Restaurant, kafé, snackbar Elena Ivanovna Sviridova

KAPITTEL 6 Anvendelse av særskilt skatteregime: UTII

Skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter settes i kraft av undersåttenes lover Den russiske føderasjonen og kan brukes ved avgjørelse fra en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen i forhold til typene forretningsaktiviteter spesifisert i paragraf 2 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, utført av organisasjoner og individuelle gründere på territoriet til den russiske føderasjonen. tilsvarende konstituerende enhet i den russiske føderasjonen.

For eksempel etablerte loven i Moskva-regionen, vedtatt ved resolusjon fra Moskvas regionale duma av 17. november 2004 nr. 1/117P, typer forretningsaktiviteter som en enkelt skatt på beregnet inntekt er obligatorisk for betaling. Aktivitetstypene inkluderer levering av offentlige serveringstjenester, utført ved bruk av en hall med et areal på ikke mer enn 150 kvadratmeter, samt utført gjennom offentlige serveringsfasiliteter som ikke har en hall som betjener besøkende.

I samsvar med artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, ved avgjørelse fra regionale myndigheter, aktiviteter som "levering av offentlige cateringtjenester utført ved bruk av en servicehall med et areal på ikke mer enn 150 kvadratmeter for hver offentlig serveringsanlegg» kan overføres til betaling av UTII. Det vil si at tre betingelser må være oppfylt:

1) aktiviteten er en cateringtjeneste;

2) selskapet har en kundeservicehall;

3) hallarealet ikke overstiger 150 kvadratmeter for hvert serveringsanlegg.

Cateringtjenester inkluderer:

1) mat i restauranter, barer, kafeer, kantiner, snackbarer og andre typer virksomheter, i henhold til OKUN - gruppekoder 122100;

2) organisering av fritid (musikalsk akkompagnement, konserter, variasjonsshow og videodemonstrasjoner, levering av presse og brettspill) – gruppekoder 122500.

Det vil si at det ifølge tjenestemenn er en lukket liste over cateringtjenester som faller inn under UTII, og den består av kun to punkter. I mellomtiden, ifølge OKUN, inkluderer "Catering Services"-gruppen mange flere typer aktiviteter. For eksempel produksjon av kulinariske produkter og konfektprodukter - kode 122200.

Siden salg av kulinariske produkter (kode 122400) ikke krever et kundeserviceområde, er ikke aktivitetene til restauranter, kantiner og kafeer når de selger produktene sine gjennom butikker underlagt UTII. Det samme gjelder telt som selger grillet kylling, smultringer, paier osv. For denne typen virksomheter må organisasjoner betale skatt på generell måte eller etter et forenklet system.

Hvis en organisasjon har åpnet en kantine kun for sine ansatte og gir dem gratis lunsjkuponger, er det også umulig å gå over til beregnet skatt. I en slik situasjon betaler organisasjonen for ansattes måltider fra egen fortjeneste, derfor er denne aktiviteten ikke rettet mot å generere inntekt.

For formålet med kapittel 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode, er levering av offentlige serveringstjenester levert gjennom offentlige serveringsfasiliteter med et kundeserviceareal på mer enn 150 kvadratmeter for hvert offentlig serveringsanlegg anerkjent som en type næringsvirksomhet som det ikke påløper én avgift for.

Hvis arealet til servicehallen er mer enn 150 kvadratmeter, betaler gründeren (organisasjonen) moms og andre "tradisjonelle" skatter. Eller det kan gå over til et forenklet skattesystem.

Området til kundeservicehallen forstås som området med spesialutstyrte lokaler (åpne områder) til et serveringsanlegg beregnet for konsum av ferdige kulinariske produkter, konfekt og (eller) innkjøpte varer, samt for fritid , fastsatt på grunnlag av inventar og titteldokumenter. Området til besøksservicehallen inkluderer ikke området med administrasjons- og rekreasjonslokaler og lokaler for mottak av varer.

Eksempel 18

Restauranten Razlivayka LLC okkuperer 2 etasjer i en leid bygning, hver etasje har sin egen kundeservicehall, og la oss anta at arealet til en av dem er 80 kvadratmeter. m, og arealet til den andre er 220 kvm. m. Hva skal jeg gjøre i dette tilfellet, er restauranten forpliktet til å bytte til "imputering"? Hvis en økonomisk enhet leverer offentlige serveringstjenester gjennom offentlige serveringsorganisasjoner som har flere haller som betjener besøkende, blir arealet av hallene som betjener besøkende med det formål å beregne UTII tatt i betraktning basert på totalen av alle områdene i lokalene ( haller) til et slikt anlegg som brukes av skattebetaleren til å tilby offentlige serveringstjenester.

