Fråga

Vi betalade ut vår lön (andra halvan för februari) den 13 mars, men glömde att överföra personlig inkomstskatt... Vi upptäckte och betalade personlig inkomstskatt den 30 mars
Hur fyller man i 6-NDFL i detta fall? och vad är ansvaret för sen överföring av personlig inkomstskatt? Påföljder eller fler böter?

Svar

I enlighet med ifyllningsförfarandet, anger avsnitt 2:

• på rad 100 - datum för faktisk mottagande av inkomst - 13 mars 2017;
• på rad 110 - datumet för skatteinnehållning från det faktiska inkomstbeloppet är den 13 mars;
• på rad 120 - det datum senast då skattebeloppet ska överföras - 14 mars;
• på rad 130 - det generella inkomstbeloppet som faktiskt erhållits (utan att subtrahera beloppet av innehållen skatt;
• på rad 140 - det allmänna beloppet för innehållen skatt

I händelse av olaglig underlåtenhet att följa tidsfristerna för att överföra personlig inkomstskatt till budgeten, kan skatteombudet hållas ansvarigt enligt art. 123 Ryska federationens skattelag. Böterna är 20 % av beloppet för i förtid överförd skatt.

Samtidigt, som plenumet vid Ryska federationens högsta skiljedomstol förklarade, kan detta brott tillskrivas ett skatteombud endast om han hade möjlighet att innehålla och överföra det lämpliga beloppet av skatt från de som betalats till skattebetalaren. Pengar(Klausul 21 i resolutionen från Plenum för Högsta skiljedomstol i Ryska federationen daterad 30 juli 2013 N 57).

Fyller i rad 120 i 6-NDFL-beräkningen.

I enlighet med paragrafer. 1 paragraf 1 art. 223 i Ryska federationens skattelag, datumet för faktisk mottagande av inkomst i formuläret lön definieras som den dag inkomsten betalas ut.

Vid betalning av inkomster i form av lön är skatteombud skyldiga att hålla inne det upplupna skattebeloppet och överföra den innehållna skatten till budgeten senast dagen efter dagen för utbetalningen av lönen (klausul 6 i artikel 226 i skattelagen). ryska federationen).

Enligt punkt 4.2 avsnitt. IV Förfarande för att fylla i och lämna in beräkningar av inkomstskattebelopp individer, beräknad och innehållen av skatteombudet i blankett 6-NDFL (Bilaga nr 2 till Order of Federal Tax Service of Russia daterad 14 oktober 2015 N ММВ-7-11/450@), rad 120 indikerar datum nr. senare än vilket skattebeloppet ska föras över till budgeten .

Således, i det fall då den anställdes lön betalades ut den 13 mars 2017, var organisationen tvungen att överföra den skatt som innehölls vid betalningen till budgeten senast den 14 mars 2017 och ange samma datum i rad 120 i blankett 6-NDFL för första kvartalet 2017.

Indikation i rad 120 om det faktiska datumet för överföringen av personlig inkomstskatt till budgeten - 2017-03-30, enligt vår mening, kan av skattemyndigheterna anses ge falsk information, för vilken organisationen kan bötfällas enligt klausul 1 av konst. 126.1 i Ryska federationens skattelag till ett belopp av 500 rubel. Dessutom riskerar organisationen böter för underlåtenhet att överföra de innehållna skattebeloppen inom den föreskrivna perioden till ett belopp på 20 % av det belopp som ska överföras (artikel 123 i Ryska federationens skattelag) och påföljder (klausul 7 i artikel 75 i Ryska federationens skattelag).

Relaterade frågor:

1. 
   Den anställde har arbetat från januari 2016 till idag. Till november 2016 arbetstagaren var inte bosatt (personlig inkomstskatt 30%). I november räknade företaget om den personliga inkomstskatten med en skattesats på 13 % för hela ......
2. 
   God eftermiddag Enligt deklarationen under det förenklade skattesystemet för året (15%). Berätta för mig om förskottsbetalningarna inte stämmer överens enligt rapporten, detta återspeglas på något sätt i deklarationen under det förenklade skattesystemet eller i Federal Tax Service själva......
3. 
   Hur man reflekterar i 6NDFL-rapporten betalning för att hyra en bil från en privatperson. en person som inte är anställd i organisationen.
   ✒ Beräkning av 6-NDFL presenteras för alla individer till vilka din organisation betalat inkomst......
4. 
   God eftermiddag Berätta för mig om det är nödvändigt att återspegla bonusar i formerna 2 och 6-NDFL. Och om det behövs, hur och vilka nyanser finns det i denna fråga?
   ✒ Ja, premien anges......

Skyldigheten att betala personlig inkomstskatt kan ligga på den skattskyldige själv - en individ, inklusive enskilda företagare, eller hos skatteombudet som betalar inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt till individer (klausul 1 i artikel 227, klausul 2 i artikel 214, klausul 1 av artikel 228, klausul 1 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Det finns påföljder för utebliven skatt eller sen betalning.

