За фирмите на общата данъчна система основното бюджетно плащане е данък общ доход. Необходимо е да се докладва за него въз основа на резултатите от междинните отчетни периоди, установени от глава 25 от Данъчния кодекс, както и годината като цяло. Има два варианта за схеми за отчитане, в зависимост от начина на изчисляване на данъка. Или фирмата подава декларация в края на 1-во тримесечие, половин година и 9 месеца и годината като цяло, или въз основа на резултатите от първия месец, два месеца, три месеца и така до края на календарната година. Формата на отчета е еднаква за всички случаи. Настоящият формуляр, както и правилата за попълване на данъчната декларация за доходите са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@.

Попълване на декларация за печалба 2017г

Споменатата заповед на Федералната данъчна служба влезе в сила на 28 декември миналата година, така че както самата декларация за печалбата, така и инструкциите за нейното попълване бяха одобрени, така че компаниите трябваше да използват този формуляр, започвайки с годишното отчитане за 2016 г. и през цялата 2017 г. .

Това е многостраничен формуляр, но по подразбиране се попълват само няколко секции. Това е заглавната страница, подраздел 1.1, лист 02, който съдържа основната данъчна калкулация, както и приложения № 1 и № 2, разкриващи съответно приходите и разходите - в рамките на продажбите и извън продажбите. Всички изброени листове трябва да бъдат попълнени, включително образец на попълнения формуляр. нулева декларациявърху печалбата за 2017 г. като цяло или междинни отчетни периоди.

Други декларации, представени в раздела на формуляра, се попълват и предават на Федералната данъчна служба само ако компанията е имала съответните операции или други данни, които трябва да бъдат отразени в отчета.

Трябва да се каже, че одобреният формуляр за декларация за данък върху доходите е универсален формуляр, както се казва, за всички случаи. По този начин лист 06 от отчета се попълва само от недържавни пенсионни фондове. Лист 07 е предназначен да отразява получаването на целево финансиране. Лист 08 се попълва от онези компании, които са извършили независима (симетрична, обратна) корекция на данъчната основа, данък (загуби) при изготвянето на отчета за годината. Като част от годишната отчетност тези данъкоплатци, които са контролиращо лице на чуждестранна компания, също попълват лист 09 с приложения. Декларацията за доходите се попълва, като се вземе предвид, относително казано, временният фактор, или по-точно някои от неговите раздели. По този начин попълването на годишна данъчна декларация за доходите предполага липсата на подраздел 1.2 от раздел 1. Приложение № 4 към лист 02, напротив, се съставя като част от годишната декларация, както и в отчета за 1-ви четвърт.

Като цяло цялата информация, съдържаща правилата за попълване на декларацията за печалба за 2017 г., включително случаите на изготвяне на определени листове на отчета, е представена в горния ред. Всъщност това са подробни инструкции, може да се каже, стъпка по стъпка попълване на данъчна декларация за доходите.

Алгоритъм за попълване на данъчна декларация за доходи

Нека разгледаме основните точки за попълване на данъчна декларация за доходите през 2017 г., като използваме примера на раздели, които трябва да бъдат попълнени.

Процедурата за попълване на данъчна декларация за доходите, както може би всеки друг отчет, изисква спазване на някои общи принципи.

Справката може да се попълни на хартиен носител или с химикал с черно, лилаво или синьо мастило. Всеки лист от декларацията се съставя на отделен лист. В попълнения доклад не трябва да има корекции или пропуски. Текстовите данни, например името на организацията или името на директора, се попълват с главни букви. Всяка позната клетка може да съдържа само една цифра или буква - в противен случай могат да възникнат грешки при обработката на отчета до Федералната данъчна служба. В клетки, които не са попълнени със стойности, се поставя тире.

Заглавната страница на декларацията съдържа стандартна информация за фирмата: име, INN, KPP, трите имена на лицето, което отговаря за подаването на отчетите, и номера на данъчната служба, към която е прикрепена фирмата. В заглавието се посочва и информация за самия отчет - периода, за който се подава и отчетната година.

Това е последвано от подраздел 1.1 на раздел 1, който се нарича „Размерът на данъка, дължим към бюджета, според данъкоплатеца (данъчния агент)“. Този лист показва кода OKTMO, показващ териториалната принадлежност на организацията. След него има разбивка на общата сума на бюджетното плащане във федералната и регионалната част на данъка съгласно BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110, съответно, в съотношение 3% до 17%. Нека припомним, че тази година беше въведено такова разделение на удръжките от данъка върху доходите с обща ставка от 20% във федералния бюджет и бюджета на съставния субект на Руската федерация. Преди съотношението беше 2% към 18%. Освен това местните власти в момента имат възможност да намалят „своята“ част от плащането за определени категории данъкоплатци до 12,5% вместо действащия преди това минимум от 13,5%.

Основното изчисляване на данъка се извършва в лист 02. Той сумира по ред приходи от продажби, неоперативни приходи, разходи, които намаляват сумата на приходите от продажби и неоперативни разходи. Установените данъчни ставки се прилагат към получената данъчна основа, като по този начин се определя размерът на дължимия данък. Самите приходи и разходи са дешифрирани в Приложения № 1 и № 2 към Лист 02.

Попълване на данъчна декларация за доходи: сравнение на данните

Попълването на данъчна декларация за данък върху доходите включва отчитане на следната точка. Данъчните изчисления винаги се извършват на база начисляване, например за 1 тримесечие, половин година и 9 месеца. Тоест всяка следваща декларация през годината съдържа и данни за приходите и разходите за предходния отчетен период. В тази връзка е важно да се проследи правилно въвеждането в отчета на данни, свързани с предварително изчислени авансови плащания на данък.

Процедурата за попълване на декларация за печалбата предполага, че сумите на авансите за отчетния период, предхождащ периода, за който е попълнен формулярът, са отразени в редове 210-230 на лист 02 на отчета и позволяват да се проследи връзката на стойности между декларациите за различните отчетни периоди през годината.

Така например, когато попълвате данъчна декларация за доходите, компания, която изчислява данък въз основа на резултатите от тримесечието, ще посочи в редове 210-230 от декларацията сумата на изчисления данък, посочена в редове 180-200 от предишния отчет . Организация, която плаща бюджета месечно въз основа на действително получената печалба, също ще отразява в тези редове сумите на изчислените авансови плащания съгласно декларацията за предходния отчетен период, само в този случай това ще бъде месечен отчет.

Същата компания, която плаща месечни авансови вноски, с последващо изчисляване на допълнителните плащания в края на тримесечието, ще посочи в редове 180-200 размера на действителния данък за предходното тримесечие (редове 180-200) и месечните авансови вноски които трябва да бъдат платени през текущото тримесечие (редове 290-310 от отчета за предходното тримесечие).

В резултат на това сумите, отразени в редове 210-230, се изваждат от съответните стойности на федералната и регионалната част на данъка, определени въз основа на тяхната данъчна основа за целия отчетен период от началото на годината. Така се определя размера на данъка върху доходите за плащане по декларация за текущия отчетен период.

Декларация за данък върху доходите: примерен формуляр

В този пример сме предоставили отчет за 9 месеца, попълнен според основните раздели, за организация, която плаща тримесечни авансови вноски. Пример за попълване на декларация за печалба за годината ще бъде подобен с единствената разлика, че кодът „34“ ще трябва да се появи на заглавната страница на отчета като отчетен период.

Последна актуализация:

Това заявление се попълва от компании, които са закупили недвижим имот, приели са ДДС върху него за приспадане и са започнали да използват този имот за извършване на необлагаеми сделки.

Приложение 1 към раздел 3 от декларацията се съставя веднъж годишно (едновременно с декларацията за последното тримесечие на календарната година) за 10 години, считано от годината, в която е започнала амортизацията на имота, като се посочват данни за предходни календарни години. .

ДДС върху такъв имот се възстановява по специален начин. Прилага се както за всякакви недвижими имоти (с изключение на самолети, морски и вътрешни кораби, както и космически обекти), така и за размера на ДДС, представен на компанията от изпълнителите при извършване на капитално строителство или начислен от компанията, когато извършване на СМР за собствена консумация.

ДДС трябва да бъде възстановен не само върху закупения (построен) имот, който е започнал да се използва в необлагаеми сделки, но и в случай на неговата реконструкция или модернизация (клауза 6 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъкът, приет преди това за приспадане, подлежи на възстановяване, когато недвижимият имот впоследствие се използва в операции:

• не подлежи на данък или е освободен от данък;
• не се признава от изпълнението;
• Русия не е призната за място на продажба.

Списъкът на сделките, които не подлежат на облагане с ДДС, е даден в член 149 от Данъчния кодекс. Те включват по-специално:

• услуги по предоставяне на жилищни помещения за ползване;
• услуги, предоставяни на руски летища за поддръжка на самолети;
• Услуги за предоставяне на заеми в брой;
• продажба на медицински стоки съгласно списъка, одобрен от правителството на Руската федерация;
• продажба на народни изкуства и занаяти, образци от които са регистрирани по начина, установен от правителството на Руската федерация;
• продажба на жилищни сгради, жилищни помещения, както и дялове в тях;
• продажба на скрап и отпадъци от черни и цветни метали.

