For første kvartal må det sendes inn senest 27. april ved å bruke det nye skjemaet (godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 29. oktober 2014 nr. ММВ-7-3/558).

I denne artikkelen finner du tips om å fullføre alle de nye delene av rapporten og lese om endringer i de gamle delene.

Den viktigste endringen du vil oppleve ved utarbeidelse av mva-rapporter er at du slipper å legge inn alt manuelt i punkt 8 og 9. Programmet vil automatisk hente data fra kjøps- og salgsbøkene dine. Og det er nettopp i dem at all informasjon skal være korrekt. Ellers kan det oppstå problemer med erklæringen. Ved hjelp av seks prøver viste vi hvordan og hva som bør gjenspeiles i dokumentene for å kunne levere mva-rapporter uten store problemer.

Hvem kreves elektronisk mva-melding for?

De fleste virksomheter skal levere MVA-melding til tilsynet i elektronisk format ved bruk av TKS. Dette gjelder ikke bare for selskaper som bruker det generelle regimet, men også organisasjoner som bruker et forenklet eller imputert regime som utsteder mva-fakturaer til kunder.

Merk! Vekten kan være høy. Sjekk derfor Internett-hastigheten din på forhånd og endre tariffen om nødvendig til en høyere hastighet. Ellers kan sendingen ta flere timer. . Og bare under forutsetning av at antallet ansatte i selskapet for det foregående året ikke overstiger 100 personer (klausul 3 i artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattekode). Men slike virksomheter skal også rapportere elektronisk dersom de samtidig utsteder eller mottar momsfakturaer som mellommenn. Det vil si kommisjonærer, agenter som handler på egne vegne, utviklere, speditører som bare tar hensyn til mellomleddsgodtgjørelse i inntekten deres (klausul 5 i artikkel 174 i den russiske føderasjonens skattekode).

Kun organisasjoner i spesielle regimer som tilbakeholder merverdiavgift as

Hvor du skal begynne å fylle ut

I de nye punktene 8 og 9 i erklæringen er det nødvendig å gi opplysninger om hver utstedt og mottatt faktura. Seksjon 8 omfatter indikatorer for innkjøpsbok, seksjon 9 - salgsbok, med unntak av navn på leverandør, kjøper og mellommann.

Du trenger ikke å legge inn noe manuelt i disse delene. Alle nødvendig informasjon Regnskapsprogrammet vil ta det fra salgsboken og innkjøpsboken og overføre til selve erklæringen. Derfor er det nå grunnleggende viktig å unngå feil i bøker.

Det spesielle operatørprogrammet kan kontrollere om de nødvendige indikatorene i erklæringen er fullført. Men det vil selvfølgelig ikke kontrollere om selskapet har angitt indikatorene for en spesifikk faktura korrekt. For eksempel nummer, varekostnad, leverandørens skatteidentifikasjonsnummer. I tillegg er det elektroniske formatet til erklæringen ganske "mykt". For eksempel vil selskapet ikke angi TIN og KPP til motparten i erklæringen. En slik fil vil mest sannsynlig bestå formatkontroll, og problemer kan bare oppstå på kamerastadiet.

Derfor, før du sender inn erklæringen, er det verdt å sjekke i det minste med hovedmotpartene. For å gjøre dette kan du for eksempel opprette et utvalg poster for motparten fra innkjøpsbok eller salgsbok. Og send disse dataene til leverandøren eller kjøperen.

I tillegg tilbyr enkelte regnskapsprogramvareutviklere og spesialoperatører tjenester for automatisk verifisering av motparter. Kontrollen utføres i henhold til Unified State Register of Legal Entities gjennom databasen på nettstedet til Federal Tax Service of Russia. Spør utvikleren eller spesialistoperatøren din om denne tjenesten.

Hvilke deler som skal inkluderes i den nye erklæringen

I generell modus

1. Standardsammensetningen av erklæringen er tittelbladet, avsnitt 1, 3, 8, 9.
2. Mellommenn som handler på egne vegne, fyller i tillegg ut seksjonene 10 og 11.
3. Hvis et selskap utarbeider momsfakturaer for ikke-avgiftspliktige transaksjoner, må det også bestå § 12.

Om forenkling og imputering

1. Bedrifter som utsteder mva-fakturaer fyller i tillegg til tittelbladet og seksjon 1 ut seksjon 12.
2. Skatteagenter inkluderer i tillegg paragraf 9 i sin rapportering.
3. Formidlere på et særskilt regime som utsteder eller mottar fakturaer på egne vegne og ikke er skatteagenter, må kun sende inn fakturaloggen til kontrollen. Men det er ingen momsmelding.

Seksjon 8

I § ​​8 er som i andre nye avsnitt innført linje 001 «Angivelse av relevans av tidligere innsendte opplysninger». Men i rapporteringen for første kvartal trenger ikke denne detaljen å fylles ut, siden den kun er beregnet på oppdaterte erklæringer. De andre linjene i seksjon 8 vil registrere de samme dataene som er gitt i kjøpsboken.

