Анастасија Урванцева, виш консултант за сметководство и оданочување во Кузминих, Евсеев и партнери, д-р. n.

Експертиза на статијата:
Елена Вихлјаева, советник на Одделот за индиректни даноци на Одделот за даночна и царинска тарифна политика на Министерството за финансии на Русија

При раскинување на договорот може да се одбие ДДВ на претходно платениот аванс според овој договор. За да се случи тоа, треба да се исполнат два услови. Прво, договорот мора да биде раскинат или да се сменат неговите услови. Второ, авансот мора да му се врати на купувачот.

Продавачот, откако добил авансно плаќање според договорот од купувачот, мора да наплати ДДВ во буџетот. Одбивањето на ДДВ на аванси е можно само во два случаи:

Доколку долгот кон купувачот за претходно примен аванс е отпишан поради истекување на застареноста, ниту еден од овие услови не е исполнет. Затоа, и руското Министерство за финансии и судовите веруваат дека одбивањето на ДДВ од авансите што не се вратени на купувачот е невозможно.

Да речеме дека една компанија добила аванс од клиенти за претстојните испораки на стоки. Понатаму, поради некоја причина, договорот за набавка бил раскинат, но врската со овој купувач не била раскината, и бил склучен нов договор. Сосема е логично што страните одлучија да ја остават исплатата добиена според првиот договор како исплата според вториот договор. Ајде да погледнеме што се случува со ДДВ. Дали условите од даночниот законик ќе се сметаат за исполнети?

Дали има рефундирање кога авансот се пребива со плаќање според нов договор?

Сè уште нема пратки, така што одбивањето не може да се примени. Врз основа на буквално читање на одредбите од даночниот законик, исплатувачот има право да примени даночен одбиток доколку се исполнети два услови истовремено:

• договорот мора да биде изменет или раскинат;
• вратена е аванс.

Кога авансот се пребива со плаќање според нов договор, последниот услов, според финансиерите, не е исполнет. Министерството за финансии на Русија постојано го потврдува овој заклучок во своите објаснувања. Следствено, организацијата добавувач нема право да го прифати износот на ДДВ како одбиток во моментот на раскинување на првиот договор, без оглед на тоа што данокот е платен во буџетот.
Меѓутоа, во нивното неодамнешно писмо, финансиерите исто така објаснија дека одбитоците на ДДВ од износите на плаќањата и делумните плаќања може да се бараат само од датумот на испорака на стоки според нов договор.
За возврат, арбитрите на Московскиот округ признаа дека ако се променат условите на договорите и износите на добиената авансна исплата се надоместат со исполнувањето на обврските од други договори, авансите всушност се враќаат. На слична позиција се придржуваат и другите судии. И ФАС на округот Волга, испитувајќи еден од случаите, посочи дека арбитражните судови со право дошле до заклучок: апликантот, наведувајќи го фактот дека условите за апликација даночен одбитокво однос на спорниот износ што го почитувале, всушност ги изедначува концептите на „враќање на авансни плаќања“ и „престанок на обврската за враќање на авансни плаќања“.

Дали има смисла да се расправаме со даночните власти кои ќе бидат водени од писма од руското Министерство за финансии?

Доколку продавачот сепак го искористил одбитокот на денот на пребивањето на плаќањето според раскинатиот договор наспроти однапред исплатата според новиот договор, тогаш тој има обврска да пресмета и плати ДДВ во буџетот на авансот добиен според новиот договор, како и издавање фактура за овој аванс. Како резултат на тоа, има одбиток, но во истиот износ има и пресметан ДДВ на аконтацијата според новиот договор. Доколку не го искористите одбитокот на ДДВ, тогаш нема втор аванс, бидејќи, по логиката на руското Министерство за финансии, немаше нови сметки, а немаше ни враќање на авансот кај купувачот.
Така, ако една компанија оди спротивно на мислењето на руското Министерство за финансии и објави одбиток на ДДВ во моментот на пребивање на аконтацијата и, како резултат на тоа, наплати ДДВ на аконтацијата според нов договор, буџетот ќе не страдаат. Затоа, нема да следат никакви негативни последици. Ако компанијата пријави одбиток, но не наплатува ДДВ на аванси, тогаш не може да се избегне спор со инспекторите. Најверојатно, тие ќе ја обвинат незаконитоста на одбитокот, иако може да ве обвинат и за неплаќање ДДВ на добиениот аванс.

Пример 1

Компанијата Stroitelny Dvor склучи договор на 01.03.2014 година за набавка на плочки со компанијата Kafel Trading House во износ од 236.000 рубли. под услови на целосна претплата. На 02.03.2014 година Stroitelny Dvor LLC изврши плаќање според овој договор.
На 01.04.2014 година овој договор беше раскинат и склучен е нов за набавка на мозаици во износ од 354.000 рубли. исто така под условите на 100% претплата. Одлучено е да се пребие аконтацијата по раскинатиот договор со аконтацијата според новиот договор.
На 15 мај 2014 година, мозаикот беше испорачан.

Следниве сметководствени записи се направени во сметководството на продавачот:

– 236.000 руб. - добиен е аванс според договорот за набавка на плочки;

- 36.000 рубли. - На износот на добиениот аванс е пресметан ДДВ по стапка од 18/118;

ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 51
- 36.000 рубли. - Во буџетот е уплатен ДДВ.
Уписи од датумот на склучување нов договор и раскинување на стариот (01.04.2014):

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62 потсметка „Примени аванси“
- 118.000 рубли. (354.000 – 236.000) - добиен е аванс по нов договор;

ДЕБИТ 76 потсметка „Примени аванси“ КРЕДИТ 68
- 18.000 рубли. - На износот на добиениот аванс е пресметан ДДВ по стапка од 18/118;

ДЕБИТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 354.000 рубли. - се рефлектира пратката според новиот договор (15.05.2014);

ДЕБИТ 90-3 КРЕДИТ 68
- 54.000 рубли. - ДДВ се наплаќа при пратката;

- 54.000 рубли. (36.000 + 18.000) - прифатено за одбивање на ДДВ на аванси.

Пример 2

Компанијата Фабрика за кондиторски производи склучи договор на 13.02.2014 година за набавка на чоколади со компанијата Супермаркет бр.1 во износ од 118.000 рубли. предмет на 100% претплата. Времето на испорака според договорот е 01.04.2014 година. Авансната сума беше префрлена од Супермаркет бр.
Истиот ден, мармалад во износ од 70.800 рубли по грешка е испратен во супермаркет бр.1. (вклучувајќи ДДВ - 10.800 рубли).
На 01.03.2014 година, странките се договориле да го раскинат договорот за набавка на слатки и да се надоместат противбарањата за износот на префрлениот аванс наспроти уплатата за испорачаниот мармалад (пратката за која е извршена на 15.02.2014 година). Страните се договорија и да склучат договор за набавка на колачи во износ од 82.600 рубли. Одлучено е да се надомести преостанатиот дел од авансното плаќање според договорот за набавка на слатки при продажба на колачите.

