Restoran, kohvik, suupistebaar Sviridova Jelena Ivanovna

6. PEATÜKK Maksustamise erirežiimi kohaldamine: UTII

Maksustamissüsteem teatud tüüpi tegevuste arvestusliku tulu ühe maksuna kehtestatakse subjektide seadustega. Venemaa Föderatsioon ja seda saab kohaldada Vene Föderatsiooni moodustava üksuse otsusega seoses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõikes 2 nimetatud äritegevuse liikidega, mida organisatsioonid ja üksikettevõtjad viivad läbi Vene Föderatsiooni territooriumil. vastav Vene Föderatsiooni moodustav üksus.

Näiteks Moskva oblasti seadus, mis võeti vastu Moskva oblastiduuma 17. novembri 2004. aasta resolutsiooniga nr 1/117P, kehtestas äritegevuse liigid, mille puhul on tasumiseks kohustuslik ühekordne arvestusliku tulu maks. Tegevuse liikide hulka kuuluvad nii avaliku toitlustusteenuse osutamine, mida teostatakse kuni 150-ruutmeetrise saali abil, kui ka toitlustusasutuste kaudu, kus külastajaid teenindavat saal puudub.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.26 on piirkondlike ametiasutuste otsusega sellised tegevused nagu „avalike toitlustusteenuste osutamine teenindussaali kaudu, mille pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. avalik toitlustusasutus” saab üle kanda UTII maksele. See tähendab, et kolm tingimust peavad olema täidetud:

1) tegevuseks on toitlustusteenus;

2) ettevõttel on klienditeenindussaal;

3) saali pindala ei ületa 150 ruutmeetrit iga toitlustuskoha kohta.

Toitlustusteenuste hulka kuuluvad:

1) toit restoranides, baarides, kohvikutes, sööklates, suupistebaarides ja muudes ettevõtetes vastavalt OKUN - grupikoodidele 122100;

2) vaba aja veetmise korraldamine (muusikaline saate, kontserdid, varietee- ja videodemonstratsioonid, ajakirjanduse ja Lauamängud) – grupikoodid 122500.

See tähendab, et ametnike sõnul on UTII alla kuuluvate toitlustusteenuste suletud nimekiri ja see koosneb ainult kahest punktist. Samal ajal hõlmab OKUNi sõnul toitlustusteenuste gruppi palju rohkem tegevusi. Näiteks kulinaariatoodete ja kondiitritoodete tootmine - kood 122200.

Kuna kulinaariatoodete müük (kood 122400) ei nõua klienditeenindusala, ei kehti restoranide, sööklate ja kohvikute tegevus, kui nad müüvad oma tooteid läbi kaupluste, UTII. Sama kehtib telkide kohta, kus müüakse grillkana, sõõrikuid, pirukaid jne. Seda tüüpi ettevõtete puhul peavad organisatsioonid maksma makse üldises korras või lihtsustatud süsteemi kohaselt.

Kui organisatsioon on avanud söökla ainult oma töötajatele ja jagab neile tasuta lõunakuponge, ei saa ka arvestuslikule maksule üle minna. Sellises olukorras tasub organisatsioon töötajate toitlustamise eest oma kasumist, seetõttu ei ole selle tegevuse eesmärk tulu teenimine.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 tähenduses tunnustatakse avaliku toitlustamise teenuste osutamist avalike toitlustusasutuste kaudu, mille klienditeeninduspind on üle 150 ruutmeetri iga avaliku toitlustusasutuse kohta. äritegevus, mille suhtes ühtset maksu ei kohaldata.

Kui teenindussaali pindala on üle 150 ruutmeetri, tasub ettevõtja (organisatsioon) käibemaksu ja muid “traditsioonilisi” makse. Või võib see üle minna lihtsustatud maksusüsteemile.

Klienditeenindussaali pindala all mõistetakse toitlustusettevõtte spetsiaalselt varustatud ruumide (avatud alade) pindala, mis on ette nähtud valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks, samuti vaba aja veetmiseks. , määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel. Külastusteenindussaali pindala ei sisalda haldus- ja olmeruumide ning kaupade vastuvõtmise ruumide pinda.

Näide 18

Restoran Razlivayka LLC asub üürimajas kahel korrusel, igal korrusel on oma klienditeenindussaal ja oletame, et ühe pindala on 80 ruutmeetrit. m ja teise pindala on 220 ruutmeetrit. m Mida teha sellisel juhul, kas restoran on kohustatud üle minema “imputeerimisele”? Kui majandusüksus osutab avalikku toitlustusteenust toitlustusorganisatsioonide kaudu, millel on mitu külastajaid teenindavat saali, siis UTII arvutamisel võetakse külastajaid teenindavate saalide pindala arvesse kõigi ruumide pindalade kogusumma alusel ( saalid) sellise rajatise, mida maksumaksja kasutab avaliku toitlustusteenuse osutamiseks.

