6-NDFL când se recalculează deducerile standard, cum se aplică? Din materialul nostru veți afla de ce este nevoie să recalculați deducerile și cum să reflectați acest lucru în raportul 6-NDFL.

Cum se numesc deducerile standard și de ce sunt recalculate?

Deducerile standard (SD) sunt:

• stabilit de art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, sume care reduc venitul primit de o persoană fizică la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul personal;
• unul dintre tipurile de deduceri fiscale (împreună cu cele sociale, imobiliare etc.) utilizate la calcularea impozitului pe venitul personal.

Sunt deducerile aplicabile la calcularea altor impozite? Veți găsi răspunsul în material „Ce sunt deducerile de TVA?” .

Pentru a primi SV, trebuie să:

• primesc venituri impozitate cu impozitul pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13% (persoanele care încasează numai venituri scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice, sau numai venituri din dividende, sau veniturile impozitate la alte cote nu pot aplica pentru SV);
• a fi rezident in scopuri de impozit pe venitul persoanelor fizice (sedere in tara noastra mai mult de 183 de zile timp de 12 luni consecutive).

Indicat la art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile sunt fixe - stabilite de legislația fiscală în sume fixe, în funcție de categoria de contribuabil:

• 3.000 de ruble. — pentru victimele de la Cernobîl, persoanele cu handicap din cel de-al Doilea Război Mondial etc.;
• 500 de ruble. — pentru eroii Rusiei, foștii prizonieri ai lagărelor de concentrare etc.;
• 1.400, 3.000, 6.000, 12.000 de rub. - deduceri „copii”.

Citiți despre cum să obțineți o deducere pentru „copii”. .

Trebuie remarcat faptul că primirea SV este un drept al angajatului:

• pe care nu o poate folosi sau solicita nu de la începutul anului calendaristic;
• care nu poate fi utilizat în lipsa documentelor justificative și a unei cereri din partea potențialului beneficiar al deducerii.

Exemplu de cerere pentru deducere standard poate fi descărcat.

Aceste motive pot servi drept motiv pentru a recalcula SV. În plus, necesitatea recalculării poate apărea în alte cazuri - de exemplu, dacă un angajat a dobândit statutul de rezident în cursul anului sau a fost identificată o eroare în calcule.

Vă vom spune cum să reflectați faptul recalculării deducerilor în 6-NDFL în secțiunea următoare.

Un angajat întârzie cu documentele: cum să recalculeze deducerile și să reflecte impozitul pe venitul personal

Dacă un angajat are dreptul la deduceri fiscale standard (de exemplu, „copii”), dar nu a avut grijă să furnizeze documentele justificative în timp util și (sau) a întârziat depunerea cererii, deducerea nu i se va acorda.

Ca urmare, își pierde banii, deoarece impozitul pe venitul personal va fi reținut din veniturile sale în sume mari.

Cu toate acestea, un angajat poate corecta cu ușurință această situație solicitând angajatorului său deduceri standard.

Angajatorul trebuie:

• incepe acordarea deducerilor standard din luna in care se depun intregul pachet de documente justificative si cererea de deducere la departamentul de contabilitate;
• recalculați deducerile de la începutul anului.

În acest caz, va fi necesar să se țină cont de limitarea stabilită de subsecțiune. 4 alin.1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse: în 2019, deducerea „copiilor” este acordată numai până când venitul angajatului depășește 350.000 de ruble.

În cazul în care pragul „venit” este depășit, nu sunt prevăzute deduceri, iar angajatul va putea returna surplusul de impozit reținut prin contactarea autorităților fiscale la sfârșitul anului (articolul 78, alin. 4 al articolului 218 din Codul fiscal). al Federației Ruse). 6-NDFL va reflecta doar veniturile primite de angajat și impozitul pe venitul personal (calculat și reținut) fără a lua în considerare deducerile.

Dacă pragul nu este depășit, în 6-NDFL trebuie să:

• reflectă deducerea pe rândul 030;
• Impozitul pe venitul personal se calculează folosind formula: (rând 020 - rând 030) / 100 × rând 010.

Același algoritm de completare a 6-NDFL este utilizat dacă se decide să se acorde deduceri de la începutul anului (sau din momentul în care se obține dreptul de a face acest lucru). Să privim această situație cu un exemplu.

Exemplu

Turner Trifonov N.Yu (caștiguri lunare 80.000 de ruble) a avut o fiică în februarie 2019. A aplicat pentru deducerea „copiilor” abia în septembrie 2019. Angajatorul a decis să recalculeze impozitul pe venitul persoanelor fizice ținând cont de deducerile din februarie 2019, momentul în care a apărut dreptul salariatului la deducere.

