Restauracja, kawiarnia, bar z przekąskami Elena Ivanovna Sviridova

ROZDZIAŁ 6 Stosowanie szczególnego reżimu podatkowego: UTII

System opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności jest wprowadzany w życie przez prawa podmiotów Federacja Rosyjska i może być stosowany decyzją podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do rodzajów działalności gospodarczej określonych w art. 346 ust. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, prowadzonych przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców na terytorium Federacji Rosyjskiej odpowiedni podmiot wchodzący w skład Federacji Rosyjskiej.

Na przykład ustawa regionu moskiewskiego, przyjęta uchwałą moskiewskiej Dumy Obwodowej z dnia 17 listopada 2004 r. nr 1/117P, ustaliła rodzaje działalności gospodarczej, w przypadku których obowiązkowa jest płatność jednego podatku od przypisanego dochodu. Rodzaje działalności obejmują świadczenie usług cateringu ogólnodostępnego, realizowanego przy wykorzystaniu sali o powierzchni nie większej niż 150 metrów kwadratowych, a także realizowanego za pośrednictwem obiektów gastronomii publicznej, które nie posiadają sali obsługującej gości.

Zgodnie z art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, decyzją władz regionalnych, działalność taka jak „świadczenie usług gastronomicznych realizowanych przy użyciu sali usługowej o powierzchni nie większej niż 150 metrów kwadratowych dla każdego obiekt gastronomiczny” może zostać przeniesiony na wpłatę UTII. Oznacza to, że muszą zostać spełnione trzy warunki:

1) działalność polega na świadczeniu usług cateringowych;

2) firma posiada salę obsługi klienta;

3) powierzchnia sali nie przekracza 150 m2 dla każdego obiektu gastronomicznego.

Usługi cateringowe obejmują:

1) żywność w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami i innych rodzajach przedsiębiorstw, zgodnie z OKUN – kody grupowe 122100;

2) organizacja wypoczynku (akompaniament muzyczny, koncerty, widowiska rozrywkowe i pokazy wideo, udostępnianie materiałów prasowych i gry planszowe) – kody grupowe 122500.

Oznacza to, że według urzędników istnieje zamknięta lista usług cateringowych objętych UTII i składa się tylko z dwóch punktów. Tymczasem zdaniem OKUN grupa „Usługi Cateringowe” obejmuje znacznie więcej rodzajów działalności. Np. produkcja wyrobów kulinarnych i wyrobów cukierniczych – kod 122200.

Ponieważ sprzedaż produktów kulinarnych (kod 122400) nie wymaga obszaru obsługi klienta, działalność restauracji, stołówek i kawiarni, które sprzedają swoje produkty za pośrednictwem sklepów, nie podlega UTII. To samo dotyczy namiotów sprzedających grillowanego kurczaka, pączki, ciasta itp. W przypadku tego typu przedsiębiorstw organizacje muszą płacić podatki w sposób ogólny lub według systemu uproszczonego.

Jeśli organizacja otworzyła stołówkę tylko dla swoich pracowników i rozdaje im kupony na bezpłatne lunche, przejście na podatek kalkulacyjny również nie jest możliwe. W takiej sytuacji organizacja opłaca posiłki pracowników z własnych zysków, dlatego też działalność ta nie ma na celu generowania dochodu.

Na potrzeby rozdziału 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej świadczenie usług gastronomii publicznej świadczonych za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych o powierzchni obsługi klienta większej niż 150 metrów kwadratowych dla każdego obiektu gastronomii publicznej uznawane jest za rodzaj działalność gospodarczą, w odniesieniu do której nie stosuje się jednolitego podatku.

Jeżeli powierzchnia hali usługowej jest większa niż 150 metrów kwadratowych, przedsiębiorca (organizacja) płaci podatek VAT i inne „tradycyjne” podatki. Może też przejść na uproszczony system podatkowy.

Przez powierzchnię sali obsługi klienta rozumie się powierzchnię specjalnie wyposażonych pomieszczeń (otwartych przestrzeni) obiektu gastronomicznego, przeznaczonych do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także do wypoczynku , ustalona na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych. Powierzchnia hali obsługi gości nie obejmuje powierzchni pomieszczeń administracyjnych i socjalnych oraz pomieszczeń do przyjmowania towarów.

