Para as empresas do regime geral de tributação, o principal pagamento orçamental é o imposto sobre o rendimento. É necessário reportá-lo com base nos resultados dos períodos de reporte intercalares estabelecidos pelo Capítulo 25 do Código Tributário, bem como do ano como um todo. Existem duas opções de esquemas de declaração, dependendo de como o imposto é calculado. Ou a empresa apresenta a declaração no final do 1º trimestre, semestre e 9 meses e ano como um todo, ou no final do primeiro mês, dois meses, três meses, e assim sucessivamente até ao final do ano civil. O formulário de relatório é o mesmo para todos os casos. O formulário atual, bem como as regras para preenchimento da declaração de imposto de renda, foram aprovados por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 19 de outubro de 2016 nº ММВ-7-3/572@.

Preenchendo uma declaração de lucro 2017

O referido despacho da Receita Federal entrou em vigor no dia 28 de dezembro do ano passado, pelo que foram aprovadas tanto a própria declaração de lucros como as instruções para o seu preenchimento, pelo que as empresas tiveram que utilizar este formulário a partir do relatório anual de 2016 e ao longo de 2017 .

Este é um formulário de várias páginas, mas por padrão apenas algumas seções são preenchidas. Trata-se da página de rosto, subseção 1.1, folha 02, que contém os principais cálculos dos impostos, bem como os anexos nº 1 e nº 2, que divulgam respectivamente receitas e despesas - no âmbito de vendas e não vendas. Todas as folhas listadas devem ser preenchidas, incluindo uma amostra do formulário preenchido. declaração zero sobre o lucro de 2017 como um todo ou períodos de relatório intermediários.

As demais declarações apresentadas no formulário da seção são preenchidas e submetidas à Receita Federal somente se a empresa possuir operações relevantes ou outros dados a serem refletidos no relatório.

É preciso dizer que o formulário de declaração de imposto de renda aprovado é um formulário universal, como dizem, para todas as ocasiões. Assim, a folha 06 do relatório é preenchida apenas por entidades não estatais fundos de pensão. A folha 07 pretende refletir o recebimento de financiamento direcionado. A Folha 08 é preenchida pelas empresas que realizaram ajuste independente (simétrico, reverso) da base tributária, fiscal (prejuízos) na elaboração do relatório do exercício. Como parte do relatório anual, os contribuintes que são controladores de empresa estrangeira também preenchem a Folha 09 com anexos. A declaração de rendimentos é preenchida tendo em conta, relativamente, o factor temporário, ou mais precisamente, algumas das suas secções. Assim, o preenchimento da declaração anual de imposto de renda pressupõe a ausência do item 1.2 da Seção 1. O Anexo nº 4 da Folha 02, ao contrário, é elaborado como parte da declaração anual, bem como no relatório do 1º trimestre.

Em geral, todas as informações que contêm as regras de preenchimento da declaração de lucros de 2017, incluindo os casos de elaboração de determinadas folhas do relatório, são apresentadas na ordem acima. Na verdade, são instruções detalhadas, pode-se dizer, passo a passo para preencher uma declaração de imposto de renda.

Algoritmo para preenchimento de declaração de imposto de renda

Vejamos os principais pontos do preenchimento da declaração de imposto de renda em 2017 usando o exemplo das seções que devem ser preenchidas.

O procedimento de preenchimento da declaração de imposto de renda, como, talvez, qualquer outro relatório, exige o cumprimento de alguns princípios gerais.

O relatório pode ser preenchido em formato impresso ou com caneta esferográfica de tinta preta, roxa ou azul. Cada folha da declaração é lavrada em folha separada. Não deve haver correções ou omissões no relatório preenchido. Os dados de texto, por exemplo, o nome da organização ou o nome do diretor, são preenchidos em letras maiúsculas. Cada célula familiar pode conter apenas um número ou letra - caso contrário, poderão ocorrer falhas no processamento do relatório à Receita Federal. Um travessão é colocado nas células que não são preenchidas com valores.

A página de rosto da declaração contém informações padrão sobre a empresa: nome, TIN, KPP, nome completo do responsável pela apresentação dos relatórios e número da repartição de finanças a que a empresa está vinculada. O título também indica informações sobre o próprio relatório - o período para o qual é apresentado e o ano de referência.

Segue-se a subsecção 1.1 da secção 1, denominada “Valor do imposto a pagar ao orçamento, segundo o contribuinte (agente fiscal)”. Esta folha indica o código OKTMO, indicando a afiliação territorial da organização. Em seguida, é feito o desdobramento do valor total do pagamento orçamentário nas partes federal e regional do imposto conforme BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 e 182 1 01 01012 02 1000 110, respectivamente, na proporção de 3% para 17%. Recordemos que tal divisão das deduções do imposto de renda a uma taxa geral de 20% no orçamento federal e no orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa foi introduzida este ano. Anteriormente a proporção era de 2% a 18%. Além disso, as autoridades locais têm atualmente a oportunidade de reduzir a “sua” parte do pagamento para certas categorias de contribuintes para 12,5%, em vez do mínimo anteriormente vigente de 13,5%.

O cálculo principal do imposto é feito na planilha 02. Ele resume por linha as receitas de vendas, receitas não operacionais, despesas que reduzem o valor das receitas de vendas e despesas não operacionais. Sobre a base tributável resultante são aplicadas as taxas de imposto estabelecidas, determinando-se assim o valor do imposto a pagar. As próprias receitas e despesas estão decifradas nos Anexos nº 1 e nº 2 da Folha 02.

Preenchendo declaração de imposto de renda: comparação de dados

O preenchimento da declaração de imposto de renda envolve levar em consideração o seguinte ponto. O cálculo dos impostos ocorre sempre pelo regime de competência, por exemplo, para 1 trimestre, semestre e 9 meses. Ou seja, cada declaração subsequente durante o ano também contém dados sobre receitas e despesas do período de relatório anterior. Neste sentido, é importante acompanhar corretamente a entrada no relatório dos dados relativos aos adiantamentos de impostos previamente calculados.

O procedimento de preenchimento da declaração de lucros pressupõe que os valores dos adiantamentos do período de reporte anterior ao período de preenchimento do formulário estão refletidos nas linhas 210-230 da Folha 02 do relatório e permitem traçar a correlação de valores entre declarações para diferentes períodos de relatório durante o ano.

Assim, por exemplo, ao preencher uma declaração de imposto de renda, uma empresa que calcula o imposto com base no resultado do trimestre indicará nas linhas 210-230 da declaração o valor do imposto apurado indicado nas linhas 180-200 do relatório anterior . Uma organização que paga o orçamento mensalmente com base no lucro real recebido também refletirá nestas linhas os valores dos adiantamentos calculados de acordo com a declaração do período de relatório anterior, só que neste caso será um relatório apresentado mensalmente.

A mesma empresa que paga adiantamentos mensais, com posterior cálculo dos pagamentos adicionais no final do trimestre, indicará nas linhas 180-200 o valor do imposto real do trimestre anterior (linhas 180-200) e os adiantamentos mensais que teve que ser pago no trimestre atual (linhas 290-310 do relatório do trimestre anterior).

Como resultado, os valores refletidos nas linhas 210-230 são subtraídos dos valores correspondentes da parte federal e regional do imposto, determinados com base na sua base tributável para todo o período de reporte desde o início do ano. É assim que é determinado o valor do imposto sobre o rendimento a pagar de acordo com a declaração do período de reporte em curso.

Declaração de imposto de renda: modelo de formulário

Neste exemplo, fornecemos um relatório de 9 meses, preenchido de acordo com as seções principais, para uma organização que paga adiantamentos trimestrais. Um exemplo de preenchimento da declaração de lucros do exercício será semelhante, com a única diferença de que o código “34” deverá aparecer na página de título do relatório como o período do relatório.

Última atualização:

Este requerimento é preenchido por empresas que adquiriram imóveis, aceitaram o IVA para dedução e passaram a utilizar esse imóvel para realizar transações isentas de impostos.

O Anexo 1 da Seção 3 da declaração é elaborado uma vez por ano (simultaneamente à declaração do último trimestre do ano civil) durante 10 anos, a partir do ano de início da depreciação do imóvel, com indicação dos dados dos anos civis anteriores .

O IVA sobre esses bens é restituído de forma especial. Aplica-se tanto a quaisquer bens imóveis (com exceção de aeronaves, embarcações marítimas e de navegação interior, bem como objetos espaciais), como ao valor do IVA apresentado à empresa pelos empreiteiros na realização de obras de capital ou acumulado pela empresa quando execução de obras de construção e instalação para consumo próprio.

O IVA deve ser restituído não só sobre o imóvel adquirido (construído), que passou a ser utilizado em operações isentas de impostos, mas também em caso de sua reconstrução ou modernização (cláusula 6 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa).

O imposto anteriormente aceite para dedução está sujeito a reposição quando o imóvel for posteriormente utilizado em operações:

• não sujeito a imposto ou isento de imposto;
• não reconhecido pela implementação;
• A Rússia não é reconhecida como local de venda.

