ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ตรวจสอบค่าใช้จ่ายใน บริษัท ที่มีระบบภาษีแบบง่าย 6% หรือไม่? ฉันจำเป็นต้องกรอกค่าใช้จ่ายใน "บัญชีรายรับและรายจ่าย" หรือไม่? หน่วยงานด้านภาษีต้องการค่าใช้จ่ายอะไรบ้าง? คำถามเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องมาก เนื่องจากตามกฎหมาย บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับ "รายได้" ไม่จำเป็นต้องรักษาค่าใช้จ่าย แต่ในระหว่างการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีกำหนดให้คุณต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายใดบ้างที่ต้องแสดงในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายพร้อมระบบภาษีแบบง่าย 6%

ขึ้นอยู่กับข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีของระบบภาษีแบบง่าย "รายได้" จะต้องสะสมภาษีแบบง่ายทุกไตรมาสเมื่อสิ้นสุดแต่ละรอบระยะเวลารายงาน โดยขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ที่ได้รับจริงตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้น ของปีและอัตราภาษีโดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่คำนวณไว้ก่อนหน้านี้

ดังนั้นเราจึงคำนวณระบบภาษีแบบง่าย 6% ตามรายได้ที่ได้รับจริงเท่านั้น

ขึ้นอยู่กับศิลปะ ตามมาตรา 346.24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีจะต้องรักษาระบบภาษีแบบง่ายให้สอดคล้องกับขั้นตอนการกรอก เมื่อกรอกส่วนที่ 1 "รายได้และค่าใช้จ่าย" ของหนังสือตามข้อ 2.5 ของขั้นตอนจะมีการพิจารณาว่าคอลัมน์ 5 "ค่าใช้จ่าย" จะถูกกรอกเฉพาะในกรณีที่ผู้เสียภาษีของระบบภาษีแบบง่ายใช้ "รายได้ลบด้วย ระบอบการใช้จ่าย”

ผู้เสียภาษีที่มีระบอบการปกครอง "รายได้ 6%" จะต้องกรอกค่าใช้จ่ายเพียงสองประเภทเท่านั้น:

– ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงตามเงื่อนไขในการรับเงินเพื่อส่งเสริมการจ้างงานตนเองของพลเมืองที่ว่างงานและกระตุ้นการสร้างโดยพลเมืองที่ว่างงานซึ่งได้เปิดธุรกิจของตนเองในการจ้างงานเพิ่มเติมสำหรับการจ้างงานของพลเมืองที่ว่างงานโดยเสียค่าใช้จ่ายของงบประมาณของ ระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียตามโครงการที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้อง

– ค่าใช้จ่ายจริงที่เกิดขึ้นโดยใช้การสนับสนุนทางการเงินในรูปแบบของเงินอุดหนุนที่ได้รับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 209-FZ ลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2550 “ ในการพัฒนาธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางในสหพันธรัฐรัสเซีย”

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จะรวมอยู่ในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายตามคำขอของผู้เสียภาษี เหล่านั้น. เขา
อาจสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้ของบริษัทในสมุดบัญชี แต่ไม่มีภาระผูกพันที่จะต้องทำเช่นนั้น

ค่าใช้จ่ายบังคับเมื่อโพสต์คือค่าใช้จ่ายในการชำระเบี้ยประกันสำหรับการประกันภัยภาคบังคับและจำนวนผลประโยชน์ที่จ่ายสำหรับทุพพลภาพชั่วคราว
การชำระเงินเหล่านี้เป็นข้อบังคับเนื่องจากจำนวนเงินเหล่านี้จะลดจำนวนภาษี (การชำระเงินล่วงหน้า) ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายลงไม่เกิน 50% (ข้อ 3.1 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เมื่อพิจารณาว่าค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายและรายได้ 6% ไม่ส่งผลกระทบต่อจำนวนภาษีที่คำนวณ แต่อย่างใด
จึงไม่ต้องใช้เอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือจำนวนเงินที่ยืนยันการชำระเบี้ยประกันและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว

บริษัทที่มีรายได้ 6% มีสิทธิ์ถอนเงินออกจากบัญชีของตนได้ตลอดเวลาเพื่อชำระค่าใช้จ่าย และสามารถทำได้ตลอดเวลาไม่ว่าจะชำระเงินเวลาใดก็ตาม
ภาษีแบบง่าย ในเวลาเดียวกันไม่จำเป็นต้องมีหลักฐานสารคดีเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายเหล่านี้ซึ่งถอนเงินออกภายในกรอบของบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อกำหนดฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีนี้ รายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่ได้รับทั้งในรูปแบบและเงินสดรวมถึงผลประโยชน์ที่สำคัญจะถูกนำมาพิจารณาด้วย (มาตรา 210-212 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).

ตัวแทนภาษีตามมาตรา 1 ของศิลปะ มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อจ่ายเงินรายได้ให้กับผู้เสียภาษีตามมาตรา 226 จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามจำนวนนี้ตามมาตรา 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ตัวแทนภาษีตามข้อ 5 ของศิลปะ 346.11 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อกำหนดนี้ไม่ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่บริษัทใช้

จะทำอย่างไรเมื่อทำงานกับเงินสด? ตามข้อ 6.3 ของคำสั่งของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 มีนาคม 2557 เลขที่ 3210-ฌU "ในขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสด ... " เมื่อออกเงินสดให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายเงินนั้นคือ บันทึกไว้ในบัญชีตามคำสั่งเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้รับผิดชอบซึ่งระบุจำนวนเงินทดรองและระยะเวลาที่ออก จดหมายนี้ได้รับการรับรองโดยผู้จัดการและลงวันที่

ผู้รับผิดชอบมีหน้าที่รายงานจำนวนเงินที่ใช้ไปภายในสามวันทำการหรือนับแต่วันที่กลับเข้าทำงาน โดยยื่นรายงานล่วงหน้าพร้อมเอกสารยืนยันค่าใช้จ่าย รายงานล่วงหน้าได้รับการตรวจสอบโดยนักบัญชีและอนุมัติโดยผู้จัดการภายในกำหนดเวลาที่บริษัทกำหนด สามารถออกเงินทดรองในบัญชีได้ก็ต่อเมื่อมีการชำระหนี้จากการจ่ายล่วงหน้าครั้งก่อนเท่านั้น

หากพนักงานไม่ได้จัดเตรียมเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายภายในกรอบเวลาที่กำหนดจำนวนเงินเหล่านี้จะถือเป็นรายได้ของพนักงานตามศิลปะ จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มติลงวันที่ 03/05/2556 ฉบับที่ 14376/12)

ดังนั้นเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย 6% ผู้รับผิดชอบจะต้องจัดทำรายงานล่วงหน้าและแนบเอกสารยืนยันค่าใช้จ่าย

การทำธุรกรรมเงินสดสำหรับ บริษัท ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่แตกต่างจาก บริษัท ที่ใช้ภาษีประเภทอื่น (ข้อ 4 ของบทความ 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เหล่านั้น. ธุรกรรมเงินสดทั้งหมดได้รับการบันทึกไว้พร้อมกับใบเสร็จรับเงินและคำสั่งเดบิต (ใบแจ้งยอดบัญชี ฯลฯ ) และบันทึกลงในสมุดเงินสด (จดหมายของ Federal Tax Service สำหรับมอสโกหมายเลข 19-11/003082 ลงวันที่ 20 มกราคม 2552) บัญชีเงินสดจะถูกป้อนสำหรับคำสั่งซื้อขาเข้าและขาออกแต่ละรายการ (ข้อ 4.6 ของคำสั่งหมายเลข 3210-U)

ดังนั้น บริษัท ในระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้ 6%" จะต้องบันทึกค่าใช้จ่ายเมื่อทำงานด้วยเงินสดตามคำสั่งหมายเลข 3210-U

หนังสือฟรี

ไปเที่ยวพักผ่อนเร็ว ๆ นี้!

หากต้องการรับหนังสือฟรี ให้ป้อนข้อมูลของคุณในแบบฟอร์มด้านล่างแล้วคลิกปุ่ม "รับหนังสือ"

บริษัทใช้ระบบภาษีแบบง่ายพิเศษแบบพิเศษ (รายได้ลบค่าใช้จ่าย) เงินที่รับผิดชอบจะถูกโอนไปยังบัตรของพนักงานตามรายงานล่วงหน้า เขามอบจำนวนเงินที่ไม่ได้ใช้ให้กับโต๊ะเงินสดของสังคม วิธีสะท้อนสิ่งนี้อย่างถูกต้องในบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย วันที่โอนเข้าบัตรเป็นค่าใช้จ่าย และวันที่คืนแคชเชียร์เป็นรายได้?