Списъкът на сделките, които не са признати за продажби, се съдържа в член 39, параграф 3 от Данъчния кодекс. Правилата за определяне на мястото на продажба на стоки, работи и услуги са в членове 147 и 148.

Кодексът предвижда две условия, при които ДДС не трябва да се възстановява:

• ако имотът е бил в експлоатация от дружеството най-малко 15 години. Но ДДС върху разходите за реконструкция и модернизация ще трябва да се възстанови, дори ако до момента на започване на работата са изминали повече от 15 години от началото на експлоатацията на съоръжението;
• ако имотът е напълно амортизиран (според данъчните регистри).

Данъкът трябва да бъде възстановен в края на всяка календарна година за 10 години. 10-годишният период трябва да започне да се брои от началната дата на амортизацията на дълготрайния актив в данъчното счетоводство. За разходите за реконструкция и модернизация този период се брои от годината, в която е започнало начисляването на данъчна амортизация върху променената стойност на обекта.

За 10 години, в края на всяка календарна година, е необходимо да се възстанови 1/10 от размера на ДДС, приет преди това за приспадане.

Заявлението се попълва за онези недвижими имоти, за които се начислява амортизация от 1 януари 2006 г. За всеки случай на възстановяване на ДДС от модернизация или реконструкция трябва да попълните отделно заявление.

Заявлението се съставя и подава в данъчната служба едва в края на годината. Тоест в рамките на сроковете, установени за подаване на декларацията за ДДС за четвъртото тримесечие на отчетната година (преди 25 януари на следващата година).

На ред 010 посочете името на имота.

На ред 020 посочете действителния адрес на местоположението на имота. Тук запишете пощенския код и адреса на имота, както и предметния код Руска федерация, които можете да вземете от Приложение No 2 към Реда за попълване на декларацията.

Отразете кода на сделката за имота на ред 030. Вземете този код от Приложение № 1 към Процедурата за попълване на декларацията.

На ред 040 се посочва денят, месецът и годината на въвеждане на имота в експлоатация по счетоводни данни.

Ред 050 отразява датата, на която амортизацията е започнала да се начислява върху недвижими имоти в данъчното счетоводство. А в случай на реконструкция (модернизация) - началната дата на амортизацията на реконструирания (модернизиран) обект. Годината, посочена на този ред, трябва да съвпада с годината, посочена в първия ред на колона 1 на ред 080.

На ред 060 се записва стойността на имота по счетоводни данни (без ДДС), считано от 1 януари 2006 г.

На ред 070 посочете размера на ДДС, приет за приспадане върху недвижими имоти според данъчните декларации.

Моля, обърнете внимание: редове 010 - 070 се попълват за 10 години със същите показатели.

Ред 080 се попълва така. Ако попълвате заявлението за първи път, в колона 1 (първи ред) посочете годината, през която е започнало да се изчислява амортизацията на недвижими имоти в данъчното счетоводство.

В бъдеще, по редове 2, 3, 4 и т.н., редове 080 отразяват следващите години на амортизация във възходящ ред.

Например, компания закупи недвижим имот, за който прие ДДС като приспадане и започна да изчислява амортизация през 2016 г. През 2017 г. имотът започва да се използва за сделки, които не се облагат с ДДС. Фирмата трябва да възстанови част от предварително приетия за приспадане данък и да подаде приложение към декларацията за имуществото.

В приложението към декларацията за 2017 г. ред 080 (първи ред) ще посочи:

• в първи ред - 2016 г.;
• на второ място - 2017г.

В заявлението за 2018 г. ред 080 ще посочи:

• в първи ред - 2016 г.;
• на второ място - 2017 г.;
• на трето място - 2018г.

В заявлението за 2019 г. ред 080 ще посочи:

• в първи ред - 2016 г.;
• на второ място - 2017 г.;
• на трето място - 2018 г.;
• на четвърто място - 2019г.

В колона 2 на ред 080 попълнете началната дата на ползване на недвижим имот за сделки, необлагаеми с ДДС през календарната година, за която съставяте Приложение № 1. Ако през тази календарна година сте използвали недвижим имот за облагаеми сделки, то в колони 2 - 4 На ред 080 се поставят тирета.

В колона 3 на ред 080 отразете дела на изпратените стоки (работи, услуги), имуществени права, които не се облагат с ДДС, в общата цена на доставката. Делът се посочва в проценти и се закръгля до първия знак след десетичната запетая.

Изчислете сумата на ДДС за възстановяване и плащане към бюджета през годината, за която съставяте Приложение № 1 в колона 4 на ред 080. Направете го по следния начин: 1/10 от сумата, посочена в ред 070, умножете с цифрата в колона 3 на ред 080 за календарната година, за която съставяте приложение № 1, и разделете на 100.

Впоследствие тази сума се прехвърля в ред 080 от раздел 3 на декларацията, съставена за четвъртото тримесечие.

На 12 януари 2016 г. „Актив” АД придоби сградата на цеха. На същия ден сградата е въведена в експлоатация, а амортизацията по нея започва да се начислява през февруари.

Цената на сградата беше 19 200 000 рубли. (с ДДС - 3 200 000 рубли).

Данъчната сума върху него е приета за приспадане. През 2017 г. и следващите години цехът започна да произвежда както облагаеми, така и необлагаеми с ДДС продукти.

От 2017 г. Актив трябва да попълва Приложение № 1 ежегодно в продължение на 10 години, за да възстанови ДДС върху първоначалната стойност на сградата на цеха. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен, се изчислява въз основа на сумата на ДДС от 320 000 рубли. (3 200 000 рубли: 10 години).

През октомври 2019 г. „Актив“ реконструира сградата, чиято стойност възлиза на 4 800 000 рубли. (включително ДДС - 800 000 рубли). Стойността на сградата се увеличава с размера на разходите за реконструкция. От ноември 2019 г. започна да се начислява амортизация от новата променена стойност.

От 2019 г. Актив трябва да попълва допълнително Приложение № 1 годишно в продължение на 10 години, за да възстанови ДДС върху разходите за реконструкция на сградата. Размерът на данъка, който трябва да бъде възстановен, се изчислява въз основа на сумата на ДДС от 80 000 рубли. (800 000 рубли: 10 години).

Така от 2019 г. „Актив” ще попълва две приложения № 1 към раздел 3.

Да приемем, че приходите от продажби на продукти (без ДДС) са:

през 2017 г

• от продажби на продукти, облагаеми с ДДС - 42 000 000 рубли. (40% от общия му размер);
• от продажби на продукти, които не се облагат с ДДС - 63 000 000 рубли. (60% от общия му размер);

през 2018 г

• от продажби на продукти, облагаеми с ДДС - 27 000 000 рубли. (30% от общия му размер);
• от продажби на продукти, необлагаеми с ДДС - 63 000 000 рубли. (70% от общия му размер);

през 2019 г

• от продажби на продукти, облагаеми с ДДС - 21 000 000 рубли. (15% от общия му размер);
• от продажби на продукти, които не се облагат с ДДС - 119 000 000 рубли. (85% от общия му размер).

Със Заповед № ММВ-7-3/572 от 19 октомври 2016 г. е утвърден новият образец на данъчната декларация. Към актуализираната декларация са добавени два листа: за данъкоплатци, коригиращи цени по сделки със свързани лица, и за организации, контролиращи чуждестранни дружества. Останалите листове бяха допълнени с нови редове, старите индикатори бяха изтрити поради липсата им на търсене.

Кой е длъжен да подаде данъчна декларация за доходите?

Декларацията е абсолютно задължителна всички организации, които използват обща системаданъчно облагане.

Това се случва, когато организацията изплаща дивиденти в специален режиморганизации и лица. Тогава съставът на декларацията зависи от организационната и правната форма на организацията - данъчния агент.

Колко често се подава декларацията до данъчния орган?

Въз основа на резултатите трябва да се подаде „доходоносна“ декларация до данъчния орган всеки отчетен и данъчен период.

Данъчен периодза данък общ доход е Календарна година, следователно в декларацията се попълват всички показатели, по които се изчислява данъчната основа кумулативна сума. Годишната декларация се подава до 28 март на следващата година (.

Отчетни периоди в случай тримесечно подаванедекларациите ще бъдат: 1-во тримесечие, полугодие, 9 месеца. Срокът за подаване е не по-късно от 28-мо число на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Кога месечно подаванепериодите за отчитане на декларациите ще бъдат един месец, два месеца, три месеца, четири месеца и т.н. Срокът за подаване е не по-късно от 28-мо число на месеца, следващ отчетния.

организации имат право сами да избират колко честоподадете отчет, няма ограничения, например за обема на приходите или правната форма.

