Нарушаване на сроковете за плащане на данъка върху доходите на физическите лица. Глоба за неплащане навреме на данъка върху доходите на физическите лица: от физическо или юридическо лице. Получаване на правилната дата
Въпрос
Платихме си заплатата (втората половина за февруари) на 13 март, но забравихме да преведем данък върху доходите на физическите лица... Открихме и платихме данък върху доходите на физическите лица на 30 март
Как да попълните 6-NDFL в този случай? и каква е отговорността за късно превеждане на данък върху доходите на физическите лица? Наказания или повече глоби?
Отговор
В съответствие с процедурата за попълване, раздел 2 посочва:
- на ред 100 - дата на реално получаване на дохода - 13.03.2017 г.;
- на ред 110 - датата на удържане на данъка от размера на действително получения доход е 13 март;
- на ред 120 - датата, не по-късно от която трябва да се преведе данъчната сума - 14 март;
- на ред 130 - обобщената сума на действително получения доход (без изваждане на сумата на удържания данък;
- на ред 140 - обобщената сума на удържания данък
При незаконосъобразно неспазване на сроковете за внасяне на данък върху доходите на физическите лица в бюджета данъчният агент може да носи отговорност по чл. 123 Данъчен кодекс на Руската федерация. Глобата е 20% от сумата на ненавременно преведен данък.
В същото време, както обясни Пленумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация, това престъпление може да бъде вменено на данъчен агент само ако той е имал възможност да удържи и прехвърли съответната сума на данъка от платените на данъкоплатеца Пари(Клауза 21 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 юли 2013 г. N 57).
Попълване на ред 120 в изчислението 6-NDFL.
В съответствие с ал. 1, т. 1 чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на действителното получаване на дохода във формуляра заплатисе определя като ден на изплащане на дохода.
При изплащане на доходи под формата на заплати данъчните агенти са длъжни да удържат начисления данък и да прехвърлят удържания данък в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на заплатите (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Съгласно раздел 4.2. IV Ред за попълване и подаване на изчисления на сумите на данък върху доходите лица, изчислена и удържана от данъчния агент във формуляр 6-NDFL (Приложение № 2 към Заповедта на Федералната данъчна служба на Русия от 14 октомври 2015 г. N ММВ-7-11/450@), ред 120 посочва датата № след което сумата на данъка трябва да бъде преведена в бюджета.
По този начин, в случай, че заплатата на служителя е изплатена на 13 март 2017 г., организацията трябваше да прехвърли удържания данък при плащане в бюджета не по-късно от 14 март 2017 г. и да посочи същата дата в ред 120 на формуляр 6-NDFL за 1 тримесечие на 2017г.
Посочването в ред 120 на действителната дата на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица към бюджета - 30.03.2017 г., по наше мнение, може да се разглежда от данъчните власти като предоставяне на невярна информация, за която организацията може да бъде глобена съгласно клауза 1 на чл. 126.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация в размер на 500 рубли. Освен това организацията е изправена пред глоба за непрехвърляне на сумите на удържания данък в определения срок в размер на 20% от сумата за превод (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и санкции (клауза 7 от Член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Свързани въпроси:
-
Служителят работи от януари 2016 г. до момента. До ноември 2016г служителят не е бил местно лице (данък върху доходите на физическите лица 30%). През ноември дружеството преизчисли данъка върху доходите на физическите лица в размер на 13% за цялата...... -
Добър ден Според декларацията по опростената данъчна система за годината (15%). Кажете ми, ако авансовите плащания не съвпадат според отчета, това по някакъв начин се отразява в декларацията по опростената данъчна система или в самата Федерална данъчна служба...... -
Как да отразите в отчета 6NDFL плащане за наемане на автомобил от физическо лице. лице, което не е служител на организацията.
✒ Изчисляването на 6-NDFL е представено за всички лица, на които вашата организация е платила доход...... -
Добър ден Кажете ми дали е необходимо да отразявате бонуси във формуляри 2 и 6-NDFL. И ако е необходимо, тогава как и какви нюанси има по този въпрос?
✒ Да, премията е посочена......
Задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица може да бъде на самия данъкоплатец - физическо лице, включително индивидуални предприемачи, или на данъчния агент, който плаща доходи, облагаеми с данъка върху доходите на физическите лица (клауза 1 на член 227, клауза 2 на член 214, клауза 1 на член 228, клауза 1 на член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Има санкции за неплащане на данък или забавено плащане.
