For selskaper i det generelle skattesystemet er hovedbudsjettbetalingen inntektsskatt. Det er nødvendig å rapportere om det basert på resultatene av delårsrapporteringsperiodene fastsatt av kapittel 25 i skatteloven, så vel som året som helhet. Det er to muligheter for rapporteringsordninger, avhengig av hvordan skatten beregnes. Enten avgir selskapet erklæring ved utgangen av 1. kvartal, et halvt år og 9 måneder og året som helhet, eller ved utgangen av første måned, to måneder, tre måneder, og så videre til utgangen av Kalenderår. Meldingsskjemaet er likt for alle saker. Det nåværende skjemaet, samt reglene for å fylle ut selvangivelsen, ble godkjent i rekkefølge fra Federal Tax Service of Russia datert 19. oktober 2016 nr. ММВ-7-3/572@.

Fylle ut en resultaterklæring 2017

Den nevnte ordren fra Federal Tax Service trådte i kraft 28. desember i fjor, så både selve overskuddserklæringen og instruksjonene for å fylle ut den ble godkjent, så selskapene måtte bruke dette skjemaet fra og med årsrapporteringen for 2016 og gjennom hele 2017 .

Dette er et flersidet skjema, men som standard fylles bare noen få seksjoner ut. Dette er tittelbladet, pkt. 1.1, blad 02, som inneholder hovedskatteberegningen, samt vedlegg nr. 1 og nr. 2, som viser henholdsvis inntekter og utgifter – innenfor rammen av salg og ikke-salg. Alle de oppførte arkene må fylles ut, inkludert et utvalg av det utfylte skjemaet. null erklæring på resultatet for 2017 som helhet eller delårsrapporteringsperioder.

Andre erklæringer presentert i skjemadelen fylles ut og sendes til Federal Tax Service bare hvis selskapet hadde relevante operasjoner eller andre data som skal gjenspeiles i rapporten.

Det skal sies at det godkjente selvangivelsesskjemaet er en universell form, som man sier, for alle anledninger. Dermed fylles ark 06 i rapporten ut kun av ikke-statlige pensjonsfond. Ark 07 er ment å gjenspeile mottak av målrettet finansiering. Blad 08 fylles ut av de selskapene som foretok uavhengig (symmetrisk, omvendt) justering av skattegrunnlag, skatt (underskudd) ved utarbeidelse av årsrapporten. Som en del av den årlige rapporteringen fyller de skattytere som er kontrollerende person i et utenlandsk selskap også ut Ark 09 med vedlegg. Inntektserklæringen fylles ut under hensyntagen til, relativt sett, den midlertidige faktoren, eller mer presist noen av dens avsnitt. Utfylling av årlig selvangivelse forutsetter således fravær av pkt. 1.2. pkt. 1.2. Vedlegg nr. 4 til ark 02 er tvert imot utarbeidet som del av årsmeldingen, samt i rapporten for 1. fjerdedel.

Generelt er all informasjon som inneholder reglene for utfylling av resultaterklæringen for 2017, inkludert tilfeller av utarbeidelse av enkelte ark av rapporten, presentert i ovennevnte rekkefølge. Faktisk er dette detaljerte instruksjoner, kan man si, steg-for-steg utfylling av en selvangivelse.

Algoritme for å fylle ut en selvangivelse

La oss se på hovedpunktene ved å fylle ut en selvangivelse i 2017 ved å bruke eksemplet på seksjoner som må fylles ut.

Prosedyren for å fylle ut en selvangivelse, som kanskje enhver annen rapport, krever overholdelse av noen generelle prinsipper.

Rapporten kan fylles ut i trykt form eller ved hjelp av en kulepenn med svart, lilla eller blått blekk. Hvert ark av erklæringen er satt opp på et eget ark. Det skal ikke være rettelser eller mangler i den ferdige rapporten. Tekstdata, for eksempel navnet på organisasjonen eller navnet på direktøren, fylles ut med store bokstaver. Hver kjent celle kan bare inneholde ett tall eller bokstav - ellers kan det oppstå feil ved behandling av rapporten til Federal Tax Service. En bindestrek plasseres i celler som ikke er fylt ut med verdier.

Erklæringens tittelside inneholder standardinformasjon om selskapet: navn, INN, KPP, fullt navn på den som er ansvarlig for innlevering av meldingene, og nummer på skattekontoret som selskapet er knyttet til. Tittelen angir også opplysninger om selve rapporten – perioden den er levert for og rapporteringsåret.

Dette etterfølges av underseksjon 1.1 i seksjon 1, som kalles "Skattbeløpet som skal betales til budsjettet, ifølge skattyter (skatteagent)." Dette arket angir OKTMO-koden, som indikerer den territorielle tilknytningen til organisasjonen. Etter det er det en oppdeling av det totale beløpet for budsjettbetalingen til den føderale og regionale delen av skatten i henhold til henholdsvis BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 og 182 1 01 01012 02 1000 110, i en andel på 3 % til 17 %. La oss huske at en slik inndeling av inntektsskattefradrag med en generell sats på 20% i det føderale budsjettet og budsjettet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen har blitt introdusert i år. Tidligere var andelen 2% til 18%. I tillegg har lokale myndigheter i dag mulighet til å redusere "sin" del av betalingen for visse kategorier av skattebetalere til 12,5 % i stedet for det tidligere effektive minimum på 13,5 %.

Hovedberegningen av skatten er utført i ark 02. Den summerer opp med linjeinntekter fra salg, ikke-driftsinntekter, utgifter som reduserer mengden av inntekter fra salg og ikke-driftsutgifter. De etablerte skattesatsene brukes på det resulterende skattegrunnlaget, og bestemmer dermed betalbar skatt. Selve inntektene og utgiftene er dechiffrert i vedlegg nr. 1 og nr. 2 til ark 02.

Fylle ut en selvangivelse: datasammenligning

Å fylle ut selvangivelse for inntektsskatt innebærer å ta hensyn til følgende punkt. Skatteberegninger skjer alltid på periodiseringsbasis, for eksempel for 1 kvartal, et halvt år og 9 måneder. Det vil si at hver påfølgende erklæring i løpet av året også inneholder data om inntekter og utgifter for forrige rapporteringsperiode. I denne forbindelse er det viktig å korrekt spore oppføringen i rapporten av data knyttet til tidligere beregnede forskuddsskattebetalinger.

Prosedyren for å fylle ut en resultaterklæring forutsetter at forskuddsbeløpene for rapporteringsperioden før perioden skjemaet fylles ut for gjenspeiles i linjene 210-230 i ark 02 i rapporten og gjør det mulig å spore sammenhengen mellom verdier mellom erklæringer for ulike rapporteringsperioder i løpet av året.

Så, for eksempel, når du fyller ut en selvangivelse, vil et selskap som beregner skatt basert på resultatene for kvartalet, angi i linje 210-230 i erklæringen beløpet for beregnet skatt angitt i linje 180-200 i forrige rapport . En organisasjon som betaler budsjettet månedlig basert på det faktiske overskuddet som mottas, vil også i disse linjene reflektere beløpene for beregnede forskuddsbetalinger i henhold til erklæringen for forrige rapporteringsperiode, bare i dette tilfellet vil det være en månedlig innsendt rapport.

Det samme selskapet som betaler månedlige forskuddsbetalinger, med påfølgende beregning av tilleggsbetalinger ved utgangen av kvartalet, vil angi i linjene 180-200 beløpet for faktisk skatt for forrige kvartal (linje 180-200) og månedlige forskuddsbetalinger som måtte betales i inneværende kvartal (linje 290-310 i rapporten for forrige kvartal).

Som et resultat blir beløpene reflektert i linjene 210-230 trukket fra de tilsvarende verdiene av den føderale og regionale delen av skatten, bestemt på grunnlag av deres skattegrunnlag for hele rapporteringsperioden fra begynnelsen av året. Slik fastsettes størrelsen på inntektsskatten som skal betales i henhold til erklæringen for inneværende rapporteringsperiode.

Selvangivelse: prøveskjema

I dette eksemplet har vi levert en rapport for 9 måneder, fylt ut i henhold til hoveddelene, for en organisasjon som betaler kvartalsvise forskuddsbetalinger. Et eksempel på å fylle ut en resultaterklæring for året vil være likt med den eneste forskjellen at koden "34" må vises på tittelsiden til rapporten som rapporteringsperiode.

Sist oppdatert:

Denne søknaden fylles ut av selskaper som kjøpte eiendom, aksepterte moms på den for fradrag og begynte å bruke denne eiendommen til å utføre skattefrie transaksjoner.

Vedlegg 1 til § 3 i erklæringen utarbeides en gang i året (samtidig med erklæringen for siste kvartal av kalenderåret) i 10 år, regnet fra det året avskrivningen på eiendommen startet, med angivelse av data for tidligere kalenderår .

Merverdiavgift på slik eiendom tilbakeføres på spesiell måte. Den gjelder både for enhver fast eiendom (med unntak av fly, sjø- og innlandsfartøy, samt romobjekter), og for merverdiavgiftsbeløpet som fremlegges for selskapet av entreprenører når de utfører kapitalbygging eller påløper av selskapet når utfører bygge- og installasjonsarbeid for eget forbruk.

MVA må gjenopprettes ikke bare på den kjøpte (bygde) eiendommen, som begynte å bli brukt i skattefrie transaksjoner, men også i tilfelle gjenoppbygging eller modernisering av den (klausul 6 i artikkel 171 i den russiske føderasjonens skattekode.

Skatten som tidligere er akseptert for fradrag er gjenstand for restaurering når eiendommen senere tas i bruk i driften:

• ikke skattepliktig eller fritatt for skatt;
• ikke anerkjent av implementeringen;
• Russland er ikke anerkjent som salgssted.