I den aktuelle situasjonen kan restauranten Razlivayka LLC, som et offentlig cateringforetak, ikke overføres til skattesystemet i form av UTII.

Eksempel 19

Arealet til restauranten "Weeping Willow" er 120 kvadratmeter. m Om sommeren fikk restauranten tillatelse til å bruke territoriet ved siden av bygningen - 50 kvm. m. Men i den medfølgende dokumentasjonen antydet restaurantsjefen at kun 25 kvadratmeter ville bli brukt direkte til å betjene besøkende. m. Resten av området vil bli okkupert av buffédisken.

Dermed var det totale arealet til besøksservicehallen: 120 kvm. m + 25 kvm. m = 145 kvm. m. 145 kvm. m ‹150 kvm. m.

Restauranten Weeping Willow trenger ikke å bytte til felles system beskatning og betale moms.

Det totale arealet av servicehaller bestemmes på grunnlag av dokumenter utstedt av det tekniske inventarbyrået. Men det er nok hvis det nødvendige området er angitt i BTI-sertifikatet.

Skatteinspektøren vil mest sannsynlig ikke sjekke det og måle ditt faktiske område.

Mange barer og kafeer setter opp ekstra utebord om sommeren (såkalte sommerkafeer). Arealet til disse sommerkafeene bør også tas i betraktning ved beregning av arealet til servicehallen. Det hender at det totale arealet til servicehallen, inkludert sommerkafeer, overstiger 150 kvadratmeter, men uten dem ville det ikke.

I dette tilfellet må du gå over fra å betale skatt på beregnet inntekt til det vanlige skattesystemet. Men bare for de få månedene der sommerkafeer opererer.

Vær oppmerksom på at du ikke vil kunne bytte til «forenklet» i løpet av disse månedene i en slik situasjon. Faktum er at du kan begynne å jobbe under det forenklede skattesystemet først fra 1. januar.

Å bytte til å betale moms og andre «tradisjonelle» skatter i 3–4 måneder, og deretter gå tilbake til skatten på beregnet inntekt igjen, er selvfølgelig svært upraktisk. Dette vil ta mye tid og kreve ekstra kostnader.

Denne ubehagelige situasjonen kan unngås. For eksempel på denne måten: Registrer en annen organisasjon og åpne en sommerkafé under et nytt skilt. Men i dette tilfellet må du for det første betale ekstra skatt, og for det andre må du få alle tillatelser på nytt. I tillegg, hvis det er alkoholholdige drikker på menyen, må du få en annen lisens, og dette er ulønnsomt.

Derfor er det bedre å bestemme på forhånd området der du skal plassere bordene og sørge for at det, sammen med arealet til hovedhallen, ikke overstiger 150 kvadratmeter.

Paragraf 11 i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at servicehallen "ikke inkluderer området med vaskerom, administrative lokaler, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg."

Arealet til alle lokaler kan bestemmes ved hjelp av inventar og titteldokumenter. Dette følger av artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode. De er sertifikater for registrering av eierskap til en bygning (lokaler), leieavtaler, tekniske pass for bygninger, plantegninger, forklaringer, etc.

La oss vurdere flere situasjoner knyttet til å bestemme området til hallen.

1. Tjenester ytes i flere lokaler. I samsvar med artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer området til besøksservicehallen området til alle lokaler og åpne områder som brukes til å organisere offentlig servering. Hvis du leser normene i den russiske føderasjonens skattekode bokstavelig, må du oppsummere alle områdene som selskapet bruker for å tilby tjenester. Dette er den tilnærmingen som oftest benyttes av skatteinspektører. Ved å legge sammen arealet av matbutikker som ligger i forskjellige etasjer i samme bygning eller i forskjellige områder av byen, får de ofte mer enn 150 kvadratmeter og forbyr selskapet å bruke "imputasjon".

Hvor berettiget er en slik tilnærming?