Глоба за неплащане на данък върху доходите на физическите лица от данъчен агент
Като общо правило, ако данъчен агент не удържа и/или не превежда данък върху доходите на физически лица от дохода на данъкоплатеца, или не удържа изцяло и/или не превежда изцяло данъка, тогава глоба в размер на 20% от сумата, която трябваше да бъде удържана, може да бъде събрана от данъчния агент в бюджета (член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вярно е, че само в случай, че агентът е имал възможност да удържи данък върху доходите на физическо лице. В крайна сметка, ако на гражданин е изплатен доход, например, само в натура, тогава данъкът не може да бъде удържан от него (клаузи 4, 5 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, клауза 21 от Резолюцията на Пленума на Върховният арбитражен съд от 30 юли 2013 г. № 57). И в такава ситуация глобата не е приложима за данъчния агент.
Глобата може да бъде избегната в случай на неудържане/непрехвърляне, ако са изпълнени следните условия (клауза 2 на член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
- изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица се представя своевременно на Федералната данъчна служба;
- в изчислението няма факти за неотразяване или непълно отразяване на информация и (или) грешки, водещи до подценяване на размера на дължимия в бюджета данък;
- данъчният агент е платил независимо сумата на непрехвърления навреме данък и санкциите до момента, в който агентът е узнал за откриването от Федералната данъчна служба на факта на ненавременно прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица или назначаването на данък на място проверка за този данък за съответния данъчен период.
В някои случаи данъчните власти се опитват да съберат от данъчния агент, освен глоба, просрочени задължения и санкции.
| Ситуация | Какво може да бъде събрано от агент освен глоба? |
|---|---|
| Данъчният агент не е удържал данък върху доходите на физическите лица от доходите на физическото лице | Нищо. Просрочените задължения не могат да бъдат събрани, тъй като плащането на данък върху доходите на физическите лица за сметка на данъчния агент не е допустимо (клауза 9 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И ако е невъзможно да се съберат просрочените задължения, тогава също няма причина да се начисляват санкции за данък върху доходите на физическите лица (Писмо на Федералната данъчна служба от 04.08.2015 г. № ED-4-2/13600) |
| Данъчният агент удържа данък върху доходите на физическо лице от доходите на физическо лице, но не го превежда в бюджета | - просрочени задължения; — глоби (клауза 1, 7, член 75, клауза 5, член 108 от Данъчния кодекс на Руската федерация) |
Санкция за неплащане на данък върху доходите на физическите лица от самия данъкоплатец
За неплащане или непълно плащане на данък в резултат на подценяване на данъчната основа, физическо лице може да бъде подложено на глоба в размер на 20% от сумата на неплатения данък или 40%, ако деянието е извършено умишлено (
Физическите лица като независими платци на данък върху доходите на физическите лица върху размера на получения доход.
- Организации и индивидуални предприемачи - като данъчен агент при удържане на данък върху доходите, изплатени на служителите.
Ако организацията има отделни подразделения, е необходимо да се придържате към процедурата за плащане на данък върху доходите на физическите лица за клонове, който е описан в материала „Ако данъкът върху доходите на физическите лица за подразделение се изпраща на адреса на централния офис, няма да има санкции.” Какви нарушения възникват в областта на данъка върху доходите на физическите лица в следните случаи:
- Ако данъкоплатецът или данъчният агент не е платил данъка или го е платил, но не изцяло (повече за това в материала „Министерството на финансите не подкрепя предложението за увеличаване на глобата за данъчни агенти до 200% от неплатените суми“ ).
- Ако платецът (агентът) не е докладвал във формулярите, установени за данък върху доходите на физическите лица, или е направил грешки в тях.
Удържан данък, но забравен да плати: как да попълните 6 данъка върху личните доходи в такива случаи
Решение на Конституционния съд относно глобите от 06.02.2018 г. № 6-P Данъчните власти вече няма да могат да глобяват предприемачи, които самостоятелно са коригирали нарушението - решението на Конституционния съд е задължително за всички. Какво означава? Ако бизнесмен не преведе навреме данък върху доходите на физическите лица, той подлежи на глоба в размер на 20% от неплатената сума на данъците (чл.
внимание
Данъчния кодекс на Руската федерация). Случва се бизнесмен да направи грешка в счетоводството или да попълни неправилно декларация. Няма да има глоба, ако коригира грешката, плати липсващата сума на данъка и подаде коригираща декларация.
важно
Дори и да стане след изтичане на данъчния срок. Данъчният кодекс предвижда два такива случая (клауза
4 с.л.
