Contabilidad fiscal del inmovilizado en 2017-2018.añoslas empresas deben tener en cuenta los cambios actuales en la legislación. A pesar de que los enfoques y principios básicos no han cambiado, las empresas deberían tener en cuenta algunos matices. Este artículo está dedicado a lo que es importante que los especialistas se centren primero para mantener correctamente los registros del sistema operativo.

¿Qué propiedad se considera depreciable a efectos fiscales en 2017-2018?

En 2017-2018, los bienes que utiliza la empresa con el fin de generar ingresos y que pertenecen a la empresa por derecho de propiedad aún deben considerarse depreciables. En este caso, la vida útil de dicha propiedad debe ser superior a 12 meses y el costo inicial debe exceder los 100.000 rublos. (Cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¡NOTA! El límite de costo debe aplicarse solo a aquellos activos fijos que la empresa puso en funcionamiento después del 01/01/2016 (Cláusula 7, artículo 5 de la Ley "sobre enmiendas al Código Fiscal de la Federación de Rusia" de fecha 08/06/2015 No 150-FZ).

Si la empresa planea utilizar la propiedad en su negocio principal durante más de 12 meses, son posibles las siguientes opciones:

• si la empresa puso en funcionamiento la propiedad antes del 01/01/2016, se reconoce como activo fijo si su valor es superior a 40.000 rublos;
• Si la propiedad se puso en funcionamiento después del 01/01/2016, se puede tener en cuenta como activo fijo solo si su valor supera los 100.000 rublos.

Sobre el procedimiento para contabilizar activos fijos por valor de hasta 100.000 rublos. se puede leer en el artículo .

Novedades de las normas para la contabilidad fiscal de activos fijos en 2017-2018

Una innovación para 2017 es una nueva clasificación de los activos fijos incluidos en grupos de depreciación, basada en el nuevo OKOF (Orden de Rosstandart del 12 de diciembre de 2014 No. 2018-st, Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1 modificado por Decreto Gubernamental de 7 de julio de 2016 No. 640) .

¡NOTA! La nueva clasificación de activos fijos, aplicada desde 2017, tiene como objetivo únicamente determinar la vida útil de los activos fijos para efectos del cálculo del impuesto a la renta. Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 7 de julio de 2016 No. 640, párr. 2, se excluye la cláusula 1 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 01.01.2002 No. 1, que establece que la clasificación de activos fijos puede utilizarse con fines contables.

En la nueva clasificación, los activos fijos se agrupan de forma diferente:

• los códigos y nombres de los activos fijos han cambiado;
• se agregaron objetos que no estaban en la clasificación anterior;
• Algunos artículos se han movido de un grupo de depreciación a otro.

Por ejemplo, los camiones con una capacidad de carga de 3,5 a 5 toneladas en el antiguo OKOF se incluyeron en el cuarto grupo de depreciación (SPI - de 5 a 7 años), y en el nuevo pertenecen al quinto grupo de depreciación (SPI - de 7 a 10 años).

Naturalmente, en tal situación, los contadores hicieron preguntas: ¿qué SPI se utiliza para los activos fijos puestos en funcionamiento antes del 01/01/2017 y es necesario volver a calcular el impuesto sobre la renta sobre objetos para los cuales el SPI ha cambiado? Las respuestas a estas preguntas los contadores pudieron ver en la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 8 de noviembre de 2016 No. 03-03-RZ/65124, en la que se explicaba que en relación con los activos fijos puestos en operación antes del 1 de enero de 2017, se aplica en operación el SPI determinado por el contribuyente al introducirlos (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de fecha 8 de noviembre de 2016 No. 03-03-RZ/65124).

En 2018, las empresas tuvieron la oportunidad de reducir su impuesto sobre la renta (o pagos anticipados de este impuesto) mediante el uso de una deducción del impuesto a la inversión. La empresa puede elegir el método de amortización del coste del sistema operativo:

• calcular la depreciación;
• o aplicar una deducción por inversión.

Obtenga más información en las publicaciones:

Qué hacer con el IVA en el sistema operativo comprado

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece 2 métodos posibles para contabilizar el importe del IVA soportado sobre activos fijos recién adquiridos:

• aceptar la deducción en la base imponible del IVA (como ocurre con la mayoría de las materias primas y materiales utilizados por la empresa en la producción);
• incluir el monto del IVA en el costo de los activos fijos, al cual dichos activos fijos se aceptarán para contabilizar tanto a efectos contables como fiscales.

La elección de un método contable específico depende del cumplimiento de ciertos criterios prescritos en el párrafo 2 del art. 171 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En particular, una empresa puede deducir el IVA soportado si se cumplen las siguientes condiciones:

• la empresa tiene intención de utilizar el sistema operativo únicamente para actividades sujetas al IVA;
• El activo fijo fue aceptado contablemente por la empresa;
• Hay una factura a partir de la cual se puede determinar el importe del IVA soportado en el sistema operativo.

