Zašto se naknada za godišnji odmor ne može izdati tri dana prije godišnjeg odmora? Uslovi i karakteristike plaćanja naknade za godišnji odmor prema Zakonu o radu Ruske Federacije Kada se prihod preračuna

Zašto se naknada za godišnji odmor ne može izdati tri dana prije godišnjeg odmora? Uslovi i karakteristike plaćanja naknade za godišnji odmor prema Zakonu o radu Ruske Federacije Kada se prihod preračuna

17.12.2021 Dijagnostika

Od 2016. godine promijenjena je procedura za obračun poreza na dohodak po odbitku kada zaposleni ode na godišnji odmor. S obzirom na to da poslodavac u ovom slučaju djeluje kao porezni agent, vrijedi smisliti kako odbiti porez na dohodak od regresa, kada uplatiti u budžet u 2018. godini i koji datum se priznaje kao trenutak prijema prihoda.

Pravo na odmor

Ako je zaposleni primljen u radni odnos, poslodavac je dužan da mu obezbijedi plaćeni odmor godišnje u trajanju od 28 kalendarskih dana. Radi se o tzv. glavnom odsustvu, a neke kategorije zaposlene u opasnim ili štetnim uslovima rada imaju pravo i na dodatno odsustvo u trajanju od najmanje 7 kalendarskih dana.

Zaposleni dobija pravo na godišnji odmor od određenog poslodavca nakon što je neprekidno radio prvih šest mjeseci, ali uz dogovor stranaka može otići na godišnji odmor i ranije. Za odlazak na godišnji odmor ranije od šest mjeseci nije potrebna saglasnost poslodavca ako je riječ o ženama koje se spremaju na porodiljsko odsustvo; maloljetnici; koji su usvojili dete mlađe od god tri mjeseca. U takvim slučajevima dovoljna je samo izjava zaposlenog (član 122. Zakona o radu Ruske Federacije).

Napominjemo: zakoni o radu ne važe za izvođače, tako da nemaju pravo na odsustvo o trošku poslodavca.

Najmanje tri kalendarska dana prije odlaska radnika na godišnji odmor mora mu se isplatiti regres za godišnji odmor. Iznos uplate se obračunava na osnovu prosječne dnevne zarade, koja se množi sa brojem dana godišnjeg odmora. Prihodi se mogu izdati u gotovini ili transferom na karticu pojedinca.

Odgovornosti poreskog agenta

Član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije obavezuje organizacije i individualne preduzetnike od kojih je pojedinac primio prihod da zadrže i prenesu porez na dohodak u budžet. Regresi za godišnji odmor podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po istoj stopi kao i plaće:

13% prihoda ako je radnik priznat kao rezident Rusije (boravio je u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana 12 uzastopnih mjeseci)
30% prihoda ako je zaposleni nerezident.

Općenito, porezni agent prenosi porez na prihod po odbitku od pojedinca u Federalnu poreznu službu u mjestu njegove registracije. Ako organizacija ima poseban odjel, tada se porez zadržan od njenih zaposlenih prenosi na lokaciju OP-a. Individualni poduzetnici koji su obveznici UTII i PSN prenose porez na dohodak na prihod pojedinci na mjestu obavljanja relevantnih aktivnosti. To proizilazi iz stava 7 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Važno: za kršenje obaveze poreskog agenta da zadrži i prenese porez na dohodak od plaće, regresa i drugih plaćanja, izriče se novčana kazna prema članu 123. Poreskog zakona Ruske Federacije. Iznos povraćaja iznosi 20% neodrženog ili neprenesenog iznosa poreza na dohodak fizičkih lica.

Kada prenijeti poreze u budžet

Prije izmjena i dopuna člana 226 (6) Poreskog zakonika Ruske Federacije postojao je jedan opšti princip transferi Porez na dohodak fizičkih lica i agenti:

najkasnije do dana izdavanja prilikom prijema gotovine na blagajni banke ili prenosa na račun pojedinca;
najkasnije narednog dana od dana stvarnog prijema prihoda, ako su isplaćeni na drugi način, na primjer, iz novčanih prihoda.

Poteškoće u pitanju kada prenijeti porez na dohodak građana sa regresa za godišnji odmor objašnjene su činjenicom da zakon nije jasno definisao ovu tačku. Činjenica je da norme Zakona o radu uključuju naknadu za godišnji odmor kao dio plaće zaposlenika. Dakle, član 136 Zakona o radu Ruske Federacije „Postupak, mjesto i vrijeme isplate plata“ utvrđuje da se isplata godišnjeg odmora vrši najkasnije tri dana prije njegovog početka.

Međutim, činjenica da regres za godišnji odmor spada u kategoriju naknada zaposlenih ne znači da su rokovi za prenos poreza na dohodak fizičkih lica sa naknade za godišnji odmor u Poreski zakonik Ruske Federacije dati u stavu 2 člana 223. Ova odredba se odnosi samo na zadržavanje poreza na zarade, ali ne i godišnji odmor. Konkretno, ovo mišljenje je sadržano u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 02.07.2012. N 11709/11 u predmetu N A68-14429/2009.

Sada ne bi trebalo da bude razlika kada treba platiti porez na dohodak građana na regres u 2018. godini. Zakonom br. 113-FZ od 2. maja 2015. utvrđeno je da se prijenos poreza na dohodak fizičkih lica sa plaćanja na zaposlenog mora dogoditi u sljedećim rokovima.

