Защо плащането за отпуск не може да бъде издадено три дни преди ваканцията? Условия и характеристики на изплащане на ваканционни обезщетения съгласно Кодекса на труда на Руската федерация При преизчисляване на доходите
От 2016 г. процедурата за удържане на данък върху доходите, когато служител отиде на почивка, се промени. Като се има предвид, че работодателят действа като данъчен агент в този случай, струва си да разберете как да удържате данъка върху доходите на физическите лица от заплащането за отпуск, кога да платите в бюджета през 2018 г. и коя дата се признава за момента на получаване на дохода.
Право на почивка
Ако служител е нает по , тогава работодателят е длъжен да му осигури платена почивка годишно за 28 календарни дни. Това е т. нар. основен отпуск, а някои категории, заети с опасни или вредни условия на труд, имат право и на допълнителен отпуск с продължителност най-малко 7 календарни дни.
Служителят получава право на отпуск от конкретен работодател, след като е работил непрекъснато през първите шест месеца, но по взаимно съгласие на страните той може да излезе на почивка по-рано. Не се изисква съгласието на работодателя за излизане в отпуск по-рано от шест месеца, ако говорим за жени, които се готвят да излязат в отпуск по майчинство; непълнолетни; които са осиновили дете под три месеца. В такива случаи е достатъчно само изявление от служителя (член 122 от Кодекса на труда на Руската федерация).
Обърнете внимание: трудовото законодателство не се прилага за изпълнителите, така че те нямат право на отпуск за сметка на работодателя.
Най-малко три календарни дни преди служителят да напусне ваканция, той трябва да получи заплащане за отпуск. Размерът на плащането се изчислява въз основа на средната дневна печалба, която се умножава по броя на ваканционните дни. Доходът може да бъде издаден както в брой, така и чрез прехвърляне на карта на физическо лице.
Отговорности на данъчния агент
Член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължава организациите и индивидуалните предприемачи, от които физическо лице е получило доход, да удържат и превеждат данъка върху доходите в бюджета. Плащанията за отпуск се облагат с данък върху доходите на физическите лица със същата ставка като заплатите:
- 13% от дохода, ако работникът е признат за резидент на Русия (пребивавал в Руската федерация най-малко 183 календарни дни в продължение на 12 последователни месеца)
- 30% от дохода, ако служителят е чуждестранно лице.
По принцип данъчният агент прехвърля данъка върху доходите, удържан от физическо лице, на Федералната данъчна служба по мястото на неговата регистрация. Ако организацията има отделно подразделение, тогава данъкът, удържан от нейните служители, се прехвърля към местоположението на ОП. Индивидуалните предприемачи, които са платци на UTII и PSN, прехвърлят данък върху доходите на физическите лица лицана мястото на извършване на съответните дейности. Това следва от член 226, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Важно: за нарушаване на задължението на данъчния агент да удържа и прехвърля данък върху доходите от заплати, отпуск и други плащания, се налага глоба съгласно член 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Размерът на възстановяването е 20% от неудържания или непреведения данък върху доходите на физическите лица.
Кога да се прехвърлят данъци в бюджета
Преди да бъдат направени изменения в член 226, параграф 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация, имаше един общ принциптрансфери Данък върху доходите на физическите лицаи агенти:
- не по-късно от деня на издаване при получаване на пари в касата на банката или прехвърлянето им по сметка на физическо лице;
- не по-късно от следващия ден след датата на действителното получаване на дохода, ако са изплатени по друг начин, например от парични постъпления.
Трудностите по въпроса кога да се прехвърли данъкът върху доходите на физическите лица от заплащането на ваканцията се обясняват с факта, че законодателството не дефинира ясно тази точка. Факт е, че нормите на Кодекса на труда включват заплащане за отпуск като част от заплатата на служителя. Така член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация „Процедура, място и срокове на изплащане на заплатите“ определя, че плащането за отпуск се извършва не по-късно от три дни преди началото му.
Въпреки това, фактът, че плащането за отпуск принадлежи към категорията на възнагражденията на служителите, не означава, че сроковете за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от плащането за отпуск към Данъчния кодекс на Руската федерация са дадени в параграф 2 на член 223. Тази разпоредба се прилага само за удържането на данък от заплати, но не и отпуск. По-специално, това становище се съдържа в Резолюцията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 07.02.2012 г. N 11709/11 по дело N A68-14429/2009.
Сега не трябва да има несъответствия кога да плащате данък върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания през 2018 г. Закон № 113-FZ от 2 май 2015 г. установява, че прехвърлянето на данъка върху доходите на физическите лица от плащания към служител трябва да се извърши в рамките на следните срокове.
По този начин на въпроса кога да плащате данък върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания през 2018 г. вече има ясен отговор: не по-късно от края на месеца, през който са изплатени. В допълнение, новите срокове за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания тази година позволяват на счетоводителя да плаща данък върху доходите от няколко служители наведнъж. Това важи особено за лятото, когато хората масово отиват на почивка. Освен това е възможно да се плати в едно платежно нареждане с данък върху доходите върху отпуските, ако са изплатени през същия месец.