¡IMPORTANTE! Se puede reclamar una deducción por activos fijos dentro de los 3 años siguientes al período en que los activos fijos fueron aceptados para contabilidad. Si se incumple el plazo, no se puede utilizar la deducción (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 05/02/2016 No. 03-07-11/5851).

Busque otro matiz de la deducción del sistema operativo en el artículo. .

Si una empresa ha comprado un sistema operativo que se utilizará en actividades no sujetas al IVA, entonces la empresa incluye el IVA en el valor contable del sistema operativo.

Si los activos fijos de una empresa pueden servir tanto para actividades sujetas al IVA como para actividades no sujetas al IVA, entonces parte del IVA soportado reduce la base del IVA y la parte restante debe tenerse en cuenta en el costo de los activos fijos ( cláusula 4 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) sobre la base de la proporción de los ingresos de los tipos de actividades relevantes en el volumen de negocios total de la empresa durante el período impositivo.

Costo inicial de los activos fijos en contabilidad.

Si una empresa recibe/compra activos fijos, la tarea principal del especialista en contabilidad es calcular el costo de los activos fijos al que serán aceptados para contabilidad.

Como se desprende del párrafo 1 del art. 257 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el costo inicial de un sistema operativo se calcula como la suma de todos los costos en los que incurrió la empresa en relación con la adquisición de dicho sistema operativo.

Este valor en la contabilidad fiscal puede estar formado por:

• cantidad pagada al vendedor del sistema operativo;
• IVA soportado, si dicho sistema operativo servirá para los fines de las actividades libres de IVA de la empresa, como se analizó anteriormente;
• costos de entrega del sistema operativo a la empresa compradora;
• otros costos asociados con la preparación del sistema operativo para el trabajo (es importante que sin dicho trabajo la empresa no pueda utilizar el sistema operativo en sus actividades; de lo contrario, estos costos no formarán el costo inicial del sistema operativo);
• derechos de aduana, tasas, derechos estatales, etc.;
• algunos otros costos que están directamente asociados con la adquisición de un sistema operativo por parte de la empresa (la lista está abierta).

¡NOTA! Cabe recordar que para efectos fiscales, el costo inicial no incluye los intereses del préstamo que la empresa contrató para adquirir el sistema operativo. En contabilidad, el enfoque es diferente: el interés constituye el costo inicial del activo.

Para conocer la situación en la que pueden incluirse en el activo fijo bienes cuyo costo inicial sea inferior al límite establecido para su clasificación como bienes depreciables, lea el material .

Qué es importante recordar para determinar correctamente la vida útil del sistema operativo

La determinación de la vida útil de un activo suele causar dificultades a los especialistas en contabilidad fiscal.

Consideremos un algoritmo aproximado de acciones para determinar el SPI del sistema operativo.

Paso 1 . Determinamos a qué grupo de sistemas operativos pertenece el objeto adquirido por la empresa. Para ello, estudiamos la clasificación de SO aprobada por el Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1 modificado por el Decreto del Gobierno No. 640 del 7 de julio de 2016 (en adelante, clasificación 1), y correlacionar un sistema operativo específico con los grupos correspondientes. En este caso, es importante prestar atención no sólo a los nombres de la clasificación 1, sino también a las notas, ya que el legislador podría excluir cualquier SO del grupo o, por el contrario, añadir otros.

¡IMPORTANTE! Si en la clasificación 1 se nombra el grupo de SO, entonces para saber si el objeto de SO de la empresa está incluido en dicho grupo, debe utilizar OKOF.

Una vez establecido el cumplimiento, la empresa toma el marco SPI prescrito en la clasificación 1 para el grupo de depreciación y establece para su sistema operativo cualquier SPI que corresponda a los valores de intervalo de la clasificación 1. Así se indica en la carta del Ministerio. de Finanzas de Rusia de fecha 31 de marzo de 2016 No. 03-03- 01/06/18112.

Paso 2. Si no fue posible determinar el SPI utilizando OKOF, la empresa debe hacerlo mediante sus propios cálculos basados ​​​​en documentos técnicos de los fabricantes de sistemas operativos (cláusula 6 del artículo 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Matices del uso de la depreciación adicional

El bono de depreciación es el siguiente punto, que cualquier especialista en contabilidad de activos de una organización también debería tener claro.

¡IMPORTANTE! La bonificación de depreciación sólo se puede utilizar a efectos de contabilidad fiscal. Su uso no afecta de ninguna manera los estados financieros.

La esencia del bono de depreciación se reduce a lo siguiente: al momento de adquirir un sistema operativo, una empresa puede cancelar inmediatamente como gastos hasta el 30% del costo original del sistema operativo, reduciendo así significativamente la base imponible de los ingresos. impuesto.

