Ресторант, кафене, снек-бар Елена Ивановна Свиридова

ГЛАВА 6 Прилагане на специален данъчен режим: UTII

Данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности се въвежда в действие от законите на субектите Руска федерацияи може да се прилага по решение на съставния субект на Руската федерация по отношение на видовете бизнес дейности, посочени в параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, извършвани от организации и индивидуални предприемачи на територията на Руската федерация. съответния съставен субект на Руската федерация.

Например, Законът за Московска област, приет с Резолюция на Московската областна дума от 17 ноември 2004 г. № 1/117P, установи видове стопанска дейност, по отношение на които е задължителен единен данък върху условния доход. Видовете дейности включват предоставяне на услуги за обществено хранене, извършвани с помощта на зала с площ не повече от 150 квадратни метра, както и извършвани чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на посетители.

В съответствие с член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по решение на регионалните власти, дейности като „предоставяне на услуги за обществено хранене, извършвани с помощта на сервизна зала с площ не повече от 150 квадратни метра за всяка заведение за обществено хранене” може да се прехвърли към плащането на UTII. Тоест трябва да бъдат изпълнени три условия:

1) дейността е кетъринг услуга;

2) фирмата разполага със зала за обслужване на клиенти;

3) площта на залата не надвишава 150 квадратни метра за всяко заведение за обществено хранене.

Кетъринг услугите включват:

1) храна в ресторанти, барове, кафенета, столове, закусвални и други видове предприятия, съгласно OKUN - групови кодове 122100;

2) организиране на свободното време (музикален съпровод, концерти, естрадни представления и видео демонстрации, предоставяне на преса и настолни игри) – групови кодове 122500.

Тоест, според служители, има затворен списък на кетъринг услугите, които попадат в UTII, и се състои само от две точки. Междувременно, според OKUN, групата „Кетъринг услуги“ включва много повече видове дейности. Например производство на кулинарни изделия и сладкарски изделия - код 122200.

Тъй като продажбата на кулинарни продукти (код 122400) не изисква зона за обслужване на клиенти, дейностите на ресторанти, столове и кафенета, когато продават своите продукти чрез магазини, не са предмет на UTII. Същото важи и за шатри, продаващи пиле на скара, понички, пайове и др. За тези видове бизнес организациите трябва да плащат данъци по общия начин или по опростена система.

Ако една организация е отворила столова само за своите служители и им дава безплатни купони за обяд, също е невъзможно да се премине към условен данък. В такава ситуация организацията плаща храната на служителите от собствените си печалби, следователно тази дейност не е насочена към генериране на приходи.

За целите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация предоставянето на услуги за обществено хранене, предоставяни чрез заведения за обществено хранене с площ за обслужване на клиенти над 150 квадратни метра за всяко заведение за обществено хранене, се признава като вид стопанска дейност, за която не се прилага единен данък.

Ако площта на сервизната зала е повече от 150 квадратни метра, предприемачът (организацията) плаща ДДС и други „традиционни“ данъци. Или може да премине към опростена система за данъчно облагане.

Площта на залата за обслужване на клиенти се разбира като площта на специално оборудвани помещения (открити площи) на заведение за обществено хранене, предназначени за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за свободното време , определена по опис и документи за собственост. Площта на залата за обслужване на посетители не включва площта на административните и битови помещения и помещенията за получаване на стоки.

Пример 18

Ресторант Разливайка ООД заема 2 етажа в сграда под наем, като всеки етаж има собствена зала за обслужване на клиенти, като приемем, че площта на един от тях е 80 кв.м. м, а площта на другата е 220 кв.м. м. Какво да правим в този случай, длъжен ли е ресторантът да премине към „вменяване“? Ако икономическият субект предоставя услуги за обществено хранене чрез организации за обществено хранене, които имат няколко зали, обслужващи посетители, тогава площта на залите, обслужващи посетители, за целите на изчисляването на UTII се взема предвид въз основа на съвкупността от всички площи на помещенията ( зали) на такъв обект, използван от данъкоплатеца за предоставяне на услуги за обществено хранене.

В разглежданата ситуация ресторантът "Разливайка" ООД, като предприятие за обществено хранене, не може да бъде прехвърлен към данъчната система под формата на UTII.