La oss se nærmere på kjøpsreskontroindikatorene som reiser flest spørsmål. Hvordan du fyller ut boken riktig kan du se i eksempelet nedenfor.

Driftstypekode (kolonne 2). Listen over koder ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 14. februar 2012 nr. ММВ-7-3/83. Men i kjøpsboken anbefales det også å inkludere tilleggskoder anbefalt av Federal Tax Service of Russia (brev datert 22. januar 2015 nr. GD-4-3/794). Skattemyndigheter anbefaler å omkode fra begynnelsen av kvartalet alle transaksjonene i kjøpsboken som nye koder har blitt introdusert for. Dette er viktig fordi erklæringsbekreftelsesalgoritmen avhenger av operasjonskoden.

Merk! Omkode i kjøpsboken og salgsboken transaksjonene som nye koder ble introdusert for i brevet fra Federal Tax Service of Russia datert 22. januar 2015. nr. GD-4-3/794. Ellers vil ikke kontrollørene kunne sammenligne fradrag med leverandøravgiften. Og de vil be om avklaring.

La oss ta dette eksemplet. Selskapet importerte varer fra Tyskland og la inn transaksjonskode 01 i innkjøpsboken. Denne koden angir varekjøp. Programmet leser denne koden og forstår at det må sammenligne fradragsbeløpet i kjøpererklæringen med avgiften som leverandøren belastet i sin erklæring. Men i dette tilfellet vil det oppstå en feil under kontrollen, fordi momsen på import betales til budsjettet av kjøperen selv. Derfor må du i kjøpsboken sette en spesiell kode 20, anbefalt av Federal Tax Service for import av varer. Etter å ha lest den, vil programmet referere til tolldatabasen, og ikke til leverandørens erklæring. Dersom importavgiften betales vil det ikke være spørsmål til kjøper.

Nummer og dato på selgers faktura (kolonne 3). Det viktigste er å legge inn fakturanummeret riktig i kjøpsboken, spesielt hvis den inneholder bokstaver, bindestreker og andre symboler. På grunn av feil i antall kan det være avvik med selgers erklæring. Dine kolleger og tjenestemenn fra Federal Tax Service diskuterte dette problemet i detalj på Glavbukh Club, som fant sted 5. mars.

Det er ikke nødvendig å angi fakturadato dersom bedriften krever momsfradrag ved innførsel. Da trenger du i kolonne 3 i kjøpsboken kun angi tolldeklarasjonsnummer.

Nummer og dato på dokumentet som bekrefter betaling av skatt (kolonne 7). Dersom et selskap godtar skattefradrag på innkjøpte varer, verk eller tjenester, trenger ikke betalingsopplysninger spesifiseres. Siden kolonne 7 i kjøpsboken skal fylles ut først når selskapet krever fradrag, er et av vilkårene betaling av skatt. Dette er i hovedsak fradrag i forskudd utbetalt til leverandøren. I tillegg fylles kolonne 7 i innkjøpsboken ut av skatteagentselskaper.

Dersom leverandøren erklærer fradrag for forskuddsmva på forsendelsesdatoen, trenger heller ikke betalingsordredataene å registreres. Som vi fant ut, er Russlands føderale skattetjeneste nå enig i dette.

Leverandøren godtar også skattefradrag ved tilbakeføring av forskuddsbetaling til kjøper. Den føderale skattetjenesten rådet i dette tilfellet til fortsatt å angi nummeret og datoen for betalingsordren for tilbakebetaling av forskuddet. Det spiller ingen rolle at tittelen på kolonne 7 i kjøpsboken sier om å betale skatt, men leverandøren i dette tilfellet betaler ikke skatt. Samtidig informerte Federal Tax Service oss om at manglene i kolonne 7 ikke skulle føre til problemer under inspeksjonen. Tross alt vil skattemyndighetene automatisk kunne sammenligne fakturaen i erklæringen til leverandøren og kjøperen. Spørsmål angående betalingsdetaljer er derfor mest sannsynlig bare mulig hvis inspektører inspiserer i dybden på noen av selskapets operasjoner.

Dato for aksept av varer for registrering (kolonne 8). Feil i denne rekvisitten er farlig. Fra datoen for registrering av varer beregnes det nå en treårsperiode, der selskapet kan kreve momsfradrag (klausul 1.1 i artikkel 172 i den russiske føderasjonens skattekode).

INN/KPP til selger (kolonne 10). Det er tryggere å sjekke disse dataene, siden skattemyndighetene vil sammenligne registreringer i kjøpers og leverandørs rapporter primært etter TIN. For eksempel kan du bruke tjenesten på nalog.ru-nettstedet i delen "Elektroniske tjenester" > "Kontrollere riktigheten av å fylle ut fakturaer". Selv om denne tjenesten for øyeblikket er i testmodus, og det kan være feil. Derfor, hvis tjenesten genererer en feil, men motparten er en aktiv organisasjon, kan fakturaen inkluderes i erklæringen.