I samsvar med artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, blir skattesystemet i form av en enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter satt i kraft av lovene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen og kan brukt ved avgjørelse fra den russiske føderasjonens konstituerende enhet i forhold til typene forretningsaktiviteter spesifisert i paragraf 2 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, utført av organisasjoner og individuelle gründere på territoriet til den relevante konstituerende enheten av den russiske føderasjonen.

Spesielt disse typer aktiviteter inkluderer levering av cateringtjenester utført ved hjelp av en hall med et areal på ikke mer enn 150 kvadratmeter.

I henhold til artikkel 346.27 i koden inkluderer et offentlig serveringsanlegg med en hall som betjener besøkende en bygning (del av den) eller struktur beregnet for å tilby offentlige serveringstjenester, som har et spesialutstyrt rom (åpent område) for forbruk av ferdige kulinariske produkter, konfekt og (eller ) innkjøpte varer, samt til fritid. Denne kategorien av offentlige serveringsfasiliteter inkluderer restauranter, barer, kafeer, kantiner og snackbarer.

Arealet av handelsgulvet (området som betjener besøkende) er arealet av alle lokaler og åpne arealer som brukes av skattyter til handel eller servering, bestemt på grunnlag av inventar og titteldokumenter.

Hvis det for å utføre aktiviteter innen offentlige serveringstjenester er inngått 3 separate leieavtaler for lokaler som ligger på forskjellige steder i bygningen av et kjøpesenter, og samtidig, basert på inventar og titteldokumenter, området av hver kundeservicehall ikke overstiger 150 kvadratmeter og i Hver hall er ment å installere et eget kasseapparat, så i dette tilfellet anses de leide lokalene som et enkelt offentlig serveringsanlegg, til tross for at leie av hver restaurantlokaler utføres på grunnlag av egen leieavtale

Følgelig må området til besøksservicehallen for å anvende kapittel 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode bestemmes totalt for alle punkter i bygningen.

Denne posisjonen er angitt i brevet fra avdelingen for skatt- og tolltariffpolitikk i finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 16. mai 2006 nr. 03-11-04/3/260.

2. Hvis det er en scene i salen. For å oppfylle kravene i GOST R 50762-95 for restauranter, er det nødvendig å organisere såkalt "levende musikk" for besøkende. Dessuten må det være en scene og et dansegulv. Må jeg betale skatt for disse målerne også?

I alle fall må sceneområdet for cateringbedrifter tas i betraktning ved beregning av den "beregnet" skatten. Det er tross alt ment for at artister skal opptre foran besøkende. I følge OKUN klassifiseres tjenester som å organisere varietéer og holde konserter som cateringtjenester (kode 122500). Tatt i betraktning må sceneområdet være underlagt UTII.

Hvordan man beregner skatt på beregnet inntekt avhenger av type aktivitet. Dessuten er skattesatsen den samme for organisasjoner og gründere og er 15 % av beregnet inntekt.

Skattebeløpet på beregnet inntekt betalt av en gründer avhenger verken av størrelsen på inntektene hans eller fortjenestebeløpet, men bare av de såkalte fysiske indikatorene - området til okkuperte lokaler, antall ansatte . For skattytere som yter offentlige serveringstjenester, beregnes det som produktet av grunnlønnsomheten for offentlige serveringstjenester, beløpet fysisk indikator, samt verdiene av korreksjonsfaktorer:

Skattebeløp per måned = beregnet beløp

inntekt x K1 x K2 x 15 %,

hvor K1, K2 er korreksjonsfaktorer.

Den fysiske indikatoren ved beregning av beregnet avgift for offentlige serveringsorganisasjoner er arealet til kundeservicehallen, i kvadratmeter. Grunninntekt - 1000 rubler per måned.

For virksomheter som leverer offentlige serveringstjenester gjennom offentlige serveringsfasiliteter som ikke har kundeserviceområder underlagt UTII, er det fra 1. januar 2006 fastsatt maksimalverdier for grunnleggende lønnsomhetsindikatorer. Den fysiske indikatoren er antall ansatte, inkludert individuelle gründere, den grunnleggende månedlige inntekten er 4500 rubler.

K1 er en deflatorkoeffisient etablert for kalenderåret, tatt i betraktning endringer i forbrukerpriser for varer (arbeid, tjenester) i Den russiske føderasjonen i forrige periode. Deflatorkoeffisienten bestemmes og er underlagt offisiell publisering på den måten som er fastsatt av regjeringen i Den russiske føderasjonen. Etter ordre fra departementet for økonomisk utvikling og handel i Den russiske føderasjonen datert 3. november 2006 nr. 360, er den satt til 1.241.

