6-NDFL al recalcular las deducciones estándar, ¿cómo solicitarlas? De nuestro material aprenderá por qué es necesario volver a calcular las deducciones y cómo reflejar esto en el informe 6-NDFL.

¿Cómo se llaman las deducciones estándar y por qué se recalculan?

Las deducciones estándar (SD) son:

• establecido por el art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cantidades que reducen los ingresos recibidos por una persona física al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta personal;
• uno de los tipos de deducciones fiscales (junto con las sociales, patrimoniales, etc.) que se utilizan para calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

¿Se aplican deducciones al calcular otros impuestos? Encontrarás la respuesta en el material. “¿Qué son las deducciones fiscales del IVA?” .

Para recibir SV, debes:

• recibir ingresos gravados con el impuesto sobre la renta personal a una tasa del 13% (las personas que reciben solo ingresos exentos del impuesto sobre la renta personal, o solo ingresos por dividendos, o ingresos gravados con otras tasas no pueden solicitar SV);
• Ser residente a efectos del IRPF (permanecer en nuestro país más de 183 días durante 12 meses consecutivos).

Indicado en el art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las deducciones son fijas, establecidas por la legislación fiscal en cantidades fijas según la categoría del contribuyente:

• 3.000 rublos. — por las víctimas de Chernóbil, las personas discapacitadas de la Segunda Guerra Mundial, etc.;
• 500 rublos. — para los héroes de Rusia, los ex prisioneros de los campos de concentración, etc.;
• 1.400, 3.000, 6.000, 12.000 rublos. - deducciones por “hijos”.

Lea sobre cómo obtener una deducción por “niños” .

Cabe señalar que recibir SV es un derecho del empleado:

• el cual no podrá utilizarlo ni solicitarlo a partir del comienzo del año calendario;
• que no se puede utilizar en ausencia de documentos de respaldo y una solicitud del posible destinatario de la deducción.

Solicitud de muestra para deducción estándar se puede descargar.

Estos motivos pueden servir como motivo para volver a calcular el SV. Además, la necesidad de volver a calcular puede surgir en otros casos, por ejemplo, si un empleado adquirió la condición de residente durante el año o se identificó un error en los cálculos.

Le diremos cómo reflejar el hecho de volver a calcular las deducciones en 6-NDFL en la siguiente sección.

Un empleado llega tarde con los documentos: cómo recalcular las deducciones y reflejar el impuesto sobre la renta personal

Si un empleado tiene derecho a deducciones fiscales estándar (por ejemplo, "por hijos"), pero no tuvo cuidado de proporcionar los documentos de respaldo de manera oportuna y (o) retrasó la presentación de la solicitud, no se le otorgará la deducción.

Como resultado, pierde su dinero, ya que el impuesto sobre la renta personal se retendrá de sus ingresos en grandes cantidades.

Sin embargo, un empleado puede corregir fácilmente esta situación solicitando deducciones estándar a su empleador.

El empleador debe:

• comenzar a proporcionar deducciones estándar a partir del mes en que se presenta al departamento de contabilidad el paquete completo de documentos de respaldo y la solicitud de deducción;
• recalcular las deducciones desde principios de año.

En este caso, será necesario tener en cuenta la limitación establecida por el inciso. 4 apartados 1 art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: en 2019, la deducción por "hijos" se concede únicamente hasta que los ingresos del empleado superen los 350.000 rublos.

Si se excede el umbral de "ingresos", no se proporcionan deducciones y el empleado podrá devolver el impuesto retenido en exceso comunicándose con las autoridades fiscales al final del año (artículo 78, párrafo 4 del artículo 218 de la Ley Tributaria). Código de la Federación de Rusia). 6-NDFL reflejará únicamente los ingresos recibidos por el empleado y el impuesto sobre la renta personal (calculado y retenido) sin tener en cuenta las deducciones.

Si no se excede el umbral, en 6-NDFL es necesario:

• reflejar la deducción en la línea 030;
• El impuesto sobre la renta personal se calcula mediante la fórmula: (línea 020 - línea 030) / 100 × línea 010.

Se utiliza el mismo algoritmo para completar el 6-NDFL si se decide otorgar deducciones desde el comienzo del año (o desde el momento en que se obtiene el derecho a hacerlo). Veamos esta situación con un ejemplo.

Ejemplo

Turner Trifonov N.Yu (ganancia mensual de 80.000 rublos) tuvo una hija en febrero de 2019. Solicitó la deducción por “hijos” recién en septiembre de 2019. El empleador decidió recalcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas teniendo en cuenta las deducciones de febrero de 2019, cuando surgió el derecho del empleado a la deducción.

En 6-NDFL durante 9 meses de 2019, las deducciones se destinarán a la línea 030 por un monto de 4200 rublos. (1.400 rublos × 3 meses, donde 3 meses es el período durante el cual los ingresos del empleado no superaron los 350.000 rublos).

El impuesto sobre la renta personal calculado a partir de los ingresos de N. Yu Trifonov durante 9 meses (p. 040) ascenderá a 93.054 rublos: (80.000 rublos × 9 meses - 4.200 rublos) × 13%.

Al mismo tiempo, el impuesto sobre la renta personal retenido (línea 070) durante el período especificado ascendió a 93.600 rublos. (80.000 rublos × 9 meses × 13%).

El empleador está obligado a devolver el impuesto retenido en exceso a Trifonov N. Yu a petición suya (cláusula 1 del artículo 231 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), reduciendo el impuesto sobre la renta personal transferido al presupuesto para el resto de la empresa. empleados por la misma cantidad. El monto del reembolso en 6-NDFL se reflejará en la línea 090.

Lea cómo devolver el impuesto sobre la renta personal retenido en exceso a un empleado.

Resultados

Las deducciones estándar pueden ser realizadas por las personas enumeradas en el art. 218 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

En 6-NDFL, el nuevo cálculo de las deducciones puede ocurrir por varias razones: una solicitud tardía de un individuo a un agente fiscal con una solicitud de deducciones estándar, la adquisición de la condición de residente por parte de un empleado, etc.

Pregunta: En mayo de 2016, la organización descubrió que, a partir de noviembre de 2015, no había proporcionado por error al empleado la deducción fiscal estándar por hijos para el impuesto sobre la renta personal. ¿Cómo se proporciona una deducción en esta situación? ¿Debería reflejarse esto en el cálculo del 6-NDFL para el primer trimestre y semestre de 2016? ¿Si es así, entonces cómo?

Respuesta:

La organización debe presentar un cálculo de ajuste en el formulario 6-NDFL para el primer trimestre de 2016 que refleje la deducción fiscal estándar para un niño proporcionada a partir del 1 de enero, y también es necesario aclarar las obligaciones fiscales de una persona física para el período impositivo anterior y presentar un certificado de ajuste a la autoridad fiscal en el formulario 2-NDFL para 2015

Justificación: Según el art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al determinar el tamaño de la base imponible del impuesto sobre la renta de las personas físicas (en adelante, el impuesto sobre la renta de las personas físicas), los contribuyentes tienen derecho a recibir deducciones fiscales estándar.

Instalado págs. 4 apartados 1 art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la deducción fiscal estándar para cada mes del período impositivo se aplica al padre, cónyuge del padre, padre adoptivo, tutor, custodio, padre adoptivo, cónyuge del padre adoptivo, en cuya manutención el hijo es, y es válido hasta el mes en que los ingresos del contribuyente, calculados en base acumulada desde el inicio del período impositivo por el agente fiscal, excedieron los 350.000 rublos. Hasta 2016, esta cantidad era de 280.000 rublos.

Según la Carta de la Oficina del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 29 de noviembre de 2013 N 20-14/124134@, si durante el período impositivo no se proporcionaron al contribuyente las deducciones fiscales estándar o se proporcionaron en una cantidad menor que previsto en el art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, luego, al final del período impositivo, sobre la base de los documentos que confirman el derecho a dichas deducciones, la autoridad fiscal recalcula la base imponible, teniendo en cuenta la provisión de deducciones fiscales estándar en el las cantidades previstas en este artículo. Una conclusión similar figura en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 18 de abril de 2012 N 03-04-06/8-118.

De conformidad con el párrafo. 3 p.2 art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a partir del 1 de enero de 2016, los agentes fiscales presentan trimestralmente a la autoridad fiscal en el lugar de su registro un cálculo de los importes del impuesto sobre la renta personal calculado y retenido por el agente fiscal para el primer trimestre. , medio año, nueve meses - a más tardar el último día del mes siguiente al período correspondiente, para el año - a más tardar el 1 de abril del año siguiente al período impositivo vencido, en la forma, formatos y en el Procedimiento aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 14 de octubre de 2015 N ММВ-7-11/450@ “Tras la aprobación del formulario para calcular los montos del impuesto sobre la renta personal de las personas calculado y retenido por el agente fiscal (Formulario 6-NDFL) , el procedimiento para su cumplimentación y presentación, así como el formato de presentación electrónica del cálculo de los importes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas calculados y retenidos por el agente fiscal.”

Si un agente fiscal descubre en el cálculo presentado a la autoridad fiscal que la información no se refleja o se refleja de forma incompleta, así como errores que conduzcan a una subestimación o sobreestimación del monto del impuesto a transferir, el agente fiscal está obligado a realizar la cambios necesarios y presentar a la autoridad tributaria un cálculo actualizado en la forma establecida por el art. 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 6 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Según la sección I, II El procedimiento para completar el formulario de información sobre los ingresos de un individuo "Certificado de ingresos de un individuo" (formulario 2-NDFL), aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 30 de octubre de 2015 N ММВ -7-11/485@, información sobre los ingresos de una persona física a quien el agente fiscal volvió a calcular el impuesto sobre la renta de períodos impositivos anteriores en relación con la aclaración de sus obligaciones tributarias, emitido en forma de certificado correctivo en sustitución del anterior presentado (indicando el número del certificado redactado originalmente y la nueva fecha).

Por lo tanto, si una organización no refleja erróneamente la deducción tributaria estándar por hijos proporcionada a partir del 1 de enero en el cálculo del formulario 6-NDFL para el primer trimestre de 2016, la organización debe presentar un cálculo de ajuste en el formulario 6-NDFL para el primer trimestre de 2016 que refleja información confiable, y también es necesario aclarar las obligaciones tributarias de una persona física para el período impositivo anterior, redactar y presentar a la autoridad tributaria un certificado actualizado en el formulario 2-NDFL para 2015.

Le diremos qué deducciones están disponibles para los padres que trabajan, cómo obtenerlas y cuánto puede esperar.

La deducción por hijos es estándar y una de las más pequeñas, pero aún así le permite ahorrar parte del dinero ganado legalmente que se destina a pago del impuesto sobre la renta personal. MoneyMan nos dijo qué reglas se aplican para la deducción por “niños”.

Condiciones para la concesión de deducciones.

Familia Svetlana y su marido están criando a tres hijos: Mikhail, un colegial de 14 años, Anna, una estudiante de 19 años que estudia a tiempo completo, y Sergei, de 21 años, un estudiante de maestría a tiempo completo. El empleador de Svetlana le retiene el 13% del impuesto sobre la renta personal salarios, por un importe de 40.000 rublos sin impuestos. por mes. La familia sabe que ella tiene derecho a deducciones por hijos y quiere saber cuánto le deben.

¿En qué casos se puede obtener una deducción?

Las deducciones por hijos pertenecen a la categoría estándar y están reguladas por el art. 218 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y se presentan mensualmente. Tienen derecho a recibirlos los padres, padres adoptivos, tutores, fideicomisarios y padres adoptivos que tengan uno o más hijos a su cargo o a su cargo.

Se asigna una deducción si el hijo es menor de 18 años o si es estudiante a tiempo completo. En este caso, también se debe deducir aquellos meses en los que el estudiante tuvo licencia académica.

Svetlana puede reclamar una deducción por cada hijo, ya que Mikhail tiene menos de 18 años y Anna y Sergey son estudiantes de tiempo completo y tienen menos de 24 años.

Monto de la deducción

Se establecen los siguientes importes de deducción:

1.400 rublos. - para 1 niño;
1.400 rublos. - para el segundo hijo;
3.000 rublos. - para el tercer hijo y siguientes.

También por cada niño discapacitado hasta 18 años o estudiante discapacitado del grupo I o II de educación a tiempo completo hasta 24 años proporcionó deducción por el importe:

12.000 rublos. - para padres y padres adoptivos;
6.000 rublos. - para tutores, fideicomisarios y padres adoptivos.

La familia Svetlana tiene tres hijos:

El primer hijo es Sergei (21 años), a quien se le debe una deducción de 1.400 rublos;
El segundo hijo es Anna (19 años), a quien se le debe una deducción de 1.400 rublos;
El tercer hijo es Mikhail (14 años), a quien se le debe una deducción de 3.000 rublos.

En total, la deducción mensual para ella será 5.800 rublos. (1.400 rublos. + 1.400 frotar. + 3.000 frotar.). Teniendo esto en cuenta, la base imponible de Svetlana (es decir, el importe de los salarios sobre los que se calculará el impuesto del 13%) será igual a 34.200 rublos. ( 40.000 rublos. – 5.800 rublos.), y el empleador transferirá un impuesto por la cantidad de 4.446 rublos al presupuesto. ( 34.200 rublos × 13%). Como resultado, la Familia recibirá 35.554 rublos. (40.000 rublos. – 4.446 rublos.).

Sin deducciones, la base imponible es de 40.000 rublos. y se pagan 5.200 rublos al presupuesto. (40.000 rublos × 13%). En este caso, la cantidad disponible que recibe Svetlana es igual a 34.800 rublos(40.000 rublos – 5.200 rublos).
Las deducciones fiscales permiten a Svetlana ahorrar dinero 754 rublos. (35.554 rublos – 34.800 rublos.) por mes.

Límite de ingresos

La deducción se otorga hasta que los ingresos totales del contribuyente desde el inicio del año alcancen la marca de 350.000 rublos. En el mes en que la renta imponible, calculada en régimen de devengo, supere el límite establecido, dejará de practicarse la deducción. Y luego hasta fin de año el ciudadano no tendrá derecho a utilizarlo, pero el año que viene este derecho se activará nuevamente.

Supongamos que a partir de enero de 2016, la Familia recibe las deducciones por “hijos”. Dado que su ingreso mensual es de 40,000 rublos, se los proporcionarán solo hasta agosto inclusive, porque en septiembre su ingreso total será de 360 ​​​​mil rublos, que es más que el límite establecido. Resulta que en un año, gracias a las deducciones, Svetlana ahorrará. 6.032 rublos. (8 meses × 754 frotar.).

Restricciones relacionadas con los niños.

La deducción se proporciona hasta el final del año y finaliza en enero del año siguiente si:

El niño murió;
el niño ha cumplido 18 años y no es estudiante de tiempo completo;
un niño que recibe educación a tiempo completo tiene 24 años;
Se rescinde el acuerdo sobre la transferencia de un niño a una familia para su crianza.

Por ejemplo, el único hijo de un ciudadano cumplió 18 años en abril de 2016. El hijo decidió no perder el tiempo estudiando e inmediatamente se puso a trabajar. Entonces su padre recibirá una deducción de 1.400 rublos por todos los meses restantes de 2016, aunque su hijo ya haya cumplido 18 años. El ciudadano perderá el derecho a la deducción a partir de enero de 2017.

Monto de la doble deducción

Cada progenitor tiene derecho a una deducción, incluso si están divorciados, por lo que los cónyuges pueden acordar asignar ambas cantidades a uno de ellos. Para hacer esto, uno de los padres debe redactar una renuncia a la deducción a favor del segundo, quien luego recibirá una doble deducción.

La familia y su marido discutieron y decidieron que era mejor para Svetlana recibir ambas deducciones, tras lo cual el marido se negó. Ahora el contribuyente recibe una deducción mensual por el monto de 11.600 rublos. (5.800 rublos. × 2). En la nueva situación, el impuesto sobre la renta personal se cobra por 28.400 rublos. ( 40.000 rublos. – 11.600 rublos.), y asciende a 3.692 rublos Con doble deducción en mano, la Familia recibirá 36.308 rublos (40.000 rublos. — 3.692 rublos.) .

El estado también proporciona una doble deducción al único padre natural o adoptivo, padre adoptivo, fideicomisario o tutor. Sin embargo, una vez que dichos contribuyentes se casen, se les concederá la deducción normal “soltera”.

Cómo obtener una deducción por hijos

Svetlana Semeynaya ha calculado el importe de su deducción, pero para recibirla debe ponerse en contacto con su empleador.
Para hacer esto, necesitará los siguientes documentos:

Solicitud de deducción;
certificado de nacimiento de cada niño;
un certificado de la institución educativa que acredite que el niño está estudiando a tiempo completo. Es útil cuando la deducción se emite para un hijo mayor de 18 años;
Formulario 2-NDFL del lugar de trabajo anterior, si hubo cambio de lugar de trabajo en el año en curso.

Todo lo demas acciones necesarias el empleador lo cumplirá de forma independiente y, a partir del mes en que se recibieron los documentos, a Svetlana se le cobrará el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos reducidos por el monto de las deducciones. Tenga en cuenta que puede enviar una solicitud el mismo mes en que nació el recién nacido.

Si durante el período impositivo no se reciben deducciones en tamaño completo o no se presentaron en absoluto, el contribuyente puede devolver el impuesto sobre la renta personal pagado en exceso comunicándose con la oficina de impuestos después de la expiración del período impositivo actual.
Aquí tienes un paquete de documentos que te resultarán útiles:

Declaraciones en el formulario 3-NDFL;
Certificados 2-NDFL;
certificados de nacimiento;
certificados de la institución educativa;
solicitudes de deducción estándar;
Solicitudes de devolución de impuestos pagados en exceso.

Puede enviarlos por correo o presentarlos personalmente a la autoridad fiscal, que realizará una auditoría (puede tardar hasta 3 meses) y emitirá un veredicto sobre la concesión de la deducción. Luego, dentro de los 10 días, se notifica la decisión al contribuyente. Si la solicitud de devolución de impuestos se presenta inmediatamente, se aceptará automáticamente y dentro de los 30 días el dinero se transferirá a la cuenta especificada en ella.