Al mismo tiempo, no debemos olvidar que dicha prima se puede aplicar no solo a los nuevos sistemas operativos, sino también a los existentes que han sido modernizados.

Para obtener más información sobre la modernización, consulte el artículo. .

¡NOTA! Para una empresa que ha decidido aplicar la bonificación de depreciación, es importante consolidar la disposición correspondiente en la política contable, describiendo el procedimiento para su aplicación (a qué grupos de activos fijos se aplica, cuál es el monto de la bonificación, etc. ).

Sin embargo, la empresa debe tener en cuenta que la bonificación por depreciación puede reducir inmediatamente el costo inicial del activo fijo en un 30%, lo que significa que la depreciación del objeto en períodos impositivos posteriores se acumulará en una cantidad significativamente menor. A pesar de los ahorros fiscales en el primer período impositivo (cuando el activo fue aceptado para contabilidad), en períodos posteriores el uso de dicha prima aumentará los costos fiscales de la empresa.

Para conocer los métodos de depreciación de activos fijos, consulte el artículo. .

¿Cómo afecta la venta de SO a la contabilidad fiscal?

Al vender activos fijos, una empresa puede tener consecuencias fiscales tanto en términos de IVA como de impuesto sobre la renta.

En cuanto al IVA, las organizaciones deben, en primer lugar, comprender que no es necesario restablecer para el pago el IVA soportado previamente aceptado para deducción sobre el sistema operativo vendido. Incluso si el sistema operativo se vende a un precio inferior a su valor residual (cláusula 3 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Sin embargo, existe una excepción a esta regla: si la empresa no vendió, pero transfirió sus activos fijos al capital autorizado de otra empresa, deberá restituir el IVA soportado previamente aceptado para deducción sobre los activos fijos transferidos en proporción a su valor residual (subcláusula 1, cláusula 3 del art. 170 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¡NOTA! El valor residual se calcula según los datos contables como el costo original menos la depreciación total acumulada.

Cuando una empresa vende un sistema operativo, la tasa impositiva puede aplicarse de manera diferente. Entonces, son posibles las siguientes opciones:

• La empresa contabilizó los activos fijos sin IVA soportado. Luego, el IVA se aplica además del precio de venta al tipo estándar del 18%.
• El IVA soportado se incluyó en el costo contable de los activos fijos. En este caso, el importe del IVA se determina al tipo calculado (18/118) en relación con la diferencia entre el precio de venta y el valor residual de los activos fijos según los datos contables de la empresa vendedora (cláusula 3 del artículo 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En materia de impuesto sobre la renta, la enajenación de activos fijos conlleva las siguientes consecuencias:

• la empresa genera ingresos imponibles por el importe del precio de venta de los activos fijos (sin IVA);
• como parte de los gastos, la empresa indica el valor residual del activo fijo;
• Si se genera una pérdida como resultado de la operación, la empresa comienza a cancelarla en partes iguales sobre el SPI restante del objeto vendido (cláusula 3 del artículo 268 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¡NOTA! En el caso de venta a una parte relacionada de activos fijos para los cuales se aplicó el mecanismo de bonificación por depreciación antes de 5 años a partir de la fecha de su puesta en servicio, los montos de la bonificación por depreciación están sujetos a restitución e inclusión en la base imponible del impuesto sobre la renta. (cláusula 9 del artículo 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Reflejo de la liquidación de SO en la contabilidad fiscal.

El sistema operativo en una empresa puede deshacerse no solo mediante la venta, sino también como resultado de, digamos, una liquidación.

Si se liquida un activo fijo, entonces la cuestión de la necesidad de restaurar el IVA se vuelve relevante. A pesar de que la liquidación de objetos antes de que expire su vida útil no está incluida en la lista de casos en los que es necesario restaurar el IVA, el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia cree que se debe restaurar el IVA (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 17 de febrero de 2016 No. 03-07-11 /8736, de 18/03/2011 No. 03-07-11/61, de 29/01/2009 No. 03-07-11/22).

Sin embargo, este punto de vista no encuentra apoyo en los tribunales (ver sentencia del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia de 15 de julio de 2010 No. VAS-9903/09 en el caso No. A32-26937/2008-19/ 491, resolución del Tribunal Administrativo del Distrito del Cáucaso Norte de 29 de octubre de 2014 No. F08 -7499/2014 en el caso No. A53-17381/2013, FAS Distrito del Cáucaso Norte de 23 de noviembre de 2012 en el caso No. A32- 36919/2011, FAS Distrito de Moscú de fecha 23 de marzo de 2012 en el caso No. A40-51601/11-129-222, FAS Distrito de Volga de fecha 27 de enero de 2011 en el caso No. A55-7952/2010, FAS Distrito de Siberia Occidental de fecha diciembre 15 de 2009 en el expediente No. A45-4004/2009, FAS Distrito Central de fecha 10 de marzo de 2010 en el expediente No. A35-8336\08 -C8).

