För det första kvartalet måste det lämnas in senast den 27 april med hjälp av det nya formuläret (godkänt på order av Federal Tax Service of Russia daterad 29 oktober 2014 nr ММВ-7-3/558).

I den här artikeln hittar du tips om hur du kompletterar alla nya avsnitt i rapporten och läser om ändringar i de gamla avsnitten.

Den viktigaste förändringen du kommer att uppleva när du upprättar momsredovisningar är att du inte behöver skriva in allt manuellt i avsnitt 8 och 9. Programmet hämtar automatiskt data från dina inköpsböcker och försäljningsböcker. Och det är just i dem som all information måste vara korrekt. Annars kan det bli problem med deklarationen. Med hjälp av sex prover visade vi hur och vad som borde återspeglas i dokumenten för att kunna lämna in momsredovisningar utan större svårighet.

För vem krävs en elektronisk momsdeklaration?

De flesta företag måste lämna in en momsdeklaration till inspektionen i elektroniskt format med hjälp av TCS. Detta gäller inte bara företag som använder det allmänna systemet, utan även organisationer som använder ett förenklat eller imputerat system som utfärdar momsfakturor till kunder.

Notera! Vikten kan vara hög. Kontrollera därför din internethastighet i förväg och, vid behov, ändra tariffen till en högre hastighet. Annars kan sändningen ta flera timmar. . Och endast under förutsättning att antalet anställda i företaget för föregående år inte överstiger 100 personer (klausul 3 i artikel 80 i Ryska federationens skattelag). Men sådana företag ska också rapportera elektroniskt om de samtidigt utfärdar eller tar emot momsfakturor som mellanhänder. Det vill säga kommissionärer, agenter som agerar för egen räkning, utvecklare, speditörer som endast tar hänsyn till mellanhandsersättning i sin inkomst (klausul 5 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag).

Endast organisationer i särskilda regimer som innehålla moms som

Var ska man börja fylla i

I de nya 8 och 9 §§ i deklarationen är det nödvändigt att lämna uppgifter om varje utfärdad och mottagen faktura. 8 § innehåller indikatorer på inköpsboken, 9 § - försäljningsbok, med undantag för namnet på leverantör, köpare och mellanhand.

Du behöver inte ange något i dessa avsnitt manuellt. Allt nödvändig information Bokföringsprogrammet tar det från försäljningsboken och inköpsboken och överför det till själva deklarationen. Det är därför det nu är fundamentalt viktigt att undvika misstag i böcker.

Det särskilda operatörsprogrammet kan kontrollera om de erforderliga indikatorerna är ifyllda i deklarationen. Men det kommer naturligtvis inte att styra om företaget korrekt angav indikatorerna för en specifik faktura. Till exempel, antal, kostnad för varor, leverantörens skatteidentifikationsnummer. Dessutom är deklarationens elektroniska format ganska "mjukt". Till exempel kommer företaget inte att ange motpartens TIN och KPP i deklarationen. En sådan fil kommer med största sannolikhet att passera formatkontrollen, och problem kan bara uppstå i kamerastadiet.

Därför är det värt att kontrollera åtminstone med huvudmotparterna innan du lämnar in deklarationen. För att göra detta kan du till exempel skapa ett urval av poster för en motpart från en inköpsbok eller en försäljningsbok. Och skicka dessa uppgifter till leverantören eller köparen.

Dessutom erbjuder vissa utvecklare av bokföringsprogram och speciella operatörer tjänster för automatisk verifiering av motparter. Kontrollen utförs enligt Unified State Register of Legal Entities via databasen på webbplatsen för Federal Tax Service of Russia. Fråga din utvecklare eller specialistoperatör om denna tjänst.

Vilka avsnitt som ska inkluderas i den nya deklarationen

I allmänt läge

1. Standardsammansättningen av deklarationen är titelbladet, avsnitt 1, 3, 8, 9.
2. Förmedlare som agerar för egen räkning kompletterar dessutom avsnitt 10 och 11.
3. Om ett företag upprättar momsfakturor för icke skattepliktiga transaktioner måste det också klara 12 §.

Om förenkling och imputering

1. Företag som utfärdar momsfakturor fyller utöver titelbladet och avsnitt 1 i avsnitt 12.
2. Skatteombud inkluderar dessutom avsnitt 9 i sin rapportering.
3. Förmedlare på en särskild ordning som utfärdar eller tar emot fakturor för egen räkning och inte är skatteombud måste endast lämna in fakturaloggen till inspektionen. Men det finns ingen momsdeklaration.

Avsnitt 8

I avsnitt 8 har liksom i andra nya avsnitt införts rad 001 ”Angivelse av relevans av tidigare lämnade uppgifter”. Men i rapporteringen för första kvartalet behöver denna detalj inte fyllas i, eftersom den endast är avsedd för uppdaterade deklarationer. De andra raderna i avsnitt 8 kommer att registrera samma data som anges i inköpsboken.

