Den sikre andelen av momsfradrag er deres maksimale beløp som skattegrunnlaget kan reduseres med uten risiko for å bli innkalt til skattemyndighetene for å avgi offisielle forklaringer. Dette begrepet brukes ikke i gjeldende lovgivning og avklaringer av Federal Tax Service. Beregningen er basert på praktisk erfaring og statistiske data. Hvis en bedrifts regnskapsfører merker at grensen er overskredet, må han legge igjen "overskytende" for fremtidige perioder for å unngå problemer.

Det er to hovedgrunner til at selskaper beregner den sikre prosentandelen av momsfradrag:

1. Skatterevisjoner på stedet

I henhold til Federal Tax Service Order No. MM-3-06/333@, vedtatt i 2007, er et av kriteriene for å tildele en revisjon på stedet av skattemyndigheter en høy andel fradrag som gjenspeiles i skattyters rapportering. Skattemyndighetene vil besøke selskapet hvis de finner at indikatoren for året er større enn eller lik 89 %.

2. Anrop til den føderale skattetjenesten

Kunst. 31 gir skattemyndighetene rett til å innkalle representanter for bedrifter til skattekontoret for å avgi offisielle forklaringer. Nektelse å møte medfører administrativt ansvar etter art. 19.4 i koden for administrative lovbrudd i den russiske føderasjonen (opptil 3 tusen rubler for ledelsen av organisasjonen).

Et av kriteriene som inspektører bruker når de bestemmer "kandidater" for å besøke kommisjonen, er en lav skattebyrde. De snakker om det hvis andelen fradrag i momsberegningsgrunnlaget er mer enn 89 %.

Den sikre andelen av momsfradragskalkulatoren kreves utelukkende for selskaper og individuelle gründere som er anerkjent som betalere av denne skatten. For forretningsenheter som har gått over til spesielle regimer ("imputering", Unified Agricultural Tax, "forenklet"). Andre rapporteringsanalysekriterier gjelder.

Vil bedriftsrepresentanter bli kalt til Federal Tax Service hvis det viser seg at i en av de kvartalsvise erklæringene overstiger indikatoren som studeres 89%, men totalt sett i 12 måneder ikke når terskelverdien? Ja, fordi avgiftsperioden for mva er et kvartal, og rapporteringen analyseres spesifikt for denne tidsperioden.

Sikker andel av momsfradrag: beregning etter regioner i landet

I profesjonelle regnskapspublikasjoner og på nettsider til informasjon og rettssystemer nevnes begrepet en sikker andel etter region. Verdiene for den russiske føderasjonens konstituerende enheter varierer betydelig. For eksempel, for Kaliningrad-regionen i henhold til resultatene fra 4. kvartal 2017 er det 66,9%, for Leningrad-regionen 82,7%, for Republikken Ingushetia - 91,8%.

For å bestemme disse tallene blir det tatt data om mengden skatt og fradrag beregnet av organisasjoner og individuelle gründere for en bestemt periode. De er satt sammen av skattemyndighetene til en generell 1-MVA-rapport, generert for en bestemt region.

Del = НВ/НР* 100 %, hvor:

• NV – skatt som kreves av alle skattytere for fradrag;
• NR – omsetningsavgift.

Bør vi fokusere på regionale indikatorer? Dersom andelen fradrag overstiger 89 %, men viser seg å være mindre enn «terskelen» for faget, har den kommersielle strukturen ingen garantier for at skattemyndighetene ikke vil vise interesse og ikke stille spørsmål.

Beregning av sikker andel av momsfradrag: formel

Terskelverdier i forskriftsdokumentene til Federal Tax Service er etablert for 12 måneder, men rapporteringsperioden for MVA er en fjerdedel. Dette betyr at for å unngå problemer med skatteregnskapet, må et selskap eller en enkelt entreprenør kvartalsvis beregne andelen fradrag for de siste fire fullførte kvartalene.

SpetsTorg LLC utarbeider en erklæring for 1. kvartal 2018. For ikke å overskride den sikre andelen, må regnskapsfører analysere dataene om fradragsbeløp og beregnet skatt for 2-4 kvartaler 2017.

• legge sammen de beregnede skattebeløpene for de fire fullførte kvartalene før rapporteringsdatoen;
• oppsummere fradragene som er gjort i disse periodene;
• del den andre verdien med den første og gang med 100 %.