En este caso, la empresa podrá deducir el IVA sobre los trabajos relacionados con el proceso de liquidación, pero solo después de que se haya firmado el acta de aceptación del trabajo en cuestión y se haya recibido la factura por este trabajo (cláusula 6 del artículo 171, inciso 1 del art. .172 Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En materia de impuesto a la renta, al liquidar un sistema operativo surgen ciertas consecuencias:

• el valor residual de los activos fijos y los costos de liquidación se incluyen en los gastos no operativos (subcláusula 8, cláusula 1, artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
• el valor de mercado de los materiales que la empresa recibió como resultado de la liquidación del sistema operativo se tiene en cuenta como ingresos no operativos (cláusula 13 del artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si una empresa se adhiere a la posición anterior del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia sobre la cuestión de la restauración del IVA sobre los activos fijos liquidados, entonces el IVA restaurado debe incluirse en otros gastos (cláusula 3 del artículo 170, artículo 264 del Impuesto Código de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 4 de mayo de 2016 No. 03-07-11/25579).

Resultados

El mecanismo de contabilización de los activos fijos en 2017-2018 siguió siendo básicamente el mismo. A partir del 1 de enero de 2017 se modifica la clasificación de los activos fijos incluidos en los grupos de depreciación.

A partir del 01/01/2018, las empresas tienen derecho a elegir cómo tener en cuenta el costo de los activos fijos al calcular el impuesto sobre la renta: cobrar la depreciación o aplicar una deducción del impuesto a la inversión.

Para reflejar correctamente las transacciones contables de activos fijos en los informes, es importante comprender cómo se determina el IPI de un objeto, cómo se calcula su valor inicial y residual, cómo las transacciones de adquisición y venta afectan el mecanismo de evaluación del IVA y el impuesto sobre la renta. Además, las cuestiones relativas al cálculo de la depreciación de los activos fijos son de gran importancia.

Para determinar qué objetos pueden clasificarse como activos fijos de bajo valor, a partir de qué monto se debe calcular 2019 y cómo tenerlos en cuenta, determinaremos los límites máximos.

Se han ajustado los límites de costos. Ahora, los activos fijos sujetos a cancelación inmediata en el balance deberían incluir objetos que cuesten 10.000 rublos o menos. Recordemos que hasta 2019 se reconocían como tales bienes los activos fijos con un valor de hasta 3.000,00 rublos.

¿Cuánto debo cobrar el 100% de depreciación de los activos fijos este año? También se han ajustado los límites de costes: de 10.000 a 100.000 rublos.

Para activos fijos que cuesten más de 100.000 rublos, la depreciación debe calcularse de acuerdo con el método elegido. Le recordamos que en 2019 existen tres métodos para calcular la depreciación:

• lineal es el único método disponible hasta este año;
• método de reducción del saldo;
• método de amortización del costo en proporción a los productos producidos.

En consecuencia, todos los bienes de una institución por valor de hasta 100.000 rublos pueden clasificarse como de "bajo valor".

La organización está obligada a consolidar en sus políticas contables los puntos clave de la contabilidad de los activos fijos, incluidas las propiedades de bajo valor. De lo contrario, no se pueden evitar problemas con el Servicio de Impuestos Federales.

Características del reconocimiento del sistema operativo

El año pasado, las nuevas normas contables federales ajustaron radicalmente el procedimiento para reconocer los activos fijos. Los cambios clave están consagrados en la Orden del Ministerio de Finanzas No. 257n. Los funcionarios también presentaron recomendaciones metodológicas para la transición a nuevos estándares en la Carta N° 02-07-07/79257 del 30 de noviembre de 2017.

Entonces, ¿qué constituyen los activos fijos en contabilidad en 2019? Veamos los puntos clave. En primer lugar, determinaremos a partir de qué cantidad la propiedad de la organización se considera activo fijo. Para ello, recurrimos a las instrucciones contables vigentes y establecemos que un activo fijo se reconoce como un objeto que cumple con los siguientes requisitos:

1. El período de uso de la propiedad es de 12 meses o más.
2. Está previsto utilizarlo para realizar actividades y (o) obtener beneficios.
3. No se contempla ninguna venta o cesión posterior a terceros.

No hay restricciones de precio mínimo ni máximo. Por tanto, independientemente del coste, cualquier objeto puede clasificarse como sistema operativo si cumple con los requisitos anteriores. Esto significa que la pregunta: cuántos activos fijos comenzarán en 2019 no es relevante. Un activo puede clasificarse como activo fijo independientemente de sus indicadores de costo, el costo pagado, así como otros costos similares en los que se incurrió con el fin de crear, ensamblar o construir activos inmobiliarios.

