Основний режим оподаткування не має попиту у росіян, оскільки створює найбільш непосильне навантаження. ІП на ОСНО обов'язково сплачує ПДВ, ПДФО, податок на майно, здає товсті папки звітів та змушений поповнити свій штат на одного додаткового працівника – бухгалтера. Впоратися з таким складним податковим обліком поодинці практично неможливо, тим паче «молодим» бізнесменам. Але є у цього режиму і плюси, головні з них – абсолютне відсутність обмеженьі, як наслідок, високі перспективи для розвитку та розширення бізнесу в майбутньому.

Що таке ОСНО для ІП

Це базовий режим, у якому немає обмежень, ні послаблень. Платник податків має сплачувати всі види податків, внесків, складати різні декларації, звіти, вести складний податковий облік та бухгалтерію.

Натомість на ОСНО ІП ні в чому не обмежений. Він може набирати стільки співробітників, скільки необхідно для безперебійної та успішної роботи його фірми, розширювати межі свого бізнесу, збільшувати обсяг виробництва, прагнути зростання прибутку, змінювати напрямок діяльності.

Все це неможливо на спеціальних режимах, оскільки право на їх застосування отримують лише ті ІП, бізнес яких відповідає низці вимог:

• Середньорічна чисельність персоналу вбирається у норми: 100 людина для УСН, ЕНВД, 15 - для ПСН;
• Вартість основних засобів нижче за ліміт, наприклад, на УСН - це 100 млн.;
• Річний дохід менший за встановлену межу;
• Вид діяльності значиться у списку оподатковуваних конкретним режимом.

Перехід на ОСНО

ОСНО – це режим за замовчуванням. Перейти на нього можна як доброю волею, так і автоматично, не подаючи клопотання до ІФНС.

Під час реєстрації підприємницької діяльності бізнесмен повинен вибрати, за якою системою він бажає сплачувати податки. Якщо вибір припав на один із спеціальних режимів – УСН, ЕНВД, ПСН чи ЕСХН – він має подати до ІФНС відповідну заяву. І на це приділяється максимум 30 діб з дня відкриття ІП.

Коли підприємець вирішує зупинитися на ОСНО, йому не потрібно клопотати про це. Його переведуть на цей режим автоматично, коли закінчиться 30 днів з дня офіційного відкриття ІП.

Добровільне переведення ІП на ОСНО здійснимо лише на початку нового періоду, тому відповідне повідомлення слід подати до ІФНС до 15 січня.

Форма заяви залежить від виду системи, за якою ви оподатковувалися раніше. По суті це навіть не форма про перехід на ОСНО, а клопотання про зняття вас з обліку на ЕНВД, УСН, ЕСХН або ПСН. Як тільки його схвалять, відбудеться автоматичне зарахування вас до лав платників за загальним режимом.

Яку форму слід подати на різних системах, дивіться у таблиці:

Якщо ви втратили право на ПСП, вас переведуть на ГСН у п'ятиденний термін з моменту подання заяви. Але переведуть вас не з дати подання повідомлення, а від початку терміну, на який патент виданий. Таке непорозуміння пов'язане з тим, що на ПСП немає поділу на квартали. Наприклад, з УСН на ГСН переводять із кварталу, у якому зафіксовано порушення.

Якщо ви втратили право на спеціальний режим, слід повідомити податкову в п'ятнадцятиденний термін з початку місяця, наступного за тим, у якому зафіксовано порушення. Але якщо не зробити цього, вас переведуть автоматично.

Плюси і мінуси

Багато платників податків переходять на загальну систему цілеспрямовано, оскільки цей режим має хоч і нечисленні, але суттєві плюси:

• Найважливіша перевага – сплата ПДВ. Цей податок зробить співпрацю з вами привабливішим в очах великих та середніх контрагентів, які так само, як і ви сплачуєте ПДВ. Співпрацюючи з вами, вони зможуть зменшити свої відрахування.
• Другий плюс – відсутність обмежень. Ви можете планувати розвиток свого бізнесу як завгодно. Без кінця розширюватися, збільшувати обороти та прибуток.
• І останній – ІП може поєднувати ОСНО з усіма спрощеними режимами, окрім УСН та ЄСХН. Це дозволить оптимізувати оподаткування.

До мінусів можна віднести численні відрахування, звіти, декларації та ведення складного бухгалтерського обліку.

Податки

У 2019 році ІП, що оподатковуються за ОСНО, сплачують усі обов'язкові податки:

Залежно від виду виконуваних робіт ІП на ОСНО можуть сплачувати додаткові податки:

• за залучення об'єктів тваринного світу;
• За видобуток копалин;
• За застосування водних біоресурсів;
• Водний;
• Акцизи.

Якщо бізнесмен має працівників, то він сплачує ще й страхові внески за них: до ПФР, ФОМС і ФСС.

Що таке ПДФО

Податок з доходу фізичних осіб обов'язковий для індивідуальних підприємців. Організації замість нього виплачують податок на прибуток.

У 2019 році ІП на загальному режимі оподаткування розраховують ПДФО за фіксованою ставкою, що дорівнює 13%. Як податкову основу застосовують:

• Весь прибуток, який приніс бізнес;
• Особистий дохід (за себе);
• Відрахування на користь працівників.

У разі бізнесмен бере він роль посередника, а платниками податків є працівники. Дізнатися про всі види доходів, з яких потрібно відрахувати ПДФО за персонал, можна у ст. 208 НК РФ.

Не обкладаються ПДФО:

• Відрядження;
• Підзвітні кошти;
• Матеріальна допомога.

Якщо як ІП на ОСНО виступає громадянин Російської Федерації, йому прийнятна ставка 13%. Інакше вона підвищується до 30%.

