Alates 2016. aastast on muutunud tulumaksu kinnipidamise kord, kui töötaja puhkusele läheb. Arvestades, et tööandja tegutseb sellisel juhul maksuagendina, tasub endale selgeks teha, kuidas puhkusetasult kinni pidada üksikisiku tulumaks, millal tasuda 2018. aastal eelarvesse ning mis kuupäeva kajastatakse tulu laekumise hetkeks.

Õigus puhkusele

Kui töötaja võetakse tööle alusel, siis on tööandja kohustatud tagama talle igal aastal 28 kalendripäeva jooksul tasustatud puhkust. Tegemist on nn põhipuhkusega ning mõnel ohtlikes või kahjulikes töötingimustes töötavatel kategooriatel on õigus saada ka lisapuhkust vähemalt 7 kalendripäeva pikkuse perioodi jooksul.

Konkreetselt tööandjalt saab töötaja puhkuseõiguse pärast seda, kui ta on esimesed kuus kuud pidevalt töötanud, kuid poolte kokkuleppel saab ta puhkusele minna varem. Tööandja nõusolekut ei ole vaja varem kui kuus kuud puhkusele minemiseks, kui räägime naistest, kes valmistuvad rasedus- ja sünnituspuhkusele minema; alaealised; kes lapsendas alla aastase lapse kolm kuud. Sellistel juhtudel piisab ainult töötaja avaldusest (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 122).

Pane tähele: tööseadused esinejatele ei kehti, seega ei ole neil õigust saada puhkust tööandja kulul.

Vähemalt kolm kalendripäeva enne töötaja puhkusele minekut tuleb talle maksta puhkusetasu. Makse summa arvutatakse keskmise päevapalga alusel, mis korrutatakse puhkusepäevade arvuga. Sissetulekut saab väljastada kas sularahas või ülekandega eraisiku kaardile.

Maksuagendi kohustused

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 226 kohustab organisatsioone ja üksikettevõtjaid, kellelt üksikisik tulu sai, tulumaksu kinni pidama ja eelarvesse kandma. Puhkusetasud maksustatakse üksikisiku tulumaksuga samal määral kui töötasu:

• 13% sissetulekust, kui töötaja on Venemaa elanik (viibis Vene Föderatsioonis 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva)
• 30% sissetulekust, kui töötaja on mitteresident.

Üldiselt kannab maksuagent üksikisikult kinnipeetud tulumaksu tema registreerimise koha föderaalsele maksuteenistusele. Kui organisatsioonil on eraldi osakond, kantakse selle töötajatelt kinnipeetud maks üle OP asukohta. Üksikettevõtjad, kes on UTII ja PSN-i maksjad, kannavad tulult üksikisiku tulumaksu üksikisikud vastava tegevuse läbiviimise kohas. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikest 7.

Tähtis: maksuagendi kohustuse rikkumise eest kinni pidada ja üle kanda töötasult, puhkusetasult ja muudelt maksetelt tulumaks, määratakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel trahv. Sissenõudmise suurus on 20% kinnipeetud või ülekandmata üksikisiku tulumaksu summast.

Millal kanda maksud eelarvesse

Enne muudatuste tegemist Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikes 6 oli üks üldpõhimõteülekandeid Üksikisiku tulumaks ja agendid:

• hiljemalt väljastamise päeval sularaha pangakassasse vastuvõtmisel või eraisiku kontole kandmisel;
• hiljemalt järgmisel päeval pärast tulu tegeliku laekumise kuupäeva, kui need tasuti muul viisil, näiteks sularahast.

Raskusi küsimuses, millal puhkusetasult üksikisiku tulumaks üle kanda, seletati sellega, et seadusandlus ei olnud seda punkti selgelt määratlenud. Fakt on see, et tööseadustiku normid sisaldavad puhkusetasu töötaja palga osana. Seega on Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 136 "Palga maksmise kord, koht ja aeg" sätestatud, et puhkuse eest tasutakse hiljemalt kolm päeva enne selle algust.

Asjaolu, et puhkusetasu kuulub töötaja töötasude kategooriasse, ei tähenda aga seda, et isiku tulumaksu puhkusetasult Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ülekandmise tähtajad on toodud artikli 223 lõikes 2. See säte kehtib ainult palgalt maksu kinnipidamine, kuid mitte puhkusetasu. Eelkõige sisaldub see arvamus Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi 02.07.2012 resolutsioonis N 11709/11 asjas N A68-14429/2009.

Nüüd ei tohiks 2018. aastal puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumisel lahknevusi tekkida. 2. mai 2015. a seadus nr 113-FZ sätestab, et üksikisiku tulumaksu ülekandmine väljamaksetelt töötajale peab toimuma järgmiste tähtaegade jooksul.

Seega küsimusele, millal maksta 2018. aastal puhkusetasult üksikisiku tulumaksu, on nüüd selge vastus: hiljemalt selle kuu lõpuks, mil neile maksti. Lisaks võimaldavad tänavused uued puhkusetasu üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtajad raamatupidajal tasuda tulumaksu korraga mitmelt töötajalt. See kehtib eriti suvel, kui inimesed lähevad massiliselt puhkama. Lisaks on võimalik tasuda ühe maksekorraldusega koos tulumaksuga puhkusetasult, kui need tasuti samal kuul.