Dersom bedriften importerer varer, trenger ikke kolonne 10 fylles ut. Dette gjelder også varer kjøpt fra leverandører fra landene i den eurasiske økonomiske unionen.

INN/KPP til mellommannen (kolonne 12). Denne kolonnen skal fylles ut dersom bedriften har kjøpt varer gjennom en mellommann som opptrer på egne vegne.

Merk! Hvis selskapet kjøpte varer gjennom en mellommann, oppgi hans TIN/KPP i kolonne 12 i innkjøpsboken.

Nummer på tolldeklarasjonen (kolonne 13). Denne informasjonen må kun fylles ut for importerte varer. For slike produkter skal leverandøren angi tolldeklarasjonsnumrene på fakturaen. Kjøper oppgir samme data i kjøpsboken. Hvis det er flere tolldeklarasjoner, anbefaler skattemyndighetene å spesifisere dem atskilt med semikolon. Kolonne 3 i kjøpsboken trenger ikke å fylles ut. Tolldeklarasjonsnummeret reflekteres kun av importører, det vil si selskaper som selv importerer varer.

Merk. Vil erklæringen din sette seg fast når den sendes inn?
Volumet av den nye elektroniske deklarasjonen kan være svært stor, siden den nå inneholder detaljert informasjon om alle transaksjoner. Derfor kan du selv før du tar testen vurdere hvor egnet Internett ditt er for testen. Én fakturapost (linje i salgsbok eller innkjøpsbok) veier 250-300 byte, antall linjer er omtrent kjent for deg. Multipliser og du får "vekten" av erklæringen. Del den på hastigheten til Internett-kanalen. Du kan sjekke dette med din leverandør eller IT-avdeling. Dette vil gi deg en omtrentlig tid for å sende inn erklæringen. Hvis resultatet er for stort, må du bytte til en annen tariff, der Internett vil være raskere, eller bytte utstyr eller leverandør.

Seksjon 9

I avsnitt 9 må du oppgi reskontrodata for hver utstedte faktura. La oss fokusere på de viktigste indikatorene. Hvordan du fyller ut boken kan du se i prøven.

Driftstypekode (kolonne 2 i salgsboken). I salgsboken er det verdt å omkode alle transaksjoner fra begynnelsen av første kvartal som faller inn under den nye listen over koder anbefalt av skattemyndighetene (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 22. januar 2015 nr. GD-4 -3/794). Dette er nødvendig slik at det russiske føderale skattetjenesteprogrammet, når det sjekkes, kan sammenligne dataene for en spesifikk faktura i kjøperens og leverandørens erklæring.

Selgers fakturanummer (kolonne 3). Det beste alternativet er å bruke enkel fakturanummerering uten alfabetiske symboler, bindestreker eller andre symboler. Da blir det færre avvik mellom rapporteringen til leverandør og kjøper.

INN/KPP til kjøper (kolonne 8). Bedrifter som selger varer eller tjenester til enkeltpersoner kan ikke oppgi TIN på fakturaen, og derfor i salgsboken. Følgelig vil denne indikatoren ikke inkluderes i erklæringen. Det er ingen brudd i dette. Men for korrekt verifisering må kode 26 legges inn i kolonne 2 i salgsboken. Den angir salg av varer til kunder som ikke er momsbetalere eller er fritatt for å betale avgift. Denne koden gjelder også for salg. enkeltpersoner. Det skal også gis når selskapet mottar forskudd fra slike kjøpere.

INN/KPP til mellommannen (kolonne 10). Hvis varer selges gjennom en kommisjonær eller agent som opptrer på hans egne vegne, gjenspeil hans detaljer i salgsboken. De samme dataene vil bli registrert i erklæringen.

Nummer og dato på dokumentet som bekrefter betalingen (kolonne 11). Ved sending av varer trenger ikke betalingsdokumentdetaljer å registreres i kolonne 11 i salgsboken. Hvis kjøperen har betalt forskudd, oppgi betalingsopplysningene som forskuddet ble mottatt for.

Salgskostnader fritatt for avgift (kolonne 19). Denne kolonnen er kun ment for organisasjoner som anvender momsfritak (artikkel 145 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis et selskap selger varer som ikke er underlagt merverdiavgift i henhold til artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode, fylles ikke salgsboken ut. Men du må inkludere seksjon 7 i erklæringen, beregnet på fortrinnstransaksjoner.

La oss legge til at bedriften kan registrere korrigerte og justerende fakturaer i salgsbok og innkjøpsbok. Deretter må du angi detaljene i ikke bare disse dokumentene, men også den originale fakturaen.

§ 9 om papirretur

Forenklede eller imputerte selskaper som er skatteagenter har rett til å levere MVA-oppgave på papir. Vi snakker spesielt om de selskapene som kjøper varer fra en utenlandsk organisasjon på Russlands territorium (klausul 2 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode). Eller de leier statlig eller kommunal eiendom (klausul 3 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode).

