Por que o pagamento das férias não pode ser emitido três dias antes das férias? Termos e características de pagamento de benefícios de férias de acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa Quando a renda é recalculada
Desde 2016, o procedimento de retenção do imposto de renda na fonte quando o funcionário sai de férias mudou. Considerando que o empregador atua como agente tributário neste caso, vale a pena saber como reter o imposto de renda pessoa física do pagamento de férias, quando pagar ao orçamento de 2018 e qual data é reconhecida como o momento do recebimento dos rendimentos.
Direito a férias
Se um empregado for contratado sob , o empregador é obrigado a conceder-lhe descanso remunerado anualmente durante 28 dias corridos. Esta é a chamada licença principal, e algumas categorias empregadas em condições de trabalho perigosas ou prejudiciais também têm direito a licença adicional por um período de pelo menos 7 dias corridos.
O empregado tem direito a férias de determinado empregador após ter trabalhado continuamente durante os primeiros seis meses, mas com acordo mútuo das partes, pode sair de férias mais cedo. Não é necessária a autorização do empregador para sair de férias antes dos seis meses se se tratar de mulheres que se preparam para gozar a licença maternidade; menores; que adotou uma criança menor de três meses. Nesses casos, apenas uma declaração do funcionário é suficiente (artigo 122 do Código do Trabalho da Federação Russa).
Observação: as leis trabalhistas não se aplicam aos artistas, portanto eles não têm direito a licenças às custas do empregador.
Pelo menos três dias corridos antes de o funcionário sair de férias, ele deverá receber o pagamento das férias. O valor do pagamento é calculado com base no rendimento médio diário, que é multiplicado pelo número de dias de férias. A renda pode ser emitida em dinheiro ou por transferência para um cartão individual.
Responsabilidades de um agente fiscal
O artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa obriga as organizações e empresários individuais dos quais um indivíduo recebeu rendimentos a reter e transferir o imposto de renda para o orçamento. Os pagamentos de férias estão sujeitos ao imposto de renda pessoal à mesma taxa que os salários:
- 13% da renda se o trabalhador for reconhecido como residente russo (permaneceu na Federação Russa por pelo menos 183 dias corridos durante 12 meses consecutivos)
- 30% da renda se o empregado for não residente.
Em geral, o agente tributário transfere o imposto de renda retido de pessoa física para a Receita Federal do local de seu registro. Se uma organização tiver uma divisão separada, o imposto retido de seus funcionários será transferido para o local do OP. Empreendedores individuais contribuintes de UTII e PSN transferem imposto de renda pessoal sobre a renda indivíduos no local de realização das atividades relevantes. Isto decorre do parágrafo 7 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa.
Importante: por violação da obrigação do agente fiscal de reter e transferir o imposto de renda sobre salários, férias e outros pagamentos, é imposta uma multa nos termos do artigo 123 do Código Tributário da Federação Russa. O valor da recuperação é de 20% do valor do imposto de renda pessoal não retido ou não transferido.
Quando transferir impostos para o orçamento
Antes de serem feitas alterações ao Artigo 226 (6) do Código Tributário da Federação Russa, havia um princípio geral transferências Imposto de renda pessoal e agentes:
- o mais tardar no dia da emissão, ao receber dinheiro no caixa do banco ou transferi-lo para a conta de uma pessoa física;
- o mais tardar no dia seguinte à data do efetivo recebimento dos rendimentos, se estes tiverem sido pagos de outra forma, por exemplo, com recursos em dinheiro.
As dificuldades na questão de quando transferir o imposto de renda pessoa física do subsídio de férias foram explicadas pelo fato de a legislação não definir claramente esse ponto. O fato é que as normas do Código do Trabalho incluem o pagamento de férias como parte do salário do empregado. Assim, o artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa “Procedimento, local e prazo de pagamento dos salários” determina que o pagamento das férias seja feito o mais tardar três dias antes do seu início.
No entanto, o facto de o subsídio de férias pertencer à categoria de remuneração dos empregados não significa que os prazos para a transferência do imposto sobre o rendimento pessoal do subsídio de férias para o Código Tributário da Federação Russa sejam indicados no n.º 2 do artigo 223. Esta disposição aplica-se apenas a a retenção de impostos sobre os salários, mas não o pagamento de férias. Em particular, esta opinião está contida na Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 07/02/2012 N 11709/11 no processo N A68-14429/2009.
Agora não deve haver discrepâncias no momento de pagar o imposto de renda pessoal sobre o pagamento de férias em 2018. A Lei nº 113-FZ de 2 de maio de 2015 estabelece que o repasse do imposto de renda pessoa física dos pagamentos a empregado deve ocorrer nos seguintes prazos.
Assim, à questão de quando pagar o imposto de renda pessoa física sobre o pagamento de férias em 2018, há agora uma resposta clara: o mais tardar no final do mês em que foram pagos. Além disso, os novos prazos para transferência do Imposto de Renda Pessoa Física sobre o pagamento de férias deste ano permitem que o contador pague o imposto de renda de vários funcionários ao mesmo tempo. Isto é especialmente verdade no verão, quando as pessoas saem de férias em massa. Além disso, é possível pagar em uma única ordem de pagamento com imposto de renda o abono de férias caso tenham sido pagas no mesmo mês.