Пример 19

Площта на ресторант "Плачеща върба" е 120 квадратни метра. м. През лятото ресторантът получи разрешение за ползване на прилежащата към сградата територия - 50 кв.м. м. Но в съпътстващата документация управителят на ресторанта посочи, че само 25 квадратни метра ще бъдат използвани директно за обслужване на посетители. м. Останалата площ ще бъде заета от бюфет.

Така общата площ на залата за обслужване на посетители беше: 120 кв. м + 25 кв. м = 145 кв. м. 145 кв. м ‹150 кв. м.

Ресторант Weeping Willow не е необходимо да превключвате към обща системаданъчно облагане и плащане на ДДС.

Общата площ на сервизните помещения се определя въз основа на документи, издадени от бюрото за техническа инвентаризация. Но е достатъчно, ако необходимата площ е посочена в сертификата на ОТИ.

Данъчният инспектор най-вероятно няма да го провери и да измери реалната ви площ.

Много барове и кафенета поставят допълнителни маси на открито през лятото (така наречените летни кафенета). Площта на тези летни кафенета също трябва да се вземе предвид при изчисляване на площта на залата за обслужване. Случва се общата площ на залата за обслужване, включително летните кафенета, да надвишава 150 квадратни метра, но без тях не би било.

В този случай ще трябва да преминете от плащане на данък върху условния доход към редовната данъчна система. Но само за тези няколко месеца, в които летните кафенета работят.

Моля, имайте предвид, че няма да можете да преминете към „опростен“ за тези няколко месеца в такава ситуация. Факт е, че можете да започнете работа по опростената данъчна система едва от 1 януари.

Разбира се, преминаването към плащане на ДДС и други „традиционни“ данъци за 3-4 месеца и след това отново връщане към данъка върху условния доход е много неудобно. Това ще отнеме много време и ще изисква допълнителни разходи.

Тази неприятна ситуация може да бъде избегната. Например по този начин: регистрирайте друга организация и отворете лятно кафене под нов знак. Но в този случай, първо, ще трябва да платите допълнителни данъци, и второ, ще трябва да получите всички разрешителни отново. Освен това, ако в менюто има алкохолни напитки, ще трябва да получите друг лиценз, а това е нерентабилно.

Ето защо е по-добре предварително да определите площта, където ще поставите масите, и се уверете, че заедно с площта на основната зала тя не надвишава 150 квадратни метра.

Параграф 11 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че сервизната зала „не включва площта на помощните помещения, административните помещения, както и помещенията за получаване, съхранение на стоки и подготовката им за продажба“.

Площта на всички помещения може да се определи с помощта на опис и документи за собственост. Това следва от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те са удостоверения за регистрация на собственост върху сграда (помещения), договори за наем, технически паспорти на сгради, етажни планове, експликации и др.

Нека разгледаме няколко ситуации, свързани с определянето на площта на залата.

1. Услугите се извършват в няколко помещения.В съответствие с член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация площта на залата за обслужване на посетители включва площта на всички помещения и открити площи, използвани за организиране на обществено хранене. Ако прочетете буквално нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да обобщите всички области, които компанията използва за предоставяне на услуги. Това е най-често подходът на данъчните инспектори. Събирайки площта на заведенията за хранене, разположени на различни етажи на една и съща сграда или в различни райони на града, те често получават повече от 150 квадратни метра и забраняват на компанията да използва „импутация“.

Колко оправдан е подобен подход?

В съответствие с член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности се въвежда в сила от законите на съставните образувания на Руската федерация и може да бъде прилага се с решение на съставния субект на Руската федерация по отношение на видовете стопанска дейност, посочени в параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, извършвани от организации и индивидуални предприемачи на територията на съответния съставен субект на Руската федерация.

Тези видове дейности включват по-специално предоставянето на кетъринг услуги, извършвани с помощта на зала с площ не повече от 150 квадратни метра.

Съгласно член 346.27 от Кодекса заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители включва сграда (част от нея) или структура, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене, която има специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за свободното време. Тази категория заведения за обществено хранене включва ресторанти, барове, кафенета, столове и снек барове.

Площта на търговския етаж (площта, обслужваща посетителите) е площта на всички помещения и открити площи, използвани от данъкоплатеца за търговия или обществено хранене, определена въз основа на опис и документи за собственост.

