Contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe în perioada 2017-2018anicompaniile trebuie să țină cont de modificările actuale ale legislației. În ciuda faptului că abordările și principiile de bază nu s-au schimbat, firmele ar trebui să țină cont de unele nuanțe. Acest articol este dedicat la ceea ce este important ca specialiștii să se concentreze mai întâi pentru a menține corect înregistrările sistemului de operare.

Ce proprietate este considerată amortizabilă din punct de vedere fiscal în 2017-2018?

În perioada 2017-2018, bunurile care sunt utilizate de companie în scopul generării de venituri și care aparțin companiei prin drept de proprietate ar trebui în continuare considerate amortizabile. În acest caz, durata de viață utilă a unei astfel de proprietăți trebuie să depășească 12 luni, iar costul inițial trebuie să depășească 100.000 de ruble. (Clauza 1 a articolului 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NOTĂ! Limita de cost ar trebui să se aplice numai acelor active imobilizate pe care compania le-a pus în funcțiune după 01.01.2016 (clauza 7, articolul 5 din Legea „Cu privire la modificările Codului fiscal al Federației Ruse” din 06.08.2015 nr. 150-FZ).

Dacă compania intenționează să folosească proprietatea în activitatea sa de bază pentru mai mult de 12 luni, sunt posibile următoarele opțiuni:

• dacă compania a pus în funcțiune proprietatea înainte de 01/01/2016, aceasta este recunoscută ca active fixe dacă valoarea acesteia este mai mare de 40.000 de ruble;
• dacă proprietatea a fost pusă în funcțiune după 01/01/2016, atunci poate fi luată în considerare ca active fixe numai dacă valoarea sa depășește 100.000 de ruble.

Despre procedura de contabilizare a activelor fixe în valoare de până la 100.000 de ruble. poate fi citit in articol .

Ce este nou în regulile de contabilitate fiscală a mijloacelor fixe în 2017-2018

O inovație pentru 2017 este o nouă clasificare a mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare, bazată pe noul OKOF (Ordinul Rosstandart din 12 decembrie 2014 nr. 2018-st, Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1). modificat prin Hotărârea Guvernului din 7 iulie 2016 nr. 640) .

NOTĂ! Noua clasificare a mijloacelor fixe, aplicată începând cu anul 2017, are ca scop doar determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe în scopul calculării impozitului pe profit. Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie 2016 nr. 640, alin. 2 clauza 1 din Decretul Guvernului Federației Ruse din 01.01.2002 nr. 1, care prevede că clasificarea mijloacelor fixe poate fi utilizată în scopuri contabile, este exclusă.

În noua clasificare, mijloacele fixe sunt grupate diferit:

• codurile și denumirile mijloacelor fixe s-au modificat;
• s-au adăugat obiecte care nu erau în vechea clasificare;
• Unele elemente au fost mutate de la o grupă de amortizare la alta.

De exemplu, camioanele cu o capacitate de transport de 3,5 până la 5 tone în vechiul OKOF au fost incluse în a 4-a grupă de amortizare (SPI - de la 5 la 7 ani), iar în cel nou aparțin grupei a 5-a de amortizare (SPI - de la 7 până la 10 ani).

Desigur, într-o astfel de situație, contabilii și-au pus întrebări: ce SPI se folosește pentru mijloacele fixe puse în funcțiune înainte de 01.01.2017 și este necesară recalcularea impozitului pe venit la obiectele pentru care SPI s-a modificat? Contabilii au putut vedea răspunsurile la aceste întrebări în scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 noiembrie 2016 Nr. 03-03-RZ/65124, în care se explica că în legătură cu mijloacele fixe puse în funcționare înainte de 1 ianuarie 2017, se aplică în exploatare SPI-ul stabilit de contribuabil la introducerea acestora (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 8 noiembrie 2016 Nr. 03-03-RZ/65124).

În 2018, companiile au avut oportunitatea de a-și reduce impozitul pe venit (sau plățile în avans pentru acest impozit) prin utilizarea unei deduceri fiscale pentru investiții. Compania poate alege metoda de anulare a costului sistemului de operare:

• calcula amortizarea;
• sau aplicați o deducere pentru investiții.

Aflați mai multe din publicații:

Cum să tratați TVA-ul pe sistemul de operare achiziționat

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește 2 metode posibile de contabilizare a valorii TVA-ului aferent activelor fixe nou achiziționate:

• acceptă pentru deducere în baza de impozitare a TVA (ca pentru majoritatea materiilor prime și materialelor utilizate de întreprindere în producție);
• include valoarea TVA în costul mijloacelor fixe, la care astfel de mijloace fixe vor fi acceptate în contabilitate atât în ​​scopuri contabile, cât și fiscale.

Alegerea unei metode contabile specifice depinde de îndeplinirea anumitor criterii prevăzute la paragraful 2 al art. 171 Codul fiscal al Federației Ruse.

În special, o companie poate deduce TVA-ul acompaniat dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

• societatea intentioneaza sa foloseasca sistemul de operare numai pentru activitati supuse TVA;
• Mijlocul fix a fost acceptat in contabilitate de catre societate;
• Există o factură din care puteți determina valoarea TVA aferentă pe OS.

IMPORTANT! O deducere pentru mijloacele fixe poate fi solicitată în termen de 3 ani de la perioada în care mijloacele fixe au fost acceptate în contabilitate. Dacă termenul limită este depășit, deducerea nu poate fi utilizată (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02/05/2016 Nr. 03-07-11/5851).

Căutați o altă nuanță a deducerii OS în articol .

Dacă o companie a achiziționat un OS care va fi utilizat în activități care nu sunt supuse TVA-ului, atunci compania include TVA în valoarea contabilă a OS.

Dacă activele fixe dintr-o întreprindere pot servi atât pentru activitățile impozabile cu TVA, cât și pentru cele neimpozabile, atunci o parte din TVA-ul aferent reduce baza de TVA, iar partea rămasă ar trebui luată în considerare în costul activelor fixe ( clauza 4 din articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse) pe baza proporției veniturilor din tipurile relevante de activități în cifra de afaceri totală a companiei pentru perioada fiscală.

Costul inițial al mijloacelor fixe în contabilitate

Dacă o companie primește/cumpără mijloace fixe, sarcina principală a specialistului contabil este să calculeze costul mijloacelor fixe la care va fi acceptată în contabilitate.

Astfel, din paragraful 1 al art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul inițial al unui sistem de operare este calculat ca suma tuturor costurilor pe care compania le-a suportat în legătură cu achiziționarea unui astfel de sistem de operare.

Această valoare în contabilitatea fiscală poate fi formată din:

• suma plătită vânzătorului OS;
• TVA aferentă, dacă un astfel de sistem de operare va servi scopurilor activităților fără TVA ale companiei, așa cum s-a discutat mai sus;
• costurile livrării OS către compania cumpărătoare;
• alte costuri asociate cu pregătirea sistemului de operare pentru muncă (este important ca fără o astfel de muncă compania să nu poată utiliza sistemul de operare în activitățile sale, altfel aceste costuri nu vor forma costul inițial al sistemului de operare);
• taxe vamale, taxe, taxe de stat etc.;
• alte costuri care sunt direct legate de achiziția de către companie a unui sistem de operare (lista este deschisă).

NOTĂ! De reținut că din punct de vedere fiscal, costul inițial nu include dobânda la împrumutul pe care compania l-a contractat pentru achiziționarea sistemului de operare. În contabilitate, abordarea este diferită: dobânda formează costul inițial al mijlocului fix.

Pentru informații despre situația în care imobilul cu un cost inițial mai mic decât limita stabilită pentru încadrarea drept bun amortizabil poate fi inclus în imobilizări, citiți materialul .

Ce este important de reținut pentru a determina corect durata de viață utilă a sistemului de operare

Determinarea duratei de viață utilă a unui activ provoacă adesea dificultăți specialiștilor în contabilitate fiscală.

Să luăm în considerare un algoritm aproximativ de acțiuni pentru a determina SPI-ul pentru sistemul de operare.

Pasul 1 . Stabilim din ce grup de sisteme de operare apartine obiectul achizitionat de companie. Pentru a face acest lucru, studiem clasificarea OS aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1, astfel cum a fost modificat prin Decretul Guvernului nr. 640 din 7 iulie 2016 (denumit în continuare clasificarea 1) și corelați un anumit sistem de operare cu grupurile corespunzătoare. În acest caz, este important să se acorde atenție nu numai denumirilor din clasificarea 1, ci și notelor, deoarece legiuitorul ar putea exclude orice OS din grup sau, dimpotrivă, să adauge altele.

IMPORTANT! Dacă în clasificarea 1 grupul OS este numit, atunci pentru a afla dacă obiectul OS al companiei este inclus într-un astfel de grup, trebuie să utilizați OKOF.

După ce a fost stabilită conformitatea, societatea ia cadrul SPI prescris în clasificarea 1 pentru grupa de amortizare și stabilește pentru sistemul său de operare orice SPI care corespunde valorilor de interval din clasificarea 1. Acest lucru este menționat în scrisoarea Ministerului. al Finanțelor Rusiei din 31 martie 2016 Nr. 03-03- 06/1/18112.

Pasul 2. Dacă nu a fost posibilă determinarea SPI folosind OKOF, compania trebuie să facă acest lucru prin propriile calcule bazate pe documentele tehnice ale producătorilor de sisteme de operare (clauza 6 a articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nuanțe de utilizare a amortizarii bonus

Bonusul de amortizare este următorul punct, pe care orice specialist în contabilitatea activelor dintr-o organizație ar trebui să îl înțeleagă clar.

IMPORTANT! Amortizarea bonus poate fi utilizată numai în scopuri contabile fiscale. Utilizarea acestuia nu afectează în niciun fel situațiile financiare.

Esența bonusului de amortizare se rezumă la următoarele: în momentul achiziționării unui sistem de operare, o companie poate anula imediat până la 30% din costul inițial al sistemului de operare drept cheltuieli, reducând astfel semnificativ baza de impozitare a veniturilor. impozit.