Böter för utebliven betalning av personlig inkomstskatt av ett skatteombud

Som en allmän regel gäller att om ett skatteombud inte undanhåller och/eller överför personlig inkomstskatt från den skattskyldiges inkomst, eller inte helt innehar och/eller inte helt överför skatten, ska böter med 20 % av belopp som krävdes att hållas inne kan samlas in från skatteombudet till budgeten (artikel 123 i Ryska federationens skattelag). Det är sant, endast i det fall då agenten hade möjlighet att innehålla personlig inkomstskatt från en individs inkomst. När allt kommer omkring, om en medborgare fick inkomst, till exempel endast in natura, kan skatt inte innehållas från honom (klausulerna 4, 5 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag, klausul 21 i resolutionen från plenumet av Högsta skiljedomstolen den 30 juli 2013 nr 57). Och i en sådan situation är böterna inte tillämpliga på skatteombudet.

Böter kan undvikas vid utebliven innehållande/icke-överföring om följande villkor är uppfyllda (klausul 2 i artikel 123 i Ryska federationens skattelag):

• beräkningen av personlig inkomstskatt skickas till Federal Tax Service i tid;
• i beräkningen finns det inga fakta om icke-reflektion eller ofullständig återspegling av information och (eller) fel som leder till en underskattning av skattebeloppet som ska betalas till budgeten;
• skatteombudet betalade självständigt beloppet för skatt som inte överförts i tid och påföljder förrän det ögonblick då agenten blev medveten om upptäckten av Federal Tax Service av faktumet av otidig överföring av personlig inkomstskatt eller utnämningen av en skatt på plats revision för denna skatt för motsvarande beskattningsperiod.

I vissa fall försöker skattemyndigheterna driva in från skatteombudet, utöver böter, dröjsmål och vite.

Påföljd för underlåtenhet att betala personlig inkomstskatt av den skattskyldige själv

För utebliven betalning eller ofullständig betalning av skatt till följd av en underskattning av beskattningsunderlaget kan en individ dömas till böter på 20 % av det obetalda skattebeloppet eller 40 % om handlingen har begåtts uppsåtligen (

Individer som oberoende betalare av personlig inkomstskatt på inkomstbeloppet.

• Organisationer och enskilda företagare - som skatteombud vid källskatt på inkomst som betalas ut till anställda.

Om organisationen har separata divisioner måste du följa förfarandet för att betala personlig inkomstskatt för filialer, vilket beskrivs i materialet "Om den personliga inkomstskatten för en division gick till huvudkontorets adress kommer det inte att finnas några sanktioner." Vilka överträdelser förekommer inom området för personlig inkomstskatt Ansvaret för personlig inkomstskatt uppstår i följande fall:

1. Om den skattskyldige eller skatteombudet inte har betalat skatten eller betalat den, men inte i sin helhet (mer om detta i materialet ”Finansdepartementet stöder inte förslaget att höja böterna för skatteombud till 200 % av obetalda belopp” ).
2. Om betalaren (ombudet) inte redovisat de blanketter som upprättats för personlig inkomstskatt eller gjort fel i dem.

Innehållen skatt, men glömde att betala: hur man fyller i 6 personliga inkomstskatter i sådana fall

Författningsdomstolens beslut om vite daterat 2018-06-02 nr 6-P Skattemyndigheterna kommer inte längre att kunna bötfälla företagare som självständigt rättat till överträdelsen - författningsdomstolens beslut är bindande för alla. Vad betyder det? Om en affärsman inte betalar personlig inkomstskatt i tid, är han föremål för böter på 20 % av det obetalda skattebeloppet (art.

Uppmärksamhet

Ryska federationens skattelag). Det händer att en affärsman gör ett fel i redovisningen eller fyller i en deklaration felaktigt. Det blir inga böter om han rättar felet, betalar det uteblivna skattebeloppet och lämnar en justerande deklaration.

Viktig

Även om det sker efter skattsfristen. Skattelagen föreskriver två sådana fall (klausul

Skatteverket kommer inte att bötfälla dig för sen personlig inkomstskatt om du korrigerar den i tid

Centrala frågor Påföljder för utebliven betalning av personlig inkomstskatt 2018 ges för många kategorier av skattskyldiga. Det är viktigt att veta hur mycket lagöverträdaren kommer att få betala och vilka ändringar som har införts i lagstiftningen sedan början av året.
Vem som ska betala Personlig inkomstskatt dras in från varje anställd av arbetsgivaren. Det är 13 %, vilket är satt på delstatsnivå.

