Under hela 2018, enligt etablerad tradition, gjordes ett gäng ändringar i skattelagstiftningen (inklusive Ryska federationens skattelag), av vilka några redan är i kraft, andra kommer att träda i kraft den 1 januari 2019 eller under 2019.

Vilka av dem bör företrädare för små och medelstora företag ägna särskild uppmärksamhet åt?

Vi erbjuder en översikt över de viktigaste förändringarna:

Kort översikt över ändringar i skattelagstiftningen från 2019-01-01

Detaljerad översikt över förändringar i skattelagstiftningen 2018 - 2019:

Förändringar i skattelagstiftningen 2019

Betalning och indrivning av skatter, skatterevisioner, införande av skattskyldighet 2019

Från 01/01/2019:

vid sen betalning av skatt måste straffavgifter beräknas annorlunda (federal lag av den 27 november 2018 nr 424-FZ):

• påföljderna kan inte vara större än de förskottsbetalningar som de åläggs. För närvarande finns det ingen sådan begränsning;

  Påföljd ska även periodiseras för den dag då förfallen återbetalning betalades. Det finns ingen anledning att ta hänsyn till det nu.

I order från ministeriet för ekonomisk utveckling av den 30 oktober 2018 nr 595 fastställdes deflatorkoefficienter i följande storlekar:

för tillämpning av personlig inkomstskatt - 1,729;

för beräkning av UTII - 1,915;

för personlig fastighetsskatt - 1,518;

i syfte att betala handelsskatten - 1,317;

för användning av PSN - 1.518.

från och med den 30 september 2018 skickas ett meddelande om skattebetalning till en individ (inte en enskild företagare) som inte är registrerad på Ryska federationens territorium på bosättningsorten av skattemyndigheten till adressen för platsen för en av de fastighetsobjekt som ägs av en sådan individ (förutom en tomt) (federal lag av den 29 juli 2018 nr 232-FZ);

fysisk en person kan betala skatt i en enda skattebetalning, överförd på begäran av individer till Ryska federationens budgetsystem till lämpligt konto hos Federal Treasury på grund av det kommande fullgörandet av skyldigheten att betala transportskatt, markskatt och (eller) personlig egendomsskatt (NIFL) (federal lag av den 29 juli 2018 nr 232-FZ);

individer kan betala skatt genom MFC (federal lag av den 29 juli 2018 nr 232-FZ);

i händelse av betalning av skatter av individer via kassan hos den lokala förvaltningen, organisationen av den federala posttjänsten, såväl som genom MFC, tas ingen avgift ut för att ta emot medel och överföra dem till budgetsystemet (federal lag daterad 29 juli 2018 nr 232-FZ).

Från och med den 15 december 2017 förenklas förfarandet för återlämnande av alltför insamlade belopp av skatt, avgifter, försäkringspremier, straffavgifter eller böter (federal lag av den 14 november 2017 nr 322-FZ "Om ändringar av artiklarna 78 och 79 i Del ett av Ryska federationens skattelag”): uttalande om En återbetalning av beloppet för överdebiterad skatt kan lämnas in av skattebetalaren till skattemyndigheten inom 3 år.

Order från Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling av den 30 oktober 2017 nr 579 för 2018 godkända deflatorkoefficienter i följande belopp:

för tillämpning av personlig inkomstskatt - 1,686;

för beräkning av UTII - 1,868;

för personlig fastighetsskatt - 1,481;

för betalning av handelsskatt - 1,285;

för användning av PSN - 1.481;

för tillämpningen av det förenklade skattesystemet - 1.481.

Momsförändringar 2019

skattefri

Från och med den 1 januari 2018 kommer det "skattefria" systemet att fungera i Ryssland (federal lag nr 341-FZ av den 27 november 2017 inför artikel 169.1 i skattelagstiftningen), men invånare i Vitryssland, Armenien, Kazakstan och Kirgizistan kommer inte att göra det. kunna dra nytta av denna rätt. Förutom, Moms kan inte återbetalas vid köp av punktskattepliktiga varor, till exempel alkohol och cigaretter . För att få en återbetalning av moms som betalats i Ryssland måste en medborgare i en annan stat köpa varor värda minst 10 000 rubel inom 24 timmar, och när han lämnar landet, presentera inköpen, ett skattefritt kvitto och ett utländskt pass för tulltjänstemän. . Om dessa villkor är uppfyllda ska tullmyndigheten sätta ett lämpligt märke på kontrollen. En medborgare i ett främmande land kan ansöka om ersättning för skattebeloppet inom ett år från inköpsdatumet av varor i en rysk butik, förutsatt att de exporteras inom tre månader från inköpsdatumet. Du kan returnera skatten med icke-kontant-metoden genom att skicka ett brev med ett kvitto och en tullstämpel till butiken, eller kontant genom operatören av taxfree-systemet på flygplatsen.

Förändringar i personlig inkomstskatt 2019 och 2020

Från 01/01/2019:

Skattebetalare har rätt att få ett skatteavdrag från kostnaden för alla läkemedel som ordinerats av en läkare (ordinerade på ett recept), och inte bara de som nämns i listan (klausul 3, klausul 1, artikel 219 i den ryska skattelagen federation; klausul 5, artikel 2 i federal lag nr. daterad 17 juni 2019 147-FZ);

Personlig inkomstskatt betalas på fälttillägg över 700 rubel (klausul 3 i artikel 217 i skattelagen)

deflatorkoefficienten för personlig inkomstskatt för 2019 är 1,729 (utkast till förordning från ministeriet för ekonomisk utveckling).

Personlig inkomstskatt betalas inte vid försäljning av bostadshus, lägenheter, rum, inklusive privatiserade bostadslokaler, dachas, trädgårdshus eller andelar i dem, samt fordon som individer använde i affärsverksamhet (federala lagar av 27 november , 2018 nr 424-FZ och nr 425-FZ "Om ändringar av delar ett och två av Ryska federationens skattelag och vissa rättsakter från Ryska federationen om skatter och avgifter").

Ett viktigt villkor för befrielse av sådan inkomst från beskattning förblir överensstämmelse med den minsta maximala ägandeperioden för denna fastighet - tre eller fem år (fram till 2019-01-01 var sådan inkomst föremål för personlig inkomstskatt i alla fall).

Vid försäljning av fastighet som ägts under kortare tid än den fastställda ägandetiden är det nödvändigt att beräkna och betala personlig inkomstskatt.

Men från och med den 1 januari kan även detta belopp minskas genom att tillämpa fastighetsskatteavdrag. Således kan inkomster som en skattebetalare erhållit redan 2019 minskas med beloppet av faktiska och dokumenterade utgifter (inklusive före 2019) förknippade med förvärvet av denna fastighet, minus tidigare beaktade utgifter vid tillämpning av särskilda skattesystem eller i sammansättningen av professionella skatteavdrag.

Den 27 november 2017 infördes lagen som upprättar paragraf 41.1 i art. 217, punkt 2 i art. 217.1, stycken. 2 s. 2 art. 220, sid. 17 punkt 1 art. 333,35 TC skatteförmåner för invånare i Moskva som deltar i renoveringsprogrammet (lagen gäller för rättsliga förhållanden som uppstår från 01.08.2017):

inkomster som erhålls som en del av renoveringsprogrammet (bostäder (andelar i dem) och monetär ersättning) är befriade från personlig inkomstskatt;

ett förfarande har fastställts för att bestämma ägandetiden för fastigheter vid försäljning av bostäder som tillhandahålls som en del av renovering (ägandetiden för den sålda bostaden inkluderar ägandetiden för frånflyttade bostäder);

inkomst från försäljning är inte föremål för personlig inkomstskatt om bostaden har ägts i 3 år och den frånflyttade bostaden mottagits genom arv eller genom gåvoavtal från en familjemedlem och (eller) en närstående, till följd av privatisering eller under ett livslångt underhållsavtal med en anhörig;

du kan minska intäkterna från försäljningen med kostnaderna för att köpa (skapa) lediga bostäder;


ägare är befriade från statliga avgifter för att registrera rätt till bostad som tillhandahålls som en del av renoveringen.

Förändringar i inkomstskatt från 1 januari 2019

Utdelning är inkomst i form av egendom som erhålls av en deltagare när han lämnar organisationen eller vid dess likvidation (klausul 1, artikel 250 i Ryska federationens skattelag). Inkomst definieras som den positiva skillnaden mellan marknadsvärdet på den mottagna fastigheten och det faktiska betalda priset för aktierna, och egendomen i sig beaktas vid vinstbeskattning till marknadsvärdet vid tidpunkten för mottagandet (klausul 2 i artikel 277 i Ryska federationens skattelag).

Skattebetalaren bestämmer självständigt skattebeloppet i förhållande till mottagen utdelning (klausul 2 i artikel 275 i Ryska federationens skattelag). Om han på dagen för beslutet att lämna organisationen eller dess likvidation fortlöpande har ägt 50 % av aktierna i aktiekapitalet i det utdelningsgivande bolaget i 365 kalenderdagar eller mer, och beloppet av sådant ägande är minst 50% av de totala utdelningsbetalningarna, därefter beräknas skatten enligt sats 0%.

I andra fall är räntan på utdelningar som ryska företag tar emot från ryska och utländska organisationer 13 %. För utdelningar som tas emot av ett utländskt företag på aktier i ryska organisationer, såväl som för utdelning från deltagande i en organisations kapital i annan form - 15%.

Om en deltagare i en organisation fick en förlust under likvidationen av företaget eller vid utträde ur den, definieras den som den negativa skillnaden mellan inkomsten i form av marknadspriset på egendomen som deltagaren erhållit och kostnaden för andelen som faktiskt betalats av deltagaren vid dagen för likvidation av organisationen eller utträde ur den. En sådan förlust beaktas (klausul 8, klausul 2, artikel 265 i Ryska federationens skattelag) som en del av icke-driftskostnader.

Förändringar i det förenklade skattesystemet 2019

Deflatorkoefficienten enligt det förenklade skattesystemet för 2019 är 1,518 (utkast till förordning från ministeriet för ekonomisk utveckling).

deflatorkoefficienten för det förenklade skattesystemet är 1,481;

Vissa organisationer som använder det förenklade skattesystemet måste beräkna inkomstandelen annorlunda för en reducerad försäkringspremie: den 27 november 2017 publicerades en lag som korrigerar reglerna i punkt 6 i art. 427 i Ryska federationens skattelag om beräkning av inkomstandelen för att erkänna typen av verksamhet i en organisation som den huvudsakliga. Där framgår att ändringarna gäller rättsförhållanden som uppkommit från den 1 januari 2017. Men för vissa företag är de skadliga. Detta innebär att för dessa företag har ändringarna inte retroaktiv verkan och bör tillämpas från och med 2018;

Den första dagen i juli trädde flera federala lagar i kraft, som innehåller ändringar av den nuvarande lagstiftningen om skatter och avgifter.

Från den 1 juli 2017 har listan över objekt för vilka nollmoms ska gälla utökats, skattedeklarationsförfarandet har förtydligats och nya fakturauppgifter har införts.

Nya uppgifter kommer att synas på fakturan

Enligt federal lag daterad 04/03/2017 N 56-FZ måste den erforderliga "identifieraren av det statliga kontraktet, överenskommelsen (överenskommelsen, om något)" visas i:

• faktura utfärdad för försäljning av varor (arbete, tjänster), överföring av äganderätt;
• faktura utfärdad vid mottagande av betalning, delbetalning för kommande leveranser av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster), överföring av äganderätt;
• Justeringsfaktura som utfärdas när det sker en förändring i kostnaden för varor som levereras (utfört arbete, utförda tjänster), överförda äganderätter, inklusive vid prisändring (tariff) och (eller) förtydligande av kvantitet (volym) av levererade varor (levererade) (utfört arbete), tillhandahållna tjänster), äganderätt.

Det kommer att vara möjligt att återställa momsen när du får subventioner från valfri budget

Federal lag nr 401-FZ av den 30 november 2016 klargjorde förfarandet för att tilldela momsbelopp till kostnader för produktion och försäljning av varor (arbete, tjänster). Formuleringen, som kommer att träda i kraft den 1 juli, säger att skattebelopp som accepteras för avdrag av skattebetalaren på varor (arbeten, tjänster) är föremål för återställning när skattebetalaren fick subventioner från alla typer av budgetar i det ryska budgetsystemet. Federation. Tidigare var återställande av skattebeloppet endast tillåtet när man fick subventioner från den federala budgeten.

Ansökningsförfarandet för momsåterbäring har förtydligats

Samma lag har kompletterats som reglerar det deklarativa förfarandet för återbetalning av mervärdesskatt. Från och med den 1 juli kommer rätten till denna metod för skatteåterbetalning att ges till skattebetalare vars skyldighet att betala skatt är säkerställd av en garanti i enlighet med artikel 174 i Ryska federationens skattelag, som föreskriver garantins skyldighet, baserat på begäran från skattemyndigheten, att för skattebetalarens räkning till budgeten betala det skattebelopp som överskjutits av honom (tillgodoräknat honom) som ett resultat av skatteåterbäring på ett deklarativt sätt, om beslutet att återbetala skattebelopp som deklarerats för återbetalning på ett deklarativt sätt annulleras helt eller delvis.

I detta fall måste borgensmannen uppfylla följande krav:

• vara en rysk organisation;
• det sammanlagda beloppet av mervärdesskatt, punktskatter, bolagsskatt och mineralutvinningsskatt som betalats av honom under de tre åren före det år då ansökan om ingående av garantiavtal lämnades in, exklusive beloppen av skatter som betalats i samband med med förflyttning av varor över gränsen till Ryska federationen och som skatteagent, uppgår till minst 7 miljarder rubel;
• beloppet av borgensmannens förpliktelser enligt befintliga garantiavtal från och med dagen för inlämnande av ansökan om ingående av garantiavtal inte överstiger 20 % av värdet av borgensmannens nettotillgångar som fastställts per den 31 december det kalenderår som föregår året i vilken ansökan lämnades in;
• borgensmannen vid dagen för inlämnandet av ansökan är inte i färd med att rekonstruktion eller likvidation;
• från och med dagen för inlämnandet av ansökan har ett insolvensförfarande (konkurs) inte inletts mot honom;

En annan viktig ändring är minskningen från 8 till 4 månader av giltighetstiden för den garanti som banken lämnar in för återbetalning på ansökan. Dessutom, från punkt 3 i punkt 12 i artikel 176.1 i Ryska federationens skattelag, uteslöts omnämnandet av förvaltningsbolaget, som agerade som en garant. Nu kommer eventuell borgensman att skickas meddelanden om frånvaro av överträdelser.

Skattemyndigheterna kommer att kunna utfärda ett skattemässigt hemvistintyg

Federal lag nr. 401-FZ av den 30 november 2016 lade till en ny klausul till "Skattemyndigheternas ansvar". Nu, på ansökan av skattebetalaren, måste han eller hans representant lämna in ett dokument som bekräftar statusen för en skattebetalare i Ryska federationen. Certifikatet kan vara i elektronisk form eller på papper, och dess form, format och presentationsförfarande kommer senare att godkännas av Federal Tax Service.

