6-NDFL no recálculo das deduções padrão, como aplicar? Com nosso material você aprenderá por que é necessário recalcular as deduções e como refletir isso no relatório 6-NDFL.

Como são chamadas as deduções padrão e por que são recalculadas?

As deduções padrão (SD) são:

• estabelecido pelo art. 218 do Código Tributário da Federação Russa, valores que reduzem a renda recebida por um indivíduo ao determinar a base tributável do imposto de renda pessoal;
• um dos tipos de deduções fiscais (juntamente com sociais, patrimoniais, etc.) utilizadas no cálculo do imposto de renda pessoa física.

As deduções são aplicáveis ​​no cálculo de outros impostos? Você encontrará a resposta no material “O que são as deduções fiscais do IVA?” .

Para receber SV, você deve:

• receber rendimentos tributados com imposto de renda pessoa física à alíquota de 13% (pessoas que recebem apenas rendimentos isentos de imposto de renda pessoa física, ou apenas rendimentos de dividendos, ou rendimentos tributados com outras alíquotas não podem solicitar SV);
• ser residente para efeitos de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (permanecer no nosso país por mais de 183 dias durante 12 meses consecutivos).

Indicado no art. 218 do Código Tributário da Federação Russa, as deduções são fixas - estabelecidas pela legislação tributária em valores fixos, dependendo da categoria de contribuinte:

• 3.000 rublos. — para as vítimas de Chernobyl, pessoas com deficiência da Segunda Guerra Mundial, etc.;
• 500 esfregar. — para heróis da Rússia, ex-prisioneiros de campos de concentração, etc.;
• 1.400, 3.000, 6.000, 12.000 rublos. - deduções “infantis”.

Leia sobre como obter uma dedução para “crianças” .

Ressalta-se que receber VS é direito do empregado:

• que ele não poderá utilizar ou solicitar a partir do início do ano civil;
• que não pode ser utilizado na ausência de documentos comprovativos e de um pedido do potencial destinatário da dedução.

Exemplo de aplicativo para dedução padrão pode ser baixado.

Esses motivos podem servir de motivo para recalcular o SV. Além disso, a necessidade de recálculo pode surgir em outros casos - por exemplo, se um funcionário adquiriu o status de residente durante o ano ou foi identificado um erro nos cálculos.

Diremos como refletir o fato do recálculo das deduções no 6-NDFL na próxima seção.

Um funcionário está atrasado com documentos: como recalcular as deduções e refletir o imposto de renda pessoal

Se um funcionário tiver direito a deduções fiscais padrão (por exemplo, “infantis”), mas não tiver o cuidado de fornecer documentos comprovativos em tempo hábil e (ou) atrasar o envio do pedido, a dedução não será fornecida a ele.

Como resultado, ele perde seu dinheiro, uma vez que o imposto de renda pessoal será retido em grandes quantidades sobre sua renda.

No entanto, um funcionário pode facilmente corrigir esta situação solicitando ao seu empregador deduções padrão.

O empregador deve:

• passar a efetuar as deduções padrão a partir do mês em que todo o pacote de documentos comprovativos e o pedido de dedução forem apresentados ao departamento de contabilidade;
• recalcular as deduções do início do ano.

Neste caso, será necessário levar em conta a limitação estabelecida no inciso. 4 parágrafos 1 art. 218 do Código Tributário da Federação Russa: em 2019, a dedução “infantil” é fornecida apenas até que a renda do funcionário exceda 350.000 rublos.

Se o limite do “rendimento” for ultrapassado, não são previstas deduções, podendo o trabalhador devolver o imposto retido em excesso contactando a Administração Fiscal no final do ano (artigo 78.º, n.º 4 do artigo 218.º do Imposto Código da Federação Russa). 6-NDFL refletirá apenas os rendimentos recebidos pelo empregado e o imposto de renda pessoa física (calculado e retido) sem levar em conta as deduções.

Se o limite não for excedido, no 6-NDFL você deve:

• refletir a dedução na linha 030;
• O imposto de renda pessoa física é calculado pela fórmula: (linha 020 - linha 030) / 100 × linha 010.

O mesmo algoritmo de preenchimento do 6-NDFL é utilizado caso se decida efetuar as deduções desde o início do ano (ou a partir do momento em que for obtido o direito para tal). Vejamos esta situação com um exemplo.

Exemplo

Turner Trifonov N.Yu. (ganhos mensais de 80.000 rublos) teve uma filha em fevereiro de 2019. Ele solicitou o desconto “infantil” apenas em setembro de 2019. O empregador decidiu recalcular o imposto de renda pessoa física levando em consideração as deduções a partir de fevereiro de 2019 - momento em que surgiu o direito do empregado à dedução.

