Üldises maksusüsteemis olevate ettevõtete jaoks on peamine eelarvemakse tulumaks. Selle kohta on vaja aru anda lähtuvalt MKS 25. peatükiga kehtestatud vahearuandeperioodide tulemustest, aga ka aastast tervikuna. Aruandlusskeemide jaoks on kaks võimalust, olenevalt sellest, kuidas maksu arvutatakse. Ettevõte esitab deklaratsiooni I kvartali lõpus, pool aastat ja 9 kuud ning aasta kokkuvõttes või esimese kuu, kahe kuu, kolme kuu jne tulemuste põhjal kuni aasta lõpuni. kalendriaasta. Aruande vorm on kõigil juhtudel sama. Praegune vorm ja ka tuludeklaratsiooni täitmise reeglid kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/572@.

2017. aasta kasumideklaratsiooni täitmine

Mainitud föderaalse maksuteenistuse korraldus jõustus mullu 28. detsembril, seega kinnitati nii kasumideklaratsioon ise kui ka selle täitmise juhend, mistõttu pidid ettevõtted kasutama seda vormi alates 2016. aasta majandusaasta aruandest ja kogu 2017. aasta. .

See on mitmeleheline vorm, kuid vaikimisi täidetakse vaid mõned jaotised. See on tiitelleht, alajaotis 1.1, leht 02, mis sisaldab peamist maksuarvestust, samuti lisasid nr 1 ja nr 2, mis avalikustavad vastavalt tulud ja kulud - müügi ja mittemüügi raames. Kõik loetletud lehed tuleb täita, sealhulgas täidetud vormi näidis. null deklaratsioon 2017. aasta kasumi kohta tervikuna või vahearuandeperioodide kohta.

Muud vormiosas esitatud deklaratsioonid täidetakse ja esitatakse föderaalsele maksuteenistusele ainult siis, kui ettevõttel oli asjakohaseid toiminguid või muid aruandes kajastatavaid andmeid.

Peab ütlema, et kinnitatud tuludeklaratsiooni vorm on universaalne vorm, nagu öeldakse, igaks juhuks. Seega täidavad aruande lehte 06 ainult mitteriiklikud pensionifondid. Leht 07 on mõeldud sihtfinantseerimise laekumiseks. Lehe 08 täidavad need ettevõtted, kes tegid aastaaruande koostamisel maksubaasi, maksu (kahjumi) iseseisva (sümmeetrilise, pöördvõrdelise) korrigeerimise. Majandusaasta aruandluse raames täidavad need maksumaksjad, kes on välismaist äriühingut kontrolliv isik, ka lehe 09 koos lisadega. Tuludeklaratsiooni täitmisel on arvestatud suhteliselt ajutist tegurit või täpsemalt selle mõnda osa. Seega eeldab aasta tuludeklaratsiooni täitmine 1. jao punkti 1.2 puudumist. Lehe 02 lisa nr 4, vastupidi, koostatakse aastadeklaratsiooni osana, aga ka 1. veerand.

Üldjuhul esitatakse kogu 2017. aasta kasumideklaratsiooni täitmise reegleid sisaldav teave, sealhulgas aruande teatud lehtede koostamise juhud, ülaltoodud järjekorras. Tegelikult on need üksikasjalikud juhised, võiks öelda, samm-sammult tuludeklaratsiooni täitmine.

Tuludeklaratsiooni täitmise algoritm

Vaatame 2017. aasta tuludeklaratsiooni täitmise põhipunkte täitmiskohustuslike osade näitel.

Tuludeklaratsiooni täitmise kord, nagu võib-olla iga teinegi aruanne, nõuab teatud üldpõhimõtete järgimist.

Aruande saab täita trükitud kujul või kasutades pastapliiatsit musta, lilla või sinise tindiga. Deklaratsiooni iga leht vormistatakse eraldi lehel. Täidetud aruandes ei tohiks olla parandusi ega väljajätmisi. Tekstiandmed, näiteks organisatsiooni nimi või direktori nimi, täidetakse suurtähtedega. Iga tuttav lahter võib sisaldada ainult ühte numbrit või tähte - vastasel juhul võib föderaalsele maksuteenistusele saadetud aruande töötlemisel tekkida tõrkeid. Lahtritesse, mis ei ole väärtustega täidetud, asetatakse kriips.

Deklaratsiooni tiitellehel on standardsed andmed ettevõtte kohta: nimi, INN, KPP, aruannete esitamise eest vastutava isiku täisnimi ja maksuameti number, mille juurde ettevõte on seotud. Pealkiri näitab ka teavet aruande enda kohta - periood, mille kohta see esitatakse, ja aruandeaasta.

Sellele järgneb paragrahvi 1 alajaotis 1.1, mille nimi on "Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma maksumaksja (maksuagendi) andmetel". Sellel lehel on märgitud OKTMO kood, mis näitab organisatsiooni territoriaalset kuuluvust. Pärast seda jagatakse eelarvemakse kogusumma maksu föderaalseks ja piirkondlikuks osaks vastavalt BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 ja 182 1 01 01012 02 1000 110 proportsioonis 3%. kuni 17%. Meenutagem, et selline üldise 20%-lise tulumaksu mahaarvamise jaotus föderaaleelarves ja Vene Föderatsiooni moodustava üksuse eelarves võeti kasutusele käesolevast aastast. Varem oli see osakaal 2% kuni 18%. Lisaks on kohalikel omavalitsustel praegu võimalus teatud maksumaksjate kategooriate puhul vähendada “oma” osa maksest 12,5%-ni seni kehtinud 13,5%-lise miinimumi asemel.

Maksu põhiarvestus toimub lehel 02. See summeerib ridade kaupa müügitulud, mittetegevustulud, müügitulu suurust vähendavad kulud ja tegevusvälised kulud. Kehtestatud maksumäärasid rakendatakse tekkivale maksubaasile, millega määratakse kindlaks tasumisele kuuluv maksusumma. Tulud ja kulud ise on dešifreeritud lehe 02 lisades nr 1 ja nr 2.

Tuludeklaratsiooni täitmine: andmete võrdlus

Tuludeklaratsiooni täitmine hõlmab järgmise punkti arvestamist. Maksuarvestus toimub alati tekkepõhiselt, näiteks 1 kvartali, poole aasta ja 9 kuu kohta. See tähendab, et iga järgmine deklaratsioon aasta jooksul sisaldab ka andmeid eelmise aruandeperioodi tulude ja kulude kohta. Sellega seoses on oluline õigesti jälgida varem arvutatud avansiliste maksumaksete andmete sisestamist aruandesse.

Kasumideklaratsiooni täitmise kord eeldab, et ankeedi täitmise perioodile eelnenud aruandeperioodi ettemaksete summad kajastuvad aruande lehe 02 ridadel 210-230 ja võimaldavad jälgida nende korrelatsiooni. aasta erinevate aruandeperioodide deklaratsioonide vahelisi väärtusi.

Nii näiteks märgib kvartali tulemuste põhjal maksu arvestav ettevõte tuludeklaratsiooni täitmisel deklaratsiooni ridadele 210-230 eelmise aruande ridadel 180-200 märgitud arvestatud maksusumma. . Organisatsioon, kes maksab eelarvesse igakuiselt tegeliku saadud kasumi alusel, kajastab neil ridadel ka eelmise aruandeperioodi deklaratsiooni järgi arvutatud ettemaksete summasid, ainult sel juhul on tegemist igakuiselt esitatava aruandega.

Sama ettevõte, kes maksab igakuiseid ettemakseid koos hilisema lisamaksete arvestusega kvartali lõpus, märgib ridadele 180-200 eelmise kvartali tegeliku maksusumma (read 180-200) ja igakuised ettemaksed. mis tuli tasuda jooksvas kvartalis (eelmise kvartali aruande read 290-310).

Selle tulemusena lahutatakse ridadel 210–230 kajastatud summad maksu föderaalse ja piirkondliku osa vastavatest väärtustest, mis määratakse kindlaks nende maksubaasi alusel kogu aruandeperioodi kohta alates aasta algusest. Nii määratakse tasumisele kuuluv tulumaksu summa jooksva aruandeperioodi deklaratsiooni järgi.

Tuludeklaratsioon: näidisvorm

Selles näites oleme esitanud 9 kuu aruande, mis on täidetud vastavalt põhiosadele, organisatsiooni kohta, mis maksab kvartali ettemakseid. Aasta kasumideklaratsiooni täitmise näide on sarnane selle erinevusega, et aruande tiitellehel peab aruandeperioodina olema kood “34”.

Viimati värskendatud:

Selle avalduse täidavad ettevõtted, kes ostsid kinnisvara, võtsid sellelt käibemaksu maha ja hakkasid seda kinnisvara kasutama maksuvabade tehingute tegemiseks.

Deklaratsiooni punkti 3 lisa 1 koostatakse üks kord aastas (samaaegselt kalendriaasta viimase kvartali deklaratsiooniga) 10 aastaks alates vara kulumi arvestamise alustamise aastast, näidates ära eelmiste kalendriaastate andmed. .

Sellise vara käibemaks taastatakse erikorras. See kehtib nii mis tahes kinnisvara kohta (välja arvatud õhusõidukid, mere- ja siseveelaevad, samuti kosmoseobjektid) kui ka käibemaksu summale, mille töövõtjad ettevõttele kapitaliehituse teostamisel esitavad või ettevõttele kogunenud käibemaksu summat ehitus- ja paigaldustööde teostamine oma tarbeks.

Käibemaks tuleb taastada mitte ainult ostetud (ehitatud) kinnisvaralt, mida hakati kasutama maksuvabades tehingutes, vaid ka selle rekonstrueerimise või moderniseerimise korral (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 punkt 6).

Varem mahaarvamiseks võetud maks kuulub taastamisele, kui kinnisvara kasutatakse hiljem tegevuses:

• ei ole maksustatav ega maksuvaba;
• rakendamisel tunnustamata;
• Venemaad ei tunnustata müügikohana.