Listen over transaksjoner som ikke er underlagt merverdiavgift er gitt i artikkel 149 i skatteloven. Disse inkluderer spesielt:

• tjenester for levering av boliglokaler for bruk;
• tjenester levert på russiske flyplasser for vedlikehold av fly;
• tjenester for å gi lån i kontanter;
• salg av medisinske varer i henhold til listen godkjent av regjeringen i den russiske føderasjonen;
• salg av folkekunst og håndverk, hvorav prøver er registrert på den måten som er fastsatt av regjeringen i Den russiske føderasjonen;
• salg av boligbygg, boliglokaler, samt aksjer i dem;
• salg av skrap og avfall av jernholdige og ikke-jernholdige metaller.

Listen over transaksjoner som ikke er anerkjent som salg, finnes i paragraf 3 i artikkel 39 i skatteloven. Reglene for å bestemme salgsstedet for varer, verk og tjenester er i artiklene 147 og 148.

Koden sørger for to forhold som mva ikke trenger å bli gjenopprettet:

• dersom eiendommen har vært i drift i selskapet i minst 15 år. Men merverdiavgift på gjenoppbyggings- og moderniseringskostnader vil måtte gjenopprettes, selv om det har gått mer enn 15 år siden driften av anlegget på det tidspunktet arbeidet startet;
• dersom eiendommen er fullt avskrevet (iht. skattebok).

Skatten skal gjeninnføres ved utgangen av hvert kalenderår i 10 år. 10-årsperioden bør begynne å telle fra startdatoen for avskrivning på anleggsmiddelet i skatteregnskapet. For rekonstruksjons- og moderniseringsutgifter regnes denne perioden fra året da periodiseringen av skattemessige avskrivninger på endret verdi av objektet startet.

I 10 år, ved slutten av hvert kalenderår, er det nødvendig å gjenopprette 1/10 av merverdiavgiftsbeløpet som tidligere ble akseptert for fradrag.

Søknaden fylles ut for de eiendomsobjektene som avskrives fra og med 1. januar 2006. For hvert tilfelle av tilbakekreving av merverdiavgift fra modernisering eller ombygging må du fylle ut en egen søknad.

Søknaden sammenstilles og sendes til skattekontoret først ved utgangen av året. Det vil si innen fristene som er fastsatt for å levere mva-meldingen for fjerde kvartal i rapporteringsåret (før 25. januar neste år).

På linje 010, angi navnet på eiendommen.

På linje 020, angi den faktiske adressen til plasseringen av eiendommen. Skriv her ned postnummer og adresse til eiendommen, samt emnenummer Den russiske føderasjonen, som kan hentes fra vedlegg nr. 2 til Prosedyre for utfylling av erklæringen.

Gjenspeil transaksjonskoden for eiendommen på linje 030. Ta denne koden fra vedlegg nr. 1 til Prosedyre for utfylling av erklæringen.

På linje 040 angis dag, måned og år da eiendommen ble satt i drift i henhold til regnskapsdata.

Linje 050 reflekterer datoen da avskrivninger begynte å bli belastet på fast eiendom i skatteregnskapet. Og i tilfelle av rekonstruksjon (modernisering) - startdatoen for avskrivning på det rekonstruerte (moderniserte) objektet. Året som er angitt på denne linjen må sammenfalle med året som er angitt i første linje i kolonne 1 på linje 080.

Verdien av eiendommen i henhold til regnskapsdata (ekskl. mva), fra og med 1. januar 2006, er registrert på linje 060.

På linje 070 angir du hvor mye merverdiavgift som er akseptert for fradrag på fast eiendom i henhold til selvangivelsen.

Vennligst merk: linjene 010 - 070 fylles ut i 10 år med samme indikatorer.

Linje 080 fylles ut slik. Hvis du fyller ut søknaden for første gang, angi i kolonne 1 (første linje) året da avskrivninger begynte å bli beregnet for eiendom i skatteregnskapet.

I fremtiden, langs linjene 2, 3, 4 osv., reflekterer linjene 080 påfølgende år med avskrivninger i stigende rekkefølge.

For eksempel kjøpte et selskap fast eiendom, som det godtok merverdiavgift som fradrag for og begynte å beregne avskrivninger i 2016. I 2017 begynte eiendommen å brukes til transaksjoner som ikke er momspliktige. Selskapet må tilbakeføre en del av skatten som tidligere er akseptert for fradrag og sende vedlegg til erklæringen for eiendommen.

I vedlegg til erklæringen for 2017 vil linje 080 (første linje) angi:

• i første linje - 2016;
• på andreplass - 2017.

I søknaden for 2018 vil linje 080 indikere:

• i første linje - 2016;
• på andreplass - 2017;
• på tredjeplass - 2018.

I søknaden for 2019 vil linje 080 indikere:

• i første linje - 2016;
• på andreplass - 2017;
• på tredjeplass - 2018;
• på fjerdeplass - 2019.

I kolonne 2 på linje 080 angir du startdato for bruk av fast eiendom til transaksjoner som ikke er momspliktige i det kalenderåret du utarbeider vedlegg nr. 1. Dersom du i dette kalenderåret har brukt fast eiendom til avgiftspliktige transaksjoner, så i kolonne 2 - 4 På linje 080 setter du streker.

I kolonne 3 på linje 080, reflekter andelen av sendte varer (verk, tjenester), eiendomsrettigheter som ikke er pålagt merverdiavgift i de totale forsendelseskostnadene. Andelen er angitt i prosent og avrundet til én desimal.

Beregn hvor mye merverdiavgift som skal gjenopprettes og betales til budsjettet i det året du utarbeider vedlegg nr. 1 i kolonne 4 på linje 080. Gjør det på denne måten: 1/10 av beløpet som er angitt i linje 070, multipliser med tallet i kolonne 3 på linje 080 for det kalenderåret du utarbeider søknad nr. 1 for, og del på 100.

Deretter overføres dette beløpet til linje 080 i pkt. 3 i erklæringen utarbeidet for fjerde kvartal.

12. januar 2016 kjøpte Aktiv JSC verkstedbygget. Samme dag ble bygget satt i drift, og det begynte å påløpe avskrivninger på det i februar.

Kostnaden for bygningen var 19 200 000 rubler. (inkludert mva - RUB 3.200.000).

Skattebeløpet på den ble godtatt for fradrag. I 2017 og påfølgende år begynte verkstedet å produsere både momspliktige og momsfrie produkter.

Fra og med 2017 må Aktiv fylle ut vedlegg nr. 1 årlig i 10 år for å gjenopprette mva på opprinnelig kostnad for verkstedbygget. Skattebeløpet som skal gjenopprettes, beregnes basert på momsbeløpet på RUB 320 000. (3 200 000 RUB: 10 år).

I oktober 2019 rekonstruerte Aktiv bygningen, som kostet 4.800.000 RUB. (inkludert mva - 800 000 rubler). Kostnaden for bygningen økte med mengden av gjenoppbyggingskostnadene. Fra november 2019 begynte det å påløpe avskrivninger fra den nye endrede verdien.

Fra og med 2019 må Aktiv fylle ut tilleggsvedlegg nr. 1 årlig i 10 år for å få tilbake mva på ombyggingskostnader. Skattebeløpet som skal gjenopprettes, beregnes basert på momsbeløpet på 80 000 rubler. (800 000 RUB: 10 år).

Fra og med 2019 vil «Eiendom» således fylle ut to vedlegg nr. 1 til seksjon 3.

La oss si at inntektene fra produktsalg (eksklusive mva) var:

i 2017

• fra salg av produkter som er underlagt merverdiavgift - 42 000 000 rubler. (40 % av det totale beløpet);
• fra salg av produkter som ikke er underlagt merverdiavgift - 63 000 000 rubler. (60 % av det totale beløpet);

i 2018

• fra salg av produkter som er underlagt merverdiavgift - 27 000 000 rubler. (30 % av det totale beløpet);
• fra salg av produkter som ikke er underlagt merverdiavgift - 63 000 000 rubler. (70 % av det totale beløpet);

i 2019

• fra salg av produkter som er underlagt merverdiavgift - 21 000 000 rubler. (15 % av det totale beløpet);
• fra salg av produkter som ikke er underlagt merverdiavgift - 119 000 000 rubler. (85 % av det totale beløpet).

Det nye selvangivelsesskjemaet ble godkjent ved bestillingsnr. ММВ-7-3/572 datert 19. oktober 2016. To ark ble lagt til den oppdaterte erklæringen: for skattytere som justerer priser for transaksjoner med nærstående parter og for organisasjoner som kontrollerer utenlandske selskaper. De resterende arkene ble supplert med nye linjer, gamle indikatorer ble slettet på grunn av manglende etterspørsel.

Hvem er pålagt å levere selvangivelse?

Erklæringen er absolutt obligatorisk alle organisasjoner som bruker felles system skatt.

Dette skjer når organisasjonen betaler utbytte i et spesielt regime organisasjoner og enkeltpersoner. Sammensetningen av erklæringen avhenger da av organisasjonens organisatoriske og juridiske form – skatteagenten.

Hvor ofte leveres erklæringen til skattemyndigheten?

En «lønnsom» erklæring skal sendes til skattemyndigheten basert på resultatene hver rapporterings- og skatteperiode.

Skatteperiode for inntektsskatt er Kalenderår Derfor er alle indikatorer som brukes til å beregne skattegrunnlaget fylt ut i erklæringen kumulativ total. Den årlige erklæringen sendes inn før 28. mars påfølgende år (.

Rapporteringsperioder i tilfelle kvartalsvis innlevering erklæringer vil være: 1. kvartal, halvår, 9 måneder. Innleveringsfrist er senest 28. dag i måneden etter rapporteringskvartalet.

Når månedlig innlevering erklæringsrapporteringsperioder vil være én måned, to måneder, tre måneder, fire måneder og så videre. Innleveringsfrist er senest 28. i måneden etter rapporteringsmåneden.

Organisasjoner har rett til selv å velge hvor ofte sende inn en rapport, er det ingen begrensninger, for eksempel på volumet av inntekter eller juridisk form.