Данъчната служба няма да ви глоби за просрочен данък върху доходите на физическите лица, ако го коригирате навреме
Централни въпроси Санкциите за неплащане на данъка върху доходите на физическите лица през 2018 г. са предвидени за много категории данъкоплатци. Важно е да се знае колко ще трябва да плати нарушителят на закона и какви промени са въведени в законодателството от началото на годината.
Кой трябва да плаща Данъкът върху доходите на физическите лица се удържа от всеки служител от работодателя. Той е 13%, който се определя на държавно ниво.
Ако гражданинът е жител на страната, тогава при изчисляването е важно да се знае пълният размер на доходите в държавата и извън нея. За нерезиденти данъчната основа се определя само въз основа на руския доход.
Данъците за трудовата дейност на служителите се плащат от работодателите. Статутът на институцията и нейната организационна форма не се вземат предвид. Чуждите граждани плащат авансово патентен данък в установения размер.
Какви са глобите за неплащане на данъка върху доходите на физическите лица през 2018 г.?
Източник: списание Glavbukh Отговорности на данъчните агенти При изплащане на доходи на служителите организацията-работодател се признава за данъчен агент. Основната отговорност на данъчните агенти е правилното и навременно изчисляване и удържане на данъка върху доходите на физическите лица и прехвърлянето на данъка в бюджета (подт.
1, т. 3 чл. 24, ал. 1, чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация), както и предоставяне на информация за размера на изплатения доход. Като общо правило, размерът на данъка, изчислен и удържан от служителите, подлежи на прехвърляне в бюджета към данъчния орган по мястото на регистрация, т.е. по мястото на регистрация на организацията (клауза
7 с.л. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки че данъчните агенти често извършват нарушения именно по реда на прехвърляне на суми от удържан данък към бюджета. Нека разгледаме по-подробно характеристиките на държането на данъчни агенти отговорни за това данъчно нарушение.
Неплащане на данък върху доходите на физическите лица през 2017-2018 г. и последиците от това
Периодът може да варира в зависимост от начина на получаване на дохода:
- пари в брой;
- природни стоки;
- под формата на материална облага;
- безкасов начин.
Някои работодатели използват пликова система за изплащане на заплати, за да избегнат плащането на данъци. В този случай се намалява размерът на данъците и осигурителните вноски.
Информация
Ако данъчните инспектори разкрият нарушения, работодателят ще трябва да плати 40% от дълга. Но нарушителите често не се страхуват от това. Следователно въпросът не само за увеличаване на наказанията, но и за други противодействия се решава със закон.
След извършване на нарушение работодателят ще трябва да плати глоба. Изчислява се в зависимост от определени обстоятелства.
Важно е да знаете ситуациите, когато не могат да бъдат задържани допълнителни средства, както и правомощията на данъчните власти при изчисляването на такива плащания.
Данъкът 6-NDFL се прехвърля по-късно
Нека разгледаме друга ситуация, в която може да възникне въпросът: ще бъде ли смекчена отговорността или не? Организацията изпълнява всичките си задължения като данъчен агент, подава своевременно информация 2-NDFL, плаща редовно данъци и всички предишни резултати от данъчни проверки са положителни. Но в един момент тя изпусна срока за внасяне на данъка.
Такава добра репутация ще помогне ли за смекчаване на отговорността на данъкоплатеца? Отговорът на този въпрос ще намерите тук. И за това какви фактори правят възможно смекчаването на отговорността на платеца, прочетете материала „Чл.
123 от Данъчния кодекс на Руската федерация (2017-2018): въпроси и отговори. Когато не възниква задължение за данък върху доходите на физическите лица Има случаи, в които на пръв поглед може да изглежда, че е извършено нарушение, но всъщност данъкоплатецът няма вина.
Недоплащане на данък върху доходите на физическите лица. понякога не те глобяват за това
По време на периода на действие на предишната версия на член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните агенти могат да бъдат освободени от отговорност в случай на забавено плащане на данък. При условие, че размерът на данъка върху доходите на физическите лица е преведен в бюджета: 1) преди назначаването на проверка на място (резолюция на FAS на Москва от 05.04.11 № KA-A40/1966-11, FAS на Северен Кавказ от 17.02.11 г. № A32-15885/2010 г., FAS Западносибирски окръг от 10.02.2009 г. № F04-643/2009 г. (48-A45-46); 2) преди да бъде взето решение въз основа на резултатите от проверка на място от данъчния орган (решения на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 18 януари 2010 г. № A44-2439/2009, Федерална антимонополна служба на Уралския окръг от 14 януари 2010 г. № Ф09-10817/09-С3 области).
