สัตว์ที่โตเต็มวัยได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายประเมินตามมูลค่าตลาดแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ซึ่งสอดคล้องกับเงินกู้: สำหรับปศุสัตว์ที่มีประสิทธิผล - บัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" บัญชีย่อย 1 " รายได้อื่น"; สำหรับสัตว์ร่าง - บัญชี 98 "รายได้รอตัดบัญชี" บัญชีย่อย 2 "ใบเสร็จรับเงินฟรี"

ต้นทุนสำหรับการดำเนินงานที่เสร็จสมบูรณ์ของการจัดตั้งฝูงหลักจะถูกตัดออกจากบัญชี 08 บัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" บัญชีย่อย 4 "การทำงานและปศุสัตว์ที่มีประสิทธิผล"

บัญชีย่อย 08-8 “การปลูกและการปลูกไม้ยืนต้น” คำนึงถึงต้นทุนในการปลูกและการปลูกไม้ยืนต้นด้วย

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของต้นทุนการปลูกและการปลูกไม้ยืนต้นนั้นดำเนินการตามประเภทของการปลูกไม้ยืนต้นปีที่ปลูกและที่ตั้ง ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายในการปลูกสวนผลไม้แอปเปิ้ลที่ปลูกในปี 2542 ในกลุ่มที่ 4; ค่าใช้จ่ายในการปลูกและปลูกสวนพลัมที่ปลูกในปี พ.ศ. 2543 ในแผนกที่ 5 เป็นต้น

เนื่องจากเทคโนโลยีและลักษณะของกระบวนการผลิตเมื่อปลูกและปลูกไม้ยืนต้นมีความคล้ายคลึงกับเทคโนโลยีการผลิตทั่วไปในอุตสาหกรรมการผลิตพืชผล ต้นทุนสำหรับบัญชีย่อยนี้จึงถูกนำมาพิจารณาในรายการเดียวกันกับอุตสาหกรรมการผลิตพืชผล

คุณลักษณะของการบัญชีสำหรับการลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนสำหรับการปลูกและการปลูกไม้ยืนต้นคือในบัญชี 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” จะถูกนำมาพิจารณาภายในหนึ่งปีปฏิทินเท่านั้นแม้ว่ากระบวนการปลูกพืชยืนต้นจะใช้เวลาหลายปี นั่นคือเฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในปีปฏิทินปัจจุบัน (ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปฏิทินที่กำหนด)

เมื่อสิ้นปีปฏิทิน ต้นทุนของปีปัจจุบันสำหรับการปลูกและการปลูกไม้ยืนต้นจะถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" บัญชีย่อย 8 "การวางและการปลูกไม้ยืนต้น" ไปยังเดบิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" บัญชีย่อย 5 "การปลูกไม้ยืนต้น" โดยมีการเปิดกลุ่มบัญชีวิเคราะห์สำหรับประเภทของไม้ยืนต้นอายุน้อยเพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ ดังนั้น ณ สิ้นปี 2544 ต้นทุนจากบัญชีย่อยเชิงวิเคราะห์ 08-8 - ค่าใช้จ่ายในการปลูกสวนผลไม้พลัมที่ปลูกในปี 2543 ในแผนก N 5 - จากบัญชี 08-8 จะถูกตัดออกเป็นเดบิตไปยังบัญชี 01 -5 สู่บัญชีวิเคราะห์ "สวนบ๊วยหนุ่มที่ปลูกปี 2543" ในแผนกที่ 5"

รายการเชิงวิเคราะห์สำหรับจำนวนต้นทุนในปีหน้าสำหรับการปลูกสวนพลัมจะดำเนินการหลังปี 2545 เป็นต้น นั่นคือค่าใช้จ่ายในการดูแลต้นอ่อนจากบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ทุกปีจะถูกเพิ่มเข้าไปใน ต้นทุนของการปลูกต้นอ่อนคิดเป็นบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" ในบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการปลูกไม้ยืนต้นอายุน้อย

ในบางกรณีการเก็บเกี่ยวจะได้มาจากการเจริญเติบโตของไม้ยืนต้นก่อนที่จะออกผลตามปกติ ต้นทุนการเก็บเกี่ยวจะถูกนำมาพิจารณาเพิ่มเติมโดยเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการดูแลต้นอ่อนด้วยการเดบิตของบัญชีย่อย 08-8 และผลิตภัณฑ์ผลลัพธ์จะถูกหักเข้าบัญชี 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" บัญชีย่อย 1 "การผลิตพืชผล" จากเครดิตของ บัญชีย่อย 08-8 ในราคาขายที่เป็นไปได้

บัญชีย่อย 08-9 “การลงทุนอื่น ๆ” คำนึงถึงต้นทุนการปรับปรุงที่ดินที่รุนแรง กลุ่มต้นทุนสำหรับการปรับปรุงที่ดินขั้นรุนแรงรวมถึงต้นทุนที่ไม่ใช่สินค้าคงคลัง (ไม่เกี่ยวข้องกับการสร้างโครงสร้าง) การระบายน้ำ การชลประทาน และงานบุกเบิกอื่น ๆ มาตรการทางวัฒนธรรมและทางเทคนิคสำหรับการปรับปรุงพื้นผิวของที่ดิน (การวางแผนที่ดิน) การถอนพื้นที่สำหรับที่ดินทำกิน , เคลียร์ทุ่งหินและก้อนหิน (การตัดฮัมม็อก, เคลียร์ป่าทึบ, ทำความสะอาดอ่างเก็บน้ำ ฯลฯ )

การบัญชีสำหรับต้นทุนการปรับปรุงที่ดินแบบรุนแรงนั้นดำเนินการตามองค์ประกอบและรายการต้นทุนที่กำหนดขึ้นสำหรับการผลิตพืชผล

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของต้นทุนการปรับปรุงที่ดินแบบรุนแรงจะดำเนินการสำหรับที่ดินแต่ละแปลงแยกกันโดยระบุปริมาณและต้นทุนของงานบุกเบิกและงานวัฒนธรรมแต่ละประเภท (การระบายน้ำ, การชลประทาน, การถอนพุ่มไม้, การตัดตอ, การทำความสะอาด ที่ดินจากหินและก้อนหิน ฯลฯ) ณ สิ้นปี ต้นทุนทั้งหมดจะถูกตัดออกจากบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" บัญชีย่อย 9 "การลงทุนอื่น" ไปยังบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร"

บัญชีย่อย 08-9 “ การลงทุนอื่น” ยังคำนึงถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการสร้างโครงสร้างกรรมสิทธิ์ชั่วคราวและโครงสร้างที่ไม่มีชื่อด้วย องค์กรนักพัฒนาเก็บบันทึกต้นทุนค่าโสหุ้ยสำหรับการก่อสร้างในเชิงเศรษฐกิจตามกลุ่มต้นทุน โดยเฉพาะ:

ต้นทุนการบริหารและเศรษฐกิจสำหรับการก่อสร้าง

ค่าใช้จ่ายในการให้บริการคนงานก่อสร้าง

ค่าใช้จ่ายในการจัดงานในสถานที่ก่อสร้าง

ต้นทุนค่าโสหุ้ยจะจัดสรรเป็นรายเดือนสำหรับงานก่อสร้างและติดตั้งหรือต้นทุนการก่อสร้างอาคารและโครงสร้างชั่วคราว (ไม่มีชื่อ) ตามสัดส่วนของต้นทุนทางตรง

การบัญชีสำหรับงานที่ไม่ใช่ทุนดำเนินการโดยใช้บัญชีเชิงวิเคราะห์:

1 "การก่อสร้างโครงสร้างชั่วคราว (ชื่อ)";

2 "การก่อสร้างโครงสร้างชั่วคราว (ไม่มีชื่อ)";

3 "งานอื่นที่ไม่ใช่ทุน"

ต้นทุนสำหรับการก่อสร้างอาคารและโครงสร้างชั่วคราว (ชื่อ) รวมถึงการปฏิบัติงานในอุปกรณ์ใหม่ของอาคารและโครงสร้างอื่น ๆ เพื่อการบำรุงรักษาการก่อสร้างจะแสดงแยกกันในกรณีที่ดำเนินการชำระหนี้ขององค์กรก่อสร้างกับผู้พัฒนา โดยรวมสำหรับคอมเพล็กซ์ที่เสร็จสมบูรณ์ (ผลิตภัณฑ์ก่อสร้างสำเร็จรูป) โดยคำนึงถึงต้นทุนสำหรับการก่อสร้างอาคารและโครงสร้างชั่วคราว (ชื่อ) ที่รวมอยู่ในต้นทุนการก่อสร้างและติดตั้งและการประมาณการไซต์ ในกระบวนการปฏิบัติงานองค์กรก่อสร้างสามารถสำรองเงินทุนสำหรับการก่อสร้างอาคารและโครงสร้างชั่วคราว (ชื่อ) ในบัญชี 96 "เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต" โดยเป็นค่าใช้จ่ายของต้นทุนงานก่อสร้างและติดตั้ง

หากต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างอาคารและโครงสร้างชั่วคราว (ชื่อ) ไม่รวมอยู่ในต้นทุนโดยประมาณของงานก่อสร้างและติดตั้งและการประมาณการไซต์และการคำนวณสำหรับสิ่งเหล่านั้นจะดำเนินการแยกกัน องค์กรก่อสร้างจะเก็บบันทึกต้นทุนสำหรับวัตถุดังกล่าว ในบัญชี 20 “การผลิตหลัก” ตามลำดับทั่วไป หลังจากได้รับการยอมรับแล้ว วัตถุเหล่านี้จะปรากฏในงบดุลของนักพัฒนา

ต้นทุนของวัตถุที่ไม่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรจะรวมอยู่ในโครงสร้างชั่วคราว (ไม่มีชื่อ) ในเดบิตของบัญชีย่อย 10-11 "สินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือน" ค่าใช้จ่ายของโครงสร้างชั่วคราว (ไม่มีชื่อ) อาคาร สิ่งติดตั้งและอุปกรณ์ (ห้องเก็บของในสถานที่ สำนักงานของผู้ผลิตงาน โรงเก็บของ การจ่ายไอน้ำ อากาศ และไฟฟ้าภายในพื้นที่ทำงาน ฯลฯ) ตามที่ยอมรับจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเหล่านี้ โครงสร้างชั่วคราว (ไม่มีชื่อ) ) ภายใต้บัญชีย่อย 10-11 "สินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือน" เมื่องานเสร็จสิ้นค่าใช้จ่ายในการรื้อถอนและรื้อวัตถุที่หยุดการก่อสร้างนักพัฒนาที่ทำงานในลักษณะเศรษฐกิจรวมต้นทุนงานเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายโสหุ้ย

สำหรับงานที่ไม่ใช่ทุน ต้นทุนจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชีการวิเคราะห์ 2 "การก่อสร้างโครงสร้างชั่วคราว (ไม่มีชื่อ)" สะท้อนเฉพาะต้นทุนทางตรงที่ไม่มีค่าใช้จ่ายโสหุ้ย ต้นทุนที่นำมาพิจารณาในบัญชีการวิเคราะห์ 1 "การก่อสร้างโครงสร้างชั่วคราว (ชื่อ)" และ 3 "งานที่ไม่ใช่ทุนอื่น ๆ " จะถูกสะท้อนให้เห็นโดยคำนึงถึงต้นทุนค่าโสหุ้ย