Resultatet vil være et tall som må sammenlignes med terskelverdien på 89% fastsatt etter ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste. Det er to alternativer:

• resultatet er større enn eller lik 89% - den sikre andelen av fradrag for MVA 2018 er overskredet, det er stor sannsynlighet for å inkludere et selskap eller en individuell gründer i listen over inspeksjoner på stedet av Federal Tax Service;
• resultatet er mindre enn 89% - skattyter vil ikke bli gjenstand for oppmerksomhet fra skattemyndighetene.

Dersom regnskapsfører observerer at «terskel» er overskredet, anbefales det å redusere fradragsbeløpet. «Mere» kan trekkes fra skattegrunnlaget de neste tre årene. Skattebetalerne har hatt denne retten siden 2015.

Viktig! Fremføring av fradrag til påfølgende perioder er forbudt for transaksjoner som involverer anskaffelse av anleggsmidler og immaterielle eiendeler, mottak av forskudd fra kunder eller fakturaer fra skatteagent.

Hvordan gi forklaringer til Federal Tax Service?

Dersom beregningen av sikker andel av momsfradraget for 2018 viste at «terskelverdien» ble overskredet, har selskapet rett til ikke å endre indikatorene i erklæringen, men la alt være som det er. Denne banen er anvendelig hvis situasjonen har objektive grunner.

Skattemyndighetene vil be om skriftlige forklaringer, som må angi at:

• det er ikke grunnlag for å sende inn oppdaterte erklæringer for de foregående 4 kvartalene;
• en høy andel fradrag skyldes objektive årsaker;
• Selskapets ledelse har planer om å øke inntektene og redusere kostnadene.

Den høye andelen fradrag kan forklares med økte utgifter i rapporteringskvartalet til innkjøp av råvarer og promotering. Hvis årsaken til å overskride «terskelen» var en nedgang i inntekter, kan du referere til en nedgang i etterspørselen knyttet til for eksempel en sesongmessig faktor. Støttedokumenter, for eksempel kontrakter med leverandører av produkter og tjenester, er vedlagt forklaringsbrevet.

Trygg andel momsfradrag 2018 er en rettesnor for bedrifter og enkeltentreprenører som ønsker å unngå oppringninger til skattekontoret og stedlig tilsyn. Kontroll av regnskapet for samsvar er et personlig valg av skattyter. Hvis "terskelen" overskrides av objektive grunner, vil det ikke være noen sanksjoner for selskapet, det er nok å gi skriftlige forklaringer til skattemyndighetene.

Hvis du finner en feil, merk en tekst og klikk Ctrl+Enter.

En høy andel merverdiavgiftsfradrag kan føre til nøye oppmerksomhet fra kontrollørene. Hvordan beregnes den sikre prosentandelen av momsfradrag, hvor kan jeg finne verdien og hvordan brukes den?

Om dette i et intervju med en IRI Federal Tax Service-spesialist på skrivebordskontroll.

- Alevtina Yuryevna, i 2007, var et av kriteriene for å velge MVA-betalere for en inspeksjon på stedet en høy andel fradrag fra beløpet beregnet merverdiavgift for de foregående 12 månedene. Dette tallet ble satt til 89 %. Hva er den nåværende gjennomsnittlige andelen momsfradrag for skattytere som ikke driver med eksport av varer til utlandet?

Fra 1. januar 2018 er gjennomsnittlig andel av momsfradrag i Russland 88,06 %. I tillegg kan gjennomsnittlig andel merverdiavgiftsfradrag fastsettes for hver region. Det kan enten være lavere eller høyere enn landsgjennomsnittet fradrag.

- Den føderale skattetjenesten gir ikke skattebetalere informasjon om sikre prosentandeler av fradrag. Åpenbart kan de beregnes basert på informasjon som er lagt ut på nettstedet til Federal Tax Service?

Ja, du kan sjekke gjeldende størrelse på gjennomsnittlig andel fradrag ved å bruke 1-moms-rapporten. Den offisielle informasjonen til 1-MVA-rapporten er presentert i tabeller på nettstedet til Federal Tax Service of Russia: nalog.ru → Andre funksjoner til Federal Tax Service of Russia → Statistikk og analyser → Data om statistiske skatterapporteringsskjemaer.