Моля, обърнете внимание, че в момента данъчният агент няма да може да избегне глоби, ако данъкът върху доходите на физическите лица бъде прехвърлен по-късно.
Глоба за неплащане на данък върху доходите на физическите лица
Това е възможно с:
- авансово плащане на данък върху доходите на физическите лица, преди получаване на доход;
- прехвърляне на данък към бюджета преди изплащане на заплатите на служителите;
- прехвърляне на средства към НФС на централата вместо към инспектората, надзираващ клона;
- неплащане на данък, тъй като придобиването е извършено от извънбюджетни средства.
В такива ситуации работодателят може да защити правата си и да избегне административна отговорност. Има ситуации, когато е възможно законно да се намали размерът на санкциите. При определяне на глоба е важно да се вземат предвид смекчаващите обстоятелства:
- технически грешки в програмата;
- смяна на ръководството на организацията;
- признаване на вина от страна на работодателя;
- няма задължения по други такси;
- социална сфера на дейността на институцията.
При наличие на поне един от знаците глобата може да бъде намалена наполовина.
И глоба по чл.123 от данъчния кодекс от 20% Между другото, трябва ли да се прехвърля данък върху доходите на физическите лица от декемврийските заплати според новия BCC? Отговорете с цитат Нагоре ▲
- 28.01.2012 г., 22:19 #5 Съобщение от Анонимен И глоба по член 123 от Данъчния кодекс от 20%? Не. това е глоба за неудържане... избройте го - само санкции ще има. По някаква причина ти вярвам... Отговори с цитат Нагоре ▲
- 28.01.2012 г., 22:41 #6 Благодаря на всички! Сайгак, ти ме успокои малко. Отговорете с цитат Нагоре ▲
- 28.01.2012 г., 22:42 ч. #7 Съобщение от Anonymous Малко ме успокои. можеш да се успокоиш много... По някаква причина ти вярвам... Отговори с цитат Нагоре ▲
- 29.01.2012, 13:47 #8 Платихме по старото КБК....Какво да правим?? Отговорете с цитат Нагоре ▲
- 29.01.2012 г., 14:27 #9 Маничка, пиши до данъчното за уточняване на плащането.
Данъчен кодекс на Руската федерация (2017): въпроси и отговори 03.17.16 Какъв е размерът на глобата за неплащане на данък върху доходите на физическите лица през 2015 г.? 19.01.15 Финансови затруднения на данъчен агент - организациите могат да смекчат отговорността 21.11.14 Отговорност за нарушение на процедурата за удържане и прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица 31.10.14 Няма глоба за погрешно прехвърляне на лични доходи данък в централния офис 15.10.14 Законно ли е да се търси отговорност от данъчен агент за предсрочно прехвърляне към бюджета за данък върху доходите на физическите лица?
Кой трябва да изпълни задължението за плащане на данъка? Кога възниква отговорността за неплащане на данъка? Кога няма отговорност плащат данък върху доходите на физическите лица? Кой трябва да изпълни задължението за плащане на данък върху доходите на физическите лица Задължението за прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица възниква, ако има обект на облагане.
Ако сте забравили да преведете данък върху доходите на физическите лица по време на почивката си, какво ще се случи?
Подробностите за плащане на санкции за данък върху доходите на физическите лица през 2017–2018 г. останаха непроменени и са представени в материала „KBK за прехвърляне на санкции за данък върху доходите на физическите лица през 2017–2018 г.“ Що се отнася до глобата, нашият материал „Каква е отговорността за неплащане на данък върху доходите на физическите лица?“ ще ви помогне да изчислите правилно нейния размер. Възможно ли е да се намали вината на данъчен агент Законодателството в областта на правата - гражданско, наказателно, административно и т.н. - предвижда такива условия, които позволяват да се намали отговорността на лицето за извършено нарушение, докато Данъчният кодекс? на Руската федерация също предвижда тази възможност. Как да оправдаем намаляването на вината на работодателя е описано в материала „Финансови затруднения на данъчен агент - организациите могат да смекчат отговорността“.
Неизпълнение на задълженията на данъчните агенти: отговорност В съответствие с член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация неизпълнението на задължението на данъчния агент за удържане и (или) прехвърляне на данъци може да се изрази във факта, че той:
- не е удържал данък (удържал го е непълно);
- не е превел (не е превел изцяло) сумата на данъка, подлежащ на удържане и/или прехвърляне.