Activos fijos hasta 10.000 rublos en 2019: características contables

Dichos activos fijos se contabilizan en la cuenta 21 fuera de balance. El valor de la propiedad se refleja en equivalente monetario:

• al precio real u original, confirmado mediante documentos;
• a un precio condicional igual a un rublo (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 01/04/2010 No. 02-06-07/1169).

Ejemplo. La institución compró la lámpara por 3.500,00 rublos. El contador reflejó las transacciones:

¡La depreciación de los activos fijos en 2019 en organizaciones presupuestarias, así como en instituciones autónomas y gubernamentales, no se acumula para este grupo de objetos inmobiliarios! En otras palabras, el valor de la propiedad se carga a la vez en la cuenta de gastos corrientes o en la cuenta principal de producción, y dichos activos no se tienen en cuenta en el balance. Al mismo tiempo, el objeto se contabiliza en una cuenta especial fuera de balance, lo que permite una contabilidad analítica fiable.

Contabilización de activos fijos con un precio de 10.000 a 100.000 rublos.

La propiedad se contabiliza en 101 cuentas. Reflejado al costo original. Al momento de la puesta en servicio, la depreciación por un monto del 100% se carga a la cuenta 401 20 “Gastos corrientes” o a la cuenta 109 XX “Costos de fabricación de productos, prestación de servicios, ejecución del trabajo”.

Ejemplo. La institución compró la máquina por 25.000,00.

Le recordamos que para esta categoría de activos está permitido llevar una contabilidad grupal. Sin embargo, la contabilidad grupal de activos fijos en instituciones presupuestarias en 2019 solo se podrá realizar si se cumplen las siguientes condiciones:

1. Los sistemas operativos son homogéneos, es decir, todo el grupo de objetos tiene las mismas características (precio, nombre, fabricante, finalidad, características técnicas).
2. Los activos se refieren a equipos comerciales o de producción o escenarios e instalaciones de producción. Por ejemplo, decoraciones, muebles, atrezzo y atrezo.
3. El costo de dichos activos no puede exceder los 100.000 rublos (inclusive) por unidad. Si la valoración inicial está por encima del indicador máximo, entonces la contabilización de los activos fijos en las instituciones presupuestarias en 2019 debe realizarse por separado, sin combinarlos en grupos.

Como saben, a partir del 1 de enero de 2018 entrarán en vigor las primeras cinco normas contables federales para organizaciones del sector público:

• Norma "Base conceptual de contabilidad y presentación de informes de las organizaciones del sector público", aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de diciembre de 2016 N 256n;
• Norma "Presentación de estados contables (financieros)", aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de diciembre de 2016 N 260n;
• Norma "Activos fijos", aprobada por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de diciembre de 2016 N 257n;
• Estándar "Alquiler", aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de diciembre de 2016 N 258n;
• Norma "Deterioro de activos", aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 31 de diciembre de 2016 N 259n

¿Qué correspondencia debe reflejarse durante el período entre informes?

Toda la correspondencia sobre el reconocimiento de objetos como parte de activos fijos - bienes raíces, así como sobre la transferencia de activos fijos a nuevas cuentas contables se lleva a cabo durante el período entre informes.

Los asientos contables se reflejan utilizando la cuenta 0 401 30 000 “Resultado financiero de períodos de informes anteriores” según el certificado contable (f. 0504833).

Veamos estas situaciones con ejemplos.

Ejemplo 1.

En la cuenta 0 101 12 000 a un costo de 100 000 rublos. La institución presupuestaria ha realizado mejoras inseparables en la propiedad arrendada; la depreciación acumulada por mejoras inseparables es de 40.000 rublos. A partir del 01/01/2018, un inmueble arrendado como objeto de arrendamiento financiero se reconoce como activo fijo. Su contabilidad se organizará en la cuenta 0 101 12 000. El valor catastral del objeto es 2.000.000 de rublos. Durante el período entre informes, se deben registrar los siguientes asientos contables para el reconocimiento de un nuevo activo fijo:

• Débito 0 104 12 000 Crédito 0 101 12 000 Monto 40.000,00 RUB - Cancelación de la depreciación acumulada a la fecha de revisión del valor de los objetos inmobiliarios (al reducir el valor del objeto).
• Débito 0 101 12 000 Crédito 0 401 30 000 Importe 1.940.000,00 RUB - Aumento del valor de la propiedad hasta el valor catastral actual.

Ejemplo 2.

Los objetos inmobiliarios registrados antes del 1 de enero de 2018 en las cuentas 0 101 13 000 “Estructuras - bienes inmuebles de la institución” deben transferirse a la contabilidad en las cuentas 0 101 12 000 “Locales no residenciales (edificios y estructuras) - bienes inmuebles de la institución". Dicha transferencia se lleva a cabo durante el período entre informes utilizando asientos contables:

• Débito 0 401 30 000 Crédito 0 101 13 000
• Débito 0 101 12 000 Crédito 0 401 30 000

Se refleja la transferencia del valor en libros de la estructura de la cuenta 101 13 a la cuenta 101 12.