Käibemaksuga maksustamata tehingute loetelu on toodud maksuseadustiku artiklis 149. Nende hulka kuuluvad eelkõige:

• Eluruumide kasutusse andmise teenused;
• Venemaa lennujaamades pakutavad õhusõidukite hooldusteenused;
• sularahalaenu andmise teenused;
• meditsiinikaupade müük vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud nimekirjale;
• rahvakunsti ja käsitöö müük, mille näidised on registreeritud Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud viisil;
• elamute, eluruumide, samuti nende osade müük;
• mustade ja värviliste metallide jääkide ja jäätmete müük.

Müügina kajastamata tehingute loetelu on toodud maksuseadustiku artikli 39 lõikes 3. Kaupade, ehitustööde ja teenuste müügikoha määramise eeskirjad on selle artiklites 147 ja 148.

Koodeks näeb ette kaks tingimust, mille korral ei pea käibemaksu taastama:

• kui vara on ettevõtte kasutuses olnud vähemalt 15 aastat. Rekonstrueerimis- ja moderniseerimiskulude käibemaks tuleb aga taastada, isegi kui tööde alustamise ajaks on rajatise käitamise algusest möödunud üle 15 aasta;
• kui vara on täielikult amortiseerunud (maksuarvestuse järgi).

Maks tuleb ennistada iga kalendriaasta lõpus 10 aastaks. 10-aastast perioodi tuleks maksuarvestuses hakata arvestama põhivara kulumi arvestamise alguskuupäevast. Rekonstrueerimis- ja moderniseerimiskulude puhul arvestatakse seda perioodi alates aastast, mil algas maksuamortisatsiooni arvestamine objekti muutunud väärtuselt.

10 aasta jooksul on vaja iga kalendriaasta lõpus taastada 1/10 varem mahaarvamiseks võetud käibemaksu summast.

Avaldus täidetakse nende kinnisvaraobjektide kohta, millelt arvestatakse amortisatsiooni alates 1. jaanuarist 2006. a. Iga moderniseerimise või ümberehituse käibemaksu tagastamise juhtumi kohta tuleb täita eraldi avaldus.

Taotlus koostatakse ja esitatakse maksuametile alles aasta lõpus. Ehk siis aruandeaasta IV kvartali käibedeklaratsiooni esitamiseks kehtestatud tähtaegadel (kuni järgmise aasta 25. jaanuarini).

Real 010 märkige kinnistu nimi.

Real 020 märkige kinnistu asukoha tegelik aadress. Siin kirjutage üles kinnisvara sihtnumber ja aadress ning teemakood Venemaa Föderatsioon, mille saab võtta deklaratsiooni täitmise korra lisast nr 2.

Kinnisasja tehingukood kajastada real 030. Võtke see kood deklaratsiooni täitmise korra lisast nr 1.

Reale 040 märkida päev, kuu ja aasta, millal vara raamatupidamisandmete järgi kasutusele võeti.

Real 050 kajastatakse kuupäev, mil maksuarvestuses hakati kinnisvaralt kulumit arvestama. Ja rekonstrueerimise (moderniseerimise) korral - rekonstrueeritud (moderniseeritud) objekti amortisatsiooni alguskuupäev. Sellel real märgitud aasta peab ühtima real 080 veeru 1 esimesel real märgitud aastaga.

Real 060 on kajastatud vara maksumus raamatupidamise andmetel (ilma käibemaksuta), alates 01.01.2006.

Real 070 märkida kinnisasjalt mahaarvamisele võetud käibemaksu summa maksudeklaratsioonide järgi.

Pange tähele: read 010–070 täidetakse 10 aasta jooksul samade näitajatega.

Rida 080 täidetakse nii. Kui täidate avaldust esimest korda, märkige veergu 1 (esimene rida) aasta, mil maksuarvestuses hakati kinnisvarale amortisatsiooni arvestama.

Tulevikus kajastavad read 080 mööda ridu 2, 3, 4 jne järgnevaid amortisatsiooniaastaid kasvavas järjekorras.

Näiteks ostis ettevõte kinnisvara, mille puhul võttis käibemaksu maha ja alustas amortisatsiooni arvestamist 2016. aastal. 2017. aastal hakati kinnistut kasutama käibemaksuga mittemaksustatavate tehingute tegemiseks. Ettevõte peab taastama osa varem mahaarvamiseks võetud maksust ja esitama kinnistu kohta deklaratsiooni lisa.

2017. aasta deklaratsiooni lisas real 080 (esimene rida) märgitakse:

• esimesel real - 2016;
• teisel kohal - 2017.

2018. aasta taotluses märgitakse reale 080:

• esimesel real - 2016;
• teisel kohal - 2017;
• kolmandal kohal - 2018.

2019. aasta taotluses märgitakse reale 080:

• esimesel real - 2016;
• teisel kohal - 2017;
• kolmandal kohal - 2018;
• neljandal kohal - 2019.

Real 080 veergu 2 märkige käibemaksuga maksustamata tehinguteks kinnisvara kasutamise alguskuupäev sellel kalendriaastal, mille kohta vormistate lisa nr 1. Kui kasutasite sellel kalendriaastal kinnisvara maksustatavateks tehinguteks, siis 2.–4. veergudes real 080 pange sidekriipsud.

Rea 080 veerus 3 kajastage tarnitud kaupade (tööde, teenuste), käibemaksuga maksustamata omandiõiguste osakaalu saadetise kogumaksumuses. Osakaal näidatakse protsentides ja ümardatakse ühe kümnendkohani.

Arvutage real 080 veerus 4 lisa nr 1 koostamise aastal taastatav ja eelarvesse tasumisele kuuluv käibemaksusumma. Tehke nii: 1/10 real 070 märgitud summast, korrutage selle kalendriaasta, milleks vormistate taotlust nr 1, real 080 veerus 3 oleva joonisega ja jagage 100-ga.

Seejärel kantakse see summa neljanda kvartali kohta koostatud deklaratsiooni punkti 3 reale 080.

12. jaanuaril 2016 omandas Aktiv JSC töökojahoone. Samal päeval anti hoone kasutusse ning veebruaris hakkas sellele kogunema amortisatsioon.

Hoone maksumus oli 19 200 000 rubla. (koos käibemaksuga - 3 200 000 RUB).

Sellel olev maksusumma võeti maha. 2017. aastal ja järgnevatel aastatel alustati töökojas nii käibemaksuga maksustatavate kui ka käibemaksuvabade toodete tootmist.

Alates 2017. aastast peab Aktiv iga-aastaselt 10 aasta jooksul täitma lisa nr 1, et taastada töökojahoone algsel maksumusel käibemaks. Taastatava maksusumma arvutamisel võetakse aluseks käibemaksusumma 320 000 RUB. (3 200 000 RUB: 10 aastat).

2019. aasta oktoobris rekonstrueeris Aktiv hoone, mille maksumuseks kujunes 4 800 000 RUB. (koos käibemaksuga - 800 000 rubla). Hoone maksumus kasvas rekonstrueerimiskulude võrra. Alates novembrist 2019 hakkas amortisatsioon arvestama uuest muudetud väärtusest.

Alates 2019. aastast peab Aktiv hoone rekonstrueerimiskuludelt käibemaksu tagasi saamiseks 10 aasta jooksul iga-aastaselt täitma lisa nr 1. Taastatava maksusumma arvutamisel lähtutakse käibemaksusummast 80 000 rubla. (800 000 RUB: 10 aastat).

Seega alates 2019. aastast täidab “Vara” punkti 3 kaks lisa nr 1.

Oletame, et toote müügitulu (ilma käibemaksuta) oli:

aastal 2017

• käibemaksuga maksustatavate toodete müügist - 42 000 000 rubla. (40% selle kogusummast);
• käibemaksuga maksustamata toodete müügist - 63 000 000 rubla. (60% selle kogusummast);

aastal 2018

• käibemaksuga maksustatavate toodete müügist - 27 000 000 RUB. (30% selle kogusummast);
• käibemaksuga maksustamata toodete müügist - 63 000 000 rubla. (70% selle kogusummast);

aastal 2019

• käibemaksuga maksustatavate toodete müügist - 21 000 000 rubla. (15% selle kogusummast);
• käibemaksuga maksustamata toodete müügist - 119 000 000 rubla. (85% selle kogusummast).

Uus maksudeklaratsiooni vorm kinnitati 19. oktoobri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/572. Uuendatud deklaratsioonile lisati kaks lehte: seotud isikutega tehingute hindu korrigeerivatele maksumaksjatele ja välisettevõtteid kontrollivatele organisatsioonidele. Ülejäänud lehti täiendati uute ridadega, vanad näitajad kustutati nende vähesuse tõttu.

Kes on kohustatud esitama tuludeklaratsiooni?

Deklaratsioon on täiesti kohustuslik kõik kasutavad organisatsioonid ühine süsteem maksustamine.

See juhtub siis, kui organisatsioon maksab dividende erirežiimis organisatsioonid ja üksikisikud. Deklaratsiooni koosseis sõltub siis organisatsiooni organisatsioonilisest ja õiguslikust vormist – maksuagendist.

Kui sageli esitatakse deklaratsioon maksuhaldurile?

Tulemuste põhjal tuleks maksuhaldurile esitada “kasumlik” deklaratsioon iga aruande- ja maksustamisperiood.

Maksustamisperiood tulumaksu jaoks on kalendriaasta, seega täidetakse deklaratsioonis kõik maksustamisbaasi arvutamiseks kasutatud näitajad kumulatiivne kogusumma. Aastadeklaratsioon esitatakse enne järgmise aasta 28. märtsi (.

Aruandeperioodid juhul kvartali esitamine deklaratsioonid on: 1. kvartal, poolaasta, 9 kuud. Esitamise tähtaeg on hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu 28. kuupäev.

Juhul igakuine esitamine deklaratsiooni aruandeperioodid on üks kuu, kaks kuud, kolm kuud, neli kuud ja nii edasi. Esitamise tähtaeg on hiljemalt aruandekuule järgneva kuu 28. kuupäev.

Organisatsioonid on õigus ise valida, kui sageli esitama aruande, puuduvad piirangud näiteks tulude mahu või juriidilise vormi osas.