Przykład 18

Restauracja Razlivayka LLC zajmuje 2 piętra w wynajętym budynku, każde piętro posiada własną salę obsługi klienta, a załóżmy, że powierzchnia jednego z nich wynosi 80 metrów kwadratowych. m, a powierzchnia drugiego to 220 mkw. m. Co zrobić w takim przypadku, czy restauracja ma obowiązek przejść na „imputację”? Jeżeli podmiot gospodarczy świadczy usługi cateringu publicznego za pośrednictwem publicznych organizacji gastronomicznych, które posiadają kilka sal obsługujących gości, wówczas powierzchnię sal obsługujących gości do celów obliczenia UTII uwzględnia się na podstawie całości wszystkich powierzchni lokalu ( sale) takiego obiektu wykorzystywanego przez podatnika do świadczenia usług gastronomicznych.

W rozpatrywanej sytuacji restauracja Razlivayka LLC, jako przedsiębiorstwo cateringu publicznego, nie może zostać przeniesiona do systemu podatkowego w formie UTII.

Przykład 19

Powierzchnia restauracji „Wierba Płacząca” wynosi 120 metrów kwadratowych. m. W okresie letnim restauracja otrzymała pozwolenie na użytkowanie terenu przylegającego do budynku - 50 mkw. m. Jednak w załączonej dokumentacji kierownik restauracji wskazał, że tylko 25 metrów kwadratowych będzie wykorzystywane bezpośrednio do obsługi gości. m. Pozostałą część powierzchni zajmie lada bufetowa.

Tym samym łączna powierzchnia hali obsługi zwiedzających wyniosła: 120 mkw. m + 25 mkw. m = 145 mkw. 145 mkw. m ‹150 mkw. M.

Restauracja Weeping Willow nie musi się przełączać wspólny system opodatkowanie i zapłacenie podatku VAT.

Łączną powierzchnię hal usługowych ustala się na podstawie dokumentów wydanych przez biuro inwentaryzacji technicznej. Wystarczy jednak, że wymagany obszar zostanie wskazany w certyfikacie WIT.

Inspektor podatkowy najprawdopodobniej tego nie sprawdzi i nie zmierzy Twojej rzeczywistej powierzchni.

Latem wiele barów i kawiarni ustawia dodatkowe stoliki na świeżym powietrzu (tzw. letnie kawiarnie). Powierzchnię tych letnich kawiarni należy również uwzględnić przy obliczaniu powierzchni sali usługowej. Zdarza się, że łączna powierzchnia sali usługowej, łącznie z kawiarniami letnimi, przekracza 150 metrów kwadratowych, ale bez nich tak by nie było.

W takim przypadku będziesz musiał przejść z płacenia podatku od przypisanego dochodu na zwykły system podatkowy. Ale tylko przez te kilka miesięcy, w których działają kawiarnie letnie.

Pamiętaj, że w takiej sytuacji nie będziesz mógł przejść na „uproszczony” przez te kilka miesięcy. Faktem jest, że pracę w uproszczonym systemie podatkowym można rozpocząć dopiero od 1 stycznia.

Oczywiście przejście na płacenie podatku VAT i innych „tradycyjnych” podatków na 3–4 miesiące, a następnie powrót do podatku od dochodu kalkulacyjnego jest bardzo niewygodne. Zajmie to dużo czasu i będzie wymagało dodatkowych kosztów.

Tej nieprzyjemnej sytuacji można uniknąć. Przykładowo w ten sposób: zarejestruj inną organizację i otwórz kawiarnię letnią pod nowym szyldem. Ale w tym przypadku po pierwsze będziesz musiał zapłacić dodatkowe podatki, a po drugie będziesz musiał ponownie uzyskać wszystkie pozwolenia. Ponadto, jeśli w menu znajdują się napoje alkoholowe, trzeba będzie uzyskać kolejną licencję, a to jest nieopłacalne.

Dlatego lepiej wcześniej określić powierzchnię, na której zamierzasz ustawić stoły i upewnić się, że wraz z powierzchnią sali głównej nie przekracza ona 150 metrów kwadratowych.

Paragraf 11 art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że hala usługowa „nie obejmuje powierzchni pomieszczeń gospodarczych, pomieszczeń administracyjnych, a także pomieszczeń do przyjmowania, przechowywania towarów i przygotowywania ich do sprzedaży”.

Powierzchnię wszystkich lokali można określić na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych. Wynika to z art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Są to akty rejestracji własności budynku (lokalu), umowy najmu, paszporty techniczne budynków, plany pięter, objaśnienia itp.

Rozważmy kilka sytuacji związanych z określeniem powierzchni hali.

1. Usługi świadczone są w kilku lokalach. Zgodnie z art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej do powierzchni sali obsługi zwiedzających zalicza się powierzchnię wszystkich lokali i terenów otwartych wykorzystywanych do organizacji cateringu publicznego. Jeśli dosłownie czytasz normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, musisz podsumować wszystkie obszary, z których firma korzysta w celu świadczenia usług. Jest to podejście najczęściej stosowane przez inspektorów podatkowych. Sumując powierzchnię punktów gastronomicznych zlokalizowanych na różnych piętrach tego samego budynku lub w różnych obszarach miasta, często uzyskuje się ponad 150 metrów kwadratowych i zabrania firmie stosowania „zaliczeń”.