เมื่องานที่ไม่ใช่ทุนเสร็จสิ้น (การว่าจ้างโครงสร้างชื่อชั่วคราวและโครงสร้างที่ไม่ใช่ชื่อ) พวกเขาจะถูกตัดออกจากบัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ไปยังเดบิตของบัญชี 01 "สินทรัพย์ถาวร" หรือบัญชี 10 "วัสดุ" , บัญชีย่อย 11 "สินค้าคงคลังและของใช้ในครัวเรือน" และในเวลาเดียวกันค่าเสื่อมราคาจะถูกคำนวณสำหรับสินทรัพย์ถาวรในเครดิตของบัญชี 02 "ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร" และเดบิตของบัญชี 96 "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต" - เมื่อสร้างทุนสำรอง สำหรับการก่อสร้างโครงสร้างชั่วคราว

บัญชีย่อยเดียวกันนี้สะท้อนถึงต้นทุนของการก่อสร้างที่ยังไม่ได้ดำเนินการและถูกทิ้งร้างในที่สุดตลอดจนค่าใช้จ่ายในการรื้อถอนการรื้อถอนและการปกป้องวัตถุซึ่งอาจมีการตัดจำหน่ายในลักษณะที่กำหนด

องค์กรนักพัฒนาจะตัดค่าใช้จ่ายเหล่านี้ออกเมื่อมีการตัดสินใจตัดออก จนกว่าจะมีการตัดสินใจเรื่องการตัดจำหน่าย พวกเขาจะนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 08-9 "การลงทุนอื่น ๆ" ในลักษณะทั่วไป

ต้นทุนสำหรับการก่อสร้างที่หยุดชั่วคราวหรือถาวรซึ่งไม่มีการตัดสินใจตัดจำหน่ายจะถูกจัดสรรในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ภายใต้บัญชีย่อย 08-9“ การลงทุนอื่น ๆ ” ในกลุ่มพิเศษ

ยอดคงเหลือของบัญชี 08“ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” ระบุลักษณะของจำนวนเงินลงทุนขององค์กรระหว่างก่อสร้างตลอดจนธุรกรรมที่ยังไม่เสร็จสำหรับการซื้อสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ รวมถึงต้นทุนสำหรับ การก่อตัวของฝูงหลักและการปลูกการปลูกไม้ยืนต้น

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” ดำเนินการสำหรับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างและการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร - สำหรับแต่ละวัตถุที่อยู่ระหว่างการก่อสร้างหรือได้มา ในขณะเดียวกัน การสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนสำหรับ:

งานก่อสร้างและการบูรณะใหม่ การดำเนินการขุดเจาะ การติดตั้งอุปกรณ์ที่ต้องติดตั้ง การซื้ออุปกรณ์ที่ไม่ต้องติดตั้งตลอดจนเครื่องมือและอุปกรณ์ที่จัดไว้ให้ในการประมาณการการก่อสร้างทุน การจัดซื้ออุปกรณ์ที่ต้องติดตั้งแต่มีไว้สำหรับการจัดเก็บ การได้มาซึ่งอาคารและโครงสร้าง การปลูกและการปลูกไม้ยืนต้น การดำเนินงานด้านวัฒนธรรมบนที่ดินที่ไม่ต้องการการระบายน้ำ งานออกแบบและสำรวจ ต้นทุนการลงทุนอื่น ๆ

ตามต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของฝูงหลัก - ตามประเภทของสัตว์ (วัว, หมู, แกะ, ม้า ฯลฯ ) ในบางกรณี - ตามสายพันธุ์

สำหรับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - สำหรับวัตถุที่ได้มาแต่ละรายการ

บัญชี 08 "การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน"

สอดคล้องกับบัญชี:

ยังไม่มีข้อความ		บัญชีที่สอดคล้องกัน
	โดยการเดบิตของบัญชี การคำนวณค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรของตนเองและเช่าเพื่อการลงทุน
	การคำนวณจำนวนการตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อการลงทุน
	การแสดงที่มาของต้นทุนอุปกรณ์ที่โอนไปติดตั้ง

ก่อนที่จะยอมรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสำหรับการบัญชี ข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนของวัตถุดังกล่าวจะถูกสรุปในบัญชีสังเคราะห์ที่ใช้งานอยู่ 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” ()

บัญชีย่อยไปยังบัญชี 08

ผังบัญชีและคำแนะนำในการสมัครบัญชี 08 จำเป็นต้องมีการเปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้โดยเฉพาะ:

บัญชีย่อยไปยังบัญชี 08	สิ่งที่นำมาพิจารณา
08-1 “การซื้อที่ดิน”	ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งที่ดิน
08-2 “การจัดซื้อทรัพยากรธรรมชาติ”	ต้นทุนสำหรับการซื้อสิ่งอำนวยความสะดวกด้านการจัดการสิ่งแวดล้อม
08-3 “การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร”	ต้นทุนในการก่อสร้างอาคารและโครงสร้าง ค่าติดตั้งอุปกรณ์ ค่าโอนอุปกรณ์เพื่อติดตั้ง และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ประมาณการไว้ไม่ว่าการก่อสร้างจะกระทำตามสัญญาหรือภายในบริษัทก็ตาม
08-4 “การได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร”	ต้นทุนในการได้มาซึ่งอุปกรณ์ เครื่องจักร เครื่องมือ สินค้าคงคลัง และสินทรัพย์ถาวรอื่น ๆ ที่ไม่ต้องติดตั้ง
08-5 “การได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน”	ต้นทุนสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
08-6 “การย้ายสัตว์เล็กไปยังฝูงหลัก”	ค่าใช้จ่ายในการเลี้ยงปศุสัตว์ที่มีประสิทธิผลและใช้งานได้ถูกโอนไปยังฝูงหลัก
08-7 “การได้มาซึ่งสัตว์ที่โตเต็มวัย”	ค่าใช้จ่ายของปศุสัตว์ผู้ใหญ่และปศุสัตว์ที่ทำงานที่ซื้อสำหรับฝูงหลักหรือได้รับฟรี รวมถึงค่าใช้จ่ายในการจัดส่งด้วย
08-8 “การดำเนินงานวิจัย พัฒนา และเทคโนโลยี”	ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานวิจัย พัฒนา และเทคโนโลยี

ในเดบิต 08 ของบัญชีการบัญชี มูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์จะเกิดขึ้น และในเครดิต มูลค่าที่เกิดขึ้นของวัตถุนี้จะถูกตัดออกเมื่อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน รวมถึงเมื่อไม่มี- สินทรัพย์หมุนเวียนถูกจำหน่ายไป

การบัญชีเชิงวิเคราะห์

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ในบัญชี 08 ได้รับการจัดระเบียบตามประเภทของสินทรัพย์ที่บัญชีเป็นหลัก โดยเฉพาะอย่างยิ่งการบัญชีในบัญชี 08 จะดำเนินการ

• สำหรับแต่ละรายการสินทรัพย์ถาวรที่อยู่ระหว่างการก่อสร้างหรือได้มา
• สำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาแต่ละรายการ
• ตามประเภทของสัตว์ (วัว หมู แกะ ม้า ฯลฯ );
• ตามประเภทของงานวิจัย การพัฒนา และเทคโนโลยี

รายการทางบัญชีทั่วไปสำหรับบัญชี 08

ต่อไปนี้เป็นรายการมาตรฐานสำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (คำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94น) เพื่อความสะดวกในการนำเสนอในรูปแบบตาราง จะไม่ให้บัญชีย่อยไปยังบัญชี 08:

การดำเนินการ	เดบิตบัญชี	เครดิตบัญชี
ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ที่เกี่ยวข้องกับการสร้างสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนใหม่เกิดขึ้นแล้ว	08	02 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร”
ส่งมอบอุปกรณ์ในการติดตั้ง		07 “อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง”
ตัดจำหน่ายวัสดุสำหรับการก่อสร้างอาคาร		10 "วัสดุ"
สัตว์เล็กที่ย้ายไปยังฝูงหลักจะถูกนำมาพิจารณาด้วย		11 “สัตว์ในการเพาะปลูกและขุน”
สะท้อนถึงการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน)		60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”
ต้นทุนการกู้ยืมระยะยาวที่รวมอยู่ในต้นทุนเริ่มแรกของสินทรัพย์การลงทุนจะสะท้อนให้เห็น		67 “การคำนวณเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว”
ค่าจ้างที่เกิดขึ้นกับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร		70 “การชำระค่าจ้างกับบุคลากร”
เบี้ยประกันภัยค้างรับจาก ค่าจ้างคนงานที่เกี่ยวข้องกับการวิจัยและพัฒนา		69 “การคำนวณตาม ประกันสังคมและข้อกำหนด"
ได้รับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเพื่อสมทบทุนจดทะเบียน		75 “การตั้งถิ่นฐานกับผู้ก่อตั้ง”
ได้รับวัตถุของสินทรัพย์ถาวรฟรี		98 “รายได้รอตัดบัญชี”
รายการสินทรัพย์ถาวรที่ยอมรับสำหรับการบัญชี	01 "สินทรัพย์ถาวร"	08
วัตถุของสินทรัพย์ถาวรที่รวมอยู่ในการลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่มีตัวตนได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี	03 “การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ”
วัตถุประสงค์ของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี	04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน"
มูลค่าตามบัญชีของวัตถุที่ขายซึ่งบันทึกไว้ในบัญชี 08 ถูกตัดออกแล้ว	91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”
การขาดแคลนเงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่ระบุอันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังจะสะท้อนให้เห็น	94 “การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อสิ่งของมีค่า”

การดำเนินการรายการการชำระเงินหมายถึงหนึ่งในขั้นตอนของรายการทรัพย์สินและหนี้สินบังคับซึ่งดำเนินการก่อนที่จะจัดทำรายงานประจำปีตามข้อกำหนดของวรรค 2 ของมาตรา 12 ของกฎหมาย 129-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี"

เมื่อคำนึงถึงข้อกำหนดที่เข้มงวดมากขึ้นในด้านความถูกต้องและความน่าเชื่อถือของงบการเงิน ตัวชี้วัดการรายงานที่สำคัญทั้งหมดจะต้องได้รับการดูแลอย่างใกล้ชิด

สำหรับหลายบริษัท ตัวชี้วัดดังกล่าวรวมถึงจำนวนการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ รวมถึงจำนวนมูลค่าโดยประมาณ (สำรอง) ที่ควบคุมจำนวนลูกหนี้ในกรณีที่เกิดข้อสงสัย

เพื่อใช้การควบคุมภายในเกี่ยวกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ตลอดจนความน่าเชื่อถือของการสะท้อนในงบการเงินประจำปี องค์กรจำเป็นต้อง:

• ทำงานอย่างแข็งขันกับบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้
• ควบคุมระยะเวลาในการชำระหนี้
• ตัดหนี้เสียออกทางบัญชีทันทีและรับรู้เป็นรายได้หรือรายจ่ายทางภาษี

เมื่อดำเนินการควบคุมดังกล่าว องค์กรจะต้องคำนึงถึงข้อกำหนดของกฎหมายแพ่ง การบัญชี และภาษี ให้ความสนใจกับแนวปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการ และคำแนะนำของกระทรวงการคลังและหน่วยงานภาษี