Om en medborgare är bosatt i landet, är det vid beräkningen viktigt att känna till hela inkomstbeloppet inom staten och utanför. För icke-invånare bestäms skattebasen endast på grundval av rysk inkomst.
Skatter för anställdas arbetsverksamhet betalas av arbetsgivare. Institutionens status och dess organisationsform beaktas inte. Utländska medborgare betalar patentskatt i förskott med det fastställda beloppet.

Vilka är böterna för utebliven betalning av personlig inkomstskatt 2018?

Källa: Glavbukh magazine Skatteombuds ansvar Vid utbetalning av inkomst till anställda erkänns arbetsorganisationen som skatteombud. Skatteombudens huvudansvar är att korrekt och i tid beräkna och innehålla personlig inkomstskatt från individer och överföra skatten till budgeten (underklausul
1 punkt 3 art. 24, punkt 1, art. 226 i Ryska federationens skattelag), samt ge information om inkomstbeloppen. Som en allmän regel är skattebeloppet som beräknas och innehålls från anställda föremål för överföring till budgeten till skattemyndigheten på registreringsplatsen, det vill säga på registreringsplatsen för organisationen (klausul
7 msk. 226 i Ryska federationens skattelag). Även om skatteagenter ofta begår överträdelser just i ordningen för att överföra belopp av innehållen skatt till budgeten. Låt oss överväga mer detaljerat funktionerna i att hålla skatteagenter ansvariga för denna skatteöverträdelse.

Utebliven betalning av personlig inkomstskatt 2017-2018 och dess konsekvenser

Perioden kan variera beroende på metoden för att få inkomst:

• kontanter;
• naturliga varor;
• i form av materiell nytta;
• icke-kontant sätt.

Vissa arbetsgivare använder ett kuvertsystem för att betala ut löner för att slippa betala skatt. I detta fall reduceras beloppet för skatter och försäkringsavgifter.

Info

Om skatteinspektörer avslöjar överträdelser måste arbetsgivaren betala 40 % av skulden. Men överträdare är ofta inte rädda för detta. Därför löses frågan om inte bara straffhöjningar utan även andra motåtgärder i lag.

Efter att ha begått ett brott måste arbetsgivaren betala böter. Det beräknas beroende på vissa omständigheter.

Det är viktigt att känna till de situationer då ytterligare medel inte kan hållas inne, liksom skattemyndigheternas befogenheter att beräkna sådana betalningar.

6-NDFL skatt överförs senare

Låt oss överväga en annan situation där frågan kan uppstå: kommer ansvaret att mildras eller inte? Organisationen fullgör alla sina skyldigheter som skatteombud, lämnar in 2-NDFL-information i tid, betalar skatt regelbundet och alla tidigare skatterevisionsresultat var positiva. Men vid något tillfälle missade hon tidsfristen för att efterskänka skatten.

Kommer ett sådant gott rykte att bidra till att mildra skattebetalarnas ansvar? Du hittar svaret på denna fråga här. Och om vilka faktorer som gör det möjligt att mildra betalarens ansvar, läs materialet "Art.

123 i Ryska federationens skattelag (2017-2018): frågor och svar." När skyldighet för personlig inkomstskatt inte uppstår Det finns fall där det vid en första anblick kan tyckas att en överträdelse har begåtts, men i själva verket är den skattskyldige inte skyldig.

Underbetalning av personlig inkomstskatt. ibland får man inte böter för det

Under giltighetstiden för den tidigare versionen av artikel 123 i Ryska federationens skattelagstiftning kan skatteagenter befrias från ansvar vid sen betalning av skatt. Förutsatt att beloppet för personlig inkomstskatt överfördes till budgeten: 1) före utnämningen av en inspektion på plats (resolution från Moskva FAS daterad 04/05/11 nr KA-A40/1966-11, Nordkaukasiska FAS daterad 02/17/11 nr A32-15885/2010, FAS Västsibiriska distriktet daterad 02/10/09 nr F04-643/2009(48-A45-46); 2) innan ett beslut fattas baserat på resultatet av en revision på plats av skattemyndigheten (resolutioner från Federal Antimonopoly Service i det nordvästra distriktet daterat 18 januari 2010 nr A44-2439/2009, Federal Antimonopoly Service i Uraldistriktet daterat den 14 januari 2010 nr Ф09-10817/09-С3 distrikt).

Observera att skatteombudet för närvarande inte kommer att kunna undvika böter om personlig inkomstskatt överförs senare.

Böter för utebliven betalning av personlig inkomstskatt

Detta är möjligt med:

• betala personlig inkomstskatt i förskott, innan du får inkomst;
• överföring av skatt till budgeten före betalning av löner till anställda;
• överföring av medel till NFS på huvudkontoret istället för inspektionen som övervakar filialen;
• utebliven skatt, eftersom förvärvet skett från utombudgettära medel.