Na ile uzasadnione jest takie podejście?

Zgodnie z art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności jest wprowadzany w życie przez ustawodawstwo podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej i może być stosowane decyzją podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do rodzajów działalności gospodarczej określonych w art. 346 ust. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, prowadzonych przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców na terytorium odpowiedniego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Do tego typu działalności zalicza się w szczególności świadczenie usług cateringowych realizowanych z wykorzystaniem sali o powierzchni nie większej niż 150 metrów kwadratowych.

Zgodnie z art. 346 § 27 Kodeksu za obiekt gastronomii wraz z salą obsługującą zwiedzających uważa się budynek (jego część) lub obiekt przeznaczony do świadczenia usług gastronomicznych, w którym znajduje się specjalnie wyposażone pomieszczenie (przestrzeń otwarta) przeznaczone do spożycia gotowe produkty kulinarne, wyroby cukiernicze i (lub) zakupione towary, a także w celach rekreacyjnych. Do tej kategorii obiektów gastronomicznych zaliczają się restauracje, bary, kawiarnie, stołówki i bary z przekąskami.

Powierzchnia parkietu (obszar obsługujący zwiedzających) to powierzchnia wszystkich lokali i powierzchni otwartych wykorzystywanych przez podatnika do celów handlowych lub gastronomicznych, ustalona na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych.

Jeżeli na prowadzenie działalności w zakresie świadczenia usług gastronomicznych zostały zawarte 3 odrębne umowy najmu lokali znajdujących się w różnych miejscach budynku centrum handlowego i jednocześnie, na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych, powierzchnia powierzchni każdej sali obsługi klienta nie przekracza 150 m2 oraz w każdej sali ma być zainstalowana odrębna kasa fiskalna, wówczas w tym przypadku wynajmowany lokal traktowany jest jako jeden ogólnodostępny obiekt gastronomiczny, mimo że czynsz za każdy lokal restauracyjny prowadzony jest na podstawie odrębnej umowy najmu

W związku z tym powierzchnię sali obsługi gości do celów stosowania rozdziału 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej należy określić łącznie dla wszystkich punktów znajdujących się w budynku.

Stanowisko to wskazane jest w piśmie Departamentu Polityki Podatkowej i Taryf Celnych Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 maja 2006 r. Nr 03-11-04/3/260.

2. Jeśli w hali jest scena. Aby spełnić wymagania GOST R 50762-95 dla restauracji, konieczne jest zorganizowanie dla gości tzw. „muzyki na żywo”. Ponadto musi być scena i parkiet taneczny. Czy za te liczniki też muszę płacić podatek?

W każdym razie przy obliczaniu „przypisanego” podatku należy uwzględnić powierzchnię sceny dla przedsiębiorstw cateringowych. W końcu jest przeznaczony dla artystów, którzy mogą występować przed publicznością. Zdaniem OKUN usługi takie jak organizowanie występów rozrywkowych i prowadzenie koncertów zalicza się do usług cateringowych (kod 122500). Biorąc to pod uwagę, teren sceny musi podlegać UTII.

Sposób obliczenia podatku od dochodu kalkulacyjnego zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Ponadto stawka podatku jest taka sama dla organizacji i przedsiębiorców i wynosi 15% przypisanego dochodu.

Wysokość podatku od dochodu umownego płaconego przez przedsiębiorcę nie jest uzależniona ani od wielkości jego przychodów, ani od wysokości zysku, a jedynie od tzw. wskaźników fizycznych – powierzchni zajmowanego lokalu, liczby pracowników . Dla podatników świadczących usługi gastronomiczne oblicza się ją jako iloczyn podstawowej rentowności świadczenia usług gastronomicznych, kwoty wskaźnik fizyczny, a także wartości współczynników korygujących:

Kwota podatku miesięcznie = kwota kalkulacyjna

dochód x K1 x K2 x 15%,

gdzie K1, K2 są współczynnikami korygującymi.

Fizycznym wskaźnikiem przy obliczaniu podatku kalkulacyjnego dla organizacji cateringu publicznego jest powierzchnia sali obsługi klienta w metrach kwadratowych. Dochód podstawowy – 1000 rubli miesięcznie.

Dla przedsiębiorstw świadczących usługi gastronomii publicznej za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych, które nie posiadają obszarów obsługi klientów objętych UTII, od 1 stycznia 2006 roku zostały ustalone maksymalne wartości podstawowych wskaźników rentowności. Wskaźnikiem fizycznym jest liczba pracowników, w tym indywidualnych przedsiębiorców; podstawowy miesięczny dochód wynosi 4500 rubli.