Låt oss ta en närmare titt på de inköpsreskontraindikatorer som väcker flest frågor. Hur du fyller i boken korrekt framgår av exemplet nedan.

Operationstypkod (kolumn 2). Listan med koder godkändes på order av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 14 februari 2012 nr ММВ-7-3/83. Men i inköpsboken är det lämpligt att även tillhandahålla ytterligare koder som rekommenderas av Rysslands federala skattetjänst (brev daterat den 22 januari 2015 nr GD-4-3/794). Skattetjänstemän rekommenderar att från början av kvartalet koda om alla de transaktioner i köpboken för vilka nya koder har införts. Detta är viktigt eftersom deberor på operationskoden.

Notera! Omkoda i köpboken och försäljningsboken de transaktioner för vilka nya koder infördes i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 22 januari 2015. nr GD-4-3/794. Annars kommer besiktningsmän inte att kunna jämföra avdrag med leverantörsskatten. Och de kommer att be om ett förtydligande.

Låt oss ta det här exemplet. Företaget importerade varor från Tyskland och angav transaktionskoden 01 i inköpsboken. Denna kod indikerar köpet av varor. Programmet läser denna kod och förstår att det måste jämföra avdragsbeloppet i köpardeklarationen med den skatt som leverantören debiterat i sin deklaration. Men i det här fallet kommer ett fel att uppstå under kontrollen, eftersom momsen på importen betalas till budgeten av köparen själv. Därför måste du i inköpsboken sätta en speciell kod 20, rekommenderad av Federal Tax Service för import av varor. Efter att ha läst den kommer programmet att hänvisa till tulldatabasen och inte till leverantörens deklaration. Om importskatten betalas kommer det inte att uppstå några frågor för köparen.

Nummer och datum för säljarens faktura (kolumn 3). Det viktigaste är att korrekt ange fakturanumret i inköpsboken, särskilt om den innehåller bokstäver, bindestreck och andra symboler. På grund av fel i antalet kan det förekomma avvikelser med säljarens deklaration. Dina kollegor och tjänstemän från Federal Tax Service diskuterade detta problem i detalj på Glavbukh Club, som ägde rum den 5 mars.

Det finns inget behov av att ange fakturadatum om företaget begär momsavdrag vid import. Då behöver du i kolumn 3 i inköpsboken endast ange tulldeklarationsnummer.

Nummer och datum för dokumentet som bekräftar betalning av skatt (kolumn 7). Om ett företag accepterar skatteavdrag på köpta varor, byggentreprenader eller tjänster behöver inte betalningsuppgifter anges. Eftersom kolumn 7 i köpeboken ska fyllas i först när företaget yrkar avdrag, är ett av villkoren betalning av skatt. Det handlar främst om avdrag på förskott som betalats till leverantören. Dessutom fylls kolumn 7 i köpboken i av skatteombudsföretag.

Om leverantören deklarerar avdrag för förskottsmoms vid leveransdagen behöver inte heller betalningsorderuppgifterna registreras. Som vi fick reda på, håller Rysslands federala skattetjänst nu med om detta.

Leverantören accepterar även skatteavdrag vid återbetalning av förskottsbetalningen till köparen. Federal Tax Service rådde i detta fall att fortfarande ange nummer och datum för betalningsordern för återbetalning av förskottet. Det spelar ingen roll att rubriken på kolumn 7 i inköpsboken säger om att betala skatt, men leverantören i detta fall betalar inte skatt. Samtidigt informerade Federal Tax Service oss om att bristerna i kolumn 7 inte borde leda till problem under inspektionen. Skattemyndigheterna kommer ju att automatiskt kunna jämföra fakturan i deklarationen från leverantören och köparen. Frågor om betalningsdetaljer är alltså troligen endast möjliga om inspektörer inspekterar en del av företagets verksamhet på djupet.

Datum för godtagande av varor för registrering (kolumn 8). Misstag i denna rekvisita är farliga. Från dagen för registrering av varor beräknas nu en treårsperiod under vilken företaget kan begära ett momsavdrag (klausul 1.1 i artikel 172 i Ryska federationens skattelag).

INN/KPP för säljaren (kolumn 10). Det är säkrare att kontrollera dessa uppgifter, eftersom skattemyndigheterna kommer att jämföra uppgifterna i utdragen från köparen och leverantören som främst använder TIN. Du kan till exempel använda tjänsten på nalog.ru-webbplatsen i avsnittet "Elektroniska tjänster" > "Kontrollera korrektheten av att fylla i fakturor". Även om denna tjänst för närvarande fungerar i testläge och fel är möjliga. Därför, om tjänsten genererar ett fel, men motparten är en aktiv organisation, kan fakturan ingå i deklarationen.

