Redovisning av utgifter för en ansvarig person i en organisation på en förenklad basis. Hur man gör en rapport om det förenklade skattesystemet för enskilda företagare Förhandsrapport om det förenklade skattesystemet

Redovisning av utgifter för en ansvarig person i en organisation på en förenklad basis. Hur man gör en rapport om det förenklade skattesystemet för enskilda företagare Förhandsrapport om det förenklade skattesystemet

17.09.2024 Hypertoni

Har inspektörer rätt att kontrollera utgifter i företag med ett förenklat skattesystem på 6 %? Behöver jag fylla i utgifter i "Inkomst- och utgiftsboken"? Vilka kostnader kräver skattemyndigheten? Dessa frågor är mycket relevanta, eftersom företag som använder det förenklade skattesystemet för "inkomst" enligt lagen inte är skyldiga att upprätthålla utgifter, men under revisioner kräver skattemyndigheterna att du tillhandahåller dokument som bekräftar utgifter. Vilka utgifter behöver återspeglas i inkomst- och kostnadsboken med ett förenklat skattesystem på 6 %?

Baserat på klausul 3 i art. 346.21 i Ryska federationens skattelag är skattebetalare i det förenklade skattesystemet "Inkomst" skyldiga att samla in den förenklade skatten kvartalsvis i slutet av varje rapporteringsperiod, baserat på de inkomstbelopp som faktiskt erhållits på periodiserad basis från början av året och skattesatsen med beaktande av tidigare beräknade belopp.

Därför beräknar vi det förenklade skattesystemet på 6 % endast baserat på den faktiska inkomsten.

Baserat på Art. 346.24 i Ryska federationens skattelag är skattebetalare skyldiga att upprätthålla det förenklade skattesystemet i enlighet med ifyllningsförfarandet. När du fyller i avsnitt I "Inkomster och utgifter" i boken, på grundval av punkt 2.5 i förfarandet, fastställs det att kolumn 5 "Utgifter" endast fylls i om den skattskyldige i det förenklade skattesystemet tillämpar "Inkomst minus" utgifter”.

Skattebetalare med regimen "6% inkomst" måste endast fylla i två typer av utgifter:

– faktiskt ådragit sig utgifter enligt villkoren för att ta emot betalningar för att främja egenföretagande för arbetslösa medborgare och stimulera att arbetslösa medborgare som har öppnat sina egna företag skapar ytterligare jobb för anställning av arbetslösa medborgare på bekostnad av budgeten för Ryska federationens budgetsystem i enlighet med program som godkänts av relevanta statliga organ;

– faktiska utgifter som uppstått med hjälp av ekonomiskt stöd i form av subventioner som erhållits i enlighet med federal lag nr 209-¬FZ av den 24 juli 2007 "Om utvecklingen av små och medelstora företag i Ryska federationen."

Övriga utgifter förs in i inkomst- och utgiftsboken på begäran av den skattskyldige. Dessa. Han
kan återspeglas i boken utgifter förknippade med att generera företagets inkomster, men är inte skyldig att göra det.

Obligatoriska utgifter vid utstationering är kostnaderna för att betala försäkringspremier för obligatorisk försäkring och ersättningsbelopp som betalas ut för tillfällig invaliditet.
Dessa betalningar är obligatoriska, eftersom dessa belopp minskar skattebeloppet (förskottsbetalningar) under det förenklade skattesystemet med högst 50 % (klausul 3.1 i artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag).

Med tanke på att utgifter enligt det förenklade skattesystemet och inkomster på 6 % inte på något sätt påverkar storleken på den beräknade skatten,
då krävs ingen dokumentation av dessa utgifter. De enda undantagen är belopp som bekräftar betalningen av försäkringspremier och tillfälliga sjukersättningar.

Företag med ett 6% inkomstobjekt har rätt att ta ut pengar från sitt konto när som helst för att betala sina utgifter. Och detta kan göras när som helst, oavsett betalningstidpunkt
förenklad skatt. Samtidigt krävs inte dokumentbevis för dessa utgifter för vilka pengar togs ut inom ramen för kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag.

När det gäller personlig inkomstskatt, när beskattningsunderlaget för denna skatt fastställs, beaktas alla inkomster från skattebetalaren som erhållits både in natura och kontanter, såväl som materiella förmåner (artiklarna 210-212 i Ryska federationens skattelagstiftning). ).

Skatteombud på grundval av klausul 1 i art. 226 i Ryska federationens skattelag när man betalar inkomst till skattebetalare i enlighet med art. 226 i Ryska federationens skattelag är skyldiga att innehålla och betala personlig inkomstskatt på detta belopp. Organisationer som tillämpar det förenklade skattesystemet är inte befriade från att utföra skatteombudens uppgifter i enlighet med punkt 5 i art. 346.11 Ryska federationens skattelag. Denna bestämmelse är inte beroende av vilken skatteordning företaget använder.

Vad ska man göra när man arbetar med kontanter? Baserat på klausul 6.3 i direktivet från Ryska federationens centralbank daterat den 11 mars 2014 nr 3210-¬U "Om förfarandet för att utföra kontanttransaktioner..." när man utfärdar kontanter till en anställd för kostnader, är pengarna antecknats på kontot på grundval av ett skriftligt utlåtande från den redovisningsskyldige, som anger förskottets belopp och den period för vilken det utfärdas. Detta brev har godkänts av chefen och daterat.

Den ansvarige personen är skyldig att rapportera de belopp som spenderats inom tre arbetsdagar, eller från dagen för återgång till arbetet, genom att lämna in en förhandsrapport med dokument som bekräftar utgifterna. Förhandsredovisningen kontrolleras av en revisor och godkänns av chefen inom de tidsfrister som företaget fastställt. A conto förskott kan utfärdas endast om skulden på det tidigare förskottet återbetalas.

Om den anställde inte tillhandahåller dokument som bekräftar utgifter inom den fastställda tidsramen, betraktas dessa belopp som arbetstagarens inkomst på grundval av art. 210 i Ryska federationens skattelag och personlig inkomstskatt måste betalas på dem (resolution daterad 03/05/2013 nr 14376/12).

Följaktligen, vid tillämpningen av det förenklade skattesystemet på 6 %, är den ansvarige personen skyldig att upprätta en förhandsrapport och bifoga dokument som bekräftar utgifterna.

