Прашање

Платата (второто полугодие за февруари) ја плативме на 13 март, но заборавивме да префрлиме персонален данок... Откривме и плативме персонален данок на 30 март
Како да пополните 6-NDFL во овој случај? и која е одговорноста за задоцнет трансфер на персонален данок? Казни или повеќе казни?

Одговори

Во согласност со Постапката за пополнување, Дел 2 укажува:

• на линија 100 - датум на вистински прием на приход - 13.03.2017 година;
• на линија 110 - датумот на задржување данок од износот на реално примениот приход е 13 март;
• на линија 120 - датумот најдоцна до кој треба да се префрли износот на данокот - 14 март;
• на линија 130 - генерализираниот износ на реално примениот приход (без одземање на износот на задржаниот данок;
• на линија 140 - генерализираниот износ на задржаниот данок

Во случај на незаконско непочитување на роковите за пренос на персоналниот данок на доход во буџетот, даночниот агент може да биде одговорен според чл. 123 Даночен законик на Руската Федерација. Казната е 20% од износот на ненавремено префрлен данок.

Во исто време, како што објасни Пленумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација, овој прекршок може да му се припише на даночниот агент само ако тој имал можност да го задржи и префрли соодветниот износ на данок од платените на даночниот обврзник. Пари(Клаузула 21 од Резолуцијата на Пленумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 30 јули 2013 година N 57).

Пополнување на линијата 120 во пресметката 6-NDFL.

Во согласност со ставовите. 1 клаузула 1 чл. 223 од даночниот законик на Руската Федерација, датумот на вистинскиот прием на приход во форма платитесе дефинира како ден на плаќање на приходот.

Кога плаќаат приход во форма на плата, даночните агенти се должни да го задржат пресметаниот износ на данок и да го префрлат задржаниот данок во буџетот најдоцна следниот ден од денот на исплатата на платата (клаузула 6 од член 226 од даночниот законик на Руската Федерација).

Според клаузула 4.2 дел. IV Постапка за пополнување и доставување на пресметки на износите на данокот на доход поединци, пресметан и задржан од даночниот агент во Образец 6-NDFL (Додаток бр. 2 кон наредбата на Федералната даночна служба на Русија од 14 октомври 2015 година N ММВ-7-11/450@), линијата 120 го означува датумот бр. подоцна од кој износот на данокот мора да се префрли во буџетот .

Така, во случај кога платата на работникот била исплатена на 13 март 2017 година, организацијата морала да го префрли данокот задржан при плаќање во буџетот најдоцна до 14 март 2017 година и да го наведе истиот датум во редот 120 од образецот 6-NDFL за првиот квартал од 2017 година.

Укажувањето во редот 120 од вистинскиот датум на пренос на персоналниот данок на доход во буџетот - 30.03.2017 година, според наше мислење, даночните власти може да го сметаат за обезбедување лажни информации, за што организацијата може да биде казнета според клаузула 1 на чл. 126.1 од Даночниот законик на Руската Федерација во износ од 500 рубли. Покрај тоа, организацијата се соочува со парична казна за непрефрлање на износите на задржаниот данок во пропишаниот рок во износ од 20% од износот што треба да се пренесе (член 123 од Даночниот законик на Руската Федерација) и казни (клаузула 7 од член 75 од даночниот законик на Руската Федерација).

Поврзани прашања:

1. 
   Работникот работи од јануари 2016 година до денес. До ноември 2016 г работникот не бил резидент (персонален данок 30%). Компанијата во ноември повторно пресмета персонален данок на доход по стапка од 13% за целата......
2. 
   Добар ден Според декларацијата по поедноставен даночен систем за годината (15%). Кажи ми ако аконтациите не се совпаѓаат според извештајот, тоа некако се рефлектира во декларацијата според поедноставен даночен систем или во самата Федерална даночна служба......
3. 
   Како да се одрази во извештајот 6NDFL плаќање за изнајмување автомобил од поединец. лице кое не е вработено во организацијата.
   ✒ Пресметката на 6-NDFL е претставена за сите поединци на кои вашата организација им плаќала приход......
4. 
   Добар ден Кажи ми дали е неопходно да се одразат бонусите во обрасците 2 и 6-NDFL. И ако е потребно, тогаш како и какви нијанси има во ова прашање?
   ✒ Да, премијата е означена......

Обврската за плаќање персонален данок на доход може да лежи кај самиот даночен обврзник - поединец, вклучително и индивидуални претприемачи, или кај даночниот агент кој плаќа приход што се оданочува со персонален данок на доход на физички лица (клаузула 1 од член 227, клаузула 2 од член 214, клаузула 1 од член 228, клаузула 1 од член 226 од даночниот законик на Руската Федерација). Постојат казни за неплаќање данок или задоцнето плаќање.

Глоба за неплаќање персонален данок од даночен агент

Како општо правило, доколку даночниот агент не го задржува и/или не го префрли персоналниот данок на доход од приходот на даночниот обврзник, или целосно не го задржува и/или не го префрли данокот во целост, тогаш глоба во износ од 20% од износот што требаше да се задржи може да се наплати од даночниот агент во буџетот (член 123 од Даночниот законик на Руската Федерација). Точно, само во случај кога агентот имал можност да го задржи персоналниот данок на доход од приходот на поединец. На крајот на краиштата, ако на граѓанинот му бил исплатен приход, на пример, само во натура, тогаш данокот не може да се задржи од него (клаузули 4, 5 од член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација, клаузула 21 од Резолуцијата на Пленумот на Врховниот арбитражен суд од 30 јули 2013 година бр. 57). И во таква ситуација, паричната казна не е применлива за даночниот агент.

Казната може да се избегне во случај на незадржување/непренос ако се исполнети следните услови (клаузула 2 од член 123 од Даночниот законик на Руската Федерација):

• пресметката на персоналниот данок на доход се доставува до Федералната даночна служба навремено;
• во пресметката нема факти за нерефлексија или нецелосно одразување на информации и (или) грешки што доведуваат до потценување на износот на данокот што се плаќа во буџетот;
• даночниот агент самостојно го платил износот на данокот што не бил префрлен навреме и пенали сè до моментот кога агентот дознал за откривањето од страна на Федералната даночна служба за фактот на ненавремен пренос на персонален данок на доход или назначување данок на лице место. ревизија за овој данок за соодветниот даночен период.

Во некои случаи, даночните власти се обидуваат да наплатат од даночниот агент, покрај паричната казна, долгови и казни.

Казна за неплаќање персонален данок на доход од самиот даночен обврзник

За неплаќање или нецелосно плаќање данок како резултат на потценување на даночната основа, поединец може да биде подложен на парична казна во износ од 20% од неплатениот износ на данок или 40% ако делото е извршено намерно (

Физички лица како самостојни обврзници на персонален данок на доход на износот на примениот приход.

• Организации и индивидуални претприемачи - како даночен агент при задржување на данокот на доход исплатен на вработените.

Ако организацијата има посебни поделби, мора да се придржувате до постапката за плаќање персонален данок на доход за филијали, што е опишано во материјалот „Ако персоналниот данок на доход за поделба отиде на адресата на седиштето, нема да има санкции“. Какви прекршоци се јавуваат во областа на персоналниот данок на доход Одговорноста за персоналниот данок на доход произлегува во следниве случаи:

1. Доколку даночниот обврзник или даночниот агент не го платил данокот или го платил, но не во целост (повеќе за ова во материјалот „Министерството за финансии не го поддржува предлогот за зголемување на глобата за даночните агенти на 200% од неплатените износи“ ).
2. Доколку исплатувачот (агентот) не пријавил на обрасците утврдени за персонален данок на доход или направил грешки во нив.

Задржан данок, но заборавив да платите: како да пополните 6 персонални даноци во вакви случаи

Одлука на Уставен суд за глоби од 06.02.2018 година бр.6-П Даночните власти повеќе нема да можат да казнуваат претприемачи кои самостојно ја исправиле повредата - одлуката на Уставниот суд е задолжителна за сите. Што значи тоа? Доколку бизнисменот не го врати персоналниот данок на доход навреме, ќе се казни со парична казна од 20% од неплатениот износ на даноците (чл.

Внимание

Даночен законик на Руската Федерација). Се случува бизнисмен да направи грешка во сметководството или погрешно да пополни декларација. Нема да има парична казна ако ја исправи грешката, го плати данокот што недостасува и поднесе корегирање.

Важно

Дури и ако тоа се случи по даночниот рок. Даночниот законик предвидува два такви случаи (клаузула

Даночната служба нема да ве казни за доцнење на персоналниот данок на доход доколку навреме го исправите

Централни прашања Казни за неплаќање персонален данок на доход во 2018 година се предвидени за повеќе категории даночни обврзници. Важно е да се знае колку ќе треба да плати прекршителот на законот и какви измени се воведени во законската регулатива од почетокот на годинава.
Кој мора да плати Персоналниот данок на доход работодавачот го задржува на секој вработен. Тоа е 13%, што е поставено на државно ниво.

Ако граѓанинот е жител на земјата, тогаш кога се пресметува важно е да се знае целосниот износ на приход во државата и пошироко. За нерезиденти, даночната основа се одредува само врз основа на рускиот приход.
Даноците за трудовата дејност на вработените ги плаќаат работодавачите. Статусот на институцијата и нејзината организациска форма не се земаат предвид. Странските државјани однапред плаќаат данок на патент во утврдениот износ.

Кои се казните за неплаќање персонален данок во 2018 година?

Извор: списание „Главбух“ Одговорности на даночните агенти При исплата на приход на вработените, организацијата работодавач се препознава како даночен агент. Главната одговорност на даночните агенти е правилно и навремено пресметување и задржување на персоналниот данок на доход од физички лица и префрлање на данокот во буџетот (потклаузула
1 клаузула 3 чл. 24, став 1, чл. 226 од даночниот законик на Руската Федерација), како и да обезбеди информации за износите на платените приходи. Како општо правило, износот на данокот пресметан и задржан од вработените е предмет на трансфер во буџетот до даночниот орган на местото на регистрација, односно на местото на регистрација на организацијата (клаузула
7 лажици. 226 од даночниот законик на Руската Федерација). Иако даночните агенти често прават прекршувања токму по редоследот на префрлање на износите на задржаниот данок во буџетот. Дозволете ни да ги разгледаме подетално карактеристиките на одржувањето на даночните агенти одговорни за оваа даночна повреда.

Неплаќање персонален данок на доход во 2017-2018 година и неговите последици

Периодот може да варира во зависност од начинот на добивање приход:

• готовина;
• природни добра;
• во форма на материјална корист;
• безготовински начин.

Некои работодавци користат плик систем за исплата на плати за да избегнат плаќање даноци. Во овој случај, износот на даноците и придонесите за осигурување се намалува.

Инфо

Доколку даночните инспектори откријат прекршоци, работодавачот ќе мора да плати 40% од долгот. Но, прекршителите често не се плашат од ова. Затоа, со закон се решава прашањето за не само зголемување на казните, туку и други контрамерки.

Откако ќе направи прекршок, работодавачот ќе треба да плати парична казна. Се пресметува во зависност од одредени околности.

Важно е да се знаат ситуациите кога не може да се задржат дополнителни средства, како и овластувањата на даночните власти при пресметувањето на таквите плаќања.

Данокот 6-NDFL се пренесува подоцна

Да разгледаме уште една ситуација во која може да се појави прашањето: дали одговорноста ќе се ублажи или не? Организацијата ги исполнува сите свои должности како даночен агент, навремено доставува информации за 2-NDFL, редовно плаќа данок, а сите претходни резултати од даночната контрола беа позитивни. Но, во одреден момент таа го пропушти рокот за враќање на данокот.

Дали таквата добра репутација ќе помогне да се ублажи одговорноста на даночните обврзници? Одговорот на ова прашање ќе го најдете овде. И за тоа кои фактори овозможуваат да се ублажи одговорноста на исплатувачот, прочитајте го материјалот „Чл.

123 од Даночниот законик на Руската Федерација (2017-2018): прашања и одговори“. Кога не се јавува обврска за персонален данок на доход Има случаи во кои на прв поглед може да изгледа дека е направен прекршок, но всушност даночниот обврзник не е виновен.

Недоволно плаќање на персонален данок на доход. понекогаш не те казнуваат за тоа

За време на периодот на важност на претходната верзија на член 123 од Даночниот законик на Руската Федерација, даночните агенти може да бидат ослободени од одговорност во случај на задоцнето плаќање данок. Под услов износот на персоналниот данок да биде префрлен во буџетот: 1) пред назначувањето на теренска инспекција (резолуција на Московскиот ФАС од 04/05/11 бр. KA-A40/1966-11, Севернокавкаски ФАС од 02/17/11 бр. 2) пред да се донесе одлука врз основа на резултатите од теренската ревизија од даночниот орган (резолуции на Федералната антимонополска служба на северозападниот округ од 18 јануари 2010 година бр. A44-2439/2009, Федерална антимонополска служба на Уралскиот округ од 14 јануари 2010 година бр. Ф09-10817/09-С3 области).

Имајте предвид дека во моментов даночниот агент нема да може да избегне казни доколку персоналниот данок на доход се префрли подоцна.

Глоба за неплаќање персонален данок на доход

Ова е можно со:

• авансно плаќање персонален данок на доход, пред добивање приход;
• трансфер на данок во буџетот пред исплата на платите на вработените;
• пренос на средства во НФС на седиштето наместо инспекторатот што ја надгледува филијалата;
• неплаќање данок, бидејќи стекнувањето е извршено од вонбуџетски средства.

Во такви ситуации, работодавачот може да ги брани своите права и да избегне административна одговорност. Има ситуации кога е можно законски да се намали висината на казните. При одредување на парична казна, важно е да се земат предвид олеснителните околности:

• технички програмски грешки;
• промена на раководството на организацијата;
• признавање на вина од страна на работодавачот;
• нема долг за други такси;
• социјалната сфера на активностите на институцијата.

Доколку е присутен барем еден од знаците, казната може да се преполови.
И глоба по член 123 од даночниот законик од 20% Патем, дали персоналниот данок од декемвриските плати треба да се префрли според новиот BCC? Одговори со цитат Горе ▲

• 28.01.2012, 22:19 #5 Порака од Анонимус И парична казна според член 123 од даночниот законик од 20%? бр. ова е казна за незадржување... наведете - ќе има само казни. Поради некоја причина ти верувам... Одговори со цитат Горе ▲
• 28.01.2012, 22:41 #6 Ви благодариме на сите! Саигак, малку ме смири. Одговори со цитат Горе ▲
• 28.01.2012, 22:42 #7 Порака од Анонимус малку ме увери. можеш многу да се смириш... Поради некоја причина ти верувам... Одговори со цитат Горе ▲
• 29.01.2012, 13:47 #8 Плативме по старо КБК....Што да се прави?? Одговори со цитат Горе ▲
• 29.01.2012, 14:27 #9 Маничка, пишете во даночната служба за да се разјасни плаќањето.

Даночен законик на Руската Федерација (2017): прашања и одговори 16.03.17 Која е големината на казната за неплаќање персонален данок на доход во 2015 година? 19.01.15 Финансиски потешкотии на даночен агент - организациите можат да ја ублажат одговорноста 21.11.14 Одговорност за прекршување на постапката за задржување и пренос на персонален данок на доход 31.10.14 Нема парична казна за погрешно пренесување на персонален доход данок во седиштето 15.10.14 Дали е легално да се бара даночен агент одговорен за предвремен трансфер во буџетот за персонален данок на доход?

Кој треба да ја исполни обврската за плаќање на данокот Кога настанува одговорност за неплаќање данок? Плаќаат персонален данок на доход Кој треба да ја исполни обврската за плаќање на данокот на доход.

Ако сте заборавиле да префрлите персонален данок на доход за време на вашиот одмор, што ќе се случи?

Деталите за плаќање пенали за персонален данок на доход во 2017–2018 година останаа непроменети и се прикажани во материјалот „КБК за пренос на казни за персонален данок на доход во 2017–2018 година“. Што се однесува до паричната казна, нашиот материјал „Која е обврската за неплаќање персонален данок на доход?“ ќе ви помогне правилно да го пресметате нејзиниот износ. Дали е можно да се намали вината на даночниот агент Законодавството во областа на правата - граѓански, кривични, административни итн. - предвидува такви услови што овозможуваат да се намали одговорноста на лицето за сторен прекршок, додека даночниот законик? на Руската Федерација, исто така, ја предвидува оваа можност. Како да се оправда намалувањето на вината на работодавачот е опишано во материјалот „Финансиски тешкотии на даночниот агент - организациите можат да ја ублажат одговорноста“.
Неисполнување на должностите на даночните агенти: обврска Во согласност со член 123 од Даночниот законик на Руската Федерација, неисполнувањето на обврската за задржување и (или) пренос на даноци од страна на даночниот агент може да се изрази во фактот дека тој:

• не задржал данок (нецелосно го задржал);
• не го префрлил (нецелосно префрлен) износот на данокот што е предмет на задржување и/или пренос.

Се наведува дека обврската произлегува доколку данокот не е пресметан и/или платен од даночниот агент во роковите утврдени со Даночниот законик. Одговорноста за оваа повреда е 20 проценти од износот што треба да се задржи и (или) да се пренесе. Задоцнето плаќање Писмото од 04/12/13 бр. 03-02-07/1/12347 зборува за ситуација што се случува доста често во пракса: даночниот агент го задржал персоналниот данок на доход во 2010 година и го префрлил во буџетот во целост (или делумно), но веќе во 2012 година.

Префрливме персонален данок на 16.06.2016 година со задоцнување од 2 дена (налози за плаќање во банка се испратени на 14.06.2016 година. Парите за наплата се незаконски подигнати од тековната сметка од страна на извршители кои подоцна ги вратиле, но на 14.06.2016 немаше пари по нивна вина на тековната сметка). По поднесување персонален данок на доход-6 на 28.07.2016 год. е примено барање да се плати парична казна според член 123 од даночниот законик на Руската Федерација во износ од 20% од износот на данокот.1. Дали со право сме казнети според член 123 ако во моментот на поднесување на декларацијата бил платен персонален данок?2. Ако е легално, како можеме да ја намалиме висината на казната во нашата ситуација?

1.Да, парична казна од чл. 123 од даночниот законик на Руската Федерација е легален во овој случај.

При префрлање на персоналниот данок на доход во буџетот, даночните агенти мора да ги почитуваат роковите утврдени со член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација. Обврската на организацијата да плати данок се смета за исполнета на денот кога организацијата доставува платен налог до банката за префрлање пари во буџетот. И главната работа е дека има доволно пари на тековната сметка на организацијата. Доколку нема доволно средства на тековната сметка на организацијата за плаќање на данокот, данокот нема да се смета за платен.

Оваа постапка е предвидена во потстав 1 од став 3 од член 45 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Даночниот инспекторат може да наплати од даночниот агент парична казна во износ од 20 проценти од износот на персоналниот данок на доход што е предмет на задржување и (или) трансфер во буџетот, доколку во пропишаниот рок даночниот агент не префрлил (не целосно префрлен) износот на задржаниот данок во буџетот.

2. Даночниот законик на Руската Федерација го обврзува инспекторатот да ги земе предвид олеснителните околности при донесување одлука врз основа на резултатите од ревизијата (потклаузула 4, клаузула 5, член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација). Нивната листа е дадена во став 1 од член 112 од Даночниот законик на Руската Федерација. Оваа листа не е исцрпна, затоа, при донесување одлука за инспекција, инспекторатот, по своја дискреција, може да земе предвид други олеснителни околности (потстав 3, став 1, член 112 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Ако, при одредување на парична казна, инспекторите не ги земале предвид олеснителните околности на исплатувачот, има смисла да се контактира со раководството на инспекцијата со барање да се намали висината на санкцијата. Како олеснителна околност, може да се укаже дека организацијата направила даночен прекршок за прв пат. Се случи мало задоцнување поради наплата од тековната сметка. Наведете и дека заостанатите долгови биле доброволно вратени. Инспекторите мора да ги земат предвид овие околности и да ја намалат казната (клаузула 3 од член 114 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Образложение
(Информациите кои ќе ви помогнат да ја донесете вистинската одлука се означени во боја)

Како може една организација да префрли даноци во буџетот?

Кога данокот се смета за платен?

Данокот се смета за платен на денот кога организацијата ќе доставува платен налог до банката за пренос на пари од нејзината тековна сметка на сметката на руското Министерство за финансии. Во исто време, мора да има доволно пари на тековната сметка на организацијата за плаќање.

И секако, налогот за плаќање мора да биде правилно пополнет. Во спротивно, вработените во банката нема да го прифатат. Правилата според кои треба да се пополнат налозите за плаќање даноци се утврдени во Правилникот на Банката на Русија од 19 јуни 2012 година бр. 383-P и во наредбата на Министерството за финансии на Русија од 12 ноември 2013 година бр.107н. За повеќе информации, видете Како да пополните платен налог за пренос на даноци и премии за осигурување.

Нема друг начин да се префрлат даноците. Патем, плаќањето преку терминали за плаќање или со трансфер без отворање банкарска сметка не е предвидено со закон (писма на Министерството за финансии на Русија од 20 мај 2013 година бр. 03-02-08/17543, од 21 јуни, 2010 година бр.03-02-07/1 -287).

Но, можете да ја исполните вашата обврска да плаќате даноци без да префрлите пари. Така, данокот се смета за платен на денот кога:

· даночниот инспекторат одлучи да го пребие преплатувањето за еден данок за да ги отплати обврските за друг;

· даночниот агент го задржал доспеаниот износ на данок од приходот на даночниот обврзник. Се разбира, само доколку законски му е доделена таква обврска.

Ваквите правила се утврдени со став 3 од член 45 од Даночниот законик на Руската Федерација.

· организацијата го повлече својот платен налог од банката за да го плати данокот;

· платниот налог содржи неточни банкарски податоци на руската трезор (број на трезорска сметка и име на банката на примачот), и поради тоа данокот не бил впишан во буџетот;

· Нема доволно средства на тековната сметка на организацијата за плаќање на данокот.

Ваквите правила се утврдени со став 4 од член 45 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Како може даночниот агент да го префрли персоналниот данок на доход во буџетот?

Одговорност за задоцнето плаќање на персонален данок

При префрлање на персоналниот данок на доход во буџетот, даночните агенти мора да ги почитуваат роковите утврдени со член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација. Одредбите од членовите 227 и 228 од даночниот законик на Руската Федерација, според кои персоналниот данок на доход може да се плати на крајот на годината, не се однесуваат на даночните агенти. Оваа постапка е потврдена со Резолуција на Президиумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација од 5 јули 2011 година бр. 1051/11.

Даночниот инспекторат може да наплати од даночниот агент парична казна во износ од 20 проценти од износот на персоналниот данок на доход што е предмет на задржување и (или) трансфер во буџетот:

· ако, во утврдениот период, даночниот агент не го задржал (не целосно го задржал) данокот од средства платени на договорната страна;

· ако даночниот агент не го префрлил (не целосно го префрлил) задржаниот данок во буџетот во утврдениот период.

Ова произлегува од одредбите на член 123 од Даночниот законик на Руската Федерација и е потврдено со писмо на Министерството за финансии на Русија од 19 март 2013 година бр. 03-02-07/1/8500.

Примената на казни не го ослободува даночниот агент од обврската да го пренесе задржаниот износ на данок во буџетот (клаузула 5 од член 108 од Даночниот законик на Руската Федерација). Покрај тоа, даночниот инспекторат може да ги врати овие износи на неоспорен начин (клаузула 1 од член 46, клаузула 1 од член 47 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Ако персоналниот данок на доход се префрли во буџетот подоцна од утврдените рокови, тогаш покрај казните, инспекторатот може да и наплати казна на организацијата (член 75 од Даночниот законик на Руската Федерација). Казните ќе се акумулираат за организацијата како целина, земајќи го предвид датумот на прием на приход од секој вработен и вистинскиот период на задржување Персонален данок на доходагент (клаузула 2 од писмото на Федералната даночна служба на Русија од 29 декември 2012 година бр. AS-4-2/22690).

Казната според член 123 од даночниот законик на Руската Федерација може да се избегне ако организацијата докаже дека не е можно да се задржи персоналниот данок на доход од вработен (клаузула 21 од резолуцијата на Пленумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација Федерација од 30 јули 2013 година бр.57). Во исто време, даночниот агент не е должен да го префрли во буџетот износот на незадржениот персонален данок на доход на свој трошок (клаузула 9 од член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација). Доколку е невозможно да се задржи персоналниот данок на доход, тогаш организацијата е должна да го извести даночниот инспекторат за незадржаниот данок најдоцна до 1 март во годината што следи по истечениот даночен период (потклаузула 2, клаузула 3, член 24 и клаузула 5 , член 226 од даночниот законик на Руската Федерација).

Важно:Ако организацијата не задржала данок при плаќање на приход, не може да и се наплати казна за задоцнето пренесување на персоналниот данок на доход во буџетот. Ова беше наведено во писмото на Федералната даночна служба на Русија од 4 август 2015 година бр. ED-4-2/13600. Позицијата на даночната служба се заснова на фактот дека даночниот агент не треба да плаќа данок на свој трошок. А доколку не се задржува персонален данок, должник на буџетот е работникот кој го примил приходот, а не даночниот агент. За објективност, забележуваме дека во ставот 2 од Резолуцијата бр. но всушност не го стори тоа. Според Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација, во такви ситуации, казните може да се акумулираат од моментот кога данокот требаше да се задржи додека крајниот рок за плаќање мора да го исполни самиот даночен обврзник.

Ако како резултат на ревизија се открие незадржување (нецелосно задржување) и (или) непренос (нецелосен трансфер) на данок во буџетот, организацијата (нејзините вработени) може да биде доведена не само до даночната служба, туку исто така и на административните, а во некои случаи и на кривична одговорност(член 123 од даночниот законик на Руската Федерација, член 15.11 од Кодексот за административни прекршоци на Руската Федерација, член 199.1 од Кривичниот законик на Руската Федерација).

Даночниот инспекторат не може да казни даночен агент според член 122 од даночниот законик на Руската Федерација. Само даночните обврзници можат да бидат одговорни според овој член. Тие се на кои им е доверена обврската да плаќаат законски утврдени даноци (потклаузула 1, клаузула 1, член 23 од Даночниот законик на Руската Федерација). Одговорностите на даночните агенти се правилно и навремено да го пресметаат износот на данокот, да го задржат од приходот на другата страна (даночниот обврзник) и да го префрлат во буџетот (клаузула 3 од член 24 од Даночниот законик на Руската Федерација). За неисполнување на овие обврски, тие можат да бидат одговорни според член 123 од даночниот законик на Руската Федерација. Секоја друга класификација на прекршоци извршени од даночен агент е незаконска (член 106 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Што се заканува на организацијата и нејзините одговорни вработени по даночната контрола?

Врз основа на резултатите од даночната контрола, инспекторатот може да наметне даночна или административна одговорност на организацијата и нејзините службеници. Во некои случаи, инспекциските материјали може да се префрлат на органите за внатрешни работи за да се покрене кривична постапка.

Големината на санкциите може да варира во зависност од околностите што ја ублажуваат или ја отежнуваат вината на исплатувачот што ја извршил повредата.

Олеснителни околности

При доведување на организација на даночна обврска, инспекторатот е должен да ги земе предвид олеснителните околности (потклаузула 4, клаузула 5, член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација). Списокот на олеснителни околности е даден во став 1 од член 112 од Даночниот законик на Руската Федерација. Доколку е присутен барем еден од нив, износот на казната мора да се намали најмалку за два пати. Ова е наведено во став 3 од член 114 од даночниот законик на Руската Федерација.

Ако, при одредување на парична казна, инспекторите не ги земале предвид олеснителните околности на исплатувачот, има смисла да се контактира со раководството на инспекцијата со барање да се намали висината на санкцијата.

Ситуација: дали е можно да се смени одлуката за инспекциски надзор. Врз основа на резултатите од инспекцијата, инспекцијата ја сметаше организацијата одговорна без да ги земе предвид олеснителните околности

Да, тоа е можно, во смисла да се бара одговорност од организацијата.

Даночниот законик на Руската Федерација директно го обврзува инспекторатот да ги земе предвид олеснителните околности при донесување одлука врз основа на резултатите од ревизијата (потклаузула 4, клаузула 5, член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација). Ако инспекцијата ја нарушува постапката за разгледување материјали за инспекција, особено не ги зема предвид олеснителните околности, тогаш ова може да стане основа за промена на нејзината одлука пред суд во смисла на одговорност на организацијата (клаузула 14 од член 101 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во арбитражната практика постојат примери на судски одлуки кои ја потврдуваат законитоста на таквиот заклучок (види, на пример, одлуките на округот ФАС Волга од 2 декември 2009 година бр. A65-12335/2008, Западносибирски округ од 5 август 2009 година бр. F04-4603/ 2009 (12011-A67-34), Московски округ од 18 март 2008 година бр. KA-A40/1662-08, Северозападен округ од 12 мај 2008 година бр. A56-27789/2).

Во пракса, инспекторатите ретко го користат ова право и, како олеснителни фактори, ги земаат предвид само оние околности што се директно пропишани во даночниот законик на Руската Федерација. Меѓутоа, организацијата која верува дека треба да се земат предвид и други олеснителни околности при изрекување парична казна може да се примени на арбитража. Конечната одлука за ова прашање ќе ја донесе судот (потстав 3, став 1 и став 4, член 112 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во арбитражната практика постојат примери на судски одлуки во кои следните околности беа признати како олеснителни:

· организацијата направи даночен прекршок за прв пат (види, на пример, резолуции на округот ФАС Волга од 27 јули 2009 година бр. A65-26698/2008, Централен округ од 20 јули 2009 година бр. A48-4868/08 -13, Московски округ од 22 јануари 2009 година бр. KA-A41/13108-08, Источносибирски округ од 21 јануари 2009 година бр. A74-1719/08-F02-7037/08);

· тешка финансиска состојба на организацијата (види, на пример, резолуции на Федералната антимонополска служба на Западносибирскиот округ од 5 август 2009 година бр. F04-4603/2009 (12011-A67-34), Северозападен округ од 18 јуни, 2009 бр. A26- 6260/2007, Источносибирски округ од 28 април 2009 година бр. Далечен источен округод 08.04.2009 година бр. ;

· присуство на значителни сметки што се плаќаат (види, на пример, резолуции на Федералната антимонополска служба на Северозападниот округ од 1 јули 2009 година бр. A66-749/2007, Далечен источен округ од 3 март 2009 година бр. F03-112/ 2009 година, Источносибирски округ од 31 јануари 2008 година бр. A19-7282/07-57-F02-9683/07);

· негативни економски последици од активностите на претходното раководство на организацијата (види, на пример, резолуцијата на Федералната антимонополска служба на Западносибирскиот округ од 21 јануари 2009 година бр. F04-497/2009 (20368-A45-49 ));

· доброволно враќање на заостанатите долгови, пенали и парични казни натрупани за време на инспекцијата (види, на пример, резолуции на Федералната антимонополска служба на Севернокавкаскиот округ од 27 април 2009 година бр. A32-9223/2008-58/153, северозападен округ 20 април 2009 година бр. A05-9965/2008 година, од 15 јануари 2009 година бр. од 20 јануари 2009 година бр.

· организацијата ја призна вината за даночен прекршок (види, на пример, резолуции на Федералната антимонополска служба на северозападниот округ од 18 јуни 2009 година бр. A26-6260/2007, Далечен источен округ од 21 февруари 2008 Бр. F03-A73/08-2/ 71, округ Урал од 1 октомври 2007 година бр. Ф09-7943/07-С2);

· непропорционалност на паричната казна во однос на повредата (види, на пример, резолуции на Федералната антимонополска служба на Северо-западниот округ од 4 јуни 2009 година бр. A44-3494/2008, Западносибирски округ од 10 јуни 2009 година бр. F04 -3444/2009 (8552-A67 -34), Источносибирски округ од 28 јули 2008 година бр. A19-14445/07-24-F02-2851/08, Московски округ од 9 јули 2008 година бр. -08);

· нестабилност на законодавството за време на разгледуваниот период, присуство на противречности и нејаснотии во него (види, на пример, резолуции на Федералната антимонополска служба на Северо-западниот округ од 4 август 2009 година бр. A66-569/2008, дат. 19 ноември 2007 година бр. A56-5091/2007 , Западносибирски округ од 4 март 2009 година бр. A75-29), Источносибирски округ од 1 март 2007 година бр. A19-15712/06-52-F02-741/07).

Службениците од Федералната даночна служба веќе ја донесоа судската одлука на инспекциите и побараа тие да се земат предвид при нивната работа (писмо од 09.02.2018 година бр. СА-4-7/2548). Сега не треба да има казни за помали даночни доцнења.

Компанијата е должна да го префрли задржаниот персонален данок на доход наредниот работен ден откако вработените ги добиле парите. За доцнење на данокот, глобата изнесува 20 отсто од износот што е доцна префрлен (член 123 од даночниот законик).

Како општо правило, паричните казни за заостанати долгови може да се избегнат

Ако го платите долгот и казните пред да го поднесете појаснувањето (клаузули 4, 6 од член 81 од Даночниот законик). Покрај тоа, ова мора да се направи пред даночните власти да дознаат за грешката. Од примарниот 6-NDFL, инспекторите можат веднаш да видат за кои плаќања компанијата задржала данок. Ако данокот е задоцнет, на компанијата и се издава парична казна.

Врз основа на резултатите од камерите 6-NDFL, инспекторите ги казнуваат дури и оние кои минимално доцнеле со даноците - на пример, еден ден.

Уставниот суд е против ваквиот нефер пристап

Судиите ја разгледаа пријавата на фирма која доцнела со плаќање на персоналниот данок од технички причини. За ова, даночните власти ја казниле со 300.000 рубли. (член 123 од даночниот законик). На суд, компанијата изјави дека во моментот на поднесување на извештаите немала долгови за персонален данок на доход. Таа доброволно го исплатила заостанатиот долг заедно со пенали пред инспекторите да дознаат за неа.

Судиите се согласија со овие аргументи. Според нивното мислење, паричната казна може да се избегне дури и ако компанијата го исплати заостанатиот долг пред да го поднесе првичниот извештај, а не само пред да го испрати појаснувањето. Коментарите од компанијата што ја оспори казната, службеник од Федералната даночна служба и независен даночен адвокат се на страницата подолу.

Доколку се најдете во иста ситуација како компанијата од овој спор, а инспекторите бараат парична казна, погледнете го новиот допис од Федералната даночна служба и одлуката на Уставниот суд. На овој начин можете да избегнете одговорност за даночни одложувања, кои компанијата ги немала во моментот на поднесување на 6-NDFL.