Det er tryggere for slike selskaper å fylle ut en salgsbok og erklæringens punkt 9. Forklaringen er denne. Fra den russiske føderasjonens skattekode følger det at salgsboken kun holdes av momsbetalere (klausul 3 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode). Men fra reglene for å opprettholde en salgsbok kan vi konkludere med at skatteagenter må registrere fakturaer i salgsboken (klausul 3 i reglene for å opprettholde en salgsbok, godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 26. desember 2011 nr. 1137). Og disse reglene inneholder ikke unntak for selskaper på spesielle regimer. Dette ble bekreftet av Russlands føderale skattetjeneste.

Eksempel 1. Hvordan en forenklet skatteagent fyller ut pkt. 9 i erklæringen
Selskapet leier kommunal eiendom på forenklet grunnlag. 16. mars 2015 overførte selskapet leien etter avtalen og holdt tilbake merverdiavgift fra dette beløpet. Leien er 59 000 rubler, inkludert moms - 9 000 rubler. Regnskapsføreren skrev ut en faktura på leiebeløpet og registrerte den i salgsreskontroen. Og reflekterte deretter fakturaindikatorene i seksjon 9 i erklæringen. Et eksempel på utfylling av seksjon 9 er gitt nedenfor. Selskapet har ikke fradragsrett for dette skattebeløpet, siden det har et særskilt regime. Og det er kun momsbetalere som kan kreve momsfradrag.

Merk. Hva er endret i de gamle delene av erklæringen

1. Skattegrunnlaget . Beløp mottatt fra kjøpere og knyttet til betaling for varer skal reflekteres i det totale salget på linje 030 eller 040 i pkt. 3 i deklarasjonen, avhengig av momssatsen. For eksempel gjelder dette renter på regninger mottatt som betaling for varer, hvis beløp overstiger refinansieringssatsen (klausul 1 i artikkel 162 i den russiske føderasjonens skattekode). Tidligere måtte disse beløpene vises separat på linje 080.
2. momsfradrag . Skatten fremlagt av entreprenører for anleggsarbeid skal inngå i det totale fradragsbeløpet på linje 120 i pkt. 3. I forrige erklæringsskjema ble slike selskapsskattefradrag angitt på linje 140.
3. Eksport av varer . Avsnitt 4-6, som fylles ut av eksporterende selskaper, er endret. I seksjon 4 kom det således nye koder for retur av varer (1010447) og endring av varepris (1010448).

Avsnitt 10 og 11

I tillegg til seksjonene 8 og 9 fyller mellommenn ut ytterligere to nye seksjoner - 10 og 11. Dette gjelder kommisjonærer, agenter som opptrer på egne vegne, utbyggere, samt speditører som kun tar hensyn til mellomleddsvederlag i sin inntekt ( klausul 5.1 i artikkel 174 i den russiske føderasjonens skattekode).

Pkt. 10 inneholder opplysninger om utstedte fakturaer fra del 1 av regnskapsjournalen. Og i seksjon 11 - indikatorene for mottatte fakturaer, som finnes i del 2 av regnskapsjournalen, med unntak av navnene på selgeren og kjøperen.

Dataene i punkt 10 og 11 er avgjørende for kontroll av erklæringen. Journalposteringer skaper tross alt en relasjon mellom leverandørens salgsbok og kundens innkjøpsbok. Dersom formidleren feilaktig fyller ut fakturaloggen, må kjøper utarbeide en forklaring til kontrollørene. La oss forklare med et eksempel.

Eksempel 2. Hvordan en kommisjonær skal fylle ut en fakturajournal
Kommissioner LLC inngikk en avtale om salg av varer til Komitent LLC. Kommisjonæren solgte disse varene til Buyer LLC og utstedte en faktura. Kostnaden for varer er 354 000 rubler, inkludert moms - 54 000 rubler. På fakturaen står kommisjonæren som selger. Kommisjonæren registrerte denne fakturaen i del 1 av regnskapsjournalen.
Men merverdiavgift på kostnadene for fraktede varer vurderes ikke av kommisjonæren, men av oppdragsgiveren. Derfor overførte kommisjonæren data om forsendelsen av varer til hovedmannen. Regnskapsføreren til Komitent LLC utarbeidet også en faktura for forsendelsen og registrerte den i salgsboken som vist i eksemplet nedenfor. Oppdragsgiver overleverte deretter denne fakturaen til kommisjonæren.
Oppdragsgiver utsteder en faktura for hele varekostnaden. Selv om kommisjonæren overfører provenyet fra varesalget til hovedmannen minus vederlag. Det vil si at kostnadsindikatorene i fakturaen til kommisjonæren og oppdragsgiveren må være identiske. De er ikke avhengig av oppgjør mellom mellommann og oppdragsgiver.
Regnskapsføreren til LLC "Commissioner" registrerte mottatt faktura fra rektor i del 2 av regnskapsjournalen. Deretter la kommisjonæren data fra oppdragsgivers faktura til kolonne 10-12 i del 1 av regnskapsjournalen. Dette er navnet på rektor, INN/KPP og fakturadetaljer. En prøveloggbok er vist nedenfor.
Dermed krevde LLC "Kjøper" et momsfradrag basert på fakturaen til LLC "Commissioner". I kjøpsboken vil kommisjonæren være angitt som selger (se eksempel nedenfor). Ved kontroll vil programmet vise til kommisjonærens regnskapsjournal og fastsette vareleverandøren som er oppdragsgiver. Programmet vil da sjekke skatteperioden i hovedboken.
Dersom kommisjonæren ikke mottar oppdragsgivers faktura og ikke oppgir sine data i kolonne 10-12 i del 1 av regnskapsjournalen, vil kjøper bli bedt om avklaring om momsfradrag.