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังในการคำนวณสามารถแบ่งออกเป็นสามประเภท

1. สินค้าคงคลังยืนยันความถูกต้องของจำนวนเงินที่แสดงในบันทึกทางบัญชี

ในกรณีนี้ นักบัญชีไม่จำเป็นต้องดำเนินการใดๆ

2. สินค้าคงคลังเผยให้เห็นบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่มีอายุความที่หมดอายุซึ่งอาจถูกตัดจำหน่าย

กรณีนี้เกี่ยวข้องกับผู้จัดการที่ตัดสินใจตัดหนี้ซึ่งจะส่งผลกระทบต่อผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรไม่ทางใดก็ทางหนึ่ง

3. สินค้าคงคลังเปิดเผยหนี้สงสัยจะสูญ

ผลลัพธ์นี้บังคับให้องค์กรประเมินความน่าจะเป็นของการชำระหนี้และเมื่อคำนึงถึงความน่าจะเป็นนี้แล้วจึงสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ (จำนวนลูกหนี้จะแสดงในงบดุลลบด้วยจำนวนสำรอง) ซึ่งจะทำให้บริษัทแย่ลง ผลลัพธ์ทางการเงิน

บทความนี้จะกล่าวถึงคุณสมบัติดังต่อไปนี้:

• ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังการชำระเงิน
• การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ
• การตัดหนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี

ข้อกำหนดของกฎหมายปัจจุบันสำหรับขั้นตอนสินค้าคงคลัง

ตามบทบัญญัติของวรรค 3 ของมาตรา 6 ของกฎหมาย 129-FZ:

• ขั้นตอนสินค้าคงคลัง,
• วิธีการประเมินประเภทของทรัพย์สินและหนี้สิน

เป็นองค์ประกอบของนโยบายการบัญชีที่องค์กรนำมาใช้ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งหรือคำสั่งของผู้รับผิดชอบในองค์กรและสถานะการบัญชี (หัวหน้า บริษัท )

หัวหน้าองค์กรจะกำหนดระยะเวลาของสินค้าคงคลัง ยกเว้นในกรณีที่จำเป็นต้องมีสินค้าคงคลัง

ในเวลาเดียวกันตามวรรค 5 ของข้อ 8 ธุรกรรมทางธุรกิจและผลลัพธ์สินค้าคงคลังทั้งหมดจะต้องได้รับการลงทะเบียนในบัญชีทางบัญชีอย่างทันท่วงทีโดยไม่มีการละเว้นหรือถอนออก

ตามมาตรา 12 ของกฎหมายหมายเลข 129-FZ องค์กรต่างๆ จำเป็นต้องดำเนินการบัญชีทรัพย์สินและหนี้สินเพื่อให้ข้อมูลทางบัญชีและงบการเงินมีความน่าเชื่อถือ

ในกรณีนี้ ลูกหนี้และเจ้าหนี้จะถูกจัดเก็บก่อนการจัดทำงบการเงินประจำปีโดยไม่ล้มเหลว ยกเว้นรายการที่มีสินค้าคงเหลือไม่เร็วกว่าวันที่ 1 ตุลาคมของปีที่รายงาน

ดังนั้นจึงเป็นไปได้ (และแนะนำด้วยซ้ำ) ที่จะเริ่มรับสินค้าคงคลังของลูกหนี้และเจ้าหนี้ของบริษัททันทีหลังจากวันที่ 1 ตุลาคมของปีที่รายงาน

ในระหว่างสินค้าคงคลังของการคำนวณ มีการตรวจสอบและจัดทำเอกสารต่อไปนี้:

• ความพร้อม,
• สถานะ,
• ระดับ

การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้

การดำเนินการรายการการชำระเงินและเงินสำรองนั้นจำเป็นไม่เพียงแต่ก่อนที่จะจัดทำงบการเงินประจำปีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กรใหม่หรือการชำระบัญชีขององค์กรตลอดจนในกรณีอื่น ๆ ที่กฎหมายกำหนดไว้

ตามข้อ 23 PBU 8/2010 “ หนี้สินโดยประมาณหนี้สินที่อาจเกิดขึ้นและสินทรัพย์ที่อาจเกิดขึ้น” ความถูกต้องของการรับรู้และจำนวนหนี้สินโดยประมาณขึ้นอยู่กับการตรวจสอบโดยองค์กร:

• ณ สิ้นปีที่รายงาน
• เมื่อมีเหตุการณ์ใหม่เกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันนี้

คำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 13 มิถุนายน 2538 ฉบับที่ 49 เห็นชอบแนวปฏิบัติบัญชีรายการทรัพย์สินและหนี้สินทางการเงิน

แนวทางเหล่านี้กำหนดขั้นตอนในการดำเนินการรายการทรัพย์สินและภาระผูกพันทางการเงินขององค์กร (ยกเว้นธนาคาร) และบันทึกผลลัพธ์

สินค้าคงคลังของการชำระเงินของบริษัท:

• กับธนาคารและสถาบันสินเชื่ออื่น ๆ
• งบประมาณ,
• ผู้ซื้อ
• ซัพพลายเออร์,
• บุคคลที่รับผิดชอบ
• พนักงาน,
• ผู้ฝากเงิน
• ลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ

คือการตรวจสอบ ความถูกต้องจำนวนเงินในบัญชีทางบัญชี

ต้องตรวจสอบบัญชี "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" รวมถึง:

• สำหรับสินค้าที่ชำระแต่อยู่ระหว่างการขนส่ง
• การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์สำหรับการจัดส่งที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้

ระบุหนี้ต่อพนักงานขององค์กร:

• จำนวนเงินที่ค้างชำระสำหรับค่าจ้างที่จะโอนเข้าบัญชีของผู้ฝาก
• จำนวนเงินที่จ่ายเงินเกินให้กับพนักงานและเหตุผลของพวกเขา

เมื่อทำรายการสินค้าคงคลังตามจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบจะมีการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้:

• รายงานล่วงหน้าของผู้รับผิดชอบเกี่ยวกับเงินทดรองที่ออกโดยคำนึงถึงการใช้งานที่ตั้งใจไว้
• จำนวนเงินทดรองจ่ายสำหรับหน่วยงานที่รับผิดชอบแต่ละแห่ง (วันที่ออก วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้)

ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังจะต้องกำหนด:

1. ความถูกต้องของการคำนวณ:

• กับธนาคาร
• หน่วยงานทางการเงินและภาษี
• กองทุนนอกงบประมาณ
• องค์กรอื่น ๆ
• ตลอดจนการแบ่งส่วนโครงสร้างขององค์กรจัดสรรให้แยกงบดุล

2. ความถูกต้องและความถูกต้องของจำนวนหนี้ที่บันทึกไว้ในบันทึกทางบัญชีสำหรับการขาดแคลนและการโจรกรรม

3. ความถูกต้องและความถูกต้องของจำนวนเงิน:

• บัญชีลูกหนี้
• เจ้าหนี้,
• รับฝาก

หนี้รวมทั้งจำนวนลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ อายุความสิ้นสุดลงแล้ว.

มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งกำหนดระยะเวลาจำกัดทั่วไปไว้ที่ 3 ปี

เริ่มไหลตั้งแต่วินาทีที่องค์กรเรียนรู้ถึงการละเมิดสิทธิของตน (เช่นจากวันที่ควรจะได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อและไม่ได้รับตามเงื่อนไขของสัญญา)

ตามศิลปะ 203 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาที่จำกัด ขัดจังหวะฟ้องร้องตลอดจนลูกหนี้ดำเนินการแสดงการรับรู้หนี้ (เช่น ลงนามในรายงานการกระทบยอด).

ในกรณีนี้ หลังจากหยุดพัก ระยะเวลาจำกัดจะเริ่มต้นใหม่อีกครั้ง เวลาที่ผ่านไปก่อนที่จะหยุดพักจะไม่นับรวมในกำหนดเวลาใหม่

ดังนั้นหากองค์กรและคู่สัญญาลงนามในรายงานการกระทบยอดในช่วงเวลาปัจจุบันแม้ว่าจะผ่านไป 3 ปีแล้วนับตั้งแต่มีการสร้างหนี้ ระยะเวลาที่ จำกัด จะเริ่มต้นใหม่จากช่วงเวลาปัจจุบัน

บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่มีอายุความ จำกัด จะถูกตัดออกจากบัญชีกำไรขาดทุนตามคำสั่งของผู้จัดการ

บันทึก: เมื่อพ้นระยะเวลาจำกัดสำหรับภาระผูกพันหลัก ระยะเวลาสำหรับภาระผูกพันเพิ่มเติม (การรับประกัน การจำนำ ฯลฯ) ก็หมดอายุเช่นกัน การเปลี่ยนแปลงบุคคลในภาระผูกพันไม่ก่อให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในระยะเวลาจำกัด

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องกำหนดจำนวนหนี้สงสัยจะสูญและความเป็นไปได้ในการชำระหนี้

ข้อมูลนี้จำเป็นสำหรับการสร้างบัญชีในเวลาที่เหมาะสมและถูกต้อง เงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ.

การตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญโดยพิจารณาจากผลสินค้าคงคลังของลูกหนี้

ขั้นตอนในการสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญได้รับการควบคุมโดย PBU "ในการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย" (คำสั่งของกระทรวงการคลังลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 34n)

กฎระเบียบฉบับใหม่นี้มีผลตั้งแต่การรายงานในปี 2554 กำหนดให้มีการสร้างสำรองการประเมินสำหรับหนี้สงสัยจะสูญที่จำเป็นสำหรับทุกองค์กร

ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องระบุในนโยบายการบัญชีขององค์กรว่าองค์กรจะสร้างทุนสำรองหรือไม่

ขณะเดียวกันก็จำเป็นต้องเปิดเผยขั้นตอนการสร้างเงินสำรองนี้และหลักเกณฑ์การประเมินความเป็นไปได้และการรับรู้หนี้สงสัยจะสูญ

ตามข้อ 70 ของ PBU สำหรับการบัญชี องค์กรสร้างสำรองสำหรับหนี้สงสัยจะสูญในกรณีที่ลูกหนี้รับรู้ว่าเป็นหนี้สงสัยจะสูญโดยจำนวนเงินสำรองจะถูกปันส่วนให้กับผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร

ลูกหนี้ขององค์กรถือเป็นหนี้สงสัยจะสูญหากไม่ได้รับการชำระคืนหรือมีความเป็นไปได้สูงที่จะไม่ได้รับการชำระคืนภายในระยะเวลาที่กำหนดโดยข้อตกลง และไม่มีหลักประกันโดยการค้ำประกันที่เหมาะสม

จำนวนเงินสำรองจะถูกกำหนด แยกกันสำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละรายการขึ้นอยู่กับสถานะทางการเงิน (การชำระหนี้) ของลูกหนี้และการประเมินความเป็นไปได้ในการชำระหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วน

ถ้า จนถึงสิ้นปีที่รายงาน, ต่อไป หลังจากปีที่สร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญ เงินสำรองนี้จะไม่ถูกนำไปใช้ในส่วนใด ๆ จากนั้นจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ใช้จะถูกบวกเข้ากับผลลัพธ์ทางการเงินเมื่อจัดทำงบดุล ณ สิ้นปีที่รายงาน.

ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญจะถูกบันทึกไว้ในบัญชี 63 “ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ” สำหรับหนี้สงสัยจะสูญแต่ละหนี้แยกกัน ซึ่งอาจต้องใช้แรงงานมากหากองค์กรมีคู่สัญญาจำนวนมาก

ยอดคงค้างของทุนสำรองที่สร้างขึ้นจะแสดงในเดบิตของบัญชี 91 และเครดิตของบัญชี 63

การตัดหนี้สงสัยจะสูญเมื่อครบกำหนดอายุความหรือด้วยเหตุผลอื่นด้วยค่าใช้จ่ายของทุนสำรองจะแสดงในเดบิตของบัญชี 63 และเครดิตของบัญชีการชำระหนี้ (60, 62, 73, 76)

ตามข้อ 77 ของ PBU สำหรับการบัญชี ลูกหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สมจริงในการเรียกเก็บเงินจะถูกตัดออกสำหรับภาระผูกพันแต่ละข้อตามข้อมูลสินค้าคงคลังเหตุผลเป็นลายลักษณ์อักษรและคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้าองค์กรและจะถูกเรียกเก็บเงินตามทุนสำรอง สำหรับหนี้สงสัยจะสูญหรือผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าหากในช่วงระยะเวลาก่อนรอบระยะเวลารายงานจำนวนหนี้เหล่านี้ไม่ได้ถูกสงวนไว้ในลักษณะที่กำหนดในวรรค 70 ของข้อบังคับเหล่านี้หรือเพื่อเพิ่มค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไร องค์กร.

จำนวนลูกหนี้ในงบดุลขององค์กรจะแสดงลบด้วยจำนวนเงินสำรองหนี้สงสัยจะสูญ

หลังจากอนุมัติขั้นตอนการสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญในนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อการบัญชีภาษีแล้วองค์กรสามารถสร้างสำรองในการบัญชีภาษีตามข้อ 3 ของศิลปะ 266 รหัสภาษี

ตามวรรค 1 ของศิลปะ 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้สงสัยจะสูญคือหนี้ใด ๆ ของผู้เสียภาษีที่เกิดขึ้นเกี่ยวข้องกับการขายสินค้า การปฏิบัติงาน การให้บริการ หากหนี้ดังกล่าวไม่ชำระภายในระยะเวลาที่ตกลงกันไว้ และไม่มีหลักประกันโดยจำนำ ผู้ค้ำประกัน หรือ รับประกันธนาคาร.

ในขณะเดียวกันก็มีข้อจำกัดบางประการสำหรับการสำรองหนี้สงสัยจะสูญในการบัญชีภาษี ตัวอย่างเช่นตามวรรค 4 ของศิลปะ 266 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ ไม่สามารถเกินได้ร้อยละ 10 ของรายได้ของรอบระยะเวลารายงาน (ภาษี) ซึ่งกำหนดตามมาตรา 249 แห่งประมวลกฎหมายภาษี

ดังนั้นผลแตกต่างชั่วคราวและในบางกรณีอาจเกิดขึ้นอีกครั้งในการบัญชีขององค์กรตาม PBU 18/02

ขั้นตอนการตัดบัญชีลูกหนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี

อันเป็นผลมาจากสินค้าคงคลังของลูกหนี้ก่อนที่จะจัดทำรายงานประจำปีมีการระบุหนี้ซึ่งตามสัญญา (หรือด้วยเหตุผลอื่น) อายุความของข้อ จำกัด หมดอายุแล้ว (ได้รับใบแจ้งยอด หน่วยงานของรัฐหรือการชำระบัญชีเกิดขึ้น นิติบุคคล).

เพื่อยืนยันบัญชีลูกหนี้และข้อเท็จจริงที่ว่าอายุความในบัญชีหมดอายุแล้วองค์กรต้องการเอกสารดังต่อไปนี้:

• ข้อตกลงหรือใบแจ้งหนี้เอกสารยืนยันข้อเท็จจริงในการชำระเงิน
• ใบแจ้งหนี้ ใบรับรองการให้บริการ งานที่ดำเนินการ
• การกระทบยอดทำหน้าที่ยืนยันหนี้ (ไม่จำเป็น แต่เป็นที่พึงปรารถนา)
• คำร้องขอชำระหนี้เป็นลายลักษณ์อักษร

เอกสารยืนยันความเป็นไปไม่ได้ในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของลูกหนี้:

• พระราชบัญญัติ (กฤษฎีกา) ของปลัดอำเภอเมื่อเสร็จสิ้นการดำเนินการบังคับใช้
• สารสกัดจากทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลยืนยันว่ามีการชำระบัญชีนิติบุคคล - ลูกหนี้ - เกิดขึ้น

บันทึก: ระยะเวลาจัดเก็บเอกสาร (ไม่น้อยกว่า ห้าปีที่ใช้และไม่น้อย สี่ปีสำหรับ NU) เพื่อยืนยันความถูกต้องของการตัดหนี้คำนวณจากช่วงเวลาดังกล่าว การตัดค่าใช้จ่าย(ไม่ใช่การเกิดขึ้น). หากเกิดความสูญเสียในการบัญชีภาษี - นับจากนี้ไป ลดฐานภาษีสำหรับจำนวนขาดทุนเหล่านี้

แนะนำให้เก็บบันทึกหนี้และจัดเก็บเอกสารหนี้ที่ค้างชำระแยกจากเอกสารหลักอื่นๆ

ถ้ามีแพ็คเกจ เอกสารที่จำเป็นและหลังจากเสร็จสิ้น "พระราชบัญญัติสินค้าคงคลังของการชำระหนี้กับผู้ซื้อซัพพลายเออร์และลูกหนี้และเจ้าหนี้อื่น ๆ " INV-17 ผู้จัดการลงนามในคำสั่งให้ตัดลูกหนี้ซึ่งถูกส่งไปยังแผนกบัญชีเพื่อดำเนินการ

ตามคำสั่งของผู้จัดการ นักบัญชีจะจัดทำใบแจ้งยอดบัญชี

ในการบัญชีการตัดจำหน่ายลูกหนี้จะแสดงในรายการต่อไปนี้:

1. กรณีตัดหนี้ตามรายจ่ายของสำรองประเมินมูลค่าหนี้สงสัยจะสูญที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้

• เดบิต บัญชี 63 “ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ”
• เครดิต

- ลูกหนี้การค้าที่มีอายุความ จำกัด (ไม่สมจริงสำหรับการเรียกเก็บเงิน) ถูกตัดออกด้วยค่าใช้จ่ายของเงินสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้

• เดบิต

การตัดบัญชีลูกหนี้จะขึ้นอยู่กับการบัญชีในบัญชีนอกงบดุล 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวตัดขาดทุน” เนื่องจากข้อเท็จจริงที่ว่าการตัดหนี้เนื่องจากการล้มละลายของลูกหนี้ไม่ถือเป็นการยกเลิก ของหนี้

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 007 ได้รับการดูแลสำหรับลูกหนี้แต่ละรายที่มีการตัดหนี้เมื่อขาดทุนและสำหรับหนี้แต่ละรายที่ถูกตัดขาดทุน

2. ในกรณีที่ไม่ได้ตั้งสำรองประเมินราคาไว้หรือจำนวนเงินสำรองไม่เพียงพอชำระหนี้ที่ถูกตัดออก

• เดบิต บัญชี 91.2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”
• เครดิต บัญชีการชำระบัญชี (60, 62, 70, 71, 73, 76)

- ลูกหนี้ที่อายุความครบกำหนด (ไม่เป็นไปตามความเป็นจริงในการเรียกเก็บเงิน) ถูกตัดออกรวมถึง ไม่ได้รับความคุ้มครองจากเงินสำรอง

• เดบิต บัญชี 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลายตัดขาดทุน”

- ลูกหนี้ที่ตัดจำหน่ายจะรวมอยู่ในงบดุล

ต่อหน้า:

• ลูกหนี้และเจ้าหนี้สำหรับคู่สัญญาเดียวกัน

ควรทำฝ่ายเดียวก่อน ตาข่ายและตัดบัญชีลูกหนี้เป็นค่าใช้จ่ายเท่านั้น (หากไม่ทับซ้อนกับเจ้าหนี้)

ในการบัญชีภาษี:

• หากมีการตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญตามมาตรา 266 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แสดงว่าสำรองนี้ใช้ครอบคลุมการสูญเสียจากหนี้เสีย หากจำนวนเงินสำรองไม่เพียงพอ จำนวนความแตกต่าง (ระหว่างจำนวนทุนสำรองที่ใช้กับจำนวนหนี้) จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ
• หากไม่ได้ตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ หนี้จะถูกตัดเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

บันทึก: ค่าใช้จ่ายที่ไม่ใช่การดำเนินงานที่เกี่ยวข้องกับการตัดบัญชีลูกหนี้ ยอมรับในช่วงภาษีที่อายุความครบกำหนด (รายการเกิดขึ้นในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคลเกี่ยวกับการชำระบัญชีของลูกหนี้ได้รับการกระทำของปลัดอำเภอ) ความคิดเห็นนี้แบ่งปันโดยหน่วยงานด้านภาษี (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 13 เมษายน 2011 เลขที่ 16-15/035618.1@) และศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติลงวันที่ 15 มิถุนายน 2010 ไม่ .1574/10).

ขั้นตอนการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี

การตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่อายุความครบกำหนดจะเพิ่มจำนวนรายได้ขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษี

บันทึก: การรับรู้รายได้เพื่อการบัญชีภาษีจะเกิดขึ้นในรอบระยะเวลาภาษีนั้น อายุความสิ้นสุดลงแล้วและไม่ผูกติดกับวันที่ในสินค้าคงคลังและคำสั่งของผู้จัดการให้ตัดออก

ในเวลาเดียวกัน การละเมิดกฎหมาย 129-FZ ในแง่ของ บังคับดำเนินการสินค้าคงคลังและไม่มีคำสั่งจากผู้จัดการให้ตัดบัญชีเจ้าหนี้ ไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการไม่รวมบัญชีเจ้าหนี้ที่มีอายุความ จำกัด หมดอายุในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในช่วงเวลาภาษีนั้น ซึ่งมันหมดอายุแล้วอายุความ

ตำแหน่งนี้ระบุไว้โดยศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติลงวันที่ 06/08/2010 เลขที่ 7462/09.