Ако за извършване на дейности в областта на общественото хранене са сключени 3 отделни договора за наем на помещения, разположени на различни места в сградата на търговски център, и едновременно с това, въз основа на опис и документи за собственост, площта на всяка зала за обслужване на клиенти не надвишава 150 квадратни метра и във всяка зала се очаква да се инсталира отделен касов апарат, тогава в този случай наетите помещения се считат за едно заведение за обществено хранене, въпреки факта, че наемът на всеки ресторантско помещение се осъществява въз основа на отделен договор за наем

Съответно площта на залата за обслужване на посетители за целите на прилагането на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация трябва да се определи общо за всички точки, разположени в сградата.

Тази позиция е посочена в писмото на Департамента за данъчна и митническа тарифна политика на Министерството на финансите на Руската федерация от 16 май 2006 г. № 03-11-04/3/260.

2. Ако има сцена в залата.За да се изпълнят изискванията на GOST R 50762-95 за ресторантите, е необходимо да се организира така наречената „жива музика“ за посетителите. Освен това трябва да има сцена и дансинг. Трябва ли да плащам данък и за тези измервателни уреди?

Във всеки случай площта на сцената за предприятията за обществено хранене трябва да се вземе предвид при изчисляването на „вменения“ данък. В края на краищата той е предназначен за артисти, които да се представят пред посетители. Според OKUN услуги като организиране на вариететни представления и провеждане на концерти се класифицират като кетъринг услуги (код 122500). Като се има предвид това, сценичната зона трябва да бъде предмет на UTII.

Как да се изчисли данък върху условния доход зависи от вида дейност. Освен това данъчната ставка е еднаква за организации и предприемачи и е 15% от условния доход.

Размерът на данъка върху условния доход, плащан от предприемача, не зависи нито от размера на неговите приходи, нито от размера на печалбата, а само от така наречените физически показатели - площта на заетите помещения, броят на служителите . За данъкоплатците, предоставящи услуги за обществено хранене, тя се изчислява като произведение на основната рентабилност за услуги за обществено хранене, сумата физически показател, както и стойностите на корекционните коефициенти:

Размер на данъка на месец = условна сума

доход x K1 x K2 x 15%,

където K1, K2 са корекционни фактори.

Физическият показател при изчисляване на условния данък за организациите за обществено хранене е площта на залата за обслужване на клиенти в квадратни метри. Основен доход - 1000 рубли на месец.

За предприятия, предоставящи услуги за обществено хранене чрез заведения за обществено хранене, които нямат зони за обслужване на клиенти, подлежащи на UTII, от 1 януари 2006 г. са определени максимални стойности на основните показатели за рентабилност. Физическият показател е броят на служителите, включително индивидуалните предприемачи, основният месечен доход е 4500 рубли.

K1 е коефициент на дефлатор, установен за календарната година, като се вземат предвид промените в потребителските цени на стоки (работа, услуги) в Руската федерация през предходния период. Коефициентът на дефлатор се определя и подлежи на официално публикуване по начина, установен от правителството на Руската федерация. Със заповед на Министерството на икономическото развитие и търговията на Руската федерация от 3 ноември 2006 г. № 360 той е определен на 1,241.

K2 - коефициент на корекция на основната рентабилност, като се вземат предвид съвкупността от характеристики на правене на бизнес, включително асортимент от стоки (работи, услуги), сезонност, работно време, действителен период от време за извършване на дейности, размер на дохода, характеристики на мястото на дейност, зоната на информационното поле на светлинни и електронни дисплеи, зоната на информационното поле на електронни дисплеи, печатна и (или) печатна външна реклама и други характеристики.

За вида дейност „обществено хранене” се определя стойността на корекционния коефициент К2 (К2оп), който се изчислява, както следва:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

където: Ktp – коефициент, отчитащ вида на организацията за хранене;

Кмо е коефициент, който отчита спецификата на извършване на бизнес в градска област или общинска територия;

Кз – коефициент, който отчита особеностите на извършване на дейност в рамките на градска област или общинска територия;

Kv е коефициент, който отчита особеностите на извършване на този вид бизнес дейност изключително в събота, неделя и неработни празници (Kv = 0,6).