Следниве записи беа направени во сметководството на продавачот:
ДЕБИТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 70.800 рубли. - пратка на мармалад;

ДЕБИТ 90-3 КРЕДИТ 68
- 10.800 рубли. - ДДВ за пратка на мармалад;

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62 потсметка „Примени аванси“
- 118.000 рубли. - добиен аванс;

ДЕБИТ 76 потсметка „Примени аванси“ КРЕДИТ 68
- 18.000 рубли. - ДДВ се пресметува на износот на добиениот аванс.

Трансакции од датумот на порамнување 01.03.2014 година:

ДЕБИТ 62 потсметка „Примени аванси“ КРЕДИТ 62
- 70.800 рубли. - долгот на купувачот за испорачана стока е намален за износот на авансното плаќање;

ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 76 подсметка „Примени аванси“
- 10.800 рубли. - Прифатен е аванс ДДВ за одбивање во врска со раскинувањето на договорот и пребивањето на противбарањата.

Преостанатиот авансен износ е 47.200 рубли. (118.000 – 70.800) ќе се кредитираат во случај на испорака на колачи. ДДВ на оваа сума може да се одбие само по продажбата на колачите.

Мислење

Договорот е раскинат. Што да се прави со ДДВ?

Обезбедена е постапката за примена на одбитоци на ДДВ за аконтативни плаќања што ги добива продавачот (, Даночен законик на Руската Федерација). Така, износите на ДДВ пресметани и платени од продавачот при приемот на авансни плаќања се прифаќаат за одбивање во случај на раскинување или промена на условите на договорот и враќање на авансни плаќања. Во овој случај, овие одбитоци се прават најдоцна во рок од една година од датумот на корекции во сметководството. Во практиката на примена на овој данок, се поставува прашањето: што се смета за поврат на добиените авансни плаќања? Врз основа на правилата, враќањето треба да се признае како престанок на обврската на продавачот да ги врати. Така, ова може да биде вистински трансфер на средства или пренос на друг имот што го добил продавачот како авансни плаќања, како и пребивање на меѓусебните хомогени побарувања од страна на продавачот и купувачот (на пример, пренос на средства или пренос на друг имот). Така, ако, кога договорот е изменет или раскинат од продавачот, купувачот всушност се пренесува готовинаили се пренесува друг имот, и се склучува договор меѓу продавачот и купувачот за пребивање на слични противбарања, потоа износите на ДДВ што ги пресметал и уплаќал во буџетот продавачот при приемот на авансни плаќања се прифаќаат на одбивање. Доколку нема пренос на средства, пренос на имот или преместување, продавачот нема основа за примена на даночни одбивања. Што се однесува до примената на ДДВ, кога авансните плаќања добиени според еден договор се пребиваат со авансни плаќања според друг договор, тогаш во овој случај исто така нема основа за одземање на данокот претходно пресметан при приемот на аконтациите според првичниот договор, бидејќи продавачот не е прекината обврската поврзана со враќањето на овие авансни плаќања.

Пребивање на авансот добиен по раскинат договор со противобврската

Дали при пребивање на аванс добиен со раскинат договор со противобврска ќе се смета дека авансот е вратен? Ајде да го сфатиме.
Во согласност со обврската, обврската се прекинува целосно или делумно со пребивање на противтужба од ист вид, чиј рок на достасување дошол или не е наведен или определен во моментот на барањето.

Според ставот на Министерството за финансии на Русија, кое може да се нарече веќе воспоставено, во случај на раскинување на договорот и раскинување на обврската на продавачот да го врати однапред плаќањето со пребивање на против-слично побарување, пресметаните износи на ДДВ и платени од продавачот по приемот на претплатата се прифаќаат за одбивање. Слични појаснувања беа дадени од страна на одделот во однос на авансите добиени меѓусебно. Експертите објаснија дека при меѓусебното порамнување помеѓу купувачот и добавувачот во однос на авансното плаќање што е примено меѓусебно, авансните износи треба да се сметаат за вратени. Тоа значи дека ДДВ за аванси подлежи на одбивања при пребивање. Во исто време, официјалните лица ја забележаа потребата од договор за пребивање во овој случај.

Претходно, руското Министерство за финансии имаше спротивна гледна точка и посочи дека е невозможно да се одбие ДДВ платен на аванси во случај на раскинување на договорот, доколку авансното плаќање е компензирано со казните и загубите што ги направил продавачот во врска со со раскинување на договорот.
Судовите сметаат дека при пребивање на продажните обврски се исполнети условите за одбивање на ДДВ на аванси за продавачот.
Има, сепак, негативна судска одлука.
Како резултат на анализата на судската пракса, можеме да заклучиме: ако договорот е раскинат и плаќањето според него се пребива со чинот на пребивање кај купувачот, тогаш е можно одбивање на аванс ДДВ на денот на пребивањето.

Од документот

Пример 3

На 02.03.2014 година, компанијата „Акварел“ склучила договор со фирмата „Ремонтник“. Според договорот, „Поправка“ е должен да изврши поправка на канцелариски простории за „Акварели“ во износ од 118.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ - 18.000 рубли) по редослед на авансно плаќање од 100%. Авансот е префрлен на 15.03.2014 година.

За возврат, „Поправка“ на 02.03.2014 година склучи договор со „Акварел“ за набавка на боја за прајмер во износ од 118.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ - 18.000 рубли). Договорот предвидува 100% авансно плаќање. Авансот е извршен на 14.03.2014 година.

Но, на 1 април 2014 година компаниите ги раскинаа двата договори. Одлучено е да се прекине обврската за отплата на аванси преку пребивање. Така, по пребивање на меѓусебните обврски, „Поправка“ и „Акварел“ имаат право да одбијат ДДВ од аконтацијата.

Во март 2014 година, во сметководствената евиденција на компанијата „Акварел“ се направени следните записи:
ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62 потсметка „Примени аванси“
- 118.000 рубли. - доби аванс за боја за прајмер;

ДЕБИТ 76 потсметка „Примени аванси“ КРЕДИТ 68
- 18.000 рубли. - ДДВ се пресметува на износот на добиениот аванс;

ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 51
- 118.000 рубли. - средствата се префрлени на компанијата Ремонтник со договор за обезбедување на поправка.

Пријави направени на 01.04.2014 година:

ДЕБИТ 62 потсметка „Примени аванси“ КРЕДИТ 76
- 118.000 рубли. - извршен е пребивање на меѓусебните побарувања;

ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 76 подсметка „Примени аванси“
- 18.000 рубли. - прифатено за одбивање на ДДВ на аконтацијата во врска со раскинувањето на договорот и пребивањето на меѓусебните побарувања.