Att genomföra kontanttransaktioner för företag som använder det förenklade skattesystemet skiljer sig inte från företag som använder andra typer av beskattning (klausul 4 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag). Dessa. alla kontanttransaktioner dokumenteras med kassakvitton och debetorder (utdrag, konton etc.) och förs in i kassaboken (brev från Federal Tax Service för Moskva nr 19-11/003082 daterat 20 januari 2009). kassaboken förs in för varje inkommande och utgående order (klausul 4.6 i direktiv nr 3210-U).

Företag i det förenklade skattesystemet med objektet ”6 % inkomst” är således skyldiga att dokumentera sina utgifter när de arbetar med kontanter på grundval av direktiv nr 3210-U.

Gratis bok

Gå på semester snart!

För att få en gratis bok anger du dina uppgifter i formuläret nedan och klickar på knappen "Hämta bok".

Bolaget tillämpar ett särskilt förenklat beskattningssystem (intäkter minus kostnader). Redovisningsmedel överförs till den anställdes kort mot förskottsanmälan. Han lämnar över de outnyttjade beloppen till sällskapets kassadisk. Hur man korrekt återspeglar detta i boken över inkomster och utgifter. Datumet för överföringen till kortet är en kostnad, och datumet för återlämnandet till kassan är inkomst?

I denna situation är emissionen av redovisningsbelopp i sig inte en kostnad enligt det förenklade skattesystemet. Att återlämna outnyttjade belopp till kassan är inte heller en inkomst. För att återspegla en ansvarig persons förvärvskostnader måste följande villkor vara uppfyllda:

– förvärvad egendom (arbete, tjänster) ska användas i verksamhet som syftar till att generera inkomst.

Sålunda återspeglas inte utfärdandet och återlämnandet av redovisningsbelopp i inkomst- och utgiftsboken.

Hur man speglar köp av varor (arbete, tjänster) genom beskattning ansvarig ansikte. Organisationen tillämpar en särskild skatteordning

förenklat skattesystem

Förenklade organisationer betalar inte moms (klausul 2 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag). Inkludera därför ingående skatt på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som förvärvats genom en anställd i kostnaden för denna fastighet. Denna slutsats gjordes i brevet från Rysslands finansministerium daterat den 4 november 2004 nr 03-03-02-04/1/44.

Moms på varor (arbete, tjänster) köpta genom en anställd kan skrivas av som en separat kostnadspost - enligt underklausul 8 i klausul 1 i artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag. I denna ordning, avskriv inte all ingående moms, utan endast skattebeloppen relaterade till utgifter som beaktas vid beräkningen av den enda skatten (avsnitt 8, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag, brev från ministeriet för Rysslands finans daterad 29 juni 2006 nr 03-11- 04/2/135). Denna regel gäller de organisationer som beräknar en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader (klausul 1 i artikel 346.14 i Ryska federationens skattelag). Endast med ett sådant beskattningsobjekt tar organisationer hänsyn till sina kostnader.

Du kan också inkludera kostnaden för köpt egendom med redovisningsbelopp. För att göra detta måste följande villkor vara uppfyllda:
– utgifter dokumenteras (förhandsrapporten är godkänd och alla nödvändiga köpdokument bifogas den);
– förvärvad egendom (arbete, tjänster) ska användas i verksamhet som syftar till att generera inkomst.*

Ett exempel på hur man reflekterar beloppet av förskottsbetalning som gjorts genom en ansvarig person i skattehänseende. Organisationen tillämpar förenklingar. Engångsskatten betalas på skillnaden mellan inkomster och kostnader*

CJSC Alfa tillämpar ett förenklat skattesystem och betalar en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader.

Alfa-chefen A.S. Kondratyev fick 4 000 rubel. att göra en förskottsbetalning till företagspriset för mobilkommunikationstjänster. Den 5 april betalade Kondratiev pengarna till mobiloperatören och lämnade in en förhandsrapport till redovisningsavdelningen. Samma dag godkände chefen för Alpha den anställdes rapport (bifogat den var ett kassakvitto, där momsbeloppet fördelades separat - 610 rubel).

I slutet av april utfärdade mobiloperatören en faktura för de tillhandahållna kommunikationstjänsterna till ett belopp av 4 012 rubel. (inklusive moms – 612 rubel). Den sista dagen i månaden återspeglade Alphas revisor i utgifter kostnaden för betalda kommunikationstjänster - 3 390 rubel. (4000 rubel - 610 rubel) och "ingående" moms på dem - 610 rubel.

Hur man accepterar den del av beloppet som utfärdats på konto som inte spenderats av en anställd Ryska federationens skattelag.

Varje enskild företagare använder ett specifikt skattesystem. Typen av sådana betalningar beror direkt på detaljerna i den utförda aktiviteten, på närvaron eller frånvaron av anställd kraft och på många andra punkter som bestämmer det skattesystem som en person har rätt att använda.

Individuellt företagande som en typ av företag gör att du kan använda ett ganska brett spektrum av skatter. Allt beror både på omständigheterna och på entreprenörens önskemål. Men som praxis visar använder personer som är registrerade som enskilda företagare i de flesta fall en förenklad typ av beskattning.

Först och främst beror detta faktum på att denna typ av betalning i hög grad förenklar genomförandet av ekonomisk verksamhet. Detta faktum manifesteras i avskaffandet av betalningen av andra skatter, i förenklingen av rapporteringen till statliga myndigheter etc. Syftet med den förenklade typen av beskattning är att underlätta verksamheten och ge möjlighet att utvecklas för företrädare för små och medelstora företag.

Förenklad skatt, precis som alla andra obligatoriska betalningar, har sina egna egenskaper, som inkluderar betalningsfrekvens, deras storlek och rapportering. Var och en av dessa punkter gör det förenklade skattesystemet speciellt och till skillnad från andra typer av skatter.

I allmänhet, när man överväger frågan om rapportering enligt en förenklad skatt, är det först och främst nödvändigt att kortfattat beskriva själva kärnan i sådan beskattning. Och så, en förenklad typ av skatter är ett speciellt system med obligatoriska betalningar som tillhandahålls av staten för att utföra entreprenörsverksamhet.