เพื่อยืนยันบัญชีเจ้าหนี้และการหมดอายุของอายุความต้องใช้เอกสารดังต่อไปนี้:

• ข้อตกลงหรือใบแจ้งหนี้เอกสารยืนยันข้อเท็จจริงของการชำระเงินที่ได้รับ
• รับใบแจ้งหนี้ ใบรับรองการให้บริการ งานที่ดำเนินการ
• การกระทบยอดทำหน้าที่ยืนยันหนี้ (เอกสารสำคัญมากที่ยืนยันอายุความ)
• เป็นลายลักษณ์อักษรตอบข้อเรียกร้องในการชำระหนี้และข้อเรียกร้องดังกล่าวเอง
• เอกสารอื่น ๆ ยืนยันข้อเท็จจริงของหนี้และการเริ่มต้นระยะเวลาจำกัด

เช่นเดียวกับเมื่อตัดบัญชีลูกหนี้ การตัดบัญชีเจ้าหนี้ที่มีอายุความจำกัดหมดอายุนั้นจะถูกจัดทำเป็นเอกสารในใบแจ้งยอดบัญชีซึ่งจัดทำขึ้นตามคำสั่งจากผู้จัดการ

ในการบัญชีการตัดจำหน่ายเจ้าหนี้จะแสดงดังต่อไปนี้:

• เดบิต บัญชีการชำระบัญชี (60, 62, 70, 71, 73, 76)
• เครดิต บัญชี 91.1 “รายได้อื่น”

- เจ้าหนี้การค้าที่พ้นอายุความจะถูกตัดออกเป็นรายได้อื่น

ในการบัญชีภาษี:

• เจ้าหนี้การค้าถูกตัดออกเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ณ วันที่พ้นกำหนดระยะเวลาจำกัด.

ดังนั้นเพื่อหลีกเลี่ยง ความเสี่ยงด้านภาษีในแง่ของภาษีเงินได้เมื่อดำเนินการตรวจสอบภาษีองค์กรจะต้อง ในเวลาที่เหมาะสมรับรู้บัญชีเจ้าหนี้ที่มีอายุความ จำกัด ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ขององค์กรเพื่อการบัญชีและการบัญชีภาษี

การเปลี่ยนแปลงค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ

ตามข้อกำหนดของ PBU 21/2008 ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของรายการการคำนวณสามารถรับข้อมูลเพิ่มเติมได้ซึ่งช่วยให้สามารถชี้แจงมูลค่าของค่าประมาณได้

ดังนั้นจำนวนเงินสำรอง (มูลค่าโดยประมาณ) สำหรับหนี้สงสัยจะสูญอาจ:

ก) เพิ่มขึ้น (บัญชีเดบิต 91 บัญชีเครดิต 63)

b) ลดลง (บัญชีเดบิต 63 บัญชีเครดิต 91)

c) คงไว้ไม่เปลี่ยนแปลง

d) ตัดออกทั้งหมด (บัญชีเดบิต 63 บัญชีเครดิต 91)

เอคาเทรินา อันเนนโควา ผู้ตรวจสอบบัญชีที่ได้รับการรับรองโดยกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีและภาษีของสำนักงานข้อมูล "Clerk.Ru"

คุณจะพบว่าสินค้าคงคลังจำเป็นสำหรับบัญชีนอกงบดุลหรือไม่ในบทความด้านล่าง และในเวลาเดียวกันเราจะบอกคุณเกี่ยวกับวัตถุใดบ้างที่นำมาพิจารณาจากงบดุลของบริษัท ลักษณะเฉพาะของการบัญชีนอกงบดุลคืออะไร และจำเป็นเสมอหรือไม่ที่จะต้องนำรายการทรัพย์สินและหนี้สินที่เป็น ออกจากงบดุล

เราเตือนคุณว่าจะต้องรวมผังบัญชีไว้ในนโยบายการบัญชี

สำคัญ- การบัญชีนอกงบดุลไม่ได้เป็นเพียงพิธีการเท่านั้น หากนิติบุคคลไม่สะท้อนถึงวัตถุในงบดุล นิติบุคคลจะบิดเบือนข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทรัพย์สินและละเมิดหลักการของความครบถ้วนและความน่าเชื่อถือของข้อมูลทางบัญชี สำหรับเจ้าหน้าที่ ค่าปรับสำหรับการละเมิดนี้คืออย่างน้อย 5,000 รูเบิล (มาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ประกอบการไม่จำเป็นต้องจัดทำบัญชี (ข้อ 2 ข้อ 6 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 หมายเลข 402-FZ) แต่เพื่อความสะดวกของเขาเองเขาสามารถบันทึกธุรกรรมในบัญชีการบัญชีทั้งด้วยทรัพย์สินของเขาเอง และมีวัตถุสะท้อนอยู่ในบัญชีนอกงบดุล

เมื่อจัดทำบันทึกทางบัญชี บริษัท สามารถสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่รวมอยู่ในงบดุลในหมายเหตุประกอบงบดุลและรายงานผลประกอบการทางการเงิน (ภาคผนวก 3 ถึงคำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 เลขที่ 66น)

คุณสามารถอ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับวัตถุในงบดุลในบทความ "กฎการบัญชีสำหรับบัญชีนอกงบดุล"

ข้อมูลเฉพาะของสินค้าคงคลังของวัตถุที่แสดงในบัญชีนอกงบดุลมีดังนี้:

1. บริษัทไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าของทรัพย์สินนอกงบดุลเสมอไป เช่น อาคารเช่า ข้อมูลนี้สามารถขอได้จากเจ้าของบ้านหรือผ่านการประเมินโดยหน่วยงานอิสระ เป็นการดีกว่าที่จะระบุต้นทุนของวัตถุที่เช่าทันทีเมื่อสรุปสัญญาเช่าเพื่อที่จะสะท้อนให้เห็นในบัญชีนอกงบดุลที่เหมาะสมและในบันทึกสินค้าคงคลัง
2. สำหรับสินทรัพย์ถาวรที่เก็บไว้เพื่อความปลอดภัยหรือให้เช่า สินค้าคงเหลือจะถูกวาดขึ้นแยกจากทรัพย์สินของบริษัท ซึ่งมีรายการเอกสารยืนยันการมาถึงขององค์กร (ข้อ 3.7 ของแนวทางสินค้าคงคลัง)
3. สินทรัพย์นอกงบดุลจำนวนหนึ่ง เช่น BSO ประเมินมูลค่าได้ยาก ส่วนใหญ่มักจะถูกนำมาใช้เป็นงบดุลในการประเมินมูลค่าแบบมีเงื่อนไขซึ่งเป็นขั้นตอนการพิจารณาว่าควรสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชี BSO ได้รับการตรวจสอบตามประเภทของแบบฟอร์ม สถานที่จัดเก็บ และบุคคลที่รับผิดชอบทางการเงิน (ข้อ 3.41 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับสินค้าคงคลัง)
4. ในระหว่างการตรวจสอบทรัพย์สินนอกงบดุล รายการสินค้าคงคลังแยกกันและใบแจ้งยอดที่ตรงกันจะถูกรวบรวม (ข้อ 2.11 และ 4.1 ของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับสินค้าคงคลัง)

สินค้าคงคลังของโครงการก่อสร้างทุนที่ยังไม่เสร็จ

การมีอยู่และปริมาณของการก่อสร้างทุนที่ยังไม่เสร็จนั้นถูกสร้างขึ้นในระหว่างสินค้าคงคลังโดยการตรวจสอบในส่วนที่ชำระแล้ว การดำเนินการสินค้าคงคลังระบุชื่อของวัตถุและปริมาณงานที่ดำเนินการกับวัตถุนี้สำหรับงานแต่ละประเภท องค์ประกอบโครงสร้าง อุปกรณ์ ฯลฯ

ค่าคอมมิชชันสินค้าคงคลังจะต้องตรวจสอบ:

ก) ไม่ว่าอุปกรณ์ที่ถ่ายโอนเพื่อการติดตั้ง แต่ไม่ได้เริ่มต้นโดยการติดตั้งจะรวมอยู่ในการก่อสร้างทุนที่กำลังดำเนินการหรือไม่

b) สถานะของ mothballed และหยุดการก่อสร้างชั่วคราว

โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับวัตถุเหล่านี้ จำเป็นต้องระบุเหตุผลและพื้นฐานสำหรับการอนุรักษ์

สำหรับโครงการก่อสร้างที่แล้วเสร็จ นำไปใช้จริงทั้งหมดหรือบางส่วน การยอมรับและการว่าจ้างซึ่งไม่ได้จัดทำเป็นเอกสารพร้อมเอกสารที่เหมาะสม จะมีการร่างการกระทำพิเศษ การกระทำที่แยกจากกันนั้นถูกร่างขึ้นเพื่อให้เสร็จสมบูรณ์ แต่ด้วยเหตุผลบางประการที่ไม่ได้ถูกนำไปใช้ในวัตถุปฏิบัติการ การกระทำจะต้องระบุถึงสาเหตุของความล่าช้าในการว่าจ้างสิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้อย่างเป็นทางการ

สำหรับวัตถุที่ถูกยกเลิกโดยการก่อสร้างตลอดจนงานออกแบบและสำรวจสำหรับการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จซึ่งอาจถูกตัดออกจากงบดุลจะมีการร่างการกระทำที่ให้ข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะของงานที่ทำและต้นทุน โดยระบุเหตุผลในการเลิกก่อสร้าง

เพื่อจุดประสงค์นี้ ต้องใช้เอกสารทางเทคนิคที่เหมาะสม (แบบร่าง การประมาณการ การประมาณการทางการเงิน) ใบรับรองการทำงาน ขั้นตอน บันทึกการทำงานที่ดำเนินการในสถานที่ก่อสร้าง และเอกสารอื่นๆ

ตามมาตรา. กฎระเบียบการบัญชีและการรายงาน 41 การลงทุนที่ยังไม่เสร็จรวมถึงต้นทุนที่ไม่ได้รับการกำหนดอย่างเป็นทางการโดยใบรับรองการยอมรับสินทรัพย์ถาวรสำหรับ: - งานก่อสร้างและติดตั้ง;

การซื้ออาคาร อุปกรณ์ ยานพาหนะ เครื่องมือ สินค้าคงคลัง และวัตถุวัสดุคงทนอื่น ๆ

งานทุนและต้นทุนอื่นๆ (การออกแบบและสำรวจ งานสำรวจและขุดเจาะทางธรณีวิทยา ต้นทุนการจัดหาที่ดินและการตั้งถิ่นฐานใหม่ที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้าง การฝึกอบรมบุคลากรสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ ฯลฯ)

เมื่อจัดทำสินค้าคงคลังของรายการ "ระหว่างก่อสร้าง" ธุรกรรมที่บันทึกไว้ในบัญชีจะต้องได้รับการตรวจสอบ:

07 “อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง”;

08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”;

60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" บัญชีย่อย "ออกเงินทดรอง"

เมื่อจดรายการบัญชี 07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง" จะมีการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้: - การมีอยู่และองค์ประกอบของทรัพย์สินที่บันทึกไว้ในบัญชี 07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง" ในเวลาเดียวกัน ประการแรกจะมีการตรวจสอบว่าอุปกรณ์ที่ถ่ายโอนสำหรับการติดตั้ง แต่ไม่ได้เริ่มต้นจริงโดยการติดตั้งนั้นรวมอยู่ในการก่อสร้างทุนที่ยังไม่เสร็จหรือไม่ และประการที่สอง สภาพของวัตถุก่อสร้าง mothballed และหยุดชั่วคราว โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับวัตถุเหล่านี้ จำเป็นต้องระบุเหตุผลและพื้นฐานสำหรับการอนุรักษ์

ความแม่นยำในการประเมินอุปกรณ์ทั้งในการบัญชีสังเคราะห์และเชิงวิเคราะห์ มีการตรวจสอบการกระจายต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อระหว่างชิ้นส่วนอุปกรณ์ที่ถูกต้องว่าต้นทุนดังกล่าวเกี่ยวข้องกับวัตถุทางบัญชีหลายรายการหรือไม่ ขั้นตอนการกระจายถูกกำหนดไว้ในข้อ 3.1.3 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับการลงทุนระยะยาว

การสะท้อนกลับทันเวลาในการบัญชีสำหรับการโอนอุปกรณ์เพื่อการติดตั้ง การติดตั้งอุปกรณ์จะถูกบันทึกโดยมีค่าใช้จ่ายในใบรับรองปริมาณงานที่ทำในการติดตั้งอุปกรณ์นี้ (ข้อ 3.1.3 ของข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับการลงทุนระยะยาว)

อุปกรณ์แบ่งเป็นอุปกรณ์ที่ต้องติดตั้งและอุปกรณ์ที่ไม่ต้องติดตั้ง

อุปกรณ์ที่ต้องติดตั้งรวมถึงอุปกรณ์ที่สามารถใช้งานได้หลังจากประกอบชิ้นส่วนแต่ละชิ้นหรือติดตั้งบนฐานรากและส่วนรองรับเท่านั้น

อุปกรณ์ที่ไม่ต้องติดตั้ง ได้แก่ อุปกรณ์ที่ไม่ต้องประกอบหรือติดตั้งเบื้องต้นบนส่วนรองรับหรือฐานรากเพื่อใช้งาน: หัวรถจักร, เกวียน, รถแทรกเตอร์, เครื่องจักรกลการเกษตร, ยานพาหนะก่อสร้างและถนน, รถยนต์, เรือเดินทะเลและแม่น้ำ, เครื่องยนต์, อุปกรณ์ ฯลฯ

งานติดตั้งอุปกรณ์ประกอบด้วย:

งานประกอบและติดตั้งเทคโนโลยี กำลัง การยกและการขนส่ง เครื่องสูบน้ำและคอมเพรสเซอร์ และอุปกรณ์อื่น ๆ ณ สถานที่ปฏิบัติงานถาวร รวมถึงการตรวจสอบและทดสอบคุณภาพการติดตั้ง (การประกอบและติดตั้งอุปกรณ์สุขาภิบาลโดยคำนึงถึงใน ต้นทุนงานก่อสร้าง หมายถึง งานก่อสร้าง );

งานเกี่ยวกับการติดตั้งการเชื่อมต่อกับอุปกรณ์ (การจัดหาน้ำ อากาศ ไอน้ำ สารหล่อเย็น การวาง การดึง และติดตั้งสายเคเบิล สายไฟฟ้า และสายสื่อสาร)

ทำงานเกี่ยวกับการประกอบและติดตั้งโครงสร้างโลหะเทคโนโลยี แพลตฟอร์มบริการ บันได และอุปกรณ์อื่น ๆ ที่เชื่อมต่อเชิงโครงสร้างกับอุปกรณ์

ทำงานเกี่ยวกับฉนวนและการทาสีของอุปกรณ์ที่ติดตั้งและท่อส่งกระบวนการ

งานและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้ข้างต้นมีระบุไว้ในป้ายราคาสำหรับการติดตั้งอุปกรณ์

ขอบเขตของงานติดตั้งอุปกรณ์ไม่รวมถึง: - ค่าใช้จ่ายในการรื้อและติดตั้งอุปกรณ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการทดสอบการเดินเครื่องและการว่าจ้างงาน

งานติดตั้งและรื้อเครื่องจักรและกลไกในการก่อสร้าง

ทำงานเกี่ยวกับการผลิตเพิ่มเติม การตรวจสอบก่อนการติดตั้ง การกำจัดข้อบกพร่องและความเสียหายต่ออุปกรณ์

เมื่อจดรายการบัญชี 08“ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” จะมีการตรวจสอบสิ่งต่อไปนี้: - การปฏิบัติตามองค์ประกอบของต้นทุนที่บันทึกไว้ในบัญชี 08“ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” กับข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับการลงทุนระยะยาว - ความพร้อมของสัญญา การประมาณการการออกแบบ และเอกสารที่ดำเนินการอย่างเหมาะสมเพื่อยืนยันต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยองค์กร - การจัดทำบัญชีต้นทุนเชิงวิเคราะห์ (ตามโครงสร้างทางเทคโนโลยีที่กำหนดโดยเอกสารประมาณการสำหรับวัตถุแต่ละชิ้น) ในเวลาเดียวกัน ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์ต้องรับประกันการกำหนดมูลค่าสินค้าคงคลังของออบเจ็กต์ที่นำไปใช้งานอย่างถูกต้อง - ปริมาณงานที่ทำสำหรับแต่ละวัตถุ ประเภทงานแยก องค์ประกอบโครงสร้าง ฯลฯ

สภาพของสิ่งอำนวยความสะดวก mothballed และหยุดการก่อสร้างชั่วคราว

สำหรับสิ่งอำนวยความสะดวกที่สร้างเสร็จแต่ไม่ได้นำไปใช้งาน สาเหตุของความล่าช้าในการลงทะเบียนและการว่าจ้าง

ในบัญชี 60“ การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” บัญชีย่อย“ เงินทดรองที่ออก” สะท้อนถึงเงินทดรองที่ออกโดยผู้พัฒนาลูกค้าให้กับองค์กรก่อสร้างและติดตั้งผู้รับเหมาสำหรับการก่อสร้างทุนตลอดจนการชำระเงินล่วงหน้าอื่น ๆ สำหรับการลงทุน เมื่อรวมไว้ในบทความ "อยู่ระหว่างการก่อสร้าง" จะมีการตรวจสอบความพร้อมของสัญญาที่เกี่ยวข้อง ใบรับรองความสมบูรณ์ของงาน และเอกสารการชำระบัญชีที่ยืนยันการชำระเงินล่วงหน้า

สำหรับการก่อสร้างทุนที่ยังไม่เสร็จ สินค้าคงเหลือจะระบุชื่อของวัตถุและปริมาณงานที่ดำเนินการกับวัตถุนี้ สำหรับงานแต่ละประเภท องค์ประกอบโครงสร้าง อุปกรณ์ ฯลฯ

สำหรับโครงการก่อสร้างที่แล้วเสร็จ นำไปใช้จริงทั้งหมดหรือบางส่วน การยอมรับและการว่าจ้างซึ่งไม่ได้จัดทำเป็นเอกสารพร้อมเอกสารที่เหมาะสม จะมีการจัดทำสินค้าคงคลังพิเศษ นอกจากนี้ยังมีการรวบรวมสินค้าคงคลังแยกต่างหากสำหรับวัตถุที่เสร็จสมบูรณ์ แต่ไม่ได้นำไปใช้งานด้วยเหตุผลบางประการ ในสินค้าคงคลังจำเป็นต้องระบุสาเหตุของความล่าช้าในการลงทะเบียนการทดสอบการทำงานของวัตถุที่ระบุ

สำหรับวัตถุที่ถูกยกเลิกโดยการก่อสร้างตลอดจนงานออกแบบและสำรวจสำหรับการก่อสร้างที่ยังไม่แล้วเสร็จจะมีการจัดทำสินค้าคงคลังซึ่งให้ข้อมูลเกี่ยวกับลักษณะของงานที่ทำและต้นทุนโดยระบุเหตุผลในการเลิกจ้าง ของการก่อสร้าง ในการดำเนินการนี้ ต้องใช้เอกสารทางเทคนิคที่เหมาะสม (แบบร่าง การประมาณการ การประมาณการทางการเงิน) ใบรับรองการทำงาน ขั้นตอน บันทึกการทำงานที่ดำเนินการในสถานที่ก่อสร้าง และเอกสารอื่นๆ

รายการสิ่งของ เงิน(นับ 50,51,52,55)

สินค้าคงคลัง - ตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อมูลทางบัญชีกับสถานการณ์จริง โดยทั่วไป สินค้าคงคลังจะเกี่ยวข้องกับการนับและการวัดสินค้าใหม่ หลายองค์กรจำเป็นต้องจัดทำสินค้าคงคลังเป็นรายเดือน แต่ทุกธุรกิจต้องจัดทำสินค้าคงคลังเป็นประจำทุกปี ตามบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดนี้เทียบเท่ากับการขาดการบัญชี ผลที่ตามมาที่ร้ายแรงอาจเป็นผลมาจากการลงทะเบียนผลลัพธ์สินค้าคงคลังที่ไม่ถูกต้อง ในการดำเนินการสินค้าคงคลัง จะมีการออกคำสั่งที่เหมาะสม ซึ่งจะแต่งตั้งสมาชิกของคณะกรรมการสินค้าคงคลังและกำหนดเวลาของสินค้าคงคลัง สมาชิกของคณะกรรมการสินค้าคงคลังตรวจสอบความพร้อมของสินค้าและวัสดุที่ระบุในสินค้าคงคลังและแผ่นเปรียบเทียบ

ในการดำเนินการสินค้าคงคลัง จะมีการสร้างค่าคอมมิชชันสินค้าคงคลังถาวร ซึ่งรวมถึงตัวแทนฝ่ายบริหาร พนักงานบัญชี และผู้เชี่ยวชาญอื่นๆ เมื่อปริมาณงานมีขนาดใหญ่ ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังในการทำงานจะถูกสร้างขึ้นด้วย สินค้าคงคลังจะต้องดำเนินการโดยค่าคอมมิชชั่นเต็มจำนวน การไม่มีสมาชิกคณะกรรมาธิการแม้แต่คนเดียวก็เพียงพอที่จะรับรู้ผลลัพธ์

สินค้าคงคลังเงินสด

ขั้นตอนการดำเนินการสินค้าคงคลังเงินสดได้รับการควบคุมเพิ่มเติมโดยขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้รับอนุมัติจากการตัดสินใจของคณะกรรมการ ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กันยายน 2536 ฉบับที่ 40 และได้รับแจ้งโดยจดหมายของธนาคารแห่งรัสเซียลงวันที่ 4 ตุลาคม 2536 ฉบับที่ 18

โต๊ะเงินสดขององค์กรสามารถจัดเก็บเงินทุน เอกสารทางการเงิน แบบฟอร์มได้ เอกสารอันทรงคุณค่าและเอกสารการรายงานที่เข้มงวด

เงินสดแสดงด้วยเงินสด

เอกสารทางการเงินประกอบด้วย: แสตมป์ แสตมป์อากรของรัฐ แสตมป์ตั๋วแลกเงิน บัตรกำนัลสำหรับบ้านพักตากอากาศและสถานพยาบาล ตั๋วเครื่องบิน และเอกสารอื่นๆ

แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด ได้แก่ สมุดใบเสร็จรับเงิน แบบฟอร์มใบรับรอง ประกาศนียบัตร การสมัครสมาชิกต่างๆ คูปอง ตั๋ว แบบฟอร์มเอกสารการจัดส่ง ฯลฯ

เวลาและขั้นตอนในการดำเนินการสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดและเงินทุนที่เก็บไว้ในบัญชีธนาคารปัจจุบันและบัญชีธนาคารอื่น ๆ ได้รับการกำหนดโดยหัวหน้าองค์กรและประดิษฐานตามลำดับนโยบายการบัญชี

แคชเชียร์มีหน้าที่รับผิดชอบทางการเงินเพื่อความปลอดภัยของเงินทุนและเอกสารทั้งหมดที่มีอยู่ที่โต๊ะเงินสดขององค์กร