Но ако данъкоплатецът реши да премине към изчисляване на месечната авансова вноска въз основа на действително получената печалба, той е длъжен уведомете данъчния орган за това преди началото на годината, в които е планиран такъв преход (клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс), а също така не забравяйте да направите промени в счетоводната политика за данъчни цели.

Ако данъкоплатецът реши да подава декларация на тримесечие, той първо трябва да определи дали трябва да изчислява авансови плащания по такава декларация на тримесечие или на месец. За това той изчислява средния приход за предходните четири тримесечия. Ако този показател е превишен 15 милиона рублитой ще трябва да плаща месечни плащания въз основа на техните печалби, получени за предходното тримесечие (клауза 3 на член 286 от Данъчния кодекс).

Какво включва декларацията?

Трябва ли всички листове да се включват в подадената декларация?

Ако данъкоплатецът не принадлежи към конкретна категория или няма данни за никакви показатели, съответните листове и раздели може да не бъдат включени в декларацията. Но те са задължителни раздели за всички данъкоплатци. Това:

• Заглавна страницас информация за данъкоплатеца,
• Раздел 1.1 показва размер на дължимия данък, тези цифри, които данъчният орган ще отрази в картата за данъчно уреждане с бюджета (с изключение на организации с нестопанска цел, които извършват дейности, които не генерират доход)
• Раздел 02, включително себе си данъчно изчисление за отчетния период,
• Приложения към лист 02 № 1 (Декодиране на приходите) и 2 (Декодиране на разходите и загубите). внимание! Приложения не се представяторганизацииплащане на месечни авансови вноски въз основа на действителната печалба, когато подават декларация за 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 и 11 месеца.

Не всички организации попълват останалите листове и приложения, но винаги може да възникне ситуация, когато те трябва да бъдат включени в подадената декларация:

Каква е отговорността на данъкоплатеца?за неподаване на декларация или подаване на декларация в нарушение на установения срок?

внимание! Ако данъкоплатецът в рамките на десет работни дни няма да подават годишнидекларация, данъчен орган ще блокира разплащателната му сметка(клауза 3 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация)!

при плащане на месечни авансови вноски на база печалбапредишното тримесечие?

Ако организацията плаща месечни авансови плащания въз основа на печалбата от предходното тримесечие, става важно да попълните правилно лист 02 и съответно раздели 1.1 и 1.2 от декларацията.

Ред 210 посочва сумата на начислените авансови плащания за отчетния период. Състои се от сбора на редовете 180 и 290предишна декларация.

Пример:

Печалбата на организацията беше:

1-во тримесечие - 3 000 000 рубли, полугодие - 4 000 000 рубли, 9 месеца - 7 000 000 рубли.

При изготвяне на декларация за половин годинаСчетоводителят е отразил в декларацията следните данни:

Страница 180 - 800 000 rub.

Страница 210 - 1 200 000 rub.

Страница 280 - 400 000 rub.

Страница 290 - 200 000 rub.

При изготвяне на декларация след 9 месецаСчетоводителят попълни редовете, както следва:

Страница 180 – 1 400 000 rub.

Страница 210 - 1 000 000 rub.

Страница 270 - 400 000 rub.

Страница 290 - 600 000 rub.

Страница 320-600 000 rub.

Как да попълните правилно лист 02при плащане на месечни авансови вноски въз основа на действителниполучена печалба?

IN месечна декларацияна ред 180 се посочва изчисленият данък за текущатапериод, на ред 210 – начислен данък за предишнияотчетен период.

Пример:

Организацията разполага със следните данни за получените печалби:

януари - 100 000 рубли,

януари-февруари - 50 000 рубли,

януари-март - 200 000 rub.

В декларациите организацията ще отразява:

За януари:

Страница 180 - 20 000 рубли,

Страница 210 – 0,

Страница 270 - 20 000 rub.

За януари-февруари:

Страница 180 - 10 000 рубли,

Страница 210 - 20 000 рубли,

Страница 280 - 10 000 rub.

За януари-март:

Страница 180 - 40 000 рубли,

Страница 210 - 10 000 рубли,

Страница 270 - 30 000 rub.

Как да попълните правилно декларацията в тези и други случаи можете да намерите в примерната декларация.

Как да направите промени в декларациятапоради откриване на грешка в по-рано изпратен?

Данъчен кодекс на Руската федерация задължава да подаде актуализирана декларациясамо ако грешката е довела до увеличение на изчислената за плащане сумав бюджета сумата на данъка (член 54 от Данъчния кодекс).

В този случай за извършване на корекцията се използва текущата форма на декларация. към момента на подаване на първоначалната декларация. В този случай всички листове и раздели се попълват както в оригинала, дори и да не са променяни. На заглавната страница данъкоплатецът трябва да постави номер за корекция.

За да се попречи на данъчния орган да държи данъкоплатеца отговорен за неплащане и непълно плащане на данъци в размер на 20% от дължимата сума(клауза 1 от член 122 от Данъчния кодекс), преди да подадете разяснение е необходимо плати всички просрочени задължения и неустойки.

Ако откритите грешки водят до за надплащане на данъкв предишни данъчни периоди законодателят даде право да включи такава корекция в текущия период и да отрази тези данни в Приложение № 2 към лист 02 на ред 400. Показателите на декларацията съдържат „фин“ намек - основата на текущия данъчен период може да бъде коригирана по този начин само въз основа на грешки, свързани с последните три години. Ако са направени грешки след тригодишния период е по-добре да подадете актуализирана декларацияпо действащата към този момент форма.

От какво се нуждае данъкоплатецът?Трябва ли да обърнете внимание при попълване на отчета?

Най-често грешкипри попълване на декларацията - колкото и да е странно, данъчни кодове (отчетни периоди)И кодове по място на регистрация. Те са посочени в Приложение № 1 към Процедурата за попълване. Неправилно попълване код на периодаможе да доведе до неправилно отразяване на изчислените данъцив бюджетната карта за сетълмент. Това се брои техническа грешка, и данъкоплатеца не трябва да носи данъчна отговорностза неподадена декларация (Ще бъде интересно ⇒ ). Препоръчително е да се прилага актуализирандекларация с грешен код и занулени индикатори и първичен"правилна" декларация.

Често счетоводителите, когато подават първичната декларация, номер за корекцияпосочете числото 1. Данъчният орган не приема такава декларация, позовавайки се на липсата на първична.

производителност остаряла формадекларацията включва директен отказ за регистрацията му.

Някои нюанси на попълване на отделни показатели

Ако организация през текущата година намали данъчната основа със сумата загуби, получени през предходни данъчни периоди, тя е длъжна да допълни декларацията за 1-ва четвъртПриложение № 4 към лист 02.

Получено от организацията загуба от продажба на дълготрайни активи, тя отразява тази сума в редове 060 и 360 от Приложение № 3 към лист 02. Постъпленията от продажбата и остатъчната стойност на актива са включени в приходите и разходите. В лист 02 от декларацията организацията „възстановява“ размера на загубата на ред 050 на лист 02, а на ред 100 показва размера на загубата за отчетния период,изчислява се пропорционално на броя на оставащите месеци от полезния живот на продадения обект.

Организацията получи дивиденти от руска организация, включи тази сума в неоперативни приходи. Тези доходи се включват в данъчната основа. Но организацията вече получи дивиденти минус данък при източника. Следователно те са необходими изключете от получената печалба, като попълните съответния ред 070 в лист 02. В резултат на това тази сума няма да увеличи основата, от която се изчислява данъкът.

Организацията има контролирано чуждестранно дружество. Но през отчетната година чуждестранна компания получи загубаи не е разпределял печалба. Тъй като декларацията декларира не само печалби, но и загуби, организацията трябва да допълни декларацията с лист 09, като я попълни по отношение на загубите, получени от чуждестранна компания.

Данъчна декларация за доходите: последователност на попълване

Започвам пълнежнеобходими от приложенията към лист 02, тъй като данните от тях се използват при попълването на този лист. Приложения 1 и 2 към данъчни декларации за доходисе подават от всички данъкоплатци, останалите се попълват само при наличие на съответните показатели.

След това можете да продължите с попълването на листовете. Всички платци попълват лист 02. Останалите листове, както и приложенията към данъчни декларации за доходивключени в него, ако е необходимо.

След като всички листове са готови, се оформят подраздели на последния раздел 1 данъчна декларация за доходи.

Броят на страниците на декларацията трябва да бъде посочен на заглавната страница, така че е по-добре да я попълните последна.

Декларация за данък върху доходите: правила за попълване на показатели

Общи изисквания за пълнене данъчни декларации за доходисе съдържат в раздел II. Тези, които подават декларация на хартиен носител, включително и попълват формуляра на компютър, задължително трябва да се запознаят с тях. При генериране на електронна версия или използване на счетоводни програми, съответствието с изискванията ще бъде осигурено от софтуера.

И така, генерал правила за попълване на данъчни декларации за доходиса:

• Данъксе съставя с натрупване от началото на годината.

За подробности вижте материала " » .