Men hvis skattyter bestemmer seg for å gå over til å beregne den månedlige forskuddsbetalingen basert på faktisk mottatt overskudd, er han forpliktet informere skatteetaten om dette før årets begynnelse, der en slik overgang er planlagt (klausul 2 i artikkel 286 i skatteloven), og ikke glem å gjøre endringer i regnskapsprinsippet for skatteformål.

Dersom en skattyter bestemmer seg for å levere en oppgave kvartalsvis, må han først avgjøre om han skal beregne forskuddsbetalinger på en slik oppgave kvartalsvis eller månedlig. For dette han beregner gjennomsnittlig inntekt for de fire foregående kvartalene. Hvis denne indikatoren overskrides 15 millioner rubler han må betale månedlige betalinger basert på overskuddet mottatt for forrige kvartal (klausul 3 i artikkel 286 i skatteloven).

Hva inneholder erklæringen?

Må alle ark inkluderes i innsendt erklæring?

Hvis skattyter ikke tilhører noen bestemt kategori eller det ikke er data om noen indikatorer, kan de tilsvarende arkene og seksjonene ikke inkluderes i erklæringen. Men det er obligatoriske seksjoner for alle skattytere. Dette:

• Tittelside med opplysninger om skattyter,
• Avsnitt 1.1 viser betalbar skatt, de tallene som skattemyndigheten vil reflektere på skatteoppgjørskortet med budsjettet (unntatt for ideelle organisasjoner som driver ikke-inntektsskapende aktiviteter)
• Seksjon 02 inkludert seg selv skatteberegning for rapporteringsperioden,
• Vedlegg til ark 02 nr. 1 (Avkoding av inntekt) og 2 (Avkoding av utgifter og tap). Merk følgende! applikasjoner ikke introduser seg selvorganisasjoner betale månedlige forskudd basert på faktisk fortjeneste, når de leverer erklæring for 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 og 11 måneder.

Ikke alle organisasjoner fyller ut de resterende arkene og vedleggene, men det kan alltid oppstå en situasjon når de må inkluderes i den innsendte erklæringen:

Hvilket ansvar har skattyter?for manglende innlevering av erklæring eller innlevering av erklæring i strid med fastsatt frist?

Merk følgende! Dersom skattyter innen ti virkedager vil ikke sende inn årlig erklæring, skattemyndighet vil blokkere hans nåværende konto(klausul 3 i artikkel 76 i den russiske føderasjonens skattekode)!

ved betaling av månedlige forskudd basert på overskuddforrige kvartal?

Hvis organisasjonen betaler månedlige forskuddsbetalinger basert på forrige kvartals resultat, blir det viktig å fylle ut ark 02 korrekt, og følgelig punkt 1.1 og 1.2 i erklæringen.

Linje 210 indikerer mengden av påløpte forskuddsbetalinger for rapporteringsperioden. Den består av summen av linjene 180 og 290 tidligere erklæring.

Eksempel:

Overskuddet til organisasjonen var:

1. kvartal - 3 000 000 rubler, halvår - 4 000 000 rubler, 9 måneder - 7 000 000 rubler.

Ved utarbeidelse av erklæring i et halvt år Regnskapsføreren gjenspeilte følgende data i erklæringen:

Side 180 – 800 000 gni.

Side 210 – 1.200.000 gni.

Side 280 – 400 000 gni.

Side 290 – 200.000 rubler.

Ved utarbeidelse av erklæring på 9 måneder Regnskapsføreren fylte ut linjene som følger:

Side 180 – 1.400.000 gni.

Side 210 – 1 000 000 gni.

Side 270 – 400 000 gni.

Side 290 – 600 000 gni.

Side 320-600 000 gni.

Hvordan fylle ut ark 02 riktigved betaling av månedlige forskudd basert på faktiskemottatt overskudd?

I månedlig erklæring linje 180 angir beregnet skatt for gjeldende periode, i linje 210 – beregnet skatt for forrige rapporteringsperiode.

Eksempel:

Organisasjonen har følgende data om mottatt fortjeneste:

januar - 100 000 rub.,

Januar-februar - 50 000 rub.,

Januar-mars - 200 000 rubler.

I erklæringene vil organisasjonen reflektere:

For januar:

Side 180 – 20 000 rubler,

Side 210 – 0,

Side 270 – 20.000 gni.

For januar-februar:

Side 180 – 10 000 rubler,

Side 210 – 20 000 rub.,

Side 280 – 10.000 gni.

For januar-mars:

Side 180 – 40 000 rub.,

Side 210 – 10 000 rubler,

Side 270 – 30 000 rubler.

Hvordan du fyller ut erklæringen riktig i disse og andre tilfeller finner du i prøveerklæringen.

Hvordan gjøre endringer i erklæringenpå grunn av oppdagelsen av en feil i en tidligere innsendt?

Den russiske føderasjonens skattekode plikter å levere oppdatert erklæring bare hvis feilen førte til økning i beløpet som beregnes for betaling til budsjettet i mengden skatt (artikkel 54 i skatteloven).

I dette tilfellet brukes gjeldende erklæringsskjema for å foreta justeringen. på tidspunktet for innlevering av den første erklæringen. I dette tilfellet fylles alle ark og seksjoner ut som i den opprinnelige, selv om de ikke er endret. På tittelbladet skal skattyter sette korrigeringsnummer.

For å hindre at skattemyndigheten holder skattyter ansvarlig for manglende og ufullstendig innbetaling av skatt med 20 % av det skyldige beløpet(Klausul 1 i artikkel 122 i skatteloven), før du sender inn avklaring er det nødvendig betale eventuelle restskatter og bøter.

Hvis oppdaget feil fører til til overbetaling av skatt i tidligere skatteperioder ga lovgiver rett til å inkludere en slik justering i inneværende periode og reflektere disse dataene i Vedlegg nr. 2 til ark 02 i linje 400. Deklarasjonsindikatorene inneholder et "subtilt" hint - grunnlaget for gjeldende skatteperiode kan justeres på denne måten kun basert på feil knyttet til de siste tre årene. Hvis det blir gjort feil utover treårsperioden er det bedre å levere en oppdatert erklæring i henhold til gjeldende skjema på det tidspunktet.

Hva trenger skattyter?Bør du være oppmerksom når du fyller ut rapporten?

Den vanligste feil når du fyller ut erklæringen - merkelig nok, skattekoder (rapporteringsperioder) Og koder på registreringsstedet. De er oppført i vedlegg nr. 1 til utfyllingsprosedyren. Feil fylling periodekode kan føre til feil refleksjon av beregnede skatter i budsjettavregningskortet. Dette teller teknisk feil, og skattebetaleren skal ikke holdes ansvarlig for skatter for manglende innlevering av erklæring (Det vil være interessant ⇒ ). Det anbefales å søke oppdatert erklæring med feil kode og nullstilte indikatorer og hoved"riktig" erklæring.

Ofte regnskapsførere, når de sender inn den primære erklæringen, korrigeringsnummer angi tallet 1. Skattemyndigheten godtar ikke en slik erklæring, med henvisning til mangelen på en primær.

Opptreden utdatert form erklæring innebærer direkte avslag på å registrere den.

Noen nyanser av å fylle ut individuelle indikatorer

Dersom en organisasjon i inneværende år reduserer skattegrunnlaget med beløpet tap mottatt i tidligere skatteperioder, plikter hun å supplere erklæringen for 1. kvartal Vedlegg nr. 4 til blad 02.

Mottatt av organisasjonen tap ved salg av anleggsmidler, reflekterer det dette beløpet i linjene 060 og 360 i vedlegg nr. 3 til ark 02. Inntekter fra salget og restverdien av eiendelen ble inkludert i inntekter og kostnader. I ark 02 i erklæringen organisasjonen "gjenoppretter" tapsbeløpet på linje 050 i ark 02, og på linje 100 indikerer tapsbeløpet for rapporteringsperioden, beregnes i forhold til antall gjenværende måneder av den solgte gjenstandens levetid.

Organisasjonen mottok utbytte fra en russisk organisasjon, inkludert dette beløpet i ikke-driftsinntekter. Disse inntektene ble inkludert i skattegrunnlaget. Men organisasjonen har allerede fått utbytte minus forskuddstrekk. Derfor er de nødvendige utelukke fra mottatt fortjeneste, ved å fylle ut tilsvarende linje 070 i ark 02. Som et resultat vil dette beløpet ikke øke grunnlaget som skatten beregnes fra.

Organisasjonen har kontrollert utenlandsk selskap. Men i rapporteringsåret, et utenlandsk selskap fikk tap og delte ikke ut overskudd. Siden erklæringen erklærer ikke bare fortjeneste, men også tap, må organisasjonen supplere erklæringen med ark 09, fylle ut den i form av tap mottatt av et utenlandsk selskap.

Selvangivelse: utfyllingsrekkefølge

Begynn fylling nødvendig fra vedleggene til ark 02, siden data fra disse brukes ved utfylling av dette arket. Vedlegg 1 og 2 til selvangivelser sendes inn av alle skattytere, resten fylles ut bare hvis de relevante indikatorene er tilgjengelige.

Deretter kan du fortsette å fylle ut arkene. Alle betalere fyller ut ark 02. De resterende arkene, samt vedlegg til selvangivelser inkludert i den om nødvendig.

Etter at alle arkene er klare, dannes underseksjoner av den siste seksjonen 1 selvangivelse.

Antall sider i erklæringen må angis på tittelbladet, så det er bedre å fylle det ut sist.

Selvangivelse: regler for utfylling av indikatorer

Generelle fyllingskrav selvangivelser finnes i avsnitt II. De som leverer en erklæring i papirform, inkludert å fylle ut skjemaet på datamaskin, bør absolutt sette seg inn i dem. Ved generering av en elektronisk versjon eller bruk av regnskapsprogrammer vil overholdelse av kravene sikres av programvaren.

Så general regler for utfylling av selvangivelse er:

• Avgift er satt sammen på kumulativ basis fra begynnelsen av året.