Atenção: a Lei nº 113-FZ de 2 de maio de 2015 apenas alterou o prazo para pagamento do imposto de renda pessoa física sobre férias em 2018, ou seja, transferindo-o para o orçamento. E o cálculo e a retenção do imposto de renda sobre o pagamento de férias, como antes, ocorrem no momento do seu efetivo pagamento (artigo 226 (4) do Código Tributário da Federação Russa).
Exemplos de transferência de imposto de renda pessoal do pagamento de férias em 2018
Interessado nas novidades do Imposto de Renda Pessoa Física sobre o pagamento de férias em 2018, o que muda? Um exemplo de transferência de imposto de renda é dado usando os seguintes dados:
O funcionário redigiu pedido de licença a partir de 6 de junho de 2018 por 28 dias corridos. O veranista deve receber os pagamentos no máximo três dias corridos antes das férias, portanto o contador deve efetuar o pagamento no dia 1º de junho de 2018. Nesse caso, o imposto de renda pessoa física será pago até 30 de junho, mas o pagamento antecipado também não será uma violação.
Vamos mudar um pouco o exemplo: o funcionário sai de férias a partir de 1º de junho de 2018. Neste caso, o pagamento das férias deverá ser pago até 29 de maio de 2018. Como você pode ver, aqui o mês de pagamento é diferente, então você deve transferir o imposto de renda até 31 de maio.
Na carta datada de 15 de abril de 2016 nº 14-1/B-351, o Ministério do Trabalho da Rússia falou sobre a questão do imposto de renda pessoal sobre o pagamento de férias em 2018, o que muda. Um exemplo de cálculo está associado a uma situação em que o período de férias cai em dia não útil no dia 12 de junho. Deve ser levado em conta na duração total das férias? O Departamento entende que os feriados ocorridos no período de férias não estão incluídos no número de dias corridos de férias. Os feriados não laborais devem ser levados em consideração no cálculo do salário médio.
- emissão de KEP como presente 2 meses
- manutenção de conta gratuitamente
- lembretes sobre datas de vencimento e pagamentos
- preenchimento automático da declaração
Imposto de renda pessoal para compensação por férias não utilizadas
Quando um funcionário é demitido, muitas vezes surge uma situação em que ele ainda tem dias de férias não utilizados. De acordo com a regra geral do artigo 127 do Código do Trabalho da Federação Russa, neste caso o funcionário deve receber uma compensação monetária por todos os dias de férias não utilizados. Outra opção é conceder licença seguida de demissão, mas isso só é possível mediante solicitação por escrito do funcionário.
É possível pagar compensação monetária por férias não utilizadas se o funcionário não pretende pedir demissão? O artigo 126.º do Código do Trabalho permite substituir as férias por dinheiro, mas apenas os dias que excedam a duração habitual de 28 dias de calendário. Ou seja, não estamos falando de licença regular, mas sim de licença básica ampliada ou adicional.
Além disso, existem categorias de pessoal para as quais a emissão de compensação monetária sem demissão é proibida por lei:
- gestantes e menores;
- aqueles empregados em empregos com condições de trabalho prejudiciais e/ou perigosas (apenas em relação a licença adicional remunerada).
A remuneração em dinheiro é reconhecida como receita de pessoa física e está sujeita ao imposto de renda. No entanto, ao contrário do pagamento de férias, o imposto de renda pessoal sobre essa renda é pago ao orçamento o mais tardar no dia seguinte ao dia do pagamento.
No certificado 2-NDFL, os códigos de renda em 2018 também serão diferentes:
- 2012 - férias;
- 2013 - indenização por férias não usufruídas.
No campo 107 da ordem de pagamento deverá indicar o período de tributação relativamente ao qual o imposto ou contribuição é pago. Pelo conteúdo do campo 107 deve ficar claro em que período o imposto é pago. Além disso, uma data específica pode ser indicada no campo 107. Recentemente, a Receita Federal emitiu o ofício nº ZN-4-1/12498 de 12 de julho de 2016, no qual afirmava que os agentes fiscais deveriam preencher diversos pagamentos para pagamento do imposto de renda pessoa física. Pelas novas regras de preenchimento de boletos, o campo 107 deveria ser indicado agora? É possível continuar fazendo um pagamento? Vamos descobrir.
Informações introdutórias
O campo 107 deve ser preenchido para indicar a frequência de pagamento do imposto ou a data específica para pagamento do imposto, se tal data for estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa (cláusula 8 das Regras, aprovada por ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 12 de novembro de 2013 nº 107n).
No campo 107 é inserido o código do período fiscal de 10 dígitos. Os dois primeiros caracteres são o período de pagamento do imposto. Por exemplo, para trimestral - CV, mensal - MS, anual - GD.
O quarto e quinto dígitos são o número do período fiscal. Por exemplo, se o imposto for pago referente ao mês de agosto, será indicado “08”.
O sétimo ao décimo sinais indicam o ano. Os pontos são sempre colocados no terceiro e sexto caracteres. Por exemplo – KV.03.2016.