Vaadeldavas olukorras ei saa restorani Razlivayka LLC kui avalikku toitlustusettevõtet UTII vormis maksusüsteemi üle kanda.

Näide 19

Restorani “Weeping Willow” pindala on 120 ruutmeetrit. m Suvel sai restoran kasutusloa hoonega külgnevale territooriumile - 50 ruutmeetrit. m Aga saatedokumentides märkis restorani juhataja, et külastajate teenindamiseks kasutatakse ainult 25 ruutmeetrit. m Ülejäänud ala hõivab puhvetite lett.

Seega oli külastajate teenindussaali üldpind: 120 ruutmeetrit. m + 25 ruutmeetrit m = 145 ruutmeetrit m 145 ruutmeetrit. m ‹ 150 ruutmeetrit m.

Restoran Weeping Willow ei pea üle minema ühine süsteem maksustada ja tasuda käibemaksu.

Teenindushallide üldpind määratakse tehnilise inventuuri büroo poolt väljastatud dokumentide alusel. Kuid piisab, kui nõutav ala on STI-sertifikaadis märgitud.

Tõenäoliselt maksuinspektor seda ei kontrolli ega mõõda teie tegelikku pindala.

Paljud baarid ja kohvikud panevad suvel üles täiendavad välilauad (nn suvekohvikud). Teenindussaali pindala arvutamisel tuleks arvesse võtta ka nende suvekohvikute pindala. Juhtub, et teenindussaali kogupind, sealhulgas suvekohvikud, ületab 150 ruutmeetrit, kuid ilma nendeta see ei oleks.

Sel juhul peate arvestusliku tulu maksult üle minema tavapärasele maksusüsteemile. Aga ainult need paar kuud, mil suvekohvikud tegutsevad.

Pange tähele, et sellises olukorras ei saa te nende paari kuu jooksul "lihtsustatud" režiimile üle minna. Fakt on see, et lihtsustatud maksusüsteemi alusel saab tööle asuda alles 1. jaanuarist.

Muidugi on 3–4 kuuks üleminek käibemaksu ja muude “traditsiooniliste” maksude tasumisele ning seejärel uuesti arvestusliku tulu maksu juurde naasmine väga ebamugav. See võtab palju aega ja nõuab lisakulusid.

Seda ebameeldivat olukorda saab vältida. Näiteks nii: registreerige teine ​​organisatsioon ja avage suvekohvik uue sildi all. Kuid sel juhul tuleb esiteks maksta täiendavaid makse ja teiseks kõik load uuesti hankida. Lisaks, kui menüüs on alkohoolseid jooke, peate hankima uue litsentsi ja see on kahjumlik.

Seetõttu on parem eelnevalt kindlaks määrata ala, kuhu kavatsete lauad paigutada, ja veenduda, et see koos peasaali pindalaga ei ületaks 150 ruutmeetrit.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 lõige 11 sätestab, et teenindussaal "ei hõlma majapidamisruume, haldusruume, samuti ruume kaupade vastuvõtmiseks, ladustamiseks ja müügiks ettevalmistamiseks".

Kõikide ruumide pindala saab määrata inventari- ja omandidokumentide abil. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 346.27. Need on ehitise (ruumide) omandiõiguse registreerimise tõendid, üürilepingud, hoonete tehnilised passid, korruseplaanid, eksplikatsioonid jne.

Vaatleme mitut olukorda, mis on seotud saali pindala määramisega.

1. Teenust osutatakse mitmes ruumis. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.27 hõlmab külastajate teenindussaali pindala kõigi avaliku toitlustamise korraldamiseks kasutatavate ruumide ja avatud alade pindala. Kui loete Vene Föderatsiooni maksuseadustiku norme sõna-sõnalt, peate kokku võtma kõik valdkonnad, mida ettevõte teenuste osutamiseks kasutab. Seda lähenemisviisi kasutavad maksuinspektorid kõige sagedamini. Sama maja erinevatel korrustel või linna eri piirkondades asuvate toitlustuspunktide pindala liites saavad need sageli üle 150 ruutmeetri ja keelavad ettevõttel "imputatsiooni" kasutamise.

Kui õigustatud on selline lähenemine?