Определят се следните стойности на Ktp, коефициент, който отчита вида на организацията за обществено хранене (Таблица 16).

Таблица 16

Стойности на коефициента Ktp

Както следва от горната формула, за да изчислите данъка, първо трябва да определите размера на условния доход и коригиращите коефициенти. Корекционните коефициенти се определят еднакво за всички области на дейност. Размерът на условния доход на организация (предприемач) се изчислява, както следва. За всеки вид дейност Данъчният кодекс на Руската федерация установява своя собствена основна доходност (определена сума в рубли). Като умножим основната рентабилност по физическия показател (който също се установява за всеки вид дейност), получаваме размера на условния доход.

Пример 20

Площта на залата за обслужване на клиенти в ресторант „Fruit Paradise” LLC е 120 квадратни метра. м. Размерът на данъка върху условния доход за месеца ще бъде: 1000 рубли. H H 120 кв. m H 1.241 H 15% = 22 338 rub.

Пример 21

През януари 2007 г. организацията JSC "Pirozhok" реши да предоставя кетъринг услуги. За целта организацията нае помещение с обслужваща площ от 120 кв.м. м. Да приемем, че коефициентът К2 за столовите е 0,1, за кафенетата – 0,2.

Ако CJSC "Pirozhok" отвори столова, тогава за първото тримесечие на 2007 г. тя трябва да плати следната сума на условния данък: 1000 рубли. H 120 кв. m H 0.1 H 1.241 H 3 месеца. H 15% = 6701,40 rub. Ако ЗАО "Пирожок" организира кафене в наети помещения, тогава UTII за първото тримесечие на 2007 г. ще бъде:

1000 rub. H 120 кв. m H 0,2 H 1,241 H 3 месеца. H 15% = 13 402,80 rub. От гледна точка на данъчната тежест на организацията е по-изгодно да се отвори столова, тъй като в този случай спестява 6701,40 рубли при плащане на UTII. (13 402,80 – 6 701,40).

В този случай размерът на данъка, изчислен за плащане от стопански субект - данъкоплатец на UTII - може да бъде намален в съответствие с параграф 2 на член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Пример 22

Cafe Kiselnye Berega LLC предоставя кетъринг услуги. Площта на залата за посетители е 80 квадратни метра. м. За първото тримесечие на 2007 г. фондът заплатислужители възлизат на 180 000 рубли. От тази сума са платени вноски за задължително пенсионно осигуряване в размер на 25 200 рубли.

Да приемем, че стойността на коефициента К2, установена от субекта на федерацията, на чиято територия работи тази организация, е равна на 1,0. Тогава размерът на условния доход на кафене Kiselnye Berega за първото тримесечие на 2007 г. ще бъде: (1000 рубли x 80 кв. м. x 1,0 x 1,241) x 3 месеца. = 297 840 rub. Следователно данъкът ще бъде: 297 840 H 15% = 44 676 рубли.

За първото тримесечие на 2007 г. кафенето Kiselnye Berega е платило вноски за задължително пенсионно осигуряване в размер на 25 200 рубли.

В съответствие с данъчното законодателство кафенето може да намали размера на единния данък с не повече от 50%.

Нека определим максималната сума, с която може да се намали сумата на данъка: 44 676 х 50% = 22 338 рубли.

По този начин размерът на UTII, който Kiselnye Berega LLC трябва да прехвърли в бюджета, ще бъде:

44 676 рубли – 22 338 rub. = 22 338 рубли, въпреки факта, че той действително е прехвърлил вноски в размер на 25 200 рубли.

Индивидуален предприемач може да намали UTII не само от размера на застрахователните премии, платени при изплащане на доходите на служителите, но и от размера на фиксираните плащания, които плаща за своята застраховка.

Един от най-често срещаните видове дейности, попадащи в UTII, е предоставянето на кетъринг услуги. Прочетете за спецификата на данъчното облагане на кетъринг услугите в тази статия.

Какво се счита за кетъринг?

Кетърингът е услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за продажба и (или) консумация на продукти на място, както и условия за отдих (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). ). Производството включва смесване на продукти (например приготвяне на салати, сандвичи) и (или) промяна на първоначалните им свойства (например пържене на замразени полуфабрикати или прясно месо). Именно това отличава общественото хранене от продажбата на дребно на готови продукти (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 28 април 2007 г. № 03-11-05/85). А услугите за отдих включват организиране на музикални услуги, провеждане на концерти, вариететни представления и видео програми, организиране на настолни игри (например билярд) и др.