Skattetjenesten publiserer denne rapporten i to former - konsolidert og oppdelt etter konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen.

I utgangspunktet kan et selskap beregne den sikre andelen av momsfradrag ved å bruke følgende formel:

Andel av mva-fradrag for Russland/for en bestemt region = Mva-fradragsbeløp (linje 210 i 1-mva-rapporten for Den russiske føderasjonen/for regionen) / Påløpt skatt (linje 110 i 1-mva-rapporten for den russiske føderasjonen) /for regionen) x 100 %

Det vil si at ved fastsettelse av den sikre andelen av fradrag for de som ikke driver eksportvirksomhet, tas det kun hensyn til virksomhet beskattet med skattesatsene fastsatt i paragrafene. 2-4 ss. 164 Skattekode for den russiske føderasjonen.

For eksempel, i samsvar med informasjonen som gjenspeiles i den regionale rapporten 1-VAT, lagt ut på nettsiden til Federal Tax Service of Russia, er den sikre andelen av momsfradraget i Moskva 88,9 % per 01/01/2018 (RUB 12 742 673 812 / 14 159 263 499 gni x 100 %).

- Er det en gradering av den sikre andelen fradrag etter industri - bygg, industri, handel osv.?

Skatteetaten publiserer foreløpig ikke offentlig tilgjengelige data om andel fradrag fordelt på næring. Men dersom andelen merverdiavgiftsfradrag for en bestemt skattyter avviker vesentlig fra gjennomsnittet, kan inspektøren ved gjennomføring av skrivebordsrevisjon ta hensyn til det bransjespesifikke trekk som påvirket skattefradrag.

Skattyter kan også i sine forklaringer vise til de bransjespesifikke trekk ved sin virksomhet.

– Som vi forstår, er andelen fradrag fastsatt for 12 måneder. Hvilken 1-MVA-rapport bør du fokusere på når du skal fastsette andel sikre fradrag basert på resultatene fra første kvartal 2018?

For å fastsette andel trygge fradrag for mva-meldingen for 1. kvartal 2018 er det nødvendig å fokusere på opplysningene i 1-mva-rapporten per 01.01.2018, som tar hensyn til mva-meldingen for følgende skatteperioder: IV kvartal 2016, I -III kvartaler 2017

– Hvordan kan en organisasjon som ikke har hatt eksportvirksomhet avgjøre om andelen momsfradrag den oppgir i sin erklæring tilsvarer en sikker verdi? Hvilke deklarasjonslinjer skal brukes til beregning?

Andel merverdiavgiftsfradrag fastsettes som følger:

Andel merverdiavgiftsfradrag for skattyter = Beløp for oppgitte fradrag (linje 190 i mva-meldingens pkt. 3) / Beløp av beregnet mva. hensyntatt de gjenopprettede beløp (linje 118 i mva-meldingens pkt. 3) x 100 %

Den resulterende andelen fradrag må sammenlignes med gjennomsnittlig (trygg) andel av fradragene i regionen.

– Hvis andelen momsfradrag for en organisasjon er høyere enn den sikre andelen for regionen, så kan inspektører være interessert i det. Hvilke handlinger kan de ta: be om avklaring, ringe en kommisjon, planlegge en inspeksjon på stedet?

Overskridelse av den sikre andelen av momsfradrag er bare ett av kriteriene for å vurdere skatterisiko som brukes av tilsyn ved utvelgelse av skattytere til stedlig revisjon. I seg selv betyr ikke en slik overskridelse automatisk inkludering i tilsynsplanen. Men hvis det er andre alarmerende kriterier, kan skattemyndigheten beslutte å planlegge en revisjon på stedet.

Men av samme grunn må selskaper som forsøker å unngå unødvendig kontroll fra skattemyndighetene ved å justere fradragene til det nødvendige beløpet forstå at det å angi fradrag som åpenbart er under sikker verdi ikke kan garantere manglende oppmerksomhet fra skattekontrollørene.

La meg også minne om at skattemyndighetene har rett til:

• ringe skattebetalerne for å gi forklaringer ved å sende en skriftlig melding. Både organisasjonens leder og dens representant som har passende fullmakt kan møte til tilsynet for å avgi forklaringer;
• sende skattyter en forespørsel om forklaringer. Følgelig må du være forberedt på å presentere dem.