Моля, обърнете внимание: Закон № 113-FZ от 2 май 2015 г. промени само крайния срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица върху заплащането за почивка през 2018 г., т.е. прехвърлянето му в бюджета. А изчисляването и удържането на данъка върху доходите върху ваканционните плащания, както и преди, става при действителното им плащане (член 226, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Примери за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от заплащане на почивка през 2018 г
Интересувате се какво е новото в данъка върху доходите на физическите лица върху отпуските през 2018 г., какви промени? Даден е пример за прехвърляне на данък върху дохода, като се използват следните данни:
Служителят е написал заявление за отпуск от 6 юни 2018 г. за 28 календарни дни. Почиващият трябва да получи плащания не по-късно от три календарни дни преди ваканцията, така че счетоводителят трябва да извърши плащането на 1 юни 2018 г. В този случай данъкът върху доходите на физическите лица се плаща не по-късно от 30 юни, но по-ранното плащане също няма да бъде нарушение.
Нека променим малко примера: служителят излиза на почивка от 1 юни 2018 г. В този случай заплащането за почивка трябва да бъде изплатено не по-късно от 29 май 2018 г. Както можете да видите, тук месецът на плащане е различен, така че трябва да преведете данък върху доходите не по-късно от 31 май.
В писмо от 15 април 2016 г. № 14-1/B-351 Министерството на труда на Руската федерация говори по въпроса за данъка върху доходите на физическите лица върху заплащането за почивка през 2018 г., какви промени. Пример за изчисления е свързан със ситуация, при която празничният период пада на неработен ден на 12 юни. Трябва ли да се вземе предвид в общата продължителност на ваканцията? Министерството смята, че празниците, попадащи през ваканционния период, не се включват в броя на календарните дни ваканция. Неработните празници трябва да се вземат предвид при изчисляване на средната заплата.
- издаване на KEP като подарък 2 месеца
- безплатна поддръжка на акаунта
- напомняния за падежни дати и плащания
- автоматично попълване на декларацията
Данък върху доходите на физическите лица за обезщетение за неизползван отпуск
Когато служител бъде уволнен, често възниква ситуация, когато му остават неизползвани ваканционни дни. Съгласно общото правило на член 127 от Кодекса на труда на Руската федерация, в този случай на служителя трябва да бъде изплатено парично обезщетение за всички неизползвани дни отпуск. Друг вариант е предоставяне на отпуск с последващо уволнение, но това е възможно само при писмено искане от страна на служителя.
Възможно ли е да се изплати парично обезщетение за неизползван отпуск, ако служителят не планира да напусне? Член 126 от Кодекса на труда ви позволява да замените отпуска с пари, но само онези дни, които надвишават обичайната продължителност от 28 календарни дни. Тоест не говорим за редовен, а за удължен основен или допълнителен отпуск.
Освен това има категории персонал, за които издаването на парично обезщетение без уволнение е забранено от закона:
- бременни жени и непълнолетни;
- заетите на работа с вредни и/или опасни условия на труд (само във връзка с допълнителен платен отпуск).
Паричното обезщетение се признава като доход на физическо лице и се облага с данък общ доход. Въпреки това, за разлика от ваканционните плащания, данъкът върху доходите на физическите лица върху този доход се внася в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на плащането.
В сертификата 2-NDFL кодовете на доходите през 2018 г. също ще се различават:
- 2012 г. - заплащане за отпуск;
- 2013 г. - обезщетение за неизползван отпуск.
В поле 107 на платежното нареждане трябва да посочите данъчния период, за който е внесен данъкът или вноската. От съдържанието на поле 107 следва да е ясно за какъв период е платен данъкът. Също така в поле 107 може да се посочи конкретна дата. Наскоро Федералната данъчна служба издаде писмо от 12 юли 2016 г. № ZN-4-1/12498, в което се посочва, че данъчните агенти трябва да попълнят няколко платежни фиша, за да платят данък върху доходите на физическите лица. Сега трябва ли според новите правила за попълване на фишове поле 107 да се посочва? Възможно ли е да продължите да правите едно плащане? Нека да го разберем.
Въвеждаща информация
Поле 107 трябва да бъде попълнено, за да посочи честотата на плащане на данъчното плащане или конкретната дата за плащане на данъчното плащане, ако такава дата е установена от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 8 от Правилата, одобрена от заповед на Министерството на финансите на Русия от 12 ноември 2013 г. № 107n).
В поле 107 се въвежда 10-цифрен код на данъчен период. Първите два знака са периодът на плащане на данъка. Например за тримесечни - CV, месечни - MS, годишни - GD.
Четвъртата и петата цифра са номера на данъчния период. Например, ако данъкът е платен за август, се посочва „08“.
Знаците от седми до десети показват годината. В третия и шестия знак винаги се поставят точки. Например – КВ.03.2016г.