Om företaget importerar varor behöver kolumn 10 inte fyllas i. Detta gäller även varor som köps in från leverantörer från länderna i Eurasian Economic Union.

INN/KPP för mellanhanden (kolumn 12). Denna kolumn ska fyllas i om företaget köpt varor genom en mellanhand som agerar för egen räkning.

Notera! Om företaget köpt varor genom en mellanhand, ange hans TIN/KPP i kolumn 12 i inköpsboken.

Tulldeklarationens nummer (kolumn 13). Denna information måste endast fyllas i för importerade varor. För sådana produkter ska leverantören ange tulldeklarationsnumren på fakturan. Köparen lämnar samma uppgifter i köpboken. Om det finns flera tulldeklarationer rekommenderar skattemyndigheterna att ange dem avgränsade med semikolon. Kolumn 3 i inköpsboken behöver inte fyllas i. Tulldeklarationsnumret återspeglas endast av importörer, det vill säga företag som själva importerar varor.

Notera. Kommer din deklaration att fastna när den lämnas in?
Volymen av den nya elektroniska deklarationen kan bli mycket stor, eftersom den nu innehåller detaljerad information om alla transaktioner. Därför kan du redan innan du tar provet bedöma hur lämpligt ditt internet är för provet. En fakturapost (rad i försäljningsboken eller inköpsboken) väger 250-300 byte, antalet rader är ungefär känt för dig. Multiplicera och du får "vikten" av deklarationen. Dela det med hastigheten på internetkanalen. Du kan kontrollera detta med din leverantör eller IT-avdelning. Detta ger dig en ungefärlig tid för att skicka in din deklaration. Om resultatet är för bra, måste du byta till någon annan taxa, där Internet blir snabbare, eller byta utrustning eller leverantör.

Avsnitt 9

I avsnitt 9 ska du lämna reskontradata för varje utfärdad faktura. Låt oss fokusera på de viktigaste indikatorerna. Hur man fyller i boken kan ses i provet.

Operationstypkod (kolumn 2 i försäljningsboken). I försäljningsboken är det värt att koda om alla transaktioner från början av första kvartalet som faller under den nya listan över koder som rekommenderas av skattemyndigheterna (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 22 januari 2015 nr GD-4 -3/794). Detta är nödvändigt så att det ryska federala skattetjänstprogrammet, vid kontroll, kan jämföra uppgifterna för en specifik faktura i deklarationen från köparen och leverantören.

Säljarens fakturanummer (kolumn 3). Det bästa alternativet är att använda enkel fakturanumrering utan alfabetiska symboler, bindestreck eller andra symboler. Då blir det färre avvikelser mellan leverantörens och köparens rapportering.

INN/KPP för köparen (kolumn 8). Företag som säljer varor eller tjänster till privatpersoner får inte ange TIN på fakturan och därför i försäljningsboken. Följaktligen kommer denna indikator inte att ingå i deklarationen. Det finns ingen kränkning i detta. Men för korrekt verifiering måste kod 26 anges i kolumn 2 i försäljningsboken. Den indikerar försäljning av varor till kunder som inte är momsbetalare eller är befriade från att betala skatt. Denna kod gäller även för försäljning. individer. Den ska också lämnas när företaget får förskott från sådana köpare.

INN/KPP för mellanhanden (kolumn 10). Om varor säljs genom en kommissionär eller agent som agerar för dennes räkning, återge hans uppgifter i försäljningsboken. Samma uppgifter kommer att registreras i deklarationen.

Nummer och datum för dokumentet som bekräftar betalningen (kolumn 11). Vid frakt av varor behöver inte betalningsdokumentets detaljer registreras i kolumn 11 i försäljningsboken. Om köparen har gjort en förskottsbetalning, ange de betalningsuppgifter som förskottet mottogs för.

Kostnad för försäljning befriad från skatt (kolumn 19). Denna kolumn är endast avsedd för organisationer som tillämpar momsbefrielse (artikel 145 i Ryska federationens skattelag). Om företaget säljer varor som inte är föremål för moms enligt artikel 149 i Ryska federationens skattelag, fylls inte försäljningsboken i. Men du måste ta med avsnitt 7 i deklarationen, avsedd för förmånliga transaktioner.

Låt oss tillägga att företaget kan registrera korrigerade och justerande fakturor i försäljningsbok och inköpsbok. Sedan måste du ange detaljerna i inte bara dessa dokument, utan också den ursprungliga fakturan.

9 § om pappersdeklaration

Förenklade eller imputerade företag som är skatteombud har rätt att lämna momsdeklaration på papper. Vi talar i synnerhet om de företag som köper varor från en utländsk organisation på Rysslands territorium (klausul 2 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag). Eller så hyr de statlig eller kommunal egendom (klausul 3 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag).