Befrielse från att betala punktskatter om det finns garantiavtal

Lag 401-FZ gjorde några ändringar i. Nu kommer juridiska personer vars skyldighet att betala punktskatter är säkrade genom en garanti att vara befriade från att betala punktskatter. I detta fall måste garantiavtalet uppfylla följande krav:

• garantiavtalet måste upprättas i enlighet med artikel 74 i Ryska federationens skattelag;
• dokumentet måste innehålla bestämmelser om borgensmannens skyldighet att betala punktskatt i händelse av skattebetalarens underlåtenhet att tillhandahålla handlingar och underlåtenhet att betala motsvarande punktskattebelopp;
• det belopp för vilket garantiavtalet ingås måste säkerställa fullgörandet av skyldigheten att betala till budgeten i sin helhet;
• Garantiavtalets giltighetstid måste vara minst 10 månader från dagen för utgången av den fastställda tidsfristen för den skattskyldige att fullgöra skyldigheten att betala den punktskatt som garantin garanterar, och får inte vara mer än 1 år från den dag ingående av garantiavtalet.

Särskilda krav ställs också på borgensmän. Dessa borde vara ryska organisationer som:

• det sammanlagda beloppet av mervärdesskatt, punktskatter, bolagsskatt och mineralutvinningsskatt under de tre kalenderår som föregick det år då ansökan om ingående av garantiavtal lämnades in, exklusive de skatter som betalats i samband med förflyttning av varor över gränsen till Ryska federationen och som skatteagent , är minst 10 miljarder rubel;
• beloppet av förpliktelser enligt befintliga garantiavtal (inklusive ett garantiavtal i förhållande till en skattskyldig) på dagen för inlämnande av en ansökan om ingående av garantiavtal överstiger inte 20 % av värdet av borgensmannens nettotillgångar, fastställd per december 31 för det kalenderår som föregår det år då ansökan lämnades in;
• borgensmannen vid dagen för inlämnandet av ansökan är inte i färd med att rekonstruktion eller likvidation, och ett insolvensförfarande (konkurs) har inte inletts mot honom;
• från och med dagen för ingivande av ansökan om ingående av borgensavtal har han inga skulder att betala skatter, avgifter, straffavgifter och böter.

Lagstiftaren fastställde också att garantiavtalet kommer att motsvara en bankgaranti. Därför kommer punktskattebetalare som har en sådan handling att omfattas av samma regler som gäller för befrielse från punktskatt i närvaro av bankgaranti.

Fler transaktioner kommer att undantas från moms

Federal lag nr. 25-FZ daterad 7 mars 2017 ändrades. Det kommer att klargöra att försäljningen (liksom överföring, utförande, försörjning för ens egna behov) på Ryska federationens territorium av inte bara de viktigaste och viktigaste medicinska produkterna, utan också alla andra, är undantagna från beskattning. Men undantaget kan användas när man till skattemyndigheten lämnar in ett registreringsbevis för en medicinteknisk produkt som utfärdats i enlighet med lagen i den eurasiska ekonomiska unionen. Fram till den 31 december 2021 kommer det att vara möjligt att lämna in ett registreringsbevis för en medicinsk produkt (medicinsk utrustning) utfärdat enligt rysk lag.

Vad kommer att förändras i lagstiftningen för revisorer från 1 januari 2019

Många ändringar av skatter för 2019 har redan godkänts För att undvika att slösa tid på att självständigt analysera alla ändringar, se den färdiga granskningen.

De viktigaste ändringarna i redovisningen: lagstiftarna gjorde ändringar i sammansättningen av inkomster som är befriade från inkomstskatt, förtydligade förfarandet för redovisning av FoU-kostnader, begränsade användningen av fastighetsskatteförmåner och etablerade en ny form för redovisning av inkomster och kostnader för att förenkla den . Alla ändringar och ändringar för 2019 som kommer att påverka ditt arbete. Titta i den bekväma tabellen för avsnitt. Titta in här ofta - tabellen uppdateras ständigt med nya ändringar.

Vad kommer att förändras i en revisors arbete under 2019

Det kommer att ske många förändringar i revisorernas arbete under 2019. För att säkerställa att du inte missar något har vi förberett en tabell med en översikt över de viktigaste ändringarna. Förändringar i skatter och redovisning. Hon hjälper dig att förstå de nya reglerna i förväg och ger dig råd. Hur man tillämpar dem i praktiken. Visa ändringar ändringar... (.docx 22Kb)

Minimilön

Höjde minimilönen Från 1 januari 2019 kommer förändringar i löner att öka från 11 163 rubel. upp till 11 280 rub. Sedan 2019 har ändringar gjorts i minimilönen. Motsvaras av levnadskostnaderna för befolkningen i arbetsför ålder i Ryssland som helhet under andra kvartalet föregående år. Arbetsministeriet gjorde ändringar och godkände levnadskostnaderna för andra kvartalet 2018 till ett belopp av 11 280 rubel.

Öka din lön. Om den är under den nya minimilönen. Använd den även vid beräkning av förmåner, semesterersättning m.m.
Förordnande av arbetsministeriet den 24 augusti 2018 nr 550n, mom. 1 msk. 1 i lagen av den 19 juni 2000 nr 82-FZ, lagförslag nr 556367-7

Inkomstskatt

Ändringar och tillägg i listan över anläggningstillgångar som kan skrivas av i ökande takt

Från den 1 januari 2019 gjorde regeringen ändringar och utökade listan över utrustning. Som drivs under bästa tillgängliga teknik. Sådan utrustning kan skrivas av med en ökande faktor 2. (Klausul 1 i artikel 259.3 i skattelagen).

Den initiala listan upprättades genom regeringens förordning nr 1299-r daterad den 20 juni 2017. Den nya ordern gjorde ändringar och utökade den mer än två gånger. Regeringens förordning nr 622-r daterad 2018-07-04

Får ta hänsyn till resekostnader för anställda

Från 1 januari 2019 har ändringar gjorts i utgifter vid beräkning, du kan ta hänsyn till kostnaden för verifikationer. För anställda och deras familjer. För att göra detta måste två villkor vara uppfyllda. Nämligen till:

• den anställde var på semester i Ryssland;
• kostnaderna översteg inte 50 000 rubel. per person och 6 procent av arbetskostnaderna totalt

Klausul 1 i artikel 1, artikel 2 i lagen av den 23 april 2018 nr 113-FZ

till menyn

MOMS

Höjd momssats

Den 1 januari 2019 infördes ändringar av skatter. Grundmomssatsen är 20 procent. Den 10 procentiga taxan på vissa typer av varor och tjänster har behållits. Tillämpa den nya kursen. Om varorna har skickats. Och tjänster, på det nya året. Subp. "c" klausul 3 i art. 1, del 4 art. 5 i lagen av den 3 augusti 2018 nr 303-FZ

Vilka nya förändringar och ansvarsområden kommer att dyka upp för Unified Agricultural Tax payers 2019?

Från och med det nya året erkänns jordbruksproducenter på Unified Agricultural Tax som momsbetalare. (Federal lag nr 335-FZ daterad 27 november 2017 och Federal Tax Service brev nr SD-4-3/9487@ daterad 18 maj 2018). Det finns nya förändringar för denna kategori av skattebetalare. De kommer att ha följande nya ansvarsområden.

• utfärda fakturor med tilldelad moms. Och överför dem till kunder inom fem dagar. Innan du utfärdar en faktura, kontrollera den för farliga och ofarliga fel. Detta kommer att eliminera tvister med inspektörer och entreprenörer;
• ta ut moms på försäljning av produkter, verk och tjänster. Och även när man tar emot förskott från köpare och kunder;
• ta emot fakturor från leverantörer och kunder;
• föra böcker över försäljning och inköp;
• lämna in momsdeklarationer elektroniskt;
• betala moms till budgeten.

Till . Lämna en skriftlig anmälan till skatteverket senast den 20:e i månaden. som du planerar att bli befriad från moms. Så om du är en jordbruksproducent på Unified Agricultural Tax vill du vara befriad från moms från 1 januari 2019. Och din inkomst för 2018 översteg inte 100 miljoner rubel, skicka in en anmälan till Federal Tax Service senast kl. 21 januari (20 januari är söndag).

Vi har förtydligat förfarandet för att bekräfta försäljningsstället för elektroniska tjänster

Ändringar för att bekräfta platsen för tillhandahållande av tjänster i elektronisk form är nödvändiga med särskilda register över transaktioner. Registerformuläret godkändes på order av Federal Tax Service daterat den 29 augusti 2017 nr ММВ-7-15/693. Subp. "b" klausul 2 i art. 2 i lagen av den 27 november 2017 nr 335-FZ

Ändringar och definierade dokument som måste användas för att bekräfta avdraget för utländska företags elektroniska tjänster

En förändring har införts, för att få momsavdrag från utländska organisationers elektroniska tjänster måste du:

• ett avtal och (eller) betalningsdokument där betalningsbeloppet är markerat och det utländska företagets TIN och KPP anges;
• dokument för betalningsöverföring

Subp. "a" klausul 13, klausul 14 art. 2 i lagen av den 27 november 2017 nr 335-FZ

Läs mer om ändringarna... (.pdf 280 Kb)

till menyn

FÖRSÄKRINGSPREMIE

Det sker förändringar och den allmänna taxan på 22 procent på pensionsavgifter har fastställts på obestämd tid

Ny skatteändring. Tiden för tillämpning av den allmänna taxan för pensionsavgifter på 22 procent till och med 2020 avbröts. Det blir ingen tullhöjning till 26 procent från 2021.

Tillämpa den nuvarande räntan på 22 procent under 2019 och efterföljande perioder.

Sänkta taxor för ideella och välgörande organisationer på det förenklade skattesystemet har förlängts till 2024.

Men resten av de förenklade leverantörerna, apotek på UTII och enskilda entreprenörer på patent, måste betala avgifter på generell basis sedan 2019.

S. 6–7 art. 1, del 3 art. 5 i lagen av den 03.08.2018 nr 303-FZ
Finansdepartementets skrivelse daterad 2018-01-08 nr 03-15-06/54260

Förändringar och höjningar av försäkringspremiegränser

Debitera bidrag under 2019 för betalningar inom gränserna:

• 1 150 000 RUB – för obligatorisk pensionsförsäkring.
• 865 000 RUB – för obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap.

Från betalningar till individer som inte överskrider gränsen. Beräkna pensionsavgifter med 22 procent. För belopp över gränsen - med en takt på 10 procent. Socialförsäkringsavgifter för betalningar. Som överskrider gränsen. Ladda inte. Statsrådets förordning nr 1426 av den 28 november 2018

Vi klargjorde hur man tar ut avgifter för resekostnader för en anställd och icke-arbetande familjemedlemmar från Fjärran Norden på semester utomlands

Nya ändringar i bokföringen. Betalning för resor för en anställd och icke-arbetande familjemedlemmar från regionerna i Fjärran Nord och motsvarande regioner är inte föremål för bidrag endast i förhållande till kostnaden för resor inom Ryssland.

Icke-arbetande familjemedlemmar är man, hustru, minderåriga barn.

Högsta domstolen hade tidigare antytt. Denna betalning till familjemedlemmar till en anställd för resekostnader till och från semestermålet
inte omfattas av försäkringspremier. (Mom 7, punkt 1, artikel 422 i skattelagen, beslut den 14 juni 2018 nr AKPI18-393). Paragraf 1, artikel 2 i lagen av den 3 augusti 2018 nr 300-FZ, paragraf 1, artikel 5 i skattelagen

Individer under den särskilda ordningen "Professional Income Tax" var befriade från obligatoriska försäkringsavgifter

Förändringar i skatter. Medborgare och företagare som betalar NAP är befriade från bidrag. Pensionsavgifter kan betalas frivilligt. Del 11 art. 2, art. 16 i lagen av den 27 november 2018 nr 422-FZ, art. 3, del 2 art. 7 i lagen av den 27 november 2018 nr 425-FZ

För mer information, se ändringarna... (.pdf 280 Kb)

till menyn

Personlig inkomstskatt

Vi har fastställt det maximala beloppet för fälttillägg för vilket det inte finns något behov av att betala personlig inkomstskatt

Ny senaste ändring i bokföringen från 1 januari 2019. Från betalningar till anställda av fälttillägg över 700 rubel. För varje arbetsdag måste du betala personlig inkomstskatt. Lag av den 30 oktober 2018 nr 381-FZ

Ny blankett 2-NDFL godkänd

Ändringar tillämpar nya formulär:

• 2-NDFL-certifikat;
• intyg utfärdade av skatteombudet till anställda och andra individer avseende betald inkomst;
• register över uppgifter om enskildas inkomster;
• meddelanden om omöjligheten av källskatt.

Använd de nya formulären som börjar med rapportering för 2018. Beställning från Federal Tax Service daterad 2 oktober 2018 nr ММВ-7-11/566

Ny blankett 3-NDFL godkänd

Ändringar och ny form 3-NDFL är i kraft. Tillämpa den från rapportering för 2018. Beställning från Federal Tax Service daterad 3 oktober 2018 nr ММВ-7-11/569

Mer information om dessa ändringar... (.pdf 280 Kb)

till menyn

Statlig plikt

Nya typer av statliga skyldigheter har inrättats

Ändringar av statliga avgifter:

• för att utfärda tillstånd för utsläpp (utsläpp) av radioaktiva ämnen;
• för utfärdande (förlängning, förnyelse, revidering) av ett omfattande miljötillstånd

Klausul 4 art. 6 i lagen av den 21 juli 2014 nr 219-FZ

Den statliga avgiften för utfärdande av handlingar för att ersätta de som förlorats på grund av en nödsituation har strukits

Ändringarna avskaffade också den statliga skyldigheten att ersätta handlingar. Om de försvinner eller skadas till följd av en nödsituation. Undantaget gäller alla handlingar. Fram till 1 januari behöver avgiften inte betalas endast om passet för en rysk medborgare tappas bort. Lag av den 29 juli 2018 nr 233-FZ

till menyn

UTII - imputation

Ingen förändring!

Läs mer om ändringarna... (.pdf 280 Kb)

till menyn

PATENT

Ingen förändring!

till menyn

USN - Förenklat

Ändringar i redovisningsförfarandet för vägtullar för tunga lastbilar

Från och med 1 januari 2019 kommer alla betalningar för passage av tunga lastbilar att ingå i utgifterna. Om du betalar en enda skatt på skillnaden mellan inkomster och kostnader. Tidigare räknades sådana betalningar till betalning av transportskatt och endast det överskjutande beloppet ingick i utgifterna. Klausul 4 art. 2 i lagen av den 3 juli 2016 nr 249-FZ

Fler ändringar... (.pdf 280 Kb)

till menyn

Transportskatt

Ändringar och Upphävande av avdraget i vägavgiftsbeloppet för tunga lastbilar

Från och med den 1 januari 2019 är transportskatten ändrad och kan inte sänkas med vägtullar för tunga fordon. Tänk på biljettpriset som en del av andra utgifter när du beräknar din inkomstskatt. Klausul 4 art. 2 i lagen av den 3 juli 2016 nr 249-FZ

Införde ett förskottssystem för transportskatt i förhållande till tunga lastbilar

Från den 1 januari 2019 infördes förskottsbetalningar för tunga fordon. Du behöver endast betala kvartalsvisa anmälningar i regioner där rapporteringsperioder har fastställts enligt skattelagen. Klausul 4 art. 2 i lagen av den 3 juli 2016 nr 249-FZ

Fler ändringar... (.pdf 280 Kb)

till menyn

Organisatorisk fastighetsskatt

Skatten på lös egendom har avskaffats

Från den 1 januari 2019 upptas inte lös egendom som beskattningsobjekt. S. 19–24 art. 2, del 2 art. 4 i lagen av den 3 augusti 2018 nr 302-FZ

Från och med den 1 januari 2019 sker förändringar i den period från vilken det nya matrikelvärdet gäller. Det beror på orsaken till dess förändring.