Алгоритм розрахунку та оплати

Розрахунок та оплата ПДФО здійснюються за наступним алгоритмом:

1. ІП отримує свій перший дохід у році;
2. Розраховує гаданий дохід протягом року;
3. Забирає від нього витрати;
4. Заповнює декларацію 4-ПДФО, вносячи до неї відомості про можливий доход;
5. Здає її до ІФНС;
6. Отримує повідомлення, в якому вже розраховано та вказано авансові суми;
7. Сплачує їх у визначені строки, які також зазначені у повідомленні;
8. Наприкінці податкового року заповнює декларацію 3-ПДФО з урахуванням реального доходу;
9. Сплачує розрахований за декларацією податок чи повертає переплачену суму.

Якщо ви працюєте по ОСНО другий і більше року поспіль, заповнювати повторну форму 4-ПДФО не потрібно. Починати слід одразу з шостого пункту.

Строки сплати

У 2019 році ІП, які обрали загальну систему оподаткування, сплачують аванси з ПДФО у кожному кварталі, крім першого. Дотримуйтесь наступної схеми:

Якщо ви не отримаєте від ІФНС повідомлення про авансові платежі, сміливо сплачуйте всю суму в кінці податкового періоду. Пені за несплачені аванси не нараховуються.

Оплата прибуткового податку, розрахованого з нарахованих на користь себе та працівників коштів, провадиться на наступну добу після видачі заробітної плати.

Формула для розрахунку

Для розрахунку ПДФО використовується формула: (дохід - податкові відрахування - авансові платежі) х ставка. Де:

• Дохід - це виторг, який бізнесмен отримав у результаті діяльності. Враховуються будь-які форми прибутку – і грошові, і натуральні. Все те, що пов'язане із матеріальною вигодою.
• Податкові відрахування - це витрати на бізнес. Усі податкові відрахування, які було перераховано ІП у звітному періоді, всі витрати на поточну діяльність, на закупівлю сировини, транспортних засобів, обладнання. Склад витрат ІП визначає самостійно, дотримуючись 25 глави ПК. Але в повному обсязі він може враховувати ті витрати, які підтверджені документально. Якщо такої можливості немає, законодавство дає змогу скоротити доходи лише на 20%.

Що таке ПДВ

ПДВ - непрямий податок або, іншими словами, відсоток, що обчислюється та нараховується продавцем поверх основної ціни на товар. Розрізняють 2 види такого мита:

1. Внутрішня - коли товар чи послуга реалізуються біля РФ.
2. Ввізна - нараховується товар, імпортований до.

Податкова база для розрахунку ПДВ визначається в день повної або часткової оплати/передплати послуг, товарів та робіт. За законодавством до розрахунку береться крайня дата.

Ставок для розрахунку ПДВ дещо:

• 0% - для експорту товарів із РФ;
• 10% - при реалізації дитячих товарів, продовольства, друкованих видань, книжкової продукції та медичних товарів;
• 18% - для решти випадків.

Якщо сума доходів за 3 місяці не перевищила 2 мільйони рублів, ІП має право подати клопотання до ІФНС про звільнення від сплати ПДВ.

Порядок розрахунку

ІП на ОСНО розраховують податок на додану вартість за формулою: ПДВ від реалізації – податкове відрахування + ПДВ до відновлення. Де:

• ПДВ від реалізації - відсоток, доданий продавцем до основної ціни за товар/послугу/работу. Тобто після продажу він отримує на руки кошти за товар і ПДВ. Останній відображається у рахунку-фактурі та декларації окремо.
• Податковий відрахування - «вхідний» ПДВ, сплачений продавцем під час закупівлі товарів/послуг/робіт. Якщо вхідний податок виявився більшим за отриманий, то різницю можна відшкодувати з бюджету.
• ПДВ до відновлення - податок, який підлягає відновленню. Наприклад, під час переходу на інший режим, той ПДВ, який було зараховано, необхідно відновити і сплатити. Це пов'язано з тим, що після зміни режиму ви не виплачуватимете ПДВ, уже заявлений у вирахування.

Підрахунок ПДВ краще довірити досвідченому бухгалтеру, оскільки це один із найскладніших видів розрахунку у бухобліку.

Строки сплати

ІП на загальній системі оподаткування мають виплачувати ПДВ щомісяця, тобто загальну суму за звітний квартал слід поділити на 3 однакові частини та вносити:

• Одну – до 25 числа першого місяця наступного кварталу;
• Другу – до 25 числа другого місяця наступного кварталу;
• Третю – до 25 числа останнього місяця наступного кварталу.

Наприклад, 3 рівні частини за другий квартал (квітень, травень, червень) потрібно заплатити у послідовному порядку:

• 25 липня;
• 25 серпня;
• 25 вересня.

Податок на майно

Усі ІП на ОСНО сплачують обов'язковий податок на майно. Він вираховується із сумарної кадастрової (глава 32 ПК) вартості нерухомості, яка значиться у власності бізнесмена.

Сплатити мито необхідно до 15 листопада наступного за звітним роком. Одержувач платежу – місцеве муніципальне освіту. Саме його працівники встановлюють ставку, що діє в регіоні.

Розраховувати податок на майно не потрібно. Це зробить податкова, після чого надішле на вашу адресу повідомлення із сумою до сплати. Формула для розрахунку: (кадастрова вартість - податкове відрахування) х розмір частки х ставку. Де:

• Кадастрова – це вартість об'єкту з кадастру нерухомості, зафіксована на 1 січня.
• Податковий відрахування - це певний відсоток вартості майна, який можна скоротити кадастрову вартість. Встановлює його місцева влада. Наприклад, від ціни квартири можна забрати ціну її 20 квадратних метрів.
• Розмір частки – це частка майна, що належить ІП.

Перейти на розрахунок за кадастровою вартістю всі учасники ОСНО мають до 1 січня 2020 року. Тому ті особи, які не встигли затвердити кадастрову вартість, продовжать платити за старою формулою: інвентаризаційна вартість х ставку х розмір частки.