Det är säkrare för sådana företag att fylla i en försäljningsbok och avsnitt 9 i deklarationen. Förklaringen är denna. Av Ryska federationens skattelag följer att försäljningsboken endast förs av momsbetalare (klausul 3 i artikel 169 i Ryska federationens skattelag). Men från reglerna för att upprätthålla en försäljningsbok kan vi dra slutsatsen att skatteombud måste registrera fakturor i försäljningsboken (klausul 3 i reglerna för att upprätthålla en försäljningsbok, godkänd genom dekret från Ryska federationens regering av den 26 december 2011 nr 1137). Och dessa regler innehåller inga undantag för företag på särskilda regimer. Detta bekräftades av den federala skattemyndigheten i Ryssland.

Exempel 1. Hur ett förenklat skatteombud fyller i 9 § i deklarationen
Bolaget upplåter kommunal fastighet på förenklat sätt. Den 16 mars 2015 överförde bolaget hyran enligt avtalet och innehöll moms på detta belopp. Hyran är 59 000 rubel, inklusive moms - 9 000 rubel. Revisorn skrev ut en faktura på hyran och registrerade den i reskontran. Och återspeglade sedan fakturaindikatorerna i avsnitt 9 i deklarationen. Ett exempel på att fylla i avsnitt 9 ges nedan. Företaget har inte rätt att dra av detta skattebelopp, eftersom det tillämpar en särskild ordning. Och endast momsbetalare kan begära momsavdrag.

Notera. Vad har ändrats i de gamla avsnitten i deklarationen

1. Skatteunderlaget . Belopp som tas emot från köpare och relaterade till betalning för varor måste återspeglas i den totala försäljningen på rad 030 eller 040 i avsnitt 3 i deklarationen, beroende på momssatsen. Detta gäller till exempel ränta på räkningar som tas emot som betalning för varor, vars belopp överstiger refinansieringsräntan (klausul 1 i artikel 162 i Ryska federationens skattelag). Tidigare krävdes att dessa belopp skulle visas separat på rad 080.
2. momsavdrag . Den skatt som entreprenörer uppvisar för kapitalbyggnadsarbeten ska ingå i det totala avdragsbeloppet på rad 120 i avsnitt 3. I den tidigare deklarationsblanketten angavs sådana företagsskatteavdrag på rad 140.
3. Export av varor . 4-6 §§, som fylls i av exporterande företag, har ändrats. I avsnitt 4 kom alltså nya koder för retur av varor (1010447) och ändring av varupriset (1010448).

10 och 11 §§

Utöver avsnitt 8 och 9 fyller mellanhänder i ytterligare två nya avsnitt - 10 och 11. Detta gäller kommissionärer, ombud som agerar för egen räkning, utvecklare, samt speditörer som endast tar hänsyn till förmedlarersättning i sin inkomst ( klausul 5.1 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag).

10 § innehåller information om utfärdade fakturor från del 1 av redovisningsjournalen. Och i avsnitt 11 - indikatorerna för mottagna fakturor, som finns i del 2 av redovisningsjournalen, med undantag för säljarens och köparens namn.

Uppgifterna i avsnitt 10 och 11 är väsentliga för kontroll av deklarationen. När allt kommer omkring skapar journalanteckningar en relation mellan leverantörens försäljningsbok och kundens inköpsbok. Om förmedlaren felaktigt fyller i fakturaloggen kommer köparen att behöva förbereda en förklaring till kontrollanterna. Låt oss förklara med ett exempel.

Exempel 2. Hur en kommissionär ska fylla i en fakturajournal
LLC "Commissioner" ingick ett avtal om försäljning av varor till LLC "Committent". Kommissionären sålde dessa varor till Buyer LLC och utfärdade en faktura. Kostnaden för varor är 354 000 rubel, inklusive moms - 54 000 rubel. På fakturan anges kommissionären som säljare. Kommissionären registrerade denna faktura i del 1 av redovisningsjournalen.
Men moms på kostnaden för fraktade varor bedöms inte av kommissionären utan av huvudmannen. Därför överförde kommissionären uppgifter om transporten av varor till huvudmannen. Revisorn för Komitent LLC upprättade också en faktura för försändelsen och registrerade den i försäljningsboken som visas i exemplet nedan. Huvudmannen överlämnade sedan denna faktura till kommissionären.
Huvudmannen utfärdar en faktura för hela kostnaden för sålda varor. Även om kommissionären till huvudmannen överför intäkterna från försäljningen av varor minus ersättning. Det vill säga att kostnadsindikatorerna i kommissionärens och huvudmannens faktura måste vara identiska. De är inte beroende av uppgörelser mellan förmedlaren och huvudmannen.
Revisorn för LLC "Commissioner" registrerade fakturan som mottagits från huvudmannen i del 2 av redovisningsjournalen. Därefter lade kommissionären till uppgifter från huvudmannens faktura till kolumn 10-12 i del 1 av bokföringsjournalen. Detta är namnet på huvudmannen, INN/KPP och fakturauppgifter. Ett exempel på loggbok visas nedan.
Således begärde LLC "Köpare" ett momsavdrag baserat på fakturan från LLC "Commissioner". I köpboken kommer kommissionären att anges som säljare (se exempel nedan). Vid kontroll kommer programmet att hänvisa till kommissionärens redovisningsjournal och fastställa varuleverantören som är huvudman. Programmet kommer sedan att kontrollera skatteperioden i huvudmannens försäljningsreskontra.
Om kommissionären inte får uppdragsgivarens faktura och inte anger sina uppgifter i kolumn 10-12 i del 1 av bokföringsjournalen, kommer köparen att uppmanas att göra ett förtydligande om momsavdrag.