• Сумите са посочени в цели рубли, като стойностите под 50 копейки се изхвърлят и 50 копейки или повече са закръглени до най-близката пълна рубла.
• Страниците се номерират последователно от заглавната страница (001, 002 и т.н.).
• Всеки индикатор отговаря на едно поле, изключения са дата (3 полета с разделител точка) и десетична дроб (2 полета с разделител точка).

Пример за попълване на поле за дата:

Пример за попълване на поле с десетична дроб:

• При липса на какъвто и да е индикатор се поставя тире - права линия, начертана в средата на познанието по цялата дължина на полето.

Пример за добавяне на тире:

• Полетата се попълват отляво надясно, а празните места се отбелязват с тирета.

Пример за попълване на полето TIN:

• При пълнене данъчни декларации за доходиизползвайки софтуерстойностите на цифровите показатели са подравнени към дясното (последно) познаване.

Пример:

Не е позволено:

• коригиране на грешки чрез коригиращи или други подобни средства;
• двустранен печат и подвързване на листа данъчни декларации за доходи, което води до повреда на хартията.

При печат данъчна декларация за доходи, изготвени с помощта на софтуера, се допуска да няма рамкиране на познати места и тирета за празни познати места. Местоположението и размерът на стойностите на атрибута не трябва да се променят. Табелите се отпечатват с шрифт Courier New, 16-18 пункта.

Посочените правила важат и при попълване данъчни декларации за 2016 ггодина.

Попълване на данъчна декларация за доходи: основни ведомости и редове

• приложения № 6, 6а и 6б към лист 02, които се попълват за сборната група данъчно задължени лица;
• раздел Б на лист 03 - в него се изчислява данък върху доходите под формата на лихви върху държавни и общински ценни книжа;
• лист 06, който се попълва само от недържавни пенсионни фондове.

Декларация за доходи - образецможете да намерите в статията „Формуляр за декларация за данък върху доходите 2014-2015 (изтеглете образец)“

Заглавна страница

Необходимо е да попълните всички показатели с изключение на раздела „Попълва се от служител на данъчния орган“.

Ние представяме Главна информацияотносно декларацията

На първо място е необходимо да се посочи (раздел III Ред за попълване на данъчни декларации за доходи):

1. Идентификационен номер на данъкоплатеца (TIN) и контролна точка (поставете по-нататък върху всички попълнени листове).
2. Номер на корекцията: за първичната декларация поставете „0--“, за актуализираната декларация поредният номер на корекцията („1--“, „2--“ и т.н.) ( Вижте също " Актуализирана декларация: какво трябва да знае един счетоводител? » );
3. Данъчен (отчетен) период. Основни кодове:

• 21, 31, 33 и 34 - за декларации, подадени съответно за първо тримесечие, полугодие, 9 месеца, година;
• кодове от 35 до 46 - за декларации, подадени ежемесечно от лица, които плащат данък върху реалната печалба;
• 50 - за декларацията за последния данъчен период по време на реорганизацията (ликвидацията) на организацията.

За декларациите за консолидиран данък върху доходите са предвидени отделни кодове (вижте Приложение № 1 към Процедурата за попълване на декларацията).

1. Вашият код на Федералната данъчна служба.
2. Пълно име на организацията (отделно подразделение) в съответствие с учредителните документи (включително латинска транскрипция, ако има такава).
3. OKVED код ( Прочетете за нюансите на попълване на тази информация в „ » ).
4. Телефон за връзка.
5. Брой страници данъчни декларации за доходи.
6. Броят на листовете подкрепящи документи или техните копия, включително документи (копия), потвърждаващи пълномощията на представителя.

Удостоверяваме отчетната информация

• „1“ - ако информацията е потвърдена от ръководителя на организацията;
• “2” - ако го прави представител.

Прочетете за поставянето на печат върху декларацията в материала „ Нюанси на процедурата за съставяне и подаване на данъчна декларация за доходите ».

Ако представителят е организация, се посочват нейното име и фамилия, собствено име, бащино име на лицето, упълномощено да заверява декларацията от нейно име.

При подписване данъчни декларации за доходивсеки представител също предоставя информация за документа, потвърждаващ неговите правомощия.

Раздел 1 и неговите подраздели

Раздел 1 съдържа информация за размера на данъка, дължим в бюджета (раздел IV Ред за попълване на данъчни декларации за доходи).

Този раздел включва 3 подраздела:

1. Подоходна декларациятрябва да включва раздел 1.1. Той съдържа информация за тримесечните плащания към федералния и регионалните бюджети, като се посочва BCC и сумите, които трябва да бъдат допълнително изплатени или намалени. Сумите идват тук от общите редове (270-281) на лист 02 от декларацията.
2. Раздел 1.2 се попълва само от онези организации, които плащат месечни авансови вноски в рамките на тримесечието. Той показва месечните авансови суми на данъка за следващото тримесечие. Този подраздел не е включен в годишната декларация (клауза 1.1 Ред за попълване на данъчни декларации за доходи). Редове 120-140, както и 220-240 от подраздела отразяват суми, съставляващи 1/3 от сумите, посочени в редове 300 (330) и 310 (340) на лист 02.
3. Раздел 1.3 е попълнен във връзка със сумите на данъците, които организацията плаща върху лихви и дивиденти, включително като данъчен агент. Ако няма такъв данък, раздел в данъчна декларация за доходине се включва.

Лист 02 от декларацията

Този лист съдържа данъчни изчисления. Попълва се в определен ред (раздел V Ред за попълване на данъчни декларации за доходи).

За подробностите „Идентификация на данъкоплатеца“ повечето организации поставят „1“. Предоставени са специални кодове:

• за земеделски производители - “2”;
• жители на специалната икономическа зона - "3";
• организации, работещи в ново офшорно находище на въглеводороди - „4“.

Знакът се попълва по-нататък в същия ред.

Отразяваме приходи и разходи

В редове 010-020 се отразяват приходи от продажби и извъноперативни приходи от Приложение № 1 към Лист 02.

На редове 030-040 - разходи, които намаляват приходите от продажби и неоперативни разходи от Приложение № 2 към лист 02.

На ред 050 - сумата на загубите, които се вземат предвид по специален начин и са отразени в Приложение № 3 към лист 02.

Определяне на данъчната основа

В ред 060 показваме финансовия резултат - печалба или загуба. В повечето случаи тази сума ще бъде данъчната основа за данъка, която трябва да бъде отразена в ред 100.

Вижте също " Какви са последиците от отчитането на загуба във вашата данъчна декларация? »

Ред 110 се попълва от тези платци, които пренасят загуби, възникнали в миналото, в текущия период.

Ако няма нищо за прехвърляне или текущата печалба покрива загубата, в ред 120 трябва да отразите размера на основата, от която ще се изчисли данъкът. Индикаторът на тази линия е равен на разликата между линии 100 и 110.

В ред 130 данъчната основа се отразява от отделни платци, които плащат данък в бюджета на субекта по намалени ставки.

Посочваме ставки и изчисляваме данъци

Редове 140-170 показват данъчни ставки: общи, федерални, регионални и регионални намалени. На редове 180-200 - сумата на изчисления данък.

В редове 210-230 трябва да посочите сумите на начислените авансови плащания за отчетния (данъчен) период.

За образец на декларация за данък върху доходите за 2016 готделни редове са дадени на нашия уебсайт.

За информация как да изчислявате аванси, прочетете статията „ Как да изчислим месечните авансови вноски за данък върху дохода през отчетния период ».

Вижте също " Как се попълва ред 220 от лист 02 на данъчната декларация? »

Редове 240-260 се попълват, когато платеният в чужбина данък е включен в данъчната вноска.

Федералната данъчна служба също препоръчва отразяване на търговската такса в тези редове - вижте „ Как московските организации могат да отразят търговската такса в своята данъчна декларация? ».

Размерът на данъка, който трябва да бъде доплатен или намален, се отразява на бюджетна основа съответно в редове 270-271 и 280-281.

Сумата за плащане се изчислява като разликата между изчисления данък за отчетния период (редове 190 и 200), авансите за предходния период (редове 220 и 230) и кредитирания „чужд” данък (редове 250 и 260).

1. Аванси за следващото тримесечие (редове 290-310).

Това е разликата между ред 180 от текущата декларация и ред 180 от декларацията за предходен отчетен период. Ако е отрицателна или нула, аванси не се изплащат.

См. " Как да изчислим ред 290 на лист 02 от данъчната декларация за доходите? »

Не се попълват редове 290-310:

• в годишната декларация;
• организации, които плащат само тримесечни аванси;
• данъкоплатците, които преминаха към изчисляване на месечните авансови вноски въз основа на реално получената печалба.

1. Аванси за първото тримесечие на следващата година (редове 320-340).

Тези редове трябва да бъдат попълнени:

• в декларацията за 9 месеца (в този случай размерът на месечните аванси за 1-во тримесечие се приема равен на размера на месечните аванси, дължими през 4-то тримесечие, т.е. показателите на редове 290-310);
• в декларацията за 11 месеца при преминаване от аванси върху реално получени печалби към общия ред.