Звітність та особливості обліку

Загальна система оподаткування для ІП передбачає складання декларації з кожного податку:

Якщо ІП не працював весь податковий період, і це підтверджується нульовою активністю за його рахунками та в касі, замість усіх щоквартальних КНД 1151001 він може подати єдину спрощену декларацію.

Крім декларацій, ІП зобов'язані заповнювати КУДІР. Книга повинна містити всю інформацію про доходи, витрати фірми, господарські операції.

ІП на ОСНО повинні заповнювати КУДІР касовим методом. Тобто інформація відображається за кожною окремою одиницею товару/послуги/роботи. Книга обліку доходів та витрат має здаватися до податкового органу для засвідчення.

Також до бухгалтерського обліку ІП входять:

• Звітність зі страхових внесків;
• Звітність за працівників;
• Облікова книга покупок та продажів для розрахунку ПДВ;
• Облік кадрів та зарплати.

Штрафи та пені: посилення контролю у 2019 році

У 2019 році боржники оплачуватимуть прострочення за іншими правилами, оскільки їх розмір та порядок розрахунку змінилися:

• за затримку оплати до 30 днів, виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦП;
• За прострочення понад 30 днів, з 1/500 ставки рефінансування ЦБ.

Тобто розмір пені починаючи з 31 дня затримки зросте вдвічі, тому намагайтеся не затримувати платежі. І врахуйте, що облік та сплату податків за такою складною системою, як ОСНО, краще довірити професіоналам. Інакше уникнути адміністративного тиску з боку ІФНС буде дуже проблематично.

Знову зареєстрована організація, якщо вона не подає повідомлення про перехід на спрощену систему, за замовчуванням вважається платником податків у рамках загальної системи оподаткування. Два основні податки, що сплачуються на ОСНО, – податок на прибуток та ПДВ.

Розрахунок податків на ОСНО

Платники податків на УСН виконують свій обов'язок перед бюджетом за одним загальним – єдиним податком, який розраховується щодо діяльності загалом. Залежно від об'єкта оподаткування «доходи» чи «доходи мінус витрати» його сума визначається по-різному, але це однак один платіж, у якому враховується чи враховується та чи інша операція, проведена компанією.

На загальній системі оподаткування одна й та сама угода може мати значення як розрахунку прибуток, так ПДВ. Водночас говорити про те, що податкові бази для цих двох податків є повністю ідентичними, не можна. Є низка операцій, які можуть обліковуватися для розрахунку податку на прибуток, але ніяк не впливати на ПДВ. Наприклад, це нарахування та виплата зарплати, яка зменшує суму податку на прибуток, але не відображається у ПДВ. Реалізація товарів чи послуг зазвичай відображається в базі з обох податків, якщо тільки не йдеться про якусь специфічну продукцію, яка не оподатковується ПДВ. Вхідні ж товари чи послуги можуть купуватися у контрагента на УСН, і їх сума відбиватиметься лише у базі з прибутку чи фірми чи ІП загальній системі оподаткування, у разі угода вплине і податку прибуток, і розмір ПДВ.

Інший важливий момент – період включення тієї чи іншої операції до бази з прибутку та ПДВ. Він може не збігатися, наприклад, для товарів, придбаних для подальшого перепродажу. У витратах з податку на прибуток вартість таких товарів буде відображена лише після того, як їх буде відвантажено кінцевого покупця. Але ПДВ із закупівлі таких товарів можна прийняти до відрахування за фактом отримання необхідних документів від постачальника. Та сама ситуація і з придбанням основного кошти, що входить ПДВ за яким буде враховано, як тільки ОС буде поставлено на облік. Витрати ж з податку на прибуток списуватимуться у вигляді амортизаційних відрахувань поступово залежно від строку корисного використання даного об'єкта.

Словом, розмір податку на прибуток та ПДВ для ТОВ на загальному податковому режимі має визначатися незалежно один від одного, виходячи із вимог глав 21 та 25 Податкового кодексу. Бухгалтер повинен розглядати кожну операцію з погляду кожного з цих податків окремо.

Приклад розрахунку податків ТОВ на ОСНО

У звітному кварталі ТОВ «Альфа», що є платником податків на загальній системі оподаткування, реалізувало товарів та послуг у рамках основної діяльності на суму 720 000 рублів, у тому числі ПДВ – 109 830,51 рублів. У тому періоді організація мала такі витрати:

• фонд оплати праці – 235 000 рублів;
• закупівля матеріалів із ПДВ – 12 000 рублів, зокрема 1 830,51 рублів ПДВ;
• закупівля матеріалів у постачальників на УСН - 24500 рублів, без ПДВ;
• закупівля товарів для перепродажу - 420 000 рублів, у тому числі 64 067,80 рублів ПДВ. З них у цьому звітному періоді реалізовано товарів на загальну вартість 120 000 рублів.
• придбано та введено в експлуатацію новий об'єкт основних засобів – 150 000 рублів, у тому числі ПДВ 22 881,36 рублів
• загальна сума амортизації всіх ОС - 58 000 рублів.

Для розрахунку податку на прибуток буде враховано:

• доходи: 720 000 – 109 830,51 = 610 169,50 рублів;
• Витрати: 235 000 + (12 000 - 1 830,51) + 24 500 + (120 000 - 18 305,08) + 58 000 = 429 364,40

Отже податок з прибутку становитиме 20% x (610 169,50 – 429 364,40) = 36 161,02 рубль

ПДВ до сплати буде розраховано так:

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

На наведеному прикладі бачимо, що ОСНО для ТОВ може означати необхідність сплати вельми значних сум податку залежно від обставин, а може, навпаки, припускати платежі в мінімальному розмірі. Можливі навіть такі ситуації, коли податок на прибуток виявляється зовсім нульовим, а організація показала збиток, але ПДВ до сплати за підсумками того ж кварталу залишається. Так чи інакше при грамотному плануванні операцій та своєчасному оформленні документів із контрагентами податкове навантаження можна оптимізувати. Єдине, що вкрай не рекомендується – виводити ПДВ за підсумками кварталу у негативне значення. Повернення цього податку завжди пов'язане з ретельними перевірками угод з боку ІФНС, і, як правило, інспектори знаходять вади навіть у оформлених найсуворішим чином документах.

