Maksuagendid, aga ka käibemaksukohustuslased on need ettevõtete ja ettevõtjate kategooriad, kes on kohustatud esitama vastavad deklaratsioonid seaduses sätestatud tähtaja jooksul. Käibemaksu osas tuleks deklaratsioon täita 2017. aastal kord kvartalis, kasutada uut vormi, mida saab allpool tasuta alla laadida ka 3. kvartali käibedeklaratsiooni täitmise näidis; 2017. aastast.

Dokumendid ise täidetakse peaaegu kõigil juhtudel elektrooniliselt. Isegi töötajate arv ei mõjuta seda, millist dokumentide saatmise viisi saate valida. Paberkandjal käibedeklaratsioone aktsepteeritakse ainult erandjuhtudel.

Üldreeglitest esitamisel

Maksuseadustiku artikkel 174 ütleb, et paberid tuleb esitada nn aruandeperioodi lõppedes. Maksimaalne tähtaeg on sellele aruandeperioodile järgneva kuu 25. kuupäev (käibemaksu puhul on see kvartal), s.t käibemaksu deklaratsioon esitatakse neli korda aastas.

Märge: 2017. aasta III kvartali kohta tuleb käibedeklaratsioon esitada 25. oktoobriks 2017. a.

Kui tähtaeg langeb nädalavahetusele, siis lükkub see lihtsalt järgmisele päevale, kui kõik tööle lähevad.

Dokumentatsioon esitatakse ainult filiaalis, kus maksumaksja registreeriti.

Vastavalt standardile samm-sammult juhised, vormil Maksutagastus Käibemaksu kuvamiseks on vaja järgmist teavet:

• Maksusüsteemi objektid.
• Aruandeperioodi kulude ja tulude kirjeldus.
• Allikad, kust raha tuli.
• Maksude arvutamise alus.
• Maksuülekannetega seotud soodustused.
• Panus, kogusummas.
• Muud tüüpi andmed, mis mõjutavad tasusid.

2017. aastal esitatakse käibedeklaratsioonid elektroonilist vormi kasutades.

Trükitud kujul said ettevõtted dokumendi esitada kuni 2013. aasta lõpuni.

Kord on muudetud alates 1. jaanuarist 2014. Nüüd on kaasaegsete tehnoloogiate kasutamine muutunud kohustuslikuks, sõltumata töötajate arvust.

Taotluste täitmiseks kasutatakse ka elektroonilisi vorme.

Kes on kohustatud esitama käibedeklaratsiooni?

Seaduse kohaselt ei ole kõikidele kodanike kategooriatele antud selle dokumendi koostamise kohustust.

Loetleme need, kellele käibemaksu täidetud maksudeklaratsiooni esitamise nõue jääb igal juhul aktuaalseks ja kohustuslikuks:

• IP OSNO-ga.
• LLC koos OSNO-ga.
• Üksikettevõtja, kes kasutab lihtsustatud maksusüsteemi ja UTII-d. See on eriti oluline neile, kes impordivad tooteid välismaalt, töötavad lihtpartnerluse vormis ning väljastavad tarbijale arveid, kuhu kirjutavad käibemaksu.

Ettevõtjad ja organisatsioonid on käibemaksu tasumisest vabastatud, kui on täidetud järgmised tingimused:

• IP ja lihtsustatud maksusüsteem.
• IP, UTII.
• IP, ühtsed põllumajandusteadused.
• IP, PSN.
• Üksikettevõtjad ja OÜd lihtsustatud maksusüsteemi kohta. Kuid nad vabastatakse ainult siis, kui nad on viimase kahe kuu jooksul teeninud kasumit, mis ei ületa kahte miljonit rubla. Siis käibemaksu ei võeta, kuid oluline on sellest maksuametit eelnevalt teavitada.

Seal on nn lihtsustatud deklaratsiooni vorm, kõigile sama. Sellise vormi kasutamine on vastuvõetav, kui äritegevusega ei kaasne muudatusi pangakontodel. Või kui maksusüsteemis ei ole objekte.

Deklaratsioonivormi lihtsustatud versioonide täitmine hõlmab paberkandja kasutamist. Nendel juhtudel ei kehti käibemaksuaruannete elektrooniliste vormide kasutamise nõue.

Kuidas täita 2017. aasta III kvartali käibedeklaratsiooni

Aruande vormi struktuur

Mis tahes samm-sammult juhiseid uurides saab selgeks, et dokumendis on kokku 12 jaotist.