Dakle, na pitanje kada platiti porez na dohodak građana na regres u 2018. godini, sada postoji jasan odgovor: najkasnije do kraja mjeseca u kojem su isplaćene. Osim toga, novi rokovi za prijenos poreza na dohodak na regres ove godine omogućavaju računovođi da plaća porez na dohodak od više zaposlenih odjednom. To posebno važi ljeti, kada ljudi masovno odlaze na odmor. Osim toga, moguće je uplatiti u jednom uplatnom nalogu porez na dohodak na regres ako su isplaćeni u istom mjesecu.

Napominjemo: Zakonom br. 113-FZ od 2. maja 2015. samo je izmijenjen rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na regres za godišnji odmor u 2018. godini, tj. prenosi u budžet. A obračun i zadržavanje poreza na dohodak na naknadu za godišnji odmor, kao i ranije, nastaje nakon njihovog stvarnog plaćanja (član 226 (4) Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjeri prenosa poreza na dohodak sa godišnjeg odmora u 2018

Zanima vas šta je novo u porezu na dohodak fizičkih lica na regres u 2018. godini, šta se mijenja? Naveden je primjer transfera poreza na dohodak koristeći sljedeće podatke:

Zaposleni je napisao molbu za odsustvo od 06.06.2018.godine u trajanju od 28 kalendarskih dana. Ljetivač mora primiti uplate najkasnije tri kalendarska dana prije godišnjeg odmora, tako da računovođa mora izvršiti uplatu 01.06.2018. U ovom slučaju porez na dohodak građana plaća se najkasnije do 30. juna, ali ni ranija uplata također neće predstavljati prekršaj.

Da malo promijenimo primjer: zaposlenik odlazi na godišnji odmor od 01.06.2018. U tom slučaju regres se mora isplatiti najkasnije do 29.05.2018. Kao što vidite, mjesec plaćanja je ovdje drugačiji, pa porez na dohodak morate uplatiti najkasnije do 31. maja.

U pismu od 15. aprila 2016. br. 14-1/B-351, rusko Ministarstvo rada govorilo je o pitanju poreza na dohodak građana na regres za godišnji odmor u 2018. godini, šta se menja. Primjer proračuna povezan je sa situacijom u kojoj period praznika pada na neradni dan 12. juna. Treba li to uzeti u obzir u ukupnom trajanju godišnjeg odmora? Odjeljenje smatra da praznici koji padaju u vrijeme godišnjeg odmora ne ulaze u broj kalendarskih dana godišnjeg odmora. Neradni praznici moraju se uzeti u obzir pri obračunu prosječne plate.

izdavanje KEP-a na poklon 2 mjeseca
besplatno održavanje računa
podsjetnici o rokovima i plaćanjima
automatsko popunjavanje deklaracije

Porez na dohodak fizičkih lica za naknadu za neiskorišćeni godišnji odmor

Prilikom otpuštanja radnika često nastaje situacija da mu ostanu neiskorišćeni dani godišnjeg odmora. Prema opštem pravilu člana 127. Zakona o radu Ruske Federacije, u ovom slučaju zaposleniku se mora isplatiti novčana naknada za sve neiskorišćene dane godišnjeg odmora. Druga opcija je davanje odsustva nakon čega slijedi otkaz, ali to je moguće samo na pismeni zahtjev zaposlenog.

Da li je moguće isplatiti novčanu naknadu za neiskorišćeni godišnji odmor ako zaposleni ne planira da da otkaz? Član 126. Zakona o radu dozvoljava vam da godišnji odmor zamijenite novcem, ali samo one dane koji premašuju uobičajeno trajanje od 28 kalendarskih dana. Odnosno, ne govorimo o redovnom, već o produženom osnovnom ili dodatnom odsustvu.

Osim toga, postoje kadrovske kategorije za koje je zakonom zabranjeno izdavanje novčane naknade bez otpuštanja:

trudnice i maloljetnici;
zaposleni na poslovima sa štetnim i/ili opasnim uslovima rada (samo u odnosu na dodatno plaćeno odsustvo).

Novčana naknada se priznaje kao prihod pojedinca i podliježe porezu na dohodak. Međutim, za razliku od regresa, porez na dohodak fizičkih lica na ovaj prihod uplaćuje se u budžet najkasnije narednog dana od dana uplate.

U 2-NDFL sertifikatu, kodovi prihoda u 2018. će se takođe razlikovati:

2012 - godišnji odmor;
2013 - naknada za neiskorišteni godišnji odmor.

U polju 107 naloga za plaćanje morate navesti poreski period za koji se plaća porez ili doprinos. Iz sadržaja polja 107 treba biti jasno za koji period se plaća porez. Takođe, određeni datum se može navesti u polju 107. Nedavno je Federalna poreska služba izdala dopis broj ZN-4-1/12498 od 12.07.2016. godine u kojem se navodi da poreski agenti treba da popune više uplata za plaćanje poreza na dohodak građana. Prema novim pravilima za popunjavanje uplatnica, da li sada treba naznačiti polje 107? Da li je moguće nastaviti s jednom uplatom? Hajde da to shvatimo.

Uvodne informacije

Polje 107 se mora popuniti kako bi se naznačila učestalost plaćanja poreza ili konkretan datum plaćanja poreza, ako je takav datum utvrđen Poreskim zakonikom Ruske Federacije (član 8. Pravila, odobren od Naredba Ministarstva finansija Rusije od 12. novembra 2013. br. 107n).

U polje 107 upisuje se 10-cifreni kod poreskog perioda. Prva dva znaka su period plaćanja poreza. Na primjer, za kvartalne - CV, mjesečne - MS, godišnje - GD.