• Débito 0 104 13 000 Crédito 0 401 30 000
• Débito 0 401 30 000 Crédito 0 104 12 000

Se refleja la transferencia de la depreciación acumulada del objeto.

Respondemos a tus preguntas

>Pregunta: Si una institución gubernamental alquila un local a un particular, pero no incurre en ningún costo asociado con el mantenimiento de este local, ¿es necesario aplicar el nuevo “Alquiler” del GHS en este caso?

Respuesta: Sí porque Se ha celebrado un contrato de arrendamiento, lo que significa que se debe aplicar el nuevo “Rent” del GHS.

>Pregunta: Generalmente estoy interesado en la transferencia de activos fijos a nuevos estándares, ¿de qué cuentas a cuáles debo transferir?

Respuesta: Transferencia de activos fijos en la contabilidad presupuestaria (contable) tras la primera aplicación de los "Activos fijos" del SGA (a partir del 1 de enero de 2018) a otro grupo de activos fijos o a otra categoría de objetos contables, así como su reflejo en el balance. las cuentas de activos recién reconocidos en la primera aplicación de objetos (activos) se llevan a cabo durante el período entre informes utilizando la cuenta 0 401 30 000 "Resultado financiero de períodos de informes anteriores" sobre la base de un certificado contable (f. 0504833), generado a partir de los datos del Inventario de activos fijos realizado por la entidad contable en la forma establecida por ellos en el marco de las políticas contables. Así, los edificios contabilizados en las cuentas 101.X3 a partir del 1 de enero de 2018 deberán transferirse a las cuentas 101.X2, y la colección de la biblioteca de las cuentas 101.X7 a las cuentas 101.X8. Para contabilizar el grupo de activos fijos "Plantaciones perennes" a partir del 1 de enero de 2018, se utiliza la cuenta 0 101 07 000 "Recursos biológicos", y para el grupo de objetos "Propiedades de inversión" la cuenta 0 101 13 000 "Propiedades de inversión" " se pretende.

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Desde 2018, han comenzado a surtir efecto cambios bastante serios en el campo de la contabilidad y la contabilidad fiscal para empresarios y organizaciones individuales. Los funcionarios desarrollaron y aprobaron una serie de proyectos de ley que afectaron a casi todos los principales impuestos, informes fiscales y disposiciones contables. ¿Qué cambios en el trabajo les esperan a los contadores en 2018?

A partir del 1 de enero de 2018, entrarán en vigor en la Federación de Rusia 5 nuevas normas contables, adoptadas por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia el 31 de diciembre de 2016:

• No. 256n "Base conceptual de contabilidad y presentación de informes para organizaciones del sector público": establece los conceptos y términos que se utilizan en contabilidad y presentación de informes.
• No. 257n “Activos fijos” (Activos fijos): se determinan una nueva clasificación y agrupación de activos fijos, nuevos límites para el costo de los activos fijos y el procedimiento para calcular la depreciación.
• No. 258n “Arrendamiento” – se introduce una división del arrendamiento en operativo y financiero (no operativo).
• No. 259n “Depreciación de activos: se determinan los signos uniformes de deterioro de los activos, su reconocimiento en contabilidad y el procedimiento de presentación de informes.
• No. 260n “Provisión de estados contables (financieros): establece requisitos para la composición, plazos, reglas para la presentación de informes y determina los datos necesarios para la provisión pública.

¡Importante! A partir de 2018 sólo entrarán en vigor una parte de los cambios contables. En total, está previsto aprobar 24 normas más durante 2019-2020.

El procedimiento para desarrollar nuevas reglas contables se establece por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 170n del 31 de octubre de 2017. Los próximos cambios se referirán a las reglas para desarrollar políticas contables, principios para generar informes de flujo de efectivo, algoritmos para informar activos contingentes, pasivos contingentes, etc.

Innovaciones en contabilidad fiscal

A día de hoy ya se han aprobado modificaciones a la legislación fiscal que los contables deberán tener en cuenta en 2018. Las innovaciones afectaron los siguientes pagos de impuestos:

• : se ha ampliado la lista de ingresos que no se pueden tener en cuenta en el proceso de cálculo de este impuesto, se ha modificado el procedimiento para contabilizar los gastos de formación del personal e I + D, se ha modificado la lista de organizaciones que pueden utilizar un Se ha ampliado la tasa del 0%.
• Impuesto predial organizacional: se modifica el procedimiento para la aplicación de los beneficios y se determinan las reglas para la aplicación del valor catastral.
• IVA: se ha añadido la lista de operaciones que están exentas de IVA o gravadas al tipo 0%, aparecerá un sistema libre de impuestos, se han limitado los derechos a deducir el IVA y se ha limitado la lista de operaciones no sujetas.