For detaljer, se materialet " » .

• Beløp er angitt i hele rubler, med verdier mindre enn 50 kopek forkastet, og 50 kopek eller mer avrundet til nærmeste hele rubel.
• Sidene nummereres fortløpende fra tittelbladet (001, 002, osv.).
• Hver indikator tilsvarer ett felt, unntak er dato (3 felt med punktskilletegn) og desimalbrøk (2 felt med prikkskilletegn).

Eksempel på å fylle ut et datofelt:

Et eksempel på å fylle ut et felt med en desimalbrøk:

• I fravær av noen indikator plasseres en strek - en rett linje tegnet i midten av fortroligheten langs hele feltets lengde.

Et eksempel på å legge til en bindestrek:

• Feltene fylles ut fra venstre mot høyre, og mellomrom er merket med bindestreker.

Eksempel på utfylling av TIN-feltet:

• Ved fylling selvangivelser ved hjelp av programvare verdiene til numeriske indikatorer er justert til høyre (siste) kjennskap.

Eksempel:

Ikke tillatt:

• korrigere feil med korrigerende eller andre lignende midler;
• tosidig utskrift og arkinnbinding selvangivelser, som fører til skade på papirmediet.

Ved utskrift selvangivelse, utarbeidet ved hjelp av programvaren, er det tillatt at det ikke er innramming av kjente steder og bindestreker for tomme kjente steder. Plasseringen og størrelsen på attributtverdiene skal ikke endres. Skiltene trykkes med Courier New skrift, 16-18 punkts skrift.

De angitte reglene gjelder også ved utfylling selvangivelse for 2016år.

Fylle ut en selvangivelse: hovedark og linjer

• vedlegg nr. 6, 6a og 6b til blad 02, som fylles ut for den konsoliderte gruppen skattytere;
• seksjon B i ark 03 - den beregner inntektsskatt på inntekt i form av renter på stat og kommune verdipapirer;
• ark 06, som kun fylles ut av ikke-statlige pensjonskasser.

Selvangivelse - skjema finner du i artikkelen "Sendangivelsesskjema 2014-2015 (last ned prøve)"

Tittelside

Du må fylle ut alle indikatorene bortsett fra avsnittet "Skal fylles ut av en skattemyndighetsansatt."

Vi presenterer generell informasjon om erklæringen

Først av alt er det nødvendig å indikere (avsnitt III Prosedyre for å fylle ut selvangivelse):

1. Skattebetalers identifikasjonsnummer (TIN) og sjekkpunkt (legges lenger ned på alle utfylte ark).
2. Korreksjonsnummer: for den primære erklæringen, sett "0--", for den oppdaterte erklæringen, serienummeret til korreksjonen ("1--", "2--", osv.) ( se også " Oppdatert erklæring: hva trenger en regnskapsfører å vite? » );
3. Skatte(rapporterings)periode. Grunnleggende koder:

• 21, 31, 33 og 34 - for erklæringer levert henholdsvis for første kvartal, halvår, 9 måneder, år;
• koder 35 til 46 - for erklæringer som sendes inn månedlig av de som betaler skatt på faktisk fortjeneste;
• 50 - for erklæringen for den siste skatteperioden under omorganiseringen (avviklingen) av organisasjonen.

Det er gitt egne koder for erklæringer om konsolidert konsernskatt (se vedlegg nr. 1 til Prosedyre for utfylling av erklæringen).

1. Din føderale skattetjenestekode.
2. Fullt navn på organisasjonen (separat avdeling) i samsvar med dokumentene (inkludert latinsk transkripsjon, hvis tilgjengelig).
3. OKVED-kode ( Les om nyansene ved å fylle ut denne informasjonen i " » ).
4. Kontakt nummer.
5. Antall sider selvangivelser.
6. Antall ark med støttedokumenter eller deres kopier, inkludert dokumenter (kopier) som bekrefter representantens autoritet.

Vi sertifiserer rapporteringsinformasjonen

• "1" - hvis informasjonen er bekreftet av lederen av organisasjonen;
• "2" - hvis en representant gjør det.

Les om å sette et stempel på erklæringen i materialet " Nyanser av prosedyren for utarbeidelse og innlevering av selvangivelse ».

Hvis representanten er en organisasjon, oppgis dens navn og etternavn, fornavn, patronym for personen som er autorisert til å attestere erklæringen på dens vegne.

Ved signering selvangivelser enhver representant gir også informasjon om dokumentet som bekrefter hans fullmakt.

§ 1 og dens underseksjoner

Seksjon 1 inneholder informasjon om hvor mye skatt som skal betales til budsjettet (avsnitt IV Prosedyre for å fylle ut selvangivelse).

Denne delen inneholder 3 underseksjoner:

1. Selvangivelse må inkludere punkt 1.1. Den inneholder informasjon om kvartalsvise utbetalinger til de føderale og regionale budsjettene, som indikerer BCC og beløpene som skal betales i tillegg eller reduseres. Beløpene kommer her fra totallinjene (270-281) på ark 02 i erklæringen.
2. Avsnitt 1.2 fylles ut kun av de organisasjonene som betaler månedlige forskuddsbetalinger i løpet av kvartalet. Den viser de månedlige skatteforskuddsbeløpene for neste kvartal. Denne underseksjonen er ikke inkludert i den årlige erklæringen (punkt 1.1 Prosedyre for å fylle ut selvangivelse). Linje 120-140, samt 220-240 i underseksjonen reflekterer beløp som utgjør 1/3 av beløpene angitt i linje 300 (330) og 310 (340) i ark 02.
3. Punkt 1.3 er utfylt i forhold til skattebeløp som organisasjonen betaler på renter og utbytte, inkludert som skatteagent. Hvis det ikke er en slik skatt, seksjon i selvangivelse slår seg ikke på.

Blad 02 i erklæringen

Dette arket inneholder avgiftsberegninger. Den fylles ut i en bestemt rekkefølge (seksjon V Prosedyre for å fylle ut selvangivelse).

For "Taxpayer Identification"-detaljene setter de fleste organisasjoner "1". Spesielle koder er gitt:

• for landbruksprodusenter - "2";
• innbyggere i den spesielle økonomiske sonen - "3";
• organisasjoner som opererer i et nytt offshore hydrokarbonfelt - "4".

Skiltet fylles ut ytterligere i tilsvarende rekkefølge.

Vi reflekterer inntekter og utgifter

Linje 010-020 gjenspeiler inntekter fra salg og ikke-driftsinntekter fra vedlegg nr. 1 til ark 02.

På linje 030-040 - utgifter som reduserer salgsinntekter og ikke-driftsutgifter fra vedlegg nr. 2 til ark 02.

På linje 050 - størrelsen på tap som er tatt i betraktning på en spesiell måte og er reflektert i vedlegg nr. 3 til ark 02.

Fastsettelse av skattegrunnlaget

I linje 060 viser vi det økonomiske resultatet - fortjeneste eller tap. I de fleste tilfeller vil dette beløpet være skattegrunnlaget for skatten, som skal gjenspeiles i linje 100.

Se også " Hva er konsekvensene av å rapportere tap på selvangivelsen? »

Linje 110 fylles ut av de betalere som overfører tap påført tidligere til inneværende periode.

Hvis det ikke er noe å overføre eller det nåværende overskuddet dekker tapet, må du i linje 120 gjenspeile beløpet på grunnlaget som skatten skal beregnes fra. Indikatoren for denne linjen er lik forskjellen mellom linjene 100 og 110.

I linje 130 reflekteres skattegrunnlaget av individuelle betalere som betaler skatt til subjektets budsjett til reduserte satser.

Vi angir satser og beregner avgifter

Linje 140-170 indikerer skattesatser: generell, føderal, regional og regional redusert. På linjene 180-200 - beløpet for beregnet skatt.

På linje 210-230 må du angi beløpene for påløpte forskuddsbetalinger for rapporteringsperioden (skatteperioden).

Til selvangivelse 2016 utvalg individuelle linjer er gitt på vår nettside.

For informasjon om hvordan du beregner forskudd, les artikkelen " Hvordan beregne månedlige forskuddsbetalinger for inntektsskatt i rapporteringsperioden ».

Se også " Hvordan fylles linje 220 på ark 02 i selvangivelsen ut? »

Linje 240-260 fylles ut når skatt betalt i utlandet er inkludert i skattebetalingen.

Federal Tax Service anbefaler også å reflektere handelsgebyret på disse linjene - se " Hvordan kan Moskva-organisasjoner reflektere handelsgebyret i sin selvangivelse? ».

Skattebeløpet som skal betales i tillegg eller reduseres, reflekteres på budsjettmessig grunnlag i henholdsvis linjene 270-271 og 280-281.

Beløpet som skal betales beregnes som differansen mellom skatten beregnet for rapporteringsperioden (linje 190 og 200), forskudd for forrige periode (linje 220 og 230) og godskrevet «utenlandsk» skatt (linje 250 og 260).

1. Forskudd for neste kvartal (linje 290-310).

Dette er differansen mellom linje 180 i gjeldende erklæring og linje 180 i erklæringen for forrige rapporteringsperiode. Er den negativ eller null, utbetales ikke forskudd.

Cm. Hvordan beregne linje 290 på ark 02 i selvangivelsen? »

Linje 290-310 er ikke fylt ut:

• i den årlige erklæringen;
• organisasjoner som bare betaler kvartalsvise forskudd;
• skattytere som gikk over til å beregne månedlige forskuddsbetalinger basert på faktisk mottatt overskudd.

1. Forskudd for første kvartal neste år (linje 320-340).

Disse linjene må fylles ut:

• i erklæringen for 9 måneder (i dette tilfellet er mengden av månedlige forskudd for 1. kvartal tatt lik mengden av månedlige forskudd som skal betales i 4. kvartal, det vil si indikatorene på linjene 290-310);
• i erklæringen for 11 måneder ved overgang fra forskudd på faktisk mottatt overskudd til alminnelig prosedyre.