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.26 kehtestatakse Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadustega teatud tüüpi tegevuste puhul ühtse arvestusliku tulu maksuna kehtiv maksustamissüsteem ja seda saab kehtestada. kohaldatakse Vene Föderatsiooni moodustava üksuse otsusega seoses Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõikes 2 nimetatud äritegevuse liikidega, mida organisatsioonid ja üksikettevõtjad viivad läbi asjaomase moodustava üksuse territooriumil Vene Föderatsioonist.

Seda tüüpi tegevused hõlmavad eelkõige toitlustusteenuste pakkumist, kasutades saali, mille pindala on kuni 150 ruutmeetrit.

Koodeksi artikli 346.27 kohaselt hõlmab avalik toitlustusasutus koos külastajaid teenindava saaliga toitlustusteenuse osutamiseks mõeldud hoonet (selle osa) või rajatist, millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) toitlustusteenuse osutamiseks. valmis kulinaariatooted, kondiitritooted ja (või ) ostetud kaubad, samuti vaba aja veetmiseks. Sellesse avalike toitlustusasutuste kategooriasse kuuluvad restoranid, baarid, kohvikud, sööklad ja suupistebaarid.

Kauplemispinna (külastajate teenindamise pind) pindala on kõigi maksumaksja poolt kauplemiseks või toitlustamiseks kasutatavate ruumide ja avatud pindade pindala, mis määratakse inventuuri- ja omandidokumentide alusel.

Kui toitlustusteenuse valdkonna tegevuste läbiviimiseks on kaubanduskeskuse hoone erinevates kohtades asuvate ruumide kohta sõlmitud 3 eraldi rendilepingut ning samal ajal inventuuri- ja omandiõiguse dokumentide alusel pindala. iga klienditeenindussaali pindala ei ületa 150 ruutmeetrit ja igasse saali tuleb paigaldada eraldi kassaaparaat, siis antud juhul käsitletakse renditud ruume ühtse toitlustuskohana, hoolimata asjaolust, et iga saali üür restoraniruumid teostatakse eraldi üürilepingu alusel

Sellest lähtuvalt tuleb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 kohaldamiseks määrata kõigi hoones asuvate punktide jaoks kokku külastajate teenindussaali pindala.

See seisukoht on märgitud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifipoliitika osakonna 16. mai 2006. aasta kirjas nr 03-11-04/3/260.

2. Kui saalis on lava. GOST R 50762-95 nõuete täitmiseks restoranidele on vaja korraldada külastajatele nn elav muusika. Pealegi peavad seal olema lava ja tantsupõrand. Kas nende arvestite eest pean ka makse maksma?

Igal juhul tuleb "arvestusliku" maksu arvutamisel arvesse võtta toitlustusettevõtete lava pindala. See on ju mõeldud artistidele külastajate ees esinemiseks. OKUNi järgi liigitatakse toitlustusteenusteks (kood 122500) sellised teenused nagu varietee korraldamine ja kontsertide pidamine. Seda arvesse võttes peab lavaala alluma UTII-le.

Arvestusliku tulu maksu arvutamine sõltub tegevuse liigist. Pealegi on maksumäär organisatsioonidele ja ettevõtjatele sama ning moodustab 15% arvestuslikust tulust.

Ettevõtja makstava arvestusliku tulu maksusumma ei sõltu ei tema tulude suurusest ega kasumi suurusest, vaid ainult nn füüsilistest näitajatest - hõivatud ruumide pindalast, töötajate arvust. . Toitlustusteenust osutavatele maksumaksjatele arvestatakse see toitlustusteenuse põhitasuvuse korrutisena summa füüsiline näitaja, samuti parandustegurite väärtused:

Maksusumma kuus = arvestuslik summa

tulu x K1 x K2 x 15%,

kus K1, K2 on parandustegurid.

Avaliku toitlustusorganisatsioonide arvestusliku maksu arvutamisel on füüsiliseks näitajaks klienditeenindussaali pindala ruutmeetrites. Põhisissetulek - 1000 rubla kuus.

Ettevõtetele, mis osutavad toitlustusteenuseid toitlustusettevõtete kaudu, millel ei ole UTII-le alluvaid klienditeeninduspiirkondi, on alates 1. jaanuarist 2006 kindlaks määratud tasuvuse põhinäitajate maksimumväärtused. Füüsiline näitaja on töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad, igakuine põhisissetulek on 4500 rubla.