În 6-NDFL pentru 9 luni ale anului 2019, deducerile vor merge la linia 030 în valoare de 4.200 de ruble. (1.400 de ruble × 3 luni, unde 3 luni este perioada în care venitul angajatului nu a depășit 350.000 de ruble).

Impozitul pe venitul personal calculat din venitul lui N. Yu Trifonov pentru 9 luni (p. 040) se va ridica la 93.054 de ruble: (80.000 de ruble × 9 luni - 4.200 de ruble) × 13%.

În același timp, impozitul pe venitul personal reținut (linia 070) pentru perioada specificată s-a ridicat la 93.600 de ruble. (80.000 RUB × 9 luni × 13%).

Angajatorul este obligat să restituie impozitul reținut în mod excesiv către Trifonov N. Yu la cererea acestuia (clauza 1 din articolul 231 din Codul fiscal al Federației Ruse), reducând impozitul pe venitul personal transferat la buget pentru restul companiei. angajaţii cu aceeaşi sumă. Suma rambursării în 6-NDFL va fi reflectată pe rândul 090.

Citiți cum să returnați impozitul pe venit personal reținut în plus unui angajat.

Rezultate

Deducerile standard pot fi luate de persoanele enumerate la art. 218 Codul Fiscal al Federației Ruse.

În 6-NDFL, recalcularea deducerilor poate apărea din diverse motive: o cerere întârziată de către o persoană fizică la un agent fiscal cu o cerere de deduceri standard, dobândirea statutului de rezident de către un angajat etc.

Întrebare: În mai 2016, organizația a descoperit că, începând din noiembrie 2015, în mod eronat nu a acordat salariatului deducerea standard din impozitul pe copii pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice. Cum este prevăzută o deducere în această situație și ar trebui să se reflecte acest lucru în calculul 6-NDFL pentru primul trimestru și jumătate din 2016? Dacă da, atunci cum?

Răspuns:

Organizația ar trebui să depună un calcul de ajustare în formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016 care să reflecte deducerea fiscală standard pentru un copil prevăzută de la 1 ianuarie și, de asemenea, este necesar să se clarifice obligațiile fiscale ale unei persoane fizice pentru perioada fiscală anterioară și depuneți un certificat de ajustare la autoritățile fiscale în formularul 2-NDFL pentru 2015

Justificare: Conform art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, la determinarea mărimii bazei de impozitare pentru impozitul pe venitul personal (în continuare - impozitul pe venitul personal), contribuabilii au dreptul de a primi deduceri fiscale standard.

Instalat pp. 4 alin.1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea fiscală standard pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică părintelui, soțului părintelui, părintelui adoptiv, tutorelui, tutorelui, asistentului maternal, soțului părintelui adoptiv, pe al cărui sprijin copilul este și este valabil până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale de către agentul fiscal, a depășit 350.000 RUB. Până în 2016, această sumă a fost de 280.000 de ruble.

Conform scrisorii Oficiului Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 29 noiembrie 2013 N 20-14/124134@, dacă în timpul perioadei fiscale deducerile fiscale standard nu au fost oferite contribuabilului sau au fost oferite într-o sumă mai mică decât prevăzute la art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, apoi, la sfârșitul perioadei fiscale, pe baza documentelor care confirmă dreptul la astfel de deduceri, autoritatea fiscală recalculează baza de impozitare, ținând cont de prevederea deducerilor fiscale standard în sumele prevăzute în prezentul articol. O concluzie similară este cuprinsă în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 aprilie 2012 N 03-04-06/8-118.

În conformitate cu alin. 3 p. 2 art. 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, de la 1 ianuarie 2016, agenții fiscali prezintă trimestrial autorității fiscale la locul înregistrării lor un calcul al sumelor impozitului pe venitul personal calculat și reținut de agentul fiscal pentru primul trimestru , jumătate de an, nouă luni - cel târziu până în ultima zi a lunii următoare perioadei corespunzătoare, pentru anul - până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, în forma, formatele și în Procedura aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 N ММВ-7-11/450@ „La aprobarea formularului de calculare a sumelor persoanelor cu impozite pe venitul personal calculate și reținute de agentul fiscal (Formularul 6-NDFL) , procedura de completare și depunere a acestuia, precum și formatul de prezentare a calculului sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de agentul fiscal în formă electronică.”

În cazul în care un agent fiscal descoperă în calculul transmis de acesta organului fiscal faptul nereflectării sau reflectării incomplete a informațiilor, precum și erori care conduc la o subestimare sau supraestimare a sumei impozitului ce urmează a fi transferat, agentul fiscal este obligat să efectueze modificările necesare și să transmită organului fiscal un calcul actualizat în modul stabilit la art. 81 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 6 din articolul 81 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform secțiunii I, II Procedura de completare a formularului de informații cu privire la venitul unei persoane „Certificat de venit al unei persoane” (formularul 2-NDFL), aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 octombrie 2015 N ММВ -7-11/485@, informații privind veniturile unei persoane fizice căreia agentul fiscal i-a recalculat impozitul pe profit pentru perioadele fiscale anterioare în legătură cu clarificarea obligațiilor sale fiscale, eliberat sub forma unui certificat corectiv în locul unul depus anterior (indicând numărul certificatului întocmit inițial și noua dată).