Det skal ikke stilles krav fra kontrollører dersom skattyter kan vise at han beregner skatteplikt etter loven, og dette bekreftes av de dokumenter han har.

Ved kontroll av en merverdiavgiftsoppgave beregner skattekontrolløren andelen merverdiavgiftsfradrag av den samlede påløpte avgiften. Kontroller derfor den sikre prosentandelen av momsfradrag i 2018 i din region før du sender inn returen.

Sikker andel av momsfradrag

Terskelverdien for den tillatte andelen fradrag i det totale beløpet for påløpt skatt publiseres av Federal Tax Service kvartalsvis for hver region separat. Beregn og kontroller andelen din for å minimere risikoen for en skatterevisjon. Skattekontrollører vil kreve forklaringer dersom den sikre prosentandelen av momsfradrag overskrides.

Sikker andel av momsfradrag i regionene i Den russiske føderasjonen

Tabellen nedenfor viser sikker prosentandel av fradrag for 4. kvartal 2018:

Slik sjekker du din andel av fradragene

Hvordan kan du finne ut om organisasjonen din overskrider en sikker verdi? Her er trinnvise instruksjoner.

1. Beregn beløpet for påløpt merverdiavgift for de siste 4 fullførte kvartalene. Hele merverdiavgiften for alle ledd er tatt i betraktning.
2. Beregn beløpet for momsfradrag, ta hensyn til fradrag i alle seksjoner.
3. Del det totale fradragsbeløpet med det totale beløpet for påløpt skatt, og gang resultatet med 100.
4. Sammenlign det resulterende tallet med den sikre prosentandelen av fradrag i din region.

Eksempel

Romashka LLC ligger i Novosibirsk-regionen. Beløpet påløpt merverdiavgift for de siste 4 kvartalene utgjorde RUB 2.400.000. Mengden av momsfradrag for samme periode utgjorde 2 250 000 rubler.

La oss bestemme den spesifikke vekten av fradrag fra Romashka LLC:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

I 3. kvartal 2017 er andelen på 90,2 % i Novosibirsk-regionen trygg, noe som betyr at Romashka LLC er i fare.

Hva skjer hvis andelen fradrag i erklæringen er over terskelverdien?

Hvis du erklærer flere fradrag i erklæringen enn den føderale skattetjenesten anser som normalt, vent på en forespørsel om å gi forklaringer. Og under ingen omstendigheter ignorere det. Straffer for unnlatelse av å svare på skattemyndighetenes krav:

• 5000 gni. (Klausul 1 i artikkel 129.1 i den russiske føderasjonens skattekode),
• 20 000 rubler hvis forespørselen fra den føderale skattetjenesten ignoreres igjen (klausul 2 i artikkel 129.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

Når du har mottatt kravet ditt, sjekk returen for å se om den gjenspeiler de skattereduserende beløpene riktig. Dersom fradragsbeløpet viste seg å være overvurdert på grunn av en feil, send inn en oppdatert oppgave. Dersom beløpene er reflektert riktig, gi en forklaring for merverdiavgift hvorfor andelen inngående merverdiavgift viste seg å være høyere enn gjennomsnittlige regionale verdier.

Hvordan reflektere momsfradrag i returen

Vi vil fortelle deg hvordan du reflekterer fradrag i mva-meldingen ved hjelp av regnskapsprogrammer.

• 1 Merverdiavgiftssatser og fradrag
• 2 Fastsettelse av merverdiavgiftsbeløp
• 3 Sikker andel av momsfradrag
• 4 Beregning av sikker andel av momsfradrag
• 5 Når momsfradrag ikke godtas

Nesten alle har vært borti forkortelsen VAT. Dette er en merverdiavgift som pålegges produsenter av ulike varer. Mer presist betales avgiften av kjøperne selv: en prosentandel av merverdiavgiften er inkludert i prisen på det ferdige produktet.

Sikkert momsfradrag i 2016 er absolutt et viktig tema for enhver gründer. Etter å ha forstått dette problemet, kan du betale minimumsbeløpet for skatt innenfor rammen fastsatt av skattekoden. Et fradrag er et pengebeløp som skattebeløpet kan reduseres med.

Mva-fradrag utføres i nærvær av en faktura - et regnskapsdokument, hvis fravær vil medføre avslag på å vurdere forespørselen. Fakturaen utstedes ikke av skattyter selv, men av motpartene han samarbeider med.