Četvrta i peta cifra su broj poreskog perioda. Na primjer, ako je porez plaćen za avgust, označeno je “08”.

Sedmi do deseti znaci označavaju godinu. Tačke se uvijek stavljaju u treći i šesti znak. Na primjer – KV.03.2016.

Novo pojašnjenje Federalne poreske službe o polju 107

U dopisu Federalne poreske službe od 12.07.2016. godine broj ZN-4-1/12498 navodi se da poreski agent treba da pripremi više naloga za plaćanje ukoliko se porez na dohodak fizičkih lica prenosi sa različitim rokovima plaćanja.

Tako Federalna poreska služba, naime, preporučuje nova pravila za popunjavanje naloga za plaćanje počevši od jula 2016. godine. Uostalom, ranije nije bilo takvih zahtjeva poreskih organa. Međutim, nakon što su se ove preporuke pojavile, računovođe su imale pitanja šta tačno upisati u polje 107.

Šta tačno da naznačim u polju 107 sada?

Prilikom plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica, poresko zakonodavstvo utvrđuje nekoliko rokova plaćanja i za svaki od ovih rokova postoji određeni datum plaćanja (vidi “”).
Evo nekoliko primjera.

Porez na dohodak fizičkih lica sa plate

Porez na dohodak fizičkih lica na zarade, bonuse i materijalna davanja mora se prenijeti u budžet najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda (stav 1, tačka 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer.
Poslodavac je isplatio plate za jul zaposlenima 04.08.2016. U ovom slučaju, datum prijema prihoda biće 31. jul, a datum odbitka poreza 4. avgust. A poslednji datum kada bi porez na dohodak građana trebalo da se prebaci u budžet je 5. avgust 2016. godine. Da li to znači da na uplatnici morate staviti 05.08.2016.

Ili možete da navedete “MS.07.2016” u polju 107 naloga za plaćanje da bi bilo jasno da je ovo porez za jul?

Porez na dohodak fizičkih lica na bolovanje i regres

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od privremene invalidnine, naknade za njegu bolesnog djeteta, kao i od regresa za godišnji odmor mora se prenijeti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je prihod isplaćen (stav 2. tačka 6. člana 226.). Poreskog zakona Ruske Federacije).

Primjer.
Zaposleni odlazi na godišnji odmor od 25. avgusta do 15. septembra 2016. godine. Regresa za godišnji odmor mu je isplaćena 15. avgusta. U ovom slučaju, datum prijema prihoda i datum zadržavanja poreza na dohodak građana je 15. avgust, a posljednji datum kada se porez mora uplatiti u budžet je 31. avgust 2016. godine. Da li bi bilo ispravno u polje 107 uplatnice poreza na dohodak označiti 31.08.2016. Ili da navedem “MS.08.2016”?

Pravila za popunjavanje naloga za plaćanje nemaju jasan odgovor na ova pitanja. Stoga ćemo se izjasniti o tome kako implementirati nove preporuke date u dopisu Federalne poreske službe od 12.07.2016. godine broj ZN-4-1/12498.

Naše mišljenje: oslanjajte se na mjesec nastanka prihoda

Smatramo da u nalozima za plaćanje nije potrebno označavati određeni datum. Uostalom, najvjerovatnije, glavna stvar za porezne inspektore nije da prikupe puno informacija o različitim datumima, već da shvate za koji period je plaćen porez na dohodak i uporede ga sa obračunom 6-poreza na dohodak. A ako je tako, onda se računovođe, po našem mišljenju, moraju posebno osloniti na mjesec u kojem su zaposleni imali oporezivi prihod.

Da biste utvrdili na koji se mjesec primjenjuje porez na dohodak građana, pogledajte datum priznavanja prihoda prema članu 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Na primjer, za plate, ovo je posljednji dan u mjesecu za koji se izdaje novac. Za odmor i bolovanje - dan plaćanja (član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Objasnimo primjerima i uzorcima uplatnica.

Plaća

Iz stava 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije proizilazi da plata postaje prihod posljednjeg dana u mjesecu za koji se obračunava (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, u polje 107 upisuje se broj mjeseca za koji je obračunata plata. Pretpostavimo da računovođa priprema uplatu poreza na dohodak iz zarade za avgust. Zatim će u polju 107 navesti “MS.08.2016”. Iako je isplata izvršena u septembru. I to će, po našem mišljenju, biti tačno.

Regres

Regres za godišnji odmor postaje prihod posljednjeg dana u mjesecu u kojem je isplaćen (član 6. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako radniku isplatite regres za godišnji odmor u septembru, onda u polje 107 uplatnice poreza na dohodak navedite „MS.09.2016. Čak i ako se godišnji odmor „prebaci“ na oktobar.

Bolovanje

Regres za godišnji odmor postaje prihod posljednjeg dana u mjesecu u kojem se isplaćuje (član 6. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako zaposleniku isplatite regres za godišnji odmor u oktobru 2016. godine, tada u polje 107 uplatnice potrebno je popuniti „MS.10.2016“. I time pokazati da je regres isplaćen u desetom mjesecu 2016. godine.