K1 on kalendriaastaks kehtestatud deflaatori koefitsient, võttes arvesse kaupade (töö, teenuste) tarbijahindade muutusi Vene Föderatsioonis eelmisel perioodil. Deflaatori koefitsient määratakse kindlaks ja avaldatakse ametlikult Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil. Vene Föderatsiooni majandusarengu ja kaubanduse ministeeriumi 3. novembri 2006. aasta korraldusega nr 360 on selleks määratud 1,241.

K2 - põhikasumlikkuse korrigeerimiskoefitsient, võttes arvesse äritegevuse tunnuste kogumit, sealhulgas kaupade valikut (tööd, teenused), hooajalisust, töötunde, tegevuste tegelikku aega, sissetulekute suurust, tegevuskoha tunnused, valgus- ja elektrooniliste kuvarite infovälja pindala, elektrooniliste kuvarite infovälja pindala, trükitud ja (või) trükitud välireklaam ja muud tunnused.

Äritegevuse liigi “avalik toitlustamine” puhul määratakse paranduskoefitsiendi K2 (K2op) väärtus, mis arvutatakse järgmiselt:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

kus: Ktp – toitlustusorganisatsiooni tüüpi arvestav koefitsient;

Kmo on koefitsient, mis võtab arvesse ettevõtluse eripärasid linnaosas või munitsipaalpiirkonnas;

Кз – koefitsient, mis arvestab linnaosa või munitsipaalpiirkonna piires ettevõtluse iseärasusi;

Kv on koefitsient, mis võtab arvesse seda tüüpi äritegevuse iseärasusi ainult laupäeviti, pühapäeviti ja puhkepäevadel (Kv = 0,6).

Määratakse järgmised Ktp väärtused, koefitsient, mis võtab arvesse toitlustusorganisatsiooni tüüpi (tabel 16).

Tabel 16

Ktp koefitsiendi väärtused

Nagu ülaltoodud valemist tuleneb, tuleb maksu arvutamiseks esmalt kindlaks määrata arvestusliku tulu summa ja korrigeerimistegurid. Paranduskoefitsiendid määratakse kõikidele tegevusvaldkondadele võrdselt. Organisatsiooni (ettevõtja) arvestusliku tulu suurus arvutatakse järgmiselt. Iga tegevusliigi jaoks kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik oma põhikasumlikkuse (teatud summa rublades). Korrutades baaskasumlikkuse füüsilise näitajaga (mis on samuti kehtestatud iga tegevusliigi jaoks), saame arvestusliku tulu summa.

Näide 20

Fruit Paradise OÜ restorani klienditeenindussaali pindala on 120 ruutmeetrit. m Kuu arvestusliku tulu maksusumma on 1000 rubla. K H 120 ruutmeetrit m H 1,241 H 15% = 22 338 hõõruda.

Näide 21

2007. aasta jaanuaris otsustas organisatsioon JSC “Pirozhok” pakkuda toitlustusteenuseid. Sel eesmärgil rentis organisatsioon ruume teeninduspinnaga 120 ruutmeetrit. m Oletame, et sööklate koefitsient K2 on 0,1, kohvikute puhul 0,2.

Kui CJSC “Pirozhok” avab söökla, peab ta 2007. aasta esimese kvartali eest tasuma järgmise arvestusliku maksusumma: 1000 rubla. K 120 ruutmeetrit m H 0,1 H 1,241 H 3 kuud. H 15% = 6701,40 hõõruda. Kui CJSC “Pirozhok” korraldab rendiruumides kohviku, siis 2007. aasta esimese kvartali UTII on:

1000 hõõruda. K 120 ruutmeetrit m H 0,2 H 1,241 H 3 kuud. H 15% = 13 402,80 hõõruda. Organisatsiooni maksukoormuse seisukohalt on söökla avamine tulusam, kuna sel juhul säästab see UTII tasumisel 6701,40 rubla. (13 402,80 – 6 701,40).

Sel juhul saab äriüksuse - UTII maksumaksja - tasumiseks arvutatud maksusummat vähendada vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.32 lõikele 2.

Näide 22

Cafe Kiselnye Berega LLC pakub toitlustusteenust. Külastajatele mõeldud saali pindala on 80 ruutmeetrit. m 2007. aasta esimeses kvartalis palgad töötajate arv oli 180 000 rubla. Sellest summast tasuti kohustusliku pensionikindlustuse sissemakseid 25 200 rubla ulatuses.

