Tijekom 2018. godine, prema ustaljenoj tradiciji, donesena je gomila izmjena poreznog zakonodavstva (uključujući Porezni zakon Ruske Federacije), od kojih su neke već na snazi, druge će stupiti na snagu 1. siječnja 2019. ili tijekom 2019. godine.

Na koje od njih predstavnici malog i srednjeg poduzetništva trebaju obratiti posebnu pozornost?

Nudimo pregled najznačajnijih promjena:

Kratak pregled promjena poreznog zakonodavstva od 01.01.2019

Detaljan pregled promjena poreznog zakonodavstva u 2018. - 2019. godini:

Promjene poreznog zakonodavstva u 2019

Plaćanje i naplata poreza, porezni nadzor, dovođenje porezne obveze u 2019

Od 01.01.2019.:

u slučaju zakašnjelog plaćanja poreza, kazne se moraju izračunati drugačije (Savezni zakon od 27. studenog 2018. br. 424-FZ):

• kazne ne mogu biti veće od zaostatka na koji se naplaćuju. Trenutno ne postoji takvo ograničenje;

  Kazne se također moraju obračunati za dan otplate zaostataka. Nema potrebe sada to uzimati u obzir.

Nalogom Ministarstva gospodarskog razvoja od 30. listopada 2018. br. 595 utvrđeni su koeficijenti deflatora u sljedećim veličinama:

za potrebe poreza na dohodak - 1.729;

za izračun UTII - 1,915;

za porez na imovinu - 1.518;

za plaćanje poreza na obrt - 1.317;

za korištenje PSN - 1.518.

od 30. rujna 2018. porezna uprava šalje obavijest o plaćanju poreza pojedincu (ne samostalnom poduzetniku) koji nije registriran na području Ruske Federacije u mjestu prebivališta na adresu lokacije jednog nekretnina u vlasništvu takve osobe (osim zemljišne čestice) (Savezni zakon od 29. srpnja 2018. br. 232-FZ);

fizički osoba može platiti porez u jednoj poreznoj uplati, koja se na zahtjev pojedinaca prenosi u proračunski sustav Ruske Federacije na odgovarajući račun Savezne riznice na račun nadolazećeg ispunjenja obveze plaćanja poreza na prijevoz, poreza na zemljište i (ili) porez na osobnu imovinu (NIFL) (Savezni zakon od 29. srpnja 2018. br. 232-FZ);

pojedinci mogu plaćati poreze putem MFC-a (Savezni zakon od 29. srpnja 2018. br. 232-FZ);

u slučaju plaćanja poreza od strane pojedinaca putem blagajne lokalne uprave, organizacije savezne poštanske službe, kao i putem MFC-a, ne naplaćuje se naknada za primanje sredstava i njihov prijenos u proračunski sustav (Savezni zakon od 29. srpnja 2018. br. 232-FZ).

Od 15. prosinca 2017. pojednostavljuje se postupak povrata prekomjerno naplaćenih iznosa poreza, naknada, premija osiguranja, kazni ili kazni (Savezni zakon od 14. studenog 2017. br. 322-FZ „O izmjenama i dopunama članaka 78. i 79. Prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije”): izjavu o povratu iznosa više naplaćenog poreza porezni obveznik može podnijeti poreznom tijelu u roku od 3 godine.

Nalogom Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 30. listopada 2017. br. 579 za 2018. odobreni su koeficijenti deflatora u sljedećim iznosima:

za potrebe poreza na dohodak - 1.686;

za izračun UTII - 1,868;

za porez na imovinu - 1.481;

za plaćanje poreza na promet - 1.285;

za korištenje PSN - 1.481;

za potrebe primjene pojednostavljenog poreznog sustava - 1.481.

Promjene PDV-a u 2019

bez poreza

Od 1. siječnja 2018. "tax free" sustav će funkcionirati u Rusiji (Savezni zakon br. 341-FZ od 27. studenog 2017. uvodi članak 169.1 Poreznog zakona), ali stanovnici Bjelorusije, Armenije, Kazahstana i Kirgistana neće moći iskoristiti ovo pravo. Osim, PDV se ne može vratiti pri kupnji trošarinske robe, primjerice alkohola i cigareta . Da bi dobio povrat PDV-a plaćenog u Rusiji, građanin druge države morat će kupiti robu u vrijednosti od najmanje 10.000 rubalja u roku od 24 sata, a pri izlasku iz zemlje carinicima predočiti kupljenu robu, potvrdu o plaćanju poreza i inozemnu putovnicu . Ako su ovi uvjeti ispunjeni, carinski organ mora na čeku staviti odgovarajuću oznaku. Državljanin strane države može podnijeti zahtjev za naknadu iznosa poreza u roku od godinu dana od dana kupnje robe u ruskoj trgovini, pod uvjetom da je izvezena u roku od tri mjeseca od datuma kupnje. Porez možete vratiti bezgotovinskim putem slanjem pisma s računom i carinskim pečatom u trgovinu ili u gotovini putem operatera tax free sustava u zračnoj luci.

Promjene poreza na dohodak u 2019. i 2020. godini

Od 01.01.2019.:

Porezni obveznici imaju pravo na porezni odbitak od cijene svih lijekova koje je propisao liječnik (propisanih na receptu), a ne samo onih koji su navedeni na Popisu (članak 3. stavak 1. članak 219. Poreznog zakona Ruske Federacije). Federacija; stavak 5. članak 2. Saveznog zakona br. od 17. lipnja 2019. 147-FZ);

Porez na osobni dohodak plaća se na terenske dodatke iznad 700 rubalja (3. stavak članka 217. Poreznog zakona)

koeficijent deflatora poreza na dohodak za 2019. godinu iznosi 1,729 (Prijedlog Naredbe Ministarstva gospodarskog razvoja).

Porez na dohodak ne plaća se na prodaju stambenih kuća, stanova, soba, uključujući privatizirane stambene prostore, dače, vrtne kuće ili udjele u njima, kao i vozila koja su pojedinci koristili u poslovnim aktivnostima (Savezni zakoni od 27. studenoga , 2018. br. 424-FZ i br. 425-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima i naknadama").

Važan uvjet za izuzeće takvog dohotka od oporezivanja ostaje usklađenost s minimalnim maksimalnim razdobljem vlasništva ove nekretnine - tri ili pet godina (do 01.01.2019. takav je dohodak u svim slučajevima podlijegao porezu na dohodak).

Pri prodaji nekretnine koja je u vlasništvu kraće od utvrđenog razdoblja vlasništva potrebno je obračunati i platiti porez na dohodak.

No, od 1. siječnja taj se iznos može smanjiti i primjenom odbitka poreza na imovinu. Dakle, dohodak koji je porezni obveznik primio već u 2019. godini može se umanjiti za iznos stvarnih i dokumentiranih troškova (uključujući i prije 2019.) povezanih sa stjecanjem te imovine, umanjen za prethodno uračunate troškove pri primjeni posebnih poreznih režima ili u sastavu profesionalnih porezne olakšice.

Dana 27. studenoga 2017. zakon kojim se uspostavlja klauzula 41.1 čl. 217. st. 2. čl. 217.1, stavci. 2 str. 2 čl. 220, str. 17. stavak 1. čl. 333.35 TC porezne olakšice za stanovnike Moskve koji sudjeluju u programu obnove (zakon se primjenjuje na pravne odnose nastale od 01.08.2017.):

prihodi ostvareni u sklopu programa obnove (stambeni prostori (udjeli u njima) i novčane naknade) oslobođeni su poreza na dohodak;

uspostavljen je postupak utvrđivanja razdoblja vlasništva nekretnine pri prodaji stambenog prostora dobivenog u sklopu obnove (razdoblje vlasništva prodanog stambenog prostora uključuje razdoblje vlasništva ispražnjenog stambenog prostora);

prihod od prodaje ne podliježe porezu na dohodak ako je stan bio u vlasništvu 3 godine, a ispražnjeni je stan primljen nasljeđem ili na temelju darovnog ugovora od člana obitelji i (ili) bliskog srodnika, kao rezultat privatizacije ili prema ugovoru o doživotnom uzdržavanju s uzdržavanom osobom;

možete smanjiti prihode od prodaje za troškove kupnje (stvaranje) ispražnjenog stambenog prostora;


vlasnici su oslobođeni plaćanja državnih pristojbi za uknjižbu prava na stambeni prostor osiguran u sklopu obnove.

Izmjene poreza na dohodak od 01.01.2019

Dividende su prihod u obliku imovine koju prima sudionik nakon napuštanja organizacije ili nakon njezine likvidacije (1. stavak, članak 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dohodak se definira kao pozitivna razlika između tržišne vrijednosti primljene imovine i stvarno plaćene cijene dionica, a sama imovina uzima se u obzir za oporezivanje dobiti po tržišnoj vrijednosti u trenutku njezina primitka (st. 2. čl. 277 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezni obveznik samostalno određuje iznos poreza u odnosu na primljene dividende (2. stavak članka 275. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je na dan odluke o istupanju iz organizacije ili njezinoj likvidaciji neprekidno posjedovao 50% udjela u temeljnom kapitalu društva koje isplaćuje dividendu 365 kalendarskih dana ili više, a iznos takvog vlasništva je najmanje 50% ukupne isplate dividende, tada se porez obračunava po stopi 0%.

U ostalim slučajevima, stopa dividende koju ruske tvrtke primaju od ruskih i stranih organizacija iznosi 13%. Za dividende koje je primila strana tvrtka na dionice ruskih organizacija, kao i za dividende od sudjelovanja u kapitalu organizacije u drugom obliku - 15%.

Ako je sudionik organizacije ostvario gubitak tijekom likvidacije društva ili nakon povlačenja iz njega, tada se on definira kao negativna razlika između prihoda u obliku tržišne cijene imovine koju je sudionik primio i troška udio koji je sudionik stvarno platio na dan likvidacije organizacije ili istupanja iz nje. Takav gubitak se uzima u obzir (klauzula 8, klauzula 2, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije) kao dio neposlovnih troškova.

Promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019

Koeficijent deflatora prema pojednostavljenom poreznom sustavu za 2019. godinu iznosi 1,518 (Nacrt Naredbe Ministarstva gospodarskog razvoja).

koeficijent deflatora za pojednostavljeni porezni sustav je 1,481;

Neke organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav morat će drugačije izračunati udio prihoda za smanjenu stopu premija osiguranja: 27. studenog 2017. objavljen je zakon koji ispravlja pravila stavka 6. čl. 427 Poreznog zakona Ruske Federacije o izračunu udjela prihoda za priznavanje vrste djelatnosti organizacije kao glavne. Navodi se da se izmjene odnose na pravne odnose nastale od 1. siječnja 2017. godine. Međutim, za neke tvrtke oni su štetni. To znači da za ove tvrtke izmjene nemaju retroaktivni učinak i trebaju se primjenjivati ​​počevši od razdoblja 2018. godine;

Prvog dana srpnja stupilo je na snagu nekoliko federalnih zakona koji sadrže izmjene i dopune važećeg zakonodavstva o porezima i naknadama.

Od 1. srpnja 2017. proširen je popis objekata za koje će se primjenjivati ​​nulta stopa PDV-a, pojašnjen je postupak prijavljivanja poreza te su uvedeni novi detalji računa.

Na fakturi će se pojaviti novi detalji

Prema Saveznom zakonu od 03.04.2017. N 56-FZ, traženi "identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma, ako postoji)" mora se pojaviti u:

• faktura izdana za prodaju robe (rad, usluga), prijenos prava vlasništva;
• faktura izdana po primitku plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke robe (izvođenje radova, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva;
• faktura za prilagodbu izdana kada dođe do promjene troška otpremljene robe (izvršenih radova, pruženih usluga), prenesenih imovinskih prava, uključujući i u slučaju promjene cijene (tarife) i (ili) pojašnjenja količine (volumena) isporučena (otpremljena) roba (obavljeni radovi), pružene usluge), imovinska prava.

Bit će moguće vratiti PDV pri primanju subvencija iz bilo kojeg proračuna

Savezni zakon br. 401-FZ od 30. studenog 2016. pojasnio je postupak dodjele iznosa PDV-a troškovima proizvodnje i prodaje dobara (rad, usluge). Formulacija, koja će stupiti na snagu 1. srpnja, navodi da iznosi poreza koje je porezni obveznik prihvatio za odbitak na dobra (radove, usluge) podliježu vraćanju kada je porezni obveznik primio subvencije iz svih vrsta proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije. Federacija. Ranije je vraćanje iznosa poreza bilo dopušteno samo pri primanju subvencija iz saveznog proračuna.

Pojašnjen je postupak podnošenja zahtjeva za povrat PDV-a

Isti zakon je dopunjen kojim se uređuje deklarativni postupak za povrat PDV-a. Od 1. srpnja pravo na ovaj način povrata poreza imat će porezni obveznici čija je obveza plaćanja poreza osigurana jamstvom u skladu s člankom 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji predviđa obvezu jamca, na temelju zahtjeva poreznog tijela u ime poreznog obveznika uplatiti u proračun iznos poreza koji je više primio (priznao) na temelju povrata poreza na deklarativan način, ako je odluka o povratu iznos poreza prijavljen za povrat na deklarativan način ukida se u cijelosti ili djelomično.

U tom slučaju, jamac mora ispunjavati sljedeće uvjete:

• biti ruska organizacija;
• ukupni iznos poreza na dodanu vrijednost, trošarina, poreza na dobit i poreza na eksploataciju mineralnih sirovina koje je platio tijekom tri godine koje prethode godini u kojoj je podnesen zahtjev za sklapanje ugovora o jamstvu, isključujući iznose poreza plaćenih u vezi s kretanjem robe preko granice Ruske Federacije i kao porezni agent, iznosi najmanje 7 milijardi rubalja;
• iznos obveza jamca po postojećim ugovorima o jamstvu na dan podnošenja zahtjeva za sklapanje ugovora o jamstvu ne prelazi 20% vrijednosti neto imovine jamca utvrđene na dan 31. prosinca kalendarske godine koja prethodi godini u kojoj je zahtjev podnesen;
• jamac na dan podnošenja zahtjeva nije u postupku reorganizacije ili likvidacije;
• do dana podnošenja prijave nad njim nije pokrenut stečajni postupak;

Druga važna izmjena je smanjenje s 8 na 4 mjeseca roka važenja jamstva koje banka podnosi za povrat na zahtjev. Osim toga, iz stavka 3. stavka 12. članka 176.1. Poreznog zakona Ruske Federacije isključeno je spominjanje društva za upravljanje koje je djelovalo kao jamac. Sada će svakom jamcu biti poslana obavijest o nepostojanju kršenja.

Porezna uprava moći će izdati potvrdu o poreznom prebivalištu

Savezni zakon br. 401-FZ od 30. studenog 2016. dodao je novu klauzulu u “Odgovornosti poreznih tijela.” Sada će, na zahtjev poreznog obveznika, on ili njegov zastupnik morati podnijeti dokument koji potvrđuje status poreznog rezidenta Ruske Federacije. Potvrda može biti u elektroničkom obliku ili na papiru, a njen oblik, format i postupak prezentiranja naknadno će odobriti Federalna porezna služba.