Materijalna korist

Ponekad zaposleni primaju prihod u obliku materijalne koristi, na primjer, od primljenog kredita. Da biste sa njega preneli porez na dohodak u polje 107 naloga za plaćanje, upisati mesec poslednjeg dana u kome je lice ostvarilo imovinsku korist. Na primjer, ako je materijalna korist od korištenja kredita nastala u novembru 2016. godine, popunite polje 107 na sljedeći način:

Otplata dugova: polje 107

Poreski agenti su takođe dužni da popune polje 107 u situacijama kada se otplaćuju dugovi za porez na dohodak građana. Ako organizacija samoinicijativno (dobrovoljno) otplaćuje dug, tada u polju 107 naznačite mjesec za koji je dug otplaćen. I u polje 106 unesite PO kod. Ova šifra će značiti da se ne radi o tekućem plaćanju, već o otplati duga. Recimo, ako otplaćujete dug za porez na dohodak za april 2016. godine, uplatu izvršite ovako:

Kako popuniti polje 107 u nejasnim situacijama

Pogledajmo sada nekoliko uobičajenih situacija za popunjavanje polja 107 prilikom prijenosa poreza na dohodak građana.

Situacija 1. Plata i regres u isto vrijeme

U avgustu je organizacija istovremeno izdala plate za jul i regres za godišnji odmor istog dana.

Rješenje. U odnosu na plate, datum prihoda je posljednji dan u mjesecu za koji je obračunat. Za godišnji odmor, ovo je dan kada se novac izdaje. Stoga morate izvršiti dvije uplate. U polje 107 za porez na zarade upisuje se “MS.07.2016”, au polje 107 za porez na godišnji odmor – “MS.08.2016”. Tako će biti jasno za koji mjesec prenosite porez. I ovaj pristup će zadovoljiti nove preporuke poreskih organa.

Situacija 2. Plata i bolovanje u isto vrijeme

U septembru je organizacija istovremeno izdala plate za avgust i regres za godišnji odmor istog dana.

Rješenje. U odnosu na plate, datum prihoda je posljednji dan u mjesecu za koji se obračunava. Za regres za godišnji odmor ovo je dan plaćanja Novac. Stoga morate izvršiti dvije uplate. U polje 107 za porez na zarade upisuje se “MS.08.2016”, au polje 107 za porez na godišnji odmor – “MS.09.2016”.

Situacija 3. Regres je isplaćen za još jedan mjesec

Rješenje. U odnosu na regres za godišnji odmor, datum prihoda je dan kada je novac izdat. Nije bitno u kom mjesecu zaposleni uzima godišnji odmor. Dakle, u polju 107 uplatnice za prenos poreza na dohodak građana sa regresa navesti „MS.08.2016. Odnosno, pokažite da ste izdali regres za godišnji odmor u avgustu 2016.

Situacija 4. Plata i bonus u isto vrijeme

Situacija 5: plaćanja izvođačima

Izvođaču je u septembru plaćeno za usluge izvršene u avgustu.

Rješenje. Datum prijema prihoda po građanskom ugovoru je dan izdavanja novca. Ovaj dan je pao u septembru. Dakle, na uplatnici poreza na dohodak fizičkih lica u polje 107 upisuje se „MS.09.2016.

Situacija 6: dnevnica

Zaposleni je u avgustu primio višak dnevnica u vezi sa službenim putovanjem. Porez na dohodak fizičkih lica mora biti zadržan od njih. Prethodni izvještaj o rezultatima službenog putovanja odobren je u septembru 2016. godine. Porez je zadržan od plate za septembar.

Rješenje. Datum prijema prihoda za višak dnevnica je posljednji dan u mjesecu u kojem je odobren avansni izvještaj za službeno putovanje (klauzula 6, tačka 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Za plate, datum prihoda je poslednji dan u mesecu za koji je novac isplaćen (klauzula 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije). Odnosno, u oba slučaja - poslednji dan u mesecu. Stoga, po našem mišljenju, možete izvršiti jednu uplatu i u polju 107 označiti „MS. 09.2016". Uostalom, poreznici u svojim obrazloženjima nisu rekli da porez treba podijeliti na različite uplate i sa istim rokovima plaćanja.

zaključci

Među računovođama postoji i mišljenje da nakon pojave dopisa Federalne poreske službe od 12. jula 2016. godine broj ZN-4-1/12498, na uplatnicama treba navesti određene datume najkasnije do kojih organizacija ili individualni preduzetnik mora uplatiti lične porez na prihod. Na primjer, porez na dohodak fizičkih lica na regres za godišnji odmor izdat u septembru mora se prenijeti do kraja mjeseca. Dakle, u polje 107 prilikom plaćanja poreza na dohodak građana na regres treba upisati „30.09.2016. Porez na dohodak fizičkih lica mora se prenijeti sa isplaćene plate narednog dana. To znači da ako je plata izdata, recimo, 5. septembra, onda u polju 107 treba navesti sljedeći dan, odnosno „09.06.2016. Ova opcija takođe ima pravo na postojanje. Štaviše, ne isključujemo da je to tačno i da neće izazvati potraživanja od Federalne poreske službe. Ali, nažalost, još nema zvaničnih objašnjenja po ovom pitanju.

Po našem mišljenju, prije donošenja konačne odluke o tome šta tačno napisati u polje 107, ipak ima smisla zatražiti pojašnjenje od vaše Federalne porezne službe. Ali u svakom slučaju, imajte na umu: inspektori nemaju pravo novčano kazniti poreskog agenta ili naplatiti penale ako je porez plaćen na vrijeme, a uplata padne u budžet.
Štaviše, ako je poreski agent, na primer, isplatio plate i regres za godišnji odmor istog dana i ispunio samo jedan nalog za plaćanje, onda se to ne može smatrati prekršajem ili greškom ako isplata ide u budžet na ispravan BCC. Cm. " ". Istovremeno, ponavljamo da poreznici najvjerovatnije planiraju korelaciju podataka iz polja 107 sa obračunima 6-NDFL. A ako poreski program nije u mogućnosti uskladiti obračunati i preneseni porez, inspektorat može zatražiti pojašnjenje, tražiti pojašnjenje obračuna ili detalja plaćanja.