Ново разяснение от Федералната данъчна служба на поле 107
В писмото на Федералната данъчна служба от 12 юли 2016 г. № ZN-4-1/12498 се посочва, че данъчният агент трябва да изготви няколко платежни нареждания, ако данъкът върху доходите на физическите лица се прехвърля с различни условия на плащане.
По този начин Федералната данъчна служба всъщност препоръчва нови правила за попълване на платежни нареждания от юли 2016 г. В крайна сметка преди не е имало такива искания от данъчните власти. След появата на тези препоръки обаче счетоводителите възникнаха въпроси какво точно да впишат в поле 107.
Какво точно да посоча сега в поле 107?
При плащане на данък върху доходите на физическите лица данъчното законодателство установява няколко срока за плащане и за всеки от тези срокове има конкретна дата за плащане (вижте „“).
Ето няколко примера.
Данък върху доходите на физическите лица от заплата
Данъкът върху доходите на физическите лица върху заплатите, бонусите и материалните облаги трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода (параграф 1, клауза 6, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример.
Работодателят е изплатил трудовите възнаграждения за юли на служителите на 04.08.2016г. В този случай датата на получаване на дохода ще бъде 31 юли, датата на удържане на данъка ще бъде 4 август. И последната дата, когато данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен в бюджета, е 5 август 2016 г. Това означава ли, че трябва да поставите 08/05/2016 във фиша си? 
Или може в поле 107 на платежното нареждане да посочите „MS.07.2016“, за да е ясно, че това е данък за юли? 
Данък върху доходите на физическите лица за отпуск по болест и отпуск
Данъкът върху доходите на физическите лица, удържан от обезщетения за временна нетрудоспособност, обезщетения за гледане на болно дете, както и от заплащане за почивка, трябва да бъде преведен не по-късно от последния ден на месеца, в който е изплатен доходът (параграф 2, клауза 6, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Пример.
Служителят излиза в отпуск от 25 август до 15 септември 2016 г. Отпускът му е изплатен на 15 август. В този случай датата на получаване на дохода и датата на удържане на данъка върху доходите на физическите лица е 15 август, а последната дата, когато данъкът трябва да бъде преведен в бюджета, е 31 август 2016 г. Правилно ли е да се отбележи 31.08.2016 г. в поле 107 на фиша за данък върху доходите на физическите лица? Или трябва да посоча „MS.08.2016“?
Правилата за попълване на платежни нареждания нямат ясен отговор на тези въпроси. Затова ще изразим нашето мнение как да приложим новите препоръки, дадени в писмото на Федералната данъчна служба от 12 юли 2016 г. № ZN-4-1/12498.
Нашето мнение: разчитайте на месеца на възникване на дохода
Считаме, че не е необходимо да се посочва конкретна дата в платежните нареждания. В края на краищата най-вероятно основното нещо за данъчните инспектори не е да събират много информация за различни дати, а да разберат за какъв период е платен данъкът върху доходите на физическите лица и да го сравнят с изчислението на 6-данъка върху доходите на физическите лица. И ако е така, тогава счетоводителите според нас трябва да разчитат конкретно на месеца, през който служителите са имали облагаем доход.
За да определите за кой месец се прилага данъкът върху доходите на физическите лица, вижте датата на признаване на дохода съгласно член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Например за заплати това е последният ден от месеца, за който се издават пари. За отпуск и отпуск по болест - денят на плащане (член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нека обясним с примери и образци на платежни фишове.
Заплата
От член 223, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация следва, че заплатите стават доход в последния ден на месеца, за който са начислени (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Затова в поле 107 въведете номера на месеца, за който е начислена заплатата. Да приемем, че счетоводител изготвя плащане на данък върху доходите на физическите лица от заплати за август. Тогава в поле 107 той ще посочи “MS.08.2016”. Въпреки че плащането е изготвено през септември. И това, според нас, ще бъде правилно. 
Плащане за отпуск
Възнаграждението за отпуск се превръща в доход в последния ден от месеца, в който е изплатен (клауза 6 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, ако плащате отпуск на служител през септември, тогава в поле 107 на фиша за плащане на данъка върху доходите посочете „MS.09.2016“. Дори ваканцията да се „измести“ през октомври. 
Отпуск по болест
Възнаграждението за отпуск става доход в последния ден от месеца, в който е изплатено (клауза 6 от член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, ако плащате отпуск на служител през октомври 2016 г., тогава в поле 107 на фиша за плащане трябва да попълните „MS.10.2016“. И по този начин да покаже, че през десетия месец на 2016 г. е изплатен отпуск. 
Материална облага
Понякога служителите получават доходи под формата на материални облаги, например от получен заем. За превеждане на данък върху доходите от него в поле 107 на платежното нареждане се попълва месецът, в последния ден на който лицето е придобило материална облага. Например, ако материалната изгода от използването на кредита е възникнала през ноември 2016 г., тогава попълнете поле 107, както следва: 
Погасяване на задължения: поле 107
Данъчните агенти също са длъжни да попълнят поле 107 в ситуации, когато задълженията за данък върху доходите на физическите лица се погасяват. Ако организацията изплати дълга по своя инициатива (доброволно), тогава в поле 107 посочете месеца, за който дългът е изплатен. И в поле 106 поставете PO кода. Този код ще означава, че това не е текущо плащане, а погасяване на дълг. Да речем, че ако погасявате дълга си за данък върху доходите на физическите лица за април 2016 г., направете плащането по следния начин: 
Как да попълните поле 107 в неясни ситуации
Сега нека разгледаме няколко често срещани ситуации за попълване на поле 107 при прехвърляне на данък върху доходите на физическите лица.