No 6-NDFL para 9 meses de 2019, as deduções irão para a linha 030 no valor de 4.200 rublos. (1.400 rublos × 3 meses, onde 3 meses é o período durante o qual a renda do empregado não excedeu 350.000 rublos).

O imposto de renda pessoal calculado a partir da renda de N. Yu Trifonov por 9 meses (p. 040) será de 93.054 rublos: (80.000 rublos × 9 meses - 4.200 rublos) × 13%.

Ao mesmo tempo, o imposto de renda pessoal retido (linha 070) para o período especificado foi de 93.600 rublos. (80.000 rublos × 9 meses × 13%).

O empregador é obrigado a devolver o imposto retido excessivamente a Trifonov N.Yu a seu pedido (cláusula 1 do artigo 231 do Código Tributário da Federação Russa), reduzindo o imposto de renda pessoal transferido para o orçamento para o restante da empresa. funcionários pelo mesmo valor. O valor do reembolso em 6-NDFL estará refletido na linha 090.

Leia como devolver o imposto de renda pessoal retido na fonte a um funcionário.

Resultados

As deduções padrão podem ser feitas pelas pessoas listadas no art. 218 Código Tributário da Federação Russa.

No 6-NDFL, o recálculo das deduções pode ocorrer por diversos motivos: requerimento tardio de um indivíduo a um agente tributário com pedido de deduções padrão, aquisição do status de residente por um funcionário, etc.

Pergunta: Em maio de 2016, a organização descobriu que, a partir de novembro de 2015, não forneceu erroneamente ao funcionário a dedução padrão do imposto infantil para o imposto de renda pessoal. Como é feita a dedução nesta situação e isso deve ser refletido no cálculo do 6-NDFL do primeiro trimestre e semestre de 2016? Se sim, então como?

Responder:

A organização deve apresentar um cálculo de ajuste no formulário 6-NDFL para o primeiro trimestre de 2016 refletindo a dedução fiscal padrão para uma criança fornecida a partir de 1º de janeiro, sendo também necessário esclarecer as obrigações fiscais de um indivíduo para o período fiscal anterior e apresentar certificado de ajuste à autoridade fiscal no formulário 2-NDFL para 2015

Justificativa: De acordo com o art. 218 do Código Tributário da Federação Russa, ao determinar o tamanho da base tributável do imposto de renda pessoal (doravante denominado imposto de renda pessoal), os contribuintes têm o direito de receber deduções fiscais padrão.

Instalado pp. 4 parágrafos 1 art. 218 do Código Tributário da Federação Russa, a dedução fiscal padrão para cada mês do período fiscal se aplica ao pai, cônjuge do pai, pai adotivo, tutor, tutor, pai adotivo, cônjuge do pai adotivo, em cujo apoio a criança é e é válida até o mês em que o rendimento do contribuinte, calculado pelo regime de competência desde o início do período de tributação pelo agente fiscal, ultrapassou RUB 350.000. Até 2016, esse valor era de 280.000 rublos.

De acordo com a Carta do Escritório do Serviço Fiscal Federal da Rússia para Moscou datada de 29 de novembro de 2013 N 20-14/124134@, se durante o período fiscal as deduções fiscais padrão não foram fornecidas ao contribuinte ou foram fornecidas em um valor menor do que previsto no art. 218 do Código Tributário da Federação Russa, então, no final do período fiscal, com base em documentos que comprovem o direito a tais deduções, a autoridade fiscal recalcula a base tributável, levando em consideração a provisão de deduções fiscais padrão no valores previstos neste artigo. Uma conclusão semelhante está contida na Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 18 de abril de 2012 N 03-04-06/8-118.

De acordo com o parágrafo. 3 pág. 2 arte. 230 do Código Tributário da Federação Russa, a partir de 1º de janeiro de 2016, os agentes fiscais apresentam trimestralmente à autoridade fiscal no local de seu registro um cálculo dos valores do imposto de renda pessoal calculados e retidos pelo agente tributário no primeiro trimestre , meio ano, nove meses - o mais tardar no último dia do mês seguinte ao período correspondente, para o ano - o mais tardar em 1 de abril do ano seguinte ao período fiscal expirado, na forma, formatos e no Procedimento aprovado por Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 14 de outubro de 2015 N ММВ-7-11/450@ “Sobre aprovação do formulário para cálculo de valores de imposto de renda pessoal calculados e retidos pelo agente tributário (Formulário 6-NDFL) , o procedimento para o seu preenchimento e envio, bem como o formato de apresentação do cálculo dos valores do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apurados e retidos pelo agente fiscal em formato eletrónico.”

Se um agente fiscal descobrir no cálculo submetido à autoridade fiscal que a informação não está refletida ou está refletida de forma incompleta, bem como erros que conduzam a uma subavaliação ou superestimação do valor do imposto a ser transferido, o agente fiscal é obrigado a fazer o alterações necessárias e submeter ao fisco cálculo atualizado na forma estabelecida no art. 81 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 6 do artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa).

De acordo com a seção I, II O procedimento para preenchimento do formulário de informações sobre a renda de uma pessoa física “Certificado de renda de uma pessoa física” (formulário 2-NDFL), aprovado por Despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 30 de outubro de 2015 N ММВ -7-11/485@, informação sobre os rendimentos de pessoa física a quem o agente fiscal recalculou o imposto sobre o rendimento de períodos fiscais anteriores no âmbito do esclarecimento das suas obrigações fiscais, emitida sob a forma de certificado corretivo em substituição do apresentado anteriormente (indicando o número do certificado originalmente elaborado e a nova data).

Assim, se uma organização não refletir erroneamente a dedução fiscal padrão para crianças fornecida a partir de 1º de janeiro no cálculo no formulário 6-NDFL para o primeiro trimestre de 2016, a organização deverá enviar um cálculo de ajuste no formulário 6-NDFL para o primeiro trimestre de 2016 com reflexão informação confiável, sendo também necessário esclarecer as obrigações fiscais de uma pessoa física no período fiscal anterior, elaborar e submeter ao fisco certidão atualizada no formulário 2-NDFL para 2015.

Diremos quais deduções estão disponíveis para pais que trabalham, como obtê-las e quanto você pode esperar.

A dedução para crianças é padrão e uma das menores, mas ainda permite que você economize parte do dinheiro ganho legalmente que vai para pagamento de imposto de renda pessoal. MoneyMan nos contou quais regras se aplicam à dedução “infantil”.

Condições para concessão de deduções

Família Svetlana e seu marido estão criando três filhos: o estudante Mikhail, de 14 anos, a estudante Anna, de 19 anos, que é estudante em tempo integral, e Sergei, de 21 anos, estudante de mestrado em tempo integral. O empregador de Svetlana retém dela 13% do imposto de renda pessoal remunerações, no valor de 40.000 rublos sem impostos. por mês. A família sabe que ela tem direito a descontos para os filhos e quer saber quanto lhe são devidos.

Em que casos você pode obter uma dedução?

As deduções para crianças pertencem à categoria padrão e são reguladas pelo art. 218 do Código Tributário da Federação Russa e são apresentados mensalmente. Os pais, pais adotivos, tutores, curadores e pais adotivos que tenham um ou mais filhos sob sua guarda ou guarda têm direito a recebê-los.

É atribuída uma dedução se o filho tiver menos de 18 anos ou se for estudante a tempo inteiro. Neste caso, também é devido um desconto nos meses em que os alunos gozaram de licença escolar.

Svetlana pode reivindicar uma dedução para cada filho, já que Mikhail tem menos de 18 anos e Anna e Sergey são estudantes em tempo integral e têm menos de 24 anos.

Valor da dedução

São estabelecidos os seguintes valores de dedução:

1.400 rublos. - para 1 criança;
1.400 rublos. - para o 2º filho;
3.000 rublos. - para o 3º filho e subsequentes.

Também para cada criança deficiente até aos 18 anos ou aluno com deficiência do grupo I ou II do ensino a tempo inteiro até aos 24 anos oferecido dedução no valor:

12.000 rublos. - para pais e pais adotivos;
6.000 rublos. - para tutores, curadores e pais adotivos.

A família Svetlana tem três filhos:

O primeiro filho é Sergei (21 anos), a quem é devida uma dedução de 1.400 rublos;
O segundo filho é Anna (19 anos), a quem é devida uma dedução de 1.400 rublos;
O terceiro filho é Mikhail (14 anos), a quem é devida uma dedução de 3.000 rublos.

No total, o desconto mensal para ela será 5.800 rublos. (1.400 rublos. + 1.400 rublos. + 3.000 rublos.). Levando isso em consideração, a base tributária de Svetlana (ou seja, o valor dos salários sobre os quais será calculado o imposto de 13%) será igual a 34.200 rublos. ( 40.000 rublos. – 5.800 rublos. ), e o empregador transferirá um imposto no valor de 4.446 rublos para o orçamento.( 34.200 rublos. × 13%. (). Como resultado, a Família receberá).