Svaki radnik ima pravo na godišnji plaćeni odmor u trajanju od najmanje zakonom utvrđenog. Član 114. Zakona o radu Ruske Federacije također obavezuje poslodavca da zadrži radno mjesto, položaj i prosječnu zaradu zaposlenika tokom godišnjeg odmora.

Zakon o radu Ruske Federacije o vremenu primanja naknada za godišnji odmor

Svakom zaposlenom se obezbjeđuje godišnji plaćeni odmor. Ovo pravo je utvrđeno zakonom odgovarajućim članom Zakona o radu Ruske Federacije.

Trajanje plaćenog godišnjeg odmora obično ne prelazi 28 kalendarskih dana. Ustanovljavaju se duži odmori za određene kategorije radnika, na primjer, za radnike krajnjeg sjevera, zaposlene u opasnim industrijama itd.

Zakonodavac je predvideo očuvanje prosečne zarade zaposlenog lica tokom godišnjeg odmora koji mu je dodeljen. Plaćanje za ovaj period se određuje prema formuli.

Množenjem broja dana odmora sa prosječnom zaradom utvrđuje se iznos regresa. Za obračun prosječne dnevne zarade uzima se obračunski period od 12 mjeseci i isplate se vrše samo za stvarno odrađeno vrijeme. Ne uzimaju se u obzir invalidnine i razna socijalna davanja.

Period za koji se isplaćuje godišnji odmor utvrđen je članom 9. dijela 136. Zakona o radu Ruske Federacije. Regres se mora platiti ne manje od 3 dana prije datuma početka godišnjeg odmora. Ranije možete platiti godišnji odmor, ali kasnije ne možete. U slučaju kašnjenja isplate naknada zbog krivice preduzeća, zaposleni ima pravo na naknadu.

Takođe nije baš zgodno izvršiti uplatu ranije od tri dana unapred. Mogu se pojaviti različite okolnosti u kojima će se odlazak na godišnji odmor morati odgoditi (na primjer, bolest). Stoga je optimalno obračunati i isplatiti regres za godišnji odmor 3 dana prije datuma početka godišnjeg odmora.

I pored toga što navedeni član zakona ne precizira status (kalendarski ili radni) ova tri dana, postoji poseban dopis Rostruda (br. 1693-6-1 od 30.07.2014. godine), prema na koje se prebrojavanje mora izvršiti u kalendarskim danima. Tri kalendarska dana prije početka godišnjeg odmora, beneficije mora biti plaćeno.

Kasna isplata regresa za godišnji odmor

Art. 5.27 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije:

za službenike, upozorenje ili novčana kazna od 1 do 5 hiljada rubalja;
za preduzetnike novčana kazna od 1 do 5 hiljada rubalja;
za organizacije novčana kazna od 30 do 50 hiljada rubalja.

Saznajte u koje vrijeme može računati na godišnji odmor, radeći pravo iz rasporeda godišnjih odmora, o čijoj se izradi svi obavještavaju uz potpis. Ako takvog rasporeda nema, zaposlenik piše izjavu.

Prijava za godišnji odmor podnesena je manje od 3 dana prije očekivanog datuma godišnjeg odmora

Najvjerovatnije, takvo odsustvo neće biti izdato: poslodavac neće imati vremena za proračune i isplatu naknade za godišnji odmor.

Iako Zakon o radu Ruske Federacije ne reguliše vrijeme za podnošenje zahtjeva za godišnji odmor, s obzirom da se regres mora isplatiti 3 dana prije njegovog početka, zahtjev se mora podnijeti najmanje 4 dana unaprijed. U suprotnom, poslodavac jednostavno neće imati dovoljno vremena da izvrši registraciju i isplatu u zakonskom roku.

Vrijedi napomenuti da u većini slučajeva nije potrebno podnijeti zahtjev za godišnji plaćeni odmor. Činjenica je da preduzeća sastavljaju raspored godišnjih odmora, o čemu se zaposleni unaprijed obavještava uz potpis.

Kada se približi rok utvrđen rasporedom, direktor izdaje nalog za odobravanje godišnjeg odmora, a računovodstvo na osnovu njega obračunava regres. Zaposleni, nakon što je pročitao nalog, stavlja svoj potpis na njega kao znak saglasnosti.

Ako zaposlenik traži plaćeno odsustvo, ali ne u vrijeme utvrđeno rasporedom godišnjih odmora, mora napisati zahtjev najmanje 4-14 dana prije očekivanog datuma odlaska.

Pogledajte video ispod o vremenu isplate godišnjeg odmora:

Ako se zadnji od tri dana prije izdavanja godišnjeg odmora poklopi sa vikendom

Kao što je već spomenuto, regres za godišnji odmor mora biti izdat najmanje tri dana prije prvog dana godišnjeg odmora. Rok za isplatu regresa za godišnji odmor u 2019. godini ostaje isti;

Ako je treći dan vikend ili neradni dan, uplata se mora izvršiti s obzirom na to, odnosno 4 ili 5 dana unaprijed. Ako se plaćanje ne vrši putem kase, već bezgotovinskim prijenosom na bankovna kartica, potrebno je voditi računa o radnom vremenu banaka. Možda ćete morati izvršiti transfer ranije od 3 dana prije datuma početka vašeg odmora.