K2 - justeringskoeffisient for grunnleggende lønnsomhet, tatt i betraktning totalen av funksjonene ved å drive forretning, inkludert utvalget av varer (verk, tjenester), sesongvariasjoner, driftstimer, den faktiske tidsperioden for å utføre aktiviteter, inntektsbeløpet, funksjoner ved forretningsstedet, området for informasjonsfeltet for lys og elektroniske skjermer, området for informasjonsfeltet for elektroniske skjermer, trykt og (eller) trykt utendørsreklame og andre funksjoner.

For typen næringsvirksomhet "offentlig servering" bestemmes verdien av korreksjonskoeffisienten K2 (K2op), som beregnes som følger:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

hvor: Ktp – koeffisient som tar hensyn til type cateringorganisasjon;

Kmo er en koeffisient som tar hensyn til detaljene ved å gjøre forretninger i en bydel eller et kommunalt område;

Кз - koeffisient som tar hensyn til særegenhetene ved å gjøre forretninger i et bydistrikt eller kommunalt område;

Kv er en koeffisient som tar hensyn til særegenhetene ved å drive denne typen næringsvirksomhet utelukkende på lørdager, søndager og helligdager (Kv = 0,6).

Følgende verdier av Ktp bestemmes, en koeffisient som tar hensyn til typen offentlig serveringsorganisasjon (tabell 16).

Tabell 16

Ktp koeffisientverdier

Som følger av formelen ovenfor, for å beregne skatten, må du først bestemme mengden av beregnet inntekt og justeringsfaktorer. Korreksjonskoeffisienter bestemmes likt for alle aktivitetsområder. Mengden av beregnet inntekt til en organisasjon (entreprenør) beregnes som følger. For hver type aktivitet etablerer den russiske føderasjonens skattekode sin egen grunnleggende lønnsomhet (et visst beløp i rubler). Ved å multiplisere den grunnleggende lønnsomheten med den fysiske indikatoren (som også er etablert for hver type aktivitet), får vi beregnet inntekt.

Eksempel 20

Området til kundeservicehallen i restauranten til Fruit Paradise LLC er 120 kvadratmeter. m. Skattebeløpet på beregnet inntekt for måneden vil være: 1000 rubler. H H 120 kvm. m H 1,241 H 15 % = 22.338 gni.

Eksempel 21

I januar 2007 bestemte organisasjonen JSC "Pirozhok" seg for å tilby cateringtjenester. For dette formålet leide organisasjonen lokaler med et serviceareal på 120 kvadratmeter. m. La oss anta at koeffisienten K2 for kantiner er 0,1, for kafeer – 0,2.

Hvis CJSC "Pirozhok" åpner en kantine, må den for første kvartal 2007 betale følgende beregnede skatt: 1000 rubler. H 120 kvm. m H 0,1 H 1,241 H 3 måneder. H 15 % = 6701,40 gni. Hvis CJSC "Pirozhok" organiserer en kafé i leide lokaler, vil UTII for første kvartal 2007 være:

1000 gni. H 120 kvm. m H 0,2 H 1,241 H 3 måneder. H 15 % = 13 402,80 gni. Fra synspunktet om skattebyrden til en organisasjon er det mer lønnsomt å åpne en kantine, siden det i dette tilfellet sparer 6 701,40 rubler på å betale UTII. (13 402,80 – 6 701,40).

I dette tilfellet kan skattebeløpet beregnet for betaling av en økonomisk enhet - UTII-skattyteren - reduseres i samsvar med paragraf 2 i artikkel 346.32 i den russiske føderasjonens skattekode.

Eksempel 22

Cafe Kiselnye Berega LLC tilbyr cateringtjenester. Arealet av hallen for besøkende er 80 kvadratmeter. m. For første kvartal 2007, fondet lønn ansatte utgjorde 180 000 rubler. Fra dette beløpet ble det betalt bidrag til obligatorisk pensjonsforsikring på 25 200 rubler.

La oss anta at verdien av K2-koeffisienten etablert av subjektet til føderasjonen på hvis territorium denne organisasjonen opererer er lik 1,0. Da vil mengden av beregnet inntekt til Kiselnye Berega-kafeen for første kvartal 2007 være: (1000 rubler x 80 kvm x 1,0 x 1,241) x 3 måneder. = 297.840 rubler. Derfor vil skatten være: 297 840 H 15% = 44 676 rubler.