I sådana situationer kan arbetsgivaren försvara sina rättigheter och undvika administrativt ansvar. Det finns situationer då det är möjligt att lagligt minska antalet straffavgifter. Vid fastställande av böter är det viktigt att ta hänsyn till förmildrande omständigheter:

• tekniska programfel;
• förändring av ledarskap för organisationen;
• erkännande av skuld av arbetsgivaren;
• ingen skuld på andra avgifter;
• sociala sfären av institutionens verksamhet.

Om minst ett av tecknen finns kan böterna halveras.
Och en böter enligt artikel 123 i skattelagen på 20% Bör förresten personlig inkomstskatt från decemberlöner överföras enligt den nya BCC? Svara med citat Upp ▲

• 01/28/2012, 22:19 #5 Meddelande från Anonym Och böter enligt artikel 123 i skattelagen på 20 %? Nej. detta är böter för underlåtenhet att hålla inne... lista det - det kommer bara att bli straff. Av någon anledning tror jag att du... Svara med citat Upp ▲
• 2012-01-28, 22:41 #6 Tack alla! Saigak, du lugnade mig lite. Svara med citat Upp ▲
• 2012-01-28, 22:42 #7 Meddelande från Anonym lugnade mig lite. du kan lugna dig mycket... Av någon anledning tror jag att du... Svara med citat Upp ▲
• 2012-01-29, 13:47 #8 Vi betalade enligt gamla KBK....Vad ska man göra?? Svara med citat Upp ▲
• 01/29/2012, 14:27 #9 Manichka, skriv till skattekontoret för att klargöra betalningen.

Ryska federationens skattelag (2017): frågor och svar 03.17.16 Vad är storleken på böterna för utebliven betalning av personlig inkomstskatt 2015? 01/19/15 Ekonomiska svårigheter för en skatteagent - organisationer kan mildra ansvar 11/21/14 Ansvar för brott mot förfarandet för innehållande och överföring av personlig inkomstskatt 10/31/14 Det finns inga böter för felaktig överföring av personlig inkomst skatt på huvudkontoret 10/15/14 Är det lagligt att hålla ett skatteombud ansvarigt för förtida överföring till personlig inkomstskattebudget?

Vem ska uppfylla skyldigheten att betala skatt. Vilka överträdelser sker inom området för inkomstbeskattning. När uppstår ansvar för utebliven skatt? betala personlig inkomstskatt Vem ska uppfylla skyldigheten att betala skatt Skyldigheten att överföra personlig inkomstskatt till budgeten uppstår om det finns ett beskattningsobjekt .

Om du glömde att överföra personlig inkomstskatt under din semester, vad händer?

Detaljerna för betalning av straffavgifter för personlig inkomstskatt 2017–2018 förblev oförändrade och presenteras i materialet "KBK för överföring av straffavgifter för personlig inkomstskatt 2017–2018." När det gäller böterna kommer vårt material "Vad är skulden för utebliven betalning av personlig inkomstskatt?" att hjälpa dig att korrekt beräkna dess belopp. Är det möjligt att minska skulden för ett skatteombud. Lagstiftningen på rättighetsområdet - civilrättslig, straffrättslig, administrativ, etc. - ger villkor som gör det möjligt att minska en persons ansvar för ett begånget brott, samtidigt som skattelagen av? Ryska federationen ger också denna möjlighet. Hur man motiverar att minska arbetsgivarens skuld beskrivs i materialet "En skatteagents ekonomiska svårigheter - organisationer kan mildra ansvar."
Underlåtenhet att uppfylla skatteombudens skyldigheter: ansvar I enlighet med artikel 123 i Ryska federationens skattelagstiftning kan ett skatteombuds underlåtenhet att uppfylla skyldigheten att innehålla och (eller) överföra skatter uttryckas i det faktum att han:

• innehöll inte skatt (innehöll den ofullständigt);
• inte överfört (ofullständigt överfört) skattebeloppet som är föremål för innehållande och/eller överföring.

Det anges att ansvar inträder om skatten inte beräknas och/eller betalas av skatteombudet inom de tidsfrister som skattebalken fastställer. Ansvaret för denna överträdelse är 20 procent av det belopp som ska innehållas och (eller) överföras. Sen betalning I brevet daterat 04/12/13 nr 03-02-07/1/12347 diskuteras en situation som uppstår ganska ofta i praktiken: skatteombudet höll inne personlig inkomstskatt 2010 och överförde den till budgeten i sin helhet (eller delvis), men redan 2012 år.

Vi överförde personlig inkomstskatt 2016-06-16 med 2 dagars fördröjning (betalningsuppdrag skickades till banken 2016-06-14. Inkassopengar togs olovligen från byteskontot av kronofogde som senare lämnade tillbaka dem, men den 2016-06-14 fanns det inga pengar på grund av deras fel på byteskontot). Efter att ha lämnat in personlig inkomstskatt-6 den 28 juli 2016. ett krav mottogs att betala böter enligt artikel 123 i Ryska federationens skattelag på 20 % av skattebeloppet.1. Straffas vi med rätta enligt artikel 123 om personlig inkomstskatt betalades vid tidpunkten för inlämnandet av deklarationen?2. Om det är lagligt, hur kan vi minska bötesbeloppet i vår situation?