K1 to współczynnik deflatora ustalony na rok kalendarzowy, uwzględniający zmiany cen konsumpcyjnych towarów (pracy, usług) w Federacji Rosyjskiej w poprzednim okresie. Współczynnik deflatora ustala się i poddaje urzędowej publikacji w sposób ustalony przez Rząd Federacji Rosyjskiej. Rozporządzeniem Ministerstwa Rozwoju Gospodarczego i Handlu Federacji Rosyjskiej z dnia 3 listopada 2006 r. nr 360 ustala się go na poziomie 1,241.

K2 – współczynnik korygujący rentowności podstawowej, uwzględniający ogół cech prowadzenia działalności, w tym zakres towarów (robót, usług), sezonowość, godziny pracy, faktyczny okres prowadzenia działalności, wysokość przychodów, cechy miejsca prowadzenia działalności, obszar pola informacyjnego wyświetlaczy świetlnych i elektronicznych, obszar pola informacyjnego wyświetlaczy elektronicznych, drukowana i (lub) drukowana reklama zewnętrzna i inne cechy.

Dla rodzaju działalności „gastronomia” ustala się wartość współczynnika korygującego K2 (K2op), który oblicza się w następujący sposób:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

gdzie: Ktp – współczynnik uwzględniający rodzaj organizacji cateringowej;

Kmo to współczynnik uwzględniający specyfikę prowadzenia działalności gospodarczej na terenie dzielnicy miasta lub gminy;

Кз – współczynnik uwzględniający specyfikę prowadzenia działalności gospodarczej na terenie gminy lub obszaru miejskiego;

Kv to współczynnik uwzględniający specyfikę prowadzenia tego rodzaju działalności gospodarczej wyłącznie w soboty, niedziele i święta wolne od pracy (Kv = 0,6).

Wyznacza się następujące wartości Ktp, współczynnika uwzględniającego rodzaj organizacji gastronomicznej (Tabela 16).

Tabela 16

Wartości współczynnika Ktp

Jak wynika z powyższego wzoru, aby obliczyć podatek, należy najpierw określić wysokość dochodu kalkulacyjnego oraz czynniki korygujące. Współczynniki korygujące ustalane są jednakowo dla wszystkich obszarów działalności. Kwotę przypisanego dochodu organizacji (przedsiębiorcy) oblicza się w następujący sposób. Dla każdego rodzaju działalności Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej ustala własną podstawową rentowność (pewna kwota w rublach). Mnożąc rentowność podstawową przez wskaźnik fizyczny (który ustala się również dla każdego rodzaju działalności), otrzymujemy wysokość przypisanego dochodu.

Przykład 20

Powierzchnia sali obsługi klienta w restauracji Fruit Paradise LLC wynosi 120 metrów kwadratowych. m. Wysokość podatku od przypisanego dochodu za miesiąc wyniesie: 1000 rubli. wys. wys. 120 m2 m H 1,241 H 15% = 22 338 rub.

Przykład 21

W styczniu 2007 roku organizacja SA „Pirozhok” zdecydowała się świadczyć usługi cateringowe. W tym celu organizacja wynajęła lokal o powierzchni usługowej 120 metrów kwadratowych. m. Załóżmy, że współczynnik K2 dla stołówek wynosi 0,1, dla kawiarni – 0,2.

Jeżeli CJSC „Pirozhok” otworzy stołówkę, wówczas za pierwszy kwartał 2007 r. będzie musiała zapłacić następującą kwotę naliczonego podatku: 1000 rubli. H 120 mkw. m H 0,1 H 1,241 H 3 miesiące. H 15% = 6701,40 rub. Jeśli CJSC „Pirozhok” zorganizuje kawiarnię w wynajętym lokalu, wówczas UTII w pierwszym kwartale 2007 r. Będzie:

1000 rubli. H 120 mkw. m H 0,2 H 1,241 H 3 miesiące. H 15% = 13 402,80 rub. Z punktu widzenia obciążeń podatkowych organizacji bardziej opłaca się otworzyć stołówkę, ponieważ w tym przypadku oszczędza się 6701,40 rubli na płaceniu UTII. (13 402,80 – 6701,40).

W takim przypadku kwota podatku obliczona do zapłaty przez podmiot gospodarczy - podatnika UTII - może zostać obniżona zgodnie z art. 346.32 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przykład 22

Cafe Kiselnye Berega LLC świadczy usługi cateringowe. Powierzchnia sali dla zwiedzających wynosi 80 metrów kwadratowych. m. Za pierwszy kwartał 2007 roku fundusz wynagrodzenie pracowników wyniosło 180 000 rubli. Z tej kwoty opłacono składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w wysokości 25 200 rubli.