Pange tähele: 2. mai 2015 seadusega nr 113-FZ muudeti ainult 2018. aastal puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaega, s.o. selle ülekandmine eelarvesse. Ja puhkusetasu tulumaksu arvutamine ja kinnipidamine, nagu varemgi, toimub nende tegelikul väljamaksmisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 4).

Näited üksikisiku tulumaksu ülekandmisest puhkusetasult 2018. aastal

Tunned huvi, mis on uut 2018. aasta puhkusetasude üksikisiku tulumaksus, mis muutub? Tulumaksu ülekandmise näide on toodud järgmiste andmete abil:

Töötaja kirjutas avalduse puhkuse saamiseks alates 6. juunist 2018 28 kalendripäevaks. Väljamaksed peavad puhkajale laekuma hiljemalt kolm kalendripäeva enne puhkust, seega peab raamatupidaja makse tegema 01.06.2018. Sel juhul tasutakse üksikisiku tulumaks hiljemalt 30. juuniks, kuid ka varasem tasumine ei ole rikkumine.

Muudame veidi näidet: töötaja läheb puhkusele alates 1. juunist 2018. Sel juhul tuleb puhkusetasu maksta hiljemalt 29. maiks 2018. a. Nagu näha, on maksekuu siin erinev, seega tuleb tulumaks kanda hiljemalt 31. maiks.

Venemaa tööministeerium rääkis 15. aprilli 2016. a kirjas nr 14-1/B-351 2018. aasta puhkusetasude üksikisiku tulumaksu teemal, mis muutub. Arvutuste näide on seotud olukorraga, kus puhkuseperiood langeb 12. juuni puhkepäevale. Kas seda tuleks puhkuse kogukestuses arvestada? Osakonna hinnangul ei arvestata puhkuse kalendripäevade hulka puhkuseperioodile langevaid puhkusi. Keskmise töötasu arvutamisel tuleb arvesse võtta ka mittetöötavaid puhkusi.

• kingituseks KEP väljastamine 2 kuud
• konto hooldus tasuta
• meeldetuletused tähtaegade ja maksete kohta
• deklaratsiooni automaatne täitmine

Üksikisiku tulumaks kasutamata puhkuse hüvitamiseks

Töötaja vallandamisel tekib sageli olukord, kus tal on jäänud kasutamata puhkusepäevi. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 127 üldreegli kohaselt tuleb töötajale sel juhul maksta rahalist hüvitist kõigi kasutamata puhkusepäevade eest. Teine võimalus on pakkuda puhkust, millele järgneb vallandamine, kuid see on võimalik ainult töötaja kirjaliku taotluse alusel.

Kas kasutamata puhkuse eest on võimalik maksta rahalist hüvitist, kui töötaja ei plaani töölt lahkuda? Tööseadustiku artikkel 126 lubab asendada puhkuse rahaga, kuid ainult need päevad, mis ületavad tavapärase 28 kalendripäeva pikkuse. See tähendab, et me ei räägi regulaarsest, vaid pikendatud põhi- või lisapuhkusest.

Lisaks on personalikategooriaid, mille jaoks rahalise hüvitise väljastamine ilma vallandamiseta on seadusega keelatud:

• rasedad naised ja alaealised;
• kahjulike ja/või ohtlike töötingimustega töökohtadel töötavad isikud (ainult tasulise lisapuhkuse osas).

Rahaline hüvitis kajastatakse üksikisiku tuluna ja see on tulumaksuga maksustatav. Erinevalt puhkusetasudest laekub sellelt tulult üksikisiku tulumaks eelarvesse aga hiljemalt väljamaksmise päevale järgneval päeval.

2-NDFL-i sertifikaadil erinevad ka 2018. aasta sissetulekukoodid:

• 2012 - puhkusetasu;
• 2013 - hüvitis kasutamata puhkuse eest.

Maksekorralduse väljale 107 tuleb märkida maksustamisperiood, mille eest maks või sissemakse tasutakse. Välja 107 sisust peaks selguma, mis perioodi eest makse tasutakse. Samuti saab väljale 107 märkida konkreetse kuupäeva. Hiljuti väljastas föderaalne maksuteenistus 12. juulil 2016 kirja nr ZN-4-1/12498, milles märgiti, et maksuagendid peaksid üksikisiku tulumaksu tasumiseks täitma mitu makset. Kas vastavalt uutele makselehtede täitmise reeglitele tuleks nüüd märkida väli 107? Kas on võimalik jätkata ühe makse tegemist? Selgitame välja.

Sissejuhatav teave

Väli 107 tuleb täita maksu tasumise sageduse või maksu tasumise konkreetse kuupäeva märkimiseks, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga on selline kuupäev kehtestatud (reeglite punkt 8, mille on heaks kiitnud Venemaa rahandusministeeriumi 12. novembri 2013 korraldus nr 107n).

Väljale 107 sisestatakse 10-kohaline maksustamisperioodi kood. Esimesed kaks märki on maksu tasumise periood. Näiteks kord kvartalis - CV, igakuine - MS, aasta - GD.

Neljas ja viies number on maksustamisperioodi number. Näiteks kui maks on tasutud augusti eest, märgitakse “08”.

Seitsmes kuni kümnes märk tähistab aastat. Punktid paigutatakse alati kolmandale ja kuuendale märgile. Näiteks – KV.03.2016.