Vedlegg nr. 1 til blad 02

Vedlegg nr. 1 til ark 02 gjenspeiler organisasjonens inntekter fra salg og ikke-driftsinntekter (avsnitt VI Prosedyre for å fylle ut selvangivelse).

Inntektsinformasjon

På linje 010 må du vise det totale beløpet for salgsinntekter. For vilkårene 011-014 er denne indikatoren detaljert etter salgsinntekter:

• varer (verk, tjenester) til eget forbruk;
• innkjøpte varer;
• eiendomsrett, bortsett fra inntekt fra salg av rettigheter til å kreve gjeld spesifisert i vedlegg nr. 3 til ark 02;
• annen eiendom.

Linje 020-022 fylles ut kun av profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet.

På linje 023-024, fra 1. januar 2015, vises inntekt på omsettelige verdipapirer av betalere som ikke er profesjonelle deltakere.

Linje 027 viser inntektene fra salget av virksomheten som et eiendomskompleks.

Inntekter fra salg fra driften reflektert i vedlegg nr. 3 til ark 02 overføres til linje 030 (side 340 i vedlegg nr. 3 til ark 02).

Linje 040 er summen for inntekter fra salg. Dette beløpet må overføres til linje 010 på ark 02.

Ikke-driftsinntekter

Selvangivelse forutsetter at ikke-driftsinntekter reflekteres etter salgsinntekter.

Cm. Hvilken inntekt er ikke-driftsinntekt? »

Linje 100 angir deres totale beløp. Den vil gå til linje 020 på ark 02.

• inntekt fra tidligere år identifisert i rapporteringsperioden (skatteperioden);
• kostnadene for materialer og annen eiendom mottatt under demontering eller demontering under avvikling av anleggsmidler som tas ut av drift, samt under reparasjon, modernisering, gjenoppbygging, teknisk re-utstyr, delvis avvikling av anleggsmidler;
• mottatt i form av gratis mottatt eiendom (arbeid, tjenester) eller eiendomsrettigheter;
• kostnaden for overskytende varelager og annen eiendom som er identifisert som et resultat av varelageret;
• beløpet for den gjenopprettede avskrivningsbonusen ( se også " Avskrivningsbonus: når skal gjenopprettes? » );
• inntekt mottatt av profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet som utfører forhandleraktiviteter (inkludert banker) på transaksjoner med finansielle instrumenter av futurestransaksjoner som ikke handles på det organiserte markedet;
• selvjusteringsbeløp for transaksjoner med nærstående parter ( cm. Den føderale skattetjenesten forklarte hvordan man deklarerer skattejusteringer for transaksjoner med avhengige parter ».

Vedlegg nr. 2 til blad 02

Selvangivelse inneholder vedlegg 2 til ark 02, som beregner utgiftsbeløpet til organisasjonen - både relatert til produksjon og salg, og ikke-drift (avsnitt VII Prosedyre for å fylle ut selvangivelse). La oss se på hovedlinjene i applikasjonen.

Vi reflekterer kostnadene ved produksjon og salg

Produksjonskostnadene reflekteres i søknaden, delt inn i direkte og indirekte.

Cm. Hvordan ta hensyn til direkte og indirekte utgifter i skatteregnskapet ».

Linje 010-030 er avsatt til direkte utgifter:

• linje 010 fylles ut av organisasjoner som er engasjert i produksjon av varer, utførelse av arbeid og levering av tjenester;
• vilkår 020-030 fylles ut for handelsoperasjoner.

Deretter kommer de indirekte kostnadene. Deres totale beløp reflekteres på linje 040, og i linje 041-055 dechiffreres individuelle av dem, for eksempel skatter (forsikringspremier er ikke inkludert her), avskrivningspremier, erverv av land, FoU.

OBS: kontantmetode!

Hvis du bruker kontantmetoden for regnskap, ikke fyll ut linje 010-030. Utgifter som reduserer skattegrunnlaget iht. 273 i den russiske føderasjonens skattekode, vis på linje 040.

Linje 060 viser prisen for anskaffelse (oppretting) av annen eiendom (unntatt verdipapirer, produkter av egen produksjon, innkjøpte varer, avskrivbar eiendom), inntekt fra salg av disse gjenspeiles i linje 014 "Provenue fra salg av annen eiendom" av vedlegg nr. 1 til ark 02, samt kostnader forbundet med gjennomføringen.

Linje 061 indikerer verdien av netto eiendeler til foretaket solgt som et eiendomskompleks.

Linje 070 og 071 fylles ut kun av profesjonelle aktører i verdipapirmarkedet. Ikke-profesjonelle deltakere reflekterer utgifter knyttet til omsettelige verdipapirer på henholdsvis linje 072-073.

Linje 080 gjenspeiler driftskostnadene reflektert i vedlegg nr. 3 til ark 02 (side 350 i vedlegg nr. 3 til ark 02).

Følgende linjer skal vise tapene:

• 090 - del av tap av industribedrifter mottatt i tidligere perioder, tatt i betraktning i inneværende periode ( cm. ») ;
• 100 - fra salg av avskrivbar eiendom, tatt i betraktning i samsvar med paragraf 3 i art. 268 i den russiske føderasjonens skattekode og tidligere tatt i betraktning på linje 060 i vedlegg nr. 3 til ark 02;
• 110 - fra utøvelsen av retten til tomt.

Linje 120 viser premiebeløpet betalt av kjøperen av foretaket som et eiendomskompleks (klausul 1, klausul 3, artikkel 268.1 i den russiske føderasjonens skattekode).

På linje 131-135, reflekter informasjon om påløpte avskrivninger (inkludert immaterielle eiendeler) ved bruk av lineær/ikke-lineær periodiseringsmetode.

Ikke-driftsutgifter

Det totale beløpet for ikke-driftsutgifter vises på linje 200, individuelle utgifter vises på linje 201-206, spesielt:

• renter på gjeldsforpliktelser ( se også " OBS: prosedyren for innregning av renter er endret med tilbakevirkende kraft » );
• reserver ( se for eksempel " Avsetning til tapsutsatte fordringer: prosedyre for opprettelse og beregning av fradrag » );
• å avvikle OS ( se også " Hvordan ta hensyn til kostnadene ved avvikling av underavskrevne anleggsmidler i skatteregnskapet? » );
• bøter, bøter, sanksjoner, erstatning mv.

Termin 300 reflekterer tap likestilt med ikke-driftskostnader, inkludert tap fra tidligere år identifisert i inneværende periode (linje 301) og tap på fordringer (302).

Hvis du i inneværende periode retter feil fra tidligere år som ikke har resultert i en undervurdering av skatt, fyll ut linje 400-403.

Cm. Nyanser av prosedyren for utarbeidelse og innlevering av selvangivelse ».

Vedlegg nr. 3 til blad 02

Vedlegg nr. 3 til ark 02 inneholder beregningen av økonomiske resultater tatt i betraktning på en spesiell måte (artikkel 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dette er inntekter, utgifter og resultater for slike operasjoner som:

• salg av avskrivbar eiendom - linje 010-060;
• utøvelse av retten til å kreve gjeld med forfalt og uberettiget betaling - linje 100-170 ( om å fylle ut linjene 160-170 les " Nyanser av prosedyren for utarbeidelse og innlevering av selvangivelse » );
• resultatet av virksomheten til foretaket - linje 180-201 ( cm. Tjenestenæringer og gårder. Inntektsskatt » );
• tillitsstyring - linje 210-230;
• realisering av rett til tomt - linje 240-260.

På slutten av søknaden (linje 340-360) er gitt: totale inntekter, utgifter, tap for alle transaksjoner reflektert her.

Vedlegg nr. 4 til blad 02

Vedlegg nr. 4 fylles ut av de skattytere som overfører tap påført i tidligere perioder til inneværende periode.

La oss minne deg på at en slik overføring er mulig for tap fra 10 tidligere år (klausul 1, 2 i artikkel 283 i den russiske føderasjonens skattekode).

Vedlegget er inkludert i erklæringen kun for første kvartal og for året (klausul 1.1 Prosedyre for å fylle ut selvangivelse).

Saldoen på det upåførte tapet ved begynnelsen av skatteperioden reflekteres i linje 010. Linje 040-130 viser tap etter år da de ble dannet.

Linje 140 angir skattegrunnlaget - her må du overføre indikatoren til linje 100 på ark 02.

I linje 150 - tapsbeløpet som reduserer gjeldende skattegrunnlag. Denne linjen kan ikke være større enn linje 140. Flytt indikatoren fra den til linje 110 på ark 02 i erklæringen.

Saldoen på det uoverførte tapet er angitt i linje 160 (kun i årsdeklarasjonen!).

Linje 135, 151 og 161 er ment å angi tap på gjennomførte transaksjoner som er mottatt fra transaksjoner med verdipapirer omsatt på det organiserte verdipapirmarkedet som oppsto før 31. desember 2014 inklusive og som ikke tidligere er tatt hensyn til ved fastsettelse av skattegrunnlaget.

Vedlegg nr. 5 til blad 02

Vedlegg nr. 5 til ark 02 fylles ut av organisasjoner som har egne avdelinger. Den er fylt ut (klausul 10.1 Prosedyre for å fylle ut selvangivelse):

• for en organisasjon uten separate divisjoner;
• for hver separat avdeling, inkludert de som er stengt i gjeldende skatteperiode, eller en gruppe separate divisjoner lokalisert på territoriet til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen.

Antall fullførte søknader avhenger av antall separate avdelinger eller deres grupper.

Angi beregningskoden

I feltet "Beregning kompilert (kode)" skriver du inn:

• 1 - hvis søknaden er satt sammen for en organisasjon uten separate divisjoner inkludert i den;
• 2 - for en egen divisjon;
• 3 - for en egen avdeling stengt i løpet av året;
• 4 - for en gruppe separate divisjoner i en region.

Fyll deretter inn informasjon om enheten: sjekkpunkt, navn, om den er ansvarlig for gruppen.