Посочено е, че отговорност възниква, ако данъкът не е изчислен и / или платен от данъчния агент в сроковете, определени от Данъчния кодекс. Отговорността за това нарушение е 20 процента от сумата, която трябва да бъде удържана и (или) преведена. Забавено плащане В писмото от 04/12/13 № 03-02-07/1/12347 се обсъжда ситуация, която се среща доста често на практика: данъчният агент е удържал данък върху доходите на физическите лица през 2010 г. и го е прехвърлил в бюджета изцяло (или частично), но още през 2012 г.
Преведохме данъка върху доходите на физическите лица на 16.06.2016 г. със закъснение от 2 дни (платежните нареждания бяха изпратени до банката на 14.06.2016 г. Парите за събиране бяха незаконно изтеглени от разплащателната сметка от съдебни изпълнители, които по-късно ги върнаха, но на 14.06.2016 г. нямаше пари по тяхна вина по разплащателната сметка). След подаване на ДДФЛ-6 на 28.07.2016г. получено е искане за плащане на глоба по член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация в размер на 20% от размера на данъка.1. Имаме ли основание да се наказваме по чл.123, ако към момента на подаване на декларацията е платен данък върху доходите на физическите лица?2. Ако е законно, как можем да намалим размера на глобата в нашата ситуация?
1.Да, глоба по чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация е законен в този случай.
При прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета данъчните агенти трябва да спазват сроковете, установени в член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Задължението на организацията за плащане на данък се счита за изпълнено в деня, в който организацията подаде платежно нареждане до банката за прехвърляне на пари в бюджета. И най-важното е, че има достатъчно пари в текущата сметка на организацията. Ако в текущата сметка на организацията няма достатъчно средства за плащане на данъка, данъкът няма да се счита за платен.
Тази процедура е предвидена в член 45, параграф 1, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъчната инспекция може да събере от данъчния агент глоба в размер на 20 процента от размера на данъка върху доходите на физическите лица, подлежащ на удържане и (или) прехвърляне в бюджета, ако в рамките на определения срок данъчният агент не е прехвърлил (не е преведена изцяло) сумата на удържания данък към бюджета.
2. Данъчният кодекс на Руската федерация задължава инспектората да вземе предвид смекчаващите обстоятелства при вземане на решение въз основа на резултатите от одит (подточка 4, точка 5, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Техният списък е даден в член 112, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този списък не е изчерпателен, следователно, когато взема решение за проверка, инспекторатът по свое усмотрение може да вземе предвид други смекчаващи обстоятелства (алинея 3, параграф 1, член 112 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако при налагането на глоба инспекторите не са взели предвид смекчаващите обстоятелства на платеца, има смисъл да се свържете с ръководството на инспекцията с искане за намаляване на размера на санкцията. Като смекчаващо вината обстоятелство може да се посочи, че организацията е извършила данъчно нарушение за първи път. Възникна леко забавяне поради събиране от разплащателната сметка. Посочете също, че просрочените задължения са погасени доброволно. Инспекторите трябва да вземат предвид тези обстоятелства и да намалят глобата (клауза 3 от член 114 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Обосновка
(Информацията, която ще ви помогне да вземете правилното решение, е маркирана в цвят)
Как една организация може да прехвърли данъци в бюджета?
Кога данъкът се счита за платен?
Данъкът се счита за платен в деня, когато организацията представи платежно нареждане на банката за прехвърляне на пари от разплащателната й сметка към сметката на Министерството на финансите на Русия. В същото време трябва да има достатъчно пари в текущата сметка на организацията за плащане.
И разбира се, платежното нареждане трябва да бъде правилно попълнено. В противен случай банковите служители няма да го приемат. Правилата, по които трябва да се попълват заповедите за плащане на данъци, са посочени в Наредбите на Банката на Русия от 19 юни 2012 г. № 383-P и в Заповедта на Министерството на финансите на Русия от 12 ноември 2013 г. № 107n. За повече информация относно това вижте Как да попълните платежно нареждане за превод на данъци и осигуровки.
Няма друг начин за прехвърляне на данъци. Между другото, плащането чрез платежни терминали или чрез превод без откриване на банкова сметка не е предвидено от закона (писма на Министерството на финансите на Русия от 20 май 2013 г. № 03-02-08/17543 от 21 юни г. 2010 г. № 03-02-07/1 -287).
