คำถาม

เราจ่ายเงินเดือน (ครึ่งหลังของเดือนกุมภาพันธ์) เมื่อวันที่ 13 มีนาคม แต่ลืมโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา... เราค้นพบและจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อวันที่ 30 มีนาคม
จะกรอก 6-NDFL ในกรณีนี้ได้อย่างไร? และต้องรับผิดชอบในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าอย่างไร? บทลงโทษหรือปรับมากกว่านี้?

คำตอบ

ตามขั้นตอนการกรอก ส่วนที่ 2 ระบุว่า:

• บรรทัด 100 - วันที่รับรายได้จริง - 13 มีนาคม 2560
• บรรทัด 110 - วันที่หักภาษี ณ ที่จ่ายจากจำนวนรายได้ที่ได้รับจริงคือวันที่ 13 มีนาคม
• ในบรรทัด 120 - วันที่ไม่ช้ากว่าที่ต้องโอนจำนวนภาษี - 14 มีนาคม
• บรรทัด 130 - จำนวนรายได้ทั่วไปที่ได้รับจริง (โดยไม่หักจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่าย
• บรรทัด 140 - จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายทั่วไป

ในกรณีที่ไม่สามารถปฏิบัติตามกำหนดเวลาในการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณโดยผิดกฎหมาย ตัวแทนภาษีอาจต้องรับผิดภายใต้มาตรา 1 123 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับคือ 20% ของจำนวนภาษีที่โอนก่อนกำหนด

ในเวลาเดียวกันตามที่ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียอธิบาย ความผิดนี้สามารถนำไปใช้กับตัวแทนภาษีได้ก็ต่อเมื่อเขามีโอกาสหัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีในจำนวนที่เหมาะสมจากที่จ่ายให้กับผู้เสียภาษี เงิน(ข้อ 21 ของการลงมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2013 N 57)

กรอกบรรทัด 120 ในการคำนวณ 6-NDFL

ตามวรรค 1 ข้อ 1 ศิลปะ 223 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียวันที่ได้รับรายได้จริงในแบบฟอร์ม ค่าจ้างถูกกำหนดให้เป็นวันที่จ่ายเงินรายได้

เมื่อจ่ายเงินรายได้ในรูปค่าจ้างตัวแทนภาษีจะต้องหักภาษีที่สะสมไว้และโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากวันจ่ายค่าจ้าง (ข้อ 6 ของมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามข้อ 4.2 มาตรา IV ขั้นตอนการกรอกและส่งการคำนวณจำนวนภาษีเงินได้ บุคคลคำนวณและหัก ณ ที่จ่ายโดยตัวแทนภาษีในแบบฟอร์ม 6-NDFL (ภาคผนวกหมายเลข 2 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 ตุลาคม 2558 N ММВ-7-11/450@) บรรทัด 120 ระบุวันที่ที่ ภายหลังจะต้องโอนจำนวนภาษีไปเป็นงบประมาณ

ดังนั้น ในกรณีที่จ่ายเงินเดือนพนักงานในวันที่ 13 มีนาคม 2560 องค์กรจะต้องโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายเมื่อชำระไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันที่ 14 มีนาคม 2560 และระบุวันเดียวกันในบรรทัด 120 ของแบบฟอร์ม 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2560

การระบุในบรรทัด 120 ของวันที่จริงของการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไปยังงบประมาณ - 30/03/2017 ในความเห็นของเรา เจ้าหน้าที่ภาษีอาจถือว่าให้ข้อมูลเท็จซึ่งองค์กรอาจถูกปรับตามข้อ 1 ของศิลปะ. 126.1 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 500 รูเบิล นอกจากนี้องค์กรต้องเผชิญกับค่าปรับสำหรับความล้มเหลวในการโอนจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายภายในระยะเวลาที่กำหนดเป็นจำนวน 20% ของจำนวนเงินที่จะโอน (มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และบทลงโทษ (ข้อ 7 ของ มาตรา 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำถามที่เกี่ยวข้อง:

1. 
   โดยพนักงานได้ปฏิบัติงานตั้งแต่เดือนมกราคม 2559 จนถึงปัจจุบัน จนถึงเดือนพฤศจิกายน 2559 พนักงานไม่มีถิ่นที่อยู่ (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 30%) ในเดือนพฤศจิกายน บริษัทฯ ได้คำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ในอัตรา 13% ทั้ง......
2. 
   สวัสดีตอนบ่าย ตามประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี (15%) บอกฉันว่าการชำระเงินล่วงหน้าไม่ตรงกันตามรายงานซึ่งสะท้อนให้เห็นในการประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายหรือใน Federal Tax Service เอง......
3. 
   วิธีสะท้อนให้เห็นในรายงาน 6NDFL การชำระเงินสำหรับการเช่ารถจากบุคคล บุคคลที่ไม่ใช่พนักงานขององค์กร
   ✒ การคำนวณ 6-NDFL จะถูกนำเสนอสำหรับบุคคลทุกคนที่องค์กรของคุณจ่ายเงินรายได้ให้......
4. 
   สวัสดีตอนบ่าย บอกฉันว่าจำเป็นต้องสะท้อนโบนัสในรูปแบบ 2 และ 6-NDFL หรือไม่ และหากจำเป็นมีความแตกต่างอย่างไรในเรื่องนี้?
   ✒ ใช่ ระบุเบี้ยประกัน......

ภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอาจตกเป็นของผู้เสียภาษีเอง - บุคคลรวมถึงผู้ประกอบการแต่ละรายหรือกับตัวแทนภาษีที่จ่ายรายได้ที่ต้องเสียภาษีเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับบุคคลธรรมดา (ข้อ 1 ของข้อ 227 ข้อ 2 ของข้อ 214 ข้อ 1 ของมาตรา 228 ข้อ 1 ของมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มีบทลงโทษสำหรับการไม่ชำระภาษีหรือชำระล่าช้า

ค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยตัวแทนภาษี

ตามกฎทั่วไป หากตัวแทนภาษีไม่หัก ณ ที่จ่าย และ/หรือไม่โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของผู้เสียภาษี หรือไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายและ/หรือโอนภาษีไม่ครบถ้วน จะต้องเสียค่าปรับ 20% จำนวนเงินที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายอาจถูกเรียกเก็บจากตัวแทนภาษี โอนไปยังงบประมาณ (มาตรา 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จริงเฉพาะในกรณีที่ตัวแทนมีโอกาสหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของแต่ละบุคคล ท้ายที่สุดหากพลเมืองได้รับรายได้ในรูปแบบเฉพาะก็ไม่สามารถหักภาษีได้จากเขา (ข้อ 4, 5 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 21 ของมติของ Plenum ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด ณ วันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ครั้งที่ 57) และในสถานการณ์เช่นนี้ ตัวแทนภาษีจะไม่ใช้ค่าปรับ

คุณสามารถหลีกเลี่ยงการปรับในกรณีที่ไม่หักภาษี ณ ที่จ่าย/ไม่โอน หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้ (ข้อ 2 ของมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ในเวลาที่เหมาะสม
• ในการคำนวณไม่มีข้อเท็จจริงของการไม่สะท้อนหรือสะท้อนข้อมูลและ (หรือ) ข้อผิดพลาดที่ไม่สมบูรณ์ซึ่งนำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณต่ำเกินไป
• ตัวแทนภาษีชำระจำนวนภาษีที่ไม่โอนตรงเวลาและค่าปรับอย่างอิสระจนกระทั่งในขณะที่ตัวแทนตระหนักถึงการค้นพบโดย Federal Tax Service เกี่ยวกับข้อเท็จจริงของการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือการนัดหมายภาษีในสถานที่ก่อนเวลาอันควร การตรวจสอบภาษีนี้สำหรับรอบระยะเวลาภาษีที่เกี่ยวข้อง

ในบางกรณี เจ้าหน้าที่ภาษีพยายามเรียกเก็บเงินจากตัวแทนภาษี นอกเหนือจากค่าปรับ การค้างชำระ และค่าปรับ

บทลงโทษสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยผู้เสียภาษีเอง

สำหรับการไม่ชำระหรือชำระภาษีไม่ครบถ้วนซึ่งเป็นผลมาจากการระบุฐานภาษีต่ำเกินไป บุคคลอาจถูกปรับจำนวน 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ หรือ 40% หากการกระทำดังกล่าวได้กระทำโดยเจตนา (

บุคคลธรรมดาเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยอิสระตามจำนวนรายได้ที่ได้รับ

• องค์กรและผู้ประกอบการรายบุคคล - เป็นตัวแทนภาษีเมื่อหักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ที่จ่ายให้กับพนักงาน

หากองค์กรมีแผนกแยกกันจำเป็นต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับสาขาซึ่งอธิบายไว้ในเอกสาร“ หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับแผนกถูกส่งไปยังที่อยู่สำนักงานใหญ่จะไม่มี การลงโทษ” การละเมิดใดเกิดขึ้นในด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ความรับผิดชอบต่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกิดขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

1. หากผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีไม่ชำระหรือชำระภาษีแต่ไม่ครบถ้วน (เพิ่มเติมในเนื้อหา “กระทรวงการคลังไม่สนับสนุนข้อเสนอเพิ่มค่าปรับตัวแทนภาษีเป็น 200% ของจำนวนเงินที่ค้างชำระ” ).
2. หากผู้ชำระเงิน (ตัวแทน) ไม่ได้รายงานแบบฟอร์มที่กำหนดขึ้นสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือทำผิดพลาด

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย แต่ลืมจ่าย วิธีกรอกภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 6 ประการ ในกรณีดังกล่าว

คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญเรื่องค่าปรับลงวันที่ 02/06/2018 ลำดับที่ 6-P เจ้าหน้าที่ภาษีจะไม่สามารถปรับผู้ประกอบการที่แก้ไขการละเมิดได้อย่างอิสระอีกต่อไป - คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญมีผลผูกพันกับทุกคน มันหมายความว่าอะไร? หากนักธุรกิจไม่ส่งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตรงเวลา เขาจะต้องเสียค่าปรับ 20% ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ (มาตรา.

ความสนใจ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มันเกิดขึ้นที่นักธุรกิจทำผิดพลาดในการบัญชีหรือกรอกใบประกาศไม่ถูกต้อง จะไม่มีค่าปรับหากเขาแก้ไขข้อผิดพลาด ชำระภาษีตามจำนวนที่ขาดหายไป และส่งแบบปรับผลตอบแทน

สำคัญ

แม้ว่าจะเกิดขึ้นหลังจากพ้นกำหนดเวลาเสียภาษีแล้วก็ตาม ประมวลกฎหมายภาษีกำหนดไว้สำหรับกรณีดังกล่าว 2 กรณี (ข้อ

สำนักงานสรรพากรจะไม่ปรับคุณสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ล่าช้าหากคุณแก้ไขให้ทันเวลา

ประเด็นกลาง บทลงโทษสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2561 มีกำหนดไว้สำหรับผู้เสียภาษีหลายประเภท สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่าผู้ฝ่าฝืนกฎหมายจะต้องจ่ายเงินจำนวนเท่าใดและมีการเปลี่ยนแปลงอะไรบ้างในกฎหมายตั้งแต่ต้นปี
ผู้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหักจากลูกจ้างแต่ละคนโดยนายจ้าง มันคือ 13% ซึ่งกำหนดไว้ที่ระดับรัฐ

หากพลเมืองเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศเมื่อคำนวณสิ่งสำคัญคือต้องทราบรายได้ทั้งหมดภายในรัฐและที่อื่น ๆ สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ ฐานภาษีจะกำหนดตามรายได้ของรัสเซียเท่านั้น
นายจ้างจ่ายภาษีสำหรับกิจกรรมด้านแรงงานของพนักงาน ไม่คำนึงถึงสถานะของสถาบันและรูปแบบองค์กร ชาวต่างชาติชำระภาษีสิทธิบัตรล่วงหน้าตามจำนวนที่กำหนด

ค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2561 มีอะไรบ้าง?