Kui aga maksumaksja otsustab hakata arvestama igakuise ettemakse tegeliku kasumi alusel, on ta kohustatud teavitama sellest maksuhaldurit enne aasta algust, milles selline üleminek on kavandatud (maksuseadustiku artikli 286 punkt 2), samuti ärge unustage teha muudatusi arvestuspoliitikas maksustamise eesmärgil.

Kui maksumaksja otsustab esitada deklaratsiooni kord kvartalis, peab ta esmalt otsustama, kas ta peaks selliselt deklaratsioonilt ettemakseid arvestama kord kvartalis või kord kuus. Selle eest ta arvutab eelmise nelja kvartali keskmise tulu. Kui see indikaator on ületatud 15 miljonit rubla ta peab tasuma igakuiseid makseid eelmise kvartali kasumi alusel (maksuseadustiku artikli 286 punkt 3).

Mida deklaratsioon sisaldab?

Kas esitatavale deklaratsioonile tuleb lisada kõik lehed?

Kui maksumaksja ei kuulu ühtegi kindlasse kategooriasse või puuduvad andmed mingite näitajate kohta, võib vastavaid lehti ja jaotisi deklaratsioonile jätta. Aga on kohustuslikud lõigud kõigile maksumaksjatele. See:

• Esileht maksumaksja kohta teabega,
• Kuvatakse jaotis 1.1 tasumisele kuuluva maksusumma, need arvud, mida maksuhaldur kajastab maksude arvelduskaardil koos eelarvega (v.a mittetulundusühingud, kes tegelevad mittetulundusliku tegevusega)
• Jaotis 02, sealhulgas ise aruandeperioodi maksuarvestus,
• Lisad lehele 02 nr 1 (Tulude dekodeerimine) ja 2 (Kulude ja kahjude dekodeerimine). Tähelepanu! Rakendused ei tutvusta ennastorganisatsioonid igakuiste ettemaksete tasumine põhineb tegelikul kasumil, kui nad esitavad deklaratsiooni 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 ja 11 kuu kohta.

Kõik organisatsioonid ei täida ülejäänud lehti ja lisasid, kuid alati võib tekkida olukord, kui need tuleb deklaratsioonile lisada:

Milline vastutus lasub maksumaksjal?deklaratsiooni esitamata jätmise või deklaratsiooni esitamise eest kehtestatud tähtaega rikkudes?

Tähelepanu! Kui maksumaksja kümne tööpäeva jooksul ei esita igal aastal deklaratsioon, maksuhaldur blokeerib tema arvelduskonto(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punkt 3)!

igakuiste kasumipõhiste ettemaksete tasumiseleelmine kvartal?

Kui organisatsioon maksab igakuised ettemaksed eelmise kvartali kasumi alusel, muutub oluliseks lehe 02 korrektne täitmine ja vastavalt deklaratsiooni punktid 1.1 ja 1.2.

Real 210 näidatakse aruandeperioodi kogunenud ettemaksete summa. See koosneb ridade summast 180 ja 290 eelmine deklaratsioon.

Näide:

Organisatsiooni kasum oli:

I kvartal – 3 000 000 rubla, pool aastat – 4 000 000 rubla, 9 kuud – 7 000 000 rubla.

Deklaratsiooni koostamisel pooleks aastaks Raamatupidaja kajastas deklaratsioonis järgmisi andmeid:

Lehekülg 180-800 000 hõõruda.

Lehekülg 210–1 200 000 hõõruda.

Lehekülg 280-400 000 hõõruda.

Lehekülg 290-200 000 hõõruda.

Deklaratsiooni koostamisel 9 kuu jooksul Raamatupidaja täitis read järgmiselt:

Lehekülg 180–1 400 000 hõõruda.

Lehekülg 210-1 000 000 hõõruda.

Lehekülg 270-400 000 hõõruda.

Lehekülg 290-600 000 hõõruda.

Lehekülg 320-600 000 hõõruda.

Kuidas lehte 02 õigesti täitaigakuiste ettemaksete tasumisel tegelikesaadud kasum?

IN igakuine deklaratsioon real 180 näidatakse arvestatud maks voolu jaoks periood, real 210 – arvestatud maks eelmise jaoks aruandlusperiood.

Näide:

Organisatsioonil on saadud kasumi kohta järgmised andmed:

jaanuar - 100 000 rubla.

jaanuar-veebruar - 50 000 rubla,

Jaanuar-märts - 200 000 rubla.

Deklaratsioonides kajastab organisatsioon järgmist:

Jaanuariks:

Lehekülg 180-20 000 rubla,

Lehekülg 210-0,

Lehekülg 270-20 000 rubla.

Jaanuaris-veebruaris:

Lehekülg 180–10 000 rubla,

Lehekülg 210-20 000 rubla,

Lehekülg 280-10 000 rubla.

Jaanuar-märts:

Lehekülg 180–40 000 rubla,

Lehekülg 210–10 000 rubla,

Lehekülg 270-30 000 rubla.

Kuidas nendel ja muudel juhtudel deklaratsiooni õigesti täita, saab tutvuda deklaratsiooni näidisega.

Kuidas deklaratsioonis muudatusi tehavarem esitatud vea avastamise tõttu?

Vene Föderatsiooni maksuseadustik kohustab esitama uuendatud deklaratsiooni ainult siis, kui viga põhjustas makseks arvestatava summa suurenemine eelarvesse maksusumma (maksuseadustiku artikkel 54).

Sel juhul kasutatakse korrigeerimiseks kehtivat deklaratsiooni vormi. algdeklaratsiooni esitamise ajal. Sel juhul täidetakse kõik lehed ja jaotised nagu algses, isegi kui neid pole muudetud. Tiitellehele peab maksumaksja panema parandusnumber.

Vältida seda, et maksuhaldur võtaks maksumaksja vastutavaks maksude tasumata jätmise ja mittetäieliku tasumise eest 20% ulatuses võlgnetavast summast(MKS § 122 punkt 1), on enne selgituse esitamist vajalik maksma kõik võlgnevused ja trahvid.

Kui tuvastatud vead viivad maksu enammaksmisele eelmistel maksustamisperioodidel andis seadusandja õiguse arvata selline korrigeerimine jooksval perioodil ja kajastada need andmed Lisa nr 2 lehele 02 real 400. Deklaratsiooninäitajad sisaldavad “peent” vihjet – jooksva maksustamisperioodi baasi saab sel viisil korrigeerida vaid viimase kolme aastaga seotud vigade põhjal. Kui tehakse vigu pärast kolmeaastast perioodi on parem esitada ajakohastatud deklaratsioon sel ajal kehtinud vormi järgi.

Mida maksumaksja vajab?Kas peaksite aruande täitmisel tähelepanu pöörama?

Kõige tavalisem vead deklaratsiooni täitmisel - kummalisel kombel, maksukoodid (aruandeperioodid) Ja koodid registreerimiskohas. Need on loetletud Täitmise korra lisas nr 1. Vale täitmine perioodi kood võib kaasa tuua arvutatud maksude ebaõige kajastamine eelarve arvelduskaardil. See loeb tehniline viga ja maksumaksja ei peaks vastutama maksude eest deklaratsiooni esitamata jätmise eest (See saab olema huvitav ⇒ ). Soovitav on taotleda uuendatud vale koodiga ja nullitud näitajatega deklaratsioon ja esmane"õige" deklaratsioon.

Sageli on raamatupidajad esmase deklaratsiooni esitamisel parandusnumber märkida number 1. Maksuhaldur sellist deklaratsiooni vastu ei võta, viidates esmase puudumisele.

Esitus aegunud vorm deklaratsioon eeldab otsene keeldumine selle registreerimisest.

Mõned üksikute näitajate täitmise nüansid

Kui organisatsioon vähendab jooksval aastal maksubaasi summa võrra eelmistel maksustamisperioodidel saadud kahju, on ta kohustatud deklaratsiooni täiendama 1. veerand Lisa nr 4 lehele 02.

Organisatsiooni poolt vastu võetud kahjum põhivara müügist, kajastab see seda summat lehe 02 lisa nr 3 ridadel 060 ja 360. Müügist saadud tulu ja vara jääkväärtus kanti tuludesse ja kuludesse. Deklaratsiooni lehel 02 organisatsioon "taastab" kahjusumma lehe 02 real 050, ja real 100 näitab aruandeperioodi kahjumi suurus, arvutatakse proportsionaalselt müüdava objekti kasuliku eluea järelejäänud kuude arvuga.

Organisatsioon sai dividendid vene organisatsioonilt, kandis selle summa mittetegevustulu hulka. Need tulud arvati maksubaasi hulka. Kuid organisatsioon on juba dividende saanud miinus kinnipeetav maks. Seetõttu on need vajalikud saadud kasumist välja jätta, täites lehel 02 vastava rea ​​070. Sellest tulenevalt ei suurenda see summa maksu arvutamise alust.

Organisatsioonil on kontrollitud välisettevõte. Aga aruandeaastal välismaa firma sai kahju ja kasumit ei jaotanud. Kuna deklaratsioon ei deklareeri mitte ainult kasumit, vaid ka kahjumit, peab organisatsioon täiendama deklaratsiooni lehega 09, täites selle välismaise ettevõtte saadud kahjude osas.

Tuludeklaratsioon: täitmise järjekord

Alustage täitmine vajalik lehe 02 lisadest, kuna selle lehe täitmisel kasutatakse nende andmeid. Lisad 1 ja 2 kuni tuludeklaratsioonid esitavad kõik maksumaksjad, ülejäänud täidetakse ainult vastavate näitajate olemasolul.

Seejärel saate jätkata lehtede täitmist. Kõik maksjad täidavad lehe 02. Ülejäänud lehed, samuti manused tuludeklaratsioonid vajaduse korral sellesse lisada.

Kui kõik lehed on valmis, moodustatakse viimase jaotise 1 alajaotised tuludeklaratsioon.

Deklaratsiooni lehekülgede arv tuleb märkida tiitellehele, seega on parem see täita viimasena.

