Uus maksudeklaratsiooni vorm kinnitati 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/572. Uuendatud deklaratsioonile lisati kaks lehte: seotud isikutega tehingute hindu korrigeerivatele maksumaksjatele ja välisettevõtteid kontrollivatele organisatsioonidele. Ülejäänud lehti täiendati uute ridadega, vanad näitajad kustutati nende vähesuse tõttu.

Kes on kohustatud esitama tuludeklaratsiooni?

Deklaratsioon on täiesti kohustuslik kõik ühtset maksusüsteemi rakendavad organisatsioonid.

See juhtub siis, kui organisatsioon maksab dividende erirežiimis organisatsioonid ja üksikisikud. Deklaratsiooni koosseis sõltub siis organisatsiooni organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist – maksuagendist.

Kui sageli esitatakse deklaratsioon maksuhaldurile?

Tulemuste põhjal tuleks maksuhaldurile esitada “kasumlik” deklaratsioon iga aruande- ja maksustamisperiood.

Maksustamisperiood tulumaksu jaoks on kalendriaasta, seega täidetakse deklaratsioonis kõik maksustamisbaasi arvutamiseks kasutatud näitajad kumulatiivne kogusumma. Aastadeklaratsioon esitatakse järgmise aasta 28. märtsiks (.

Aruandeperioodid juhul kvartali esitamine deklaratsioonid on: 1. kvartal, poolaasta, 9 kuud. Esitamise tähtaeg on hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 28. kuupäev.

Millal igakuine esitamine deklaratsiooni aruandlusperioodid on üks kuu, kaks kuud, kolm kuud, neli kuud ja nii edasi. Esitamise tähtaeg on hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 28. kuupäev.

Organisatsioonid on õigus ise valida, kui sageli esitama aruande, puuduvad piirangud näiteks tulude mahu või organisatsioonilise ja juriidilise vormi osas.

Kui aga maksumaksja otsustab hakata arvestama igakuise ettemakse tegeliku kasumi alusel, on ta kohustatud teavitama sellest maksuhaldurit enne aasta algust, milles selline üleminek on kavandatud (maksuseadustiku artikli 286 punkt 2), samuti ärge unustage teha muudatusi arvestuspoliitikas maksustamise eesmärgil.

Kui maksumaksja otsustab esitada deklaratsiooni kord kvartalis, peab ta esmalt otsustama, kas ta peaks selliselt deklaratsioonilt ettemakseid arvestama kord kvartalis või kord kuus. Selle eest ta arvutab eelmise nelja kvartali keskmise tulu. Kui see indikaator on ületatud 15 miljonit rubla ta peab tasuma igakuiseid makseid eelmise kvartali kasumi alusel (maksuseadustiku artikli 286 punkt 3).

Mida deklaratsioon sisaldab?

Kas esitatavale deklaratsioonile tuleb lisada kõik lehed?

Kui maksumaksja ei kuulu ühtegi kindlasse kategooriasse või puuduvad andmed mingite näitajate kohta, võib vastavaid lehti ja jaotisi deklaratsioonile jätta. Aga on kohustuslikud lõigud kõigile maksumaksjatele. See:

• Tiitelleht maksumaksja kohta teabega,
• Kuvatakse jaotis 1.1 tasumisele kuuluva maksusumma, need arvud, mida maksuhaldur kajastab maksude arvelduskaardil koos eelarvega (v.a mittetulundusühingud, kes tegelevad mittetulundusliku tegevusega)
• Jaotis 02, sealhulgas ise aruandeperioodi maksuarvestus,
• Lisad lehele 02 nr 1 (Tulude dekodeerimine) ja 2 (Kulude ja kahjude dekodeerimine). Tähelepanu! Rakendused ei tutvusta ennastorganisatsioonid igakuiste ettemaksete tasumine põhineb tegelikul kasumil, kui nad esitavad deklaratsiooni 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 ja 11 kuu kohta.

Kõik organisatsioonid ei täida ülejäänud lehti ja lisasid, kuid alati võib tekkida olukord, kui need tuleb deklaratsioonile lisada:

Milline vastutus lasub maksumaksjal?deklaratsiooni esitamata jätmise või deklaratsiooni esitamise eest kehtestatud tähtaega rikkudes?

Tähelepanu! Kui maksumaksja kümne tööpäeva jooksul ei esita igal aastal deklaratsioon, maksuhaldur blokeerib tema arvelduskonto(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punkt 3)!

igakuiste kasumipõhiste ettemaksete tasumiseleelmine kvartal?

Kui organisatsioon maksab igakuised ettemaksed eelmise kvartali kasumi alusel, muutub oluliseks lehe 02 korrektne täitmine ja vastavalt deklaratsiooni punktid 1.1 ja 1.2.

Real 210 näidatakse aruandeperioodi kogunenud ettemaksete summa. See koosneb ridade summast 180 ja 290 eelmine deklaratsioon.

Näide:

Organisatsiooni kasum oli:

I kvartal – 3 000 000 rubla, poolaasta – 4 000 000 rubla, 9 kuud – 7 000 000 rubla.

Deklaratsiooni koostamisel pooleks aastaks Raamatupidaja kajastas deklaratsioonis järgmisi andmeid:

Lehekülg 180-800 000 hõõruda.

Lehekülg 210–1 200 000 hõõruda.

Lehekülg 280-400 000 hõõruda.

Lehekülg 290-200 000 hõõruda.

Deklaratsiooni koostamisel 9 kuu jooksul Raamatupidaja täitis read järgmiselt:

Lehekülg 180–1 400 000 hõõruda.

Lehekülg 210-1 000 000 hõõruda.

Lehekülg 270-400 000 hõõruda.

Lehekülg 290-600 000 hõõruda.

Lehekülg 320-600 000 hõõruda.

Kuidas lehte 02 õigesti täitaigakuiste ettemaksete tasumisel tegelikesaadud kasum?

IN igakuine deklaratsioon real 180 näidatakse arvestatud maks voolu jaoks periood, real 210 – arvestatud maks eelmise jaoks aruandlusperiood.

Näide:

Organisatsioonil on saadud kasumi kohta järgmised andmed:

jaanuar - 100 000 rubla,

jaanuar-veebruar - 50 000 rubla,

jaanuar-märts - 200 000 hõõruda.

Deklaratsioonides kajastab organisatsioon järgmist:

Jaanuariks:

Lehekülg 180-20 000 rubla,

Lehekülg 210-0,

Lehekülg 270-20 000 rubla.

Jaanuaris-veebruaris:

Lehekülg 180-10 000 rubla,

Lehekülg 210-20 000 rubla,

Lehekülg 280-10 000 rubla.

Jaanuar-märts:

Lehekülg 180–40 000 rubla,

Lehekülg 210–10 000 rubla,

Lehekülg 270-30 000 hõõruda.

Kuidas nendel ja muudel juhtudel deklaratsiooni õigesti täita, saab tutvuda deklaratsiooni näidisega.