Приложение № 1 към лист 02

Приложение № 1 към лист 02 отразява приходите на организацията от продажби и неоперативни приходи (раздел VI Ред за попълване на данъчни декларации за доходи).

Информация за приходите

На ред 010 трябва да покажете общата сума на приходите от продажби. За термини 011-014 този индикатор е детайлизиран по приходи от продажби:

• стоки (работи, услуги) за собствено потребление;
• закупени стоки;
• имуществени права, с изключение на доходи от продажба на права за вземане на задължения, посочени в Приложение № 3 към лист 02;
• друго имущество.

Редове 020-022 се попълват само от професионални участници на пазара на ценни книжа.

В редове 023-024 от 1 януари 2015 г. се показват доходи от търгуеми ценни книжа от платци, които не са професионални участници.

Ред 027 показва постъпленията от продажбата на предприятието като комплекс от имоти.

Приходите от продажби от операции, отразени в Приложение № 3 към Лист 02, се прехвърлят в ред 030 (стр. 340 от Приложение № 3 към Лист 02).

Ред 040 е общата сума за приходите от продажби. Тази сума трябва да бъде прехвърлена в ред 010 на лист 02.

Неоперативни приходи

Подоходна декларацияприема, че неоперативните приходи се отразяват след приходите от продажби.

См. " Какви приходи са неоперативни приходи? »

На ред 100 се посочва общата им сума. Ще отиде на ред 020 на лист 02.

• приходи от минали години, идентифицирани през отчетния (данъчен) период;
• цената на материалите и друго имущество, получено по време на демонтаж или демонтаж по време на ликвидация на дълготрайни активи, изведени от експлоатация, както и по време на ремонт, модернизация, реконструкция, техническо преоборудване, частична ликвидация на дълготрайни активи;
• получени под формата на безвъзмездно получени имоти (работа, услуги) или имуществени права;
• цената на излишните материални запаси и друго имущество, които са идентифицирани в резултат на инвентаризацията;
• сумата на възстановената премия за амортизация ( Вижте също " Бонус за амортизация: кога да се възстанови? » );
• доходи, получени от професионални участници на пазара на ценни книжа, извършващи дилърска дейност (включително банки) по операции с финансови инструменти на фючърсни сделки, които не се търгуват на организирания пазар;
• суми за самокоригиране за сделки със свързани лица ( см. " Федералната данъчна служба обясни как да декларирате данъчни корекции за транзакции със зависими страни ».

Приложение № 2 към лист 02

Подоходна декларациясъдържа Приложение 2 към Лист 02, което изчислява размера на разходите на организацията - както свързани с производството и продажбите, така и неоперативни (Раздел VII Ред за попълване на данъчни декларации за доходи). Нека да разгледаме основните линии на приложението.

Ние отразяваме разходите за производство и продажба

Производствените разходи се отразяват в приложението, разделени на преки и косвени.

См. " Как да вземем предвид преките и непреките разходи в данъчното счетоводство ».

Редове 010-030 се разпределят за преки разходи:

• ред 010 се попълва от организации, занимаващи се с производство на стоки, извършване на работа и предоставяне на услуги;
• условия 020-030 се попълват за търговски операции.

Следват непреките разходи. Общата им сума се отразява на ред 040, а в редове 041-055 се дешифрират отделни от тях, например данъци (тук не са включени застрахователните премии), амортизационни премии, придобиване на земя, НИРД.

Внимание: касов метод!

Ако използвате касовия метод на счетоводство, не попълвайте редове 010-030. Разходи, които намаляват данъчната основа по чл. 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация, покажете на ред 040.

Ред 060 показва цената на придобиване (създаване) на друго имущество (с изключение на ценни книжа, продукти от собствено производство, закупени стоки, амортизируемо имущество), чийто доход от продажбата е отразен в ред 014 „Постъпления от продажба на друго имущество“ от Приложение № 1 към лист 02, както и разходите по изпълнението му.

На ред 061 се посочва стойността на нетните активи на предприятието, продадено като имотен комплекс.

Редове 070 и 071 се попълват само от професионални участници на пазара на ценни книжа. Непрофесионалните участници отразяват разходите, свързани с търгуеми ценни книжа, съответно в редове 072-073.

В ред 080 се отразяват разходите за операции, отразени в Приложение № 3 към Лист 02 (стр. 350 от Приложение № 3 към Лист 02).

Следните редове трябва да показват загубите:

• 090 - част от загубата на промишлени предприятия, получена в предходни периоди, взета предвид в текущия период ( см. " ») ;
• 100 - от продажбата на амортизируемо имущество, взето предвид в съответствие с параграф 3 на чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация и преди това взети предвид на ред 060 от Приложение № 3 към лист 02;
• 110 - от упражняване на правото на поземлен имот.

Ред 120 показва размера на премията, платена от купувача на предприятието като имотен комплекс (клауза 1, клауза 3, член 268.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В редове 131-135 отразете информация за начислената амортизация (включително нематериални активи), като използвате метода на линейно/нелинейно начисляване.

Неоперативни разходи

Общата сума на неоперативните разходи е показана в ред 200, отделните разходи са показани в редове 201-206, по-специално:

• лихви по дългови задължения ( Вижте също " Внимание: редът за признаване на лихвите е променен със задна дата » );
• резерви ( вижте например " Провизия за съмнителни дългове: процедура за създаване и изчисляване на удръжки » );
• да ликвидирате ОС ( Вижте също " Как да се вземат предвид разходите за ликвидация на недостатъчно амортизирани дълготрайни активи в данъчното счетоводство? » );
• глоби, неустойки, санкции, обезщетения и др.

Термин 300 отразява загуби, приравнени на неоперативни разходи, включително загуби от предходни години, идентифицирани в текущия период (ред 301) и лоши дългове (302).

Ако в текущия период коригирате грешки от минали години, които не са довели до подценяване на данъка, попълнете редове 400-403.

См. " Нюанси на процедурата за съставяне и подаване на данъчна декларация за доходите ».

Приложение № 3 към лист 02

Приложение № 3 към лист 02 съдържа изчисляването на финансовите резултати, взети предвид по специален начин (членове 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това са приходи, разходи и резултати за такива операции като:

• продажба на амортизируемо имущество - редове 010-060;
• упражняване на правото на вземане на дълг с дължимо и недължимо плащане - редове 100-170 ( относно попълването на редове 160-170 прочетете „ Нюанси на процедурата за съставяне и подаване на данъчна декларация за доходите » );
• резултатът от дейността на предприятието - редове 180-201 ( см. " Обслужващи индустрии и ферми. Данък общ доход » );
• доверително управление - редове 210-230;
• реализиране на правото на поземлен имот - редове 240-260.

В края на приложението (редове 340-360) се дават: общите приходи, разходи, загуби за всички операции, отразени тук.

Приложение № 4 към лист 02

Приложение № 4 се попълва от тези данъкоплатци, които пренасят загубите от минали периоди в текущия период.

Нека ви напомним, че такова прехвърляне е възможно за загуби от 10 предходни години (клаузи 1, 2 на член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Приложението е включено в декларацията само за първото тримесечие и за годината (клауза 1.1 Ред за попълване на данъчни декларации за доходи).

Салдото на неотнесената загуба в началото на данъчния период се отразява в ред 010. В редове 040-130 се показват загубите по години на тяхното формиране.

Ред 140 посочва данъчната основа - тук трябва да прехвърлите индикатора на ред 100 на лист 02.

В ред 150 - сумата на загубата, която намалява текущата данъчна основа. Този ред не може да бъде по-голям от ред 140. Преместете индикатора от него на ред 110 на лист 02 от декларацията.

Остатъкът от непренесената загуба се посочва на ред 160 (само в годишната декларация!).

Редове 135, 151 и 161 са предназначени за посочване на загуби от извършени сделки, получени от сделки с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, които са възникнали преди 31 декември 2014 г. включително и не са били взети предвид преди това при определяне на данъчната основа.

Приложение № 5 към лист 02

Приложение № 5 към лист 02 се попълва от организации, които имат отделни подразделения. Попълва се (клауза 10.1 Ред за попълване на данъчни декларации за доходи):

• за организация без обособени поделения;
• за всяко отделно подразделение, включително затворените през текущия данъчен период, или група от отделни подразделения, разположени на територията на един съставен субект на Руската федерация.

Броят на попълнените заявления зависи от броя на отделните поделения или техните групи.

Посочете кода за изчисление

В полето „Компилирано изчисление (код)“ въведете:

• 1 - ако заявлението е съставено за организация без включени в нея отделни подразделения;
• 2 - за обособено поделение;
• 3 - за закрито през годината обособено поделение;
• 4 - за група от отделни подразделения на един район.

След това попълнете информация за единицата: контролна точка, име, дали отговаря за групата.

Ние изчисляваме базата и данъка

Ред 030 посочва данъчната основа за организацията като цяло. Прехвърлете тук данните от ред 120 на лист 02 от декларацията.