ที่มา: นิตยสาร Glavbukh ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษี เมื่อจ่ายรายได้ให้กับพนักงาน องค์กรผู้จ้างงานจะได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี ความรับผิดชอบหลักของตัวแทนภาษีคือการคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากบุคคลอย่างถูกต้องและทันเวลาและโอนภาษีไปยังงบประมาณ (ข้อย่อย
1 ข้อ 3 ข้อ มาตรา 24 วรรค 1 ข้อ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงให้ข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนรายได้ที่จ่าย ตามกฎทั่วไป จำนวนภาษีที่คำนวณและหัก ณ ที่จ่ายจากพนักงานจะต้องถูกโอนไปยังงบประมาณไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน นั่นคือ ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนขององค์กร (ข้อ
7 ช้อนโต๊ะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แม้ว่าตัวแทนภาษีมักจะกระทำการละเมิดอย่างแม่นยำตามลำดับการโอนจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณ ให้เราพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับคุณสมบัติของการถือตัวแทนภาษีที่รับผิดชอบต่อการละเมิดภาษีนี้

การไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2560-2561 และผลที่ตามมา

ระยะเวลาอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวิธีการรับรายได้:

• เงินสด;
• สินค้าจากธรรมชาติ
• ในรูปของผลประโยชน์ทางวัตถุ
• วิธีที่ไม่ใช่เงินสด

นายจ้างบางรายใช้ระบบซองจดหมายในการจ่ายเงินเดือนเพื่อหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษี ในกรณีนี้จำนวนภาษีและเงินสมทบประกันจะลดลง

ข้อมูล

หากพนักงานตรวจสอบภาษีพบการละเมิดนายจ้างจะต้องชำระหนี้ 40% แต่ผู้ฝ่าฝืนมักไม่กลัวสิ่งนี้ ดังนั้นปัญหาไม่เพียงแต่การเพิ่มบทลงโทษเท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงมาตรการรับมืออื่น ๆ ที่กำลังได้รับการแก้ไขตามกฎหมาย

เมื่อกระทำความผิดแล้วนายจ้างจะต้องชำระค่าปรับ มีการคำนวณขึ้นอยู่กับสถานการณ์บางอย่าง

สิ่งสำคัญคือต้องทราบสถานการณ์ที่ไม่สามารถระงับเงินทุนเพิ่มเติมได้ รวมถึงอำนาจของหน่วยงานด้านภาษีในการคำนวณการชำระเงินดังกล่าว

ภาษี 6-NDFL จะถูกโอนในภายหลัง

ลองพิจารณาสถานการณ์อื่นที่อาจเกิดคำถาม: ความรับผิดจะลดลงหรือไม่? องค์กรปฏิบัติหน้าที่ทั้งหมดในฐานะตัวแทนภาษี ส่งข้อมูล 2-NDFL ในเวลาที่เหมาะสม จ่ายภาษีอย่างสม่ำเสมอ และผลการตรวจสอบภาษีก่อนหน้านี้ทั้งหมดเป็นค่าบวก แต่เมื่อถึงจุดหนึ่งเธอก็พลาดกำหนดเวลาในการนำส่งภาษี

ชื่อเสียงที่ดีดังกล่าวจะช่วยลดความรับผิดของผู้เสียภาษีได้หรือไม่? คุณจะพบคำตอบสำหรับคำถามนี้ที่นี่ และเกี่ยวกับปัจจัยใดที่ทำให้สามารถบรรเทาความรับผิดของผู้ชำระเงินได้ โปรดอ่านเนื้อหา "ศิลปะ

เลขที่ 123 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2560-2561): คำถามและคำตอบ” เมื่อความรับผิดต่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่เกิดขึ้น มีหลายกรณีที่เมื่อมองแวบแรกอาจดูเหมือนว่ามีการละเมิดเกิดขึ้น แต่ในความเป็นจริงแล้วผู้เสียภาษีไม่ได้เป็นฝ่ายผิด

การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาน้อยเกินไป บางครั้งคุณก็ไม่ถูกปรับ

ในช่วงระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของมาตรา 123 เวอร์ชันก่อนหน้าของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนภาษีอาจถูกปลดออกจากความรับผิดในกรณีที่ชำระภาษีล่าช้า โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณ: 1) ก่อนการนัดหมายการตรวจสอบในสถานที่ (มติของ Moscow FAS ลงวันที่ 04/05/54 เลขที่ KA-A40/1966-11, North Caucasian FAS ลงวันที่ 17/02/54 เลขที่ A32-15885/2010 เขต FAS ไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 02/10/52 เลขที่ F04-643/2009(48-A45-46); 2) ก่อนที่จะตัดสินใจตามผลการตรวจสอบในสถานที่โดยหน่วยงานด้านภาษี (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 18 มกราคม 2010 เลขที่ A44-2439/2009, Federal Antimonopoly Service ของเขตอูราลลงวันที่ 14 มกราคม 2553 เลขที่Ф09-10817/09-С3 เขต)

โปรดทราบว่าในปัจจุบันตัวแทนภาษีจะไม่สามารถหลีกเลี่ยงการเสียค่าปรับได้หากโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในภายหลัง

ค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สิ่งนี้เป็นไปได้ด้วย:

• ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่วงหน้าก่อนรับรายได้
• การโอนภาษีเป็นงบประมาณก่อนจ่ายค่าจ้างให้กับพนักงาน
• โอนเงินไปยัง กศน. สำนักงานใหญ่แทนการกำกับดูแลสาขา
• การไม่ชำระภาษีเนื่องจากการซื้อกิจการมาจากกองทุนนอกงบประมาณ