For første kvartal 2007 betalte kafeen Kiselnye Berega bidrag for obligatorisk pensjonsforsikring på 25 200 rubler.

I samsvar med skattelovgivningen kan en kafé redusere mengden enkeltskatt med ikke mer enn 50 %.

La oss bestemme det maksimale beløpet som skattebeløpet kan reduseres med: 44 676 x 50% = 22 338 rubler.

Dermed vil mengden UTII som Kiselnye Berega LLC må overføre til budsjettet være:

44 676 RUB – 22.338 gni. = 22 338 rubler, til tross for at han faktisk overførte bidrag til et beløp på 25 200 rubler.

En individuell gründer kan redusere UTII ikke bare med mengden forsikringspremier som betales når han betaler ansatteytelser, men også med mengden faste betalinger som han betaler for forsikringen sin.

En av de vanligste typene aktiviteter som faller inn under UTII er levering av cateringtjenester. Les om spesifikasjonene for beskatning av cateringtjenester i denne artikkelen.

Hva regnes som catering?

Catering er tjenester for produksjon av kulinariske produkter og (eller) godteriprodukter, opprettelse av betingelser for salg og (eller) forbruk av produkter på stedet, samt betingelser for fritid (artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode). ). Produksjon innebærer å blande produkter (for eksempel tilberede salater, smørbrød) og (eller) modifisere deres opprinnelige egenskaper (for eksempel steking av frosne halvfabrikata eller ferskt kjøtt). Dette er nettopp det som skiller offentlig catering fra detaljsalg av ferdige produkter (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 28. april 2007 nr. 03-11-05/85). Og fritidstjenester inkluderer organisering av musikktjenester, avholdelse av konserter, variasjonsshow og videoprogrammer, organisering av brettspill (for eksempel biljard), etc.

Entreprenører og bedrifter som yter serveringstjenester gjennom serveringsfasiliteter kan overføres til å betale en enkelt skatt på beregnet inntekt:
— ha en besøkshall (romarealet bør ikke være mer enn 150 kvm);
- ikke har kundeservicehall.

I dette tilfellet må anlegget til den offentlige serveringsorganisasjonen tilhøre skattyteren med eiendomsrett eller gis til ham for bruk i henhold til en leieavtale eller annen lignende avtale (brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 20. 2007 nr. 03-11-04/3/72). Samtidig har ikke en skattyter som produserer og selger alkoholholdig drikk rett til å arbeide på et imputert grunnlag. Men hvis kjøpt alkohol og øl selges gjennom et offentlig serveringsanlegg, kan slike aktiviteter overføres til betaling av UTII (brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 18. januar 2008 nr. 03-11-04/3 /6, datert 17. desember 2007 nr. 03- 11-04/3/497). I tillegg faller aktiviteter for produksjon og salg av alkoholholdige cocktailer oppnådd ved å blande de relevante ingrediensene av en bartender i restauranter, kafeer, barer og andre offentlige serveringssteder også inn under det "beregnet" regimet (brev fra det russiske finansdepartementet Forbund datert 16. juni 2008 nr. 03-11-04/ 3/275).

I tillegg et selskap som ikke selger matprodukter gjennom offentlige serveringsfasiliteter, men leverer dem til kunder hjemme eller på kontoret (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 25. juli 2007 nr. 03-11-04/3 /295) overføres ikke til imputering. En organisasjon som driver med slik virksomhet må anvende enten et generelt eller forenklet skatteregime.

Serveringsanlegg med servicehall

Et offentlig serveringsanlegg som har en hall som betjener besøkende, er en bygning (del av den) eller struktur beregnet for serveringstjenester, som har et spesialutstyrt rom (åpent område) for inntak av ferdige kulinariske produkter, konfekt, innkjøpte varer og fritidsaktiviteter. Denne kategorien inkluderer restauranter, barer, kafeer, kantiner og snackbarer (paragraf 20, artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode).
Hvis skattebetaleren tilbyr cateringtjenester til besøkende i servicehallen, bør en grunninntekt på 1000 rubler per måned brukes ved beregning av UTII. I dette tilfellet er den fysiske indikatoren for lønnsomhet området til besøksservicehallen i kvadratmeter (klausul 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

