დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი არის მათი მაქსიმალური ოდენობა, რომლითაც შესაძლებელია საგადასახადო ბაზის შემცირება ფისკალურ ორგანოებში ოფიციალური ახსნა-განმარტების მისაცემად მოწოდების რისკის გარეშე. ეს ტერმინი არ გამოიყენება მოქმედ კანონმდებლობაში და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განმარტებებში, მისი გაანგარიშება ეფუძნება პრაქტიკულ გამოცდილებას და სტატისტიკურ მონაცემებს. თუ კომპანიის ბუღალტერი შენიშნავს, რომ ლიმიტი გადაჭარბებულია, მან უნდა დატოვოს „ჭარბი“ მომავალი პერიოდებისთვის, რათა თავიდან აიცილოს პრობლემები.

არსებობს ორი ძირითადი მიზეზი, რის გამოც კომპანიები ითვლის დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტს:

1. ადგილზე საგადასახადო შემოწმება

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით No. MM-3-06/333@, მიღებული 2007 წელს, საგადასახადო მოხელეების მიერ ადგილზე შემოწმების დანიშვნის ერთ-ერთი კრიტერიუმია გადასახადის გადამხდელის ანგარიშგებაში ასახული გამოქვითვების მაღალი წილი. ფისკალური ორგანოები ეწვევიან კომპანიას, თუ აღმოაჩენენ, რომ წლის მაჩვენებელი 89%-ზე მეტი ან ტოლია.

2. ზარები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში

Ხელოვნება. 31 ფისკალურ ორგანოებს უფლებას უტოვებს, გამოიძახოს ფირმების წარმომადგენლები საგადასახადო სამსახურში ოფიციალური ახსნა-განმარტების მისაცემად. გამოჩენაზე უარი იწვევს ადმინისტრაციულ პასუხისმგებლობას ხელოვნების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 19.4 (ორგანიზაციის მენეჯმენტისთვის 3 ათას რუბლამდე).

ერთ-ერთი კრიტერიუმი, რომელსაც ინსპექტორები იყენებენ კომისიაში ვიზიტის „კანდიდატების“ განსაზღვრისას, არის დაბალი ფისკალური ტვირთი. ამაზე საუბრობენ, თუ გამოქვითვების წილი დღგ-ის საანგარიშო ბაზაში 89%-ზე მეტია.

დღგ-ს გამოქვითვის კალკულატორის უსაფრთხო წილი საჭიროა ექსკლუზიურად ამ გადასახადის გადამხდელად აღიარებული კომპანიებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. ბიზნეს სუბიექტებისთვის, რომლებიც გადავიდნენ სპეციალურ რეჟიმებზე („იმპუტაცია“, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, „გამარტივებული“). გამოიყენება ანგარიშგების ანალიზის სხვა კრიტერიუმები.

გამოიძახებენ თუ არა კომპანიის წარმომადგენლებს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში, თუ აღმოჩნდება, რომ ერთ-ერთ კვარტალურ დეკლარაციაში შესასწავლი მაჩვენებელი აღემატება 89%-ს, მაგრამ მთლიანობაში 12 თვის განმავლობაში არ აღწევს ზღვრულ მნიშვნელობას? დიახ, რადგან დღგ-ს საგადასახადო პერიოდი კვარტალია და ანგარიშგება გაანალიზებულია კონკრეტულად ამ პერიოდისთვის.

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი: გაანგარიშება ქვეყნის რეგიონების მიხედვით

ბუღალტრული აღრიცხვის პროფესიულ პუბლიკაციებში და საინფორმაციო და იურიდიული სისტემების ვებგვერდებზე აღნიშნულია უსაფრთხო წილის კონცეფცია რეგიონების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულებისთვის მნიშვნელობები მნიშვნელოვნად განსხვავდება. მაგალითად, კალინინგრადის ოლქისთვის 2017 წლის მე-4 კვარტალის შედეგების მიხედვით ეს არის 66,9%, ლენინგრადის რეგიონისთვის 82,7%, ინგუშეთის რესპუბლიკისთვის - 91,8%.

ამ მაჩვენებლების დასადგენად მიიღება მონაცემები ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ კონკრეტული პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადისა და გამოქვითვების ოდენობის შესახებ. ისინი შედგენილია საგადასახადო ორგანოების მიერ ზოგადი 1-დღგ-ის ანგარიშში, რომელიც გენერირებულია კონკრეტული რეგიონისთვის.

წილი = НВ/НР* 100%, სადაც:

• NV – გადასახადი, რომელსაც ყველა გადასახადის გადამხდელი მოითხოვს გამოქვითვას;
• NR – გაყიდვების გადასახადი.

ყურადღება უნდა მივაქციოთ თუ არა რეგიონულ მაჩვენებლებს? თუ გამოქვითვების წილი აღემატება 89%-ს, მაგრამ აღმოჩნდება სუბიექტისთვის „ზღურბლზე“ ნაკლები, კომერციულ სტრუქტურას არ აქვს გარანტია იმისა, რომ ფისკალური ორგანოები არ გამოიჩენენ ინტერესს და არ დასვამენ კითხვებს.

დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილის გაანგარიშება: ფორმულა

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მარეგულირებელ დოკუმენტებში ზღვრული მნიშვნელობები დადგენილია 12 თვის განმავლობაში, მაგრამ დღგ-ს საანგარიშო პერიოდი არის მეოთხედი. ეს ნიშნავს, რომ ფისკალურ ანგარიშებთან დაკავშირებული პრობლემების თავიდან აცილების მიზნით, კომპანიამ ან ინდივიდუალურმა მეწარმემ კვარტალურად უნდა გამოთვალოს გამოქვითვების წილი ბოლო ოთხი დასრულებული კვარტალისთვის.

შპს SpetsTorg ამზადებს დეკლარაციას 2018 წლის პირველი კვარტლისთვის. იმისათვის, რომ არ გადააჭარბოს უსაფრთხო წილს, ბუღალტერმა უნდა გააანალიზოს მონაცემები 2017 წლის 2-4 კვარტლის გამოქვითვების ოდენობებისა და გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის შესახებ.

• შეკრიბეთ გამოთვლილი გადასახადის თანხები ანგარიშგების თარიღის წინა ოთხი დასრულებული კვარტლისათვის;
• შეაჯამეთ ამ პერიოდებში გაკეთებული გამოქვითვები;
• გაყავით მეორე მნიშვნელობა პირველზე და გაამრავლეთ 100%-ზე.

შედეგი იქნება რიცხვი, რომელიც უნდა შევადაროთ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით დადგენილ ზღვრულ მნიშვნელობას 89%. არსებობს ორი ვარიანტი:

• შედეგი არის 89%-ზე მეტი ან ტოლი - გადაჭარბებულია დღგ-ს 2018 წლის გამოქვითვების უსაფრთხო წილი, დიდია ალბათობა იმისა, რომ კომპანია ან ინდივიდუალური მეწარმე შევიდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადგილზე შემოწმების სიაში;
• შედეგი 89%-ზე ნაკლებია - გადასახადის გადამხდელი არ გახდება ფისკალური ხელისუფლების ყურადღების ობიექტი.

თუ ბუღალტერი შენიშნავს, რომ "ბარიერი" გადალახულია, რეკომენდებულია გამოქვითვების ოდენობის შემცირება. „ექსცესები“ შეიძლება გამოიქვითოს საგადასახადო ბაზიდან მომდევნო სამი წლის განმავლობაში. გადასახადის გადამხდელებს ამის უფლება 2015 წლიდან აქვთ.

Მნიშვნელოვანი! გამოქვითვების შემდგომ პერიოდებზე გადატანა აკრძალულია ტრანზაქციებზე, რომლებიც მოიცავს ძირითადი საშუალებების და არამატერიალური აქტივების შეძენას, კლიენტებისგან ავანსების მიღებას ან საგადასახადო აგენტისგან ანგარიშ-ფაქტურების მიღებას.

როგორ მივაწოდოთ განმარტებები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს?

თუ 2018 წლის დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილის გაანგარიშებამ აჩვენა, რომ „ზღვრული“ გადალახულია, კომპანიას უფლება აქვს არ შეცვალოს ინდიკატორები დეკლარაციაში, არამედ დატოვოს ყველაფერი ისე, როგორც არის. ეს გზა გამოიყენება, თუ სიტუაციას აქვს ობიექტური მიზეზები.

საგადასახადო ორგანოები მოითხოვენ წერილობით ახსნა-განმარტებას, რომელშიც მითითებული უნდა იყოს:

• არ არსებობს წინა 4 კვარტლის განახლებული დეკლარაციების წარდგენის საფუძველი;
• გამოქვითვების მაღალი წილი განპირობებულია ობიექტური მიზეზებით;
• კომპანიის მენეჯმენტს გეგმები აქვს შემოსავლების გაზრდასა და ხარჯების შემცირებაზე.

გამოქვითვების მაღალი წილი აიხსნება საანგარიშო კვარტალში ნედლეულის შესყიდვისა და პოპულარიზაციის ხარჯების ზრდით. თუ "ზღვრის" გადალახვის მიზეზი იყო შემოსავლის შემცირება, შეგიძლიათ მიუთითოთ მოთხოვნის შემცირება, რომელიც დაკავშირებულია, მაგალითად, სეზონურ ფაქტორთან. დამხმარე დოკუმენტები, მაგალითად, კონტრაქტები პროდუქტებისა და სერვისების მომწოდებლებთან, თან ერთვის ახსნა-განმარტების წერილს.

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი 2018 არის სახელმძღვანელო კომპანიებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებსაც სურთ თავი აარიდონ საგადასახადო ოფისში ზარებს და ადგილზე შემოწმებებს. დეკლარაციის შესაბამისობის შემოწმება გადასახადის გადამხდელის პირადი არჩევანია. თუკი ობიექტური მიზეზების გამო გადალახულია, კომპანიისთვის სანქციები არ იქნება, საკმარისია წერილობითი ახსნა-განმარტების მიწოდება ფისკალურ ორგანოებს.

თუ შეცდომას იპოვით, გთხოვთ, მონიშნეთ ტექსტის ნაწილი და დააწკაპუნეთ Ctrl+Enter.

დღგ-ის გამოქვითვების დიდმა წილმა შეიძლება გამოიწვიოს ინსპექტორების ყურადღების მიქცევა. როგორ გამოითვლება დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტი, სად შეიძლება ვიპოვო მისი ღირებულება და როგორ გამოიყენება?

ამის შესახებ IRI ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სპეციალისტთან სამაგიდო კონტროლის შესახებ ინტერვიუში.

- ალევტინა იურიევნა, 2007 წელს, ადგილზე შემოწმებისთვის დღგ-ს გადამხდელთა შერჩევის ერთ-ერთი კრიტერიუმი იყო გამოქვითვების მაღალი წილი წინა 12 თვის განმავლობაში გამოთვლილი დღგ-ის თანხიდან. ეს მაჩვენებელი 89%-ით განისაზღვრა. როგორია ამჟამად დღგ-ს გამოქვითვის საშუალო წილი გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც არ ეწევიან საზღვარგარეთ საქონლის ექსპორტს?

2018 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით რუსეთში დღგ-ის გამოქვითვის საშუალო წილი 88,06%-ია. გარდა ამისა, დღგ-ის გამოქვითვის საშუალო წილი შეიძლება განისაზღვროს თითოეული რეგიონისთვის. ის შეიძლება იყოს დაბალი ან უფრო მაღალი, ვიდრე ეროვნული გამოქვითვის საშუალო მაჩვენებელი.

- ფედერალური საგადასახადო სამსახური არ აწვდის გადასახადის გადამხდელებს ინფორმაციას გამოქვითვების უსაფრთხო პროცენტების შესახებ. ცხადია, მათი გამოთვლა შესაძლებელია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე განთავსებული ზოგიერთი ინფორმაციის საფუძველზე?

დიახ, შეგიძლიათ შეამოწმოთ გამოქვითვების საშუალო წილის მიმდინარე ზომა 1-დღგ-ის ანგარიშის გამოყენებით. 1-დღგ-ის ანგარიშის ოფიციალური ინფორმაცია წარმოდგენილია ცხრილებში რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე: nalog.ru → რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სხვა ფუნქციები → სტატისტიკა და ანალიტიკა → მონაცემები სტატისტიკური საგადასახადო ანგარიშგების ფორმების შესახებ.

საგადასახადო სამსახური აქვეყნებს ამ ანგარიშს ორი ფორმით - კონსოლიდირებული და დაყოფილი რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების მიხედვით.

ძირითადად, კომპანიას შეუძლია გამოთვალოს დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

დღგ-ს გამოქვითვების წილი რუსეთში/კონკრეტული რეგიონისთვის = დღგ-ის გამოქვითვების ოდენობა (1-დღგ-ის ანგარიშის 210-ე სტრიქონი რუსეთის ფედერაციისთვის/რეგიონისთვის) / დარიცხული გადასახადი (110-ე სტრიქონი რუსეთის ფედერაციის 1-დღგ ანგარიშის /რეგიონისთვის) x 100%

ანუ, გამოქვითვების უსაფრთხო წილის დადგენისას მათთვის, ვინც არ ეწევა საექსპორტო ოპერაციებს, მხედველობაში მიიღება მხოლოდ პუნქტებით გათვალისწინებული საგადასახადო განაკვეთებით დაბეგვრის ოპერაციები. 2-4 ს.კ. 164 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მაგალითად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე გამოქვეყნებულ რეგიონალურ ანგარიშში 1-დღგ ასახული ინფორმაციის შესაბამისად, დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილი მოსკოვში 01/01/2018 მდგომარეობით არის 88,9% (12,742,673,812 რუბლი). / 14,159,263 499 რუბლი x 100%).

- არის თუ არა გამოქვითვების უსაფრთხო წილის გრადაცია მრეწველობის მიხედვით - მშენებლობა, წარმოება, ვაჭრობა და ა.შ.?

საგადასახადო სამსახური ამჟამად არ აქვეყნებს საჯაროდ ხელმისაწვდომ მონაცემებს ინდუსტრიის მიხედვით გამოქვითვების წილის შესახებ. თუმცა, თუ კონკრეტული გადასახადის გადამხდელისთვის დღგ-ის გამოქვითვის წილი მნიშვნელოვნად განსხვავდება საშუალოდან, სამაგიდო აუდიტის ჩატარებისას ინსპექტორს შეუძლია გაითვალისწინოს ინდუსტრიის სპეციფიკური მახასიათებელი, რამაც გავლენა მოახდინა გადასახადის გამოკლებაზე.

გადასახადის გადამხდელს ასევე შეუძლია თავის განმარტებებში მიუთითოს თავისი საქმიანობის ინდუსტრიის სპეციფიკური მახასიათებლები.

- როგორც გვესმის, გამოქვითვის წილი 12 თვეზეა განსაზღვრული. რომელ 1-დღგ-ს ანგარიშზე უნდა გაამახვილოთ ყურადღება 2018 წლის პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით უსაფრთხო გამოქვითვის წილის განსაზღვრისას?

2018 წლის პირველი კვარტლის დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციაში უსაფრთხო გამოქვითვების წილის დასადგენად აუცილებელია ყურადღება გამახვილდეს 01/01/2018 მდგომარეობით 1-დღგ-ის ანგარიშში არსებულ ინფორმაციაზე, რომელიც ითვალისწინებს დღგ-ის დეკლარაციას შემდეგისთვის. საგადასახადო პერიოდები: 2016 წლის IV კვარტალი, 2017 წლის I -III კვარტალი

- როგორ შეიძლება ორგანიზაციამ, რომელსაც არ ჰქონია საექსპორტო ოპერაციები, დაადგინოს, შეესაბამება თუ არა დღგ-ს გამოქვითვის წილი, რომელიც დეკლარაციაში აცხადებს, უსაფრთხო ღირებულებას? რა დეკლარაციის ხაზები უნდა იყოს გამოყენებული გაანგარიშებისთვის?

დღგ-ის გამოქვითვის წილი განისაზღვრება შემდეგნაირად:

გადასახადის გადამხდელის დღგ-ის გამოქვითვების წილი = დეკლარირებული გამოქვითვების ოდენობა (დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილის სტრიქონი 190) / გამოთვლილი დღგ-ს თანხა აღდგენილი თანხების გათვალისწინებით (დღგ-ის დეკლარაციის მე-3 ნაწილის 118-ე სტრიქონი) x 100%

გამოქვითვების შედეგად მიღებული წილი უნდა შევადაროთ რეგიონში გამოქვითვების საშუალო (უსაფრთხო) წილს.

- თუ ორგანიზაციისთვის დღგ-ის გამოქვითვის წილი აღემატება რეგიონის უსაფრთხო წილს, მაშინ შესაძლოა ინსპექტორები დაინტერესდნენ ამით. რა ქმედებები შეუძლიათ მათ: მოითხოვონ დაზუსტება, გამოიძახონ კომისია, დანიშნონ ადგილზე შემოწმება?

დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილის გადაჭარბება მხოლოდ ერთ-ერთი კრიტერიუმია საგადასახადო რისკების შესაფასებლად, რომელსაც იყენებენ ინსპექტორები ადგილზე შემოწმებისთვის გადასახადის გადამხდელების შერჩევისას. თავისთავად, ასეთი გადაჭარბება არ ნიშნავს ავტომატურ ჩართვას შემოწმების გეგმაში. თუმცა, თუ არსებობს სხვა საგანგაშო კრიტერიუმები, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება გადაწყვიტოს ადგილზე შემოწმების დანიშვნა.

თუმცა, იმავე მიზეზით, კომპანიებმა, რომლებიც ცდილობენ თავიდან აიცილონ საგადასახადო ორგანოების არასაჭირო კონტროლი გამოქვითვების საჭირო ოდენობაზე კორექტირებით, უნდა გააცნობიერონ, რომ გამოქვითვების მითითება, რომელიც აშკარად უსაფრთხო ღირებულებაზე დაბალია, არ იძლევა გარანტიას საგადასახადო ინსპექტორების ყურადღების ნაკლებობის შესახებ.

ასევე შეგახსენებთ, რომ საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ:

• მოუწოდეთ გადასახადის გადამხდელებს ახსნა-განმარტების მისაცემად წერილობითი შეტყობინების გაგზავნით. ინსპექციას შეუძლია ახსნა-განმარტების მისაცემად გამოცხადდეს ორგანიზაციის ხელმძღვანელიც და მისი წარმომადგენელიც, რომელსაც აქვს შესაბამისი მინდობილობა;
• გადასახადის გადამხდელს გაუგზავნეთ ახსნა-განმარტების მოთხოვნა. შესაბამისად, თქვენ უნდა იყოთ მზად მათი წარმოსაჩენად.

ინსპექტორების მხრიდან პრეტენზია არ უნდა იყოს, თუ გადასახადის გადამხდელს შეუძლია აჩვენოს, რომ კანონის შესაბამისად ითვლის საგადასახადო ვალდებულებებს და ეს დასტურდება მის ხელთ არსებული დოკუმენტებით.

დღგ-ს დეკლარაციის შემოწმებისას საგადასახადო ინსპექტორები გამოთვლიან დღგ-ს გამოქვითვის წილს დარიცხული გადასახადის მთლიან ოდენობაში. ამიტომ, დეკლარაციის წარდგენამდე, შეამოწმეთ დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტი 2018 წელს თქვენს რეგიონში.

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი

დარიცხული გადასახადის მთლიან ოდენობაში გამოქვითვების დასაშვები წილის ზღვრული მნიშვნელობა გამოქვეყნებულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ კვარტალურად თითოეული რეგიონისთვის ცალ-ცალკე. გამოთვალეთ და შეამოწმეთ თქვენი წილი საგადასახადო შემოწმების რისკის შესამცირებლად. საგადასახადო ინსპექტორები მოითხოვენ ახსნა-განმარტებებს, თუ გადაჭარბებულია დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტი.

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი რუსეთის ფედერაციის რეგიონებში

ქვემოთ მოყვანილი ცხრილი გვიჩვენებს გამოქვითვების უსაფრთხო პროცენტს 2018 წლის მე-4 კვარტალში:

როგორ შეამოწმოთ გამოქვითვების თქვენი წილი

როგორ შეგიძლიათ განსაზღვროთ, აჭარბებს თუ არა თქვენი ორგანიზაცია უსაფრთხო ღირებულებას? აქ არის ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები.

1. გამოთვალეთ დარიცხული დღგ-ს ოდენობა ბოლო 4 დასრულებული კვარტლისათვის. გათვალისწინებულია მთელი დღგ ყველა განყოფილებისთვის.
2. გამოთვალეთ დღგ-ის გამოქვითვის ოდენობა, ყველა სექციაში გამოქვითვების გათვალისწინებით.
3. გამოქვითვის მთლიანი თანხა გაყავით დარიცხული გადასახადის მთლიან ოდენობაზე და გაამრავლეთ შედეგი 100-ზე.
4. შეადარეთ მიღებული მაჩვენებელი თქვენს რეგიონში გამოქვითვების უსაფრთხო პროცენტს.

მაგალითი

შპს Romashka მდებარეობს ნოვოსიბირსკის რეგიონში. ბოლო 4 კვარტალში დარიცხული დღგ-ის ოდენობამ შეადგინა 2,400,000 რუბლი. იმავე პერიოდისთვის დღგ-ს გამოქვითვის თანხამ შეადგინა 2,250,000 რუბლი.

მოდით განვსაზღვროთ შპს „რომაშკას“ გამოქვითვის კონკრეტული წონა:

2250000 / 2400000 * 100 = 93,75%

2017 წლის მე-3 კვარტალში ნოვოსიბირსკის რეგიონში 90,2%-იანი წილი უსაფრთხოა, რაც ნიშნავს შპს „რომაშკას“ რისკის ქვეშ.

რა მოხდება, თუ დეკლარაციაში გამოქვითვის წილი ზღვრულ მნიშვნელობას აღემატება?

თუ თქვენს დეკლარაციაში აცხადებთ იმაზე მეტ გამოქვითვას, ვიდრე ფედერალური საგადასახადო სამსახური ნორმალურად მიიჩნევს, მაშინ დაელოდეთ თხოვნას განმარტებების მიწოდებისთვის. და არავითარ შემთხვევაში არ დააიგნოროთ იგი. ჯარიმები საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნებზე უპასუხოდ:

• 5000 რუბლი. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი),
• 20,000 რუბლი, თუ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნა კვლავ იგნორირებულია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.1 მუხლის მე-2 პუნქტი).

თქვენი პრეტენზიის მიღების შემდეგ, შეამოწმეთ თქვენი დაბრუნება, რათა ნახოთ, სწორად ასახავს თუ არა გადასახადის შემცირების ოდენობას. თუ შეცდომის გამო გამოქვითვების ოდენობა გადაჭარბებული აღმოჩნდა, წარადგინეთ განახლებული დეკლარაცია. თუ თანხები სწორად არის ასახული, მიუთითეთ დღგ-ის ახსნა, თუ რატომ აღმოჩნდა შეტანილი დღგ-ის წილი საშუალო რეგიონულ მნიშვნელობებზე მაღალი.

როგორ აისახოთ დღგ-ის გამოქვითვა თქვენს დეკლარაციაში

ჩვენ გეტყვით, როგორ აისახოთ გამოქვითვები თქვენს დღგ-ის დეკლარაციაში სააღრიცხვო პროგრამების გამოყენებით.

• 1 დღგ-ის განაკვეთები და გამოქვითვები
• 2 დღგ-ის თანხების განსაზღვრა
• 3 დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილი
• 4 დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილის გაანგარიშება
• 5 როდესაც დღგ-ის გამოქვითვა არ მიიღება

თითქმის ყველას წააწყდა აბრევიატურა დღგ. ეს არის დამატებული ღირებულების გადასახადი, რომელიც ეკისრება სხვადასხვა საქონლის მწარმოებელს. უფრო ზუსტად, გადასახადს თავად მყიდველები იხდიან: მზა პროდუქტის ღირებულებაში შედის დღგ-ის პროცენტი.

2016 წელს დღგ-ის უსაფრთხო გამოქვითვა, რა თქმა უნდა, მნიშვნელოვანი თემაა ნებისმიერი მეწარმისთვის. ამ საკითხის გაგების შემდეგ, თქვენ შეგიძლიათ გადაიხადოთ გადასახადის მინიმალური ოდენობა საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ფარგლებში. გამოქვითვა არის თანხა, რომლითაც შესაძლებელია გადასახადის ოდენობის შემცირება.

დღგ-ის გამოქვითვა ხორციელდება ინვოისის - სააღრიცხვო დოკუმენტის თანდასწრებით, რომლის არარსებობა გამოიწვევს მოთხოვნის განხილვაზე უარს. ინვოისს გასცემს არა თავად გადასახადის გადამხდელი, არამედ კონტრაგენტები, რომლებთანაც ის თანამშრომლობს.

დღგ-ს ყველა სირთულის გაგება არც ისე ადვილია: ბუღალტრული აღრიცხვის თანამშრომელიც კი, რომელმაც იცის თავისი სამუშაო, შეიძლება განიცადოს გარკვეული სირთულეები საგადასახადო "სირთულეებში". ეს იმიტომ, რომ დღგ რეგულირდება მარეგულირებელი დოკუმენტების დიდი რაოდენობით. ეს მასალა დაგეხმარებათ წარმატებით გაიგოთ დაბეგვრის სირთულეები.

დღგ-ს განაკვეთები და გამოქვითვები

სულ არის დღგ-ს სამი განაკვეთი:

• 18% არის მაქსიმალური მაჩვენებელი, რომელიც ვრცელდება უმეტეს ობიექტებზე;
• 10% არის ბავშვთა და კვების პროდუქტებზე დაწესებული განაკვეთი;
• 0% - განაკვეთი პროდუქციის ექსპორტზე დაკავებული კომპანიებისთვის (საჭიროა დოკუმენტური დადასტურება, რომელიც წარედგინება საგადასახადო სამსახურს).

დღგ-ს ოდენობის გამოსათვლელად, აღებულია შემოსავლის მთლიანი ოდენობა, მაგრამ განმსაზღვრელი ფაქტორია დამატებითი ღირებულება, რომელიც განიხილება ქვემოთ კბილის პასტის მაგალითზე (მასალების შეძენის, პროდუქციის წარმოებისა და რეალიზაციის თითოეულ ეტაპზე, მიმწოდებელი, მწარმოებელი და მოვაჭრე იხდიან მხოლოდ მათ "დამატებულ" ღირებულებას).

დღგ იხდის პროდუქტს, სამუშაოს და მომსახურებას, შესაბამისად, გამოქვითვები არის დღგ-ს „შეტანილი“ თანხები. გამყიდველი, რომელმაც გაყიდა თავისი პროდუქციის პარტია, აკლებს საწარმოო საწარმოს დღგ-ს და ნედლეულის მიმწოდებლის დღგ-ს. შესაბამისად, დღგ იხდის გამყიდველის შემოსავალს.

უმჯობესია გავიგოთ დღგ-ის გამოთვლის პრინციპები ნათელი მაგალითის გამოყენებით (ამ შემთხვევაში განიხილება კბილის პასტის წარმოება და რეალიზაცია). ნედლეულის მიმწოდებელი აწვდის მაკარონის მწარმოებელს საჭირო ნედლეულითა და მასალებით. ის, თავის მხრივ, ზრუნავს საბოლოო პროდუქტის სავაჭრო კომპანიისთვის მიყიდვაზე. კბილის პასტის ფასი განისაზღვრება ნედლეულის ღირებულებით, წარმოებისა და ტრანსპორტირების ხარჯებით, საწარმოს შემოსავლის დაგეგმილი პროცენტით და დღგ-ით, რომელიც მწარმოებელმა დაუმატა ღირებულების თავის ნაწილს.

სავარაუდოდ, ნედლეულის შეძენა 118 რუბლი დაჯდა. (დღგ-ს განაკვეთის 18%-ის გათვალისწინებით, რაც უდრის 18 რუბლს). მწარმოებელმა კბილის პასტა სავაჭრო კომპანიას 236 რუბლად მიჰყიდა. (18% განაკვეთი არის 36 რუბლი). სავაჭრო კომპანია ყიდის მაკარონი 302 რუბლს. (დღგ-ს იგივე განაკვეთი არის 46 რუბლი). ვინაიდან ნედლეულის მიმწოდებელმა პირველმა გადაიხადა დღგ 18 რუბლის ოდენობით, მწარმოებელი ამას ითვალისწინებს და იხდის არა 36 რუბლს, არამედ 18 რუბლს. (36-18=18). გამყიდველი კომპანია გადაიხდის 46 რუბლის ნაცვლად. მიღებული სხვაობა წინა დღგ-სგან (46-36=10 რუბლი).

როგორ განვსაზღვროთ დღგ-ს ოდენობა
დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი

დღგ-ს გამოქვითვების წყალობით, გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ მნიშვნელოვნად დაზოგონ ნაღდი ანგარიშსწორება. როგორც წესი, უსაფრთხო გამოქვითვის ზღვრის 89%-ზე მეტით გადამეტებამ შეიძლება გამოიწვიოს რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინტერესი. მაგრამ 89% -ის განცხადება არ არის მთლიანად სიმართლე, რადგან რუსეთის თითოეულ რეგიონს აქვს გამოქვითვების საკუთარი უსაფრთხო წილი.

რეკომენდირებული გამოქვითვების დახმარებით თქვენ შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ საგადასახადო ინსპექციის ზედმეტი ყურადღების მიქცევა, რაც მთავარია, არ გადახვიდეთ დადგენილ საზღვრებზე. თუ გამოქვითვების ოდენობა საშუალოზე მაღალია, არსებობს დაჭერის რისკი. საკმარისად მაღალი ღირებულებები გაანალიზებულია ინსპექციის მიერ და ეს აუცილებლად გააფრთხილებს საგადასახადო ოფისს.

მომავალში შესაძლო უსიამოვნებების თავიდან აცილების მიზნით, აუცილებელია წილის საშუალო მნიშვნელობებამდე შემცირება და გამოქვითვების გადატანა უფრო ხელსაყრელ დროს. კოდექსი იძლევა გამოქვითვების გადაცემას სამ წლამდე ვადით.

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი განსხვავდება რუსეთის ფედერაციის რეგიონის მიხედვით
დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილის გაანგარიშება

მაგალითად, მოსკოვის რეგიონისთვის, დღგ-ს უსაფრთხო გამოქვითვა არის 90.4%. გამოთვლების გასამარტივებლად არის 8000 რუბლის თანხა, რომლის დღგ არის 1220 რუბლი. (8000/1.18*0.18 = 1220). რეგულირებული პროცენტი 90.4% მრავლდება დღგ-ის ოდენობით 1220 რუბლით. (1220*90.4% = 1103). თანხა 1103 რუბლია. და არის გადასახადის გამოქვითვა და კომპანიამ უნდა გადაიხადოს 117 რუბლი. (1220-1103 = 117), რაც შეადგენს დამატებითი ღირებულების გადასახადის 9,6%-ს.

დღგ-ს საგადასახადო პერიოდი კვარტალურია, ამიტომ გამოქვითვები უნდა გამოითვალოს 12-თვიანი დეკლარაციის საფუძველზე (ანუ 4 კვარტალი).

დღგ-ს უსაფრთხო გამოქვითვა 2016 წელს
როდესაც დღგ-ის გამოქვითვა არ მიიღება

გამოქვითვების უსაფრთხო წილის ზრდა იწვევს გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს დღგ-ს მთლიანი ოდენობის ზრდა. არის რამდენიმე შემთხვევა, როდესაც გადამხდელს არ შეუძლია თანხის ანაზღაურება:

• გამოქვითვის შესახებ ადრეული განაცხადი გამოიწვევს საგადასახადო ოფისს მის გატანას (თუ ინვოისი შეესაბამება უფრო ადრეულ თარიღს, ვიდრე თავად გამოქვითვა);
• თუ კომპანიამ ორიგინალის ნაცვლად გადასცა ინვოისის ასლი (შესაძლოა სასამართლომ ასეთი დარღვევა ფორმალობად მიიჩნიოს, რადგან მისი აღმოფხვრა იოლად შეიძლება ორიგინალის მიწოდებით);
• საგადასახადო თანამდებობის პირები ვერ მიიღებენ თანხის დაბრუნებას, თუ გამოქვითვა მოგვიანებით გადაიდო (ეს ადვილი გამოსასწორებელია - თქვენ უნდა დააზუსტოთ მონაცემები დეკლარაციაში).

შესაძლებელია, რომ დღგ-ს მთლიანი თანხის გამოქვითვა არასწორად იქნა მიღებული. ამ შემთხვევაში აუცილებელია ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობის გაცემა, რომელიც აღნიშნავს ინფორმაციას შეცდომის შესახებ და მიუთითებს საანგარიშო საგადასახადო პერიოდზე, ან გამოიყენოს სპეციალური სააღრიცხვო ჩანაწერები.

დღგ-ის გამოქვითვა შეიძლება არ იყოს მიღებული ზოგიერთ შემთხვევაში.

მაშინაც კი, თუ ყველაფერი რიგზეა დღგ-ს გამოქვითვით, არ უნდა დაისვენოთ. საგადასახადო ორგანოების ვიზიტის მიზეზი შეიძლება იყოს წარმოების მომგებიანობა, საგადასახადო ტვირთი, ხელფასების შედარება სტატისტიკურ საშუალო მაჩვენებელთან, მინიმალური მაჩვენებლები და ა.შ.

ჩამოტვირთეთ ცხრილი როგორ გავარკვიოთ დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილის ზომა 2016 წელს

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი- საგადასახადო სამსახურის (რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახური) მიერ დადგენილი ლიმიტი დღგ-ის გამოქვითვის წილის მიმართ დარიცხული გადასახადის ოდენობასთან მიმართებაში. თუ გადასახადის გადამხდელი აჭარბებს დღგ-ის გამოქვითვის დადგენილ წილს, საგადასახადო ორგანო განიხილავს ასეთ გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო შემოწმების პოტენციურ სამიზნედ.

კომენტარი

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური (FTS) განსაზღვრავს დღგ-ს გამოქვითვის ე.წ. თუ, მაგალითად, დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტი არის 89% (ეს არის ძირითადი დამტკიცებული დონე), ეს ნიშნავს, რომ თუ კონკრეტული გადასახადის გადამხდელის წილი დღგ-ის დეკლარაციაში 12 თვის განმავლობაში აღემატება ამ თანხას, მაშინ საგადასახადო ორგანო მიიჩნევს ასეთ გადასახადის გადამხდელს პოტენციურ რისკ ზონად და ახორციელებს მასზე საგადასახადო შემოწმებას. პრიორიტეტი.

დღგ-ის გამოქვითვის წილი განისაზღვრება ბოლო 4 საგადასახადო პერიოდისთვის (კვარტალში) დღგ-ს გადასახადის გამოქვითვის პროცენტულად დარიცხული დღგ-ის ოდენობაზე.

მაგალითი

საგადასახადო პერიოდისთვის დარიცხული დღგ-ის ოდენობა 1 მილიონი რუბლია. გადასახადის გამოკლების ოდენობა 900 ათასი რუბლია. გადასახადის ოდენობა 100 ათასი რუბლია.

გადასახადის გამოქვითვის წილი დღგ-სთვის არის 90% (900 ათასი რუბლი: 1 მილიონი რუბლი).

თუ დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტი არის 89%, მაშინ საგადასახადო ორგანოს შეუძლია ყურადღება მიაქციოს ასეთ გადამხდელს და ჩაატაროს საგადასახადო შემოწმება.

დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით და არ არსებობს სანქციები მის „დარღვევასთან“ დაკავშირებით. ეს არის საგადასახადო ორგანოების შიდა ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ დაადგინოთ ისინი, ვინც ჯერ უნდა შემოწმდეს. ამრიგად, არის ეკონომიკის მთელი სექტორები, სადაც გამოქვითვების წილი მნიშვნელოვნად აღემატება რუსეთის საშუალო მაჩვენებელს და უარყოფითიც კი, მაგალითად, ექსპორტიორები და ეს მდგომარეობა შეესაბამება კანონს.

ამავდროულად, ბევრი გადასახადის გადამხდელი ცდილობს ფოკუსირება მოახდინოს დღგ-ს გამოქვითვის დადგენილ უსაფრთხო წილზე და არ გადააჭარბოს სტანდარტს, რათა არ მოხდეს აუდიტი. საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს შესყიდვის რეგისტრაციისთვის მიღებიდან 3 წლის განმავლობაში მიღებული ინვოისების დარეგისტრირების შესაძლებლობას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის 1.1 პუნქტი). ამ ნორმის წყალობით, გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ დაარეგულირონ დღგ-ის გამოქვითვის წილი ყოველ კვარტალში, გამოქვითვაში მიიღონ იმ ანგარიშ-ფაქტურების რაოდენობა, რომლებიც უზრუნველყოფენ გამოქვითვას სტანდარტის ფარგლებში. მთავარია არ დაივიწყოთ დაურეგისტრირებელი ინვოისები და მიიღოთ დღგ მათზე გამოქვითვის შემდგომ პერიოდებში, მაგრამ არა უგვიანეს 3 წლისა. თუ ეს ვადა გადაცილებულია, მაშინ დღგ-ს ბიუჯეტიდან საერთოდ არ ანაზღაურდება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173 და 175 მუხლები).

უსაფრთხო გამოქვითვის მაჩვენებელი 89%?

დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილი განისაზღვრება მე-2 დანართის მე-3 პუნქტით. ეს დოკუმენტი ადგენს საგადასახადო ორგანოს შემოწმების ობიექტის განსაზღვრის ერთ-ერთ კრიტერიუმს:

„გარკვეული პერიოდის საგადასახადო გამოქვითვის მნიშვნელოვანი ოდენობის საგადასახადო ანგარიშგებაში ასახვა. დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოქვითვის წილი საგადასახადო ბაზიდან დარიცხული გადასახადის თანხიდან ტოლია ან აღემატება. 89% 12 თვის განმავლობაში".

ანუ დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი არის 89% 12 თვის განმავლობაში.

ამჟამად, საგადასახადო ორგანოებმა დაიწყეს დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილის განსაზღვრა კონკრეტულ რეგიონში. შედეგად, შეიძლება აღმოჩნდეს, რომ თქვენს რეგიონში დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო წილი 89%-ზე ნაკლებია და შემდეგ უფრო უსაფრთხოა ამ დონის შენარჩუნება.

მაგალითად, ჩვეულებრივ რეგიონში გამოქვითვების წილი 89% -ზე დაბალია სამარას რეგიონში, ვლადიმირის რეგიონში, არხანგელსკის რეგიონში, კალინინგრადის რეგიონში და ზოგიერთ სხვა რეგიონში.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 10 ივლისით დათარიღებული წერილი N ED-4-15/13247 „საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის თავიდან აცილების შესახებ“ ნათქვამია, რომ ფრენა ღამის კომპანიის ერთ-ერთი ნიშანია დღგ-ს გამოქვითვის განაკვეთი. 98%-ზე მეტი. ეს არ ნიშნავს იმას, რომ საგადასახადო ორგანოები თვლიან ყველას, ვისი დღგ-ის გამოქვითვის წილი 98%-ს აღემატება, როგორც ღამის ფრენა, მაგრამ სხვა ნიშნებთან ერთად, გამოქვითვის მაღალი წილი არის ღამის გადასახადის მნიშვნელოვანი ნიშანი.

მოსკოვი - 94,32%

მოსკოვის რეგიონი - 90,36%

პეტერბურგი - 92,84%

ლენინგრადის რეგიონი - 92,40%

საგადასახადო ორგანოები გამოთვლიან ეგრეთ წოდებულ ფორმა No1-დღგ-ს, რომელიც არის დაახლოებით დღგ-ს საშუალო საგადასახადო დეკლარაცია მთლიანად რუსეთისთვის და თითოეული რეგიონისთვის. ეს ფორმა 1-დღგ გამოქვეყნებულია რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებსაიტზე. აქედან საგადასახადო ორგანოები ადგენენ გამოქვითვების უსაფრთხო წილს (1-დღგ-ის ანგარიშის 110 და 210 სტრიქონებიდან). ფორმა 1-დღგ ოფიციალურად დამტკიცდა, მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2005 წლის 23 დეკემბრის ბრძანებით N SAE-3-10/686@ „ფედერალური საგადასახადო სამსახურის სტატისტიკური საგადასახადო ანგარიშგების ფორმების დამტკიცების შესახებ. 2006 წელი."

როგორ განვსაზღვროთ დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტი თქვენს რეგიონში?

შეგიძლიათ დამოუკიდებლად აკონტროლოთ რუსეთის ფედერაციის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ვებგვერდზე გამოქვეყნებული N 1-დღგ ფორმები და გამოთვალოთ დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი თქვენს რეგიონში (1-დღგ ანგარიშის 110 და 210 სტრიქონებიდან). ასეთი პუბლიკაციების მაგალითი (აირჩიეთ ფორმა 1-დღგ სიიდან):

ქვემოთ მოცემულია მონაცემები დღგ-ის გამოქვითვის უსაფრთხო პროცენტის შესახებ რეგიონების მიხედვით, ზემოთ მოცემულ წყაროზე დაყრდნობით.

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო ორგანოები ახლა ორივე კრიტერიუმს იყენებენ. ანუ, თქვენ უნდა დაიცვათ მინიმუმ დღგ-ს გამოქვითვის განაკვეთი 89%, მაგრამ თუ უსაფრთხო დღგ-ის გამოქვითვის განაკვეთი თქვენს რეგიონში უფრო დაბალია, მაშინ თქვენ უნდა დაიცვათ იგი. ეს არის ის, რასაც მიზნად ისახავს რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 17 ივლისის წერილი N AS-4-2/12722 „საგადასახადო ორგანოების კომისიების მუშაობის შესახებ საგადასახადო ბაზის ლეგალიზაციის შესახებ“: 1:

„გადასახადის გადამხდელთა შერჩევა ხდება წარმოდგენილი დღგ-ის დეკლარაციის საფუძველზე შემდეგი კრიტერიუმებით:

გამოქვითვების დონე უფრო მაღალია, ვიდრე წინა პერიოდის რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტის საშუალო დონე.;

გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც განაცხადეს გამოქვითვის მაჩვენებელი 89 პროცენტი ან მეტი;"

1) დოკუმენტი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 17 ივლისის წერილი N AS-4-2/12722) გაუქმდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 21 მარტის წერილით N ED-4-15/ 5183@ „საგადასახადო ბაზის ლეგალიზაციის კომისიის შესახებ“, მაგრამ პრაქტიკის კომისია აგრძელებს მუშაობას.

რუსეთში და რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების მიერ დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილის სრული სია