1.Ja, böter enligt art. 123 i Ryska federationens skattelag är lagligt i detta fall.

Vid överföring av personlig inkomstskatt till budgeten måste skatteagenter följa de tidsfrister som fastställs i artikel 226 i Ryska federationens skattelag. En organisations skyldighet att betala skatt anses uppfylld den dag då organisationen lämnar ett betalningsuppdrag till banken om att överföra pengar till budgeten. Och huvudsaken är att det finns tillräckligt med pengar på organisationens löpande konto. Om det inte finns tillräckligt med medel på organisationens löpande konto för att betala skatten, anses skatten inte betalas.

Detta förfarande föreskrivs i stycke 1 i punkt 3 i artikel 45 i Ryska federationens skattelag.

Skatteinspektionen kan från skatteombudet ta ut ett vite om 20 procent av det personliga inkomstskattebeloppet som är föremål för innehållande och (eller) överföring till budgeten om skatteombudet inte inom föreskriven tid har överfört (inte har helt överfört) det innehållna skattebeloppet till budgeten.

2. Ryska federationens skattelag ålägger inspektionen att ta hänsyn till förmildrande omständigheter när de fattar ett beslut baserat på resultatet av en revision (avsnitt 4, klausul 5, artikel 101 i Ryska federationens skattelag). Deras lista finns i punkt 1 i artikel 112 i Ryska federationens skattelag. Denna lista är inte uttömmande, därför kan inspektionen, när den fattar ett beslut om en inspektion, efter eget gottfinnande ta hänsyn till andra förmildrande omständigheter (punkt 3, punkt 1, artikel 112 i Ryska federationens skattelag).

Om inspektörerna vid tilldelningen av böter inte tog hänsyn till betalarens förmildrande omständigheter, är det vettigt att kontakta inspektionsledningen med en begäran om att minska sanktionsbeloppet. Som förmildrande omständighet kan antydas att organisationen för första gången begått ett skattebrott. En liten försening uppstod på grund av indrivning från byteskontot. Ange också att efterskotten återbetalades frivilligt. Inspektörerna måste ta hänsyn till dessa omständigheter och minska böterna (klausul 3 i artikel 114 i Ryska federationens skattelag).

Logisk grund
(Information som hjälper dig att fatta rätt beslut är markerad i färg)

Hur kan en organisation överföra skatter till budgeten?

När anses skatt vara betald?

Skatten anses vara betald den dag då organisationen presenterar en betalningsorder till banken för att överföra pengar från sitt löpande konto till det ryska finansministeriets konto. Samtidigt måste det finnas tillräckligt med pengar på organisationens löpande konto för betalning.

Och självklart ska betalningsordern vara korrekt ifylld. Annars accepterar inte bankanställda det. Reglerna enligt vilka order om att betala skatter måste fyllas i anges i Bank of Russias förordningar daterade den 19 juni 2012 nr 383-P och i ordern från Rysslands finansministerium daterad den 12 november 2013 nr 107n. För mer information om detta, se Så här fyller du i en betalningsorder för överföring av skatter och försäkringspremier.

Det finns inget annat sätt att överföra skatter. Förresten, betalning via betalterminaler eller genom överföring utan att öppna ett bankkonto föreskrivs inte i lag (brev från Rysslands finansministerium daterade 20 maj 2013 nr 03-02-08/17543, daterade 21 juni, 2010 nr 03-02-07/1 -287).

Men du kan fullgöra din skyldighet att betala skatt utan att överföra pengar. Skatten anses således betald den dag då:

· Skatteinspektionen beslutade att kvitta överbetalningen för en skatt för att betala av förpliktelser för en annan.

· skatteombudet höll inne det förfallna beloppet av skatt från den skattskyldiges inkomst. Naturligtvis endast om en sådan skyldighet lagligen tilldelas honom.

Sådana regler fastställs i punkt 3 i artikel 45 i Ryska federationens skattelag.

· organisationen har dragit tillbaka sitt betalningsuppdrag från banken för att betala skatten;

· betalningsordern innehåller felaktiga bankuppgifter för den ryska statskassan (kontonummer för statskassan och namnet på mottagarens bank), och på grund av detta krediterades inte skatten i budgeten;

· det inte finns tillräckligt med medel på organisationens löpande konto för att betala skatten.

Sådana regler fastställs i punkt 4 i artikel 45 i Ryska federationens skattelag.

Hur kan ett skatteombud överföra personlig inkomstskatt till budgeten?