Tuludeklaratsioon: näitajate täitmise reeglid

Üldised täitmise nõuded tuludeklaratsioonid sisalduvad II jaotises. Need, kes esitavad deklaratsiooni paberkandjal, sh täidavad ankeedi arvutis, peaksid nendega kindlasti tutvuma. Elektroonilise versiooni genereerimisel või raamatupidamisprogrammide kasutamisel tagatakse nõuetele vastavus tarkvaraga.

Niisiis, kindral tuludeklaratsiooni täitmise reeglid on:

• Maksud koostatakse kumulatiivselt alates aasta algusest.

Üksikasju vaadake materjalist " » .

• Summad on näidatud täisrublades, väärtused, mis on väiksemad kui 50 kopikat, on kõrvale jäetud ja 50 kopikat või rohkem ümardatuna täisrublani.
• Leheküljed nummerdatakse järjestikku alates tiitellehest (001, 002 jne).
• Iga indikaator vastab ühele väljale, erandid on kuupäev (3 välja punktieraldajaga) ja kümnendmurd (2 välja punktieraldajaga).

Näide kuupäevavälja täitmisest:

Näide välja kümnendmurruga täitmisest:

• Indikaatori puudumisel asetatakse kriips - tuttava keskele tõmmatakse sirgjoon kogu välja pikkuses.

Kriipsu lisamise näide:

• Väljad täidetakse vasakult paremale ja tühjad kohad märgitakse kriipsudega.

TIN-välja täitmise näide:

• Täitmisel tuludeklaratsioonid kasutades tarkvara numbriliste näitajate väärtused on joondatud paremale (viimasele) tuttavale.

Näide:

Pole lubatud:

• vigade parandamine parandus- või muul sarnasel viisil;
• kahepoolne printimine ja lehtede köitmine tuludeklaratsioonid, mis põhjustab paberikahjustusi.

Trükkimisel tuludeklaratsioon, mis on koostatud tarkvara abil, lubatud on tuttavate kohtade raamimine ja tühjade tuttavate kohtade kriipsude puudumine. Atribuutide väärtuste asukoht ja suurus ei tohiks muutuda. Sildid trükitakse Courier New kirjas, 16-18 punkti kirjas.

Nimetatud reeglid kehtivad ka täitmisel 2016. aasta tuludeklaratsioonid aastal.

Tuludeklaratsiooni täitmine: põhilehed ja read

• lehe 02 lisad nr 6, 6a ja 6b, mis täidetakse maksumaksjate koondgrupi kohta;
• lehe 03 jagu B - see arvestab tulumaksu riigi- ja munitsipaalintressidena väärtpaberid;
• leht 06, mida täidavad ainult mitteriiklikud pensionifondid.

Tuludeklaratsioon - vorm leiad artiklist “Tuludeklaratsiooni vorm 2014-2015 (näidis allalaadimine)”

Esileht

Peate täitma kõik näitajad, välja arvatud jaotis "Täidab maksuhalduri töötaja".

Esitame üldine teave deklaratsiooni kohta

Kõigepealt tuleb märkida (III jaotis Tuludeklaratsiooni täitmise kord):

1. Maksumaksja identifitseerimisnumber (TIN) ja kontrollpunkt (märkige kõikidele täidetud lehtedele).
2. Korrigeerimise number: esmase deklaratsiooni jaoks pange "0--", uuendatud deklaratsiooni jaoks korrigeerimise järjekorranumber ("1--", "2--" jne) ( vaata ka " Uuendatud deklaratsioon: mida peab raamatupidaja teadma? » );
3. Maksu- (aruandlus)periood. Põhikoodid:

• 21, 31, 33 ja 34 - vastavalt I kvartali, poolaasta, 9 kuu, aasta kohta esitatud deklaratsioonidele;
• koodid 35 kuni 46 - tegelikult kasumilt maksu maksjate igakuiselt esitatavatele deklaratsioonidele;
• 50 - organisatsiooni ümberkorraldamise (likvideerimise) viimase maksustamisperioodi deklaratsiooni eest.

Eraldi koodid on toodud konsolideeritud tulumaksu deklaratsioonidele (vt deklaratsiooni täitmise korra lisa nr 1).

1. Teie föderaalse maksuteenistuse kood.
2. Organisatsiooni täisnimi (eraldi osakond) vastavalt asutamisdokumentidele (sh ladinakeelne transkriptsioon, kui see on olemas).
3. OKVED kood ( Lugege selle teabe täitmise nüansside kohta jaotisest " » ).
4. Kontakttelefon.
5. Lehtede arv tuludeklaratsioonid.
6. Tõendavate dokumentide lehtede või nende koopiate arv, sealhulgas esindaja volitusi kinnitavad dokumendid (koopiad).

Kinnitame aruandlusinfot

• "1" - kui teavet kinnitab organisatsiooni juht;
• “2” - kui esindaja seda teeb.

Lugege deklaratsioonile templi panemise kohta materjalist " Tuludeklaratsiooni vormistamise ja esitamise korra nüansid ».

Kui esindaja on organisatsioon, märgitakse selle nimel deklaratsiooni kinnitama volitatud isiku ees- ja perekonnanimi, eesnimi ja isanimi.

Allakirjutamisel tuludeklaratsioonid iga esindaja annab teavet ka tema volitusi kinnitava dokumendi kohta.

1. jagu ja selle alajaotised

Jaotis 1 sisaldab teavet eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma kohta (IV jagu Tuludeklaratsiooni täitmise kord).

See jaotis sisaldab 3 alajaotist:

1. Tuludeklaratsioon peab sisaldama punkti 1.1. See sisaldab teavet föderaal- ja piirkondlikesse eelarvetesse tehtavate kvartalimaksete kohta, näidates ära BCC ja täiendavalt makstavad või vähendatavad summad. Summad tulevad siia deklaratsiooni lehe 02 koguridadelt (270-281).
2. Punkti 1.2 täidavad ainult need organisatsioonid, kes maksavad igakuiseid ettemakseid kvartali sees. See näitab järgmise kvartali igakuiseid maksuettemakseid. Seda alajaotist aastadeklaratsioonis ei sisaldu (p 1.1 Tuludeklaratsiooni täitmise kord). Alajao ridadel 120–140 ja 220–240 kajastatakse summad, mis moodustavad 1/3 lehe 02 ridadel 300 (330) ja 310 (340) märgitud summadest.
3. Jaotis 1.3 on täidetud seoses maksusummadega, mida organisatsioon maksab intressidelt ja dividendidelt, sealhulgas maksuagendina. Kui sellist maksu pole, sisestage jaotis sisse tuludeklaratsioon ei lülitu sisse.

Deklaratsiooni leht 02

See leht sisaldab maksuarvestusi. See täidetakse kindlas järjekorras (V jaotis Tuludeklaratsiooni täitmise kord).

Üksikasja „Maksumaksja identifitseerimine” märgib enamik organisatsioone „1”. Pakutakse spetsiaalseid koode:

• põllumajandustootjatele - “2”;
• erimajandustsooni elanikud - “3”;
• organisatsioonid, mis tegutsevad uuel avamere süsivesinikuväljal - “4”.

Märk täidetakse edasi sarnases järjekorras.

Kajastame tulusid ja kulusid

Ridadel 010-020 kajastatakse müügitulu ja tegevusväliseid tulusid lehe 02 lisast nr 1.

Ridadel 030-040 - kulud, mis vähendavad müügitulu ja tegevusväliseid kulusid lehe 02 lisast nr 2.

Real 050 - kahjude summa, mida võetakse arvesse erikorras ja mis on kajastatud lehe 02 lisas nr 3.

Maksubaasi määramine

Real 060 kuvame majandustulemuse – kasum või kahjum. Enamasti on see summa maksu maksustamisbaas, mis peaks kajastuma real 100.

Vaata ka " Milliseid tagajärgi toob kaasa tuludeklaratsioonis kahju teatamine? »

Rea 110 täidavad need maksjad, kes kannavad minevikus tekkinud kahjud jooksvasse perioodi.

Kui midagi üle kanda pole või jooksev kasum katab kahjumi, tuleb real 120 kajastada selle baasi summa, millelt maks hakatakse arvestama. Selle rea indikaator on võrdne ridade 100 ja 110 vahega.

Real 130 kajastavad maksubaasi üksikisikust maksjad, kes maksavad subjekti eelarvesse maksu alandatud maksumääraga.

Näitame määrad ja arvestame maksud

Ridadel 140–170 on näidatud maksumäärad: üldised, föderaalsed, piirkondlikud ja piirkondlikud vähendatud maksumäärad. Ridadel 180-200 - arvutatud maksusumma.

Ridadel 210-230 peate märkima aruandeperioodi (maksu)perioodi kogunenud ettemaksete summad.

Sest tuludeklaratsiooni 2016 näidisüksikud read on toodud meie veebisaidil.

Lisateavet ettemaksete arvutamise kohta leiate artiklist " Kuidas arvutada igakuised tulumaksu ettemaksed aruandeperioodil ».

Vaata ka " Kuidas täidetakse tuludeklaratsiooni lehe 02 rida 220? »

Read 240-260 täidetakse, kui välisriigis tasutud maks on maksumaksmisel arvestatud.

Föderaalne maksuteenistus soovitab ka nendel ridadel kajastada kaubandustasu - vt " Kuidas saavad Moskva organisatsioonid oma tuludeklaratsioonis kajastada kaubandustasu? ».

Täiendavalt tasumisele või vähendamisele kuuluv maksusumma kajastub eelarveliselt vastavalt ridadel 270-271 ja 280-281.

Tasumisele kuuluv summa arvutatakse aruandeperioodi eest arvestatud maksu (read 190 ja 200), eelmise perioodi ettemaksete (read 220 ja 230) ning krediteeritud «välismaksu» (read 250 ja 260) vahena.

1. Järgmise kvartali ettemaksed (read 290–310).

See on jooksva deklaratsiooni rea 180 ja eelmise aruandeperioodi deklaratsiooni rea 180 vahe. Kui see on negatiivne või null, siis ettemakseid ei maksta.

cm" Kuidas arvutada tuludeklaratsiooni lehe 02 rida 290? »

Ridad 290-310 ei ole täidetud:

• aasta deklaratsioonis;
• organisatsioonid, mis maksavad ainult kvartali ettemakseid;
• maksumaksjad, kes läksid üle igakuiste ettemaksete arvutamisele tegelikult saadud kasumi alusel.