Området til hallen forstås som området til et spesialutstyrt rom beregnet for forbruk av ferdige produkter, konfekt og innkjøpte varer. Arealets størrelse fastsettes på grunnlag av tittel- og inventardokumenter. Disse inkluderer:
— dokumenter som inneholder nødvendig informasjon om formålet, designfunksjonene og utformingen av lokalene;
— kontrakt om kjøp og salg av ikke-boliglokaler;
— teknisk pass, planer, diagrammer, forklaringer;
— leieavtale (fremleie) for ikke-boliglokaler eller deler av dette;
— tillatelse til å betjene besøkende i et åpent område og andre dokumenter.

Når du bestemmer verdien av en fysisk indikator, bør det huskes at området til kundeservicehallen bare inkluderer et sted som er beregnet direkte for å spise mat og tilbringe fritid. Lokaler som for eksempel et kjøkken, et sted for distribusjon og oppvarming av ferdige produkter, en kasseplass, vaskerom osv., bør ikke inkluderes i området til kundeservicehallen (brev fra Finansdepartementet av den russiske føderasjonen datert 21. mars 2008 nr. 03-11-04/3/ 143).

Et cateringanlegg kan ha flere separate haller som betjener besøkende. I denne situasjonen anbefaler Finansdepartementet å ta hensyn til tittel- og inventardokumenter. Dersom gjenstandene ifølge dokumentene ikke er separert, anerkjennes lokalene som ett offentlig serveringstilbud. Arealet til servicehallen i en slik situasjon beregnes totalt for alle lokaler. Ellers bør arealet til servicehallen beregnes for hvert rom separat (brev fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 03/30/07 nr. 03-11-04/3/98, datert 02/08 /07 nr. 03-11-04/3/41).

Og når de er i samme rom holdes de forskjellige typer Det tilbys aktiviteter, for eksempel catering og detaljhandel, og ved beregning av avgiften tas det hensyn til det totale arealet av lokalet. Denne stillingen er tatt av spesialister fra finansdepartementet (brev fra finansdepartementet i Russland datert 3. juli 2008 nr. 03-11-04/3/311). Argument: Kapittel 26.3 i skatteloven gir ikke mulighet for fordeling av arealet til salgsgulvet (besøkstjenesteområdet) når flere typer aktiviteter utføres på samme område. Dette betyr at i den beskrevne situasjonen er beregningen av UTII for levering av cateringtjenester basert på det totale arealet av kundeservicehallen, og for detaljhandel - det totale arealet av handelsgulvet.

Uten servicehall

Hvis et cateringanlegg ikke har et spesialutstyrt anlegg for å konsumere produkter, anerkjennes det som et cateringanlegg som ikke har en hall for å betjene besøkende (artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode). Slike gjenstander inkluderer kiosker, telt, kulinariske butikker (seksjoner, avdelinger) og andre lignende offentlige serveringssteder. Et eksempel er produksjon og salg av belyashi og chebureks gjennom en trailer på markedet. Slike aktiviteter er knyttet til cateringtjenester som faller inn under UTII (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 20. februar 2008 nr. 03-11-05/36). Vennligst merk: fra 2009 vil salg av varer eller offentlige cateringprodukter (for eksempel kaffe) laget i disse automatene gjennom salgsautomater bli klassifisert som detaljhandel (forbundslov nr. 155-FZ datert 22. juli 2008).

Nå er spørsmålet om beskatning av slike maskiner kontroversielt. Fra 1. januar 2008 ble således salgsautomater inkludert i listen over stasjonære utsalgssteder som ikke har handelsgulv (artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode). Finansdepartementet indikerte imidlertid: hvis kulinariske produkter av egen produksjon (supper, drikker laget av tørre ingredienser og vann) selges gjennom en salgsautomat, betales UTII som for levering av cateringtjenester gjennom cateringfasiliteter som ikke har et kundeserviceområde (brev datert 28.03.08 nr. 03-11-02/35, datert 05.12.08 nr. 03-11-05/119).

Når du beregner enkeltskatten på cateringtjenester uten en kundeservicehall, bør du bruke en grunnleggende lønnsomhet på 4500 rubler per måned (klausul 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode) og en fysisk indikator - antall ansatte, inkludert individuelle gründere (klausul 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode) .