În același timp, nu trebuie să uităm că o astfel de primă poate fi aplicată nu numai sistemelor de operare noi, ci și celor existente care au fost modernizate.

Pentru mai multe informații despre modernizare, consultați articolul .

NOTĂ! Pentru o companie care a decis să aplice amortizarea bonus, este important să consolideze prevederea corespunzătoare în politica contabilă, descriind procedura de aplicare a acesteia (la ce grupe de mijloace fixe se aplică, care este valoarea bonusului etc. ).

Cu toate acestea, compania trebuie să știe că bonusul de amortizare poate reduce imediat costul inițial al mijloacelor fixe cu 30%, ceea ce înseamnă că amortizarea obiectului în perioadele fiscale ulterioare va fi acumulată într-o sumă semnificativ mai mică. În ciuda economiilor fiscale din prima perioadă fiscală (când activul a fost acceptat în contabilitate), în perioadele ulterioare utilizarea unei astfel de prime va crește costurile fiscale ale companiei.

Pentru metodele de amortizare a mijloacelor fixe, vezi articolul .

Cum afectează vânzarea OS-ului contabilitatea fiscală?

La vânzarea de active fixe, o companie poate avea consecințe fiscale atât în ​​ceea ce privește TVA-ul, cât și impozitul pe venit.

În ceea ce privește TVA-ul, organizațiile trebuie să înțeleagă în primul rând că TVA-ul aferent acceptat anterior pentru deducere la OS vândut nu trebuie să fie restabilit pentru plată. Chiar dacă sistemul de operare este vândut la un preț mai mic decât valoarea sa reziduală (clauza 3 a articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, există o excepție de la această regulă: dacă societatea nu și-a vândut, dar și-a transferat mijloacele fixe în capitalul autorizat al altei companii, va trebui să restabilească TVA-ul aferent acceptat anterior pentru deducere asupra mijloacelor fixe transferate proporțional cu valoarea sa reziduală (subclauza 1, clauza 3 din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NOTĂ! Valoarea reziduală este calculată conform datelor contabile ca cost inițial minus amortizarea totală acumulată.

Atunci când o companie vinde un sistem de operare, cota de impozitare poate fi aplicată diferit. Deci, sunt posibile următoarele opțiuni:

• Societatea a contabilizat mijloace fixe fără TVA aferentă. Apoi TVA se percepe peste prețul de vânzare la cota standard de 18%.
• TVA a fost inclusă în costul contabil al mijloacelor fixe. În acest caz, valoarea TVA se determină la cota calculată (18/118) în raport cu diferența dintre prețul de vânzare și valoarea reziduală a mijloacelor fixe conform datelor contabile ale societății vânzătoare (clauza 3 din art. 154). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește impozitul pe venit, vânzarea mijloacelor fixe atrage următoarele consecințe:

• societatea realizează venituri impozabile în cuantumul prețului de vânzare al mijloacelor fixe (fără TVA);
• ca parte a cheltuielilor, societatea indică valoarea reziduală a mijloacelor fixe;
• dacă se generează o pierdere ca urmare a operațiunii, compania începe să o anuleze în mod egal peste SPI rămasă pentru obiectul vândut (clauza 3 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse).

NOTĂ! În cazul vânzării către o parte afiliată a mijloacelor fixe pentru care s-a aplicat mecanismul bonusului de amortizare mai devreme de 5 ani de la data punerii în funcțiune a acestora, sumele bonusului de amortizare sunt supuse restabilirii și includerii în baza de impozitare a impozitului pe venit. (clauza 9 din articolul 259 Codul fiscal al Federației Ruse).

Reflectarea lichidării OS în contabilitatea fiscală

Sistemul de operare dintr-o întreprindere poate fi eliminat nu numai din cauza vânzării, ci și ca rezultat, de exemplu, al lichidării.

Dacă un mijloc fix este lichidat, atunci problema necesității restabilirii TVA-ului devine relevantă. În ciuda faptului că lichidarea obiectelor înainte de expirarea duratei lor de viață nu este inclusă în lista cazurilor în care este necesară restabilirea TVA-ului, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse consideră că TVA-ul ar trebui restabilit (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 2016 Nr.03-07-11 /8736, din data de 18.03.2011 Nr.03-07-11/61, din data de 29.01.2009 Nr.03-07-11/22).

Totuși, acest punct de vedere nu găsește susținere în instanțe (a se vedea hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 15 iulie 2010 nr. VAS-9903/09 în dosarul nr. A32-26937/2008-19/). 491, hotărârea Judecătoriei Administrative a Sectorului Caucaz de Nord din 29 octombrie 2014 Nr. F08 -7499/2014 în dosarul Nr. A53-17381/2013, FAS Districtul Caucaz de Nord din 23 noiembrie 2012 în dosarul Nr. A32-36919 /2011, FAS Districtul Moscova din 23 martie 2012 în dosarul Nr. A40-51601/11-129-222 , FAS Districtul Volga din 27 ianuarie 2011 în dosarul Nr. A55-7952/2010, FAS West Siberian District din 15 decembrie , 2009 în dosarul nr. A45-4004/2009, sectorul central FAS din data de 10 martie 2010 în dosarul nr. A35-8336\08 -C8).