Siden 2015 har ikke selskaper registrert fakturaer for provisjonsgodtgjørelse i regnskapsjournalen (klausul 3.1 i artikkel 169 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor trenger ikke disse fakturaene reflekteres i punkt 10.

Det er mulig at formidlingsselskapet anvender et spesielt regime. Da trenger du ikke fylle ut mva-melding. Men fakturaloggen må sendes til inspeksjonen senest 20. april (klausul 5.2 i artikkel 174 i den russiske føderasjonens skattekode).

Seksjon 12

Merk. Forenklet
Forenklede virksomheter som utsteder faktura skal levere MVA-melding i elektronisk format. Ellers kan kontoen bli blokkert.

§ 12 er beregnet på virksomheter i spesielle regimer som utsteder merverdiavgiftsfakturaer til kunder. Samt generelle regimeorganisasjoner som utsteder skattefakturaer for ikke-avgiftspliktige transaksjoner.

Denne delen registrerer dataene i linjene 1, 6b, 7, kolonne 5, 8 og 9 på hver faktura. Det vil si nummeret og datoen på fakturaen, INN/KPP til kjøperen, valutakode, varekostnader, verk eller tjenester som selges eksklusive avgifter, avgiftsbeløp og varekostnad inkludert mva.

På siden 1C:Forelesningssal er det et videoopptak av foredraget «Ny MVA-erklæring i 1C:Regnskap 8 - utarbeidelse, presentasjon og avklaring», som fant sted 5. mars 2015 i 1C:Forelesningssal:

• Del 1. Forskriftsregulering av mva-rapportering
• Del 2. Utarbeidelse av regnskapsdata for ny mva-rapportering
• Del 3. Ansvar for å utarbeide fakturaer og føre journal over fakturaer
• Del 4. Skjemaer og regler for å føre en innkjøpsbok, en salgsbok og en fakturajournal (Resolusjon nr. 1137)

Oppbygging av den nye selvangivelsen

Ny mva-melding, godkjent. Ordre nr. 558, i motsetning til tidligere erklæring, godkjent. Ordre nr. 104n inkluderer ikke syv, men 12 seksjoner. Den inkluderer de vanlige delene fra den første til den syvende:

• Seksjon 1 "Skattbeløpet som skal betales til budsjettet (refusjon fra budsjettet), i henhold til skattyter";
• Seksjon 2 "Skattebeløpet som skal betales til budsjettet, i henhold til skatteagenten";
• Avsnitt 3 "Beregning av skattebeløpet som skal betales til budsjettet for transaksjoner beskattet med skattesatsene fastsatt i paragrafene 2 - 4 i artikkel 164 i skatteloven Den russiske føderasjonen»;
• Vedlegg 1 til seksjon 3 "Skattebeløp som gjenopprettes og betales til budsjettet for det siste kalenderåret og tidligere kalenderår";
• Vedlegg 2 til seksjon 3 "Beregning av skattebeløpet på transaksjoner som involverer salg av varer (arbeid, tjenester), overføring av eiendomsrettigheter og skattebeløpet som er gjenstand for fradrag av en utenlandsk organisasjon som driver forretningsvirksomhet på territoriet av den russiske føderasjonen gjennom dens divisjoner (representasjonskontorer, avdelinger)";
• Seksjon 4 "Beregning av avgiftsbeløpet på transaksjoner for salg av varer (verk, tjenester), hvor gyldigheten av å anvende en skattesats på 0 prosent er dokumentert";
• § 5 «Beregning av beløp skattefradrag for transaksjoner som involverer salg av varer (verk, tjenester), gyldigheten av å bruke en skattesats på 0 prosent som tidligere var dokumentert (ikke bekreftet)";
• Seksjon 6 "Beregning av avgiftsbeløpet på transaksjoner som involverer salg av varer (verk, tjenester), gyldigheten av å anvende en skattesats på 0 prosent som ikke er dokumentert";
• Seksjon 7 "Transaksjoner som ikke er skattepliktige (unntatt fra beskatning); transaksjoner som ikke er anerkjent som gjenstand for beskatning; operasjoner for salg av varer (verk, tjenester), hvis salgssted ikke er anerkjent som den russiske føderasjonens territorium; så vel som betalingsbeløpet, delvis betaling for kommende vareleveranser (arbeidsutførelse, levering av tjenester), hvis produksjonssyklus varer mer enn seks måneder."