Vennligst avklar spørsmålet knyttet til aktivitetene til matretten. Hvordan dette systemet fungerer, hvem som jobber på disse stedene, arbeidsforhold, bruk av OKVED og skattesystemer.

Svar

Organisasjonen planlegger å åpne et cateringutsalg av typen food court i et kjøpesenter. Et område for tilberedning av retter og en distribusjonslinje vil bli lagt til rette for utleie. Det vil ikke være privat spiseplass. Det er et slikt område i kjøpesenteret, men det leies ikke ut til organisasjonen. Dette området for servering vil bli brukt av besøkende til kjøpesenteret, og det vil være flere slike serveringssteder i kjøpesenterets food court. Har organisasjoner rett til å betale UTII i dette tilfellet?

Cateringtjenester som "food court" og betaling av en enkelt skatt. I henhold til avsnitt og paragraf 2 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, kan skattesystemet i form av UTII brukes på cateringtjenester som tilbys gjennom cateringfasiliteter med et kundeserviceområde på ikke mer enn 150 kvadratmeter . m for hvert serveringsanlegg, samt gjennom serveringsfasiliteter som ikke har kundeserviceområde.

Basert på artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, er et cateringanlegg med en hall som betjener besøkende anerkjent som en bygning (en del av den) eller struktur beregnet på å tilby cateringtjenester, med et spesialutstyrt rom (åpent område) for forbruk av ferdige kulinariske produkter, konfekt og (eller ) innkjøpte varer, samt til fritid. Denne kategorien av objekter inkluderer restauranter, barer, kafeer, kantiner og snackbarer.

Et serveringslokale som ikke har en hall som betjener besøkende, forstås som et serveringstilbud som ikke har et spesialutstyrt rom (åpent område) for inntak av ferdige kulinariske produkter, konfekt og (eller) innkjøpte varer. Denne kategorien objekter inkluderer kiosker, telt, kulinariske butikker (avdelinger) på restauranter, barer, kafeer, kantiner, snackbarer og andre lignende offentlige serveringssteder.

I tillegg bemerker vi at cateringtjenester i henhold til kapittel 26.3 i skatteloven til den russiske føderasjonen inkluderer tjenester for produksjon av kulinariske produkter og (eller) konfektprodukter, opprettelse av betingelser for forbruk og (eller) salg av ferdige produkter. kulinariske produkter, konfektprodukter og (eller) innkjøpte varer, samt fritidsaktiviteter. Offentlige cateringtjenester inkluderer ikke tjenester for produksjon og salg av avgiftsbelagte varer spesifisert i punkt 3 i nr. 1 i artikkel 181 i den russiske føderasjonens skattekode.

I henhold til den nasjonale standarden GOST R 50647-2010 "Offentlig servering. Begreper og definisjoner”, godkjent ved ordre fra Rosstandart datert 30. november 2010 nr. 576-st, forstås offentlig servering som et sett av foretak av ulike organisatoriske og juridiske former og individuelle gründere som driver med produksjon, salg og organisering av forbruk av kulinariske produkter.

Aktiviteten til et serveringsanlegg, både med hall for betjening av besøkende og uten hall for betjening av besøkende, uavhengig av beliggenhet og type, sørger således også for organisering av forbruk av innkjøpte produkter på stedet.

I den aktuelle situasjonen er det et spiseområde på food court-linjen i et kjøpesenter hvor organisasjonen planlegger å åpne et serveringssted. I dette området er det imidlertid lagt forholdene til rette for at besøkende til kjøpesenteret kan konsumere produktene fra flere lignende offentlige serveringssteder.

Det er verdt å merke seg at i nesten alle store kjøpesenter eller Kjøpesenter Det er såkalte restaurantlinjer (matbaner), prinsippet om å betjene besøkende er vanligvis organisert på den måten som er beskrevet ovenfor. Følgelig vil betingelsen for å organisere forbruket av kjøpte produkter på stedet, uavhengig av det faktum at organisasjonen ikke er leid ut en del av området til kundeservicehallen i kjøpesenteret, være oppfylt i dette tilfellet.

I den aktuelle situasjonen kan organisasjonens aktiviteter derfor tilskrives «beregnet» offentlige serveringstjenester levert gjennom et offentlig serveringstilbud som ikke har en kundeservicehall. Enkeltskatten må beregnes ved å bruke den fysiske indikatoren "antall ansatte, inkludert individuelle gründere." Lignende forklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 04.09.2010 nr. 03-11-06/3/56.