ในสถานการณ์นี้ การออกจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบในตัวเองไม่ใช่ค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย นอกจากนี้การคืนจำนวนเงินที่ยังไม่ได้ใช้ให้กับแคชเชียร์ก็ไม่ใช่รายได้ เพื่อสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการได้มาโดยบุคคลที่รับผิดชอบ ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

– ทรัพย์สินที่ได้มา (งานบริการ) จะต้องใช้ในกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้

ดังนั้นการออกและการคืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบจะไม่สะท้อนให้เห็นในบัญชีแยกประเภทรายได้และค่าใช้จ่าย

วิธีสะท้อนการซื้อสินค้า (งานบริการ) ผ่านการเก็บภาษี รับผิดชอบใบหน้า. องค์กรใช้ระบบภาษีพิเศษ

ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น

องค์กรแบบง่ายไม่ต้องจ่าย VAT (ข้อ 2 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นให้รวมภาษีซื้อสำหรับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ได้มาผ่านพนักงานในต้นทุนของทรัพย์สินนี้ ข้อสรุปนี้จัดทำขึ้นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 03-03-02-04/1/44

VAT สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อผ่านพนักงานสามารถตัดออกเป็นรายการต้นทุนแยกต่างหากได้ - ภายใต้ข้อย่อย 8 ของข้อ 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในคำสั่งนี้ให้ตัดเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนทั้งหมด แต่เฉพาะจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว (ข้อย่อย 8 ข้อ 1 บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวง การเงินของรัสเซีย ลงวันที่ 29 มิถุนายน 2549 ฉบับที่ 03-11- 04/2/135) กฎนี้ใช้กับองค์กรเหล่านั้นที่คำนวณภาษีเดียวจากความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 ของมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เฉพาะกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีเท่านั้นที่องค์กรจะคำนึงถึงต้นทุนของพวกเขา

คุณยังสามารถรวมต้นทุนทรัพย์สินที่ซื้อด้วยจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบได้ เมื่อต้องการทำเช่นนี้ ต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
– มีการจัดทำเอกสารค่าใช้จ่าย (รายงานล่วงหน้าได้รับการอนุมัติและแนบเอกสารการซื้อที่จำเป็นทั้งหมด)
– ทรัพย์สินที่ได้มา (งาน บริการ) จะต้องนำไปใช้ในกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้*

ตัวอย่างวิธีสะท้อนจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าผ่านบุคคลที่รับผิดชอบเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี องค์กรใช้การทำให้เข้าใจง่าย ภาษีเดียวจ่ายตามส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย*

CJSC Alfa ใช้ระบบภาษีที่เรียบง่ายและจ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

ผู้จัดการอัลฟ่า A.S. Kondratyev ได้รับเงิน 4,000 รูเบิล เพื่อชำระเงินล่วงหน้าในอัตราองค์กรสำหรับบริการสื่อสารเคลื่อนที่ เมื่อวันที่ 5 เมษายน Kondratiev จ่ายเงินให้กับผู้ให้บริการโทรศัพท์มือถือและส่งรายงานล่วงหน้าไปยังแผนกบัญชี ในวันเดียวกันนั้น หัวหน้าอัลฟ่าอนุมัติรายงานของพนักงาน (แนบไปกับใบเสร็จรับเงินซึ่งจะมีการจัดสรรจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มแยกต่างหาก - 610 รูเบิล)

ณ สิ้นเดือนเมษายน ผู้ให้บริการโทรศัพท์มือถือได้ออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการสื่อสารที่ให้มาจำนวน 4,012 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม – 612 รูเบิล) ในวันสุดท้ายของเดือน นักบัญชีของ Alpha ได้สะท้อนค่าใช้จ่ายของบริการสื่อสารแบบชำระเงิน - 3,390 รูเบิล (4,000 รูเบิล - 610 รูเบิล) และ "ป้อน" ภาษีมูลค่าเพิ่ม - 610 รูเบิล

วิธียอมรับส่วนของจำนวนเงินที่ออกเพื่อการรายงานที่พนักงานไม่ได้ใช้ไปรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ระบบภาษีเฉพาะ ประเภทของการชำระเงินดังกล่าวขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยตรง การมีอยู่หรือไม่มีการจ้างงาน และในประเด็นอื่นๆ มากมาย ซึ่งกำหนดระบบภาษีที่บุคคลมีสิทธิ์ใช้

การเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลในฐานะธุรกิจประเภทหนึ่งทำให้คุณสามารถใช้ภาษีได้หลากหลาย ทุกอย่างขึ้นอยู่กับสถานการณ์และความต้องการของผู้ประกอบการเอง แต่ดังที่แสดงให้เห็นในทางปฏิบัติ ในกรณีส่วนใหญ่ บุคคลที่จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลจะใช้รูปแบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย

ประการแรกข้อเท็จจริงนี้เกิดจากการที่การชำระเงินประเภทนี้ช่วยลดความยุ่งยากในการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจอย่างมาก ข้อเท็จจริงนี้แสดงให้เห็นในการยกเลิกการชำระเงินภาษีอื่น ๆ ในการลดความซับซ้อนของการรายงานไปยังหน่วยงานของรัฐ ฯลฯ วัตถุประสงค์ของการจัดเก็บภาษีแบบง่าย ๆ คือเพื่ออำนวยความสะดวกในกิจกรรมและให้โอกาสในการพัฒนาสำหรับตัวแทนของธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง

ภาษีแบบง่ายก็เหมือนกับการชำระเงินบังคับอื่นๆ ที่จะมีลักษณะเฉพาะของตัวเอง ซึ่งรวมถึงความถี่ของการชำระเงิน ขนาด และการรายงาน แต่ละประเด็นเหล่านี้ทำให้ระบบภาษีแบบง่ายมีความพิเศษและแตกต่างจากภาษีประเภทอื่นๆ

โดยทั่วไป เมื่อพิจารณาประเด็นการรายงานภายใต้ภาษีแบบง่าย ประการแรก จำเป็นต้องสรุปสาระสำคัญของการเก็บภาษีดังกล่าวโดยสังเขป ดังนั้นภาษีประเภทที่เรียบง่ายจึงเป็นระบบพิเศษของการชำระเงินภาคบังคับที่รัฐจัดทำขึ้นเพื่อดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการ

สามารถใช้ได้หากผู้ประกอบการมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดที่จำเป็นทั้งหมดเท่านั้น

ผู้ร่างกฎหมายได้รวมสิ่งต่อไปนี้:

กำลังจ้างของผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ควรเกิน 100 คน
กำไรรวมของผู้ประกอบการสำหรับปีธุรกิจจะต้องน้อยกว่า 60 ล้านรูเบิล
มูลค่าทรัพย์สินที่ผู้ประกอบการใช้เพื่อดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจต้องไม่เกิน 100 ล้านรูเบิล

เฉพาะในกรณีที่ตรงตามเกณฑ์แต่ละข้อเท่านั้น ผู้ประกอบการแต่ละรายจะมีโอกาสเลือกระบบภาษีแบบง่ายสำหรับตนเองเมื่อลงทะเบียนกิจกรรมหรือเปลี่ยนไปใช้ภาษีประเภทนี้โดยใช้ระบบการชำระเงินอื่น เป็นที่น่าจดจำว่าการเปลี่ยนแปลงสามารถทำได้เฉพาะจากรอบระยะเวลาภาษีถัดไปเท่านั้นนั่นคือปี จะต้องส่งใบสมัครไปยังหน่วยงานด้านภาษีก่อนวันที่ 31 ธันวาคม

ระบบอย่างง่ายมีสองประเภทย่อย ประการแรกคือรายได้ ได้รับการออกแบบมาเพื่อหักอัตรา 6% จากกำไรของผู้ประกอบการในช่วงระยะเวลาภาษีที่กำหนด ประการที่สอง – รายได้ – ค่าใช้จ่าย ระบบนี้หมายความว่าอัตรา 15% คำนวณจากความแตกต่างระหว่างกำไรของผู้ประกอบการและต้นทุนของเขา การเลือกประเภทเป็นรายบุคคลสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและดำเนินการด้วยความสมัครใจ

ผู้ประกอบการส่วนใหญ่มีแนวโน้มที่จะใช้ระบบภาษีดังกล่าว เนื่องจากไม่มีการจ่ายภาษี เช่น การชำระรายได้และมูลค่าเพิ่ม นอกจากนี้ จนกระทั่งเมื่อไม่นานมานี้ รายการนี้ยังรวมภาษีทรัพย์สินของผู้ประกอบการด้วย แต่กฎนี้ถูกยกเลิก ปัจจุบันผู้ประกอบการแต่ละรายจำเป็นต้องเสียภาษีประเภทนี้ แต่ข้อแม้ก็คือก่อนที่คุณจะหมดหวัง คุณควรตรวจสอบสำนักงานทรัพย์สินส่วนภูมิภาค ซึ่งมีรายการทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี เฉพาะในกรณีที่มีทรัพย์สินที่ผู้ประกอบการแต่ละรายใช้ในการทำงานจึงจำเป็นต้องจ่ายภาษีสำหรับทรัพย์สินบางอย่างหรือไม่