Novo esclarecimento da Receita Federal sobre o campo 107
O ofício da Receita Federal de 12 de julho de 2016 nº ZN-4-1/12498 estabelece que o agente tributário deverá preparar diversas ordens de pagamento caso o imposto de renda pessoa física seja transferido com condições de pagamento diferentes.
Assim, a Receita Federal, de fato, recomenda novas regras para preenchimento de ordens de pagamento a partir de julho de 2016. Afinal, antes não existiam tais exigências por parte do fisco. Porém, após o surgimento dessas recomendações, os contadores tiveram dúvidas sobre o que exatamente inserir no campo 107.
O que exatamente devo indicar no campo 107 agora?
No pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, a legislação fiscal estabelece vários prazos de pagamento e para cada um desses prazos existe uma data de pagamento específica (Ver “”).
Aqui estão alguns exemplos.
Imposto de renda pessoal sobre salário
O imposto de renda pessoal sobre salários, bônus e benefícios materiais deve ser transferido para o orçamento o mais tardar no dia seguinte ao dia do pagamento da renda (parágrafo 1, cláusula 6, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa).
Exemplo.
O empregador pagou os salários de julho aos empregados em 4 de agosto de 2016. Neste caso, a data de recebimento dos rendimentos será 31 de julho, a data de retenção do imposto será 4 de agosto. E a última data em que o imposto de renda pessoa física deve ser transferido para o orçamento é 5 de agosto de 2016. Isso significa que você precisa colocar o dia 05/08/2016 no seu boleto? 
Ou pode indicar “MS.07.2016” no campo 107 da ordem de pagamento para deixar claro que se trata de um imposto de julho? 
Imposto de renda pessoal sobre licença médica e férias
O imposto de renda pessoa física retido sobre benefícios por invalidez temporária, benefícios para assistência a filho doente, bem como sobre férias deve ser transferido até o último dia do mês em que os rendimentos foram pagos (parágrafo 2º, inciso 6º, art. 226 do Código Tributário da Federação Russa).
Exemplo.
O funcionário sai de férias de 25 de agosto a 15 de setembro de 2016. Suas férias foram pagas em 15 de agosto. Neste caso, a data de recebimento dos rendimentos e a data de retenção do imposto de renda pessoa física é 15 de agosto, e a última data em que o imposto deve ser transferido para o orçamento é 31 de agosto de 2016. Seria correto marcar 31/08/2016 no campo 107 do comprovante de pagamento do Imposto de Renda Pessoa Física? Ou devo indicar “MS.08.2016”?
As regras de preenchimento de ordens de pagamento não dão uma resposta clara a estas questões. Portanto, manifestaremos nossa opinião sobre como implementar as novas recomendações constantes do ofício da Receita Federal de 12 de julho de 2016 nº ZN-4-1/12498.
Nossa opinião: conte com o mês de ocorrência da renda
Acreditamos que não há necessidade de indicar uma data específica nas ordens de pagamento. Afinal, muito provavelmente, o principal para os fiscais não é coletar muitas informações sobre datas diferentes, mas entender em que período foi pago o imposto de renda pessoa física e compará-lo com o cálculo do 6-IRPJ. E se assim for, então os contabilistas, na nossa opinião, precisam de se basear especificamente no mês em que os empregados tiveram rendimentos tributáveis.
Para determinar a que mês se aplica o imposto de renda pessoal, consulte a data de reconhecimento da renda nos termos do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa. Por exemplo, para salários, este é o último dia do mês para o qual o dinheiro é emitido. Para férias e licença médica - o dia do pagamento (artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Vamos explicar com exemplos e amostras de boletos de pagamento.
Remuneração
Decorre do n.º 2 do artigo 223.º do Código Tributário da Federação Russa que os salários se tornam rendimentos no último dia do mês para o qual são acumulados (cláusula 2 do artigo 223.º do Código Tributário da Federação Russa). Portanto, insira no campo 107 o número do mês em que o salário foi acumulado. Suponhamos que um contador prepare um pagamento de imposto de renda pessoal a partir dos salários de agosto. Depois no campo 107 indicará “MS.08.2016”. Mesmo que o pagamento seja feito em setembro. E isso, em nossa opinião, estará correto. 
Pagamento de férias
O pagamento das férias torna-se rendimento no último dia do mês em que foram pagas (cláusula 6 do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Por exemplo, se você paga férias a um funcionário no mês de setembro, então no campo 107 do comprovante de imposto de renda indique “MS.09.2016”. Mesmo que as férias “mudem” para outubro. 
Atestado médico
O pagamento das férias torna-se rendimento no último dia do mês em que são pagas (cláusula 6 do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Por exemplo, se você paga férias a um funcionário em outubro de 2016, então no campo 107 do boleto será necessário preencher “MS.10.2016”. E assim mostrar que o pagamento das férias foi pago no décimo mês de 2016. 