1. Авансното плаќање според раскинатиот договор се пребива со набавката според новиот договор

Според став 5 од член 171 од Даночниот законик на Руската Федерација, ДДВ пресметан и уплатен во буџетот од продавачот од износот на добиениот аванс подлежи на даночен одбиток кога условите се менуваат или релевантниот договор е раскинат и ова авансна сума се враќа. При пребивање на износот на аконтацијата според прекинатиот договор за снабдување со прометот на стоки според нов договор, односно без враќање на соодветниот износ на аконтацијата, наведената норма на даночниот законик на Руската Федерација не се применува. .

Претходно, сличен став беше изразен во писмото од Министерството за финансии на Русија од 29 август 2012 година N 03-07-11/337. Во исто време, во согласност со став 8 од член 171 и став 6 од член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација, ДДВ што го пресметува и плаќа продавачот по приемот на аконтацијата се зема за одбивање при вистинската пратка на стока според новиот договор.

Сметководството треба да одразува:

• Дебит 62 Кредит 62 – аконтација по договор бр. 1 се пребива со испорака по договор бр. 2;
• Дебит 62 Кредит 90 – стоката е испорачана по договор бр. 2;
• Дебит 90 Кредит 68 – ДДВ се наплатува при пратката;
• Дебит 68 Кредит 76 – ДДВ пресметан на аконтацијата се прифаќа за одбивање.

2. Склучен е договор за обновување на обврската за доставување платена стока на заем .

Склучувањето на договор за новација е можно доколку добавувачот ја нема потребната стока за чиешто снабдување добил авансно плаќање. По нововањето, купувачот станува заемодавач, а добавувачот станува заемопримач. Во овој случај, износите пренесени како авансно плаќање според оригиналниот договор го губат статусот на аванс.

Кога првобитната обврска за снабдување со стоки се новира во заем од организацијата добавувач, се генерира преплатување на ДДВ, пресметано од износот на авансот добиен за сметка на идното снабдување. Логично е да се претпостави дека добавувачот има право да го врати преплатениот данок. Министерството за финансии е категорично во своето мислење - при склучување на таков договор, износот на претплата од продавачот не се враќа, затоа не се применува нормата од став 5 од член 171 од Даночниот законик на Руската Федерација. Следствено, по оваа основа, одбивањето на ДДВ платен при прием на аванс не е можно. Во исто време, во писмото не пишува ништо за механизмот за пребивање на преплатениот ДДВ во буџетот.

Судската практика по ова прашање се развива поинаку. Врховниот арбитражен суд, на пример, посочи: бидејќи престанала обврската за враќање на авансното плаќање според договорот за набавка, продавачот (заемопримачот) има право да го одбие износот на ДДВ што го префрлил во буџетот и е предмет на враќање на купувачот (заемодавачот) во согласност со условите на договорот за заем, а не на условите на договорот за набавка на стоки (Дефиниција на Врховниот суд од 28 јануари 2008 година N 15837/07).

Правото на добавувачот да одбие ДДВ за време на периодот на склучување договор за новација е поддржано од многу арбитражни судови (Резолуции на Федералната антимонополска служба на северозападниот регион од 04/05/2013 N A32-2964/2012, FAS North -Западен регион од 02/12/2013 N A56-4264/2012, FAS Московски регион од 10/18/2012 N A40-12957/12-91-66, од 21.04.2010 N KA-A40/3418-10 ).

Сепак, постои и друга позиција. Ако долгот за однапред отплата се замени со новација со обврска за заем, тогаш преплатениот износ на данокот што произлегува од неговата пресметка од аконтацијата може да се пребие од даночниот обврзник по отплатата на заемот, односно по исполнувањето на обврските кон договорните страни во паричен образец (Резолуција на Федералната антимонополска служба на Северо-западниот округ од 24.02 .2011 година N A42-880/2009).

Бидејќи издавањето заем врз основа на потклаузула 15 од клаузула 3 од член 149 од Даночниот законик на Руската Федерација не подлежи на ДДВ, добавувачот автоматски претрпува преплатување на ДДВ поради иновацијата. Даночниот обврзник може да го надомести или врати наведеното преплатување на начин пропишан со член 78 од Даночниот законик на Руската Федерација. Така, добавувачот може да го врати ДДВ-то претходно платено во буџетот, но не преку даночен одбиток, туку со преместување или враќање врз основа на член 78 од Даночниот законик на Руската Федерација. Меѓутоа, во овој случај се можни и даночни спорови.

Затоа, за да се избегнат спорови со даночните власти, добавувачот мора да се обиде формално да ги исполни сите барања од став 5 од член 171 од Даночниот законик на Руската Федерација: да го раскине договорот за набавка, да го врати авансот на купувачот, да прифати ДДВ. како одбиток. И повторно добиваат средства според договорот за заем.

3. Помеѓу продавачот и купувачот е склучен договор за пребивање на износите за претплата.

Во дописот Министерството за финансии ја разгледува следнава ситуација. Купувачот и продавачот имаат парични обврски еден кон друг за претходно примени аванси и компензирани противбарања. Појаснето е дека, според член 410 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, обврската се прекинува целосно или делумно со пребивање противтужба од ист вид, чиј датум на достасување дошол или чиј рок на достасување е не е одредено или е определено со моментот на побарувачката.

Затоа, пребивањето од страна на купувачот и продавачот во однос на износите на авансите кои се примени меѓусебно се признава како престанок на обврската за враќање на наведените износи за плаќање. За целите на примената на ДДВ, износите на компензирани аванси треба да се сметаат за вратени.

Следствено, ДДВ пресметан и уплатен во буџетот од продавачите на стоки за аванси добиени едни од други подлежи на одбивања при склучување на договор за пребивање, што е предмет на раскинување на договорот (или промена на неговите услови). Сличен заклучок е содржан и во дописот на Министерството за финансии од 11 септември 2012 година N 03-07-08/268.

Сметководството треба да одразува:

• Дебит 51 Кредит 62 – аванс добиен по договор бр. 1;
• Дебит 76 Кредит 68 – ДДВ се наплаќа при претплата;
• Дебит 60 Кредит 51 – се пренесува аконтација по договор бр. 2;
• Дебит 62 Кредит 60 – склучен е договор за пребивање на противбарања;
• Дебит 68 Кредит 76 – Прифатен ДДВ за даночен одбиток.

Ако, кога купувачот извршил аконтација, ДДВ бил прифатен како даночен одбиток, тогаш, врз основа на потстав 3 од став 3 од член 170 од Даночниот законик на Руската Федерација, наведените даночни износи мора да се вратат во текот на рок на склучување на договорот за офсет.