Till exempel om de kvalitativa egenskaperna hos objektet har ändrats. Skatten till det gamla värdet beräknas från början av året till den månad då ändringar görs i Unified State Register of Real Estate (USRN). Lag av den 3 augusti 2018 nr 334-FZ

Mer information om ändringarna... (.pdf 280 Kb)

till menyn

Jordskatt

Vi förtydligade hur man beräknar skatt på fastighetsvärde

Från och med den 1 januari 2019 den period från vilken det nya fastighetsvärdet gäller. Beror på orsaken till dess förändring.
Lag av den 3 augusti 2018 nr 334-FZ

.

Fler ändringar... (.pdf 280 Kb)

till menyn

Andra förändringar

Deflatorkoefficienter har fastställts för 2019

För 2019 finns det förändringar i oddsen:

• 1 729 – för personlig inkomstskatt;
• 1,915 – för UTII;
• 1,317 – för handelsskatt;
• 1 518 – för fastighetsskatt för enskilda och patentbeskattningssystemet.

För det förenklade skattesystemet gjordes också ändringar och en ny koefficient godkändes - 1,518. Men det kommer inte att påverka inkomsten och rätten att tillämpa denna speciella ordning. Beslut från ministeriet för ekonomisk utveckling den 30 oktober 2018 nr 595

Om betalningen inte har kommit in i budgeten kan det inte klargöras. Du måste utfärda en ny betalningsorder. Och kontakta Federal Tax Service för återbetalning av den gamla betalningen.

Statistikrapporteringen har förändrats

Från redovisningen för 2018 och perioderna 2019 har över 100 statistikformer ändrats och införts. De måste lämnas in på nya formulär. Bland de vanligaste är form 1-företag, P-2, P-3, P-4, P-6, P-5 (m), PM, MP (mikro) och andra. Order av Rosstat den 6 augusti 2018 nr 485 m.fl

Försäkrade insättningar av små företag i banker

Sedan 1 januari 2019 ingår småföretagare i insättningsförsäkringssystemet. Ersättningsbeloppet är inte mer än 1,4 miljoner rubel. på alla konton i en bank. Försäkring täcker pengar som en organisation har placerat i en bank på grundval av bankinsättnings- eller kontoavtal.

Endast de små företag vars uppgifter finns i registret över små och medelstora företag på dagen kommer att kunna få ersättning. När försäkringsfallet inträffade. Så se till att din organisation finns med i registret. Det publiceras på Federal Tax Services webbplats. Klausul 4 art. 1, art. 21 i lagen av 03.08.2018 nr 322-FZ

Höjd pensionsålder

Från den 1 januari 2019 börjar pensionsåldern successivt höjas. År 2019 är alltså pensionsåldern för kvinnor 56 år. Om fem år växer han från 55 till 60 år.

Pensionsåldern för män 2019 är 61 år. Om fem år växer han från 60 till 65 år.

De gamla förmånerna i samband med pensionering fortsätter att gälla för gruvarbetare, arbetare i heta butiker, kemiska fabriker, Tjernobyl-offer och en rad andra kategorier.

Mammor till många barn har rätt att gå i förtidspension. Om en kvinna har tre barn kan hon gå i pension tre år i förtid. Om det är fyra barn - fyra år tidigare. Men för kvinnor som har fem eller fler barn förblir allt som tidigare: de har rätt att gå i pension vid 50 år.

För medborgare som skulle gå i pension enligt den gamla lagstiftningen 2019–2020 finns en särskild förmån - rätten att ansöka om pension sex månader 2 tidigare än den nya pensionsåldern.

Till exempel kommer en person som enligt den nya pensionsåldern måste gå i pension i januari 2020 att kunna göra detta redan i juli 2019 – ett halvår tidigare.

Fler ändringar... (.pdf 280 Kb)

till menyn

Redovisning och rapportering

Förfarandet för omräkning av tillgångar och skulder i utländsk valuta har förtydligats (PBU 3/2006)

Om den officiella växelkursen inte fastställs måste värdet av tillgångar och skulder i utländsk valuta omräknas med korskursen. Tidigare har denna procedur rekommenderats i de Rekommendationer till revisorer som skickats i skrivelse från Finansdepartementet den 19 januari 2018 nr 07-04-09/2694.

Förfarandet för omräkning av inkomster som inte presenterats för betalning har förtydligats. När växelkursen ändras:

• Intäkter i beloppet av det mottagna förskottet eller förskottsbetalningen räknas inte om;
• intäkter i den del som överstiger beloppet av erhållen förskott eller förskottsbetalning räknas om.

Om en organisation använder tillgångar och skulder för att säkra risker. Valutadifferenser på dem kan beaktas enligt IFRS regler.

Förfarandet för redovisning av tillgångar och skulder för segmentet förtydligades. Där organisationen utför sina huvudsakliga transaktioner i utländsk valuta. Med ändringar i detta fall är det möjligt att föra register över tillgångar och skulder på det sätt som föreskrivs för att bedriva verksamhet utanför Ryssland.

Vi förenade förfarandet för omräkning av värdet på tillgångar och skulder som används för att bedriva affärer utanför Ryssland. Nu måste omräkningen av alla sådana tillgångar och skulder göras på rapporteringsdagen. Tidigare, för vissa typer av tillgångar (till exempel varulager, immateriella tillgångar, anläggningstillgångar), gjordes omräkning på transaktionsdagen i utländsk valuta. Och som ett resultat av vilket dessa tillgångar och skulder accepterades för redovisning

Finansdepartementets förordnande den 9 november 2017 nr 180n

Förutsättningarna för att skatteinbetalningar kan klarläggas har ändrats

• inte mer än tre år har gått sedan betalningsdatumet;
• förtydligande leder inte till bildandet av efterskott;
• pengarna gick till budgeten trots misstaget.

Om betalningen inte har kommit in i budgeten kan det inte klargöras. Du måste utfärda en ny betalningsorder. Och kontakta Federal Tax Service för återbetalning av den gamla betalningen. Detta är nya förändringar för 2019.

Det kommer att vara möjligt att klargöra inte bara grunden, typen och identiteten för betalningen, skatteperioden och betalarens status. Men också federala finansministeriets kontonummer. Klausul 2 Art. 1, del 2 art. 2 i lagen av den 29 juli 2018 nr 232-FZ

Nya sanktioner infördes

Från den 1 januari 2019 sker förändringar och böter införs. Om betalare av professionell inkomstskatt lämnar information om inkomst till Federal Tax Service i strid med förfarandet och tidsfrister.

Böter för medborgare och företagare är 20 procent av beloppet för den första överträdelsen. 100 procent av beloppet - för upprepade ansökningar inom sex månader (artikel 129.13 i skattelagen). Ändringar av Böter för operatörer av elektroniska plattformar och banker – 20 procent av beloppet. Men inte mindre än 200 rubel. (Artikel 129.14 Skattebalken). Klausul 3 art. 1, del 2 art. 7 i lagen av den 27 november 2018 nr 425-FZ

Vilka förändringar i skatter, avgifter och försäkringspremier kommer att ske under 2017? Hur kommer skatte- och redovisningsredovisningen att förändras? Vad kommer att hända med försäkringspremier på grund av att de överförs till kontrollen av Federal Tax Service från 2017? Vilka fördelar blir nästa år? Nästan alla revisorer har liknande frågor. Från och med nästa år kommer många ändringar av skattelagstiftningen att träda i kraft. Dessutom sker en hel del förändringar i lagstiftningen om försäkringspremier. Så till exempel från och med 2017 kommer en ny blankett för beräkning av försäkringspremier att krävas in till skatteinspektionen kvartalsvis. Tidsfristerna för att skicka in SZV-M kommer att ändras, nya BCC kommer att dyka upp och betalningsuppdrag för överföring av skatter och avgifter kommer att behöva fyllas i på ett nytt sätt. Dessutom kommer nästan alla organisationer och enskilda företagare som är engagerade i handel att behöva byta till onlinekassa under 2017. Vi har tagit fram en kort översikt över de viktigaste förändringarna som en revisor behöver känna till för att kunna ta hänsyn till dem i sitt arbete under 2017.

Del ett av skattelagen

Försäkringspremier kommer att regleras av Ryska federationens skattelag

Från och med den 1 januari 2017 kommer försäkringspremier för obligatorisk pension och sjukförsäkring, såväl som vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap, att regleras av Ryska federationens skattelag. Motsvarande ändringar har gjorts i del ett av Ryska federationens skattelag (kapitel 2.1 i Ryska federationens skattelag "Försäkringsavgifter", klausul 3 i artikel 8 i Ryska federationens skattelag). Kärnan i innovationen är att alla grundprinciper som gäller för skatter kommer att gälla även för försäkringspremier från 2017. I detta avseende, sedan 2017, har många ändringar gjorts i del ett av skattelagen, till exempel:

• Skatteinspektörer kommer att övervaka efterlevnaden av lagstiftningen om ovan nämnda försäkringspremier som en del av skrivbords- och fältrevisioner. Detta är inskrivet i artikel 87 i Ryska federationens skattelag;
• Betalare av försäkringspremier kommer att behöva använda det obligatoriska förprövningsförfarandet för att lösa tvister om försäkringspremier med Federal Tax Service. Detta är (klausul 2 i artikel 138 i Ryska federationens skattelag).

Låt oss komma ihåg att försäkringspremier 2016 reglerades av federal lag nr 212-FZ daterad 24 juli 2009 "Om försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond, Ryska federationens socialförsäkringsfond och den federala obligatoriska Sjukförsäkringskassa.” Enligt denna lag kontrollerades de ovan nämnda försäkringspremierna av pensionsfonden och dess territoriella organ. Från den 1 januari 2017 förlorar denna lag i kraft (artikel 18 i den federala lagen av den 3 juli 2016 nr 250-FZ).

Samtidigt kommer försäkringspremier för olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar (avgifter för skador) under 2017 att fortsätta att regleras av en separat federal lag av den 24 juli 1998 nr 125-FZ "Om obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar" " Denna typ av försäkringspremier har inte kommit under skattemyndighetens kontroll. De kommer även fortsättningsvis att administreras och verifieras av socialförsäkringskassans (SIF) organ.

Skattemyndigheterna kommer att börja kräva handlingar på betalningar som inte är avgiftspliktiga.

Sedan 2017 ska en enda beräkning av försäkringspremier lämnas till skattemyndigheten. Centimeter. " ". Skattetjänstemän kommer att utföra skrivbordsrevisioner av beräkningar av försäkringspremier (klausul 10 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Dessutom kommer inspektörer från den 1 januari 2017, när de genomför en skrivbordsrevision av beräkningen av försäkringspremier, att ha rätt att begära information och dokument från organisationer och enskilda företagare som bekräftar giltigheten av rapportering av belopp som inte är föremål för försäkringspremier, eftersom samt bekräftar lagligheten av tillämpningen av reducerade tullar. Detta föreskrivs i den nya klausulen 8.6 i artikel 88 i del ett av Ryska federationens skattelag. Centimeter. " ".

Observera att sedan 2017 har Ryska federationens skattelag inte föreskrivit några särskilda villkor under vilka skattemyndigheterna har rätt att kräva den specificerade informationen och dokumenten. I detta avseende är det möjligt att om du under 2017 visar icke-skattepliktiga betalningar i en enda beräkning av försäkringspremier, kommer den federala skattetjänsten definitivt att kräva att de bekräftas med dokument på det sätt som föreskrivs i artikel 93 i skattelagstiftningen. Den ryska federationen.

Från 2017, som en del av en skrivbordsrevision av beräkningen av försäkringspremier, kommer skatteinspektörer också att ha rätt att begära dokument som bekräftar giltigheten av tillämpningen av reducerade tariffer för försäkringspremier. Sådana ändringar av artikel 88 i del 1 i Ryska federationens skattelag har varit i kraft sedan 1 januari 2017.

Att kvitta olika typer av försäkringspremier har blivit omöjligt

Sedan 2017 är det inte längre möjligt att kvitta olika typer av försäkringspremier med varandra. Kvittning är endast tillåten inom bidrag av samma typ (klausul 1.1 i artikel 78 i Ryska federationens skattelag). Så till exempel kan en överbetalning av pensionsavgifter från 2017 endast kvittas mot framtida utbetalningar för densamma. Sedan 2017 har företaget ingen rätt att kvitta denna överbetalning mot efterskott på sjukvårds- eller sociala avgifter.

Låt oss komma ihåg att det fram till 2017 var möjligt att kvitta eventuella försäkringspremier som administrerades av samma fond. Exempelvis skulle överbetalningar av försäkringspremier för obligatorisk pensionsförsäkring kunna kvittas mot sjukvårdsavgifter.

Federal Tax Service kommer att behöva rapportera befogenheterna för separata avdelningar

Sedan 2017 har försäkringspremiebetalare (moderorganisationer) en ny skyldighet. Från och med det nya året måste de informera den federala skattetjänsten på platsen för moderorganisationen att deras separata avdelning (filial, representationskontor) i Ryssland är tilldelad (eller fråntagen) befogenheten att samla in betalningar och ersättningar till individer . Detta måste rapporteras inom en månad från tidpunkten för intjänande (berövande) av sådana befogenheter (avsnitt 7, klausul 3.4, artikel 23 i Ryska federationens skattelag). Tänk dock på att denna skyldighet endast gäller separata enheter som beviljades (berövades) befogenheter 2017 och senare. Om betalningar och belöningar till individer har samlats in av separata divisioner tidigare (till exempel 2016), behöver ingenting rapporteras till Federal Tax Service. Detta anges direkt i punkt 2 i artikel 5 i den federala lagen av 3 juli 2016 nr 243-FZ. Formerna för dessa meddelanden och förfarandet för att överföra dem elektroniskt till skattemyndigheterna bör bestämmas av Federal Tax Service. Detta föreskrivs i punkterna 3 och 4 i punkt 7 i artikel 23 i Ryska federationens skattelag.

Det kommer att vara möjligt att lämna in momsförklaringar endast elektroniskt.

Från och med den 1 januari 2017 kan förklaringar till elektroniska momsdeklarationer endast lämnas in till Federal Tax Service i elektronisk form via telekommunikationskanaler (TCS). Formatet för att skicka in sådana förklaringar i elektronisk form kommer att godkännas av Federal Tax Service. Pappersförklaringar om avvikelser i skattedeklarationer anses inte lämnas in från och med nästa år. Det vill säga att lämna in pappersförklaringar kommer att förlora all betydelse. Motsvarande innovation dök upp i den nya punkten 4 i punkt 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag (stycke "a" i punkt 6 i artikel 1 i den federala lagen av den 1 maj 2016 nr 130-FZ).

Låt oss påminna om att Skatteinspektionen kan begära ett förtydligande om den inlämnade momsdeklarationen vid en skrivbordsrevision. Detta kan hända om till exempel fel och motsägelser identifieras i deklarationen (klausul 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag). Fram till 2017 har inte krav på formen för sådana förklaringar fastställts. Den federala skattetjänsten medgav att de kunde lämnas in i fri form: "på papper", eller i en formaliserad form enligt TKS (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 6 november 2015 nr ED-4-15/ 19395). Från och med 2017 kommer denna fråga att regleras av skattelagstiftningen, och inte av förtydliganden från skattemyndigheterna.