Det er ikke så lett å forstå alle forviklingene ved merverdiavgift: selv en regnskapsansatt som kan jobben sin kan oppleve noen vanskeligheter med skattemessige "forviklinger". Dette er fordi merverdiavgift er regulert av et stort antall reguleringsdokumenter. Dette materialet vil hjelpe deg med å forstå vanskelighetene med beskatning.

MVA-satser og fradrag

Det er totalt tre momssatser:

• 18 % er maksimumssatsen, som gjelder for de fleste objekter;
• 10 % er satsen på barne- og matvarer;
• 0% - satsen for selskaper som driver med eksport av produkter (dokumentasjonsbekreftelse kreves som leveres til skattekontoret).

For å beregne merverdiavgiftsbeløpet tas det totale inntektsbeløpet, men den avgjørende faktoren er merverdien, diskutert nedenfor i eksemplet med tannkrem (i hvert trinn av kjøp av materialer, produksjon og salg av produkter, leverandøren, produsent og forhandler betaler bare deres "ekstra" kostnad).

Det betales merverdiavgift på produkter, arbeid og tjenester, fradrag er beløpene for "inngående" merverdiavgift. Selgeren, etter å ha solgt et parti av produktene sine, trekker fra merverdiavgiften til produksjonsbedriften og merverdiavgiften til leverandøren av råvarer. Det betales følgelig merverdiavgift av selgers proveny.

Det er best å forstå prinsippene for momsberegning ved å bruke et klart eksempel (i dette tilfellet vurderes produksjon og salg av tannkrem). Råvareleverandøren gir pastaprodusenten nødvendige råvarer og materialer. Han på sin side tar seg av å selge sluttproduktet til handelsselskapet. Prisen på tannkrem bestemmes av kostnadene for råvarer, produksjons- og transportkostnader, den planlagte prosentandelen av bedriftens inntekt og merverdiavgift, som produsenten legger til sin del av kostnadene.

Antagelig koster kjøp av råvarer 118 rubler. (med tanke på momssatsen på 18%, som tilsvarer 18 rubler). Produsenten solgte tannkremen til et handelsselskap for 236 rubler. (18% rate er 36 rubler). Et handelsselskap selger pasta for 302 rubler. (ved samme momssats er 46 rubler). Siden leverandøren av råvarer var den første som betalte moms på 18 rubler, tar produsenten hensyn til dette og betaler ikke 36 rubler, men 18 rubler. (36-18=18). Det selgende selskapet vil betale i stedet for 46 rubler. den resulterende forskjellen fra tidligere merverdiavgift (46-36=10 rubler).

Hvordan bestemme merverdiavgiftsbeløpet
Sikker andel av momsfradrag

Takket være momsfradrag kan skattytere spare betydelig på kontantbetalinger. Vanligvis kan overskridelse av sikkerhetsfradragsterskelen med mer enn 89 % resultere i renter fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste. Men utsagnet på 89% er ikke helt sant, fordi hver region i Russland har sin egen sikre andel av fradrag.

Ved hjelp av anbefalte fradrag kan du unngå å vekke unødig oppmerksomhet fra skattetilsynet det viktigste er å ikke gå over de fastsatte grensene. Dersom fradragsbeløpet er høyere enn gjennomsnittet, er det fare for å bli tatt. Tilstrekkelig høye verdier analyseres av tilsynet, og dette vil garantert varsle skattekontoret.

For å unngå mulige problemer i fremtiden er det nødvendig å redusere andelen til gjennomsnittsverdier, og overføre fradrag til et gunstigere tidspunkt. Koden åpner for overføring av fradrag i inntil tre år.

Den sikre andelen av momsfradrag varierer avhengig av regionen i den russiske føderasjonen
Beregning av sikker andel av momsfradrag

For eksempel, for Moskva-regionen, er det trygge momsfradraget 90,4%. For å forenkle beregningene er det et beløp på 8000 rubler, hvorav momsen er 1220 rubler. (8000/1,18*0,18 = 1220). Den regulerte prosentandelen på 90,4% multipliseres med momsbeløpet på 1220 rubler. (1220*90,4 % = 1103). Beløpet er 1103 rubler. og det er et skattefradrag, og selskapet må betale 117 rubler. (1220-1103 = 117), som utgjør 9,6 % av merverdiavgiften.

