Încălcarea termenelor de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice. Amenda pentru neplata la termen a impozitului pe venit: de către o persoană fizică sau juridică. Obținerea corectă a datei
Întrebare
Ne-am plătit salariul (a doua jumătate a lunii februarie) pe 13 martie, dar am uitat să transferăm impozitul pe venitul persoanelor fizice... Am descoperit și plătit impozitul pe venitul persoanelor fizice pe 30 martie
Cum se completează 6-NDFL în acest caz? și care este responsabilitatea transferului cu întârziere a impozitului pe venitul personal? Penali sau mai multe amenzi?
Răspuns
În conformitate cu Procedura de completare, Secțiunea 2 indică:
- la rândul 100 - data încasării efective a venitului - 13 martie 2017;
- la randul 110 - data retinerii impozitului la sursa din suma venitului efectiv primit este 13 martie;
- la rândul 120 - data ulterioară la care trebuie transferată suma impozitului - 14 martie;
- la rândul 130 - suma generalizată a venitului efectiv primit (fără a scădea valoarea impozitului reținut;
- la randul 140 - suma generalizata a impozitului retinut
În cazul nerespectării ilegale a termenelor de virare la buget a impozitului pe venitul persoanelor fizice, agentul fiscal poate fi tras la răspundere conform art. 123 Codul Fiscal al Federației Ruse. Amenda este de 20% din valoarea impozitului transferat intempestiv.
În același timp, după cum a explicat Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, această infracțiune poate fi imputată unui agent fiscal numai dacă acesta a avut posibilitatea să rețină și să transfere suma corespunzătoare a impozitului din cele plătite contribuabilului. Bani(Clauza 21 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57).
Completați rândul 120 în calculul 6-NDFL.
În conformitate cu paragrafele. 1 clauza 1 art. 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, data primirii efective a venitului sub forma salariile este definită ca ziua în care se plătește venitul.
La plata veniturilor sub formă de salarii, agenții fiscali sunt obligați să rețină suma acumulată a impozitului și să transfere impozitul reținut la buget cel târziu în ziua următoare zilei plății salariului (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal). al Federației Ruse).
Conform clauzei 4.2 secțiunea. IV Procedura de completare și depunere a calculelor sumelor impozitului pe venit indivizii, calculată și reținută de agentul fiscal în Formularul 6-NDFL (Anexa nr. 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@), rândul 120 indică data nr. după care suma impozitului trebuie virata la buget .
Astfel, în cazul în care salariul salariatului a fost achitat la 13 martie 2017, organizația trebuia să vireze la buget impozitul reținut la plata până la data de 14 martie 2017 și să indice aceeași dată la rândul 120 din formularul 6-NDFL. pentru primul trimestru al anului 2017.
Indicarea la rândul 120 a datei efective a virării la buget a impozitului pe venitul persoanelor fizice - 30.03.2017, în opinia noastră, poate fi considerată de către organele fiscale ca furnizând informații false, pentru care organizația poate fi amendată conform clauzei 1. de arta. 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 500 de ruble. În plus, organizația se confruntă cu o amendă pentru netransferarea sumelor impozitului reținut în termenul prevăzut în valoare de 20% din suma care urmează să fie transferată (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse) și penalități (clauza 7 din Articolul 75 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Întrebări înrudite:
-
Angajatul a lucrat din ianuarie 2016 până în prezent. Până în noiembrie 2016 angajatul nu era rezident (impozitul pe venitul persoanelor fizice 30%). În noiembrie, compania a recalculat impozitul pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13% pentru întreaga...... -
Bună ziua Conform declarației în regimul fiscal simplificat pentru anul (15%). Spuneți-mi dacă plățile în avans nu se potrivesc conform raportului, acest lucru se reflectă cumva în declarația sub sistemul fiscal simplificat sau în Serviciul Fiscal Federal în sine...... -
Cum să reflectați în raportul 6NDFL plata pentru închirierea unei mașini de la o persoană. o persoană care nu este angajat al organizației.
✒ Calculul 6-NDFL este prezentat pentru toate persoanele cărora organizația dvs. le-a plătit venituri...... -
Bună ziua Spuneți-mi dacă este necesar să reflectați bonusurile în formularele 2 și 6-NDFL. Și dacă este necesar, atunci cum și ce nuanțe există în această chestiune?
✒ Da, este indicată prima......
Obligația de a plăti impozitul pe venitul persoanelor fizice poate reveni contribuabilului însuși - o persoană fizică, inclusiv întreprinzătorii persoane fizice, sau agentului fiscal care plătește venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (clauza 1 din articolul 227, clauza 2 din articolul 214, clauza 1). al articolului 228, clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Există penalități pentru neplata taxei sau întârzierea plății.