Käibemaksu deklaratsiooni vormi ülesehitus:

• Tiitellehed täidab iga maksumaksja ise.
• Esimene jaotis loodi kõigile. Seda vajavad isegi need, kes tüüptingimustel on ise maksust vabastatud, kuid samas väljastavad vastavate andmetega arve. Sellised ettevõtjad täidavad ainult tiitellehe koos 1 jaotisega.
• Maksuagendid peaksid pöörama erilist tähelepanu jaotisele 2.
• Deklaratsiooni punktid 3-6 kirjeldavad ainult teatud tüüpi tehinguid. Kui need toimusid aruandeperioodil, sisestatakse vastav teave.
• Käibemaksuaruande punktis 7 on kirjeldatud mitmeid toiminguid. See kehtib tehingute kohta, mis ei kuulu maksustamisele. Tavaliselt viitab see kaupade ja teenuste müügile väljaspool Venemaa territooriumi. Või tehingud, kus avanss laekub ainult tulevikus tehtavate toimingute eest. Kui ettevalmistus kestab vähemalt 6 kuud.
• Maksudeklaratsiooni vormi punktis 8 on täpsustatud eelmiste aruandeperioodidega seotud maksusoodustused.
• Jaotis 9 on koht, kust on lihtne leida teavet müügiraamatu ja muude seotud dokumentide kohta.
• Kui teatud andmed kantakse arvepäevikusse, siis kantakse need deklaratsioonile, lahtritesse 10 ja 11. See kehtib eriti vahendusvaldkonna kohta.
• Paragrahv 12 on ka neile, kes ei maksa makse, kuid on seotud arvete menetlemisega.

Näidised osade täitmisest

Kuidas täita jaotis 1 Käibemaksudeklaratsioonid:

Siin arvutatakse kogu maksusumma.

• Sisestame vormi reale OKTMO, mis on tähistatud koodiga 010.
• Käibemaksu BCC sisestatakse reale 020. See kehtib kaupade ja teenuste kohta, mida müüakse ainult Vene Föderatsioonis.
• Käibemaksu sissemakse kogusumma on real 030 käsitletav küsimus.
• 040 ja 050 – deklaratsiooni vormi read, kuhu kantakse punktide 3-6 tulemus. Kui maksubaasi ei kohaldata, on siin lubatud kriipsud.

Järele on jäänud vaid reanumbrid, mis algavad 040-ga ja lõpevad 050-ga. Nende kujundus on asjakohane, kui konto asukoha real on kood 227. Vastasel juhul on kriipsude kinnitamine vastuvõetav.

2017. aasta 3. kvartali jaotise 1 täitmise näidis:

3. jagu: täitmise omadused

Deklaratsioonivormi selles osas arvutatakse maksumakse ise, kasutades vastavalt kuni 18- ja 10-protsendilisi määrasid. Maksusoodustuste märkimine muutub kohustuslikuks, kui need on asjakohased.

Kui tehinguid tehakse käibemaksuga maksustatavate kaupade ja teenuste müügiks, siis on nende kirjeldus antud ridadel 010-040. Täielikult tuleb kasutada ka veerge 3 ja 5.

Objekti toimimine kinnisvarakompleksina kuvatakse real 050.

Kui ettevõtte enda jaoks tehakse ehitus- ja paigaldustöid, tuleb see kirjutada reale number 060. Kuid teavet on vaja ainult siis, kui vastavad projektid viidi läbi konkreetse aruandeperioodi kohta.

Andmed maksubaasi kohta kantakse reale 070. Käibedeklaratsiooni vormil peab olema teave mitte ainult ettemaksete, vaid ka ühe või teise arvestusega seotud hilisemate tehingute kohta. Vastavale väljale kirjutatakse ettemaksult võetud maksusumma.

080 – rea number, mis näitab summasid, mis moodustavad baasi ja mida kasutatakse maksusumma enda arvutamisel.

Märkida tuleb kõik tehingud, millega kaasneb arveldus seoses osutatud kaupade ja teenuste eest tasumisega.

Maksimaalne detailne info käibemaksu osas sisalduvad deklaratsiooniridadel, mis on tähistatud numbritega 090-110. Eriti kui praegusel perioodil on vaja restaureerimist.