Vi vill tillägga att när det gäller skrivbordsrevisioner för andra typer av skatter kommer förklaringar på förfrågningar från skattemyndigheter under 2017 fortfarande att vara möjliga att lämna ”på papper”. Den elektroniska formen av förklaringar blir obligatorisk endast för momsdeklarationer. Låt oss påminna dig om att det bara kan lämnas in elektroniskt via en elektronisk dokumenthanteringsoperatör (punkt 1, klausul 5, artikel 174 i Ryska federationens skattelag).

Ett vite har införts för underlåtenhet att lämna förklaringar på en momsdeklaration.

Om skattemyndigheterna, som en del av en skrivbordsrevision av momsdeklarationen, begärde förtydliganden (klausul 3 i artikel 88 i Ryska federationens skattelag), måste de lämnas in inom fem dagar. Tidigare skattelagstiftning innehöll dock inte något ansvar för underlåtenhet att uppfylla kravet på förklaringar. Och vissa skattebetalare ignorerade helt enkelt förfrågningar från skatteinspektörer.

Från den 1 januari 2017 kommer situationen att förändras. För underlåtenhet att ge (otidig inlämning) förklaringar infördes böter på 5 000 rubel, och för en upprepad överträdelse inom ett kalenderår - 20 000 rubel. Detta tillhandahålls av den nya formuleringen av artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag, som infördes genom punkt 13 i artikel 1 i federal lag nr 130-FZ daterad 1 maj 2016.

Får betala skatter, avgifter och försäkringspremier för andra personer

Skatter, avgifter och försäkringspremier kan betalas frivilligt för tredje part. En sådan ändring bör göras i artikel 45 i Ryska federationens skattelag (federal lag nr 401-FZ daterad 30 november 2016). Tidigare föreskrevs att den skattskyldige var skyldig att fullgöra skyldigheten att betala skatt uteslutande självständigt. Men nu anger artikel 45 i Ryska federationens skattelag att skattebetalning kan göras av en annan person. Det förtydligas dock att annan person efter att ha betalat skatt för tredje man inte kommer att ha rätt att kräva återbetalning av inbetald skatt.

I samband med de angivna ändringarna av Ryska federationens skattelagstiftning kommer till exempel grundare och styrelseledamöter att kunna betala skatt för sitt företag. Tidigare var det omöjligt att frivilligt betala skatt för tredje part. Därför, även om direktören hade pengar, kunde han inte betala av skatteskulder för företaget (brev från Rysslands finansministerium daterat den 14 februari 2013 nr 03-02-08/6). Nu har situationen förändrats. Förutom:

Individer har också möjlighet att betala skatt för andra individer eller enskilda företagare;
en organisation har rätt att betala skatter, straffavgifter och böter för ett annat företag.

Samtidigt föreskrev lagstiftarna en stegvis övergång:

• från och med den 30 november 2016 har tredje part rätt att för andra betala alla skatter och avgifter (till exempel statlig tull);
• från den 1 januari 2017 kommer andra personer att ha rätt att betala försäkringspremier för andra (det vill säga från det datum då försäkringspremier överförs till Federal Tax Services kontroll).

Från den 1 oktober infördes ett nytt förfarande för beräkning av straffavgifter för organisationer

Förfarandet för att beräkna påföljder regleras av artikel 75 i Ryska federationens skattelag. Det är nu förutsatt att straffavgifter beräknas med 1/300 av den refinansieringsränta som fastställts av Rysslands centralbank (klausul 4 i artikel 75 i Ryska federationens skattelag). Denna skattesats gäller för alla skattebetalningar, oavsett vem som brutit mot skattebetalningsfristen: en individ, enskild företagare eller organisation.

Från den 1 oktober 2017 kommer ingenting att förändras för privatpersoner och enskilda företagare. Detta följer av bestämmelserna i federal lag nr 401-FZ av den 30 november 2016. De kommer fortfarande att behöva beräkna straffavgifter baserade på 1/300 av den refinansieringsränta som gäller under förseningsperioden. Men betydande förändringar i beräkningen av straffavgifter från detta datum kommer att påverka organisationer. De kommer att behöva beräkna straff på ett nytt sätt, nämligen:
för försenad fullgörande av skyldigheten att betala skatter eller försäkringspremier i upp till 30 kalenderdagar (inklusive) - påföljder kommer att behöva beräknas baserat på 1/300 av den refinansieringsränta som gäller under förseningsperioden;
för försenad fullgörande av skyldigheten att betala skatter eller försäkringspremier under en period på mer än 30 kalenderdagar - kommer det att vara nödvändigt att beräkna straffavgifter baserade på 1/300 av den gällande refinansieringsräntan under en period på upp till 30 kalenderdagar ( inklusive) av sådan försening och 1/150 av den refinansieringsränta som gäller under perioden som börjar från och med den 31:a kalenderdagen för sådan försening.

Från och med den 1 oktober 2017 kommer organisationer således att behöva betala fler straffavgifter om förseningen med att betala skatter eller försäkringspremier är mer än 30 kalenderdagar. Det är värt att notera att det nya förfarandet för beräkning av straffavgifter även kommer att behöva tillämpas på "gamla" skulder som uppstått före den 1 oktober 2017. Centimeter. .

Skulderna kommer att drivas in från borgensmän utanför domstol

Ett av sätten att säkerställa skyldigheten att betala skatter och försäkringspremier är en garanti (artikel 74 i Ryska federationens skattelag). Skattelagstiftningen föreskriver att om en organisation eller enskild företagare vill skjuta upp betalningen av skatter eller försäkringspremier till ett senare datum, har Federal Tax Service rätt att kräva inblandning av garanter i detta förfarande. Enligt ett borgensavtal åtar sig borgensmannen gentemot skattemyndigheterna att till fullo fullgöra den skattskyldiges skyldighet att betala skatt eller försäkringspremie om denne underlåter att betala förfallna belopp och motsvarande vite inom föreskriven tid. Detta följer av artikel 74 i Ryska federationens skattelag (som ändrad av federal lag nr 243-FZ av den 3 juli 2016, som utökade möjligheten att ge en garanti för försäkringspremier från 2017).

Tidigare föreskrivs att om den skattskyldige inte betalar förfallna belopp har skatteinspektionen rätt att driva in skulder hos borgensmannen endast i domstol. Situationen har dock förändrats. I samband med ikraftträdandet av den federala lagen av den 30 november 2016 nr 401-FZ "Om ändringar av del 1 och 2 i Ryska federationens skattelag och vissa lagar i Ryska federationen" kommer skattemyndigheterna att kunna driva in skuld från borgensmän utan domstol. Sådana ändringar gjordes i punkt 3 i artikel 74 i Ryska federationens skattelag.

Skulder på skatter och försäkringsavgifter från organisationer kommer att samlas in från individer

Federal lag nr. 401-FZ av den 30 november 2016 införde ändringar i artikel 45 i del 1 i Ryska federationens skattelagstiftning. Ändringarna föreskriver att skatteinspektioner i domstol från och med den 30 november 2016 kan kräva indrivning av eftersläpande organisationer från enskilda om det finns ett ömsesidigt beroende mellan organisationer och enskilda. Sedan 2017 kan individer bli skyldiga att betala tillbaka skulder och försäkringspremier. Tidigare var det möjligt att återkräva efterskott endast från anslutna organisationer.

Från och med den 1 juli kommer skattemyndigheterna att börja utfärda dokument som bekräftar statusen för skatteinvånare

Från den 1 juli 2017 fick skatteinspektionerna rätten att på begäran av enskilda (eller deras företrädare) utfärda dokument i elektronisk form eller "på papper" som bekräftar status som skattemässigt bosatt. Skattemyndigheterna har gett sådana befogenheter i den nya punkten 16 i punkt 1 i artikel 32 i skattelagen. Förfarandet för att utfärda sådana dokument måste godkännas av Federal Tax Service. Detta föreskrivs i stycket "b" i punkt 4 i artikel 1 i den federala lagen av den 30 november 2016 nr 401-FZ "Om ändringar av delarna ett och två av Ryska federationens skattelag och vissa lagar av Den ryska federationen."

Låt oss komma ihåg att skatteinvånare är medborgare som faktiskt befinner sig i Ryska federationen under minst 183 kalenderdagar under de kommande 12 månaderna i följd (klausul 2 i artikel 207 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt skiljer sig den personliga inkomstbeskattningen av inkomsten för anställda som är skattemässigt bosatta i Ryska federationen från beskattningen av inkomsten för anställda som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen. Tidigare upprättade varken Ryska federationens skattelag eller några andra regleringsdokument en lista över dokument som skulle bekräfta skattebetalarens skattestatus. Tjänstemän förklarade att organisationen självständigt var tvungen att fastställa skattestatusen för individer som fick inkomst baserat på egenskaperna för varje specifik situation (Finansministeriets brev av den 16 mars 2012 nr 03-04-06/6-64). Från 1 juli 2017 ska allt vara enklare. En individ kommer att kunna få bekräftelse från INFS om sin status som skatteinvånare och lämna in ett sådant dokument på begäran.

Federal Tax Service kommer att bötfälla individer som inte rapporterar fastigheter och bilar

Om skatteinspektionen inte har skickat en person ett meddelande om betalning av personlig fastighetsskatt eller transportskatt, är individen skyldig att ta initiativet och informera den federala skattetjänsten om förekomsten av ovannämnda föremål, såväl som närvarande titeldokument. Denna information måste lämnas före den 31 december året efter den utgångna skatteperioden - klausul 2.1 i artikel 23 i Ryska federationens skattelag.

Under 2016 och tidigare har underlåtenhet att uppfylla denna skyldighet inte medfört några vite. Från och med den 1 januari 2017 ges dock böter för underlåtenhet att rapportera information - 20 procent av det obetalda skattebeloppet i förhållande till ett skatteobjekt "dolt" för inspektörer (klausul 3 i artikel 129.1 i skattelagen i Ryska Federationen).

TIN kan erhållas från vilket skattekontor som helst

Från och med den 1 januari 2017 kan ett TIN erhållas från vilket skattekontor som helst, och inte bara på din bostadsort eller vistelseort. Ändringen gjordes i punkt 7 i artikel 83 i Ryska federationens skattelag. Federal Tax Service informerade om denna innovation på sin webbplats: "Principen om extraterritorialitet vid tillhandahållande av offentliga tjänster av skattemyndigheter är en av de viktigaste i verksamheten för Federal Tax Service of Russia. Från den 9 januari, det vill säga den första arbetsdagen 2017, börjar alla territoriella skattemyndigheter som betjänar individer acceptera ansökningar om registrering av en individ och utfärda ett registreringsbevis till honom, oavsett bosättningsort (vistelseort) för enskild. En ansökan om registrering kan lämnas in till valfri skattemyndighet vid ett personligt besök eller skickas per post.”

Mervärdesskatt (kapitel 21 i Ryska federationens skattelag)

En "skatt på Google" har dykt upp

Sedan 2017 har lagstiftare bestämt förfarandet för att betala moms på internettjänster som utländska företag tillhandahåller till individer i Ryska federationen (inklusive tillgång till databaser, reklamtjänster, domännamn, hosting, webbplatsadministration, etc.). Innovationer när det gäller indrivning av moms från sådana organisationer tillhandahålls av federal lag nr. 244-FZ av den 3 juli 2016. Så i synnerhet sedan 2017:

• definierade begreppet tjänster som tillhandahålls i elektronisk form;
• fastställt förfarandet för ett utländskt företag att registrera sig för skatteändamål och betala moms;
• klargjort hur ett utländskt företag kan använda "skattbetalarens personliga konto" för att lämna en elektronisk momsdeklaration;

Ändringarna fick det inofficiella namnet "Google-skatt", eftersom ändringarna i synnerhet kommer att påverka utländska företag som Google, som verkar i Ryssland. Syftet med ändringarna är att skapa en konkurrenskraftig miljö för utländska och ryska säljare av elektroniska tjänster. Faktum är att fram till 2017 var det mer lönsamt för individer att köpa elektroniskt innehåll från utländska företag, eftersom dess kostnad inte inkluderar moms. Tvärtom beskattades tjänster från ryska IT-företag. De angivna ändringarna av momslagstiftningen syftar till att eliminera denna ojämlikhet.

Fler tryckta publikationer kommer att kunna tillämpa en reducerad momssats

En momssats på 10 procent kan tillämpas på tryckta publikationer där annonsvolymen inte överstiger 45 procent. Tidigare erinrar vi om att publikationer kunde tillämpa tio procents momssats om annonsandelen i dem inte översteg 40 procent. Därmed kommer fler tryckta medier att kunna tillämpa den reducerade skattesatsen 2017. Ändringen gjordes till punkt åtta i underklausul 3 i klausul 2 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag genom federal lag nr 408-FZ av den 30 november 2016 "Om ändringar av artikel 164 i del två av skattelagstiftningen ryska federationen."

Listan över transaktioner som inte är momspliktiga har utökats

Från den 1 januari 2017 är verksamhet för utfärdande av borgensförbindelser eller garantier (för icke-bankorganisationer) undantagna från moms. Ändringen infördes genom stycket "b" i punkt 1 i artikel 2 i den federala lagen av den 30 november 2016 nr 401-FZ.

Fler organisationer kommer att kunna återbetala moms genom ansökan

Från och med den 1 juli 2017 kommer organisationer vars skyldighet att betala moms är tryggad genom en garanti att kunna återbetala moms genom ansökan. I detta fall måste borgensmannen uppfylla vissa krav. Ändringen träder i kraft genom punkterna "a" och "b" i artikel 2 i den federala lagen av den 30 november 2016 nr 401-FZ.

Perioden för bankgarantin för ansökningsförfarandet för momsåterbetalning har förlängts

Från och med den 1 januari 2017 måste giltigheten för en bankgaranti för ett momsåterbäringskrav löpa ut tidigast 10 månader från inlämnandet av den skattedeklaration där skatten begärdes återbetalning. Tidigare var perioden åtta månader. Grunden är stycket "c" i punkt 5 i artikel 2 i lagen av den 30 november 2016 nr 401-FZ.

Ändrade kravet på garantiavtalet för ansökningsförfarandet för momsåterbäring

Från och med den 1 juli 2017 ska garantiavtalet löpa ut tidigast 10 månader från inlämnandet av skattedeklarationen med uppgift om hur mycket mervärdesskatt som ska återbetalas. Innan ändringen var det meningen att bankgarantin skulle löpa ut efter tidigast åtta månader.

Personlig inkomstskatt (kapitel 23 i Ryska federationens skattelag)

Kostnader för bedömning av arbetstagares kvalifikationer är undantagna från personlig inkomstskatt

Sedan 2017 träder den federala lagen av 3 juli 2016 nr 238-FZ "Om oberoende bedömning av kvalifikationer" i kraft. Enligt denna lag kommer särskilda centra att göra en oberoende bedömning av individers kvalifikationer. Arbetsgivaren kommer, med arbetstagarens skriftliga samtycke, att kunna skicka honom till en sådan bedömning och betala för dess slutförande. Centimeter. " ".