รายงานของผู้ประกอบการแต่ละรายต่อระบบภาษีแบบง่าย

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายมักเกิดคำถามว่าจะต้องส่งรายงานใดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายในที่สุด ท้ายที่สุดแล้วทุกคนโดยไม่คำนึงถึงรูปแบบของการจัดเก็บภาษีมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมรายการเอกสารบางอย่างที่กฎหมายกำหนดให้กับหน่วยงานด้านภาษี

รายงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายคือการยื่นเอกสารพิเศษ ผู้ชำระภาษีแบบง่ายจะต้องรายงานสำหรับปีที่ผ่านมาโดยใช้ตัวอย่างการประกาศใหม่ที่ออกแบบมาสำหรับระบบภาษีแบบง่าย แบบฟอร์มใหม่มีส่วนมากกว่าแบบเก่า หากเปรียบเทียบกับตัวอย่างก่อนหน้านี้ คำประกาศที่เพิ่งเปิดตัวใหม่จะให้ขั้นตอนโดยละเอียดสำหรับการหักการชำระเงินล่วงหน้าแต่ละครั้ง และทำให้สามารถรวมไว้ในจำนวนภาษีทั้งหมดได้ ส่วนของการประกาศจะถูกกรอก ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับวัตถุที่ต้องเสียภาษีโดยตรง ตัวอย่างเช่นส่วนที่ 1.1 และ 2.1 มีไว้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบการคำนวณ "รายได้" เท่านั้น และส่วนที่ 1.2 และ 2.2 จะถูกกรอกโดยผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ประเภทย่อย "รายได้ - ค่าใช้จ่าย" ของการเก็บภาษีแบบง่าย ตัวเลือกในการเขียนคำประกาศนี้จะทำให้กระบวนการกรอกง่ายขึ้นอย่างมากและลดโอกาสที่จะสับสนในส่วนต่างๆ การเปลี่ยนแปลงที่เหลือเป็นเพียงด้านเทคนิคเท่านั้น

รายงานเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่ายจะถูกส่งเป็นประจำทุกปี นั่นคือมีการส่งคำประกาศที่ออกโดยรัฐไปยังหน่วยงานด้านภาษีเป็นประจำทุกปี ในเวลาเดียวกันข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นในการรวมไว้ในเอกสารดังกล่าวจะต้องเป็นรายงานประจำปีของระบบภาษีแบบง่าย ระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมในกรณีนี้จะเป็นระยะเวลาการรายงาน แต่ไม่ควรสับสนกับกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศกับบริการภาษี ผู้ประกอบการทุกคนมีโอกาสค้นหาตัวอย่างเอกสารดังกล่าวได้ที่สำนักงานสรรพากรหรือบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของบริการภาษี นอกจากนี้ สามารถดาวน์โหลดคำประกาศได้ที่นี่ (ตัวอย่าง)

ต้องส่งแบบฟอร์มรายงานระบบภาษีแบบง่ายไปยังหน่วยงานของรัฐภายในวันที่ 30 เมษายน นี่เป็นกฎหลักที่ต้องปฏิบัติตามเมื่อร่วมมือกับหน่วยงานด้านภาษี นอกจากนี้ควรจำไว้ว่าการจัดหาเอกสารดังกล่าวล่าช้าอาจส่งผลให้มีการลงโทษ วันนี้จำนวนเงินค่าปรับขึ้นอยู่กับว่าได้ชำระภาษีก่อนยื่นแบบแสดงรายการหรือไม่ ในกรณีแรก การลงโทษจะเท่ากับ 1,000 รูเบิล และในกรณีที่สองจะคำนวณเป็นเปอร์เซ็นต์ (5%) ของจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ในขณะเดียวกัน จำนวนเงินดังกล่าวจะถูกคำนวณสำหรับแต่ละเดือนที่ค้างชำระ ในกรณีนี้ไม่สำคัญว่าเดือนจะผ่านไปโดยสมบูรณ์หรือไม่ แต่วันแรกของเดือนก็เพียงพอแล้ว

ดังนั้นจึงควรพิจารณาและจัดให้มีวิธีการยื่นคำประกาศดังกล่าวให้ได้ประโยชน์สูงสุด ปัจจุบัน ผู้ประกอบการมีโอกาสที่จะจัดเตรียมเอกสารด้วยตนเอง ส่งทางไปรษณีย์ หรือส่งผ่านตัวแทน

ตัวเลือกแรกเป็นวิธีที่ใช้กันอย่างแพร่หลายเนื่องจากไม่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการเพิ่มเติมใด ๆ ผู้ประกอบการเพียงแค่ต้องกรอกคำประกาศนำเอกสารต้นฉบับยืนยันตัวตน (หนังสือเดินทาง) ติดตัวไปด้วยและไปที่บริการภาษี ณ สถานที่ลงทะเบียนและการบัญชีของกิจกรรมของเขา มีการมอบคำประกาศให้กับเจ้าหน้าที่สรรพากร ในกรณีนี้ ผู้เชี่ยวชาญแนะนำให้ทำสำเนาคำประกาศนี้และขอให้เจ้าหน้าที่ภาษีทำเครื่องหมายโดยระบุว่าเอกสารดังกล่าวได้รับการยอมรับจากหน่วยงานด้านภาษีแล้ว การกระทำดังกล่าวจะทำให้ผู้ประกอบการมีหลักฐานว่าได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีและการยื่นดังกล่าวได้ดำเนินการตรงเวลา

ตัวเลือกที่สองในการส่งเอกสารไปยังบริการภาษีมักใช้โดยผู้ประกอบการซึ่งเนื่องจากสถานการณ์บางอย่างอยู่ห่างจากหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนและไม่สามารถส่งคำประกาศได้ทันเวลาด้วยตนเอง ดังนั้นในการยื่นเอกสารก็เพียงพอที่จะติดต่อกับที่ทำการไปรษณีย์ใดก็ได้ ต้องส่งคำประกาศทางไปรษณีย์ลงทะเบียนไปยังที่อยู่ของหน่วยงานด้านภาษี บ่อยครั้งที่ตัวเลือกนี้ถูกเลือกเมื่อผู้ประกอบการไม่มีเวลายื่นคำประกาศต่อหน่วยงานด้านภาษีภายในสิ้นวันทำการในวันที่ 30 เมษายน ในกรณีนี้คุณสามารถใช้บริการไปรษณีย์ได้และเพื่อให้ส่งได้ทันเวลาก็เพียงพอแล้วที่วันที่ส่งบนซองจดหมายคือวันที่ 30 เมษายน ในกรณีนี้ จดหมายดังกล่าวถูกส่งหลังจากปิดสำนักงานสรรพากรแล้วไม่สำคัญอย่างยิ่ง ข้อเท็จจริงของการยื่นฟ้องในวันที่ 30 เมษายนยังคงไม่อาจปฏิเสธได้

นอกจากนี้ยังมีอีกทางเลือกหนึ่งคือการส่งคำประกาศผ่านพร็อกซี วิธีนี้เป็นการส่งเอกสารโดยบุคคลที่สาม หากผู้ประกอบการไม่มีโอกาสหรือแม้แต่ความปรารถนาที่จะไปใช้บริการภาษี ณ สถานที่จดทะเบียนอย่างอิสระเขาก็มีสิทธิ์ทุกประการที่จะมอบหมายความรับผิดชอบเหล่านี้ให้กับบุคคลอื่น นี้จะกระทำด้วยความช่วยเหลือของหนังสือมอบอำนาจ - เอกสารพิเศษที่ผู้ประกอบการระบุว่าเขาให้สิทธิแก่บุคคลใดบุคคลหนึ่งในการเป็นตัวแทนผลประโยชน์ของเขาในการบริการภาษีโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อยื่นคำประกาศ

ด้วยความช่วยเหลือของหนังสือมอบอำนาจนี้และเอกสารประจำตัวต้นฉบับ ผู้มีอำนาจยื่นคำชี้แจงต่อหน่วยงานด้านภาษี ในส่วนของผู้ดูแลผลประโยชน์อาจเป็นได้ทั้งพนักงานหรือคนรู้จักของผู้ประกอบการ นอกจากนี้ในปัจจุบันมีบริษัทจำนวนมากในตลาดบริการที่ไม่เพียงแต่ให้การสนับสนุนทางกฎหมายสำหรับกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายเท่านั้น แต่ยังเป็นตัวแทนผลประโยชน์ของเขาในหน่วยงานของรัฐโดยเฉพาะอย่างยิ่งในด้านบริการภาษี ในการทำเช่นนี้ผู้ประกอบการจะลงนามในข้อตกลงกับองค์กรดังกล่าวและยังออกหนังสือมอบอำนาจเพื่อยืนยันสิทธิ์ในการเป็นตัวแทนผลประโยชน์ของเขา จากนั้นบุคคลนั้นจะต้องส่งคำประกาศสำหรับค่าธรรมเนียมตามข้อตกลง