Amenda pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice de catre un agent fiscal
Ca regulă generală, dacă un agent fiscal nu reține și/sau transferă impozitul pe venitul personal din veniturile contribuabilului, sau nu reține și/sau nu transferă integral impozitul, atunci o amendă în cuantum de 20% din suma care trebuia reținută poate fi colectată de la agentul fiscal transferat la buget (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adevărat, doar în cazul în care agentul a avut posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal din veniturile unei persoane fizice. La urma urmei, dacă un cetățean a primit venituri, de exemplu, numai în natură, atunci impozitul nu poate fi reținut de la el (clauzele 4, 5 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 21 din Rezoluția Plenului Curtea Supremă de Arbitraj din 30 iulie 2013 nr. 57). Și într-o astfel de situație, amenda nu este aplicabilă agentului fiscal.
O amendă poate fi evitată în cazul nereținerii/netransferului dacă sunt îndeplinite următoarele condiții (clauza 2 a articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- calculul impozitului pe venitul personal este transmis Serviciului Federal de Taxe în timp util;
- în calcul nu există fapte de nereflectare sau reflectare incompletă a informațiilor și (sau) erori care să conducă la o subestimare a sumei impozitului plătit la buget;
- agentul fiscal a plătit în mod independent suma impozitului netransferat la timp și penalități până în momentul în care agentul a luat cunoștință de descoperirea de către Serviciul Fiscal Federal a faptului transferului în timp util a impozitului pe venitul persoanelor fizice sau numirea unui impozit la fața locului audit pentru această taxă pentru perioada fiscală corespunzătoare.
În unele cazuri, autoritățile fiscale încearcă să încaseze de la agentul fiscal, pe lângă o amendă, restanțe și penalități.
| Situatie | Ce se poate încasa de la un agent în afară de o amendă? |
|---|---|
| Agentul fiscal nu a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice din veniturile persoanei fizice | Nimic. Arieratele nu pot fi colectate, deoarece plata impozitului pe venitul personal pe cheltuiala agentului fiscal nu este permisă (clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și dacă este imposibil să colectați restanțele, atunci nu există nici un motiv pentru a percepe penalități pentru impozitul pe venitul personal (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din 08/04/2015 nr. ED-4-2/13600) |
| Agentul fiscal a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice din venitul unei persoane fizice, dar nu l-a virat la buget | - restante; — sancțiuni (clauza 1, 7, articolul 75, clauza 5, articolul 108 din Codul fiscal al Federației Ruse) |
Pedeapsa pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice de catre insusi contribuabilul
Pentru neplata sau plata incompletă a impozitului care rezultă dintr-o subestimare a bazei de impozitare, o persoană fizică poate fi pasibilă de o amendă în valoare de 20% din valoarea impozitului neplătit sau de 40% dacă fapta a fost comisă intenționat (
Persoanele fizice în calitate de plătitori independenți ai impozitului pe venitul persoanelor fizice asupra sumei veniturilor primite.
- Organizații și antreprenori individuali - în calitate de agent fiscal la reținerea impozitului pe venitul plătit angajaților.
Dacă organizația are divizii separate, trebuie să respectați procedura de plată a impozitului pe venitul personal pentru sucursale, care este descrisă în materialul „Dacă impozitul pe venitul personal pentru o divizie a mers la adresa sediului central, nu vor exista sancțiuni”. Ce încălcări apar în domeniul impozitului pe venitul persoanelor fizice Răspunderea pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice apare în următoarele cazuri:
- Dacă contribuabilul sau agentul fiscal nu a plătit taxa sau a plătit-o, dar nu integral (mai multe despre aceasta în materialul „Ministerul Finanțelor nu susține propunerea de majorare a amenzii pentru agenții fiscali la 200% din sumele neachitate” ).
- Dacă plătitorul (agentul) nu a raportat pe formularele stabilite pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sau a făcut erori în acestea.
Impozit reținut, dar a uitat să plătească: cum să completați 6 impozite pe venitul personal în astfel de cazuri
Decizia Curții Constituționale cu privire la amenzi din 02.06.2018 Nr.6-P Fiscul nu va mai putea amenda antreprenorii care au corectat în mod independent încălcarea - decizia Curții Constituționale este obligatorie pentru toată lumea. Ce înseamnă? În cazul în care un om de afaceri nu remite impozitul pe venitul persoanelor fizice la timp, el este supus unei amenzi de 20% din valoarea impozitelor neachitate (art.
Atenţie
Codul Fiscal al Federației Ruse). Se întâmplă ca un om de afaceri să facă o eroare în contabilitate sau să completeze incorect o declarație. Nu va fi nicio amendă dacă corectează eroarea, plătește suma de impozit care lipsește și depune o declarație de ajustare.