Föderaalse maksuteenistuse uus selgitus väljale 107

Föderaalse maksuteenistuse 12. juuli 2016 kirjas nr ZN-4-1/12498 märgitakse, et maksuagent peaks koostama mitu maksekorraldust, kui üksikisiku tulumaks kantakse üle erinevate maksetingimustega.

Seega soovitab föderaalne maksuteenistus tegelikult uusi reegleid maksekorralduste täitmiseks alates 2016. aasta juulist. Varem ju selliseid nõudmisi maksuameti poolt ei olnud. Kuid pärast nende soovituste ilmumist tekkis raamatupidajatel küsimusi, mida täpselt väljale 107 sisestada.

Mida peaksin nüüd väljale 107 täpselt märkima?

Üksikisiku tulumaksu tasumisel on maksuseadusandlusega kehtestatud mitu tasumise tähtaega ja igale nimetatud tähtajale on ette nähtud konkreetne tasumise kuupäev (vt “”).
Siin on mõned näited.

Üksikisiku tulumaks palgalt

Palgalt, preemiatelt ja materiaalsetelt hüvedelt arvestatud üksikisiku tulumaks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõige 1, punkt 6).

Näide.
Tööandja maksis töötajatele juulikuu töötasu 4. augustil 2016. aastal. Sel juhul saab tulu laekumise kuupäevaks 31. juuli, maksu kinnipidamise kuupäevaks 4. august. Ja viimane kuupäev, mil üksikisiku tulumaks tuleks eelarvesse kanda, on 5. august 2016. Kas see tähendab, et peate oma maksekviitungile märkima 08.05.2016?


Või oskate maksekorralduse lahtrisse 107 märkida “MS.07.2016”, et oleks selge, et tegemist on juulikuu maksuga?

Üksikisiku tulumaks haiguslehelt ja puhkusetasult

Ajutise puude hüvitistelt, haige lapse hooldamise hüvitistelt ja puhkusetasult kinnipeetud üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt tulu maksmise kuu viimasel päeval (artikkel 226, lõige 2, lõige 6). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Näide.
Töötaja läheb puhkusele 25.08-15.09.2016. Tema puhkusetasu maksti välja 15. augustil. Sel juhul on tulu laekumise ja üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev 15. august ning viimane kuupäev, mil maks tuleb eelarvesse kanda, on 31. august 2016. Kas üksikisiku tulumaksu tasumise lehe väljale 107 oleks õige märkida 31.08.2016? Või peaksin märkima "MS.08.2016"?

Maksekorralduste täitmise reeglid ei anna neile küsimustele selget vastust. Seetõttu avaldame oma arvamust, kuidas rakendada föderaalse maksuteenistuse 12. juuli 2016 kirjas nr ZN-4-1/12498 antud uusi soovitusi.

Meie arvamus: tuginege sissetulekute tekkimise kuule

Usume, et maksekorraldustele ei ole vaja konkreetset kuupäeva märkida. Tõenäoliselt pole maksuinspektorite jaoks ju peamine koguda erinevate kuupäevade kohta palju infot, vaid aru saada, mis perioodi eest üksikisiku tulumaks tasuti ja võrrelda seda 6-isikulise tulumaksu arvestusega. Ja kui nii, siis raamatupidajad peavad meie hinnangul lähtuma konkreetselt sellest, mis kuust töötajatel maksustatav tulu oli.

Et määrata, millise kuu kohta üksikisiku tulumaksu kohaldatakse, vaadake Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 alusel tulu kajastamise kuupäeva. Näiteks palkade puhul on see kuu viimane päev, mille eest raha väljastatakse. Puhkuse ja haiguspuhkuse korral - maksepäev (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 223). Selgitagem näidete ja makselehtede näidistega.

Palgad

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõikest 2 tuleneb, et töötasust saab tulu selle kuu viimasel päeval, mille eest see koguti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Seetõttu sisestage lahtrisse 107 selle kuu number, mille eest töötasu koguti. Oletame, et raamatupidaja koostab augustikuu töötasult üksikisiku tulumaksu makse. Seejärel märgib ta väljale 107 “MS.08.2016”. Kuigi makse vormistatakse septembris. Ja see on meie arvates õige.

Puhkusetasu

Puhkusetasu muutub sissetulekuks selle kuu viimasel päeval, mil see maksti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 6). Näiteks kui maksate töötajale puhkusetasu septembris, siis tulumaksu tasumise lehe lahtrisse 107 märkida “MS.09.2016”. Isegi kui puhkus “nihkub” oktoobrisse.

Haigusleht

Puhkusetasu saab sissetulekuks selle maksmise kuu viimasel päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 6). Näiteks kui maksate töötajale puhkusetasu oktoobris 2016, siis makselehe väljale 107 tuleb täita “MS.10.2016”. Ja sellega näidata, et puhkusetasu maksti 2016. aasta kümnendal kuul.