A lista das operações não sujeitas a IVA consta do artigo 149.º do Código Tributário. Estes incluem, em particular:

• serviços de fornecimento de instalações residenciais para uso;
• serviços prestados em aeroportos russos para manutenção de aeronaves;
• serviços de concessão de empréstimos em dinheiro;
• venda de produtos médicos de acordo com a lista aprovada pelo Governo da Federação Russa;
• venda de artes e ofícios populares, cujas amostras são registradas na forma estabelecida pelo Governo da Federação Russa;
• venda de edifícios residenciais, imóveis residenciais, bem como participações nos mesmos;
• comercialização de sucatas e resíduos de metais ferrosos e não ferrosos.

A lista das operações não reconhecidas como vendas consta do n.º 3 do artigo 39.º do Código Tributário. As regras para determinação do local de venda de bens, obras e serviços estão nos seus artigos 147 e 148.

O código prevê duas condições sob as quais o IVA não precisa ser restituído:

• se o imóvel estiver em operação pela empresa há pelo menos 15 anos. Mas o IVA sobre os custos de reconstrução e modernização terá de ser restituído, mesmo que no momento do início das obras já tenham decorrido mais de 15 anos desde o início da operação da instalação;
• se o imóvel estiver totalmente depreciado (conforme registros fiscais).

O imposto deve ser restabelecido no final de cada ano civil durante 10 anos. O período de 10 anos deve começar a contar a partir da data de início da depreciação do ativo imobilizado na contabilidade fiscal. Para as despesas de reconstrução e modernização, este período é contado a partir do ano em que se iniciou a acumulação da depreciação fiscal sobre o valor alterado do bem.

Durante 10 anos, no final de cada ano civil, é necessária a reposição de 1/10 do valor do IVA anteriormente aceite para dedução.

O requerimento é preenchido para os objetos imobiliários cuja depreciação é acumulada a partir de 1º de janeiro de 2006. Para cada caso de recuperação de IVA proveniente de modernização ou reconstrução, deverá preencher um requerimento separado.

O pedido é elaborado e apresentado à repartição de finanças apenas no final do ano. Ou seja, dentro dos prazos estabelecidos para a apresentação da declaração de IVA relativa ao quarto trimestre do ano de referência (antes de 25 de janeiro do ano seguinte).

Na linha 010, indique o nome do imóvel.

Na linha 020, indique o endereço real da localização do imóvel. Anote aqui o código postal e morada do imóvel, bem como o código do assunto Federação Russa, que pode ser consultado no Anexo n.º 2 do Procedimento de preenchimento da declaração.

Reflita o código da transação do imóvel na linha 030. Retire este código do Anexo nº 1 do Procedimento de preenchimento da declaração.

Na linha 040, indique o dia, mês e ano em que o imóvel entrou em operação conforme dados contábeis.

A linha 050 reflete a data em que a depreciação dos imóveis começou a ser cobrada na contabilidade fiscal. E no caso de reconstrução (modernização) - a data de início da depreciação do objeto reconstruído (modernizado). O ano indicado nesta linha deve coincidir com o ano indicado na primeira linha da coluna 1 da linha 080.

O custo do imóvel segundo os dados contabilísticos (sem IVA), a partir de 1 de janeiro de 2006, é registado na linha 060.

Na linha 070, indique o valor do IVA aceite para dedução sobre imóveis de acordo com a declaração fiscal.

Atenção: as linhas 010 - 070 são preenchidas por 10 anos com os mesmos indicadores.

A linha 080 é preenchida assim. Se estiver preenchendo o requerimento pela primeira vez, na coluna 1 (primeira linha) indique o ano em que começou a ser calculada a depreciação dos imóveis na contabilidade fiscal.

No futuro, ao longo das linhas 2, 3, 4, etc., as linhas 080 refletem os anos subsequentes de depreciação em ordem crescente.

Por exemplo, uma empresa comprou um imóvel, pelo qual aceitou o IVA como dedução e começou a calcular a depreciação em 2016. Em 2017, o imóvel passou a ser utilizado para operações não sujeitas a IVA. A empresa deve repor parte do imposto anteriormente aceite para dedução e apresentar anexo à declaração do imóvel.

No anexo da declaração de 2017, a linha 080 (primeira linha) indicará:

• na primeira linha - 2016;
• em segundo lugar - 2017.

Na aplicação de 2018, a linha 080 indicará:

• na primeira linha - 2016;
• em segundo lugar - 2017;
• em terceiro lugar - 2018.

Na aplicação de 2019, a linha 080 indicará:

• na primeira linha - 2016;
• em segundo lugar - 2017;
• em terceiro lugar - 2018;
• em quarto lugar - 2019.

Na coluna 2 da linha 080, insira a data de início da utilização de bens imóveis para operações não sujeitas a IVA no ano civil para o qual está a elaborar o Anexo n.º 1. Se neste ano civil utilizou bens imóveis para operações tributáveis, então nas colunas 2 - 4 Na linha 080, coloque travessões.

Na coluna 3 da linha 080, reflita a parcela das mercadorias expedidas (obras, serviços), direitos de propriedade não sujeitos a IVA no custo total do envio. A participação é indicada em porcentagem e arredondada para uma casa decimal.

Calcule o valor do IVA a ser restituído e pago ao orçamento no ano para o qual está elaborando o Anexo nº 1 na coluna 4 da linha 080. Faça assim: 1/10 do valor indicado na linha 070, multiplique pelo número da coluna 3 da linha 080 para o ano civil para o qual você está elaborando o pedido nº 1 e divida por 100.

Posteriormente, esse valor é transferido para a linha 080 da seção 3 da declaração elaborada para o quarto trimestre.

Em 12 de janeiro de 2016, a Aktiv JSC adquiriu o prédio da oficina. No mesmo dia, o prédio entrou em operação e a depreciação começou a incidir sobre ele em fevereiro.

O custo da construção foi de 19.200.000 rublos. (incluindo IVA - 3.200.000 rublos).

O valor do imposto foi aceito para dedução. Em 2017 e nos anos seguintes, a oficina começou a produzir produtos tributáveis ​​e isentos de IVA.

A partir de 2017, a Aktiv deverá preencher o Anexo nº 1 anualmente durante 10 anos para repor o IVA sobre o custo original da construção da oficina. O valor do imposto a ser restituído é calculado com base no valor do IVA de RUB 320.000. (3.200.000 rublos.: 10 anos).

Em outubro de 2019, a Aktiv reconstruiu o edifício, cujo custo foi de 4.800.000 RUB. (incluindo IVA - 800.000 rublos). O custo do edifício aumentou pela quantidade de custos de reconstrução. A partir de novembro de 2019, a depreciação passou a incidir sobre o novo valor alterado.

A partir de 2019, a Aktiv precisa preencher o Anexo nº 1 adicional anualmente durante 10 anos para recuperar o IVA sobre os custos de reconstrução de edifícios. O valor do imposto a ser restituído é calculado com base no valor do IVA de 80.000 rublos. (800.000 rublos.: 10 anos).

Assim, a partir de 2019, o “Ativo” preencherá dois anexos nº 1 da secção 3.

Digamos que a receita da venda de produtos (sem IVA) foi:

em 2017

• das vendas de produtos sujeitos a IVA - 42 milhões de rublos. (40% do seu valor total);
• das vendas de produtos não sujeitos a IVA - 63 milhões de rublos. (60% do seu valor total);

em 2018

• das vendas de produtos sujeitos a IVA - 27 milhões de rublos. (30% do seu valor total);
• das vendas de produtos não sujeitos a IVA - 63 milhões de rublos. (70% do seu valor total);

em 2019

• das vendas de produtos sujeitos a IVA - 21 milhões de rublos. (15% do seu valor total);
• das vendas de produtos não sujeitos a IVA - 119 milhões de rublos. (85% do seu valor total).

O novo formulário de declaração de imposto foi aprovado pelo Despacho nº ММВ-7-3/572 de 19 de outubro de 2016. Foram acrescentadas duas folhas à declaração atualizada: para contribuintes que ajustam preços para transações com partes relacionadas e para organizações que controlam empresas estrangeiras. As restantes fichas foram complementadas com novas linhas, os indicadores antigos foram eliminados por falta de procura.

Quem é obrigado a apresentar a declaração de imposto de renda?

A declaração é absolutamente obrigatória todas as organizações que usam sistema comum tributação.

Isso acontece quando a organização paga dividendos em regime especial organizações e indivíduos. A composição da declaração depende então da forma organizacional e jurídica da organização - o agente fiscal.

Com que frequência a declaração é submetida à autoridade fiscal?

Uma declaração “lucrativa” deve ser apresentada à autoridade fiscal com base nos resultados cada período de relatório e imposto.

Período fiscal para o imposto de renda é ano civil, portanto, todos os indicadores utilizados para cálculo da base tributável são preenchidos na declaração total acumulado. A declaração anual é apresentada antes de 28 de março do ano seguinte (.

Períodos de relatório no caso arquivamento trimestral as declarações serão: 1º trimestre, semestre, 9 meses. O prazo para envio é o mais tardar no dia 28 do mês seguinte ao trimestre do relatório.

Em caso submissão mensal os períodos de relatório da declaração serão de um mês, dois meses, três meses, quatro meses e assim por diante. O prazo de envio é o mais tardar no dia 28 do mês seguinte ao mês do relatório.