Na primjer, zaposleni treba da ode na godišnji odmor od 10. maja 2017. Njegova regresa za godišnji odmor mora biti isplaćena najkasnije do 7. maja. S obzirom da je 7. maj nedjelja, a 6. maj subota, pomjeren je dan izdavanja beneficija. Čak i ako računovodstvo radi subotom i izvrši transfer na karticu, banka ne radi, što znači da zaposlenik neće dobiti novac. Dakle, isplata regresa za godišnji odmor mora biti izvršena najkasnije do 4-5. maja 2017. godine.

Postavite pitanja u komentarima na članak i dobijte stručni odgovor

U 6 porezi na dohodak fizičkih lica odražavaju dobit ostvarenu tokom kalendarske godine u korist fizičkih lica. Štaviše, u dijelu 1 deklaracije u ćeliji 20, informacije su prikazane na obračunskoj osnovi od početka izvještajne godine. U drugom dijelu prikazani su podaci samo za izvještajni kvartal hronološkim redom. Zastupnik je, prema Zakonu o radu, dužan da pored zarade zaposlenima tri dana unapred po nalogu prenese i naknadu. To znači da je ova informacija uključena u deklaraciju. Razmotrimo u članku nijanse reflektiranja odsustva.

Plate se zaposlenima prenose dva puta mjesečno prema članu 136. Zakona o radu. Pored glavnog prihoda, najkasnije tri dana prije početka godišnjeg odmora, poslodavac je dužan fizičkim licima isplatiti regres za godišnji odmor. lice. Norma je regulisana članom 136. Zakona o radu.

Da bi se ovaj profit prikazao u obračunu, primjenjuju se sljedeća pravila:

Dan priznavanja dobiti odgovara datumu njenog prenosa na fizička lica. lica iz člana 223 stav 1 podstav 1 Poreskog zakonika;
Porez na dohodak fizičkih lica na ove naknade prenosi se u blagajnu poslednjeg dana u mesecu u kome su isplaćene u skladu sa članom 226. stav 6. Poreskog zakonika.

Rok za prenos poreza na dohodak u ovom slučaju se razlikuje od ostalih naknada za koje se porez prenosi u budžet najkasnije narednog dana od dana uplate. Dakle, u drugom dijelu izvještaja 6, regres se formira u posebnom bloku.

Procedura za odraz uplata

Procedura za prikazivanje naknade za godišnji odmor u izvještaju 6 je kako slijedi:

Ako se akumuliraju i prenesu na fizička lica. lica odvojeno od glavnog prihoda, onda 2 dijela obračuna odražavaju u posebnom bloku, jer su za njih utvrđeni rokovi za prijenos i plaćanje poreza na dohodak;
ako je godišnji odmor isplaćen zajedno s glavnom plaćom (na primjer, uz naknadno otpuštanje pojedinca), također navedite u posebnim stupcima drugog odjeljka. U ovom slučaju datumi prenosa su isti, ali se razlikuje rok za prenos poreza na dohodak.

U drugom dijelu deklaracije regres je prikazan u posebnim poljima, jer se datumi prenosa poreza na dohodak fizičkih lica iz zarade i ove naknade ne poklapaju. Poreska uprava objašnjava normu u BS 4-11-8312.

Prvi dio izvještaja 6 u koloni 20 će uključiti ukupan iznos dobiti, obračunati porez na njega u red 40 i porez na prihod po odbitku u red 70.

Za prelazni period, ako rok za prenos poreza u trezor padne na vikend, oni se rukovode opštim pravilima prenosa i primenjuju norme člana 6.1. stav 7. Poreskog zakonika. U ovom slučaju se prenosi prvog dana u nedelji nakon njega.

U prvom dijelu izvještaja iznosi obračunate dobiti (polje 20), obračunatog i zadržanog poreza na dobit (kolona 40, odnosno 70) biće uključeni u period isplate naknade. Drugi dio obračuna završava se u narednom izvještajnom kvartalu.

Kako odraziti isplatu za godišnji odmor u 6 deklaraciji poreza na dohodak

Izveštaj odražava nadoknadu prema opštim pravilima:

Bez obzira na datum prenosa poreza na dohodak, obračunati prihodi, obračunati i zadržani porezi na dohodak će u periodu isplate spadati u odeljak 1 izveštaja 6;
prenos ovih naknada se odražava u drugom dijelu deklaracije u posebnom bloku prema datumu isplate naknade i poreza na dohodak.

Drugim rečima, prenos regresa za godišnji odmor treba da se prikaže u izveštaju 6 poreza na dohodak fizičkih lica prema obračunskom periodu u prvom delu i isplata u drugom delu u skladu sa BS 4-11-9248.

Datum obračuna zarada je posljednji dan u mjesecu u kojem su obračunate. Regres se isplaćuje na dan isplate prema dopisu Ministarstva finansija 03-04-06-2187.

Datum odbitka poreza na dobit poklapa se sa datumom isplate dobiti. Rok za prenos poreza na dohodak fizičkih lica u trezor je poslednji dan u mesecu u kome je ta dobit isplaćena.

Dajemo primjer popunjavanja 6 poreza na dohodak građana.

U trećem kvartalu prihodi su isplaćeni na sljedeće datume:

10. jul – 25.000 (porez 3.250);
21. avgust – 47000 (porez 6110);
Porez na dohodak se prenosi u trezor istovremeno sa uplatom;
Dana 29. septembra obračunata je naknada za godišnji odmor od 27.616 rubalja. Isplata zaposlenom je izvršena narednog dana, 2. oktobra.