Materiaalne kasu

Mõnikord saavad töötajad tulu materiaalsete hüvede näol, näiteks saadud laenust. Temalt tulumaksu ülekandmiseks maksekorralduse lahtrisse 107 märkida kuu, mille viimasel päeval isik varalise kasu sai. Näiteks kui laenu kasutamisest saadud materiaalne kasu tekkis 2016. aasta novembris, siis täitke väli 107 järgmiselt:

Võlgade tasumine: väli 107

Maksuagendid on kohustatud täitma välja 107 ka olukordades, kus makstakse üksikisiku tulumaksuvõlga. Kui organisatsioon maksab võla tagasi omal algatusel (vabatahtlikult), siis märkige väljale 107 kuu, mille eest võlg tasutakse. Ja väljale 106 sisestage ostukood. See kood tähendab, et see ei ole jooksev makse, vaid võla tagasimakse. Oletame, et kui maksate oma 2016. aasta aprillikuu üksikisiku tulumaksuvõlga, siis koostage oma maksekorraldus järgmiselt:

Kuidas täita välja 107 mitmetähenduslikes olukordades

Vaatame nüüd mitut levinud olukorda üksikisiku tulumaksu ülekandmisel välja 107 täitmisel.

Olukord 1. Palk ja puhkusetasu korraga

Augustis väljastas organisatsioon samaaegselt juulikuu palgad ja samal päeval puhkusetasud.

Lahendus. Seoses töötasuga on sissetulekukuupäevaks selle kuu viimane päev, mille eest see laekub. Puhkusetasu puhul on see raha väljastamise päev. Seetõttu peate tegema kaks makset. Palgamaksu lahtrile 107 sisestada “MS.07.2016” ja lahtrisse 107 puhkusetasu maks – “MS.08.2016”. See teeb selgeks, millise kuu eest te maksu üle kannate. Ja see lähenemisviis vastab maksuhaldurite uutele soovitustele.

Olukord 2. Palk ja haigusleht korraga

Septembris väljastas organisatsioon samaaegselt augustikuu palgad ja samal päeval puhkusetasud.

Lahendus. Seoses töötasuga on sissetulekukuupäevaks selle kuu viimane päev, mille eest see laekub. Puhkusetasu puhul on see maksmise päev sularaha. Seetõttu peate tegema kaks makset. Palgamaksu lahtrile 107 sisestada “MS.08.2016” ja lahtrisse 107 puhkusetasu maks – “MS.09.2016”.

Olukord 3. Puhkusetasu väljastati teise kuu pärast

Lahendus. Puhkusetasu puhul on sissetuleku kuupäev raha väljastamise päev. Pole tähtis, mis kuul töötaja puhkust võtab. Seetõttu märkida puhkusetasult üksikisiku tulumaksu ülekandmise makselehe väljale 107 “MS.08.2016”. See tähendab, et näidake, et väljastasite puhkusetasu 2016. aasta augustis.

Olukord 4. Palk ja lisatasu korraga

Olukord 5: maksed töövõtjatele

Töövõtjale tasuti septembris augustis osutatud teenuste eest.

Lahendus. Tsiviillepingu alusel tulu saamise kuupäev on raha väljastamise päev. See päev langes septembrisse. Seetõttu tuleb üksikisiku tulumaksu makselehe lahtrisse 107 märkida “MS.09.2016”.

6. olukord: päevaraha

Augustis sai töötaja oma lähetusega seotud päevaraha ülemäära. Neilt tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks. Töölähetuse tulemuste eelaruanne kinnitati 2016. aasta septembris. Septembrikuu palgast peeti maks kinni.

Lahendus.Ülemäärase päevaraha eest sissetuleku laekumise kuupäev on selle kuu viimane päev, mil töölähetuse avansiaruanne kinnitati (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, punkt 1, artikkel 223). Palga puhul on sissetuleku kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest raha maksti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). See tähendab, et mõlemal juhul on see kuu viimane päev. Seetõttu saab meie hinnangul teha ühe makse ja märkida väljale 107 „MS. 09.2016". Maksuamet ju oma selgitustes ei öelnud, et maks tuleks jagada erinevateks makseteks ja samade maksetähtaegadega.

Järeldused

Raamatupidajate seas on ka arvamus, et pärast föderaalse maksuteenistuse 12. juuli 2016 kirja nr ZN-4-1/12498 ilmumist tuleks makselehtedel märkida konkreetsed kuupäevad, mille jooksul organisatsioon või üksikettevõtja peab isiklikult tasuma. tulumaks. Näiteks septembris väljastatud puhkusetasu üksikisiku tulumaks tuleb kanda kuu lõpuks. Seetõttu tuleb puhkusetasult üksikisiku tulumaksu maksmisel väljale 107 panna “30.09.2016”. Üksikisiku tulumaks tuleb järgmisel päeval väljamakstud palgalt üle kanda. See tähendab, et kui palk väljastati näiteks 5. septembril, siis väljale 107 tuleb märkida järgmine päev ehk “09/06/2016”. Sellel valikul on ka õigus eksisteerida. Lisaks ei välista me, et see on õige ega põhjusta föderaalse maksuteenistuse nõudeid. Kuid kahjuks pole sellel teemal veel ametlikke selgitusi.

Meie arvates on enne lõpliku otsuse tegemist selle kohta, mida täpselt väljale 107 kirjutada, siiski mõistlik küsida oma föderaalselt maksuteenistuselt selgitusi. Kuid igal juhul pidage meeles: inspektoritel ei ole õigust maksuagenti trahvida ega trahve nõuda, kui maks on õigeaegselt tasutud ja makse laekub eelarvesse.
Veelgi enam, kui näiteks maksuagent maksis samal päeval töötasu ja puhkusetasu ning täitis ainult ühe maksekorralduse, ei saa seda lugeda rikkumiseks ega veaks, kui makse läheb eelarvesse õiges KBK-s. cm "". Samas kordame, et suure tõenäosusega plaanivad maksuhaldurid välja 107 andmed korreleerida 6-NDFL arvutustega. Ja kui maksuprogramm ei suuda kogunenud ja ülekantud maksuga ühtida, siis võib inspektsioon nõuda selgitust, paluda täpsustada arvestuse või makse üksikasju.