Załóżmy, że wartość współczynnika K2 ustalona przez podmiot federacji, na terenie której ta organizacja działa, wynosi 1,0. Następnie kwota przypisanego dochodu kawiarni Kiselnye Berega za pierwszy kwartał 2007 r. Wyniesie: (1000 rubli x 80 m2 x 1,0 x 1,241) x 3 miesiące. = 297 840 rubli. Zatem podatek wyniesie: 297 840 H 15% = 44 676 rubli.

Za pierwszy kwartał 2007 roku kawiarnia Kiselnye Berega opłacała składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne w wysokości 25 200 rubli.

Zgodnie z przepisami podatkowymi kawiarnia może obniżyć kwotę pojedynczego podatku o nie więcej niż 50%.

Określmy maksymalną kwotę, o którą można obniżyć kwotę podatku: 44 676 x 50% = 22 338 rubli.

Zatem kwota UTII, którą Kiselnye Berega LLC musi przekazać do budżetu, będzie wynosić:

44 676 rubli – 22 338 rub. = 22 338 rubli, mimo że faktycznie przekazał składki w wysokości 25 200 rubli.

Indywidualny przedsiębiorca może obniżyć UTII nie tylko o kwotę składek ubezpieczeniowych płaconych przy wypłacie świadczeń pracowniczych, ale także o kwotę stałych wpłat, które płaci za swoje ubezpieczenie.

Jednym z najczęstszych rodzajów działalności objętych UTII jest świadczenie usług cateringowych. O specyfice opodatkowania usług gastronomicznych przeczytasz w tym artykule.

Co uważa się za catering?

Catering to usługi związane z produkcją produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzenie warunków sprzedaży i (lub) konsumpcji produktów na miejscu, a także warunków wypoczynku (art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ). Produkcja polega na mieszaniu produktów (np. przygotowywaniu sałatek, kanapek) i (lub) modyfikowaniu ich pierwotnych właściwości (np. smażeniu mrożonych półproduktów lub świeżego mięsa). To właśnie odróżnia catering publiczny od sprzedaży detalicznej gotowych produktów (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 28 kwietnia 2007 r. nr 03-11-05/85). Natomiast usługi rekreacyjne obejmują organizowanie usług muzycznych, organizowanie koncertów, występów rozrywkowych i programów wideo, organizowanie gier planszowych (na przykład bilarda) itp.

Przedsiębiorcy i firmy świadczące usługi cateringowe za pośrednictwem obiektów gastronomicznych mogą zostać przeniesieni do zapłaty jednolitego podatku od przypisanego dochodu:
— posiadanie sali obsługi zwiedzających (powierzchnia sali nie powinna być większa niż 150 m2);
- nie posiadają sali obsługi klienta.

W takim przypadku obiekt publicznej organizacji gastronomicznej musi należeć do podatnika na prawie własności lub zostać mu przekazany do użytku na podstawie umowy najmu lub innej podobnej umowy (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20 marca , 2007 nr 03-11-04/3/72). Jednocześnie podatnik zajmujący się produkcją i sprzedażą napojów alkoholowych nie ma prawa do pracy na podstawie kalkulacji. Jeżeli jednak zakupiony alkohol i piwo są sprzedawane za pośrednictwem publicznej placówki gastronomicznej, wówczas takie działania można przenieść na opłatę UTII (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 18 stycznia 2008 r. Nr 03-11-04/3 /6, z dnia 17 grudnia 2007 r. nr 03-11-04/3/497). Ponadto działalność polegająca na produkcji i sprzedaży koktajli alkoholowych uzyskanych w drodze mieszania odpowiednich składników przez barmana w restauracjach, kawiarniach, barach i innych placówkach żywienia zbiorowego również podlega reżimowi „przypisanemu” (pismo Ministerstwa Finansów Rosji Federacji z dnia 16 czerwca 2008 r. nr 03-11-04/3/275).

Ponadto firma, która nie prowadzi sprzedaży produktów spożywczych za pośrednictwem publicznych zakładów gastronomicznych, ale dostarcza je klientom do domu lub biura (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 25 lipca 2007 r. nr 03-11-04/3 /295) nie jest przekazywana do imputacji. Organizacja zajmująca się taką działalnością musi stosować ogólny lub uproszczony system podatkowy.