Som en allmän regel, om en arbetsgivare betalar för några tjänster för sin anställde, får denne inkomst in natura (klausul 2 i artikel 211 i skattelagstiftningen). När företaget betalar en anställd för en oberoende bedömning av dennes kvalifikationer måste företaget, som skatteombud för personlig inkomstskatt, därför inkludera betalningsbeloppet i den personliga inkomstskattebasen. Men för att uppmuntra oberoende bedömning av kvalifikationer har lagstiftarna tillhandahållit skattemässiga "förmåner". I synnerhet från och med den 1 januari 2017 är inkomst som beskattas med personlig inkomstskatt inte längre skyldig att inkludera kostnaden för en oberoende bedömning av en anställds kvalifikationer för att uppfylla yrkesnormer. Dessa ändringar har inkluderats i listan över inkomster som inte är föremål för personlig inkomstskatt (klausul 21.1, artikel 217 i Ryska federationens skattelag). De föreskrivs i punkt 1 i artikel 1 i den federala lagen av den 3 juli 2016 nr 251-FZ.

Skatteavdrag har införts för utgifter vid oberoende bedömning av kvalifikationer

En person som betalar för en oberoende bedömning av kvalifikationer för att uppfylla en yrkesstandard kommer från och med 2017 att kunna få ett socialt avdrag för utgifterna för sådan certifiering. Observera dock att det kommer att finnas en begränsning av avdragsbeloppet. Dess värde, tillsammans med några andra sociala avdrag, får inte överstiga totalt 120 000 rubel per år. Detta anges i det nya stycket 6 i punkt 1 i artikel 219 i Ryska federationens skattelag (det infördes genom punkt 1 i artikel 1 i den federala lagen av den 3 juli 2016 nr 251-FZ).

Bonusar till lojalitetsprogram är undantagna från personlig inkomstskatt

Från och med den 1 januari 2017 är poäng och bonusar som krediteras bankkortet för individer under lojalitetsprogram inte föremål för personlig inkomstskatt. Vi talar till exempel om en situation när en person betalar i restauranger, butiker eller bensinstationer med ett bankkort och efter ett tag återförs en viss procent av det spenderade beloppet till hans konto ("cash back"). Detta är en "bonus" och är inte föremål för inkomstskatt från och med 2017, förutsatt att vissa villkor är uppfyllda. Så, till exempel, för dessa ändamål måste bonusar returneras till kortet enligt villkoren för ett offentligt erbjudande. Lagstiftarna föreskrev också att om de angivna poängen och bonusarna betalas ut inom ramen för ett anställningsförhållande, kommer undantaget från personlig inkomstskatt inte att gälla. Detta diskuteras mer i detalj i den nya punkten 68 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag. Det infördes genom punkt 8 i artikel 2 i den federala lagen av den 3 juli 2016 nr 242-FZ. Observera att fram till 2017 var bonusar för lojalitetsprogram föremål för personlig inkomstskatt i enlighet med det allmänna förfarandet. Finansdepartementet redovisade detta särskilt i skrivelse nr 03-04-06/69407 den 13 januari 2015.

Socialt avdrag för livförsäkring kommer att finnas på din arbetsplats

Från och med 2017 kommer anställda att kunna få ett socialt avdrag för personlig inkomstskatt med avgiftsbelopp enligt ett frivilligt livförsäkringsavtal med arbetsgivaren fram till årets slut. Arbetsgivaren kommer att vara skyldig att lämna ett sådant avdrag från och med den månad då arbetstagaren ansöker om det. Motsvarande ändringar har gjorts i del 2 i artikel 219 i Ryska federationens skattelag.

Tidigare kunde enskilda få sociala avdrag enligt frivilliga livförsäkringsavtal endast genom skatteverket. För att göra detta var du tvungen att vänta till slutet av kalenderåret och skicka in en deklaration till INFS i form 3-NDFL. Sedan 2017 har individer rätt att välja det mest bekväma alternativet för sig själva: få ett avdrag antingen genom en arbetsgivare eller genom skattekontoret.

Avdraget 2017 kan användas om livförsäkring betalas för:

• för mig själv;
• för en make (inklusive en änka, änkeman);
• för föräldrar (inklusive adoptivföräldrar);
• för barn (inklusive adopterade barn under förmynderskap (förmyndarskap)).

En kontant engångsbetalning till pension var befriad från personlig inkomstskatt

I januari 2017 har pensionärer rätt till en kontant engångsbetalning till sin pension på ett belopp av 5 000 rubel. " ". Sådan betalning kommer inte att vara föremål för personlig inkomstskatt. Detta föreskrivs i den nya punkten 8.5 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag. Revisorn kan kommunicera detta till anställda om de söker råd i denna fråga. Ändringen infördes av federal lag nr 400-FZ av den 30 november 2016 "Om ändringar av artikel 217 i del två av Ryska federationens skattelag i samband med antagandet av den federala lagen "Om engångsbetalningar i kontanter till medborgare som får pension.”

Listan över skatteombud för personlig inkomstskatt har utökats

Den 1 januari 2017 kommer fler ryska organisationer att erkännas som skatteombud för personlig inkomstskatt. Sålunda, från och med detta datum, föreskriver den nya punkten 7.1 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag att ryska organisationer som överför ersättningsbelopp, ersättningar, löner, annan ersättning (andra betalningar) till militär personal och civil personal (federal stat) tjänstemän) erkänns som skatteombud och anställda) i Ryska federationens väpnade styrkor. Sådana organisationer kommer att behöva registrera sig hos skattekontoret där de befinner sig, hålla inne och överföra personlig inkomstskatt från betalningarna som anges ovan. Lagstiftarna kompletterade artikel 83 i Ryska federationens skattelag med en ändring om registrering av sådana organisationer. Ändringen infördes genom federal lag nr. 399-FZ av den 30 november 2016 "Om ändringar av artiklarna 83 och 84 i del ett och artikel 226 i del två i den ryska federationens skattelagstiftning."

Den uppdaterade 3-NDFL-deklarationen gäller

Persondeklarationen för 2016 kommer att behöva lämnas med en uppdaterad blankett. Ändringar av deklarationsformuläret och förfarandet för att fylla i det gjordes på order från Rysslands federala skattetjänst daterad 10 oktober 2016 nr ММВ-7-11/552. Observera att tjänstemän från Federal Tax Service inte korrigerade hela deklarationsformuläret, utan bara några av dess ark. Så till exempel uppdaterades avsnitt 2, där underlag och skatt för personlig inkomstskatt beräknas, samt blad B, D2, Z, E1 G, I.

Vad gäller själva justeringarna, till exempel, i blad E1 ”Beräkning av schablon- och skatteavdrag” ersattes siffran 280 000 med 350 000, eftersom avdraget för ett barn sedan 2016 lämnas till den månad då den skattskyldiges inkomst, beskattad kl. hastigheten på 13%, överstiger 350 000 rubel Centimeter. " ".

Låt oss påminna dig om att individer som självständigt måste betala personlig inkomstskatt och rapportera om inkomst lämnar in 3-personlig inkomstskatt senast den 30 april (klausul 1 i artikel 229 i Ryska federationens skattelag). Även enskilda företagare lämnar in deklarationer till OSNO under samma period. Dessutom, oavsett om de hade inkomst under året (brev från Rysslands finansministerium daterat den 30 oktober 2015 nr 03-04-07/62684). Eftersom den 30 april 2017 är en söndag och den 1 maj är en arbetsfri helgdag måste du lämna in 3-NDFL-deklarationen i uppdaterad form för 2016 senast den 2 maj 2017 (det här är tisdag). Centimeter. " ".

Deflatorkoefficienten för att beräkna patentets värde kommer att vara 1,623

Deflatorkoefficienten används för att justera förskottsbetalningar för utländska medborgare från "visumfria" länder som arbetar på basis av ett patent för uthyrning från individer (för personliga, hushålls- och andra liknande behov), såväl som i organisationer eller enskilda företagare . Dessa anställda måste göra månatliga fasta förskottsbetalningar för personlig inkomstskatt under patentets giltighetstid till ett belopp av 1 200 rubel. Detta belopp indexeras dock årligen med hänsyn till deflatorkoefficienten och den regionala koefficienten (klausulerna 2 och 3 i artikel 227.1 i Ryska federationens skattelag). Storleken på deflatorkoefficienten för 2017 för dessa ändamål kommer att vara 1,623. Detta föreskrivs i order från ministeriet för ekonomisk utveckling av den 3 november 2016 nr 698. År 2016 var värdet på koefficienten 1,514 (order från ministeriet för ekonomisk utveckling i Ryska federationen daterad 20 oktober 2015 nr. 772).

Inkomstskatt (kapitel 25 i Ryska federationens skattelag)

En ny deklarationsblankett har godkänts

Den nya inkomstdeklarationen godkändes på order från Rysslands federala skattetjänst daterad 19 oktober 2016 nr ММВ-7-3/572. Denna order godkände också förfarandet för att fylla i den nya deklarationen och dess elektroniska format. Det är nödvändigt att rapportera med det nya formuläret som börjar med rapportering för 2016. Inkomstdeklarationen för 2016 måste lämnas in med det nya formuläret senast den 28 mars 2017 (klausul 4, artikel 289 i Ryska federationens skattelag).

Observera att det nya deklarationsformuläret tar hänsyn till ändringar i Ryska federationens skattelag. Så i synnerhet har blad 02 i deklarationen kompletterats med raderna 265, 266 och 267, där det är nödvändigt att spegla handelsavgiften, som minskar inkomstskatten. Även blad 03 ”Beräkning av inkomstskatt på inkomst som innehålls av skatteombudet” justerades. Den lade till en rad för utdelningar, "skatter som beräknas med en sats på 13 procent." Låt oss komma ihåg att från den 1 januari 2015 ökade inkomstskattesatsen på utdelningar som mottagits av ryska organisationer och individer - skattemässiga invånare i Ryska federationen, från 9 till 13 procent. Därför var det nödvändigt att justera blad 03.

Nya blad dök också upp i den nya skattedeklarationen:

• Blad 08 "Inkomster och kostnader för en skattskyldig som har gjort en oberoende (symmetrisk, omvänd) justering." Oberoende justeringar görs av organisationer som använde icke-marknadspriser i en transaktion mellan närstående parter och därigenom underskattade skattebeloppet (klausul 6 i artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag);
• Blad 09 ”Beräkning av bolagsskatt på inkomst i form av vinst i ett kontrollerat utländskt företag” (CFC).

Kostnaderna för att bedöma de anställdas kvalifikationer kan ingå i kostnaderna

Som vi sa ovan, den 1 januari 2017 träder federal lag nr 238-FZ daterad 3 juli 2016 "Om oberoende bedömning av kvalifikationer" i kraft. Centimeter. " ".

Från och med 2017 kommer arbetsgivare att kunna inkludera i övriga utgifter kostnaden för en oberoende bedömning av anställda för deras efterlevnad av professionella standarder. För att göra detta utökade vi listan över utgifter som beaktas vid beräkning av inkomstskatt (nya stycket 23 i punkt 1 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag, ändrad av federal lag nr 251-FZ av 3 juli 2016 ).

Organisationer kommer att ha rätt att ta hänsyn till kostnaderna för en oberoende bedömning om två huvudvillkor är uppfyllda (klausul 3 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag):

• en oberoende bedömning av kvalifikationer gjordes på grundval av ett avtal om tillhandahållande av relevanta tjänster;
• En oberoende bedömning av kvalifikationerna hos en individ som ingått ett anställningsavtal med den skattskyldige gjordes.

Tänk på att organisationen kommer att behöva ha stödjande dokumentation för att erkänna kostnaderna för certifieringen. Till exempel måste du ha skriftligt medgivande från den anställde som skickades för en oberoende bedömning av kvalifikationer (punkt 2 i artikel 196 i Ryska federationens skattelag). Sedan 2017, för att ta hänsyn till kostnader, definierar en ny punkt 5 i klausul 3 i artikel 264 i Ryska federationens skattelag lagringsperioderna för dokument som bekräftar kostnaderna för en oberoende bedömning. De kommer att behöva förvaras i minst 4 år.

Klassificeringen av anläggningstillgångar efter avskrivningsgrupper har uppdaterats

Sedan 2017 har den nya All-Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF) använts. Det antogs och trädde i kraft genom Order of Rosstandart av den 12 december 2014 nr 2018-st. I detta avseende gjordes ändringar i klassificeringen av anläggningstillgångar, godkänd. Dekret från Ryska federationens regering daterat 1 januari 2002 nr 1. Följaktligen kommer klassificeringen av anläggningstillgångar efter avskrivningsgrupper att ändras från 2017. Nya koder bör användas för anläggningstillgångar som tas i drift från 1 januari 2017. Detta bekräftas av Finansdepartementets skrivelse daterad den 8 november 2016 nr 03-03-RZ/65124. Centimeter. " ".

Innebörden av "kontrollerad skuld" har klargjorts

I vinstbeskattningssyfte redovisas kontrollerad skuld som sådan skuld på ett lån (kredit) där långivaren (kreditgivaren) eller den som ställt ut säkerheten (till exempel borgen eller garanti) är ett utländskt företag som direkt eller indirekt äger mer än 20 procent av det auktoriserade kapitalet för låntagaren, eller en rysk organisation som är ansluten till den. Tidigare följde detta av punkt 2 i artikel 269 i Ryska federationens skattelag 2016.

Från den 1 januari 2017 förtydligas begreppet kontrollerad skuld. Skulden kommer att erkännas som kontrollerad (klausuler 2-4 i artikel 269 i Ryska federationens skattelag):

• till en utländsk organisation;
• inför en organisation som anses ömsesidigt beroende i förhållande till en utländsk motpart;
• för vilka dessa organisationer fungerar som borgensmän, borgensmän m.m.

Förtydliganden tillhandahålls i artikel 1 i federal lag nr. 25-FZ daterad 15 februari 2016.

Kontrollerad skuld kommer att bestämmas av totala lånen

Mängden kontrollerad skuld kommer att beräknas baserat på summan av alla skattebetalarnas skyldigheter som har tecken på sådan skuld (klausul 3 i artikel 269 i Ryska federationens skattelag). Detta föreskrivs av federal lag nr 25-FZ daterad 15 februari 2016.

Förmånsskattesatser har införts för deltagare i regionala investeringsprojekt

Från 1 januari 2017 kommer deltagare i regionala investeringsprojekt att debiteras inkomstskatt:

• till den federala budgeten - med en hastighet av 0 procent;
• till budgeten för en ingående enhet i Ryska federationen - till den takt som fastställts av regionala myndigheter (från 0% till 10%).

Det är mer inkomster som inte ingår i skatteunderlaget

Från och med den 1 januari 2017 inkluderar skattebasen inte inkomster från tjänster för tillhandahållande av borgen (garantier) om alla parter i transaktionen är ryska organisationer (förutom banker).

Förtydligade begreppet osäkra skulder

Från och med den 1 januari 2017, om en organisation har en motförpliktelse (leverantörsskulder) till en motpart, kommer osäkra fordringar endast att vara den del av fordringarna som överstiger den befintliga leverantörsskulden.

Gränsen för underskottsavdrag i 10 år har avskaffats

Från den 1 januari 2017 kan förlustbeloppet överföras till alla efterföljande år, och inte bara under 10 år, som var fallet före 2017. Detta föreskrivs i paragraf 25 i artikel 2 i den federala lagen av den 30 november. 2016 nr 401-FZ.