Яку звітність здає ТОВ на ОСНО

Відповідно до положень статті 23 Податкового кодексу, організації зобов'язані звітувати перед ІФНС з тих податків і зборів, платниками яких є. Оскільки йдеться одразу про кілька податків, загальна система оподаткування для ТОВ передбачає найбільш об'ємний комплект звітності – щоквартальну та за підсумками року.

Податковим періодом з податку прибуток є рік, а звітними періодами переважно у фірм, які стосуються малому і середньому бізнесу - квартал, півріччя, дев'ять місяців. Термін подання проміжної звітності з податку на прибуток, а також термін сплати авансових платежів – 28 число місяця після закінчення звітного періоду. Надати підсумкову декларацію та зробити остаточний розрахунок з податку необхідно у строк до 28 березня наступного за звітним року.

Компанії, що обчислюють щомісячні авансові платежі з податку виходячи з фактично отриманого прибутку, повинні звітувати за підсумками місяця, двох місяців, трьох місяців тощо до закінчення календарного року. Щомісячні авансові платежі у разі потрібно перераховувати до бюджету пізніше 28-го числа місяця, наступного за звітним.

Декларацію з ПДВ компанії подають за підсумками кожного кварталу, у строк до 25 числа наступного місяця. Розрахуватися з податку можна трьома платежами – не менше ніж 1\3 від заявленої за декларацією суми до сплати в строк до 25 числа кожного місяця наступного за звітним кварталом.

Інші податки та звіти на ОСНО

У деяких випадках компанія, крім основних – податку на прибуток та ПДВ, – може також бути платником транспортного податку, податку на майно, акцизів або, скажімо, ПДВ. Але це податки залежить від додаткових особливостей чи обставин ведення діяльності ТОВ, і загальний податковий режим сам собою створює обов'язок їх сплачувати. Проте, якщо фірма має розраховуватися з них, те й звітність за даними платежах вона також подає.

Звичайно ж не варто забувати і про загальні для всіх юросіб звіти. Незалежно від того, чи загальну систему оподаткування ТОВ застосовує, воно зобов'язане вести бухоблік і подавати бухгалтерську звітність.

Крім того, кожна за замовчуванням компанія вважається роботодавцем. Це означає, що до звітності ТОВ на ОСНО та на УСН, входить щоквартальний єдиний розрахунок зі страхових внесків до ІФНС та звіт щодо нарахованих та сплачених внесків на травматизм (4-ФСС) – до ФСС. У ПФР звітності щодо внесків у 2017 році не подають, але щомісячні відомості про застрахованих працівників за формою СЗВ-М подавати все також необхідно.

У разі виплати доходів співробітникам організація як податковий агент звітує щокварталу за формою 6-ПДФО, а за підсумками року подає довідки 2-ПДФО.

Поточна редакція законодавства, що регулює оподаткування, пропонує для підприємців та організацій кілька варіантів поповнення державної казни. Для стимуляції малого бізнесу було створено низку спеціальних режимів, а за умовчанням усім юридичним особам пропонується ОСНО – загальна система оподаткування.

Розподіл форм відрахувань на категорії «для малого бізнесу» та «для великих компаній» має умовний характер. ОСНО відлякує підприємців-початківців складнощами у веденні бухгалтерії. Також ця форма оподаткування зобов'язує фізичну особу регулярно вносити всі види внесків:

• (тільки для юр. Особ);
• до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування та Федерального фонду медичного страхування.

Важливо: залежно від обраних сфер діяльності (і відповідних їм) можливе стягнення з підприємців та підприємств додаткових внесків до місцевих бюджетів.

Також у компетенції регіональних та місцевих зборів є можливість скасувати збори для певних категорій ІП та компаній.

Як перейти на ОСНО?

Якщо компанія або індивідуальний підприємець під час реєстрації в органах ІФНС не доклали до списку документів заяви про перехід на один із спеціальних режимів оподаткування, то вони зобов'язані здійснювати виплати відповідно до норм, передбачених для ОСНо.

Якщо ж процедуру вже здійснено, то ініціатором переходу ІП на ОСНО може стати як Федеральна податкова служба, і сам підприємець. У першому випадку це можливо через виявлення невідповідностей між заявленими видами (або обсягами) реальної діяльності. Така ситуація трапляється через низку специфічних обмежень, які накладає будь-який спеціальний режим оподаткування на:

• середньорічну чисельність найманих працівників;
• обсяги доходу ІП чи підприємства;
• сумарну вартість майна;
• специфіку діяльності підприємства;
• розміри приміщень, що орендуються або знаходяться у власності, для торгівлі або іншої господарської діяльності.

Якщо ж індивідуального підприємця залучили переваги та не відштовхнули особливості ОСНО, він може змінити систему оподаткування за власним бажанням. Для цього необхідно здійснити низку обов'язкових дій:

1. Написати та подати за місцем реєстрації прохання про відмову від спрощеної системи (до 15 січня звітного року).
2. Докласти повну звітність за встановленою законодавством формою для УСН.
3. Додати в пакет документів квитанцію про останній переказ на рахунок Федеральної податкової служби.
4. Подати до ІФНС свідоцтво платника податків.

Якщо документацію прийнято в органах ІФНС, то переведення відбудеться з початку наступного звітного року (з 1 січня). Також компанія або ІП піддадуться низці обов'язкових процедур, необхідних для створення звітності з ОСНО:

• реєстрація платника ПДВ;
• визначення оцінної вартості основних засобів;
• облік всіх перехідних торгових угод тощо.