Og også helt nye seksjoner fra åtte til tolv:

• Seksjon 8 "Informasjon fra kjøpsboken om transaksjoner reflektert for utløpt skatteperiode";
• Vedlegg 1 til seksjon 8 "Informasjon fra tilleggsark i kjøpsboken";
• Seksjon 9 "Informasjon fra salgsboken om transaksjoner reflektert for utløpt skatteperiode";
• Vedlegg 1 til seksjon 9 "Informasjon fra tilleggsark i salgsboken";
• § 10 "Opplysninger fra loggen over utstedte fakturaer i forhold til transaksjoner utført i en annen persons interesse på grunnlag av provisjonsavtaler, agentavtaler eller på grunnlag av transportekspedisjonsavtaler reflektert for utløpt skatteperiode";
• § 11 "Informasjon fra loggen over mottatte fakturaer i forhold til transaksjoner utført i en annen persons interesse på grunnlag av provisjonsavtaler, agentavtaler eller på grunnlag av transportekspedisjonsavtaler reflektert for utløpt skatteperiode";
• Avsnitt 12 "Informasjon fra fakturaer utstedt av personer spesifisert i paragraf 5 i artikkel 173 i den russiske føderasjonens skattekode."

La oss merke oss at den utarbeidede nye erklæringen i utgangspunktet er orientert mot et elektronisk format, siden papirerklæringsskjemaet gitt i bestillingsnr. 558 er vanskelig både å fylle ut og kontrollere. Og hvis kjøpsboken og salgsboken, samt fakturajournalen inneholder et stort antall oppføringer, er dette nesten umulig å gjøre. Denne tilnærmingen er tilsynelatende ganske berettiget, siden muligheten for å sende inn en erklæring i papirform er begrenset til en smal krets av erklærere:

• MVA-misligholdere som utfører pliktene til skatteagenter og ikke er mellommenn (speditører, utviklere);
• skattebetalere som presenterer informasjon klassifisert som statshemmeligheter (klausul 3 i artikkel 80 i den russiske føderasjonens skattekode).

Derav de to hovedskatteaksiomene, fullt støttet av skattemyndighetene:

• En merverdiavgiftsmelding innlevert elektronisk skal i utgangspunktet ikke eksistere i papirform. Selvfølgelig kan du skrive ut en slik erklæring for deg selv på papir, men gitt at hver registreringspost for hver faktura reflektert i avsnitt 8 - 12 tar opp minst to ark, vil volumet av en slik papirerklæring rett og slett være gigantisk;
• hvordan skattyter vil reprodusere det elektroniske formatet til deler av erklæringen for visuell persepsjon (for visualisering) bestemmes bare av ønsket og evnene til de elektroniske midlene til skattyter selv. Det er derfor de vanlige tabellformene med vertikal refleksjon av indikatorer på de tilsvarende linjene er ganske egnet for oppfatning, kontroll og analyse av informasjon reflektert i seksjonene 1 – 7 i erklæringen. Og for å se informasjonen i seksjonene 8 – 12 i den elektroniske erklæringen, av bekvemmelighets- og rasjonalitetshensyn, er det fornuftig å referere til formene for salgsbøker, innkjøpsbøker, journaler for mottatte og utstedte fakturaer, der denne informasjonen er reflektert i en form som er kjent for persepsjonen.

Prosedyre for å fylle ut erklæringen

Automatisk utfylling av motpartsdetaljer med TIN støttes i alle siste versjoner regnskapsprogrammer for 1C:Enterprise 8-systemet:

• Versjon 1.3.60 av "Manufacturing Enterprise Management"-konfigurasjonen (rev. 1.3);
• Versjon 1.1.55.2 av "Complex Automation"-konfigurasjonen (rev. 1.1);
• Versjon 3.0.34.17 av "Enterprise Accounting"-konfigurasjonen (versjoner PROF, KORP og basic, rev. 3.0);
• Versjon 2.0.3.31 av "Entreprenørs rapportering"-konfigurasjonen (rev. 2.0);
• Versjon 2.0.10.72 av "1C:ERP Enterprise Management"-konfigurasjonen (rev. 2.0);
• Versjon 11.1.10 av "Trade Management"-konfigurasjonen.

Avslutningsvis merker vi oss at vellykket innsending av en ny mva-melding er en kompleks oppgave, inkludert:

• korrekt vedlikehold av regulert momsregnskap i programmet;
• innsending av erklæringen via elektroniske kanaler;
• rettidig innsending av forklaringer som svar på kravene fra Federal Tax Service (elektronisk)
• i henhold til spesifikke linjer med deler av erklæringen;
• innsending av korrigerende erklæringer basert på registreringer av tilleggsark.

Presentasjon: hvordan forberede seg på innlevering av momsmelding

§ 9 i den nye merverdiavgiftsmeldingen. linje 120 og 130. I hvilke tilfeller skal disse linjene fylles ut?