Sedan 2015 har företag inte registrerat fakturor för provisionsersättning i redovisningsjournalen (klausul 3.1 i artikel 169 i Ryska federationens skattelag). Dessa fakturor behöver därför inte återspeglas i avsnitt 10.

Det är möjligt att förmedlingsföretaget tillämpar en särskild ordning. Då behöver du inte fylla i en momsdeklaration. Men fakturaloggen måste lämnas till inspektionen senast den 20 april (klausul 5.2 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag).

12 §

Notera. Förenklat
Förenklade företag som utfärdar fakturor ska lämna momsdeklarationer i elektroniskt format. Annars kan kontot spärras.

12 § är avsedd för företag i särskilda regimer som utfärdar momsfakturor till kunder. Samt allmänna organisationer som utfärdar skattefakturor för icke-skattepliktiga transaktioner.

Detta avsnitt registrerar uppgifterna på raderna 1, 6b, 7, kolumnerna 5, 8 och 9 på varje faktura. Det vill säga fakturans nummer och datum, köparens INN/KPP, valutakod, kostnad för varor, verk eller tjänster som sålts exklusive skatt, momsbelopp och kostnad för varor inklusive moms

På sidan 1C:Föreläsningssalar finns en videoinspelning av föreläsningen "Ny momsdeklaration i 1C:Redovisning 8 - förberedelse, presentation och förtydligande", som ägde rum den 5 mars 2015 i 1C:Föreläsningssal:

• Del 1. Reglering av momsredovisning
• Del 2. Upprättande av redovisningsdata för ny momsredovisning
• Del 3. Ansvar för att upprätta fakturor och föra journal över fakturor
• Del 4. Blanketter och regler för att föra en inköpsbok, en försäljningsbok och en fakturajournal (Resolution nr 1137)

Den nya skattedeklarationens struktur

Ny momsdeklaration, godkänd. Best.nr 558, till skillnad från den tidigare deklarationen, godkänd. Ordernr 104n innehåller inte sju utan 12 sektioner. Den innehåller de vanliga avsnitten från första till sjunde:

• Avsnitt 1 "Det skattebelopp som ska betalas till budgeten (återbetalning från budgeten), enligt den skattskyldige";
• Avsnitt 2 "Skattebeloppet som ska betalas till budgeten enligt skatteombudet";
• Avsnitt 3 "Beräkning av det skattebelopp som ska betalas till budgeten för transaktioner som beskattas med de skattesatser som anges i punkterna 2 - 4 i artikel 164 i skattelagen Ryska Federationen»;
• Bilaga 1 till 3 § "Belopp av skatt som är föremål för återställande och betalning till budgeten för det senaste kalenderåret och föregående kalenderår";
• Bilaga 2 till avsnitt 3 "Beräkning av beloppet av skatt som ska betalas på transaktioner för försäljning av varor (arbete, tjänster), överföring av äganderätt och beloppet för skatt som är föremål för avdrag av en utländsk organisation som bedriver affärsverksamhet på territoriet av Ryska federationen genom dess avdelningar (representationskontor, avdelningar)";
• 4 § "Beräkning av skattebeloppet på transaktioner som innefattar försäljning av varor (arbeten, tjänster), för vilken giltigheten av att tillämpa en skattesats på 0 procent är dokumenterad";
• 5 § ”Beräkning av belopp skatteavdrag för transaktioner som involverar försäljning av varor (arbeten, tjänster), giltigheten av att tillämpa en skattesats på 0 procent för vilken tidigare dokumenterats (ej bekräftad)”;
• 6 § "Beräkning av skattebeloppet på transaktioner som innefattar försäljning av varor (arbeten, tjänster), för vilken giltigheten av att tillämpa en skattesats på 0 procent inte är dokumenterad";
• Avsnitt 7 ”Transaktioner som inte är föremål för beskattning (befriade från beskattning); transaktioner som inte erkänns som föremål för beskattning; verksamhet för försäljning av varor (arbeten, tjänster), vars försäljningsställe inte erkänns som Ryska federationens territorium; såväl som betalningsbeloppet, delbetalning för kommande leveranser av varor (utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster), vars produktionscykel är mer än sex månader."