Ревизори на компанијата „Правовест ревизија“

Во кој случај може да се раскине договорот Раскинувањето на договорот е регулирано со одредбите од член 450, Дел 2 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, во кој се вели дека: „На барање на една од страните, договорот може? биде... раскинат со судска одлука... во случај на значителна повреда на договорот од страна на другата страна... Признаена како значителна повреда на договор од страна на едната од страните, што повлекува таква штета за другата страна. дека е суштински лишен од она на што имало право да смета при склучувањето на договорот“. Така, причините како што се „се предомислив“ или „не ми се допадна автомобилот“ не се доволно тешки од гледна точка на законодавството, бидејќи е можно да се раскине договорот за продажба и купување на автомобил и вратете ги парите само ако продавачот значително ги прекршил условите на договорот.

Особености на пресметката на ДДВ при раскинување на купопродажен договор (Буланцов м.)

Ако претходно често имало проблеми како што се испорака на возило со погрешна конфигурација, погрешна боја или со надуена цена, сега таквите проблеми може да се избегнат. Не можете само усно да разговарате за сите прашања со менаџерот, а потоа да тврдите дека „ти вети!“, туку официјално да го решите проблемот со изготвување прелиминарен договор за купопродажба.

Внимание

Опции за откажување на договор за купопродажба на автомобил помеѓу поединци

Доколку купувачот не бил известен за правата на трети лица на возилото, тогаш со судска одлука странките ќе бидат вратени во првобитната состојба. Тоа е. Продавачот мора да ја врати добиената сума на пари, а купувачот да го врати автомобилот.
Доколку сте принудени да склучите договор за купопродажба под услови неповолни за вас или преку употреба на физичка сила против потенцијален купувач, судот може да ја поништи трансакцијата и да ја раскине. За ропство се признава и договор, кој го склучува човек додека е во тесни, тешки животни околности, а другата страна го искористила тоа заради збогатување.

Како правилно да го раскинете договорот за купување автомобил

Судот образложи и дека во дадените околности, враќањето на стоката, како самостојно работење, не бара усогласување на приходите од претходниот период, т.е. оваа операција треба да се одрази како имплементација на тековниот период на известување (даночен) (види и Резолуција на Федералната антимонополска служба на регионот Волга од 12 август 2010 година во случај бр. A72-15625/2009). Ако купувачот е вклучен заеднички системоданочување, тој е ДДВ обврзник.

Врз основа на став 1 од чл. 146 од Даночниот законик на Руската Федерација, купувачот (кој, по раскинувањето на договорот, се покажа дека е продавач), при префрлање автомобили на продавачот (кој стана купувач), е должен да пресмета ДДВ на трошокот на вратената стока. Општо земено, даночната основа кога даночниот обврзник продава стоки се пресметува како трошок за овие стоки, пресметани врз основа на цените утврдени според чл.

Раскинување на договор за купопродажба на автомобил

Министерството за финансии на Русија од 02.09.2015 година N 03-07-11/5176). Дополнително, врз основа на клаузула 3 од Правилата, купувачот мора да ја регистрира оваа фактура во продажната книга. Фактурата добиена од купувачот при враќање на стоката продавачот ја регистрира во дневникот на примени и издадени фактури што се користат во пресметките на ДДВ и е основа за одбитокот на данокот на ДДВ (клаузула

Инфо

Правила). Така, при враќање на стоката прифатена од купувачот на ДДВ-обврзникот за регистрација, купувачот издава фактура за вратената стока. Во овој случај, продавачот не издава фактури за усогласување (Писма на Министерството за финансии од 07.04.2015 година N 03-07-09/19392 година, од 21.05.2012 година N 03-07-09/58, од 05. /16/2012 N 03-07-09/ 56, од 13.04.2012 N 03-07-09/34, од 27.03.2012 N 03-07-09/29, од 03.02.2012 Н. 03-07-09/17, од 27.02.2012 година N 03-07- 09/11, од 20.02.2012 година N 03-07-09/08, Федерална даночна служба на Русија од 11.04.2012 година N ЕД-4-3/6103@).

Тоа значи дека страните можат да склопат соодветен договор, кој по својата форма ќе биде сличен на претходно склучениот документ. Ќе го запише фактот дека договорот со возилото е раскинат.

Примерок на договор за раскинување на договор за купопродажба на автомобил Договорот на страните дека договорот е откажан ги содржи следните информации:

• основни информации за страните во договорот (продавачот и купувачот);
• број и датум на склучување на договорот за полиса;
• клаузула во која се наведува дека сите обврски меѓусебно престануваат по неговото раскинување;
• датум и потписи на странките.

Би било многу разумно да се приложи потврда за прифаќање на возилото на договорот, што ќе укаже дека нема побарувања во однос на состојбата на вратеното возило.

ДДВ при раскинување на купопродажен договор на автомобил

Даночен законик на Руската Федерација, земајќи ги предвид акцизите (за акцизни стоки) и без вклучување данок (клаузула 1 од член 154 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во принцип, купувачот, при испорака на вратена стока прифатена за регистрација, е должен на начин утврден со клаузула 3 од чл. 168 од Даночниот законик на Руската Федерација, издадете соодветна фактура на продавачот на овие стоки. При враќањето на автомобилите на продавачот, постапката за издавање фактури зависи од тоа дали купувачот ги прифатил за сметководство или не.

Ако купувачот му ја врати стоката на продавачот без да ги прифати за сметководство, количината на стоки што ги испраќа продавачот всушност се менува. Според ст. 3 стр. 3 уметност. 168 од Даночниот законик на Руската Федерација, кога се менуваат трошоците за испорачани стоки, вклучително и во случај на промена на цената (тарифата) и (или) разјаснување на количината (волуменот) на испратената стока, продавачот издава прилагодување фактура до купувачот најдоцна во рок од пет календарски дена, сметајќи од датумот на подготовка на документите, наведени во став.

10 лажици. 172 од даночниот законик на Руската Федерација.

К1 2017 година и издавање на усогласена фактура. Врз основа на клаузула 2 од чл. 218 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, правото на сопственост на имот што има сопственик може да го стекне друго лице, вклучително и според договор за купопродажба.