Igal töötajal on õigus iga-aastasele tasulisele puhkusele vähemalt seaduses sätestatud kestusega. Samuti kohustab Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 114 tööandjat säilitama puhkuse ajal töötaja töökoha, ametikoha ja keskmise töötasu.

Vene Föderatsiooni töökoodeks puhkusehüvitiste saamise aja kohta

Iga-aastane tasustatud puhkus antakse igale töötajale. See õigus on seadusega sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku vastavas artiklis.

Põhipuhkuse kestus ei ületa tavaliselt 28 kalendripäeva. Pikemad puhkused kehtestatakse teatud töötajate kategooriatele, näiteks Kaug-Põhja töötajatele, ohtlike tööstuste töötajatele jne.

Seadusandja nägi ette töötava inimese keskmise töötasu säilimise talle määratud iga-aastase puhkeaja jooksul. Makse selle perioodi eest määratakse valemi järgi.

Puhkusetasu suurus määratakse puhkusepäevade arvu korrutamisel keskmise töötasuga. Keskmise päevapalga arvutamiseks võetakse arvestusperioodiks 12 kuud ja väljamakseid tehakse ainult tegelikult töötatud aja eest. Arvesse ei võeta puudetoetusi ja erinevaid sotsiaaltoetusi.

Puhkusetasu maksmise periood on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 136 9. osas. Puhkusetasu tuleb maksta mitte vähem kui 3 päeva enne puhkuse alguskuupäeva. Varem võid puhkusetasu maksta, aga hiljem enam mitte. Ettevõtte süül hüvitiste maksmisega viivitamise korral on töötajal õigus saada hüvitist.

Samuti ei ole väga mugav tasuda varem kui kolm päeva ette. Võib ette tulla erinevaid asjaolusid, mille korral puhkusele minek tuleb edasi lükata (näiteks haigus). Seetõttu on optimaalne koguda ja maksta puhkusetasu 3 päeva enne puhkuse alguskuupäeva.

Vaatamata sellele, et ülalnimetatud seaduseartikkel ei täpsusta nende kolme päeva staatust (kalender või tööpäev), on Rostrudi erikiri (nr 1693-6-1, 30. juuli 2014), vastavalt milleni tuleb loendus läbi viia kalendripäevades. Kolm kalendripäeva enne puhkuse algust, hüvitised tuleb maksta.

Hilinenud puhkusetasu maksmine

Art. 5.27 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik:

• ametnikele hoiatus või rahatrahv 1 kuni 5 tuhat rubla;
• ettevõtjatele rahatrahv 1 kuni 5 tuhat rubla;
• organisatsioonidele trahv 30 kuni 50 tuhat rubla.

Uurige, mis kellaajal võib ta puhkusele arvestada, töötades õigesti puhkusegraafikust, mille koostamisest teavitatakse kõiki allkirja vastu. Kui sellist ajakava pole, kirjutab töötaja avalduse.

Puhkuseavaldus esitati vähem kui 3 päeva enne eeldatavat puhkusekuupäeva

Tõenäoliselt sellist puhkust ei väljastata: tööandjal pole aega arvutusi teha ja puhkusetasu maksta.

Kuigi Vene Föderatsiooni tööseadustik ei reguleeri puhkusetaotluse esitamise aega, tuleb puhkusetasu maksta 3 päeva enne selle algust, kuid avaldus tuleb esitada vähemalt 4 päeva ette. Vastasel juhul ei jää tööandjal lihtsalt piisavalt aega registreerimise ja makse sooritamiseks seadusega kehtestatud tähtaja jooksul.

Tasub teada, et enamasti pole iga-aastast tasustatud puhkust vaja taotleda. Fakt on see, et ettevõtted koostavad puhkuste ajakava, millest töötajat teavitatakse ette, allkirja vastu.

Ajakavaga kehtestatud tähtaja lähenedes annab direktor korralduse puhkuse andmiseks, mille alusel arvutab raamatupidamine puhkusetasu. Töötaja, olles korraldusega tutvunud, annab sellele nõusoleku märgiks oma allkirja.

Kui töötaja vajab tasustatud puhkust, kuid mitte puhkuse ajakavas ettenähtud ajal, peab ta kirjutama avalduse vähemalt 4-14 päeva enne eeldatavat lahkumise kuupäeva.

Vaata allolevast videost puhkusetasu maksmise ajakava:

Kui viimased kolm päeva enne puhkusetasu väljastamist langevad kokku nädalavahetusega

Nagu eespool mainitud, tuleb puhkusetasu väljastada vähemalt kolm päeva enne puhkuse esimest päeva. 2019. aastal jääb puhkusetasu maksmise tähtaeg samaks, seadusega kehtestatud normide osas muudatusi vastu võetud ei ole.