Ved frakt av varer trenger du ikke fylle ut kolonne 11, siden selskapet i dette tilfellet belaster moms uavhengig av betaling for varene.

Som vi fant ut, mener Russlands føderale skattetjeneste at kolonne 11 også fylles ut av kjøpere som gjenoppretter beløpet for forskuddsmva akseptert for fradrag ved mottak av varer (avsnitt 3, klausul 3, artikkel 170 i skatteloven til Russland). I dette tilfellet må kjøper registrere en faktura for forskuddsbetaling i salgsboken, og i kolonne 11 gjenspeile detaljene i betalingsordren som han overførte forskuddet til leverandøren med. Vi mener at det i dette tilfellet ikke er nødvendig å fylle ut kolonne 11. Tross alt, her avhenger påløpet av merverdiavgift av faktumet om mottak av varer, og ikke betaling av fakturaen. Men for å redusere risikoen for en tvist, er det tryggere å gjøre som foreslått av spesialister fra Federal Tax Service.

Beløp knyttet til betaling for varer. En annen situasjon når du trenger å fylle ut kolonne 11: leverandøren mottar fra kjøperen, i tillegg til betaling for varene, arbeidet eller tjenestene selv, tilleggsbeløp knyttet til denne betalingen (klausul 1 i artikkel 162 i den russiske skatteloven). Føderasjon). Dette kan være bøter som bestemmer prisen på varer (brev fra Russlands finansdepartementet datert 30. oktober 2014 nr. 03-03-06/1/54946). For eksempel, hvis, i henhold til vilkårene i kontrakten, hvis betalingen er forsinket, øker varekostnadene med en viss prosentandel. Et annet eksempel er renter eller rabatt på regninger mottatt som betaling for varer. Den delen av disse beløpene som overstiger renten ved refinansieringsrenten, beskattes.

Fra disse tilleggsbeløpene må leverandøren beregne merverdiavgift med satsen 18/118 eller 10/110 på datoen for mottak av penger fra kjøperen (klausul 4 i artikkel 164 i den russiske føderasjonens skattekode). Fakturaen skal utformes i ett eksemplar (punkt 18 i Regler for vedlikehold av salgsreskontro). Selger må føre denne fakturaen i salgsreskontroen. I kolonne 11 må du angi nummeret og datoen for betalingsordren som kjøperen overførte beløpene knyttet til betaling for varene.

Skatteagenter. Organisasjoner som tilbakeholder merverdiavgift som skatteagenter må også fylle ut kolonne 11 i salgsreskontroen. Siden skatten i dette tilfellet skal beregnes på datoen da skatteagentselskapet overførte penger til leverandøren for varer, arbeid eller tjenester.

Et selskap som leier eller erverver statlig eller kommunal eiendom er skatteagent for merverdiavgift. Altså ved overføring Penger utleier eller selger holder tilbake skattebeløpet fra dem og betaler det uavhengig til budsjettet (klausul 3 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode). Et unntak er situasjonen når et lite eller mellomstort foretak kjøper ut leid statlig eller kommunal eiendom (føderal lov av 22. juli 2008 nr. 159-FZ). Slike transaksjoner er ikke underlagt merverdiavgift (del 12, klausul 2, artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode).

Størrelsen på byråmerverdiavgiften må fastsettes på datoen for overføring av leie eller betaling for den kjøpte eiendommen. På linje 5 på fakturaen må selskapet angi betalingsopplysninger for overføring av penger i henhold til avtalen. De samme dataene må oppgis i kolonne 11 i salgsboken.

Hvis et selskap kjøper varer, verk eller tjenester fra utenlandske leverandører i Den russiske føderasjonen, er det nødvendig å holde tilbake merverdiavgift fra kostnadene og overføre den uavhengig til budsjettet (klausul 2 i artikkel 161 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne regelen gjelder forutsatt at den utenlandske organisasjonen ikke er registrert i Den russiske føderasjonen.

Selskapet må utarbeide en faktura innen fem kalenderdager fra datoen for overføring til den utenlandske leverandøren av penger for varer, arbeid, tjenester akseptert for registrering, eller en forskuddsbetaling (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 12. august 2009 nr. ШС-22-3/634, lagt ut på nettstedet nalog.ru som obligatorisk for skatteoffiserer).

Videre, hvis selskapet har inngått en avtale om kjøp av varer, er det i linje 5 på fakturaen nødvendig å oppgi detaljene om betalingsmåten som pengene ble overført til leverandøren (underklausul "h" i klausulen 1 i reglene for utfylling av faktura). Og hvis et selskap kjøper tjenester eller arbeid, må du angi betalingsdetaljene for å overføre merverdiavgift til budsjettet.