Предприемачи и компании, които предоставят кетъринг услуги чрез кетъринг обекти, могат да бъдат прехвърлени да плащат единен данък върху условния доход:
— наличие на зала за обслужване на посетители (площта на помещението не трябва да надвишава 150 кв. М);
- не разполагат със зала за обслужване на клиенти.

В този случай съоръжението на организацията за обществено хранене трябва да принадлежи на данъкоплатеца на правото на собственост или да му бъде предоставено за ползване по договор за наем или друго подобно споразумение (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 март , 2007 г. № 03-11-04/3/72). В същото време данъкоплатец, който произвежда и продава алкохолни напитки, няма право да работи на вменена основа. Но ако закупеният алкохол и бира се продават чрез заведение за обществено хранене, тогава такива дейности могат да бъдат прехвърлени към плащането на UTII (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 18 януари 2008 г. № 03-11-04/3 /6 от 17 декември 2007 г. № 03-11-04/3/497). В допълнение, дейностите по производство и продажба на алкохолни коктейли, получени чрез смесване на съответните съставки от барман в ресторанти, кафенета, барове и други заведения за обществено хранене, също попадат в режима „вменен“ (писмо на Министерството на финансите на Русия Федерация от 16 юни 2008 г. № 03-11-04/ 3/275).

В допълнение, компания, която не продава хранителни продукти чрез заведения за обществено хранене, а ги доставя на клиенти у дома или в офиса (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 25 юли 2007 г. № 03-11-04/3 /295) не се прехвърля към „условно приписване“. Организация, занимаваща се с такива дейности, трябва да прилага общ или опростен режим на данъчно облагане.

Обект за обществено хранене със зала за обслужване

Съоръжение за обществено хранене, което има зала за обслужване на посетители, е сграда (част от нея) или структура, предназначена за предоставяне на кетъринг услуги, която има специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия, закупени стоки. и развлекателни дейности. Тази категория включва ресторанти, барове, кафенета, столове и закусвални (параграф 20, член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако данъкоплатецът предоставя кетъринг услуги на посетители в сервизната зала, тогава при изчисляване на UTII трябва да се използва основен доход от 1000 рубли на месец. В този случай физическият показател за рентабилност е площта на залата за обслужване на посетители в квадратни метри (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Площта на залата се разбира като площта на специално оборудвана стая, предназначена за консумация на готови продукти, сладкарски изделия и закупени стоки. Размерът на площта се определя въз основа на документи за собственост и опис. Те включват:
— документи, съдържащи необходимата информация за предназначението, конструктивните характеристики и разположението на помещенията;
— договор за покупко-продажба на нежилищни помещения;
— технически паспорт, планове, диаграми, пояснения;
— договор за наем (пренаем) на нежилищни помещения или част от тях;
— разрешение за обслужване на посетители на открито и други документи.

При определяне на стойността на физически индикатор трябва да се помни, че площта на залата за обслужване на клиенти включва само място, което е предназначено директно за хранене и прекарване на свободното време. В площта на салона за обслужване на клиенти не трябва да се включват помещения като например кухня, място за раздаване и отопление на готовата продукция, касиер, сервизни помещения и др. (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 21 март 2008 г. № 03-11-04/3/ 143).

Заведението за обществено хранене може да има няколко отделни зали за обслужване на посетители. В тази ситуация Министерството на финансите препоръчва да се вземат предвид документите за собственост и опис. Така, ако според документите обектите не са разделени, помещенията се признават за едно заведение за обществено хранене. Площта на сервизната зала в такава ситуация се изчислява общо за всички помещения. В противен случай площта на сервизната зала трябва да се изчислява за всяка стая поотделно (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2007 г. № 03-11-04/3/98 от 8 февруари 2007 г. № 03-11-04/3/41).