Och även helt nya avsnitt från åtta till tolv:

• Avsnitt 8 "Information från inköpsboken om transaktioner som återspeglas för den utgångna skatteperioden";
• Bilaga 1 till avsnitt 8 "Information från ytterligare blad i inköpsboken";
• Avsnitt 9 "Information från försäljningsboken om transaktioner som återspeglas för den utgångna skatteperioden";
• Bilaga 1 till avsnitt 9 "Information från ytterligare blad i försäljningsboken";
• 10 § ”Uppgifter från loggen över utfärdade fakturor i samband med transaktioner som genomförts i en annan persons intresse på grundval av kommissionsavtal, agenturavtal eller på grundval av transportexpeditionsavtal som återspeglas för den utgångna skatteperioden”;
• 11 § ”Uppgifter från loggen över mottagna fakturor i samband med verksamhet som utförs i annans intresse på grundval av kommissionsavtal, agenturavtal eller på grundval av transportexpeditionsavtal som återspeglas för utgången skatteperiod”;
• Avsnitt 12 "Information från fakturor utfärdade av personer som anges i punkt 5 i artikel 173 i Ryska federationens skattelag."

Låt oss notera att den upprättade nya deklarationen initialt är orienterad mot ett elektroniskt format, eftersom pappersdeklarationsformuläret som ges i order nr 558 är svårt att både fylla i och kontrollera. Och om inköpsboken och försäljningsboken, såväl som fakturajournalen innehåller ett stort antal poster, är detta nästan omöjligt att göra. Detta tillvägagångssätt är tydligen ganska motiverat, eftersom möjligheten att lämna in en deklaration i pappersform är begränsad till en snäv krets av deklaranter:

• Momsbrottslingar som utför skatteagenternas uppgifter och inte är mellanhänder (speditörer, utvecklare);
• skattebetalare som presenterar information klassificerad som statshemligheter (klausul 3 i artikel 80 i Ryska federationens skattelag).

Därav de två huvudsakliga skatte-"axiomen", fullt stödda av skattemyndigheterna:

• En elektronisk momsdeklaration ska i princip inte finnas i pappersform. Naturligtvis kan du skriva ut en sådan deklaration för dig själv på papper, men med tanke på att varje registreringspost för varje faktura som återspeglas i avsnitt 8 - 12 tar upp minst två ark, blir volymen av en sådan pappersdeklaration helt enkelt gigantisk;
• hur skattebetalaren kommer att reproducera det elektroniska formatet av delar av deklarationen för visuell uppfattning (för visualisering) bestäms endast av önskan och förmågan hos skattebetalarens elektroniska medel. Det är därför de vanliga tabellformerna med vertikal reflektion av indikatorer på motsvarande linjer är ganska lämpliga för uppfattning, kontroll och analys av information som återspeglas i avsnitt 1 – 7 i deklarationen. Och för att se informationen i avsnitten 8 – 12 i den elektroniska deklarationen, av bekvämlighets- och rationalitetsskäl, är det meningsfullt att hänvisa till formerna för försäljningsböcker, inköpsböcker, journaler för mottagna och utfärdade fakturor, i vilka denna information finns reflekteras i en form som är bekant för uppfattningen.

Procedur för att fylla i deklarationen

Automatisk ifyllning av motpartsuppgifter med TIN stöds i alla senaste versionerna redovisningsprogram i 1C:Enterprise 8-systemet:

• Version 1.3.60 av konfigurationen "Manufacturing Enterprise Management" (rev. 1.3);
• Version 1.1.55.2 av "Complex Automation"-konfigurationen (rev. 1.1);
• Version 3.0.34.17 av "Enterprise Accounting"-konfigurationen (versionerna PROF, KORP och basic, rev. 3.0);
• Version 2.0.3.31 av konfigurationen "Entreprenörens rapportering" (rev. 2.0);
• Version 2.0.10.72 av "1C:ERP Enterprise Management"-konfigurationen (rev. 2.0);
• Version 11.1.10 av "Trade Management"-konfigurationen.

Sammanfattningsvis noterar vi att framgångsrik inlämning av en ny momsdeklaration är en komplex uppgift, inklusive:

• korrekt underhåll av reglerad momsredovisning i programmet;
• inlämnande av deklarationen via elektroniska kanaler;
• snabb inlämning av förklaringar som svar på kraven från Federal Tax Service (elektroniskt)
• enligt specifika rader av avsnitt i deklarationen;
• inlämnande av rättelsedeklarationer baserade på register över ytterligare blad.

Presentation: hur man förbereder sig för att lämna in en momsdeklaration

9 § i den nya momsdeklarationen. rad 120 och 130. I vilka fall ska dessa rader fyllas i?