1. Järgmise aasta esimese kvartali ettemaksed (read 320–340).

Need read tuleb täita:

• deklaratsioonis 9 kuu kohta (sel juhul võetakse 1. kvartali igakuiste ettemaksete summa võrdseks IV kvartalis tasumisele kuuluvate igakuiste ettemaksete summaga, see tähendab ridade 290-310 näitajatega);
• deklaratsioonis 11 kuu kohta, kui minnakse tegelikult laekunud kasumi ettemakstelt üle üldisele korrale.

Lisa nr 1 lehele 02

Lehe 02 lisa nr 1 kajastab organisatsiooni müügitulu ja mittetegevustulu (VI jaotis Tuludeklaratsiooni täitmise kord).

Tulude teave

Real 010 peate näitama müügitulu kogusummat. Tingimuste 011-014 puhul on see näitaja üksikasjalik müügitulu järgi:

• kaubad (tööd, teenused) omatarbeks;
• ostetud kaubad;
• varalised õigused, välja arvatud lehe 02 lisas nr 3 nimetatud võlanõudeõiguse müügist saadud tulu;
• muu vara.

Ridad 020-022 täidavad ainult väärtpaberituru professionaalsed osalejad.

Ridadel 023-024 näidatakse alates 1. jaanuarist 2015 kaubeldavate väärtpaberite tulu maksjate poolt, kes ei ole kutselised osalejad.

Real 027 näidatakse ettevõtte kui kinnisvarakompleksi müügist saadud tulu.

Tabeli 02 lisas nr 3 kajastatud tegevuse müügitulu kantakse reale 030 (lehe 02 lisa nr 3 lk 340).

Rida 040 on müügitulu kogusumma. See summa tuleb kanda lehe 02 reale 010.

Mittetegevustulu

Tuludeklaratsioon eeldab, et mittetegevusest tulenev tulu kajastub müügijärgses tulus.

cm" Mis tulu on mittetegevusest tulenev tulu? »

Rida 100 näitab nende kogusummat. See läheb lehe 02 reale 020.

• aruande(maksu)perioodil tuvastatud eelmiste aastate tulud;
• kasutusest kõrvaldatava põhivara likvideerimisel, samuti remondil, moderniseerimisel, rekonstrueerimisel, tehnilisel ümbervarustusel, põhivara osalisel likvideerimisel demonteerimisel või demonteerimisel saadud materjalide ja muu vara maksumus;
• saadud tasuta saadud vara (töö, teenused) või varaliste õiguste kujul;
• inventuuri tulemusel tuvastatud üleliigsete varude ja muu vara maksumus;
• taastatud amortisatsioonipreemia summa ( vaata ka " Amortisatsiooniboonus: millal taastada? » );
• vahendajategevust teostavate väärtpaberituru kutseliste osalejate (sealhulgas pankade) tulud futuurtehingute finantsinstrumentidega tehtavatest tehingutest, mida ei kaubelda organiseeritud turul;
• seotud osapooltega tehtud tehingute isekorrigeerimise summad ( cm" Föderaalne maksuteenistus selgitas, kuidas deklareerida ülalpeetavate isikutega tehtud tehingute maksukorrektsioone ».

Lehe 02 lisa nr 2

Tuludeklaratsioon sisaldab lehe 02 lisa 2, kus arvutatakse organisatsiooni kulude summa - nii tootmise ja müügiga seotud kui ka mittetegevusega seotud (VI jagu Tuludeklaratsiooni täitmise kord). Vaatame rakenduse põhijooni.

Kajastame tootmis- ja müügikulusid

Tootmiskulud kajastuvad taotluses, jagatuna otsesteks ja kaudseteks.

cm" Kuidas võtta maksuarvestuses arvesse otseseid ja kaudseid kulusid ».

Read 010-030 eraldatakse otseste kulude jaoks:

• rida 010 täidavad kaupade tootmise, tööde tegemise ja teenuste osutamisega tegelevad organisatsioonid;
• Kauplemistoimingute jaoks on täidetud terminid 020-030.

Järgmiseks tulevad kaudsed kulud. Nende kogusumma kajastub real 040 ja ridadel 041-055 dešifreeritakse neist üksikisikud, näiteks maksud (siin ei arvestata kindlustusmakseid), amortisatsioonipreemiad, maa soetamine, teadus- ja arendustegevus.

Tähelepanu: sularaha meetod!

Kui kasutate raamatupidamisarvestuses kassameetodit, ärge täitke ridu 010-030. Kulud, mis vähendavad maksubaasi vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 273, kuva real 040.

Real 060 näidatakse muu vara (v.a väärtpaberid, omatoodangu tooted, ostetud kaubad, amortiseeritav vara) soetamise (loomise) hind, mille müügist saadav tulu kajastub real 014 “Muu vara müügist saadud tulu” lehe 02 lisa nr 1 kohast, samuti selle rakendamisega seotud kulud.

Real 061 näidatakse kinnisvarakompleksina müüdava ettevõtte netovara väärtus.

Ridasid 070 ja 071 täidavad ainult väärtpaberituru kutselised osalejad. Mitteprofessionaalsed osalejad kajastavad kaubeldavate väärtpaberitega seotud kulusid vastavalt ridadel 072-073.

Real 080 kajastatakse kulud toimingutele, mis on kajastatud lehe 02 lisas nr 3 (lehe 02 lisa nr 3 lk 350).

Järgmised read peaksid näitama kahjusid:

• 090 - osa tööstusettevõtete eelmistel perioodidel saadud kahjust, mis on arvesse võetud jooksval perioodil ( cm" ») ;
• 100 - amortiseeritava vara müügist, mis on arvesse võetud artikli lõike 3 kohaselt. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 268 ja varem arvesse võetud lehe 02 lisa nr 3 real 060;
• 110 - õiguse teostamisest kuni maatükk.

Real 120 näidatakse ettevõtte kui kinnisvarakompleksi ostja poolt tasutud lisatasu suurus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, punkt 3, artikkel 268.1).

Ridadel 131–135 kajastage kogunenud kulumi (sh immateriaalse põhivara) kohta lineaarse/mittelineaarse tekkemeetodi abil teavet.

Mittetegevuskulud

Põhitegevusega mitteseotud kulude kogusumma näidatakse real 200, üksikud kulud ridadel 201-206, eelkõige:

• võlakohustuste intressid ( vaata ka " Tähelepanu: tagasiulatuvalt on muudetud intresside kajastamise korda » );
• reservid ( vaata näiteks " Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldis: mahaarvamiste moodustamise ja arvutamise kord » );
• OS likvideerida ( vaata ka " Kuidas võtta maksuarvestuses arvesse alaamortiseerunud põhivara likvideerimise kulusid? » );
• trahvid, trahvid, sanktsioonid, kahjutasud jne.

Tingimus 300 kajastab mittetegevuskuludega võrdsustatud kahjusid, sealhulgas jooksval perioodil tuvastatud eelmiste aastate kahjusid (rida 301) ja lootusetud võlgu (302).

Kui parandate käesoleval perioodil eelmiste aastate vigu, mis ei toonud kaasa maksu alahinnangut, täitke read 400–403.

cm" Tuludeklaratsiooni vormistamise ja esitamise korra nüansid ».

Lehe 02 lisa nr 3

Lehe 02 lisa nr 3 sisaldab erilisel viisil arvesse võetud finantstulemuste arvutamist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323).

Need on tulud, kulud ja tulemused selliste toimingute jaoks nagu:

• amortiseeritava vara müük - read 010-060;
• võla sissenõudmise õiguse kasutamine koos nõuetekohaste ja alusetu tasumisega - read 100-170 ( ridade 160-170 täitmise kohta loe " Tuludeklaratsiooni vormistamise ja esitamise korra nüansid » );
• ettevõtte tegevuse tulemus - read 180-201 ( cm" Teenindustööstused ja talud. Tulumaks » );
• usaldushaldus – read 210-230;
• maatüki õiguse realiseerimine - read 240-260.

Taotluse lõpus (read 340-360) on toodud: kogutulud, kulud, kahjumid kõigi siin kajastatud tehingute kohta.

Lehe 02 lisa nr 4

Lisa nr 4 täidavad need maksumaksjad, kes kannavad eelmistel perioodidel tekkinud kahjud üle käesolevasse perioodi.

Tuletame meelde, et selline ülekandmine on võimalik 10 eelmise aasta kahjumi puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 283 punktid 1, 2).

Lisa on deklaratsioonis ainult I kvartali ja aasta kohta (p 1.1 Tuludeklaratsiooni täitmise kord).

Kannatamata kahjumi saldo maksustamisperioodi alguses kajastub real 010. Ridadel 040-130 näidatakse kahjud nende tekkeaastate lõikes.

Rida 140 näitab maksubaasi - siin peate üle kandma lehe 02 rea 100 näitaja.

Real 150 - kahjusumma, mis vähendab kehtivat maksubaasi. See rida ei saa olla suurem kui rida 140. Viige indikaator sellelt deklaratsiooni lehe 02 reale 110.

Kandmata kahju jääk on märgitud reale 160 (ainult aastadeklaratsioonis!).

Ridadel 135, 151 ja 161 näidatakse lõpetatud tehingutelt tekkinud kahjud, mis saadi enne 31. detsembrit 2014 (kaasa arvatud) tekkinud tehingutest organiseeritud väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberitega ja mida varem maksubaasi määramisel arvesse ei võetud.

Lehe 02 lisa nr 5

Lehe 02 lisa nr 5 täidavad organisatsioonid, millel on eraldi osakond. See täidetakse (punkt 10.1 Tuludeklaratsiooni täitmise kord):

• eraldi osakondadeta organisatsioonile;
• iga eraldiseisva üksuse kohta, sealhulgas jooksval maksustamisperioodil suletud, või Vene Föderatsiooni ühe moodustava üksuse territooriumil asuvate eraldiseisvate osakondade rühma kohta.

Täidetud taotluste arv sõltub eraldiseisvate osakondade või nende rühmade arvust.