Det kan endast användas om företagaren uppfyller alla nödvändiga krav.

Lagstiftaren inkluderade följande:

En enskild företagares inhyrda styrka bör inte överstiga 100 personer;
entreprenörens totala vinst för verksamhetsåret måste vara mindre än 60 miljoner rubel;
Värdet på egendom som en företagare använder för att bedriva ekonomisk verksamhet får inte överstiga 100 miljoner rubel.

Endast om vart och ett av dessa kriterier är uppfyllt har en enskild företagare möjlighet att välja ett förenklat skattesystem för sig själv när han registrerar sin verksamhet, eller byta till denna typ av skatter med ett annat betalningssystem. Det är värt att komma ihåg att övergången endast är möjlig från nästa skatteperiod, det vill säga året. Själva ansökan ska lämnas in till skattemyndigheten före den 31 december.

Det förenklade systemet har två undertyper. Den första är inkomst. Det är utformat för att dra av en ränta på 6% från företagarens vinst under en viss skatteperiod. För det andra – Inkomst – Utgifter. Detta system innebär att en ränta på 15 % beräknas från skillnaden mellan företagarens vinst och hans kostnader. Valet av typ är individuellt för varje enskild företagare och genomförs frivilligt.

De flesta företagare är benägna att använda ett sådant beskattningssystem på grund av att det inte sker någon betalning av skatter som betalningar på inkomst och förädlingsvärde. Dessutom inkluderade denna lista tills nyligen även fastighetsskatten för en företagare, men denna regel avskaffades. I dag är enskilda företagare skyldiga att betala denna typ av beskattning. Men förbehållet är att innan du förtvivlar bör du titta på de regionala fastighetsregistren, som innehåller en lista över fastigheter som är föremål för beskattning. Först om det finns egendom där som den enskilde företagaren använder i sitt arbete, blir det nödvändigt att betala skatt på viss egendom.

Enskild företagares redovisning till skatteförenklat skattesystem

Varje företagare som använder det förenklade skattesystemet kommer så småningom till frågan om vilka rapporter som ska lämnas enligt det förenklade skattesystemet. När allt kommer omkring är varje person, oavsett beskattningsform, skyldig att förse skattemyndigheten med en viss förteckning över handlingar som föreskrivs i lag.

En rapport om det förenklade skattesystemet är inlämnandet av en särskild handling. Betalare av förenklad beskattning kommer att vara skyldiga att redovisa för det senaste året med hjälp av en ny provdeklaration utformad för det förenklade skattesystemet. Det nya formuläret innehåller fler avsnitt än det gamla. Jämfört med det tidigare urvalet ger den nyligen införda deklarationen en detaljerad procedur för att dra av varje förskottsbetalning och gör det möjligt att inkludera det i det totala skattebeloppet. Beroende på vilket objekt som är direkt skattepliktigt kommer delar av deklarationen att fyllas i. Till exempel är avsnitt 1.1 och 2.1 endast avsedda för de enskilda företagare som använder beräkningssystemet "Inkomst". Och avsnitt 1.2 och 2.2 fylls i av de enskilda företagare som använder undertypen "Inkomster - Kostnader" av förenklad beskattning. Detta alternativ för att skriva en deklaration kommer att avsevärt förenkla ifyllningsprocessen och minska sannolikheten för att bli förvirrad i avsnitten. De återstående ändringarna är rent tekniska.

Rapporter om det förenklade skattesystemet lämnas årligen. Det vill säga att en statligt utfärdad deklaration lämnas till skattemyndigheten årligen. Samtidigt måste alla uppgifter som är nödvändiga för att ingå i ett sådant dokument vara årsredovisningen för det förenklade skattesystemet. Perioden från 1 januari till 31 december kommer i detta fall att vara rapporteringsperioden, men den ska inte förväxlas med tidsfristen för att lämna in en deklaration till skattemyndigheten. Varje företagare har möjlighet att hitta ett prov av ett sådant dokument på skattekontoret eller på skattetjänstens officiella webbplats. Dessutom kan deklarationen laddas ner här (exempel).

Blanketten för anmälan av förenklat skattesystem ska lämnas in till myndigheten senast den 30 april. Detta är huvudregeln som ska iakttas vid samverkan med skattemyndigheten. Dessutom är det värt att komma ihåg att sent tillhandahållande av ett sådant dokument kan medföra påföljder. I dag beror bötesbeloppet på om skatten betalats innan deklarationen lämnades in eller inte. I det första fallet kommer sanktionen att vara lika med 1 000 rubel, och i det andra fallet kommer den att beräknas som en procentandel (5%) av beloppet av obetald skatt. Samtidigt beräknas sådana belopp för varje månad som var försenad. I det här fallet spelar det inte ens roll om månaden har gått helt - det räcker att den första dagen i månaden har kommit.

Därför är det värt att överväga och tillhandahålla det mest fördelaktiga sättet att lämna in en sådan deklaration. Idag har en företagare möjlighet att personligen tillhandahålla en handling, skicka den per post eller lämna in den genom ombud.

Det första alternativet är det mest använda, eftersom det inte innebär några ytterligare åtgärder. En företagare behöver bara fylla i en deklaration, ta med sig originaldokumentet som bekräftar hans identitet (pass) och gå till skattetjänsten på platsen för registrering och redovisning av hans verksamhet. Deklarationen lämnas till skattetjänstemannen. I det här fallet rekommenderar experter att du gör en kopia av denna deklaration och ber skattetjänstemannen att sätta ett märke på det som säger att ett sådant dokument accepterades av skattemyndigheten. Sådana åtgärder kommer att ge företagaren bevis på att skattedeklarationen har lämnats in och att sådan inlämning genomfördes i tid.

Det andra alternativet att lämna in ett dokument till skattetjänsten används oftast av företagare som på grund av vissa omständigheter befinner sig långt från skattemyndigheten på registreringsplatsen och inte kan lämna in en deklaration på egen hand i tid. Därför, för att skicka in ett dokument, räcker det att kontakta vilket postkontor som helst. Deklarationen ska skickas med rekommenderat brev till skattemyndighetens adress. Ganska ofta väljs detta alternativ när en företagare inte har tid att lämna in en deklaration till skattemyndigheten före arbetsdagens slut den 30 april. I det här fallet kan du också använda posttjänster och för snabb inlämning räcker det att sändningsdatumet på kuvertet är 30 april. I det här fallet är det absolut oviktigt att brevet skickades efter att skattekontoret stängts. Faktumet att lämna in den 30 april förblir obestridligt.