Oslobađanje od plaćanja trošarina ako postoji ugovor o jamstvu

Zakon 401-FZ napravio je neke izmjene i dopune. Sada će pravne osobe čija je obveza plaćanja trošarina osigurana jamstvom biti oslobođene plaćanja trošarina. U tom slučaju ugovor o jamstvu mora ispunjavati sljedeće zahtjeve:

• ugovor o jamstvu mora biti sastavljen u skladu s člankom 74. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• isprava mora sadržavati obvezu jamca da plati trošarinu u slučaju da porezni obveznik ne dostavi isprave i ne plati pripadajući iznos trošarine;
• iznos na koji se sklapa ugovor o jamstvu mora osigurati ispunjenje obveze plaćanja u proračun u cijelosti;
• Rok valjanosti ugovora o jamstvu mora biti najmanje 10 mjeseci od dana isteka utvrđenog roka u kojem porezni obveznik mora ispuniti obvezu plaćanja trošarine osigurane jamstvom, a ne smije biti dulji od 1 godine od dana sklapanja ugovora o jamstvu.

Posebni zahtjevi također se nameću jamcima. To bi trebale biti ruske organizacije koje:

• ukupan iznos PDV-a, trošarina, poreza na dobit i poreza na eksploataciju mineralnih sirovina tijekom tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je podnesen zahtjev za sklapanje ugovora o jamstvu, isključujući iznose poreza plaćenih u vezi s kretanjem robu preko granice Ruske Federacije i kao porezni agent , iznosi najmanje 10 milijardi rubalja;
• iznos obveza po postojećim ugovorima o jamstvu (uključujući i ugovor o jamstvu u odnosu na poreznog obveznika) na dan podnošenja zahtjeva za sklapanje ugovora o jamstvu ne prelazi 20% vrijednosti neto imovine jamca, utvrđene kao od 31. prosinca kalendarske godine koja prethodi godini u kojoj je zahtjev podnesen;
• jamac na dan podnošenja zahtjeva nije u postupku reorganizacije ili likvidacije i nad njim nije pokrenut postupak zbog insolventnosti (stečaja);
• na dan podnošenja zahtjeva za sklapanje ugovora o jamstvu nema dugovanja za plaćanje poreza, pristojbi, penala i kazni.

Zakonodavac je također odredio da će ugovor o jamstvu biti izjednačen s bankovnom garancijom. Stoga će se na trošarinske obveznike koji posjeduju takav dokument primjenjivati ​​ista pravila koja vrijede za oslobađanje od plaćanja trošarine uz postojanje bankovne garancije.

Više transakcija bit će oslobođeno PDV-a

Izmijenjen je i dopunjen Savezni zakon br. 25-FZ od 7. ožujka 2017. Pojasnit će da je prodaja (kao i prijenos, izvršenje, opskrba za vlastite potrebe) na području Ruske Federacije ne samo najvažnijih i vitalnih medicinskih proizvoda, već i svih ostalih, izuzeta od oporezivanja. No, izuzeće se može koristiti pri podnošenju poreznom tijelu potvrde o registraciji medicinskog proizvoda izdane u skladu s pravom Euroazijske ekonomske unije. Do 31. prosinca 2021. bit će moguće podnijeti potvrdu o registraciji za medicinski proizvod (medicinsku opremu) izdanu prema ruskim zakonima.

Što će se promijeniti u zakonodavstvu za računovođe od 1. siječnja 2019

Mnoge izmjene poreza za 2019. godinu već su odobrene. Da ne biste gubili vrijeme na samostalnu analizu svih izmjena, pogledajte gotovu recenziju.

Glavne promjene u računovodstvu: zakonodavci su unijeli izmjene u sastav dohotka koji je izuzet od poreza na dohodak, razjasnili postupak za računovodstvo troškova istraživanja i razvoja, ograničili korištenje olakšica poreza na imovinu i uspostavili novi oblik knjige računovodstva prihoda i rashoda radi pojednostavljenja. Sve izmjene i dopune za 2019. godinu koje će utjecati na vaš rad. Pogledajte prikladnu tablicu po odjeljcima. Ovdje se često vraćajte - tablica se stalno ažurira novim promjenama.

Što će se promijeniti u radu računovođe u 2019

U radu računovođa u 2019. bit će dosta promjena. Da vam ništa ne promakne, pripremili smo tablicu s pregledom najvažnijih izmjena. Promjene u porezima i računovodstvu. Ona će vam pomoći unaprijed razumjeti nova pravila i dati vam savjet. Kako ih primijeniti u praksi. Pregledajte promjene promjene... (.docx 22Kb)

Minimalna plaća

Povećao minimalnu plaću Od 1. siječnja 2019. promjene u plaćama povećat će se s 11.163 rublja. do 11 280 rub. Od 2019. godine uvedene su izmjene minimalne plaće. Izjednačeno s troškovima života radno sposobnog stanovništva u Rusiji u cjelini za drugi kvartal prethodne godine. Ministarstvo rada unijelo je izmjene i odobrilo troškove života za drugi kvartal 2018. u iznosu od 11.280 rubalja.

Povećaj svoju plaću. Ako je ispod nove minimalne plaće. Koristite ga i pri izračunu naknada, godišnjih odmora itd.
Naredba Ministarstva rada od 24. kolovoza 2018. br. 550n, st. 1 žlica. 1. Zakona od 19. lipnja 2000. br. 82-FZ, račun br. 556367-7

Porez na dohodak

Izmjene i dopune popisa dugotrajne imovine koja se može amortizirati po rastućoj stopi

Od 1. siječnja 2019. Vlada je unijela izmjene i proširila popis opreme. Koji radi prema najboljim dostupnim tehnologijama. Takva se oprema može amortizirati s faktorom povećanja od 2. (1. stavak članka 259.3. Poreznog zakona).

Početni popis utvrđen je Uredbom Vlade br. 1299-r od 20. lipnja 2017. godine. Nova naredba unijela je izmjene i proširila je više od dva puta. Naredba Vlade br. 622-r od 07.04.2018

Dopušteno je uzeti u obzir putne troškove za zaposlenike

Od 1. siječnja 2019. godine uvedene su promjene u troškovima pri izračunu, možete uzeti u obzir troškove bonova. Za zaposlenike i njihove obitelji. Da bi se to postiglo, moraju biti ispunjena dva uvjeta. Naime, na:

• zaposlenik je bio na odmoru u Rusiji;
• troškovi nisu prelazili 50.000 rubalja. po osobi i 6 posto ukupnih troškova rada

Stavak 1. članka 1., članak 2. Zakona od 23. travnja 2018. br. 113-FZ

na izbornik

PDV

Povećana stopa PDV-a

1. siječnja 2019. godine uvedene su promjene poreza. Osnovna stopa PDV-a je 20 posto. Zadržana je stopa od 10 posto na određene vrste roba i usluga. Primijenite novu stopu. Ako je roba otpremljena. I usluge, u novoj godini. subp. "c" stavak 3. čl. 1, dio 4 čl. 5. Zakona od 3. kolovoza 2018. br. 303-FZ

Koje će se nove promjene i obveze pojaviti za obveznike jedinstvenog poreza na poljoprivredu u 2019. godini?

Poljoprivredni proizvođači na Jedinstvenom porezu na poljoprivredu od nove godine priznati su kao obveznici PDV-a. (Savezni zakon br. 335-FZ od 27. studenog 2017. i pismo Federalne porezne službe br. SD-4-3/9487@ od 18. svibnja 2018.). Za ovu kategoriju poreznih obveznika postoje nove izmjene. Oni će imati sljedeće nove odgovornosti.

• izdavati račune s pripadajućim PDV-om. I prenesite ih kupcima u roku od pet dana. Prije izdavanja računa provjerite ima li opasnih i bezopasnih grešaka. Time će se eliminirati sporovi s inspektorima i izvođačima radova;
• obračunavaju PDV na promet proizvoda, radova i usluga. A također i pri primanju predujmova od kupaca i kupaca;
• primati fakture od dobavljača i kupaca;
• voditi knjige kupnje i prodaje;
• podnijeti prijave PDV-a elektroničkim putem;
• uplatiti PDV u proračun.

Za . Pisanu obavijest podnesite poreznoj upravi najkasnije do 20. u mjesecu. Od čega planirate biti oslobođeni PDV-a. Dakle, ako ste poljoprivredni proizvođač na jedinstvenom poljoprivrednom porezu, želite biti oslobođeni PDV-a od 1. siječnja 2019. I vaš prihod za 2018. nije premašio 100 milijuna rubalja, podnesite obavijest Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 21. siječnja (20. siječnja je nedjelja).

Pojasnili smo postupak potvrđivanja mjesta prodaje elektroničkih usluga

Promjene za potvrdu mjesta pružanja usluga u elektroničkom obliku potrebne su posebnim registrima prometa. Obrazac registra odobren je nalogom Federalne porezne službe od 29. kolovoza 2017. br. MMV-7-15/693. subp. "b" stavak 2. čl. 2. Zakona od 27. studenog 2017. br. 335-FZ

Promjene i definirani dokumenti kojima je potrebno potvrditi odbitak za elektroničke usluge stranih tvrtki

Uvedena je promjena, da biste ostvarili odbitak PDV-a od elektroničkih usluga stranih organizacija, morate:

• ugovor i (ili) dokument o plaćanju u kojem je istaknut iznos plaćanja i navedeni su PIB i KPP strane tvrtke;
• dokumenti za prijenos plaćanja

subp. „a” stavak 13, članak 14 čl. 2. Zakona od 27. studenog 2017. br. 335-FZ

Više o promjenama... (.pdf 280 Kb)

na izbornik

PREMIJE OSIGURANJA

Ima promjena i utvrđena je opća tarifa od 22 posto na mirovinske doprinose na neodređeno vrijeme

Nova porezna promjena. Ukinuto je razdoblje primjene opće tarife mirovinskih doprinosa od 22 posto zaključno s 2020. godinom. Neće biti povećanja carina na 26 posto od 2021. godine.

Primijenite trenutnu stopu od 22 posto u 2019. i narednim razdobljima.

Snižene tarife za neprofitne i dobrotvorne organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu produljene su do 2024. godine.

Ali ostali pojednostavljeni pružatelji usluga, ljekarne na UTII i pojedinačni poduzetnici na patentu, počevši od 2019., moraju plaćati naknade na općoj osnovi.

Str. 6–7 čl. 1, dio 3 čl. 5. Zakona od 3. kolovoza 2018. br. 303-FZ
Dopis Ministarstva financija od 01.08.2018. br. 03-15-06/54260

Promjene i povećanja ograničenja premije osiguranja

U 2019. godini obračunati doprinose za uplate u granicama:

• 1 150 000 RUB – za obvezna mirovinska osiguranja;
• 865 000 rub. – za obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti za rad i u svezi s majčinstvom.

Od plaćanja pojedincima koji ne prelaze limit. Obračunajte mirovinske doprinose po stopi od 22 posto. Za iznose preko limita - po stopi od 10 posto. Doprinosi za socijalno osiguranje za uplate. Koji prelaze granicu. Nemojte puniti. Uredbom Vlade br. 1426 od 28.11.2018

Pojasnili smo kako se naplaćuju doprinosi za putovanje zaposlenika i neradnih članova njegove obitelji s krajnjeg sjevera na godišnji odmor u inozemstvu

Nove promjene u računovodstvu. Plaćanje putovanja zaposlenika i članova njegove obitelji koji ne rade iz područja krajnjeg sjevera i izjednačenih regija ne podliježe doprinosima samo u odnosu na troškove putovanja unutar Rusije.

Nezaposleni članovi obitelji su muž, žena, malodobna djeca.

Vrhovni sud je ranije naznačio. Ta isplata članovima obitelji zaposlenika za putne troškove do i s odredišta odmora
ne podliježe premijama osiguranja. (Podtočka 7. točka 1. članak 422. Poreznog zakona, odluka od 14. lipnja 2018. br. AKPI18-393). Klauzula 1, članak 2 Zakona od 3. kolovoza 2018. br. 300-FZ, klauzula 1, članak 5 Poreznog zakona

Osobe pod posebnim režimom “poreza na dohodak od profesionalnih djelatnosti” oslobođene su plaćanja obveznih doprinosa za osiguranje

Promjene u porezima. Građani i poduzetnici koji plaćaju NPP oslobođeni su plaćanja doprinosa. Mirovinski doprinosi mogu se uplaćivati ​​dobrovoljno. Dio 11 čl. 2, čl. 16. Zakona od 27. studenog 2018. br. 422-FZ, čl. 3, dio 2 čl. 7. Zakona od 27. studenog 2018. br. 425-FZ

Za više detalja pogledajte izmjene... (.pdf 280 Kb)

na izbornik

Porez na osobni dohodak

Utvrdili smo maksimalni iznos terenskog dodatka na koji se ne plaća porez na dohodak

Nova najnovija promjena u računovodstvu od 1. siječnja 2019. Od isplata zaposlenicima terenskih dodataka iznad 700 rubalja. Za svaki dan rada morate platiti porez na dohodak. Zakon od 30. listopada 2018. br. 381-FZ

Odobren novi obrazac 2-NDFL

Promjene primjenjuju nove obrasce:

• 2-NDFL potvrde;
• potvrde poreznog agenta zaposlenicima i drugim osobama o isplaćenim primanjima;
• registar podataka o prihodima pojedinaca;
• poruke o nemogućnosti poreza po odbitku.

Koristite nove obrasce počevši od izvješćivanja za 2018. Nalog Federalne porezne službe od 2. listopada 2018. br. MMV-7-11/566

Odobren novi obrazac 3-NDFL

Promjene i novi obrazac 3-NDFL je na snazi. Primijenite ga iz izvješća za 2018. Nalog Federalne porezne službe od 3. listopada 2018. br. MMV-7-11/569

Više detalja o ovim promjenama... (.pdf 280 Kb)

na izbornik

Državna dužnost

Uspostavljene su nove vrste državnih dužnosti

Promjene državnih pristojbi:

• za izdavanje dopuštenja za ispuštanje (ispuštanje) radioaktivnih tvari;
• za izdavanje (produljenje, obnovu, reviziju) cjelovite okolišne dozvole

Klauzula 4 čl. 6. Zakona od 21. srpnja 2014. br. 219-FZ

Ukinuta je državna pristojba za izdavanje dokumenata koji zamjenjuju one izgubljene zbog izvanredne situacije

Izmjenama je također ukinuta državna pristojba za zamjenu dokumenata. Ako su izgubljeni ili oštećeni kao rezultat hitnog slučaja. Izuzeće se odnosi na sve dokumente. Do 1. siječnja naknada se ne mora plaćati samo ako se izgubi putovnica ruskog državljanina. Zakon od 29. srpnja 2018. br. 233-FZ

na izbornik

UTII - imputacija

Bez promjena!