Но можете да изпълните задължението си да плащате данъци, без да превеждате пари. По този начин данъкът се счита за платен в деня, когато:
· данъчната инспекция реши да прихване надвнесения данък за погасяване на задължения за друг;
· данъчният агент е удържал дължимия данък от доходите на данъкоплатеца. Разбира се, само ако такова задължение му е законово възложено.
Такива правила са установени в член 45, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
· организацията е изтеглила платежното си нареждане от банката за плащане на данъка;
· платежното нареждане съдържа неверни банкови данни на Министерството на финансите на Русия (номер на съкровищната сметка и името на банката на получателя), поради което данъкът не е кредитиран в бюджета;
· Няма достатъчно средства по разплащателната сметка на организацията за плащане на данъка.
Такива правила са установени в член 45, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Как данъчен агент може да прехвърли данък върху доходите на физическите лица в бюджета?
Отговорност за забавено плащане на данък върху доходите на физическите лица
При прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета данъчните агенти трябва да спазват сроковете, установени в член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Разпоредбите на членове 227 и 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според които данъкът върху доходите на физическите лица може да бъде платен в края на годината, не се прилагат за данъчни агенти. Тази процедура е потвърдена с Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 5 юли 2011 г. № 1051/11.
Данъчната инспекция може да събере от данъчния агент глоба в размер на 20 процента от размера на данъка върху доходите на физическите лица, който подлежи на удържане и (или) прехвърляне в бюджета:
· ако в установения срок данъчният агент не е удържал (не е удържал напълно) данъка от средства, изплатени на контрагента;
· ако данъчният агент не е превел (не е превел изцяло) сумата на удържания данък в бюджета в рамките на установения срок.
Това следва от разпоредбите на член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се потвърждава от писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 март 2013 г. № 03-02-07/1/8500.
Прилагането на санкции не освобождава данъчния агент от задължението да преведе удържаната сума на данъка в бюджета (клауза 5 от член 108 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това данъчната инспекция може да възстанови тези суми по безспорен начин (клауза 1 на член 46, клауза 1 на член 47 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако данъкът върху доходите на физическите лица бъде преведен в бюджета по-късно от установените срокове, тогава в допълнение към санкциите, инспекторатът може да наложи на организацията санкция (член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Санкциите ще бъдат начислени за организацията като цяло, като се вземе предвид датата на получаване на доход от всеки служител и действителния период на задържане Данък върху доходите на физическите лицаагент (клауза 2 от писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 29 декември 2012 г. № AS-4-2/22690).
Глоба по член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация може да бъде избегната, ако организацията докаже, че не е било възможно да се удържи данък върху доходите на физическите лица от служител (клауза 21 от решението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация Федерация от 30 юли 2013 г. № 57). В същото време данъчният агент не е длъжен да превежда в бюджета сумата на неудържания данък върху доходите на физическите лица за своя сметка (клауза 9 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако е невъзможно да се удържи данък върху доходите на физическите лица, тогава организацията е длъжна да уведоми данъчната инспекция за размера на неудържания данък не по-късно от 1 март на годината, следваща изтеклия данъчен период (подточка 2, клауза 3, член 24 и клауза 5 , член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Важно:Ако организацията не е удържала данък при изплащане на доходи, тя не може да бъде начислена глоба за късно прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица в бюджета. Това се казва в писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 4 август 2015 г. № ED-4-2/13600. Позицията на данъчната служба се основава на факта, че данъчният агент не трябва да плаща данък за своя сметка. И ако не се удържа данък върху доходите на физическите лица, длъжник към бюджета е служителят, получил дохода, а не данъчният агент. За обективност отбелязваме, че в параграф 2 от Резолюция № 57 от 30 юли 2013 г. Пленумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация допуска възможността за събиране на санкции в случаите, когато данъчният агент е трябвало да удържи данък, но всъщност не го направи. Според Върховния арбитражен съд на Руската федерация в такива ситуации санкциите могат да бъдат начислени от момента, в който данъкът е трябвало да бъде удържан, до крайния срок за плащане, който трябва да бъде изпълнен от самия данъкоплатец.
Ако в резултат на одит се установи неудържане (непълно удържане) и (или) непрехвърляне (непълно прехвърляне) на данък към бюджета, организацията (нейните служители) може да бъде доведена не само до данъчната служба, но също и на административните, а в някои случаи и на наказателна отговорност(Член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, член 199.1 от Наказателния кодекс на Руската федерация).