Dessutom finns det ett annat alternativ - att lämna in en deklaration genom en fullmakt. Denna metod är inlämning av ett dokument av en tredje part. Om en företagare inte har möjligheten, eller ens önskan, att självständigt gå till skattetjänsten på registreringsplatsen, har han all rätt att överlåta dessa skyldigheter till en annan person. Detta görs med hjälp av en fullmakt - ett speciellt dokument där företagaren anger att han ger en viss person rätt att företräda sina intressen i skattetjänsten, särskilt när han lämnar in en deklaration.

Med hjälp av denna fullmakt och den ursprungliga legitimationshandlingen lämnar den behöriga personen in en deklaration till skattemyndigheten. När det gäller förvaltare kan det vara antingen en anställd eller en bekant till företagaren. Dessutom finns det idag ett ganska brett utbud av företag på tjänstemarknaden som erbjuder inte bara juridiskt stöd för enskilda företagares verksamhet, utan också representation av hans intressen i statliga organ, särskilt inom skatteväsendet. För att göra detta undertecknar företagaren ett avtal med en sådan organisation och utfärdar också en fullmakt för att bekräfta rätten att företräda sina intressen. Därefter lämnar personen, mot en avgift som avtalet föreskriver, en deklaration för det.

Dessutom står inte tekniken stilla och skatteverket har börjat använda en elektronisk resurs för att förenkla processen med att tillhandahålla rapporteringsunderlag. Denna verksamhetsprincip är att företagaren kommunicerar med skattemyndigheterna med hjälp av telekommunikation. Det vill säga att den årliga deklarationen lämnas till den berörda inspektionen med hjälp av Internet. Varje enskild företagare som använder sådana överföringskanaler måste ha ett specifikt program för att skicka denna typ av dokumentation. De viktigaste är en elektronisk signatur, ett program för att kryptera resultat, ett program för att avkoda ingångskorrespondens. Du kan köpa en sådan produkt från speciella företag som har en licens att delta i denna typ av aktivitet.

En hel del företagare undrar vilka rapporter under det förenklade skattesystemet som måste lämnas in kvartalsvis, månadsvis eller var sjätte månad. Svaret på denna fråga är tydligt – inget. Att tillhandahålla företagarens rapportering består endast av att lämna en årlig deklaration. Ingen annan dokumentation behöver tillhandahållas. Intäkts- och kostnadsboken, som tidigare varit obligatorisk att lämna till skattemyndigheten, lämnas inte längre. Det kommer att räcka för en företagare att helt enkelt lagra ett sådant dokument i en häftad form. Det finns inte längre något behov av att intyga det till skatteverket, vilket var fallet tidigare.

Ganska ofta förväxlas tillhandahållandet av en rapport med själva betalningen av skatter. Det är värt att notera här att obligatoriska betalningar själva måste göras kvartalsvis. Det vill säga att en företagare är skyldig att betala skatt var tredje månad för att bedriva sin verksamhet. Han är samtidigt skyldig att göra sådan betalning före den 25:e dagen i den första månaden efter kvartalet. Dessutom kräver sådana åtgärder absolut ingen rapportering. När de lämnar in en deklaration beräknar de också det belopp som måste betalas med hänsyn till de tre första kvartalsbetalningarna, eftersom den fjärde betalas omedelbart innan deklarationen lämnas in.

Organisationen tillämpar ett förenklat system där syftet med beskattningen är inkomster minus kostnader. Den anställde köpte en dator till kontoret med sina egna pengar, tog med betalningsdokument och skrev en ansökan där han bad om ersättning för utlägg. Jag lämnade in en förskottsanmälan, men nu finns det inga pengar att betala för köpet. Är det möjligt att ta hänsyn till kostnaden för en dator om den redan har tagits i drift?

16.09.2009
Tidningen "Förenklad"

Oönskade konsekvenser

I det här fallet kan kostnaden för datorn inkluderas i utgifterna först efter att skulden till den anställde är betald. Dessutom får skattemyndigheterna inte acceptera förhandsrapporten och besluta att den anställde sålt datorn till organisationen. Om detta händer måste du betala ytterligare personlig inkomstskatt.

De allmänna reglerna för att ge ut kontanter på konto specificeras i punkterna 10 och 11 i förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner, godkänt genom beslut av styrelsen för Ryska federationens centralbank daterad 22.0993 nr 40 (nedan kallad Förfarande).

För det första måste företagets chef i ordningen ställa in den period för vilken pengarna ges ut. Detta beror på att arbetstagaren enligt 11 punkten i förfarandet är skyldig att redovisa sina utgifter inom tre arbetsdagar efter utsatt tidsfrist, och om tidsfristen inte är satt ges han endast tre arbetsdagar efter tar emot beloppet. Vid dröjsmål kan skattemyndigheten anse att den anställde fått ett räntefritt lån och ta ut personlig inkomstskatt på den materiella förmånen. Ja, detta kan ifrågasättas, men det är lättare att utfärda en order. Utöver tidsfristen rekommenderar skattetjänstemän att tillhandahålla en lista över anställda som kommer att ta ansvariga pengar. Det finns inget sådant krav i Orden, men det är ganska lämpligt och det är inte svårt att uppfylla.

För det andra kan arbetstagaren få ytterligare ett förskott endast om han har stängt det tidigare.

För det tredje är det oacceptabelt att överföra redovisningsbelopp. Till exempel, om en anställd inte kunde köpa en produkt och denna anförtroddes till en annan, skulle den första returnera pengarna till kassan och den andra skulle ta dem.

Låt oss gå vidare till redovisning. Enligt det förenklade systemet kan skatteunderlaget endast reduceras för uppkomna och betalda kostnader (klausul 2 i artikel 346.17 i NKRF). Din anställde köpte en dator till företaget. Avskrivningsförfarandet beror på det inbetalda beloppet.