Ситуация 1. Заплата и отпуск едновременно
През август организацията едновременно издаде заплати за юли и отпуск в същия ден.
Решение.По отношение на заплатите датата на дохода е последният ден от месеца, за който е начислен. За заплащане за отпуск това е денят, в който се издават парите. Следователно трябва да направите две плащания. В поле 107 за данък върху работната заплата въведете „MS.07.2016“, а в поле 107 за данък върху отпуските - „MS.08.2016“. Така ще стане ясно за кой месец превеждате данък. И този подход ще отговаря на новите препоръки на данъчните власти.
Ситуация 2. Заплата и отпуск по болест едновременно
През септември организацията едновременно издаде заплати за август и отпуск в същия ден.
Решение.По отношение на заплатите, датата на дохода е последният ден от месеца, за който е начислен. За заплащането за отпуск това е денят на плащане Пари. Следователно трябва да направите две плащания. В поле 107 за данък върху работната заплата въведете „MS.08.2016“, а в поле 107 за данък върху отпуските - „MS.09.2016“.
Ситуация 3. Плащането за ваканция е издадено през друг месец
Решение.По отношение на заплащането за отпуск, датата на дохода е денят на издаване на парите. Няма значение в кой месец служителят излиза във ваканция. Следователно в поле 107 на платежната бележка за прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от заплащане на отпуск посочете „MS.08.2016“. Тоест, покажете, че сте издали плащането за отпуск през август 2016 г.
Ситуация 4. Заплата и бонус едновременно
Ситуация 5: плащания към изпълнители
На изпълнителя е платено през септември за извършени услуги през август.
Решение.Датата на получаване на дохода по граждански договор е денят на издаване на парите. Този ден падна през септември. Затова във фиша за данък върху доходите на физическите лица в поле 107 се вписва „MS.09.2016“.
Ситуация 6: дневна надбавка
През август служителят е получил излишни дневни пари, свързани с командировката му. От тях трябва да се удържа данък върху доходите на физическите лица. Предварителният отчет за резултатите от командировката е одобрен през септември 2016 г. Данъкът е удържан от заплатата за септември.
Решение.Датата на получаване на дохода за надбавка е последният ден от месеца, в който е одобрен авансовият отчет за командировката (клауза 6, клауза 1, член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За заплатите датата на получаване на дохода е последният ден от месеца, за който са изплатени парите (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест и в двата случая - последния ден от месеца. Следователно, според нас, можете да направите едно плащане и в поле 107 да отбележите „MS. 09.2016 г.". В крайна сметка данъчните в обясненията си не казаха, че данъкът трябва да бъде разделен на различни плащания и с еднакви срокове за плащане.
заключения
Сред счетоводителите също има мнение, че след появата на писмото на Федералната данъчна служба от 12 юли 2016 г. № ZN-4-1/12498 платежните фишове трябва да посочват конкретни дати не по-късно от които организацията или индивидуалният предприемач трябва да плати лични данък общ доход. Например данъкът върху доходите на физическите лица върху ваканционните плащания, издадени през септември, трябва да бъде преведен до края на месеца. Следователно в поле 107, когато плащате данък върху доходите на физическите лица върху отпуск, трябва да поставите „30.09.2016 г.“. Данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде преведен от изплатената заплата на следващия ден. Това означава, че ако заплатата е издадена, да речем, на 5 септември, тогава в поле 107 трябва да посочите следващия ден, т.е. „06.09.2016 г.“. Тази опция също има право на съществуване. Освен това не изключваме, че е правилно и няма да предизвика искове от Федералната данъчна служба. Но, за съжаление, все още няма официални обяснения по този въпрос.
Според нас, преди да вземете окончателно решение какво точно да напишете в поле 107, все пак има смисъл да поискате разяснение от вашата Федерална данъчна служба. Но във всеки случай имайте предвид: инспекторите нямат право да глобяват данъчния агент или да налагат санкции, ако данъкът е платен навреме и плащането попадне в бюджета.
Освен това, ако данъчен агент, например, е платил заплати и отпуск в един и същи ден и е попълнил само едно платежно нареждане, тогава това не може да се счита за нарушение или грешка, ако плащането отиде в бюджета на правилния KBK. См. " ". В същото време повтаряме, че данъчните власти най-вероятно планират да съпоставят данните от поле 107 с изчисленията на 6-NDFL. И ако данъчната програма не може да съответства на начисления и прехвърления данък, тогава инспекторатът може да поиска разяснение, да поиска изясняване на данните за изчислението или плащането.