¡Importante! Las previsiones previstas de aumentar el tipo del IVA hasta el 22% no se cumplieron. La reforma se ha pospuesto hasta 2019.

• Impuesto sobre la renta de las personas físicas: se ha ampliado la lista de pagos no sujetos a impuestos, se ha modificado el procedimiento para pagar las tasas por las ganancias del juego y por determinados bonos en rublos de organizaciones rusas.
• Primas de seguros: se han establecido límites para el cálculo de las primas, se han identificado tipos de actividades a las que es posible aplicar tarifas reducidas bajo un sistema simplificado.
• Impuesto territorial: se ha desarrollado un procedimiento para calcular el importe de la recaudación en caso de cambio de categoría del suelo.
• Impuesto de transporte: se ha cancelado parte de los coeficientes crecientes utilizados para calcular el importe del impuesto para los coches caros.

Nuevos impuestos

Las novedades de contabilidad fiscal 2018 incluyen no solo pagos estándar y conocidos, sino también la introducción de dos nuevas tarifas:

• Un impuesto adicional a la renta es un proyecto piloto que reemplazará el impuesto a la extracción de minerales. En una primera etapa se aplicará a las actividades de las empresas productoras de petróleo.
• Tarifa del resort: una tarifa adicional que se cobrará a las personas (turistas) en sanatorios, casas de vacaciones y hoteles en 4 regiones de la Federación de Rusia: territorios de Stavropol y Krasnodar, Altai y la República de Crimea. Entrará en vigor el 1 de mayo de 2018.

Estándar profesional

Entre las novedades de 2018 para los contadores se encuentra el surgimiento de un nuevo estándar profesional desarrollado por el Instituto de Contadores Profesionales (IPA). Detalla los requisitos que se necesitarán para los diferentes puestos. Entre ellos:

• el nivel de educación;
• experiencia;
• habilidades profesionales;
• experiencia;
• gama de responsabilidades y tareas.

Además de la contabilidad y la presentación de informes, los contadores deben:

• mantener informes sobre las actividades de las empresas con divisiones;
• mantener y presentar estados financieros consolidados;
• prestación de servicios en el ámbito de la contabilidad;
• competencia para trabajar con programas de contabilidad;
• la necesidad de una formación avanzada.

¡En una nota! La opción más sencilla para demostrar el cumplimiento de la norma es someterse a pruebas en uno de los centros de formación acreditados por la IPB.

Sistema de multas

Uno de los cambios más importantes para los contadores en 2018 es el endurecimiento de las sanciones por errores en la contabilidad y la presentación de informes fiscales. Al mismo tiempo, el Ministerio de Finanzas ha presentado una iniciativa para diferenciar las multas para los contadores registrados en empresas comerciales y organizaciones presupuestarias. Estos últimos están sujetos a cuantiosas multas. Por ejemplo, la presentación de estados financieros poco fiables le costará al jefe de contabilidad de una organización comercial un máximo de 10.000 rublos, mientras que para los empleados del sector público la cantidad máxima es de 50.000 rublos. En el caso de infracciones fiscales (por ejemplo, impago de primas de seguros), también está previsto no sólo endurecer las multas, sino también introducir responsabilidad penal.

Además, el Ministerio de Finanzas, en cooperación con el Servicio de Impuestos Federales, ha desarrollado enmiendas al Código Tributario que permitirán a las personas físicas y jurídicas pagar multas entre sí. Hasta 2018, la capacidad de pago de organizaciones (e individuos) de terceros se brindaba solo para el pago de impuestos y primas de seguros. Está previsto que estos cambios entren en vigor a partir del segundo semestre del año.

Video sobre innovaciones:

Los activos fijos son propiedad de la empresa que se utiliza durante más de 12 meses para producir productos, prestar servicios o realizar otros trabajos. Qué llevar registros de activos fijos en 2018 y cómo calcular la depreciación: aprenderá de este artículo.

¡Atención! Las empresas están obligadas a pagar impuestos sobre la propiedad sobre sus activos fijos. Lo siguiente le ayudará a determinar correctamente el monto del impuesto y a informarlo correctamente:

El programa BukhSoft aceptará activos fijos de cualquier complejidad para su contabilidad. Las operaciones y documentos cumplen con todos los requisitos legales. Pruébalo gratis:

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Cómo contabilizar los activos fijos en contabilidad y contabilidad fiscal.

Un activo fijo no es propiedad de una empresa. Existen varios criterios según los cuales los activos se clasifican como SO:
1. el objeto esté destinado a la producción, ejecución de trabajos o prestación de servicios, así como a necesidades de gestión o alquiler;
2. el objeto será utilizado durante más de 12 meses;
3. el objeto no está destinado a la venta;
4. el objeto es capaz de aportar beneficios económicos.