นอกจากนี้เทคโนโลยีไม่หยุดนิ่งและบริการภาษีได้เริ่มใช้ทรัพยากรอิเล็กทรอนิกส์เพื่อลดความซับซ้อนของกระบวนการจัดทำเอกสารการรายงาน หลักการดำเนินการนี้คือผู้ประกอบการสื่อสารกับหน่วยงานด้านภาษีโดยใช้โทรคมนาคม นั่นคือการประกาศประจำปีจะถูกส่งไปยังผู้ตรวจสอบที่เกี่ยวข้องโดยใช้อินเทอร์เน็ต ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ช่องทางการส่งสัญญาณดังกล่าวจำเป็นต้องมีโปรแกรมเฉพาะในการส่งเอกสารประเภทนี้ หลักคือลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์, โปรแกรมสำหรับเข้ารหัสผลลัพธ์, โปรแกรมสำหรับถอดรหัสการติดต่ออินพุต คุณสามารถซื้อผลิตภัณฑ์ดังกล่าวจากบริษัทพิเศษที่ได้รับใบอนุญาตให้มีส่วนร่วมในกิจกรรมประเภทนี้

ผู้ประกอบการจำนวนมากสงสัยว่าต้องส่งรายงานใดภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นรายไตรมาส รายเดือน หรือทุกๆ หกเดือน คำตอบสำหรับคำถามนี้ชัดเจน – ไม่มีเลย การให้การรายงานของผู้ประกอบการประกอบด้วยเพียงการส่งคำประกาศประจำปีเท่านั้น ไม่จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารอื่นใด สมุดบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายซึ่งก่อนหน้านี้จำเป็นต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีก็ไม่ได้ส่งอีกต่อไป ผู้ประกอบการจะเพียงพอสำหรับการจัดเก็บเอกสารดังกล่าวในรูปแบบเย็บเล่ม ไม่จำเป็นต้องรับรองกับกรมสรรพากรอีกต่อไปเหมือนอย่างเมื่อก่อน

บ่อยครั้งที่การจัดทำรายงานสับสนกับการชำระภาษีเอง เป็นที่น่าสังเกตว่าจะต้องชำระเงินภาคบังคับทุกไตรมาส นั่นคือผู้ประกอบการต้องจ่ายภาษีทุก ๆ สามเดือนสำหรับการดำเนินกิจกรรมของเขา ในขณะเดียวกันเขาจำเป็นต้องชำระเงินก่อนวันที่ 25 ของเดือนแรกถัดจากไตรมาส นอกจากนี้ การดำเนินการดังกล่าวไม่จำเป็นต้องมีการรายงานโดยเด็ดขาด เมื่อยื่นคำประกาศ พวกเขายังคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระ โดยคำนึงถึงการผ่อนชำระสามไตรมาสแรกด้วย เนื่องจากงวดที่สี่จะจ่ายทันทีก่อนที่จะยื่นคำประกาศ

องค์กรใช้ระบบที่เรียบง่ายโดยมีเป้าหมายในการจัดเก็บภาษีเป็นรายได้ลบค่าใช้จ่าย พนักงานคนดังกล่าวซื้อคอมพิวเตอร์สำหรับใช้ในสำนักงานด้วยเงินของตัวเอง นำเอกสารการชำระเงิน และเขียนใบสมัครเพื่อขอเงินคืน ฉันส่งรายงานล่วงหน้าแล้ว แต่ตอนนี้ไม่มีเงินจ่ายค่าซื้อ เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของคอมพิวเตอร์หากถูกนำไปใช้งานแล้ว?

ผลที่ตามมาอันไม่พึงประสงค์

ในกรณีนี้ต้นทุนของคอมพิวเตอร์สามารถรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายได้หลังจากชำระหนี้ให้กับพนักงานแล้วเท่านั้น นอกจากนี้หน่วยงานภาษีอาจไม่ยอมรับรายงานล่วงหน้าและตัดสินใจว่าพนักงานขายคอมพิวเตอร์ให้กับองค์กร หากเกิดเหตุการณ์นี้ คุณจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติม

กฎทั่วไปสำหรับการออกเงินสดในบัญชีระบุไว้ในวรรค 10 และ 11 ของขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดซึ่งได้รับอนุมัติโดยการตัดสินใจของคณะกรรมการธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22.0993 ฉบับที่ 40 (ต่อไปนี้จะเรียกว่า ขั้นตอน).

ประการแรกหัวหน้าองค์กรต้องกำหนดลำดับระยะเวลาการออกเงิน นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าตามวรรค 11 ของขั้นตอน พนักงานมีหน้าที่ต้องรายงานค่าใช้จ่ายของเขาภายในสามวันทำการหลังจากกำหนดเวลาที่กำหนด และหากไม่ได้กำหนดกำหนดเวลา เขาจะได้รับเพียงสามวันทำการหลังจากนั้น รับจำนวนเงิน ในกรณีที่เกิดความล่าช้า หน่วยงานด้านภาษีอาจพิจารณาว่าพนักงานได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยและเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามผลประโยชน์ที่สำคัญ ใช่ สิ่งนี้สามารถถูกท้าทายได้ แต่การออกคำสั่งซื้อทำได้ง่ายกว่า นอกเหนือจากกำหนดเวลาแล้ว เจ้าหน้าที่ภาษีแนะนำให้ระบุรายชื่อพนักงานที่จะรับเงินที่ต้องรับผิดชอบ ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าวในคำสั่งซื้อ แต่มีความเหมาะสมและปฏิบัติตามได้ไม่ยาก

ประการที่สอง พนักงานสามารถรับเงินล่วงหน้าอีกครั้งได้ก็ต่อเมื่อเขาปิดการเลื่อนครั้งก่อนแล้วเท่านั้น

ประการที่สาม ไม่สามารถโอนเงินที่ต้องรับผิดชอบได้ ตัวอย่างเช่น หากพนักงานคนหนึ่งไม่สามารถซื้อสินค้าได้และได้รับความไว้วางใจจากอีกคนหนึ่ง คนแรกควรคืนเงินไปที่เครื่องบันทึกเงินสด และคนที่สองควรรับไป

มาดูการบัญชีกันดีกว่า ภายใต้ระบบที่เรียบง่าย ฐานภาษีสามารถลดลงได้เฉพาะค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและชำระแล้วเท่านั้น (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของ NKRF) พนักงานของคุณซื้อคอมพิวเตอร์ให้กับบริษัท ขั้นตอนการตัดจ่ายจะขึ้นอยู่กับจำนวนเงินที่ชำระ

เราขอเตือนคุณว่าคุณสามารถพิจารณาเฉพาะค่าใช้จ่ายประเภทที่ระบุไว้ในรายการวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของ NKRF ข้อย่อย 1 ระบุต้นทุนการซื้อ การผลิต หรือการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร รวมถึงทรัพย์สินที่รับรู้เป็นค่าเสื่อมราคาตามบทที่ 25 ของ NKRF (ข้อ 4 ของมาตรา 346.16 ของ NKRF) วรรค 1 ของมาตรา 256 ของ NKRF ระบุว่าวัตถุที่คิดค่าเสื่อมราคาคือวัตถุที่มีอายุการให้ประโยชน์มากกว่า 12 เดือนและมีราคาแพงกว่า 20,000 รูเบิล ซึ่งเป็นเจ้าของและใช้เพื่อสร้างรายได้ เห็นด้วยกับสัญญาณสามประการแรก: คอมพิวเตอร์เป็นขององค์กรช่วยให้คุณสร้างรายได้และได้รับการออกแบบมาสำหรับการใช้งานนานกว่าหนึ่งปี แม้ว่าจะมีราคามากกว่า 20,000 รูเบิล แต่ก็สามารถจัดเป็นสินทรัพย์ถาวรได้ ค่าใช้จ่ายจะแสดงเป็นส่วนแบ่งเท่าๆ กันสำหรับไตรมาสที่เหลือจนถึงสิ้นสุดระยะเวลาภาษี ภายหลังการชำระเงินและการว่าจ้างสิ่งอำนวยความสะดวก (ข้อ 3 ของมาตรา 346.16 และข้อย่อย 4 ของข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของ NKRF)