Benefício material
Às vezes, os funcionários recebem renda na forma de benefícios materiais, por exemplo, de um empréstimo recebido. Para transferir dele o imposto de renda no campo 107 da ordem de pagamento, preencha o mês do último dia em que a pessoa obteve benefício material. Por exemplo, se o benefício material da utilização do empréstimo surgiu em novembro de 2016, preencha o campo 107 da seguinte forma: 
Pagar dívidas: campo 107
Os agentes fiscais também são obrigados a preencher o campo 107 nas situações de quitação de dívidas de IRS. Se a organização reembolsar a dívida por sua própria iniciativa (voluntariamente), no campo 107 indique o mês em que a dívida é reembolsada. E no campo 106 coloque o código PO. Este código significará que não se trata de um pagamento corrente, mas sim de um pagamento de dívida. Digamos que, se você estiver pagando sua dívida de imposto de renda pessoal referente a abril de 2016, elabore sua ordem de pagamento assim: 
Como preencher o campo 107 em situações ambíguas
Vejamos agora algumas situações comuns de preenchimento do campo 107 na transferência do Imposto de Renda Pessoa Física.
Situação 1. Salário e férias ao mesmo tempo
Em agosto, a organização emitiu simultaneamente os salários de julho e as férias no mesmo dia.
Solução. Em relação aos salários, a data do rendimento é o último dia do mês em que é apurado. Para o pagamento de férias, este é o dia em que o dinheiro é emitido. Portanto, você precisa fazer dois pagamentos. No campo 107 para imposto sobre salários, inserir “MS.07.2016”, e no campo 107 para imposto sobre férias - “MS.08.2016”. Isso deixará claro para qual mês você está transferindo impostos. E esta abordagem irá ao encontro das novas recomendações do fisco.
Situação 2. Salário e licença médica ao mesmo tempo
Em setembro, a organização emitiu simultaneamente os salários de agosto e as férias no mesmo dia.
Solução. Em relação aos salários, a data do rendimento é o último dia do mês em que é apurado. Para pagamento de férias, este é o dia do pagamento Dinheiro. Portanto, você precisa fazer dois pagamentos. No campo 107 para imposto sobre salários, inserir “MS.08.2016”, e no campo 107 para imposto sobre férias - “MS.09.2016”.
Situação 3. O pagamento das férias foi emitido em outro mês
Solução. Em relação ao subsídio de férias, a data do rendimento é o dia da emissão do dinheiro. Não importa em que mês o funcionário tira férias. Portanto, no campo 107 do boleto de repasse do Imposto de Renda Pessoa Física do abono de férias, indicar “MS.08.2016”. Ou seja, comprove que você emitiu o pagamento das férias em agosto de 2016.
Situação 4. Salário e bônus ao mesmo tempo
Situação 5: pagamentos a empreiteiros
A contratada foi paga em setembro pelos serviços prestados em agosto.
Solução. A data de recebimento dos rendimentos do contrato civil é o dia da emissão do dinheiro. Este dia caiu em setembro. Portanto, no boleto de recolhimento do Imposto de Renda Pessoa Física, no campo 107, informe “MS.09.2016”.
Situação 6: diária
Em agosto, o funcionário recebeu diárias excedentes referentes à sua viagem de negócios. O imposto de renda pessoal deve ser retido deles. O relatório prévio sobre os resultados da viagem de negócios foi aprovado em setembro de 2016. O imposto foi retido do salário de setembro.
Solução. A data de recebimento dos rendimentos por diárias excedentes é o último dia do mês em que o relatório antecipado da viagem de negócios foi aprovado (cláusula 6, cláusula 1, artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Para os salários, a data do rendimento é o último dia do mês em que o dinheiro foi pago (cláusula 2 do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). Isto é, em ambos os casos - o último dia do mês. Portanto, em nossa opinião, você pode efetuar um pagamento e no campo 107 marcar “MS. 09.2016". Afinal, o Fisco nas suas explicações não afirmou que o imposto deveria ser dividido em pagamentos diferentes e com os mesmos prazos de pagamento.
conclusões
Também existe a opinião entre os contadores de que após o surgimento do ofício da Receita Federal de 12 de julho de 2016 nº ZN-4-1/12498, os boletos de pagamento deverão indicar datas específicas, no máximo, a partir das quais a organização ou empresário individual deverá efetuar o pagamento pessoal imposto de Renda. Por exemplo, o imposto de renda pessoal sobre férias emitido em setembro deve ser transferido até o final do mês. Portanto, no campo 107, ao pagar o imposto de renda pessoa física sobre férias, é necessário colocar “30/09/2016”. O imposto de renda pessoal deve ser transferido do salário pago no dia seguinte. Isso significa que se o vencimento foi emitido, digamos, no dia 5 de setembro, então no campo 107 é necessário indicar o dia seguinte, ou seja, “06/09/2016”. Esta opção também tem o direito de existir. Além disso, não descartamos que seja correto e não causará reclamações da Receita Federal. Mas, infelizmente, ainda não há explicações oficiais sobre o assunto.
Em nossa opinião, antes de tomar uma decisão final sobre o que exatamente escrever no campo 107, ainda faz sentido pedir esclarecimentos à Receita Federal. Mas em qualquer caso, lembre-se: os fiscais não têm o direito de multar o agente tributário ou cobrar multa se o imposto for pago em dia e o pagamento cair no orçamento.