Määrake arvutuskood

Sisestage väljale „Arvutus koostatud (kood)”:

• 1 - kui taotlus on koostatud organisatsiooni jaoks, millel ei ole eraldiseisvaid allüksusi;
• 2 - eraldi jaotuse jaoks;
• 3 - aasta jooksul suletud eraldiseisvale osakonnale;
• 4 - ühe piirkonna eraldiseisvate osakondade rühma jaoks.

Seejärel sisestage andmed üksuse kohta: kontrollpunkt, nimi, kas ta vastutab rühma eest.

Arvutame baasi ja maksu

Rida 030 näitab kogu organisatsiooni maksubaasi. Kandke siia deklaratsiooni lehe 02 real 120 andmed.

Ridadel 040–120 arvutage maks ja ettemaksed osakonna (või emaorganisatsiooni) maksubaasi osa ja maksumäära alusel Vene Föderatsiooni vastavas üksuses.

Pange tähele: lisa nr 5 ridade 070 summa organisatsiooni ilma selle eraldiseisvate osakondadeta ja iga eraldiseisva divisjoni (osakondade rühma) kohta kantakse üle lehe 02 reale 200.

Lehe 02 lisa nr 5 ridade 080 summa peab võrduma lehe 02 real 230 kajastatud summaga.

Jagame ettemakseid

Ridadel 120 kajastatakse järgmise kvartali igakuiseid ettemakseid. Organisatsiooni kui terviku kuumakse ettemakse summa (lehe 02 rida 310) jaotatakse emaorganisatsiooni ja iga divisjoni (rühma) vahel maksubaasi osakaalu alusel (lehe lisade nr 5 rida 040). deklaratsiooni 02):

lk 120 = lehe 02 lk 310 x lehe 02/100 lisa nr 5 lk 040.

Neljanda kvartali igakuised ettemaksed on ühtlasi ka järgmise aasta esimese kvartali igakuised ettemaksed, mis kajastuvad deklaratsiooni lisa 5 real 121 9 kuu kohta.

Ettemaksed jagunevad 3 maksetähtajaks võrdsete osamaksetena ning kajastuvad emaorganisatsiooni ja osakondade deklaratsioonides punkti 1 alajaotistes 1.2.

Lehe 02 lisa nr 5 rida 120 aasta arvestuses tuludeklaratsioonid ei ole täidetud.

Deklaratsiooni leht 03

Leht 03 täidavad organisatsioonid, kes on dividendide, aga ka riigi- ja omavalitsuse väärtpaberite intresside maksuagendid. See koosneb 3 osast:

• A jagu - dividendide maksu arvutamine;
• B jagu - riigi- ja munitsipaalväärtpaberite intressimaksu arvestus;
• Jaotis B – dividendisummade (intress) jaotus.

Tuludeklaratsiooni täitmine vastavalt XI jaotisega määratud lehe 03 jaotistele A, B ja C Tuludeklaratsiooni täitmise kord.

Pange tähele: leht 03 täidetakse iga kasumi jaotamise otsuse kohta. Need. kui jooksval perioodil tehakse makseid mitme otsuse alusel, siis esitatakse mitu vastavat lehte 03.

Samuti pidage meeles, et leht koostatakse ainult nendel perioodidel, mil dividendid üle kanti. Seda pole vaja esitada nende perioodide kohta, mil makseid polnud - see tuleneb lõikest. 2 p 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 289 lõiked. 1.1, 1.7 ja 11.1 Tuludeklaratsiooni täitmise kord.

Teisisõnu ei ole kumulatiivset kogusummat, mis on deklaratsiooni muudel lehtedel.

cm" Kuidas õigesti täita tekkepõhist tuludeklaratsiooni? »

Näide:

Oletame, et otsus dividendide jaotamise ja maksmise kohta sündis juunis. Rohkem selliseid makseid aasta jooksul ei tehtud. Siis tuleb leht 03 esitada ainult poolaasta deklaratsiooni osana. Selles kajastatud infot ei pea sisaldama ei 9 kuu tulemuste põhjal deklaratsiooni ega aastas.

Lehe 03 jaotis A

Niisiis, lehe 03 jaotis A. Selle täidavad organisatsioonid:

• otse dividendide maksmine (emitendid);
• mitteemitendid, näiteks depositooriumid.

Vastav atribuut (“1” või “2”) tuleb sisestada lehe 03 jaotise A väljale “Maksuagendi kategooria”.

Järgmise välja (“Väärtpabereid väljastava organisatsiooni TIN”) täidavad ainult mitteemitendid. Väljaandjad panevad siia kriipsu.

• dividendide liik (1 - vahe, 2 - iga-aastane);
• aruande (maksu)perioodi kood lisast nr 1 kuni;
• aruandeaasta.

Seejärel kajastub info väljamakstud dividendide summade ja tulumaksu kohta:

• real 001 - kõigi saajate kasuks jaotatud dividendide kogusumma - see on näitaja D1 maksuarvestuse valemis art. 5 punktist 5. 275 Vene Föderatsiooni maksuseadustik ( cm" Dividendide arvutamise tunnused tulumaksu määramiseks » );
• real 010 - dividendid, mida makstakse ainult neile aktsionäridele (osalejatele), kelle suhtes organisatsioon tegutseb maksuagendina;
• ridadel 020-060 on dividendisummad üksikasjalikud sõltuvalt nende saajate staatusest (Venemaa või välismaised organisatsioonid, üksikisikud - Vene Föderatsiooni residendid ja mitteresidendid, teadmata staatusega isikud) ja mõne neist - ka sõltuvalt kohaldatavast maksumäärast ( cm" 2015. aasta tuludeklaratsioon ei arvesta dividendimäära muutusi. Föderaalne maksuamet ütles meile, kuidas seda täita » );
• real 070 näidatakse väärtpaberite nominaalomanikele isikutele ülekantud dividendide summa ilma maksu kinnipidamiseta; kui olete emitent, peaks ridade 010 ja 070 summa vastama näitajale D1 ( cm" Kuidas arvutada dividendidelt tulumaksu » );
• ridadel 080 ja 081 kajastage Venemaa ja välismaistelt organisatsioonidelt saadud dividendide summa, millest on maha arvatud makseallika - maksuagendi - kinnipeetud maks (sel juhul peaks rida 080 sisaldama eelmistel perioodidel saadud dividende, samuti jooksva aasta algusest kuni dividendidena saadud tulu maksubaasi määramisel varem arvesse võtmata dividendide väljamaksmise kuupäevani);
• real 081 näidata saadud dividende, välja arvatud lõigetes nimetatud. 1 punkt 3 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284, mille maks arvutatakse 0% määraga - see rida vastab artikli 5 punkti 5 maksu arvutamise valemis näitajale D2. 275 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• real 090 märkida kõikide saajate kasuks jaotatud dividendide kogusumma, mida on vähendatud real 081 (D1 - D2) oleva näitaja väärtusega:

lk 090 = lk 001 - lk 081

lk 090 = lk 010 + lk 070 - lk 081.

Kui rida 090 on negatiivne, ei pea te makse maksma, kuid eelarvest ei tagastata. Sel juhul pange järgmistele ridadele mõttekriipsud (091-120).

Tähelepanu mitte-emitendid!

Mitteemitendid peavad ridadele 080, 081 kriipsud panema ja rea ​​090 indikaatori määrama Venemaa dividendidena tulu maksva organisatsiooni esitatud teabe põhjal.

• ridadel 091 ja 092 näidatakse maksu arvutamisel kasutatud dividendide summad ning real 091 - 9 ja 13% maksumääraga maksustatud dividendid ( cm" 2015. aasta tuludeklaratsioon ei arvesta dividendimäära muutusi. Föderaalne maksuamet ütles meile, kuidas seda täita » );
• reale 100 märkida nendelt arvestatud maks;
• real 110 - eelmistel perioodidel Venemaa organisatsioonidele makstud dividendidelt arvutatud maks seoses iga aktsiakapitalis osalemise tulu jaotamise otsusega;
• real 120 - aruandeperioodi (maksu)perioodi viimases kvartalis (kuus) Venemaa organisatsioonidele makstud dividendidelt kogunenud maks seoses iga aktsiakapitalis osalemise tulu jaotamise otsusega.

Dividendide väljamaksmisel osaliselt (mitmes etapis) tuleb deklaratsiooni punkti 1 punkti 1.3 ridadel 040 kajastada maksu tasumist. Sel juhul näidatakse periood dividendide maksmise kuupäeva alusel vastavalt artikli 4 punktile 4. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 287, s.o. hiljemalt maksepäevale järgneval päeval.

Lehe 03 jaotis B

Lehe 03 jaotises A kajastatud dividendid tuleb dešifreerida.

Juriidilistele isikutele makstavate dividendide lahtimõtestamiseks on ette nähtud lehe 03 osa B. Eraisikute dividendide kohta täidetakse deklaratsiooni lisa nr 2.

cm" Deklaratsiooni lisa nr 2 ».

Jaotis B täidetakse iga tulu saava organisatsiooni kohta.

Dividendide jaotise B täitmisel:

• vastavalt atribuudile “Omanditunnus” sisestatakse kood “A” (see tähendab, et dekodeerimine viitab lehe 03 jaotisele A);
• vastavalt detailile “Tüüp” sisestatakse esmasesse arvestusse “00” ning uuendatud (parandusliku) arvutuse esitamisel märgitakse korrigeerimisnumber (“01”, “02” jne);
• märgitakse teave tulu saava organisatsiooni kohta, dividendide summa (enne maksu kinnipidamist) ja maks ise.

Kui dividendid kantakse üle ilma maksu kinnipidamiseta maksuagendiks tunnistatud isikutele, kajastuvad andmed nende isikute ja neile ülekantud dividendide summade kohta lehe 03 jaotises B koos märkega "maksuagent" organisatsiooni nime ja mõttekriipsu järel. liinil 070.