สินค้าคงคลังเงินสดดำเนินการตามคำสั่ง (คำสั่ง) จากหัวหน้าองค์กรโดยคณะกรรมการซึ่งประกอบด้วยตัวแทนฝ่ายบริหารหัวหน้านักบัญชีและแคชเชียร์ (ในฐานะผู้รับผิดชอบทางการเงิน)

ก่อนที่จะตรวจสอบความพร้อมของเงินสดและของมีค่าอื่นๆ ในเครื่องบันทึกเงินสด แคชเชียร์จะจัดทำรายงานเงินสดขั้นสุดท้าย รายงานประกอบด้วยเอกสารใบเสร็จรับเงินและค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่มีอยู่ที่โต๊ะเงินสดซึ่งจะต้องเป็นไปตามเอกสารการบัญชีหลักรูปแบบรวมมาตรฐาน

หากในขณะที่สินค้าคงคลังมีบัญชีเงินเดือนที่เปิดอยู่ในเครื่องบันทึกเงินสด (ตามค่าจ้างที่จ่าย) จำนวนเงินที่จ่ายในสลิปดังกล่าวจะรวมอยู่ในรายงานสินค้าคงคลังและเท่ากับเงินสด แคชเชียร์จะคำนวณจำนวนเงินที่ชำระสำหรับแต่ละใบแจ้งยอด และในตอนท้ายของใบแจ้งยอดจะจดบันทึกเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ชำระ

ในทางปฏิบัติเพื่อปกปิดข้อเท็จจริงของการยักยอกเงิน ใบเสร็จรับเงินประเภทต่าง ๆ มักถูกใช้เป็นเอกสารทางบัญชีซึ่งไม่สามารถทำหน้าที่เป็นหลักฐานสารคดีเกี่ยวกับการใช้จ่ายของกองทุนได้เนื่องจากไม่สอดคล้องกับรูปแบบรวมของเอกสารเงินสดค่าใช้จ่ายและ ไม่มีลายเซ็นของผู้รับเงินหัวหน้าฝ่ายบัญชีและหัวหน้าองค์กร การละเมิด (การยักยอก) ยังเห็นได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าเอกสาร (ใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งยอด ฯลฯ) ที่แนบมากับใบเสร็จรับเงินไม่มีลายเซ็นต์การมอบอำนาจของผู้จัดการ จำนวนเงินสำหรับเอกสารหรือใบเสร็จรับเงินดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในยอดเงินสดของเครื่องบันทึกเงินสดและถือเป็นการขาดแคลน (ข้อ 27 ของขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดในสหพันธรัฐรัสเซีย)

ประธานคณะกรรมาธิการสินค้าคงคลังรับรองคำสั่งซื้อเงินสดขาเข้าและขาออกทั้งหมดที่แนบมากับรายงานของแคชเชียร์ โดยระบุว่า "ก่อนสินค้าคงคลังในวันที่ "____" (วันที่) รายงานนี้รวบรวม ณ เวลาที่สินค้าคงคลังทำหน้าที่แผนกบัญชีขององค์กรเป็นพื้นฐานในการกำหนดยอดคงเหลือทางบัญชีของกองทุนและเอกสาร

แคชเชียร์จะต้องให้ใบเสร็จรับเงินโดยระบุว่าเมื่อเริ่มต้นสินค้าคงคลังเอกสารขาเข้าและขาออกทั้งหมดที่ยืนยันการเคลื่อนย้ายของเงินทุนและเอกสารจะถูกส่งไปยังแผนกบัญชีหรือโอนไปยังคณะกรรมการและเงินสดทั้งหมดที่ได้รับภายใต้ความรับผิดชอบของเขาจะถูกแปลงเป็นทุนและ เงินสดที่ถอนออกถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย นี่เป็นสิ่งจำเป็นเพื่อป้องกันไม่ให้แคชเชียร์อ้างสิทธิ์ (หลังจากตรวจสอบเครื่องบันทึกเงินสด) ว่าเขามีเอกสารที่ไม่รวมอยู่ในรายงานเงินสดล่าสุด รายงานของแคชเชียร์ได้รับการตรวจสอบเพื่อให้แน่ใจว่ามีการกำหนดยอดคงเหลือทางบัญชีของเงินทุนในเครื่องบันทึกเงินสดอย่างถูกต้อง ณ เวลาที่สินค้าคงคลัง ยอดดุลทางบัญชีนี้จะถูกกระทบยอดกับรายการในสมุดเงินสดและในสมุดรายวันใบสั่ง

ในระหว่างกระบวนการสินค้าคงคลังเงินสด สมุดเงินสดจะถูกตรวจสอบในส่วนหลักต่อไปนี้: ความถูกต้องของสมุดเงินสด การควบคุมทางคณิตศาสตร์ของจำนวนเงินสำหรับการรับและค่าใช้จ่ายและความถูกต้องของการนับจำนวนหน้าหนังสือตลอดจนการโอนยอดเงินสดคงเหลือจากหน้าหนึ่งไปยังอีกหน้าหนึ่ง ความทันเวลาและความถูกต้องของเอกสารของรายการในบัญชีเงินสด

เมื่อทำรายการบัญชีเงินสดจำเป็นต้องควบคุม: การปฏิบัติตามวงเงินเงินสดคงเหลือในเครื่องบันทึกเงินสด วัตถุประสงค์ในการใช้เงินที่ได้รับจากธนาคารเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในเช็ค การปรากฏตัวของข้อเท็จจริงของการไม่ปฏิบัติตามวันที่ของการทำธุรกรรมและการสะท้อนในคำสั่งรับเงินสด ความถูกต้องของรายการในคำสั่งซื้อเงินสด ส่งคืนยอดเงินคงเหลือไปยังธนาคารทันเวลาสำหรับค่าจ้างที่ยังไม่ได้ชำระ ความถูกต้องของการจัดทำเอกสารเงินสดและการปฏิบัติตามแบบฟอร์มรวมมาตรฐาน การปรากฏตัวของข้อเท็จจริงของผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีที่ลงนามในเช็คเปล่าและกรอกอย่างอิสระเมื่อรับเงินจากธนาคาร การมีอยู่ของข้อเท็จจริงในการจัดเก็บสมุดเช็คนอกเครื่องบันทึกเงินสด ความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมเงินสดที่ดำเนินการภายในธุรกรรมเดียว ความสอดคล้องของบัญชีกับธุรกรรมมาตรฐานสำหรับธุรกรรมเงินสดทางบัญชี

ความพร้อมใช้งานจริงของเงินทุนและเอกสารที่โต๊ะเงินสดได้รับการยืนยันโดยการคำนวณใหม่ทีละหน้าโดยสมบูรณ์

เมื่อคำนวณการมีอยู่จริงของธนบัตรและของมีค่าอื่น ๆ ในเครื่องบันทึกเงินสด จะต้องคำนึงถึงเงินสด หลักทรัพย์ และเอกสารทางการเงินด้วย

แคชเชียร์นับเงินและของมีค่าอื่น ๆ ต่อหน้าสมาชิกของคณะกรรมการสินค้าคงคลัง

เงินสดจะถูกคำนวณใหม่สำหรับธนบัตรแต่ละใบแยกกัน (ตามกฎแล้ว เริ่มต้นด้วยตั๋วเงินที่มีราคาสูงสุดและลงท้ายด้วยตั๋วเงินที่มีราคาต่ำสุด) หากมีธนบัตรจำนวนมากจำเป็นต้องจัดทำสินค้าคงคลังเพื่อระบุมูลค่าของธนบัตรปริมาณและจำนวนเงิน สินค้าคงคลังได้รับการลงนามโดยสมาชิกทุกคนของคณะกรรมการสินค้าคงคลัง

การตรวจสอบความพร้อมที่แท้จริงของแบบฟอร์มหลักทรัพย์และรูปแบบอื่น ๆ ของเอกสารการรายงานที่เข้มงวดนั้นดำเนินการโดยชื่อประเภทประเภทของแบบฟอร์ม (เช่นตามหุ้น: จดทะเบียนและผู้ถือบุริมสิทธิและสามัญ) โดยคำนึงถึงหมายเลขเริ่มต้นและสิ้นสุดของ รูปแบบบางรูปแบบ อนุกรม และมูลค่าระบุ เอกสารทางการเงินและแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเมื่อมีการระบุผลลัพธ์สินค้าคงคลังในจำนวนต้นทุนจริงสำหรับการซื้อกิจการ ยอดคงเหลือทางบัญชีของกองทุนถูกกำหนดตามบัญชีเงินสด (รายงานของแคชเชียร์) เพื่อสร้างยอดคงเหลือทางบัญชีของเอกสารการเงินและแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด จะใช้ข้อมูลจากการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์ ณ วันที่สินค้าคงคลัง

ในการจัดระเบียบการบัญชีกองทุนและเอกสารจะมีการจัดเตรียมบัญชีที่ใช้งานอยู่ 50 "เงินสด" บัญชีนี้มีบัญชีย่อยสามบัญชี: 50/1 "เครื่องบันทึกเงินสดขององค์กร", 50/2 "เครื่องบันทึกเงินสดปฏิบัติการ", 50/3 "เอกสารเงินสด"

แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดจะถูกบันทึกในบัญชีนอกงบดุล 006 "แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด"

โดยการเปรียบเทียบยอดคงเหลือตามจริงและทางบัญชี ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะถูกเปิดเผย: ส่วนเกินหรือขาดแคลน

ตามผังบัญชีใหม่สำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n และตามข้อ 77 ของคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 28 มิถุนายน 2543 ลำดับที่ 60n “ สำหรับคำแนะนำด้านระเบียบวิธีเกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างตัวบ่งชี้งบการเงินขององค์กร” เงินทุนส่วนเกินในเครื่องบันทึกเงินสดที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังจะต้องใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ (ยอมรับสำหรับการบัญชี) และสะท้อนให้เห็นในการไม่ดำเนินการ รายได้. ในการบัญชี เงินและเอกสารส่วนเกินที่เกิดขึ้นจริงจะบันทึกตามรายการต่อไปนี้:

เดบิต 50 "เงินสด" ของบัญชีย่อย 1 "เงินสดขององค์กร" หรือ 3 "เอกสารเงินสด"

เครดิต 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” บัญชีย่อย 1 “รายได้อื่น”

หากมีการระบุแบบฟอร์มเอกสารการรายงานที่เข้มงวดมากเกินไป แบบฟอร์มเหล่านั้นจะแสดงในเดบิตของบัญชี 006 "แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด" ในการประเมินค่าแบบมีเงื่อนไข (ระบุ)

หากตรวจพบการขาดแคลนเงินทุน รายการจะถูกหักเข้าในบัญชีเดบิต 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า" สำหรับเงินทุนและเอกสารที่หายไป การเดบิตของบัญชี 94 จะสะท้อนถึงต้นทุนจริง

สำหรับจำนวนการขาดแคลนเงินทุนและเอกสารที่ระบุในระหว่างสินค้าคงคลังจะมีการบันทึกสิ่งต่อไปนี้ในการบัญชี:

เดบิต 94 เครดิต 50 บัญชีย่อย 1 หรือ 3

จำนวนแบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวดที่ขาดหายไปจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 006 "แบบฟอร์มการรายงานที่เข้มงวด" หากการขาดแคลนเงินทุนและเอกสารเกิดจากความผิดของผู้รับผิดชอบทางการเงิน - แคชเชียร์ จำนวนเงินจะถูกตัดออกจากบันทึกทางบัญชีโดยการผ่านรายการ:

เดบิต 73 “ การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ ” บัญชีย่อย 2 “ การชำระหนี้เพื่อชดเชยความเสียหายของวัสดุ”

เครดิต 94 "การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายต่อของมีค่า"

สามารถคืนเงินจำนวนที่ขาดได้จากเงินเดือนของแคชเชียร์ซึ่งแสดงอยู่ในรายการต่อไปนี้:

เดบิต 70 “ การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง”

เครดิตเข้าบัญชี 73/2 "การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ"

หากการขาดแคลนได้รับการชำระคืนให้กับโต๊ะเงินสดขององค์กร รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบันทึกทางบัญชี:

เดบิต 50/1 “การลงทะเบียนเงินสดขององค์กร”

เครดิต 73/2 "การคำนวณค่าชดเชยความเสียหายของวัสดุ"

ในกรณีที่ไม่มีผู้กระทำผิดโดยเฉพาะ จำนวนเงินสดที่ขาดแคลนซึ่งก่อนหน้านี้แสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 94 จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินงานขององค์กรและตัดออกโดยการติดต่อทางจดหมายของบัญชี:

เดบิต91/2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ”

บัญชีเครดิต 94

ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังเงินสดและเอกสารที่โต๊ะเงินสดได้รับการบันทึกไว้ในพระราชบัญญัติสินค้าคงคลังเงินสดตามแบบฟอร์มหมายเลข INV-15 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 8 8 ซึ่ง ให้คำอธิบายของแคชเชียร์เกี่ยวกับการละเมิดที่ระบุและมติของผู้จัดการในการตัดสินใจเพิ่มเติมเกี่ยวกับผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง รายงานสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดถูกจัดทำขึ้นเป็นสองชุด (หากมีการเปลี่ยนแปลงแคชเชียร์ - เป็นสามเท่า) ซึ่งลงนามโดยคณะกรรมการสินค้าคงคลังและผู้รับผิดชอบทางการเงินและนำเสนอต่อหัวหน้าองค์กร สำเนาการกระทำหนึ่งฉบับจะถูกโอนไปยังแผนกบัญชีขององค์กรและสำเนาฉบับที่สองยังคงอยู่กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน

เพื่อสะท้อนผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังของหลักทรัพย์ที่มีอยู่จริงและรูปแบบของเอกสารการรายงานที่เข้มงวด และเพื่อระบุความแตกต่างเชิงปริมาณระหว่างพวกเขากับข้อมูลทางบัญชี รายการสินค้าคงคลังของหลักทรัพย์และรูปแบบของเอกสารการรายงานที่เข้มงวดจะถูกรวบรวมในแบบฟอร์มหมายเลข INV- 16.

ตัวอย่าง.ตามคำสั่งของหัวหน้าองค์กร ณ วันที่ 3 ธันวาคม ดังต่อไปนี้: ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน หัวหน้าฝ่ายบัญชี และแคชเชียร์ ในระหว่างสินค้าคงคลังแคชเชียร์นำเสนอ: สลิปการชำระเงินที่ชำระแล้วบางส่วน; มีการดำเนินการสินค้าคงคลังของเครื่องบันทึกเงินสดล่วงหน้า รวมอยู่ในค่าจ้างหมายเลข 9-14 (กำหนดเวลาในการจ่ายค่าจ้างคือ 2-4 ธันวาคม) จำนวน 5,200 รูเบิล ใบเสร็จรับเงินจากตัวแทนการค้าลงวันที่ 2 ธันวาคมเพื่อรับเงินสดที่ยืมมาจำนวน 2,000 รูเบิล จากเครื่องบันทึกเงินสดจนถึงวันที่ 4 ธันวาคม ลายเซ็นอนุญาตโดยการกระทำของแบบฟอร์มรวมหมายเลข INV-15 ผู้จัดการจะบันทึกผลลัพธ์สินค้าคงคลังและหัวหน้าฝ่ายบัญชีไม่มีใบเสร็จรับเงินสำหรับการเบิกจ่ายเงินสด ผลลัพธ์สินค้าคงคลังได้รับการบันทึกไว้ในเอกสารแบบฟอร์มรวมหมายเลข INV-15

รายงานสินค้าคงคลังของเงินสดที่ถือ ณ วันที่ 3 ธันวาคม 2544

ใบเสร็จ

เมื่อเริ่มต้นสินค้าคงคลัง เอกสารค่าใช้จ่ายและใบเสร็จรับเงินทั้งหมดจะถูกส่งไปยังแผนกบัญชี และกองทุนทั้งหมด สิ่งมีค่าและเอกสารต่าง ๆ ที่ได้รับภายใต้ความรับผิดชอบของฉันจะถูกรวมเป็นทุน และเอกสารที่ถูกถอนออกจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่าย ผู้รับผิดชอบทางการเงิน:

ตำแหน่งแคชเชียร์ ลายเซ็น ใบรับรองผลการลงนาม

การกระทำนี้จัดทำขึ้นโดยคณะกรรมการที่จัดตั้งขึ้นดังต่อไปนี้:

1) เงินสด _______________________________ 31,300 ถู 00 กป. 2) แสตมป์ ________________________________________________250 ถู 00 กป. 3) บัตรกำนัลไปโรงพยาบาล _____________________________ 40,000 รูเบิล 00 กป. 4) รหัสบริการ ________________________________200 00 kopeck

แคชเชียร์แสดงสลิปเงินเดือนที่ชำระบางส่วนหมายเลข 9-14 (กำหนดเวลาการชำระเงินคือ 2-4 ธันวาคม) จำนวน 5,200 รูเบิล 00 กป.

ความพร้อมใช้งานจริงทั้งหมดจำนวน 76,950 รูเบิล 00 กป. ในคำพูดเจ็ดหมื่นหกพันเก้าร้อยห้าสิบรูเบิล 00 กป.

ตามข้อมูลทางบัญชีจำนวนเงินเป็นตัวเลขคือ 78_950 รูเบิล 00 กป. ในคำพูดเจ็ดหมื่นหกพันเก้าร้อยห้าสิบรูเบิล 00 กป.

ผลลัพธ์สินค้าคงคลัง: ส่วนเกิน 2,000 rub 00คอป

ปัญหาการขาดแคลน - ถู - ตำรวจ หมายเลขคำสั่งซื้อเงินสดล่าสุด:

ทางเข้าหมายเลข 950

วัสดุสิ้นเปลืองหมายเลข 710

ประธานคณะกรรมาธิการ, ผู้อำนวยการฝ่ายการเงิน

สมาชิกของหัวหน้าคณะกรรมาธิการบัญชี

ตำแหน่ง ลายเซ็น ใบรับรองผลการลงนาม

ตำแหน่ง ลายเซ็น ใบรับรองผลการลงนาม

ตำแหน่ง ลายเซ็น ใบรับรองผลการลงนาม

ฉันยืนยันว่าเงินที่ระบุไว้ในพระราชบัญญัติอยู่ในความดูแลของฉัน

ตำแหน่ง ลายเซ็น ใบรับรองผลการลงนาม

ด้านหลัง

คำอธิบายสาเหตุของการเกินหรือขาดแคลน

ขาดเงินทุนที่โต๊ะเงินสดขององค์กรจำนวน 2,000 รูเบิล (สองพันรูเบิล) เกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการจัดหาเงินสดให้กู้ยืมแก่ตัวแทนการค้าขององค์กรเป็นระยะเวลาหนึ่งจนถึงวันที่ 4 ธันวาคม ฉันตระหนักถึงความไร้เหตุผลในการบันทึกการใช้จ่ายเงินจากเครื่องบันทึกเงินสดและความผิดกฎหมายของการดำเนินการนี้ ในอนาคต ฉันจะดำเนินการป้องกันการละเมิดขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดดังกล่าว

แคชเชียร์ผู้รับผิดชอบทางการเงิน

ตำแหน่ง ลายเซ็น ใบรับรองผลการลงนาม

การตัดสินใจของหัวหน้าองค์กร เงินสดที่โต๊ะเงินสดขององค์กรขาดแคลนจำนวน 2,000 รูเบิล (สองพันรูเบิล) ประกอบกับผู้รับผิดชอบทางการเงิน - แคชเชียร์ คืนเงินจำนวนที่ขาดให้กับโต๊ะเงินสดขององค์กรเต็มจำนวน

ผู้บริหารสูงสุด

ตำแหน่ง ลายเซ็น ใบรับรองผลการลงนาม

สินค้าคงคลังของโต๊ะเงินสดปฏิบัติการ

สำหรับการตั้งถิ่นฐานกับประชากร องค์กรต่างๆ จะใช้เครื่องบันทึกเงินสดที่ติดตั้งบนโต๊ะเงินสดที่ปฏิบัติงาน สำหรับการปฏิบัติการโต๊ะเงินสดที่ทำงานโดยใช้เครื่องบันทึกเงินสด ได้มีการกำหนดขั้นตอนสินค้าคงคลังพิเศษขึ้น เงินสดขึ้นอยู่กับสินค้าคงคลัง

ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลังต่อหน้าพนักงานแคชเชียร์จะอ่านค่าจากเคาน์เตอร์เครื่องบันทึกเงินสด ณ เวลาที่สินค้าคงคลัง ค่าที่อ่านได้เหล่านี้ ซึ่งสะท้อนถึงจำนวนรายได้ จะถูกตรวจสอบกับข้อมูลเทปบันทึกเงินสดเพื่อระบุตัวตน โดยการเปรียบเทียบการอ่านค่ามิเตอร์ ณ จุดเริ่มต้นของวันและ ณ เวลาสินค้าคงคลัง รายได้จากการขายรายวันจะถูกกำหนด ซึ่งสอดคล้องกับจำนวนเงินที่ควรอยู่ในแผนกเงินสดในการดำเนินงานขององค์กร ในช่วงเวลาของสินค้าคงคลังผู้ดำเนินการแคชเชียร์จะจัดทำรายงานล่าสุดซึ่งเขาจะต้องระบุการอ่านมิเตอร์ของเครื่องบันทึกเงินสดที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของวันทำการตลอดจนจำนวนรายได้ที่ได้รับสำหรับวันนั้น จำนวนเงินที่แสดงในสมุดบัญชีของผู้ดำเนินการแคชเชียร์ในเทปบันทึกเงินสดและบนเคาน์เตอร์ลงทะเบียนเงินสดจะต้องเหมือนกันและแสดงลักษณะของยอดคงเหลือทางบัญชีของกองทุนที่เก็บไว้ในเครื่องบันทึกเงินสดในการดำเนินงานขององค์กร เมื่อคำนวณเงินสดใหม่ด้วยธนบัตร จะมีการกำหนดยอดเงินสดตามจริง โดยการเปรียบเทียบการบัญชีและข้อมูลจริง ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังจะถูกคำนวณ การขาดแคลนหรือส่วนเกินที่ระบุจะถูกป้อนลงในคอลัมน์ที่เหมาะสมของสมุดบัญชีแคชเชียร์