Vid frakt av varor behöver du inte fylla i kolumn 11 eftersom företaget i detta fall tar ut moms oavsett betalning för varorna.

Som vi fick reda på, anser den federala skattetjänsten i Ryssland att kolumn 11 också fylls i av köpare som återställer beloppet för förskottsmoms som accepterats för avdrag vid mottagande av varor (avsnitt 3, klausul 3, artikel 170 i skattelagen för Ryska Federationen). I detta fall måste köparen registrera en faktura för förskottsbetalning i försäljningsboken och i kolumn 11 återge detaljerna i betalningsordern genom vilken han överförde förskottet till leverantören. Vi anser att kolumn 11 i detta fall inte är nödvändig att fylla i. När allt kommer omkring beror ackumuleringen av moms här på faktumet att varorna tagits emot och inte på betalningen av fakturan. Men för att minska risken för en tvist är det säkrare att göra som föreslagits av specialister från Federal Tax Service.

Belopp i samband med betalning för varor. En annan situation när du behöver fylla i kolumn 11: leverantören får från köparen, förutom betalning för själva varorna, arbetet eller tjänsterna, ytterligare belopp som är associerade med denna betalning (klausul 1 i artikel 162 i den ryska skattelagen Federation). Dessa kan vara böter som bestämmer priset på varor (brev från Rysslands finansministerium daterat 30 oktober 2014 nr 03-03-06/1/54946). Till exempel, om, enligt villkoren i kontraktet, om betalningen är försenad, ökar kostnaden för varor med en viss procent. Ett annat exempel är ränta eller rabatt på räkningar som tas emot som betalning för varor. Den del av dessa belopp som överstiger räntan vid refinansieringsräntan beskattas.

Från dessa ytterligare belopp måste leverantören beräkna moms enligt 18/118 eller 10/110 på dagen för mottagandet av pengar från köparen (klausul 4 i artikel 164 i Ryska federationens skattelag). Fakturan ska upprättas i ett exemplar (punkt 18 i Regler för hantering av reskontra). Säljaren ska anteckna denna faktura i reskontran. I kolumn 11 måste du ange numret och datumet för betalningsordern för vilken köparen överförde beloppen för betalning för varorna.

Skatteombud. Organisationer som innehåller moms som skatteombud måste också fylla i kolumn 11 i reskontran. Eftersom skatten i detta fall ska beräknas på den dag då skatteombudsbolaget överförde pengar till leverantören för varor, arbete eller tjänster.

Ett företag som arrenderar eller förvärvar statlig eller kommunal fastighet är skatteombud för moms. Det vill säga vid överföring Pengar uthyraren eller säljaren håller undan skattebeloppet från dem och betalar det självständigt till budgeten (klausul 3 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag). Ett undantag är situationen när ett litet eller medelstort företag köper ut arrenderad statlig eller kommunal egendom (federal lag av den 22 juli 2008 nr 159-FZ). Sådana transaktioner är inte föremål för moms (paragraf 12, klausul 2, artikel 146 i Ryska federationens skattelag).

Storleken på förmedlingsmomsen måste fastställas på dagen för överföring av hyra eller betalning för den köpta fastigheten. På rad 5 på fakturan ska företaget ange betalningsuppgifter för överföring av pengar enligt avtalet. Samma data måste anges i kolumn 11 i försäljningsboken.

Om ett företag köper varor, arbeten eller tjänster från utländska leverantörer i Ryska federationen, är det nödvändigt att hålla inne moms från sina kostnader och självständigt överföra den till budgeten (klausul 2 i artikel 161 i Ryska federationens skattelag). Denna regel gäller förutsatt att den utländska organisationen inte är registrerad i Ryska federationen.

Företaget måste upprätta en faktura inom fem kalenderdagar från överföringsdatumet till den utländska leverantören av pengar för varor, arbete, tjänster som accepteras för registrering eller en förskottsbetalning (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 12 augusti 2009 nr ШС-22-3/634, publicerad på webbplatsen nalog.ru som obligatoriskt för skattetjänstemän).

Dessutom, om företaget har ingått ett avtal om köp av varor, är det i rad 5 på fakturan nödvändigt att tillhandahålla detaljerna om betalningsmetoden med vilken pengarna överfördes till leverantören (underklausul "h" i klausulen 1 i reglerna för att fylla i fakturan). Och om ett företag köper tjänster eller arbete, måste du ange betalningsuppgifterna för att överföra moms till budgeten.

Denna skillnad beror på det faktum att skatteagenten för arbeten och tjänster måste överföra moms till budgeten samtidigt med betalningen av pengar enligt avtalet (klausul 4 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag). Och vid köp av varor överför företaget agentmoms inom de vanliga tidsgränserna - senast den 25:e dagen i var och en av de tre månaderna efter rapporteringskvartalet (klausul 1 i artikel 174 i Ryska federationens skattelag).