Astfel, dacă o organizație nu reflectă în mod eronat deducerea fiscală standard pentru copii prevăzută de la 1 ianuarie în calculul pe formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016, organizația trebuie să prezinte un calcul de ajustare pe formularul 6-NDFL pentru primul trimestru al anului 2016. 2016 care reflectă informații fiabile și, de asemenea, este necesar să se clarifice obligațiile fiscale ale unei persoane fizice pentru perioada fiscală anterioară, să întocmească și să depună la organul fiscal un certificat actualizat în formularul 2-NDFL pentru anul 2015.

Vă vom spune ce deduceri sunt disponibile pentru părinții care lucrează, cum să le obțineți și cât de mult vă puteți aștepta.

Deducerea pentru copii este standard și este una dintre cele mai mici ca mărime, dar vă permite totuși să economisiți o parte din banii câștigați legal, care merg la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice. MoneyMan ne-a spus ce reguli se aplică pentru deducerea „copiilor”.

Conditii pentru acordarea deducerilor

Familia Svetlana și soțul ei cresc trei copii: Mikhail, un școlar de 14 ani, Anna, studentă de 19 ani, care este studentă cu normă întreagă, și Serghei, în vârstă de 21 de ani, student la master cu normă întreagă. Angajatorul Svetlanei îi reține 13% din impozitul pe venitul personal salariile, în valoare de 40.000 de ruble fără impozit. pe luna. Familia știe că are dreptul la deduceri pentru copii și vrea să-și dea seama cât de mult i se datorează.

În ce cazuri puteți obține o deducere?

Deducerile pentru copii aparțin categoriei standard și sunt reglementate de art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse și se depun lunar. Părinții, părinții adoptivi, tutorele, curatorii și asistenții maternali care au unul sau mai mulți copii în îngrijirea sau îngrijirea lor au dreptul de a-i primi.

Se acordă deducere dacă copilul are sub 18 ani sau dacă este student cu normă întreagă. În acest caz, se datorează o deducere și pentru acele luni în care studenții au avut concediu universitar.

Svetlana poate solicita o deducere pentru fiecare copil, deoarece Mihail are sub 18 ani, iar Anna și Sergey sunt studenți cu normă întreagă și au sub 24 de ani.

Suma deducerii

Se stabilesc următoarele sume de deducere:

1.400 de ruble. - pentru 1 copil;
1.400 de ruble. - pentru al 2-lea copil;
3.000 de ruble. - pentru al 3-lea și următorii copii.

De asemenea pentru fiecare copil cu handicap până la 18 ani sau un student cu dizabilități din grupa I sau II de învățământ cu normă întreagă până la 24 de ani furnizate deducerea sumei:

12.000 de ruble. - pentru parinti si adoptivi;
6.000 de ruble. - pentru tutori, curatori și părinți adoptivi.

Familia Svetlana are trei copii:

Primul copil este Serghei (21 de ani), pentru care se datorează o deducere de 1.400 de ruble;
Al doilea copil este Anna (19 ani), pentru care se datorează o deducere de 1.400 de ruble;
Al treilea copil este Mihail (14 ani), pentru care se datorează o deducere de 3.000 de ruble.

În total, deducerea lunară pentru ea va fi 5.800 de ruble. (1.400 de ruble. + 1.400 de ruble. + 3.000 de ruble.). Luând în considerare acest lucru, baza de impozitare a Svetlanei (adică valoarea salariilor pe care va fi calculat impozitul de 13%) va fi egală cu 34.200 de ruble. ( 40.000 de ruble. – 5.800 de ruble.), iar angajatorul va transfera impozit în valoare de 4.446 de ruble la buget pentru acesta. ( 34.200 RUB × 13%). Ca urmare, Familia va primi 35.554 RUB. (40.000 de ruble. – 4.446 ruble.).

Fără deduceri, baza de impozitare este de 40.000 de ruble. , iar 5.200 de ruble sunt plătite la buget. (RUB 40.000 × 13%). În acest caz, suma în mână pe care o primește Svetlana este egală cu 34.800 RUB(40.000 RUB – 5.200 RUB).
Deducerile fiscale îi permit Svetlanei să economisească bani 754 rub. (35.554 RUB – 34.800 de ruble.) pe luna.