În acest caz, societatea poate deduce TVA la lucrările aferente procesului de lichidare, dar numai după ce certificatul de recepție pentru lucrarea relevantă a fost semnat și a fost primită o factură pentru această lucrare (clauza 6 din articolul 171, clauza 1 al art. .172 Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește impozitul pe venit, la lichidarea unui sistem de operare apar anumite consecințe:

• valoarea reziduală a activelor fixe și costurile de lichidare sunt incluse în cheltuielile neoperaționale (subclauza 8, clauza 1, articolul 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• valoarea de piață a materialelor pe care compania le-a primit ca urmare a lichidării OS este luată în considerare ca venit neexploatare (clauza 13 din articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o întreprindere aderă la poziția de mai sus a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse cu privire la problema restabilirii TVA-ului pentru activele fixe lichidate, atunci TVA-ul restabilit este supus includerii în alte cheltuieli (clauza 3 din articolul 170, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 mai 2016 Nr. 03-07- 11/25579).

Rezultate

Mecanismul de contabilizare a mijloacelor fixe în perioada 2017-2018 a rămas practic același. De la 1 ianuarie 2017, clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare s-a schimbat.

De la 01.01.2018, companiile au dreptul de a alege cum să ia în considerare costul mijloacelor fixe la calculul impozitului pe venit: percepe amortizarea sau aplică o deducere a impozitului pe investiții.

Pentru a reflecta corect tranzacțiile contabile cu mijloace fixe în raportare, este important să înțelegem cum este determinat IPI-ul unui obiect, cum este calculată valoarea inițială și reziduală a acestuia, cum afectează tranzacțiile de achiziție și vânzare mecanismul de evaluare a TVA-ului și impozitului pe venit. În plus, problemele de calcul ale amortizarii pentru mijloacele fixe sunt de mare importanță.

Pentru a determina ce obiecte pot fi clasificate drept mijloace fixe de valoare redusă, din ce sumă ar trebui calculată 2019 și cum să le luăm în considerare, vom stabili limitele maxime.

Limitele de cost au fost ajustate. Acum, activele imobilizate supuse radierii imediate din bilanț ar trebui să includă obiecte care costă 10.000 de ruble sau mai puțin. Să reamintim că până în 2019, activele fixe cu o valoare de până la 3.000,00 de ruble au fost recunoscute ca astfel de proprietate.

Cât de mult ar trebui să percep o amortizare de 100% pentru activele fixe în acest an? Au fost, de asemenea, ajustate limitele de cost: de la 10.000 la 100.000 de ruble.

Pentru mijloacele fixe care costă mai mult de 100.000 de ruble, amortizarea trebuie calculată în conformitate cu metoda aleasă. Să vă reamintim că în 2019 există trei metode de calcul al amortizarii:

• liniară este singura metodă disponibilă până în acest an;
• metoda echilibrului reducător;
• metoda de anulare a costului proporțional cu produsele fabricate.

În consecință, toate proprietățile unei instituții în valoare de până la 100.000 de ruble pot fi clasificate drept „valoare scăzută”.

Organizația este obligată să consolideze punctele cheie ale contabilității activelor fixe, inclusiv proprietății de valoare mică, în politicile sale contabile. În caz contrar, problemele cu Serviciul Fiscal Federal nu pot fi evitate.

Caracteristici ale recunoașterii sistemului de operare

Anul trecut, noile standarde federale de contabilitate au ajustat radical procedura de recunoaștere a activelor fixe. Schimbările cheie sunt consacrate în Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 257n. Oficialii au prezentat și recomandări metodologice pentru trecerea la noi standarde în Scrisoarea nr. 02-07-07/79257 din 30 noiembrie 2017.

Deci, ce constituie mijloacele fixe în contabilitate în 2019? Să ne uităm la punctele cheie. În primul rând, vom determina din ce sumă proprietatea organizației este considerată un mijloc fix. Pentru a face acest lucru, apelăm la instrucțiunile contabile curente și stabilim că un mijloc fix este recunoscut ca obiect care îndeplinește următoarele cerințe:

1. Perioada de utilizare a proprietății este de 12 luni sau mai mult.
2. Se plănuiește să-l folosească pentru a desfășura activități și (sau) a obține profit.
3. Nu se mai are în vedere nicio vânzare sau transfer către terți.

Nu există restricții de preț minim sau maxim. Prin urmare, indiferent de cost, orice obiect poate fi clasificat ca OS dacă îndeplinește cerințele de mai sus. Aceasta înseamnă că întrebarea: ce sumă de active fixe începe în 2019 nu este relevantă. Un activ poate fi clasificat ca active fixe, indiferent de indicatorii săi de cost, costul plătit, precum și alte costuri similare care au fost suportate în scopul creării, asamblarii sau construirii activelor imobiliare.

Mijloace fixe de până la 10.000 de ruble în 2019: caracteristici contabile

Astfel de active fixe sunt contabilizate în contul extrabilanțiar 21. Valoarea proprietății este reflectată în echivalent monetar:

• la prețul efectiv sau inițial, confirmat prin documente;
• la un preț condiționat egal cu o rublă (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/01/2010 nr. 02-06-07/1169).

Exemplu. Instituția a achiziționat lampa pentru 3.500,00 ruble. Contabilul a reflectat tranzacțiile:

Amortizarea mijloacelor fixe în anul 2019 în organizațiile bugetare, precum și în instituțiile autonome și guvernamentale, nu se acumulează pentru această grupă de obiecte imobiliare! Cu alte cuvinte, valoarea proprietății este anulată la un moment dat în contul de cheltuieli curente sau în contul principal de producție, iar astfel de active nu sunt luate în considerare în bilanţ. În același timp, obiectul este contabilizat într-un cont special în afara bilanţului, care permite o contabilitate analitică fiabilă.

Contabilitatea mijloacelor fixe cu un preț de la 10.000 la 100.000 de ruble

Proprietatea este contabilizată în 101 conturi. Reflectat la costul inițial. La punerea în funcțiune, amortizarea în valoare de 100% se încasează în contul 401 20 „Cheltuieli curente” sau în contul 109 XX „Costuri pentru fabricarea produselor, prestarea serviciilor, efectuarea lucrărilor”.

Exemplu. Instituția a achiziționat utilajul cu 25.000,00.

Vă reamintim că pentru această categorie de active este permisă menținerea contabilității de grup. Cu toate acestea, contabilitatea de grup a activelor fixe în instituțiile bugetare în anul 2019 poate fi efectuată numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

1. OS sunt omogene, cu alte cuvinte, întregul grup de obiecte are aceleași caracteristici (preț, denumire, producător, scop, caracteristici tehnice).
2. Activele se referă la echipamente comerciale sau de producție sau la instalații de scenă și producție. De exemplu, decorațiuni, mobilier, recuzită și recuzită.
3. Costul unor astfel de active nu poate depăși 100.000 de ruble (inclusiv) pe unitate. Dacă evaluarea inițială este peste indicatorul maxim, atunci contabilizarea activelor fixe în instituțiile bugetare în 2019 ar trebui efectuată separat, fără a le combina în grupuri.

După cum știți, de la 1 ianuarie 2018 vor intra în vigoare primele cinci standarde federale de contabilitate pentru organizațiile din sectorul public:

• Standardul „Baza conceptuală de contabilitate și raportare a organizațiilor din sectorul public”, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2016 N 256n;
• Standardul „Prezentarea situațiilor contabile (financiare)”, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2016 N 260n;
• Standard „Active fixe”, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2016 N 257n;
• Standard „Chirie”, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2016 N 258n;
• Standard „Deprecierea activelor”, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 decembrie 2016 N 259n

Ce corespondență trebuie să fie reflectată în perioada de inter-raportare?

Toată corespondența privind recunoașterea obiectelor ca parte a mijloacelor fixe - imobiliare, precum și a transferului mijloacelor fixe în conturi contabile noi se efectuează în perioada inter-raportare.

Înregistrările contabile sunt reflectate utilizând contul 0 401 30 000 „Rezultat financiar al perioadelor de raportare anterioare” pe baza certificatului de contabilitate (f. 0504833).

Să ne uităm la aceste situații cu exemple.

Exemplul 1.

În contul 0 101 12 000 la un cost de 100 000 de ruble. Instituția bugetară a făcut îmbunătățiri inseparabile proprietății închiriate. De la 01.01.2018, o proprietate închiriată ca obiect de leasing financiar este recunoscută ca mijloc fix. Contabilitatea sa va fi organizată în contul 0 101 12 000. Valoarea cadastrală a obiectului este de 2.000.000 de ruble. În timpul perioadei de raportare, următoarele înregistrări contabile trebuie înregistrate pentru recunoașterea unui nou element de imobilizări fixe:

• Debit 0 104 12 000 Credit 0 101 12 000 Suma 40 000,00 RUB - Radierea amortizarii acumulate la data revizuirii valorii obiectelor imobiliare (la reducerea valorii obiectului.
• Debit 0 101 12 000 Credit 0 401 30 000 Suma 1.940.000,00 RUB - Creșterea valorii proprietății la valoarea cadastrală actuală.

Exemplul 2.

Obiectele imobiliare înregistrate înainte de 1 ianuarie 2018 în conturile 0 101 13 000 „Structuri - bunuri imobiliare ale instituției” trebuie trecute în contabilitate în conturile 0 101 12 000 „Sedințe nerezidențiale (cladiri și structuri) - bunuri imobile ale instituţie". Un astfel de transfer se efectuează în perioada inter-raportare folosind înregistrări contabile:

• Debit 0 401 30 000 Credit 0 101 13 000
• Debit 0 101 12 000 Credit 0 401 30 000

Se reflectă transferul valorii contabile a structurii din contul 101 13 în contul 101 12

• Debit 0 104 13 000 Credit 0 401 30 000
• Debit 0 401 30 000 Credit 0 104 12 000

Se reflectă transferul deprecierii cumulate pentru obiect

Vă răspundem la întrebări

>Întrebare: Dacă o instituție guvernamentală închiriază spații de la o persoană privată, dar nu suportă costuri asociate cu întreținerea acestui spațiu, este necesar să se aplice noul GHS „Chirie” în acest caz?

Răspuns: Da deoarece a fost încheiat un contract de închiriere, ceea ce înseamnă că trebuie aplicat noul GHS „Rent”.

>Întrebare: Sunt în general interesat de transferul mijloacelor fixe la noi standarde, din ce conturi în care ar trebui să transfer?

Răspuns: Transferul mijloacelor fixe în contabilitate bugetară (contabilitatea) la prima aplicare a GHS „Active fixe” (de la 1 ianuarie 2018) către un alt grup de mijloace fixe sau către o altă categorie de obiecte contabile, precum și reflectarea asupra bilanțului. conturile activelor nou recunoscute la prima aplicare a obiectelor (activelor) se efectuează în perioada inter-raportare utilizând contul 0 401 30 000 „Rezultat financiar al perioadelor anterioare de raportare” pe baza unui certificat contabil (f. 0504833), generate pe baza datelor din Inventarul mijloacelor fixe realizat de entitatea contabilă în modul stabilit în cadrul politicilor contabile. Astfel, clădirile contabilizate în conturile 101.X3 de la 1 ianuarie 2018 trebuie transferate în conturile 101.X2, iar colecția bibliotecii din conturile 101.X7 în conturile 101.X8. Pentru a contabiliza grupul de active fixe „Plantări perene” de la 1 ianuarie 2018, este destinat contul 0 101 07 000 „Resurse biologice”, iar pentru grupul de obiecte „Proprietate de investiții” contul 0 101 13 000 „Proprietate de investiții”. " este destinat.

Articolul pregătit

Dacă aveți întrebări pe această temă, discutați-le cu expertul nostru număr gratuit 8-800-250-8837. Puteți vizualiza lista serviciilor noastre pe site-ul UchetvBGU.rf. De asemenea, puteți fi primul care află despre noile publicații utile.

Din 2018, schimbări destul de serioase în domeniul contabilității și contabilității fiscale au început să aibă efect pentru întreprinzătorii individuali și organizații. Oficialii au elaborat și au aprobat o serie de proiecte de lege care au afectat aproape toate impozitele majore, raportarea fiscală și prevederile contabile. Ce schimbări în muncă îi așteaptă pe contabili în 2018?

Începând cu 1 ianuarie 2018, în Federația Rusă intră în vigoare 5 noi standarde de contabilitate, adoptate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse la 31 decembrie 2016:

• Nr. 256n „Baza conceptuală a contabilității și raportării pentru organizațiile din sectorul public” - stabilește conceptele și termenii care sunt utilizați în contabilitate și raportare.
• Nr. 257n „Mije fixe” (Mije fixe) - se determină o nouă clasificare și grupare a mijloacelor fixe, noi limite pentru costul mijloacelor fixe și procedura de calcul al amortizarii.
• Nr. 258n „Închiriere” – este introdusă o împărțire a leasingului în operațional și financiar (neoperant).
• Nr. 259n „Se determină amortizarea activelor - semne uniforme de depreciere a activelor, recunoașterea lor în contabilitate și procedura de raportare.
• Nr.260n „Predarea situaţiilor contabile (financiare) - stabileşte cerinţele privind componenţa, termenele, regulile de depunere a rapoartelor şi stabileşte datele necesare pentru furnizarea publică.

Important! Din 2018, doar o parte din modificările din contabilitate vor intra în vigoare. În total, încă 24 de standarde sunt planificate pentru a fi aprobate în perioada 2019-2020.

Procedura de elaborare a noilor reguli contabile este stabilită prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 170n din 31 octombrie 2017. Modificările viitoare vor viza regulile de elaborare a politicilor contabile, principiile de generare a rapoartelor privind fluxurile de numerar, algoritmii de raportare a activelor contingente, datoriilor contingente etc.

Inovații în contabilitatea fiscală

Începând de astăzi, au fost deja aprobate modificări la legislația fiscală, de care contabilii vor trebui să le țină seama în 2018. Inovațiile au afectat următoarele plăți de impozite:

• : s-a extins lista veniturilor care nu pot fi luate în considerare în procesul de calcul al acestui impozit, s-a schimbat procedura de contabilizare a cheltuielilor pentru pregătirea personalului și cercetare-dezvoltare, lista organizațiilor care au voie să utilizeze un Rata de 0% a fost extinsă.
• Impozitul pe proprietate organizațională: procedura de aplicare a beneficiilor a fost modificată și au fost stabilite regulile de aplicare a valorii cadastrale.
• TVA: s-a adăugat lista tranzacțiilor care sunt scutite de TVA sau impozitate cu o cotă de 0%, va apărea un sistem fără taxe, au fost limitate drepturile de deducere a TVA și lista tranzacțiilor neimpozabile.