Vi godkände en gräns för hur stor förlust som kan beaktas 2017–2020

Under perioderna 1 januari 2017 till 31 december 2020 kan skatteunderlaget för inkomstskatt inte reduceras med förluster från tidigare år med mer än 50 procent. Detta följer av punkt 25 i art. 2 i lagen av den 30 november 2016 nr 401-FZ.

Ändrade hastigheten mellan de federala och regionala budgetarna

Under 2017–2020 är inkomstskattesatserna:

• till den federala budgeten - 3 procent;
• till regionbudgeten - 17 procent.

Detta följer av paragraf 26 i artikel 2 i den federala lagen av den 30 november 2016 nr 401-FZ. Fram till 2017 anslogs 2 procent till den federala budgeten och 18 procent till den regionala budgeten. Centimeter. " ".

Förfarandet för beräkning och användning av reserven för osäkra fordringar har förtydligats

Från den 1 januari 2017 får det årliga beloppet för reserveringen för osäkra fordringar inte överstiga 10 procent av årsintäkterna. Under året får reservbeloppet inte överstiga (efter organisationens val):

• eller 10 procent av intäkterna för föregående år;
• eller 10 procent av intäkterna för den aktuella rapporteringsperioden. Grund: Federal lag av 30 november 2016 nr 405-FZ.

Organisatorisk fastighetsskatt

Uppgifter om fastighetsvärde ska hämtas från det enhetliga fastighetsregistret

Sedan januari 2017 har Unified State Register of Rights (USRP) slagits samman med State Real Estate Cadastre (GKN). Som ett resultat dök upp Unified State Register of Real Estate (USRN). Det föreskrivs att från och med 2017, vid beräkning av fastighetsskatt för organisationer, ska uppgifter om fastighetsvärde tas från Unified State Register of Real Estate (USRN). När det gäller shopping-, nöjes- och affärscentra klargörs det också att sådana föremål erkänns som föremål för vilka ändamålet, tillåten användning eller namn som anges i Unified State Register indikerar möjligheten att bedriva relevanta typer av aktiviteter ( ändringar gjordes genom federal lag daterad 30 november 2016 nr 401 - federal lag).

Ändrade förfarandet för att betala fastighetsskatt från fastighetsvärdet om uppgifter om fastigheten inte införts i registret före den 1 januari

Från och med 2017, för fastighetsobjekt som inte ingår i regionlistorna före den 1 januari, är det nödvändigt att betala skatt till matrikelvärdet först från och med nästa år. Från och med den 1 januari 2017 kommer endast administrativa lokaler och lokaler att finnas i denna lista. Samtidigt kommer, i förhållande till bostadslokaler, ”fastighetsskatten” att behöva betalas oavsett när de ingick i den aktuella listan. Ändringen föreskrivs i stycket "e" i punkt 57 i artikel 2 i federal lag nr. 401-FZ av den 30 november 2016.

Förenklat skattesystem (kapitel 26.2 i Ryska federationens skattelag)

Inkomstgränsen för att behålla rätten till det förenklade skattesystemet har ökat

Under 2017 kommer det att vara möjligt att tillämpa det förenklade skattesystemet tills inkomsten för den "förenklade" personen inte överstiger 150 miljoner rubel. Tidigare (2016) var inkomstgränsen utan att ta hänsyn till deflatorkoefficienten lika med 60 miljoner rubel och med hänsyn till deflatorn - 79 740 000 rubel. Därmed kommer fler organisationer och enskilda företagare att kunna använda det förenklade systemet och ha mer pengar i omlopp. Höjningen av gränsen föreskrivs i federal lag nr 401-FZ daterad 30 november 2016.

Maxinkomsten för att gå över till det förenklade skattesystemet har höjts

Låt oss påminna dig om att byte till det förenklade skattesystemet är tillåtet från början av nästa år (klausul 1 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). För att göra detta måste du lämna in en ansökan om en sådan övergång till skattekontoret senast den 31 december. Centimeter. " ".

Det kommer att vara möjligt att byta till det förenklade skattesystemet från 2018 om inkomsten för de nio månaderna 2017 är inom 112,5 miljoner rubel. Tidigare var gränsen utan att ta hänsyn till deflatorkoefficienten lika med 45 miljoner rubel och med hänsyn till deflatorn - 59 805 000 rubel. Tack vare ändringarna kommer alltså fler organisationer och enskilda företagare att kunna gå över till att använda ett förenklat skattesystem.

Som jämförelse: om en organisation ska byta till det förenklade skattesystemet 2017, bör inkomsten för januari – september 2016 (nio månader) inte överstiga 59 805 000 RUB. (Beslut från ministeriet för ekonomisk utveckling den 20 oktober 2015 nr 772). Under 2017 kommer det i nio månader att vara möjligt att ha en inkomst på 112,5 miljoner rubel. Ändringen infördes genom federal lag nr 401-FZ av den 30 november 2016.

Tidsfristen för att lämna en anmälan om övergången från UTII till det förenklade skattesystemet är fastställd

Som en allmän regel byter organisationer och enskilda företagare till det förenklade skattesystemet från början av kalenderåret (klausul 1 i artikel 346.13, klausul 1 i artikel 346.19 i Ryska federationens skattelag). Det finns dock särskilda regler för skattebetalare som övergår till ”förenklad beskattning” från en annan särskild ordning – UTII. De kan arbeta för det förenklade skattesystemet från början av den månad då skyldigheten att betala den "tillräknade" skatten upphörde (punkt 2, punkt 2, artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). För att göra övergången till det förenklade skattesystemet måste organisationer och enskilda företagare lämna in en anmälan till skattemyndigheten om övergången till det förenklade skattesystemet, vars form är godkänd av Rysslands federala skattetjänst den 2 november , 2012 nr ММВ-7-3/829.

Tidsfristen för att lämna nämnda anmälan om övergång till det förenklade skattesystemet har inte tidigare bestämts av skattelagstiftningen. Därför gjorde lagstiftarna ändringar i punkt 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag och föreskrev att från och med 2017 måste en anmälan lämnas senast 30 kalenderdagar från dagen för uppsägningen av skyldigheten att betala UTII. Tidigare reglerades frågan om tidsfristen för att lämna in en anmälan endast på nivån av förklaringar från finansiärer (Brev från Rysslands finansministerium daterat den 12 september 2012 nr 03-11-06/2/123). Ändringen föreskrivs i federal lag nr 401-FZ av den 30 november 2016.

Tröskeln för kostnaden för anläggningstillgångar har höjts

År 2016 kunde ett företag använda det förenklade skattesystemet om restvärdet av dess anläggningstillgångar inte översteg 100 miljoner rubel. Detta värde måste bestämmas enligt redovisningsreglerna (klausul 16, klausul 3, artikel 346.12 i Ryska federationens skattelag). Från 2017 kommer det maximala tillgångsvärdet att öka till 150 miljoner rubel. Följaktligen kommer företag och enskilda företagare från den 1 januari 2017 att ha rätt att förlita sig på den nya maxgränsen för restvärdet på sina anläggningstillgångar. Det vill säga att den skattskyldige har rätt att gå över till det förenklade skattesystemet från och med 2017 om anläggningstillgångarna den 1 januari kostar säg mer än 100 miljoner men mindre än 150 miljoner.

Deflatorkoefficienten är inställd till 2020

Deflatorkoefficienten användes tidigare för att justera inkomstgränsen vid vilken en övergång till det förenklade skattesystemet är möjlig, liksom inkomstgränsen, om den överskrids, går rätten till den "förenklade skatten" förlorad (klausul 2 i artikel 326.12, klausul 4 i artikel 346.13 i Ryska federationens skattelag). 2016 var denna deflatorkoefficient 1,329. Det godkändes på order från Ryska federationens ministerium för ekonomisk utveckling av den 20 oktober 2015 nr 772. Till exempel förlorade en skattebetalare rätten att använda det förenklade skattesystemet om hans inkomster efter tillämpning av koefficienten 2016 översteg 79,74 miljoner rubel (60 miljoner rubel × 1,329).

Sedan 2017 har deflatorkoefficienten varit inställd till den 1 januari 2020. Fram till detta datum kommer det inte att vara nödvändigt att indexera 120 respektive 90 miljoner rubel till deflatorkoefficienter. Det vill säga att dessa gränser inte kommer att förändras flera år i rad. Och för 2020 kommer deflatorkoefficienten att vara lika med 1 (klausul 4 i artikel 4 i den federala lagen av den 3 juli 2016 nr 243-FZ).

För mer information om de listade ändringarna av det förenklade skattesystemet, se "".

Intäkts- och kostnadsbokföringen har uppdaterats

Sedan 2017 måste organisationer och enskilda företagare på den förenklade marknaden föra en uppdaterad bok över inkomster och utgifter, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 22 oktober 2012 nr 135n. Den uppdaterade boken har ett nytt avsnitt V, där skattskyldiga som använder det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst" ska visa en handelsavgift som reducerar skatten enligt det förenklade skattesystemet. Tidigare fanns inga särskilda rader i boken för handelsinsamling. Dessutom kommer det från och med 2017 att vara nödvändigt att anbringa en stämpel i bokföring och utgifter om organisationen i princip har en sådan stämpel. Det vill säga att närvaron av en tätning blir valfri. I kolumn 4 "Inkomst" i avsnitt I i boken finns det inget behov av att ange vinsten för kontrollerade utländska företag. Mer information om detta kommer i den ordning du fyller i boken. Ändringar av formen för inkomst- och utgiftsboken, såväl som i fyllningsförfarandet, gjordes genom order från Ryska federationens finansministerium av den 7 december 2016 nr 227n. Denna förordning publicerades officiellt den 30 december 2016 och träder i kraft efter en månad från dagen för dess officiella publicering och tidigast den första dagen av skatteperioden enligt det förenklade skattesystemet (det vill säga ett år). Därför måste den uppdaterade boken tillämpas från 1 januari 2017. Det finns ingen anledning att göra om inkomst- och utgiftsboken som fördes 2016.

Den särskilda BCC för minimiskatten enligt det förenklade skattesystemet har upphävts

Sedan 2017 har en separat BCC för den lägsta skatt som betalas av företag under det förenklade skattesystemet med syftet "inkomst minus kostnader" avskaffats (order från Rysslands finansministerium daterad 20 juni 2016 nr 90n).

BCC, som användes 2016 för att betala den gemensamma skatten, efterskottsbetalningar och straffavgifter enligt det förenklade skattesystemet, kommer att användas från 2017 även för att betala minimiskatten. I samband med denna förändring kommer minimiskatten för 2016 att behöva överföras till KBK för sedvanlig ”förenklad” skatt - 18210501021011000110. Se "".

Observera att tidigare för företag i det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" fanns två separata koder. Detta orsakade förvirring. Om ett företag av misstag överförde förskott till minimiskatten KBK, utdömde inspektörer påföljder. Detta var naturligtvis orättvist. Centimeter. " ".

Det förenklade skattesystemet gör att du kan ta hänsyn till kostnaderna för en oberoende bedömning

Sedan 2017 träder den federala lagen av 3 juli 2016 nr 238-FZ "Om oberoende bedömning av kvalifikationer" i kraft. Vi har redan pratat om detta i avsnitten "Personlig inkomstskatt" och "Inkomstskatt" i den här artikeln. Centimeter. " ".

Från och med nästa år kommer organisationer och enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet med objektet "inkomst minus kostnader" att kunna ta hänsyn till kostnaderna för en oberoende bedömning av anställdas kvalifikationer i utgifter (klausul 33, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag). För dessa ändamål kommer de regler att tillämpas enligt vilka kostnaden för en sådan självständig bedömning beaktas i inkomstskattekostnaderna. Det vill säga att i synnerhet organisationen och den enskilda företagaren måste ha dokument som bekräftar en oberoende bedömning.

Enkel skatt på tillskriven inkomst (kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag)

Enskilda företagare fick minska UTII för försäkringspremier "för sig själva"

Från den 1 januari 2017 kommer enskilda företagare att kunna minska UTII med försäkringspremier som betalas både för anställda och för dem själva. Denna ändring infördes genom federal lag nr 178-FZ daterad 2 juni 2016 till stycke 1 i punkt 2 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag. Enskilda företagare kommer att kunna sänka den ”beräknade” skatten på bidrag ”till sig själva” inom 50 procent.

Observera att tidigare har enskilda företagare som gör betalningar till individer inte haft rätt att minska den "tillräknade" skatten på sina personliga bidrag (Brev från Rysslands finansministerium daterade 17 juli 2015 nr 03-11-11/41339 ). "Förenklat" skulle i sin tur kunna göra detta (klausul 1, klausul 3.1, artikel 346.21 i Ryska federationens skattelag). Lagstiftare beslutade tydligen att eliminera denna ojämlikhet.

Det blir en ny sammansättning av hushållstjänster för UTII

Från den 1 januari 2017 kommer nya utgåvor av den allryska klassificeringen av typer av ekonomiska aktiviteter (OKVED2) och den allryska klassificeringen av produkter efter typer av ekonomiska aktiviteter (OKPD2) att träda i kraft. Följaktligen kommer listan över hushållstjänster för UTII-ändamål att behöva fastställas med hjälp av nya klassificerare. Koder för hushållstjänster fastställdes av Ryska federationens regering genom dess order nr 2496-r daterad 24 november 2016 (klausulerna 4 och 7 i artikel 1 i den federala lagen daterad 3 juli 2016 nr 248-FZ). Den tidigare giltiga OKUN (OK 002-93, godkänd genom dekret av Rysslands statliga standard av den 28 juni 1993 nr 163) kommer att förlora kraft från den 1 januari 2017. Detta föreskrivs i Order of Rosstandart av den 31 januari 2014 nr 14-Art.

Jämfört med den gamla klassificeraren förblev de flesta hushållstjänster desamma. Till exempel reparation av kläder, skor, hushållsapparater, tvättservice, frisör- och skönhetssalonger m.m.

Deflatorkoefficienten K1 kommer inte att höjas under 2017

Vid beräkning av UTII multipliceras grundavkastningen med deflatorkoefficienten (K1). Under 2017 kommer värdet på K1-koefficienten att förbli på nivån 2016 (det vill säga det kommer att vara lika med 1,798). Detta följer av order från ministeriet för ekonomisk utveckling daterad 3 november 2016 nr 698. Samma koefficient fastställs i artikel 11 i federal lag daterad 30 november 2016 nr 401-FZ.

Låt oss tillägga att det tidigare var planerat att fastställa en deflatorkoefficient för UTII för de kommande tre åren på en gång. 2017 föreslogs en ökning av K1 från 1,798 till 1,891, 2018 - till 1,982, 2019 - till 2,063. Finansdepartementet föreslog att ett sådant projekt skulle godkännas. Du kan se projektet via denna länk. För mer information om detta, se "". I samband med offentliggörandet av Ministeriet för ekonomisk utvecklings förordning av den 3 november 2016 nr 698 har dock ett sådant förslag förlorat all aktualitet.

En ny UTII-deklaration har införts

Genom order från Rysslands federala skattetjänst av den 19 oktober 2016 nr ММВ-7-3/574, gjordes ändringar i skattedeklarationsformuläret för UTII och förfarandet för att fylla i det. Även formatet för att lämna in deklarationen elektroniskt har justerats. Den nya deklarationsblanketten kommer att användas från och med rapporteringen för första kvartalet 2017.