Obiekt gastronomiczny z salą usługową

Za publiczny obiekt gastronomiczny posiadający salę obsługującą gości uważa się budynek (jego część) lub obiekt przeznaczony do świadczenia usług gastronomicznych, posiadający specjalnie wyposażoną salę (otwartą przestrzeń) do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych, zakupionych towarów i zajęcia rekreacyjne. Do tej kategorii zaliczają się restauracje, bary, kawiarnie, stołówki i bary z przekąskami (paragraf 20, artykuł 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli podatnik świadczy usługi gastronomiczne dla gości w hali usług, wówczas przy obliczaniu UTII należy przyjąć dochód podstawowy w wysokości 1000 rubli miesięcznie. W tym przypadku fizycznym wskaźnikiem rentowności jest powierzchnia hali obsługi gości w metrach kwadratowych (art. 346.29 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przez powierzchnię hali rozumie się powierzchnię specjalnie wyposażonego pomieszczenia przeznaczonego do spożycia wyrobów gotowych, wyrobów cukierniczych i zakupionych towarów. Wielkość obszaru ustalana jest na podstawie dokumentów tytułowych i inwentarzowych. Obejmują one:
— dokumenty zawierające niezbędne informacje o przeznaczeniu, cechach konstrukcyjnych i układzie pomieszczeń;
— umowa kupna-sprzedaży lokalu niemieszkalnego;
— paszport techniczny, plany, schematy, objaśnienia;
— umowa najmu (podnajmu) lokalu niemieszkalnego lub jego części;
— zezwolenie na obsługę gości na terenie otwartym i innych dokumentów.

Określając wartość wskaźnika fizycznego należy pamiętać, że na terenie sali obsługi klienta znajduje się wyłącznie miejsce przeznaczone bezpośrednio do spożywania posiłków i spędzania czasu wolnego. Pomieszczenia takie jak np. kuchnia, miejsce wydawania i podgrzewania wyrobów gotowych, stanowisko kasjera, pomieszczenia gospodarcze itp. nie powinny być włączane do obszaru hali obsługi klienta (pismo Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 marca 2008 r. nr 03-11-04/3/143).

Obiekt gastronomiczny może posiadać kilka odrębnych sal obsługujących gości. Ministerstwo Finansów zaleca w tej sytuacji uwzględnienie dokumentów tytułowych i inwentarzowych. Tym samym, jeżeli zgodnie z dokumentami obiekty nie są rozdzielone, lokale uznawane są za jeden ogólnodostępny obiekt gastronomiczny. Powierzchnię hali usługowej w takiej sytuacji oblicza się łącznie dla wszystkich lokali. W przeciwnym razie powierzchnię hali usługowej należy obliczyć dla każdego pomieszczenia osobno (pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 30 marca 2007 r. Nr 03-11-04/3/98 z dnia 8 lutego 2007 r. nr 03-11-04/3/41).

A kiedy są przetrzymywani w tym samym pokoju różne rodzaje działalność, na przykład, świadczenie usług gastronomicznych i handlu detalicznego, wówczas przy obliczaniu podatku uwzględnia się całkowitą powierzchnię lokalu. Stanowisko to zajmują specjaliści z Ministerstwa Finansów (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 lipca 2008 r. nr 03-11-04/3/311). Argument: Rozdział 26.3 Ordynacji podatkowej nie przewiduje podziału powierzchni sali sprzedaży (strefy obsługi gości), gdy na tym samym obszarze prowadzonych jest kilka rodzajów działalności. Oznacza to, że w opisanej sytuacji wyliczenia UTII dla świadczenia usług cateringowych dokonuje się w oparciu o całkowitą powierzchnię sali obsługi klienta, a dla handlu detalicznego – całkowitą powierzchnię parkietu.

Bez hali serwisowej

Jeżeli obiekt gastronomiczny nie posiada specjalnie wyposażonego pomieszczenia do spożywania produktów, uznaje się go za obiekt gastronomiczny nieposiadający sali do obsługi gości (art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Do takich obiektów zaliczają się kioski, namioty, sklepy kulinarne (sekcje, działy) i inne podobne punkty gastronomiczne. Przykładem jest produkcja i sprzedaż belyashi i czebureków za pośrednictwem przyczepy na rynku. Działalność taka dotyczy usług cateringowych objętych UTII (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20 lutego 2008 r. nr 03-11-05/36). Uwaga: od 2009 roku sprzedaż towarów lub produktów gastronomii publicznej (np. kawy) wytwarzanych w tych automatach za pośrednictwem automatów będzie klasyfikowana jako handel detaliczny (Ustawa Federalna nr 155-FZ z dnia 22 lipca 2008 r.).