Merverdiavgiftsperioden er kvartalsvis, så det er nødvendig å beregne fradrag på grunnlag av en erklæring i 12 måneder (dvs. for 4 kvartaler).

Sikkert momsfradrag i 2016
Når momsfradrag ikke godtas

En økning i den sikre fradragsandelen medfører en økning av det totale merverdiavgiftsbeløpet som skattyter skal betale. Det er flere tilfeller hvor betaler ikke kan refundere beløpet:

• en tidlig søknad om fradrag vil føre til at skattekontoret trekker den (dersom fakturaen tilsvarer en tidligere dato enn selve fradraget);
• hvis selskapet overleverte en kopi av fakturaen i stedet for originaldokumentet (det kan være at retten vil vurdere et slikt brudd som en formalitet, fordi det lett kan elimineres ved å gi originalen);
• Skattemyndigheter vil ikke kunne godta refusjon hvis fradraget utsettes til et senere tidspunkt (dette er enkelt å korrigere - du må avklare dataene i erklæringen).

Det er mulig at fradraget av det totale merverdiavgiftsbeløpet ble akseptert feil. I dette tilfellet er det nødvendig å utstede et regnskapsbevis, som noterer informasjon om feilen og angir rapporteringsskatteperioden, eller bruke spesielle regnskapsposter.

Momsfradrag kan i enkelte tilfeller ikke godtas.

Selv om alt er i orden med momsfradrag, bør du ikke slappe av. Årsaken til skattemyndighetenes besøk kan være lønnsomheten til produksjonen, skattebyrden, sammenligning av lønn med det statistiske gjennomsnittet, minimumsindikatorer, etc.

LAST NED TABELL Slik finner du ut størrelsen på den sikre andelen mva-fradrag i 2016

Sikker andel av momsfradrag- grensen fastsatt av skattetjenesten (Den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste) for andelen av momsfradrag i forhold til påløpt skatt. Dersom en skattyter overstiger den fastsatte andelen av merverdiavgiftsfradraget, vurderer skattemyndigheten en slik skattyter som et potensielt mål for en skatterevisjon.

En kommentar

Federal Tax Service (FTS) i Russland bestemmer den såkalte sikre andelen av momsfradrag. Hvis for eksempel den sikre prosentandelen av momsfradrag er 89 % (dette er det grunnleggende godkjente nivået), betyr dette at dersom en bestemt skattyters andel av fradraget på merverdiavgiftsoppgavene i 12 måneder er høyere enn dette beløpet, så anser skattemyndigheten en slik skattyter som et potensielt risikoområde og foretar skatterevisjon av denne mht. prioritet.

Andel merverdiavgiftsfradrag fastsettes for de siste 4 avgiftsperioder (kvartaler) i prosent av momsfradrag til påløpt merverdiavgift.

Eksempel

Beløpet på påløpt merverdiavgift for skatteperioden er 1 million rubler. Mengden av skattefradrag er 900 tusen rubler. Skattebeløpet som skal betales er 100 tusen rubler.

Andelen av skattefradrag for merverdiavgift er 90% (900 tusen rubler: 1 million rubler).

Hvis den sikre prosentandelen av momsfradrag er 89 %, kan skattemyndigheten ta hensyn til en slik skattyter og gjennomføre en skatterevisjon.

Den sikre andelen av momsfradrag er ikke gitt av den russiske føderasjonens skattekode, og det er ingen sanksjoner i forbindelse med dens "brudd". Dette er et internt verktøy fra skattemyndighetene, som lar deg identifisere de som bør sjekkes først. Dermed er det hele sektorer av økonomien der andelen fradrag er betydelig høyere enn det russiske gjennomsnittet og til og med negative, for eksempel eksportører, og denne tilstanden er i samsvar med loven.

Samtidig prøver mange skattytere å fokusere på den etablerte sikre andelen av momsfradraget og ikke overskride standarden for ikke å pådra seg revisjon. Skattekoden gir mulighet for å registrere mottatte fakturaer i kjøpsboken i 3 år etter at kjøpet er akseptert for registrering (klausul 1.1, artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode). Takket være denne normen kan skattytere regulere andelen mva-fradrag i hvert kvartal, og akseptere for fradrag antall fakturaer som gir fradrag innenfor standarden. Det viktigste er ikke å glemme uregistrerte fakturaer og godta merverdiavgift for fradrag på dem i påfølgende perioder, men ikke senere enn 3 år. Hvis denne fristen overskrides, kan ikke merverdiavgift refunderes fra budsjettet i det hele tatt (artikkel 173 og 175 i den russiske føderasjonens skattekode).