Deklarationsblanketten har inte genomgått väsentliga förändringar. Den huvudsakliga innovationen är den reviderade avsnitt 3 "Beräkning av beloppet för engångsskatt på tillräknad inkomst för skatteperioden." Framför allt har formeln för beräkning av beloppet av engångsskatt för de skattebetalare som gör betalningar till individer ändrats. Den nya formeln kommer att tillåta enskilda entreprenörer med inhyrda anställda att minska det beräknade beloppet av UTII med beloppet av fasta bidrag "för sig själva."

Vi införde ett anmälningsförfarande för övergången från UTII till det förenklade skattesystemet

Från och med den 1 januari 2017 ska organisationer som slutat använda UTII och går över till det förenklade skattesystemet anmäla detta till skatteverket. Aviseringstiden är senast 30 kalenderdagar från dagen för upphörande av skyldigheten att betala UTII. Innovationen introducerades av paragraf 47 i artikel 2 i den federala lagen av den 30 november 2016 nr 401-FZ.

Enad jordbruksskatt (kapitel 26.1 i Ryska federationens skattelag)

Fler företag kommer att kunna använda enhetlig jordbruksskatt

Från och med den 1 januari 2017 kommer intäkter från försäljning av jordbruksprodukter för Unified Agricultural Tax att behöva bestämmas annorlunda. En andel på 70 procent av intäkterna från försäljning av jordbruksprodukter kan övervägas med hänsyn till intäkter från försäljning av hjälptjänster (plantering av grödor, beskärning av fruktträd, skörd, bete etc.). Tidigare har sådana inkomster inte beaktats. Motsvarande ändringar tillhandahålls av federal lag nr. 216-FZ daterad 23 juni 2016.

Jordbruksproducenter som tillhandahåller jordbrukstjänster som avser att gå över till att betala den enhetliga jordbruksskatten från och med den 1 januari 2017 måste anmäla detta till skattekontoret på registreringsplatsen senast den 15 februari 2017. De kommer dock att kunna byta till ett förmånligt specialsystem, förutsatt att de tillhandahållna tjänsterna faller under underklausul 2 i klausul 2 i artikel 346.2 i Ryska federationens skattelag och andelen av inkomsten från försäljningen av dessa tjänster för 2016 är minst 70 procent.

Den enhetliga jordbruksskatten kommer att kunna ta hänsyn till kostnaderna för en oberoende bedömning

Sedan 2017 träder den federala lagen av 3 juli 2016 nr 238-FZ "Om oberoende bedömning av kvalifikationer" i kraft. Vi har redan skrivit om detta ovan. Från och med 2017 kommer organisationer som använder Unified Agricultural Tax att ha rätt att ta hänsyn till kostnaderna för att certifiera anställda enligt professionella standarder. Detta föreskrivs i punkt 26 i punkt 2 i artikel 346.5 i Ryska federationens skattelag (som ändrad av federal lag nr 251-FZ av den 3 juli 2016).

I händelse av utebliven skatteavisering och utebliven betalning av transportskatt är en individ skyldig att informera skattekontoret om förekomsten av ett fordon. Ett sådant meddelande lämnas för varje fordon senast den 31 december året efter föregående år, åtföljt av kopior av titeldokument.

Från och med den 1 januari 2017 införs skattskyldighet för underlåtenhet att anmäla (sen anmälan) om tillgången på fordon. Bötesbeloppet är 20 procent av det obetalda skattebeloppet (klausul 12, artikel 1, del 3, artikel 7 i den federala lagen av den 2 april 2014 nr 52-FZ).

Fram till den 1 januari 2017 fanns det en övergångsperiod som gjorde det möjligt för medborgare som deklarerade närvaron av egendom eller fordon för vilka fastighets- eller transportskatt inte betalats att börja betala skatt från och med det år då förekomsten av ett sådant föremål deklarerades. Den 1 januari 2017 upphörde övergångsperioden. Om skatteinspektionen får information om fastighetsobjekt från externa källor (Rosreestr-myndigheter, trafikpolisavdelningar) kommer därför skatteberäkningar avseende dessa objekt att göras för de tre föregående åren och ovanstående böter kommer också att debiteras (punkt 5). av artikel 7 i den federala lagen av den 04/02/2014 nr 52-FZ).

Försäkringsavgifter för pension, sjukvård och försäkring för tillfällig funktionshinder och moderskap (kapitel 34 i Ryska federationens skattelag)

Ett nytt kapitel om försäkringspremier har dykt upp i Ryska federationens skattelag

Höjda inkomstgränser för beräkning av försäkringspremier

Under 2017 kommer basen för beräkning av försäkringsavgifter till socialförsäkringsfonden (vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap) att vara 755 000 rubel, och basen för beräkning av avgifter till pensionsfonden till den "vanliga" skattesatsen är 876 000 rubel . Sådana gränser bestäms genom dekret från Ryska federationens regering av den 29 november 2016 nr 1255. Låt oss komma ihåg att för inkomster som överstiger det maximala basvärdet debiteras inte avgifter till socialförsäkringsfonden och avgifter till pensionsfonden betalas med 10 %, inte 22 %. När det gäller "medicinska" bidrag till Federal Compulsory Compulsory Medical Insurance Fund, fastställs inte ett maximalt basvärde för dem, därför betalas dessa bidrag från alla skattepliktiga betalningar. Centimeter. " ".

Det är nödvändigt att ändra formen på kortet för att registrera upplupna betalningar och försäkringspremier

För att ta hänsyn till löner och andra ersättningar, försäkringsavgifter från sådana betalningar för varje anställd, är det nödvändigt att föra register. Detta krävdes enligt lag fram till 2017 (del 6, artikel 15, federal lag nr 212-FZ av den 24 juli 2009). Det var möjligt att föra sådana register i vilken form som helst. Emellertid rekommenderade tjänstemän från Ryska federationens pensionsfond och socialförsäkringsfonden att använda det kontokort som de utvecklade för detta ändamål (brev från Ryska federationens pensionsfond nr AD-30-26/16030, Federal Social Insurance Fund av Ryska federationen nr 17-03-10/08/47380 daterad 12/09/2014).

Under 2017 kommer regeln om behovet av att föra register över försäkringspremier att fastställas i punkt 4 i artikel 431 i Ryska federationens skattelag. Bokföring, som tidigare, kan hållas i vilken form som helst, så en organisation eller enskild företagare har rätt att självständigt utveckla ett kort för att registrera upplupna betalningar och försäkringspremier. Du kan dock inte utveckla en ny form av kortet, utan helt enkelt justera den tidigare använda formen och ersätta i den, i synnerhet, hänvisningar från den federala lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ till skattelagen. För mer information om formen på det nya kortet från 2017, se "".

Beräkning av försäkringspremier måste lämnas till Federal Tax Service

Beräkning av avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring, obligatorisk socialförsäkring vid tillfällig funktionsnedsättning och i samband med moderskap, för obligatorisk sjukförsäkring från nästa år måste lämnas till Federal Tax Service. Blanketten för beräkning av försäkringspremier, som använts sedan 2017, godkändes på order av Federal Tax Service daterad 10 oktober 2016 nr ММВ-7-11/551.

Den nya formen för beräkning av försäkringspremier, som har använts sedan 2017, kommer att ersätta den tidigare befintliga formen för beräkning av försäkringspremier RSV-1, som lämnades till de territoriella organen för Ryska federationens pensionsfond. Från och med nästa år kommer dock beräkningar att lämnas till Federal Tax Service. Centimeter. " "

Vi har fastställt en enda tidsfrist för att skicka in beräkningar av försäkringspremier till Federal Tax Service

Förfallodagen för betalning av bidrag 2017 förblev densamma - den 15:e dagen i månaden efter den månad för vilken bidragen periodiserades. Tidsfristen för att lämna in försäkringspremie har dock ändrats. En ny beräkning av försäkringspremier måste lämnas in till Federal Tax Service senast den 30:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden (kvartal, halvår, 9 månader och år). Detta följer av punkt 7 i artikel 431 i skattelagen. Följaktligen kommer beräkningen av försäkringspremier, godkänd av Federal Tax Service av den 10 oktober 2016 nr ММВ-7-11/551, för första gången att behöva lämnas in till skattekontoret för det första kvartalet av 2017. Dessutom är det söndag den 30 april. Då är 1 maj (måndag) en arbetsfri helgdag. I detta avseende måste du för första gången rapportera till Federal Tax Service om försäkringspremier med hjälp av det nya beräkningsformuläret senast den 2 maj 2017. Centimeter. " ".

Låt oss komma ihåg att tidigare beräkningen i RSV-1-formuläret måste skickas till UPFR:

• "på papper" - senast den 15:e dagen i den andra kalendermånaden efter rapporteringsperioden;
• i elektronisk form - senast den 20:e dagen i den andra kalendermånaden efter rapporteringsperioden.

Sedan 2017 påverkar metoden för att skicka in betalningar för försäkringspremier inte på något sätt tidsfristen för inlämning till Federal Tax Service. Oavsett metod (på papper eller elektroniskt) ska beräkningar lämnas in senast den 30:e dagen i månaden efter redovisningsperioden.

Infört en ny grund för att förklara rapportering ej inlämnad

Om vid beräkningen av försäkringspremier som lämnats in till Federal Tax Service, uppgifterna om det totala beloppet av avgifter till pensionsförsäkringen inte sammanfaller med beloppet av dessa avgifter som intjänats för varje individ, kommer beräkningen att anses vara oinlämnad. I en sådan situation måste skattemyndigheten skicka ett meddelande till försäkringstagaren om den identifierade avvikelsen. Inom fem dagar från mottagandet ska försäkringstagaren lämna in en justerad beräkning. I det här fallet kommer datumet för inlämningen att vara datumet för den första inlämningen av rapporter.

Om skattemyndighetens begäran ignoreras och den uppdaterade beräkningen inte lämnas in, kommer den enda beräkningen för försäkringspremier att anses vara inlämnad. Detta följer av punkt 7 i artikel 431 i Ryska federationens skattelag, som har varit i kraft sedan 2017.

Under 2017 kommer skattemyndigheterna inte heller att acceptera en beräkning om den innehåller felaktig information om individer. Vi pratar om fel i F.I.O., SNILS och TIN. Därför är det vettigt att dubbelkolla uppgifterna innan du skickar in en ny beräkning.

Under 2017 kommer den federala skattetjänsten inte att acceptera en enda beräkning av försäkringspremier om det totala beloppet av bidrag för företaget under de senaste tre månaderna inte är lika med beloppet för alla anställda (klausul 7 i artikel 431 i skattelagstiftningen om Den ryska federationen).

Uppdaterade beräkningar för försäkringspremier för perioder före 2017 ska lämnas till kassorna

Trots det faktum att pensions-, sjukvårds- och försäkringsavgifter för VNiM sedan 2017 har kommit under kontroll av den federala skattetjänsten, måste uppdaterade beräkningar för perioder som löpt ut före den 1 januari 2017 lämnas in till Ryska federationens pensionsfond och Socialstyrelsen. Försäkringskassan med de tidigare blanketterna RSV-1 och 4-FSS . Så, till exempel, om en organisation i januari 2017 beslutar att uppdatera RSV-1 för 2016, måste den uppdaterade beräkningen fortfarande skickas till Ryska federationens pensionsfond i form av RSV-1, godkänd av resolution av pensionsfondens styrelse den 16 januari 2014 nr 2p . PFR-myndigheterna kommer att överföra den korrigerade informationen för tidigare perioder till skattemyndigheterna själva (artikel 23 i federal lag nr 250-FZ av den 3 juli 2016). Skattemyndigheterna själva accepterar inte ”förtydliganden” för tidigare perioder.

Vi fastställde förfarandet för att returnera överbetalningar som uppstod före 2017

Lagstiftare har föreskrivit ett förfarande för återbetalning av överbetalda försäkringspremier för perioder före den 1 januari 2017. Beslut om återbetalning av överbetalda belopp från 2017 kommer att fattas av utombudgettära fonder (PFR och Socialförsäkringskassa). Därför måste du ansöka om återbetalning till de territoriella avdelningarna för pensionsfonden eller socialförsäkringsfonden. Skatteverket kommer dock att återbetala överbetalningen. Detta förfarande föreskrivs i artikel 21 i den federala lagen av den 3 juli 2016 nr 250-FZ. Om överbetalningen sker efter den 1 januari 2017, måste du naturligtvis kontakta Federal Tax Service för att få tillbaka (eller kvittning).

Försäkringspremier har bibehållits

Taxorna för pensions-, sjukvårds- och försäkringsavgifter för tillfällig funktionsnedsättning och moderskap kommer inte att ändras under 2017. Så, om en organisation inte har rätt att använda reducerade taxor, måste den 2017 ta ut bidrag till grundtaxorna. De är listade i tabellen.

Var	Varför	Försäkringspremier, %
Till Pensionsfonden för OPS		22
	Betalningar överstiger basgränsen	10
Till Försäkringskassan för tillfällig funktionsnedsättning och moderskap	Betalningar överstiger inte basgränsen	2,9
	Betalningar överstiger basgränsen	Du behöver inte ladda
FFOMS: kurs 2017år	–	5,1

Ett nytt förfarande för att fylla i betalningsuppdrag för betalning av bidrag tillämpas.

Sedan 2017 måste försäkringspremier (förutom bidrag för skador) överföras till Federal Tax Service och inte till fonder. I detta avseende måste betalningsordern för betalning av bidrag fyllas i enligt följande:

• i fältet TIN och KPP för mottagaren av medlen - TIN och KPP för den relevanta skattemyndigheten som administrerar betalningen;
• i fältet "Mottagare" - det förkortade namnet på den federala finansmyndigheten och inom parentes - det förkortade namnet på inspektionen som administrerar betalningen;
• i KBK-fältet - budgetklassificeringskoden, bestående av 20 tecken (siffror). I det här fallet bör de första tre tecknen som indikerar koden för chefsadministratören för budgetintäkter ha värdet "182" - Federal Tax Service.

Nya BCC har införts för betalning av försäkringspremier

Sedan 2017 ska försäkringspremier (förutom avgifter för skador) betalas enligt skatteinspektionernas uppgifter. Samtidigt har BCC för försäkringspremier ändrats sedan 2017. Tabellen visar de nya koder som måste användas från och med betalningar för januari 2017. Skicka försäkringspremier för december 2016 till ”gamla” KBK.

Nya BCC för försäkringspremier från 2017

Typ av bidrag	Ny KBK
Pensionsavgifter	182 1 02 02010 06 1010 160
Bidrag till FFOMS (medicinsk)	182 1 02 02101 08 1013 160
Bidrag till Ryska federationens socialförsäkringsfond (för funktionshinder och moderskap)	182 1 02 02090 07 1010 160
Bidrag för skador	393 1 02 02050 07 1000 160
Ytterligare pensionsavgifter enligt taxa 1	182 1 02 02131 06 1010 160, om taxan inte är beroende av den särskilda taxeringen; 182 1 02 02131 06 1020 160, om taxan beror på den särskilda taxeringen
Ytterligare pensionsavgifter enligt taxa 2	182 1 02 02132 06 1010 160, om taxan inte är beroende av den särskilda taxeringen; 182 1 02 02132 06 1020 160, om taxan beror på den särskilda taxeringen

Ett ytterligare villkor har införts för att behålla rätten till sänkta taxor

Ändringarna föreskriver inte att de nya bestämmelserna ska tillämpas på rättsförhållanden med förflutna perioder. Det nya kapitlet i Ryska federationens skattelag "Försäkringsavgifter" kommer att träda i kraft den 1 januari 2017. Vi anser att det är från och med detta datum som det är nödvändigt att ta hänsyn till mängden inkomster som erhålls enligt det förenklade skattesystemet för att fastställa lagligheten av att beräkna avgifter till reducerade taxor. Följaktligen, även om inkomsten i slutet av 2016 överstiger 79 miljoner rubel, kommer försäkringspremier inte att behöva räknas om till allmänt fastställda priser från början av 2016.