• Number 090 on pühendatud taastatavale summale.
• 100 – sissemakse määramine juhul, kui mahaarvatav summa on juba aktsepteeritud toodete ja teenuste eest, mis hiljem eksporditakse.
• 110 – aruandevormi rea number, mis kirjeldab põhivara, immateriaalse vara või õigustega seotud maksusoodustuse arvutamist hõlmanud tehinguid. Edaspidi muutuvad need objektid tavaliselt osaks kolmandatele isikutele kuuluva põhikapitali sissemaksest.

Rida 120 on pühendatud kogu maksusummale. See hõlmab sissemakset mis tahes kaupade ja teenuste müügitehingute eest, samuti osa, mis kuulub taastamisele.

2017. aasta 3. kvartali jaotise 3 täitmise näidis:

Jaotised 4-9

Neid täidetakse ainult nullmaksumääraga tehingute tegemisel. 7 Deklaratsiooni osa on pühendatud tehingutele, mis ei ole üldse käibemaksuga maksustatavad. Selle osa kasutamisel on veel üks juhtum - ettemaksu ülekandmine kaupade eest koos teenustega, mis on seotud Vene Föderatsiooni valitsuse poolt eraldi kinnitatud nimekirjaga.

Ülejäänud osadest on juba varem kirjutatud.

Jaotiste 8 ja 9 täitmise näidiseid saab vaadata täidetud näidisdeklaratsioonist, mille saab allpool tasuta alla laadida.

Maksu mahaarvamise tunnused jaotise 3 alusel

See teave läheb maksudeklaratsiooni ridadele, alustades numbriga 150. Peaasi, et märkida ainult mahaarvamised, mis on tegelikult seotud ühe või teisega maksu mahaarvamine. Te ei saa ilma osturaamatute viimastel ridadel esitatud teabe üksikasjaliku uurimiseta. Näitajad peavad ühtima seal kirjutatuga.

Eraldi võetakse arvesse Vene Föderatsiooni territooriumile imporditud või väljapoole selle piire eksporditud kaupu. Ärge unustage märkida tegelikult tasutud käibemaksu summat.

Viimase osa kohta

Deklaratsiooni viimase osa täidavad tavaliselt ekspediitorid, arendajad ja vahendajad. Või üldiselt kõik ettevõtted, mis töötavad teiste huvides. See osa vormistatakse alati käsunduslepingute või vahendustasu lepingute olemasolul, transpordiekspeditsiooni kasutamisel või arenduse elluviimise tööülesannete täitmisel.

Vorm ja täidetud näidis

Uus käibedeklaratsiooni vorm 2017. aasta kohta laadige excelis tasuta alla - .

2017. a III kvartali käibedeklaratsiooni täitmise näidis -.

Käibemaksukohustuslased peavad selle maksu kohta deklaratsiooni koostama kord kvartalis. Alates 2019. aastast on maksumäär tõusnud 20 protsendini, mis mõjutas deklaratsioonide täitmise reegleid.

Föderaalne maksuamet valmistab ette uut deklaratsioonivormi. Deklaratsiooni punktis 3 ilmuvad read ka 20 protsendi ja 20/120 määra kohta. Alles jäävad read, mille määrad on 18 protsenti ja 18/118. Ettevõtted ja ettevõtjad esitavad deklaratsiooni uuel aruandlusvormil 2019. aasta I kvartali kohta.

Kes rendib? Käibemaksukohustuslasena tunnustatud organisatsioonid ja ettevõtjad, sh vahendajad, kes on käibemaksu maksuagendid, on kohustatud koostama käibedeklaratsiooni.

Teatama peavad ka need, kes kasutavad erirežiimi, kuid väljastavad arveid koos eraldatud käibemaksuga. Organisatsioonide üksikasjalik loetelu ja tingimused, mille alusel nad peavad esitama käibedeklaratsiooni, leiate tabelist.

Kui nad sellest loobuvad. Deklaratsioon saadetakse hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Käibemaksu maksustamisperiood on veerand.

Maksuhaldurid otsivad käibedeklaratsioonides viit uut viga (Föderaalse maksuteenistuse kiri 3. detsembrist 2018 nr ED-4-15/23367). Kui käibedeklaratsioonis on vigu või lahknevusi, saavad ettevõtted automaatse nõude. Alates 25. jaanuarist 2019 ilmub viis uut koodi. Kuidas toimida, kui ettevõte saab autosoovi, vt.

Millises vormis peaksin selle esitama? Aruandlus on vajalik ainult elektroonilisel kujul volitatud erioperaatorite kaudu. See vastutus ei sõltu töötajate arvust. Tõsi, on vaid kaks juhust, kui aruande saab esitada paberil.