Organizações têm o direito de escolher por si próprios com que frequência apresentar relatório, não há restrições, por exemplo, quanto ao volume de receitas ou forma jurídica.

Mas, caso o contribuinte decida passar a calcular o adiantamento mensal com base no lucro real auferido, fica obrigado informar a autoridade fiscal sobre isso antes do início do ano, em que está prevista tal transição (artigo 2.º do artigo 286.º do Código Tributário), e também não se esqueça de alterar a política contabilística para efeitos fiscais.

Se um contribuinte decidir apresentar uma declaração trimestralmente, ele deve primeiro determinar se deve calcular os adiantamentos sobre essa declaração trimestralmente ou mensalmente. Para isso ele calcula a receita média dos quatro trimestres anteriores. Se este indicador for excedido 15 milhões de rublos terá de pagar mensalidades com base no lucro auferido no trimestre anterior (n.º 3 do artigo 286.º do Código Tributário).

O que a declaração inclui?

Todas as folhas precisam ser incluídas na declaração apresentada?

Caso o contribuinte não pertença a nenhuma categoria específica ou não existam dados sobre quaisquer indicadores, as folhas e secções correspondentes poderão não constar da declaração. Mas há seções obrigatórias para todos os contribuintes. Esse:

• Primeira página com informações sobre o contribuinte,
• Seção 1.1 mostrando valor do imposto a pagar, aqueles valores que a autoridade fiscal refletirá no cartão de liquidação fiscal com o orçamento (exceto para organizações sem fins lucrativos que realizam atividades não geradoras de renda)
• Seção 02 incluindo ele mesmo cálculo de imposto para o período do relatório,
• Anexos à folha 02 nº 1 (Decodificação de receitas) e 2 (Decodificação de despesas e perdas). Atenção! Aplicativos não se apresentemorganizações pagando adiantamentos mensais com base no lucro real, quando apresentam declaração de 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 e 11 meses.

Nem todas as organizações preenchem as restantes folhas e anexos, mas pode sempre surgir uma situação em que estes tenham de ser incluídos na declaração apresentada:

Qual é a responsabilidade do contribuinte?por não apresentação de declaração ou apresentação de declaração em violação do prazo estabelecido?

Atenção! Se o contribuinte no prazo de dez dias úteis não enviará anualmente declaração, autoridade fiscal irá bloquear sua conta corrente(cláusula 3 do artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa)!

ao pagar adiantamentos mensais com base no lucrotrimestre anterior?

Se a organização pagar pagamentos adiantados mensais com base no lucro do trimestre anterior, torna-se importante o preenchimento correto da folha 02 e, consequentemente, das seções 1.1 e 1.2 da declaração.

A linha 210 indica o valor dos adiantamentos acumulados para o período do relatório. Consiste na soma das linhas 180 e 290 declaração anterior.

Exemplo:

O lucro da organização foi:

1º trimestre – 3.000.000 de rublos, semestre – 4.000.000 de rublos, 9 meses – 7.000.000 de rublos.

Ao preparar uma declaração por meio ano O contador refletiu os seguintes dados na declaração:

Página 180 – 800.000 rublos.

Página 210 – 1.200.000 rublos.

Página 280 – 400.000 rublos.

Página 290 – 200.000 rublos.

Ao preparar uma declaração em 9 meses O contador preencheu as linhas da seguinte forma:

Página 180 – 1.400.000 rublos.

Página 210 – 1.000.000 rublos.

Página 270 – 400.000 rublos.

Página 290 – 600.000 rublos.

Página 320-600.000 rublos.

Como preencher a folha 02 corretamenteao pagar adiantamentos mensais com base no reallucro recebido?

EM declaração mensal a linha 180 indica o imposto calculado para o atual período, na linha 210 – imposto calculado para o anterior período do relatório.

Exemplo:

A organização possui os seguintes dados sobre os lucros recebidos:

Janeiro – 100.000 rublos,

Janeiro-fevereiro – 50.000 rublos,

Janeiro-março – 200.000 rublos.

Nas declarações a organização refletirá:

Para janeiro:

Página 180 – 20.000 rublos,

Página 210 – 0,

Página 270 – 20.000 rublos.

Para janeiro-fevereiro:

Página 180 – 10.000 rublos,

Página 210 – 20.000 rublos,

Página 280 – 10.000 rublos.

Para janeiro-março:

Página 180 – 40.000 rublos,

Página 210 – 10.000 rublos,

Página 270 – 30.000 rublos.

O preenchimento correto da declaração nestes e em outros casos pode ser consultado no modelo de declaração.

Como fazer alterações na declaraçãodevido à descoberta de um erro em um documento enviado anteriormente?

Código Tributário da Federação Russa obriga a apresentar declaração atualizada somente se o erro levou a aumento no valor calculado para pagamento ao orçamento no valor do imposto (artigo 54.º do Código Tributário).

Neste caso, o formulário de declaração atual é utilizado para fazer o ajuste. no momento da apresentação da declaração inicial. Neste caso, todas as folhas e seções são preenchidas como no original, mesmo que não tenham sido alteradas. Na página de rosto o contribuinte deverá colocar número de correção.

Para evitar que a autoridade fiscal responsabilize o contribuinte pelo não pagamento e pagamento incompleto de impostos no valor de 20% do valor devido(Cláusula 1 do artigo 122.º do Código Tributário), antes de apresentar esclarecimentos é necessário pagar quaisquer atrasos e multas.

Se erros detectados levarem a ao pagamento indevido de imposto em períodos fiscais anteriores, o legislador deu o direito de incluir tal ajuste no período atual e refletir esses dados em Anexo nº 2 da folha 02 na linha 400. Os indicadores da declaração contêm uma dica “sutil” - a base do período fiscal atual só pode ser ajustada desta forma com base em erros relativos aos últimos três anos. Se erros forem cometidos além do período de três anos, é melhor apresentar uma declaração atualizada de acordo com o formulário em vigor na época.

O que o contribuinte precisa?Você deve prestar atenção ao preencher o relatório?

Mais comum erros ao preencher a declaração - curiosamente, códigos fiscais (períodos de relatório) E códigos no local de registro. Eles estão listados no Anexo nº 1 do Procedimento de Preenchimento. Preenchimento incorreto código do período pode levar a reflexo incorreto dos impostos calculados no cartão de liquidação orçamentária. Isso conta erro técnico e o contribuinte não deve ser responsabilizado por impostos por não apresentação de declaração (Será interessante ⇒ ). Recomenda-se aplicar atualizado declaração com código errado e indicadores zerados e primário declaração "correta".

Muitas vezes os contadores, ao apresentarem a declaração primária, número de correção indicar o número 1. O fisco não aceita tal declaração, alegando falta de primária.

Desempenho formulário desatualizado declaração implica recusa direta de registrá-lo.

Algumas nuances do preenchimento de indicadores individuais

Se uma organização no ano corrente reduzir a base tributária no valor perdas recebidas em períodos fiscais anteriores, ela é obrigada a complementar a declaração de 1º trimestre Anexo nº 4 da folha 02.

Recebido pela organização perda na venda de ativos fixos, reflete esse valor nas linhas 060 e 360 ​​do Anexo nº 3 da folha 02. O produto da venda e o valor residual do ativo foram incluídos nas receitas e despesas. Na folha 02 da declaração a organização “restaura” o valor da perda na linha 050 da folha 02, e na linha 100 indica o valor da perda no período do relatório, calculado proporcionalmente ao número de meses restantes da vida útil do objeto vendido.

A organização recebeu dividendos de uma organização russa, incluiu esse valor no resultado não operacional. Esses rendimentos foram incluídos na base tributável. Mas a organização já recebeu dividendos menos imposto retido na fonte. Por isso são necessários excluir do lucro recebido, preenchendo a linha 070 correspondente na folha 02. Com isso, esse valor não aumentará a base de cálculo do imposto.

A organização tem empresa estrangeira controlada. Mas no ano de referência, uma empresa estrangeira recebeu uma perda e não distribuiu lucros. Como a declaração declara não apenas lucros, mas também perdas, a organização precisa complementar a declaração com a folha 09, preenchendo-a em termos de perdas recebidas por uma empresa estrangeira.

Declaração de imposto de renda: sequência de preenchimento

Comece enchimento necessário dos anexos da folha 02, pois os dados deles são utilizados no preenchimento desta folha. Apêndices 1 e 2 do declarações de imposto de renda são apresentados por todos os contribuintes, os restantes só são preenchidos se estiverem disponíveis os indicadores correspondentes.

Então você pode prosseguir com o preenchimento das planilhas. Todos os pagadores preenchem a folha 02. As demais folhas, bem como os anexos declarações de imposto de renda incluído nele, se necessário.

Depois que todas as folhas estiverem prontas, as subseções da seção final 1 são formadas declaração de imposto de renda.

O número de páginas da declaração deve ser indicado na página de rosto, por isso é melhor preenchê-la por último.

Declaração de Imposto de Renda: regras para preenchimento de indicadores

Requisitos gerais de preenchimento declarações de imposto de renda estão contidos na seção II. Quem apresenta uma declaração em papel, incluindo o preenchimento do formulário no computador, deve definitivamente familiarizar-se com ela. Ao gerar uma versão eletrônica ou utilizar programas de contabilidade, o cumprimento dos requisitos será garantido pelo software.

Então, geral regras para preenchimento da declaração de imposto de renda são:

• Impostoé compilado de forma cumulativa desde o início do ano.

Para detalhes, veja o material “ » .

• Os valores são indicados em rublos completos, com valores inferiores a 50 copeques descartados e 50 copeques ou mais arredondados para o rublo completo.
• As páginas são numeradas consecutivamente a partir da página de título (001, 002, etc.).
• Cada indicador corresponde a um campo, as exceções são data (3 campos com separador de ponto) e fração decimal (2 campos com separador de ponto).

Exemplo de preenchimento de um campo de data:

Um exemplo de preenchimento de um campo com fração decimal:

• Na ausência de qualquer indicador, é colocado um travessão - uma linha reta traçada no meio da familiaridade ao longo de toda a extensão do campo.

Um exemplo de adição de um travessão:

• Os campos são preenchidos da esquerda para a direita e os espaços em branco são marcados com travessões.

Exemplo de preenchimento do campo TIN:

• Ao preencher declarações de imposto de renda usando programas os valores dos indicadores numéricos são alinhados à direita (última) familiaridade.

Exemplo:

Não permitido:

• corrigir erros por meios corretivos ou outros meios similares;
• impressão duplex e encadernação de folhas declarações de imposto de renda, causando danos ao papel.

Ao imprimir declaração de imposto de renda, elaborado em software, é permitido que não haja enquadramento de locais familiares e travessões para locais familiares vazios. A localização e o tamanho dos valores dos atributos não devem mudar. Os sinais são impressos na fonte Courier New, fonte 16-18 pontos.

As regras especificadas também se aplicam ao preencher declaração de imposto de renda de 2016 ano.

Preenchimento de declaração de imposto de renda: principais planilhas e linhas

• anexos nº 6, 6a e 6b da folha 02, que são preenchidos para o grupo consolidado de contribuintes;
• seção B da folha 03 - calcula o imposto de renda sobre a renda na forma de juros estaduais e municipais títulos;
• folha 06, que é preenchida apenas por fundos de pensão não estatais.

Declaração de imposto de renda - formulário você pode encontrar no artigo “Formulário de declaração de imposto de renda 2014-2015 (baixar amostra)”

Primeira página

É necessário preencher todos os indicadores, exceto a seção “A preencher por funcionário da autoridade fiscal”.

Nós apresentamos informações gerais sobre a declaração

Em primeiro lugar, é necessário indicar (Secção III Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda):

1. Número de Identificação Fiscal (NIF) e posto de controlo (afixar mais adiante em todas as folhas preenchidas).
2. Número do ajuste: para a declaração primária colocar “0--”, para a declaração atualizada, o número de série do ajuste (“1--”, “2--”, etc.) ( veja também " Declaração atualizada: o que um contador precisa saber? » );
3. Período fiscal (relatório). Códigos básicos:

• 21, 31, 33 e 34 - para declarações apresentadas respectivamente no primeiro trimestre, semestre, 9 meses, ano;
• códigos 35 a 46 – para declarações apresentadas mensalmente por quem paga imposto sobre o lucro real;
• 50 - para a declaração do último período fiscal durante a reorganização (liquidação) da organização.

São fornecidos códigos separados para as declarações de imposto de renda consolidado (ver Anexo nº 1 do Procedimento de preenchimento da declaração).

1. Seu código do Serviço Fiscal Federal.
2. Nome completo da organização (divisão separada) de acordo com os documentos constitutivos (incluindo transcrição latina, se disponível).
3. Código OKVED ( Leia sobre as nuances do preenchimento dessas informações em “ » ).
4. Número de telefone de contato.
5. Número de páginas declarações de imposto de renda.
6. O número de folhas de documentos comprovativos ou suas cópias, incluindo documentos (cópias) que comprovem a autoridade do representante.

Certificamos as informações do relatório

• “1” - se a informação for confirmada pelo responsável da organização;
• “2” - se um representante o fizer.

Leia sobre como colocar um carimbo na declaração do material “ Nuances do procedimento de elaboração e apresentação da declaração de imposto de renda ».

Se o representante for uma organização, são indicados o seu nome e apelido, nome próprio e patronímico da pessoa autorizada a certificar a declaração em seu nome.

Ao assinar declarações de imposto de renda qualquer representante também fornece informações sobre o documento que comprova sua autoridade.

Seção 1 e suas subseções

A Seção 1 contém informações sobre o valor do imposto a pagar ao orçamento (Seção IV Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda).

Esta seção inclui 3 subseções:

1. Declaração de imposto de renda deve incluir a seção 1.1. Contém informações sobre pagamentos trimestrais aos orçamentos federal e regional, indicando o BCC e os valores a serem pagos ou reduzidos adicionalmente. Os valores aqui vêm do total de linhas (270-281) da folha 02 da declaração.
2. A seção 1.2 é preenchida apenas pelas organizações que pagam adiantamentos mensais dentro do trimestre. Mostra os valores mensais dos adiantamentos de impostos para o próximo trimestre. Esta subseção não está incluída na declaração anual (cláusula 1.1 Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda). As linhas 120-140, bem como 220-240 da subseção refletem valores que constituem 1/3 dos valores indicados nas linhas 300 (330) e 310 (340) da folha 02.
3. A seção 1.3 é preenchida em relação aos valores dos impostos que a organização paga sobre juros e dividendos, inclusive como agente tributário. Se não existir tal imposto, seção em declaração de imposto de renda não liga.

Folha 02 da declaração

Esta planilha contém cálculos de impostos. É preenchido em uma determinada ordem (Seção V Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda).

Para o detalhe “Identificação do Contribuinte”, a maioria das organizações coloca “1”. Códigos especiais são fornecidos:

• para produtores agrícolas – “2”;
• residentes na zona económica especial - “3”;
• organizações que operam num novo campo offshore de hidrocarbonetos - “4”.

O sinal é preenchido em ordem semelhante.

Refletimos receitas e despesas

As linhas 010-020 refletem as receitas de vendas e receitas não operacionais do Anexo nº 1 da Folha 02.

Nas linhas 030-040 - despesas que reduzem receitas de vendas e despesas não operacionais do Anexo nº 2 da Folha 02.

Na linha 050 - o valor das perdas que são contabilizadas de forma especial e estão refletidas no Anexo nº 3 da folha 02.

Determinando a base tributária

Na linha 060 exibimos o resultado financeiro – lucro ou prejuízo. Na maioria dos casos, esse valor será a base tributável do imposto, que deverá ser refletida na linha 100.

Veja também " Quais são as consequências de reportar um prejuízo na sua declaração de imposto de renda? »

A linha 110 é preenchida pelos pagadores que transferem perdas incorridas no passado para o período atual.

Se não houver nada a transferir ou o lucro atual cobrir o prejuízo, na linha 120 é necessário refletir o valor da base a partir da qual o imposto será calculado. O indicador desta linha é igual à diferença entre as linhas 100 e 110.

Na linha 130, a base tributária é refletida pelos contribuintes individuais que pagam impostos ao orçamento do sujeito a taxas reduzidas.

Indicamos taxas e calculamos impostos

As linhas 140-170 indicam alíquotas de impostos: gerais, federais, regionais e regionais reduzidas. Nas linhas 180-200 - o valor do imposto calculado.

Nas linhas 210-230 você precisa indicar os valores dos adiantamentos acumulados para o período do relatório (imposto).

Para amostra de declaração de imposto de renda 2016 linhas individuais são fornecidas em nosso site.

Para informações sobre como calcular adiantamentos, leia o artigo “ Como calcular adiantamentos mensais de imposto de renda durante o período do relatório ».

Veja também " Como é preenchida a linha 220 da folha 02 da declaração de imposto de renda? »

As linhas 240-260 são preenchidas quando o imposto pago no exterior está incluído no pagamento do imposto.

A Receita Federal também recomenda refletir a taxa comercial nessas linhas - veja “ Como as organizações de Moscou podem refletir a taxa comercial em sua declaração de imposto de renda? ».

O montante do imposto a pagar adicional ou reduzido é refletido numa base orçamental nas linhas 270-271 e 280-281, respetivamente.

O valor a pagar é calculado como a diferença entre o imposto apurado para o período de reporte (linhas 190 e 200), os adiantamentos do período anterior (linhas 220 e 230) e o imposto “estrangeiro” creditado (linhas 250 e 260).

1. Adiantamentos para o próximo trimestre (linhas 290-310).

Esta é a diferença entre a linha 180 da declaração atual e a linha 180 da declaração do período de relatório anterior. Se for negativo ou zero, os adiantamentos não são pagos.

Cm. " Como calcular a linha 290 da folha 02 da declaração de imposto de renda? »

As linhas 290-310 não são preenchidas:

• na declaração anual;
• organizações que pagam apenas adiantamentos trimestrais;
• contribuintes que passaram a calcular adiantamentos mensais com base nos lucros efetivamente recebidos.

1. Adiantamentos para o primeiro trimestre do próximo ano (linhas 320-340).

Estas linhas precisam ser preenchidas:

• na declaração de 9 meses (neste caso, o valor dos adiantamentos mensais do 1.º trimestre é considerado igual ao valor dos adiantamentos mensais a pagar no 4.º trimestre, ou seja, os indicadores das linhas 290-310);
• na declaração por 11 meses ao passar dos adiantamentos sobre lucros efetivamente recebidos para o procedimento geral.

Apêndice nº 1 da folha 02

O Anexo nº 1 da Folha 02 reflete a receita da organização proveniente de vendas e receitas não operacionais (Seção VI Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda).

Informações de receita

Na linha 010 você precisa mostrar o valor total da receita de vendas. Para os termos 011-014, este indicador é detalhado pela receita de vendas:

• bens (obras, serviços) para consumo próprio;
• bens adquiridos;
• direitos de propriedade, exceto rendimentos provenientes da venda de direitos de reclamação de dívidas especificados no Anexo nº 3 da folha 02;
• outra propriedade.

As linhas 020-022 são preenchidas apenas por participantes profissionais do mercado de valores mobiliários.

Nas linhas 023-024, de 1º de janeiro de 2015, os rendimentos de títulos e valores mobiliários são apresentados pelos pagadores que não são participantes profissionais.

A linha 027 apresenta o produto da venda do empreendimento como conjunto imobiliário.

A receita das vendas das operações refletidas no Anexo nº 3 da Folha 02 é transferida para a linha 030 (página 340 do Anexo nº 3 da Folha 02).

A linha 040 é o total da receita de vendas. Este valor deve ser transferido para a linha 010 da folha 02.

Receita não operacional

Declaração de imposto de renda assume que a receita não operacional é refletida após a receita de vendas.

Cm. " Que receita é receita não operacional? »

A linha 100 indica o valor total. Irá para a linha 020 da folha 02.

• rendimentos de anos anteriores identificados no período de reporte (fiscal);
• o custo dos materiais e outros bens recebidos durante a desmontagem ou desmontagem durante a liquidação de ativos fixos retirados de serviço, bem como durante a reparação, modernização, reconstrução, reequipamento técnico, liquidação parcial de ativos fixos;
• recebidos na forma de bens recebidos gratuitamente (obras, serviços) ou direitos de propriedade;
• o custo dos estoques excedentes e outras propriedades identificadas como resultado do inventário;
• o valor do bônus de depreciação restaurado ( veja também " Bônus de depreciação: quando restaurar? » );
• rendimentos recebidos por participantes profissionais do mercado de valores mobiliários que exercem atividades de dealer (inclusive bancos) em operações com instrumentos financeiros de operações futuras não negociadas em mercado organizado;
• valores de autoajuste para transações com partes relacionadas ( cm. " A Receita Federal explicou como declarar ajustes fiscais para transações com dependentes ».

Anexo nº 2 da folha 02

Declaração de imposto de renda contém o Anexo 2 da Folha 02, que calcula o valor das despesas da organização - tanto relacionadas à produção e vendas, quanto não operacionais (Seção VII Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda). Vejamos as linhas principais do aplicativo.

Refletimos os custos de produção e vendas

Os custos de produção estão refletidos na aplicação, divididos em diretos e indiretos.

Cm. " Como levar em conta despesas diretas e indiretas na contabilidade tributária ».

As linhas 010-030 são alocadas para despesas diretas:

• a linha 010 é preenchida por organizações que atuam na produção de bens, execução de trabalhos e prestação de serviços;
• os termos 020-030 são preenchidos para operações de negociação.

Em seguida vêm os custos indiretos. Seu valor total está refletido na linha 040, e nas linhas 041-055 são decifrados alguns deles, por exemplo, impostos (aqui não estão incluídos prêmios de seguros), prêmios de depreciação, aquisição de terrenos, P&D.

Atenção: método em dinheiro!

Se você usar o método de contabilidade de caixa, não preencha as linhas 010-030. Despesas que reduzem a base tributária de acordo com o art. 273 do Código Tributário da Federação Russa, mostrado na linha 040.

A linha 060 mostra o preço de aquisição (criação) de outros bens (exceto títulos, produtos de produção própria, bens adquiridos, bens depreciáveis), cujos rendimentos da venda estão refletidos na linha 014 “Produto da venda de outros bens” do Anexo nº 1 à folha 02, bem como os custos associados à sua implementação.

A linha 061 indica o valor do patrimônio líquido do empreendimento vendido como complexo imobiliário.

As linhas 070 e 071 são preenchidas apenas por participantes profissionais do mercado de valores mobiliários. Os participantes não profissionais refletem as despesas relacionadas com títulos e valores mobiliários nas linhas 072-073, respectivamente.

A linha 080 reflete os custos das operações refletidos no Anexo nº 3 da Folha 02 (página 350 do Anexo nº 3 da Folha 02).

As linhas a seguir devem mostrar as perdas:

• 090 - parte do prejuízo dos empreendimentos industriais recebidos em períodos anteriores, contabilizados no período corrente ( cm. " ») ;
• 100 - da alienação de bens depreciáveis, contabilizados na forma do § 3º do art. 268 do Código Tributário da Federação Russa e previamente considerado na linha 060 do Apêndice nº 3 da folha 02;
• 110 - do exercício do direito de terreno.

A linha 120 mostra o valor do prêmio pago pelo comprador do empreendimento como um complexo imobiliário (cláusula 1, cláusula 3, artigo 268.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Nas linhas 131-135, reflita informações sobre depreciação acumulada (incluindo ativos intangíveis) usando o método de acumulação linear/não linear.

Despesas não operacionais

O valor total das despesas não operacionais é apresentado na linha 200, as despesas individuais são apresentadas nas linhas 201-206, nomeadamente:

• juros sobre obrigações de dívida ( veja também " Atenção: o procedimento de reconhecimento de juros foi alterado retroativamente » );
• reservas ( veja, por exemplo, " Provisão para créditos de liquidação duvidosa: procedimento de constituição e cálculo de deduções » );
• para liquidar o sistema operacional ( veja também " Como levar em conta os custos de liquidação de ativos fixos subdepreciados na contabilidade fiscal? » );
• multas, penalidades, sanções, danos, etc.

O termo 300 reflete perdas equiparadas a despesas não operacionais, incluindo perdas de anos anteriores identificadas no período atual (linha 301) e dívidas incobráveis ​​(302).

Se no período atual você estiver corrigindo erros de anos anteriores que não resultaram em subavaliação de impostos, preencha as linhas 400-403.

Cm. " Nuances do procedimento de elaboração e apresentação da declaração de imposto de renda ».

Anexo nº 3 da folha 02

O Apêndice nº 3 da folha 02 contém o cálculo dos resultados financeiros considerados de maneira especial (artigos 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 do Código Tributário da Federação Russa).

São receitas, despesas e resultados de operações como:

• venda de bens depreciáveis ​​​​- linhas 010-060;
• exercício do direito de reclamar dívida com pagamento devido e indevido - linhas 100-170 ( sobre o preenchimento das linhas 160-170 leia “ Nuances do procedimento de elaboração e apresentação da declaração de imposto de renda » );
• o resultado das atividades do empreendimento - linhas 180-201 ( cm. " Indústrias de serviços e fazendas. Imposto de renda » );
• gestão de confiança – linhas 210-230;
• realização do direito ao terreno - linhas 240-260.

No final do aplicativo (linhas 340-360) são fornecidos: receitas, despesas e perdas totais para todas as transações aqui refletidas.

Anexo nº 4 da folha 02

O Anexo nº 4 é preenchido pelos contribuintes que transferem prejuízos ocorridos em períodos anteriores para o período corrente.

Lembramos que tal transferência é possível para perdas de 10 anos anteriores (cláusulas 1, 2 do artigo 283 do Código Tributário da Federação Russa).

O anexo está incluído na declaração apenas para o primeiro trimestre e para o ano (cláusula 1.1 Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda).

O saldo do prejuízo não transportado no início do período fiscal está refletido na linha 010. As linhas 040-130 apresentam os prejuízos por ano de sua formação.

A linha 140 indica a base tributária - aqui é necessário transferir o indicador da linha 100 da folha 02.

Na linha 150 - o valor da perda que reduz a base tributária atual. Esta linha não pode ser maior que a linha 140. Mova o indicador dela para a linha 110 da folha 02 da declaração.

O saldo da perda não transferida está indicado na linha 160 (somente na declaração anual!).

As linhas 135, 151 e 161 destinam-se a indicar perdas em operações concluídas recebidas em operações com valores mobiliários negociados no mercado organizado de valores mobiliários, ocorridas antes de 31 de dezembro de 2014 inclusive e que não foram anteriormente consideradas na determinação da base tributável.

Anexo nº 5 da folha 02

O Anexo nº 5 da folha 02 é preenchido por organizações que possuem divisões distintas. Está preenchido (cláusula 10.1 Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda):

• para uma organização sem divisões separadas;
• para cada divisão separada, incluindo aquelas encerradas no período fiscal atual, ou um grupo de divisões separadas localizadas no território de uma entidade constituinte da Federação Russa.

O número de inscrições preenchidas depende do número de divisões separadas ou de seus grupos.

Especifique o código de cálculo

No campo “Cálculo compilado (código)”, digite:

• 1 - se a candidatura for elaborada para uma organização sem divisões distintas nela incluídas;
• 2 - para divisão separada;
• 3 - para divisão separada encerrada durante o ano;
• 4 - para um grupo de divisões separadas de uma região.

Em seguida, preencha informações sobre a unidade: posto de controle, nome, se é responsável pelo grupo.

Calculamos a base e o imposto

A linha 030 indica a base tributária da organização como um todo. Transfira aqui os dados da linha 120 da folha 02 da declaração.

Nas linhas 040-120, calcule os impostos e adiantamentos com base na parcela da base tributária da divisão (ou organização-mãe) e na taxa de imposto na entidade constituinte correspondente da Federação Russa.

Observação: a soma das linhas 070 do Apêndice nº 5 para uma organização sem suas divisões separadas e para cada divisão separada (grupo de divisões) é transferida para a linha 200 da folha 02.

A soma das linhas 080 do Anexo nº 5 da folha 02 deve ser igual ao valor refletido na linha 230 da folha 02.

Distribuímos adiantamentos

A linha 120 reflete os adiantamentos mensais a pagar no próximo trimestre. O valor do adiantamento mensal para a organização como um todo (linha 310 da folha 02) é distribuído entre a organização-mãe e cada divisão (grupo) com base nas participações da base tributável (linha 040 dos anexos nº 5 da folha 02 da declaração):

página 120 = página 310 da folha 02 x página 040 do Anexo nº 5 da folha 02/100.

Os adiantamentos mensais do quarto trimestre são também adiantamentos mensais do primeiro trimestre do ano seguinte, que estão refletidos na linha 121 do Anexo 5 da declaração para 9 meses.

Os adiantamentos são divididos em 3 condições de pagamento em partes iguais e são refletidos nas declarações da organização-mãe e das divisões nas subseções 1.2 da seção 1.

Linha 120 do Anexo nº 5 da Folha 02 em termos anuais declarações de imposto de renda não preenchido.

Folha 03 da declaração

A folha 03 é preenchida por entidades agentes fiscais de rendimentos na forma de dividendos, bem como de juros de títulos estaduais e municipais. Consiste em 3 seções:

• Seção A - cálculo do imposto sobre dividendos;
• Seção B - cálculo do imposto sobre juros de títulos estaduais e municipais;
• Seção B - discriminação dos valores dos dividendos (juros).

Preenchendo uma declaração de imposto de renda conforme seções A, B, C da folha 03 determinada pela seção XI Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda.

Atenção: A Folha 03 é preenchida para cada decisão de distribuição de lucros. Aqueles. se os pagamentos forem feitos de acordo com várias decisões no período atual, serão apresentadas várias folhas 03 correspondentes.

Lembre-se também que a planilha é elaborada apenas nos períodos em que os dividendos foram transferidos. Não há necessidade de apresentá-lo para os períodos em que não houve pagamentos - isto decorre do parágrafo. 2 páginas 1 arte. 289 Código Tributário da Federação Russa, parágrafos. 1.1, 1.7 e 11.1 Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda.

Ou seja, não haverá total cumulativo, que está presente nas demais folhas da declaração.

Cm. " Como preencher corretamente a declaração de imposto de renda pelo regime de competência? »

Exemplo:

Digamos que a decisão sobre distribuição e pagamento de dividendos ocorreu em junho. Não houve mais pagamentos desse tipo durante o ano. Então a folha 03 precisa ser apresentada apenas como parte da declaração semestral. A informação nele refletida não precisa ser incluída nem na declaração com base nos resultados de 9 meses, nem na anual.

Seção A da folha 03

Assim, Seção A da folha 03. É preenchida pelas organizações:

• pagar dividendos diretamente (emissores);
• não emissores, como depositários.

O atributo correspondente (“1” ou “2”) deverá ser informado no campo “Categoria de agente tributário” da Seção A da folha 03.

O próximo campo (“TIN da entidade emissora de valores mobiliários”) é preenchido apenas por não emissores. Os emissores colocam um travessão aqui.

• tipo de dividendos (1 - intercalar, 2 - anual);
• código do período de relatório (imposto) do Apêndice nº 1 a;
• ano de referência.

Em seguida, são refletidas as informações sobre os valores dos dividendos pagos e do imposto de renda:

• na linha 001 - valor total dos dividendos distribuídos a favor de todos os beneficiários - trata-se do indicador D1 da fórmula de cálculo do imposto do inciso 5º do art. 275 Código Tributário da Federação Russa ( cm. " Características de cálculo de dividendos para determinação do imposto de renda » );
• na linha 010 - dividendos a pagar apenas aos acionistas (participantes) em relação aos quais a organização atua como agente fiscal;
• nas linhas 020-060, os valores dos dividendos são detalhados dependendo do status de seus destinatários (organização russa ou estrangeira, pessoa física - residentes e não residentes na Federação Russa, pessoas com status desconhecido), e para alguns deles - também dependendo da taxa de imposto aplicável ( cm. " A declaração de imposto de renda de 2015 não leva em consideração alterações na alíquota de dividendos. A Receita Federal nos informou como preencher » );
• a linha 070 indica o valor dos dividendos repassados ​​​​a pessoas titulares nominais de valores mobiliários, sem retenção de imposto; se você for emissor, a soma das linhas 010 e 070 deverá corresponder ao indicador D1 ( cm. " Como calcular o imposto de renda sobre dividendos » );
• nas linhas 080 e 081, reflita o valor dos dividendos que você recebeu de organizações russas e estrangeiras, menos o imposto retido pela fonte de pagamento - o agente tributário (neste caso, a linha 080 deve incluir dividendos recebidos em períodos anteriores, bem como desde o início do ano em curso até à data da distribuição dos dividendos que não foram anteriormente tidos em consideração na determinação da base tributável dos rendimentos recebidos sob a forma de dividendos);
• na linha 081 apresentam os dividendos recebidos, com exceção dos especificados nos parágrafos. 1º inciso 3º art. 284 do Código Tributário da Federação Russa, cujo imposto é calculado à alíquota de 0% - esta linha corresponde ao indicador D2 na fórmula de cálculo do imposto da cláusula 5 do art. 275 Código Tributário da Federação Russa;
• na linha 090, indicar o valor total dos dividendos distribuídos a favor de todos os beneficiários, reduzido pelo valor do indicador na linha 081 (D1 - D2):

página 090 = página 001 - página 081

página 090 = página 010 + página 070 - página 081.

Se a linha 090 for negativa, você não terá que pagar imposto, mas nenhum reembolso será feito do orçamento. Neste caso, coloque travessões nas linhas subsequentes (091-120).

Atenção não emissores!

Os não emissores devem colocar travessões nas linhas 080, 081 e determinar o indicador da linha 090 com base nas informações fornecidas pela organização russa que paga receitas na forma de dividendos.

• nas linhas 091 e 092 apresentam os valores dos dividendos utilizados para cálculo do imposto, e na linha 091 - dividendos tributados às alíquotas de 9 e 13% ( cm. " A declaração de imposto de renda de 2015 não leva em consideração alterações na alíquota de dividendos. A Receita Federal nos informou como preencher » );
• na linha 100, indicar o imposto calculado sobre eles;
• na linha 110 - imposto calculado sobre os dividendos pagos a organizações russas em períodos anteriores em relação a cada decisão sobre a distribuição de rendimentos de participação acionária;
• na linha 120 - imposto acumulado sobre dividendos pagos a organizações russas no último trimestre (mês) do período de relatório (imposto) em relação a cada decisão sobre a distribuição de rendimentos de participação acionária.

No caso de pagamento parcial de dividendos (em várias etapas), o pagamento do imposto deverá estar refletido nas linhas 040 da subseção 1.3 da seção 1 da declaração. Neste caso, o prazo é indicado com base na data de pagamento dos dividendos nos termos do inciso 4º do art. 287 do Código Tributário da Federação Russa, ou seja, o mais tardar no dia seguinte ao dia do pagamento.

Seção B da folha 03

Os dividendos refletidos na seção A da folha 03 precisam ser decifrados.

Para decifrar os dividendos pagos a pessoas jurídicas, destina-se a seção B da folha 03. Para dividendos de pessoas físicas, é preenchido o Anexo nº 2 da declaração.

Cm. " Apêndice nº 2 da declaração ».

A seção B é preenchida para cada organização que recebe receitas.

Ao preencher a seção B para dividendos:

• de acordo com o atributo “Atributo de propriedade”, é inserido o código “A” (isso significa que a decodificação refere-se à seção A da folha 03);
• de acordo com o detalhe “Tipo”, é inserido “00” no cálculo primário, e ao enviar um cálculo atualizado (corretivo) é indicado o número de ajuste (“01”, “02”, etc.);
• são indicadas informações sobre a organização que recebe os rendimentos, o valor dos dividendos (antes da retenção na fonte) e o próprio imposto.

Se os dividendos forem transferidos sem retenção de imposto a pessoas reconhecidas como agentes fiscais, as informações sobre essas pessoas e os valores dos dividendos transferidos a elas são refletidos na seção B da folha 03 com a nota “agente fiscal” após o nome da organização e um travessão na linha 070.

Folha 04 da declaração

Na folha 04, o imposto de renda é calculado com alíquotas diferentes da alíquota geral de 20% (seção XII Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda). Trata-se principalmente de um imposto sobre o rendimento sob a forma de juros sobre títulos e dividendos. Neste caso, é preenchida uma folha separada 04 para cada uma das seguintes receitas:

• receitas na forma de juros sobre títulos públicos de estados membros do estado da união, títulos públicos de entidades constituintes da Federação Russa e títulos municipais (taxa de 15%);
• rendimentos sob a forma de juros sobre os títulos referidos na alínea. 2º inciso 4º art. 284 do Código Tributário da Federação Russa (taxa de 9%);
• rendimentos sob a forma de juros de títulos estaduais e municipais, sujeitos à tributação (alíquota 0%);
• rendimentos sob a forma de dividendos (rendimentos de participação acionária em organizações estrangeiras) à alíquota de 9%;
• rendimentos sob a forma de dividendos (rendimentos de participação acionária em organizações estrangeiras) à alíquota de 0%;
• rendimentos na forma de dividendos (rendimentos de participação acionária em organizações russas) a uma taxa de 9%;
• rendimentos provenientes da venda ou outra alienação de ações (participações) nos termos do art. 284,2 do Código Tributário da Federação Russa (taxa 0%).

O código correspondente ao tipo de rendimento (1-7) deverá ser inserido no campo “Tipo de rendimento”.

Para cada renda você precisa refletir:

• base tributária (linha 010);
• receita que reduz a base tributável (linha 020), despesa decorrente no caso de acumulação de rendimentos de juros (cupom) sobre títulos objeto de operação compromissada no fechamento de posição vendida nos termos do inciso 9º do art. 282 Código Tributário da Federação Russa;
• alíquota de imposto (linha 030) - 15, 9 ou 0%;
• valor do imposto apurado (linha 040 = (linha 010 - linha 020) x linha 030/100);
• o valor do imposto sobre dividendos pagos fora da Federação Russa e contabilizado para o pagamento do imposto de acordo com o art. 275, 311 do Código Tributário da Federação Russa em períodos de relatório anteriores (a linha 050 é igual à soma das linhas 050 e 060 do período de relatório anterior) e no período de relatório atual (linha 060); neste caso, as linhas 050 e 060 são preenchidas apenas para a folha 04 com código “4”;
• o valor do imposto acumulado em períodos de relatório anteriores (a linha 070 é igual à soma das linhas 070 e 080 do período de relatório anterior);
• o valor do imposto acumulado sobre o rendimento recebido no último trimestre (mês) do período de reporte (imposto) (linha 080 = linha 040 - linha 050 - linha 060 - linha 070).

O imposto calculado para datas específicas de pagamento do último trimestre (mês) do período de reporte (imposto) está refletido nas linhas 040 da subseção 1.3 da seção 1 da declaração. Neste caso, o prazo é indicado com base na data de recebimento dos rendimentos ou pagamento dos dividendos nos termos dos parágrafos. 1 e 4 colheres de sopa. 287 Código Tributário da Federação Russa.

Folha 05 da declaração

A Folha 05 contém o cálculo da base tributável das operações com valores mobiliários e FISS, cujos resultados financeiros são contabilizados de forma especial. EM nova declaração esta folha tem 2 formulários:

• para a declaração anual - 2014 sobre os rendimentos recebidos durante os períodos de reporte e de tributação de 2014 (secção XIII-I Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda);
• para declarações a partir do primeiro trimestre de 2015 (seção XIII-II Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda).

Folha 05 do formulário 2014.

No formulário de 2014, a folha 05 reflete as seguintes transações:

• com valores mobiliários negociados em mercado organizado de valores mobiliários (doravante denominado ORSM);
• valores mobiliários não negociados no mercado de valores mobiliários;
• instrumentos financeiros de operações futuras não negociadas em mercado organizado;
• instrumentos financeiros não negociados de operações com derivativos concluídas após 01.07.2009, cuja data de conclusão se inicia em 01.01.2010;
• títulos negociados e não negociados no Mercado Ordinário de Valores Mobiliários, recebidos pelos titulares primários de títulos públicos em decorrência de novação.

Você insere o código correspondente (de 1 a 5) no campo “Tipo de transação”. Dependendo do código da planilha 05 é necessário indicar:

1. Na linha 010:

• códigos 1, 2 e 4 - produto de venda, alienação, incluindo resgate de títulos relevantes;
• códigos 3 e 5 - receitas não operacionais provenientes de transações com o FISS correspondente.

1. Na linha 020:

• código 1 - o valor do desvio do produto real da venda (alienação) de valores mobiliários negociados no mercado de valores mobiliários fora do mercado organizado abaixo do preço mínimo das operações no mercado organizado na data das operações ou desvio do valor estimado de a parcela do investimento;
• código 2 - o valor do desvio dos rendimentos reais dos títulos em relação ao seu preço estimado (a linha é preenchida se o preço real dos títulos for inferior ao preço estimado em mais de 20%, ou em caso de desvio do valor estimado (custo de emissão) da unidade de investimento);
• códigos 3 e 5 - o valor do desvio do preço real do FISS em relação ao seu custo estimado, se o preço real for mais de 20% inferior ao estimado;
• código 4 - valor do desvio da receita real (semelhante ao código 1 para títulos em circulação e código 2 para títulos não circulantes).

1. Na linha 030:

• códigos 1, 2 e 4 - despesas associadas à aquisição e venda de valores mobiliários relevantes;
• códigos 3 e 5 - despesas não operacionais em transações com o FISS que não são negociadas no mercado.

1. No termo 031:

• código 1 - o valor do desvio dos custos reais de aquisição de valores mobiliários negociados no mercado de valores mobiliários fora do mercado acima do preço máximo das transações no mercado na data da transação ou desvio do valor estimado da participação de investimento;
• código 2 - o valor do desvio dos custos reais de aquisição de valores mobiliários não negociados no mercado de valores mobiliários em relação ao preço estimado (a linha é preenchida se os custos reais excederem o preço estimado em mais de 20%, ou em caso de desvio do valor estimado (custo de emissão) da unidade de investimento);
• códigos 3 e 5 - o valor do desvio do preço real do FISS em relação ao seu custo estimado, se o preço real for mais de 20% superior ao estimado.

1. Na linha 040, independente do código da transação, é necessário mostrar lucro ou prejuízo (linha 040 = linha 010 + linha 020 - linha 030 + linha 031).

• para os códigos 1, 2, 3 e 5, trata-se, nomeadamente, de parte do valor do saldo positivo das diferenças cambiais decorrentes da data de recebimento da moeda estrangeira na conta da organização até a data de aceitação do OVGVZ série III , IV, V para contabilização, na parcela atribuível aos títulos públicos realizados (aposentados) (para titulares primários);
• para o código 4 (com lucro) - parte do valor do saldo positivo das diferenças cambiais decorrentes da data de recebimento da moeda estrangeira na conta até a data de aceitação da OVGVZ série III para contabilização, na parcela atribuível a vendido títulos públicos (aposentados) (para proprietários primários) ou o valor do saldo positivo das diferenças cambiais na série III OVGVZ atribuível a títulos públicos vendidos (aposentados) (para proprietários primários).

1. Nas demais linhas (exceto 091), independente dos códigos de operação, indicar:

• na linha 060 - a base tributável sem levar em conta perdas de períodos fiscais anteriores (linha 060 = linha 040 - linha 050);
• na linha 070 - o valor do prejuízo ou parte do prejuízo recebido em períodos anteriores (a linha 070 é igual à linha 090 da folha 05 da declaração do período fiscal anterior);
• na linha 080 - perda (parte dela), reduzindo a base do período corrente;
• na linha 090 - o valor da perda não contabilizada a ser transportada para o próximo ano (linha 090 = linha 070 - linha 080). Se a linha 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• na linha 100 - a base tributária final (linha 100 = linha 060 - linha 080). Se o valor for positivo, incluí-lo na linha 100 da folha 02.

1. A linha 091 é preenchida apenas na planilha com o código 3. Mostra o valor da perda nas operações com o FISS que não são negociadas no mercado, nas operações concluídas que não são reembolsadas antes de 1º de janeiro de 2010.

Folha 05 do formulário 2015.

Para os rendimentos de títulos e valores mobiliários e FISS recebidos desde 2015, preencher o segundo formulário da folha 05. Calcula o imposto de renda sobre as operações (código do tipo de operação):

• com títulos negociados no ORTSM e FISS não negociados em mercado;
• títulos negociados e não negociados no Mercado Ordinário de Valores Mobiliários, recebidos pelos titulares primários de títulos públicos em decorrência de novação;
• O FISS, não negociado em mercado, foi concluído após 01/07/2009, cuja data de conclusão se inicia em 01/01/2010.

Dependendo do código do tipo de transação, os seguintes dados são refletidos na planilha 05:

1. Na linha 010:

• códigos 1, 2 e 3 - receitas de vendas, alienações, incluindo resgate de títulos relevantes e receitas não operacionais de transações com o FISS relevante.

1. Na linha 011:

• códigos 1, 2 - rendimentos provenientes da venda ou outra alienação de valores mobiliários não negociados em mercado de valores mobiliários (incluindo o resgate ou resgate parcial do seu valor nominal);

1. Na linha 012:

• códigos 1 e 2 - desvio do produto real da venda de valores mobiliários não negociados no Mercado Ordinário de Valores Mobiliários abaixo do preço estimado, levando em consideração o desvio máximo do preço (a linha é preenchida se o preço real da transação for inferior ao preço estimado em mais de 20%, ou em caso de desvio do valor estimado (custo de emissão) da unidade de investimento);
• código 3 - a linha não está preenchida.

1. Na linha 013:

• código 1 - receitas provenientes de operações com FISS inegociável;
• código 3 - receitas não operacionais de transações com o FISS (cláusula 19 do artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa) não negociadas no mercado organizado (o valor do indicador coincide com a linha 010).

1. Na linha 014:

• código 1 - valor total dos desvios dos preços reais do FISS não comercial em relação ao seu valor estimado, acrescido de 20%;
• código 2 - a linha não está preenchida;
• código 3 - o valor do desvio do preço real do FISS em relação ao seu valor estimado, se o preço real se desviar do preço estimado em mais de 20% para baixo.

1. Na linha 020:

• código 1 - valor total das despesas associadas à aquisição e venda de valores mobiliários não negociados no mercado de valores mobiliários, incluindo despesas associadas à circulação de cotas de investimento, bem como despesas não operacionais em transações com FISS não negociadas;
• código 2 - despesas com venda/alienação (inclusive resgate) de títulos recebidos pelos titulares primários de títulos públicos em decorrência de novação, determinadas com base no preço pago dos títulos, despesas associadas à sua aquisição e custos de venda;
• código 3 - despesas não operacionais para transações com o FISS (cláusula 18, cláusula 1, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa), não negociadas no mercado.

1. Na linha 021:

• códigos 1 e 2 - o valor das despesas associadas à aquisição e venda de valores mobiliários não negociados em mercado de valores mobiliários, incluindo as despesas associadas à circulação de unidades de participação de fundos mútuos;
• código 3 - a linha não está preenchida.

1. Na linha 022:

• códigos 1 e 2 - soma dos desvios dos preços reais de compra dos títulos não negociados no Mercado Ordinário de Valores Mobiliários em relação aos preços calculados, tendo em conta o desvio máximo dos preços (a linha é preenchida se o preço real for superior a 20 % superior ao preço calculado, ou em caso de desvio do valor calculado (custo de emissão) de uma ação (para código 1));
• código 3 - a linha não está preenchida.

1. Na linha 023:

• código 1 - despesas com operações com FISS não comercial;
• código 2 - a linha não está preenchida;
• código 3 - despesas não operacionais em transações com FISS não comercial (cláusula 18, cláusula 1, artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa). O valor do indicador corresponde à linha 020.

1. Na linha 024:

• código 1 - valor total dos desvios dos preços reais do FISS não comercial em relação ao seu valor estimado, reduzido em 20%;
• código 2 - a linha não está preenchida;
• código 3 - o valor do desvio do preço real do FISS no momento da sua aquisição em relação ao seu custo estimado, se o desvio for superior a 20%.

1. Na linha 040, independente do código da transação, é necessário apresentar lucro ou prejuízo (linha 040 = linha 010 - linha 020).
2. Na linha 050, reflita o valor do ajuste de lucros/perdas:

• para os códigos 1 e 3 - parte do valor do saldo positivo das diferenças cambiais que surgiram desde a data de recebimento da moeda estrangeira na conta até a data de aceitação da OVGVZ séries III, IV, V para contabilização, na ação atribuível a títulos governamentais vendidos (aposentados) (para proprietários primários). Esta linha é preenchida pelos titulares primários dos títulos recebidos durante a novação do OVGVZ série III, se necessário, somente no cumprimento de direitos e obrigações com instrumentos financeiros de operações futuras;
• para o código 2 (com lucro) - parte do valor do saldo positivo das diferenças cambiais decorrentes da data de recebimento da moeda estrangeira na conta e até a data de aceitação da OVGVZ série III para contabilização, na parcela atribuível a títulos públicos vendidos (aposentados) (para proprietários primários); o valor do saldo positivo das diferenças cambiais do OVGVZ série III atribuível a títulos públicos vendidos (retirados) (para proprietários primários).

1. As demais linhas são preenchidas igualmente para todos os tipos de operações, indicando:

• na linha 060 - base tributável: linha 060 = linha 040 - linha 050 (se o resultado for negativo, a base tributável é considerada igual a 0);
• na linha 080 - o valor do prejuízo ou parte do prejuízo considerado no período corrente para redução da base tributável (o valor deve ser transferido para a página 150 do Anexo nº 4 da folha 02 com código 5);
• na linha 100 - base tributária final: linha 100 = linha 060 - linha 080 (se o valor for positivo incluir no valor da linha 100 da folha 02 da declaração).

Folha 07 da declaração

A Folha 07 é um relatório sobre o uso pretendido do imóvel (incluindo dinheiro), obras, serviços recebidos como parte de atividades de caridade, receitas direcionadas, financiamento direcionado. É incluído na declaração somente após o recebimento dos fundos especificados (Seção XV Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda).

Primeiro, você precisa transferir para o relatório os dados do ano passado sobre fundos recebidos, mas não utilizados:

• cujo período de utilização não expirou;
• não tendo prazo de validade.

Neste caso, na coluna 2 é necessário indicar a data de recebimento dos recursos na conta ou caixa, a data de recebimento dos bens (obras, serviços) com vida útil, e na coluna 3 - o valor dos recursos cuja vida útil não expirou, bem como fundos não utilizados e sem prazo de utilização refletidos na coluna 6 do relatório do ano anterior.

Na coluna 1 indique o código do tipo de recibo. É retirado do Apêndice No. 3 para Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda.

Preencha as colunas 2 e 5 para fundos direcionados que tenham vida útil.

Na coluna 7, mostre os fundos utilizados para outros fins ou não utilizados dentro do prazo prescrito. Você deve incluir esses fundos nas receitas não operacionais (cláusula 14 do artigo 250, cláusula 9 da cláusula 4 do artigo 271 do Código Tributário da Federação Russa).

Apêndice nº 1 da declaração

Neste requerimento deverá indicar (Secção XVI Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda):

• rendimentos não considerados na determinação da base tributável (códigos 510-600 do Anexo nº 4 a Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda),
• despesas consideradas por determinadas categorias de contribuintes (códigos 650-950 do Apêndice nº 4 a Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda).

A maioria das receitas e despesas são específicas. Dos mais difundidos, destacamos as despesas com os códigos 670-678 - na forma de valores de depreciação calculados por meio de coeficientes especiais (artigo 259.3 do Código Tributário da Federação Russa).

Leia sobre o uso de coeficientes especiais no material “ A essência e as características do uso do método de depreciação acelerada ».

Apêndice nº 2 da declaração

Preencha este formulário se você for um agente fiscal de acordo com o Art. 226.1 Código Tributário da Federação Russa:

• ao realizar transações com títulos,
• para operações com FISS,
• em transações REPO com títulos,
• para transações de empréstimo de títulos,
• ao efetuar pagamentos de títulos de emitentes russos (dividendos).

No entanto, lembre-se que está incluído apenas na declaração anual de lucros, uma vez que contém informações sobre o imposto de renda pessoal, e o período de tributação deste imposto é de um ano (artigo 216 do Código Tributário da Federação Russa).

Um certificado separado (ou mesmo vários) é emitido para cada indivíduo. Por exemplo, ao pagar rendimentos tributados a taxas diferentes.

No momento do preenchimento deverá indicar (Seção XVII Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda):

• número de referência;
• data de compilação;
• tipo (“00”) - no certificado primário, número de correção (“01”, “02”, etc.) - no certificado esclarecedor;
• dados pessoais completos da pessoa física beneficiária da renda.

• na linha 010 - alíquota do imposto de renda pessoa física;
• na linha 020 - o valor total dos rendimentos com base no resultado do período fiscal sem levar em conta as deduções fiscais (soma das linhas 041);
• na linha 021 - o valor total das deduções fiscais que reduzem o valor dos rendimentos, que é determinado pela soma dos indicadores das linhas 043 e 051;
• na linha 022 - base tributária (linha 022 = linha 020 - linha 021);
• as linhas 030-034 indicam o valor do imposto: calculado, retido, pago, retido a mais e não retido, respectivamente;
• as linhas 040-043 decifram a renda paga a um indivíduo e as deduções que lhe são feitas. Seus códigos devem ser retirados dos diretórios “Códigos de Renda” e “Códigos de Dedução” (Anexos nº 5 e 6 a Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda).

Se um indivíduo fosse fornecido deduções padrão de acordo com o imposto de renda pessoal (artigo 218 do Código Tributário da Federação Russa), você também deve preencher a subseção do certificado “Valor das deduções fiscais padrão fornecidas”. Ao mesmo tempo, nas linhas 051 são indicados os códigos das deduções fiscais padrão do livro de referência “Códigos de Dedução” (Anexo nº 6 a Procedimento para preenchimento da declaração de imposto de renda), e para as linhas 052 - suas somas.

Deve-se lembrar que as deduções padrão não se aplicam aos rendimentos na forma de dividendos, mesmo apesar da taxa de imposto de renda pessoal de 13% (parágrafo 2, parágrafo 3, artigo 210 do Código Tributário da Federação Russa).