Kuidas deklaratsioonis muudatusi tehavarem esitatud vea avastamise tõttu?

maksukood Venemaa Föderatsioon kohustab esitama uuendatud deklaratsiooni ainult siis, kui viga põhjustas makseks arvestatava summa suurenemine eelarvesse maksusumma ulatuses (maksuseadustiku artikkel 54).

Sel juhul kasutatakse korrigeerimiseks kehtivat deklaratsiooni vormi. algdeklaratsiooni esitamise ajal. Sel juhul täidetakse kõik lehed ja jaotised nagu algses, isegi kui neid pole muudetud. Tiitellehele peab maksumaksja panema parandusnumber.

Vältida seda, et maksuhaldur võtaks maksumaksja vastutavaks maksude tasumata jätmise ja mittetäieliku tasumise eest 20% ulatuses võlgnetavast summast(MKS § 122 punkt 1), on enne selgituse esitamist vajalik maksma kõik võlgnevused ja trahvid.

Kui tuvastatud vead viivad maksu enammaksmisele eelmistel maksustamisperioodidel andis seadusandja õiguse arvata selline korrigeerimine jooksval perioodil ja kajastada need andmed Lisa nr 2 lehele 02 real 400. Deklaratsiooninäitajad sisaldavad “peent” vihjet – jooksva maksustamisperioodi baasi saab sel viisil korrigeerida vaid viimase kolme aasta vigade põhjal. Kui tehakse vigu pärast kolmeaastast perioodi on parem esitada ajakohastatud deklaratsioon sel ajal kehtinud vormi järgi.

Mida maksumaksja vajab?Kas peaksite aruande täitmisel tähelepanu pöörama?

Kõige tavalisem vead deklaratsiooni täitmisel - kummalisel kombel, maksukoodid (aruandeperioodid) Ja koodid registreerimiskohas. Need on loetletud Täitmise korra lisas nr 1. Vale täitmine perioodi kood võib kaasa tuua arvutatud maksude ebaõige kajastamine eelarve arvelduskaardil. See loeb tehniline viga ja maksumaksja ei peaks vastutama maksude eest deklaratsiooni esitamata jätmise eest (See saab olema huvitav ⇒ ). Soovitav on taotleda uuendatud vale koodiga ja nullitud näitajatega deklaratsioon ja esmane"õige" deklaratsioon.

Sageli on raamatupidajad esmase deklaratsiooni esitamisel parandusnumber märkida number 1. Maksuhaldur sellist deklaratsiooni vastu ei võta, viidates esmase puudumisele.

Esitus aegunud vorm deklaratsioon eeldab otsene keeldumine selle registreerimisest.

Mõned üksikute näitajate täitmise nüansid

Kui organisatsioon vähendab jooksval aastal maksubaasi summa võrra eelmistel maksustamisperioodidel saadud kahju, on ta kohustatud deklaratsiooni täiendama 1. veerand Lisa nr 4 lehele 02.

Organisatsiooni poolt vastu võetud kahjum põhivara müügist, kajastab see seda summat lehe 02 lisa nr 3 ridadel 060 ja 360. Müügist saadud tulu ja vara jääkväärtus kanti tuludesse ja kuludesse. Deklaratsiooni lehel 02 organisatsioon "taastab" kahjusumma lehe 02 real 050, ja real 100 näitab aruandeperioodi kahjumi suurus, arvutatakse proportsionaalselt müüdava objekti kasuliku eluea järelejäänud kuude arvuga.

Organisatsioon sai dividendid vene organisatsioonilt, kandis selle summa mittetegevustulu hulka. Need tulud arvati maksubaasi hulka. Kuid organisatsioon on juba dividende saanud miinus kinnipeetav maks. Seetõttu on need vajalikud saadud kasumist välja jätta, täites lehel 02 vastava rea ​​070. Sellest tulenevalt ei suurenda see summa maksu arvutamise alust.

Organisatsioonil on kontrollitud välisettevõte. Aga aruandeaastal välismaa firma sai kahju ja kasumit ei jaotanud. Kuna deklaratsioon ei deklareeri mitte ainult kasumit, vaid ka kahjumit, peab organisatsioon täiendama deklaratsiooni lehega 09, täites selle välismaise ettevõtte saadud kahjude osas.

Tulumaks on üks olulisemaid tasusid, mille kaudu Venemaa eelarvet täiendatakse. Igal aastal maksavad nad teatud protsendi oma kasumist riigikassasse juriidilised isikud peal ühine süsteem maksustamine, unustamata iga kuu või kvartali ettemakseid. Maksjad annavad riigile aru tulumaksu deklaratsiooni vormis. Vaatame selle täitmise keerukust 2019. aasta 2. kvartali kohta.

Kellele tuludeklaratsioon kehtib?

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 246 esitavad deklaratsiooni maksumaksjad:

• Venemaa juriidilised isikud;
• Vene Föderatsioonis püsiva esinduse kaudu tegutsevad välisettevõtted;
• välisettevõtted, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest;

Tulumaksu aruandeperiood

Aruandlus esitatakse kord kvartalis (või kord kuus) ja aasta lõpus. Aruandeperioodid:

• 1. veerand;
• pool aastat;
• 9 kuud;

Kasumit loetakse kumulatiivseks kogusummaks alates aasta algusest.

Deklaratsioonide esitamise tähtajad 2019. aastal

Tulumaksu maksjad jagunevad kahte kategooriasse:

• need, kes maksavad ettemakseid kord kvartalis;
• need, kes maksavad ettemakseid igakuiselt.

Ettevõtetel, kelle eelmise 4 kvartali tulud ei ületanud 15 miljonit rubla (limiiti tõsteti 2016. aastal 10 miljonilt rublalt), on õigus esitada deklaratsioone kord kvartalis. Teised ettevõtted maksavad ettemakseid kord kuus tegelikust kasumist, seega täidavad nad ka iga kuu aruandeid.

Esitame tabelite kujul tuludeklaratsioonide esitamise tähtajad 2019. aastal.

Kvartali aruandlus

Igakuine aruandlus

Tuludeklaratsiooni täitmise juhend 2019. aastal

Viimane kehtiv tuludeklaratsiooni vorm kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 19. oktoobri 2016. aasta korraldusega N ММВ-7-3/572@. Võrreldes eelmise deklaratsioonivormiga on see läbi teinud olulisi muudatusi. Tuludeklaratsiooni täitmise kord 2019. aastal on korralduse lisas.

Kehtiv tuludeklaratsioon (2019. aasta II kvartali täitmise juhend kajastab neid nõudeid) koosneb:

• tiitelleht (leht 01);
• 1. jao alajaotis 1.1;
• leht 02;
• lehe 02 lisad nr 1 ja nr 2.

See on kohustuslik osa.

Ülejäänud taotlused ja lehed täidetakse, kui on täidetud järgmised tingimused:

• 1. jao alajaotised 1.2 ja 1.3;
• lehe 02 lisad nr 3, nr 4, nr 5;
• lehed 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• deklaratsiooni lisad nr 1 ja nr 2.