Obecnie kwestia opodatkowania takich maszyn budzi kontrowersje. Tym samym od 1 stycznia 2008 r. automaty zostały wpisane na listę stacjonarnych punktów sprzedaży detalicznej, które nie posiadają parkietów (art. 346 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ministerstwo Finansów wskazało jednak: w przypadku sprzedaży produktów kulinarnych własnej produkcji (zupy, napoje z suchych składników i woda) za pośrednictwem automatu, UTII otrzymuje wynagrodzenie jak za świadczenie usług cateringowych przez placówki gastronomiczne nie posiadające obszar obsługi klienta (pisma z dnia 28.03.08 nr 03-11-02/35, z dnia 05.12.08 nr 03-11-05/119).

Przy obliczaniu jednolitego podatku od usług gastronomicznych bez sali obsługi klienta należy zastosować podstawową rentowność w wysokości 4500 rubli miesięcznie (art. 346.29 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i wskaźnik fizyczny - liczbę pracowników, w tym indywidualni przedsiębiorcy (art. 346.29 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Prosimy o wyjaśnienie kwestii związanej z działalnością food courtu. Jak działa ten system, kto pracuje w tych zakładach, warunki pracy, stosowanie OKVED i systemy podatkowe.

Odpowiedź

Organizacja planuje otwarcie lokalu gastronomicznego typu food court w centrum handlowym. Do wynajęcia zostanie powierzchnia do przygotowywania potraw oraz linia dystrybucyjna. Nie będzie prywatnej jadalni. W centrum handlowym jest taka powierzchnia, ale nie jest ona wynajmowana organizacji. Z tej strefy spożywania posiłków będą korzystać odwiedzający centrum handlowe, a w strefie gastronomicznej centrum handlowego znajdzie się kilka takich punktów gastronomicznych. Czy w tym przypadku organizacje mają prawo płacić UTII?

Usługi cateringowe takie jak „food court” i zapłata jednolitego podatku. Zgodnie z akapitami i ust. 2 art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej system podatkowy w formie UTII może mieć zastosowanie do usług gastronomicznych świadczonych za pośrednictwem obiektów gastronomicznych o powierzchni obsługi klienta nie większej niż 150 metrów kwadratowych . m dla każdego obiektu gastronomicznego, a także poprzez obiekty gastronomiczne nie posiadające powierzchni obsługi klienta.

Na podstawie art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za obiekt gastronomiczny wraz z salą obsługującą gości uznaje się budynek (jego część) lub konstrukcję przeznaczoną do świadczenia usług gastronomicznych, posiadającą specjalnie wyposażoną salę (przestrzeń otwarta) do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także do wypoczynku. Do tej kategorii obiektów zaliczają się restauracje, bary, kawiarnie, stołówki i bary z przekąskami.

Przez obiekt gastronomiczny nieposiadający sali obsługującej gości rozumie się obiekt gastronomiczny nieposiadający specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) przeznaczonej do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów. Do tej kategorii obiektów zaliczają się kioski, namioty, sklepy (działy) kulinarne przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami i innych podobnych punktach gastronomicznych.

Ponadto zauważamy, że usługi cateringowe dla celów rozdziału 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej obejmują usługi związane z produkcją produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzeniem warunków konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produkty kulinarne, wyroby cukiernicze i (lub) zakupione towary, a także zajęcia rekreacyjne. Usługi cateringu publicznego nie obejmują usług produkcji i sprzedaży wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 181 ust. 1 akapit 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Według krajowej normy GOST R 50647-2010 „Catering publiczny. Terminy i definicje”, zatwierdzonego zarządzeniem Rosstandart nr 576-st z dnia 30 listopada 2010 r., przez catering publiczny rozumie się zespół przedsiębiorstw o ​​różnych formach organizacyjno-prawnych oraz indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się produkcją, sprzedażą i organizacją spożycia artykułów kulinarnych produkty.

Zatem działalność obiektu gastronomicznego, zarówno posiadającego salę do obsługi gości, jak i bez sali do obsługi gości, niezależnie od jego lokalizacji i rodzaju, przewiduje także organizację konsumpcji zakupionych produktów na miejscu.

W rozpatrywanej sytuacji miejsce do spożywania posiłków znajduje się na linii food court w centrum handlowym, w którym organizacja planuje otworzyć punkt gastronomiczny. Jednakże na tym obszarze organizowane są warunki umożliwiające osobom odwiedzającym centrum handlowe spożywanie produktów kilku podobnych punktów gastronomicznych.

Warto dodać, że w niemal każdym większym centrum handlowym lub kompleks handlowy Istnieją tzw. linie restauracyjne (food courty), zasada obsługi gości zazwyczaj zorganizowana jest w sposób opisany powyżej. Tym samym warunek zorganizowania konsumpcji zakupionych produktów na miejscu, niezależnie od faktu, że organizacja nie wynajmuje części powierzchni sali obsługi klienta w centrum handlowym, zostanie w tym przypadku spełniony.