ในสถานการณ์เช่นนี้ นายจ้างสามารถปกป้องสิทธิของตนและหลีกเลี่ยงความรับผิดทางการบริหารได้ มีบางสถานการณ์ที่เป็นไปได้ที่จะลดจำนวนบทลงโทษตามกฎหมาย เมื่อพิจารณาค่าปรับ สิ่งสำคัญคือต้องคำนึงถึงสถานการณ์เพื่อบรรเทาผลกระทบ:

• ข้อผิดพลาดทางเทคนิคของโปรแกรม
• การเปลี่ยนแปลงความเป็นผู้นำขององค์กร
• การยอมรับความผิดของนายจ้าง
• ไม่มีหนี้ค่าธรรมเนียมอื่น ๆ
• ขอบเขตทางสังคมของกิจกรรมของสถาบัน

หากมีสัญญาณอย่างน้อยหนึ่งรายการ ค่าปรับจะลดลงครึ่งหนึ่ง
และค่าปรับตามมาตรา 123 ของรหัสภาษี 20% ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าจ้างเดือนธันวาคมควรโอนตาม BCC ใหม่หรือไม่ ตอบด้วยใบเสนอราคา ขึ้น ▲

• 28/01/2012, 22:19 น. #5 ข้อความจากผู้ไม่ประสงค์ออกนาม และค่าปรับตามมาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษี 20%? เลขที่ นี่คือค่าปรับสำหรับการไม่ระงับ... จดไว้ - มีเพียงบทลงโทษเท่านั้น ด้วยเหตุผลบางอย่าง ฉันเชื่อว่าคุณ... ตอบด้วยคำพูด ขึ้น ▲
• 28/01/2012, 22:41 #6 ขอบคุณทุกคน! Saigak คุณทำให้ฉันสงบลงเล็กน้อย ตอบด้วยใบเสนอราคา ขึ้น ▲
• 28/01/2012, 22:42 pm #7 ข้อความจากผู้ไม่ประสงค์ออกนาม ทำให้ฉันมั่นใจขึ้นเล็กน้อย คุณสามารถสงบสติอารมณ์ได้มาก... ด้วยเหตุผลบางอย่าง ฉันเชื่อว่าคุณ... ตอบด้วยคำพูด ขึ้น ▲
• 29/01/2012, 13:47 #8 เราจ่ายตาม KBK เก่า....ต้องทำอย่างไร?? ตอบด้วยใบเสนอราคา ขึ้น ▲
• 29/01/2012, 14:27 #9 Manichka เขียนถึงกรมสรรพากรเพื่อชี้แจงการชำระเงิน

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2560): คำถามและคำตอบ 03.17.16 ค่าปรับสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2558 มีขนาดเท่าใด 01/19/58 ปัญหาทางการเงินของตัวแทนภาษี - องค์กรสามารถบรรเทาความรับผิดได้ 11/21/57 ความรับผิดสำหรับการละเมิดขั้นตอนการหัก ณ ที่จ่ายและการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 10/31/57 ไม่มีค่าปรับสำหรับการโอนรายได้ส่วนบุคคลที่ผิดพลาด ภาษีที่สำนักงานใหญ่ 10/15/57 การให้ตัวแทนภาษีต้องรับผิดชอบในการโอนก่อนกำหนดไปยังงบประมาณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกกฎหมายหรือไม่?

ใครควรปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระภาษี การละเมิดใดเกิดขึ้นในด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ความรับผิดชอบในการไม่ชำระภาษีจะเกิดขึ้นเมื่อใด จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใครควรปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษี?

หากลืมโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในช่วงลาพักร้อนจะเกิดอะไรขึ้น?

รายละเอียดการชำระค่าปรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2560-2561 ยังคงไม่เปลี่ยนแปลง และแสดงไว้ในเอกสาร “KBK สำหรับการโอนค่าปรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2560-2561” สำหรับค่าปรับ เอกสารของเรา “ความรับผิดสำหรับการไม่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคืออะไร” จะช่วยให้คุณคำนวณจำนวนเงินได้อย่างถูกต้อง เป็นไปได้หรือไม่ที่จะลดความผิดของตัวแทนภาษี? กฎหมายในด้านสิทธิ - ทางแพ่ง อาญา ฝ่ายบริหาร ฯลฯ - กำหนดเงื่อนไขที่ทำให้สามารถลดความรับผิดของบุคคลสำหรับความผิดที่กระทำได้ในขณะที่รหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซียก็กำหนดความเป็นไปได้นี้เช่นกัน วิธีพิสูจน์การลดความผิดของนายจ้างได้อธิบายไว้ในเนื้อหา "ปัญหาทางการเงินของตัวแทนภาษี - องค์กรสามารถลดความรับผิดได้"
ความล้มเหลวในการปฏิบัติหน้าที่ของตัวแทนภาษี: ความรับผิดตามมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียความล้มเหลวของตัวแทนภาษีในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการหักภาษี ณ ที่จ่ายและ (หรือ) การโอนภาษีอาจแสดงในข้อเท็จจริงที่ว่าเขา:

• ไม่หักภาษี ณ ที่จ่าย (หักไว้ไม่ครบถ้วน)
• ไม่โอน (โอนไม่ครบ) จำนวนภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย และ/หรือ โอน

มีการระบุไว้ว่าความรับผิดจะเกิดขึ้นหากภาษีไม่ได้ถูกคำนวณและ/หรือชำระโดยตัวแทนภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยรหัสภาษี ความรับผิดสำหรับการละเมิดนี้คือ 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินที่ต้องระงับและ (หรือ) โอน การชำระเงินล่าช้า จดหมายลงวันที่ 04/12/56 เลขที่ 03-02-07/1/12347 กล่าวถึงสถานการณ์ที่เกิดขึ้นค่อนข้างบ่อยในทางปฏิบัติ: ตัวแทนภาษีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2553 และโอนไปยังงบประมาณเต็มจำนวน (หรือ บางส่วน) แต่แล้วในปี 2555

เราโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อวันที่ 16/06/2559 โดยมีความล่าช้า 2 วัน (ส่งคำสั่งจ่ายเงินไปที่ธนาคารเมื่อวันที่ 14/06/2559 เงินที่เรียกเก็บถูกถอนออกจากบัญชีกระแสรายวันอย่างผิดกฎหมายโดยปลัดอำเภอซึ่งต่อมาได้ส่งคืน แต่ใน 06/14/2016 ไม่มีเงินเนื่องจากความผิดในบัญชีปัจจุบัน) หลังจากยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา-6 เมื่อวันที่ 28 กรกฎาคม 2559 ได้รับการเรียกร้องให้จ่ายค่าปรับตามมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวน 20% ของจำนวนภาษี1. เราได้รับการลงโทษอย่างถูกต้องตามมาตรา 123 หรือไม่ หากได้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ เวลาที่ยื่นคำแถลง?2. หากถูกกฎหมาย เราจะลดค่าปรับในสถานการณ์ของเราได้อย่างไร?

1.มีโทษปรับตามมาตรา ในกรณีนี้รหัสภาษี 123 ของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกกฎหมาย

เมื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ ตัวแทนภาษีจะต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่กำหนดโดยมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาระผูกพันขององค์กรในการจ่ายภาษีจะถือว่าบรรลุผลในวันที่องค์กรส่งคำสั่งการชำระเงินไปยังธนาคารเพื่อโอนเงินไปยังงบประมาณ และสิ่งสำคัญคือมีเงินเพียงพอในบัญชีปัจจุบันขององค์กร หากมีเงินทุนในบัญชีกระแสรายวันขององค์กรไม่เพียงพอที่จะชำระภาษี ภาษีนั้นจะไม่ถือว่าชำระ

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในอนุวรรค 1 ของวรรค 3 ของมาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษีเป็นจำนวนร้อยละ 20 ของจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องถูกหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) โอนไปยังงบประมาณ หากภายในระยะเวลาที่กำหนด ตัวแทนภาษีไม่ได้โอน (ยังไม่ได้ โอนเต็มจำนวน) จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายให้เป็นงบประมาณ

2. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ผู้ตรวจสอบต้องคำนึงถึงสถานการณ์บรรเทาทุกข์เมื่อทำการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบ (ข้อย่อย 4 ข้อ 5 ข้อ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการของพวกเขาได้รับในวรรค 1 ของมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการนี้ไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ ดังนั้นเมื่อทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการตรวจสอบ ผู้ตรวจอาจพิจารณาสถานการณ์บรรเทาอื่น ๆ ตามดุลยพินิจของตน (อนุวรรค 3 วรรค 1 บทความ 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากเมื่อมีการกำหนดค่าปรับ ผู้ตรวจสอบไม่ได้คำนึงถึงสถานการณ์บรรเทาทุกข์ของผู้ชำระเงิน ก็ควรติดต่อฝ่ายบริหารการตรวจสอบเพื่อขอลดจำนวนเงินของการลงโทษ สำหรับสถานการณ์บรรเทาลง สามารถระบุได้ว่าองค์กรได้กระทำผิดด้านภาษีเป็นครั้งแรก เกิดความล่าช้าเล็กน้อยเนื่องจากการเรียกเก็บเงินจากบัญชีปัจจุบัน พร้อมทั้งระบุว่ามีการชำระหนี้ที่ค้างชำระด้วยความสมัครใจ ผู้ตรวจสอบจะต้องคำนึงถึงสถานการณ์เหล่านี้และลดค่าปรับ (มาตรา 3 ของมาตรา 114 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เหตุผล
(ข้อมูลที่จะช่วยให้คุณตัดสินใจได้อย่างถูกต้องจะเน้นเป็นสี)

องค์กรจะโอนภาษีไปเป็นงบประมาณได้อย่างไร?

ภาษีจะถือว่าชำระเมื่อใด?

ภาษีจะถือว่าชำระในวันที่องค์กรแสดงคำสั่งการชำระเงินให้กับธนาคารเพื่อโอนเงินจากบัญชีปัจจุบันไปยังบัญชีของกระทรวงการคลังรัสเซีย ในขณะเดียวกันก็จะต้องมีเงินในบัญชีปัจจุบันขององค์กรเพียงพอสำหรับการชำระเงิน

และแน่นอนว่าต้องกรอกคำสั่งจ่ายเงินให้ถูกต้อง มิฉะนั้นพนักงานธนาคารจะไม่รับ กฎที่ต้องกรอกคำสั่งจ่ายภาษีระบุไว้ในข้อบังคับของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 19 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 383-P และในคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 107n สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูวิธีกรอกคำสั่งชำระเงินสำหรับการโอนภาษีและเบี้ยประกัน

ไม่มีวิธีอื่นในการโอนภาษี อย่างไรก็ตามการชำระเงินผ่านเครื่องชำระเงินหรือการโอนโดยไม่ต้องเปิดบัญชีธนาคารไม่ได้ระบุไว้ตามกฎหมาย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 20 พฤษภาคม 2556 เลขที่ 03-02-08/17543 ลงวันที่ 21 มิถุนายน 2553 เลขที่ 03-02-07/1 -287).