I henhold til underavsnitt 8 og 9 i paragraf 2 i artikkel 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, kan skattesystemet i form av UTII brukes på cateringtjenester som tilbys gjennom offentlige serveringsfasiliteter med et kundeserviceområde på ikke mer enn 150 kvadratmeter. m for hvert serveringsanlegg, samt gjennom serveringsfasiliteter som ikke har kundeserviceområde.

Basert på artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, er et cateringanlegg med en hall som betjener besøkende anerkjent som en bygning (en del av den) eller struktur beregnet på å tilby cateringtjenester, med et spesialutstyrt rom (åpent område) for forbruk av ferdige kulinariske produkter, konfekt og (eller ) innkjøpte varer, samt til fritid. Denne kategorien av objekter inkluderer restauranter, barer, kafeer, kantiner og snackbarer.

Et serveringslokale som ikke har en hall som betjener besøkende, forstås som et serveringstilbud som ikke har et spesialutstyrt rom (åpent område) for inntak av ferdige kulinariske produkter, konfekt og (eller) innkjøpte varer. Denne kategorien objekter inkluderer kiosker, telt, kulinariske butikker (avdelinger) på restauranter, barer, kafeer, kantiner, snackbarer og andre lignende offentlige serveringssteder.

I tillegg bemerker vi at cateringtjenester i henhold til kapittel 26.3 i skatteloven til den russiske føderasjonen inkluderer tjenester for produksjon av kulinariske produkter og (eller) konfektprodukter, opprettelse av betingelser for forbruk og (eller) salg av ferdige produkter. kulinariske produkter, konfektprodukter og (eller) innkjøpte varer, samt fritidsaktiviteter. Offentlige cateringtjenester inkluderer ikke tjenester for produksjon og salg av avgiftsbelagte varer spesifisert i punkt 3 i nr. 1 i artikkel 181 i den russiske føderasjonens skattekode.

I henhold til den nasjonale standarden GOST R 50647-2010 "Offentlig servering. Betingelser og definisjoner", godkjent ved ordre fra Rosstandart datert 30. november 2010 N 576-st, er offentlig catering forstått som et sett av foretak i ulike organisatoriske og juridiske former og individuelle gründere som driver med produksjon, salg og organisering av forbruk av kulinarisk mat. Produkter.

Aktiviteten til et serveringsanlegg, både med hall for betjening av besøkende og uten hall for betjening av besøkende, uavhengig av beliggenhet og type, sørger således også for organisering av forbruk av innkjøpte produkter på stedet.

I den aktuelle situasjonen er det et spiseområde på food court-linjen i et kjøpesenter hvor organisasjonen planlegger å åpne et serveringssted. I dette området er det imidlertid lagt forholdene til rette for at besøkende til kjøpesenteret kan konsumere produktene fra flere lignende offentlige serveringssteder.

Det er verdt å merke seg at i nesten alle store kjøpesentre eller kjøpesentre er det såkalte restaurantlinjer (matbaner), prinsippet om å betjene besøkende er vanligvis organisert på den måten som er beskrevet ovenfor. Følgelig vil betingelsen for å organisere forbruket av kjøpte produkter på stedet, uavhengig av det faktum at organisasjonen ikke er leid ut en del av området til kundeservicehallen i kjøpesenteret, være oppfylt i dette tilfellet.

I den aktuelle situasjonen kan organisasjonens aktiviteter derfor tilskrives «beregnet» offentlige serveringstjenester levert gjennom et offentlig serveringstilbud som ikke har en kundeservicehall. Enkeltskatten må beregnes ved å bruke den fysiske indikatoren "antall ansatte, inkludert individuelle gründere." Lignende forklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 04/09/2010 N 03-11-06/3/56.

Organisasjonen planlegger å åpne et cateringutsalg av typen food court i et kjøpesenter. Et område for tilberedning av retter og en distribusjonslinje vil bli lagt til rette for utleie. Det vil ikke være privat spiseplass. Det er et slikt område i kjøpesenteret, men det leies ikke ut til organisasjonen. Dette området for servering vil bli brukt av besøkende til kjøpesenteret, og det vil være flere slike serveringssteder i kjøpesenterets food court. Har organisasjoner rett til å betale UTII i dette tilfellet?