В редове 040-120 изчислете данъка и авансовите плащания въз основа на дела от данъчната основа на подразделението (или организацията майка) и данъчната ставка в съответния съставен субект на Руската федерация.

Моля, обърнете внимание: сумата от редове 070 на Приложение № 5 за организацията без нейните отделни подразделения и за всяко отделно подразделение (група от подразделения) се прехвърля в ред 200 на лист 02.

Сумата от редове 080 на Приложение № 5 към лист 02 трябва да бъде равна на сумата, отразена в ред 230 на лист 02.

Раздаваме аванси

Ред 120 отразява месечните аванси, дължими за следващото тримесечие. Размерът на месечната авансова вноска за организацията като цяло (ред 310 на лист 02) се разпределя между организацията майка и всяко подразделение (група) въз основа на дяловете на данъчната основа (ред 040 от приложения № 5 към лист 02 от декларацията):

стр. 120 = стр. 310 от лист 02 х стр. 040 от Приложение № 5 към лист 02/100.

Месечните аванси за четвъртото тримесечие са и месечните аванси за първото тримесечие на следващата година, които се отразяват на ред 121 от Приложение 5 на декларацията за 9 месеца.

Авансите са разделени на 3 срока на плащане на равни вноски и се отразяват в декларациите за организацията майка и подразделенията в подраздели 1.2 на раздел 1.

Ред 120 от Приложение № 5 към Лист 02 в годишно изражение данъчни декларации за доходине е попълнено.

Лист 03 от декларацията

Лист 03 се попълва от организации, които са данъчни агенти за доходи под формата на дивиденти, както и лихви върху държавни и общински ценни книжа. Състои се от 3 раздела:

• Раздел А - изчисляване на данъка върху дивидентите;
• Раздел Б - изчисляване на данъка върху лихвите по държавни и общински ценни книжа;
• Раздел B - разбивка на сумите на дивидентите (лихвите).

Попълване на данъчна декларация за доходисъгласно раздели A, B, C на лист 03, определени от раздел XI Ред за попълване на данъчни декларации за доходи.

Обърнете внимание: Лист 03 се попълва за всяко решение за разпределение на печалбата. Тези. ако се извършват плащания по няколко решения в текущия период, тогава се подават няколко съответстващи листа 03.

Също така имайте предвид, че листът се съставя само в онези периоди, когато са прехвърлени дивиденти. Не е необходимо да го представяте за онези периоди, когато не е имало плащания - това следва от параграф. 2 стр. 1 чл. 289 Данъчен кодекс на Руската федерация, параграфи. 1.1, 1.7 и 11.1 Ред за попълване на данъчни декларации за доходи.

С други думи, няма да има кумулативна сума, която присъства в други декларационни листове.

См. " Как правилно да попълните данъчна декларация за доходите на база начисляване? »

Пример:

Да кажем, че решението за разпределяне и изплащане на дивиденти е взето през юни. През годината вече нямаше такива плащания. Тогава лист 03 трябва да се подаде само като част от шестмесечната декларация. Отразената в него информация не е необходимо да се включва нито в декларацията за резултатите от 9 месеца, нито в годишната.

Раздел А на лист 03

И така, раздел А на лист 03. Попълва се от организации:

• директно изплащане на дивиденти (емитенти);
• неемитенти, като депозитари.

Съответният атрибут („1“ или „2“) трябва да бъде въведен в полето „Категория данъчен агент“ на раздел А на лист 03.

Следващото поле („TIN на организацията, емитираща ценни книжа“) се попълва само от неемитенти. Емитентите поставят тире тук.

• вид дивиденти (1 - междинен, 2 - годишен);
• код на отчетен (данъчен) период от Приложение № 1 до;
• отчетна година.

След това се отразява информация за сумите на изплатените дивиденти и данък върху дохода:

• на ред 001 - общата сума на дивидентите, разпределени в полза на всички получатели - това е показател D1 във формулата за изчисляване на данъка от клауза 5 на чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация ( см. " Характеристики на изчисляване на дивиденти за определяне на данък върху дохода » );
• на ред 010 - дивиденти, дължими само на онези акционери (участници), по отношение на които организацията действа като данъчен агент;
• на редове 020-060 сумите на дивидентите са детайлизирани в зависимост от статута на техните получатели (руска или чуждестранна организация, физически лица - резиденти и нерезиденти на Руската федерация, лица с неизвестен статут), а за някои от тях - също в зависимост от приложимата данъчна ставка ( см. " Данъчната декларация за доходите за 2015 г. не отчита промени в размера на дивидента. Федералната данъчна служба ни каза как да го попълним » );
• ред 070 посочва размера на дивидентите, прехвърлени на лица, които са номинални притежатели на ценни книжа, без данък, удържан при източника; ако сте емитент, тогава сумата от редове 010 и 070 трябва да съответства на индикатор D1 ( см. " Как да изчислим данък върху дохода върху дивиденти » );
• на редове 080 и 081 отразете размера на дивидентите, които сте получили от руски и чуждестранни организации, минус данъка, удържан от източника на плащането - данъчния агент (в този случай ред 080 трябва да включва дивиденти, получени през предходни периоди, както и от началото на текущата година до датата на разпределяне на дивиденти, които преди това не са били взети предвид при определяне на данъчната основа за доходи, получени под формата на дивиденти);
• на ред 081 се показват получените дивиденти, с изключение на посочените в ал. 1, т. 3 чл. 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкът върху който се изчислява в размер на 0% - този ред съответства на показател D2 във формулата за изчисляване на данъка от клауза 5 на чл. 275 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• на ред 090 се посочва общата сума на разпределените дивиденти в полза на всички получатели, намалена със стойността на показателя на ред 081 (D1 - D2):

страница 090 = страница 001 - страница 081

страница 090 = страница 010 + страница 070 - страница 081.

Ако ред 090 е отрицателен, няма да трябва да плащате данък, но няма да бъде възстановен от бюджета. В този случай поставете тирета в следващите редове (091-120).

Внимание, които не са емитенти!

Неемитентите трябва да поставят тирета на редове 080, 081 и да определят индикатора за ред 090 въз основа на информация, предоставена от руската организация, изплащаща доход под формата на дивиденти.

• на редове 091 и 092 показват сумите на дивидентите, използвани за изчисляване на данъка, а в ред 091 - дивидентите, обложени със ставки от 9 и 13% ( см. " Данъчната декларация за доходите за 2015 г. не отчита промени в размера на дивидента. Федералната данъчна служба ни каза как да го попълним » );
• на ред 100 се посочва изчисленият от тях данък;
• на ред 110 - данък, изчислен върху дивиденти, изплатени на руски организации през предходни периоди във връзка с всяко решение за разпределение на доход от дялово участие;
• на ред 120 - данък, начислен върху дивиденти, изплатени на руски организации през последното тримесечие (месец) на отчетния (данъчен) период във връзка с всяко решение за разпределение на доход от дялово участие.

При частично изплащане на дивиденти (на няколко етапа) плащането на данъка трябва да бъде отразено в ред 040 на подраздел 1.3 на раздел 1 от декларацията. В този случай периодът се посочва въз основа на датата на изплащане на дивиденти в съответствие с клауза 4 на чл. 287 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. не по-късно от деня, следващ деня на плащането.

Раздел Б на лист 03

Дивидентите, отразени в раздел А на лист 03, трябва да бъдат дешифрирани.

За дешифриране на дивиденти, изплатени на юридически лица, е предназначен раздел Б на лист 03. За дивиденти от физически лица се попълва Приложение № 2 към декларацията.

См. " Приложение No 2 към декларацията ».

Раздел B се попълва за всяка организация, която получава приходи.

При попълване на раздел B за дивиденти:

• според атрибута „Атрибут на собственост“ се въвежда код „А“ (това означава, че декодирането се отнася за раздел А на лист 03);
• по детайл „Тип” в първичната калкулация се въвежда „00”, а при подаване на актуализирана (коригираща) калкулация се посочва номера на корекцията („01”, „02” и др.);
• посочва се информация за организацията, получаваща дохода, размера на дивидентите (преди удържане на данък) и самия данък.

Ако дивидентите се прехвърлят без удържане на данък на лица, признати за данъчни агенти, информацията за тези лица и сумите на прехвърлените им дивиденти се отразяват в раздел B на лист 03 с бележката „данъчен агент“ след името на организацията и тире. на линия 070.