Oletame, et selle föderatsiooni subjekti poolt, kelle territooriumil see organisatsioon tegutseb, kehtestatud K2 koefitsiendi väärtus on 1,0. Siis on Kiselnye Berega kohviku 2007. aasta I kvartali arvestusliku tulu suurus: (1000 rubla x 80 ruutmeetrit x 1,0 x 1,241) x 3 kuud. = 297 840 hõõruda. Seetõttu on maks: 297 840 H 15% = 44 676 rubla.

2007. aasta esimese kvartali eest tasus kohvik Kiselnõje Berega kohustusliku pensionikindlustuse sissemakseid 25 200 rubla ulatuses.

Vastavalt maksuseadusandlusele saab kohvik ühekordse maksu summat vähendada mitte rohkem kui 50%.

Määrame maksimaalse summa, mille võrra saab maksusummat vähendada: 44 676 x 50% = 22 338 rubla.

Seega on UTII summa, mille Kiselnye Berega LLC peab eelarvesse üle kandma:

44 676 rubla - 22 338 hõõruda. = 22 338 rubla, hoolimata asjaolust, et ta kandis tegelikult sisse sissemakseid summas 25 200 rubla.

Üksikettevõtja saab UTII-d vähendada mitte ainult töötajate hüvitiste maksmisel makstud kindlustusmaksete summa, vaid ka fikseeritud maksete summa võrra, mida ta oma kindlustuse eest maksab.

Üks levinumaid UTII alla kuuluvaid tegevusi on toitlustusteenuste osutamine. Toitlustusteenuste maksustamise eripärade kohta loe sellest artiklist.

Mida loetakse toitlustamiseks?

Toitlustamine on teenused kulinaariatoodete ja (või) kondiitritoodete tootmiseks, tingimuste loomiseks toodete müügiks ja (või) kohapeal tarbimiseks, samuti vaba aja veetmise tingimused (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). ). Tootmine hõlmab toodete segamist (näiteks salatite, võileibade valmistamine) ja (või) nende algsete omaduste muutmist (näiteks külmutatud pooltoodete või värske liha praadimine). Just see eristab avalikku toitlustamist valmistoodete jaemüügist (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 28. aprillist 2007 nr 03-11-05/85). Ja vabaajateenusteks on muusikateenuste korraldamine, kontsertide, varietee- ja videoprogrammide pidamine, lauamängude (näiteks piljard) korraldamine jne.

Ettevõtjad ja ettevõtted, kes pakuvad toitlustusettevõtete kaudu toitlustusteenust, võivad kanda arvestusliku tulu ühekordse maksu:
— külastajate teenindussaali olemasolu (toa pindala ei tohiks olla suurem kui 150 ruutmeetrit);
- ei oma klienditeenindussaali.

Sel juhul peab avaliku toitlustusorganisatsiooni rajatis kuuluma maksumaksjale omandiõiguse alusel või olema antud talle kasutamiseks rendilepingu või muu sarnase lepingu alusel (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 20. märtsi kiri, 2007 nr 03-11-04/3/72). Samas ei ole maksumaksjal, kes toodab ja müüb alkohoolseid jooke, õigust töötada “arvestuslikult”. Kuid kui ostetud alkoholi ja õlut müüakse avaliku toitlustusasutuse kaudu, saab sellise tegevuse üle kanda UTII tasumisele (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 18. jaanuari 2008 kirjad nr 03-11-04/3 /6, 17. detsember 2007 nr 03- 11-04/3/497). Lisaks kuuluvad kaudse režiimi alla ka tegevus, mille eesmärk on valmistada ja müüa alkohoolseid kokteile, mis on saadud vastavate koostisosade segamisel baarmeni poolt restoranides, kohvikutes, baarides ja muudes avalikes toitlustusasutustes (Venemaa rahandusministeeriumi kiri). Föderatsiooni 16. juuni 2008 nr 03-11-04/ 3/275).

Lisaks ettevõte, kes ei müü toiduaineid avalike toitlustusasutuste kaudu, vaid toimetab need klientidele koju või kontorisse (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kiri 25. juuli 2007 nr 03-11-04/3 /295) ei kanta „arvestamisele“. Sellise tegevusega tegelev organisatsioon peab kohaldama kas üldist või lihtsustatud maksustamisrežiimi.

Toitlustusasutus teenindussaaliga

Avalik toitlustuskoht, kus on külastajaid teenindav saal, on toitlustusteenuse osutamiseks mõeldud hoone (selle osa) või rajatis, millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete, ostetud kaupade tarbimiseks. ja vaba aja tegevusi. Sellesse kategooriasse kuuluvad restoranid, baarid, kohvikud, sööklad ja suupistebaarid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27, lõige 20).
Kui maksumaksja pakub teenindussaalis külastajatele toitlustusteenust, tuleks UTII arvutamisel kasutada põhisissetulekut 1000 rubla kuus. Sel juhul on kasumlikkuse füüsiline näitaja külastajate teenindussaali pindala ruutmeetrites (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3).

Saali pindala all mõistetakse spetsiaalselt varustatud ruumi ala, mis on ette nähtud valmistoodete, kondiitritoodete ja ostetud kaupade tarbimiseks. Pindala suurus määratakse omandi- ja inventuuridokumentide alusel. Need sisaldavad:
— dokumendid, mis sisaldavad vajalikku teavet ruumide otstarbe, kujunduslike omaduste ja paigutuse kohta;
— mitteeluruumide ostu-müügileping;
— tehniline pass, plaanid, diagrammid, selgitused;
— mitteeluruumi või selle osa rendileping (allrendileping);
— luba teenindada külastajaid avatud alal ja muud dokumendid.

Füüsilise näitaja väärtuse määramisel tuleb meeles pidada, et klienditeenindussaali ala hõlmab ainult kohta, mis on ette nähtud vahetult toidu söömiseks ja vaba aja veetmiseks. Klienditeenindussaali piirkonda ei tohiks arvata ruume, nagu näiteks köök, valmistoodete jaotamise ja soojendamise koht, kassapidaja, abiruumid jne (Rahandusministeeriumi kiri). Vene Föderatsiooni 21. märtsi 2008. a määrus nr 03-11-04/3/ 143).

Toitlustusasutuses võib olla mitu eraldi saali, mis teenindavad külastajaid. Rahandusministeerium soovitab antud olukorras arvestada omandi- ja inventuuridokumentidega. Seega juhul, kui dokumentide järgi ei ole objektid eraldatud, tunnistatakse ruumid üheks ühistoitlustuskohaks. Teenindussaali pindala sellises olukorras arvestatakse kõigi ruumide kohta kokku. Vastasel juhul tuleks teenindussaali pindala arvutada iga ruumi jaoks eraldi (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjad 30. märtsist 2007 nr 03-11-04/3/98, 8. veebruar 2007 nr 03-11-04/3/41).

Ja kui neid samas ruumis hoitakse erinevad tüübid tegevusaladel, näiteks osutatakse toitlustus- ja jaekaubandusteenuseid, siis maksu arvutamisel võetakse arvesse ruumide üldpind. Selle seisukoha võtavad rahandusministeeriumi spetsialistid (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 3. juulist 2008 nr 03-11-04/3/311). Argument: maksuseadustiku peatükk 26.3 ei näe ette müügikorruse (külastajate teenindusala) pindala jaotamist, kui samal alal tehakse mitut tüüpi tegevusi. See tähendab, et kirjeldatud olukorras on toitlustusteenuste osutamise UTII arvutamise aluseks klienditeenindussaali kogupind ja jaekaubanduse puhul - kauplemispinna kogupindala.

Ilma teenindussaalita

Kui toitlustusasutusel ei ole toodete tarbimiseks spetsiaalselt varustatud ruumi, loetakse see toitlustusasutuseks, millel pole külastajate teenindamiseks saali (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Selliste objektide hulka kuuluvad kioskid, telgid, kulinaariapoed (sektsioonid, osakonnad) ja muud sarnased toitlustuskohad. Näiteks belyashi ja tšeburekkide tootmine ja müük haagise kaudu turul. Sellised tegevused on seotud UTII (Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 20. veebruari 2008. aasta kiri nr 03-11-05/36) alla kuuluvate toitlustusteenustega. Pange tähele: alates 2009. aastast klassifitseeritakse nendes automaatides valmistatud kaupade või toitlustustoodete (näiteks kohvi) müük automaatide kaudu jaekaubanduseks (22. juuli 2008 föderaalseadus nr 155-FZ).

Nüüd on selliste masinate maksustamise küsimus vastuoluline. Seega lisati müügiautomaadid alates 1. jaanuarist 2008 statsionaarsete jaemüügipunktide loendisse, millel ei ole müügipiirkondi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Rahandusministeerium märkis aga: kui omatoodangu kulinaariatooteid (supid, kuivainetest ja veest valmistatud joogid) müüakse automaadi kaudu, siis tasutakse UTII-d nagu toitlustusteenuse osutamise eest toitlustusasutuste kaudu, millel puudub klienditeeninduspiirkond (kirjad 28.03.2008 nr 03-11-02/35, 12.05.2008 nr 03-11-05/119).

Ilma klienditeenindussaalita toitlustusteenuste ühtse maksu arvutamisel peaksite kasutama põhikasumlikkust 4500 rubla kuus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3) ja füüsilist näitajat - töötajate arvu, sealhulgas üksikettevõtjad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 3) .

Palun täpsustada toidukohtu tegevusega seonduvat. Kuidas see süsteem töötab, kes nendel objektidel töötab, töötingimused, OKVED rakendamine ja maksusüsteemid.

Vastus

Organisatsioonil on plaanis avada kaubanduskeskuses toiduväljaku tüüpi toitlustuspunkt. Üürile antakse pind roogade valmistamiseks ja jaotusliin. Privaatset söögituba ei tule. Kaubanduskeskuses on selline pind olemas, kuid seda organisatsioonile välja ei rendita. See söömisala jääb kaubanduskeskuse külastajate kasutusse ning selliseid toitlustuskohti tuleb kaubanduskeskuse toiduväljakule mitu. Kas organisatsioonidel on sel juhul õigus maksta UTII-d?

Toitlustusteenused nagu "toidukohus" ja ühe maksu tasumine. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõigetele ja lõikele 2 saab UTII vormis maksustamissüsteemi kohaldada toitlustusteenustele, mida osutatakse toitlustusasutuste kaudu, mille klienditeeninduspind on kuni 150 ruutmeetrit. . m iga toitlustuskoha kohta, samuti toitlustusasutuste kaudu, millel puudub klienditeenindusala.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 alusel loetakse külastajaid teenindava saaliga toitlustusasutus hooneks (selle osaks) või rajatiseks, mis on ette nähtud toitlustusteenuste osutamiseks ja millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala). valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või ) ostetud kaupade tarbimiseks, samuti vaba aja veetmiseks. Sellesse objektide kategooriasse kuuluvad restoranid, baarid, kohvikud, sööklad ja suupistebaarid.

Toitlustusasutusena, millel ei ole külastajaid teenindavat saali, mõistetakse toitlustusasutust, millel ei ole spetsiaalselt varustatud ruumi (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks. Sellesse objektide kategooriasse kuuluvad kioskid, telgid, kulinaariapoed (osakonnad) restoranide, baaride, kohvikute, sööklate, suupistebaaride ja muude sarnaste avaliku toitlustuskohtade juures.

Lisaks märgime, et toitlustusteenused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 tähenduses hõlmavad kulinaaria- ja (või) kondiitritoodete tootmise, tarbimistingimuste loomist ja (või) valmistoodete müüki. kulinaariatooted, kondiitritooted ja (või) ostetud kaubad, samuti vaba aja veetmine. Avalike toitlustusteenuste hulka ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 181 lõike 1 lõigus 3 nimetatud aktsiisikaupade tootmise ja müügiga seotud teenused.

Vastavalt riiklikule standardile GOST R 50647-2010 “Avalik toitlustamine. Mõisted ja määratlused”, mis on heaks kiidetud Rosstandarti 30. novembri 2010. aasta korraldusega nr 576, mõistetakse avaliku toitlustuse all erineva organisatsioonilise ja juriidilise vormiga ettevõtete ja üksikettevõtjate kogumit, mis tegelevad kulinaaria tootmise, müügi ja tarbimise korraldamisega. tooted.

Seega näeb toitlustusasutuse tegevus nii külastajate teenindamiseks mõeldud saaliga kui ka ilma külastajate teenindamiseks mõeldud saalita, olenemata selle asukohast ja liigist, ka ostetud toodete tarbimise korraldamise kohapeal.

Vaadeldavas olukorras on kaubanduskeskuses toiduväljaku joonel söögiala, kus organisatsioon plaanib avada toitlustuskoha. Küll aga on selles piirkonnas kaubanduskeskuse külastajatele korraldatud tingimused mitme samalaadse ühiskondliku toitlustuskoha toodangu tarbimiseks.

Tasub teada, et pea igas suuremas kaubanduskeskuses või ostukompleks Seal on nn restoraniliinid (toiduväljakud), külastajate teenindamise põhimõte on tavaliselt korraldatud ülalkirjeldatud viisil. Vastavalt sellele on antud juhul täidetud tingimus ostetud toodete kohapeal tarbimise korraldamiseks, olenemata sellest, et organisatsiooni ei rendita välja osa kaubanduskeskuse klienditeenindussaali pindalast.