Ansvar för sen betalning av personlig inkomstskatt

Vid överföring av personlig inkomstskatt till budgeten måste skatteagenter följa de tidsfrister som fastställs i artikel 226 i Ryska federationens skattelag. Bestämmelserna i artiklarna 227 och 228 i Ryska federationens skattelag, enligt vilka personlig inkomstskatt kan betalas i slutet av året, gäller inte skatteagenter. Detta förfarande bekräftas av resolutionen från presidiet för Högsta skiljedomstolen i Ryska federationen daterad 5 juli 2011 nr 1051/11.

Skatteinspektionen kan från skatteombudet kräva böter på 20 procent av det personliga inkomstskattebeloppet som är föremål för innehållande och (eller) överföring till budgeten:

· om skatteombudet inom den fastställda perioden inte innehöll (inte helt innehållit) skatten från medel som betalats till motparten;

· om skatteombudet inte har överfört (inte helt överfört) det innehållna skattebeloppet till budgeten inom den fastställda perioden.

Detta följer av bestämmelserna i artikel 123 i Ryska federationens skattelag och bekräftas genom brev från Rysslands finansministerium daterat den 19 mars 2013 nr 03-02-07/1/8500.

Tillämpningen av påföljder befriar inte skatteombudet från skyldigheten att överföra det innehållna skattebeloppet till budgeten (klausul 5 i artikel 108 i Ryska federationens skattelag). Dessutom kan skatteinspektionen återkräva dessa belopp på ett obestridligt sätt (klausul 1 i artikel 46, klausul 1 i artikel 47 i Ryska federationens skattelag).

Om personlig inkomstskatt överförs till budgeten senare än de fastställda tidsfristerna, kan inspektionen, förutom påföljder, debitera organisationen en straffavgift (artikel 75 i Ryska federationens skattelag). Påföljder kommer att tilldelas för organisationen som helhet, med hänsyn till datumet för mottagandet av inkomst av varje anställd och den faktiska kvarhållningsperioden Personlig inkomstskatt agent (klausul 2 i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 29 december 2012 nr AS-4-2/22690).

Böter enligt artikel 123 i Ryska federationens skattelag kan undvikas om organisationen bevisar att det inte var möjligt att hålla inne personlig inkomstskatt från en anställd (klausul 21 i resolutionen från plenumet för den ryska högsta skiljedomstolens högsta domstol). Förbund daterat den 30 juli 2013 nr 57). Samtidigt är skatteombudet inte skyldigt att överföra beloppet av icke innehållen personlig inkomstskatt till budgeten på egen bekostnad (klausul 9 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Om det är omöjligt att innehålla personlig inkomstskatt, är organisationen skyldig att meddela skatteinspektionen det ej innehållna skattebeloppet senast den 1 mars året efter den utgångna skatteperioden (2 mom., punkt 3, artikel 24 och punkt 5 , artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

Viktig: Om en organisation inte innehöll skatt vid inkomstutbetalning, kan den inte debiteras en påföljd för sen överföring av personlig inkomstskatt till budgeten. Detta angavs i brevet från Rysslands federala skattetjänst daterat den 4 augusti 2015 nr ED-4-2/13600. Skattetjänstens ställningstagande bygger på att skatteombudet inte ska betala skatt på egen bekostnad. Och om personlig inkomstskatt inte innehålls, är gäldenären till budgeten den anställde som fick inkomsten, och inte skatteombudet. För objektivitetens skull noterar vi att i punkt 2 i resolution nr 57 av den 30 juli 2013, tillät plenum för Högsta skiljedomstol i Ryska federationen möjligheten att ta ut straff i fall där skatteombudet var tänkt att innehålla skatt, men gjorde det faktiskt inte. Enligt Ryska federationens högsta skiljedomstol kan påföljder i sådana situationer uppstå från det ögonblick då skatten måste hållas inne tills tidsfristen för betalning måste uppfyllas av skattebetalaren själv.

Om icke-innehållande (ofullständig innehållande) och (eller) icke-överföring (ofullständig överföring) av skatt till budgeten avslöjas som ett resultat av en revision, kan organisationen (dess anställda) föras inte bara till skattekontoret, utan även till det administrativa, och i vissa fall till straffansvar(Artikel 123 i Ryska federationens skattelag, artikel 15.11 i Ryska federationens lag om administrativa brott, artikel 199.1 i Ryska federationens strafflag).