แต่คุณสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีได้โดยไม่ต้องโอนเงิน ดังนั้นภาษีจึงถือว่าชำระในวันที่:

· เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีตัดสินใจที่จะชดเชยการชำระภาษีมากเกินไปสำหรับภาษีหนึ่งเพื่อชำระภาระผูกพันให้กับอีกภาษีหนึ่ง

· ตัวแทนภาษีหักภาษีจำนวนที่ถึงกำหนดชำระจากรายได้ของผู้เสียภาษี แน่นอนเฉพาะในกรณีที่ภาระผูกพันดังกล่าวได้รับมอบหมายตามกฎหมายให้เขาเท่านั้น

กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 45 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

· องค์กรได้ถอนคำสั่งจ่ายเงินจากธนาคารเพื่อชำระภาษีแล้ว

· คำสั่งจ่ายเงินมีรายละเอียดธนาคารของกระทรวงการคลังรัสเซียไม่ถูกต้อง (หมายเลขบัญชีคลังและชื่อธนาคารของผู้รับ) และด้วยเหตุนี้ภาษีจึงไม่ถูกโอนเข้าในงบประมาณ

· มีเงินในบัญชีปัจจุบันขององค์กรไม่เพียงพอที่จะชำระภาษี

กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตัวแทนภาษีสามารถโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้เป็นงบประมาณได้อย่างไร?

ความรับผิดชอบในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้า

เมื่อโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นงบประมาณ ตัวแทนภาษีจะต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่กำหนดโดยมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทบัญญัติของมาตรา 227 และ 228 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งสามารถชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ สิ้นปี จะไม่ใช้กับตัวแทนภาษี ขั้นตอนนี้ได้รับการยืนยันโดยมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 กรกฎาคม 2554 เลขที่ 1051/11

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับจากตัวแทนภาษีเป็นจำนวนร้อยละ 20 ของจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายและ (หรือ) โอนไปยังงบประมาณ:

·หากภายในระยะเวลาที่กำหนดตัวแทนภาษีไม่ได้หักภาษี (ไม่หัก ณ ที่จ่ายทั้งหมด) จากกองทุนที่จ่ายให้กับคู่สัญญา

·หากตัวแทนภาษีไม่ได้โอน (โอนไม่ครบ) จำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไปยังงบประมาณภายในระยะเวลาที่กำหนด

สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของมาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 19 มีนาคม 2013 เลขที่ 03-02-07/1/8500

การใช้บทลงโทษไม่ได้ช่วยบรรเทาตัวแทนภาษีจากภาระผูกพันในการโอนจำนวนภาษีที่ถูกหักไว้ไปยังงบประมาณ (ข้อ 5 ของมาตรา 108 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ผู้ตรวจสอบภาษีสามารถเรียกคืนจำนวนเงินเหล่านี้ในลักษณะที่เถียงไม่ได้ (ข้อ 1 ของบทความ 46, วรรค 1 ของบทความ 47 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณช้ากว่ากำหนดเวลาที่กำหนดไว้ นอกเหนือจากการลงโทษแล้ว ผู้ตรวจอาจเรียกเก็บค่าปรับจากองค์กร (มาตรา 75 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บทลงโทษจะเกิดขึ้นสำหรับองค์กรโดยรวมโดยคำนึงถึงวันที่ได้รับรายได้จากพนักงานแต่ละคนและระยะเวลาการเก็บรักษาจริง ภาษีรายได้ส่วนบุคคลตัวแทน (ข้อ 2 ของจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 29 ธันวาคม 2555 เลขที่ AS-4-2/22690)

สามารถหลีกเลี่ยงการปรับภายใต้มาตรา 123 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้หากองค์กรพิสูจน์ได้ว่าไม่มีโอกาสที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงาน (ข้อ 21 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุด สหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 57) ในเวลาเดียวกันตัวแทนภาษีไม่จำเป็นต้องโอนจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยังไม่ได้หักภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง (ข้อ 9 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไปยังงบประมาณ หากเป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาองค์กรมีหน้าที่ต้องแจ้งให้ผู้ตรวจภาษีทราบจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้หัก ณ ที่จ่ายภายในวันที่ 1 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ (หมวดย่อย 2 ข้อ 3 ข้อ 24 และข้อ 5 มาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำคัญ:หากองค์กรไม่หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อจ่ายรายได้ จะไม่สามารถเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าเป็นงบประมาณได้ สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของ Federal Tax Service แห่งรัสเซียลงวันที่ 4 สิงหาคม 2558 เลขที่ ED-4-2/13600 ตำแหน่งของบริการภาษีขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่าตัวแทนภาษีไม่ควรจ่ายภาษีด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง และหากไม่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลูกหนี้ตามงบประมาณคือพนักงานที่ได้รับรายได้ไม่ใช่ตัวแทนภาษี เพื่อความเที่ยงธรรม เราทราบว่าในวรรค 2 ของมติหมายเลข 57 วันที่ 30 กรกฎาคม 2013 ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้มีความเป็นไปได้ในการรวบรวมบทลงโทษในกรณีที่ตัวแทนภาษีควรหักภาษี ณ ที่จ่าย แต่แท้จริงแล้วไม่ได้ทำเช่นนั้น ตามที่ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในสถานการณ์เช่นนี้บทลงโทษสามารถเกิดขึ้นได้ตั้งแต่ช่วงเวลาที่ต้องหักภาษีจนถึงกำหนดเวลาการชำระเงินจะต้องปฏิบัติตามโดยผู้เสียภาษีเอง

หากมีการเปิดเผยการไม่หัก ณ ที่จ่าย (การหัก ณ ที่จ่ายที่ไม่สมบูรณ์) และ (หรือ) การไม่โอน (การโอนที่ไม่สมบูรณ์) ของภาษีไปยังงบประมาณอันเป็นผลมาจากการตรวจสอบองค์กร (พนักงานขององค์กร) อาจถูกนำไม่เพียง แต่ไปที่สำนักงานสรรพากรเท่านั้น แต่ ให้กับฝ่ายบริหารด้วยและในบางกรณีก็ถึง ความรับผิดทางอาญา(มาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 199.1 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีไม่สามารถปรับตัวแทนภาษีภายใต้มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เฉพาะผู้เสียภาษีเท่านั้นที่สามารถรับผิดชอบภายใต้บทความนี้ พวกเขาคือผู้ที่ได้รับความไว้วางใจให้มีหน้าที่ชำระภาษีที่จัดตั้งขึ้นตามกฎหมาย (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีคือการคำนวณจำนวนภาษีอย่างถูกต้องและทันเวลาโดยหักภาษีออกจากรายได้ของคู่สัญญา (ผู้เสียภาษี) และโอนไปยังงบประมาณ (ข้อ 3 ของข้อ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากไม่ปฏิบัติตามภาระผูกพันเหล่านี้ พวกเขาจะต้องรับผิดภายใต้มาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การจำแนกประเภทการละเมิดอื่น ๆ ที่กระทำโดยตัวแทนภาษีนั้นผิดกฎหมาย (มาตรา 106 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อะไรคุกคามองค์กรและพนักงานที่รับผิดชอบหลังจากการตรวจสอบภาษี?