Important
Chiar dacă se întâmplă după termenul limită de impozitare. Codul Fiscal prevede două astfel de cazuri (clauza
4 linguri.
Fiscul nu vă va amenda pentru impozitul pe venit întârziat dacă îl corectați la timp
Probleme centrale Penalități pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul 2018 sunt prevăzute pentru multe categorii de contribuabili. Este important de știut cât va trebui să plătească contravenientul legii și ce modificări au fost introduse în legislație de la începutul anului.
Cine trebuie să plătească impozitul pe venitul personal este reținut fiecărui angajat de către angajator. Este de 13%, care este stabilit la nivel de stat.
Dacă un cetățean este rezident al țării, atunci când se calculează este important să se cunoască suma totală a venitului în stat și în afara acesteia. Pentru nerezidenți, baza de impozitare este determinată numai pe baza veniturilor rusești.
Impozitele pentru activitatea de muncă a salariaților sunt plătite de angajatori. Statutul instituției și forma ei organizatorică nu sunt luate în considerare. Cetăţenii străini plătesc taxa pe brevet în avans în suma stabilită.
Care sunt amenzile pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice in 2018?
Sursa: revista Glavbukh Responsabilitățile agenților fiscali La plata veniturilor angajaților, organizația angajatoare este recunoscută ca agent fiscal. Responsabilitatea principală a agenților fiscali este de a calcula corect și în timp util impozitul pe venitul persoanelor fizice și de a transfera impozitul la buget (subclauza
1 clauza 3 art. 24, alin.1, art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și să ofere informații cu privire la sumele de venit plătite. Ca regulă generală, valoarea impozitului calculată și reținută de la angajați este supusă transferului la buget către organul fiscal de la locul înregistrării, adică la locul înregistrării organizației (clauza
7 linguri. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deși agenții fiscali comit adesea încălcări tocmai în ordinea transferului sumelor de impozit reținut la buget. Să luăm în considerare mai detaliat caracteristicile de a trage la răspundere agenții fiscali pentru această încălcare fiscală.
Neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice în perioada 2017-2018 și consecințele acesteia
Perioada poate varia în funcție de modalitatea de primire a venitului:
- bani gheata;
- bunuri naturale;
- sub forma unui beneficiu material;
- mod fără numerar.
Unii angajatori folosesc un sistem de plicuri pentru plata salariilor pentru a evita plata impozitelor. În acest caz, se reduce cuantumul impozitelor și contribuțiilor de asigurare.
Info
Dacă inspectorii fiscali dezvăluie încălcări, angajatorul va trebui să plătească 40% din datorie. Dar de multe ori infractorii nu se tem de acest lucru. Prin urmare, problema nu numai a majorării pedepselor, ci și a altor contramăsuri este rezolvată prin lege.
După săvârșirea unei infracțiuni, angajatorul va trebui să plătească o amendă. Se calculează în funcție de anumite circumstanțe.
Este important să se cunoască situațiile în care fondurile suplimentare nu pot fi reținute, precum și competențele autorităților fiscale în calcularea unor astfel de plăți.
Taxa 6-NDFL este transferată ulterior
Să luăm în considerare o altă situație în care poate apărea întrebarea: răspunderea va fi atenuată sau nu? Organizația își îndeplinește toate sarcinile de agent fiscal, transmite informații 2-NDFL în timp util, plătește impozit în mod regulat și toate rezultatele auditului fiscal anterioare au fost pozitive. Dar la un moment dat a ratat termenul limită pentru remiterea taxei.
O astfel de bună reputație va ajuta la atenuarea răspunderii contribuabililor? Veți găsi răspunsul la această întrebare aici. Și despre ce factori fac posibilă atenuarea răspunderii plătitorului, citiți materialul „Art.
123 din Codul Fiscal al Federației Ruse (2017-2018): întrebări și răspunsuri.” Când nu apare obligația pentru impozitul pe venitul personal Există cazuri în care la prima vedere poate părea că a fost comisă o încălcare, dar de fapt contribuabilul nu este vinovat.
Plata insuficientă a impozitului pe venitul persoanelor fizice. uneori nu ești amendat pentru asta
În perioada de valabilitate a versiunii anterioare a articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali ar putea fi eliberați de răspundere în cazul plății cu întârziere a impozitului. Cu condiția ca suma impozitului pe venitul personal să fie transferată la buget: 1) înainte de numirea unei inspecții la fața locului (rezoluție a FAS din Moscova din 04/05/11 Nr. KA-A40/1966-11, FAS Caucazian de Nord din 17.02.11 Nr. A32-15885/2010, FAS raionul Siberia de Vest din data de 10.02.09 Nr. F04-643/2009(48-A45-46); 2) înainte de a se lua o decizie pe baza rezultatelor unui audit la fața locului de către autoritatea fiscală (rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 18 ianuarie 2010 Nr. A44-2439/2009, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural din data de 14 ianuarie 2010 Nr. raioane Ф09-10817/09-С3).