Låt oss påminna dig om att du bara kan ta hänsyn till de typer av utgifter som anges i listan i punkt 1 i artikel 346.16 i NKRF. Punkt 1 anger kostnaden för inköp, tillverkning eller konstruktion av anläggningstillgångar. De inkluderar egendom som redovisas som avskrivningsbar i enlighet med kapitel 25 i NKRF (paragraf 4 i artikel 346.16 i NKRF). Punkt 1 i artikel 256 i NKRF anger att avskrivningsbara föremål är sådana med en livslängd på mer än 12 månader och dyrare än 20 000 rubel, som ägs och används för att generera inkomst. Det överensstämmer med de tre första tecknen: datorn tillhör organisationen, låter dig generera inkomst och är designad för mer än ett års drift. Även om det kostar mer än 20 000 rubel kan det klassificeras som anläggningstillgångar. Utgifterna för dem återspeglas i lika delar för de kvartal som återstår till slutet av skatteperioden, efter betalning och driftsättning av anläggningarna (klausul 3 i artikel 346.16 och underklausul 4 i klausul 2 i artikel 346.17 i NKRF).

Om datorn kostar 20 000 rubel. eller mindre kan det inte längre kallas avskrivningsbart och det är inte en anläggningstillgång. Inköpskostnaderna kan dock fortfarande beaktas i beskattningsunderlaget. Enligt punkt 5 i paragraf 1 i artikel 346.16 i NKRF är det tillåtet att återspegla materialkostnader, och i enlighet med artikel 254 i NKRF inkluderar de kostnaden för ej avskrivningsbar egendom (punkt 3 i paragraf 1). Den kan skrivas av efter betalning och driftsättning av anläggningen (paragraf 3, paragraf 1, artikel 254 och paragraf 2, artikel 346.17 i NKRF).

Uppenbarligen är datorn redan i bruk, även om den anställde inte har fått betalt. Det innebär att organisationen inte har betalat utgifterna och tills detta sker kommer det inte att vara möjligt att ta hänsyn till utgifterna. Något annat är viktigare.

Som har sagts mer än en gång gillar skattemyndigheterna inte omvänd rapportering. Varför? Den anställde spenderade sina egna pengar och överförde sedan fastigheten till organisationen. Skatteinspektörer har rätt att betrakta detta som vidareförsäljning. Följaktligen kommer de att inkludera intäkterna i den anställdes skattepliktiga inkomst och höja den personliga inkomstskatten. Naturligtvis ska du inte komma överens med skattemyndigheten, men i alla fall faller en extra börda på revisorn.

Vad kan ändras

Kontrollera vems namn fakturan är utfärdad i. Om organisationens namn anges är allt i sin ordning, om inte är det värt att återutge dokumentet. Det är dock bättre att göra utan att anmäla tvärtom, utan att ingå ett räntefritt låneavtal med den anställde på ett belopp som motsvarar kostnaden för datorn.

De handlingar som utfärdas till den anställde bör göras om. Annars kommer det för det första inte att vara möjligt att redovisa kostnaden för datorn som en kostnad - hur kan man bekräfta att det var organisationen som köpte fastigheten? Och för det andra ger detta skäl att betrakta en anställds överlåtelse av en dator som en återförsäljning och att ta ut ytterligare personlig inkomstskatt på hans inkomst. Så det är lättare att kontakta butiken med en begäran om att ändra dokumentet. Om köparen inte alls anges på försäljningskvittot, råder vi dig att spela säkert och be att ange namnet på organisationen.

Samtidigt kan inte ens korrekt ifyllda köpehandlingar övertyga skattemyndigheten. Vi föreslår att du tar en annan väg. Ingå ett räntefritt låneavtal med den anställde på ett belopp som motsvarar kostnaden för datorn. Vilka villkor det bör ha anges i artiklarna 807-813 i den ryska federationens civillag. Formalisera sedan samma dag mottagandet av pengar från den anställde vid kassan enligt låneavtalet och utfärda dem till honom på konto. Bifoga dokument som styrker köpet av datorn till förskottsrapporten så stängs förskottet. Du kan när som helst betala tillbaka skulden till den anställde senast än vad som anges i låneavtalet.

Vilka är fördelarna med detta alternativ? Först och främst kan kostnaden för datorn beaktas innan skulden till den anställde har betalats tillbaka. I själva verket, enligt punkt 1 i artikel 807 i den ryska federationens civillag, betraktas lånade belopp som låntagarens egendom. Följaktligen betalade organisationen för datorn med sina egna pengar och efter att ha tagit den i drift kan du skriva av dess kostnad som utgifter i kvartalsvis lika stora andelar fram till slutet av skatteperioden (klausul 3 i artikel 346.16 och underklausul 4 i klausul 2 av artikel 346.17 i NKRF) eller åt gången, om datorn kostar 20 000 rubel. och billigare (paragraf 5, paragraf 1, artikel 346.16 och paragraf 2, artikel 346.17 i NKRF). Observera att varken mottagandet eller återbetalningen av lånet återspeglas i skatteredovisningen. Lånade medel är icke-skattepliktiga inkomster (paragraf 10, paragraf 1, artikel 251 i NKRF), och ett återbetalat lån enligt det förenklade systemet redovisas inte som en kostnad - det nämns inte i den stängda listan (klausul 1 i artikel 346.16) från NKRF).

Men viktigast av allt är att förhandsredovisningen blir felfri och anledningen till oenigheter med skattemyndigheten försvinner.

Det verkar inte råda något tvivel om att under det förenklade systemet tas inte hänsyn till lånade medel. Enligt första stycket i punkt 1.1 i artikel 346.15 i NKRF ingår inte inkomster som anges i artikel 251 i NKRF i beskattningsunderlaget. Och i punkt 10 i artikel 251 i NKRF anges de belopp som erhållits enligt låneavtalet. Och ändå, ibland bestämmer skattemyndigheterna inkomst baserat på enbart kontoutdrag, och lånade medel är föremål för beskattning. Det är sant att domstolarna stoppar detta. Således bekräftade Ryska federationens högsta skiljedomstol (Beslut nr 13467/08 daterat den 16 oktober 2008) att pengarna som skattebetalaren hade var lånade och deras belopp inte skulle inkluderas i den skattepliktiga inkomsten. Det innebär att inspektionen ställde organisationen inför rätta utan motivering. Liknande fakta övervägdes av den federala antimonopoltjänsten i Moskvadistriktet (resolution daterad 2 april 2008 nr KA-A40/2446-08). Här stöttade domarna även skattebetalaren som lämnade tillbaka lånet och inte ville betala skatt på det.