Лист 04 от декларацията

В лист 04 данъкът върху дохода се изчислява по ставки, различни от общата ставка от 20% (раздел XII Ред за попълване на данъчни декларации за доходи). Това е основно данък върху доходите под формата на лихви върху ценни книжа и дивиденти. В този случай се попълва отделен лист 04 за всеки от следните доходи:

• доходи под формата на лихви върху държавни ценни книжа на държави-членки на съюзната държава, държавни ценни книжа на съставни образувания на Руската федерация и общински ценни книжа (ставка 15%);
• доходи под формата на лихви върху ценни книжа, посочени в параграф. 2, т. 4 чл. 284 Данъчен кодекс на Руската федерация (ставка 9%);
• доходи под формата на лихви по държавни и общински облигации, подлежащи на данъчно облагане (ставка 0%);
• доходи под формата на дивиденти (доходи от дялово участие в чуждестранни организации) в размер на 9%;
• доходи под формата на дивиденти (доходи от дялово участие в чуждестранни организации) в размер на 0%;
• доходи под формата на дивиденти (доходи от дялово участие в руски организации) в размер на 9%;
• доходи от продажба или друго разпореждане с дялове (дялове) съгласно чл. 284.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (ставка 0%).

В полето „Вид доход” трябва да се въведе съответният код за вид доход (1-7).

За всеки доход трябва да отразите:

• данъчна основа (ред 010);
• доход, който намалява данъчната основа (ред 020), разход, възникващ в случай на начисляване на доход от лихви (купон) върху ценни книжа, които са предмет на репо сделка при затваряне на къса позиция в съответствие с клауза 9 на чл. 282 Данъчен кодекс на Руската федерация;
• данъчна ставка (ред 030) - 15, 9 или 0 %;
• сума на изчисления данък (ред 040 = (ред 010 - ред 020) x ред 030 / 100);
• сумата на данъка върху дивидентите, изплатени извън Руската федерация и причислени към плащането на данък в съответствие с чл. 275, 311 от Данъчния кодекс на Руската федерация в предходни отчетни периоди (ред 050 е равен на сумата от редове 050 и 060 за предходния отчетен период) и в текущия отчетен период (ред 060); в този случай редове 050 и 060 се попълват само за лист 04 с код “4”;
• сумата на данъка, начислен през предходни отчетни периоди (ред 070 е равен на сумата от редове 070 и 080 за предходния отчетен период);
• сумата на данъка, начислен върху доходите, получени през последното тримесечие (месец) на отчетния (данъчен) период (ред 080 = ред 040 - ред 050 - ред 060 - ред 070).

Изчисленият данък за конкретни дати на плащане на последното тримесечие (месец) на отчетния (данъчен) период се отразява в редове 040 на подраздел 1.3 на раздел 1 на декларацията. В този случай периодът се посочва въз основа на датата на получаване на доход или изплащане на дивиденти в съответствие с ал. 1 и 4 с.л. 287 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Лист 05 от декларацията

Лист 05 съдържа изчисляването на данъчната основа за сделки с ценни книжа и FISS, финансовите резултати от които се вземат предвид по специален начин. IN нова декларациятози лист има 2 форми:

• за годишната декларация - 2014 г. за доходите, получени през отчетните и данъчните периоди на 2014 г. (раздел XIII-I Ред за попълване на данъчни декларации за доходи);
• за декларации от първо тримесечие на 2015 г. (раздел XIII-II Ред за попълване на данъчни декларации за доходи).

Лист 05 от формуляра за 2014 г.

Във формуляра за 2014 г. лист 05 отразява следните транзакции:

• с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа (наричан по-долу за краткост ОЦКК);
• ценни книжа, които не се търгуват на пазара на ценни книжа;
• финансови инструменти на фючърсни сделки, които не се търгуват на организиран пазар;
• нетъргувани финансови инструменти на сделки с деривати, сключени след 01.07.2009 г., чиято дата на приключване започва на 01.01.2010 г.;
• търгувани и нетъргувани на пазара на ценни книжа ценни книжа, получени от първичните собственици на ДЦК в резултат на новация.

В полето „Тип операция” въвеждате съответния код (от 1 до 5). В зависимост от кода в лист 05 трябва да посочите:

1. На линия 010:

• кодове 1, 2 и 4 - постъпления от продажба, разпореждане, включително обратно изкупуване на съответните ценни книжа;
• кодове 3 и 5 - неоперативни приходи от сделки със съответния FISS.

1. На линия 020:

• код 1 - размерът на отклонението на действителните приходи от продажба (разпореждане) на ценни книжа, търгувани на пазара на ценни книжа извън организирания пазар, под минималната цена на сделките на организирания пазар към датата на сделките или отклонение от прогнозната стойност на инвестиционния дял;
• код 2 - размерът на отклонението на действителните приходи от ценни книжа от тяхната прогнозна цена (редът се попълва, ако действителната цена на ценните книжа е по-ниска от прогнозната цена с повече от 20% или в случай на отклонение от прогнозната стойност (емисионна цена) на инвестиционния дял);
• кодове 3 и 5 - размерът на отклонението на действителната цена на FISS от прогнозната му цена, ако действителната цена е с повече от 20% по-ниска от прогнозната;
• код 4 - размерът на отклонението на действителния приход (подобно на код 1 за циркулиращи ценни книжа и код 2 за нециркулиращи ценни книжа).

1. На линия 030:

• кодове 1, 2 и 4 - разходи, свързани с придобиване и продажба на съответните ценни книжа;
• кодове 3 и 5 - неоперативни разходи за сделки с FISS, които не се търгуват на пазара.

1. В термин 031:

• код 1 - размерът на отклонението на действителните разходи за закупуване на ценни книжа, търгувани на пазара на ценни книжа извън пазара, над максималната цена на сделките на пазара към датата на сделката или отклонение от прогнозната стойност на инвестиционния дял;
• код 2 - размерът на отклонението на действителните разходи за придобиване на ценни книжа, нетъргувани на пазара на ценни книжа, от прогнозната цена (редът се попълва, ако действителните разходи надвишават прогнозната цена с повече от 20% или в случай на отклонение от прогнозната стойност (емисионна стойност) на инвестиционния дял);
• кодове 3 и 5 - размерът на отклонението на действителната цена на FISS от неговата прогнозна цена, ако действителната цена е с повече от 20% по-висока от прогнозната.

1. В ред 040, независимо от кода на транзакцията, трябва да покажете печалба или загуба (ред 040 = ред 010 + ред 020 - ред 030 + ред 031).

• за кодове 1, 2, 3 и 5, това е по-специално част от сумата на положителното салдо на курсовите разлики, възникващи от датата на получаване на чуждестранна валута в сметката на организацията до датата на приемане на OVGVZ серия III , IV, V за осчетоводяване, в дела, отнасящ се до реализирани (оттеглени) ДЦК (за първични собственици);
• за код 4 (с печалба) - част от сумата на положителното салдо на курсовите разлики, произтичащи от датата на получаване на чуждестранна валута по сметката до датата на приемане на OVGVZ серия III за счетоводство, в дела, отнасящ се до продадените (изтеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици) или сумата на положителното салдо на курсовите разлики по OVGVZ серия III, отнасящи се до продадени (изтеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици).

1. В останалите редове (с изключение на 091), независимо от кодовете на операциите, посочете:

• в ред 060 - данъчната основа, без да се вземат предвид загубите от предходни данъчни периоди (ред 060 = ред 040 - ред 050);
• в ред 070 - сумата на загубата или част от загубата, получена през предходни периоди (ред 070 е равен на ред 090 от лист 05 от декларацията за предходния данъчен период);
• в ред 080 - загуба (част от нея), намаляваща базата на текущия период;
• в ред 090 - сумата на неотчетената загуба, която се пренася за следващата година (ред 090 = ред 070 - ред 080). Ако ред 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• в ред 100 - окончателната данъчна основа (ред 100 = ред 060 - ред 080). Ако сумата е положителна, включете я в ред 100 на лист 02.

1. Ред 091 се попълва само в листа с код 3. Това показва размера на загубата по сделки с FISS, които не се търгуват на пазара, по извършени сделки, които не са погасени преди 1 януари 2010 г.

Лист 05 от формуляра за 2015 г.

За доходи от ценни книжа и FISS, получени след 2015 г., попълнете втория формуляр на лист 05. Той изчислява данъка върху дохода върху транзакциите (код на типа операция):

• с ценни книжа, търгувани на ORTSM и FISS, които не се търгуват на пазара;
• ценни книжа, търгувани и нетъргувани на обикновения пазар на ценни книжа, получени от първичните собственици на ДЦК в резултат на новация;
• FISS, нетъргуван на пазара, сключен след 01.07.2009 г., чиято дата на приключване започва на 01.01.2010 г.

В зависимост от кода на вида транзакция в лист 05 се отразяват следните данни:

1. На линия 010:

• кодове 1, 2 и 3 - постъпления от продажби, разпореждане, включително обратно изкупуване на съответните ценни книжа и неоперативни приходи от сделки със съответната FISS.

1. На линия 011:

• кодове 1, 2 - доходи от продажба или друго разпореждане с ценни книжа, които не се търгуват на пазара на ценни книжа (включително от обратно изкупуване или частично обратно изкупуване на тяхната номинална стойност);

1. На линия 012:

• кодове 1 и 2 - отклонение на действителните постъпления от продажбата на ценни книжа, нетъргувани на обикновения пазар на ценни книжа, под прогнозната цена, като се вземе предвид максималното отклонение на цената (редът се попълва, ако действителната цена на сделката е по-ниска от прогнозната цена с повече от 20% или в случай на отклонение от прогнозната стойност (цена на емитиране) инвестиционен дял);
• код 3 - редът не е попълнен.