Important! Prognozele așteptate de creștere a cotei TVA la 22% nu s-au adeverit. Reforma a fost amânată pentru 2019.

• Impozitul pe venitul personal: lista plăților neimpozabile a fost extinsă, procedura de plată a taxelor pentru câștigurile din jocurile de noroc și pentru anumite obligațiuni în ruble ale organizațiilor rusești a fost schimbată.
• Prime de asigurare: au fost stabilite limite pentru calcularea primelor, au fost identificate tipuri de activități pentru care este posibilă aplicarea tarifelor reduse în sistem simplificat.
• Impozit pe teren: a fost elaborată o procedură pentru calcularea sumei colectate în cazul schimbării categoriei de teren.
• Taxa de transport: o parte din coeficienții crescători utilizați pentru a calcula valoarea taxei pentru mașinile scumpe a fost anulată.

Noi taxe

Noutățile contabile fiscale 2018 includ nu numai plăți standard, binecunoscute, ci și introducerea a două noi taxe:

• Un impozit suplimentar pe venit este un proiect pilot care va înlocui taxa de extracție minerală. În prima etapă, se va aplica activităților companiilor producătoare de petrol.
• Taxa de stațiune - o taxă suplimentară care va fi colectată de la persoane fizice (călător) de către sanatorie, case de vacanță, hoteluri din 4 regiuni ale Federației Ruse: teritoriile Stavropol și Krasnodar, Altai și Republica Crimeea. Acesta va intra în vigoare la 1 mai 2018.

Standard profesional

Printre noutățile anului 2018 pentru contabili se numără și apariția unui nou standard profesional dezvoltat de Institutul Profesioniștilor Contabili (IPA). Acesta precizează cerințele care vor fi necesare pentru diferite poziții. Printre ei:

• nivelul de educație;
• experienţă;
• Abilități profesionale;
• experienţă;
• serie de responsabilități și sarcini.

Pe lângă contabilitate și raportare, contabililor li se cere:

• mentinerea de rapoarte privind activitatile companiilor cu divizii;
• mentinerea si depunerea situatiilor financiare consolidate;
• Furnizare de servicii in domeniul contabilitatii;
• competență în lucrul cu programe de contabilitate;
• nevoia de pregătire avansată.

Pe o notă! Cea mai ușoară opțiune de a dovedi conformitatea cu standardul este de a trece la testarea la unul dintre centrele de formare acreditate de IPB.

Sistemul de amenzi

Una dintre cele mai importante schimbări pentru contabili în 2018 este înăsprirea penalităților pentru erori în contabilitate și raportare fiscală. Totodată, Ministerul Finanţelor a înaintat o iniţiativă de diferenţiere a amenzilor pentru contabilii care sunt înregistraţi în societăţi comerciale şi organizaţii bugetare. Aceștia din urmă sunt supuși amenzilor mari. De exemplu, depunerea unor situații financiare nesigure îl va costa pe contabilul șef al unei organizații comerciale maximum 10.000 de ruble, în timp ce pentru angajații din sectorul public suma maximă este de 50.000 de ruble. Pentru infracțiunile fiscale (de exemplu, neplata primelor de asigurare), se preconizează nu numai înăsprirea amenzilor, ci și introducerea răspunderii penale.

În plus, Ministerul Finanțelor, în cooperare cu Serviciul Fiscal Federal, a elaborat modificări la Codul Fiscal care vor permite persoanelor fizice și juridice să plătească amenzi între ele. Până în 2018, capacitatea de a plăti pentru organizațiile terțe (și persoanele fizice) era oferită numai pentru plățile de impozite și primele de asigurare. Este planificat ca aceste modificări să intre în vigoare începând cu a doua jumătate a anului.

Video despre inovații:

Mijloacele fixe sunt proprietatea companiei care este folosită mai mult de 12 luni pentru a produce produse, a presta servicii sau a efectua alte lucrări. Ce să țină evidența mijloacelor fixe în 2018 și cum să calculezi amortizarea - vei învăța din acest articol.

Atenţie! Companiile sunt obligate să plătească impozit pe proprietate pentru activele lor fixe. Următoarele vă vor ajuta să determinați corect valoarea impozitului și să raportați cu succes asupra acesteia:

Programul BukhSoft va accepta mijloace fixe de orice complexitate pentru contabilitate. Operațiunile și documentele respectă toate cerințele legale. Încercați-l gratuit:

Înregistrați sistemul de operare online

Cum se contabilizează mijloacele fixe în contabilitate și contabilitate fiscală

Un mijloc fix nu este nicio proprietate a unei companii. Există o serie de criterii după care activele sunt clasificate ca SO:
1. obiectul este destinat utilizării în producție, prestare de muncă sau prestare de servicii, precum și pentru nevoi de management sau închiriere;
2. obiectul va fi folosit mai mult de 12 luni;
3. obiectul nu este destinat vânzării;
4. obiectul este capabil să aducă beneficii economice.