Olulised nüansid deklaratsiooni täitmisel

• Tiitelleht sisaldab teavet organisatsiooni kohta; saneeritud ettevõtete õigusjärglased märgivad enne ümberkorraldamist määratud maksumaksja identifitseerimisnumbri (TIN) ja KPP. Saneerimisvormide koodid ja likvideerimiskood on näidatud deklaratsiooni täitmise korra lisas nr 1.
• 2 lisalehte - 08 ja 09. Leht 08 täidavad organisatsioonid, kes on oma tulumaksu korrigeerinud (langetanud) turuhinnast madalamate hindade kasutamise tõttu tehingutes sõltuvate vastaspooltega. Varem oli see teave paigutatud 1. lisasse. 02.
• Leht 09 ja selle lisa 1 on mõeldud täitmiseks kontrollivatele isikutele kontrollitavate välismaiste äriühingute tulude arvestamisel.
• Lehel 02 on väljad maksumaksja koodide jaoks, sealhulgas uus maksumaksja kood “6”, mille märgivad kiire sotsiaal-majandusliku arenguga piirkondade elanikud. Samuti sisaldab see kauplemistasu ridu, mis vähendab makset, ning piirkondlikes investeerimisprojektides osalejate poolt täidetud väljasid.
• Leht 03 näitab hetke dividendimäära 13%. Jaotises “B” sisestatakse nüüd sissetuleku liigi väljale järgmised koodid:
  • “1” – kui tulu maksustatakse lõigetes sätestatud määraga. 1 punkt 4 art. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
  • “2” – kui tulu maksustatakse lõigetes sätestatud määraga. 2 punkt 4 art. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
• Lehel on read 241 ja 242, mis kajastavad mahaarvamisi kohustusliku tegevuse jaoks mõeldud vara moodustamiseks ja kindlustusreservi, puuduvad read, mis kajastaksid kahjusid - jooksvaid ega tulevikku ülekantavaid
• Tegevustulu kajastamiseks pärast kontrollitud tehingute maksubaasi isekorrigeerimist esitatakse eraldi leht 08.
• Sama lehe lisas 2 on väli maksumaksja koodide märkimiseks.

Kasumideklaratsioon (2019): samm-sammult täitmine

Vaatame ridade kaupa näidet 2019. aasta II kvartali tuludeklaratsiooni täitmisest.

Tiitelleht

Tiitelleht on täidetud organisatsiooni teabega:

• TIN, KPP, nimi sisestatakse täismahus, tühjad lahtrid täidetakse alati kriipsudega.
• Parandusnumber. Deklaratsiooni esmakordsel esitamisel sisestage 0. Andmetes muudatuste tegemisel nummerdatakse iga uuendatud deklaratsioon - 001, 002, 003 jne.
• Aruandeperioodi kood. Oleneb millise kvartali või kuu kohta deklaratsioon esitatakse. Majandusaasta aruande esitamisel on ka erinevaid ettemaksusüsteeme kasutavatel maksumaksjatel erinevad koodid.

Kvartalimaksete tasumisel:

Igakuiste maksete tasumisel:

• Maksuhalduri kood. Igale kontrollile määratakse kood. Märkige föderaalse maksuteenistuse kood, kellele aruandeid esitate. Kasutades Peterburi Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse Piirkondadevahelise Inspektsiooni nr 4 näidet.
• Kood registreerimiskohas.

• Majandustegevuse liigi kood. Kasutades OKVED koodi 52.24.1 näidet – Leiva- ja pagaritoodete jaemüük.
• Samuti sisestage telefoninumber, maksja või esindaja täisnimi, lehtede arv ja deklaratsiooni esitamise kuupäev.

1. jao alajaotis 1.1

Meie näite puhul täidame jaotise 1 ridade kaupa:

• 010 - ettevõtte asukohajärgse omavalitsuse kood; Selle leiate meie võrdlusmaterjalist.
• 030 ja 060 - märkige KBK summade ülekandmiseks föderaaleelarvesse ja piirkondlikku eelarvesse. KBK-d saab vaadata
• 040 ja 070 - aruande(maksu)perioodi lõpus täiendavalt tasumisele kuuluvad summad eelarve lõikes:
  • föderaaleelarvesse - 60 000 rubla (rida 040);
  • piirkondlikku eelarvesse - 340 000 rubla (rida 070).

Alajaotis 1.2 1. jagu

Täidavad tulumaksumaksjad, kes maksavad ettemakseid iga kuu. Meie näites me seda ei kasuta.

Alajaotis 1.3 1. jagu Dividendid

Täidavad ettevõtted dividendidelt tulumaksu tasumisel.

Leht 02 - maksuarvestus

Täidetud deklaratsiooni lehelt 02 on näha, millistelt tulude ja kulude summadelt maksubaas arvutati.

Sisesta rida rea ​​haaval:

• 010 - summeerida kogu müügitulu;
• 020 - mittetegevustulu (kokku);
• 030 - müügiga seotud kulud;
• 040 - mittetegevuskulud;
• 050 - maksustamisel arvesse võtmata kahjud (olemasolu korral täidetakse);
• 060 - kasumi summa (arvutage ridade järgi: 010 + 020 - 030 - 040), meie näites on kogusumma 5 000 000 rubla;
• 070 - kasumist välja jäetud tulu (kui see on olemas);
• 080-110 - täidetakse sõltuvalt tegevuse spetsiifikast, maksuvaba tulu olemasolust, kasust või kahjust;
• 120 - maksubaas;
• 140-170 - maksumäärad (tuleb arvutada 3% ja 17% määradega);
• 180 — maksusumma (märgime aasta summa, mitte täiendavalt tasumisele kuuluva summa);
• 190 - summa föderaaleelarvesse;
• 200 on kohalikku eelarvesse laekuva maksusumma.

Lehe 02 jätkuks tuleb sisestada eelmise perioodi ettemaks. Sel perioodil tuleb tasuda:

• 60 000 rubla - föderaaleelarvesse (rida 270);
• 340 000 rubla - õppeaine eelarvesse (rida 271).

1. lisa lehele 02

Märkige lehe 02 lisas 1 oma sissetulek ridade kaupa:

• 010 - kogu aruandeperioodi tulu.

Siis täpsemalt:

• 011 - tulu oma toodangu kaupade müügist;
• 012 - tulu ostetud kaupade müügist.

Ülejäänud read täidetakse, kui tingimused on täidetud.

• 040 - kogu müügitulu summa;
• 100 - mittetegevustulu.

2. lisa lehele 02

2. lisas kirjeldatakse üksikasjalikult kulusid.

Ridad 010-030 täidavad ainult ettevõtted, kes kasutavad tulude ja kulude kajastamiseks tekkemeetodit. Sularahameetodil jäetakse read tühjaks.

• 010 — omatoodangu kaupade müügikulud;
• 020 - kaupade hulgi- ja jaemüügiga seotud otsesed kulud;
• 030 - kulude osana edasimüügiks ostetud kaupade maksumus;
• 040 - kaudsed kulud (summa). Need on üksikasjalikult loetletud järgmistel ridadel.

Oletame, et VESNA OÜ kaudsed kulud koosnesid maksudest ja amortiseeritava vara soetamisest kapitaliinvesteeringuna:

• 041 - maksude ja tasude summad;
• 043 - kulu kapitaliinvesteeringuna 30% summast.

Meie puhul jäävad ülejäänud väljad tühjaks.

• 080 - põhivara müügiga seotud kulud, nimelt jääkväärtus (andme lisa 3 realt 350 edastame lehele 02);
• 130 - ülaltoodud kulude summa.

Eraldi näidatakse amortisatsioonikulud:

• 131, 132 - aruandeperioodil arvesse võetud amortisatsioonisummad.

Deklaratsiooni lisa 2 ülejäänud väljad jäävad tühjaks, kui täitmiseks puuduvad tingimused.

3. lisa lehele 02

Lisa 3 koostatakse ainult juhul, kui organisatsioon aruandeperioodil:

• müüb amortiseeritavat vara;
• müüb tasumata nõudeid;
• kannab tootmise ülalpidamise kulud;
• omas tulu või kulusid varahalduslepingute alusel;
• müüb perioodil 01.01.2007 kuni 31.12.2011 ostetud maad.

Täida read:

• 010 - müüdud ühikute arv;
• 030 - müügist saadav tulu;
• 040 — jääkväärtus;
• 050 - kasum, mis arvutatakse tulu ja jääkväärtuse vahena.

3. liite jätkuks järgmised read:

• 340 — kogutulu (kopeerime rea 030 indikaatori, kuna ülejäänud väljad on tühjad);
• 350 - kulud (kopeerime rea 040 indikaatori, kuna ülejäänud väljad on tühjad).

Uuendatud deklaratsiooni täitmise omadused

Uuendatud deklaratsioon on vajalik, kui arvutustes avastatakse viga ja tulumaksu ei õnnestunud esimesel korral õigesti arvutada. Muudetud deklaratsioonis näidatakse summa avastatud viga arvesse võttes. Kui esimesel arvutusel on maksusumma alahinnatud, siis tuleb koos “selgituse” esitamisega tasuda eelarvesse vahe ja trahvid.

Laadige alla 2019. aasta ettevõtte tulumaksu deklaratsiooni näidis

Kasumideklaratsiooni vorm pdf-vormingus

Näide 2019. aasta I kvartali tuludeklaratsiooni täitmisest

Näidis 2019. aasta I poolaasta tuludeklaratsiooni veebis täitmisest

Deklaratsiooni saate täita veebiteenustes raamatupidamistarkvara arendajate veebisaitidel - My Business, Kontur, Nebo jt. Mõned saidid võimaldavad teil seda teha vabalt, kuid tavaliselt nõuavad teenused väikest tasu (kuni 1000 rubla).

Regulaarne käibemaksuaruandlus nõuab raamatupidajalt eriti tähelepanelikkust ja deklaratsiooni kõikide ridade täitmise protseduuri täpset mõistmist. Valesti sisestatud koodid või kontrollsuhtarvude rikkumine on aruande aktsepteerimisest keeldumise, lauaauditi läbiviimise või haldus-/maksuvastutusele võtmise põhjuseks.

FAILID

Aruannete esitamise eeskirjad

Kehtiva maksuseadusandluse kohaselt tuleb kõik käibedeklaratsioonid esitada TKS kanalite kaudu. Aruande koostamisel on vaja jälgida Rahandusministeeriumi poolt dokumendi elektroonilises vormingus tehtud muudatusi. Deklaratsiooni korrektseks esitamiseks peaksite kasutama ainult aruande praegust versiooni.

Käibemaksukohustuslasele või maksuagendile antakse aruande koostamiseks aega 25 päeva pärast kvartali lõppu.

Pea meeles: käibedeklaratsiooni paberversiooni kasutamine on lubatud ainult nendele majandusüksustele, kes on juriidiliselt maksuvabad või ei ole tunnustatud käibemaksukohustuslastena ning teatud kategooria maksuagentidel.

Deklaratsiooni koosseis

Kvartali käibedeklaratsioon sisaldab kahte osa, mis tuleb täita:

• pea (tiitelleht);
• eelarvesse makstava/eelarvest tagastatava käibemaksu summa.

Aruandlusdokument lihtsustatud vormingus (pealkiri ja punkt 1, millele on lisatud kriipsud) esitatakse järgmistel juhtudel:

• aruandeperioodil käibemaksuga mittemaksustatavate majandustehingute tegemine;
• tegevuste läbiviimine väljaspool Venemaa territooriumi;
• pika perioodi tootmis-/kaubatoimingute olemasolu - kui töö lõplikuks lõpetamiseks on vaja rohkem kui kuus kuud;
• äriüksus rakendab maksustamise erirežiime (ühtne põllumajandusmaks, UTII, PSN, lihtsustatud maksusüsteem);
• käibemaksuvaba maksumaksja poolt spetsiaalse maksuga arve väljastamisel.

Nimetatud eelduste olemasolul kantakse deklaratsiooni lahtrisse 7 soodustegevusliikide müügisummad.

Käibemaksuga tegevust teostavatel maksusubjektidel on kohustuslik täita kõik deklaratsiooni osad, millel on vastavad digitaalsed näitajad:

2. jagu– maksuagendi staatusega organisatsioonide/üksikettevõtjate arvestuslikud käibemaksusummad;

3. jagu– maksustatavad müügisummad;

Punktid 4,5,6– kasutatakse siis, kui on tegemist nullmaksumääraga äritehingutega või tehingutega, millel ei ole kinnitatud „null” staatust;

7. jagu– näidatakse andmed käibemaksuvabade tehingute kohta;

Jaotised 8–12 sisaldama osturaamatu, müügiraamatu ja arvete päeviku teabe kokkuvõtet ning need täidavad kõik käibemaksukohustuslased kasutades maksusoodustused.

Deklaratsiooni osade täitmine

Käibemaksu aruandluse eeskirjad peavad vastama rahandusministeeriumi ja föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014. aasta korralduses nr ММВ-7-3/558 toodud juhistele.

Tiitelleht

Käibedeklaratsiooni põhilehe täitmise kord ei erine föderaalsele maksuteenistusele igat tüüpi aruandluse jaoks kehtestatud reeglitest:

• Teave maksja TIN-i ja KPP kohta on kirjutatud lehe ülaossa ja see ei erine registreerimisdokumentides olevast teabest;
• Maksustamisperioodi näitab maksuaruandluses kasutatav kood. Koodide dekodeerimine on näidatud Deklaratsiooni täitmise juhendi lisas nr 3.
• Maksuinspektsiooni kood - deklaratsioon esitatakse föderaalse maksuteenistuse osakonnale, kus maksja on registreeritud. Täpne teave kõigi territoriaalsete maksuametite koodide kohta avaldatakse föderaalse maksuteenistuse veebisaidil.
• Majandusüksuse nimi vastab täpselt asutamisdokumentatsioonis märgitud nimele.
• OKVED kood - tiitellehel on märgitud põhitegevuse liik vastavalt statistilisele koodile. Näitaja on märgitud Rosstati teabekirjas ja juriidiliste isikute ühtse riikliku registri väljavõttes.
• Kontakttelefon, täidetud ja esitatud deklaratsioonilehtede ja avalduste arv.

Tiitellehele kantakse maksja esindaja allkiri ja aruande koostamise kuupäev. Lehe paremal küljel on koht maksuteenistuse volitatud isiku kirjete kinnitamiseks.

1. jagu

1. jagu on viimane osa, milles käibemaksukohustuslane esitab raamatupidamise/maksuarvestuse tulemuste ja deklaratsiooni punktis 3 sisalduva teabe alusel tasumisele või tagastamisele kuuluvad summad.

Lehel peab olema märgitud selle territoriaalse üksuse (OKTMO) kood, kus maksumaksja tegutseb ja on registreeritud. IN rida 020 selle maksuliigi jaoks registreeritakse KBK (eelarve klassifikatsiooni kood). Käibemaksukohustuslased juhinduvad KBK-st tavategevuste puhul - 182 103 01 00001 1000 110. KBK-d saab täpsustada Rahandusministeeriumi 07.01.2013 viimases redaktsioonis nr 65n.

Tähelepanu: Kui BCC on käibedeklaratsioonis ebatäpselt märgitud, ei krediteerita makstud maksu maksumaksja isiklikule kontole ja see deponeeritakse föderaalse riigikassa kontodele kuni makse identiteedi selgitamiseni. Hilinenud maksumaksmise eest tuleb maksta trahvi.

Rida 030 täidetakse ainult juhul, kui arve on väljastanud maksukohustuslasest käibemaksuvaba maksumaksja.

Ridadel 040 ja 050 Maksuarvestuse jaoks laekunud summad tuleks kirjendada. Kui arvestuse tulemus on positiivne, siis reale 040 märgitakse tasumisele kuuluv käibemaksu summa, kui tulemus on negatiivne, kajastatakse tulemus real 050 ja kuulub hüvitamisele riigieelarvest.

2. jagu

Selle jaotise peavad täitma maksuagendid iga organisatsiooni kohta, mille jaoks neil see staatus on. Need võivad olla välispartnerid, kes ei maksa käibemaksu, rendileandjad ja vallavara müüjad.

Iga vastaspoole kohta täidetakse eraldi 2. jao leht, kuhu tuleb märkida tema nimi, INN (olemasolul), BCC ja tehingukood.

Konfiskeeritud kauba edasimüümisel või välispartneritega kaubandustoimingute tegemisel täidavad maksuagendid troki 080-100 2. jagu - saadetise summa ja ettemaksuna saadud summad. Maksuagendi makstav kogusumma kajastub rida 060 võttes arvesse alljärgnevalt märgitud väärtusi read – 080 ja 090. Realiseeritud ettemaksete maksusoodustuse summa (rida 100) vähendab käibemaksu lõppsummat.

3. jagu

Raamatupidajate seas tekitab enim küsimusi käibemaksuaruandluse põhiosa, milles maksumaksjad arvestavad tasumisele/tagastamisele kuuluva maksu seaduses sätestatud määradega. Sektsiooniridade järjestikune täitmine näeb välja järgmine:

• IN lk.010-040 kajastab müügitulu (saadetise eest), mis on maksustatud vastavalt kehtivate maksu- ja arveldusmäärade alusel. Nendel ridadel kajastatav summa peab võrduma kontol 90.1 kajastatud ja tulumaksu arvestuses näidatud tulu summaga. Kui deklaratsioonide näitajates avastatakse lahknevusi, nõuavad maksuasutused selgitusi.
• Lehekülg 050 täidetakse erijuhul - kui organisatsioon müüakse raamatupidamisvarade kompleksina. Maksustamisbaas on sel juhul vara bilansiline väärtus, mis on korrutatud spetsiaalse korrigeerimisnäitajaga.
• Lehekülg 060 kehtib tootmis- ja ehitusorganisatsioonidele, kes teostavad ehitus- ja paigaldustöid enda vajadusteks. Sellel real on taasesitatud tehtud tööde maksumus, mis sisaldab kõiki tegelikke ehitus- või paigalduskulusid.
• lk 070– sellele reale veergu “Maksubaas” tuleb sisestada kõigi eelseisvate tarnete arvelt laekunud sularaha laekumiste summa. Käibemaksu summa arvutatakse sõltuvalt kauba/teenuse/töö liigist kas 18/118 või 10/110. Kui müük toimub 5 päeva jooksul peale ettemaksu “kukkumist” arvelduskontole, siis seda summat deklaratsioonis laekunud ettemaksuna ei märgita.

Jaotisesse 3 on vaja sisestada käibemaksusummad, mis vastavalt MKS § 170 lõike 3 nõuetele tuleb maksuarvestuses taastada. See kehtib varem soodustingimustel maksusoodustusena deklareeritud summade kohta - erirežiimi kasutamine, käibemaksuvabastus. Taastatud maksusummad kajastuvad kokku real 080, täpsustades ridadel 090 ja 100.

Liinidel 105-109 Aruandeperioodil sisestatakse andmed käibemaksusummade korrigeerimise kohta raamatupidamises. See võib olla vähendatud maksumäära ekslik kohaldamine, tehingute väär kvalifitseerimine mittemaksustatavaks või nullmäära kinnitamise suutmatus.

Kogunenud käibemaksusumma on näidatud real 110 ja see koosneb kõigi ridade 010-080, 105-109 veerus 5 kajastatud näitajate summast. Lõplik maksusumma peaks olema võrdne aruandekvartali kogukäibe alusel müügiraamatus oleva käibemaksu summaga.

read 120-190(Veerg 3) on pühendatud mahaarvamistele, mis nõuavad käibemaksu tasumist:

• Mahaarvamiste summa real 120 kujuneb vastaspooltelt-tarnijatelt saadud arvete alusel ja on võrdne osturaamatus oleva käibemaksu summaga.
• Rida 130 on täidetud sarnaselt lehele 070, kuid sisaldab andmeid tarnijale ettemaksuna tasutud maksusumma kohta.
• Rida 140 dubleerib rida 060 ja kajastab maksumaksja vajadusteks ehitus- ja paigaldustööde tegemisel tegelike kulude summalt arvestatud maksu.
• Read 150 – 160 on seotud väliskaubandustegevusega ja moodustavad tollimaksu tasutud või tolliliidu riikidest Venemaale imporditud kaupade maksumuselt kogunenud käibemaksu.
• Real 170 on vaja näidata varem laekunud ettemaksetelt kogunenud käibemaksu summa, kui müük toimus aruandekvartalis.
• Rea 180 täidavad maksuagendid ja see sisaldab 2. jao real 060 märgitud käibemaksusummat.

Kõikidel juriidilistel põhjustel mahaarvamiste summade liitmise tulemus kajastub real 190 ning read 200 ja 210 on ridade 110 gr.5 ja 190 gr.3 vaheliste aritmeetiliste toimingute tulemus. Kui kogunenud käibemaksust mahaarvamiste summa mahaarvamise tulemus on positiivne, siis kajastub saadud väärtus real 200 tasumisele kuuluva käibemaksuna. Vastasel juhul, kui mahaarvamiste summa ületab arvutatud käibemaksu summat, tuleks täita leht 210 gr. 3, kuidas käibemaks tagastatakse.

3. jaotise ridadel 200 või 210 kajastatud maksusummad peaksid kuuluma jaotise 1 ridadele 040–050.

Käibedeklaratsioonis tuleb täita kaks lisa punkti 3 juurde. Need vormid täidetakse:

• Põhivarale, mida kasutatakse käibemaksuvabas tegevuses. Oluline tingimus on, et nende varade maks võeti varem maha ja see tuleb nüüd 10 aasta jooksul taastada. Taotlus kajastab individuaalselt operatsioonisüsteemi tüüpi, kasutuselevõtu kuupäeva ja jooksva aasta mahaarvamiseks aktsepteeritud summat. See taotlus tuleb täita ainult 4. kvartali deklaratsioonis.
• Välisettevõtetele, mis tegutsevad Vene Föderatsioonis oma esinduste/filiaalide kaudu.

4., 5., 6. jaotis

Neid jaotisi peavad täitma vaid need maksjad, kes oma tegevuses kasutavad käibemaksu nullmäära kohaldamise õigust. Sektsioonide erinevus seisneb mõnes nüansis:

• 4. jagu täitnud maksumaksja, kes suudab dokumentaalselt tõendada 0% määra õiguspärast kasutamist. Paragrahv 4 näeb ette äritehingu koodi, saadud tulu suuruse ja deklareeritud maksusoodustuse suuruse kohustusliku kajastamise.
• 6. jagu täidetakse juhtudel, kui maksumaksjal ei olnud deklaratsiooni esitamise päeval aega koguda soodustuse kinnitamiseks täielikku dokumentide paketti. Põhjendamatud tehingud sisalduvad jaotises 6, kuid neid saab hiljem hüvitamiseks vastu võtta ja üle kanda jaotisesse 4. Selleks on vaja dokumente.
• 5. jagu peavad täitma need "nullid", kes varem taotlesid dokumentidelt mahaarvamist, kuid said soodusmäära kohaldamise õiguse ainult sellel aruandeperioodil.

Tähtis: kui punkti 5 kohaldamiseks on mitu alust, peab maksumaksja täitma eraldi iga aruandeperioodi, millal mahaarvamist taotleti.

7. jagu

See leht on mõeldud teabe edastamiseks tehingute kohta, mis tehti aruandekvartalis ja vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkt 2 on käibemaksust vabastatud. Kõik dokumenteeritud äritegevused on rühmitatud koodide järgi, mis on nimetatud käesoleva juhendi lisas nr 1.

Täidetud peab olema vaid üks tingimus - toodete valmistamine või tööde teostamine on oma olemuselt pikaajaline ja valmib 6 kalendrikuuga.

8., 9. jaotis

Suhteliselt hiljuti ilmunud jaotised näevad ette aruandeperioodi müügiraamatus/osturaamatus loetletud andmete lisamise deklaratsiooni. Selleks, et maksuametid saaksid automaatselt paberiauditi läbi viia, märgitakse nendele lehtedele kõik vastaspooled, kes on „kaasatud” käibemaksukohustuslasena maksuregistritesse.

aastal kehtestatud määruste kohaselt jaotised 8 ja 9 Avaldada tuleks teave tarnijate ja ostjate kohta (TIN, KPP), saadud või väljastatud arvete andmed, kaupade/teenuste kuluomadused, tulusummad ja kogunenud käibemaks.

Tähtis: Elektroonilised aruandlusmoodulid võimaldavad punktide 8 ja 9 andmeid enne deklaratsiooni esitamist vastaspooltega võrrelda. Vastasel juhul võib föderaalse maksuteenistusega ristkontrolli käigus andmete lahknevuste korral tarnija müügiraamatule mittevastavad mahaarvatavad summad arvutusest välja jätta ja tasumisele kuuluva käibemaksu summa suureneb.

Varem deklareeritud arvetel andmete parandamise korral on maksumaksjal kohustus luua lisad punktidele 8 ja 9.

Jaotis 10, 11

Need lehed on spetsiifilised ja neid tuleb väljastada ainult mitme kategooria äriüksustele:

• komisjoniagendid ja kolmandate isikute huvides töötavad agendid;
• ekspedeerimisteenuseid osutavad isikud;
• arendajafirmad.

IN jaotised 10-11 tuleb loetleda saadud ja esitatud arvete ajakirja andmed käibemaksu ja maksustatava käibe summadega.

12. jagu

Leht on mõeldud deklaratsiooni lisamiseks käibemaksust vabastatud maksumaksjatele. Täitmise kriteerium jaotis 12– osapooltele esitatud jaotatud käibemaksuga arvete kättesaadavus.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmise kord

VII. Deklaratsiooni punkti 3 lisa nr 1 täitmise kord
"Aruandeaasta ja eelnevate aruandeaastate eelarvesse tagastamisele kuuluv käibemaksu summa"

39. Deklaratsiooni «Jaotise 3 lisa nr 1» (edaspidi lisa nr 1) vormistavad maksumaksjad üks kord aastas (samaaegselt kalendriaasta viimase maksustamisperioodi deklaratsiooniga) 10 aasta jooksul. , alates aastast, mil saabus seadustiku artikli 259 lõikes 4 nimetatud hetk (kuni 1. jaanuarini 2009 - seadustiku artikli 259 lõike 2 lõikes 2), märkides eelmise kalendri andmed. aastat seoses seadustiku artikliga 171 "lõigetes 4" ja "lõigetes 5" sätestatud korras.

39.1. "Lisa nr 1" täidetakse iga kinnistu (põhivara) (edaspidi kinnistu) kohta eraldi.

39.2. "Lisa nr 1" täidetakse kalendriaasta kohta, mis on märgitud tiitellehel "näitajaks" "Aruandeaasta".

39.3. "Lisa nr 1" täidetakse kõigi kinnisvaraobjektide kohta, mille amortisatsiooni arvestatakse vastavalt seadustiku "artikli 259 punktile 4" (enne 1. jaanuari 2009 - "artikli 259 punkti 2 lõige 2"). koodeks) alates 1. jaanuarist 2006.

Kinnisvaraobjektide kohta, mille amortisatsiooniarvestus on lõppenud või kasutusse andmise hetkest on antud maksumaksja raamatupidamise arvestuse järgi möödunud vähemalt 15 aastat, “Lisa nr 1” ei esitata.

39.4. “Lisa nr 1” täitmisel tuleb kajastada maksumaksja INN ja KPP; lehe seerianumber.

39.5. Maksumaksja täidab 10 aasta jooksul alates kalendriaastast, mil vara amortisatsioon maksuarvestuse andmetel algas, “Lisa nr 1” järgmises järjekorras.

39.6. Andmed “read 010” - “070” täidetakse 10 aasta kohta samade näitajatega.

39.7. Real 010 on märgitud kinnistu nimi.

39.8. Rida 020 kajastab kinnisvara tegeliku asukoha postiaadressi (postiindeks, Vene Föderatsiooni subjekti kood vastavalt käesoleva korra lisale nr 2, linnaosa, linn, paikkond (küla, linn) jm), tänav (puiestee, allee jne), maja (kinnistu) number, hoone (hoone) number, korteri (büroo) number).

39.9. “Real 030” kajastatakse kinnisvaraobjektide tehingukoodid vastavalt käesoleva korra “Lisale nr 1”.

39.10. “Rida 040” kajastab vara kasutusse andmise kuupäeva (raamatupidamisandmete järgi vara kasutusse andmise päev, kuu ja kalendriaasta) kulumi arvestamise eesmärgil raamatupidamises.

39.11. “Rida 050” kajastab vara amortisatsiooni alguskuupäeva vastavalt seadustiku artikli 259 punktile 4 (kuni 1. jaanuarini 2009 – “koodeksi artikli 259 punkti 2 lõige 2”). Sellel real märgitud aasta peab ühtima aastaga, mis on märgitud real 080 veeru 1 esimesel real.

39.12. Rida 060 kajastab kinnisvara maksusummadeta väärtust selle kasutuselevõtu kuupäeval raamatupidamise andmetel alates 01.01.2006.

39.13. Rida 070 kajastab deklaratsioonide järgi kinnisasjalt mahaarvamiseks aktsepteeritud maksusummat.

39.14. 1. veerg real 080 kajastab kalendriaastat.

“Rea 080” veeru 1 esimene rida kajastab kalendriaastat, mil maksuarvestuse andmetel hakkas kinnisvaralt amortisatsiooni arvestama.

Veerus 1 real 080 näidatakse kalendriaastad kasvavas järjekorras. Näitajad, mis on koostatud esimese kalendriaasta või eelnevate kalendriaastate kohta selle kalendriaasta kohta, mille kohta "Lisa nr 1" koostatakse, viiakse veergudest 2-4 üle "reale 080" (veerud 8, 10-11 veergudele 020 Venemaa Rahandusministeeriumi 7. novembri 2006. aasta korraldusega N 136n „Käibemaksudeklaratsiooni vormi ja täitmise korra kinnitamise kohta” kinnitatud vormis 2006. ja 2007. aasta deklaratsiooni lisa it out” (registreeritud Venemaa Justiitsministeeriumi poolt 30. novembril 2006, registreerimisnumber 8544 )), mis on koostatud nende aastate kohta, veergudes 2 - 4 "real 080" lisa nr 1 vastavatel ridadel, koostatud. tiitellehel „näitajaks“ „Aruandeaasta“ märgitud kalendriaasta kohta.

39.15. Veerus 2 “rida 080” kajastatakse seadustiku artikli 170 punktis 2 nimetatud toimingute tegemiseks vara kasutamise alustamise kuupäev kalendriaastal, mille kohta “Lisa nr 1” on koostatud. Kui maksumaksjal ei ole kalendriaasta jooksul, mille kohta lisa nr 1 on koostatud, selle vara kasutamise juhtumeid seadustiku artikli 170 punktis 2 nimetatud toimingute tegemiseks, siis asetatakse veergudesse 2 kriipsud. 4 "liinil 080" .

39.16. Veerus 3 “rida 080” kajastatakse osakaal protsentides, mis määratakse selle kalendriaasta, mille kohta on koostatud “Lisa nr 1”, lähetatud kaupade (tööde, teenuste) maksumusest, võõrandatud omandiõigusest, maksuvabalt ja nimetatud seadustiku artikli 170 punktis 2, kaupade (tööde, teenuste) kogumaksumuses, saadetud (üleantud) omandiõigustes kalendriaastal, mille kohta lisa nr 1 on koostatud. Protsentuaalne osakaal ümardatakse lähima kümnendkohani (st ümardatuna ühe kümnendkohani).

39.17. Veerus 4 “real 080” kajastatakse kinnistult taastatav ja eelarvesse tasutav maksusumma selle kalendriaasta eest, mille kohta “Lisa nr 1” on vormistatud. Nimetatud summa arvutatakse järgmiselt: 1/10 “real 070” märgitud summast (näitaja) korrutatakse “real 080” veerus 3 oleva näitajaga selle kalendriaasta kohta, mille kohta lisa nr 1 koostatakse ja jagatakse. 100 võrra.

39.18. Veerus 4 «real 080» vastaval real kajastuv maksusumma selle kalendriaasta kohta, mille kohta «Lisa nr 1» on koostatud, kantakse jao «Tagastamisele kuuluvad maksusummad, kokku» reale 090. 3 kalendriaasta viimase maksustamisperioodi kohta koostatud deklaratsiooni.

Viimati värskendatud:

Selle avalduse täidavad ettevõtted, kes ostsid kinnisvara, võtsid sellelt käibemaksu maha ja hakkasid seda kinnisvara kasutama maksuvabade tehingute tegemiseks.

Deklaratsiooni punkti 3 lisa 1 koostatakse üks kord aastas (samaaegselt kalendriaasta viimase kvartali deklaratsiooniga) 10 aastaks alates vara kulumi arvestamise alustamise aastast, näidates ära eelmiste kalendriaastate andmed. .

Sellise vara käibemaks taastatakse erikorras. See kehtib nii mis tahes kinnisvara kohta (välja arvatud õhusõidukid, mere- ja siseveelaevad, samuti kosmoseobjektid) kui ka käibemaksu summale, mille töövõtjad esitavad ettevõttele kapitaalehituse teostamisel või mis koguneb ettevõtte ehitus- ja paigaldustööde teostamine oma tarbeks.

Käibemaks tuleb taastada mitte ainult ostetud (ehitatud) kinnisvaralt, mida hakati kasutama maksuvabades tehingutes, vaid ka selle rekonstrueerimise või moderniseerimise korral (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 6).

Varem mahaarvamiseks võetud maks kuulub taastamisele, kui kinnisvara kasutatakse hiljem tegevuses:

• ei ole maksustatav ega maksuvaba;
• rakendamisel tunnustamata;
• Venemaad ei tunnustata müügikohana.

Käibemaksuga maksustamata tehingute loetelu on toodud maksuseadustiku artiklis 149. Nende hulka kuuluvad eelkõige:

• Eluruumide kasutusse andmise teenused;
• Venemaa lennujaamades pakutavad õhusõidukite hooldusteenused;
• sularahalaenu andmise teenused;
• meditsiinikaupade müük vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud nimekirjale;
• rahvakunsti ja käsitöö müük, mille näidised on registreeritud Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil;
• elamute, eluruumide, samuti nende osade müük;
• mustade ja värviliste metallide jääkide ja jäätmete müük.

Müügina kajastamata tehingute loetelu on toodud maksuseadustiku artikli 39 lõikes 3. Kaupade, ehitustööde ja teenuste müügikoha määramise eeskirjad on selle artiklites 147 ja 148.

Koodeks näeb ette kaks tingimust, mille korral ei pea käibemaksu taastama:

• kui vara on ettevõtte kasutuses olnud vähemalt 15 aastat. Rekonstrueerimise ja moderniseerimise kulude käibemaks tuleb aga taastada, isegi kui tööde alustamise ajaks on rajatise käitamise algusest möödas üle 15 aasta;
• kui vara on täielikult amortiseerunud (maksuarvestuse järgi).

Maks tuleb ennistada iga kalendriaasta lõpus 10 aastaks. 10-aastast perioodi tuleks maksuarvestuses hakata arvestama põhivara kulumi arvestamise alguskuupäevast. Rekonstrueerimis- ja moderniseerimiskulude puhul arvestatakse seda perioodi alates aastast, mil algas maksuamortisatsiooni arvestamine objekti muutunud väärtuselt.

10 aasta jooksul on vaja iga kalendriaasta lõpus taastada 1/10 varem mahaarvamiseks võetud käibemaksu summast.

Avaldus täidetakse nende kinnisvaraobjektide kohta, millelt arvestatakse amortisatsiooni alates 1. jaanuarist 2006. a. Iga moderniseerimise või ümberehituse käibemaksu tagastamise juhtumi kohta tuleb täita eraldi avaldus.

Taotlus koostatakse ja esitatakse maksuametile alles aasta lõpus. Ehk siis aruandeaasta IV kvartali käibedeklaratsiooni esitamiseks kehtestatud tähtaegadel (kuni järgmise aasta 25. jaanuarini).

Real 010 märkige kinnistu nimi.

Real 020 märkige kinnistu asukoha tegelik aadress. Siia kirjutage üles objekti postiindeks ja aadress, samuti Vene Föderatsiooni subjekti kood, mille võtate deklaratsiooni täitmise korra lisast nr 2.

Kinnisasja tehingukood kajastada real 030. Võtke see kood deklaratsiooni täitmise korra lisast nr 1.

Reale 040 märkida päev, kuu ja aasta, millal vara raamatupidamisandmete järgi kasutusele võeti.

Real 050 kajastatakse kuupäev, mil maksuarvestuses hakati kinnisvaralt kulumit arvestama. Ja rekonstrueerimise (moderniseerimise) korral - rekonstrueeritava (moderniseeritud) objekti amortisatsiooni alguskuupäev. Sellel real märgitud aasta peab ühtima real 080 veeru 1 esimesel real märgitud aastaga.

Real 060 on kajastatud vara väärtus raamatupidamisandmete järgi (käibemaksuta), alates 01.01.2006.

Real 070 märkida kinnisasjalt mahaarvamisele võetud käibemaksu summa maksudeklaratsioonide järgi.

Pange tähele: read 010–070 täidetakse 10 aasta jooksul samade näitajatega.

Rida 080 täidetakse nii. Kui täidate avaldust esimest korda, märkige veergu 1 (esimene rida) aasta, mil maksuarvestuses alustati kinnisvara amortisatsiooni arvestamist.

Tulevikus kajastavad read 2, 3, 4 jne ridadel 080 järgnevaid amortisatsiooniaastaid kasvavas järjekorras.

Näiteks ostis ettevõte kinnisvara, mille puhul võttis käibemaksu maha ja alustas amortisatsiooni arvestamist 2016. aastal. 2017. aastal hakati kinnistut kasutama käibemaksuga mittemaksustatavate tehingute tegemiseks. Ettevõte peab taastama osa varem mahaarvamiseks võetud maksust ja esitama kinnistu kohta deklaratsiooni lisa.

2017. aasta deklaratsiooni lisas real 080 (esimene rida) märgitakse:

• esimesel real - 2016;
• teisel kohal - 2017.

2018. aasta taotluses märgitakse reale 080:

• esimesel real - 2016;
• teisel kohal - 2017;
• kolmandal kohal - 2018.

2019. aasta taotluses märgitakse reale 080:

• esimesel real - 2016;
• teisel kohal - 2017;
• kolmandal kohal - 2018;
• neljandal kohal - 2019.

Real 080 veergu 2 märkige käibemaksuga maksustamata tehinguteks kinnisvara kasutamise alguskuupäev sellel kalendriaastal, mille kohta vormistate lisa nr 1. Kui kasutasite sellel kalendriaastal kinnisvara maksustatavateks tehinguteks, siis 2.–4. veergudes real 080 pange sidekriipsud.

Rea 080 veerus 3 kajastage tarnitud kaupade (tööde, teenuste), käibemaksuga maksustamata omandiõiguse osakaalu saadetise kogumaksumuses. Osakaal näidatakse protsentides ja ümardatakse ühe kümnendkohani.

Arvutage real 080 veerus 4 lisa nr 1 koostamise aastal taastatav ja eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksusumma. Tehke nii: 1/10 real 070 märgitud summast, korrutage selle kalendriaasta, milleks vormistate taotlust nr 1, real 080 veerus 3 oleva joonisega ja jagage 100-ga.

Seejärel kantakse see summa IV kvartali kohta koostatud deklaratsiooni punkti 3 reale 080.

12. jaanuaril 2016 omandas Aktiv JSC töökojahoone. Samal päeval anti hoone kasutusse ning veebruaris hakkas sellele kogunema amortisatsioon.

Hoone maksumus oli 19 200 000 rubla. (koos käibemaksuga - 3 200 000 RUB).

Sellel olev maksusumma võeti maha. 2017. aastal ja järgnevatel aastatel alustati töökojas nii käibemaksuga maksustatavate kui ka käibemaksuvabade toodete tootmist.

Alates 2017. aastast peab Aktiv iga-aastaselt 10 aasta jooksul täitma lisa nr 1, et taastada töökojahoone algsel maksumusel käibemaks. Taastatava maksusumma arvutamisel võetakse aluseks käibemaksusumma 320 000 RUB. (3 200 000 RUB: 10 aastat).

2019. aasta oktoobris rekonstrueeris Aktiv hoone, mille maksumuseks kujunes 4 800 000 RUB. (koos käibemaksuga - 800 000 rubla). Hoone maksumus kasvas rekonstrueerimiskulude võrra. Alates novembrist 2019 hakkas amortisatsioon arvestama uuest muudetud väärtusest.

Alates 2019. aastast peab Aktiv hoone rekonstrueerimiskuludelt käibemaksu tagasi saamiseks 10 aasta jooksul iga-aastaselt täitma lisa nr 1. Taastatava maksusumma arvutamisel lähtutakse käibemaksusummast 80 000 rubla. (800 000 RUB: 10 aastat).

Seega täidab “Vara” alates 2019. aastast punkti 3 kaks lisa nr 1.

Oletame, et toote müügitulu (ilma käibemaksuta) oli:

aastal 2017

• käibemaksuga maksustatavate toodete müügist - 42 000 000 rubla. (40% selle kogusummast);
• käibemaksuga maksustamata toodete müügist - 63 000 000 rubla. (60% selle kogusummast);

aastal 2018

• käibemaksuga maksustatavate toodete müügist - 27 000 000 RUB. (30% selle kogusummast);
• käibemaksuga maksustamata toodete müügist - 63 000 000 rubla. (70% selle kogusummast);

aastal 2019

• käibemaksuga maksustatavate toodete müügist - 21 000 000 rubla. (15% selle kogusummast);
• käibemaksuga maksustamata toodete müügist - 119 000 000 rubla. (85% selle kogusummast).