Vi beregner grunnlag og skatt

Linje 030 angir skattegrunnlaget for organisasjonen som helhet. Overfør her dataene fra linje 120 på ark 02 i erklæringen.

I linjene 040-120 beregner du skatten og forskuddsbetalingene basert på andelen av skattegrunnlaget til divisjonen (eller overordnet organisasjon) og skattesatsen i den tilsvarende konstituerende enheten i Den russiske føderasjonen.

Vennligst merk: summen av linjene 070 i vedlegg nr. 5 for organisasjonen uten dens separate divisjoner og for hver separat avdeling (gruppe av divisjoner) overføres til linje 200 i ark 02.

Summen av linje 080 i vedlegg nr. 5 til ark 02 må være lik beløpet som gjenspeiles i linje 230 i ark 02.

Vi deler ut forskudd

Linje 120 reflekterer månedlige forskudd som skal betales for neste kvartal. Størrelsen på den månedlige forskuddsbetalingen for organisasjonen som helhet (linje 310 i ark 02) fordeles mellom mororganisasjonen og hver avdeling (gruppe) basert på andelene av skattegrunnlaget (linje 040 i vedlegg nr. 5 til arket) 02 i erklæringen):

side 120 = side 310 av ark 02 x side 040 av vedlegg nr. 5 til ark 02/100.

Månedlige forskudd for fjerde kvartal er også månedlige forskudd for første kvartal neste år, som gjenspeiles i linje 121 i vedlegg 5 til erklæringen for 9 måneder.

Forskudd er delt inn i 3 betalingsvilkår i like avdrag og gjenspeiles i erklæringer for moderorganisasjonen og avdelingene i pkt. 1.1.2.

Linje 120 i vedlegg nr. 5 til ark 02 i årlige termer selvangivelser ikke fylt ut.

Blad 03 i erklæringen

Blad 03 fylles ut av organisasjoner som er skatteagenter for inntekt i form av utbytte, samt renter på statlige og kommunale verdipapirer. Den består av 3 seksjoner:

• Seksjon A - beregning av skatt på utbytte;
• Seksjon B - beregning av skatt på renter på statlige og kommunale verdipapirer;
• Seksjon B - fordeling av utbyttebeløp (renter).

Fylle ut en selvangivelse i henhold til seksjonene A, B, C i ark 03 bestemt av seksjon XI Prosedyre for å fylle ut selvangivelse.

Merk: Blad 03 fylles ut i forhold til hvert vedtak om fordeling av overskudd. De. dersom det foretas utbetalinger etter flere vedtak i inneværende periode, sendes flere tilsvarende ark 03.

Husk også at arket kun er satt sammen i de periodene da utbytte ble overført. Det er ikke nødvendig å presentere det for de periodene det ikke var utbetalinger - dette følger av pkt. 2 s. 1 art. 289 Skattekodeks for den russiske føderasjonen, avsnitt. 1.1, 1.7 og 11.1 Prosedyre for å fylle ut selvangivelse.

Det vil med andre ord ikke være noen kumulativ totalsum, som finnes i andre deklarasjonsark.

Cm. Hvordan fylle ut en selvangivelse på periodiseringsbasis korrekt? »

Eksempel:

La oss si at beslutningen om utdeling og utbetaling av utbytte skjedde i juni. Det har ikke vært flere slike utbetalinger i løpet av året. Da må ark 03 kun sendes inn som en del av halvårserklæringen. Informasjonen som reflekteres i den trenger ikke å inkluderes verken i erklæringen basert på resultatene av 9 måneder eller i den årlige.

Seksjon A på ark 03

Så, del A i ark 03. Den fylles ut av organisasjoner:

• direkte utbetaling av utbytte (utstedere);
• ikke-utstedere, for eksempel depositarer.

Det tilsvarende attributtet ("1" eller "2") skal angis i feltet "Skatteagentkategori" i seksjon A på ark 03.

Det neste feltet ("TIN for organisasjonen som utsteder verdipapirer") fylles ut kun av ikke-utstedere. Utstedere setter en strek her.

• type utbytte (1 - midlertidig, 2 - årlig);
• rapporterings(skatte)periodekode fra vedlegg nr. 1 til;
• rapporteringsår.

Da reflekteres informasjon om utbetalte utbyttebeløp og inntektsskatt:

• på linje 001 - det totale utbyttebeløpet til fordel for alle mottakere - dette er indikator D1 i skatteberegningsformelen fra paragraf 5 i art. 275 skattekode for den russiske føderasjonen ( cm. Funksjoner ved å beregne utbytte for å bestemme inntektsskatt » );
• på linje 010 - utbytte kun utbetales til de aksjonærene (deltakerne) i forhold til hvem organisasjonen fungerer som skatteagent;
• på linjene 020-060 er utbyttebeløpene detaljert avhengig av statusen til mottakerne deres (russisk eller utenlandsk organisasjon, enkeltpersoner - innbyggere og ikke-bosatte i Den russiske føderasjonen, personer med ukjent status), og for noen av dem - også avhengig av den anvendte skattesatsen ( cm. Selvangivelsen for 2015 tar ikke hensyn til endringer i utbyttesatsen. Den føderale skattetjenesten fortalte oss hvordan vi skulle fylle ut den » );
• linje 070 indikerer mengden utbytte som overføres til personer som er nominelle eiere av verdipapirer, uten skattetrekk; hvis du er en utsteder, skal summen av linjene 010 og 070 tilsvare indikator D1 ( cm. Hvordan beregne inntektsskatt på utbytte » );
• på linjene 080 og 081, gjenspeiler mengden utbytte du mottok fra russiske og utenlandske organisasjoner, minus skatten som holdes tilbake av betalingskilden - skatteagenten (i dette tilfellet skal linje 080 inkludere utbytte mottatt i tidligere perioder, samt fra begynnelsen av inneværende år til datoen for utdeling av utbytte som ikke tidligere ble tatt i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for inntekt mottatt i form av utbytte);
• på linje 081 viser mottatt utbytte, med unntak av de som er spesifisert i avsnitt. 1 punkt 3 art. 284 i den russiske føderasjonens skattekode, skatten som beregnes med en sats på 0% - denne linjen tilsvarer indikator D2 i skatteberegningsformelen fra klausul 5 i art. 275 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• på linje 090, angi det totale utbyttebeløpet til fordel for alle mottakere, redusert med verdien av indikatoren på linje 081 (D1 - D2):

side 090 = side 001 - side 081

side 090 = side 010 + side 070 - side 081.

Dersom linje 090 er negativ, slipper du å betale skatt, men det gis ingen refusjon over budsjettet. I dette tilfellet setter du streker i de påfølgende linjene (091-120).

Vær oppmerksom på ikke-utstedere!

Ikke-utstedere må sette streker på linjene 080, 081, og bestemme indikatoren for linje 090 basert på informasjonen gitt av den russiske organisasjonen som betaler inntekt i form av utbytte.

• på linje 091 og 092 viser utbyttebeløpene som brukes til å beregne skatt, og i linje 091 - utbytte beskattet med satser på 9 og 13 % ( cm. Selvangivelsen for 2015 tar ikke hensyn til endringer i utbyttesatsen. Den føderale skattetjenesten fortalte oss hvordan vi skulle fylle ut den » );
• på linje 100, angi skatten beregnet på dem;
• på linje 110 - skatt beregnet på utbytte betalt til russiske organisasjoner i tidligere perioder i forhold til hver beslutning om fordeling av inntekt fra aksjeandel;
• på linje 120 - skatt påløpt på utbytte utbetalt til russiske organisasjoner i siste kvartal (måned) av rapporteringsperioden (skatte) i forhold til hver beslutning om fordeling av inntekt fra aksjeandel.

Ved delvis utbetaling av utbytte (i flere ledd) skal innbetalingen av skatt reflekteres i linje 040 i pkt. 1.3 i pkt. 1 i erklæringen. I dette tilfellet er perioden angitt basert på datoen for utbetaling av utbytte i samsvar med paragraf 4 i art. 287 i den russiske føderasjonens skattekode, dvs. senest dagen etter betalingsdagen.

Seksjon B på ark 03

Utbyttet reflektert i del A i ark 03 må dechiffreres.

For å tyde utbytte utbetalt til juridiske personer er seksjon B i blad 03 ment. For utbytte fra enkeltpersoner fylles vedlegg nr. 2 til erklæringen.

Cm. Vedlegg nr. 2 til erklæringen ».

Del B fylles ut for hver organisasjon som mottar inntekt.

Når du fyller ut del B for utbytte:

• i henhold til attributtet "Attributt for eierskap", angis koden "A" (dette betyr at dekodingen refererer til seksjon A på ark 03);
• i henhold til "Type"-detaljene legges "00" inn i den primære beregningen, og når du sender inn en oppdatert (korrigerende) beregning, angis justeringsnummeret ("01", "02", etc.);
• informasjon om organisasjonen som mottar inntekten, beløpet på utbytte (før skattetrekk) og selve skatten er angitt.

Hvis utbytte overføres uten skattetrekk til personer som er anerkjent som skatteagenter, reflekteres informasjon om disse personene og utbyttebeløpene som er overført til dem i seksjon B på ark 03 med merknaden "skatteagent" etter navnet på organisasjonen og en bindestrek. på linje 070.

Blad 04 i erklæringen

I ark 04 beregnes inntektsskatt med satser som er forskjellige fra den generelle satsen på 20 % (seksjon XII Prosedyre for å fylle ut selvangivelse). Dette er i hovedsak en skatt på inntekt i form av renter på verdipapirer og utbytte. I dette tilfellet fylles det ut et eget ark 04 for hver av følgende inntekter:

• inntekt i form av renter på statspapirer i medlemslandene i unionsstaten, statspapirer fra konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen og kommunale verdipapirer (sats 15%);
• inntekt i form av renter på verdipapirer nevnt i ledd. 2 punkt 4 art. 284 Skattekode for den russiske føderasjonen (sats 9%);
• inntekt i form av renter på statlige og kommunale obligasjoner, skattepliktig (sats 0%);
• inntekt i form av utbytte (inntekt fra aksjeandel i utenlandske organisasjoner) med en sats på 9%;
• inntekt i form av utbytte (inntekt fra aksjeandel i utenlandske organisasjoner) med en sats på 0%;
• inntekt i form av utbytte (inntekt fra aksjeandel i russiske organisasjoner) med en hastighet på 9%;
• inntekt fra salg eller annen avhendelse av aksjer (andelsandeler) iht. 284.2 i den russiske føderasjonens skattekode (sats 0%).