Denne forskjellen skyldes det faktum at for arbeider og tjenester må skatteagenten overføre merverdiavgift til budsjettet samtidig med betaling av penger i henhold til kontrakten (klausul 4 i artikkel 174 i den russiske føderasjonens skattekode). Og når du kjøper varer, overfører selskapet agentmva innen de vanlige fristene - senest den 25. dagen i hver av de tre månedene etter rapporteringskvartalet (klausul 1 i artikkel 174 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men i kolonne 11 i salgsboken skal skatteagenten i begge situasjoner angi nummer og dato for betalingsordren for overføring av penger til utenlandsk leverandør for varer, arbeid eller tjenester.

Bibliotek til magasinet "Glavbukh". Ny mva.

Hvordan betale og rapportere i 2015

Algoritmen for å fylle ut pkt. 9 i merverdiavgiftsmeldingen er beskrevet i avsnitt. 47-48 av ordren fra Federal Tax Service of Russia "Ved godkjenning av skjemaet selvangivelse..." datert 29. oktober 2014 nr. MMB-7-3/558@ (fra 1. kvartal 2019, brukt som endret 28. desember 2018).

For klarhetens skyld vil hvert avsnitt i ordren knyttet til seksjon 9 bli dechiffrert separat:

Vedlegg nr. 1 til § 9 skal fylles ut dersom det er gjort endringer i salgsboken i rapporteringsperioden. I dette tilfellet fylles linje 001 (et tegn på relevansen av tidligere innsendt informasjon) ut på en måte som ligner den som er beskrevet ovenfor. De resterende linjene i søknaden fylles ut i følgende rekkefølge:

Materialet på nettsiden vår hjelper deg med å fylle ut selvangivelsen:

• "Hva er prosedyren for å fylle ut en selvangivelse - et eksempel" ;
• "Eksempel på å fylle ut selvangivelse 3-NDFL" .

Linje for linje instruksjoner

La oss vise med et eksempel hvordan du fyller ut seksjon 9.

PJSC TechnoKvant produserer industrielle luftfriskere og selger dem uavhengig. Selskapets bestillinger er fordelt på store grossistkunder, og forsendelser skjer omtrent en gang i kvartalet i løpet av året. I 3. kvartal sendte selskapet produkter til en verdi av 28 974 230,94 RUB til en grossistkunde. (inkludert mva (20%) = 4 829 038,49 RUB) - faktura nr. 3 datert 27. juli 2019.

PJSC TechnoKvant utarbeider en MVA-melding ved å bruke følgende tilnærminger:

• De første dataene legges inn i erklæringen fra regnskapsprogrammet.
• Erklæringen genereres og sendes til behandlingsansvarlige i elektronisk form.
• Riktigheten av informasjonen som er inkludert i erklæringen kontrolleres av internkontrollspesialister i PJSC TechnoKvant.

La oss se steg for steg hvordan PJSC TechnoKvant vil fylle ut pkt. 9 i MVA-meldingen for 3. kvartal.

Linje 001-030

Linje 035-100

I denne blokken vil PJSC TechnoKvant kun fylle ut linje 100 "TIN/KPP av kjøper". Det er ingen data for de resterende linjene:

Linje 110-220

På denne siden av seksjon 9 vil PJSC TechnoKvant fylle ut 3 linjer:

• 160 "Salgskostnader i henhold til faktura... (inklusive avgifter)";
• 170 "Makstpliktige salgskostnader...(uten avgift)";
• 200 “Skattebeløp...”.

Linje 230-280

PJSC TechnoKvant vil fylle ut den siste blokken med linjer i seksjon 9 som følger:

Nyanser av seksjon 9 i 2018-2019

I brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 19. april 2018 nr. SD-4-3/7484@, forklarte kontrollørene detaljene ved utfylling av MVA-meldingen (inkludert seksjon 9) av skatteagentene spesifisert i klausul 8 av kunst. 161 i den russiske føderasjonens skattekode (kjøpere av skrap, avfall av jernholdige og ikke-jernholdige metaller, sekundært aluminium og dets legeringer, rå dyreskinn).

Vi snakker om skatteagenter:

• som ikke er momsbetalere;
• Merverdiavgiftspliktige fritatt fra å oppfylle skattepliktiges plikter knyttet til beregning og betaling av skatt.

Disse personene er pålagt å fylle ut seksjon 9 (i tillegg til erklæringens seksjon 2) med opplysninger om fakturaer mottatt fra selgere av de spesifiserte varene ved overføring av forskuddsbetaling og i tilfellene beskrevet i avsnitt. 5 og 13 art. 171 skattekode for den russiske føderasjonen:

• til 01.01.2019 - fra kl negativ verdi ved anvendelse av fradrag på vanlig måte;
• etter 01.01.2019 - med det formål å anvende fradrag reflektert i pkt. 8.

Resultater

Hvis et selskap eller en enkelt entreprenør i rapporteringskvartalet foretok merverdiavgiftspliktige transaksjoner, skal seksjon 9 inkluderes i erklæringen. Den inneholder informasjon fra salgsboken og beskriver de generelle indikatorene for erklæringen. Fraværet av en utfylt seksjon som en del av en ikke-null-erklæring vil ikke tillate den å passere logisk kontroll når den revideres av skattekontoret.