Kui kolmas päev on nädalavahetus või puhkepäev, tuleb tasuda seda arvestades ehk 4 või 5 päeva ette. Kui tasumine toimub mitte läbi kassaaparaadi, vaid sularahata ülekandega aadressile pangakaart

, tuleb arvestada pankade tööajaga. Võimalik, et peate ülekande tegema varem kui 3 päeva enne puhkuse alguskuupäeva.

Näiteks läheb töötaja puhkusele alates 10. maist 2017. Tema puhkusetasu tuleb maksta hiljemalt 7. maiks. Arvestades, et 7. mai on pühapäev ja 6. mai on laupäev, nihkub hüvitise väljastamise päev. Isegi kui raamatupidamine töötab laupäeviti ja teeb kaardile ülekande, siis pank ei tööta, mis tähendab, et töötaja ei saa raha kätte. Seega tuleb puhkusetasu tasuda hiljemalt 04.-5.05.2017.

Esitage küsimusi artikli kommentaarides ja saate asjatundliku vastuse

Palka kantakse töötajatele üle kaks korda kuus vastavalt tööseadustiku artiklile 136. Lisaks põhisissetulekule on tööandja kohustatud hiljemalt kolm päeva enne puhkuse algust maksma üksikisikutele puhkusetasu. nägu. Normi ​​reguleerib tööseadustiku artikkel 136.

Selle kasumi kajastamiseks arvutamisel kehtivad järgmised reeglid:

• Kasumi kajastamise päev vastab selle üksikisikutele üleandmise kuupäevale. maksuseadustiku artikli 223 lõike 1 esimese lõigu alusel isikud;
• Nendelt tasudelt tasutud üksikisiku tulumaks kantakse maksuseadustiku artikli 226 lõike 6 alusel riigikassasse selle kuu viimasel päeval, mil need tasutakse.

Tulumaksu ülekandmise tähtaeg erineb sel juhul muudest tasudest, mille pealt kantakse maks eelarvesse hiljemalt väljamaksmise kuupäevale järgneval päeval. Seetõttu moodustatakse aruande 6 teises osas puhkusetasud eraldi plokis.

Maksete kajastamise kord

Puhkusetasu kajastamise kord aruandes 6 on järgmine:

• Kui need kogunevad ja kantakse üle üksikisikutele. isikud põhisissetulekust eraldi, siis kajastavad nad 2 osa arvutusest eraldi plokis, kuna nende jaoks on kehtestatud tulumaksu ülekandmise ja tasumise tähtajad;
• kui puhkusetasu maksti koos põhipalgaga (näiteks üksikisiku hilisema vallandamisega), märkige ka teise jaotise eraldi veergudesse. Sel juhul on ülekandmise kuupäevad samad, kuid tulumaksu ülekandmise tähtaeg on erinev.

Deklaratsiooni teises osas kajastatakse puhkusetasu eraldi väljadel, kuna töötasult ja nendelt tasudelt üksikisiku tulumaksu ülekandmise kuupäevad ei lange kokku. Normi ​​selgitavad maksuhaldurid dokumendis BS 4-11-8312.

Aruande 6 esimeses osas veerus 20 näidatakse reale 40 kasumi kogusummad, nendelt arvestatud maks ja real 70 kinnipeetud tulumaks.

Kui maksu riigikassasse ülekandmise tähtaeg langeb üleminekuperioodil nädalavahetusele, juhinduvad nad ülekandmise üldreeglitest ja kohaldavad maksuseadustiku artikli 6.1 lõike 7 norme. Sel juhul kantakse see üle sellele järgneval esimesel tööpäeval.

Aruande 1. osas arvestatakse töötasu maksmise perioodi arvestatud ja kinnipeetud tulumaksu summad (väli 20) (vastavalt veerud 40 ja 70). Arvutuse 2. osa valmib järgmises aruandekvartalis.

Kuidas kajastada ülekantud puhkusetasu 6 üksikisiku tulumaksu deklaratsioonis

Aruandes kajastatakse töötasu vastavalt üldreeglitele:

• Olenemata tulumaksu ülekandmise kuupäevast langeb viitlaekumine, arvestatud ja kinnipeetud tulumaks makseperioodil aruande 6 jakku 1;
• nende tasude ülekandmine kajastub deklaratsiooni teises osas eraldi plokis vastavalt töötasu ja tulumaksu väljamaksmise kuupäevale.

Teisisõnu, ülekantud puhkusetasu peaks kajastuma aruandes 6 üksikisiku tulumaksu arvestusperioodi järgi esimeses jaotises ja makse teises osas vastavalt BS 4-11-9248.

Tulude kajastamise kuupäev on selle kuu viimane päev, mil see koguneb. Puhkusetasu makstakse väljamaksmise päeval vastavalt Rahandusministeeriumi kirjale 03-04-06-2187.

Tulumaksu kinnipidamise kuupäev langeb kokku kasumi väljamaksmise kuupäevaga. Üksikisiku tulumaksu riigikassasse kandmise tähtaeg on selle kasumi väljamaksmise kuu viimane päev.

Toome näite 6 üksikisiku tulumaksu täitmisest.

Kolmandas kvartalis tasuti tulud järgmistel kuupäevadel:

• 10. juuli – 25 000 (maks 3250);
• 21. august – 47000 (maks 6110);
• Tulumaks kantakse riigikassasse tasumisega samal ajal;
• 29. septembril kogunes puhkusetasu 27 616 rubla. Väljamakse töötajale tehti järgmisel päeval, 2. oktoobril.