U 3. kvartalu dobit je iznosila:

25000+47000 = 72000 rubalja.

Porez na dohodak na iznose: 3250 + 6110 = 9360 rubalja.

Primjer popunjavanja poreza na dohodak građana sa regresom za 9 mjeseci:

Iznosi obračunati 29. septembra i plaćeni 2. oktobra nisu uključeni u devetomjesečni izvještaj. Oni će biti uključeni u godišnju deklaraciju u oba odjeljka 1 i 2.

6 poreza na dohodak fizičkih lica za 3. kvartal će uključivati regres za oktobar ako su plaćeni u septembru.

Kada se vrši preračunavanje prihoda?

U praksi se mogu javiti slučajevi kada se, nakon podnošenja deklaracije fiskalnim organima, iznose preračunavaju i podnosi dopuna.

To se radi u dvije situacije:

Računovođa je napravio poresku grešku i dostavio netačne podatke. U tom slučaju, odmah nakon otkrivanja greške, ispravite podatke i dostavite ispravan obračun.
Preračunavanje naknada je zakonom opravdano. To će se desiti nakon što je zaposlenik opozvan sa godišnjeg odmora, a ako zaposlenik da otkaz, godišnji odmor se odgađa zbog zakašnjele naknade. U ovom slučaju, iznosi se uključuju u izvještaj za period kada je izvršen preračun. Ovaj standard je definisan u BS 4-11-9248.

U praksi je moguća situacija da je zaposleni otišao na drugi godišnji odmor u julu (u 3. kvartalu), a isplata je izvršena u junu za 3 dana u skladu sa Zakonom o radu (član 136).

U takvoj situaciji, prenošeni godišnji odmor u 6 deklaraciji poreza na dohodak fizičkih lica se odražava za šest mjeseci u odjeljcima 1 i 2, jer pojedinci. entitet je ostvario dobit u drugom kvartalu.

Agenti su dužni da zadrže porez na dan prenosa prihoda, a da ga prebace u trezor najkasnije do 30. juna. Iznosi se ne prenose u 3. kvartal.

Isplata naknade nakon čega slijedi otpuštanje radnika

U slučaju otpuštanja zaposlenog i obračunavanja naknade za godišnji odmor, prijava se formira u skladu sa opštim pravilima (BS 3-11-2094).

Drugi dio se popunjava na sljedeći način:

100 – broj prenosa naknade;
110 – broj poreza na dohodak po odbitku (poklapa se sa kolonom 100);
120 – poslednji dan u mesecu u kojem se isplaćuje naknada;
130 i 140 su iznosi poreza na dobit, odnosno poreza na dohodak fizičkih lica.

Zaposleni je napisao ostavku od 24. juna. Obračunata naknada iznosi 25.000 rubalja (porez na dohodak 3.250).

Da biste pravilno prikazali kompenzaciju, pogledajte BS pismo 3-11-2094. Poreski službenici su objasnili da se ova naknada odražava na period u kojem je zaposlenik radio zadnji dan.

Algoritam za popunjavanje izvještaja bit će sljedeći:

20 – 25000;
40 i 70 – 3.250;
100 i 110 – 24. jun;
120 – 30. jun;
130 – 25 000;
140 – 3 250.

Uzorak izvještaja za ovaj primjer:

Primjer popunjavanja deklaracije za 1. kvartal

Pogledajmo primjer kako popuniti izvještaj ako je godišnji odmor u jednom periodu, naknada se prenosi na vrijeme, a rok za prijenos poreza u trezor pada na vikend.

Organizacija zapošljava 8 ljudi. Plaća isplaćuje se dva puta mesečno 27 – akontacija u iznosu od 100.000 rubalja, ostatak zarade se prenosi 15. sljedeći mjesec. Jednom zaposlenom se obezbjeđuje mjesečni odbitak u iznosu od 4.000 rubalja.

Analitika za januar:

12.01 – isplaćena zarada za decembar u iznosu od 109.320;
26.01 – avans za januar se prenosi;
01/31 – obračunati prihodi za januar, porez – 30.680.

Analitika za februar:

02/15 – navedene su zarade za januar – 109.320;
02/20 – obračunati i plaćeni godišnji odmor 27.314, porez 3551;
27.02 – uplaćen avans za februar;
02.28 – zarada za februar je obračunata u iznosu od 216.342 rublje, porez – 31.155.

Analitika za mart:

15. marta, zarade za februar su bile navedene kao 88.738;
20.03 – obračunata i izdata naknada za godišnji odmor u iznosu od 25.476 rubalja, porez na dohodak građana 3.312;
27.03 – avans za mart se prenosi;
03/31 – obračunate zarade za mart: 227.143, porez na dohodak građana – 32.320.

Za 1. kvartal, prihod je obračunat u iznosu od 736.275 rubalja, odbici su iznosili 12.000 rubalja, porez - 94.155 rubalja. Prenesene su nagrade u iznosu od 653.305 rubalja.

Popunjavanje odjeljka 1 izvještaja za 1. kvartal je kako slijedi:

20 – 736275;
30 – 12000;
40 – 94155;
60 – 8;
70 –95827.

U odjeljku 2 prikazujemo zaradu od prenosa u decembru:

100 – 31. decembar;
110 – 12.01;
120 – 15.01;
130 – 240000;
140 – 30680.

Prikazujemo januarsku zaradu:

100 – 31.01;
110 – 15.02;
120 – 16.02;
130 – 240000;
140 – 30680.