Deklaratsiooni leht 04

Lehel 04 arvestatakse tulumaks üldisest 20% määrast erinevate määradega (XII jagu Tuludeklaratsiooni täitmise kord). See on peamiselt tulumaks väärtpaberiintresside ja dividendide näol. Sel juhul täidetakse iga järgmise sissetuleku kohta eraldi leht 04:

• tulu liitriigi valitsuse väärtpaberitelt, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste valitsusväärtpaberitelt ja munitsipaalväärtpaberitelt intressidena (määr 15%);
• tulu punktis nimetatud väärtpaberitelt intressidena. 2 punkt 4 art. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik (määr 9%);
• tulu riigi- ja munitsipaalvõlakirjade maksustatava intressi näol (määr 0%);
• tulu dividendidena (tulu välismaiste organisatsioonide aktsiakapitalist) 9% määraga;
• tulu dividendidena (tulu välismaiste organisatsioonide aktsiakapitalist) 0% määraga;
• tulu dividendidena (tulu osalusest Venemaa organisatsioonides) 9% määraga;
• tulu aktsiate (osalus) müügist või muust võõrandamisest vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 284.2 (määr 0%).

Väljale “Sissetuleku liik” tuleb sisestada sissetuleku liigi vastav kood (1-7).

Iga sissetuleku kohta peate kajastama:

• maksubaas (rida 010);
• tulu, mis vähendab maksubaasi (rida 020), intressi (kupongi) tulu tekke korral repotehingu objektiks olevatelt väärtpaberitelt lühikese positsiooni sulgemisel vastavalt art. punktile 9. 282 Vene Föderatsiooni maksuseadustik;
• maksumäär (rida 030) - 15, 9 või 0%;
• arvestatud maksusumma (rida 040 = (rida 010 - rida 020) x rida 030 / 100);
• väljaspool Vene Föderatsiooni makstud dividendide maksusumma, mis arvestatakse maksu tasumisel vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 275, 311 eelmistel aruandeperioodidel (rida 050 võrdub eelmise aruandeperioodi ridade 050 ja 060 summaga) ja käesoleval aruandeperioodil (rida 060); sel juhul täidetakse read 050 ja 060 ainult lehe 04 puhul koodiga “4”;
• eelmistel aruandeperioodidel kogunenud maksusumma (rida 070 võrdub eelmise aruandeperioodi ridade 070 ja 080 summaga);
• aruande(maksu)perioodi viimases kvartalis (kuus) saadud tulult kogunenud maksusumma (rida 080 = rida 040 - rida 050 - rida 060 - rida 070).

Aruande(maksu)perioodi viimase kvartali (kuu) konkreetsete maksepäevade arvestuslik maks kajastub deklaratsiooni punkti 1 alajao 1.3 ridadel 040. Sel juhul näidatakse periood tulu saamise või dividendide maksmise kuupäeva alusel vastavalt lõigetele. 1 ja 4 spl. 287 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Deklaratsiooni leht 05

Leht 05 sisaldab maksubaasi arvestust väärtpaberitehingute ja FISS-iga, mille majandustulemusi võetakse erikorras arvesse. IN uus deklaratsioon sellel lehel on 2 vormi:

• aasta deklaratsioonile - 2014. a 2014. aasta aruande- ja maksustamisperioodil saadud tulude kohta (jagu XIII-I Tuludeklaratsiooni täitmise kord);
• deklaratsioonidele alates 2015. aasta I kvartalist (jagu XIII-II Tuludeklaratsiooni täitmise kord).

2014. aasta vormi leht 05.

2014. aasta vormil on lehel 05 järgmised tehingud:

• organiseeritud väärtpaberiturul (edaspidi ORSM) kaubeldavate väärtpaberitega;
• väärtpaberid, millega ei kaubelda väärtpaberiturul;
• futuuritehingute finantsinstrumendid, millega ei kaubelda organiseeritud turul;
• pärast 07.01.2009 tehtud tuletisinstrumentide tehingute mittekaubeldavad finantsinstrumendid, mille täitmise tähtaeg algab 01.01.2010;
• väärtpaberiturul kaubeldavad ja mittekaubeldavad väärtpaberid, mis on laekunud valitsuse väärtpaberite esmastele omanikele uuenduse tulemusena.

Sisestate vastava koodi (1 kuni 5) väljale "Toimingu tüüp". Olenevalt lehel 05 olevast koodist peate märkima:

1. Real 010:

• koodid 1, 2 ja 4 - tulud asjakohaste väärtpaberite müügist, võõrandamisest, sh lunastamisest;
• koodid 3 ja 5 - mittetegevusest saadav tulu tehingutest vastava FISS-iga.

1. Liin 020:

• kood 1 - väljaspool organiseeritud turgu väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberite müügist (käibest) saadud tegeliku tulu hälve alla organiseeritud turul toimunud tehingute miinimumhinna tehingu toimumise päeval või kõrvalekalle hinnangulisest väärtusest. investeeringu osa;
• kood 2 - väärtpaberitelt saadud tegeliku tulu kõrvalekalde suurus nende hinnangulisest hinnast (rida täidetakse, kui väärtpaberite tegelik hind on hinnangulisest hinnast rohkem kui 20% madalam või hinnangulisest väärtusest kõrvalekaldumise korral investeerimisosaku (emissioonimaksumus));
• koodid 3 ja 5 - FISS-i tegeliku hinna kõrvalekalde suurus selle eeldatavast maksumusest, kui tegelik hind on hinnangulisest üle 20% madalam;
• kood 4 - tegeliku tulu hälbe suurus (sarnaselt ringluses olevate väärtpaberite koodiga 1 ja mitteringluses olevate väärtpaberite koodiga 2).

1. Liin 030:

• koodid 1, 2 ja 4 - vastavate väärtpaberite soetamise ja müügiga seotud kulud;
• koodid 3 ja 5 - mittetegevusega seotud kulud FISS-iga tehingutele, millega turul ei kaubelda.

1. Tähtajal 031:

• kood 1 - väljaspool turgu asuval väärtpaberiturul kaubeldavate väärtpaberite soetamise tegelike kulude hälbe suurus, mis ületab tehingu toimumise päeval turul toimunud tehingute maksimumhinda või kõrvalekalle investeeringuosa hinnangulisest väärtusest;
• kood 2 - väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberite soetamise tegelike kulude kõrvalekalde suurus arvestuslikust hinnast (rida täidetakse, kui tegelikud kulud ületavad arvestuslikku hinda rohkem kui 20% või juhul kõrvalekalle investeerimisosaku hinnangulisest väärtusest (emissioonimaksumusest) ;
• koodid 3 ja 5 - FISS-i tegeliku hinna kõrvalekalde suurus selle eeldatavast maksumusest, kui tegelik hind on hinnangulisest rohkem kui 20% kõrgem.

1. Real 040 peate olenemata tehingukoodist näitama kasumit või kahjumit (rida 040 = rida 010 + rida 020 - rida 030 + rida 031).

• koodide 1, 2, 3 ja 5 puhul on see eelkõige osa valuutakursi erinevuste positiivse saldo summast, mis tekkis alates välisvaluuta organisatsiooni kontole laekumise kuupäevast kuni OVGVZ III seeria aktsepteerimise kuupäevani. , IV, V arvestuseks realiseeritud (lõigatud) valitsuse väärtpaberite osas (esmasomanikele);
• koodi 4 puhul (kasumiga) - osa välisvaluuta kontole laekumise kuupäevast kuni OVGVZ III seeria arvestusse võtmise kuupäevani tekkinud kursivahe positiivse saldo summast müüdud osal. (pöördunud) valitsuse väärtpaberid (esmastele omanikele) või OVGVZ III seeria vahetuskursi erinevuste positiivse saldo summa, mis on omistatav müüdud (lõpetatud) valitsuse väärtpaberitele (esmastele omanikele).

1. Ülejäänud ridadel (välja arvatud 091) märkige operatsioonikoodidest olenemata:

• real 060 - maksubaas ilma eelmiste maksustamisperioodide kahjumit arvesse võtmata (rida 060 = rida 040 - rida 050);
• real 070 - eelmistel perioodidel saadud kahju summa või osa kahjust (rida 070 võrdub eelmise maksustamisperioodi deklaratsiooni lehe 05 reaga 090);
• real 080 - kahjum (osa sellest), vähendades jooksva perioodi baasi;
• real 090 - järgmisse aastasse ülekantava kajastamata kahjumi summa (rida 090 = rida 070 - rida 080). Kui rida 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• real 100 - lõplik maksubaas (rida 100 = rida 060 - rida 080). Kui summa on positiivne, lisage see lehe 02 reale 100.

1. Rida 091 täidetakse ainult lehel koodiga 3. See näitab kahjusummat FISS-iga tehtud tehingutelt, millega turul ei kaubelda, sooritatud tehingutelt, mida ei tagastata enne 1. jaanuari 2010.

2015. aasta vormi leht 05.

Alates 2015. aastast saadud väärtpaberi- ja FISS-tulu kohta täitke lehe 05 teine ​​vorm. See arvutab tehingute tulumaksu (toimingu tüübi kood):

• ORTSM-is ja FISS-is kaubeldavate väärtpaberitega, mida ei kaubelda turul;
• Tavalisel Väärtpaberiturul kaubeldavad ja mittekaubeldavad väärtpaberid, mis on laekunud valitsuse väärtpaberite esmastele omanikele uuenduse tulemusena;
• FISS, turul mittekaubeldav, sõlmitud pärast 07.01.2009, mille valmimise tähtaeg algab 01.01.2010.

Olenevalt tehingutüübi koodist kajastuvad lehel 05 järgmised andmed:

1. Real 010:

• koodid 1, 2 ja 3 - müügist, võõrandamisest, sealhulgas asjakohaste väärtpaberite lunastamisest saadav tulu ja mittetegevusest saadav tulu tehingutest vastava FISS-iga.

1. Liin 011:

• koodid 1, 2 - tulu väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberite müügist või muust võõrandamisest (sealhulgas nende nimiväärtuse lunastamise või osalise lunastamise eest);

1. Liin 012:

• koodid 1 ja 2 - Tavalisel Väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberite müügist saadud tegeliku tulu hälve alla hinnangulise hinna, arvestades maksimaalset hinnahälvet (rida täidetakse, kui tegelik tehinguhind on hinnangulisest hinnast väiksem rohkem kui 20% või investeerimisosaku hinnangulisest väärtusest (emissioonimaksumusest) kõrvalekaldumise korral);
• kood 3 - rida ei ole täidetud.