Zatem w rozpatrywanej sytuacji działalność organizacji można zakwalifikować jako „przypisane” usługi cateringu publicznego świadczone za pośrednictwem ogólnodostępnego obiektu gastronomicznego nieposiadającego sali obsługi klienta. Jednolity podatek będzie musiał zostać obliczony za pomocą fizycznego wskaźnika „liczba pracowników, w tym indywidualni przedsiębiorcy”. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.04.2010 nr 03-11-06/3/56.

Zgodnie z akapitami 8 i 9 ust. 2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej system podatkowy w formie UTII może mieć zastosowanie do usług gastronomicznych świadczonych za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych o powierzchni obsługi klienta nie większej niż niż 150 metrów kwadratowych. m dla każdego obiektu gastronomicznego, a także poprzez obiekty gastronomiczne nie posiadające powierzchni obsługi klienta.

Na podstawie art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za obiekt gastronomiczny wraz z salą obsługującą gości uznaje się budynek (jego część) lub konstrukcję przeznaczoną do świadczenia usług gastronomicznych, posiadającą specjalnie wyposażoną salę (przestrzeń otwarta) do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także do wypoczynku. Do tej kategorii obiektów zaliczają się restauracje, bary, kawiarnie, stołówki i bary z przekąskami.

Przez obiekt gastronomiczny nieposiadający sali obsługującej gości rozumie się obiekt gastronomiczny nieposiadający specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) przeznaczonej do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów. Do tej kategorii obiektów zaliczają się kioski, namioty, sklepy (działy) kulinarne przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami i innych podobnych punktach gastronomicznych.

Ponadto zauważamy, że usługi cateringowe dla celów rozdziału 26.3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej obejmują usługi związane z produkcją produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzeniem warunków konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produkty kulinarne, wyroby cukiernicze i (lub) zakupione towary, a także zajęcia rekreacyjne. Usługi cateringu publicznego nie obejmują usług produkcji i sprzedaży wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 181 ust. 1 akapit 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Według krajowej normy GOST R 50647-2010 „Catering publiczny. Terminy i definicje”, zatwierdzone zarządzeniem Rosstandart z dnia 30 listopada 2010 r. N 576-st, przez catering publiczny rozumie się zespół przedsiębiorstw o ​​różnych formach organizacyjno-prawnych oraz indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się produkcją, sprzedażą i organizacją spożycia artykułów kulinarnych produkty.

Zatem działalność obiektu gastronomicznego, zarówno posiadającego salę do obsługi gości, jak i bez sali do obsługi gości, niezależnie od jego lokalizacji i rodzaju, przewiduje także organizację konsumpcji zakupionych produktów na miejscu.

W rozpatrywanej sytuacji miejsce do spożywania posiłków znajduje się na linii food court w centrum handlowym, w którym organizacja planuje otworzyć punkt gastronomiczny. Jednakże na tym obszarze organizowane są warunki umożliwiające osobom odwiedzającym centrum handlowe spożywanie produktów kilku podobnych punktów gastronomicznych.

Warto zaznaczyć, że niemal w każdym dużym centrum handlowym czy kompleksie handlowym znajdują się tzw. linie restauracyjne (food courty), zasada obsługi zwiedzających zorganizowana jest zazwyczaj w sposób opisany powyżej. Tym samym warunek zorganizowania konsumpcji zakupionych produktów na miejscu, niezależnie od faktu, że organizacja nie wynajmuje części powierzchni sali obsługi klienta w centrum handlowym, zostanie w tym przypadku spełniony.

Zatem w rozpatrywanej sytuacji działalność organizacji można zakwalifikować jako „przypisane” usługi cateringu publicznego świadczone za pośrednictwem ogólnodostępnego obiektu gastronomicznego nieposiadającego sali obsługi klienta. Jednolity podatek będzie musiał zostać obliczony za pomocą fizycznego wskaźnika „liczba pracowników, w tym indywidualni przedsiębiorcy”. Podobne wyjaśnienia znajdują się w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.04.2010 N 03-11-06/3/56.

Organizacja planuje otwarcie lokalu gastronomicznego typu food court w centrum handlowym. Do wynajęcia zostanie powierzchnia do przygotowywania potraw oraz linia dystrybucyjna. Nie będzie prywatnej jadalni. W centrum handlowym jest taka powierzchnia, ale nie jest ona wynajmowana organizacji. Z tej strefy spożywania posiłków będą korzystać odwiedzający centrum handlowe, a w strefie gastronomicznej centrum handlowego znajdzie się kilka takich punktów gastronomicznych. Czy w tym przypadku organizacje mają prawo płacić UTII?