Odražavamo februarske obračune:

100 i 110 – 20.02;
120 – 28.02;
130 – 27314:
140 – 3551.

Prikazujemo zaradu u februaru:

100 – 28.02;
110 – 15.03;
120 – 16.03;
130 – 216342;
140 – 27604.

Drugi dio izvještaja za januar - mart ne obuhvata obračune plaćene 20. marta, jer je rok za prenos poreza na dohodak na godišnji odmor na 6 poreza na dohodak fizičkih lica posljednji dan u mjesecu (31.03) i pada vikendom.

Dakle, datum prijenosa iznosa u trezore pomiče se na prvi radni dan nakon njega, 2. april. Međutim, u prvom dijelu deklaracije oni će biti evidentirani kao plaćeni.

Drugi šestomjesečni izvještaj za ove iznose će biti završen:

100 i 110 – 20.03;
120 – 2. april;
130 – 25 476;
140 – 3 312.

Zaključak

Izvještaj je predstavljen prije više od 2 godine, ali pitanja i dalje ostaju otvorena. Odraz regresa u 6 poreza na dohodak fizičkih lica povezan je sa datumom njihovog prijenosa, uzimajući u obzir datum prijenosa poreza u trezor. Podaci se ne odnose na period za koji su iznosi nastali. Ako se otkrije greška, računovođa samostalno pojašnjava informacije i podnosi novi izvještaj inspektoratu prije završetka desk revizije. To će spriječiti sastavljanje akta i primjenu kazni.

Vrhunac godišnjih odmora je u 3. kvartalu. Stoga, uoči podnošenja 6 poreza na dohodak fizičkih lica za 9 mjeseci, smatramo korisnim podsjetiti računovođe kako se uplate godišnjeg odmora odražavaju u izvještavanju o porezu na dohodak građana.

Plaćanje za godišnji odmor u 6-NDFL

Da biste ispravno popunili 6-NDFL u vezi sa odrazom regresa za godišnji odmor, morate razumjeti kada se takav prihod smatra primljenim za potrebe poreza na dohodak i kada porez treba prenijeti u budžet sa tog prihoda.

Dakle, regres za godišnji odmor smatra se primljenim na dan njegove isplate, a porez na te iznose mora biti uplaćen u budžet najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem su isplaćeni (tač. 1. tač. 1. člana 223. klauzula 6, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, odrazite godišnji odmor u 6-NDFL za 9 mjeseci ovako.

U odjeljku 1:
na strani 020 navesti cjelokupan iznos regresa (sa porezom na dohodak) uplaćen za 9 mjeseci;
u redovima 040 i 070 navesti iznos poreza na dohodak fizičkih lica na plaćeni godišnji odmor za 9 mjeseci.
U odeljku 2 obračuna za 9 meseci, po pravilu, potrebno je popuniti onoliko blokova redova 100 - 140 koliko je datuma isplate regresa za godišnji odmor pao u julu - septembru. Ali pošto je 30. septembar nedjelja, rok za plaćanje poreza na dohodak građana na septembarski godišnji odmor pada već u oktobru (01.10.2018.). Shodno tome, podaci o regresima za septembar i porezu na dohodak na njih treba da potpadaju u odeljak 2 već godišnjeg poreza na dohodak fizičkih lica (Pismo Federalne poreske službe od 04.05.2017. br. BS-4-11/6420@ ).

U same linije unesite sljedeće:

na stranama 100 i 110 - datumi isplate regresa za jul i avgust;
na strani 120 - “31.07.2018” - za julski godišnji odmor, “31.08.2018” - za avgustovski godišnji odmor;
na liniji 130 - iznos regresa za jul/avgust;
na strani 140 - porez na dohodak fizičkih lica na regres za jul/avgust.

Ako je došlo do preračunavanja naknade za godišnji odmor

Ako ste u 3. tromjesečju iz bilo kojeg razloga preračunali godišnji odmor isplaćen u 1. ili 2. kvartalu, onda odraz ovih iznosa u 6. porezu na dohodak zavisi od toga u kom smjeru je izvršen preračun (Dopis Federalne porezne službe za Moskvu od 12. marta 2018. broj 20-15/049940). Ako se nakon ponovnog obračuna iznos naknade za godišnji odmor povećao, onda odrazite informacije o tome u odjeljcima 1 i 2 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci (osim u slučaju kada je ponovni izračun napravljen u septembru - odražavajte ovo preračunavanje po analogiji sa rujnom godišnji odmor). Ako se kao rezultat ponovnog obračuna iznos naknade za godišnji odmor smanjio, tada će poslodavac morati dostaviti ažuriranje za period u kojem se to odrazilo. početni iznos godišnji odmor.

Nemojte miješati regres za godišnji odmor i naknadu za neiskorišteni godišnji odmor

Uprkos činjenici da se takva naknada isplaćuje zaposleniku koji je dao otkaz za neiskorišćene dane godišnjeg odmora, to nije naknada za godišnji odmor. A za potrebe poreza na dohodak, naknada za neiskorišteni godišnji odmor smatra se primljenom posljednjeg dana rada zaposlenika koji da otkaz (član 2. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). A porez na ovu naknadu mora se prenijeti najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Uzimajući u obzir ove karakteristike, informacije o iznosu plaćene naknade i porezu na nju trebale bi se odraziti u 6-NDFL.

Bolovanje u 6-NDFL

Informacija o isplaćenim iznosima privremene invalidnine i porezu na dohodak na njih prikazana je u 6-NDFL na način sličan postupku evidentiranja regresa za godišnji odmor.