Skatteinspektionen kan inte bötfälla en skatteagent enligt artikel 122 i Ryska federationens skattelag. Endast skattebetalare kan hållas ansvariga enligt denna artikel. Det är de som har anförtrotts skyldigheten att betala lagligt fastställda skatter (avsnitt 1, klausul 1, artikel 23 i Ryska federationens skattelag). Skatteombudens ansvar är att korrekt och i tid beräkna skattebeloppet, hålla inne det från motpartens (skattebetalarens) inkomst och överföra det till budgeten (klausul 3 i artikel 24 i Ryska federationens skattelag). För underlåtenhet att uppfylla dessa skyldigheter kan de hållas ansvariga enligt artikel 123 i Ryska federationens skattelag. All annan klassificering av överträdelser som begåtts av en skatteagent är olaglig (artikel 106 i Ryska federationens skattelag).

Vad hotar organisationen och dess ansvariga anställda efter en skatterevision?

Baserat på resultatet av en skatterevision kan inspektionen ålägga organisationen och dess tjänstemän skatt eller administrativt ansvar. I vissa fall kan inspektionen överföra inspektionsmaterialet till de inre organen för att inleda straffrättsliga förfaranden.

Storleken på sanktionerna kan variera beroende på omständigheterna som mildrar eller förvärrar skulden för den betalare som begick överträdelsen.

Förmildrande omständigheter

När en organisation ställs till skattskyldighet är inspektionen skyldig att ta hänsyn till förmildrande omständigheter (punkt 4, punkt 5, artikel 101 i Ryska federationens skattelag). Listan över förmildrande omständigheter finns i punkt 1 i artikel 112 i Ryska federationens skattelag. Om minst en av dem är närvarande ska bötesbeloppet minskas med minst två gånger. Detta anges i punkt 3 i artikel 114 i Ryska federationens skattelag.

Om inspektörerna vid tilldelningen av böter inte tog hänsyn till betalarens förmildrande omständigheter, är det vettigt att kontakta inspektionsledningen med en begäran om att minska sanktionsbeloppet.

Situation: är det möjligt att ändra besiktningsbeslutet. Baserat på resultatet av inspektionen höll inspektionen organisationen ansvarig utan att ta hänsyn till förmildrande omständigheter

Ja, det är möjligt, när det gäller att hålla organisationen ansvarig.

Ryska federationens skattelag ålägger direkt inspektionen att ta hänsyn till förmildrande omständigheter när de fattar ett beslut baserat på resultatet av en revision (avsnitt 4, klausul 5, artikel 101 i Ryska federationens skattelag). Om inspektionen bryter mot förfarandet för att överväga inspektionsmaterial, i synnerhet inte tar hänsyn till förmildrande omständigheter, kan detta bli grunden för att ändra dess beslut i domstol när det gäller att hålla organisationen ansvarig (klausul 14 i artikel 101 i skattelagen). ryska federationen). I skiljedomspraxis finns det exempel på domstolsbeslut som bekräftar lagligheten av en sådan slutsats (se t.ex. FAS Volga-distriktets beslut av den 2 december 2009 nr A65-12335/2008, West Siberian District daterad den 5 augusti 2009 Nej . F04-4603/ 2009 (12011-A67-34), Moskva-distriktet daterat 18 mars 2008 nr KA-A40/1662-08, nordvästra distriktet daterat 12 maj 2008 nr A56-27789/2007).

I praktiken använder inspektioner sällan denna rätt och, som förmildrande faktorer, tar de endast hänsyn till de omständigheter som är direkt föreskrivna i Ryska federationens skattelag. En organisation som anser att andra förmildrande omständigheter bör beaktas vid utdömande av vite kan dock vända sig till skiljeförfarande. Det slutliga beslutet i denna fråga kommer att fattas av domstolen (stycke 3, punkt 1 och punkt 4, artikel 112 i Ryska federationens skattelag). I skiljedomspraxis finns det exempel på domstolsbeslut där följande omständigheter ansågs förmildrande:

· organisationen begick ett skattebrott för första gången (se t.ex. resolutioner från FAS Volga-distriktet av den 27 juli 2009 nr. A65-26698/2008, centraldistriktet av den 20 juli 2009 nr. A48-4868/08 -13, Moskvadistriktet daterat 22 januari 2009 nr KA-A41/13108-08, East Sibirian District daterat 21 januari 2009 nr A74-1719/08-F02-7037/08);

· organisationens svåra ekonomiska situation (se till exempel resolutioner från Federal Antimonopoly Service i West Siberian District daterad 5 augusti 2009 nr F04-4603/2009(12011-A67-34), Northwestern District daterad 18 juni, 2009 nr A26- 6260/2007, East Siberian District daterad 28 april 2009 nr A58-6935/08-F02-1710/09, Far Eastern District daterad 8 april 2009 nr F03-1132/2009, Moskvadistriktet daterat 14 mars 2008 nr KA-A41-1508-08, Norra Kaukasusdistriktet daterat 27 februari 2009 nr A53-6367/2008-C5-3 ;