III kvartali kasum oli:

25000+47000 = 72000 rubla.

Tulumaks summadelt: 3250 + 6110 = 9360 rubla.

Näide 9 kuu puhkusetasu üksikisiku tulumaksu täitmisest:

29. septembril kogunenud ja 2. oktoobril tasutud summasid 9 kuu aruandes ei arvestata. Need lisatakse aastadeklaratsiooni nii 1. kui ka 2. jagu.

6 III kvartali üksikisiku tulumaksu sisaldab oktoobrikuu puhkusetasu, kui need tasuti septembris.

Millal tehakse sissetulekute ümberarvestus?

Praktikas võib ette tulla juhtumeid, kus pärast maksuasutustele deklaratsiooni esitamist arvutatakse summad ümber ja esitatakse muudatus.

Seda tehakse kahel juhul:

1. Raamatupidaja tegi maksuvea ja esitas ebaõigeid andmeid. Sel juhul kohe pärast vea avastamist parandage andmed ja esitage õige arvutus.
2. Töötasude ümberarvutamine on seadusega põhjendatud. See juhtub pärast töötaja puhkuselt tagasikutsumist, töötaja töölt lahkumisel lükkub puhkus hilinenud töötasu tõttu edasi. Sel juhul kantakse summad aruandesse selle perioodi kohta, mil ümberarvestus tehti. See standard on määratletud standardis BS 4-11-9248.

Praktikas on võimalik olukord, kus töötaja läks juulis (3. kvartalis) teisele puhkusele ja väljamakse tehti juunis 3 päeva eest vastavalt tööseadustikule (artikkel 136).

Sellises olukorras kajastub 6 üksikisiku tulumaksudeklaratsioonis ülekantav puhkusetasu kuue kuu eest punktides 1 ja 2, sest eraisikud. majandusüksus teenis teises kvartalis kasumit.

Agendid on kohustatud maksu kinni pidama tulu ülekandmise päeval ja kandma selle riigikassasse hiljemalt 30. juuniks. Summad ei kandu 3. kvartalisse.

Hüvitise maksmine, millele järgneb töötaja vallandamine

Töötaja vallandamise ja puhkuse eest hüvitise kogunemise korral vormistatakse deklaratsioon vastavalt üldreeglitele (BS 3-11-2094).

Teine osa täidetakse järgmiselt:

• 100 – hüvitise ülekande number;
• 110 – tulumaksu kinnipidamise number (kattub veeruga 100);
• 120 – töötasu maksmise kuu viimane päev;
• 130 ja 140 on vastavalt kasumi ja üksikisiku tulumaksu summad.

Töötaja kirjutas lahkumisavalduse, mis jõustus 24. juunil. Arvestuslik hüvitis on 25 000 rubla (tulumaks 3250).

Hüvitise õigeks kajastamiseks vaadake BS kirja 3-11-2094. Maksuametnikud selgitasid, et see tasu kajastub perioodil, mil töötaja viimast päeva töötas.

Aruande täitmise algoritm on järgmine:

• 20 – 25000;
• 40 ja 70 – 3250;
• 100 ja 110 – 24. juuni;
• 120 – 30. juuni;
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

Näidisaruande selle näite jaoks:

Näide 1. kvartali deklaratsiooni täitmisest

Vaatame näidet, kuidas aruannet täita, kui puhkus on ühes perioodis, tasu kantakse õigeaegselt üle ja maksu riigikassasse kandmise tähtaeg langeb nädalavahetusele.

Organisatsioonis töötab 8 inimest. Palgad makstakse kaks korda kuus 27 – ettemakse summas 100 000 rubla, ülejäänud tulu kantakse üle 15. järgmisel kuul. Ühele töötajale tehakse igakuine mahaarvamine 4000 rubla ulatuses.

Jaanuari analüüs:

• 12.01 – maksti detsembrikuu töötasu 109 320;
• 26.01 – kantakse jaanuari ettemaks;
• 01/31 – laekus jaanuarikuu tulu, maks – 30 680.

Veebruari analüüs:

• 02/15 – jaanuari töötasud on loetletud – 109 320;
• 20.02 – puhkusetasu 27 314, maks 3 551 kogunenud ja tasutud;
• 27.02 – tasutud veebruari eest ettemaks;
• 28.02 – veebruari töötasu kogunes 216 342 rubla, maksud 31 155.

Märtsi analüüsid:

• 15. märtsil oli veebruari töötasu märgitud 88 738;
• 20.03 – kogunes ja väljastati puhkusetasu 25 476 rubla, üksikisiku tulumaks 3 312;
• 27.03 – kantakse märtsikuu ettemaks;
• 03/31 – märtsikuu töötasu kogunenud: 227 143, üksikisiku tulumaks – 32 320.

I kvartali eest kogunes tulu 736 275 rubla, mahaarvamisi moodustasid 12 000 rubla, maksud - 94 155 rubla. Töötasusid kanti üle 653 305 rubla.

I kvartali aruande jaotise 1 täitmine on järgmine:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

Jaotises 2 kajastame detsembri ülekandetulu:

• 100 – 31. detsember;
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Kajastame jaanuarikuu tulusid:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Kajastame veebruarikuu laekumisi:

• 100 ja 110 – 20.02;
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

Kajastame veebruari tulusid:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

Jaanuari-märtsi aruande teine ​​osa ei sisalda 20. märtsil tasutud viitvõlad, kuna puhkusetasu tulumaksu 6 üksikisiku tulumaksule kandmise tähtaeg on kuu viimane päev (31.03) ja langeb nädalavahetusele.