Aceste criterii în 2018 au rămas aceleași ca în 2017. Ele sunt reflectate în paragraful 4 din PBU 6/01 prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 26n. Exemple de sisteme de operare: clădiri, structuri, echipamente, calculatoare, mașini, unelte etc.

În contabilitate, un mijloc fix este recunoscut ca activ dacă valoarea sa este mai mare de 40 de mii de ruble. În contabilitatea fiscală, criteriul de clasificare a proprietății ca active fixe este valoarea de peste 100 de mii de ruble (clauza 5 din PBU 6/01, clauza 1 din articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Contabilitatea mijloacelor fixe în valoare de până la 100 de mii de ruble. inclusiv

Proprietatea în valoare de până la 40 de mii de ruble în contabilitate este anulată imediat ca parte a stocurilor sau este înregistrată ca active fixe și se percepe amortizarea. În contabilitatea fiscală, astfel de active sunt anulate fie imediat după punerea în funcțiune, fie luând în considerare treptat perioada de utilizare.

Activele în valoare de peste 40 de mii de ruble în contabilitate sunt clasificate ca active fixe și amortizate, iar în contabilitatea fiscală aceste costuri sunt anulate imediat după punere în funcțiune sau treptat. Există o diferență între contabilitate și contabilitate fiscală, care se numește temporară (PBU 18/02).

Amortizarea este anularea regulată a unei părți din costul unui obiect ca cheltuieli curente. Toate mijloacele fixe care formează o diferență temporară sunt supuse amortizarii, cu excepția terenurilor, a dotărilor de management de mediu și a obiectelor muzeale. Dar prevederile stabilite la paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse permit ca bunurile neamortizabile să fie luate în considerare în cheltuieli nu dintr-o dată, ci treptat. Compania însăși prescrie în politica sa contabilă modul în care va ține cont de valoarea scăzută a înregistrărilor contabile și contabile.

Dacă costul obiectelor este de la 40.000 la 100.000 de ruble. compania anulează treptat, apoi proprietatea mai ieftină (nu mai mult de 40.000 de ruble) trebuie luată în considerare în același mod. Mai multe detalii - scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 mai 2016 Nr. 03-03-06/1/29124. În contabilitatea fiscală, este imposibil să reflectăm o valoare scăzută în moduri diferite în funcție de cost.

Metode de amortizare:
– liniar;
– reducerea echilibrului;
– anularea costurilor pe baza sumei numărului de ani de utilizare utilă;
– anularea costului proporțional cu volumul producției.

Un exemplu de calcul al amortizarii folosind metoda de anulare a costului prin suma numărului de ani de utilizare utilă
Romashka LLC a cumpărat un computer în ianuarie 2017. Calculatorul a fost pus în funcțiune și în ianuarie. Costul monitorului fără TVA este de 72.000 de ruble. Durata de viata utila – 36 de luni. În contabilitate, un computer este un mijloc fix, dar în contabilitatea fiscală este o proprietate de valoare mică.
Debit 01 Credit 08
– 72.000 – calculatorul este pus în funcțiune;
Debit 68 Credit 77
– 14.400 (72.000 × 20%) – datorie pentru impozit amânat (DTL) reflectată;
Debit 44 Credit 02
– 2.000 (72.000: 36) – amortizare acumulată în februarie;
Debit 77 Credit
– 68.400 (2.000 × 20%) – datorie de impozit amânat rambursată.

Contabilitatea activelor fixe în valoare de peste 100 de mii de ruble.

Toate proprietățile în valoare de peste 100.000 de ruble sunt clasificate ca active fixe în evidențele contabile și contabile. În contabilitatea fiscală, activele în valoare de peste 100.000 de ruble care au fost puse în funcțiune după 31 decembrie 2015 trebuie amortizate. Toate obiectele mai ieftine decât această sumă pot fi anulate la un moment dat (articolul 256 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Exemplu de metoda de amortizare liniară lunară
Romashka LLC a cumpărat o mașină de găurit în valoare de 700.000 de ruble (fără TVA) în aprilie 2017. Durată de viață utilă – 3,5 ani (42 luni). 700.000 de ruble. / 42 de luni = 16.666,67 – suma amortizarii lunare. După prima lună de funcționare, adică 31.05.2017, Romashka SRL anulează costul conform înregistrărilor: Debit 20 – Credit 02.

Tranzacții OS în 2018

Cum se calculează amortizarea într-un program de contabilitate

1C: Întreprindere

1. Pentru a calcula amortizarea pentru o lună, creați un document Operațiune regulată în meniul Operațiuni cu tipul de operațiune Amortizare și amortizare mijloace fixe.

2. În câmpul Perioadă, setați luna de acumulare, faceți clic pe Executare. Închideți documentul.

3. Pentru a vizualiza tranzacțiile, deschideți documentul Tranzacție programată și faceți clic pe Afișare tranzacții și alte mișcări ale documentelor.