Limita de venit

Deducerea se acordă până când venitul total al contribuabilului de la începutul anului atinge nota de 350.000 RUB. In luna in care venitul impozabil, calculat pe baza de angajamente, depaseste limita stabilita, deducerea inceteaza sa se mai acorde. Și apoi până la sfârșitul anului cetățeanul nu va avea dreptul de a-l folosi, dar anul viitor acest drept va fi activat din nou.

Să presupunem că din ianuarie 2016, Familia primește deduceri pentru „copii”. Deoarece venitul ei lunar este de 40.000 de ruble, acestea îi vor fi furnizate numai până în august inclusiv, deoarece în septembrie venitul ei total va fi de 360 ​​de mii de ruble, ceea ce este mai mult decât limita stabilită. Se pare că într-un an, datorită deducerilor, Svetlana va economisi 6.032 rub. (8 luni × 754 rub.).

Restricții legate de copii

Deducerea se acordă până la sfârșitul anului și se încheie în ianuarie a anului următor dacă:

Copilul a murit;
copilul a împlinit 18 ani și nu este student cu normă întreagă;
un copil în învățământ cu normă întreagă are 24 de ani;
acordul privind transferul unui copil într-o familie în vederea creșterii este reziliat.

De exemplu, singurul fiu al unui cetățean a împlinit 18 ani în aprilie 2016. Fiul a decis să nu piardă timpul studiind și a plecat imediat la muncă. Apoi, tatăl său va primi o deducere de 1.400 de ruble pentru toate lunile rămase din 2016, chiar dacă fiul său a împlinit deja 18 ani. Cetățeanul va pierde dreptul la deducere din ianuarie 2017.

Sumă dublă deducere

Fiecare părinte are dreptul la o deducere, chiar dacă este divorțat, astfel încât soții pot conveni să atribuie ambele sume unuia dintre ei. Pentru a face acest lucru, un părinte trebuie să scrie o renunțare la deducere în favoarea celui de-al doilea, care va primi apoi o dublă deducere.

Familia și soțul ei au discutat și au decis că este mai bine ca Svetlana să primească ambele deduceri, după care soțul a scris un refuz. Acum contribuabilul primește o deducere lunară în valoare de 11.600 de ruble. (5.800 de ruble. × 2). În noua situație, impozitul pe venitul personal este perceput la 28.400 de ruble. ( 40.000 de ruble. – 11.600 de ruble.), și se ridică la 3.692 RUB Cu duble deduceri în mână, Familia va primi 36.308 RUB (40.000 de ruble. — 3.692 ruble.) .

Statul prevede, de asemenea, o dublă deducere singurului părinte natural sau adoptiv, părinte adoptiv, mandatar sau tutore. Cu toate acestea, odată ce astfel de contribuabili se căsătoresc, li se va acorda deducerea „unică” normală.

Cum să obțineți o deducere pentru copii

Svetlana Semeynaya și-a calculat suma deducerii, dar pentru a o primi, trebuie să-și contacteze angajatorul.
Pentru a face acest lucru, va avea nevoie de următoarele documente:

Cerere de deducere;
certificatul de naștere al fiecărui copil;
o adeverință de la instituția de învățământ din care să rezulte că copilul studiază cu normă întreagă. Este util atunci când deducerea se eliberează pentru un copil în vârstă de peste 18 ani;
Formularul 2-NDFL de la locul de muncă anterior, dacă a avut loc o schimbare a locului de muncă în anul curent.

Orice altceva acțiunile necesare angajatorul îl va îndeplini în mod independent, iar, începând din luna în care au fost primite documentele, Svetlanei i se va percepe impozit pe venitul personal pe venit redus cu valoarea deducerilor. Vă rugăm să rețineți că puteți depune o cerere în aceeași lună în care s-a născut nou-născutul.

Dacă în perioada fiscală nu se primesc deduceri în dimensiune completă sau nu au fost depuse deloc, contribuabilul poate returna impozitul pe venitul persoanelor fizice achitat în plus prin contactarea fiscului după expirarea perioadei fiscale curente.
Iată un pachet de documente care vă va fi de folos:

Declarații în formularul 3-NDFL;
2-certificate NDFL;
certificate de naștere;
certificate de la instituția de învățământ;
cereri pentru o deducere standard;
cereri de rambursare a impozitului plătit în plus.

Le puteți trimite prin poștă sau le puteți depune personal la organul fiscal, care va efectua un audit (poate dura până la 3 luni) și va emite un verdict privind acordarea unei deduceri. Apoi, în termen de 10 zile, contribuabilului i se aduce la cunoştinţă decizia. Dacă se depune imediat o cerere de rambursare a taxei, aceasta va fi acceptată automat, iar în termen de 30 de zile banii vor fi virati în contul specificat în ea.