Всеки работник има право на годишна платена почивка най-малко с продължителността, установена със закон. Член 114 от Кодекса на труда на Руската федерация също задължава работодателя да запази работното място, длъжността и средните доходи на служителя по време на ваканцията.
Кодекс на труда на Руската федерация относно времето за получаване на обезщетения за почивка
На всеки служител се предоставя платен годишен отпуск. Това право е закрепено от закона в съответния член от Кодекса на труда на Руската федерация.
Продължителността на платения годишен отпуск обикновено не надвишава 28 календарни дни. Установени са по-дълги ваканции за определени категории работници, например за работници от Далечния север, служители в опасни производства и др.
Законодателят предвиди запазването на средната заплата на работещото лице по време на предоставената му годишна почивка. Заплащането за този период се определя по формула.
Чрез умножаване на броя на дните за почивка по средните доходи се определя размерът на заплащането за почивка. За изчисляване на средната дневна заплата се взема изчислителен период от 12 месеца и плащанията се извършват само за действително отработеното време. Не се вземат предвид обезщетенията за инвалидност и различни социални помощи.
Периодът, за който се изплаща заплащането за ваканция, се определя от част 9 на член 136 от Кодекса на труда на Руската федерация. Плащането за отпуск трябва да бъде платено не по-малко от 3 дни преди началната дата на ваканцията. По-рано можете да платите отпуск, но по-късно не можете. В случай на забавяне на изплащането на обезщетения по вина на предприятието, служителят има право на обезщетение.
Също така не е много удобно да правите плащане по-рано от три дни предварително. Могат да възникнат различни обстоятелства, при които излизането на почивка ще трябва да бъде отложено (например болест). Ето защо е оптимално да се начисляват и изплащат ваканционни заплати 3 дни преди началната дата на ваканцията.
Въпреки факта, че горепосоченият член от закона не уточнява статуса (календарен или работен) на тези три дни, има специално писмо от Rostrud (№ 1693-6-1 от 30 юли 2014 г.), съгласно на които броенето трябва да се извърши в календарни дни. Три календарни дни преди началото на ваканцията, обезщетения трябва да се плати.
Късно изплащане на отпуск
Изкуство. 5.27 Кодекс за административните нарушения на Руската федерация:
- за длъжностни лица - предупреждение или глоба от 1 до 5 хиляди рубли;
- за предприемачи глоба от 1 до 5 хиляди рубли;
- за организации глоба от 30 до 50 хиляди рубли.
Разберете по кое време може да разчита на ваканция, работейки вдясно от графика за отпуск, за чието изготвяне всеки е уведомен срещу подпис. Ако няма такъв график, служителят пише изявление.
Заявлението за ваканция е подадено по-малко от 3 дни преди очакваната дата на ваканция
Най-вероятно такъв отпуск няма да бъде издаден: работодателят няма да има време да направи изчисления и да изплати ваканция.
Въпреки че Кодексът на труда на Руската федерация не регламентира времето за подаване на заявление за ваканция, като се има предвид, че заплащането на отпуск трябва да бъде изплатено 3 дни преди началото му, заявлението трябва да бъде подадено най-малко 4 дни предварително. В противен случай работодателят просто няма да има достатъчно време да извърши регистрацията и плащането в рамките на определения от закона срок.
Заслужава да се отбележи, че в повечето случаи не е необходимо да се кандидатства за годишен платен отпуск. Факт е, че предприятията изготвят график за отпуск, за който служителят се уведомява предварително срещу подпис.
Когато срокът, определен от графика, наближи, директорът издава заповед за предоставяне на ваканция и счетоводният отдел изчислява въз основа на нея заплащане за ваканция. Служителят, след като прочете заповедта, полага своя подпис върху нея в знак на съгласие.
Ако служител се нуждае от платен отпуск, но не във времето, определено от графика за отпуск, той трябва да напише заявление най-малко 4-14 дни преди очакваната дата на заминаване.
Гледайте видеоклипа по-долу за времето на заплащане за отпуск:
Ако последният от три дни преди издаването на ваканционното плащане съвпада с уикенда
Както бе споменато по-горе, плащането за отпуск трябва да бъде издадено не по-малко от три дни преди първия ден на ваканцията. Крайният срок за изплащане на отпуск през 2019 г. остава същият; не са приети промени по отношение на установените от закона норми.
Ако третият ден е уикенд или неработен ден, плащането трябва да се извърши, като се има предвид това, тоест 4 или 5 дни предварително. Ако плащането се извършва не на каса, а по безкасов превод къмбанкова карта
, трябва да вземете предвид работното време на банките. Може да се наложи да направите трансфера по-рано от 3 дни преди началната дата на вашата ваканция.
Например, планира се служител да излезе в отпуск от 10 май 2017 г. Неговият отпуск трябва да бъде изплатен най-късно до 7 май. Като се има предвид, че 7 май е неделя, а 6 май е събота, денят на издаване на обезщетението се измества. Дори ако счетоводният отдел работи в събота и прави превод към картата, банката не работи, което означава, че служителят няма да получи парите. Следователно изплащането на ваканционното заплащане трябва да се извърши не по-късно от 4-5 май 2017 г.