Er 89 % sikker fradragssats?

Sikker andel merverdiavgiftsfradrag er fastsatt i punkt 3 i vedlegg nr. 2 til. Dette dokumentet fastsetter et av kriteriene for skattemyndighetene for å bestemme gjenstanden for inspeksjonen:

"Refleksjon i skatterapporteringen av betydelige skattefradrag for en viss periode. Andel fradrag for merverdiavgift av påløpt skatt fra skattegrunnlaget er lik eller overstiger 89 % over en periode på 12 måneder".

Det vil si den sikre andelen av momsfradraget er 89 % over en periode på 12 måneder.

For tiden har skattemyndighetene begynt å bestemme den sikre andelen av momsfradrag i en bestemt region. Som et resultat kan det vise seg at i din region er den sikre andelen momsfradrag mindre enn 89 % og da er det tryggere å holde seg til dette nivået.

For eksempel er vanligvis andelen fradrag i regionen under 89 % i Samara-regionen, Vladimir-regionen, Arkhangelsk-regionen, Kaliningrad-regionen og noen andre regioner.

Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 10. juli 2018 N ED-4-15/13247 "Om forebygging av brudd på skattelovgivning" uttalte at et av tegnene på et fly-by-night-selskap er momsfradragssatsen på mer enn 98 %. Dette betyr ikke at skattemyndighetene anser alle med merverdiavgiftsandel over 98 % som fly-by-night, men i kombinasjon med andre tegn er en høy fradragsandel et betydelig tegn på fly-by-night skatt.

Moskva - 94,32 %

Moskva-regionen - 90,36 %

St. Petersburg - 92,84 %

Leningrad-regionen - 92,40 %

Skattemyndighetene beregner den såkalte Form No. 1-VAT, som er noe som en gjennomsnittlig momsmelding for Russland som helhet og for hver region. Dette skjemaet 1-VAT er publisert på nettsiden til Federal Tax Service of the Russian Federation. Av dette fastsetter skattemyndighetene den sikre andelen fradrag (fra linje 110 og 210 i 1-mva-rapporten). Skjema 1-MVA ble offisielt godkjent, for eksempel ved ordre fra den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen datert 23. desember 2005 N SAE-3-10/686@ “Ved godkjenning av statistiske skatterapporteringsskjemaer fra Federal Tax Service for 2006."

Hvordan bestemme den sikre prosentandelen av momsfradrag i din region?

Du kan uavhengig overvåke skjemaer nr. 1-VAT publisert på nettsiden til Federal Tax Service of the Russian Federation og beregne den sikre andelen av momsfradraget i din region (fra linjene 110 og 210 i 1-VAT-rapporten). Et eksempel på slike publikasjoner (velg skjema 1-VAT fra listen):

Nedenfor er dataene om den sikre prosentandelen av momsfradrag etter region, basert på kilden ovenfor.

Det skal bemerkes at skattemyndighetene nå bruker begge kriteriene. Det vil si at du må holde deg til minst en momsfradragssats på 89 %, men hvis den sikre momsfradragssatsen i din region er lavere, må du holde deg til den. Dette er hva brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 17. juli 2013 N AS-4-2/12722 "Om arbeidet til skattemyndighetenes kommisjoner om legalisering av skattegrunnlaget" tar sikte på: 1:

«Utvelgelsen av skattytere foretas på grunnlag av innsendte merverdiavgiftsoppgaver etter følgende kriterier:

fradragsnivået er høyere enn gjennomsnittsnivået for den konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen for forrige periode;

Skattebetalere som erklærte fradragssats 89 prosent eller mer;"

1) Dokumentet (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 17. juli 2013 N AS-4-2/12722) ble kansellert ved brev fra Federal Tax Service of Russia datert 21. mars 2017 N ED-4-15/ 5183@ "Om kommisjonen for legalisering av skattegrunnlaget", men praksiskommisjonen fortsetter å virke.

Full liste over den sikre andelen av momsfradrag i Russland og av konstituerende enheter i den russiske føderasjonen