И когато са в една и съща стая, те се провеждат различни видоведейности, например предоставят се услуги за хранене и търговия на дребно, тогава при изчисляване на данъка се взема предвид общата площ на помещенията. Тази позиция е заета от специалисти от Министерството на финансите (писмо на Министерството на финансите на Русия от 3 юли 2008 г. № 03-11-04/3/311). Аргумент: Глава 26.3 от Данъчния кодекс не предвижда разпределение на площта на търговския етаж (зона за обслужване на посетители), когато няколко вида дейности се извършват на една и съща площ. Това означава, че в описаната ситуация изчисляването на UTII за предоставяне на кетъринг услуги се прави въз основа на общата площ на залата за обслужване на клиенти, а за търговия на дребно - общата площ на търговския етаж.

Без сервизна зала

Ако заведението за обществено хранене няма специално оборудвано помещение за консумация на продукти, тогава то се признава за заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на посетители (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива обекти включват павилиони, шатри, кулинарни магазини (секции, отдели) и други подобни заведения за обществено хранене. Пример за това е производството и продажбата на беляши и чебуреци чрез ремарке на пазара. Такива дейности са свързани с кетъринг услуги, попадащи в UTII (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 февруари 2008 г. № 03-11-05/36). Моля, обърнете внимание: от 2009 г. продажбата на стоки или продукти за обществено хранене (например кафе), направени в тези вендинг машини чрез вендинг машини, ще бъде класифицирана като търговия на дребно (Федерален закон № 155-FZ от 22 юли 2008 г.).

Сега въпросът за данъчното облагане на такива машини е спорен. Така от 1 януари 2008 г. автоматите за продажба на дребно бяха включени в списъка на стационарните търговски обекти, които нямат търговски площи (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Министерството на финансите обаче посочи: ако кулинарни продукти от собствено производство (супи, напитки, направени от сухи съставки и вода) се продават чрез вендинг машина, UTII се плаща като за предоставяне на кетъринг услуги чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на посетители (писма от 28 март 2008 г. № 03-11-02/35, от 05/12/08 г. № 03-11-05/119).

При изчисляване на единния данък върху кетъринг услугите без зала за обслужване на клиенти трябва да използвате основна рентабилност от 4500 рубли на месец (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и физически показател - броят на служителите, включително индивидуални предприемачи (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля за изясняване на въпроса, свързан с дейността на заведението за хранене. Как работи тази система, кой работи на тези обекти, условия на работа, прилагане на OKVED и данъчни системи.

Отговор

Организацията планира да открие заведение за хранене тип food court в търговски център. Ще се наеме зона за приготвяне на ястия и линия за раздаване. Няма да има частна зона за хранене. В търговския център има такава площ, но не е отдадена под наем на организацията. Тази зона за хранене ще се използва от посетителите на търговския център, като в заведенията за хранене на търговския център ще има няколко такива обекта. Имат ли организациите право да плащат UTII в този случай?

Кетъринг услуги като “фууд корт” и плащане на един данък. Съгласно алинеи и параграф 2 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната система под формата на UTII може да се прилага за кетъринг услуги, предоставяни чрез заведения за обществено хранене с площ за обслужване на клиенти не повече от 150 квадратни метра . м за всеки обект за обществено хранене, както и чрез обекти за обществено хранене, които нямат зона за обслужване на клиенти.

Въз основа на член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители се признава като сграда (част от нея) или структура, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене, със специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за свободното време. Тази категория обекти включва ресторанти, барове, кафенета, столове и снек барове.

Заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на посетители, е заведение за обществено хранене, което няма специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки. Тази категория обекти включва павилиони, шатри, кулинарни магазини (отдели) в ресторанти, барове, кафенета, столове, снек-барове и други подобни заведения за обществено хранене.

Освен това отбелязваме, че кетъринг услугите за целите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация включват услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови продукти кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и дейности за свободното време. Услугите за обществено хранене не включват услуги за производство и продажба на акцизни стоки, посочени в член 181, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно националния стандарт GOST R 50647-2010 „Обществено хранене. Термини и определения”, одобрен със заповед на Росстандарт № 576 от 30 ноември 2010 г., общественото хранене се разбира като съвкупност от предприятия от различни организационни и правни форми и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство, продажба и организиране на потреблението на кулинарни продукти. продукти.

По този начин дейността на заведение за обществено хранене, както със зала за обслужване на посетители, така и без зала за обслужване на посетители, независимо от местоположението и вида му, предвижда и организиране на консумацията на закупените продукти на място.