จากผลการตรวจสอบภาษี ผู้ตรวจสอบอาจกำหนดภาษีหรือความรับผิดในการบริหารกับองค์กรและเจ้าหน้าที่ขององค์กร ในบางกรณี เจ้าหน้าที่ตรวจสอบอาจโอนเอกสารการตรวจสอบไปยังหน่วยงานภายในเพื่อดำเนินคดีอาญา

ขนาดของการลงโทษอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสถานการณ์ที่บรรเทาหรือทำให้ความผิดของผู้ชำระเงินที่กระทำการละเมิดรุนแรงขึ้น

เหตุสุดวิสัย

เมื่อนำองค์กรไปสู่ความรับผิดทางภาษีผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ต้องคำนึงถึงสถานการณ์การบรรเทาทุกข์ (ข้อ 4 ข้อ 5 ข้อ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการสถานการณ์บรรเทาทุกข์มีอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากมีอย่างน้อยหนึ่งรายการจะต้องลดค่าปรับลงอย่างน้อยสองครั้ง นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 114 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากเมื่อมีการกำหนดค่าปรับ ผู้ตรวจสอบไม่ได้คำนึงถึงสถานการณ์บรรเทาทุกข์ของผู้ชำระเงิน ก็ควรติดต่อฝ่ายบริหารการตรวจสอบเพื่อขอลดจำนวนเงินของการลงโทษ

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะเปลี่ยนแปลงการตัดสินใจในการตรวจสอบ จากผลการตรวจสอบ การตรวจสอบทำให้องค์กรต้องรับผิดโดยไม่คำนึงถึงสถานการณ์ที่บรรเทาลง

ใช่ เป็นไปได้ในแง่ของการทำให้องค์กรมีความรับผิดชอบ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบังคับโดยตรงให้ผู้ตรวจสอบคำนึงถึงสถานการณ์บรรเทาทุกข์เมื่อทำการตัดสินใจตามผลการตรวจสอบ (ข้อย่อย 4 ข้อ 5 ข้อ 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากการตรวจสอบละเมิดขั้นตอนการพิจารณาวัสดุการตรวจสอบโดยเฉพาะอย่างยิ่งไม่ได้คำนึงถึงสถานการณ์ที่บรรเทาลง นี่อาจกลายเป็นพื้นฐานสำหรับการเปลี่ยนแปลงการตัดสินในศาลในแง่ของการนำองค์กรเข้าสู่กระบวนการยุติธรรม (ข้อ 14 ของมาตรา 101 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการดำเนินการอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของข้อสรุปดังกล่าว (ดูตัวอย่าง คำตัดสินของ FAS Volga District ลงวันที่ 2 ธันวาคม 2009 เลขที่ A65-12335/2008, West Siberian District ลงวันที่ 5 สิงหาคม 2009 ไม่ . F04-4603/ 2009 (12011-A67-34), เขตมอสโก ลงวันที่ 18 มีนาคม 2551 เลขที่ KA-A40/1662-08, เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 12 พฤษภาคม 2551 เลขที่ A56-27789/2007)

ในทางปฏิบัติผู้ตรวจไม่ค่อยใช้สิทธิ์นี้และคำนึงถึงเฉพาะสถานการณ์ที่กำหนดไว้โดยตรงในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นปัจจัยบรรเทา อย่างไรก็ตาม, องค์กรที่เชื่อว่าควรคำนึงถึงสถานการณ์บรรเทาอื่น ๆ เมื่อกำหนดค่าปรับอาจนำไปใช้กับอนุญาโตตุลาการ. การตัดสินใจขั้นสุดท้ายเกี่ยวกับปัญหานี้จะกระทำโดยศาล (อนุวรรค 3 วรรค 1 และวรรค 4 บทความ 112 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการดำเนินการอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลซึ่งสถานการณ์ต่อไปนี้ได้รับการยอมรับว่าเป็นการบรรเทา:

· องค์กรกระทำผิดด้านภาษีเป็นครั้งแรก (ดูตัวอย่างมติของ FAS Volga District ลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2552 เลขที่ A65-26698/2008, Central District ลงวันที่ 20 กรกฎาคม 2552 เลขที่ A48-4868/08 -13, เขตมอสโก ลงวันที่ 22 มกราคม 2552 เลขที่ KA-A41/13108-08, เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 21 มกราคม 2552 เลขที่ A74-1719/08-F02-7037/08);

· สถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากขององค์กร (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 5 สิงหาคม 2552 เลขที่ F04-4603/2009(12011-A67-34) เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2552 เลขที่ A26- 6260/2007 เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 28 เมษายน 2552 เลขที่ A58-6935/08-F02-1710/09, อำเภอตะวันออกไกลลงวันที่ 8 เมษายน 2552 เลขที่ F03-1132/2552 เขตมอสโก ลงวันที่ 14 มีนาคม 2551 เลขที่ KA-A41-1508-08 เขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2552 เลขที่ A53-6367/2008-C5-34 ) ;

· การมีอยู่ของบัญชีเจ้าหนี้ที่สำคัญ (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service of the Northwestern District ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2009 No. A66-749/2007, Far Eastern District ลงวันที่ 3 มีนาคม 2009 No. F03-112/ 2552 เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 31 มกราคม 2551 เลขที่ A19-7282/07-57-F02-9683/07);