Основні відрахування: ПДВ та податок на виручку

У контексті звітності кожна з форм УСП мало нагадує ОСНО. Ключова відмінність цих систем – податок на додану вартість (ПДВ), який змушені платити оподатковувані за загальною системою, і від якого звільнено одну з спеціальних форм. Для компаній, що працюють у сфері торгівлі, більше підійде загальна система оподаткування.

Ще одне питання, що давно мучить підприємців-початківців - на основі якої суми обчислюється податки. У разі спрощених систем оподаткування поповнення скарбниці відбувається залежно від виручки. Поточне податкове законодавство не включає ніяких пом'якшуючих умов для компаній, що зазнають збитків - доведеться робити виплати незалежно від прибутковості підприємства або компанії.

Для ОСНО характерний розрахунок виплат у відсотковому відношенні до фактичного прибутку - різниця доходів і документально підтверджених витрат при веденні діяльності.

За відсутності позитивного балансу ІП звільняється від оподаткування і може розраховувати зниження податку наступного звітному періоді. У такому разі на перше місце виходить якість ведення бухгалтерії, що полягає в умінні оформити максимальну частку витрат відповідно до законодавства та зробити бізнес максимально рентабельним з погляду податкових виплат.

Цікаво: ввезення будь-якого товару на територію РФ вимагає виплат ПДВ обов'язково.

Податкова звітність ОСНО

Найсвіжіші зміни у податковому законодавстві дозволили ІП та іншим представникам малого бізнесу працювати лише зі спрощеною системою звітності, не вдаючись до загальної. Це нововведення поширюється усім індивідуальних підприємців, незалежно від сфери діяльності та режиму оподаткування.

Так що для компаній, що представляють малий бізнес і ІП, обсяги подається звітності для цієї категорії приблизно рівні. Спільними для обох систем оподаткування є такі документи:

1. Форма 1 (Баланс компанії).
2. Форма 2 (документ, що містить інформацію про фінансові показники діяльності).
3. Звіт у скороченому вигляді (за кожною із статей).

Додатково податкові органи та установи зі збору статистики вимагатимуть:

1. Декларації з податку на прибуток (кожен квартал).
2. (Аналогічно).
3. Декларація з податку майно (за календарний рік).
4. Довідки за формами 2-ПДФО та 3-ПДФО (раз на рік, остання – тільки для представників малого бізнесу).
5. Звітність з транспортного, земельного та водного податків (при виборі відповідних кодів ОКПО).

Плюси та мінуси ОСНО

При переході на ОСНО найважливішим вважаються як економічні вигоди компанії, так і простота створення звітності та ведення бухгалтерії. Останній критерій дуже важливий, адже від того, наскільки правильно підраховані доходи та витрати ІП на ОСНО, залежить репутація компанії. Якщо органи ІФНС знайдуть ознаки умисного скорочення прибутку компанії, їй загрожують штрафні санкції. Тому вибір системи оподаткування є вкрай важливим рішенням, від якого залежить успішність ведення підприємницької діяльності надалі.

Питання переході фізичної особи чи ІП на ОСНО носить індивідуальний характері і безпосередньо залежить від цього, чи критичні мінуси цієї форми оподаткування. До них відносяться:

• складність бухгалтерського обліку;
• особливі вимоги до зберігання документації та звітності;
• велика кількість статей оподаткування;
• можливі додаткові відрахування до бюджетів регіонів та суб'єктів РФ.

До плюсів же зараховуються:

• відсутність обмежень з прибутку;
• можливість найму будь-якої доступної кількості працівників, оренди будь-якої кількості приміщень для діяльності (у т. ч. торгівлі);
• можливість документально підтвердити збитки від діяльності та не сплачувати податок;
• опція зниження ставки для підприємств, які зазнавали збитків у попередньому звітному періоді.

Спеціальні податкові режими вигідніші компаніям, які залежать від співробітництва з іншими юридичними особами та займаються наданням різних послуг або продажем товарів у промислових масштабах. В інших випадках ОСНО – гідна альтернатива для великої кількості підприємців.

Загальна система оподаткування – один із п'яти чинних податкових режимів. Використовується організаціями та підприємцями за умовчанням, якщо не було заявлено про встановлення іншого.

Окремо загальну систему оподаткування (ОСНО) податковий кодекс не розглядає.Цей режим автоматично встановлюється під час реєстрації новостворених суб'єктів. Перехід на пільгові системи здійснюється за бажанням платника податків з дотриманням чинних правил: строки, порядок подання заяви, інші умови.

Використання ОСНО - це, як правило, необхідність повноцінного ведення бухгалтерського обліку. Суб'єкти на загальній системі сплачують усі встановлені податки, у тому числі податок на прибуток (податок на доходи для ІП), майнові платежі, ПДВ, якщо інше не передбачено чинним законодавством. Наприклад, нарахування ПДВ можна уникнути за невеликих обсягів виручки.

На сьогоднішній день у російському законодавстві діють такі режими за характером сплати податків:

• ОСНО (загальна система);
• ЕНВД (розрахунок податку з поставленого доходу);
• ЕСХН (для сільгосппідприємств);
• актуальна лише ІП).

Основний податок при ОСНО - податок на прибуток (ПДФО для ІП). Розраховується за підсумками діяльності. Як правильно заповнити декларацію 3-ПДФО ви дізнаєтесь

Допускається поєднання режимів ОСНО з ЕНВД, ЕСХН та ПСН. Дія одночасно загальної системи оподаткування з УСН неможлива.

У чому відмінність загальної системи від інших

Загальна система для організацій

Організації, які використовують загальну систему оподаткування, зазвичай відносяться до представників великого бізнесу. Наприклад, за наявності загальної суми виручки за податковий період менше ніж 150 млн. рублів можливе застосування УСН.