Seega võib vaadeldavas olukorras pidada organisatsiooni tegevust „kaudseteks” toitlustusteenusteks, mida osutatakse toitlustusasutuse kaudu, millel puudub klienditeenindussaal. Ühtne maks tuleb arvutada füüsilise näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad" abil. Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi kirjas 04/09/2010 nr 03-11-06/3/56.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 lõike 2 lõigetele 8 ja 9 saab UTII-vormingus maksustamissüsteemi kohaldada toitlustusteenustele, mida osutatakse avalike toitlustusasutuste kaudu, mille klienditeeninduspiirkond ei ole suurem. kui 150 ruutmeetrit. m iga toitlustuskoha kohta, samuti toitlustusasutuste kaudu, millel puudub klienditeenindusala.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.27 alusel loetakse külastajaid teenindava saaliga toitlustusasutus hooneks (selle osaks) või rajatiseks, mis on ette nähtud toitlustusteenuste osutamiseks ja millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala). valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või ) ostetud kaupade tarbimiseks, samuti vaba aja veetmiseks. Sellesse objektide kategooriasse kuuluvad restoranid, baarid, kohvikud, sööklad ja suupistebaarid.

Toitlustusasutusena, millel ei ole külastajaid teenindavat saali, mõistetakse toitlustusasutust, millel ei ole spetsiaalselt varustatud ruumi (avatud ala) valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks. Sellesse objektide kategooriasse kuuluvad kioskid, telgid, kulinaariapoed (osakonnad) restoranide, baaride, kohvikute, sööklate, suupistebaaride ja muude sarnaste avaliku toitlustuskohtade juures.

Lisaks märgime, et toitlustusteenused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.3 tähenduses hõlmavad kulinaaria- ja (või) kondiitritoodete tootmise, tarbimistingimuste loomist ja (või) valmistoodete müüki. kulinaariatooted, kondiitritooted ja (või) ostetud kaubad, samuti vaba aja veetmine. Avalike toitlustusteenuste hulka ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 181 lõike 1 lõigus 3 nimetatud aktsiisikaupade tootmise ja müügiga seotud teenused.

Vastavalt riiklikule standardile GOST R 50647-2010 “Avalik toitlustamine. Mõisted ja määratlused”, mis on heaks kiidetud Rosstandarti 30. novembri 2010. aasta korraldusega N 576-st, mõistetakse avaliku toitlustuse all erineva organisatsioonilise ja juriidilise vormiga ettevõtete ja üksikettevõtjate kogumit, mis tegelevad kulinaariatoodete tootmise, müügi ja tarbimise korraldamisega. tooted.

Seega näeb toitlustusasutuse tegevus nii külastajate teenindamiseks mõeldud saaliga kui ka ilma külastajate teenindamiseks mõeldud saalita, olenemata selle asukohast ja liigist, ka ostetud toodete tarbimise korraldamise kohapeal.

Vaadeldavas olukorras on kaubanduskeskuses toiduväljaku joonel söögiala, kus organisatsioon plaanib avada toitlustuskoha. Küll aga on selles piirkonnas kaubanduskeskuse külastajatele korraldatud tingimused mitme samalaadse ühiskondliku toitlustuskoha toodangu tarbimiseks.

Tasub teada, et pea igas suuremas kaubanduskeskuses või kaubanduskompleksis on nn restoraniliinid (toiduväljakud), külastajate teenindamise põhimõte on enamasti korraldatud ülalkirjeldatud viisil. Vastavalt sellele on antud juhul täidetud tingimus ostetud toodete kohapeal tarbimise korraldamiseks, olenemata sellest, et organisatsiooni ei rendita välja osa kaubanduskeskuse klienditeenindussaali pindalast.

Seega võib vaadeldavas olukorras organisatsiooni tegevuse liigitada „kaudseteks” toitlustusteenusteks, mida osutatakse toitlustusasutuse kaudu, millel puudub klienditeenindussaal. Ühtne maks tuleb arvutada füüsilise näitaja "töötajate arv, sealhulgas üksikettevõtjad" abil. Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi kirjas 04/09/2010 N 03-11-06/3/56.

Organisatsioonil on plaanis avada kaubanduskeskuses toiduväljaku tüüpi toitlustuspunkt. Üürile antakse pind roogade valmistamiseks ja jaotusliin. Privaatset söögituba ei tule. Kaubanduskeskuses on selline pind olemas, kuid seda organisatsioonile välja ei rendita. See söömisala jääb kaubanduskeskuse külastajate kasutusse ning selliseid toitlustuskohti tuleb kaubanduskeskuse toiduväljakule mitu. Kas organisatsioonidel on sel juhul õigus maksta UTII-d?