หากคอมพิวเตอร์ราคา 20,000 รูเบิล หรือน้อยกว่านั้นไม่สามารถเรียกว่าเสื่อมราคาได้อีกต่อไปและไม่ใช่สินทรัพย์ถาวร อย่างไรก็ตาม ต้นทุนการซื้อยังคงสามารถนำมาพิจารณาในฐานภาษีได้ ตามข้อ 5 ของข้อ 1 ของข้อ 346.16 ของ NKRF อนุญาตให้สะท้อนค่าใช้จ่ายที่เป็นสาระสำคัญและตามมาตรา 254 ของ NKRF ซึ่งรวมถึงต้นทุนของทรัพย์สินที่ไม่สามารถคิดค่าเสื่อมราคาได้ (ข้อย่อย 3 ของข้อ 1) สามารถตัดออกได้หลังจากการชำระเงินและการว่าจ้างโรงงาน (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 บทความ 254 และข้อ 2 บทความ 346.17 ของ NKRF)

ปรากฏว่ามีการใช้งานคอมพิวเตอร์แล้ว แม้พนักงานจะยังไม่ได้รับค่าจ้างก็ตาม ซึ่งหมายความว่าองค์กรไม่ได้ชำระค่าใช้จ่าย และจะไม่สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายได้จนกว่าจะเกิดเหตุการณ์เช่นนี้ สิ่งอื่นที่สำคัญกว่า

ดังที่ได้กล่าวไปแล้วหลายครั้ง เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ชอบการรายงานแบบย้อนกลับ ทำไม พนักงานใช้เงินของตัวเองแล้วโอนทรัพย์สินให้กับองค์กร เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีมีสิทธิที่จะถือว่าสิ่งนี้เป็นการขายต่อ ดังนั้นจะรวมรายได้ไว้ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงานและเพิ่มภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แน่นอนว่าคุณไม่ควรเห็นด้วยกับหน่วยงานด้านภาษี แต่ไม่ว่าในกรณีใด นักบัญชีจะต้องรับภาระเพิ่มเติม

สิ่งที่สามารถเปลี่ยนแปลงได้

ตรวจสอบว่าใครออกใบแจ้งหนี้ในชื่อใคร หากมีการระบุชื่อองค์กรแสดงว่าทุกอย่างเป็นไปตามลำดับหากไม่เป็นเช่นนั้นก็คุ้มค่าที่จะออกเอกสารใหม่ อย่างไรก็ตาม เป็นการดีกว่าที่จะทำโดยไม่ต้องรายงานในทางตรงกันข้าม แต่ต้องทำสัญญาเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยกับพนักงานในจำนวนเท่ากับต้นทุนของคอมพิวเตอร์

เอกสารที่ออกให้กับพนักงานควรทำใหม่ มิฉะนั้นประการแรกจะไม่สามารถรับรู้ต้นทุนของคอมพิวเตอร์เป็นค่าใช้จ่ายได้ - จะยืนยันได้อย่างไรว่าเป็นองค์กรที่ซื้อทรัพย์สิน? และประการที่สอง นี่เป็นเหตุให้พิจารณาการโอนคอมพิวเตอร์โดยพนักงานเพื่อขายต่อและเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมจากรายได้ของเขา จึงสะดวกกว่าในการติดต่อร้านค้าเพื่อขอเปลี่ยนแปลงเอกสาร หากไม่ได้ระบุผู้ซื้อไว้ในใบเสร็จการขายเลย เราขอแนะนำให้คุณใช้ความระมัดระวังและขอให้ระบุชื่อขององค์กร

ในเวลาเดียวกันแม้แต่เอกสารการซื้อที่กรอกอย่างถูกต้องก็อาจไม่น่าเชื่อถือต่อหน่วยงานด้านภาษี เราขอแนะนำให้ใช้เส้นทางอื่น ทำสัญญากู้ยืมปลอดดอกเบี้ยกับพนักงานในจำนวนเท่ากับค่าเครื่องคอมพิวเตอร์ ควรมีเงื่อนไขใดระบุไว้ในมาตรา 807-813 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นในวันเดียวกันนั้นให้จัดทำพิธีการรับเงินจากพนักงานที่โต๊ะเงินสดตามสัญญาเงินกู้และออกให้เข้าบัญชี แนบเอกสารยืนยันการซื้อคอมพิวเตอร์มาในรายงานล่วงหน้าและจะปิดการเบิกล่วงหน้า คุณสามารถชำระหนี้ให้กับพนักงานเมื่อใดก็ได้โดยไม่ช้ากว่าที่ระบุไว้ในสัญญาเงินกู้

ข้อดีของตัวเลือกนี้คืออะไร? ประการแรกสามารถคำนึงถึงต้นทุนของคอมพิวเตอร์ก่อนที่จะชำระหนี้ให้กับพนักงาน แท้จริงแล้วตามวรรค 1 ของมาตรา 807 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนเงินที่ยืมถือเป็นทรัพย์สินของผู้ยืม ดังนั้นองค์กรจึงชำระค่าคอมพิวเตอร์ด้วยเงินของตัวเองและหลังจากนำไปใช้งานแล้วคุณสามารถตัดต้นทุนเป็นค่าใช้จ่ายเป็นรายไตรมาสเท่า ๆ กันจนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาภาษี (ข้อ 3 ของข้อ 346.16 และข้อย่อย 4 ของข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของ NKRF) หรือในแต่ละครั้งหากคอมพิวเตอร์มีราคา 20,000 รูเบิล และถูกกว่า (ข้อย่อย 5 ข้อ 1 บทความ 346.16 และข้อ 2 บทความ 346.17 ของ NKRF) โปรดทราบว่าทั้งการรับและการชำระคืนเงินกู้ไม่สะท้อนในการบัญชีภาษี กองทุนที่ยืมมานั้นเป็นรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี (ข้อ 10 ข้อ 1 บทความ 251 ของ NKRF) และเงินกู้ที่ชำระคืนภายใต้ระบบที่เรียบง่ายจะไม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่าย - ไม่ได้กล่าวถึงในรายการปิด (ข้อ 1 ของข้อ 346.16 ของ กศน.)

แต่สิ่งสำคัญที่สุดคือรายงานล่วงหน้าจะไร้ที่ติและสาเหตุของความขัดแย้งกับหน่วยงานด้านภาษีจะหายไป

ดูเหมือนจะไม่ต้องสงสัยเลยว่าภายใต้ระบบที่เรียบง่าย เงินที่ยืมมาจะไม่ถูกนำมาพิจารณา ตามอนุวรรค 1 ของวรรค 1.1 ของมาตรา 346.15 ของ NKRF รายได้ที่ระบุไว้ในมาตรา 251 ของ NKRF จะไม่รวมอยู่ในฐานภาษี และในอนุวรรค 10 ของวรรค 1 ของมาตรา 251 ของ NKRF จะมีการระบุจำนวนเงินที่ได้รับภายใต้สัญญาเงินกู้ แต่บางครั้งหน่วยงานด้านภาษีจะกำหนดรายได้ตามใบแจ้งยอดธนาคารเพียงอย่างเดียว และเงินที่ยืมมาจะต้องเสียภาษี จริงอยู่ที่ศาลหยุดสิ่งนี้ ดังนั้น ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียจึงยืนยัน (คำตัดสินหมายเลข 13467/08 ลงวันที่ 16 ตุลาคม 2551) ว่าเงินที่ผู้เสียภาษีได้ยืมมาและจำนวนเงินดังกล่าวไม่ควรรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี ซึ่งหมายความว่าการตรวจสอบได้นำองค์กรเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมโดยไม่มีเหตุอันควร ข้อเท็จจริงที่คล้ายกันได้รับการพิจารณาโดย Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโก (มติลงวันที่ 2 เมษายน 2551 เลขที่ KA-A40/2446-08) ที่นี่ผู้พิพากษายังสนับสนุนผู้เสียภาษีที่คืนเงินกู้และไม่ต้องการจ่ายภาษีด้วย

หากจำนวนเงินกู้มีน้อย หน่วยงานด้านภาษีก็จะเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติม (รวมถึงค่าปรับและค่าปรับ) ผู้ที่มีรายได้พร้อมเงินกู้เกินระดับสูงสุดที่อนุญาต (ข้อ 4 ของข้อ 346.13 ของ NKRF) จะได้รับการปฏิบัติที่แตกต่างกัน เราขอเตือนคุณว่าขีด จำกัด ปัจจุบันคือ 30.76 ล้านรูเบิล (20 ล้านรูเบิลคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์ตัวปล่อยลม 1.538) ปีหน้ามีการวางแผนที่จะเพิ่มเป็น 60 ล้านรูเบิล (ร่างกฎหมายดังกล่าวผ่านการพิจารณาครั้งที่สองใน State Duma) ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจะไม่เพิ่มภาษีเดียว แต่บังคับให้พวกเขาจ่ายภาษีที่กำหนดไว้ภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไป

ในศาลปรากฎอีกครั้งว่ามีการยืมเงินที่มีการโต้แย้งซึ่งรวมอยู่ในรายได้แล้ว ซึ่งหมายความว่ามีการสังเกตระดับสูงสุด การตัดสินใจครั้งนี้มีอยู่ในมติ