Tilsvarende kode for inntektsarten (1-7) må angis i feltet "Inntektstype".

For hver inntekt må du reflektere:

• skattegrunnlag (linje 010);
• inntekt som reduserer skattegrunnlaget (linje 020), utgift som oppstår ved periodisering av rente (kupong)inntekter på verdipapirer som er gjenstand for repotransaksjon ved lukking av shortposisjon i henhold til pkt. 9 i art. 282 Skattekode for den russiske føderasjonen;
• skattesats (linje 030) - 15, 9 eller 0 %;
• beløp beregnet skatt (linje 040 = (linje 010 - linje 020) x linje 030 / 100);
• skattebeløpet på utbytte betalt utenfor Den russiske føderasjonen og regnet med i betalingen av skatt i samsvar med art. 275, 311 i den russiske føderasjonens skattekode i tidligere rapporteringsperioder (linje 050 er lik summen av linjene 050 og 060 for forrige rapporteringsperiode) og i gjeldende rapporteringsperiode (linje 060); i dette tilfellet fylles linjene 050 og 060 ut bare for ark 04 med kode "4";
• skattebeløpet som er påløpt i tidligere rapporteringsperioder (linje 070 er lik summen av linjene 070 og 080 for forrige rapporteringsperiode);
• beløpet påløpt skatt på inntekt mottatt i siste kvartal (måned) av rapporteringsperioden (skatte-) (linje 080 = linje 040 - linje 050 - linje 060 - linje 070).

Den beregnede skatten for spesifikke betalingsdatoer i siste kvartal (måned) av rapporteringsperioden (skatte) reflekteres på linje 040 i underseksjon 1.3 i seksjon 1 i erklæringen. I dette tilfellet er perioden angitt basert på datoen for mottak av inntekt eller utbetaling av utbytte i samsvar med paragrafene. 1 og 4 ss. 287 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Blad 05 i erklæringen

Blad 05 inneholder beregningen av skattegrunnlaget for transaksjoner med verdipapirer og FISS, hvis økonomiske resultater er hensyntatt på en spesiell måte. I ny erklæring dette arket har 2 former:

• for den årlige erklæringen - 2014 om inntekt mottatt i rapporterings- og skatteperiodene 2014 (avsnitt XIII-I Prosedyre for å fylle ut selvangivelse);
• for erklæringer som starter fra første kvartal 2015 (seksjon XIII-II Prosedyre for å fylle ut selvangivelse).

Blad 05 av 2014-skjemaet.

I 2014-skjemaet gjenspeiler ark 05 følgende transaksjoner:

• med verdipapirer som omsettes på det organiserte verdipapirmarkedet (heretter referert til som ORSM);
• verdipapirer som ikke handles på verdipapirmarkedet;
• finansielle instrumenter for futurestransaksjoner som ikke handles på et organisert marked;
• ikke-handlede finansielle instrumenter av derivattransaksjoner avsluttet etter 07/01/2009, hvis fullføringsdato begynner 01/01/2010;
• verdipapirer som omsettes og ikke handles på verdipapirmarkedet, mottatt av hovedeierne av statspapirer som følge av novasjon.

Du skriver inn den tilsvarende koden (fra 1 til 5) i feltet "Type transaksjon". Avhengig av koden i ark 05 må du angi:

1. På linje 010:

• koder 1, 2 og 4 - inntekter fra salg, avhending, inkludert innløsning av relevante verdipapirer;
• kode 3 og 5 - ikke-driftsinntekter fra transaksjoner med tilsvarende FISS.

1. På linje 020:

• kode 1 - mengden av avvik av det faktiske utbyttet fra salg (avhending) av verdipapirer som handles på verdipapirmarkedet utenfor det organiserte markedet under minsteprisen for transaksjoner på det organiserte markedet på transaksjonsdatoen eller avvik fra den estimerte verdien av investeringsandelen;
• kode 2 - mengden av avvik av det faktiske utbyttet på verdipapirer fra deres estimerte pris (linjen fylles ut hvis den faktiske prisen på verdipapirene er mindre enn den estimerte prisen med mer enn 20 %, eller i tilfelle avvik fra den estimerte verdien (emisjonskostnad) for investeringsenheten);
• kode 3 og 5 - mengden avvik fra den faktiske prisen på FISS fra dens estimerte kostnad, hvis den faktiske prisen er mer enn 20% lavere enn den estimerte;
• kode 4 - mengden avvik for faktiske inntekter (ligner kode 1 for sirkulerende verdipapirer og kode 2 for ikke-sirkulerende verdipapirer).

1. På linje 030:

• koder 1, 2 og 4 - utgifter forbundet med anskaffelse og salg av relevante verdipapirer;
• kode 3 og 5 - ikke-driftsutgifter på transaksjoner med FISS som ikke omsettes på markedet.

1. I termin 031:

• kode 1 - mengden av avvik av de faktiske kostnadene ved å anskaffe verdipapirer som omsettes på verdipapirmarkedet utenfor markedet over maksimalprisen for transaksjoner på markedet på transaksjonsdatoen eller avvik fra den estimerte verdien av investeringsandelen;
• kode 2 - mengden av avvik for de faktiske kostnadene for anskaffelse av verdipapirer som ikke handles på verdipapirmarkedet fra estimert pris (linjen fylles ut hvis de faktiske kostnadene overstiger estimert pris med mer enn 20 %, eller i tilfelle av avvik fra estimert verdi (emisjonskostnad) for investeringsenheten) ;
• kode 3 og 5 - mengden avvik fra den faktiske prisen på FISS fra dens estimerte kostnad, hvis den faktiske prisen er mer enn 20% høyere enn den estimerte.

1. På linje 040, uavhengig av transaksjonskoden, må du vise fortjeneste eller tap (linje 040 = linje 010 + linje 020 - linje 030 + linje 031).

• for kodene 1, 2, 3 og 5 er dette spesielt en del av beløpet til den positive saldoen for valutakursdifferanser som oppstår fra datoen for mottak av utenlandsk valuta på organisasjonens konto frem til datoen for aksept av OVGVZ serie III , IV, V for regnskapsføring, i andelen som kan henføres til realiserte (pensjonerte) statspapirer (for primæreiere);
• for kode 4 (med fortjeneste) - en del av beløpet til den positive saldoen for valutakursdifferanser som oppstår fra datoen for mottak av utenlandsk valuta på kontoen til datoen for aksept av OVGVZ serie III for regnskapsføring, i andelen som kan tilskrives solgt (pensjonerte) statspapirer (for primæreiere) eller mengden av den positive saldoen for valutakursdifferanser på OVGVZ serie III som kan tilskrives solgte (pensjonerte) statspapirer (for primæreiere).

1. I de resterende linjene (unntatt 091), uavhengig av operasjonskodene, angi:

• i linje 060 - skattegrunnlaget uten å ta hensyn til tap fra tidligere skatteperioder (linje 060 = linje 040 - linje 050);
• i linje 070 - tapsbeløpet eller en del av tapet mottatt i tidligere perioder (linje 070 er lik linje 090 på ark 05 i erklæringen for forrige skatteperiode);
• i linje 080 - tap (en del av det), og reduserer grunnlaget for gjeldende periode;
• i linje 090 - beløpet av uregnskapsført tap som skal overføres til neste år (linje 090 = linje 070 - linje 080). Hvis linje 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• i linje 100 - det endelige skattegrunnlaget (linje 100 = linje 060 - linje 080). Hvis beløpet er positivt, inkluderer det i linje 100 på ark 02.

1. Linje 091 fylles ut kun i ark med kode 3. Denne viser tapsbeløp på transaksjoner med FISS som ikke omsettes på markedet, på gjennomførte transaksjoner som ikke er tilbakebetalt før 1. januar 2010.

Blad 05 av 2015-skjemaet.

For inntekter fra verdipapirer og FISS mottatt siden 2015, fyll ut den andre formen for ark 05. Den beregner inntektsskatten på transaksjoner (operasjonstypekode):

• med verdipapirer omsatt på ORTSM og FISS som ikke handles på markedet;
• verdipapirer som omsettes og ikke handles på det ordinære verdipapirmarkedet, mottatt av hovedeierne av statspapirer som følge av novasjon;
• FISS, som ikke handles på markedet, ble avsluttet etter 07.01.2009, hvis ferdigstillelsesdato begynner 01.01.2010.

Avhengig av transaksjonstypekoden, gjenspeiles følgende data i ark 05:

1. På linje 010:

• kode 1, 2 og 3 - inntekter fra salg, avhending, inkludert innløsning av relevante verdipapirer og ikke-driftsinntekter fra transaksjoner med det aktuelle FISS.

1. På linje 011:

• koder 1, 2 - inntekt fra salg eller annen avhending av verdipapirer som ikke handles på verdipapirmarkedet (inkludert fra innløsning eller delvis innløsning av deres pålydende verdi);

1. På linje 012:

• kode 1 og 2 - avvik av faktisk proveny fra salg av verdipapirer som ikke handles på det ordinære verdipapirmarkedet under estimert kurs, tatt i betraktning maksimalt kursavvik (linjen fylles ut hvis den faktiske transaksjonsprisen er mindre enn estimert pris med mer enn 20 %, eller i tilfelle avvik fra estimert verdi (utstedelseskostnad) investeringsenhet);
• kode 3 - linjen er ikke fylt.