Організації на ОСНО є платниками прибуток. Ставка платежу складає 20%. Звітувати за нарахуваннями необхідно щокварталу або помісячно (на відміну від розміру доходів за попередні квартали).

Крім податку на прибуток, організації мають необхідність нарахування ПДВ, якщо отримані доходи не дозволяють отримати звільнення від сплати податку.

Організації на ОСНО повинні перераховувати страхові платежі, нараховані з доходів найманих працівників, у розмірі. В даний час базові ставки за внесками становлять:

• у ПФ - 26%;
• у ФСС - 2,9%;
• у ФФОМС - 5,1%.

ОСНО стосовно бухгалтерського обліку передбачає застосування методу нарахування. Касовий метод також можна використовувати, але за наявності невеликих доходів. Однак практика показує, що переважна більшість підприємств воліють все ж таки працювати за методом нарахування, що дозволяє уникнути розбіжностей у податковому обліку та бухгалтерському.

Для великих платників податків є і обов'язок ведення повноцінного бухгалтерського обліку. Спрощений облік допускається лише малих організацій.

Загальна система оподаткування переважна не тільки для великих суб'єктів з великими оборотами та суттєвою виручкою. ОСНО нерідко вибирають ті організації, для контрагентів яких переважно наявність «вхідного ПДВ». За наявності цієї умови оптові покупці охоче укладають договори.

ОСНО для ІП

Загальна система для підприємців має практично ті самі ознаки, що й для організацій.

Також зберігається необхідність сплати основних податків тих самих умовах. Однак є й деякі відмінності:

1. Основний податок на ОСНО для ІП - податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Для російських користувачів його ставка становить 13%.
2. Різниця у наданні звітності та сплаті платежів за доходами.
3. ІП при дії будь-яких режимів повинні перераховувати фіксовані страхові платежі і себе особисто, незалежно від фактичної діяльності. Загальна базова сума платежів станом на 2017 рік дорівнює 27990 рублів. Сума може бути більшою за наявності доходів понад 300 000 рублів за податковий період.

Як правило, ІП реєструють діяльність із застосуванням пільгових режимів. Більшість суб'єктів на ОСНО ― це все ж таки організації. Причиною є необхідність у великому документообігу для розрахунку податку. За відсутності обов'язку ведення бухобліку сформувати дані непросто.

Перехід на ОСНО

Під час реєстрації нового економічного суб'єкта за умовчанням застосовується загальна система оподаткування. Якщо від початку не планується наявність великих оборотів, дозволяє чисельність найманих працівників, більшість організацій та ІП воліє працювати на пільгових режимах.

Перехід для новозареєстрованих суб'єктів повинен здійснюватися за правилами та у встановлені терміни, у тому числі:

1. На ССП можна перейти протягом 30 днів після реєстрації. Для цього потрібно надати до податкової служби відповідне повідомлення.
2. Право використання ЕНВД виникає під час реєстрації суб'єкта як платника ЕНВД.
3. Вибір режиму ЄСХН для новостворених організацій та ІП можливий протягом 30 днів з моменту реєстрації.
4. Вибрати патентну систему допускається одночасно

Якщо ж суб'єкт вже функціонує якийсь час, щорічно допускається зміна чинного режиму оподаткування, що є актуальним для платників УСН і ЕСХН.

Порушення правил роботи на пільгових режимах означає автоматичне повернення до загальної системи оподаткування. Причини можуть бути:

• збільшення рівня доходів;
• зростання штату найманих працівників;
• зміни у діяльності.

Дія загального режиму у разі невідповідності прописаним критеріям починається у тому кварталі, коли було допущено порушення. Відповідно, необхідно буде в цьому періоді почати нараховувати та сплачувати податки відповідно до правил роботи на ОСНО.

Так, у разі перевищення лімітованого порогу виручки на УСН збільшення вартості основних засобів суб'єкти починають використовувати ОСНО з початку кварталу, в якому виникла невідповідність. Тобто необхідно буде нарахувати та сплатити відповідні податки за цей період.

У ситуації коли платник не відразу виявив порушення встановлених критеріїв, допускається залік сплачених податків за цей період. Крім того, потрібно надати у ФНП повідомлення про втрату права застосування пільгового режиму.

У разі припинення діяльності, що підпадає під ЕНВД, необхідно також повідомити про це інспекцію, здати відповідні декларації та сплатити податки.

Можливий варіант добровільної зміни режиму. Робота на нових умовах стає можливою з початку нового податкового періоду, інформацію про це слід попередньо передати до органів ФНП.

Звітність на загальній системі

Загальна система оподаткування передбачає максимальний обсяг звітності. Рекомендується сформувати графік надання документації, оскільки у разі порушення строків платнику податків загрожують адміністративні штрафи.

Список звітності, яку необхідно складати на ОСНО:

• податок на прибуток організацій (щомісячно чи поквартально);
• 3 ― ПДФО та 4 ― ПДФО (при необхідності) для ІП щорічно;
• декларація з транспортного податку щорічно;
• звітність щодо податку на майно (щорічно або щодо встановлення регіональної влади);
• декларація із земельного податку (щорічно);
• звітність з ПДВ (щоквартально);
• довідки 2 ― ПДФО (щорічно);
• розрахунок 6 ― ПДЛФ (поквартально);
• звітність до фондів ФСС та ПФ (поквартально та помісячно);
• бухгалтерська звітність (щорічно);
• інші види звітності залежно від обраного виду діяльності.

Загальна система оподаткування найчастіше передбачає повноцінне ведення бухгалтерського та податкового обліку. Найбільш трудомісткий процес - всеосяжна документація. Характерна для суб'єктів великого та середнього бізнесу.

З метою оптимізації оподаткування та спрощення ведення документообігу суб'єкти малого підприємництва воліють все ж таки пільгові режими оподаткування.