Задайте въпроси в коментарите към статията и получете експертен отговор
Заплатите се превеждат на служителите два пъти месечно съгласно чл.136 от Кодекса на труда. В допълнение към основния доход, не по-късно от три дни преди началото на ваканцията, работодателят е длъжен да изплати ваканция на физическите лица. лице. Нормата е уредена в чл.136 от Кодекса на труда.
За да се отрази тази печалба в изчислението, се прилагат следните правила:
- Денят на признаване на печалбата съответства на датата на прехвърлянето й на физически лица. лица по чл. 223, ал. 1, т. 1 от Данъчния кодекс;
- Данъкът върху доходите на физическите лица върху тези възнаграждения се превежда в хазната в последния ден на месеца, в който са изплатени съгласно член 226, параграф 6 от Данъчния кодекс.
Срокът за прехвърляне на данъка върху доходите в този случай се различава от другите възнаграждения, за които данъкът се превежда в бюджета не по-късно от деня, следващ датата на плащането. Следователно във втората част на отчет 6 плащането за отпуск се формира в отделен блок.
Процедурата за отразяване на плащанията
Процедурата за отразяване на заплащането за отпуск в отчет 6 е следната:
- Ако са начислени и прехвърлени на физически лица. лица отделно от основния доход, тогава те отразяват 2 части от изчислението в отделен блок, тъй като за тях има установени срокове за прехвърляне и плащане на данък върху дохода;
- ако плащането за отпуск е изплатено заедно с основната заплата (например с последващо уволнение на физическо лице), посочете също в отделни колони на втория раздел. В този случай датите на прехвърляне са същите, но крайният срок за прехвърляне на данъците върху дохода е различен.
Във втората част на декларацията плащането за отпуск се отразява в отделни полета, тъй като датите на прехвърляне на данъка върху доходите на физическите лица от доходите и тези възнаграждения не съвпадат. Нормата е обяснена от данъчните власти в BS 4-11-8312.
Първата част на отчет 6 в колона 20 ще включва общата сума на печалбата, изчисления върху нея данък на ред 40 и удържания данък върху дохода на ред 70.
За преходния период, ако крайният срок за прехвърляне на данъка в хазната пада през уикенда, те се ръководят от общите правила за прехвърляне и прилагат нормите на член 6.1, параграф 7 от Данъчния кодекс. В този случай се прехвърля в първия следващ делничен ден.
В част 1 на отчета сумите на начислената печалба (поле 20), изчисления и удържания данък върху дохода (съответно колони 40 и 70) ще бъдат включени в периода на изплащане на възнаграждението. Част 2 от изчислението се извършва през следващото отчетно тримесечие.
Как да отразите пренесеното заплащане за отпуск в декларацията за 6 данък върху доходите на физическите лица
Отчетът отразява възнаграждението според общите правила:
- Независимо от датата на прехвърляне на данък върху дохода, начисленият доход, изчисленият и удържан данък върху дохода ще попадне в раздел 1 на отчет 6 в периода на плащане;
- преводът на тези възнаграждения се отразява във втора част на декларацията в отделен блок според датата на изплащане на възнаграждението и данъка върху дохода.
С други думи, пренесеното заплащане за отпуск трябва да бъде отразено в отчет 6 за данъка върху доходите на физическите лица според периода на начисляване в първия раздел и плащането във втория раздел в съответствие с BS 4-11-9248.
Датата на отразяване на приходите е последният ден от месеца, в който са начислени. Плащането за отпуск се изплаща в деня на плащането съгласно писмото на Министерството на финансите 03-04-06-2187.
Датата на удържане на данъка върху дохода съвпада с датата на изплащане на печалбата. Крайният срок за превеждане на данъка върху доходите на физическите лица в хазната е последният ден на месеца, през който се изплаща тази печалба.
Нека дадем пример за попълване на 6 данък върху доходите на физическите лица.
През третото тримесечие приходите са изплатени на следните дати:
- 10 юли – 25 000 (данък 3 250);
- 21 август – 47000 (данък 6110);
- Данъкът върху доходите се превежда в хазната едновременно с плащането;
- На 29 септември е начислено заплащане за отпуск в размер на 27 616 рубли. Плащането на служителя е извършено на следващия ден, 2 октомври.
През третото тримесечие печалбата възлиза на:
25000+47000 = 72000 рубли.
Данък върху дохода върху суми: 3250 + 6110 = 9360 рубли.
Пример за попълване на данък върху доходите на физическите лица с ваканция за 9 месеца:
Сумите, начислени на 29 септември и изплатени на 2 октомври, не са включени в 9-месечния отчет. Те ще бъдат включени в годишната декларация в раздел 1 и 2.
6 данъка върху доходите на физическите лица за 3-то тримесечие ще включват заплащане за отпуск за октомври, ако са платени през септември.
Кога се извършва преизчисляване на доходите?