Данъчният инспекторат не може да глоби данъчен агент съгласно член 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Само данъкоплатците могат да бъдат държани отговорни по този член. Именно на тях е възложено задължението да плащат законно установени данъци (подточка 1, клауза 1, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Отговорностите на данъчните агенти са правилно и своевременно да изчислят размера на данъка, да го удържат от доходите на контрагента (данъкоплатеца) и да го прехвърлят в бюджета (клауза 3 от член 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За неизпълнение на тези задължения те могат да бъдат подведени под отговорност съгласно член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Всяка друга класификация на нарушения, извършени от данъчен агент, е незаконна (член 106 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Какво заплашва организацията и нейните отговорни служители след данъчна проверка?
Въз основа на резултатите от данъчна ревизия инспекторатът може да наложи данъчна или административна отговорност на организацията и нейните служители. В някои случаи инспекторатът може да прехвърли материалите от проверката на органите на вътрешните работи за образуване на наказателно производство.
Размерът на санкциите може да варира в зависимост от обстоятелствата, смекчаващи или утежняващи вината на платеца, извършил нарушението.
Смекчаващи вината обстоятелства
При привличане на организация към данъчна отговорност инспекторатът е длъжен да вземе предвид смекчаващите обстоятелства (подточка 4, клауза 5, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Списъкът на смекчаващите обстоятелства е даден в член 112, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако е налице поне един от тях, размерът на глобата трябва да бъде намален поне два пъти. Това е посочено в член 114, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Ако при налагането на глоба инспекторите не са взели предвид смекчаващите обстоятелства на платеца, има смисъл да се свържете с ръководството на инспекцията с искане за намаляване на размера на санкцията.
Ситуация: възможно ли е да се промени решението за проверка. Въз основа на резултатите от проверката проверката подведе организацията под отговорност, без да отчита смекчаващите обстоятелства
Да, възможно е, от гледна точка на държане на организацията отговорна.
Данъчният кодекс на Руската федерация пряко задължава инспектората да вземе предвид смекчаващите обстоятелства при вземане на решение въз основа на резултатите от одит (подточка 4, клауза 5, член 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако проверката наруши процедурата за разглеждане на материалите за проверка, по-специално не вземе предвид смекчаващите вината обстоятелства, тогава това може да стане основание за промяна на решението му в съда по отношение на привеждането на организацията под отговорност (клауза 14 от член 101 от данъка Кодекс на Руската федерация). В арбитражната практика има примери за съдебни решения, потвърждаващи законосъобразността на такова заключение (вижте например решенията на FAS Волжския окръг от 2 декември 2009 г. № A65-12335/2008, Западносибирски окръг от 5 август 2009 г. № F04-4603/ 2009 (12011-A67-34), Московски окръг от 18 март 2008 г. № KA-A40/1662-08, Северозападен окръг от 12 май 2008 г. № A56-27789/2007).
На практика инспекторатите рядко използват това право и като смекчаващи обстоятелства вземат предвид само онези обстоятелства, които са пряко предписани в Данъчния кодекс на Руската федерация. Въпреки това, организация, която смята, че други смекчаващи обстоятелства трябва да бъдат взети предвид при налагане на глоба, може да се обърне към арбитраж. Окончателното решение по този въпрос ще бъде взето от съда (алинея 3, параграф 1 и параграф 4, член 112 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В арбитражната практика има примери за съдебни решения, в които следните обстоятелства са признати за смекчаващи:
· организацията е извършила данъчно нарушение за първи път (вижте например решенията на FAS Волга област от 27 юли 2009 г. № A65-26698/2008, Централен район от 20 юли 2009 г. № A48-4868/08 -13, Московска област от 22 януари 2009 г. № KA-A41/13108-08, Източносибирска област от 21 януари 2009 г. № A74-1719/08-F02-7037/08);
· трудно финансово състояние на организацията (вижте например решения на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 5 август 2009 г. № F04-4603/2009 (12011-A67-34), Северозападен окръг от 18 юни, 2009 № A26-6260/2007, Източносибирски окръг от 28 април 2009 г. № A58-6935/08-F02-1710/09, Далекоизточен окръгот 8 април 2009 г. № F03-1132/2009, Московска област от 14 март 2008 г. № KA-A41-1508-08, Севернокавказки район от 27 февруари 2009 г. № A53-6367/2008-C5-34 ) ;