สิ่งที่ศาลพูด

FAS ของ Central District ลงวันที่ 01.28.2009 หมายเลข A09-4405/2008-15, North Caucasus District ลงวันที่ 09.30.2008 No. F08-5821/2008 และลงวันที่ 07.02.2008 No. F08-3717/2008, Ural District ลงวันที่ 06.09 .2008 เลขที่ F09 -4103/08-С3 และเขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 30/06/2551 เลขที่ A21-355/2551 จริง ในกรณีที่เชื่อมโยงมติล่าสุด เงินกู้ที่ได้รับจะแสดงอย่างไม่ถูกต้องในการบัญชี ซึ่งทำให้หน่วยงานภาษีมีเหตุผลในการกำหนดจำนวนเงินเป็นรายได้ อย่างไรก็ตาม ตามที่ผู้พิพากษาระบุ ข้อผิดพลาดในการบันทึกรายการในบัญชีบัญชีไม่สามารถส่งผลกระทบต่อสิทธิ์ในการใช้ระบบที่เรียบง่ายได้

ค่าสัมประสิทธิ์ deflator สำหรับปี 2552 ได้รับการกำหนดตามคำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซียลงวันที่ 12 พฤศจิกายน 2551 หมายเลข 395

โปรดใส่ใจกับสถานการณ์ที่ตรวจสอบโดย Federal Antimonopoly Service ของ Volga-Vyatka District (มติลงวันที่ 17 ตุลาคม 2550 เลขที่ A82-1474/2007-28) ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้รับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย ในระหว่างการตรวจสอบ หน่วยงานด้านภาษีระบุว่าผู้กู้สร้างรายได้ในรูปของผลประโยชน์ที่สำคัญและได้ประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติม อย่างไรก็ตามตามวรรค 3 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้พิพากษาพิจารณาว่าผู้ประกอบการไม่ควรจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจและยกเลิกการตัดสินใจของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษี

นี่หมายถึงถ้อยคำที่มีผลใช้บังคับจนถึงปี 2009

เราเน้นกรณีนี้เนื่องจากผู้ประกอบการจะไม่ชนะในตอนนี้ เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2552 เวอร์ชันใหม่ของวรรค 3 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลบังคับใช้ตามที่ภายใต้ระบบที่เรียบง่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดายังคงไม่ถูกหักออกจากรายได้ของผู้ประกอบการ แต่เฉพาะในกรณีที่ไม่ได้เก็บภาษีตามอัตราที่ระบุไว้ในวรรค 2, 4 และ 5 ของรหัสภาษีมาตรา 224 ของสหพันธรัฐรัสเซีย และในวรรค 2 กล่าวถึงการออมดอกเบี้ยจากกองทุนที่ยืมมา ขอย้ำอีกครั้งว่าเรากำลังพูดถึงเฉพาะผู้ประกอบการรายบุคคลเท่านั้น องค์กรไม่คำนึงถึงรายได้ดังกล่าวซึ่งได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลัง (ดูจดหมายลงวันที่ 04/02/2550 ฉบับที่ 03-11-04/2/78)

การตรวจสอบภาษีของการตั้งถิ่นฐานกับผู้รับผิดชอบ เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบค่าใช้จ่ายขององค์กร การบัญชีจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบไม่ถูกต้องอาจนำไปสู่ผลเสียต่อ บริษัท: ค่าปรับสำหรับข้อผิดพลาดในการบัญชี, การละเมิดวินัยเงินสด, การประเมินเพิ่มเติมของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน

มีการตรวจสอบเอกสารใดบ้างเมื่อตรวจสอบการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ

เมื่อตรวจสอบการชำระหนี้กับนักบัญชี หน่วยงานด้านภาษีมักจะร้องขอ:

1. เอกสารหลัก:

• รายงานล่วงหน้า
• เอกสารการเดินทางเพื่อธุรกิจ
• บันทึกสินค้าคงคลังสำหรับบัญชี 71

1. การลงทะเบียนการบัญชีสำหรับบัญชี 71 ในการติดต่อกับบัญชี 50, 51
2. เอกสารการจัดตั้ง:

• ระยะเวลาที่บริษัทให้เงินทุนแก่พนักงาน
• รายชื่อบุคคลที่สามารถออกกองทุนให้ได้
• ขั้นตอนการออก
• รายชื่อผู้รับผิดชอบในการออกเงิน
• แบบฟอร์มรายงานที่ได้รับอนุมัติ (หากแตกต่างจากที่ยอมรับโดยทั่วไป)

ผู้ควบคุมอาจสนใจเอกสารอื่น ๆ เช่นการชำระเงินสำหรับงานตามสัญญาทางแพ่งผ่านนักบัญชี

เอกสารกำหนดขั้นตอนการตั้งถิ่นฐานในองค์กร

บ่อยครั้งที่ผู้ตรวจสอบลงโทษองค์กรเนื่องจากไม่มีเอกสารที่สร้างรายชื่อบุคคลที่รับผิดชอบ ความถูกต้องตามกฎหมายของการกระทำดังกล่าวเป็นเรื่องที่ถกเถียงกัน เนื่องจากทุกครั้งที่ผู้จัดการออกเงินทดรองให้กับผู้รับผิดชอบ เขาจะลงนามในคำสั่งที่เกี่ยวข้อง และรูปแบบของคำสั่งดังกล่าวไม่ได้รับการอนุมัติตามกฎระเบียบ

ด้วยเหตุนี้ข้อกำหนดสำหรับคำสั่งซื้อเดียวจึงไม่สมเหตุสมผลทั้งหมด แต่ก็ควรดำเนินการต่อไปเพื่อไม่ให้เกิดปัญหาที่ไม่จำเป็นกับหน่วยงานด้านภาษี เป็นเรื่องที่แตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิงหากพนักงานซื้อของบางอย่างจากนั้นนำเช็คและเอกสารประกอบอื่น ๆ ไปที่แผนกบัญชีและนักบัญชีจะจัดทำรายงานค่าใช้จ่ายตามที่พนักงานป้อนจำนวนเงินทั้งหมดที่พนักงานใช้ไปใน "ค่าใช้จ่ายส่วนเกิน" คอลัมน์. จากนั้นเงินจะถูกส่งกลับไปยังพนักงานผ่านเครื่องบันทึกเงินสดหรือบัตรธนาคาร

ในกรณีนี้การมีเอกสารที่สร้างรายชื่อบุคคลที่รับผิดชอบ (คำสั่งคำสั่ง) นั้นเป็นที่ต้องการอย่างมากเนื่องจากพนักงานไม่มีคำแนะนำเป็นลายลักษณ์อักษรในการซื้อและการกระทำดังกล่าวถือได้ว่าเป็นการขายสินค้ากับทุกคน ผลที่ตามมา (การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การไม่สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้) ดังนั้น คำสั่งจะต้องกำหนดว่าในบางสถานการณ์ หากมีความจำเป็นในการผลิต ผู้รับผิดชอบที่กล่าวถึงในพระราชบัญญัตินี้สามารถซื้อทรัพย์สินให้กับบริษัทโดยใช้เงินทุนของตนเองได้ และในทางกลับกัน บริษัทก็จะชดเชยจำนวนเงินที่ใช้ไป

สำคัญ! ไม่อนุญาตให้ออกเงินทดรองใหม่ให้กับพนักงานที่ไม่ได้รายงานจำนวนเงินก่อนหน้า

ตามรายงานล่วงหน้า จำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยพนักงานจะถูกนำมาพิจารณาและนำมาประกอบกับบัญชีที่สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของพวกเขา

ตามข้อย่อย. 6.3 ข้อ 6 ของคำสั่งของธนาคารแห่งรัสเซีย“ ในขั้นตอนการทำธุรกรรมเงินสดโดยนิติบุคคลและขั้นตอนที่ง่ายขึ้นสำหรับการทำธุรกรรมเงินสดโดยผู้ประกอบการแต่ละรายและธุรกิจขนาดเล็ก” ลงวันที่ 11 มีนาคม 2557 ฉบับที่ 3210-U (ต่อไปนี้จะเรียกว่า คำสั่งหมายเลข 3210-U) เงินถูกส่งมอบให้กับพนักงานในบัญชี ในขณะที่คนงานหมายถึงคนสองกลุ่ม (ข้อ 5 ของคำสั่งหมายเลข 3210-U):

• พนักงานที่ได้รับการว่าจ้างภายใต้สัญญาจ้างงาน
• บุคคลที่ทำงานภายใต้ข้อตกลง GPC

หลักการพื้นฐานของการชำระหนี้ที่มีผู้รับผิดชอบได้อธิบายไว้ในข้อ 6.3 ของคำสั่งหมายเลข 3210-U ตามที่กล่าวไว้พนักงานจะต้องจัดทำรายงานพร้อมเอกสารทั้งหมดยืนยันค่าใช้จ่าย (เช็คใบเสร็จรับเงิน ฯลฯ ) ไม่เกิน 3 วันนับจากวันหมดอายุของระยะเวลาที่ออกเงิน (หรือกลับไปทำงาน) . การดำเนินการดังกล่าวได้รับการควบคุมโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชี นักบัญชีที่รับผิดชอบ หรือผู้จัดการ และยังอนุมัติเอกสารภายในกำหนดเวลาที่องค์กรกำหนด

การตรวจสอบวัตถุประสงค์การใช้เงินทุน

ความหมายของการออกเงินทดรองจ่ายให้กับบุคคลที่รับผิดชอบคือเขาได้รับเงินเพื่อซื้อสินค้า งาน และบริการบางอย่างตามความต้องการขององค์กร ดังนั้นเกณฑ์หลักประการหนึ่งในการจำแนกจำนวนเงินที่ใช้เป็นค่าใช้จ่ายคือลักษณะของรายจ่ายที่เป็นเป้าหมาย

ในการรับเงินทดรองจ่าย พนักงานจะจัดทำบันทึกพร้อมขอให้จำนวนเงินสำหรับความต้องการบางอย่าง (ค่าใช้จ่ายรายวัน การเดินทางและที่พักในการเดินทางเพื่อธุรกิจ การซื้อสินค้าและบริการ การชำระด้วยเงินสดกับซัพพลายเออร์หรือผู้รับเหมา ฯลฯ ).

เมื่อดำเนินการตรวจสอบผู้ควบคุมจะตรวจสอบลักษณะของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นตามที่ระบุไว้ในคำสั่ง (คำสั่ง) สำหรับการออกกองทุน ดังนั้นหากในบันทึกภายในพนักงานขอเงินสำหรับการเดินทางไปทำธุรกิจที่มอสโกและมีการนำเสนอตั๋วเครื่องบินไปเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและกลับหน่วยงานภาษีจะพิจารณาค่าใช้จ่ายดังกล่าวโดยไม่มีเหตุผล

ตัวอย่างเช่น ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจไปประชุมบุคลากรทางการแพทย์สำหรับพนักงานขององค์กรที่ไม่เกี่ยวข้องกับการแพทย์อาจถือเป็นการละเมิด เนื่องจากในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายจะไม่สมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐศาสตร์

เช่นเดียวกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ: ไม่สามารถใช้เงินสำหรับอุปกรณ์พิเศษกับเครื่องเขียน, เงินสำหรับงานก่อสร้างไม่สามารถใช้ในการซื้อวัสดุ ฯลฯ

การตรวจสอบเอกสารเบื้องต้น

แม้ว่าพนักงานจะได้รับเงินทุนสำหรับการซื้อจากบริษัท แต่ในร้านค้าเขาจะเป็นบุคคลธรรมดาและไม่ใช่ตัวแทนขององค์กร (เว้นแต่ว่าเขาจะมีหนังสือมอบอำนาจและตราประทับ) เมื่อขายสินค้าให้กับประชาชนทั่วไปผู้ขายจะต้องจัดเตรียมใบเสร็จรับเงินหรือเอกสารอื่นแทน

ในเวลาเดียวกันใบเสร็จรับเงินของเครื่องบันทึกเงินสดอาจไม่เพียงพอสำหรับ บริษัท ในการตัดค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยพนักงานเนื่องจากอาจระบุจำนวนเงินทั้งหมดเท่านั้นโดยไม่ระบุการซื้อเฉพาะซึ่งไม่อนุญาตให้ยืนยันเหตุผลทางเศรษฐกิจของค่าใช้จ่าย และไม่ได้ให้เหตุผลแก่นักบัญชีในการระบุค่าใช้จ่ายให้กับรายการใดรายการหนึ่ง ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้ขายมีหน้าที่ออกใบเสร็จรับเงินการขายที่มีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดตามคำขอของผู้ซื้อ: ชื่อ ปริมาณสินค้าคงคลัง (บริการ) จำนวนเงินทั้งหมด วันที่ ฯลฯ

เมื่อใบเสร็จรับเงินของเครื่องบันทึกเงินสดมีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดก็เพียงพอแล้วที่จะยอมรับสำหรับการบัญชีและการคืนเงินให้กับพนักงานของเงินทุนที่ใช้ไปอย่างไรก็ตามก็ยินดีต้อนรับการมีใบเสร็จรับเงินการขายด้วย

หากพนักงานชำระค่างานสินค้าบริการเป็นเงินสดที่โต๊ะเงินสดของซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) เมื่อรายงานเขาจะต้องจัดเตรียมใบเสร็จรับเงินสำหรับ PKO และใบแจ้งหนี้ให้กับแผนกบัญชี (การกระทำหากงานซื้อบริการ)

บางครั้งผู้ขายไม่มีเครื่องบันทึกเงินสด (ได้รับอนุญาตโดยเฉพาะสำหรับบริษัทที่ชำระเงิน UTII หรือใช้ระบบสิทธิบัตร) ในกรณีนี้เขาจะต้องออกใบเสร็จรับเงินหรือ BSO ให้กับผู้ซื้อโดยมีเครื่องหมายระบุข้อเท็จจริงในการชำระเงิน

การตรวจสอบวินัยเงินสดเมื่อจัดทำรายงานล่วงหน้า

นอกจากนี้อย่าลืมเกี่ยวกับวงเงินของเครื่องบันทึกเงินสดด้วย ตามคำแนะนำข้างต้น บริษัท จะต้องอนุมัติตามคำสั่งหรือเอกสารอื่น ๆ จำนวนเงินสดสูงสุดที่อนุญาตให้จัดเก็บเมื่อสิ้นสุดวันทำการ (วงเงินเงินสด) คำนวณตามเงื่อนไขหลายประการที่ระบุไว้ในภาคผนวกของคำสั่งหมายเลข 3210-U: ลักษณะและกำหนดเวลาของงาน จำนวนการรับเงินสดเฉลี่ยรายวัน ฯลฯ นอกจากนี้ การใช้จ่ายเงินที่ออกในบัญชีน้อยไปและคืนเป็นเงินสด โต๊ะสามารถนำไปสู่การเกินจำนวนเงินสูงสุดที่อนุญาต

สำคัญ! ตามวรรค 2 ของคำสั่งหมายเลข 3210-U องค์กรธุรกิจขนาดเล็กและผู้ประกอบการรายบุคคลไม่จำเป็นต้องกำหนดวงเงินเงินสด

เมื่อชำระเป็นเงินสดนักบัญชีและนักบัญชีต้องจำไว้ด้วยว่ามีการจำกัดจำนวนเงินที่ชำระด้วยเงินสดระหว่างองค์กร (หรือผู้ประกอบการแต่ละราย) ในปี 2559 จำนวนเงินสูงสุดที่พนักงานขององค์กรสามารถฝากเข้าโต๊ะเงินสดของคู่สัญญาภายใต้สัญญาเดียวคือ 100,000 รูเบิล นักบัญชีสามารถฝากเงินเข้าโต๊ะเงินสดของซัพพลายเออร์ได้มากเท่าที่ต้องการหากมีสัญญาหลายฉบับและการชำระเงินแต่ละครั้งไม่เกิน 100,000 รูเบิล ในเวลาเดียวกัน เรื่องของข้อตกลงและลักษณะของธุรกรรมจะต้องแตกต่างกันอย่างแท้จริง เนื่องจากผู้ตรวจสอบจะสนใจอย่างแน่นอนว่าการมีอยู่ของข้อตกลงหลายฉบับระหว่างนิติบุคคลสองแห่งนั้นมีความสมเหตุสมผลเพียงใด หากหน่วยงานด้านภาษีสรุปว่าธุรกรรมเดียวกันถูกแบ่งออกเป็นหลายองค์ประกอบ องค์กรอาจถูกลงโทษร้ายแรงเนื่องจากละเมิดวินัยทางการเงิน ตามส่วนที่ 1 ของศิลปะ 15.1 แห่งประมวลกฎหมายปกครองสำหรับการละเมิดดังกล่าวจะมีการเรียกเก็บค่าปรับ 4,000-5,000 รูเบิล สำหรับเจ้าหน้าที่และ 40,000-50,000 รูเบิล ให้กับองค์กร ในเวลาเดียวกันกฎหมายไม่ได้กำหนดว่าฝ่ายใดจะต้องเสียค่าปรับ: สำหรับผู้ที่บริจาคเงินหรือผู้ที่ยอมรับ ดังนั้น Federal Tax Service มักจะปรับทั้งสองฝ่ายในการทำธุรกรรมพร้อมกัน

การประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมเมื่อตรวจสอบการชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ

ข้อ 1 ข้อ มาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะได้รับการประเมินจากรายได้ทั้งหมดของบุคคลในรูปแบบตัวเงินและวัสดุตลอดจนจำนวนผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ

จะทำอย่างไรถ้าพนักงานไม่ได้จัดเตรียมเอกสารประกอบที่จำเป็นทั้งหมดหรือไม่คืนจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบให้กับแคชเชียร์? ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ทุกประการในการตีความการชำระเงินภายใต้รายงานล่วงหน้าว่าผิดกฎหมายและถือว่าการชำระเงินดังกล่าวเป็นรายได้ของพนักงาน

ความจริงก็คือการไม่มีรายละเอียดที่จำเป็นในเอกสารหรือการไม่มีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายทำให้เกิดคำถามถึงความถูกต้องตามกฎหมายของการยอมรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวเพื่อการบัญชีรวมถึงการมีอยู่ของความเป็นจริงของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ดังนั้นนักบัญชีจะต้องตรวจสอบเอกสารที่นักบัญชีจัดเตรียมไว้อย่างรอบคอบ มีรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดอยู่ในนั้น ตรวจสอบความถูกต้องของการจัดทำรายงานล่วงหน้า จำนวนเงินที่ระบุในเอกสาร และการปฏิบัติตามสินค้าและวัสดุที่ซื้อ หรือบริการตามวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในเอกสารล่วงหน้า

ข้อผิดพลาดทางบัญชี

เอกสารที่แนบมากับรายงานพิสูจน์การซื้อสินทรัพย์วัสดุ (การซื้อบริการ) ของพนักงานตามความต้องการของบริษัท ตามรายงานล่วงหน้า นักบัญชีจะบันทึกรายการในบัญชี Kt 71 และบัญชีต้นทุน Dt ขึ้นอยู่กับสิ่งที่พนักงานซื้อ บัญชี 71 สอดคล้องกับบัญชี 10 (หากซื้อสินค้าและวัสดุ), 08 (อุปกรณ์), 20, 26 (หากซื้อบริการหรืองาน)

ความผิดกฎหมายของการบัญชีสำหรับรายการสินค้าคงคลังเอกสารที่ขาดหายไปหรือมีข้อบกพร่องที่สำคัญหน่วยงานตรวจสอบและศาลถือได้ว่าเป็นข้อผิดพลาดทางบัญชี (ข้อ 2 ของ PBU 22/2010 "การแก้ไขข้อผิดพลาดในการบัญชีและการรายงาน")

โดยทั่วไปการไม่มีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหรือการดำเนินการที่ไม่ถูกต้องส่งผลให้ไม่สามารถลดฐานภาษีได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณสมบัติของการบัญชีภาษีของจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบง่ายขึ้น

มันเกิดขึ้นที่ผู้รับผิดชอบใช้เงินที่มอบให้เขามากเกินไปในการซื้อหรือเขาไม่ได้รับเงินล่วงหน้าเลยและเขาซื้อทุกอย่างทั้งหมดด้วยเงินของเขาเอง ในสถานการณ์เช่นนี้ มีความแตกต่างบางประการของการบัญชีภาษีสำหรับองค์กรที่ดำเนินการในระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ความจริงก็คือภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย รายได้และค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาพิจารณาโดยใช้วิธีเงินสด นั่นคือเมื่อได้รับเงินหรือชำระค่าใช้จ่าย ในกรณีนี้เมื่อยอมรับการได้มาทั้งหมดจากผู้รับผิดชอบและอนุมัติรายงานล่วงหน้าแล้ว เป็นไปไม่ได้ที่จะระบุค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นเป็นค่าใช้จ่าย (การลดฐานภาษี) พวกเขาสามารถจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อองค์กรจ่ายจริง (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มกราคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/4) นั่นคือในขณะที่พนักงาน ชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกินจากการซื้อ

ตัวอย่าง

10/01/2016 Ivanov I.I. ได้รับคำสั่งจากฝ่ายบริหารของ Omega LLC ซึ่งใช้ระบบภาษีแบบง่าย 15% เพื่อซื้อชุดเครื่องเขียนสำหรับความต้องการของแผนกบัญชี เขาได้รับ 1,000 รูเบิลจากเครื่องบันทึกเงินสดเพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ เมื่อมาถึงร้าน Ivanov พบว่าเขาจะต้องมีเงิน 1,200 รูเบิลเพื่อซื้อสินค้าที่จำเป็น และเขาต้องจ่าย 200 รูเบิลที่หายไป จากเงินทุนของตัวเอง ในวันเดียวกันนั้นเอง Ivanov ก็กลับไปทำงานโดยรายงานเงินที่ใช้ไปและส่งคืนเครื่องเขียนที่ซื้อมาไปที่โกดัง ฝ่ายบริหารอนุมัติรายงานล่วงหน้าเป็นจำนวน 1,200 รูเบิล และตัดสินใจจ่ายเงินจำนวนที่ใช้จ่ายเกินให้กับ Ivanov อย่างไรก็ตาม ไม่มีเงินสดอยู่ในเครื่องบันทึกเงินสด เนื่องจากนักบัญชีได้นำรายได้รายวันขององค์กรไปที่ธนาคารแล้ว ดังนั้นเงินจึงจ่ายให้กับ Ivanov ในวันถัดไปเท่านั้น

ธุรกรรมทางบัญชีสะท้อนให้เห็นโดยรายการต่อไปนี้:

01.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 1,000 ถู - มีการออกเงินเข้าบัญชี

Dt 10 Kt 71 - 1,200 ถู — เครื่องเขียนที่ยอมรับ;

Dt 26 Kt 10 - 1,200 ถู — เครื่องเขียนที่ซื้อมาถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป

02.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 200 ถู — Ivanov I. I. ได้รับเงินตามจำนวนค่าใช้จ่ายส่วนเกินตามรายงานล่วงหน้า

ในการบัญชีภาษียอมรับค่าใช้จ่ายดังนี้ 10/01/2559 - 1,000 รูเบิล 10/02/2559 - 200 รูเบิล

ในเวลาเดียวกันการละเมิดขั้นตอนการรับค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษีจะไม่สำคัญหากการอนุมัติรายงานล่วงหน้าและการชำระค่าใช้จ่ายเกินเกิดขึ้นภายในหนึ่งไตรมาสเนื่องจากการจ่ายล่วงหน้าสำหรับภาษีที่ใช้โดยองค์กรที่ใช้ ระบบภาษีแบบง่ายเกิดขึ้นบนพื้นฐานของการบัญชีรายไตรมาส อย่างไรก็ตาม สถานการณ์อาจเกิดขึ้นได้เมื่อพนักงาน (มักเป็นผู้จัดการในบริษัทขนาดเล็ก) รายงานค่าใช้จ่ายจำนวนมากที่เกิดขึ้นด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองทันที และไม่มีเงินสดหรือเงินในบัญชีกระแสรายวันเพียงพอที่จะชดเชยค่าใช้จ่ายที่มากเกินไป หากสิ่งนี้เกิดขึ้นในไตรมาสหรือปีที่แตกต่างกัน (จ่ายเงินในเดือนมกราคมสำหรับรายงานล่วงหน้าเดือนธันวาคม) อาจมีความแตกต่างอย่างมากในจำนวนเงินทางบัญชีและการบัญชีภาษี

นอกจากนี้ เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยคือเมื่อนักบัญชีคำนึงถึงความก้าวหน้าของซัพพลายเออร์ที่จ่ายผ่านผู้รับผิดชอบ ในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้รับผิดชอบจะได้รับเงินเพื่อชำระเงินล่วงหน้าตามข้อตกลงกับคู่สัญญา เขานำเงินไปที่โต๊ะเงินสดของซัพพลายเออร์ ซึ่งเขาได้รับ PKO หรือใบเสร็จรับเงินของเครื่องบันทึกเงินสด อย่างไรก็ตาม เขาไม่ได้รับเอกสารอื่นๆ (ใบแจ้งหนี้ ใบรับรองการยอมรับ หรือใบรับรองการยอมรับ) เนื่องจากสินค้ายังไม่ได้ส่งมอบ (บริการ งานยังไม่เสร็จ) ในกรณีนี้นักบัญชีจะต้องคำนึงถึงต้นทุนในการคำนวณฐานภาษีไม่ใช่วันที่ได้รับการอนุมัติรายงาน แต่เมื่อสินค้ามาถึงองค์กรจริง

ผลลัพธ์

สำหรับ Federal Tax Service การตรวจสอบการชำระหนี้กับบุคคลที่รับผิดชอบนั้นเกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์สี่ประเด็นหลัก:

• ลักษณะเป้าหมายของการใช้จ่ายตามจำนวนเงินที่ต้องรับผิดชอบ
• เอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายโดยนักบัญชี
• การคำนวณทางบัญชีและภาษีที่ถูกต้อง
• การปฏิบัติตามวินัยทางการเงิน