В практиката са възможни случаи, когато след подаване на декларация пред фискалните власти, сумите се преизчисляват и се внася корекция.
Това се прави в две ситуации:
- Счетоводителят е допуснал данъчна грешка и е подал невярна информация. В този случай веднага след откриване на грешката коригирайте информацията и изпратете правилното изчисление.
- Преизчисляването на възнагражденията е законово обосновано. Това ще се случи, след като служителят бъде извикан от ваканция, ако служителят напусне, ваканцията се отлага поради забавено възнаграждение. В този случай сумите се включват в отчета за периода, в който е извършено преизчисляването. Този стандарт е дефиниран в BS 4-11-9248.
На практика е възможна ситуация, когато служител отиде на друга ваканция през юли (през 3-то тримесечие), а плащането е извършено през юни за 3 дни в съответствие с Кодекса на труда (член 136).
В такава ситуация пренесената ваканционна заплата в декларацията за данък върху доходите на физическите лица 6 се отразява за шестте месеца в раздели 1 и 2, тъй като физически лица. предприятието реализира печалба през второто тримесечие.
От агентите се изисква да удържат данъка в деня на прехвърлянето на дохода и да го преведат в хазната не по-късно от 30 юни. Сумите не се пренасят за 3-то тримесечие.
Изплащане на обезщетение, последвано от уволнение на служител
В случай на уволнение на служител и начисляване на обезщетение за ваканция се формира декларация в съответствие с общите правила (BS 3-11-2094).
Вторият раздел се попълва, както следва:
- 100 – номер на компенсационен превод;
- 110 – номер на данъка върху доходите (съвпада с колона 100);
- 120 – последният ден от месеца, в който се изплаща възнаграждението;
- 130 и 140 са съответно размерите на данъка върху печалбата и доходите на физическите лица.
Служителят е написал писмо за напускане на 24 юни. Изчисленото обезщетение е 25 000 рубли (3250 данък общ доход).
За правилно отразяване на компенсацията, моля, вижте писмо на BS 3-11-2094. Данъчните обясниха, че това възнаграждение се отразява в периода, в който служителят е работил последния ден.
Алгоритъмът за попълване на отчета ще бъде както следва:
- 20 – 25000;
- 40 и 70 – 3 250;
- 100 и 110 – 24 юни;
- 120 – 30 юни;
- 130 – 25 000;
- 140 – 3 250.
Примерен отчет за този пример:
Пример за попълване на декларация за 1-во тримесечие
Нека да разгледаме пример как да попълните отчет, ако ваканцията е в един период, възнаграждението е преведено навреме и крайният срок за прехвърляне на данъка в хазната пада през уикенда.
В организацията работят 8 души. Заплатаизплаща се два пъти месечно 27 – аванс в размер на 100 000 рубли, останалата част от печалбата се превежда на 15-то число следващият месец. Един служител получава месечно приспадане в размер на 4000 рубли.
Анализ за януари:
- 12.01 – изплатена заплата за декември в размер на 109 320;
- 26.01 – превежда се аванс за януари;
- 01/31 – начислен приход за януари, данък – 30680.
Анализ за февруари:
- 02/15 – изписани са приходите за януари – 109 320;
- 20.02 – начислени и изплатени отпуски 27 314, данък 3551;
- 27.02 – платена е авансовата вноска за февруари;
- 02/28 – печалбата за февруари е начислена в размер на 216 342 рубли, данък – 31 155.
Анализ за март:
- На 15 март печалбите за февруари бяха 88 738;
- 20.03 – начислени и издадени ваканционни заплати в размер на 25 476 рубли, данък върху доходите на физическите лица 3312;
- 27.03 – превежда се авансово плащане за март;
- 03/31 – начислена печалба за март: 227 143, данък върху доходите на физическите лица – 32 320.
За 1-во тримесечие са начислени приходи в размер на 736 275 рубли, Удръжките възлизат на 12 000 рубли, данък - 94 155 рубли. Бяха преведени награди в размер на 653 305 рубли.
Попълването на раздел 1 на отчета за 1-во тримесечие е както следва:
- 20 – 736275;
- 30 – 12000;
- 40 – 94155;
- 60 – 8;
- 70 –95827.
В раздел 2 отразяваме пренесените печалби през декември:
- 100 – 31 декември;
- 110 – 12.01;
- 120 – 15.01;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Ние отразяваме печалбите за януари:
- 100 – 31.01;
- 110 – 15.02;
- 120 – 16.02;
- 130 – 240000;
- 140 – 30680.
Ние отразяваме начисленията за февруари:
- 100 и 110 – 20.02;
- 120 – 28.02;
- 130 – 27314:
- 140 – 3551.
Ние отразяваме приходите от февруари:
- 100 – 28.02;
- 110 – 15.03;
- 120 – 16.03;
- 130 – 216342;
- 140 – 27604.
Втората част на отчета за януари - март не включва начисления, изплатени на 20 март, тъй като крайният срок за прехвърляне на данъка върху доходите върху ваканционните плащания към 6 данъка върху доходите на физическите лица е последният ден от месеца (31.03) и пада през уикенда.