Според договорот за купопродажба, едната страна (продавачот) се обврзува да ја пренесе стварта (стоката) во сопственост на другата страна (купувачот), а купувачот се обврзува да го прифати овој производ и да плати одредена сума за него. сума на пари(цена) (клаузула 1 од член 454 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Промените и раскинувањето на договорот се можни со договор на страните, освен ако не е поинаку предвидено со Граѓанскиот законик на Руската Федерација, други закони или договорот (клаузула

1 лажица масло. 450 Граѓански законик на Руската Федерација). Врз основа на ставовите 2 и 3 од чл. 453 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, по раскинувањето на договорот, обврските на страните се прекинуваат, освен ако поинаку не е предвидено со закон, договор или не произлегува од суштината на обврската.
Во овој поглед, веруваме дека купувачот тешко би можел да одбие да ги прифати автомобилите за сметководство (регистрацијата во Државниот инспекторат за безбедност на сообраќајот не е важна за целите на ДДВ). При враќање на стоката прифатена од купувачот за сметководство, според мислењето на Министерството за финансии на Русија, неопходно е да се води според клаузула. „а“ клаузула 7

Правила за одржување на дневник на примени и издадени фактури користени во пресметките за данокот на додадена вредност (одобрена со Уредба на Владата на Руската Федерација од 26 декември 2011 година N 1137; во понатамошниот текст Правила), со која се утврдува дека во Дел 1 „Издадени фактури“ Сметководственото списание ги одразува показателите за фактурите издадени од купувачот - обврзник на ДДВ на продавачот при враќање на стоката прифатена од купувачот за сметководство.

Во овој поглед, при враќање на стоката прифатена од купувачот - даночен обврзник за ДДВ за регистрација, купувачот издава фактура за оригиналната цена на вратената стока (види.
Но, дали е можно да се раскине договорот за купопродажба на автомобил со приватно лице? Руското законодавство подеднакво ја става одговорноста за правичното извршување на политиката и на двете правни лица, и врз нејзините граѓани. Како се раскинува купопродажниот договор Штетата на купувачот не е секогаш предизвикана поради нечесноста на продавачот.
Понекогаш може да се случи дефект да настане поради истрошеност на делови, за што продавачот можеби не бил свесен. Затоа Граѓанскиот законик на Руската Федерација предвидува можност да се обиде да го раскине договорот со меѓусебен договор. Ако купувачот го контактира продавачот со барање да ја откаже трансакцијата и обезбеди докази за добиената штета, тогаш според член 452, Дел 1 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација: „Договор ...

• Член 417 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација - продавачот не ги доставил придружните документи;
• Член 416 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација - автомобилот не беше предаден во договорената временска рамка.

За возврат, продавачот има право да го раскине купопродажниот договор по следните основи:

• Член 462, став 4 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација - купувачот не го подигнал автомобилот во договорената временска рамка;
• Член 443 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација - купувачот одбил задолжително осигурување ако тоа му било доделено во договорот;
• Член 439 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација - купувачот не платил за купување во догледно време.

Раскинување на прелиминарен договор за купопродажба со салон за автомобили И покрај големиот број проблеми од различна природа понекогаш поврзани со купување на автомобил, можеме безбедно да го констатираме фактот дека соработката на купувачите со салон за автомобили стана извршена во поцивилизирана форма.

При раскинување на договорот може да се одбие ДДВ на претходно платениот аванс според овој договор. За да се случи тоа, треба да се исполнат два услови. Прво, договорот мора да биде раскинат или да се сменат неговите услови. Второ, авансот мора да му се врати на купувачот.

Продавачот, откако добил аконтација според договорот од купувачот, мора да наплати ДДВ во буџетот (став 2, став 1, член 154 од Даночниот законик на Руската Федерација). Одбивањето на ДДВ на аванси е можно само во два случаи:

најчесто е кога се продаваат стоки за кои е извршено плаќање пред нивната испорака (одбитоците се прават од датумот на испорака на стоката) (клаузула 8 од член 171, клаузула 6 од член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација);

при промена на условите или раскинување на договорот и враќање на соодветните износи на авансни плаќања (одбитокот е можно откако ќе се одразат усогласувањата во сметководствената евиденција, но најдоцна една година од датумот на раскинување) (став 2, став 5, член 171 , став 4, член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација) .

Доколку долгот кон купувачот за претходно примен аванс е отпишан поради истекување на застареноста, ниту еден од овие услови не е исполнет. Затоа, судовите, исто така, веруваат дека одбитокот на ДДВ од аванси кои не му се вратени на купувачот е невозможно (писма од Министерството за финансии на Русија од 7 декември 2012 година бр. 03-03-06/1/635, од 10 февруари 2010 година бр.03-03-06/1/58 регулатива ФАС МО од 19 март 2012 година бр.Ф05-12939/11).

Да речеме дека една компанија добила аванс од клиенти за претстојните испораки на стоки. Понатаму, поради некоја причина, договорот за набавка бил раскинат, но врската со овој купувач не била раскината, и бил склучен нов договор. Сосема е логично што страните одлучија да ја остават исплатата добиена според првиот договор како исплата според вториот договор. Ајде да погледнеме што се случува со ДДВ. Дали условите од став 5 од член 171 од даночниот законик ќе се сметаат за исполнети?

Дали има рефундирање кога авансот се пребива со плаќање според нов договор?

Сè уште нема пратки, така што одбивањето не може да се примени. Врз основа на буквално читање на одредбите од член 171 од даночниот законик, исплатувачот има право да примени даночен одбиток доколку се исполнети два услова истовремено:

Договорот мора да биде изменет или раскинат;

Авансот е вратен.

Кога авансот се пребива со плаќање според нов договор, последниот услов, според нас, не е исполнет. Министерството за финансии на Русија доследно го потврдува овој заклучок во своите објаснувања (писма на Министерството за финансии на Русија од 29 август 2012 година бр. 03-07-11/337, од 18 ноември 2008 година бр. 03-07-11/ 363). Следствено, организацијата добавувач нема право да го прифати износот на ДДВ како одбиток во моментот на раскинување на првиот договор, без оглед на тоа што данокот е платен во буџетот.

Меѓутоа, во нивното неодамнешно писмо, финансиерите исто така објаснија дека одбитокот на ДДВ од износите на плаќање или делумно плаќање може да се бара само од датумот на испорака на стоки според нов договор (писмо на Министерството за финансии на Русија од 04/01/ 2014 година бр. 03-07-РЗ/14444 (во натамошниот текст Писмо бр. 03-07-РЗ/14444)).

За возврат, арбитрите на Московскиот округ (регулаторна Федерална антимонополска служба од 14 август 2013 година бр. F05-9290/13) признаа дека ако се променат условите на договорите и износите на добиената претплата се надоместат со исполнувањето на обврски од други договори, авансите всушност се враќаат. Другите судии се придржуваат до слична позиција (објава FAS UO од 23 јануари 2009 година бр. F09-10463/08-S2, FAS TsO од 26 мај 2009 година бр. A48-3875/08-8). Да, и FAS на округот Волга, испитувајќи еден од случаите (пост. FAS PO од 30 мај 2013 година бр. F06-3732/13), посочи дека арбитражните судови со право дошле до заклучок: апликантот, повикувајќи се на фактот дека се испочитувани условите за примена на даночниот одбиток за спорниот износ, всушност ги поистоветува концептите „враќање на аконтации“ и „престанок на обврската за враќање на аконтацијата“.