1. På linje 013:

• kode 1 - inntekt fra transaksjoner med ikke-omsettelige FISS;
• kode 3 - ikke-driftsinntekt fra transaksjoner med FISS (klausul 19 i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode) som ikke handles på det organiserte markedet (verdien av indikatoren faller sammen med linje 010).

1. På linje 014:

• kode 1 - den totale mengden avvik fra de faktiske prisene på ikke-handels-FISS fra deres estimerte verdi, økt med 20%;
• kode 2 - linjen er ikke fylt ut;
• kode 3 - mengden av avvik fra den faktiske prisen på FISS fra dens estimerte verdi, hvis den faktiske prisen avviker fra den estimerte prisen med mer enn 20 % nedover.

1. På linje 020:

• kode 1 - det totale beløpet for utgifter knyttet til anskaffelse og salg av verdipapirer som ikke omsettes på verdipapirmarkedet, inkludert utgifter knyttet til sirkulasjonen av investeringsaksjer, samt ikke-driftsutgifter på transaksjoner med ikke-omsatt FISS;
• kode 2 - utgifter til salg/avhending (inkludert innløsning) av verdipapirer mottatt av de primære eierne av statspapirer som følge av novasjon, bestemt basert på betalt pris på verdipapirene, utgifter forbundet med anskaffelsen av dem og salgskostnader;
• kode 3 - ikke-driftsutgifter for transaksjoner med FISS (klausul 18, klausul 1, artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode), som ikke handles på markedet.

1. På linje 021:

• koder 1 og 2 - mengden av utgifter knyttet til anskaffelse og salg av verdipapirer som ikke handles på verdipapirmarkedet, inkludert utgifter knyttet til sirkulasjonen av investeringsenheter i verdipapirfond;
• kode 3 - linjen er ikke fylt.

1. På linje 022:

• kode 1 og 2 - summen av avvik av de faktiske kjøpskursene for verdipapirer som ikke handles på det ordinære verdipapirmarkedet fra de beregnede prisene, tatt i betraktning det maksimale avviket til prisene (linjen fylles ut hvis den faktiske prisen er mer enn 20 % høyere enn den beregnede prisen, eller i tilfelle avvik fra den beregnede verdien (kostnadsutstedelse) av en aksje (for kode 1));
• kode 3 - linjen er ikke fylt.

1. På linje 023:

• kode 1 - utgifter for transaksjoner med ikke-handel FISS;
• kode 2 - linjen er ikke fylt ut;
• kode 3 - ikke-driftsutgifter på transaksjoner med ikke-handels-FISS (klausul 18, klausul 1, artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode). Indikatorverdien samsvarer med linje 020.

1. På linje 024:

• kode 1 - den totale mengden avvik fra de faktiske prisene på ikke-handels-FISS fra deres estimerte verdi, redusert med 20%;
• kode 2 - linjen er ikke fylt ut;
• kode 3 - mengden av avvik av den faktiske prisen på FISS ved anskaffelsen fra dens estimerte kostnad, hvis avviket er mer enn 20 % oppover.

1. På linje 040, uavhengig av transaksjonskoden, må du vise fortjeneste eller tap (linje 040 = linje 010 - linje 020).
2. I linje 050, reflekter beløpet for resultat-/tapjustering:

• for kode 1 og 3 - en del av beløpet til den positive saldoen for valutakursdifferanser som oppsto fra datoen for mottak av utenlandsk valuta på kontoen til datoen for aksept av OVGVZ serie III, IV, V for regnskap, i andelen henføres til solgte (pensjonerte) statspapirer (for primæreiere). Denne linjen fylles ut av de primære eierne av verdipapirer mottatt under novasjonen av OVGVZ serie III, om nødvendig, bare når rettigheter og forpliktelser med finansielle instrumenter for futurestransaksjoner oppfylles;
• for kode 2 (med fortjeneste) - en del av beløpet til den positive saldoen for valutakursdifferanser som oppstår fra datoen for mottak av utenlandsk valuta på kontoen og frem til datoen for aksept av OVGVZ serie III for regnskap, i andelen som kan tilskrives solgte (pensjonerte) statspapirer (for primæreiere); beløpet til den positive saldoen av valutakursdifferanser på OVGVZ serie III som kan tilskrives solgte (pensjonerte) statspapirer (for primæreiere).

1. De resterende linjene er fylt ut likt for alle typer operasjoner, og indikerer:

• i linje 060 - skattegrunnlag: linje 060 = linje 040 - linje 050 (hvis resultatet er negativt, anses skattegrunnlaget som lik 0);
• i linje 080 - tapsbeløpet eller deler av tapet tatt i betraktning i inneværende periode for å redusere skattegrunnlaget (beløpet skal overføres til side 150 i vedlegg nr. 4 til ark 02 med kode 5);
• i linje 100 - det endelige skattegrunnlaget: linje 100 = linje 060 - linje 080 (hvis beløpet er positivt, ta det med i figuren for linje 100 på ark 02 i erklæringen).

Blad 07 i erklæringen

Blad 07 er en rapport om tiltenkt bruk av eiendom (inkludert Penger), arbeider, tjenester mottatt som en del av veldedige aktiviteter, målrettet inntekt, målrettet finansiering. Det er inkludert i erklæringen bare ved mottak av de spesifiserte midlene (avsnitt XV Prosedyre for å fylle ut selvangivelse).

Først må du overføre fjorårets data om mottatte men ubrukte midler til rapporten:

• hvis bruksperiode ikke er utløpt;
• har ingen utløpsdato.

I dette tilfellet, i kolonne 2, er det nødvendig å angi datoen for mottak av midler til kontoen eller kassa, datoen for mottak av eiendom (arbeid, tjenester) med en utnyttbar levetid, og i kolonne 3 - mengden midler hvis brukstid ikke er utløpt, samt ubrukte midler som ikke har noen brukstid reflektert i kolonne 6 i rapporten for foregående år.

I kolonne 1 angir du koden for kvitteringstypen. Det er hentet fra vedlegg nr. 3 til Prosedyre for å fylle ut selvangivelsen.

Fyll ut kolonne 2 og 5 for målrettede fond som har en utnyttbar levetid.

Vis i kolonne 7 midler brukt til andre formål eller ikke brukt innen fastsatt frist. Du må inkludere disse midlene i ikke-driftsinntekter (klausul 14 i artikkel 250, klausul 9 i klausul 4 i artikkel 271 i den russiske føderasjonens skattekode).

Vedlegg nr. 1 til erklæringen

I denne søknaden må du angi (Seksjon XVI Prosedyre for å fylle ut selvangivelse):

• inntekt som ikke er tatt i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget (kode 510-600 fra vedlegg nr. 4 til Prosedyre for å fylle ut selvangivelsen),
• utgifter tatt i betraktning av visse kategorier skattytere (kode 650-950 fra vedlegg nr. 4 til Prosedyre for å fylle ut selvangivelsen).

De fleste inntekter og utgifter er spesifikke. Av de mest utbredte merker vi utgifter med kodene 670-678 - i form av avskrivningsbeløp beregnet ved hjelp av spesielle koeffisienter (artikkel 259.3 i den russiske føderasjonens skattekode).

Les om bruk av spesielle koeffisienter i materialet " Essensen og funksjonene ved bruk av akselerert avskrivningsmetode ».

Vedlegg nr. 2 til erklæringen

Fyll ut denne søknaden hvis du er skatteagent i henhold til art. 226.1 Skattekode for den russiske føderasjonen:

• når du utfører transaksjoner med verdipapirer,
• for operasjoner med FISS,
• på REPO-transaksjoner med verdipapirer,
• for verdipapirutlånstransaksjoner,
• når du foretar betalinger på verdipapirer fra russiske utstedere (utbytte).

Husk imidlertid at den bare er inkludert i den årlige overskuddserklæringen, siden den inneholder informasjon om personlig inntektsskatt, og skatteperioden for denne skatten er et år (artikkel 216 i den russiske føderasjonens skattekode).

Et eget sertifikat (eller til og med flere) utstedes for hver enkelt. For eksempel når du betaler inntekt beskattet med ulike satser.

Når du fyller ut, må du angi (Seksjon XVII Prosedyre for å fylle ut selvangivelse):

• referanse nummer;
• dato for kompilering;
• type ("00") - i det primære sertifikatet, rettelsesnummer ("01", "02", etc.) - i det avklarende sertifikatet;
• fullstendige personopplysninger om den personen som er mottaker av inntekten.

• i linje 010 - personlig inntektsskattesats;
• i linje 020 - det totale inntektsbeløpet basert på resultatene av skatteperioden uten å ta hensyn til skattefradrag (summen av linjene 041);
• i linje 021 - det totale beløpet for skattefradrag som reduserer inntektsbeløpet, som bestemmes ved å summere indikatorene til linjene 043 og 051;
• i linje 022 - skattegrunnlag (linje 022 = linje 020 - linje 021);
• linjene 030-034 angir skattebeløpet: henholdsvis beregnet, tilbakeholdt, betalt, overholdt og ikke tilbakeholdt;
• linjene 040-043 tyder inntekt utbetalt til en person og fradrag gitt til ham. Kodene deres må hentes fra katalogene «Inntektskoder» og «Fradragskoder» (vedlegg nr. 5 og 6 til Prosedyre for å fylle ut selvangivelsen).

Hvis en person ble gitt standard fradrag i henhold til personlig inntektsskatt (artikkel 218 i den russiske føderasjonens skattekode), må du også fylle ut underdelen av sertifikatet "Beløpet for standard skattefradrag gitt." Samtidig er i linje 051 kodene for standard skattefradrag fra oppslagsboken «Fradragskoder» angitt (vedlegg nr. 6 til Prosedyre for å fylle ut selvangivelsen), og for linjene 052 - summene deres.

Det bør huskes at standardfradrag ikke gjelder inntekt i form av utbytte, selv til tross for 13% personlig inntektsskattesats (avsnitt 2, avsnitt 3, artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode).