De ce nu poate fi eliberată plata de concediu cu trei zile înainte de concediu? Termeni și caracteristici de plată a indemnizațiilor de vacanță conform Codului Muncii al Federației Ruse Când venitul este recalculat
Din 2016, procedura de reținere a impozitului pe venit atunci când un angajat pleacă în concediu s-a schimbat. Având în vedere că angajatorul acționează ca agent fiscal în acest caz, merită să ne dăm seama cum să reținem impozitul pe venitul personal din plata de concediu, când să plătească la buget în 2018 și ce dată este recunoscută ca moment al încasării venitului.
Dreptul la concediu
În cazul în care un angajat este angajat sub , atunci angajatorul este obligat să îi acorde repaus plătit anual timp de 28 de zile calendaristice. Acesta este așa-numitul concediu principal, iar unele categorii angajate în condiții de muncă periculoase sau vătămătoare au și dreptul la concediu suplimentar pe o perioadă de cel puțin 7 zile calendaristice.
Un angajat primește dreptul la concediu de odihnă de la un anumit angajator după ce a lucrat continuu în primele șase luni, dar cu acordul comun al părților, poate pleca în concediu mai devreme. Nu este necesar acordul angajatorului pentru a pleca în concediu mai devreme de șase luni dacă vorbim de femeile care se pregătesc să plece în concediu de maternitate; minori; care a adoptat un copil sub vârsta de trei luni. În astfel de cazuri, este suficientă doar o declarație din partea angajatului (articolul 122 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți: legile muncii nu se aplică artiștilor interpreți, astfel încât aceștia nu au dreptul la concediu pe cheltuiala angajatorului.
Cu cel puțin trei zile calendaristice înainte ca angajatul să plece în concediu, acesta trebuie să primească indemnizație de concediu. Suma plății este calculată pe baza câștigului mediu zilnic, care este înmulțit cu numărul de zile de vacanță. Venitul poate fi emis fie în numerar, fie prin transfer pe cardul unei persoane fizice.
Responsabilitățile unui agent fiscal
Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă organizațiile și întreprinzătorii individuali de la care o persoană a primit venituri să rețină și să transfere impozitul pe venit la buget. Plățile de concediu sunt supuse impozitului pe venitul personal la aceeași cotă ca și salariul:
- 13% din venit dacă lucrătorul este recunoscut ca rezident rus (a stat în Federația Rusă cel puțin 183 de zile calendaristice timp de 12 luni consecutive)
- 30% din venit dacă salariatul este nerezident.
În general, agentul fiscal transferă impozitul pe venit reținut de la o persoană fizică către Serviciul Fiscal Federal de la locul înregistrării sale. Dacă o organizație are o diviziune separată, atunci impozitul reținut de la angajații săi este transferat la locația PO. Antreprenorii persoane fizice care sunt plătitori de UTII și PSN transferă impozitul pe venit pe venit indivizii la locul desfășurării activităților relevante. Aceasta rezultă din paragraful 7 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Important: pentru încălcarea obligației agentului fiscal de a reține și transfera impozitul pe venit din salarii, plăți de concediu și alte plăți, se aplică o amendă în conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. Valoarea recuperării este de 20% din valoarea impozitului pe venitul personal nereținută sau nevirată.
Când să transferați impozitele la buget
Înainte de a fi aduse modificări la articolul 226 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse, a existat o principiu general transferuri Impozitul pe venitul personal si agenti:
- cel târziu în ziua emiterii, când primiți numerar la o casă bancară sau transferați-i în contul unei persoane;
- nu mai târziu de a doua zi după data primirii efective a veniturilor, dacă acestea au fost plătite în alt mod, de exemplu, din venituri în numerar.
Dificultățile legate de momentul transferului impozitului pe venitul personal din plata concediului de odihnă au fost explicate prin faptul că legislația nu a definit clar acest punct. Cert este că normele Codului Muncii includ plata concediului de odihnă ca parte a salariului angajatului. Astfel, articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse „Procedura, locul și momentul plății salariilor” stabilește că plata vacanței se face cu cel puțin trei zile înainte de începerea acesteia.
Cu toate acestea, faptul că plata de concediu aparține categoriei de remunerare a angajaților nu înseamnă că termenele limită pentru transferarea impozitului pe venitul personal din plata de concediu la Codul Fiscal al Federației Ruse sunt prevăzute în paragraful 2 al articolului 223. Această dispoziție se aplică numai pentru reținerea impozitului din salarii, dar nu și plata concediului de odihnă. În special, această opinie este cuprinsă în Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 02/07/2012 N 11709/11 în cazul N A68-14429/2009.
Acum nu ar trebui să existe discrepanțe când să plătească impozitul pe venitul personal pentru plata de concediu în 2018. Legea nr.113-FZ din 2 mai 2015 stabilește că transferul impozitului pe venitul personal din plăți către un salariat trebuie să aibă loc în următoarele termene.
Astfel, la întrebarea când să plătească impozitul pe venitul personal pentru plata de concediu în 2018, există acum un răspuns clar: cel târziu până la sfârșitul lunii în care au fost plătiți. În plus, noile termene de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata de concediu din acest an permit contabilului să plătească impozitul pe venit de la mai mulți angajați deodată. Acest lucru este valabil mai ales vara, când oamenii pleacă în masă în vacanță. În plus, este posibil să se plătească într-un singur ordin de plată cu impozitul pe venit la plata concediului de odihnă dacă au fost plătite în aceeași lună.
Vă rugăm să rețineți: Legea nr. 113-FZ din 2 mai 2015 a modificat doar termenul de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă în anul 2018, i.e. transferându-l la buget. Iar calculul și reținerea impozitului pe venit pentru plata de concediu, ca și înainte, are loc la plata efectivă a acestora (articolul 226 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemple de transfer al impozitului pe venitul personal din plata de concediu în 2018
Interesat de noutățile din impozitul pe venitul personal din plata concediului de odihnă în 2018, ce se schimbă? Un exemplu de transfer al impozitului pe venit este dat folosind următoarele date:
Salariatul a scris o cerere de concediu din 6 iunie 2018 pentru 28 de zile calendaristice. Turatorul trebuie să primească plăți cu cel puțin trei zile calendaristice înainte de concediu, astfel încât contabilul trebuie să efectueze plata la 1 iunie 2018. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice se plătește cel târziu la 30 iunie, dar nici plata anterioară nu va constitui o încălcare.
Să schimbăm puțin exemplul: angajatul pleacă în concediu de la 1 iunie 2018. În acest caz, plata concediului de odihnă trebuie plătită până la data de 29 mai 2018. După cum puteți vedea, luna de plată este diferită aici, așa că trebuie să transferați impozitul pe venit până la 31 mai.
În scrisoarea din 15 aprilie 2016 nr. 14-1/B-351, Ministerul Muncii din Rusia a vorbit despre problema impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihnă în 2018, ce schimbări există. Un exemplu de calcule este asociat cu o situație în care perioada de vacanță cade într-o zi nelucrătoare pe 12 iunie. Ar trebui luată în considerare în durata totală a vacanței? Departamentul consideră că sărbătorile care se încadrează în perioada concediului nu sunt incluse în numărul de zile calendaristice de concediu. Sărbătorile nelucrătoare trebuie luate în considerare la calculul salariului mediu.
- eliberarea KEP cadou 2 luni
- întreținerea contului gratuit
- mementouri despre scadențele și plățile
- completarea automată a declarației
Impozitul pe venitul personal pentru compensarea concediului nefolosit
Atunci când un angajat este concediat, apare adesea o situație când are zile de concediu neutilizate rămase. În conformitate cu regula generală a articolului 127 din Codul Muncii al Federației Ruse, în acest caz, angajatul trebuie să primească o compensație bănească pentru toate zilele de concediu neutilizate. O altă opțiune este acordarea concediului urmat de concediere, dar acest lucru este posibil doar la cererea scrisă a angajatului.
Este posibil să plătiți compensații bănești pentru vacanța nefolosită dacă angajatul nu intenționează să renunțe? Articolul 126 din Codul Muncii vă permite să înlocuiți concediul de odihnă cu bani, dar numai acele zile care depășesc durata obișnuită de 28 de zile calendaristice. Adică nu vorbim de concediu obișnuit, ci de concediu de bază prelungit sau suplimentar.
În plus, există categorii de personal pentru care acordarea de compensații bănești fără concediere este interzisă prin lege:
- femeile însărcinate și minorii;
- cei angajați în locuri de muncă cu condiții de muncă vătămătoare și/sau periculoase (numai în legătură cu concediile suplimentare plătite).
Compensația în numerar este recunoscută ca venit al unei persoane fizice și este supusă impozitului pe venit. Totuși, spre deosebire de plata concediului de odihnă, impozitul pe venitul personal pe acest venit se plătește la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății.
În certificatul 2-NDFL, codurile de venit în 2018 vor diferi și ele:
- 2012 - plata concediului de odihna;
- 2013 - compensare pentru concediul nefolosit.
În câmpul 107 al ordinului de plată trebuie să indicați perioada fiscală pentru care se plătește impozitul sau contribuția. Din cuprinsul câmpului 107 ar trebui să fie clar pentru ce perioadă se plătește impozitul. De asemenea, o anumită dată poate fi indicată în câmpul 107. Recent, Serviciul Fiscal Federal a emis o scrisoare Nr. ZN-4-1/12498 din 12 iulie 2016, în care a precizat că agenții fiscali ar trebui să completeze mai multe plăți pentru plata impozitului pe venitul personal. Conform noilor reguli de completare a bonurilor de plată, ar trebui indicat acum câmpul 107? Este posibil să continuați să efectuați o singură plată? Să ne dăm seama.
Informații introductive
Câmpul 107 trebuie completat pentru a indica frecvența plății plății impozitului sau data specifică pentru plata plății impozitului, dacă o astfel de dată este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 8 din Norme, aprobată de ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 noiembrie 2013 nr. 107n).
În câmpul 107 se introduce codul perioadei fiscale din 10 cifre. Primele două caractere reprezintă perioada de plată a impozitului. De exemplu, pentru trimestrial - CV, lunar - MS, anual - GD.
A patra și a cincea cifră reprezintă numărul perioadei fiscale. De exemplu, dacă taxa este plătită pentru luna august, este indicat „08”.
Al șaptelea până la al zecelea semn indică anul. Punctele sunt întotdeauna plasate în al treilea și al șaselea caracter. De exemplu – KV.03.2016.
O nouă clarificare din partea Serviciului Federal de Taxe pe câmpul 107
Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 12 iulie 2016 Nr. ZN-4-1/12498 prevede că agentul fiscal ar trebui să întocmească mai multe ordine de plată dacă impozitul pe venitul personal este transferat cu termene de plată diferite.
Astfel, Serviciul Federal de Taxe, de fapt, recomandă noi reguli pentru completarea ordinelor de plată începând din iulie 2016. La urma urmei, înainte nu existau astfel de cereri din partea autorităților fiscale. Totuși, după ce au apărut aceste recomandări, contabilii au avut întrebări despre ce anume să introducă în câmpul 107.
Ce anume ar trebui să indice acum în câmpul 107?
La plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, legislația fiscală stabilește mai multe termene de plată și pentru fiecare dintre aceste termene există o anumită dată de plată (Vezi „”).
Aici sunt cateva exemple.
Impozitul pe venitul personal din salariu
Impozitul pe venitul personal pe salarii, bonusuri și beneficii materiale trebuie transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului (paragraful 1, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplu.
Angajatorul a plătit salariile pentru luna iulie angajaților la 4 august 2016. În acest caz, data încasării venitului va fi 31 iulie, data reținerii impozitului la sursă va fi 4 august. Iar ultima dată la care impozitul pe venitul personal ar trebui să fie virat la buget este 5 august 2016. Înseamnă asta că trebuie să înscrieți 08.05.2016 pe talonul de plată? 
Sau puteți indica „MS.07.2016” în câmpul 107 al ordinului de plată pentru a preciza că aceasta este o taxă pentru iulie? 
Impozitul pe venitul persoanelor fizice din concediile medicale și plățile de concediu
Impozitul pe venitul personal reținut din prestațiile de invaliditate temporară, prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav, precum și din plata de concediu trebuie virate cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătit venitul (alin. 2, clauza 6, articolul 226). din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Exemplu.
Salariatul pleacă în concediu în perioada 25 august - 15 septembrie 2016. Plata lui de concediu a fost plătită pe 15 august. În acest caz, data încasării venitului și data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice este 15 august, iar ultima dată la care impozitul trebuie virat la buget este 31 august 2016. Ar fi corect să se marcheze 31.08.2016 în câmpul 107 al bonului de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice? Sau ar trebui să indice „MS.08.2016”?
Regulile de completare a ordinelor de plată nu au un răspuns clar la aceste întrebări. Prin urmare, ne vom exprima opinia cu privire la modul de implementare a noilor recomandări date în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 12 iulie 2016 Nr. ZN-4-1/12498.
Opinia noastră: bazați-vă pe luna apariției venitului
Considerăm că nu este nevoie să indicați o anumită dată în ordinele de plată. La urma urmei, cel mai probabil, principalul lucru pentru inspectorii fiscali nu este să colecteze o mulțime de informații despre diferite date, ci să înțeleagă pentru ce perioadă a fost plătit impozitul pe venitul personal și să îl compare cu calculul impozitului pe venit pentru 6 persoane. Și dacă da, atunci contabilii, în opinia noastră, trebuie să se bazeze în mod special pe luna în care angajații au avut venituri impozabile.
Pentru a determina în ce lună se aplică impozitul pe venitul personal, consultați data recunoașterii venitului conform articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse. De exemplu, pentru salarii, aceasta este ultima zi a lunii pentru care se emit bani. Pentru concediu și concediu medical - ziua plății (articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să explicăm cu exemple și mostre de bonuri de plată.
Salariu
Din paragraful 2 al articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că salariile devin venit în ultima zi a lunii pentru care se acumulează (clauza 2 din articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Așadar, introduceți în câmpul 107 numărul lunii pentru care a fost acumulat salariul. Să presupunem că un contabil pregătește o plată a impozitului pe venitul personal din salarii pentru luna august. Apoi în câmpul 107 va indica „MS.08.2016”. Chiar dacă plata se întocmește în septembrie. Și acest lucru, în opinia noastră, va fi corect. 
Plata de concediu
Plata de vacanță devine venit în ultima zi a lunii în care au fost plătite (clauza 6 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă plătiți plăți de concediu unui angajat în septembrie, atunci în câmpul 107 al bonului de plată a impozitului pe venit, indicați „MS.09.2016”. Chiar dacă vacanța „se schimbă” în octombrie. 
Concediu medical
Plata de vacanță devine venit în ultima zi a lunii în care sunt plătite (clauza 6 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). De exemplu, dacă plătiți plăți de concediu unui angajat în octombrie 2016, atunci în câmpul 107 al bonului de plată trebuie să completați „MS.10.2016”. Și astfel să arate că plata concediului de odihnă a fost plătită în a zecea lună a anului 2016. 
Beneficiu material
Uneori, angajații primesc venituri sub formă de beneficii materiale, de exemplu, dintr-un împrumut primit. Pentru a vira impozitul pe venit de la acesta în câmpul 107 al ordinului de plată, se completează luna în ultima zi în care persoana a câștigat beneficiu material. De exemplu, dacă beneficiul material din utilizarea împrumutului a apărut în noiembrie 2016, atunci completați câmpul 107 după cum urmează: 
Achitarea datoriilor: câmpul 107
Agenții fiscali sunt, de asemenea, obligați să completeze câmpul 107 în situațiile în care datoriile privind impozitul pe venitul personal sunt rambursate. Dacă organizația rambursează datoria din proprie inițiativă (voluntar), atunci în câmpul 107 indicați luna pentru care este rambursată datoria. Și în câmpul 106 puneți codul PO. Acest cod va însemna că aceasta nu este o plată curentă, ci o rambursare a datoriei. Să presupunem că, dacă vă rambursați datoria de impozit pe venitul personal pentru aprilie 2016, atunci efectuați plata astfel: 
Cum se completează câmpul 107 în situații ambigue
Acum să ne uităm la câteva situații comune pentru completarea câmpului 107 la transferul impozitului pe venitul personal.
Situația 1. Salariul și plata concediului în același timp
În luna august, organizația a emis simultan salarii pentru iulie și plăți de concediu în aceeași zi.
Soluţie.În ceea ce privește salariile, data venitului este ultima zi a lunii pentru care se acumulează. Pentru plata de concediu, aceasta este ziua în care se emit banii. Prin urmare, trebuie să faceți două plăți. În câmpul 107 pentru impozitul pe salariu, introduceți „MS.07.2016”, iar în câmpul 107 pentru impozitul pe plata concediului de odihnă - „MS.08.2016”. Acest lucru va arăta clar pentru ce lună transferați impozitul. Și această abordare va răspunde noilor recomandări ale autorităților fiscale.
Situația 2. Salariul și concediul medical în același timp
În septembrie, organizația a emis simultan salarii pentru luna august și plata de concediu în aceeași zi.
Soluţie.În ceea ce privește salariile, data venitului este ultima zi a lunii pentru care se acumulează. Pentru plata concediului, aceasta este ziua plății Bani. Prin urmare, trebuie să faceți două plăți. În câmpul 107 pentru impozitul pe salariu, introduceți „MS.08.2016”, iar în câmpul 107 pentru impozitul pe plata concediului de odihnă - „MS.09.2016”.
Situația 3. Indemnizația de concediu a fost eliberată în altă lună
Soluţie.În ceea ce privește plata concediului de odihnă, data veniturilor este ziua în care se eliberează banii. Nu contează în ce lună angajatul își ia concediul. Așadar, în rubrica 107 din bonul de plată pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă, se indică „MS.08.2016”. Adică arătați că ați eliberat plata de concediu în august 2016.
Situația 4. Salariu și bonus în același timp
Situația 5: plăți către antreprenori
Antreprenorul a fost plătit în septembrie pentru serviciile prestate în august.
Soluţie. Data primirii veniturilor în baza unui contract civil este ziua în care se emit banii. Această zi a căzut în septembrie. Așadar, în foaia de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice, în câmpul 107, se înscrie „MS.09.2016”.
Situația 6: diurnă
În luna august, angajatul a primit indemnizație zilnică în exces legată de călătoria sa de afaceri. Impozitul pe venitul personal trebuie reținut din acestea. Raportul prealabil privind rezultatele călătoriei de afaceri a fost aprobat în septembrie 2016. Impozitul a fost reținut din salariul lunii septembrie.
Soluţie. Data primirii venitului pentru indemnizația zilnică în exces este ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul în avans pentru călătoria de afaceri (clauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru salarii, data venitului este ultima zi a lunii pentru care au fost plătiți banii (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, în ambele cazuri este ultima zi a lunii. Prin urmare, în opinia noastră, puteți efectua o singură plată și în câmpul 107 marcați „MS. 09.2016”. La urma urmei, organele fiscale în explicațiile lor nu au spus că taxa trebuie împărțită în plăți diferite și cu aceleași termene de plată.
concluzii
Există, de asemenea, o opinie în rândul contabililor că, după apariția scrisorii Serviciului Federal de Taxe din 12 iulie 2016 Nr. ZN-4-1/12498, borderourile de plată ar trebui să indice date specifice, cel târziu la care organizația sau întreprinzătorul individual trebuie să plătească personal. impozit pe venit. De exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice pe plata concediului de odihnă emis în septembrie trebuie să fie virat până la sfârșitul lunii. Prin urmare, în câmpul 107, atunci când plătiți impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului, trebuie să puneți „30.09.2016”. Impozitul pe venitul personal trebuie virat din salariul plătit a doua zi. Aceasta înseamnă că dacă salariul a fost emis, să zicem, pe 5 septembrie, atunci în câmpul 107 trebuie să indicați ziua următoare, adică „09/06/2016”. Această opțiune are și dreptul de a exista. Mai mult, nu excludem că este corect și nu va cauza pretenții din partea Serviciului Federal de Taxe. Dar, din păcate, nu există încă explicații oficiale în această privință.
În opinia noastră, înainte de a lua o decizie finală cu privire la ce să scrie exact în câmpul 107, este totuși logic să ceri clarificări de la Serviciul Federal de Taxe. Dar, în orice caz, rețineți: inspectorii nu au dreptul să amendeze agentul fiscal sau să perceapă penalități dacă taxa este plătită la timp și plata intră în buget.
În plus, dacă un agent fiscal, de exemplu, a plătit salarii și concediu în aceeași zi și a completat un singur ordin de plată, atunci acest lucru nu poate fi considerat o încălcare sau o eroare dacă plata merge la buget la KBK corectă. Cm. " ". În același timp, repetăm că cel mai probabil autoritățile fiscale plănuiesc să coreleze datele din câmpul 107 cu calculele 6-NDFL. Și dacă programul fiscal nu poate corespunde impozitului acumulat și transferat, atunci inspectoratul poate solicita clarificări, poate cere clarificarea detaliilor de calcul sau de plată.
Orice lucrător are dreptul la repaus anual plătit cel puțin pe durata stabilită de lege. Articolul 114 din Codul Muncii al Federației Ruse obligă, de asemenea, angajatorul să păstreze locul de muncă, poziția și câștigul mediu al angajatului în timpul vacanței.
Codul Muncii al Federației Ruse privind momentul primirii indemnizațiilor de concediu
Concediul anual plătit este oferit fiecărui angajat. Acest drept este consacrat în lege de articolul corespunzător din Codul Muncii al Federației Ruse.
Durata concediului anual plătit nu depășește de obicei 28 de zile calendaristice. Vacanțe mai lungi sunt stabilite pentru anumite categorii de muncitori, de exemplu, pentru lucrătorii din Nordul Îndepărtat, angajații din industriile periculoase etc.
Legiuitorul a prevăzut păstrarea câștigului mediu al lucrătorului în perioada de repaus anual care i-a fost alocată. Plata pentru această perioadă este stabilită după o formulă.
Înmulțind numărul de zile de odihnă cu câștigul mediu, se determină valoarea plății de concediu. Pentru a calcula câștigul mediu zilnic se ia o perioadă de calcul de 12 luni și plățile se fac doar pentru timpul efectiv lucrat. Indemnizațiile de invaliditate și diversele prestații sociale nu sunt luate în considerare.
Perioada pentru care se plătește plata de concediu este stabilită de partea 9 a articolului 136 din Codul Muncii al Federației Ruse. Plata de concediu trebuie plătită cu cel puțin 3 zile înainte de data începerii vacanței. Mai devreme poți plăti plata de concediu, dar mai târziu nu poți. În caz de întârziere a plății prestațiilor din vina întreprinderii, salariatul are dreptul la despăgubiri.
De asemenea, nu este foarte convenabil să faceți o plată mai devreme de trei zile înainte. Pot apărea diverse circumstanțe în care plecarea în vacanță va trebui amânată (de exemplu, boală). Prin urmare, este optim să acumulați și să plătiți plata de concediu cu 3 zile înainte de data începerii concediului.
În ciuda faptului că articolul sus-menționat din lege nu precizează statutul (calendarului sau lucrătorului) acestor trei zile, există o scrisoare specială de la Rostrud (nr. 1693-6-1 din 30 iulie 2014), conform la care numărătoarea trebuie efectuată în zile calendaristice. Cu trei zile calendaristice înainte de începerea vacanței, beneficii trebuie plătit.
Plata cu întârziere a plății de concediu
Răspunderea administrativă pentru un angajator care nu a notificat angajatul cu privire la dreptul la concediu de odihnă prin lege sau a săvârșit o astfel de încălcare a Codului Muncii al Federației Ruse, ca neplată la timp a indemnizației de concediu, este prevăzută la art. 5.27 Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse:
- pentru funcționari, un avertisment sau o amendă de la 1 la 5 mii de ruble;
- pentru antreprenori o amendă de la 1 la 5 mii de ruble;
- pentru organizații o amendă de la 30 la 50 de mii de ruble.
Află la ce oră poate conta pe concediu, lucrând chiar din programul de vacanță, a cărui pregătire toată lumea este anunțată împotriva semnării. Dacă nu există un astfel de program, angajatul scrie o declarație.
Cererea de concediu a fost depusă cu mai puțin de 3 zile înainte de data estimată a concediului
Cel mai probabil, un astfel de concediu nu va fi eliberat: angajatorul nu va avea timp să facă calcule și să plătească plățile de concediu.
Deși Codul Muncii al Federației Ruse nu reglementează timpul de depunere a cererii de concediu, având în vedere că plata de concediu trebuie plătită cu 3 zile înainte de începerea acesteia, cererea trebuie depusă cu cel puțin 4 zile înainte. În caz contrar, angajatorul pur și simplu nu va avea suficient timp pentru a finaliza înregistrarea și plata în termenul stabilit de lege.
Este de remarcat faptul că, în cele mai multe cazuri, nu este necesară aplicarea pentru concediul anual plătit. Cert este că întreprinderile întocmesc un program de vacanță, despre care angajatul este anunțat în prealabil, împotriva semnăturii.
Când se apropie termenul stabilit prin grafic, directorul emite ordin de acordare a concediului de odihnă, iar departamentul de contabilitate calculează indemnizația de concediu pe baza acestuia. Angajatul, după ce a citit ordinul, își pune semnătura pe acesta în semn de consimțământ.
În cazul în care un angajat are nevoie de concediu plătit, dar nu la ora stabilită de programul de vacanță, acesta trebuie să scrie o cerere cu cel puțin 4-14 zile înainte de data estimată a plecării.
Urmărește videoclipul de mai jos despre momentul plății concediului:
Dacă ultima dintre cele trei zile înainte de emiterea plății de concediu coincide cu un weekend
După cum sa menționat mai sus, plata de concediu trebuie eliberată cu cel puțin trei zile înainte de prima zi de concediu. Termenul de plată a indemnizației de concediu de odihnă în anul 2019 rămâne neschimbat cu privire la normele stabilite prin lege.
Daca a treia zi este weekend sau nelucratoare, plata trebuie facuta tinand cont de acest lucru, adica cu 4 sau 5 zile inainte. Dacă plata se face nu printr-o casă de marcat, ci prin transfer fără numerar către card bancar, trebuie să țineți cont de programul de lucru al băncilor. Este posibil să trebuiască să faceți transferul mai devreme de 3 zile înainte de data începerii vacanței.
De exemplu, un angajat este programat să plece în vacanță începând cu 10 mai 2017. Plata lui de concediu trebuie plătită cel târziu pe 7 mai. Având în vedere că 7 mai este duminică, iar 6 mai este sâmbătă, ziua de eliberare a indemnizației este decalată. Chiar dacă departamentul de contabilitate lucrează sâmbăta și face un transfer pe card, banca nu funcționează, ceea ce înseamnă că angajatul nu va primi banii. Prin urmare, plata indemnizației de concediu trebuie făcută cel târziu în perioada 4-5 mai 2017.
Pune întrebări în comentariile articolului și obține un răspuns de specialitate
La 6, impozitul pe venitul persoanelor fizice reflectă profitul acumulat în cursul anului calendaristic în favoarea persoanelor fizice. Mai mult, în partea 1 a declarației din celula 20, informațiile sunt reflectate pe bază de angajamente de la începutul anului de raportare. În a doua parte, cifrele sunt indicate doar pentru trimestrul de raportare în ordine cronologică. Pe lângă câștig, agentul este obligat, conform Codului Muncii, să transfere salariații cu trei zile înainte la comandă. Aceasta înseamnă că aceste informații sunt incluse în declarație. Să luăm în considerare în articol nuanțele de reflectare a concediului rulant.
Salariile sunt transferate angajaților de două ori pe lună în conformitate cu articolul 136 din Codul muncii. Pe lângă venitul principal, cu cel mult trei zile înainte de începerea concediului, angajatorul este obligat să plătească persoanelor fizice indemnizația de concediu. față. Norma este reglementată de articolul 136 din Codul muncii.
Pentru a reflecta acest profit în calcul, se aplică următoarele reguli:
- Ziua recunoașterii profitului corespunde datei transferului acestuia către persoane fizice. persoanele prevăzute la art. 223 alin. 1 alin. 1 din Codul fiscal;
- Impozitul pe venitul persoanelor fizice aferent acestor remunerații se virează trezoreriei în ultima zi a lunii în care sunt plătite în temeiul articolului 226, alin. 6 din Codul fiscal.
Termenul de virare a impozitului pe venit în acest caz diferă de alte remunerații, pentru care impozitul se virează la buget cel târziu în ziua următoare datei plății. Prin urmare, în partea a doua a raportului 6, plata concediului de odihnă este formată într-un bloc separat.
Procedura de reflectare a plăților
Procedura pentru reflectarea plății de concediu în raportul 6 este următoarea:
- Dacă acestea sunt acumulate și transferate persoanelor fizice. persoane separat de venitul principal, atunci reflectă 2 părți ale calculului într-un bloc separat, deoarece pentru acestea există termene stabilite pentru transferul și plata impozitului pe venit;
- dacă plata de concediu a fost plătită împreună cu salariul principal (de exemplu, cu concedierea ulterioară a unei persoane), indicați, de asemenea, în coloane separate ale celei de-a doua secțiuni. În acest caz, datele transferului sunt aceleași, dar termenul limită de transfer al impozitelor pe venit este diferit.
În a doua parte a declarației, plata concediului de odihnă este reflectată în câmpuri separate, deoarece datele transferului impozitului pe venitul personal din venituri și aceste remunerații nu coincid. Norma este explicată de autoritățile fiscale în BS 4-11-8312.
Prima parte a raportului 6 din coloana 20 va include sumele totale ale profitului, impozitul calculat pe acestea la rândul 40 și impozitul pe venit reținut la rândul 70.
Pentru perioada de tranziție, dacă termenul limită de transfer al impozitului la trezorerie scade într-un weekend, aceștia se ghidează după regulile generale de transfer și aplică normele articolului 6.1, paragraful 7 din Codul fiscal. În acest caz, se transferă în prima zi a săptămânii următoare.
În partea 1 a raportului, sumele profitului acumulat (rubrica 20), impozitul pe venit calculat și reținut (coloanele 40, respectiv 70) vor fi incluse în perioada de plată a remunerației. Partea 2 a calculului este finalizată în următorul trimestru de raportare.
Cum se reflectă plata de concediu reportată în declarația de impozit pe venitul 6 persoane
Raportul reflectă remunerația conform regulilor generale:
- Indiferent de data transferului impozitului pe venit, venitul acumulat, impozitul pe venit calculat și reținut va intra în secțiunea 1 din raportul 6 în perioada de plată;
- transferul acestor remunerații se reflectă în partea a doua a declarației într-un bloc separat conform datei plății remunerației și impozitului pe venit.
Cu alte cuvinte, plata de concediu reportată ar trebui să fie reflectată în raportul 6 al impozitului pe venitul personal conform perioadei de acumulare din prima secțiune și plata în a doua secțiune în conformitate cu BS 4-11-9248.
Data reflectării câștigurilor este ultima zi a lunii în care acestea sunt acumulate. Plata concediului de odihna se plateste in ziua platii conform scrisorii Ministerului Finantelor 03-04-06-2187.
Data retinerii impozitului pe venit coincide cu data platii profitului. Termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice la trezorerie este ultima zi a lunii în care se plătește acest profit.
Să dăm un exemplu de completare a 6 impozit pe venitul personal.
În trimestrul III, veniturile au fost plătite la următoarele date:
- 10 iulie – 25.000 (taxa 3.250);
- 21 august – 47000 (taxa 6110);
- Impozitul pe venit se virează la trezorerie concomitent cu plata;
- Pe 29 septembrie, s-a acumulat o plată de vacanță de 27.616 ruble. Plata către angajat a fost efectuată a doua zi, 2 octombrie.
În trimestrul 3 profitul s-a ridicat la:
25000+47000 = 72000 ruble.
Impozitul pe venit pe sume: 3250 + 6110 = 9.360 ruble.
Un exemplu de completare a impozitului pe venitul personal cu plata de concediu pentru 9 luni:
Sumele acumulate la 29 septembrie și plătite la 2 octombrie nu sunt incluse în raportul pe 9 luni. Acestea vor fi incluse în declarația anuală în ambele secțiuni 1 și 2.
6 impozite pe venitul persoanelor fizice pentru trimestrul 3 vor include plata de concediu pentru luna octombrie, dacă acestea au fost plătite în septembrie.
Când se efectuează recalcularea veniturilor?
În practică, pot exista cazuri când, după depunerea unei declarații la autoritățile fiscale, sumele sunt recalculate și se depune o modificare.
Acest lucru se face în două situații:
- Contabilul a făcut o greșeală fiscală și a transmis informații incorecte. În acest caz, imediat după descoperirea erorii, corectați informațiile și trimiteți calculul corect.
- Recalcularea salariilor este justificată de lege. Acest lucru se va întâmpla după ce angajatul este rechemat din concediu, dacă angajatul renunță, concediul este amânat din cauza întârzierii remunerării. În acest caz, sumele sunt incluse în raportul pentru perioada în care a fost efectuată recalcularea. Acest standard este definit în BS 4-11-9248.
În practică, este posibilă o situație când un angajat a plecat într-o altă vacanță în luna iulie (în trimestrul 3), iar plata a fost efectuată în iunie pentru 3 zile în conformitate cu Codul Muncii (articolul 136).
Într-o astfel de situație, plata de concediu reportată în declarația de impozit pe venitul persoanelor fizice 6 este reflectată pentru cele șase luni în secțiunile 1 și 2, deoarece persoanele fizice. entitatea a realizat profit în al doilea trimestru.
Agenții sunt obligați să rețină impozitul în ziua în care venitul este transferat și să îl transfere la trezorerie cel târziu până la 30 iunie. Sumele nu se reportează în trimestrul 3.
Plata indemnizatiei urmata de concedierea unui angajat
În cazul concedierii unui angajat și acumularea unei compensații pentru concediu, se formează o declarație în conformitate cu regulile generale (BS 3-11-2094).
A doua secțiune se completează după cum urmează:
- 100 – numărul transferului compensației;
- 110 – numărul de reținere a impozitului pe venit (coincide cu coloana 100);
- 120 – ultima zi a lunii în care se plătește remunerația;
- 130 și 140 sunt sumele impozitului pe profit și, respectiv, pe venitul persoanelor fizice.
Angajatul a scris o scrisoare de demisie în vigoare din 24 iunie. Compensația calculată este de 25.000 de ruble (impozitul pe venit 3.250).
Pentru a reflecta corect compensația, consultați BS Letter 3-11-2094. Fiscalii au explicat că această remunerație se reflectă în perioada în care angajatul a lucrat în ultima zi.
Algoritmul de completare a raportului va fi următorul:
- 20 – 25000;
- 40 și 70 – 3.250;
- 100 și 110 – 24 iunie;
- 120 – 30 iunie;
- 130 – 25 000;
- 140 – 3 250.
Un exemplu de raport pentru acest exemplu:
Exemplu de completare a unei declarații pentru trimestrul I
Să ne uităm la un exemplu de modul de completare a unui raport dacă vacanța este într-o singură perioadă, remunerația este transferată la timp, iar termenul limită de transfer al impozitului la trezorerie cade într-un weekend.
Organizația are 8 angajați. Salariu plătit de două ori pe lună 27 – avans în valoare de 100.000 de ruble, restul câștigurilor sunt transferate pe data de 15 luna viitoare. Un angajat primește o deducere lunară în valoare de 4.000 de ruble.
Analytics pentru ianuarie:
- 12.01 – au fost plătite câștiguri pe luna decembrie în sumă de 109.320;
- 26.01 – se transferă avansul pentru luna ianuarie;
- 31/01 – s-au acumulat venituri pe luna ianuarie, impozit – 30.680.
Analytics pentru februarie:
- 02/15 – sunt listate castigurile pentru luna ianuarie – 109.320;
- 20/02 – plata concediu acumulat si platit 27.314, impozit 3551;
- 27.02 – a fost achitat avansul pentru luna februarie;
- 02/28 – câștigurile pentru februarie au fost acumulate în valoare de 216.342 ruble, impozit – 31.155.
Analytics pentru luna martie:
- 15 martie, câștigurile pentru februarie au fost listate ca 88.738;
- 20.03 – plata de vacanță a fost acumulată și emisă în valoare de 25.476 de ruble, impozitul pe venitul personal 3.312;
- 27.03 – se transferă avansul pentru luna martie;
- 31/03 – castig pe luna martie acumulat: 227.143, impozit pe venitul persoanelor fizice – 32.320.
Pentru primul trimestru, veniturile au fost acumulate în valoare de 736.275 de ruble, deducerile au fost de 12.000 de ruble, impozit - 94.155 de ruble. Au fost transferate recompense în valoare de 653.305 de ruble.
Completarea secțiunii 1 a raportului pentru trimestrul I este următoarea:
- 20 – 736275;
- 30 – 12000;
- 40 – 94155;
- 60 – 8;
- 70 –95827.
În secțiunea 2 reflectăm veniturile reportate din decembrie:
- 100 – 31 decembrie;
- 110 – 12.01;
- 120 – 15.01;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Reflectăm câștigurile din ianuarie:
- 100 – 31.01;
- 110 – 15.02;
- 120 – 16.02;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Reflectăm angajamentele din februarie:
- 100 și 110 – 20.02;
- 120 – 28.02;
- 130 – 27314:
- 140 – 3551.
Reflectăm câștigurile din februarie:
- 100 – 28.02;
- 110 – 15.03;
- 120 – 16.03;
- 130 – 216342;
- 140 – 27604.
A doua parte a raportului pentru ianuarie - martie nu include angajamentele plătite pe 20 martie, întrucât termenul limită de virare a impozitului pe venit din plata de concediu la 6 impozite pe venitul persoanelor fizice este ultima zi a lunii (31.03) și cade în weekend.
Prin urmare, data transferului sumelor către trezorerie se mută în prima zi a săptămânii după aceasta, 2 aprilie. Cu toate acestea, în prima parte a declarației, acestea vor fi înregistrate ca plătite.
Al doilea raport de 6 luni pentru aceste sume va fi completat:
- 100 și 110 – 20.03;
- 120 – 02 aprilie;
- 130 – 25 476;
- 140 – 3 312.
Concluzie
Raportul a fost prezentat acum mai bine de 2 ani, dar întrebările rămân deschise. Reflectarea plății de concediu în 6 impozite pe venitul personal este asociată cu data transferului acestora, ținând cont de data transferului impozitului la trezorerie. Informațiile nu sunt legate de perioada pentru care au fost acumulate sumele. Dacă este detectată o eroare, contabilul clarifică în mod independent informațiile și transmite un nou raport inspectoratului înainte de încheierea auditului de birou. Acest lucru va împiedica întocmirea unui act și aplicarea sancțiunilor.
Vârful vacanțelor are loc în trimestrul 3. Prin urmare, în ajunul depunerii impozitului pe 6 persoane pentru 9 luni, considerăm că este util să le reamintim contabililor modul în care plățile de concediu sunt reflectate în raportarea impozitului pe venit.
Plata de concediu în 6-NDFL
Pentru a completa corect 6-NDFL cu privire la reflectarea plății de concediu, trebuie să înțelegeți când un astfel de venit este considerat primit în scopul impozitului pe venitul personal și când impozitul ar trebui transferat la buget din acest venit.
Deci, plata de concediu se consideră primită în ziua plății acesteia, iar impozitul pe aceste sume trebuie virat la buget cel târziu în ultima zi a lunii în care au fost plătite (clauza 1, clauza 1, articolul 223, clauza 6, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Astfel, reflectați plata de concediu în 6-NDFL timp de 9 luni astfel.
- În secțiunea 1:
- la pagina 020, indicați suma totală a plății de concediu (inclusiv impozitul pe venitul personal) plătită pentru 9 luni;
- la randurile 040 si 070 indicati cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihna platit timp de 9 luni.
- În Secțiunea 2 a calculului pentru 9 luni, ca regulă generală, este necesar să se completeze cât mai multe blocuri de rânduri 100 - 140 câte date de plată a plății de concediu au scăzut în iulie - septembrie. Dar, din moment ce 30 septembrie este duminică, termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru plata concediului de odihnă din septembrie cade deja în octombrie (10.01.2018). În consecință, informațiile despre plata de concediu din septembrie și impozitul pe venit personal pentru acestea ar trebui să se încadreze în secțiunea 2 a impozitului pe venit deja anual pentru 6 persoane (Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 04/05/2017 nr. BS-4-11/6420@ ).
Pe liniile în sine, introduceți următoarele:
- la paginile 100 și 110 - datele de plată a indemnizației de concediu pentru lunile iulie și august;
- la pagina 120 - „31.07.2018” - pentru plata concediului de odihnă iulie, „31.08.2018” - pentru plata concediului de odihnă august;
- pe linia 130 - cuantumul plății de concediu iulie/august;
- la pagina 140 - impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului iulie/august.
Dacă a existat o recalculare a plății de concediu
Dacă în al 3-lea trimestru ați recalculat, din orice motiv, plata de concediu plătită în primul sau al 2-lea trimestru, atunci reflectarea acestor sume în al 6-lea impozit pe venitul personal depinde de direcția în care s-a făcut recalcularea (Scrisoare a Serviciului Federal de Impozite pentru Moscova din 12 martie 2018 Nr. 20-15/049940). Dacă după recalculare, valoarea plății de concediu a crescut, atunci reflectați informațiile despre aceasta în secțiunile 1 și 2 din calculul 6-NDFL timp de 9 luni (cu excepția cazului în care recalcularea a fost făcută în septembrie - reflectați această recalculare prin analogie cu septembrie plata de concediu). Dacă, ca urmare a recalculării, cuantumul plății de concediu a scăzut, atunci angajatorul va trebui să depună o actualizare pentru perioada în care s-a reflectat. suma initiala plata de concediu.
Nu confundați plata concediului de odihnă și compensația pentru concediul neutilizat
În ciuda faptului că o astfel de compensație este plătită angajatului care demisionează pentru zilele de concediu care nu au fost luate, nu este plată de concediu. Și în scopul impozitului pe venitul personal, compensația pentru concediul nefolosit este considerată primită în ultima zi de muncă a angajatului care renunță (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Iar impozitul pe această compensație trebuie transferat cel târziu în ziua următoare zilei plății venitului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Luând în considerare aceste caracteristici, informațiile despre valoarea compensației plătite și impozitul pe aceasta ar trebui să fie reflectate în 6-NDFL.
Concediu medical în 6-NDFL
Informațiile cu privire la sumele plătite pentru indemnizațiile de invaliditate temporară și impozitul pe venitul personal pentru acestea sunt reflectate în 6-NDFL într-un mod similar cu procedura de înregistrare a plăților de concediu.