Separata enheter har nya ansvarsområden

Allvarliga förändringar sedan 2017 har registrerats för organisationer med separata divisioner. Tidigare vill vi påminna om att det var skyldigt att överföra bidrag och lämna rapporter på plats för en separat avdelning om avdelningarna hade eget bankkonto och separat balansräkning. Detta föreskrivs i del 11 i artikel 15 i den federala lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ.

Sedan 2017 har villkoret att ha ett löpande konto och saldo försvunnit från Ryska federationens skattelag. Därför kommer ryska separata avdelningar som är behöriga att ta ut ersättningar och andra betalningar till förmån för individer att vara skyldiga att självständigt överföra bidrag (förutom bidrag "för skador") och skicka in beräkningar för försäkringspremier till den federala skattetjänsten på platsen för deras registrering. Även om de inte har ett eget bankkonto och inte är allokerat till en oberoende balansräkning (klausul 11 ​​i artikel 431 i Ryska federationens skattelag).

Observera att de nya bestämmelserna i Ryska federationens skattelag inte föreskriver att moderorganisationen har rätt, från och med 2017, att "ta på sig" ansvaret för att betala försäkringspremier och lämna in uppgörelser för en separat avdelning som inte har en konto och balansräkning, men har befogenhet att beräkna löner och andra ersättningar till enskilda personer.

Gränserna för avgiftsfria dagpenning har justerats

Under 2016 var hela dagpenningbeloppet som anges i kollektivavtalet eller i en lokal föreskrift avgiftsbefriad. Men från och med januari 2017 kommer situationen att förändras. Det kommer att vara möjligt att inte betala bidrag endast för belopp som inte överstiger 700 rubel för inrikes affärsresor och för belopp som inte överstiger 2 500 rubel för utlandsresor. Detta är inskrivet i punkt 2 i artikel 422 i Ryska federationens skattelag. Det vill säga, sedan 2017, gäller samma gränser för dagtraktamenten som för personlig inkomstskatt (klausul 3 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag).

När det gäller bidrag "för skador" förblir allt detsamma. Under 2017 kommer dagtraktamenten att vara helt befriade från dessa avgifter. När allt kommer omkring, som tidigare, kommer de inte att omfattas av Ryska federationens skattelag.

Förfarandet för att fastställa grunden för naturainkomst har förtydligats

Från och med 2017 kommer Ryska federationens skattelag att inkludera ett förtydligande om hur man bestämmer beskattningsunderlaget för inkomster in natura. Tidigare omfattade basen kostnaden för varor, arbete eller tjänster som anges i kontraktet. Från och med nästa år måste priset bestämmas enligt reglerna i artikel 105.3 i Ryska federationens skattelag, det vill säga baserat på marknadspriser. Det föreskrivs separat att moms inte undantas från beskattningsunderlaget (klausul 7 i artikel 421 i Ryska federationens skattelag).

Jag kommer att tillämpa böter på bidrag enligt Ryska federationens skattelag.

Från och med 2017 ställs skatteverket till svars för överträdelser relaterade till försäkringspremier (förutom avgifter för skador). Dessutom kommer alla påföljder relaterade till skatter att tillämpas på bidrag. Så, till exempel, för underlåtenhet att lämna in en kvartalsberäkning av bidrag, kan betalaren av försäkringspremier bötfällas enligt artikel 119 i Ryska federationens skattelag - böter på 5 procent. För grov överträdelse av reglerna för redovisning av basen för bidrag kan böter tillämpas enligt artikel 120 i Ryska federationens skattelag. Det vill säga skattepåföljder kommer att gälla fullt ut för försäkringspremier. Tidigare fanns det till exempel inga böter som "överträdelse av grundläggande redovisningsregler." Därmed kan vi säga att det kommer fler böter från 2017.

Enskilda företagare på OSN kommer att bestämma inkomsten olika för att beräkna pensionsavgifter

Storleken på pensionsavgifter som en enskild företagare måste betala "för sig själv" beror på storleken på hans inkomst. Från och med 2017 ändras reglerna för inkomstbestämning för ett antal enskilda företagare. Så, till exempel, 2016 ansågs en företagares inkomst på OSNO vara hans inkomst, inte reducerad med avdrag. Detta innebär att avgifter till pensionsfonden ska räknas som en procentandel av alla skattepliktiga inkomster utan att ta hänsyn till professionella avdrag (Brev från Rysslands arbetsministerium daterat den 18 december 2015 nr 17-4 / OOG-1797). Men från 2017 kommer situationen att förändras. Vid beräkning av bidrag "för sig själv" måste en enskild företagare på OSNO vägledas av punkt 1 i punkt 9 i artikel 430 i Ryska federationens skattelag. Och inkomst, enligt denna norm, måste bestämmas i enlighet med artikel 210 i Ryska federationens skattelag, som är ägnad åt skattebasen, det vill säga skillnaden mellan inkomst och avdrag. Detta innebär att enskilda företagare kommer att börja beräkna pensionsavgifter inte från den totala inkomsten, utan från skillnaden mellan inkomst och yrkesavdrag. Detta bekräftades av det ryska finansministeriet i ett brev daterat den 25 oktober 2016 nr BS-19-11/160.

Försäkringspremier för skador

Försäkringspremier för skador kommer även fortsättningsvis att kontrolleras av Försäkringskassan

Försäkringsavgifter för obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar (”skadeavgifter”) kommer även fortsättningsvis att administreras och kontrolleras av Försäkringskassan. Det vill säga att denna typ av bidrag inte överfördes till skattemyndigheten.

Vi godkände en ny beräkning av försäkringspremier "för skador" (4-FSS)

Försäkrade kommer att behöva sammanfatta information om försäkringspremier "för skador" i en separat 4-FSS-beräkning. Den nya beräkningsformen 4-FSS, som använts sedan första kvartalet 2017, godkändes genom FSS Beställning nr 381 daterad den 26 september 2016 ”Vid godkännande av beräkningsformen för upplupna och inbetalda försäkringsavgifter för obligatorisk socialförsäkring mot industri. olycksfall och yrkessjukdomar, samt utgifter för betalning av försäkringsskydd och förfarandet för att fylla i det.” Under 2017 kommer försäkringstagarna att behöva lämna in en ny 4-FSS-beräkning till FSS, som tidigare, kvartalsvis. Förfallodatumet kommer inte att ändras under 2017. "På papper" kommer den nya beräkningen att behöva lämnas in senast den 20:e dagen i månaden efter rapporteringsperioden (det vill säga kvartalet). I elektronisk form – senast den 25 resp. Metoden för att skicka in 4-FSS-beräkningen kommer alltså fortfarande att påverka de acceptabla tidsfristerna för inlämning.

Ett vite infördes för bristande efterlevnad av metoden att lämna in 4-FSS-beräkningar

Från och med 2017 kommer en ny typ av brott att dyka upp - underlåtenhet att följa förfarandet för rapportering om bidrag "för skador" (artikel 26.30 i den federala lagen av den 24 juli 1998 nr 125-FZ). Om beräkningen av "skadepremier" efter den 1 januari 2017 lämnas på papper istället för det obligatoriska elektroniska formuläret, kommer försäkringstagaren att bötfällas med 200 rubel. FSS-myndigheterna kommer att bötfälla dig för detta. Det fanns inga sådana böter förut.

FSS-organ tilldelades nya rättigheter

Från och med 2017 kommer FSS-enheter att ha nya rättigheter som de kommer att kunna använda som en del av administrationen och kontrollen av bidrag "för skador". Nya befogenheter tilldelades FSS-organen genom stycket "a" i punkt 3 i artikel 3 i den federala lagen av 03.07. 2016 nr 250-FZ. Från och med nästa år kommer de att ha rätt att:

• ring försäkringstagarna och begär ett förtydligande angående beräkning och betalning av premier;
• bestämma beloppet av försäkringspremier genom beräkning;
• få tillgång till banksekretess för att kontrollera bidrag;
• inleda ett konkursförfarande för en försäkrad som inte betalar premier;
• begära information märkt "skattehemlighet".

Lagen om försäkringspremier för skador har justerats

Försäkringspremier för skador under 2017, som tidigare, kommer att regleras av federal lag nr. 125-FZ av den 24 juli 1998. Men tidigare innehöll denna lag många normer som hänvisade till den federala lagen av den 24 juli 2009 nr 212-FZ, som gick förlorad den 1 januari 2017<О страховых взносах>. I detta avseende kompletterades den federala lagen nr 125-FZ av den 24 juli 1998 med nya bestämmelser. Så i synnerhet stod det:

• avvecklings- och rapporteringsperioder;
• förfarande för beräkning och betalningsvillkor för försäkringspremier.

Under 2018 trädde många ändringar i skattelagstiftningen i kraft och många skattedeklarationsformulär uppdaterades, vilka bör tillämpas för redovisningar för 2017. Vilka större förändringar i skattelagstiftningen som har skett eller förväntas under 2018, och hur de kommer att påverka skatt och redovisning – vår granskning kommer att berätta om detta.

Skatte- och redovisningsförändringar sedan 2018

Minimilön

Från den 1 januari 2018 ändrades minimilönen (minimilönen): från 7 800 rubel. den ökade till 9 489 rubel och närmade sig existensminimum (lag av 28 december 2017 nr 421-FZ). Dessutom är det planerat att från 1 maj 2018 kommer dessa indikatorer att vara lika, och minimilönen kommer att vara 11 163 rubel. Arbetsgivare bör anpassa sina anställdas löner till den nya lönenivån om de inte når den.

Försäkringspremie

Tarifferna 2018 förblev oförändrade, inkl. för "skador", men samtidigt ökade det maximala beloppet för beskattningsunderlaget för "pensions"-avgifter (1021 tusen rubel) och FSS-bidrag "för sjukdom och moderskap" (815 tusen rubel) (dekret från den ryska regeringen förbundet den 15 november 2017 nr 1378).

När det gäller skatteförändringar från 2018 för enskilda företagare, från 2018-01-01, är fasta försäkringspremier inte längre "bundna" till minimilönen, utan fastställs till ett fast belopp för varje år (lag 27 november 2017 nr. 335-FZ). Under 2018 är det totala beloppet av individuella entreprenörsbidrag 32 385 rubel. Dessutom har tidsfristen för betalning av 1 % pensionsavgift ändrats (mer information -).

Den federala skattetjänsten kan nu överväga att beräkningen av försäkringspremier inte har lämnats in om det finns inkonsekvenser mellan indikatorerna i avsnitt 3 och underavsnitt 1.1 och 1.3 (punkt 2, klausul 7, artikel 431 i Ryska federationens skattelag). Samtidigt fortsätter de tidigare avslagsgrunderna för RSV-intagning att gälla.

Ändringar av skattelagstiftningen från 2018 om försäkringspremier för "förenklade" personer som tillämpar reducerade tariffer: enligt det uppdaterade förfarandet för att beräkna andelen av inkomsten som tillskriver typen av verksamhet till den huvudsakliga, inkluderar nu det totala inkomstbeloppet de som avses i art. 251 i Ryska federationens skattelag (klausul 6 i artikel 427 i Ryska federationens skattelag).

Personlig inkomstskatt

Från och med den 1 januari 2018 har 2-NDFL-intyget ändrats – nya inkomst- och avdragskoder har lagts till. En uppdatering av 6-NDFL-beräkningsformuläret förväntas också, relaterat till inlämning av personlig inkomstskatterapportering under omorganisation: den juridiska efterträdaren skickar in blanketter 2-NDFL och 6-NDFL för den omorganiserade juridiska enheten som inte har rapporterat (klausul 5 i Artikel 230 i Ryska federationens skattelag).

Inkomstskatt

Skatteändringar 2018 för organisationer på OSNO baserat på "vinst":

Skatten bör nu fördelas i den nya proportionen mellan budgetar: 3% till den federala budgeten, 17% till den regionala budgeten, med hänsyn till detaljerna för vissa kategorier av skattebetalare (artikel 284 i Ryska federationens skattelag).

Nollsatsen kan nu tillämpas av turist- och fritidsorganisationer på territoriet i Fjärran Österns federala distrikt (klausul 3 i artikel 284.5 i Ryska federationens skattelag).

Den nya artikeln i skattelagen 286.1 om investeringsavdrag som minskar skatten ger regioner rätt att ge avdrag från skatteperiodens början. På grund av skatteförskott som betalas till regionbudgeten kan du skriva av upp till 90 % av kostnaderna för den ursprungliga kostnaden för anläggningstillgångar för avskrivningsgrupp 3-7.

Ändringar i skatteredovisningen började träda i kraft 2018 för beräkning av osäkra fordringar: minskningen av "fordringar" för motskulder börjar med fordringar som uppstod tidigare i tiden (klausul 1 i artikel 266 i Ryska federationens skattelag) .

Transportskatt

För dyra bilar (3-5 miljoner rubel) "yngre" än 3 år, vid beräkning av skatten, tillämpas en enda koefficient, reducerad till 1,1 (klausul 2 i artikel 362 i Ryska federationens skattelag).

"Transport"-deklarationen, som börjar med 2017 års rapportering, fylls i på ett nytt formulär (beställning från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 5 december 2016 nr ММВ-7-21/668).

Organisatorisk fastighetsskatt

Ändringar av skattelagstiftningen 2018 upphäver det federala undantaget för lös egendom och sätter skattesatsen på den till högst 1,1%. Förmånen får fortsätta att tillämpas av regionen om den har infört den. Regioner kan införa ytterligare förmåner för lös egendom "äldre" än 3 år, såväl som för utrustning klassificerad som innovativ (artikel 381.1 i Ryska federationens skattelag). .

Fastighetsskattedeklarationen har uppdaterats för rapportering för 2017, och organisationer bör också tillämpa den nya förskottsberäkningen (Beställning från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 31 mars 2017 nr ММВ-7-21/271).

Jordskatt

Den nya markskattedeklarationen tillämpas från rapportering för 2017 (beställning från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 10 maj 2017 nr ММВ-7-21/347).

Handelsavgift

Tillämpning av onlinekassa

Anståndet för företag och enskilda företagare som haft rätt att arbeta utan att använda onlinekassateknik till den 1 juli 2018 har förlängts med ytterligare ett år. Alla (förutom de som anställer arbetare inom handel och catering) kommer att kunna klara sig utan onlinekassa fram till 1 juli 2019 (lag nr 337-FZ daterad 27 november 2017). Läs mer.

Enskilda företagare på UTII och "patent" kan minska skatten på kostnaden för onlinekassa, men inte mer än 18 000 rubel. (lag den 27 november 2017 nr 339-FZ).

Ny KBK

Under 2018 bör nya budgetkoder för vissa typer av betalningar anges i betalningar. Du kan lära dig om dem från