В разглежданата ситуация има зона за хранене на линията за хранене в търговски център, където организацията планира да отвори заведение за обществено хранене. Въпреки това в тази зона са организирани условия посетителите на търговския център да консумират продуктите на няколко подобни заведения за обществено хранене.

Заслужава да се отбележи, че в почти всеки голям търговски център или търговски комплексИма така наречените ресторантски линии (кортове за хранене), принципът на обслужване на посетителите обикновено се организира по описания по-горе начин. Съответно условието за организиране на консумацията на закупените продукти на място, независимо, че за организацията не се отдава под наем част от площта на залата за обслужване на клиенти в търговския център, в този случай ще бъде изпълнено.

По този начин в разглежданата ситуация дейностите на организацията могат да бъдат класифицирани като „условни“ услуги за обществено хранене, предоставяни чрез обект за обществено хранене, който няма зала за обслужване на клиенти. Единният данък ще трябва да се изчисли с помощта на физическия показател „брой служители, включително индивидуални предприемачи“. Подобни разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 09.04.2010 г. № 03-11-06/3/56.

Съгласно алинеи 8 и 9 от параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, системата за данъчно облагане под формата на UTII може да се прилага за кетъринг услуги, предоставяни чрез заведения за обществено хранене с зона за обслужване на клиенти не повече над 150 квадратни метра. м за всеки обект за обществено хранене, както и чрез обекти за обществено хранене, които нямат зона за обслужване на клиенти.

Въз основа на член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители се признава като сграда (част от нея) или структура, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене, със специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за свободното време. Тази категория обекти включва ресторанти, барове, кафенета, столове и снек барове.

Заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на посетители, е заведение за обществено хранене, което няма специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки. Тази категория обекти включва павилиони, шатри, кулинарни магазини (отдели) в ресторанти, барове, кафенета, столове, снек-барове и други подобни заведения за обществено хранене.

Освен това отбелязваме, че кетъринг услугите за целите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация включват услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови продукти кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и дейности за свободното време. Услугите за обществено хранене не включват услуги за производство и продажба на акцизни стоки, посочени в член 181, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съгласно националния стандарт GOST R 50647-2010 „Обществено хранене. Термини и определения”, одобрен със заповед на Росстандарт от 30 ноември 2010 г. N 576-ви, общественото хранене се разбира като съвкупност от предприятия с различни организационни и правни форми и индивидуални предприемачи, занимаващи се с производство, продажба и организиране на потреблението на кулинарни продукти. продукти.

По този начин дейността на заведение за обществено хранене, както със зала за обслужване на посетители, така и без зала за обслужване на посетители, независимо от местоположението и вида му, предвижда и организиране на консумацията на закупените продукти на място.

В разглежданата ситуация има зона за хранене на линията за хранене в търговски център, където организацията планира да отвори заведение за обществено хранене. Въпреки това в тази зона са организирани условия посетителите на търговския център да консумират продуктите на няколко подобни заведения за обществено хранене.

Заслужава да се отбележи, че в почти всеки голям търговски център или търговски комплекс има така наречените ресторантски линии (кортове за хранене), принципът на обслужване на посетителите обикновено се организира по описания по-горе начин. Съответно условието за организиране на консумацията на закупените продукти на място, независимо, че за организацията не се отдава под наем част от площта на залата за обслужване на клиенти в търговския център, в този случай ще бъде изпълнено.

По този начин в разглежданата ситуация дейностите на организацията могат да бъдат класифицирани като „условни“ услуги за обществено хранене, предоставяни чрез обект за обществено хранене, който няма зала за обслужване на клиенти. Единният данък ще трябва да се изчисли с помощта на физическия показател „брой служители, включително индивидуални предприемачи“. Подобни обяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 09.04.2010 г. N 03-11-06/3/56.

Организацията планира да открие заведение за хранене тип food court в търговски център. Ще се наеме зона за приготвяне на ястия и линия за раздаване. Няма да има частна зона за хранене. В търговския център има такава площ, но не е отдадена под наем на организацията. Тази зона за хранене ще се използва от посетителите на търговския център, като в заведенията за хранене на търговския център ще има няколко такива обекта. Имат ли организациите право да плащат UTII в този случай?