I kolumn 11 i försäljningsboken ska dock skatteombudet i båda situationerna ange nummer och datum för betalningsordern för överföring av pengar till en utländsk leverantör för varor, arbete eller tjänster.

Bibliotek för tidningen "Glavbukh". Ny moms.

Hur man betalar och rapporterar 2015

Algoritmen för att fylla i avsnitt 9 i momsdeklarationen beskrivs i paragrafer. 47-48 i ordern från Rysslands federala skattetjänst "Vid godkännande av formuläret skatteåterbäring..." daterad 29 oktober 2014 nr. MMB-7-3/558@ (från 1:a kvartalet 2019, tillämpad med ändringar den 28 december 2018).

För tydlighetens skull kommer varje stycke i ordern som är relaterad till avsnitt 9 att dechiffreras separat:

Bilaga nr 1 till 9 § ska fyllas i i det fall ändringar gjorts i försäljningsboken under redovisningsperioden. I detta fall fylls rad 001 (ett tecken på relevansen av tidigare lämnad information) i på ett sätt som liknar det som beskrivs ovan. Resterande rader i ansökan fylls i i följande ordning:

Materialet på vår webbplats hjälper dig att fylla i dina skattedeklarationer:

• "Vad är förfarandet för att fylla i en inkomstdeklaration - ett exempel" ;
• "Exempel på att fylla i skattedeklaration 3-NDFL" .

Rad för rad instruktioner

Låt oss visa med ett exempel hur man fyller i avsnitt 9.

PJSC TechnoKvant producerar industriella luftfräschare och säljer dem självständigt. Bolagets beställningar är fördelade på stora grossistkunder och leveranser sker cirka en gång i kvartalet under året. Under det tredje kvartalet skickade företaget produkter värda 28 974 230,94 RUB till en grossistkund. (inklusive moms (20%) = 4 829 038,49 RUB) - faktura nr 3 daterad 27 juli 2019.

PJSC TechnoKvant upprättar en momsdeklaration med följande metoder:

• De initiala uppgifterna förs in i deklarationen från redovisningsprogrammet.
• Deklarationen genereras och lämnas till registeransvariga i elektronisk form.
• Korrektheten av informationen som ingår i deklarationen kontrolleras av internkontrollspecialister från PJSC TechnoKvant.

Låt oss se steg för steg hur TechnoKvant PJSC kommer att fylla i avsnitt 9 i momsdeklarationen för 3:e kvartalet.

Linjer 001-030

Linjer 035-100

I detta block kommer PJSC TechnoKvant endast att fylla i rad 100 "TIN/KPP för köparen". Det finns inga uppgifter för de återstående raderna:

Linje 110-220

På den här sidan av avsnitt 9 kommer PJSC TechnoKvant att fylla i tre rader:

• 160 ”Kostnad för försäljning enligt faktura... (inklusive moms)”;
• 170 "Kostnad för försäljning som är föremål för skatt...(utan skatt)";
• 200 “Skattebelopp...”.

Linjer 230-280

PJSC TechnoKvant kommer att fylla i det sista radblocket i avsnitt 9 enligt följande:

Nyanser av avsnitt 9 under 2018-2019

I brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 19 april 2018 nr SD-4-3/7484@ förklarade de registeransvariga detaljerna för att fylla i momsdeklarationen (inklusive avsnitt 9) av de skatteombud som anges i punkt 8 av konst. 161 i Ryska federationens skattelag (köpare av skrot, avfall av järnhaltiga och icke-järnhaltiga metaller, sekundärt aluminium och dess legeringar, råa djurskinn).

Vi pratar om skatteagenter:

• som inte är momsbetalare;
• Momsbetalare befriade från att fullgöra skattebetalarnas skyldigheter i samband med beräkning och betalning av skatt.

Dessa personer är skyldiga att fylla i 9 § (utöver 2 § i deklarationen) med uppgifter om fakturor som mottagits från säljare av de angivna varorna vid överföring av förskottsbetalning och i de fall som beskrivs i punkterna. 5 och 13 art. 171 Ryska federationens skattelag:

• till 01/01/2019 - från kl negativt värde vid tillämpning av avdrag på allmänt fastställt sätt;
• efter 2019-01-01 - i syfte att tillämpa avdrag som återspeglas i 8 §.

Resultat

Om ett företag eller enskild företagare under rapporteringskvartalet gjort momspliktiga transaktioner ska 9 § finnas med i deklarationen. Den innehåller information från försäljningsboken och beskriver deklarationens allmänna indikatorer. Frånvaron av ett ifyllt avsnitt som en del av en deklaration som inte är noll kommer inte att tillåta den att passera logisk kontroll när den granskas av skattekontoret.