· ผลกระทบเชิงลบทางเศรษฐกิจของกิจกรรมของผู้บริหารคนก่อนขององค์กร (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 21 มกราคม 2552 เลขที่ F04-497/2009(20368-A45-49) );

· การชำระคืนหนี้ที่ค้างชำระ ค่าปรับ และค่าปรับโดยสมัครใจในระหว่างการตรวจสอบ (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District ลงวันที่ 27 เมษายน 2009 เลขที่ A32-9223/2008-58/153, Northwestern District ลงวันที่ 20 เมษายน 2552 เลขที่ A05-9965/2551 ลงวันที่ 15 มกราคม 2552 เลขที่ A56-2942/2551 เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 25 กุมภาพันธ์ 2552 เลขที่ A33-11962/08-F02-444/09 เขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 20 มกราคม 2552 เลขที่ F04-14/2552(19098-A03-6) เขตมอสโก ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2551 เลขที่ KA-A40/8307-08);

· องค์กรยอมรับความผิดในการกระทำความผิดด้านภาษี (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 18 มิถุนายน 2552 เลขที่ A26-6260/2550, Far Eastern District ลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2551 ไม่ . F03-A73/08-2/ 71 เขตอูราล ลงวันที่ 1 ตุลาคม 2550 เลขที่ Ф09-7943/07-С2);

·ความไม่สมส่วนของค่าปรับต่อการละเมิด (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 4 มิถุนายน 2552 เลขที่ A44-3494/2551 เขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 10 มิถุนายน 2552 เลขที่ F04 -3444/2009 (8552-A67 -34), เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 28 กรกฎาคม 2008 เลขที่ A19-14445/07-24-F02-2851/08, เขตมอสโก ลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2008 เลขที่ KA-A41/5492 -08); -08);

·ความไม่แน่นอนของกฎหมายในช่วงระยะเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาการมีอยู่ของความขัดแย้งและความคลุมเครือ (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 4 สิงหาคม 2552 เลขที่ A66-569/2551 ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ A56-5091/2550 เขตไซบีเรียตะวันตก ลงวันที่ 4 มีนาคม 2552 เลขที่ F04-1149/2552(1335-A45-37) ลงวันที่ 13 มีนาคม 2551 เลขที่ F04-1691/2551(2504- A75-29) เขตไซบีเรียตะวันออก ลงวันที่ 1 มีนาคม 2550 เลขที่ A19-15712/06-52-F02-741/07)

เจ้าหน้าที่จาก Federal Tax Service ได้นำคำตัดสินของศาลไปตรวจสอบแล้วและเรียกร้องให้นำมาพิจารณาในการทำงานของพวกเขา (จดหมายลงวันที่ 02/09/2018 เลขที่ SA-4-7/2548) ขณะนี้ไม่ควรมีบทลงโทษสำหรับความล่าช้าทางภาษีเล็กน้อย

บริษัทมีหน้าที่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายสูงสุดในวันทำการถัดไปหลังจากที่พนักงานได้รับเงินแล้ว สำหรับความล่าช้าทางภาษี ค่าปรับคือร้อยละ 20 ของจำนวนเงินที่โอนล่าช้า (มาตรา 123 ของรหัสภาษี)

ตามกฎทั่วไป สามารถหลีกเลี่ยงค่าปรับสำหรับการค้างชำระได้

หากคุณชำระหนี้และค่าปรับก่อนยื่นคำชี้แจง (ข้อ 4, 6 ของมาตรา 81 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) นอกจากนี้ จะต้องดำเนินการก่อนที่หน่วยงานด้านภาษีจะพบข้อผิดพลาดดังกล่าว จาก 6-NDFL หลัก ผู้ตรวจสอบสามารถดูได้ทันทีว่าบริษัทหักภาษี ณ ที่จ่ายไปชำระใดบ้าง หากเกินกำหนดชำระภาษีบริษัทจะถูกปรับ

จากผลของกล้อง 6-NDFL ผู้ตรวจสอบจะปรับแม้กระทั่งผู้ที่เสียภาษีช้าเพียงเล็กน้อย เช่น ล่วงหน้าหนึ่งวัน

ศาลรัฐธรรมนูญไม่เห็นด้วยกับแนวทางที่ไม่เป็นธรรมดังกล่าว

ผู้พิพากษาพิจารณาใบสมัครของบริษัทที่ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาล่าช้าเนื่องจากเหตุผลทางเทคนิค ด้วยเหตุนี้หน่วยงานภาษีจึงปรับเงิน 300,000 รูเบิลของเธอ (มาตรา 123 แห่งประมวลกฎหมายภาษี) ในศาล บริษัทระบุว่าในขณะที่ยื่นรายงาน บริษัทไม่มีหนี้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เธอสมัครใจจ่ายเงินที่ค้างชำระพร้อมกับค่าปรับก่อนที่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบจะรู้เรื่องเธอ

ผู้พิพากษาเห็นด้วยกับข้อโต้แย้งเหล่านี้ ในความเห็นของพวกเขา สามารถหลีกเลี่ยงการถูกปรับแม้ว่าบริษัทจะชำระหนี้ที่ค้างชำระก่อนส่งรายงานเบื้องต้น ไม่ใช่แค่ก่อนส่งคำชี้แจงเท่านั้น ความคิดเห็นจากบริษัทที่คัดค้านการปรับ เจ้าหน้าที่จาก Federal Tax Service และทนายความด้านภาษีอิสระอยู่ในหน้าด้านล่างนี้

หากคุณพบว่าตัวเองอยู่ในสถานการณ์เดียวกับบริษัทจากข้อพิพาทนี้ และผู้ตรวจสอบต้องการค่าปรับ โปรดดูจดหมายฉบับใหม่จาก Federal Tax Service และคำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญ วิธีนี้ทำให้คุณสามารถหลีกเลี่ยงความรับผิดต่อความล่าช้าทางภาษี ซึ่งบริษัทไม่มีในขณะยื่น 6-NDFL