Следователно датата за прехвърляне на суми към трезори се премества в първия делничен ден след нея, 2 април. В първата част на декларацията обаче те ще бъдат записани като платени.
Вторият 6-месечен отчет за тези суми ще бъде завършен:
- 100 и 110 – 20.03;
- 120 – 02 април;
- 130 – 25 476;
- 140 – 3 312.
Заключение
Докладът беше представен преди повече от 2 години, но въпросите все още остават открити. Отразяването на ваканционното заплащане в 6 данъка върху доходите на физическите лица е свързано с датата на тяхното прехвърляне, като се вземе предвид датата на прехвърляне на данъка в хазната. Информацията не е свързана с периода, за който са начислени сумите. Ако бъде открита грешка, счетоводителят самостоятелно изяснява информацията и представя нов доклад на инспектората преди края на документния одит. Това ще предотврати съставянето на акт и налагането на наказания.
Пикът на отпуските настъпва през 3-то тримесечие. Ето защо, в навечерието на подаването на 6-данък върху доходите на физическите лица за 9 месеца, считаме за полезно да напомним на счетоводителите как ваканционните плащания се отразяват в отчитането на данъка върху доходите на физическите лица.
Плащане за отпуск в 6-NDFL
За да попълните правилно 6-NDFL относно отразяването на заплащането за ваканция, трябва да разберете кога такъв доход се счита за получен за целите на данъка върху доходите на физическите лица и кога данъкът трябва да бъде прехвърлен в бюджета от този доход.
И така, заплащането за почивка се счита за получено в деня на плащането му и данъкът върху тези суми трябва да бъде преведен в бюджета не по-късно от последния ден на месеца, в който са изплатени (клауза 1, клауза 1, член 223, клауза 6, член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин отразете заплащането за отпуск в 6-NDFL за 9 месеца по този начин.
- В раздел 1:
- на страница 020 посочете цялата сума на ваканционното заплащане (включително данък върху доходите на физическите лица), изплатено за 9 месеца;
- на редове 040 и 070 посочете размера на данъка върху доходите на физическите лица върху платената ваканция за 9 месеца.
- В раздел 2 на изчислението за 9 месеца, като общо правило, е необходимо да се попълнят толкова блокове от редове 100 - 140, колкото е броят на датите за плащане на ваканция, паднали през юли - септември. Но тъй като 30 септември е неделя, крайният срок за плащане на данъка върху доходите на физическите лица върху септемврийската ваканция пада още през октомври (01.10.2018 г.). Съответно, информацията за септемврийската ваканция и данъка върху доходите на физическите лица върху тях трябва да попадне в раздел 2 от вече годишния 6-данък върху доходите на физическите лица (Писмо на Федералната данъчна служба от 05.04.2017 г. № BS-4-11/6420@ ).
На самите редове въведете следното:
- на страници 100 и 110 - датите на изплащане на отпуск за юли и август;
- на страница 120 - „31.07.2018 г.“ - за възнаграждение за отпуск за юли, „31.08.2018 г.“ - за възнаграждение за отпуск за август;
- на ред 130 - сумата на плащането за отпуск за юли/август;
- на стр. 140 - данък върху доходите на физическите лица върху отпуска за юли/август.
Ако е имало преизчисляване на заплащането за почивка
Ако през 3-то тримесечие по някаква причина сте преизчислили заплатата за отпуск, изплатена през 1-во или 2-ро тримесечие, тогава отразяването на тези суми в 6-то данък върху доходите на физическите лица зависи от това в коя посока е направено преизчисляването (Писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 12 март 2018 г. № 20-15/049940). Ако след преизчисляване размерът на заплащането за ваканция се е увеличил, отразете информацията за това в раздели 1 и 2 от изчислението на 6-NDFL за 9 месеца (с изключение на случая, когато преизчисляването е направено през септември - отразете това преизчисляване по аналогия със септември заплащане за отпуск). Ако в резултат на преизчисляване размерът на ваканционното заплащане намаля, тогава работодателят ще трябва да представи актуализация за периода, в който е отразен. първоначална сумазаплащане за отпуск.
Не бъркайте заплащането за отпуск и обезщетението за неизползван отпуск
Въпреки факта, че такова обезщетение се изплаща на напускащия служител за неизползвани дни отпуск, това не е заплащане за отпуск. А за целите на данъка върху доходите на физическите лица обезщетението за неизползван отпуск се счита за получено в последния ден на работа на служителя, който напуска (клауза 2 на член 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И данъкът върху това обезщетение трябва да бъде преведен не по-късно от деня, следващ деня на изплащане на дохода (клауза 6 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Като се вземат предвид тези характеристики, информацията за размера на изплатеното обезщетение и данъка върху него трябва да бъдат отразени в 6-NDFL.
Отпуск по болест в 6-NDFL
Информацията за сумите на изплатените обезщетения за временна нетрудоспособност и данък върху доходите на физическите лица върху тях се отразява в 6-NDFL по начин, подобен на процедурата за записване на заплащане за отпуск.