Više o promjenama... (.pdf 280 Kb)

na izbornik

PATENT

Bez promjena!

na izbornik

USN - pojednostavljeno

Promjene u postupku obračuna cestarine za teška teretna vozila

Od 1. siječnja 2019. dolazi do promjena; sva plaćanja za prolazak teških kamiona bit će uključena u troškove. Ako plaćate jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda. Ranije su se takve isplate uračunavale u plaćanje poreza na prijevoz i samo se višak uračunavao u troškove. Klauzula 4 čl. 2. Zakona od 3. srpnja 2016. br. 249-FZ

Više izmjena... (.pdf 280 Kb)

na izbornik

Porez na prijevoz

Izmjene i ukidanje odbitka u visini cestarine za teška teretna vozila

Od 1. siječnja 2019. promijenjena je pristojba za prijevoz i ne može se umanjiti za cestarine za teška vozila. Uzmite u obzir cijenu karte kao dio ostalih troškova prilikom izračuna poreza na dohodak. Klauzula 4 čl. 2. Zakona od 3. srpnja 2016. br. 249-FZ

Uveden sustav akontacije prijevoznog poreza za teška teretna vozila

Od 1. siječnja 2019. uvedeno je plaćanje akontacija za teška vozila. Tromjesečne prijave trebate plaćati samo u regijama u kojima su utvrđena razdoblja izvješćivanja u skladu s Poreznim zakonom. Klauzula 4 čl. 2. Zakona od 3. srpnja 2016. br. 249-FZ

Više izmjena... (.pdf 280 Kb)

na izbornik

Porez na imovinu organizacije

Ukinut je porez na pokretnine

Od 1. siječnja 2019. pokretnine se ne priznaju kao predmet oporezivanja. Str. 19–24 čl. 2, dio 2 čl. 4. Zakona od 3. kolovoza 2018. br. 302-FZ

Od 1. siječnja 2019. dolazi do promjena u razdoblju od kojeg vrijedi nova katastarska vrijednost. Ovisi o razlogu njegove promjene.

Na primjer, ako su se kvalitativne karakteristike objekta promijenile. Porez po staroj vrijednosti obračunava se od početka godine do mjeseca kada su izvršene promjene u Jedinstvenom državnom registru nekretnina (USRN). Zakon od 3. kolovoza 2018. br. 334-FZ

Detaljnije o izmjenama... (.pdf 280 Kb)

na izbornik

Porez na zemljište

Pojasnili smo kako izračunati porez na katastarsku vrijednost

Od 1. siječnja 2019. počinje razdoblje od kojeg vrijedi nova katastarska vrijednost. Ovisi o razlogu njegove promjene.
Zakon od 3. kolovoza 2018. br. 334-FZ

.

Više izmjena... (.pdf 280 Kb)

na izbornik

Ostale promjene

Koeficijenti deflatora utvrđeni su za 2019. godinu

Za 2019. postoje promjene tečajeva:

• 1.729 – za porez na dohodak;
• 1,915 – za UTII;
• 1.317 – za porez na obrt;
• 1.518 – za porez na imovinu fizičkih osoba i patentni sustav.

Za pojednostavljeni porezni sustav također su napravljene izmjene i odobren je novi koeficijent - 1,518. Ali to neće utjecati na prihode i pravo na primjenu ovog posebnog režima. Nalog Ministarstva gospodarskog razvoja od 30. listopada 2018. br. 595

Ako uplata nije primljena u proračun, tada se ne može razjasniti. Morat ćete izdati novi nalog za plaćanje. I obratite se Federalnoj poreznoj službi za povrat starog plaćanja.

Statističko izvješćivanje je promijenjeno

Iz izvještaja za 2018. i razdoblja 2019. izmijenjeno je i uvedeno više od 100 oblika statistike. Morat će se predati na novim obrascima. Među najčešćim su obrazac 1-poduzeće, P-2, P-3, P-4, P-6, P-5 (m), PM, MP (mikro) i drugi. Naredba Rosstata od 6. kolovoza 2018. br. 485 i drugi

Osigurani depoziti malih poduzeća u bankama

Od 1. siječnja 2019. malo poduzetništvo uključeno je u sustav osiguranja depozita. Iznos odštete nije veći od 1,4 milijuna rubalja. preko svih računa u jednoj banci. Osiguranje pokriva novac koji je organizacija položila u banku na temelju ugovora o bankovnom depozitu ili računu.

Naknadu će moći dobiti samo oni mali poduzetnici čiji se podaci na dan nalaze u registru malih i srednjih poduzeća. Kada je nastupio osigurani slučaj. Stoga provjerite je li vaša organizacija uključena u registar. Objavljeno je na web stranici Federalne porezne službe. Klauzula 4 čl. 1, čl. 21. Zakona od 3. kolovoza 2018. br. 322-FZ

Povećana dob za odlazak u mirovinu

Od 1. siječnja 2019. postupno se počinje povećavati dob za odlazak u mirovinu. Tako je 2019. godine dob za odlazak u mirovinu za žene 56 godina. Za pet godina će sa 55 narasti na 60 godina.

Dob za odlazak u mirovinu za muškarce u 2019. je 61 godina. Za pet godina će sa 60 narasti na 65 godina.

Stare beneficije vezane uz odlazak u mirovinu i dalje vrijede za rudare, radnike toplih pogona, kemijskih tvornica, žrtve Černobila i niz drugih kategorija.

Majke brojne djece imaju pravo na prijevremenu mirovinu. Ako žena ima troje djece, može otići u mirovinu tri godine ranije. Ako ima četvero djece - četiri godine ranije. Ali za žene koje imaju petero i više djece sve ostaje kao i prije: imaju pravo na mirovinu s 50 godina.

Za građane koji su prema starom zakonodavstvu trebali ići u mirovinu 2019.–2020., postoji posebna pogodnost - pravo podnošenja zahtjeva za mirovinu šest mjeseci 2 ranije od nove dobi za odlazak u mirovinu.

Primjerice, osoba koja će prema novoj dobi za odlazak u mirovinu morati u mirovinu u siječnju 2020., moći će to učiniti već u srpnju 2019. - šest mjeseci ranije.

Više izmjena... (.pdf 280 Kb)

na izbornik

Računovodstvo i izvješćivanje

Pojašnjen je postupak ponovnog izračuna imovine i obveza u stranoj valuti (PBU 3/2006)

Ako službeni tečaj nije utvrđen, vrijednost imovine i obveza u stranoj valuti mora se preračunati korištenjem unakrsnog tečaja. Prethodno je ovaj postupak preporučen u Preporukama revizorima upućenim dopisom Ministarstva financija od 19. siječnja 2018. broj: 07-04-09/2694.

Pojašnjen je postupak ponovnog izračuna prihoda koji nije predočen na plaćanje. Kada se tečaj promijeni:

• prihod u iznosu primljenog predujma ili akontacije se ne preračunava;
• preračunava se prihod u dijelu koji prelazi iznos primljenog predujma ili akontacije.

Ako organizacija koristi imovinu i obveze za zaštitu od rizika. Tečajne razlike na njima mogu se uzeti u obzir prema pravilima MSFI.

Pojašnjen je postupak računovodstvenog iskazivanja imovine i obveza za segment. U kojem organizacija obavlja svoje glavne transakcije u stranoj valuti. S izmjenama u ovom slučaju moguće je voditi evidenciju imovine i obveza na način propisan za poslovanje izvan Rusije.

Objedinili smo postupak preračunavanja vrijednosti imovine i obveza korištenih za poslovanje izvan Rusije. Sada se ponovni izračun sve takve imovine i obveza mora izvršiti na datum izvještavanja. Prethodno se za neke vrste imovine (primjerice zalihe, nematerijalna imovina, dugotrajna imovina) preračunavanje radilo na datum transakcije u stranoj valuti. I kao rezultat toga su ta imovina i obveze prihvaćene za računovodstvo

Nalog Ministarstva financija od 9. studenog 2017. br. 180n

Promijenjeni su uvjeti pod kojima se plaćanja poreza mogu razjasniti

• nije prošlo više od tri godine od datuma plaćanja;
• pojašnjenje ne dovodi do stvaranja zaostataka;
• novac je unatoč grešci išao u proračun.

Ako uplata nije primljena u proračun, tada se ne može razjasniti. Morat ćete izdati novi nalog za plaćanje. I obratite se Federalnoj poreznoj službi za povrat starog plaćanja. Ovo su nove promjene za 2019.

Moći će se razjasniti ne samo osnova, vrsta i identitet uplate, porezno razdoblje i status isplatitelja. Ali i broj računa Savezne riznice. Klauzula 2 čl. 1, dio 2 čl. 2. Zakona od 29. srpnja 2018. br. 232-FZ

Uvedene nove sankcije

Od 1. siječnja 2019. dolazi do promjena i uvode se novčane kazne. Ako obveznici poreza na dohodak od profesionalne djelatnosti dostave podatke o dohotku Federalnoj poreznoj službi suprotno postupku i rokovima.

Kazne za građane i poduzetnike iznose 20 posto iznosa za prvi prekršaj. 100 posto iznosa - za ponovljene prijave u roku od šest mjeseci (članak 129.13 Poreznog zakona). Promjene kazne za operatere elektroničkih platformi i banke – 20 posto iznosa. Ali ne manje od 200 rubalja. (Članak 129.14 Poreznog zakona). Članak 3. čl. 1, dio 2 čl. 7. Zakona od 27. studenog 2018. br. 425-FZ

Koje će se promjene u porezima, naknadama i premijama osiguranja dogoditi u 2017. godini? Kako će se promijeniti porezno i ​​računovodstveno izvještavanje? Što će se dogoditi s premijama osiguranja u vezi s njihovim prijenosom pod kontrolu Federalne porezne službe od 2017.? Koje će pogodnosti biti sljedeće godine? Gotovo svi računovođe imaju slična pitanja. Dapače, od sljedeće godine na snagu stupaju mnoge izmjene poreznog zakonodavstva. Osim toga, puno je promjena u zakonodavstvu o premijama osiguranja. Tako će se, primjerice, od 2017. novi obrazac za obračun premije osiguranja morati dostavljati poreznoj inspekciji kvartalno. Mijenjaju se rokovi za podnošenje SZV-M, pojavljuju se novi BCC-i, a nalozi za plaćanje poreza i doprinosa trebat će se ispunjavati na novi način. Osim toga, gotovo sve organizacije i samostalni poduzetnici koji se bave trgovinom morat će 2017. prijeći na internetske blagajne. Pripremili smo kratki pregled najvažnijih promjena koje računovođa mora znati kako bi ih uzeo u obzir u svom radu u 2017. godini.

Prvi dio Poreznog zakona

Premije osiguranja bit će regulirane Poreznim zakonom Ruske Federacije

Od 1. siječnja 2017. premije osiguranja za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje, kao iu slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, bit će regulirane Poreznim zakonom Ruske Federacije. Odgovarajuće izmjene unesene su u prvi dio Poreznog zakona Ruske Federacije (poglavlje 2.1. Poreznog zakona Ruske Federacije „Doprinosi za osiguranje“, stavak 3. članka 8. Poreznog zakona Ruske Federacije). Suština novine je da će se sva osnovna načela koja vrijede za poreze od 2017. godine primjenjivati ​​i na premije osiguranja. S tim u vezi, od 2017. godine unesene su brojne izmjene i dopune prvog dijela Poreznog zakona, na primjer:

• Porezni inspektori će u okviru uredskih i terenskih nadzora nadzirati poštivanje propisa o navedenim premijama osiguranja. To je sadržano u članku 87. Poreznog zakona Ruske Federacije;
• Platitelji premija osiguranja bit će dužni koristiti obvezni pretkrivični postupak za rješavanje sporova oko premija osiguranja sa Federalnom poreznom službom. Ovo je (klauzula 2 članka 138 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Podsjetimo, 2016. godine premije osiguranja regulirane su Saveznim zakonom br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije i savezni obvezni Fond za zdravstveno osiguranje.” Prema ovom zakonu, gore navedene premije osiguranja kontrolirali su Zavod za mirovinsko osiguranje i njegova teritorijalna tijela. Od 1. siječnja 2017. ovaj zakon gubi snagu (članak 18. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 250-FZ).

Istodobno, premije osiguranja za nesreće na radu i profesionalne bolesti (doprinosi za ozljede) u 2017. i dalje će biti regulirane posebnim saveznim zakonom od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ „O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu“. i profesionalne bolesti" " Ova vrsta premija osiguranja nije pod kontrolom poreznih vlasti. I dalje će ih provoditi i verificirati tijela Fonda za socijalno osiguranje (FZO).

Poreznici će početi tražiti dokumente o uplatama koje ne podliježu doprinosima.

Od 2017. poreznoj upravi mora se predati jedinstveni obračun premija osiguranja. Cm. " ". Porezni službenici će provoditi uredske revizije obračuna premija osiguranja (članak 88. članka 10. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, od 1. siječnja 2017., prilikom obavljanja uredske revizije obračuna premija osiguranja, inspektori će imati pravo od organizacija i samostalnih poduzetnika zatražiti podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost iznosa izvješća koji ne podliježu premijama osiguranja, kao kao i potvrđivanje zakonitosti primjene sniženih tarifa. To je predviđeno novom točkom 8.6 članka 88. dijela prvog Poreznog zakona Ruske Federacije. Cm. " ".

Imajte na umu da od 2017. Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa posebne uvjete pod kojima porezna tijela imaju pravo zahtijevati navedene podatke i dokumente. S tim u vezi, moguće je da ako u 2017. godini iskažete neoporezive isplate u jednom obračunu za premije osiguranja, Federalna porezna služba će definitivno zahtijevati da se potvrde dokumentima na način propisan člankom 93. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Od 2017. porezni će inspektori u sklopu uredskog nadzora obračuna premija osiguranja imati pravo tražiti i dokumente koji potvrđuju valjanost primjene sniženih tarifa za premije osiguranja. Takve izmjene članka 88. dijela 1. Poreznog zakona Ruske Federacije na snazi ​​su od 1. siječnja 2017.

Prebijanje različitih vrsta premija osiguranja postalo je nemoguće

Od 2017. godine više nije moguće međusobno prebijati različite vrste premija osiguranja. Prijeboj je dopušten samo unutar doprinosa iste vrste (članak 78. članka 1.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako se, primjerice, preplata mirovinskih doprinosa iz 2017. godine može prebijati samo s budućim uplatama za iste. Od 2017. tvrtka nema pravo prebijati ovu preplaćenu naknadu s dospjelim neplaćenim zdravstvenim ili socijalnim doprinosima.

Podsjetimo, do 2017. bilo je moguće prebiti sve premije osiguranja koje je administrirao isti fond. Na primjer, preplaćene premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje mogle bi se prebiti zdravstvenim doprinosima.

Savezna porezna služba morat će prijaviti ovlasti zasebnih odjela

Od 2017. godine obveznici premije osiguranja (matične organizacije) imaju novu obvezu. Počevši od nove godine, morat će obavijestiti Saveznu poreznu službu na lokaciji matične organizacije da je njihov odvojeni odjel (podružnica, predstavništvo) u Rusiji ovlašten (ili lišen) ovlasti obračunavanja isplata i naknada pojedincima . To se mora prijaviti u roku od mjesec dana od trenutka dodjele (oduzimanja) takvih ovlasti (podklauzula 7, klauzula 3.4, članak 23 Poreznog zakona Ruske Federacije). No, imajte na umu da se ova obveza odnosi samo na zasebne jedinice kojima su ovlasti dodijeljene (oduzete) 2017. godine i kasnije. Ako su isplate i nagrade pojedincima prije obračunale zasebne divizije (na primjer, 2016.), tada ništa nije potrebno prijaviti Federalnoj poreznoj službi. To je izravno navedeno u stavku 2. članka 5. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 243-FZ. Obrasce tih poruka i postupak njihova elektroničkog prijenosa poreznim tijelima treba odrediti Savezna porezna služba. To je predviđeno stavcima 3. i 4. stavka 7. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Obrazloženja PDV-a bit će moguće dostaviti samo elektroničkim putem.

Od 1. siječnja 2017. objašnjenja za elektroničke prijave PDV-a mogu se podnijeti Federalnoj poreznoj službi samo u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala (TCS). Format za podnošenje takvih objašnjenja u elektroničkom obliku odobrit će Savezna porezna služba. Papirnata obrazloženja odstupanja u poreznim prijavama neće se smatrati podnesenima od sljedeće godine. Odnosno, podnošenje obrazloženja na papiru gubi svaki smisao. Odgovarajuća inovacija pojavila se u novom stavku 4. stavka 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak "a" stavka 6. članka 1. Saveznog zakona od 1. svibnja 2016. br. 130-FZ).

Podsjetimo, porezna inspekcija tijekom kancelarijske kontrole može zatražiti pojašnjenje o podnesenoj prijavi PDV-a. To se može dogoditi ako se, na primjer, u deklaraciji utvrde pogreške i proturječnosti (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Do 2017. nisu utvrđeni zahtjevi za oblik takvih objašnjenja. Savezna porezna služba priznala je da se mogu podnijeti u slobodnom obliku: "na papiru" ili u formaliziranom obliku prema TKS (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 6. studenog 2015. br. ED-4-15/ 19395). Od 2017. ovo će pitanje biti regulirano poreznim zakonodavstvom, a ne pojašnjenjima poreznih vlasti.

Dodajmo da će se u vezi s uredskim kontrolama za ostale vrste poreza objašnjenja na zahtjeve poreznih tijela u 2017. godini i dalje moći dostavljati „na papiru“. Elektronički oblik obrazloženja postaje obvezan samo za prijave PDV-a. Podsjetimo se da se također može podnijeti samo elektroničkim putem putem operatera za upravljanje elektroničkim dokumentima (stavak 1. stavak 5. članak 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Uvedena je novčana kazna za nedavanje obrazloženja u prijavi PDV-a.

Ako su porezna tijela u sklopu uredske revizije prijave PDV-a zatražila pojašnjenja (3. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije), ona se moraju dostaviti u roku od pet dana. Međutim, prethodno porezno zakonodavstvo nije sadržavalo nikakvu odgovornost za nepoštivanje zahtjeva za davanjem objašnjenja. A neki porezni obveznici jednostavno su ignorirali zahtjeve poreznih inspektora.

Od 1. siječnja 2017. situacija će se promijeniti. Za nedavanje (nepravovremeno podnošenje) objašnjenja uvedena je kazna od 5.000 rubalja, a za ponovljeno kršenje unutar kalendarske godine - 20.000 rubalja. To je predviđeno novim tekstom članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je uveden stavkom 13. članka 1. Saveznog zakona br. 130-FZ od 1. svibnja 2016.

Omogućeno plaćanje poreza, pristojbi i premija osiguranja za druge osobe

Porezi, naknade i premije osiguranja mogu se dobrovoljno platiti za treće strane. Takvu izmjenu treba unijeti u članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije (Savezni zakon br. 401-FZ od 30. studenog 2016.). Ranije je bilo predviđeno da je porezni obveznik dužan ispunjavati obvezu plaćanja poreza isključivo samostalno. Međutim, sada članak 45. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da plaćanje poreza može izvršiti druga osoba. No, pojašnjava se da druga osoba, nakon što plati porez za treće osobe, neće imati pravo tražiti povrat plaćenog poreza.

U vezi s navedenim izmjenama i dopunama Poreznog zakona Ruske Federacije, primjerice, osnivači i direktori moći će plaćati porez za svoju tvrtku. Ranije je bilo nemoguće dobrovoljno platiti porez za treće strane. Stoga, čak i da je direktor imao novca, nije mogao podmiriti porezne dugove za tvrtku (pismo Ministarstva financija Rusije od 14. veljače 2013. br. 03-02-08/6). Sada se situacija promijenila. Osim:

Fizičke osobe također imaju mogućnost plaćanja poreza za druge fizičke osobe ili samostalne poduzetnike;
jedna organizacija ima pravo plaćati poreze, kazne i kazne za drugu tvrtku.

Istodobno, zakonodavci su predvidjeli fazni prijelaz:

• od 30. studenog 2016. treće strane imaju pravo platiti za druge bilo kakve poreze i naknade (na primjer, državnu pristojbu);
• od 1. siječnja 2017. druge osobe će imati pravo plaćati premije osiguranja za druge (odnosno od datuma kada su premije osiguranja prebačene pod kontrolu Federalne porezne službe).

Od 1. listopada uveden je novi postupak za izračun kazni za organizacije

Postupak za izračun kazni reguliran je člankom 75. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sada je predviđeno da se kazne izračunavaju koristeći 1/300 stope refinanciranja koju je utvrdila Banka Rusije (članak 75. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova stopa primjenjuje se na sva plaćanja poreza, bez obzira na to tko je prekršio rok plaćanja poreza: pojedinac, samostalni poduzetnik ili organizacija.

Od 1. listopada 2017. godine ništa se neće promijeniti za fizičke osobe i samostalne poduzetnike. To proizlazi iz odredaba Saveznog zakona br. 401-FZ od 30. studenog 2016. godine. I dalje će morati izračunati kazne na temelju 1/300 stope refinanciranja koja je na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja. Međutim, značajne promjene u izračunu kazni od ovog datuma utjecat će na organizacije. Morat će obračunavati kazne na novi način, i to:
za kašnjenje u ispunjavanju obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja do 30 kalendarskih dana (uključujući) - kazne će se morati izračunati na temelju 1/300 stope refinanciranja koja je na snazi ​​tijekom razdoblja kašnjenja;
za kašnjenje u ispunjavanju obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja u razdoblju duljem od 30 kalendarskih dana - bit će potrebno obračunati penale na temelju 1/300 stope refinanciranja koja je na snazi ​​za razdoblje do 30 kalendarskih dana (uključujući ) takvog kašnjenja i 1/150 stope refinanciranja koja je na snazi ​​tijekom razdoblja koje počinje od 31. kalendarskog dana takvog kašnjenja.

Stoga će od 1. listopada 2017. organizacije morati platiti više kazni ako je kašnjenje u plaćanju poreza ili premija osiguranja duže od 30 kalendarskih dana. Valja napomenuti da će se novi postupak obračuna kazni morati primijeniti i na "stare" dugove koji su nastali prije 1. listopada 2017. Cm.

Dugovi će se naplatiti od jamaca izvansudskim putem

Jedan od načina osiguranja obveze plaćanja poreza i premija osiguranja je jamstvo (članak 74. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezno zakonodavstvo predviđa da ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik želi odgoditi plaćanje poreza ili premija osiguranja na kasniji datum, Savezna porezna služba ima pravo zahtijevati uključivanje jamaca u ovaj postupak. Ugovorom o jamstvu jamac se obvezuje prema poreznim vlastima da će u cijelosti ispuniti obvezu poreznog obveznika za plaćanje poreza ili premije osiguranja ako ovaj ne plati dospjele iznose i pripadajuće kazne u propisanom roku. To proizlazi iz članka 74. Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016., koji je proširio mogućnost davanja jamstva za premije osiguranja od 2017.).

Ranije je bilo predviđeno da ako porezni obveznik ne plati dospjele iznose, porezna inspekcija ima pravo naplatiti dugove od jamca samo sudskim putem. Međutim, situacija se promijenila. U vezi sa stupanjem na snagu Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije", porezna će tijela moći naplatiti dug od jamaca bez suda. Takve izmjene unesene su u stavak 3. članka 74. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dugovi za poreze i doprinose za osiguranje organizacija naplatit će se od pojedinaca

Savezni zakon br. 401-FZ od 30. studenog 2016. uveo je izmjene i dopune članka 45. dijela 1. Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjenama je predviđeno da od 30. studenoga 2016. porezne inspekcije mogu sudskim putem zahtijevati naplatu dospjelih obveza organizacija od pojedinaca ako postoji međuovisnost između organizacija i pojedinaca. Od 2017. od pojedinaca se može tražiti da vrate dugove i premije osiguranja. Ranije je bilo moguće naplatiti dugove samo od pridruženih organizacija.

Od 1. srpnja porezna će tijela početi izdavati dokumente koji potvrđuju status poreznog rezidenta

Od 1. srpnja 2017. porezne inspekcije dobile su pravo, na zahtjev pojedinaca (ili njihovih predstavnika), izdavati dokumente u elektroničkom obliku ili "na papiru" koji potvrđuju status poreznog rezidenta. Porezne vlasti su takve ovlasti dale u novom podstavku 16. stavka 1. članka 32. Poreznog zakona. Postupak izdavanja takvih dokumenata mora odobriti Savezna porezna služba. To je predviđeno podstavkom "b" stavka 4. članka 1. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije Ruska Federacija.”

Podsjetimo se da su porezni rezidenti građani koji su stvarno u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana tijekom sljedećih 12 uzastopnih mjeseci (2. stavak članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pritom se oporezivanje dohotka zaposlenika koji su porezni rezidenti Ruske Federacije razlikuje od oporezivanja dohotka zaposlenika koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Prije toga, ni Porezni zakon Ruske Federacije ni bilo koji drugi regulatorni dokumenti nisu utvrdili popis dokumenata koji bi potvrdili porezni status poreznog obveznika. Službenici su objasnili da je organizacija samostalno morala utvrditi porezni status pojedinaca koji primaju dohodak na temelju karakteristika svake konkretne situacije (Pismo Ministarstva financija od 16. ožujka 2012. br. 03-04-06/6-64). Od 1. srpnja 2017. sve bi trebalo biti jednostavnije. Fizička osoba će od INFS-a moći dobiti potvrdu o svom statusu poreznog rezidenta te istu dostaviti na mjestu zahtjeva.

Federalna porezna služba kaznit će pojedince koji ne prijave nekretnine i automobile

Ako porezna inspekcija nije pojedincu poslala obavijest o plaćanju poreza na osobnu imovinu ili poreza na prijevoz, tada je pojedinac dužan poduzeti inicijativu i obavijestiti Federalnu poreznu službu o prisutnosti gore navedenih predmeta, kao i predstaviti vlasnički dokumenti. Ove informacije moraju se dostaviti prije 31. prosinca godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja - klauzula 2.1 članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U 2016. godini i ranije, neispunjavanje ove obveze nije povlačilo novčane kazne. Međutim, od 1. siječnja 2017. predviđena je novčana kazna za neprijavljivanje podataka - 20 posto neplaćenog iznosa poreza u odnosu na predmet oporezivanja "skriven" od inspektora (3. članak 129.1. Poreznog zakona Ruska Federacija).

PIB se može dobiti u bilo kojem poreznom uredu

Od 1. siječnja 2017. PIB se može dobiti u bilo kojoj poreznoj upravi, a ne samo u mjestu prebivališta ili boravišta. Izmjena je unesena u stavak 7. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije. Savezna porezna služba obavijestila je o ovoj inovaciji na svojoj web stranici: „Načelo ekstrateritorijalnosti u pružanju javnih usluga od strane poreznih vlasti jedno je od glavnih u aktivnostima Federalne porezne službe Rusije. Od 9. siječnja, odnosno prvog radnog dana 2017. godine, sva teritorijalna porezna tijela koja obavljaju poslove fizičkih osoba počinju primati zahtjeve za registraciju fizičke osobe i izdavati joj potvrdu o registraciji, neovisno o mjestu prebivališta (boravišta) fizičke osobe. pojedinac. Zahtjev za registraciju može se podnijeti bilo kojem poreznom tijelu prilikom osobnog posjeta ili poslati poštom.”

Porez na dodanu vrijednost (Poglavlje 21 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Pojavio se “porez na Google”.

Od 2017. zakonodavci su utvrdili postupak plaćanja PDV-a na internetske usluge koje strane tvrtke pružaju pojedincima u Ruskoj Federaciji (uključujući pristup bazama podataka, usluge oglašavanja, nazive domena, hosting, administraciju web stranica itd.). Novosti u pogledu naplate PDV-a od takvih organizacija predviđene su Saveznim zakonom br. 244-FZ od 3. srpnja 2016. Dakle, posebno od 2017.

• definirao pojam usluga koje se pružaju u elektroničkom obliku;
• uspostavio postupak za poreznu registraciju strane tvrtke i plaćanje PDV-a;
• pojašnjeno kako strana tvrtka može koristiti „osobni račun poreznog obveznika“ za podnošenje elektroničke prijave PDV-a;

Izmjene su dobile neslužbeni naziv "Googleov porez", budući da će promjene posebno utjecati na strane tvrtke poput Googlea, koje posluju u Rusiji. Svrha izmjena je stvoriti konkurentno okruženje za strane i ruske prodavače elektroničkih usluga. Činjenica je da je do 2017. fizičkim osobama bilo isplativije kupovati elektronički sadržaj od inozemnih tvrtki, budući da u njegovu cijenu nije uključen PDV. Usluge ruskih IT tvrtki, naprotiv, bile su oporezovane. Navedene izmjene i dopune PDV zakonodavstva imaju za cilj otklanjanje ove nejednakosti.

Više tiskanih publikacija moći će primijeniti sniženu stopu PDV-a

Stopa PDV-a od 10 posto može se primijeniti na tiskana izdanja u kojima obujam oglašavanja ne prelazi 45 posto. Ranije su, podsjećamo, tiskovine mogle primjenjivati ​​stopu PDV-a od deset posto ako udio oglašavanja u njima nije prelazio 40 posto. Tako će više tiskanih medija moći primjenjivati ​​smanjenu poreznu stopu u 2017. godini. Izmjena je unesena u osmi stavak podtočke 3. točke 2. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije Saveznim zakonom br. 408-FZ od 30. studenog 2016. „O izmjenama i dopunama članka 164. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije.”

Proširen je popis transakcija koje ne podliježu PDV-u

Od 1. siječnja 2017. transakcije izdavanja jamstava ili garancija (za nebankarske organizacije) oslobođene su PDV-a. Izmjena je uvedena podstavkom "b" stavka 1. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Više organizacija moći će izvršiti povrat PDV-a putem zahtjeva

Od 1. srpnja 2017. organizacije čija je obveza plaćanja PDV-a osigurana jamstvom moći će izvršiti povrat PDV-a putem zahtjeva. U ovom slučaju, jamac će morati ispuniti određene uvjete. Izmjena i dopuna stupa na snagu podstavcima "a" i "b" stavka članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Produžen je rok bankovne garancije za postupak zahtjeva za povrat PDV-a

Od 1. siječnja 2017. valjanost bankovne garancije za zahtjev za povrat PDV-a morat će isteći najranije 10 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave u kojoj je tražen povrat poreza. Prethodno je to razdoblje bilo osam mjeseci. Osnova je podstavak "c" stavka 5. članka 2. Zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Promijenjen uvjet za ugovor o jamstvu za postupak zahtjeva za povrat PDV-a

Od 1. srpnja 2017. ugovor o jamstvu mora prestati važiti najranije 10 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave u kojoj se navodi iznos PDV-a za povrat. Prije promjene, bankovna garancija trebala je isteći najkasnije nakon osam mjeseci.

Porez na osobni dohodak (poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Troškovi ocjene stručne spreme radnika izuzeti su od plaćanja poreza na dohodak

Od 2017. godine stupa na snagu Savezni zakon od 3. srpnja 2016. br. 238-FZ „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. Prema tom zakonu, posebni centri će provoditi neovisnu procjenu kvalifikacija pojedinaca. Poslodavac će, uz pismenu suglasnost zaposlenika, moći poslati istog na takvu procjenu i platiti njezino obavljanje. Cm. " ".

Općenito, ako poslodavac plaća bilo koju uslugu za svog zaposlenika, tada potonji prima prihod u naravi (2. stavak članka 211. Poreznog zakona). Stoga bi tvrtka, kao porezni agent za porez na dohodak, prilikom plaćanja zaposlenika za neovisnu ocjenu njegove stručne spreme iznos uplate morala uključiti u osnovicu poreza na dohodak. No, kako bi potaknuli neovisno ocjenjivanje kvalifikacija, zakonodavci su predvidjeli porezne “olakšice”. Tako, posebice, od 1. siječnja 2017. u dohodak koji se oporezuje porezom na dohodak više nije obvezan uključivati ​​trošak neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika za usklađenost s profesionalnim standardima. Ove izmjene uključene su u popis prihoda koji ne podliježu porezu na osobni dohodak (članak 21.1., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Predviđeni su stavkom 1. članka 1. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 251-FZ.

Uvedena je porezna olakšica za troškove neovisne provjere kvalifikacija

Osoba koja plaća neovisnu procjenu kvalifikacija za usklađenost s profesionalnim standardom moći će od 2017. godine ostvariti socijalni odbitak za iznos troškova takve potvrde. Međutim, imajte na umu da će postojati ograničenje iznosa odbitka. Njegova vrijednost, zajedno s nekim drugim socijalnim odbicima, ne smije premašiti ukupno 120.000 rubalja godišnje. To je navedeno u novom podstavku 6. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (uveden je stavkom 1. članka 1. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 251-FZ).

Bonusi programa vjernosti oslobođeni su poreza na osobni dohodak

Od 1. siječnja 2017. bodovi i bonusi pripisani bankovnoj kartici fizičkih osoba u okviru programa vjernosti ne podliježu porezu na dohodak. Riječ je, primjerice, o situaciji kada osoba u restoranima, trgovinama ili na benzinskim crpkama plaća bankovnom karticom, a nakon nekog vremena određeni postotak potrošenog iznosa vraća joj se na račun (“cash back”). Ovo je "bonus" i ne podliježe porezu na dohodak od 2017., pod uvjetom da su ispunjeni određeni uvjeti. Tako se, primjerice, u te svrhe bonusi moraju vratiti na karticu prema uvjetima javne ponude. Zakonodavac je također predvidio da ako se navedeni bodovi i bonusi isplaćuju u okviru radnog odnosa, tada se neće primijeniti oslobođenje od poreza na dohodak. O tome se detaljnije govori u novom stavku 68. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Uveden je stavkom 8. članka 2. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 242-FZ. Imajte na umu da su do 2017. godine bonusi za programe vjernosti bili podložni porezu na dohodak na opći način. Izvijestilo je to Ministarstvo financija, posebno, dopisom broj: 03-04-06/69407 od 13. siječnja 2015. godine.

Socijalni odbitak za životno osiguranje bit će dostupan na vašem radnom mjestu

Zaposlenici će od 2017. godine do kraja godine moći ostvariti socijalnu olakšicu za porez na dohodak u visini doprinosa temeljem ugovora o dobrovoljnom životnom osiguranju s poslodavcem. Poslodavac će biti dužan osigurati takav odbitak počevši od mjeseca u kojem zaposlenik podnese zahtjev za to. Odgovarajuće izmjene i dopune unesene su u 2. dio članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prije su pojedinci mogli primati socijalne odbitke prema ugovorima o dobrovoljnom životnom osiguranju samo putem porezne uprave. Za to je bilo potrebno pričekati kraj kalendarske godine i podnijeti izjavu INFS-u u obrascu 3-NDFL. Od 2017. godine pojedinci imaju pravo odabrati najprikladniju opciju za sebe: dobiti odbitak ili putem poslodavca ili putem porezne uprave.

Odbitak u 2017. godini može se koristiti ako je životno osiguranje uplaćeno za:

• Za sebe;
• za supružnika (uključujući udovicu, udovca);
• za roditelje (uključujući posvojitelje);
• za djecu (uključujući usvojenu djecu pod skrbništvom).

Jednokratna novčana isplata mirovine oslobođena je poreza na dohodak

U siječnju 2017. umirovljenici imaju pravo na jednokratnu novčanu isplatu mirovine u iznosu od 5000 rubalja. " ". Takva isplata neće podlijegati porezu na dohodak. To je predviđeno novim stavkom 8.5 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Računovođa to može priopćiti zaposlenicima ako traže savjet o ovom pitanju. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 400-FZ od 30. studenog 2016. „O izmjenama i dopunama članka 217. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s donošenjem Saveznog zakona „O jednokratnim gotovinskim isplatama građanima koji primaju mirovinu.”

Proširen je popis poreznih agenata za porez na dohodak

1. siječnja 2017. više ruskih organizacija bit će priznato kao porezni agenti za porez na osobni dohodak. Dakle, od tog datuma, novi stavak 7.1 članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da ruske organizacije koje prenose iznose dodataka, naknada, plaća, drugih primanja (drugih plaćanja) vojnom osoblju i civilnom osoblju (savezna država državni službenici) priznati su kao porezni agenti i zaposlenici) Oružanih snaga Ruske Federacije. Takve će se organizacije morati registrirati u poreznoj upravi na svojoj lokaciji, zadržati i prenijeti porez na osobni dohodak od gore navedenih uplata. Zakonodavci su dopunili članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije amandmanom o registraciji takvih organizacija. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 399-FZ od 30. studenog 2016. “O izmjenama i dopunama članaka 83. i 84. dijela prvog i članka 226. dijela dva Poreznog zakona Ruske Federacije.”

Primjenjuje se ažurirana 3-NDFL deklaracija

Prijavu poreza na dohodak za 2016. godinu potrebno je predati na ažuriranom obrascu. Promjene u obrascu deklaracije i postupku ispunjavanja izvršene su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/552. Imajte na umu da službenici Federalne porezne službe nisu ispravili cijeli obrazac deklaracije, već samo neke od njegovih listova. Tako je npr. ažurirana rubrika 2 u kojoj se obračunava osnovica i porez za porez na dohodak te listovi B, D2, Z, E1 G, I.

Što se tiče samih usklađivanja, na primjer, u listu E1 “Izračun standardnih i poreznih odbitaka” brojka od 280.000 zamijenjena je s 350.000, budući da se od 2016. odbitak za dijete daje do mjeseca u kojem je dohodak poreznog obveznika oporezovan po stopa od 13%, prelazi 350.000 rubalja Cm. " ".

Podsjetimo, osobe koje moraju samostalno platiti porez na dohodak i prijaviti prihode podnose 3-porez na dohodak najkasnije do 30. travnja (1. stavak članka 229. Poreznog zakona Ruske Federacije). U istom razdoblju prijave OSNO-u podnose i samostalni poduzetnici. Štoviše, bez obzira na to jesu li imali prihod tijekom godine (pismo Ministarstva financija Rusije od 30. listopada 2015. br. 03-04-07/62684). Budući da je 30. travnja 2017. nedjelja, a 1. svibnja neradni praznik, deklaraciju 3-NDFL u ažuriranom obrascu za 2016. morate predati najkasnije do 2. svibnja 2017. (ovo je utorak). Cm. " ".

Koeficijent deflatora za izračun vrijednosti patenta bit će 1,623

Koeficijent deflatora koristi se za usklađivanje akontacija stranih državljana iz “bezviznih” zemalja koji rade na temelju patenta za najam od pojedinaca (za osobne, kućanske i druge slične potrebe), kao iu organizacijama ili samostalnim poduzetnicima. . Ovi zaposlenici dužni su plaćati mjesečne fiksne akontacije poreza na osobni dohodak za razdoblje valjanosti patenta u iznosu od 1200 rubalja. Međutim, taj se iznos godišnje indeksira uzimajući u obzir koeficijent deflatora i regionalni koeficijent (točke 2 i 3 članka 227.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Veličina koeficijenta deflatora za 2017. godinu za ove namjene bit će 1,623. To je predviđeno Nalogom Ministarstva gospodarskog razvoja od 3. studenog 2016. br. 698. U 2016. vrijednost koeficijenta bila je 1,514 (Naredba Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20. listopada 2015. br. 772).

Porez na dohodak (poglavlje 25 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Odobren je novi obrazac prijave poreza na dohodak

Nova prijava poreza na dohodak odobrena je nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572. Ovom naredbom odobren je i postupak popunjavanja nove deklaracije i njezin elektronički oblik. Izvješćivati ​​je potrebno po novom obrascu počevši s izvješćivanjem za 2016. godinu. Prijava poreza na dohodak za 2016. mora se podnijeti na novom obrascu najkasnije do 28. ožujka 2017. (čl. 4, čl. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da novi obrazac prijave uzima u obzir izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije. Tako je, posebno, list 02 deklaracije dopunjen redovima 265, 266 i 267, u kojima je potrebno prikazati trgovačku naknadu, koja umanjuje porez na dohodak. Također je usklađen list 03 “Obračun poreza na dohodak od dohotka po odbitku poreznog agenta”. Dodan je redak za dividende, "na koje se porez obračunava po stopi od 13 posto." Podsjetimo, od 1. siječnja 2015. stopa poreza na dohodak na dividende koje primaju ruske organizacije i pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije, porasla je s 9 na 13 posto. Stoga je bilo potrebno prilagoditi list 03.

Također, u novoj poreznoj prijavi pojavili su se novi listovi:

• List 08 “Prihodi i rashodi poreznog obveznika koji je izvršio samostalni (simetrični, obrnuti) ispravak.” Neovisne prilagodbe provode organizacije koje su koristile netržišne cijene u transakciji između povezanih stranaka i time podcijenile iznos poreza (6. članak 105.3. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• List 09 “Obračun poreza na dobit na dohodak u obliku dobiti kontroliranog stranog društva” (ODD).

Troškovi procjene stručne spreme zaposlenika mogu se uključiti u rashode

Kao što smo gore rekli, 1. siječnja 2017. stupa na snagu Savezni zakon br. 238-FZ od 3. srpnja 2016. „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. Cm. " ".

Poslodavci će od 2017. u ostale rashode moći uključiti i trošak neovisne procjene zaposlenika o ispunjavanju profesionalnih standarda. Da bismo to učinili, proširili smo popis troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak (novi podstavak 23. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 251-FZ od 3. srpnja 2016. ).

Organizacije će imati pravo uzeti u obzir troškove neovisne procjene ako su ispunjena dva glavna uvjeta (3. stavak članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• provedena je neovisna procjena kvalifikacija na temelju ugovora o pružanju odgovarajućih usluga;
• Provedena je neovisna procjena stručne spreme pojedinca koji je s poreznim obveznikom sklopio ugovor o radu.

Imajte na umu da će organizacija morati imati popratnu dokumentaciju kako bi priznala troškove certifikacije. Na primjer, morat ćete imati pisani pristanak zaposlenika koji je poslan na neovisnu procjenu kvalifikacija (stavak 2. članka 196. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, od 2017. godine, kako bi se obračunali troškovi, novi stavak 5. točke 3. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije definira razdoblja pohrane dokumenata koji potvrđuju troškove neovisne procjene. Morat će se čuvati najmanje 4 godine.

Ažurirana je klasifikacija dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama

Od 2017. koristi se novi Sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF). Usvojen je i stupio na snagu Nalogom Rosstandarta od 12. prosinca 2014. br. 2018-st. S tim u vezi, izvršene su izmjene Klasifikacije dugotrajne imovine, odg. Uredba Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1. Sukladno tome, od 2017. promijenit će se klasifikacija dugotrajne imovine po amortizacijskim skupinama. Za dugotrajnu imovinu koja se stavlja u pogon od 1. siječnja 2017. treba koristiti nove šifre. Potvrđeno je to Dopisom Ministarstva financija od 8. studenoga 2016. broj: 03-03-RZ/65124. Cm. " ".

Pojašnjeno je značenje "kontroliranog duga".

Za potrebe poreza na dobit, kontroliranim dugom smatra se takav dug po zajmu (kreditu) u kojem je zajmodavac (zajmodavac) ili osoba koja je izdala vrijednosni papir (primjerice, jamstvo ili garanciju) strana tvrtka koja izravno ili neizravno posjeduje više više od 20 posto temeljnog kapitala zajmoprimca ili s njim povezane ruske organizacije. Prethodno je to proizlazilo iz stavka 2. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije 2016. godine.

Od 1. siječnja 2017. pojašnjava se pojam kontroliranog duga. Dug će se priznati kao kontrolirani (stavci 2-4 članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije):

• inozemnoj srodnoj organizaciji;
• pred organizacijom koja se smatra međuovisnom u odnosu na inozemnu drugu ugovornu stranu;
• za koje te organizacije djeluju kao jamci, jamci itd.

Pojašnjenja su navedena u članku 1. Saveznog zakona br. 25-FZ od 15. veljače 2016.

Kontrolirani dug utvrdit će se prema ukupnosti kredita

Iznos kontroliranog duga izračunat će se na temelju ukupnosti svih obveza poreznog obveznika koje imaju znakove takvog duga (3. stavak članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije). To je predviđeno Saveznim zakonom br. 25-FZ od 15. veljače 2016.

Uvedene su povlaštene porezne stope za sudionike regionalnih investicijskih projekata

Od 1. siječnja 2017. sudionicima regionalnih investicijskih projekata naplaćivat će se porez na dohodak:

• u federalni proračun - po stopi od 0 posto;
• u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - po stopi koju utvrđuju regionalne vlasti (od 0% do 10%).

Ima još prihoda koji ne ulaze u poreznu osnovicu

Od 1. siječnja 2017. porezna osnovica ne uključuje prihod od usluga za pružanje jamstava (jamstava) ako su sve strane u transakciji ruske organizacije (osim banaka).

Razjasnio koncept sumnjivog duga

Od 1. siječnja 2017., ako organizacija ima protuobvezu (dužnosti) prema drugoj ugovornoj strani, tada će sumnjivi dug biti samo onaj dio potraživanja koji premašuje postojeće obveze.

Ukinuto je ograničenje prijenosa gubitaka za 10 godina

Od 1. siječnja 2017. godine iznos gubitka može se prenositi u sve naredne godine, a ne samo za 10 godina, kao što je bio slučaj prije 2017. godine. To je predviđeno stavkom 25. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog. 2016 br. 401-FZ.

Odobrili smo ograničenje iznosa gubitka koji se može uzeti u obzir u razdoblju 2017.–2020

U razdoblju od 1. siječnja 2017. do 31. prosinca 2020. porezna osnovica poreza na dobit ne može se umanjiti za gubitke iz prethodnih godina za više od 50 posto. To proizlazi iz stavka 25. čl. 2. Zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Promijenjena stopa između federalnog i regionalnog proračuna

U razdoblju 2017. – 2020. stope poreza na dohodak su:

• federalnom proračunu - 3 posto;
• u regionalni proračun - 17 posto.

To proizlazi iz stavka 26. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ. Do 2017. u federalni proračun izdvajalo se 2 posto, a u regionalni 18 posto. Cm. " ".

Pojašnjen je postupak obračuna i korištenja pričuve za sumnjiva potraživanja

Od 1. siječnja 2017. godišnji iznos rezerviranja za sumnjiva potraživanja ne može biti veći od 10 posto godišnjeg prihoda. Tijekom godine iznos pričuve ne može premašiti (po izboru organizacije):

• odnosno 10 posto prihoda za prethodnu godinu;
• odnosno 10 posto prihoda tekućeg izvještajnog razdoblja. Osnova: Savezni zakon br. 405-FZ od 30. studenog 2016.

Porez na imovinu organizacije

Podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnine moraju se preuzeti iz Jedinstvenog registra nekretnina

Od siječnja 2017. Jedinstveni državni registar prava (USRP) spojen je s Državnim katastrom nekretnina (GKN). Kao rezultat toga, pojavio se Jedinstveni državni registar nekretnina (USRN). Propisuje se da se od 2017. godine, pri izračunu poreza na imovinu organizacija, podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnine moraju uzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina (USRN). Također, u vezi s trgovačkim, zabavnim i poslovnim centrima, pojašnjava se da se takvi objekti priznaju kao objekti za koje namjena, dopuštena uporaba ili naziv navedeni u Jedinstvenom državnom registru ukazuju na mogućnost obavljanja relevantnih vrsta djelatnosti ( izmjene su napravljene Saveznim zakonom od 30. studenog 2016. br. 401- Savezni zakon).

Promijenjen postupak plaćanja poreza na nekretnine iz katastarske vrijednosti ako podaci o nekretnini nisu upisani u registar prije 1. siječnja

Od 2017. godine za nekretnine koje nisu uvrštene u područne popise prije 1. siječnja potrebno je porez plaćati po katastarskoj vrijednosti tek od sljedeće godine. Od 1. siječnja 2017. na ovom će se popisu pojaviti samo administrativni i nestambeni prostori. Istovremeno, u odnosu na stambene prostore, "katastarski" porez na imovinu morat će se platiti bez obzira na to kada su bili uključeni u relevantni popis. Izmjena je predviđena podstavkom "e" stavka 57. članka 2. Saveznog zakona br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Povećana je granica dohotka za zadržavanje prava na pojednostavljeni porezni sustav

U 2017. bit će moguće primijeniti pojednostavljeni porezni sustav sve dok prihod "pojednostavljene" osobe ne prijeđe 150 milijuna rubalja. Ranije (2016.) ograničenje dohotka bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora iznosilo je 60 milijuna rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 79 740 000 rubalja. Tako će više organizacija i samostalnih poduzetnika moći koristiti pojednostavljeni sustav i imati više novca u optjecaju. Povećanje limita predviđeno je Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Povećan je maksimalni dohodak za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav

Podsjetimo, prelazak na pojednostavljeni porezni sustav dopušten je od početka sljedeće godine (1. stavak članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, morate poreznoj upravi do 31. prosinca podnijeti zahtjev za takav prijelaz. Cm. " ".

Bit će moguće prijeći na pojednostavljeni porezni sustav od 2018. ako je prihod za devet mjeseci 2017. unutar 112,5 milijuna rubalja. Prethodno je ograničenje bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora iznosilo 45 milijuna rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 59 805 000 rubalja. Dakle, zahvaljujući izmjenama, više organizacija i pojedinačnih poduzetnika moći će prijeći na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Za usporedbu: ako će organizacija prijeći na pojednostavljeni porezni sustav u 2017., tada njen prihod za siječanj - rujan 2016. (devet mjeseci) ne bi trebao premašiti 59 805 000 RUB. (Nalog Ministarstva gospodarskog razvoja od 20. listopada 2015. br. 772). U 2017. za devet mjeseci bit će moguće ostvariti prihod od 112,5 milijuna rubalja. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Određen je rok za podnošenje obavijesti o prijelazu s UTII na pojednostavljeni porezni sustav

Kao opće pravilo, organizacije i pojedinačni poduzetnici prelaze na pojednostavljeni porezni sustav od početka kalendarske godine (1. stavak članka 346.13, stavak 1. članka 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, predviđena su posebna pravila za porezne obveznike koji prelaze na "pojednostavljeno oporezivanje" iz drugog posebnog režima - UTII. Oni mogu raditi za pojednostavljeni porezni sustav od početka mjeseca u kojem je prestala obveza plaćanja "imputiranog" poreza (stavak 2, stavak 2, članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, organizacije i pojedinačni poduzetnici moraju podnijeti poreznom tijelu obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, čiji je obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 2. studenoga , 2012 broj MMV-7-3/829.

Rok za podnošenje navedene obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav ranije nije bio određen poreznim zakonodavstvom. Stoga su zakonodavci unijeli izmjene u stavak 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije i propisali da se od 2017. obavijest mora dostaviti najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma prestanka obveze plaćanja UTII. Prethodno je pitanje roka za podnošenje obavijesti bilo regulirano samo na razini objašnjenja financijera (Pismo Ministarstva financija Rusije od 12. rujna 2012. br. 03-11-06/2/123). Izmjena je predviđena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.

Povećan je prag troška dugotrajne imovine

U 2016. tvrtka je mogla koristiti pojednostavljeni porezni sustav ako preostala vrijednost dugotrajne imovine nije premašila 100 milijuna rubalja. Ova se vrijednost mora odrediti u skladu s računovodstvenim pravilima (članak 16, stavak 3, članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Od 2017. maksimalna vrijednost imovine povećat će se na 150 milijuna rubalja. Sukladno tome, od 1. siječnja 2017. tvrtke i pojedinačni poduzetnici imat će pravo osloniti se na novi maksimalni limit ostatka vrijednosti svoje dugotrajne imovine. Odnosno, porezni obveznik ima pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav od 2017. ako je 1. siječnja dugotrajna imovina koštala, recimo, više od 100 milijuna, ali manje od 150 milijuna.

Koeficijent deflatora suspendiran je do 2020

Koeficijent deflatora prethodno se koristio za prilagodbu granice dohotka pri kojoj je moguć prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, kao i granice dohotka, ako se prekorači, gubi se pravo na „pojednostavljeni porez” (stavka 2. članka 326.12. stavak 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2016. ovaj koeficijent deflatora iznosio je 1,329. Odobreno je naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Ruske Federacije od 20. listopada 2015. broj 772. Na primjer, porezni obveznik izgubio je pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava ako je u 2016. njegov prihod nakon primjene koeficijenta premašio 79,74 milijuna rubalja (60 milijuna rubalja × 1,329).

Od 2017. godine koeficijent deflatora je suspendiran do 1. siječnja 2020. godine. Do tog datuma neće biti potrebno indeksirati 120 odnosno 90 milijuna rubalja na koeficijente deflatora. Odnosno, ti se limiti neće mijenjati nekoliko godina zaredom. A za 2020. koeficijent deflatora bit će jednak 1 (članak 4. članka 4. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 243-FZ).

Za više informacija o navedenim promjenama pojednostavljenog poreznog sustava pogledajte "".

Ažurirana je knjiga obračuna prihoda i rashoda

Od 2017. organizacije i pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom tržištu moraju voditi ažuriranu knjigu prihoda i rashoda, odobrenu Nalogom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n. Ažurirana knjiga ima novi odjeljak V, u kojem porezni obveznici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav s objektom "dohodak" moraju pokazati trgovačku naknadu koja umanjuje porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Ranije u knjizi nije bilo posebnih redaka za trgovinsku zbirku. Osim toga, počevši od 2017. godine bit će potrebno staviti pečat u knjigu računovodstva i troškova ako organizacija takav pečat u načelu ima. Odnosno, prisutnost pečata postat će izborna. Također, u stupcu 4 “Prihodi” I. odjeljka knjige nije potrebno iskazivati ​​dobit kontroliranih inozemnih društava. Više informacija o tome pojavit će se redoslijedom kojim ispunjavate knjigu. Promjene u obliku knjige prihoda i rashoda, kao iu postupku popunjavanja, izvršene su Nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 7. prosinca 2016. br. 227n. Ova Naredba službeno je objavljena 30. prosinca 2016. godine, a stupa na snagu mjesec dana od dana službene objave, a najkasnije prvog dana poreznog razdoblja po pojednostavljenom poreznom sustavu (odnosno godinu dana). Stoga se ažurirana knjiga mora primjenjivati ​​od 1. siječnja 2017. godine. Nema potrebe prepravljati knjigu prihoda i rashoda koja je vođena u 2016. godini.

Ukinut je poseban BCC za minimalni porez u okviru pojednostavljenog poreznog sustava

Od 2017. godine ukinut je poseban BCC za minimalni porez koji plaćaju tvrtke koje koriste pojednostavljeni porezni sustav s objektom „prihodi minus troškovi” (Naredba Ministarstva financija Rusije od 20. lipnja 2016. br. 90n).

BCC, korišteni u 2016. za plaćanje jedinstvenog poreza, dugovanja i kazni prema pojednostavljenom poreznom sustavu, od 2017. koristit će se i za plaćanje minimalnog poreza. U vezi s ovom promjenom, minimalni porez za 2016. morat će se prenijeti u KBK za uobičajeni "pojednostavljeni" porez - 18210501021011000110. Vidi "".

Imajte na umu da su prije za tvrtke na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "prihodi minus troškovi" postojale dvije zasebne šifre. To je izazvalo zabunu. Ako je tvrtka greškom prenijela predujmove na minimalni porez KBK, tada su inspektori odredili kazne. To je, naravno, bilo nepravedno. Cm. " ".

Pojednostavljeni porezni sustav omogućit će vam da uzmete u obzir troškove neovisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Savezni zakon od 3. srpnja 2016. br. 238-FZ „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. O tome smo već govorili u odjeljcima ovog članka “Porez na dohodak” i “Porez na dohodak”. Cm. " ".

Od sljedeće godine, organizacije i pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav s objektom „dohodak minus rashodi” moći će uzeti u obzir troškove neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika u rashodima (članak 33. stavak 1. članak 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). U te svrhe primjenjivat će se pravila prema kojima se trošak takve neovisne procjene uračunava u rashod poreza na dobit. To jest, posebno će organizacija i pojedinačni poduzetnik morati imati dokumente koji potvrđuju neovisnu procjenu.

Jedinstveni porez na pripisani dohodak (poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Pojedinačnim poduzetnicima dopušteno je smanjenje UTII za premije osiguranja "za sebe"

Od 1. siječnja 2017. pojedinačni poduzetnici moći će smanjiti UTII za premije osiguranja plaćene i za zaposlenike i za sebe. Ovaj amandman uveden je Saveznim zakonom br. 178-FZ od 2. lipnja 2016. u podstavku 1. stavka 2. članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije. Individualni poduzetnici moći će smanjiti “imputirani” porez na doprinose “za sebe” unutar 50 posto.

Imajte na umu da prethodno pojedinačni poduzetnik koji vrši plaćanja pojedincima nije imao pravo na smanjenje "imputiranog" poreza na svoje osobne doprinose (Pismo Ministarstva financija Rusije od 17. srpnja 2015. br. 03-11-11/41339). "Pojednostavljeno" bi to moglo učiniti (klauzula 1, klauzula 3.1, članak 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zakonodavci su očito odlučili eliminirati tu nejednakost.

Bit će novi sastav kućanskih usluga za UTII

Od 1. siječnja 2017. godine stupaju na snagu nova izdanja Sveruskog klasifikatora vrsta gospodarskih djelatnosti (OKVED2) i Sveruskog klasifikatora proizvoda po vrstama gospodarskih djelatnosti (OKPD2). Sukladno tome, popis kućanskih usluga za potrebe UTII-a morat će se odrediti pomoću novih klasifikatora. Kodekse usluga u kućanstvu utvrdila je Vlada Ruske Federacije svojom naredbom br. 2496-r od 24. studenog 2016. (čl. 1. st. 4. i 7. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 248-FZ). Prethodno važeći OKUN (OK 002-93, odobren Dekretom Državnog standarda Rusije od 28. lipnja 1993. br. 163) izgubit će snagu od 1. siječnja 2017. To je predviđeno Nalogom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14-čl.

U odnosu na stari klasifikator većina usluga u kućanstvu ostala je ista. Na primjer, popravak odjeće, obuće, kućanskih aparata, usluge pranja rublja, frizerski i kozmetički saloni itd.

Koeficijent deflatora K1 neće se povećavati u 2017. godini

Pri izračunu UTII, osnovni prinos se množi s koeficijentom deflatora (K1). U 2017. vrijednost koeficijenta K1 ostat će na razini iz 2016. (odnosno iznosit će 1,798). To proizlazi iz Naredbe Ministarstva gospodarskog razvoja od 3. studenog 2016. br. 698. Isti koeficijent utvrđen je u članku 11. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Dodajmo da je prethodno planirano da se koeficijent deflatora za UTII odredi odjednom za sljedeće tri godine. U 2017. godini predloženo je povećanje K1 s 1,798 na 1,891, u 2018. - na 1,982, u 2019. - na 2,063. Ministarstvo financija predložilo je da se takav projekt odobri. Projekt možete pogledati putem ove poveznice. Za više informacija o tome pogledajte "". Međutim, u vezi s objavom Naredbe Ministarstva gospodarskog razvoja od 3. studenog 2016. br. 698, takav je prijedlog izgubio svu važnost.

Uvedena je nova UTII deklaracija

Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/574 unesene su izmjene u obrazac porezne prijave za UTII i postupak za njegovo popunjavanje. Prilagođen je i format za podnošenje prijave elektroničkim putem. Novi obrazac porezne prijave primjenjivat će se od podnošenja izvješća za prvo tromjesečje 2017. godine.

Obrazac deklaracije nije pretrpio značajne izmjene. Glavna novost je revidirani odjeljak 3 "Izračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za porezno razdoblje." Konkretno, promijenjena je formula za izračun iznosa jedinstvenog poreza za one porezne obveznike koji vrše uplate fizičkim osobama. Nova formula omogućit će pojedinačnim poduzetnicima s zaposlenicima da smanje izračunati iznos UTII za iznos fiksnih doprinosa "za sebe".

Uveli smo postupak obavijesti za prijelaz s UTII na pojednostavljeni porezni sustav

Od 1. siječnja 2017. organizacije koje su prestale koristiti UTII i prelaze na pojednostavljeni porezni sustav moraju obavijestiti poreznu upravu. Razdoblje obavijesti je najkasnije 30 kalendarskih dana od dana prestanka obveze plaćanja UTII. Inovacija je uvedena stavkom 47. članka 2. Saveznog zakona od 30. studenog 2016. br. 401-FZ.

Jedinstveni poljoprivredni porez (poglavlje 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)

Više tvrtki moći će koristiti jedinstveni poljoprivredni porez

Od 1. siječnja 2017. prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda za jedinstveni porez na poljoprivredu morat će se drugačije utvrđivati. Udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda od 70 posto može se smatrati uzimajući u obzir prihode od prodaje pomoćnih usluga (sadnja usjeva, rezidba voćaka, žetva, ispaša i dr.). Prije se takav prihod nije uzimao u obzir. Odgovarajuće izmjene i dopune predviđene su Saveznim zakonom br. 216-FZ od 23. lipnja 2016.

Poljoprivredni proizvođači koji obavljaju poljoprivredne usluge koji od 1. siječnja 2017. godine namjeravaju prijeći na plaćanje jedinstvenog poreza na poljoprivredu dužni su o tome obavijestiti poreznu upravu po mjestu upisa najkasnije do 15. veljače 2017. godine. Međutim, moći će se prebaciti na povlašteni poseban režim pod uvjetom da pružene usluge potpadaju pod stavku 2. točke 2. članka 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i udio prihoda od prodaje tih usluga za 2016. iznosi najmanje 70 posto.

Jedinstveni porez na poljoprivredu moći će uzeti u obzir troškove neovisne procjene

Od 2017. godine stupa na snagu Savezni zakon od 3. srpnja 2016. br. 238-FZ „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. O tome smo već pisali gore. Počevši od 2017. godine, organizacije koje koriste Jedinstveni porez na poljoprivredu imat će pravo uzeti u obzir troškove certificiranja zaposlenika prema profesionalnim standardima. To je predviđeno podstavkom 26. stavka 2. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen Saveznim zakonom br. 251-FZ od 3. srpnja 2016.).

U slučaju nezaprimanja porezne prijave i neplaćanja prijevozne pristojbe, fizička osoba je dužna obavijestiti poreznu upravu o prisutnosti vozila. Takva se poruka dostavlja za svako vozilo do 31. prosinca godine koja slijedi nakon prethodne godine, uz priložene preslike posjedovnih dokumenata.

Od 1. siječnja 2017. godine uvodi se porezna obveza za nedojavljivanje (zakašnjela obavijest) o raspoloživosti vozila. Iznos kazne je 20 posto neplaćenog iznosa poreza (klauzula 12, članak 1, dio 3, članak 7 Saveznog zakona od 2. travnja 2014. br. 52-FZ).

Do 1. siječnja 2017. postojalo je prijelazno razdoblje u kojem su građani koji su prijavili postojanje imovine ili vozila za koje nije plaćen porez na imovinu ili promet mogli početi plaćati porez od godine u kojoj je prijavljena prisutnost takvog predmeta. Dana 1. siječnja 2017. godine završio je prijelazni rok. Stoga, ako porezna inspekcija dobije informacije o imovinskim objektima iz vanjskih izvora (uprava Rosreestra, odjela prometne policije), izračuni poreza u odnosu na te objekte izvršit će se za prethodne tri godine, a također će se naplatiti gore navedena kazna (klauzula 5. članka 7. Saveznog zakona od 02.04.2014 br. 52-FZ).

Doprinosi za mirovinsko, zdravstveno i osiguranje za privremenu nesposobnost i materinstvo (poglavlje 34 Poreznog zakona Ruske Federacije)

U Poreznom zakoniku Ruske Federacije pojavilo se novo poglavlje o premijama osiguranja

Povećani limiti prihoda za izračun premija osiguranja

U 2017. osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u Fondu socijalnog osiguranja (u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom) iznosit će 755.000 rubalja, a osnovica za obračun doprinosa u mirovinski fond po „redovnoj” stopi iznosi 876.000 rubalja. . Takva ograničenja određena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. studenoga 2016. br. 1255. Podsjetimo se da se za dohodak koji premašuje maksimalnu osnovicu ne obračunavaju doprinosi u Fond socijalnog osiguranja, a doprinosi u mirovinski fond plaćaju se po stopi od 10%, a ne 22%. Što se tiče "medicinskih" doprinosa u Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja, za njih nije utvrđena maksimalna osnovica; stoga se ti doprinosi plaćaju iz svih oporezivih plaćanja. Cm. " ".

Potrebno je promijeniti oblik kartice za evidentiranje obračunatih uplata i premija osiguranja

Za vođenje računa o plaćama i drugim primanjima, doprinosima za osiguranje od tih isplata za svakog zaposlenika potrebno je voditi evidenciju. To je bilo propisano zakonom do 2017. (6. dio, članak 15. Savezni zakon br. 212-FZ od 24. srpnja 2009.). Bilo je moguće voditi takvu evidenciju u bilo kojem obliku. Međutim, dužnosnici Mirovinskog fonda Ruske Federacije i Fonda socijalnog osiguranja preporučili su korištenje računovodstvene kartice koju su razvili za tu svrhu (Pismo Mirovinskog fonda Ruske Federacije br. AD-30-26/16030, Savezni fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije br. 17-03-10/08/47380 od 12/09/2014).

U 2017. godini pravilo o potrebi vođenja evidencije premija osiguranja bit će predviđeno stavkom 4. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo se, kao i prije, može voditi u bilo kojem obliku, tako da organizacija ili pojedinačni poduzetnik ima pravo samostalno izraditi karticu za evidentiranje obračunatih plaćanja i premija osiguranja. Međutim, ne možete razviti novi obrazac kartice, već jednostavno prilagoditi prethodno korišteni obrazac i zamijeniti u njemu, posebno, reference iz Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ na Porezni zakon. Za više informacija o obrascu nove kartice od 2017. pogledajte "".

Obračun premija osiguranja mora se dostaviti Federalnoj poreznoj službi

Obračun doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s materinstvom, za obvezno zdravstveno osiguranje od sljedeće godine potrebno je dostaviti Federalnoj poreznoj službi. Obrazac za izračun premija osiguranja, koji se koristi od 2017., odobren je nalogom Federalne porezne službe od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551.

Novi obrazac obračuna premija osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, zamijenit će dosadašnji obrazac obračuna premija osiguranja RSV-1, koji je dostavljen teritorijalnim tijelima mirovinskog fonda Ruske Federacije. Međutim, od sljedeće godine, izračuni će se predati Federalnoj poreznoj službi. cm " "

Uspostavili smo jedinstveni rok za podnošenje obračuna premija osiguranja Federalnoj poreznoj službi

Rok za plaćanje doprinosa u 2017. godini ostao je isti - 15. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su doprinosi obračunani. Međutim, promijenio se rok za podnošenje uplata premije osiguranja. Novi izračun premija osiguranja morat će se dostaviti Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci i godina). To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona. Sukladno tome, prvi put će se obračun premija osiguranja, odobren nalogom Federalne porezne službe od 10. listopada 2016. br. MMV-7-11/551, morati podnijeti poreznoj upravi za 1. tromjesečje. iz 2017. Štoviše, 30. travnja je nedjelja. Tada je 1. svibnja (ponedjeljak) neradni praznik. U tom smislu, prvo morate prijaviti Federalnoj poreznoj službi o premijama osiguranja pomoću novog obrasca za obračun najkasnije do 2. svibnja 2017. Cm. " ".

Podsjetimo se da je ranije izračun u obrascu RSV-1 morao biti dostavljen UPFR-u:

• "na papiru" - najkasnije do 15. dana drugog kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja;
• u elektroničkom obliku - najkasnije do 20. dana drugog kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.

Od 2017. način podnošenja uplata za premije osiguranja ni na koji način ne utječe na rok za podnošenje Federalnoj poreznoj službi. Bez obzira na način (na papiru ili elektronički), obračuni se moraju dostaviti najkasnije do 30. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja.

Uvedena nova osnova za proglašavanje izvješća nepostavljenim

Ako se u obračunu premija osiguranja dostavljenom Federalnoj poreznoj službi podaci o ukupnom iznosu doprinosa za mirovinsko osiguranje ne podudaraju s iznosom tih doprinosa obračunanih za svakog pojedinca, obračun će se smatrati nepostavljenim. U takvoj situaciji porezna uprava će ugovaratelju osiguranja morati poslati obavijest o utvrđenoj neusklađenosti. U roku od pet dana od dana primitka osiguranik će biti dužan dostaviti usklađeni obračun. U tom slučaju datum njegovog podnošenja bit će datum inicijalnog podnošenja izvješća.

Ako se zanemari zahtjev poreznih vlasti i ne dostavi ažurirani obračun, jedinstveni obračun za premije osiguranja smatrat će se nedostavljenim. To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je na snazi ​​od 2017. godine.

Također, u 2017. godini porezna uprava neće prihvatiti izračun ako sadrži netočne podatke o fizičkim osobama. Govorimo o pogreškama u F.I.O., SNILS i TIN. Stoga ima smisla još jednom provjeriti podatke prije podnošenja novog izračuna.

U 2017. Federalna porezna služba neće prihvatiti jedinstveni obračun premija osiguranja ako ukupni iznos doprinosa za tvrtku za posljednja tri mjeseca nije jednak iznosu za sve zaposlenike (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Fondovima je potrebno dostaviti ažurirane obračune premija osiguranja za razdoblja prije 2017. godine

Unatoč činjenici da su od 2017. mirovinski, zdravstveni i doprinosi za osiguranje za VNiM došli pod kontrolu Savezne porezne službe, ažurirani izračuni za razdoblja koja su istekla prije 1. siječnja 2017. moraju se dostaviti Mirovinskom fondu Ruske Federacije i Socijalnom zavodu. Fond za osiguranje koristeći prethodne obrasce RSV-1 i 4-FSS . Tako, na primjer, ako u siječnju 2017. organizacija odluči ažurirati RSV-1 za 2016., tada će se ažurirani izračun ipak morati dostaviti Mirovinskom fondu Ruske Federacije u obliku RSV-1, odobrenom Rezolucijom Uprave mirovinskog fonda od 16. siječnja 2014. br. 2p . Vlasti PFR-a prenijet će ispravljene podatke za prošla razdoblja samim poreznim vlastima (članak 23. Saveznog zakona br. 250-FZ od 03.07.2016.). Porezne vlasti same neće prihvatiti "pojašnjenja" za prethodna razdoblja.

Odredili smo proceduru povrata preplata nastalih prije 2017. godine

Zakonodavci su predvidjeli proceduru povrata preplaćenih premija osiguranja za razdoblja prije 1. siječnja 2017. godine. Odluke o povratu preplaćenih iznosa iz 2017. godine donosit će izvanproračunski fondovi (PFR i Fond socijalnog osiguranja). Sukladno tome, zahtjev za povrat mora se podnijeti teritorijalnim odjelima mirovinskog fonda ili fonda socijalnog osiguranja. Međutim, porezna će vam vratiti preplaćeno. Ovaj postupak propisan je člankom 21. Saveznog zakona od 3. srpnja 2016. br. 250-FZ. Ako se preplata dogodi nakon 1. siječnja 2017., tada se, naravno, morate obratiti Federalnoj poreznoj službi radi povrata (ili kompenzacije).

Stope premija osiguranja su zadržane

Tarife doprinosa za mirovinsko, zdravstveno i osiguranje za privremenu nesposobnost i materinstvo neće se mijenjati u 2017. godini. Dakle, ako organizacija nema pravo korištenja sniženih tarifa, onda u 2017. godini mora naplaćivati ​​doprinose po osnovnim tarifama. Navedeni su u tablici.

Gdje	Zašto	Stope premija osiguranja, %
Mirovinskom fondu za OPS		22
	Uplate premašuju osnovno ograničenje	10
Fondu socijalnog osiguranja za privremenu nesposobnost i materinstvo	Uplate ne prelaze osnovni limit	2,9
	Uplate premašuju osnovno ograničenje	Nema potrebe za punjenjem
FFOMS: stopa u 2017 godina	–	5,1

Primjenjuje se novi postupak popunjavanja naloga za plaćanje doprinosa.

Od 2017. premije osiguranja (osim doprinosa za ozljede) moraju se prenijeti na Federalnu poreznu službu, a ne na fondove. S tim u vezi, nalog za uplatu doprinosa potrebno je ispuniti na sljedeći način:

• u polje PIB i KPP primatelja sredstava - PIB i KPP nadležnog poreznog tijela koje provodi isplatu;
• u polju "Primatelj" - skraćeni naziv tijela Savezne riznice, au zagradama - skraćeni naziv inspekcije koja vrši isplatu;
• u polje KBK - šifra proračunske klasifikacije, koja se sastoji od 20 znakova (znamenki). U ovom slučaju, prva tri znaka koja označavaju šifru glavnog upravitelja proračunskih prihoda trebaju imati vrijednost "182" - Savezna porezna služba.

Uvedeni su novi BCC za plaćanje premija osiguranja

Od 2017. godine premije osiguranja (osim doprinosa za ozljede) moraju se plaćati prema podacima porezne inspekcije. Istodobno, BCC za premije osiguranja promijenio se od 2017. U tablici su prikazani novi kodovi koje je potrebno koristiti počevši od plaćanja za siječanj 2017. Premije osiguranja za prosinac 2016. pošaljite na “staru” KBK.

Novi BCC za premije osiguranja od 2017

Vrsta doprinosa	Novi KBK
Mirovinski doprinosi	182 1 02 02010 06 1010 160
Doprinosi FFOMS-u (medicinski)	182 1 02 02101 08 1013 160
Doprinosi Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije (za invalidnost i majčinstvo)	182 1 02 02090 07 1010 160
Doprinosi za ozljede	393 1 02 02050 07 1000 160
Dodatni mirovinski doprinosi po tarifi 1	182 1 02 02131 06 1010 160, ako cijena ne ovisi o posebnoj procjeni; 182 1 02 02131 06 1020 160, ako cijena ovisi o posebnoj ocjeni
Dodatni mirovinski doprinosi po tarifi 2	182 1 02 02132 06 1010 160, ako cijena ne ovisi o posebnoj procjeni; 182 1 02 02132 06 1020 160, ako cijena ovisi o posebnoj procjeni

Uveden je dodatni uvjet za zadržavanje prava na snižene tarife

Izmjenama nije predviđeno da se nove odredbe primjenjuju na zastarjele pravne odnose. Novo poglavlje Poreznog zakona Ruske Federacije "Doprinosi za osiguranje" stupa na snagu 1. siječnja 2017. Smatramo da je od tog datuma potrebno uzeti u obzir iznos dohotka primljenog po pojednostavljenom poreznom sustavu kako bi se utvrdila zakonitost obračuna doprinosa po smanjenim tarifama. Sukladno tome, čak i ako na kraju 2016. godine prihod premaši 79 milijuna rubalja, premije osiguranja neće se morati ponovno izračunavati prema općenito utvrđenim stopama od početka 2016. godine.

Zasebne jedinice imaju nove odgovornosti

Ozbiljne promjene od 2017. godine bilježe se za organizacije s odvojenim odjelima. Ranije, podsjećamo, uplatu doprinosa i podnošenje izvješća bilo je potrebno na mjestu izdvojenog odjela ako odjel ima svoj žiro račun i posebnu bilancu. To je predviđeno dijelom 11. članka 15. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ.

Od 2017. uvjet posjedovanja tekućeg računa i stanja na računu nestao je iz Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga će ruski odvojeni odjeli koji su ovlašteni naplaćivati ​​naknade i druga plaćanja u korist pojedinaca morati samostalno prenijeti doprinose (osim doprinosa "za ozljede") i podnijeti obračune za premije osiguranja Federalnoj poreznoj službi na mjestu njihova registracija. Čak i ako nemaju vlastiti bankovni račun i nisu raspoređeni u neovisnu bilancu (11. članak 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da nove odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđaju da matična organizacija ima pravo, počevši od 2017., "preuzeti" odgovornost za plaćanje premija osiguranja i podnošenje nagodbi za poseban odjel koji nema račun i bilancu, ali je ovlašten obračunavati plaće i druge naknade za fizičke osobe.

Usklađeni su limiti dnevnica koje ne podliježu plaćanju doprinosa

U 2016. godini cjelokupni iznos dnevnice određen kolektivnim ugovorom ili lokalnim propisom bio je oslobođen plaćanja doprinosa. Međutim, od siječnja 2017. situacija će se promijeniti. Doprinose će se moći ne plaćati samo za iznose koji ne prelaze 700 rubalja za domaća službena putovanja, a za iznose do 2500 rubalja za inozemna putovanja. To je sadržano u stavku 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. To jest, zapravo, od 2017. godine ista ograničenja vrijede za dnevnice kao i za porez na dohodak (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče doprinosa “za ozljede” sve će ostati isto. U 2017. dnevnice će biti oslobođene plaćanja ovih doprinosa u cijelosti. Uostalom, kao i prije, oni neće podlijegati Poreznom zakonu Ruske Federacije.

Pojašnjen je postupak utvrđivanja osnovice za dohodak u naravi

Počevši od 2017. godine, Porezni zakonik Ruske Federacije uključivat će pojašnjenje o tome kako odrediti oporezivu osnovicu za dohodak u naravi. Prethodno je osnovica uključivala troškove robe, radova ili usluga navedenih u ugovoru. Od sljedeće godine, cijena će se morati odrediti prema pravilima članka 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno na temelju tržišnih cijena. Posebno je propisano da PDV nije isključen iz oporezive osnovice (članak 421. članka 7. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Primijenit ću novčane kazne na doprinose predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Od 2017. porezna služba će odgovarati za prekršaje vezane uz premije osiguranja (osim doprinosa za ozljede). Štoviše, sve kazne koje se odnose na poreze primjenjivat će se na doprinose. Tako, na primjer, za nepodnošenje tromjesečnog obračuna doprinosa, obveznik premije osiguranja može biti kažnjen novčanom kaznom prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije - novčanom kaznom od 5 posto. Za grubo kršenje pravila za obračun osnovice doprinosa može se primijeniti novčana kazna prema članku 120. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, porezne kazne u potpunosti će se primjenjivati ​​na premije osiguranja. Ranije, na primjer, uopće nije postojala takva kazna kao što je "kršenje osnovnih računovodstvenih pravila". Dakle, možemo reći da će od 2017. biti više kazni.

Individualni poduzetnici na OSN-u drugačije će utvrđivati ​​dohodak za izračun doprinosa za mirovinsko osiguranje

Iznos mirovinskih doprinosa koje pojedinačni poduzetnik mora platiti “za sebe” ovisi o visini njegovih prihoda. Od 2017. godine mijenjaju se pravila za utvrđivanje dohotka za određeni broj samostalnih poduzetnika. Tako se, primjerice, u 2016. godini poduzetnikov prihod na OSNO-u smatrao njegovim prihodom, a ne umanjenim za odbitke. To znači da se doprinosi u mirovinski fond trebaju računati kao postotak svih oporezivih prihoda bez uzimanja u obzir profesionalnih odbitaka (Pismo Ministarstva rada Rusije od 18. prosinca 2015. br. 17-4 / OOG-1797). Ali od 2017. situacija će se promijeniti. Prilikom obračuna doprinosa "za sebe", pojedinačni poduzetnik na OSNO mora se rukovoditi podstavkom 1. stavka 9. članka 430. Poreznog zakona Ruske Federacije. A dohodak, prema ovoj normi, mora se odrediti u skladu s člankom 210. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je posvećen poreznoj osnovici, odnosno razlici između dohotka i odbitaka. To znači da će pojedinačni poduzetnici početi obračunavati mirovinske doprinose ne od ukupnog iznosa svojih prihoda, već od razlike između prihoda i profesionalnih odbitaka. To je potvrdilo rusko Ministarstvo financija u pismu od 25. listopada 2016. br. BS-19-11/160.

Premije osiguranja za ozljede

Premije osiguranja od ozljeda i dalje će kontrolirati Fond socijalnog osiguranja

Doprinosima za obvezno socijalno osiguranje od nesreća na radu i profesionalnih bolesti („doprinosi za ozljede”) i dalje će upravljati i kontrolirati Fond za socijalno osiguranje. Odnosno, ova vrsta doprinosa nije prebačena na porezne vlasti.

Odobrili smo novi obračun premija osiguranja “za ozljede” (4-FSS)

Osiguranici će morati sažeti informacije o premijama osiguranja "za ozljede" u zasebnom izračunu 4-FSS. Novi obrazac obračuna 4-FSS, koji se koristi od prvog tromjesečja 2017., odobren je Naredbom FSS-a br. 381 od 26. rujna 2016. „O odobrenju obrasca obračuna za obračunate i plaćene doprinose za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreće i profesionalne bolesti, te izdaci za isplatu osiguranja i postupak popunjavanja iste.” U 2017. osiguranici će FSS-u, kao i do sada, trebati dostavljati novi izračun 4-FSS tromjesečno. Datum dospijeća neće se mijenjati u 2017. godini. “Na papiru” će novi obračun trebati dostaviti najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog (obračunskog) razdoblja (odnosno tromjesečja). U elektroničkom obliku – najkasnije do 25. Dakle, način podnošenja izračuna 4-FSS i dalje će utjecati na prihvatljive rokove za njegovu dostavu.

Uvedena je novčana kazna za nepoštivanje načina podnošenja 4-FSS izračuna

Počevši od 2017. godine, pojavit će se nova vrsta kaznenog djela - nepoštivanje postupka za prijavu doprinosa „za ozljede” (članak 26.30 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). Ako se nakon 1. siječnja 2017. obračun premija za ozljede preda na papiru umjesto obveznog elektroničkog obrasca, osiguranik će biti kažnjen s 200 rubalja. Vlasti FSS-a kaznit će vas za to. Ovakve kazne prije nije bilo.

Organi FSS-a dobili su nova prava

Od 2017. jedinice FSS-a imat će nova prava koja će moći koristiti u sklopu administriranja i kontrole doprinosa “za ozljede”. Nove ovlasti dodijeljene su tijelima FSS-a podstavkom "a" stavka 3. članka 3. Saveznog zakona od 3. srpnja. 2016 br. 250-FZ. Od sljedeće godine imat će pravo na:

• nazvati osiguranike i tražiti pojašnjenje u vezi obračuna i plaćanja premija;
• izračunati visinu premija osiguranja;
• dobiti pristup bankovnoj tajnosti radi kontrole doprinosa;
• pokrenuti stečajni postupak za osiguranika koji ne plaća premije;
• zatražiti podatke s oznakom “porezna tajna”.

Prilagođen je zakon o premijama osiguranja od ozljeda

Premije osiguranja za ozljede u 2017. godini, kao i prije, bit će regulirane Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. godine. Međutim, ranije je ovaj zakon sadržavao mnoge norme koje su se odnosile na Savezni zakon od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, koji je izgubljen 1. siječnja 2017.<О страховых взносах>. U tom smislu, Savezni zakon br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. dopunjen je novim odredbama. Tako je posebno stajalo:

• obračunska i izvještajna razdoblja;
• postupak obračuna i uvjeti plaćanja premije osiguranja.

U 2018. godini na snagu su stupile brojne izmjene i dopune poreznog zakonodavstva te su ažurirani mnogi obrasci poreznih izvješća koji bi se trebali primjenjivati ​​za izvješća za 2017. godinu. Koje su se velike promjene poreznog zakonodavstva dogodile ili se očekuju u 2018. godini i kako će one utjecati na poreze i računovodstvo – o tome ćemo vam reći u našem pregledu.

Porezne i računovodstvene promjene od 2018

Minimalna plaća

Od 1. siječnja 2018. promijenila se minimalna plaća (minimalna plaća): od 7800 rubalja. porastao je na 9489 rubalja, približavajući se egzistencijalnom minimumu (zakon od 28. prosinca 2017. br. 421-FZ). Osim toga, planirano je da će od 1. svibnja 2018. ti pokazatelji biti jednaki, a minimalna plaća iznosit će 11.163 rublja. Poslodavci bi trebali uskladiti plaće svojih zaposlenika s novom plaćom ako u njoj "zaostaju".

Premije osiguranja

Tarife su u 2018. ostale iste, uklj. za „ozljede“, ali istodobno je povećan maksimalni iznos oporezive osnovice za „mirovinske“ doprinose (1 021 tisuća RUB) i FSS doprinose „za bolest i materinstvo“ (815 tisuća RUB) (uredba Vlade Ruske Federacije Federacije od 15. studenoga 2017. broj 1378).

Što se tiče poreznih promjena iz 2018. za samostalne poduzetnike, od 01.01.2018. fiksne premije osiguranja više nisu „vezane“ za minimalnu plaću, već se utvrđuju u fiksnom iznosu za svaku godinu (zakon od 27. studenog 2017. br. 335-FZ). U 2018. godini ukupni iznos doprinosa pojedinačnih poduzetnika iznosi 32 385 rubalja. Osim toga, promijenjen je rok za plaćanje doprinosa za “mirovinsko” od 1% (detaljnije -).

Savezna porezna služba sada može razmotriti izračun premija osiguranja koji nije prezentiran ako postoje nedosljednosti između pokazatelja odjeljka 3 i pododjeljaka 1.1 i 1.3 (stavak 2, točka 7, članak 431 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, i dalje vrijede dosadašnji razlozi za odbijanje prijema RSV-a.

Promjene Poreznog zakona iz 2018. o premijama osiguranja za „pojednostavljene” osobe koje primjenjuju snižene tarife: prema ažuriranom postupku za izračun udjela dohotka koji se može pripisati glavnoj djelatnosti, sada ukupni iznos dohotka uključuje one predviđene čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (6. stavak članka 427. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na osobni dohodak

Od 1. siječnja 2018. potvrda 2-NDFL je promijenjena - dodani su joj novi kodovi prihoda i odbitka. Očekuje se i ažuriranje obrasca Obračun 6-NDFL vezano uz podnošenje prijave poreza na dohodak tijekom reorganizacije: pravni sljednik podnosi obrasce 2-NDFL i 6-NDFL za pravnu osobu u reorganizaciji koja nije prijavila (točka 5. Članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak

Porezne promjene u 2018. za organizacije na OSNO-u na temelju "dobita":

Porez bi sada trebao biti raspoređen u novom omjeru između proračuna: 3% saveznom proračunu, 17% regionalnom proračunu, uzimajući u obzir specifičnosti za određene kategorije poreznih obveznika (čl. 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nultu stopu sada mogu primijeniti turističke i rekreacijske organizacije na području Dalekoistočnog federalnog okruga (3. stavak članka 284.5. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Novi članak Poreznog zakona 286.1 o odbicima za ulaganja koji smanjuju poreze daje regijama pravo na odbitak od početka poreznog razdoblja. Zbog predujmova poreza uplaćenih u regionalni proračun, možete otpisati do 90% troškova izvornog troška dugotrajne imovine za amortizacijske skupine 3-7.

Promjene u poreznom računovodstvu počele su stupati na snagu 2018. za izračun sumnjivih dugova: smanjenje „potraživanja” za proturačune počinje s potraživanjima koja su nastala ranije u vremenu (1. stavak članka 266. Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Porez na prijevoz

Za skupe automobile (3-5 milijuna rubalja) "mlađe" od 3 godine, pri izračunu poreza primjenjuje se jedinstveni koeficijent, smanjen na 1,1 (točka 2 članka 362 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Deklaracija o prijevozu, počevši od izvješća za 2017., ispunjava se na novom obrascu (nalog Federalne porezne službe Ruske Federacije od 5. prosinca 2016. br. MMV-7-21/668).

Porez na imovinu organizacije

Promjene Poreznog zakona u 2018. ukidaju federalno izuzeće za pokretnu imovinu, postavljajući poreznu stopu na nju na najviše 1,1%. Povlasticu može nastaviti primjenjivati ​​regija ako ju je uvela. Regije mogu uvesti dodatne pogodnosti za pokretnu imovinu "stariju" od 3 godine, kao i za opremu klasificiranu kao inovativna (članak 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). .

Izjava o porezu na imovinu ažurirana je za izvješćivanje za 2017., a organizacije također trebaju primijeniti novi obračun akontacije (Nalog Federalne porezne službe Ruske Federacije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21/271).

Porez na zemljište

Nova prijava poreza na zemljište primjenjuje se od izvješća za 2017. (nalog Federalne porezne službe Ruske Federacije od 10. svibnja 2017. br. MMV-7-21/347).

Trgovačka naknada

Aplikacija online blagajne

Odgoda za trgovačka društva i samostalne poduzetnike koji su do 1. srpnja 2018. imali pravo na rad bez korištenja tehnologije internetske blagajne produljena je za još godinu dana. Svi oni (osim onih koji zapošljavaju radnike u području trgovine i ugostiteljstva) moći će bez internetskih blagajni do 01.07.2019. (zakon od 27. studenog 2017. br. 337-FZ). Čitaj više.

Pojedinačni poduzetnici na UTII i "patentu" mogu smanjiti porez na trošak internetske blagajne, ali ne više od 18 000 rubalja. (Zakon od 27. studenog 2017. br. 339-FZ).

Novi KBK

U 2018. godini nove proračunske šifre za neke vrste plaćanja trebale bi biti navedene u plaćanjima. O njima možete naučiti iz