35.554 rublos. 40.000 rublos. – 4.446 rublos. Sem deduções, a base tributária é de 40.000 rublos. , e 5.200 rublos são pagos ao orçamento.
(40.000 rublos. × 13%). Neste caso, o valor em mãos que Svetlana recebe é igual a 34.800 rublos. ((40.000 rublos – 5.200 rublos). As deduções fiscais permitem que Svetlana economize dinheiro

754 esfregar.

35.554 rublos. – 34.800 rublos. ) por mês. Limite de renda

A dedução é dada até que o rendimento total do contribuinte do início do ano atinja a marca de 350.000 rublos. (. No mês em que o lucro tributável, apurado pelo regime de competência, ultrapassar o limite estabelecido, a dedução deixa de ser prevista. E aí até o final do ano o cidadão não terá o direito de utilizá-lo, mas no ano que vem esse direito será ativado novamente.).

Suponhamos que a partir de janeiro de 2016 a Família receba deduções “filhos”. Como sua renda mensal é de 40.000 rublos, eles serão fornecidos a ela somente até agosto inclusive, pois em setembro sua renda total será de 360 ​​mil rublos, o que ultrapassa o limite estabelecido. Acontece que em um ano, graças às deduções, Svetlana vai economizar

6.032 rublos.

8 meses × 754 esfregar.
Restrições relacionadas a crianças
A dedução é concedida até ao final do ano e termina em janeiro do ano seguinte se:
A criança morreu;

a criança completou 18 anos e não é estudante em tempo integral;

uma criança que frequenta o ensino a tempo inteiro tem 24 anos;

Cada progenitor tem direito a uma dedução, mesmo que sejam divorciados, pelo que os cônjuges podem concordar em atribuir ambos os valores a um deles. Para fazer isso, um dos pais deve redigir uma renúncia à dedução em favor do segundo, que receberá uma dedução dupla.

A família e o marido discutiram e decidiram que era melhor para Svetlana receber ambas as deduções, após o que o marido escreveu uma recusa. Agora o contribuinte recebe uma dedução mensal no valor de 11.600 rublos. (5.800 rublos. × 2). Na nova situação, o imposto de renda pessoal é cobrado em 28.400 rublos. ( 40.000 rublos. – 11.600 rublos. ) e equivale a 3.692 rublos. Com o dobro das deduções em mãos, a Família receberá (36.308 rublos.) .

40.000 rublos. — 3.692 rublos.

O estado também oferece uma dupla dedução ao único pai natural ou adotivo, pai adotivo, curador ou tutor. No entanto, uma vez casados, esses contribuintes receberão a dedução normal de “solteiro”.

Como obter uma dedução para crianças
Svetlana Semeynaya calculou o valor da dedução, mas para recebê-lo ela deve entrar em contato com seu empregador.

Para fazer isso, ela precisará dos seguintes documentos:
Pedido de dedução;
certidão de nascimento de cada filho;
certificado da instituição de ensino atestando que a criança estuda em período integral. É útil quando o desconto é emitido para filho maior de 18 anos;

Formulário 2-NDFL do local de trabalho anterior, caso tenha havido mudança de local de trabalho no ano em curso. Todo o resto ações necessárias

o empregador o cumprirá de forma independente e, a partir do mês de recebimento dos documentos, será cobrado de Svetlana o imposto de renda pessoa física sobre os rendimentos reduzidos do valor das deduções. Observe que você pode enviar a inscrição no mesmo mês em que o recém-nascido nasceu. Se durante o período fiscal as deduções não forem recebidas em tamanho real
ou não foram apresentados, o contribuinte pode devolver o imposto de renda pessoa física pago a maior entrando em contato com a repartição de finanças após o término do período de tributação em curso.

Aqui está um pacote de documentos que serão úteis:
Declarações no formulário 3-NDFL;
Certificados 2-NDFL;
certidões de nascimento;
certificados da instituição de ensino;
pedidos de dedução padrão;

Você pode enviá-los por correio ou apresentá-los pessoalmente ao fisco, que fará uma auditoria (pode levar até 3 meses) e emitirá um veredicto sobre a concessão da dedução. Depois, no prazo de 10 dias, o contribuinte é notificado da decisão. Se o pedido de restituição de imposto for apresentado imediatamente, ele será aceito automaticamente e, em até 30 dias, o dinheiro será transferido para a conta nele indicada.