Om lånebeloppet är litet tar skattemyndigheten helt enkelt ut ytterligare skatter (liksom straff och böter). De vars inkomst tillsammans med lånet överstiger den högsta tillåtna nivån (paragraf 4 i artikel 346.13 i NKRF) behandlas olika. Låt oss påminna dig om att den nuvarande gränsen är 30,76 miljoner rubel. (20 miljoner rubel, multiplicerat med en deflatorkoefficient på 1,538). Nästa år är det planerat att höja det till 60 miljoner rubel. (propositionen gick igenom den andra behandlingen i statsduman). Skattemyndigheterna höjer alltså inte den gemensamma skatten, utan tvingar dem att betala skatter enligt den allmänna ordningen.

I domstolarna visar det sig återigen att de omtvistade medlen som ingår i inkomsten var lånade. Detta innebär att maximinivån observerades. Detta beslut finns i resolutionerna

Vad domstolarna säger

FAS i Centraldistriktet daterat 2009-01-28 nr A09-4405/2008-15, Norra Kaukasusdistriktet daterat 2008-09-30 nr F08-5821/2008 och daterat 2008-02-07 Nr F08-00817/62 distriktet Ural daterat 62. .2008 nr F09 -4103/08-С3 och nordvästra distriktet daterad 2008-06-30 nr A21-355/2008. Det är sant att i det fall som den senaste resolutionen är kopplad till återspeglades det mottagna lånet felaktigt i redovisningen, vilket gav skattemyndigheten en anledning att hänföra dess belopp till inkomst. Fel vid registrering av transaktioner på bokföringskonton kan dock enligt domarna inte påverka rätten att tillämpa det förenklade systemet.

Deflatorkoefficienten för 2009 fastställdes på order av Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling av den 12 november 2008 nr 395

Var uppmärksam på omständigheterna som granskats av den federala antimonopoltjänsten i Volga-Vyatka-distriktet (resolution daterad 17 oktober 2007 nr A82-1474/2007-28). En enskild företagare som använder det förenklade skattesystemet tog ett räntefritt lån. Vid granskningen uppgav skattemyndigheten att låntagaren genererat inkomster i form av materiella förmåner och därutöver tagit ut personlig inkomstskatt. Men med stöd av punkt 3 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag ansåg domarna att företagaren inte skulle betala personlig inkomstskatt på inkomst från affärsverksamhet och upphävde beslutet från skatteinspektionen.

Detta avser den formulering som gällde fram till 2009

Vi lyfte fram det här fallet eftersom företagaren inte skulle vinna det nu. Den 1 januari 2009 trädde en ny version av punkt 3 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag i kraft, enligt vilken, enligt det förenklade systemet, personlig inkomstskatt fortfarande inte innehålls från inkomsten för en företagare, men endast om de inte beskattas enligt de skattesatser som anges i punkterna 2, 4 och 5 i artikel 224 i Ryska federationens skattelag. Och i punkt 2 nämns besparingar på ränta på lånade medel. Låt oss upprepa att vi bara talar om enskilda företagare. Organisationer tar inte hänsyn till sådana inkomster, vilket bekräftas av finansministeriet (se brev daterat 2007-02-04 nr 03-11-04/2/78).

Skatterevision av uppgörelser med redovisningsskyldiga ingår i revisionen av organisationens utgifter. Felaktig redovisning av redovisningsbelopp kan leda till tråkiga konsekvenser för företaget: böter för fel i bokföringen, brott mot kontantdisciplin, ytterligare taxering av personlig inkomstskatt och försäkringspremier.

Vilka papper kontrolleras vid kontroll av avräkningar med ansvariga personer?

Vid kontroll av avräkningar med revisorer begär skattemyndigheterna vanligtvis:

Primära dokument:

förhandsrapporter;
affärsresedokument;
lagerförteckningar för konto 71.

Bokföring registrerar för konto 71 i korrespondens med konton 50, 51.
Dokument som fastställer:

den period för vilken företaget tillhandahåller medel till den anställde;
en lista över personer till vilka medel kan utfärdas;
emissionsförfarande,
en lista över personer som är ansvariga för att ge ut pengar;
godkänd rapportblankett (om den skiljer sig från den allmänt accepterade).

Den registeransvarige kan också vara intresserad av andra dokument, till exempel om betalning för arbete enligt civila kontrakt genom revisorer.

Dokument som fastställer förfarandet för bosättningar i organisationen

Ofta straffar inspektörer ett företag för frånvaron av ett dokument som upprättar en lista över ansvariga personer. Lagligheten av sådana handlingar är kontroversiell, eftersom varje gång chefen utfärdar ett förskott till en ansvarig undertecknar han en motsvarande order, och formen för en sådan order godkänns inte av förordningar.

Av denna anledning är kravet på en enda beställning inte helt motiverat, men det är bättre att göra det ändå, för att inte få onödiga problem med skattemyndigheten. Det är en helt annan sak om en anställd köper något, och sedan tar med checkar och andra stödjande dokument till redovisningsavdelningen, och revisorn gör en utgiftsrapport, enligt vilken hela beloppet som den anställde spenderat förs in i "Överutgifter" kolumn. Sedan återförs pengarna till den anställde genom kassan eller till ett bankkort.

I det här fallet är närvaron av ett dokument som upprättar en lista över ansvariga personer (order, instruktion) mycket önskvärt, eftersom den anställde faktiskt inte har skriftliga instruktioner för att göra ett köp och sådana åtgärder kan betraktas som försäljning av varor med alla konsekvenserna av detta (innehållning av personlig inkomstskatt, oförmåga att dra av moms). Därför måste föreläggandet fastställa att i vissa situationer, om det finns ett produktionsbehov, kan den redovisningsskyldige som nämns i denna lag köpa fastigheter till företaget med egna medel, och företaget i sin tur ersätter de belopp som spenderas.

VIKTIG! Det är inte tillåtet att lämna ut nytt förskott till anställda som inte redovisat tidigare belopp.

Med utgångspunkt från förhandsrapporten beaktas beloppen av utgifter som den anställde ådragit sig och hänförs till de konton som motsvarar deras syfte.