Дали има смисла да се расправаме со даночните власти кои ќе бидат водени од писма од руското Министерство за финансии?

Доколку продавачот сепак го искористил одбитокот на денот на пребивањето на плаќањето според раскинатиот договор наспроти однапред исплатата според новиот договор, тогаш тој има обврска да пресмета и плати ДДВ во буџетот на авансот добиен според новиот договор, како и издавање фактура за овој аванс (ст. 2 клаузула 1 член 154, став 1 клаузула 168 од Даночниот законик на Руската Федерација). Како резултат на тоа, има одбиток, но во истиот износ има и пресметан ДДВ на аконтацијата според новиот договор. Доколку не го искористите одбитокот на ДДВ, тогаш нема втор аванс, бидејќи, по логиката на руското Министерство за финансии, немаше нови сметки, а немаше ни враќање на авансот кај купувачот.

Така, ако една компанија оди спротивно на мислењето на руското Министерство за финансии и објави одбиток на ДДВ во моментот на пребивање на аконтацијата и, како резултат на тоа, наплати ДДВ на аконтацијата според нов договор, буџетот ќе не страдаат. Затоа, нема да следат никакви негативни последици. Ако компанијата пријави одбиток, но не наплатува ДДВ на аванси, тогаш не може да се избегне спор со инспекторите. Најверојатно, тие ќе ја обвинат незаконитоста на одбитокот, иако може да ве обвинат и за неплаќање ДДВ на добиениот аванс.

Пример 1

Компанијата Stroitelny Dvor склучи договор на 01.03.2014 година за набавка на плочки со компанијата Kafel Trading House во износ од 236.000 рубли. под услови на целосна претплата. На 02.03.2014 година Stroitelny Dvor LLC изврши плаќање според овој договор.

На 01.04.2014 година овој договор беше раскинат и склучен е нов за набавка на мозаици во износ од 354.000 рубли. исто така под условите на 100% претплата. Одлучено е да се пребие аконтацијата по раскинатиот договор со аконтацијата според новиот договор.

На 15 мај 2014 година, мозаикот беше испорачан.

Следниве сметководствени записи се направени во сметководството на продавачот:

236.000 рубли — добиен е аванс според договорот за набавка на плочки;

36.000 рубли. — ДДВ е пресметан на износот на добиениот аванс по стапка од 18/118;

ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 51

36.000 рубли. — Уплатен е ДДВ во буџетот.

Уписи од датумот на склучување нов договор и раскинување на стариот (01.04.2014):

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62 потсметка „Примени аванси“

118.000 рубли. (354.000 - 236.000) - добиен е аванс по нов договор;

ДЕБИТ 76 потсметка „Примени аванси“ КРЕДИТ 68

18.000 рубли. — ДДВ е пресметан на износот на добиениот аванс по стапка од 18/118;

ДЕБИТ 62 КРЕДИТ 90-1

354.000 рубли — се рефлектира пратката според новиот договор (15.05.2014);

ДЕБИТ 90-3 КРЕДИТ 68

54.000 рубли. — ДДВ се наплаќа при пратката;

54.000 рубли. (36.000 + 18.000) - прифатено за одбивање на ДДВ на аванси.

Пример 2

Компанијата Фабрика за кондиторски производи склучи договор на 13.02.2014 година за набавка на чоколади со компанијата Супермаркет бр.1 во износ од 118.000 рубли. предмет на 100% претплата. Времето на испорака според договорот е 01.04.2014 година. Авансната сума беше префрлена од Супермаркет бр. 1 на 15 февруари 2014 година во целост на банкарска сметка на добавувачот.

Истиот ден, мармалад во износ од 70.800 рубли по грешка е испратен во супермаркет бр.1. (вклучувајќи ДДВ - 10.800 рубли).

На 01.03.2014 година, странките се договориле да го раскинат договорот за набавка на слатки и да се надоместат противбарањата за износот на префрлениот аванс наспроти уплатата за испорачаниот мармалад (пратката за која е извршена на 15.02.2014 година). Страните, исто така, се договорија да испорачаат колачи во износ од 82.600 рубли. Одлучено е да се надомести преостанатиот дел од авансното плаќање според договорот за набавка на слатки при продажба на колачите.

Следниве записи беа направени во сметководството на продавачот:

ДЕБИТ 62 КРЕДИТ 90-1

70.800 рубли. — испорака на мармалад;

ДЕБИТ 90-3 КРЕДИТ 68

10.800 рубли. — ДДВ за пратката на мармалад;

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62 потсметка „Примени аванси“

118.000 рубли. — авансно примен;

ДЕБИТ 76 потсметка „Примени аванси“ КРЕДИТ 68

18.000 рубли. — ДДВ се пресметува на износот на добиениот аванс.

Трансакции од датумот на порамнување 01.03.2014 година:

ДЕБИТ 62 потсметка „Примени аванси“ КРЕДИТ 62

70.800 рубли. — долгот на купувачот за испорачана стока е намален за износот на авансно плаќање;

ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 76 подсметка „Примени аванси“

10.800 рубли. — прифатен е аванс ДДВ за одбивање во врска со раскинувањето на договорот и пребивањето на противтужбите.

Преостанатиот авансен износ е 47.200 рубли. (118.000 - 70.800) ќе се кредитираат во случај на испорака на колачи. ДДВ на оваа сума може да се одбие само по продажбата на колачите.

Пребивање на авансот добиен по раскинат договор со противобврската

Дали при пребивање на аванс добиен со раскинат договор со противобврска ќе се смета дека авансот е вратен? Ајде да го сфатиме.

Во согласност со Граѓанскиот законик (член 410 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација), обврската се прекинува целосно или делумно со пребивање противтужба од ист вид, чиј датум на доспевање дошол или не е наведен или се определува со моментот на побарувачката.

Според ставот на Министерството за финансии на Русија, кое може да се нарече веќе воспоставено, во случај на раскинување на договорот и раскинување на обврската на продавачот да го врати однапред плаќањето со пребивање на против-слично побарување, пресметаните износи на ДДВ и платени од продавачот по приемот на претплатата се прифаќаат од него за одбивање (писма на Министерството за финансии на Русија бр. 03-07- RZ/14444, од 09.11.2012 година бр. 03-07-08/268) . Слични појаснувања беа дадени од страна на одделот во однос на авансите добиени меѓусебно. Експертите објаснија дека при меѓусебното порамнување помеѓу купувачот и добавувачот во однос на авансното плаќање што е примено меѓусебно, авансните износи треба да се сметаат за вратени. Тоа значи дека ДДВ за аванси подлежи на одбивања при пребивање. Во исто време, официјалните лица ја забележаа потребата од договор за пребивање во овој случај (писмо од Министерството за финансии на Русија бр. 03-07-RZ/14444, од 22 јуни 2010 година, бр. 03-07-11/262) .