Vă rugăm să rețineți că, în prezent, agentul fiscal nu va putea evita amenzile dacă impozitul pe venitul personal este transferat ulterior.
Amenda pentru neplata impozitului pe venitul persoanelor fizice
Acest lucru este posibil cu:
- plata impozitului pe venitul personal in avans, inainte de a incasa venituri;
- transferul impozitului la buget înainte de plata salariilor către angajați;
- transferul de fonduri către SNF al sediului central în locul inspectoratului care supraveghează sucursala;
- neplata impozitului, întrucât achiziția s-a făcut din fonduri extrabugetare.
În astfel de situații, angajatorul își poate apăra drepturile și evita răspunderea administrativă. Există situații în care este posibilă reducerea legală a cuantumului penalităților. Atunci când stabiliți o amendă, este important să țineți cont de circumstanțe atenuante:
- erori tehnice ale programului;
- schimbarea conducerii organizației;
- recunoașterea vinovăției de către angajator;
- fără datorii la alte taxe;
- sfera socială a activităţii instituţiei.
Dacă cel puțin unul dintre semne este prezent, amenda poate fi redusă la jumătate.
Și o amendă conform articolului 123 din Codul fiscal de 20% Apropo, impozitul pe venitul persoanelor fizice din salariile din decembrie trebuie virat conform noului CCA? Răspundeți cu citatul Sus ▲
- 28.01.2012, 22:19 #5 Mesaj de la Anonim Și o amendă conform articolului 123 din Codul Fiscal de 20%? Nu. aceasta este o amendă pentru nereținere... enumerați - vor fi doar penalități. Din anumite motive te cred... Răspunde cu citatul Sus ▲
- 28.01.2012, 22:41 #6 Mulțumesc tuturor! Saigak, m-ai calmat puțin. Răspundeți cu citatul Sus ▲
- 28.01.2012, 22:42 #7 Mesaj de la Anonim M-a liniştit puţin. te poti calma mult... Din anumite motive te cred... Răspunde cu citatul Sus ▲
- 29.01.2012, 13:47 #8 Am platit dupa vechiul KBK....Ce sa facem?? Răspundeți cu citatul Sus ▲
- 29.01.2012, 14:27 #9 Manichka, scrie la fisc pentru a clarifica plata.
Codul Fiscal al Federației Ruse (2017): întrebări și răspunsuri 17.03.16 Care este valoarea amenzii pentru neplata impozitului pe venitul personal în 2015? 19/01/15 Dificultăți financiare ale unui agent fiscal - organizațiile pot atenua răspunderea 21/11/14 Răspundere pentru încălcarea procedurii de reținere și virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice 31/10/14 Nu există amendă pentru transferul eronat al venitului personal impozit la sediul central 15.10.14 Este legal să trageți un agent fiscal răspunzător pentru transfer anticipat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice?
Cine ar trebui să îndeplinească obligația de a plăti impozitul Ce încălcări apar în domeniul impozitului pe venitul persoanelor fizice. Când apare responsabilitatea pentru neplata fiscală? plătesc impozitul pe venitul persoanelor fizice Cine trebuie să îndeplinească obligația de a plăti impozitul Obligația de a transfera impozitul pe venitul personal la buget apare dacă există un obiect de impozitare?
Dacă ați uitat să transferați impozitul pe venitul personal în vacanță, ce se va întâmpla?
Detaliile privind plata penalităților pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice în perioada 2017–2018 au rămas neschimbate și sunt prezentate în materialul „KBK pentru transferul penalităților pentru impozitul pe venitul personal în perioada 2017–2018”. În ceea ce privește amenda, materialul nostru „Care este răspunderea pentru neplata impozitului pe venitul personal?” vă va ajuta să calculați corect valoarea acesteia. Este posibilă reducerea vinovăției unui agent fiscal Legislația în domeniul drepturilor – civil, penal, administrativ etc. – prevede condiții care să permită reducerea răspunderii unei persoane pentru o infracțiune săvârșită, în timp ce Codul fiscal? Federația Rusă prevede și această posibilitate. Cum se justifică reducerea vinovăției angajatorului este descris în materialul „Dificultăți financiare ale unui agent fiscal - organizațiile pot atenua răspunderea”.
Neîndeplinirea obligațiilor agenților fiscali: răspundere În conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, neîndeplinirea de către un agent fiscal a obligației de a reține și (sau) taxe de transfer poate fi exprimată prin faptul că:
- nu a reținut impozitul (a reținut-o incomplet);
- nu a transferat (virat incomplet) suma impozitului supus reținerii și/sau transferului.