· наличието на значителни задължения (вижте например решения на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 1 юли 2009 г. № A66-749/2007, Далекоизточен окръг от 3 март 2009 г. № F03-112/ 2009 г., Източносибирски окръг от 31 януари 2008 г. № A19-7282/07-57-F02-9683/07);
· отрицателни икономически последици от дейността на предишното ръководство на организацията (вижте например резолюция на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 21 януари 2009 г. № F04-497/2009 (20368-A45-49) );
· доброволно погасяване на просрочени задължения, неустойки и глоби, начислени по време на проверката (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 27 април 2009 г. № A32-9223/2008-58/153, Северозападен окръг от 20 април 2009 г. № A05-9965/2008, от 15 януари 2009 г. № A56-2942/2008, Източносибирски окръг от 25 февруари 2009 г. № A33-11962/08-F02-444/09, Западносибирски окръг от 20 януари 2009 г. № F04-14/2009 (19098-A03-6), Московска област от 13 октомври 2008 г. № KA-A40/8307-08);
· организацията призна за виновна за извършване на данъчно престъпление (вижте например решения на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 18 юни 2009 г. № A26-6260/2007, Далекоизточен окръг от 21 февруари 2008 г. № . F03-A73/08-2/ 71, Уралски окръг от 1 октомври 2007 г. № Ф09-7943/07-С2);
· непропорционалност на глобата спрямо нарушението (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 4 юни 2009 г. № A44-3494/2008, Западносибирски окръг от 10 юни 2009 г. № F04 -3444/2009 (8552-A67 -34), Източносибирски окръг от 28 юли 2008 г. № A19-14445/07-24-F02-2851/08, Московски окръг от 9 юли 2008 г. № KA-A41/5492 -08);
· нестабилност на законодателството през разглеждания период, наличието на противоречия и неясноти в него (вижте например решенията на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 4 август 2009 г. № A66-569/2008 от 19 ноември 2007 г. № A56-5091/2007 , Западносибирски окръг от 4 март 2009 г. № F04-1149/2009 (1335-A45-37), от 13 март 2008 г. № F04-1691/2008 (1961- A75-29), Източносибирски окръг от 1 март 2007 г. № A19-15712/06-52-F02-741/07).
|
Какво предизвика спора? |
Решение на съдиите |
Служители на Федералната данъчна служба вече са донесли съдебното решение на проверките и са поискали те да бъдат взети предвид в работата им (писмо от 02.09.2018 г. № SA-4-7/2548). Сега не трябва да има санкции за незначителни забавяния на данъци.
Фирмата е длъжна да преведе максимума на удържания данък върху доходите на физическите лица на следващия работен ден, след като служителите са получили парите. За забавяне на данъка глобата е 20 процента от сумата, която е преведена със закъснение (член 123 от Данъчния кодекс).
Като общо правило глобите за просрочени задължения могат да бъдат избегнати
Ако платите дълга и неустойките, преди да подадете разяснението (клаузи 4, 6 от член 81 от Данъчния кодекс). Освен това това трябва да стане преди данъчните власти да разберат за грешката. От първичния 6-NDFL инспекторите могат веднага да видят за кои плащания компанията е удържала данък. Ако данъкът е просрочен, компанията получава глоба.
Въз основа на резултатите от камерите 6-NDFL инспекторите глобяват дори тези, които са минимално закъснели с данъците си - например с един ден.
Конституционният съд е против подобен несправедлив подход
Съдиите разгледаха молбата на фирма, закъсняла с плащането на данък върху доходите на физическите лица по технически причини. За това данъчните я глобиха с 300 000 рубли. (Член 123 от Данъчния кодекс). Пред съда дружеството заяви, че към момента на подаване на отчетите си не е имало задължения за данък върху доходите на физическите лица. Тя погасила доброволно просрочените задължения заедно с неустойките, преди инспекторите да разберат за нея.
Съдиите се съгласиха с тези аргументи. Според тях глобата може да бъде избегната дори ако фирмата погаси просрочените задължения преди подаване на първоначалния отчет, а не непосредствено преди изпращане на уточнението. Коментарите на компанията, която оспори глобата, служител от Федералната данъчна служба и независим данъчен адвокат са на страницата по-долу.
Ако се окажете в същата ситуация като компанията от този спор и инспекторите поискат глоба, вижте новото писмо от Федералната данъчна служба и решението на Конституционния съд. По този начин можете да избегнете отговорност за данъчни забавяния, които компанията не е имала към момента на подаване на 6-NDFL.