· förekomsten av betydande leverantörsskulder (se till exempel resolutioner från Federal Antimonopoly Service i Northwestern District daterad 1 juli 2009 nr A66-749/2007, Far Eastern District daterad 3 mars 2009 nr F03-112/ 2009, East Sibirian District daterad 31 januari 2008 nr A19-7282/07-57-F02-9683/07);

· negativa ekonomiska konsekvenser av verksamheten från den tidigare ledningen av organisationen (se till exempel resolutionen från Federal Antimonopoly Service i West Siberian District daterad 21 januari 2009 nr F04-497/2009(20368-A45-49) ));

· frivillig återbetalning av förfallna skulder, straffavgifter och böter som uppstått under inspektionen (se t.ex. resolutioner från Federal Antimonopoly Service i North Caucasus District daterad 27 april 2009 nr A32-9223/2008-58/153, Northwestern District daterad 20 april 2009 nr A05-9965/2008, daterad 15 januari 2009 nr A56-2942/2008, East Siberian District daterad 25 februari 2009 nr A33-11962/08-F02-444/09, West Siberian District, daterad 20 januari 2009 nr F04-14/2009(19098-A03-6), Moskvadistriktet daterad 13 oktober 2008 nr KA-A40/8307-08);

· organisationen erkände sig skyldig till att ha begått ett skattebrott (se till exempel resolutioner från Federal Antimonopoly Service of the Northwestern District daterad 18 juni 2009 nr A26-6260/2007, Far Eastern District daterad 21 februari 2008 nr F03 -A73/08-2/ 71, Uraldistriktet daterat 1 oktober 2007 nr Ф09-7943/07-С2);

· böternas oproportionalitet i förhållande till överträdelsen (se till exempel resolutioner från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterat 4 juni 2009 nr A44-3494/2008, West Siberian District daterat 10 juni 2009 nr F04 -3444/2009 (8552-A67 -34), östsibiriska distriktet daterat 28 juli 2008 nr A19-14445/07-24-F02-2851/08, Moskva distrikt daterat 9 juli 2008 nr KA-A41/5429 -08);

· lagstiftningens instabilitet under den granskade perioden, förekomsten av motsägelser och oklarheter i den (se t.ex. resolutioner från den federala antimonopoltjänsten i det nordvästra distriktet daterad 4 augusti 2009 nr A66-569/2008, daterad 19 november 2007 nr A56-5091/2007 , West Siberian District daterad 4 mars 2009 nr F04-1149/2009(1335-A45-37), daterad 13 mars 2008 nr F04-1691/19618 A75-29), East Sibirian District daterad 1 mars 2007 nr A19-15712/06-52-F02-741/07).

Tjänstemän från Federal Tax Service har redan tagit med domstolsbeslutet till inspektionerna och krävt att de ska beaktas i deras arbete (brev daterat 2018-09-02 nr SA-4-7/2548). Nu ska det inte finnas några påföljder för mindre skatteförseningar.

Bolaget är skyldigt att överföra den innehållna inkomstskatten nästa bankdag efter det att de anställda tagit emot pengarna. För skatteförsening är böterna 20 procent av det belopp som överfördes för sent (artikel 123 i skattelagen).

Som huvudregel kan böter för dröjsmål undvikas

Om du betalar skulden och påföljder innan du lämnar in förtydligandet (klausulerna 4, 6 i artikel 81 i skattelagen). Detta måste dessutom göras innan skattemyndigheten får reda på felet. Från den primära 6-NDFL kan inspektörer omedelbart se för vilka betalningar företaget hållit skatt. Om skatten är försenad döms företaget ut till vite.

Baserat på resultaten från 6-NDFL-kamerorna bötfäller inspektörer även de som var minimalt sena med sina skatter - till exempel med en dag.

Författningsdomstolen är emot ett sådant orättvist tillvägagångssätt

Domarna prövade ansökan av ett företag som var försenad med betalning av personlig inkomstskatt på grund av tekniska skäl. För detta bötfällde skattemyndigheten henne med 300 000 rubel. (Artikel 123 i skattelagen). I rätten uppgav företaget att det vid tidpunkten för inlämnandet av sina rapporter inte hade några personliga inkomstskatteskulder. Hon betalade frivilligt av efterskottet tillsammans med straff innan inspektörerna fick reda på henne.

Domarna höll med om dessa argument. Enligt deras uppfattning kan böter undvikas även om företaget betalar av förfallen innan den första rapporten lämnas, och inte bara innan förtydligandet skickas. Kommentarer från företaget som ifrågasatte böterna, en tjänsteman från Federal Tax Service och en oberoende skatteadvokat finns på sidan nedan.

Om du befinner dig i samma situation som företaget från denna tvist, och inspektörer kräver böter, hänvisa till det nya brevet från Federal Tax Service och beslutet från författningsdomstolen. På så sätt kan du undvika ansvar för skatteförseningar, som företaget inte hade vid tidpunkten för inlämnandet av 6-NDFL.