Як формується звітність ІП на загальній системі оподаткування – дивіться у цьому відео-уроці:

Загальна система оподаткування – це система, за якої юридичні та фізичні особи сплачують податки по максимуму та мають вести бухгалтерський та податковий облік повною мірою. Проте, загальну схему оподаткування, чи ОСНО, компанії застосовують найчастіше. Читайте чому.

Загальна схема оподаткування – найскладніша схема, коли він юридичні і фізичні особи сплачують податки максимум і мають вести повною мірою бухгалтерський і податковий облік.

Цікавий момент: Податковий кодекс РФ не виділяє ОСН як окремий режим оподаткування (на відміну спеціальних пільгових режимів). По суті, це сукупність податків, кожному з яких присвячено окрему главу Податкового кодексу. Про них ми поговоримо нижче.

Для ОСНО не існує жодних обмежень щодо напряму діяльності, кількості персоналу чи розміру доходу організації, також неважливо, чи є ви індивідуальним підприємцем чи організацією. Тому більшість великих організацій працюють у цьому режимі оподаткування. Однак найчастіше податкове навантаження при ОСНО виявляється дуже важким для індивідуальних підприємців, і вести повною мірою бухгалтерський та податковий облік важко, тому ІП дедалі частіше обирають один із спеціальних пільгових податкових режимів ( ).

Основи режиму та як почати застосовувати ОСНО

1. Спочатку при реєстрації нового підприємства встановлюється цей режим, при цьому подавати податківцям повідомлення про вибір ОСНО не потрібно.

Важливо! Вибрати податковий режим можна під час реєстрації нового підприємства або протягом 30 днів після неї.

2. Якщо ви застосовуєте пільговий режим, але хочете перейти на загальний, напишіть заяву податківцям і переведуть вас на ОСНО (це можна зробити лише 1 раз на рік).

3. Якщо ви перестали відповідати умовам пільгового режиму оподаткування (змінився вид діяльності, збільшився персонал, розширили площі торгових магазинів тощо), вас переведуть на ОСНО з початку звітного періоду (квартал, півріччя, рік).

4. Якщо ви маєте кілька видів діяльності, то можете застосовувати різні податкові режими до різних напрямків діяльності (наприклад, загальний режим та вмененку).

5. Індивідуальні підприємці, які також мають кілька видів діяльності, можуть працювати одразу на трьох режимах – загальний, патент та вмененка.

Важливо! Спрощенку із загальним режимом та вмененкою поєднувати неможливо.

6. Великим організаціям вигідно використовувати загальну систему оподаткування, т.к. вони сплачують податок на додану вартість (ОСНО передбачає виставлення рахунків-фактур із ПДВ). У цьому одне з переваг ОСНО – організація отримує відшкодування у вигляді сплаченого податку, але це може становити до 18% всіх витрат організації закупівлю товарів та матеріалів.

Слід чітко розуміти, що при застосуванні загального режиму найвище податкове навантаження, тож визначитись із оподаткуванням необхідно ще до реєстрації організації. Для невеликих компаній ОСНО не вигідне через те, що облік і звітність дуже важкі і вимагають обов'язкової наявності в організації висококваліфікованого бухгалтера – в іншому випадку є високий ризик отримання штрафів та стягнень від податківців.

Податкове навантаження при ОСНО у 2018 році

Тепер розглянемо податки, які сплачують компанії та ІП, що застосовують ОСНО.

Податок на прибуток при ОСНО

Юридичні особи сплачують податок з прибутку компанії , тобто виручки підприємства за мінусом усіх витрат за той самий період. Іншими словами, чим більші витрати та менші доходи, тим менша і сума податку зрештою. При розрахунку податкової бази бухгалтеру необхідно пам'ятати два аспекти – документальне підтвердження всіх понесених витрат та його економічна обгрунтованість. Якщо організація за підсумками року не сплачує податок, оскільки не отримала прибуток, або суттєво його занизила, податківці надто прискіпливо перевіряють економічну обґрунтованість вироблених витрат. В іншому випадку вони можуть оскаржити такі витрати. До документального оформлення також потрібно ставитись дуже уважно. Будь-які помилки або недоліки в оформленні можуть спричинити суперечки з податківцями.

Ставку податку встановлено Податковим кодексом у розмірі 20 відсотків. При цьому, до федерального бюджету надходить лише 3% від суми податку, решта 17% йдуть до бюджету регіону. При цьому регіони можуть зменшити ставку податку спеціальними законами із 17% для окремих категорій платників податків до 12,5%.

У Податковому кодексі є ще й спеціальні ставки податку окремих категорій платників податків – 30%, 20%, 15%, 13%, 10%, 9% чи 0% – докладніше про них можна дізнатися у статті 284 НК РФ.
Податкова звітність здається за календарний рік, проте компанії протягом року виконують платежі авансом і здають податкову звітність щокварталу (іншими словами, звітують за перший квартал, півріччя та 9 місяців). Слід зазначити, що є деякі категорії платників податків, які звільнені від сплати податку на прибуток. .

Деякі організації зобов'язані вести діяльність на ОСНО незалежно від того, чи виконують вони умови для застосування пільгових податкових режимів:

1. Компанії – нерезиденти;
2. Страхові та банківські компанії;
3. Пенсійні та інвестиційні установи;
4. Учасники ринку цінних паперів.

Податок не сплачують ІП (замість цього вони сплачують ПДФО).

Слід розуміти, що платити податок з прибутку виникає тоді, коли в організації з'являється прибуток у звітному році. Якщо компанія працює зі збитком – податку немає.

Читайте у «Системі Фінансовий директор»

Податок на майно

Будь-яке підприємство, що має на своєму балансі кошти, має сплачувати майновий податок. Юридичні особи обчислюють та сплачують податок з усього майна, яке вони врахували на рахунках бухгалтерського обліку як основні засоби. Фізичні особи розраховують податок лише з нерухомого майна. Проте для організацій у Податковому кодексі передбачено невелике потурання – оподаткуванню не підлягає вартість основних засобів 1 та 2 амортизаційних груп, що було придбано з 1 січня 2013 року. Індивідуальний підприємець розраховуватиме майновий податок на приміщення чи земельну ділянку, які належить йому як фізичній особі, якщо вона використовує їх у підприємництві.