I enlighet med sub. 6.3 klausul 6 i instruktionen från Bank of Russia "Om förfarandet för att utföra kontanttransaktioner av juridiska personer och det förenklade förfarandet för att utföra kontanttransaktioner av enskilda entreprenörer och småföretag" daterad 11 mars 2014 nr 3210-U (nedan kallad som instruktion nr 3210-U) pengar överlämnas till anställda på konto, medan arbetare avser två grupper av människor (klausul 5 i direktiv nr 3210-U):

anställda som anställts enligt ett anställningsavtal;
personer som arbetar under GPC-avtal.

En av de grundläggande principerna för uppgörelser med revisorer beskrivs i punkt 6.3 i direktiv nr 3210-U. Enligt den måste den anställde senast 3 dagar efter utgången av den period för vilken pengarna utfärdades (eller återgå till arbetet), tillhandahålla en rapport med alla dokument som bekräftar utgifter (checkar, kvitton etc.) . Sådan verksamhet kontrolleras av chefsrevisor, ansvarig revisor eller chef, och de godkänner också dokumentet inom de tidsfrister som företaget fastställt.

Kontrollera avsedd användning av medel

Innebörden av att utfärda ett förskott till en ansvarig person är att han får pengar för inköp av vissa varor, verk och tjänster för organisationens behov. Följaktligen är ett av huvudkriterierna för att klassificera de utlagda beloppen som utgifter den riktade karaktären på deras utgifter.

För att få ett förskott upprättar den anställde ett PM med en begäran om att ge honom ett belopp för vissa behov (dagpenning, resor och logi på tjänsteresa, köp av varor och tjänster, kontantbetalningar med leverantör eller entreprenör etc. ).

Vid genomförandet av en inspektion kontrollerar den registeransvarige arten av de uppkomna utgifterna med de som anges i ordern (instruktionen) för utfärdande av medel. Så om en anställd i ett internt memo ber om pengar för en affärsresa till Moskva, men flygbiljetter till S:t Petersburg och tillbaka presenteras, kommer skattemyndigheten att betrakta sådana utgifter som orimligt beaktade.

Till exempel kan utgifter för en affärsresa till en konferens för medicinska arbetare för en anställd i en organisation som inte är relaterad till medicin betraktas som en kränkning, eftersom kostnaderna i detta fall inte kommer att vara ekonomiskt motiverade.

Detsamma gäller andra utgifter av redovisningsbelopp: pengar för specialutrustning kan inte användas på pappersvaror, pengar för att betala för byggnadsarbete kan inte användas för att köpa material etc.

Kontrollera primär dokumentation

Även om den anställde fick pengar för köpet från företaget, kommer han i butiken att vara en vanlig individ och inte en representant för organisationen (såvida han naturligtvis inte har en fullmakt och ett sigill). Vid försäljning av varor till allmänheten är säljaren skyldig att tillhandahålla ett kassakvitto eller annan handling som ersätter den.

Samtidigt kan det hända att ett kassakvitto inte räcker för ett företag att skriva av utgifter för en anställd, eftersom det bara kan ange det totala beloppet utan att ange ett specifikt köp, vilket inte gör det möjligt att bekräfta den ekonomiska motiveringen av utgifterna. och ger inte revisorn anledning att hänföra utgifter till specifika poster. I en sådan situation är säljaren skyldig att, på köparens begäran, utfärda ett försäljningskvitto som innehåller alla nödvändiga uppgifter: namn, kvantitet av lagerartiklar (tjänster), totalbelopp, datum etc.

När kassakvittot innehåller alla nödvändiga detaljer räcker detta för att accepteras för redovisning och återbetalning till den anställde av de använda medlen, men närvaron av ett försäljningskvitto kommer också att vara välkommen.

Om den anställde betalat arbete, varor, tjänster kontant i leverantörens (entreprenörens) kassa, ska han vid rapporteringen förse redovisningsavdelningen med ett kvitto på PKO och en faktura (agera, om arbeten, tjänster köptes).

Ibland har säljaren inget kassaregister (detta är tillåtet, särskilt för företag som betalar UTII eller använder patentsystemet). I detta fall måste han utfärda ett försäljningskvitto eller BSO till köparen med ett märke som indikerar betalningsfaktumet.

Kontrollera kontantdisciplin vid upprättande av förhandsrapporter

Glöm dessutom inte kassagränsen. Enligt ovanstående anvisningar ska företaget genom order eller annan handling godkänna det högsta tillåtna kontantbeloppet för förvaring vid arbetsdagens slut (kontantgräns). Den beräknas baserat på många villkor som anges i bilagan till instruktion nr 3210-U: arbetets art och tidsplan, mängden genomsnittliga dagliga kontantinbetalningar, etc. Dessutom underutnyttjande av medel som utfärdats på konto och återförs till kassan. skrivbord kan leda till att de högsta tillåtna beloppen överskrids.

VIKTIG! Enligt klausul 2 i direktiv nr 3210-U är småföretagare, såväl som enskilda företagare, inte skyldiga att sätta en kontantgräns.

Vid kontant betalning måste revisorn och revisorn också komma ihåg att det finns en gräns för mängden kontantbetalningar mellan organisationer (eller enskilda företagare). Under 2016 är det maximala beloppet som en anställd i en organisation kan sätta in i motpartens kassadisk under ett kontrakt 100 000 rubel. Revisorn kan sätta in så mycket pengar han vill i leverantörens kassa om det finns flera kontrakt och varje betalning inte överstiger 100 000 rubel. Samtidigt måste föremålet för avtalet och transaktionens karaktär vara helt olika, eftersom inspektörer säkerligen kommer att vara intresserade av hur motiverat existensen av flera avtal mellan två juridiska personer är. Om skattemyndigheten kommer fram till att samma transaktion har delats upp i flera delar kan organisationen straffas allvarligt för brott mot kontantdisciplinen. Enligt del 1 av art. 15.1 i förvaltningskoden, för sådana överträdelser utdöms böter på 4 000-5 000 rubel. för en tjänsteman och 40 000-50 000 rubel. till organisationen. Samtidigt föreskriver inte lagen vilken part böterna döms ut: den som bidragit med beloppet, eller den som accepterat. Därför bötfäller Federal Tax Service ofta båda parter i transaktionen på en gång.