Além disso, se um agente tributário, por exemplo, pagou salários e férias no mesmo dia e preencheu apenas uma ordem de pagamento, isso não pode ser considerado uma violação ou erro se o pagamento for para o orçamento no KBK correto. Cm. " ". Ao mesmo tempo, repetimos que as autoridades fiscais provavelmente planejam correlacionar os dados do campo 107 com os cálculos do 6-NDFL. E se o programa tributário não corresponder ao imposto acumulado e transferido, a fiscalização poderá solicitar esclarecimentos, pedir esclarecimentos sobre o cálculo ou detalhes do pagamento.
Todo trabalhador tem direito a um descanso anual remunerado com duração não inferior à prevista na lei. O Artigo 114 do Código do Trabalho da Federação Russa também obriga o empregador a preservar o local de trabalho, a posição e o salário médio do empregado durante as férias.
Código do Trabalho da Federação Russa sobre o momento do recebimento dos benefícios de férias
Férias anuais remuneradas são concedidas a cada funcionário. Este direito está consagrado na lei pelo artigo correspondente do Código do Trabalho da Federação Russa.
A duração das férias anuais remuneradas geralmente não excede 28 dias corridos. Férias mais longas são estabelecidas para determinadas categorias de trabalhadores, por exemplo, para trabalhadores do Extremo Norte, empregados de indústrias perigosas, etc.
O legislador previu a preservação do rendimento médio do trabalhador durante o período de descanso anual que lhe é atribuído. O pagamento deste período é definido de acordo com uma fórmula.
Multiplicando o número de dias de descanso pelo rendimento médio, determina-se o valor das férias. Para o cálculo do rendimento médio diário é considerado um período de cálculo de 12 meses e os pagamentos são feitos apenas pelas horas efetivamente trabalhadas. As prestações por invalidez e diversas prestações sociais não são tidas em consideração.
O período de pagamento das férias é estabelecido pela Parte 9 do Artigo 136 do Código do Trabalho da Federação Russa. O pagamento das férias deve ser pago pelo menos 3 dias antes da data de início das férias. Antes você pode pagar o pagamento das férias, mas depois não. Em caso de atraso no pagamento dos benefícios por culpa da empresa, o empregado tem direito a indenização.
Também não é muito conveniente efetuar um pagamento com menos de três dias de antecedência. Podem surgir várias circunstâncias em que as férias terão de ser adiadas (por exemplo, doença). Portanto, é ideal acumular e pagar as férias 3 dias antes da data de início das férias.
Apesar de o referido artigo da lei não especificar a situação (calendária ou útil) destes três dias, existe uma carta especial de Rostrud (nº 1693-6-1 de 30 de julho de 2014), de acordo para o qual a contagem deve ser realizada em dias corridos. Três dias corridos antes do início das férias, benefícios deve ser pago.
Atraso no pagamento de férias
Arte. 5.27 Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa:
- para funcionários, advertência ou multa de 1 a 5 mil rublos;
- para empresários, multa de 1 a 5 mil rublos;
- para organizações, multa de 30 a 50 mil rublos.
Saiba a que horas ele pode contar com férias, trabalhando o direito a partir do calendário de férias, cuja elaboração é notificada a todos mediante assinatura. Se não houver tal cronograma, o funcionário escreve uma declaração.
O pedido de férias foi enviado menos de 3 dias antes da data prevista de férias
Muito provavelmente, essa licença não será concedida: o empregador não terá tempo para fazer cálculos e pagar as férias.
Embora o Código do Trabalho da Federação Russa não regule o momento para a apresentação de um pedido de férias, dado que o pagamento das férias deve ser pago 3 dias antes do seu início, o pedido deve ser apresentado com pelo menos 4 dias de antecedência. Caso contrário, o empregador simplesmente não terá tempo suficiente para efetuar a inscrição e o pagamento no prazo estabelecido em lei.
Vale ressaltar que na maioria dos casos não é necessário solicitar férias anuais remuneradas. O facto é que as empresas elaboram um calendário de férias, do qual o trabalhador é previamente avisado, mediante assinatura.
Quando se aproxima o prazo estabelecido no cronograma, o diretor emite ordem de concessão de férias e a contabilidade calcula o pagamento das férias com base nela. O funcionário, após ler o pedido, coloca nele sua assinatura em sinal de consentimento.
Se o funcionário necessitar de licença remunerada, mas não no horário estabelecido no calendário de férias, ele deverá redigir o requerimento pelo menos 4 a 14 dias antes da data prevista de saída.
Assista ao vídeo abaixo sobre o momento do pagamento das férias:
Se o último dos três dias anteriores à emissão do subsídio de férias coincidir com um fim de semana
Conforme mencionado acima, o pagamento das férias deve ser emitido pelo menos três dias antes do primeiro dia de férias. O prazo para pagamento das férias de 2019 permanece o mesmo; não foram adotadas alterações em relação às normas estabelecidas em lei.
Se o terceiro dia for fim de semana ou dia não útil, o pagamento deverá ser feito tendo isso em conta, ou seja, 4 ou 5 dias de antecedência. Se o pagamento não for feito através de caixa registradora, mas por transferência não monetária para cartão do banco
, é preciso levar em consideração o horário de funcionamento dos bancos. Poderá ser necessário fazer a transferência antes de 3 dias antes da data de início das suas férias.