Estos criterios en 2018 siguieron siendo los mismos que en 2017. Se reflejan en el párrafo 4 de PBU 6/01 por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 26n. Ejemplos de sistemas operativos: edificios, estructuras, equipos, computadoras, automóviles, herramientas, etc.

En contabilidad, un activo fijo se reconoce como activo si su valor supera los 40 mil rublos. En contabilidad fiscal, el criterio para clasificar bienes como activos fijos es el valor superior a 100 mil rublos (cláusula 5 de PBU 6/01, cláusula 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Contabilización de activos fijos por valor de hasta 100 mil rublos. inclusivo

Las propiedades con un valor de hasta 40 mil rublos en contabilidad se dan de baja inmediatamente como parte de los inventarios o se registran como activos fijos y se carga la depreciación. En la contabilidad fiscal, dichos activos se dan de baja inmediatamente después de su puesta en servicio o gradualmente, teniendo en cuenta el período de su uso.

Los activos por valor de más de 40 mil rublos en contabilidad se clasifican como activos fijos y se deprecian, y en la contabilidad fiscal estos costos se cancelan inmediatamente después de la puesta en servicio o gradualmente. Existe una diferencia entre contabilidad y contabilidad fiscal, que se denomina temporal (PBU 18/02).

La depreciación es la cancelación periódica de parte del costo de un objeto como gastos corrientes. Todos los activos fijos que forman una diferencia temporaria están sujetos a depreciación, excepto los terrenos, las instalaciones de gestión ambiental y los objetos de museo. Pero las disposiciones establecidas en el subpárrafo 3 del párrafo 1 del artículo 254 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permiten que los bienes no depreciables se tengan en cuenta en los gastos no de una vez, sino gradualmente. La propia empresa prescribe en su política contable cómo tendrá en cuenta el bajo valor en la contabilidad y los registros contables.

Si el costo de los objetos es de 40.000 a 100.000 rublos. la empresa cancela gradualmente, luego las propiedades más baratas (no más de 40,000 rublos) deben tenerse en cuenta de la misma manera. Más detalles: carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de mayo de 2016 No. 03-03-06/1/29124. En contabilidad fiscal, es imposible reflejar un valor bajo de diferentes formas dependiendo del costo.

Métodos de depreciación:
– lineal;
– reducción del saldo;
– amortización del coste basada en la suma del número de años de uso útil;
– cancelación del costo en proporción al volumen de producción.

Un ejemplo de cálculo de la depreciación utilizando el método de amortización del costo mediante la suma de la cantidad de años de uso útil.
Romashka LLC compró una computadora en enero de 2017. El ordenador también se puso en funcionamiento en enero. El coste del monitor sin IVA es de 72.000 rublos. Vida útil – 36 meses. En contabilidad, una computadora es un activo fijo, pero en contabilidad fiscal es una propiedad de bajo valor.
Débito 01 Crédito 08
– 72.000 – la computadora se pone en funcionamiento;
Débito 68 Crédito 77
– 14.400 (72.000 × 20%) – pasivo por impuestos diferidos (DTL) reflejado;
Débito 44 Crédito 02
– 2.000 (72.000: 36) – depreciación acumulada en febrero;
Débito 77 Crédito
– 68.400 (2.000 × 20%) – pasivo por impuesto diferido reembolsado.

Contabilización de activos fijos por valor de más de 100 mil rublos.

Todas las propiedades por valor de más de 100.000 rublos se clasifican como activos fijos en la contabilidad y los registros contables. En contabilidad fiscal, los activos por valor de más de 100.000 rublos que se pusieron en funcionamiento después del 31 de diciembre de 2015 deben depreciarse. Todos los objetos más baratos que esta cantidad se pueden cancelar a la vez (artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Ejemplo de método de depreciación mensual lineal
Romashka LLC compró una máquina perforadora por valor de 700.000 rublos (sin IVA) en abril de 2017. Vida útil – 3,5 años (42 meses). 700.000 rublos. / 42 meses = 16.666,67 – monto de depreciación mensual. Después del primer mes de operación, es decir, el 31/05/2017, Romashka LLC cancela el costo de acuerdo con las entradas: Débito 20 - Crédito 02.

Transacciones de SO en 2018

Cómo calcular la depreciación en un programa de contabilidad

1C:Empresa

1. Para calcular la depreciación de un mes, cree un documento Operación regular en el menú Operaciones con el tipo de operación Depreciación y depreciación de activos fijos.

2. En el campo Período, establezca el mes de acumulación y haga clic en Ejecutar. Cierra el documento.

3. Para ver transacciones, abra el documento de transacción programada y haga clic en Mostrar transacciones y otros movimientos de documentos.