1. Liin 013:

• kood 1 - tulu mittekaubeldava FISS-iga tehtud tehingutest;
• kood 3 - mittetegevustulu tehingutest FISS-iga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 19), millega ei kaubelda organiseeritud turul (näitaja väärtus ühtib reaga 010).

1. Liin 014:

• kood 1 - mittekauplevate FISS-i tegelike hindade kõrvalekallete kogusumma nende hinnangulisest väärtusest, suurendatuna 20% võrra;
• kood 2 - rida ei ole täidetud;
• kood 3 - FISS-i tegeliku hinna kõrvalekalde suurus selle eeldatavast väärtusest, kui tegelik hind erineb hinnangulisest hinnast rohkem kui 20% allapoole.

1. Liin 020:

• kood 1 - väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberite soetamise ja müügiga seotud kulude kogusumma, sealhulgas investeerimisaktsiate ringlusega seotud kulud, samuti mittekaubeldava FISS-iga tehingute mittetegevusega seotud kulud;
• kood 2 - valitsuse väärtpaberite esmastele omanikele uuenduse tulemusena saadud väärtpaberite müügi/ võõrandamise (sh lunastamise) kulud, mis määratakse lähtuvalt väärtpaberite tasutud hinnast, nende soetamisega kaasnevatest kuludest ja müügikuludest;
• kood 3 - mittetegevusega seotud kulud FISS-iga tehtavate tehingute puhul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 18, punkt 1, artikkel 265), millega ei kaubelda turul.

1. Liin 021:

• koodid 1 ja 2 - väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberite soetamise ja müügiga seotud kulude summa, sealhulgas investeerimisfondide investeerimisosakute ringlusega seotud kulud;
• kood 3 - rida ei ole täidetud.

1. Liin 022:

• koodid 1 ja 2 - Tavalisel Väärtpaberiturul mittekaubeldavate väärtpaberite tegelike ostuhindade kõrvalekallete summa arvestuslikest hindadest, arvestades hindade maksimaalset hälvet (rida täidetakse, kui tegelik hind on suurem kui 20 % kõrgem arvestuslikust hinnast või aktsia arvestuslikust väärtusest kõrvalekaldumise korral (omahinnaga väljalaskmine) (koodi 1 puhul);
• kood 3 - rida ei ole täidetud.

1. Real 023:

• kood 1 - mittekaupleva FISS-iga tehtud tehingute kulud;
• kood 2 - rida ei ole täidetud;
• kood 3 - mittekauplevate FISS-i tehingutega seotud tegevuskulud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 18, punkt 1, artikkel 265). Näidiku väärtus vastab reale 020.

1. Real 024:

• kood 1 - mittekauplevate FISS-i tegelike hindade hinnangulisest väärtusest kõrvalekallete kogusumma, vähendatud 20% võrra;
• kood 2 - rida ei ole täidetud;
• kood 3 - FISS-i tegeliku hinna kõrvalekalde suurus selle soetamisel hinnangulisest maksumusest, kui kõrvalekalle on rohkem kui 20% ülespoole.

1. Real 040 peate olenemata tehingukoodist näitama kasumit või kahjumit (rida 040 = rida 010 - rida 020).
2. Real 050 kajastage kasumi/kahjumi korrigeerimise summat:

• koodide 1 ja 3 puhul - osa valuutakursi erinevuste positiivse saldo summast, mis tekkis alates välisvaluuta kontole laekumise kuupäevast kuni OVGVZ III, IV, V seeria arvestusse võtmise kuupäevani, aktsiasse. omistatav müüdud (lõpetatud) valitsuse väärtpaberitele (esmastele omanikele). Seda rida täidavad OVGVZ III seeria uuenduse käigus saadud väärtpaberite esmased omanikud vajadusel ainult futuuritehingute finantsinstrumentidega õiguste ja kohustuste täitmisel;
• koodi 2 puhul (kasumiga) - osa välisvaluuta kontole laekumise kuupäevast kuni OVGVZ III seeria arvestusse võtmise kuupäevani tekkivate kursivahede positiivse saldo summast, mis on omistatavas osas. müüdud (lõpetatud) valitsuse väärtpaberid (esmastele omanikele) ; OVGVZ III seeria vahetuskursi erinevuste positiivse saldo summa, mis on seotud müüdud (lõpetatud) valitsuse väärtpaberitega (esmastele omanikele).

1. Ülejäänud read täidetakse igat tüüpi toimingute jaoks võrdselt, näidates:

• real 060 - maksubaas: rida 060 = rida 040 - rida 050 (kui tulemus on negatiivne, loetakse maksubaas võrdseks 0-ga);
• real 080 - jooksval perioodil maksubaasi vähendamiseks arvesse võetud kahju summa või osa kahjust (summa tuleb kanda lehele 02 koodiga 5 lisa nr 4 lehele 150);
• real 100 - lõplik maksubaas: rida 100 = rida 060 - rida 080 (kui summa on positiivne, lisada see deklaratsiooni lehe 02 rea 100 joonisele).

Deklaratsiooni leht 07

Leht 07 on aruanne vara sihtotstarbelise kasutamise kohta (sh sularaha), tööd, heategevusliku tegevuse raames saadud teenused, sihipärane tulu, sihtfinantseerimine. See lisatakse deklaratsioonile alles pärast kindlaksmääratud raha laekumist (XV jagu Tuludeklaratsiooni täitmise kord).

Esiteks peate aruandesse üle kandma eelmise aasta andmed laekunud, kuid kasutamata vahendite kohta:

• mille kasutusaeg ei ole möödunud;
• millel puudub aegumiskuupäev.

Sel juhul tuleb veerus 2 märkida raha kontole või kassasse laekumise kuupäev, kasuliku elueaga vara (töö, teenused) laekumise kuupäev ja veerus 3 - rahasumma. mille kasulik eluiga ei ole lõppenud, samuti kasutamata rahalised vahendid, millel puudub eelmise aasta aruande veerus 6 kajastatud kasutusaeg.

Veerus 1 märkige kviitungi liigi kood. See on võetud lisast nr 3 kuni Tuludeklaratsioonide täitmise kord.

Kasuliku elueaga sihtfondide jaoks täitke veerud 2 ja 5.

Veerus 7 näidata muuks otstarbeks kasutatud või ettenähtud tähtaja jooksul kasutamata vahendid. Peate need rahalised vahendid arvama mittetegevustulu hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 250 punkt 14, artikli 271 punkti 4 punkt 9).

Deklaratsiooni lisa nr 1

Selles taotluses peate märkima (jagu XVI Tuludeklaratsiooni täitmise kord):

• tulumaksubaasi määramisel arvesse võtmata tulu (koodid 510-600 lisast nr 4 kuni Tuludeklaratsioonide täitmise kord),
• teatud maksumaksjate kategooriate poolt arvestatavad kulud (koodid 650-950 lisast nr 4 kuni Tuludeklaratsioonide täitmise kord).

Enamik tulusid ja kulusid on spetsiifilised. Kõige levinumatena märgime välja kulud koodidega 670-678 - spetsiaalsete koefitsientide abil arvutatud amortisatsioonisummade kujul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 259.3).

Lugege materjalist spetsiaalsete koefitsientide kasutamise kohta " Kiirendatud amortisatsioonimeetodi kasutamise olemus ja omadused ».

Deklaratsiooni lisa nr 2

Täitke see taotlus, kui olete maksuagent vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 226.1:

• väärtpaberitehingute tegemisel,
• operatsioonide jaoks FISS-iga,
• väärtpaberite REPO-tehingute kohta,
• väärtpaberite laenutehingute jaoks,
• maksete tegemisel Venemaa emitentide väärtpaberitelt (dividendid).

Kuid pidage meeles, et see sisaldub ainult iga-aastases kasumideklaratsioonis, kuna see sisaldab teavet üksikisiku tulumaksu kohta ja selle maksu maksustamisperiood on aasta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 216).

Iga inimese kohta väljastatakse eraldi sertifikaat (või isegi mitu). Näiteks erinevate määradega maksustatud tulu maksmisel.

Täites peate märkima (jagu XVII Tuludeklaratsiooni täitmise kord):

• viitenumber;
• koostamise kuupäev;
• tüüp (“00”) - esmasel sertifikaadil, parandusnumber ("01", "02" jne) - selgitaval sertifikaadil;
• tulu saaja täielikud isikuandmed.

• real 010 - üksikisiku tulumaksumäär;
• real 020 - tulu kogusumma maksustamisperioodi tulemuste alusel ilma maksusoodustusi arvestamata (ridade 041 summa);
• real 021 - tulu suurust vähendavate maksusoodustuste kogusumma, mis määratakse ridade 043 ja 051 näitajate summeerimisel;
• real 022 - maksubaas (rida 022 = rida 020 - rida 021);
• ridadel 030-034 näidatakse maksusumma: vastavalt arvestatud, kinnipeetud, tasutud, üle kinnipeetud ja kinni pidamata;
• read 040-043 dešifreerivad üksikisikule makstud tulu ja talle tehtud mahaarvamisi. Nende koodid tuleb võtta kataloogidest “Tulukoodid” ja “Mahaarvamiskoodid” (lisad nr 5 ja 6 kuni Tuludeklaratsioonide täitmise kord).

Kui üksikisik oleks ette nähtud standardsed mahaarvamised Vastavalt üksikisiku tulumaksule (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218) peate täitma ka tõendi alajaotise "Tavaliste maksusoodustuste summa". Samas on ridadel 051 märgitud teatmeteose “Mahaarvamiskoodid” standardsete maksusoodustuste koodid (lisa nr 6 kuni Tuludeklaratsioonide täitmise kord) ja ridade 052 puhul - nende summad.

Tuleb meeles pidada, et standardseid mahaarvamisi ei kohaldata dividendidena saadava tulu suhtes, isegi vaatamata 13% üksikisiku tulumaksumäärale (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 210, lõige 2, lõige 3).