Seetõttu nihkub summade riigikassasse ülekandmise kuupäev sellele järgnevale esimesele tööpäevale, 2. aprillile. Deklaratsiooni esimeses osas märgitakse need aga tasutuks.

Nende summade teine ​​6 kuu aruanne valmib:

• 100 ja 110 – 20.03;
• 120 – 02. aprill;
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

Järeldus

Aruannet tutvustati rohkem kui 2 aastat tagasi, kuid küsimused on endiselt lahtised. Puhkusetasu kajastamine 6 üksikisiku tulumaksus on seotud nende ülekandmise kuupäevaga, võttes arvesse maksu riigikassasse ülekandmise kuupäeva. Teave ei ole seotud perioodiga, mille eest summad kogunesid. Vea tuvastamisel täpsustab raamatupidaja andmed iseseisvalt ja esitab enne lauaauditi lõppu inspektsioonile uue akti. See hoiab ära akti koostamise ja karistuste kohaldamise.

Puhkuse kõrgaeg saabub 3. kvartalisse. Seetõttu peame 9 kuu 6-isiku tulumaksu esitamise eelõhtul kasulikuks raamatupidajatele meelde tuletada, kuidas kajastuvad puhkusemaksed üksikisiku tulumaksu aruandluses.

Puhkusetasu 6-NDFL-is

6-NDFL-i korrektseks täitmiseks puhkusetasu kajastamise kohta peate mõistma, millal loetakse selline tulu üksikisiku tulumaksu arvestamisel laekuks ja millal tuleks sellelt tulult maks eelarvesse üle kanda.

Seega loetakse puhkusetasu laekuks selle väljamaksmise päeval ja nende summade maks tuleb kanda eelarvesse hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil need maksti (punkt 1, punkt 1, artikkel 223, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Seega kajastage 6-NDFL-is 9 kuu puhkusetasu niimoodi.

• 1. jaotises:
• leheküljel 020 märkida kogu 9 kuu eest makstud puhkusetasu summa (koos üksikisiku tulumaksuga);
• ridadele 040 ja 070 märkida 9 kuu eest makstud puhkusetasult üksikisiku tulumaksu summa.
• 9 kuu arvestuse jaotises 2 on üldreeglina vaja täita nii palju ridade plokke 100-140, kui palju puhkusetasu maksmise kuupäevi langes juulis-septembris. Aga kuna 30. september on pühapäev, siis septembri puhkusetasult üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg langeb juba oktoobrisse (10.01.2018). Sellest lähtuvalt peaks teave septembri puhkusetasude ja nendelt makstava üksikisiku tulumaksu kohta kuuluma juba iga-aastase 6 inimese tulumaksu jaotisse 2 (Föderaalse maksuteenistuse kiri 04.05.2017 nr BS-4-11/6420@ ).

Sisestage ridadele endale järgmine:

• lehekülgedel 100 ja 110 - juuli ja augusti puhkusetasu maksmise kuupäevad;
• lk 120 - "07/31/2018" - juuli puhkusetasu, "08/31/2018" - augusti puhkusetasu;
• real 130 - juuli/augusti puhkusetasu suurus;
• lk 140 - üksikisiku tulumaks juuli/augusti puhkusetasu.

Kui oleks puhkusetasu ümberarvestus

Kui 3. kvartalis arvutasite mingil põhjusel ümber 1. või 2. kvartalis makstud puhkusetasu, siis nende summade kajastamine 6. üksikisiku tulumaksus sõltub sellest, millises suunas ümberarvestus tehti (Föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva jaoks 12. märtsil 2018 nr 20-15/049940). Kui pärast ümberarvutamist on puhkusetasu suurus suurenenud, kajastage selle kohta teavet 6-NDFL-i arvestuse punktides 1 ja 2 9 kuu kohta (välja arvatud juhul, kui ümberarvestus tehti septembris - kajastage see ümberarvestus analoogselt septembriga puhkusetasu). Kui ümberarvestuse tulemusena puhkusetasu suurus vähenes, siis peab tööandja esitama selle kajastamise perioodi kohta uuenduse. esialgne summa puhkusetasu.

Ärge ajage segamini puhkusetasu ja kasutamata puhkuse hüvitamist

Hoolimata asjaolust, et lahkuvale töötajale makstakse sellist hüvitist kasutamata puhkusepäevade eest, ei ole tegemist puhkusetasuga. Ja üksikisiku tulumaksuga seoses loetakse kasutamata puhkuse hüvitis kättesaaduks lahkuva töötaja viimasel tööpäeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 punkt 2). Ja selle hüvitise maks tuleb üle kanda hiljemalt tulu maksmise päevale järgneval päeval (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6). Neid omadusi arvesse võttes peaks teave makstud hüvitise summa ja sellelt maksude kohta kajastuma 6-NDFL-is.

Haigusleht 6-NDFL-is

Teave makstud ajutise puude hüvitiste summade ja nendelt üksikisiku tulumaksu kohta kajastub 6-NDFL-is sarnaselt puhkusetasude kajastamise korrale.