Претходно, руското Министерство за финансии зазеде спротивна гледна точка и посочи дека е невозможно да се одбие ДДВ платен за аванси во случај на раскинување на договорот, доколку претплатата е компензирана со казните и загубите што ги направил продавачот во врска со раскинувањето на договорот (писмо од руското Министерство за финансии од 25.04.2011 година бр. 03-07-11/109).

Судовите сметаат дека при пребивање на обврските за продажба, се исполнети условите за одземање на ДДВ од аванси за продавачот (регулаторна FAS PO од 12 ноември 2012 година бр. F06-8107/12, FAS SZO од 31 август 2011 година бр. F07-7490 /11, FAS TsO од 26.05.2009 Бр. A48-3875/08-8).

Меѓутоа, постои негативна судска одлука (регистрирана од FAS ZSO од 10/12/2012 бр. F04-4433/11).

Како резултат на анализата на судската пракса, можеме да заклучиме: ако договорот е раскинат и плаќањето според него се пребива со чинот на пребивање кај купувачот, тогаш е можно одбивање на аванс ДДВ на денот на пребивањето.

Пример 3

На 02.03.2014 година, компанијата „Акварел“ склучила договор со фирмата „Ремонтник“. Според договорот, „Поправка“ е должен да изврши поправка на канцелариски простории за „Акварели“ во износ од 118.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ - 18.000 рубли) во согласност со 100% авансно плаќање. Авансот е префрлен на 15.03.2014 година.

За возврат, „Поправка“ на 02.03.2014 година склучи договор со „Акварел“ за набавка на боја за прајмер во износ од 118.000 рубли. (вклучувајќи ДДВ - 18.000 рубли). Договорот предвидува 100% авансно плаќање. Авансот е извршен на 14.03.2014 година.

Но, на 1 април 2014 година компаниите ги раскинаа двата договори. Одлучено е да се прекине обврската за отплата на аванси преку пребивање. Така, по пребивање на меѓусебните обврски, „Поправка“ и „Акварел“ имаат право да одбијат ДДВ од аконтацијата.

Во март 2014 година, во сметководствената евиденција на компанијата „Акварел“ се направени следните записи:

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62 потсметка „Примени аванси“

118.000 рубли. — доби аванс за боја за прајмер;

ДЕБИТ 76 потсметка „Примени аванси“ КРЕДИТ 68

18.000 рубли. — ДДВ се пресметува на износот на добиениот аванс;

ДЕБИТ 76 КРЕДИТ 51

118.000 рубли. — средствата се префрлени на компанијата Ремонтник со договор за обезбедување на поправка.

Пријави направени на 01.04.2014 година:

ДЕБИТ 62 потсметка „Примени аванси“ КРЕДИТ 76

118.000 рубли. - извршено е пребивање на меѓусебните побарувања;

ДЕБИТ 68 КРЕДИТ 76 подсметка „Примени аванси“

18.000 рубли. — прифатено за одбивање на ДДВ на аконтацијата во врска со раскинувањето на договорот и пребивањето на меѓусебните побарувања.

Експертиза на статијата: Елена Вихлјаева, советник во Одделот за индиректни даноци
Одделот за даночни и царински тарифи на Министерството за финансии на Русија

Мислење

Албина Островска, водечки даночен консултант на консултантската група Tax Optima

Одбивање на аконтација на ДДВ при раскинување на договорот

Како што е познато, продавачот мора да наплати ДДВ на добиениот аванс. Доколку пратката во однос на оваа авансно плаќање никогаш не се случила, тогаш компанијата може да го одбие претходно пресметаниот ДДВ. Но, за ова, мора да се исполнат одредени услови: договорот мора да биде раскинат и авансот да се врати (клаузула 5 од член 171 од Даночниот законик на Руската Федерација). Според тоа, ако страните одлучиле да го раскинат договорот, но средствата добиени како аванс не му биле вратени на купувачот, тогаш „пропаднатиот“ продавач нема основа за одбивање на ДДВ.

Ако средствата не се вратат на сметката на купувачот, туку се бројат на новиот договор, тогаш, според официјалните лица, ова не му дава право на продавачот да одбие ДДВ по раскинувањето на договорот (писмо на Министерството за финансии на Русија од 29.08.2012 година бр.03-07-11/337) . Иако може да се расправа со ова, бидејќи враќањето може да се направи на кој било начин, вклучително и со „префрлање“ на друг договор. Но, во овој случај, подобро е, според мислењето на авторот, да се согласите со службениците, бидејќи тоа ќе избегне непотребни спорови, ќе ја намали документацијата и на крајот нема да влијае на даночното оптоварување. На крајот на краиштата, ако го земеме ДДВ како одбиток, тогаш во моментот на „префрлање“ на аконтацијата на нов договор, продавачот ќе мора уште еднаш да наплати ДДВ на аконтацијата. И ова е дополнителна работа.

Во ситуација кога, по раскинувањето на договорот, обврската за враќање на аконтацијата се исполнува со поместување (на пример, ако купувачот му должи на продавачот долг да плати за претходно купената стока), продавачот, според авторот, има право да одбие ДДВ. Навистина, во оваа ситуација, авансот може да се смета за вратен, бидејќи обврската за враќање на авансот е прекината.

Организација која продавала автомобили имала сметки за резервни делови и друга стока на другата страна. Во февруари 2016 година, за да го обезбеди наведениот долг, продавачот му издал на купувачот свои задолжници и склучил договор за залог на повеќе автомобили.

Согласно купопродажниот договор од 25.07.2016 година, два од заложените автомобили се продадени на купувачот, плаќањето е извршено со пребивање (отплата на претходно настанат долг). Продажбата се рефлектира во известувањето на продавачот, вклучително и ДДВ.

Во јануари 2017 година договорот за купопродажба е раскинат со склучување на дополнителен раскин договор. Автомобилите биле законски одземени од продавачот, но всушност останале кај купувачот како гаранција.

Ајде да дознаеме како да го одразиме откажувањето на договорот за целите на ДДВ: со поднесување ажурирана пријава за ДДВ за третиот квартал од 2016 година и прикажување на операцијата „превртување“ во продажната книга или со прикажување на откажувањето на договорот во купувањето книга за прв квартал 2017 година и издавање на усогласена фактура – ​​фактури.