Por exemplo, um funcionário está programado para sair de férias a partir de 10 de maio de 2017. O pagamento das férias deve ser pago até 7 de maio. Considerando que 7 de maio é domingo e 6 de maio é sábado, o dia de emissão do benefício é alterado. Mesmo que o departamento de contabilidade funcione aos sábados e faça a transferência para o cartão, o banco não funciona, o que significa que o funcionário não receberá o dinheiro. Portanto, o pagamento das férias deverá ser feito até 4 a 5 de maio de 2017.
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Os salários são transferidos aos trabalhadores duas vezes por mês, nos termos do artigo 136.º do Código do Trabalho. Além da renda principal, o mais tardar três dias antes do início das férias, o empregador é obrigado a pagar férias às pessoas físicas. face. A norma é regulada pelo artigo 136.º do Código do Trabalho.
Para refletir esse lucro no cálculo, aplicam-se as seguintes regras:
- O dia do reconhecimento do lucro corresponde à data da sua transferência para as pessoas físicas. pessoas nos termos do artigo 223.º, n.º 1, parágrafo 1, do Código Tributário;
- O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares incidente sobre estas remunerações é transferido para o Tesouro no último dia do mês em que são pagas, nos termos do artigo 226.º, n.º 6, do Código Tributário.
O prazo para transferência do imposto sobre o rendimento, neste caso, difere das restantes remunerações, cujo imposto é transferido para o orçamento o mais tardar no dia seguinte à data do pagamento. Portanto, na segunda parte do relatório 6, o pagamento das férias é formado em bloco separado.
O procedimento para refletir pagamentos
O procedimento para refletir o pagamento de férias no relatório 6 é o seguinte:
- Se forem acumulados e transferidos para pessoas físicas. pessoas separadamente da renda principal, então refletem 2 partes do cálculo em bloco separado, pois para elas existem prazos estabelecidos para transferência e pagamento do imposto de renda;
- se o pagamento de férias foi pago junto com o salário principal (por exemplo, com posterior demissão de pessoa física), indicar também em colunas separadas da segunda seção. Nesse caso, as datas de transferência são as mesmas, mas o prazo para transferência do imposto de renda é diferente.
Na segunda parte da declaração, o subsídio de férias é refletido em campos distintos, uma vez que as datas de transferência do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os rendimentos e essas remunerações não coincidem. A norma é explicada pelo fisco no BS 4-11-8312.
A primeira parte do relatório 6 na coluna 20 incluirá o valor total do lucro, o imposto calculado sobre ele na linha 40 e o imposto de renda retido na fonte na linha 70.
Para o período de transição, se o prazo de transferência do imposto para o Tesouro cair num fim de semana, orientam-se pelas regras gerais de transferência e aplicam as normas do artigo 6.1, n.º 7 do Código Tributário. Neste caso, é transferido no primeiro dia útil seguinte.
Na parte 1 do relatório, os valores do lucro acumulado (campo 20), imposto de renda apurado e retido (colunas 40 e 70, respectivamente) serão incluídos no período de pagamento da remuneração. A parte 2 do cálculo é concluída no próximo trimestre do relatório.
Como refletir o pagamento de férias transitadas na declaração de imposto de renda pessoal 6
O relatório reflete a remuneração de acordo com as regras gerais:
- Independentemente da data da transferência do imposto de renda, os rendimentos acumulados, o imposto de renda apurado e retido cairão na seção 1 do relatório 6 no período de pagamento;
- a transferência destas remunerações é refletida na segunda parte da declaração em bloco separado de acordo com a data de pagamento das remunerações e do imposto sobre o rendimento.
Ou seja, o reporte de férias transitadas deve ser refletido no relatório 6 do imposto de renda pessoa física de acordo com o período de acumulação na primeira seção e o pagamento na segunda seção de acordo com BS 4-11-9248.
A data de reflexão dos rendimentos é o último dia do mês em que são apurados. O pagamento das férias é pago no dia do pagamento conforme carta do Ministério da Fazenda 03-04-06-2187.
A data da retenção do imposto de renda coincide com a data do pagamento do lucro. O prazo para transferência do imposto de renda pessoal para o tesouro é o último dia do mês em que o lucro é pago.
Vamos dar um exemplo de preenchimento de 6 impostos de renda pessoal.
No terceiro trimestre, as receitas foram pagas nas seguintes datas:
- 10 de julho – 25.000 (imposto 3.250);
- 21 de agosto – 47.000 (imposto 6.110);
- O imposto de renda é transferido para o tesouro no mesmo momento do pagamento;
- Em 29 de setembro, foi acumulado um pagamento de férias de 27.616 rublos. O pagamento ao funcionário foi feito no dia seguinte, 2 de outubro.
No 3º trimestre o lucro foi de:
25.000+47.000 = 72.000 rublos.
Imposto de renda sobre valores: 3.250 + 6.110 = 9.360 rublos.
Um exemplo de preenchimento do imposto de renda pessoa física com férias de 9 meses:
Os valores acumulados em 29 de setembro e pagos em 2 de outubro não estão incluídos no relatório de 9 meses. Serão incluídos na declaração anual nas secções 1 e 2.
6 O imposto de renda pessoal do 3º trimestre incluirá o pagamento das férias de outubro, caso tenham sido pagos em setembro.
Quando é realizado o recálculo da renda?
Na prática, pode haver casos em que, após a apresentação da declaração às autoridades fiscais, os valores sejam recalculados e seja apresentada uma alteração.
Isso é feito em duas situações:
- O contador cometeu um erro fiscal e apresentou informações incorretas. Neste caso, imediatamente após descobrir o erro, corrija as informações e envie o cálculo correto.
- O recálculo das remunerações é justificado por lei. Isso acontecerá após o funcionário ser chamado de férias, caso o funcionário peça demissão as férias são adiadas por atraso na remuneração. Neste caso, os valores são incluídos no relatório do período em que foi realizado o recálculo. Este padrão é definido na BS 4-11-9248.
Na prática, é possível que o trabalhador goze de férias em julho (no 3.º trimestre), e o pagamento tenha sido efetuado em junho durante 3 dias de acordo com o Código do Trabalho (artigo 136.º).
Em tal situação, o transporte de férias na declaração de imposto de renda pessoal 6 é refletido para os seis meses nas seções 1 e 2, porque indivíduos. a entidade obteve lucro no segundo trimestre.
Os agentes são obrigados a reter o imposto no dia da transferência do rendimento e transferi-lo para o tesouro até 30 de junho. Os valores não transitam para o 3º trimestre.
Pagamento de indenização seguida de demissão de funcionário
Em caso de despedimento de trabalhador e acumulação de indemnização por férias, é constituída declaração de acordo com as regras gerais (BS 3-11-2094).
A segunda seção é preenchida da seguinte forma:
- 100 – número de transferência de remuneração;
- 110 – número da retenção do imposto de renda (coincide com a coluna 100);
- 120 – último dia do mês de pagamento da remuneração;
- 130 e 140 são os valores do lucro e do imposto de renda pessoal, respectivamente.
O funcionário escreveu uma carta de demissão a partir de 24 de junho. A compensação calculada é de 25.000 rublos (imposto de renda 3.250).
Para refletir adequadamente a compensação, consulte a Carta BS 3-11-2094. Os fiscais explicaram que esta remuneração se reflete no período em que o trabalhador trabalhou no último dia.
O algoritmo de preenchimento do relatório será o seguinte:
- 20 – 25000;
- 40 e 70 – 3.250;
- 100 e 110 – 24 de junho;
- 120 – 30 de junho;
- 130 – 25 000;
- 140 – 3 250.
Um relatório de amostra para este exemplo:
Exemplo de preenchimento de declaração do 1º trimestre
Vejamos um exemplo de como preencher um relatório se as férias são em um período, a remuneração é repassada em dia e o prazo para transferência do imposto para o tesouro cai em final de semana.
A organização emprega 8 pessoas. Remuneração pago duas vezes por mês 27 – adiantamento no valor de 100.000 rublos, o restante dos ganhos é transferido no dia 15 próximo mês. Um funcionário recebe uma dedução mensal de 4.000 rublos.
Análise de janeiro:
- 12.01 – foram pagos rendimentos de dezembro no valor de 109.320;
- 26/01 – transferência do adiantamento de janeiro;
- 31/01 – foi provisionado o lucro de janeiro, imposto – 30.680.
Análise de fevereiro:
- 15/02 – estão listados os ganhos de janeiro – 109.320;
- 20/02 – férias acumuladas e pagas 27.314, imposto 3.551;
- 27.02 – foi pago o adiantamento de fevereiro;
- 28/02 – os ganhos de fevereiro foram acumulados no valor de 216.342 rublos, impostos – 31.155.
Análise de março:
- 15 de março, os ganhos de fevereiro foram listados como 88.738;
- 20.03 – o pagamento de férias foi acumulado e emitido no valor de 25.476 rublos, imposto de renda pessoal 3.312;
- 27.03 – transferência do adiantamento do mês de março;
- 31/03 – rendimentos acumulados de março: 227.143, imposto de renda pessoa física – 32.320.
No primeiro trimestre, a receita foi acumulada no valor de 736.275 rublos, as deduções totalizaram 12.000 rublos, impostos - 94.155 rublos. Foram transferidas recompensas no valor de 653.305 rublos.
O preenchimento da seção 1 do relatório do 1º trimestre é o seguinte:
- 20 – 736275;
- 30 – 12000;
- 40 – 94155;
- 60 – 8;
- 70 –95827.
Na seção 2 refletimos os lucros transitados de dezembro:
- 100 – 31 de dezembro;
- 110 – 12.01;
- 120 – 15.01;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Refletimos os ganhos de janeiro:
- 100 – 31.01;
- 110 – 15.02;
- 120 – 16.02;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Refletimos as acumulações de fevereiro:
- 100 e 110 – 20,02;
- 120 – 28.02;
- 130 – 27314:
- 140 – 3551.
Refletimos os ganhos de fevereiro:
- 100 – 28.02;
- 110 – 15.03;
- 120 – 16.03;
- 130 – 216342;
- 140 – 27604.
A segunda parte do relatório de janeiro a março não inclui as provisões pagas em 20 de março, pois o prazo para transferência do imposto de renda de férias para 6 impostos de renda pessoa física é o último dia do mês (31.03) e cai em um fim de semana.
Assim, a data de transferência de valores para o Tesouro passa para o primeiro dia útil seguinte, 2 de abril. Porém, na primeira parte da declaração serão registrados como pagos.
O segundo relatório de 6 meses para esses valores será concluído:
- 100 e 110 – 20,03;
- 120 – 02 de abril;
- 130 – 25 476;
- 140 – 3 312.
Conclusão
O relatório foi apresentado há mais de dois anos, mas as questões ainda permanecem em aberto. O reflexo do subsídio de férias em 6 impostos sobre o rendimento das pessoas singulares está associado à data da sua transferência, tendo em conta a data da transferência do imposto para o tesouro. As informações não estão relacionadas ao período para o qual os valores foram provisionados. Se for detectado um erro, o contador esclarece as informações de forma independente e submete um novo relatório à fiscalização antes do final da auditoria documental. Isso impedirá a lavratura de ato e a aplicação de penalidades.
O pico das férias ocorre no 3º trimestre. Portanto, na véspera da apresentação do imposto de renda de pessoa física 6 por 9 meses, consideramos útil lembrar aos contadores como os pagamentos de férias são refletidos nos relatórios de imposto de renda de pessoa física.
Pagamento de férias em 6-NDFL
Para preencher corretamente o 6-NDFL referente ao reflexo do pagamento de férias, é necessário entender quando tais rendimentos são considerados recebidos para fins de imposto de renda pessoa física e quando o imposto deve ser transferido para o orçamento a partir desses rendimentos.
Assim, o subsídio de férias considera-se recebido no dia do seu pagamento, devendo o imposto sobre esses valores ser transferido para o orçamento até ao último dia do mês em que foram pagos (n.º 1, n.º 1, artigo 223.º, cláusula 6, artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa) . Assim, reflita o pagamento das férias no 6-NDFL de 9 meses assim.
- Na Seção 1:
- na página 020, indicar o valor total das férias (incluindo imposto de renda pessoa física) pago durante 9 meses;
- nas linhas 040 e 070, indicar o valor do imposto de renda pessoa física sobre férias pagas durante 9 meses.
- Na Seção 2 do cálculo de 9 meses, como regra geral, é necessário preencher tantos blocos de linhas 100 - 140 quanto o número de datas de pagamento de férias que caíram em julho - setembro. Mas como 30 de setembro é domingo, o prazo para pagamento do Imposto de Renda Pessoa Física sobre as férias de setembro cai já em outubro (01/10/2018). Dessa forma, as informações sobre o pagamento das férias de setembro e o imposto de renda pessoa física sobre elas devem se enquadrar na seção 2 do já anual 6-imposto de renda pessoa física (Carta da Receita Federal de 05/04/2017 nº BS-4-11/6420@ ).
Nas próprias linhas, digite o seguinte:
- nas páginas 100 e 110 - as datas de pagamento das férias de julho e agosto;
- na página 120 - “31/07/2018” - para férias de julho, “31/08/2018” - para férias de agosto;
- na linha 130 - valor das férias de julho/agosto;
- na página 140 - Imposto de Renda Pessoa Física sobre férias de julho/agosto.
Se houve recálculo do pagamento de férias
Se no 3º trimestre você, por algum motivo, recalculou as férias pagas no 1º ou 2º trimestre, então o reflexo desses valores no 6º imposto de renda pessoa física depende da direção em que foi feito o recálculo (Carta da Receita Federal para Moscou datado de 12 de março de 2018 nº 20-15/049940). Se após o recálculo o valor das férias tiver aumentado, reflita as informações sobre ele nas seções 1 e 2 do cálculo do 6-NDFL para 9 meses (exceto no caso em que o recálculo foi feito em setembro - reflita este recálculo por analogia com setembro pagamento de férias). Se, em decorrência do recálculo, o valor das férias diminuiu, o empregador deverá apresentar a atualização do período em que foi refletida. quantidade inicial pagamento de férias.
Não confunda pagamento de férias e compensação por férias não utilizadas
Apesar de tal indenização ser paga ao empregado que se demite pelos dias de férias não gozados, não se trata de férias. E para efeitos de imposto de renda pessoal, a compensação por férias não utilizadas é considerada recebida no último dia de trabalho do funcionário que pediu demissão (cláusula 2 do artigo 223 do Código Tributário da Federação Russa). E o imposto sobre esta compensação deve ser transferido o mais tardar no dia seguinte ao dia do pagamento da renda (cláusula 6 do artigo 226 do Código Tributário da Federação Russa). Tendo em conta estas características, as informações sobre o valor da indemnização paga e o imposto sobre a mesma devem ser refletidas no 6-NDFL.
Licença médica em 6-NDFL
As informações sobre os valores dos benefícios de invalidez temporária pagos e do imposto de renda pessoa física sobre eles estão refletidos no 6-NDFL de maneira semelhante ao procedimento de registro do pagamento de férias.
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