Ставка з податку майностановить лише 2,2% від середньорічної вартості майна. По суті, розрахунок цього податку на ОСНО можна вважати найлегшим та найменш трудомістким. Однак, слід зауважити, що ОСНО не передбачає звільнення від сплати податку на майно щодо нерухомості, яка безпосередньо бере участь у виробничій діяльності, тоді як на спеціальних режимах таке можливе.

Податок на доходи фізичних осіб

Як видно із самої назви, податком обтяжені лише фізичні особи, зокрема й індивідуальні підприємці. Його можна порівняти з податком на прибуток, який покладено на юридичних осіб, з однією важливою відмінністю – ставка з ПДФО становить у більшості випадків 13% замість 20%.

Згідно з Податковим кодексом, ставки з цього податку варіюються від 9% до 35% залежно від того, хто отримав дохід та від виду доходу. Найпоширенішими є:

• ставка 13% вважається основною і застосовується до всіх доходів громадян Росії, (якщо не встановлено інші податкові ставки). Щодо таких винагород можна законодавством дозволено застосовувати податкові відрахування;
• ставка 30% застосовується для грошових винагород нерезидентів. Якщо іноземний громадянин територіально перебував у Росії понад 183 днів протягом останнього року, може зменшити ставку податку до 13%;
• найвища ставка 35% застосовується лише для громадян нашої країни та для таких доходів, наприклад – виграші в іграх, лотереях, конкурсах.

ПДВ за загальної системи оподаткування

Обов'язок розраховувати цей податок з'являється лише тоді, коли підприємство починає продавати наявну в нього продукцію, проводити будь-які роботи на сторону, надавати різноманітні послуги, а також коли передається право власності на товари. Однак податком оподатковується не вся вартість виробів, а лише додана (звідси і назва податку), тому сума податку з реалізації зменшується на суму вхідного ПДВ, сплаченого під час закупівлі товарів чи матеріалів, придбання різноманітних робіт та послуг. .

Довідково! Додана вартість – ціна, яку заплатив покупець за ваш товар, зроблену Вами роботу або надана послуга за вирахуванням тієї ціни, яку Ви заплатили за придбані матеріали, роботи та послуги підрядників, витрачені на виробництво.

Операції ввезення товарів на територію нашої країни або виведення з-за кордону також оподатковуються ПДВ. Так, за нульовою ставкою оподатковуються операції експорту, а також робота ліній електропередач, вантажоперевезення літаками, вертольотами та поїздами.

Продаж дитячого харчування, підгузків та інших дитячих товарів, продуктів харчування, основної маси лікарських препаратів та медичних виробів, а також продаж тварин оподатковується за ставкою 10%. Для решти товарів, робіт і послуг застосовується ставка 18%.

Законодавством виділено деякі види товарів та послуг, які взагалі не оподатковуються ПДВ. Їм присвячена окрема глава 149 Податкового кодексу РФ. Здебільшого це суспільно значущі товари та послуги, такі як: освіта, продаж деяких медичних ліків, послуги з догляду за дітьми та хворими, а також надання комунальних послуг, різні операції банків та інших кредитних установ та послуги страховиків та багато іншого.

Платить зрештою його покупець товарів, робіт і послуг (тому в чеку з супермаркету ви можете помітити суму податку окремим рядком, якщо уважно до нього придивитися), тому податок кваліфікується як непрямий.

Податкова звітність на ОСНО

Для фізичних осіб-підприємців на ОСНО передбачено такий розпорядок:

1. Податківці в односторонньому порядку провадять розрахунок суми податку на майно та надсилають повідомлення з вимогою сплатити податок до 1 листопада наступного року. Заповнювати декларацію не треба – у цьому немає потреби (адже суму податку вже порахувала податкова інстанція, залишається просто заплатити).
2. Звітність з ПДФО фізособа заповнює за формою 3-ПДФО та надає до податкової інспекції до 30 квітня. Якщо зростання доходів, порівняно з попереднім роком, склало більш ніж 1,5 раза, то доведеться заповнити також форму 4-ПДФО щоб звітувати перед податківцями. Податок сплачується авансом не пізніше 15 липня, 15 жовтня та 15 січня. Сума податку, що залишилася, підлягає сплаті до 15 липня.
3. ПДВ – щоквартальний податок, тому сплачується до 25 числа місяця, наступного за кожним кварталом року. Відповідно, податкова звітність подається у такі самі терміни (як правило, разом зі сплатою обчисленого податку).

Як звітують перед податківцями організації:

1. Майновий податок сплачується до бюджету регіону. Декларація подається 1 раз на рік до 30 січня (якщо місцевим законом не затверджено інший порядок звітності та сплати податку). Юридичні особи зобов'язані надавати податкову звітність самі. Сума податку підлягає сплаті або 1 раз на рік, або авансовими платежами щокварталу.
2. Декларація з ПДВ заповнюється щокварталу не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним. Порядок подання декларацій та сплати податку аналогічний до того порядку, встановленого для індивідуальних підприємців.
3. Якщо за рік сума прибутку склала менше 15 мільйонів, звітність потрібно складати у строки: квартал, півріччя, 9 місяців, та надавати податківцям до 28 числа місяця, що настає за встановленим терміном. Підсумкова декларація за рік подається до 28 березня. Звітність можна готувати щомісяця, але в цьому випадку сплачувати суму податку також доведеться щомісяця, виходячи з їх суми фактичного прибутку.
4. Усі податки сплачуються лише у безготівковій формі (це стосується і організацій та ІП), тому слід заздалегідь перейматися відкриттям розрахункового рахунку для взаємодії з податківцями.