Промените и раскинувањето на договорот се можни со договор на страните, освен ако не е поинаку предвидено со Граѓанскиот законик на Руската Федерација, други закони или договорот (клаузула 1 од член 450 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација). Врз основа на ставовите 2 и 3 од чл. 453 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација, по раскинувањето на договорот, обврските на страните се прекинуваат, освен ако поинаку не е предвидено со закон, договор или не произлегува од суштината на обврската. Обврските се сметаат за раскинати од моментот кога страните ќе се договорат да го раскинат договорот, освен ако поинаку не произлегува од договорот. Во овој случај, со договор на страните може да се утврди дека страните си го враќаат она што го исполниле според обврската пред раскинувањето на договорот (клаузула 4 од член 453 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Во општ случај, правото на сопственост на стекнувачот на ствар по договор произлегува од моментот на неговото пренесување (клаузула 1 од член 223 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација), додека договорот може да предвиди друг момент на пренос на сопственост на стоката. Испораката на ствар на стекнувачот се признава како нејзин пренос. Се смета дека стварта е предадена на стекнувачот од моментот кога таа навистина ќе дојде во владение на стекнувачот или лицето наведено од него (клаузула 1 од член 224 од Граѓанскиот законик на Руската Федерација).

Од горенаведената ситуација, можеме да заклучиме дека продавачот и купувачот се договориле дека купопродажниот договор се раскинува и имотот (автомобилите) законски му се враќа на продавачот, и повторно станува предмет на обезбедување на првобитната обврска. По раскинувањето на купопродажниот договор, сопственоста на возилата се враќа назад од купувачот на продавачот.

Данок на додадена вредност.За даночни цели, продажбата на стоки, работа или услуги од страна на организација или индивидуален претприемач се признава како пренос на платена основа (вклучувајќи размена на стоки, работа или услуги) на сопственоста на стоки, резултатите од работата извршена од еден лице за друго лице, давање услуги за надомест од едно лице на друго лице и во случаи предвидени со даночниот законик на Руската Федерација, пренос на сопственост на стоки, резултатите од работата извршена од едно лице за друго лице, обезбедување услуги од едно лице на друго лице - на бесплатна основа (клаузула 1 од член 39 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Така, земајќи го предвид мислењето на даночните власти, преносот на сопственоста на имотот на поранешниот сопственик како резултат на раскинување на купопродажниот договор за даночни сметководствени цели мора да се смета како продажба.

Како дел од договорот за раскинување на договорот за продажба и враќање на стоката на продавачот, купувачот има обврска да ја врати стоката, а продавачот има обврска да ја прифати. Со други зборови, ако продавачот и купувачот се согласат да ја вратат испорачаната стока, всушност ќе настане нов договор помеѓу страните во кој продавачот и купувачот ги менуваат местата меѓу себе.

Арбитражната практика ја потврдува горенаведената позиција. Според ФАС Далечен источен округ, рефлектирано во Резолуцијата од 27 март 2008 година N F03-A24/08-2/710, обратниот пренос на сопственоста на продавачот треба да се смета како обратна продажба, т.е. независно деловно работење. Судот образложи и дека во дадените околности, враќањето на стоката, како самостојно работење, не бара усогласување на приходите од претходниот период, т.е. оваа операција треба да се одрази како имплементација на тековниот период на известување (даночен) (види и Резолуција на Федералната антимонополска служба на регионот Волга од 12 август 2010 година во случај бр. A72-15625/2009).

Доколку купувачот е на општиот даночен систем, тој е обврзник на ДДВ. Врз основа на став 1 од чл. 146 од Даночниот законик на Руската Федерација, купувачот (кој, по раскинувањето на договорот, се покажа дека е продавач), при префрлање автомобили на продавачот (кој стана купувач), е должен да пресмета ДДВ на трошокот на вратената стока. Општо земено, даночната основа кога даночниот обврзник продава стоки се пресметува како трошок за овие стоки, пресметани врз основа на цените утврдени според чл. 105.3 од даночниот законик на Руската Федерација, земајќи ги предвид акцизите (за акцизни стоки) и без вклучување на данок (клаузула 1 од член 154 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во принцип, купувачот, при испорака на вратена стока прифатена за регистрација, е должен на начин утврден со клаузула 3 од чл. 168 од Даночниот законик на Руската Федерација, издадете соодветна фактура на продавачот на овие стоки.

При враќањето на автомобилите на продавачот, постапката за издавање фактури зависи од тоа дали купувачот ги прифатил за сметководство или не.

Ако купувачот му ја врати стоката на продавачот без да ги прифати за сметководство, количината на стоки што ги испраќа продавачот всушност се менува. Според ст. 3 стр. 3 уметност. 168 од Даночниот законик на Руската Федерација, кога се менуваат трошоците за испорачани стоки, вклучително и во случај на промена на цената (тарифата) и (или) разјаснување на количината (волуменот) на испратената стока, продавачот издава прилагодување фактура до купувачот најдоцна во рок од пет календарски дена, сметајќи од датумот на подготовка на документите, наведени во став 10 од чл. 172 од даночниот законик на Руската Федерација.

Такви документи се: договор, договор, друг примарен документ со кој се потврдува согласноста (факт на известување) на купувачот за промена на цената на испорачана стока, вклучително и поради промена на цената (тарифата) и (или) промената на количината (волуменот). ) на испратените стоки (клаузула 10, член 172 од Даночниот законик на Руската Федерација). Според регулаторните органи, при враќање на стоката, продавачот изготвува фактури за усогласување само ако зборуваме за враќање на стоки што не биле прифатени за регистрација од купувачот.

Меѓутоа, во разгледуваната ситуација, поминале околу шест месеци од моментот на склучување на договорот за купопродажба на автомобили до неговото раскинување, автомобилите всушност биле префрлени на купувачот, а купувачот не поднел никакви тврдења за количината или квалитетот; на автомобилите. Во овој поглед, веруваме дека купувачот тешко би можел да одбие да ги прифати автомобилите за сметководство (регистрацијата во Државниот инспекторат за безбедност на сообраќајот не е важна за целите на ДДВ).

При враќање на стоката прифатена од купувачот за сметководство, според мислењето на Министерството за финансии на Русија, неопходно е да се води според клаузула. „а“ клаузула 7 од Правилата за водење дневник на примени и издадени фактури кои се користат при пресметките на данокот на додадена вредност (одобрена со Уредба на Владата на Руската Федерација од 26 декември 2011 година N 1137; во натамошниот текст - Правила), кои утврдува дека во дел 1 „Издадените фактури“ на сметководственото списание ги одразуваат показателите за фактурите издадени од купувачот - обврзник на ДДВ на продавачот при враќање на стоките прифатени од купувачот за сметководство. Во овој поглед, при враќање на стоката прифатена од купувачот - даночен обврзник за ДДВ за регистрација, купувачот издава фактура за оригиналната цена на вратената стока (види исто така Писмо на Министерството за финансии на Русија од 09.02.2015 година N 03-07-11/5176). Дополнително, врз основа на клаузула 3 од Правилата, купувачот мора да го регистрира ова