1. На линия 013:

• код 1 - приходи от сделки с непрехвърляеми FISS;
• код 3 - неоперативни приходи от сделки с FISS (клауза 19 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които не се търгуват на организирания пазар (стойността на индикатора съвпада с ред 010).

1. На линия 014:

• код 1 - общият размер на отклоненията на действителните цени на нетърговските FISS от прогнозната им стойност, увеличен с 20 %;
• код 2 - редът не се попълва;
• код 3 - размерът на отклонението на действителната цена на FISS от неговата прогнозна стойност, ако действителната цена се отклонява от прогнозната цена с повече от 20% надолу.

1. На линия 020:

• код 1 - общата сума на разходите, свързани с придобиването и продажбата на ценни книжа, които не се търгуват на пазара на ценни книжа, включително разходите, свързани с обращението на инвестиционни дялове, както и неоперативни разходи по сделки с нетъргувани FISS;
• код 2 - разходи за продажба/разпореждане (включително обратно изкупуване) на ценни книжа, получени от първичните собственици на държавни ценни книжа в резултат на новация, определени въз основа на платената цена на ценните книжа, разходите, свързани с тяхното придобиване, и разходите за продажба;
• код 3 - неоперативни разходи за транзакции с FISS (клауза 18, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които не се търгуват на пазара.

1. На линия 021:

• кодове 1 и 2 - сумата на разходите, свързани с придобиването и продажбата на ценни книжа, които не се търгуват на пазара на ценни книжа, включително разходите, свързани с обращението на инвестиционни дялове на взаимни фондове;
• код 3 - редът не е попълнен.

1. На линия 022:

• кодове 1 и 2 - сумата от отклоненията на действителните покупни цени на ценни книжа, нетъргувани на обикновения пазар на ценни книжа, от изчислените цени, като се отчита максималното отклонение на цените (редът се попълва, ако действителната цена е повече от 20 % по-висока от калкулираната цена, или при отклонение от калкулираната стойност (цена на издаване) на акция (за код 1));
• код 3 - редът не е попълнен.

1. На линия 023:

• код 1 - разходи за сделки с нетърговски FISS;
• код 2 - редът не се попълва;
• код 3 - неоперативни разходи по транзакции с нетърговски FISS (клауза 18, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Стойността на индикатора съответства на ред 020.

1. На линия 024:

• код 1 - общият размер на отклоненията на действителните цени на нетърговските FISS от прогнозната им стойност, намален с 20 %;
• код 2 - редът не се попълва;
• код 3 - размерът на отклонението на действителната цена на FISS при придобиването му от прогнозната му цена, ако отклонението е повече от 20% нагоре.

1. В ред 040, независимо от кода на транзакцията, трябва да покажете печалба или загуба (ред 040 = ред 010 - ред 020).
2. В ред 050 отразете размера на корекцията на печалбата/загубата:

• за кодове 1 и 3 - част от сумата на положителното салдо на курсовите разлики, възникнали от датата на получаване на чуждестранна валута по сметката до датата на приемане на OVGVZ серия III, IV, V за счетоводство, в дял дължащи се на продадени (оттеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици). Този ред се попълва от основните собственици на ценни книжа, получени по време на новацията на OVGVZ серия III, ако е необходимо, само при изпълнение на права и задължения с финансови инструменти на фючърсни сделки;
• за код 2 (с печалба) - част от сумата на положителното салдо на курсовите разлики, възникващи от датата на получаване на чуждестранна валута по сметката и до датата на приемане на OVGVZ серия III за счетоводство, в дела, отнасящ се до продадени (оттеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици); сумата на положителното салдо на курсовите разлики по OVGVZ серия III, отнасящи се до продадени (оттеглени) държавни ценни книжа (за първични собственици).

1. Останалите редове се попълват еднакво за всички видове операции, като се посочва:

• в ред 060 - данъчна основа: ред 060 = ред 040 - ред 050 (ако резултатът е отрицателен, данъчната основа се счита за равна на 0);
• в ред 080 - сумата на загубата или част от загубата, взета предвид през текущия период за намаляване на данъчната основа (сумата трябва да бъде прехвърлена на страница 150 от Приложение № 4 към лист 02 с код 5);
• в ред 100 - окончателната данъчна основа: ред 100 = ред 060 - ред 080 (ако сумата е положителна, включете я в цифрата за ред 100 на лист 02 от декларацията).

Лист 07 от декларацията

Лист 07 е доклад за предназначението на имота (вкл Пари), работи, услуги, получени като част от благотворителни дейности, целеви приходи, целево финансиране. Включва се в декларацията само при получаване на посочените средства (раздел XV Ред за попълване на данъчни декларации за доходи).

Първо, трябва да прехвърлите данните от миналата година за получени, но неизползвани средства към отчета:

• чийто срок на ползване не е изтекъл;
• без срок на годност.

В този случай в колона 2 е необходимо да се посочи датата на получаване на средства по сметката или касата, датата на получаване на имущество (работа, услуги) с полезен живот, а в колона 3 - сумата на средствата чийто полезен срок не е изтекъл, както и неизползвани средства, които нямат срок на ползване, отразен в колона 6 на отчета за предходната година.

В колона 1 посочете кода на вида разписка. Взет е от Приложение № 3 към Ред за попълване на данъчни декларации за доходи.

Попълнете колони 2 и 5 за целеви средства, които имат полезен живот.

В колона 7 посочете средствата, използвани за други цели или неизползвани в определения срок. Трябва да включите тези средства в неоперативни приходи (клауза 14 от член 250, клауза 9 от клауза 4 на член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Приложение No 1 към декларацията

В това заявление трябва да посочите (раздел XVI Ред за попълване на данъчни декларации за доходи):

• доходи, които не се вземат предвид при определяне на данъчната основа (кодове 510-600 от Приложение № 4 към Ред за попълване на данъчни декларации за доходи),
• разходи, отчетени от определени категории данъкоплатци (кодове 650-950 от Приложение № 4 към Ред за попълване на данъчни декларации за доходи).

Повечето приходи и разходи са специфични. От най-разпространените отбелязваме разходите с кодове 670-678 - под формата на амортизационни суми, изчислени с помощта на специални коефициенти (член 259.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прочетете за използването на специални коефициенти в материала „ Същността и характеристиките на използването на метода на ускорена амортизация ».

Приложение No 2 към декларацията

Попълнете това заявление, ако сте данъчен агент по чл. 226.1 Данъчен кодекс на Руската федерация:

• при извършване на сделки с ценни книжа,
• за операции с FISS,
• по РЕПО сделки с ценни книжа,
• за сделки по заемане на ценни книжа,
• при извършване на плащания по ценни книжа на руски емитенти (дивиденти).

Не забравяйте обаче, че той е включен само в годишната декларация за печалба, тъй като съдържа информация за данъка върху доходите на физическите лица, а данъчният период за този данък е една година (член 216 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За всяко лице се издава отделен сертификат (или дори няколко). Например, когато плащате доход, обложен с различни ставки.

Когато попълвате, трябва да посочите (Раздел XVII Ред за попълване на данъчни декларации за доходи):

• номер за справка;
• дата на съставяне;
• тип ("00") - в първичния сертификат, номер на корекция ("01", "02" и т.н.) - в изясняващия сертификат;
• пълни лични данни на физическото лице, което е получател на дохода.

• в ред 010 - ставката на данъка върху доходите на физическите лица;
• в ред 020 - общата сума на дохода въз основа на резултатите от данъчния период, без да се вземат предвид данъчните удръжки (сума от редове 041);
• в ред 021 - общият размер на данъчните облекчения, които намаляват размера на дохода, който се определя чрез сумиране на показателите на редове 043 и 051;
• в ред 022 - данъчна основа (ред 022 = ред 020 - ред 021);
• на редове 030-034 се посочва сумата на данъка: съответно начислен, удържан, внесен, надудържан и неудържан;
• редове 040-043 дешифрират доходите, изплатени на физическо лице, и предоставените му удръжки. Техните кодове трябва да бъдат взети от справочниците „Кодове на доходи“ и „Кодове на удръжки“ (Приложения № 5 и 6 към Ред за попълване на данъчни декларации за доходи).

Ако беше предоставено физическо лице стандартни удръжкиспоред данъка върху доходите на физическите лица (член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация), трябва също да попълните подраздела на сертификата „Размер на предоставените стандартни данъчни облекчения“. В същото време в редове 051 са посочени кодовете на стандартните данъчни облекчения от справочника „Кодове за приспадане“ (Приложение № 6 към Ред за попълване на данъчни декларации за доходи), а за ред 052 - сумите им.

Трябва да се помни, че стандартните удръжки не се прилагат за доходи под формата на дивиденти, дори въпреки ставката на данъка върху доходите на физическите лица от 13% (параграф 2, параграф 3, член 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация).