Konto pozabilansowe 27 w rachunkowości organizacji przeznaczone jest do rachunkowości instytucji budżetowych. W tym artykule wyjaśniono, jak poprawnie z nim pracować i co można przelać na konto pozabilansowe 27.

Co to jest rachunek pozabilansowy?

Zgodnie z zarządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2010 r. Nr 157n „W sprawie zatwierdzenia Jednolitego planu kont dla organów rządowych ( agencje rządowe), organy samorządu terytorialnego, organy zarządzające państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowe akademie nauk, instytucje państwowe (miejskie) oraz Instrukcję jej stosowania”, organizacje budżetowe są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z zatwierdzonymi Instrukcjami.

Konto pozabilansowe charakteryzuje się:

• brak korespondencji;
• prosty system księgowy.

W prostym systemie księgowym kwoty pozabilansowe są wyłącznie kredytami lub debetami.

Konta pozabilansowe tworzone są w celu:

• zapewnienie wewnętrznej kontroli nad bezpieczeństwem mienia oddanego do użytkowania;
• prowadzenie rachunkowości zarządczej.

Wszelkie istotne aktywa oraz inne aktywa i pasywa ujęte na kontach pozabilansowych inwentaryzuje się w sposób i w terminach ustalonych dla obiektów ewidencjonowanych w bilansie.

Instytucje mają prawo wprowadzać dodatkowe rachunki pozabilansowe.

Jak korzystać z konta pozabilansowego 27?

Co jest specjalnego w zapasach na koncie pozabilansowym?

Każda instytucja budżetowa musi koniecznie korzystać z rachunków pozabilansowych. W celu zapewnienia prawidłowego użytkowania nieruchomości przeprowadzana jest regularna inwentaryzacja.

Inwentaryzacja majątku w bilansie przeprowadzana jest w tym samym czasie i z tą samą częstotliwością, co inwentaryzacja majątku w bilansie.

Pytania i odpowiedzi

1. Czy sami możemy opracować dokumentację, która pozwoli nam na prowadzenie rachunkowości pozabilansowej 27?

Odpowiedź: Tak, organizacja ma prawo opracować własną dokumentację, na podstawie której będzie rejestrować majątek i kosztowności na rachunku pozabilansowym 27.

1. Po wydaniu pracownikom odzieży specjalnej, jak długo pracownik musi ponosić osobistą odpowiedzialność za jej bezpieczeństwo?

Odpowiedź: Pracownik ma obowiązek ponosić osobistą odpowiedzialność za bezpieczeństwo odzieży roboczej w okresie, na jaki została ona wydana (nawet jeśli odzież ta nie stała się w wyznaczonym okresie niezdatna do użytku). Każdy rodzaj odzieży roboczej ma okres amortyzacji.

Spisanie majątku wojskowego

Źródło: Magazyn „Ministerstwa i resorty energetyki: księgowość i podatki”

Personel wojskowy otrzymuje odzież zgodnie z zatwierdzonymi dla niego standardami zaopatrzenia. W tym artykule porozmawiamy o tym, jak prawidłowo odpisać nieruchomość. W szczególności znajdą Państwo odpowiedzi na pytania: na podstawie jakich dokumentów dokonywana jest operacja umorzenia majątku, kiedy dokonywana jest transakcja tego wydatku (bezpośrednio po oddaniu nieruchomości do użytkowania lub po upływie terminu ważności okres użytkowania nieruchomości), jakie księgi rachunkowe służą do dokumentowania takich operacji.

Jakie wymagania dotyczące spisywania odzieży personelu wojskowego określa obowiązujące ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej?

Klauzula 2 art. 14 Ustawa federalna z dnia 27 maja 1998 r. nr. 76‑FZ „O statusie personelu wojskowego” Ustalono, że personel wojskowy i obywatele powołani do szkolenia wojskowego otrzymują odzież dostosowaną do warunków służby wojskowej, personel wojskowy według standardów i w terminach ustalonych przez Rząd Federacji Rosyjskiej, w sposób określony

Ministerstwo Obrony (kolejny organ federalny, w którym prawo federalne przewiduje służbę wojskową). Tryb posiadania, użytkowania i zbywania majątku określa Rząd Federacji Rosyjskiej.

 390 zatwierdzony:

• Zasady posiadania, używania i pozbywania się odzieży oraz usług kąpielowych i pralniczych w czasie pokoju (zwany dalej Regulaminem nr 390);
• Zasady dotyczące otrzymywania przez niektóre kategorie personelu wojskowego rekompensaty pieniężnej zamiast elementów odzieży do użytku osobistego, zgodnie z wymogami norm dotyczących zaopatrywania personelu wojskowego w odzież w czasie pokoju;
• standardy dostaw odzieży dla personelu wojskowego w czasie pokoju.

Paragraf 4 Regulaminu nr. 390 to ustaliłem pod nieruchomością obiekty są rozumiane Mundur wojskowy odzież, insygnia, bielizna pościelowa i pościelowa, sprzęt specjalny i sanitarny, namioty, plandeki, pojemniki miękkie, sprzęt sportowy i alpinistyczny, tkaniny i materiały do ​​produkcji odzieży, artykuły konsumpcyjne. Mienie odzieżowe, z wyłączeniem materiałów eksploatacyjnych, dzieli się na majątek odzieżowy przeznaczony do użytku osobistego oraz majątek inwentarzowy ( paragraf 10 Regulaminu nr. 390 ).

Własność osobista elementy odzieży przekazane personelowi wojskowemu w celu posiadania i bezpłatne korzystanie przed datą ważności.

Nieruchomość inwentarza - są to elementy odzieży wydawane personelowi wojskowemu w celu posiadania i bezpłatnego czasowego użytkowania.

Personel wojskowy otrzymuje odzież do użytku osobistego, wyposażenie i materiały eksploatacyjne zgodnie ze standardami zaopatrzenia. Dla każdego elementu odzieży ustalane są określone okresy noszenia (użytkowania). Okres noszenia (eksploatacji) elementu odzieży to ustalony w normie zaopatrzeniowej okres czasu, w którym element odzieży jest używany przez personel wojskowy ( paragraf 12 Regulaminu nr. 390 ).

Obliczanie okresu zużycia ma swoją własną charakterystykę, którą odzwierciedlimy w poniższej tabeli (podane w niej informacje opierają się na punkty 13 - 17 zarządzenia nr. 390 ):

Zgodnie z normami paragraf 19 Regulaminu nr. 390 Okres noszenia (eksploatacji) przedmiotów wyposażenia wojskowego użytkowanych przez personel wojskowy w sezonie letnim lub zimowym liczy się jako 1 rok. Upływ ustalonego okresu zużycia (użytkowania) składników majątku inwentarzowego nie jest podstawą do ich odpisu.

Zgodnie z wymaganiami Przepisy prawne Rząd Federacji Rosyjskiej z dnia 22 czerwca 2006 r. 390 Ministerstwo Spraw Wewnętrznych dla podległych mu instytucji opracowało i zatwierdziło zamówienia na zaopatrzenie personelu wojskowego i podchorążych instytucji MSW. W szczególności, Rozporządzenie Ministra Spraw Wewnętrznych Federacji Rosyjskiej z dnia 31 października 2013 r. 878 zatwierdzony Procedura zapewniania odzieży oddziałom wewnętrznym Ministerstwa Spraw Wewnętrznych Rosji(dalej: Zarządzenie nr 878).

Ustanowiono zasady spisywania majątku w Ministerstwie Spraw Wewnętrznych paragraf 57 tego zamówienia. Wynika z nich, że odzież użytku osobistego wydana żołnierzowi pełniącemu służbę wojskową na podstawie kontraktu staje się jego własnością po upływie okresu noszenia ustalonego zarządzeniem MSW dla każdej sztuki odzieży. Zatwierdzono warunki noszenia odzieży Dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 22 czerwca 2006 r. 390 . Na przykład, zgodnie ze standardami dostarczania odzieży do użytku osobistego podoficerom, sierżantom i żołnierzom Sił Zbrojnych FR, którzy zawarli umowę o służbę wojskową, ustala się następujące okresy noszenia (tabela pokazuje niepełny wykaz mienia wymagane przez standardy tej kategorii personelu wojskowego):

Przed upływem ustalonego okresu noszenia, mienie osobiste jest rozliczane rachunek pozabilansowy 27„Aktywa rzeczowe wydawane pracownikom (pracownikom) na użytek osobisty.” Po upływie ustalonego terminu sporządzana jest ustawa o odpisie rzeczowym i AGD na nieruchomość podlegającą odpisowi (kod formularza wg OKUD 0504143). Należy pamiętać, że ustawa nie powinna odzwierciedlać materiałów otrzymanych z umorzenia tej nieruchomości ( klauzula 57.1 zamówienia nr. 878 ). Dla grupy personelu wojskowego wydawany jest akt jednolity (kod formularza według OKUD 0504143) z załącznikiem do oświadczenia o odpisie majątku odzieżowego wydanego personelowi wojskowemu pełniącemu służbę wojskową na podstawie kontraktu. Ten sam dokument jest odpisany rachunkowość pozabilansowa majątek osobisty wydany personelowi wojskowemu odbywającemu służbę wojskową w momencie poboru (operacja umorzenia przeprowadzana jest w momencie zwolnienia go ze służby wojskowej). Do aktu spisywania sprzętu miękkiego i domowego (kod formularza wg OKUD 0504143) dołączany jest wykaz elementów odzieży serwisanta (wzór wykazu znajduje się w załączniku nr 9 do Procedury nr 878). Dla grupy personelu wojskowego sporządza się zbiorczy wykaz elementów odzieży należących do personelu wojskowego (wzór wykazu określa załącznik nr 11 do procedury nr 878).

Po upływie ustalonego terminu skarpetki podlegają umorzeniu, a poszczególne elementy odzieży wydawane personelowi wojskowemu odbywającemu służbę wojskową w ramach poboru i podchorążym (szaliki, rękawiczki wełniane, rękawice zimowe, pantofle koszarowe, skarpetki bawełniane, półwełniane skarpetki, skarpetki letnie, skarpetki zimowe, kołnierzyki mundurowe), paski kąpielowe (myjki), a także elementy wyposażenia (na przykład haczyki do skał, haczyki do lodu, odciągi, pętle stacyjne, elementy wtopione, mierniki metalowe lub nożyczki fryzjerskie, gwoździe maszynki do strzyżenia, marki, liny domowe, wieszaki-wieszaki itp.) ( klauzula 57.3 zamówienia nr. 878 ). Dokumentem podstawowym tej operacji jest także akt odpisu sprzętu miękkiego i domowego (kod formularza wg OKUD 0504143).

Przedmioty takie jak papier toaletowy, mydło, pasta do butów, maści do kół i amunicji, chusteczki do nosa, obroże, igły maszynowe i ręczne, paski naramienne, insygnia, okucia, materiały do ​​naprawy odzieży (z wyjątkiem materiałów wydanych warsztatowi) odpisuje się jako rachunki księgowe w momencie wydania do użytku ( klauzula 57.4 zamówienia nr. 878 ). Odpisuje się je na podstawie oświadczenia o wydaniu majątku materialnego na potrzeby instytucji (kod formularza według OKUD 0504210). Dodatkowe dokumenty potwierdzające zużycie tych materiałów nie są wymagane.

Mienie odzieżowe w razie utraty dóbr konsumpcyjnych na skutek uszkodzenia, zniszczenia lub śmierci personelu wojskowego spisuje się z rejestru na podstawie ustawy o odpisie rzeczowym i sprzętów gospodarstwa domowego (f. 0504143) ( klauzula 57.6 zamówienia nr. 878 ).

Paragraf 25 Regulaminu nr. 390 Ustalono, że mienie odzieżowe, z wyjątkiem materiałów eksploatacyjnych, przekazywane jest personelowi wojskowemu w posiadanie i swobodne korzystanie z chwilą jego otrzymania. Możliwość zwrotu:

• odzież na użytek osobisty wydawana personelowi wojskowemu odbywającemu służbę wojskową w momencie poboru, z wyjątkiem mienia osobistego personelu wojskowego w momencie przekazania do rezerwy, wymienionego w wykazie ustalonym przez Ministerstwo Obrony Narodowej ( klauzula 33 zamówienia nr. 390 );
• odzież użytku osobistego, której okres noszenia nie upłynął, wydawana personelowi wojskowemu odbywającemu służbę wojskową na podstawie kontraktu w przypadku zwolnienia go ze służby wojskowej z powodu pozbawienia stopnia wojskowego, z utratą zaufania do żołnierza na stanowisku części funkcjonariusza, mającej prawo do podjęcia decyzji o jego zwolnieniu, z wejściem w życie wyroku sądu nakładającego na żołnierza karę pozbawienia wolności (w tym karę w zawieszeniu za przestępstwo popełnione przez zaniedbanie), z powodu niezastosowania się przez niego do warunki umowy, z odmową dostępu do tajemnicy państwowej lub pozbawieniem tego dostępu, jako nie przetrwały próby;
• majątek inwentarzowy, z wyjątkiem indywidualne przedmioty przewidziane w normach dostaw.

Zwrotowi nie podlega odzież przeznaczona do użytku osobistego personelu wojskowego odbywającego kontraktową służbę wojskową, której termin noszenia nie upłynął i nie nadaje się do dalszego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem ( paragraf 25 Regulaminu nr. 390 ).

W jaki sposób transakcje umorzenia majątku majątkowego są odzwierciedlane w rachunkowości?

Punkt 2.5 Zaleceń Metodycznych dotyczących przejścia na nowe postanowienia Instrukcji stosowania Jednolitego Planu Kont dla organów publicznych (organów państwowych), samorządów terytorialnych, organów zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowych akademii nauk, państwowych instytucje (miejskie), zatwierdzone Pismem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 19 grudnia 2014 r. 02‑07‑07/66918 wyjaśnia się, że zbycie zapasów o standardowym okresie użytkowania (skarpety) wydanych na użytek osobisty (indywidualny) pracownikom (pracownikom) w celu wykonywania ich obowiązków służbowych (urzędowych) (odzież specjalna, obuwie specjalne, mundury, odzież , odzież i obuwie, a także odzież i obuwie sportowe itp.), znajduje odzwierciedlenie w zapisie:

Konto debetowe 1 401  20  272 „Zużycie zapasów”

Kredyt na konto 1 105  00  000 „Rezerwy materiałowe” z jednoczesną refleksją nad rachunek pozabilansowy 27„Aktywa rzeczowe wydawane na użytek osobisty pracownikom (pracownikom)”

Konto pozabilansowe 27 Wprowadzono „Środki rzeczowe wydawane na użytek osobisty pracownikom (pracownikom)”. Instrukcja nr. 157n Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 29 sierpnia 2014 r. 89n. Zgodnie z normami P. 385 Instrukcja nr. 157n konto to przeznaczone jest do rozliczania mienia wydanego przez instytucję na użytek osobisty pracownikom w celu wykonywania przez nich obowiązków służbowych (służbowych), w celu zapewnienia kontroli nad jego bezpieczeństwem, przeznaczeniem i przemieszczaniem się. Przyjęcie składników majątkowych do rozliczenia odbywa się na podstawie pierwotnego dokumentu księgowego według wartości księgowej. Likwidacja składników majątku z rachunkowości pozabilansowej odbywa się na podstawie pierwotnego dokumentu księgowego po koszcie, po jakim obiekty zostały wcześniej przyjęte do rachunkowości pozabilansowej.

Żołnierz pełniący służbę wojskową w ramach kontraktu otrzymywał komplet ubioru, w skład którego wchodziły:

Po roku koszulki stały się bezużyteczne i trafiły na złom. Ceny w przykładzie są warunkowe.

Operacje wydawania odzieży personelowi wojskowemu odzwierciedlają się w następujący sposób:

Ze względu na zasady klauzula 52.3 zamówienia nr. 878 mienie odzieżowe na użytek osobisty oraz mienie inwentarzowe wydawane na użytek indywidualny personelowi wojskowemu odbywającemu służbę wojskową na podstawie kontraktu, uwzględniane są w kartach ewidencji majątku materialnego na użytek osobisty (kod formularza według OKUD 6002219), które są losowane utrzymywane i utrzymywane przez jednostkę wojskową. Karty do ewidencji majątku materialnego na użytek osobisty (kod formularza zgodnie z OKUD 6002219) dla personelu wojskowego odbywającego pobór do służby wojskowej i podchorążych (jeżeli są wydawane za pośrednictwem jednostek wojskowej instytucji edukacyjnej) są przechowywane w odpowiedniej jednostce jednostki wojskowej.

Transakcje mające na celu odpisanie przedmiotów majątku osobistego personelu wojskowego z rachunków księgowych są odzwierciedlane w następujący sposób:

Skorzystajmy z warunków z poprzedniego przykładu. Personelowi wojskowemu w związku z okolicznościami określonymi w paragrafie 25 Regulaminu Nr 1.   390, przy zwolnieniu należy zwrócić mienie odzieżowe – spodnie wełniane i marynarkę wełnianą.

Operacja zwrotu zostanie odzwierciedlona w księgach rachunkowych instytucji w następujący sposób:

Jeżeli zwrócone żołnierzom elementy odzieży nadają się do dalszego użytkowania, przyjmuje się je do rozliczenia bilansowego według szacunkowej wartości. Załóżmy, że szacunkowy koszt spodni wynosi 800 rubli, a kurtki 1500 rubli. Przyjmując pozycje majątku odzieżowego do rozliczenia bilansowego, dokonuje się następującego wpisu:

Na koniec artykułu podsumujemy powyższe.

1. Wykonując operację odpisania majątku, księgowy powinien kierować się działem akt normatywny, rozszerzając swoją moc prawną na tę instytucję, dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej, na podstawie którego opracowano departamentalny akt regulacyjny, normy instrukcja nr. 157n, 162n, Rozporządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej nr 2007/2013. 173n i inne dokumenty.
2. Rozlicza się majątek odzieżowy oddany do użytku rachunek pozabilansowy 27.
3. Upływ okresu noszenia ustalonego dla mienia odzieżowego nie jest podstawą do wykreślenia mienia z rejestru.

Od 01.01.2018 r. nastąpiło wiele zmian w rachunkowości instytucji sektora publicznego. Wynika to z wejścia w życie standardy federalne księgowość. Wiele innowacji wprowadzono także do Instrukcji prowadzenia ewidencji. W szczególności pojawiły się nowe konta księgowe. Dla większości rachunków zmiany następowały równolegle ze zmianami w KOSGU. Jednakże wystąpiły pewne niespójności. Dotyczy to przede wszystkim rachunków 302 27, 302 28, 302 29, odpowiadających im rachunków do rozliczania zaliczek i rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi.

KOSGU 227, 228, 229

W 2018 roku procedurę stosowania kodów KOSGU regulują postanowienia Działu V Instrukcji N 65n * (1). KOSGU 227, 228, 229 nie są przewidziane w Dyrektywie nr 65n. W roku 2018 podartykuły te nie obowiązują.

Od 01.01.2019 r. przy ustalaniu kodów KOSGU instytucje będą kierować się odrębnym aktem prawnym – Procedura N 209n. Ten dokument przewiduje już podartykuły 227, 228 i 229 KOSGU.

Jakie konkretne wydatki będą uwzględniane przez instytucje sektora publicznego, korzystając z tych kodów? Kwestię tę regulują paragrafy. 10.2.7-10.2.9 Zarządzenie nr 209n:

• subartykuł 227 „Ubezpieczenia” KOSGU obejmują koszty opłacania składek ubezpieczeniowych (składek ubezpieczeniowych) z tytułu umów ubezpieczenia zawartych z organizacjami ubezpieczeniowymi;
• podartykuł 228 „Usługi, prace na potrzeby inwestycji kapitałowych” KOSGU obejmują wydatki na nabycie usług, robót na potrzeby inwestycji kapitałowych. Przybliżoną listę podano w pkt 10.2.8 zarządzenia nr 209n, na przykład opracowanie dokumentacji projektowej i szacunkowej dotyczącej budowy i przebudowy obiektów aktywów niefinansowych;
• do podartykułu 229 „Czynsz do używania działki i inne izolowane obiekty naturalne„KOSGU obejmuje wydatki na opłacenie czynszu zgodnie z zawartymi umowami dzierżawy gruntów i (lub) innych izolowanych obiektów przyrodniczych.

Artykuł przygotowany

Jeśli masz jakieś pytania na ten temat, porozmawiaj o nich z naszym ekspertem bezpłatny numer 8-800-250-8837. Listę naszych usług możesz zobaczyć na stronie internetowej UchetvBGU.rf. Możesz także jako pierwszy dowiedzieć się o nowych przydatnych publikacjach.

Pytanie: Z jakich księgowań powinna skorzystać instytucja rządowa, aby odzwierciedlić zwrot odzieży roboczej do magazynu z użytku osobistego po zwolnieniu pracownika (standardowy okres użytkowania odzieży roboczej nie upłynął, w przyszłości planowane jest jej wydanie innemu pracownikowi)?

Odpowiedź z 17.06.2019:

Uwzględniając wydanie pracownikowi odzieży specjalnej na użytek osobisty, w kategoriach 5–17 numerów rachunków 1 105 35 000 i 1 401 20 270 wpisuje się zera (klauzula 2 Instrukcji nr 162n). W kategoriach 24 – 26 rachunku nr 105 35 „Inwentarz miękki – inny majątek ruchomy instytucji” wskazany jest podartykuł 445 „Obniżenie wartości inwentarza miękkiego” KOSGU (klauzula 12.4.5 procedury, zatwierdzona zarządzeniem Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 29 listopada 2017 r. nr 209n):

Debet KRB 1 401 20 272 Kredyt KRB 1 105 35 445 – wydano pracownikowi specjalną odzież na użytek osobisty w celu wykonywania obowiązków służbowych,

jednocześnie zwiększa się kwota na rachunku pozabilansowym 27 (pkt 21, 26 Instrukcji nr 162n).

Pomimo tego, że zwrócona odzież robocza znajduje się w magazynie i nie jest użytkowana przez pracownika, jej zapisanie na koncie analitycznym rachunku pozabilansowego nr 27 pozwala uzyskać wszystkie niezbędne informacje. Nie ma potrzeby wprowadzania w tym celu dodatkowego rachunku pozabilansowego.

W księgach rachunkowych używaną odzież roboczą należy w specjalny sposób oznakować, np. poprzez przypisanie odpowiednich nazw nomenklaturowych: „Kurtka używana (pozostał okres 7 miesięcy)”. Zatem na używanej odzieży roboczej, przy następnym wydaniu jej do użytku, będzie umieszczonych kilka znaków wydania z odpowiadającymi im datami wydania.

Naszym zdaniem instytucja ma obowiązek przyjąć odzież roboczą do salda w korespondencji z rachunkiem 1 401 10 172 w przypadku, gdy planowana jest jej dalsza sprzedaż, przekazanie lub zbycie (analogicznie do paragrafów 13, 14 ust. 23 Instrukcji nr 162n).

Ponieważ kwestia ta nie jest uregulowana przez prawo, zalecamy uzgodnienie tej procedury księgowej z władzą finansową i (lub) głównym zarządzającym środkami budżetowymi.

Prawie każda instytucja budżetowa posiada aktywa, mienie lub kosztowności, z których korzysta lub przechowuje. Nie należą one jednak do niego i nie są przypisane do jego kierownictwa operacyjnego. Aby przeprowadzać transakcje takimi przedmiotami wartościowymi, konieczne jest otwarcie specjalnych rachunków, zwanych rachunkami pozabilansowymi. Ponadto takie konta są potrzebne do śledzenia ścisłych formularzy sprawozdawczych, których obowiązki nie zostały jeszcze wypełnione.

Jakie konta pozabilansowe istnieją w organizacjach budżetowych

Księgami referencyjnymi każdego księgowego w instytucji budżetowej są plan kont i instrukcja jego stosowania nr 174n. Dokumenty zostały zatwierdzone przez Ministra Finansów zarządzeniem z dnia 16 grudnia 2010 roku. To właśnie ta instrukcja zawiera listę rachunków pozabilansowych przewidzianych w organizacjach budżetowych. Zestawienie składa się z 31 pozycji: 27 głównych (od 1 do 27) i czterech dodatkowych (30, 31, 40 i 42). To sprawia, że ​​​​rachunkowość w organizacjach budżetowych różni się od rachunkowości w spółkach komercyjnych, dla których dostępnych jest tylko 11 rachunków pozabilansowych.

Czym zatem są konta pozabilansowe dla pracowników sektora publicznego?

Konto 01. Nieruchomość oddana do użytkowania

Uwzględnia nieruchomości i inne mienie otrzymane do bezpłatnego użytkowania. Pojazdy używane odpłatnie (z wyjątkiem wynajmu), które znajdują się w bilansie leasingobiorcy, są również uwzględniane w tym miejscu. Fakt przeniesienia własności z właściciela na użytkownika zostaje utrwalony w protokole przekazania i odbioru. Podaje również koszt obiektu, po jakim będzie on przechowywany na rachunku pozabilansowym 01.

Interesujący fakt! Konta pozabilansowe 01 obejmują eksponaty i zbiory funduszu muzealnego Federacji Rosyjskiej, które są przechowywane w muzeach państwowych i miejskich.

Konto 02. Rzeczy wartościowe przyjęte do przechowywania

To konto obejmuje szereg aktywów:

• przedmioty przekazane do recyklingu;
• rzeczy bez właściciela;
• złomowany sprzęt;
• majątek zajęty jako zadośćuczynienie za krzywdę;
• towary zatrzymane w urzędzie celnym;

Nieruchomość przyjmowana jest do przechowania po sporządzeniu dokumentu pierwotnego, w którym strona przekazująca wskazuje jej wartość. Jeżeli wartości zostaną zaakceptowane jednostronnie, wskazana jest cena warunkowa jednego rubla.

Konto 03. Surowe formularze raportowania

Do takich form należą:

• t i wstawki w nich;
• wzory świadectw i dyplomów;
• certyfikaty i certyfikaty;
• zwolnienie lekarskie;
• puste rachunki;

Przyjęcie, przechowywanie, zbycie i odpisanie tych formularzy ujmowane jest na rachunku pozabilansowym 03.

Konto 04. Umorzenie długu niewypłacalnych dłużników

Dług ujmowany jest na rachunku pozabilansowym po podjęciu przez specjalną komisję decyzji o jego spisanie z bilansu głównego. Dług zostanie uwzględniony do czasu zmiany stanu majątkowego dłużnika i spłaty zadłużenia albo do czasu spełnienia świadczenia lub rozwiązania długu w inny, niesprzeczny z prawem sposób.

Faktura 05. Aktywa opłacone poprzez scentralizowane zaopatrzenie

Z konta tego mogą korzystać instytucje odbiorcy, które wysyłają przedmioty wartościowe, a następnie przekazują je klientom. Na rachunku pozabilansowym ładunek ujmuje się w cenie nabycia i następnie po tej samej cenie odpisuje.

Konto 06. Dług studentów i uczniów z tytułu niezwróconych przedmiotów wartościowych

Kwotę zadłużenia uwzględnia się jako kwotę wydatków na renowację starej lub zakup nowej nieruchomości. Liczby znajdują się na kartach każdego ucznia, rodzaju wstępu i wartości.

Konto 07. Nagrody, cenne upominki, pamiątki

Nagrody, nagrody, puchary i banery rejestrowane są po warunkowej cenie jednego rubla. Wartościowe prezenty, pamiątki i inne przedmioty nabyte za wynagrodzeniem ujmowane są w cenie nabycia.

Faktura 08. Nieopłacone przejazdy

Nieopłacone bony przyjmowane są na rachunek pozabilansowy po upływie okresu ich przechowywania w kasie. Rejestrowane są albo według wartości nominalnej wskazanej na bonie, albo według warunkowej wyceny jednego rubla, jeśli nie ma wartości nominalnej.

Konto 09. Części zamienne do pojazdów

Części zamienne zaczynają być wykazywane w bilansie po ich zużyciu do naprawy pojazdu. W tym momencie są one odpisywane z bilansu i ujmowane na rachunku pozabilansowym 09 przez cały okres ich użytkowania.

Konto 10. Zapewnienie wypełnienia zobowiązań

Na tym koncie rejestruje się majątek otrzymany przez instytucję w ramach środków tymczasowych:

• zastaw;
• pewność;
• Gwarancja bankowa;

Wartość takiego majątku rejestruje się jako sumę zobowiązań, które zabezpiecza. Tym samym kosztem jest on usuwany z rachunkowości pozabilansowej.

Rachunek 11. Gwarancje państwowe i komunalne

Rachunek ten odzwierciedla wszystkie rodzaje i kwoty gwarancji udzielonych i otrzymanych z tytułu określonych zobowiązań cywilnych. Wpisów przyjazdów i wyjazdów dokonuje się dla kwot zobowiązań, na które otrzymano gwarancje.

Konto 12. Specjalny sprzęt do prowadzenia badań naukowych w ramach umów z klientami

Konto to jest niezbędne dla instytucji realizujących prace badawcze na specjalne zamówienie. Konto pozabilansowe 12 uwzględnia sprzęt niezbędny do takiej pracy. Przyjazd i odlot odbywa się po kosztach określonych przez klienta w odpowiedniej umowie.

Konto 13. Urządzenia eksperymentalne

W tym rachunku uwzględnia się także sprzęt niezbędny do prac badawczych, ale zaliczany do eksperymentalnego.

Rachunek 14. Dokumenty płatnicze oczekujące na realizację

Na rachunku tym rejestrowane są wszystkie kwoty, na które wystawiono dokumenty rozliczeniowe.

Faktura 15. Dokumenty płatnicze nie opłacone w terminie z powodu braku pieniędzy w bilansie organizacji budżetowej

Na rachunku tym rejestrowane są wszystkie kwoty zadłużenia, których instytucja budżetowa nie była w stanie spłacić w terminie. Dług jest usuwany z bilansu po upływie terminu spłaty, lecz pozostaje pozabilansowy.

Rachunek 16. Nadpłaty emerytur i świadczeń na skutek nieprawidłowego stosowania przepisów i błędów rachunkowych

Kwoty nadpłat umieszczane są w rachunkowości pozabilansowej na podstawie audytów lub kontroli i są tam wykazywane do czasu ich całkowitej spłaty lub spisania.

Konto 17. Wpływy gotówkowe

Rachunek pozabilansowy 17 otwierany jest jako aneks do trzech rachunków bilansu bieżącego. Jest niezbędny do analitycznego rozliczenia wpływu pieniędzy, zwrotu nadwyżki dochodów i zwrotu należności z lat ubiegłych.

Rachunek 18. Wypływy środków pieniężnych

Konto otwierane jest dodatkowo do tych samych rachunków salda rozliczeniowego, co poprzednie. Jest niezbędny do analizy wypływów środków pieniężnych, zwrotów nadwyżek wydatków itp.

Rachunek 19. Nieznane dochody do budżetów lat ubiegłych

W rachunku uwzględniane są daty nieznanych złóż i wyjaśnienie ich objętości.

Konto 20. Dług nie dochodzący wierzycieli

Na tym rachunku rejestrowane są kwoty długów, które nie zostały potwierdzone przez wierzycieli na podstawie wyników ich audytów. Pozostają zarejestrowane w okresie przedawnienia, a następnie są odpisywane jako dochód organizacji budżetowej.

Konto 21. Aktywne środki trwałe (do trzech tysięcy rubli).

Na tym koncie rejestrowane są aktywa trwałe przedsiębiorstwa o wartości do trzech tysięcy rubli włącznie, które są aktywnie wykorzystywane. Wyjątek stanowią nieruchomości i aktywa biblioteczne. Fundusze są rejestrowane z warunkową wartością jednego rubla.

Konto 22. Aktywa otrzymane w drodze scentralizowanego zaopatrzenia

Na tym koncie taka własność jest brana pod uwagę do czasu, aż dostawca złoży całość Wymagane dokumenty na zaopatrzenie.

Konto 23. Czasopisma do użytku kierownictwa i pracowników

Uwzględnia to gazety, czasopisma i inne periodyki, które instytucja budżetowa kupuje na swoje potrzeby. Rachunkowość prowadzona jest według warunkowej wartości jednego rubla.

Konto 24. Przedmioty powierzone w zaufaniu

Konto jest niezbędne do kontroli aktywów, w tym nieruchomości, przekazanych do zarządzania trustem.

Konto 25. Przedmioty leasingowane

To konto jest potrzebne do analizy leasingowanych aktywów. Pomaga zadbać o ich bezpieczeństwo i prawidłowe użytkowanie. Uwzględnia lokalizację nieruchomości, jej rodzaj, ilość i koszt.

Konto 26. Przedmioty oddane do bezpłatnego użytku

Uwzględnia to każdą nieruchomość, którą instytucja budżetowa przekazała komuś do bezpłatnego użytku. Wpisu dokonuje się na podstawie aktu pierwotnego, który ustala wartość przekazywanego majątku.

Konto 27. Kosztowności wydawane pracownikom na użytek osobisty

Na tym koncie rejestrowana jest odzież robocza, umundurowanie i inne mienie wydawane pracownikom w celu wykonywania obowiązków służbowych.

Cztery kolejne liczby 30, 31, 40 i 42 są uważane za dodatkowe. Biorą pod uwagę:

• transakcje pieniężne przeprowadzane za pośrednictwem stron trzecich;
• akcje o wartości nominalnej;
• aktywa zarządzane przez spółki zarządzające;
• realizowane inwestycje budżetowe.

Instytucje budżetowe mają również prawo tworzyć inne rachunki pozabilansowe, jeśli zajdzie potrzeba zebrania dodatkowych informacji lub wzmocnienia kontroli nad majątkiem i transakcjami.