Se precizează că răspunderea intervine dacă taxa nu este calculată și/sau plătită de agentul fiscal în termenele stabilite de Codul fiscal. Răspunderea pentru această încălcare este de 20% din suma care trebuie reținută și (sau) transferată. Întârzierea plății Scrisoarea din 04/12/13 Nr. 03-02-07/1/12347 discută o situație care apare destul de des în practică: agentul fiscal a reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2010 și l-a virat la buget în totalitate (sau parțial), dar deja în anul 2012.
Am virat impozitul pe venitul persoanelor fizice în data de 16.06.2016 cu întârziere de 2 zile (ordinele de plată au fost trimise la bancă în data de 14.06.2016. Banii de colectare au fost trași ilegal din contul curent de executorii judecătorești care ulterior i-au returnat, dar pe 14.06.2016 nu au existat bani din vina lor asupra contului curent). După depunerea impozitului pe venitul persoanelor fizice-6 la 28 iulie 2016. a fost primită o cerere de plată a unei amenzi conform articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse în valoare de 20% din valoarea impozitului.1. Suntem pe drept pedepsiți conform articolului 123 dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice a fost plătit la momentul depunerii declarației?2. Dacă este legal, cum putem reduce cuantumul amenzii în situația noastră?
1.Da, amendă conform art. 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse este legal în acest caz.
La transferul impozitului pe venitul personal la buget, agenții fiscali trebuie să respecte termenele stabilite la articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obligația unei organizații de a plăti impozit este considerată îndeplinită în ziua în care organizația transmite băncii un ordin de plată pentru a transfera bani la buget. Și principalul lucru este că există destui bani în contul curent al organizației. Dacă în contul curent al organizației nu există suficiente fonduri pentru a plăti impozitul, taxa nu va fi considerată plătită.
Această procedură este prevăzută la paragraful 1 al paragrafului 3 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Inspectoratul fiscal poate încasa de la agentul fiscal o amendă în cuantum de 20 la sută din valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice supus reținerii și (sau) virării la buget dacă, în termenul stabilit, agentul fiscal nu a transferat (nu a virat integral) suma impozitului reţinut la buget.
2. Codul Fiscal al Federației Ruse obligă inspectoratul să ia în considerare circumstanțele atenuante atunci când ia o decizie bazată pe rezultatele unui audit (subclauza 4, clauza 5, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Lista acestora este dată în paragraful 1 al articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă nu este exhaustivă, prin urmare, atunci când ia o decizie cu privire la o inspecție, inspectoratul, la discreția sa, poate lua în considerare și alte circumstanțe atenuante (subparagraful 3, alineatul 1, articolul 112 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă, la atribuirea unei amenzi, inspectorii nu au ținut cont de circumstanțele atenuante ale plătitorului, este logic să contactați conducerea inspecției cu o cerere de reducere a cuantumului sancțiunii. Ca circumstanță atenuantă, se poate indica faptul că organizația a comis o infracțiune fiscală pentru prima dată. A apărut o ușoară întârziere din cauza încasării din contul curent. De asemenea, indicați că restanțele au fost rambursate voluntar. Inspectorii trebuie să ia în considerare aceste circumstanțe și să reducă amenda (clauza 3 a articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Motivație
(Informațiile care vă vor ajuta să luați decizia corectă sunt evidențiate cu culoare)
Cum poate o organizație să transfere impozitele către buget?
Când se consideră că impozitul este plătit?
Taxa este considerată plătită în ziua în care organizația prezintă băncii un ordin de plată pentru a transfera bani din contul său curent în contul Trezoreriei Ruse. În același timp, trebuie să existe suficienți bani în contul curent al organizației pentru plată.
Și bineînțeles, ordinul de plată trebuie completat corect. În caz contrar, angajații băncii nu o vor accepta. Regulile prin care trebuie completate ordinele de plată a impozitelor sunt stabilite în Regulamentul Băncii Rusiei din 19 iunie 2012 nr. 383-P și în ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2013. nr. 107n. Pentru mai multe informații, consultați Cum să completați un ordin de plată pentru transferul taxelor și primelor de asigurare.
Nu există altă modalitate de a transfera taxele. Apropo, plata prin terminale de plată sau prin transfer fără deschiderea unui cont bancar nu este prevăzută de lege (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 mai 2013 nr. 03-02-08/17543, din 21 iunie, 2010 Nr. 03-02-07/1 -287).
Dar vă puteți îndeplini obligația de a plăti taxe fără a transfera bani. Astfel, impozitul se consideră plătit în ziua în care:
· inspectoratul fiscal a decis să compenseze supraplata pentru un impozit pentru achitarea obligațiilor pentru altul;
· agentul fiscal a reținut suma datorată a impozitului din venitul contribuabilului. Desigur, numai dacă o astfel de obligație îi este atribuită legal.
Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 3 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.
· organizația și-a retras ordinul de plată de la bancă pentru a plăti taxa;
· ordinul de plată conține detalii bancare incorecte ale Trezoreriei Rusiei (numărul contului de trezorerie și numele băncii destinatarului), iar din acest motiv taxa nu a fost creditată la buget;
· nu există fonduri suficiente în contul curent al organizației pentru a plăti impozitul.
Astfel de reguli sunt stabilite de paragraful 4 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum poate un agent fiscal să transfere impozitul pe venitul personal la buget?
Răspunderea pentru plata cu întârziere a impozitului pe venitul persoanelor fizice
La transferul impozitului pe venitul personal la buget, agenții fiscali trebuie să respecte termenele stabilite la articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prevederile articolelor 227 și 228 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora impozitul pe venitul personal poate fi plătit la sfârșitul anului, nu se aplică agenților fiscali. Această procedură este confirmată prin Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 iulie 2011 nr. 1051/11.
Inspectoratul fiscal poate încasa de la agentul fiscal o amendă în cuantum de 20 la sută din valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice supus reținerii și (sau) virării la buget:
· dacă, în termenul stabilit, agentul fiscal nu a reținut (nu a reținut integral) impozitul din fondurile plătite către contrapartidă;
· în cazul în care agentul fiscal nu a virat (nu a transferat integral) la buget suma impozitului reținut în perioada stabilită.
Acest lucru rezultă din prevederile articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat prin scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 19 martie 2013 nr. 03-02-07/1/8500.
Aplicarea penalităților nu scutește agentul fiscal de obligația de a transfera la buget suma impozitului reținut (clauza 5 a articolului 108 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, inspectoratul fiscal poate recupera aceste sume într-o manieră incontestabilă (clauza 1 a articolului 46, clauza 1 a articolului 47 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Dacă impozitul pe venitul personal este transferat la buget mai târziu decât termenele stabilite, atunci, pe lângă penalități, inspectoratul poate percepe organizației o penalizare (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse). Se vor acumula penalități pentru organizație în ansamblu, ținând cont de data încasării veniturilor de către fiecare angajat și de perioada efectivă de păstrare. Impozitul pe venitul personal agent (clauza 2 din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 29 decembrie 2012 Nr. AS-4-2/22690).
O amendă conform articolului 123 din Codul fiscal al Federației Ruse poate fi evitată dacă organizația dovedește că nu a avut posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal de la un angajat (clauza 21 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 30 iulie 2013 Nr. 57). În același timp, agentul fiscal nu este obligat să transfere la buget suma impozitului pe venitul personal nereținut pe cheltuiala sa (clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă este imposibilă reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice, atunci organizația este obligată să notifice inspectoratului fiscal cuantumul impozitului nereținut până cel târziu la data de 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate (subclauza 2, clauza 3, articolul 24 și clauza 5). , articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Important: Dacă o organizație nu a reținut impozit la plata veniturilor, nu i se poate percepe o penalitate pentru transferul cu întârziere a impozitului pe venitul personal la buget. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 4 august 2015 nr. ED-4-2/13600. Poziția serviciului fiscal se bazează pe faptul că agentul fiscal nu trebuie să plătească impozit pe cheltuiala sa. Iar dacă impozitul pe venitul persoanelor fizice nu este reținut, debitorul la buget este angajatul care a primit venitul, și nu agentul fiscal. Pentru obiectivitate, observăm că, în paragraful 2 al Rezoluției nr. 57 din 30 iulie 2013, Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a permis posibilitatea de a colecta penalități în cazurile în care agentul fiscal trebuia să rețină impozitul, dar de fapt nu a făcut-o. Potrivit Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, în astfel de situații, se pot acumula penalități din momentul în care impozitul a trebuit să fie reținut și până când termenul de plată trebuie îndeplinit chiar de către contribuabil.
Dacă nereținerea (reținerea la sursă incompletă) și (sau) netransferul (transferul incomplet) impozitului către buget sunt relevate ca urmare a unui audit, organizația (angajații săi) pot fi aduse nu numai la biroul fiscal, ci și de asemenea la administrativ, iar în unele cazuri la raspunderea penala(Articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse, articolul 199.1 din Codul penal al Federației Ruse).
Inspectoratul fiscal nu poate amenda un agent fiscal în conformitate cu articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. Doar contribuabilii pot fi trași la răspundere în temeiul acestui articol. Aceștia sunt cei care au obligația de a plăti taxele stabilite legal (subclauza 1, clauza 1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Responsabilitățile agenților fiscali sunt să calculeze corect și în timp util suma impozitului, să o rețină din venitul contrapărții (contribuabilului) și să o transfere la buget (clauza 3 a articolului 24 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru neîndeplinirea acestor obligații, aceștia pot fi trași la răspundere în conformitate cu articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse. Orice altă clasificare a încălcărilor comise de un agent fiscal este ilegală (articolul 106 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ce amenință organizația și angajații săi responsabili în urma unui audit fiscal?
Pe baza rezultatelor unui control fiscal, inspectoratul poate impune răspundere fiscală sau administrativă organizației și funcționarilor acesteia. În unele cazuri, inspectoratul poate transfera materialele de inspecție către organele de afaceri interne pentru a iniția urmărirea penală.
Mărimea sancțiunilor poate varia în funcție de circumstanțele care atenuează sau agravează vinovăția plătitorului care a comis încălcarea.
Circumstante extenuante
Atunci când atrage o organizație la răspundere fiscală, inspectoratul este obligat să ia în considerare circumstanțele atenuante (subparagraful 4, alineatul 5, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Lista circumstanțelor atenuante este dată în paragraful 1 al articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă cel puțin unul dintre ei este prezent, cuantumul amenzii trebuie redus de cel puțin două ori. Acest lucru este menționat în paragraful 3 al articolului 114 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Dacă, la atribuirea unei amenzi, inspectorii nu au ținut cont de circumstanțele atenuante ale plătitorului, este logic să contactați conducerea inspecției cu o cerere de reducere a cuantumului sancțiunii.
Situație: este posibilă modificarea deciziei de inspecție. Pe baza rezultatelor inspecției, inspecția a tras la răspundere organizația fără a ține cont de circumstanțe atenuante.
Da, este posibil, în ceea ce privește tragerea la răspundere a organizației.
Codul Fiscal al Federației Ruse obligă direct inspectoratul să ia în considerare circumstanțele atenuante atunci când ia o decizie bazată pe rezultatele unui audit (subclauza 4, clauza 5, articolul 101 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă inspecția încalcă procedura de luare în considerare a materialelor de inspecție, în special nu ia în considerare circumstanțe atenuante, atunci aceasta poate deveni baza pentru modificarea deciziei sale în instanță în ceea ce privește tragerea la răspundere a organizației (clauza 14 din articolul 101 din Codul fiscal). al Federației Ruse). În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești care confirmă legalitatea unei astfel de concluzii (a se vedea, de exemplu, deciziile Districtului FAS Volga din 2 decembrie 2009 nr. A65-12335/2008, districtul Siberiei de Vest din data de 5 august 2009 nr. . F04-4603/ 2009 (12011-A67-34), Districtul Moscova din 18 martie 2008 Nr. KA-A40/1662-08, Districtul Nord-Vest din 12 mai 2008 Nr. A56-27789/2007).
În practică, inspectoratele folosesc rar acest drept și, ca factori atenuanti, iau în considerare doar acele circumstanțe care sunt direct prescrise în Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, o organizație care consideră că alte circumstanțe atenuante ar trebui luate în considerare la impunerea unei amenzi se poate aplica la arbitraj. Decizia finală cu privire la această problemă va fi luată de instanță (paragraful 3, alineatul 1 și alineatul 4, articolul 112 din Codul fiscal al Federației Ruse). În practica arbitrajului există exemple de hotărâri judecătorești în care următoarele circumstanțe au fost recunoscute ca atenuante:
· organizația a comis o infracțiune fiscală pentru prima dată (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Districtului FAS Volga din 27 iulie 2009 nr. A65-26698/2008, districtul central din 20 iulie 2009 nr. A48-4868/08 -13, Districtul Moscova din 22 ianuarie 2009 Nr. KA-A41/13108-08, Districtul Siberiei de Est din 21 ianuarie 2009 Nr. A74-1719/08-F02-7037/08);
· situația financiară dificilă a organizației (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 5 august 2009 Nr. F04-4603/2009(12011-A67-34), Districtul Nord-Vest din 18 iunie, 2009 Nr. A26- 6260/2007, Districtul Siberiei de Est din 28 aprilie 2009 Nr. A58-6935/08-F02-1710/09, Districtul din Orientul Îndepărtat din 8 aprilie 2009 Nr. F03-1132/2009, Districtul Moscova din 14 martie 2008 Nr. KA-A41-1508-08, Districtul Caucaz de Nord din data de 27 februarie 2009 Nr. A53-6367/2008-C5-34) ;