Ytterligare personlig inkomsttaxering vid kontroll av avräkningar med redovisningsskyldiga

Klausul 1 Art. 210 i Ryska federationens skattelag föreskriver att personlig inkomstskatt bedöms på alla inkomster för en individ i monetär och materiell form, såväl som belopp för materiell förmån.

Vad ska man göra om den anställde inte tillhandahållit alla nödvändiga styrkande handlingar eller om det redovisningsbara beloppet inte returnerades till kassan? I en sådan situation har inspektörerna all rätt att tolka betalningar enligt förskottsrapporten som olagliga och hänföra dem till den anställdes inkomst.

Faktum är att frånvaron av de nödvändiga detaljerna i dokumenten eller frånvaron av dokumentet som bekräftar utgifterna ifrågasätter lagligheten av att acceptera sådana utgifter för redovisning, såväl som förekomsten av själva faktumet av de uppkomna utgifterna. Därför måste revisorn noggrant kontrollera dokumenten som tillhandahålls av revisorn, närvaron av alla nödvändiga detaljer i dem, övervaka riktigheten av utarbetandet av förhandsrapporten, beloppen som anges i den och överensstämmelsen med de köpta varorna och materialen eller tjänster med de syften som anges i förhandshandlingarna.

Bokföringsfel

De papper som bifogas rapporten bevisar den anställdes köp av materiella tillgångar (köp av tjänster) för företagets behov. Utifrån förskottsredovisningen gör revisorn en anteckning på Kt-konto 71 och Dt-kostnadsredovisning. Beroende på vad den anställde köpt överensstämmer konto 71 med konto 10 (om varor och material köpts), 08 (utrustning), 20, 26 (om tjänster eller arbete köpts).

Olagligheten i att bokföra inventarier, för vilka handlingar saknas eller har betydande brister, kan av kontrollmyndigheterna och domstolen betraktas som ett bokföringsfel (punkt 2 i PBU 22/2010 ”Att korrigera fel i redovisning och rapportering”).

I allmänhet innebär frånvaron av dokument som bekräftar uppkomna utgifter, eller deras felaktiga utförande, omöjligheten att minska skattebasen (klausul 1 i artikel 252 i Ryska federationens skattelag).

Funktioner i skatteredovisning av redovisningsbelopp förenklas

Det händer att den ansvarige personen översänder de medel som han fått för köpet, eller så får han inte ett förskott alls, och han köper allt helt av sina egna pengar. I en sådan situation finns det vissa nyanser av skatteredovisning för företag som arbetar med ett förenklat skattesystem "inkomst minus kostnader".

Faktum är att under det förenklade skattesystemet beaktas inkomster och utgifter med hjälp av kontantmetoden, det vill säga vid mottagande av pengar eller betalning av utgifter. I det här fallet, efter att ha accepterat alla förvärv från den ansvariga och godkänt förhandsrapporten, är det omöjligt att hänföra alla uppkomna kostnader till utgifter (minskning av skattebasen). De kan klassificeras som utgifter när organisationen faktiskt betalade för dem (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 17 januari 2012 nr 03-11-11/4), det vill säga i det ögonblick då den anställde är ersätts för överutgiften vid köpet.

Exempel

10/01/2016 Ivanov I.I. fick en order från ledningen för Omega LLC, som tillämpar det förenklade skattesystemet på 15%, att köpa ett parti pappersvaror för redovisningsavdelningens behov. Han fick 1 000 rubel från kassan för dessa ändamål. När han kom till butiken upptäckte Ivanov att han skulle behöva 1 200 rubel för att köpa de nödvändiga varorna, och han var tvungen att betala de saknade 200 rubel. från egna medel. Samma dag återvände Ivanov till jobbet, där han rapporterade för pengarna som spenderades och returnerade de köpta pappersvarorna till lagret. Ledningen godkände förhandsrapporten till ett belopp av 1 200 RUB. och beslutade att betala Ivanov beloppet för överutgifter. Det fanns dock inga kontanter i kassan, eftersom revisorn redan hade tagit organisationens dagliga intäkter till banken. Därför betalades pengarna till Ivanov först dagen efter.

Bokföringstransaktioner återspeglas av följande poster:

01.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 1 000 rub. - pengar utfärdades på konto;

Dt 10 Kt 71 - 1 200 rub. — brevpapper accepteras;

Dt 26 Kt 10 - 1 200 rub. — köpta pappersvaror skrevs av som allmänna affärskostnader;

02.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 200 rub. - Ivanov I.I fick utbetalningen av överutgifterna enligt förskottsrapporten.

I skatteredovisning accepteras utgifter enligt följande: 10/01/2016 - 1 000 rubel, 10/02/2016 - 200 rubel.

Samtidigt kommer en överträdelse av förfarandet för att acceptera utgifter i skatteredovisning inte att vara betydande om godkännandet av förskottsrapporten och betalningen av överutgifter för den sker inom ett kvartal, eftersom förskottsbetalningar för den skatt som tillämpas av organisationer som använder förenklat skattesystem bildas på basis av kvartalsredovisning. En situation är dock möjlig när en anställd (ofta en chef i ett litet företag) omedelbart rapporterar för stora belopp av utgifter som uppstått på egen bekostnad och det inte finns tillräckligt med kontanta intäkter eller pengar på byteskontot för att ersätta överutgiften. Om detta sker under olika kvartal eller år (pengar betalas i januari för decemberförskottsrapporten) kan stora skillnader i bokförings- och skatteredovisningsbelopp uppstå.

Vid tillämpningen av det förenklade skattesystemet "inkomst minus utgifter" är ett ganska vanligt misstag också när revisorn tar hänsyn till leverantörsförskott som betalas genom en ansvarig person. I en sådan situation får den ansvarige personen pengar för att betala förskottet enligt ett avtal med motparten. Han tar pengarna till leverantörens kassa, där han får ett PKO eller kassakvitto. Han får dock inga andra dokument (faktura, mottagningsbevis eller mottagningsbevis), eftersom varorna ännu inte har levererats (tjänster, arbete har inte slutförts). I detta fall måste revisorn ta hänsyn till kostnaderna vid beräkningen av beskattningsunderlaget inte på dagen för godkännandet av rapporten, utan när varorna faktiskt anländer till organisationen.