· prezența unor conturi semnificative de plătit (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 1 iulie 2009 nr. A66-749/2007, districtul din Orientul Îndepărtat din 3 martie 2009 nr. F03-112/ 2009, Districtul Siberiei de Est din data de 31 ianuarie 2008 Nr. A19-7282/07-57-F02-9683/07);
· consecințe economice negative ale activităților conducerii anterioare a organizației (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din 21 ianuarie 2009 Nr. F04-497/2009(20368-A45-49) );
· rambursarea voluntară a restanțelor, penalităților și amenzilor acumulate în timpul inspecției (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 27 aprilie 2009 Nr. A32-9223/2008-58/153, Districtul Nord-Vest din 27 aprilie 2009 20 aprilie 2009 Nr. A05-9965/2008, din 15 ianuarie 2009 Nr. A56-2942/2008, Districtul Siberia de Est din data de 25 februarie 2009 Nr. A33-11962/08-F02-444/09, Districtul Siberiei de Vest, din 20 ianuarie 2009 Nr. F04-14/2009(19098-A03-6), Districtul Moscova din 13 octombrie 2008 Nr. KA-A40/8307-08);
· organizația și-a recunoscut vinovăția pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 18 iunie 2009 Nr. A26-6260/2007, Districtul Orientul Îndepărtat din 21 februarie 2008 Nr. . F03-A73/08-2/ 71, Districtul Ural din 1 octombrie 2007 Nr. Ф09-7943/07-С2);
· disproporționalitatea amenzii față de încălcare (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 4 iunie 2009 nr. A44-3494/2008, districtul Siberiei de Vest din data de 10 iunie 2009 nr. F04 -3444/2009 (8552-A67 -34), Districtul Siberia de Est din 28 iulie 2008 Nr. A19-14445/07-24-F02-2851/08, Districtul Moscova din 9 iulie 2008 Nr. KA-A41/5492 -08);
· instabilitatea legislației în perioada analizată, prezența contradicțiilor și ambiguităților în aceasta (a se vedea, de exemplu, rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din 4 august 2009 nr. A66-569/2008, din data de 4 august 2009). 19 noiembrie 2007 Nr. A56-5091/2007 , Districtul Siberiei de Vest din 4 martie 2009 Nr. F04-1149/2009(1335-A45-37), din data de 13 martie 2008 Nr. F04-1691/2008(1961/2008 A75-29), Districtul Siberiei de Est din data de 1 martie 2007 Nr. A19-15712/06-52-F02-741/07).
|
Ce a cauzat disputa? |
Decizia judecătorilor |
Funcționari de la Serviciul Fiscal Federal au adus deja la inspecții hotărârea judecătorească și au cerut să fie luate în considerare în activitatea lor (scrisoare din 02.09.2018 Nr. SA-4-7/2548). Acum nu ar trebui să existe penalități pentru întârzierile fiscale minore.
Societatea este obligată să vireze impozitul pe venitul persoanelor fizice maxim reținut în următoarea zi lucrătoare după ce angajații au primit banii. Pentru întârziere fiscală, amenda este de 20 la sută din suma care a fost virata cu întârziere (articolul 123 din Codul fiscal).
Ca regulă generală, amenzile pentru restanțe pot fi evitate
Dacă plătiți datoria și penalitățile înainte de a depune clarificarea (clauzele 4, 6 din art. 81 din Codul fiscal). Mai mult, acest lucru trebuie făcut înainte ca autoritățile fiscale să afle despre eroare. Din 6-NDFL primar, inspectorii pot vedea imediat pentru ce plăți compania a reținut impozitul. În cazul în care taxa este scadentă, companiei i se aplică o amendă.
Pe baza rezultatelor camerelor 6-NDFL, inspectorii amendează chiar și pe cei care au întârziat puțin cu taxele - de exemplu, cu o zi.
Curtea Constituțională este împotriva unei asemenea abordări inechitabile
Judecătorii au luat în considerare cererea unei firme care a întârziat la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din motive tehnice. Pentru aceasta, autoritățile fiscale i-au amendat cu 300.000 de ruble. (Articolul 123 din Codul fiscal). În instanță, compania a declarat că la momentul depunerii rapoartelor nu avea datorii la impozitul pe venitul personal. Ea a plătit în mod voluntar restanțele împreună cu penalități înainte ca inspectorii să afle de ea.
Judecătorii au fost de acord cu aceste argumente. În opinia acestora, o amendă poate fi evitată chiar dacă societatea achită restanțele înainte de depunerea raportului inițial, și nu doar înainte de a trimite clarificarea. Comentariile companiei care a contestat amenda, a unui oficial de la Serviciul Federal de Taxe și a unui avocat fiscal independent sunt pe pagina de mai jos.
Dacă vă aflați în aceeași situație cu compania din acest litigiu, iar inspectorii cer amendă, consultați noua scrisoare a Serviciului Federal de Taxe și decizia Curții Constituționale. În acest fel, puteți evita răspunderea pentru întârzierile fiscale, pe care compania nu le avea la momentul depunerii 6-NDFL.