Seda saavad teha ennekõike maksuagendid, kes ei ole käibemaksukohustuslased ega tegele enda nimel arvete väljastamisega vahendustegevusega.

Teine maksjate kategooria, kellel on õigus paberaruandeid täita, on välismaised organisatsioonid, kes pakuvad üksikisikud(mitteettevõtjate) elektroonilised teenused ja välismaised maksuagendid. Kuid pidage meeles, et alates 2019. aastast ei ole elektroonilisi teenuseid ostvad Venemaa ettevõtted ja ettevõtjad maksuagendid.

Millist vormi peaksin kasutama teatamiseks? Koostage deklaratsioon, mis on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 29. oktoobri 2014 korraldusega nr ММВ-7-3/558. Kasutage vorme, mis võtavad arvesse föderaalse maksuteenistuse 20. detsembri 2016 korraldusega nr ММВ-7-3/696 vormil tehtud muudatusi.

Kuidas täita. Kõik käibemaksukohustuslased lisavad deklaratsioonile:

• jaotised 8 ja 9 koos 1. lisaga;

Näide deklaratsiooni täitmisest erirežiimis >>>

Artiklid teemal “Käibemaksudeklaratsioon”:

2019. aasta 2. kvartali käibedeklaratsiooni esitamise tähtaeg on hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäev. Praegused aruande esitamise tähtajad 2019. aastal oleme mugavasse tabelisse toonud. Salvestage see petuleht, et te ei jätaks olulisi kuupäevi maha ega saaks trahvi ja konto blokeerimist. 44180

Organisatsioonid ja ettevõtjad esitavad hiljemalt 25. jaanuaril 2019 2018. aasta IV kvartali käibemaksu. Deklaratsioon muutus 2017. aasta alguses ja sellest ajast on vorm muutumatu. Räägime teile, kes, millal ja kuhu peaks deklaratsiooni esitama, millised on dokumendi esitamata jätmise tagajärjed ning toome näite, kuidas seda täita.

Kes ja kuidas käibedeklaratsiooni esitab?

Selle deklaratsiooni esitavad kõik käibemaksukohustuslased. Selle esitavad ka käibemaksu mittekohustuslased, kes on väljastanud käibemaksuarve möödunud kvartalis, ja maksuagendid, kes said või esitasid arveid vahendajana, isegi kui nad töötavad erirežiimides.

Kõik need kategooriad esitavad deklaratsiooni elektrooniliselt. Kui esitate dokumendi paberkandjal, käsitleb maksuamet seda samaväärsena deklaratsiooni esitamata jätmisega. Paberkandjal saab dokumendi üle anda ainult rikkujale - maksuagendile.

Kus ja millal me deklaratsiooni esitame?

Deklaratsioon esitatakse 25 päeva jooksul pärast kvartali lõppu. IV kvartali dokumendi esitamise viimane päev on 25. jaanuar.

Deklaratsioonid saadetakse föderaalsele maksuteenistusele emaorganisatsiooni asukohas või üksikettevõtja elukohas. Eraldi allüksuste puhul ei ole vaja eraldi aruannet koostada ja maksuametisse saata.

Vastutus deklaratsiooni esitamata jätmise eest

Hilinenud deklaratsiooni esitamise eest võib maksuamet äriühingu või ettevõtja vastutusele võtta. Esiteks on see trahv: selle suurus on 5% tasumisele kuuluvast maksust. Trahv määratakse iga täis- või osakuu eest alates deklaratsiooni esitamise viimasest tähtajast. Trahv ei ületa 30% maksusummast, kuid ei lange alla 1000 rubla.

See tähendab, et deklaratsiooniga hilinemise eest maksate 1000 rubla või rohkem. Suure tõenäosusega määratakse trahv ka siis, kui nulldeklaratsioon saadetakse enneaegselt. Selles küsimuses üksmeel puudub, kuid praktikas trahvib maksuteenistus viivituste eest “nulliga” ja kohtud toetavad seda. Kuigi on ka vastupidiseid kohtulahendeid, siis kui “nulliga” hiljaks jäänud ettevõtted on trahvist vabastatud, on neid vähem.

Samuti võib föderaalne maksuteenistus blokeerida arvelduskonto deklaratsiooni esitamata jätmise korral 10 tööpäeva jooksul pärast dokumendi esitamise tähtaega.

Mahaarvamised deklaratsioonis

Mahaarvamised aitavad teie maksuarvet vähendada. Käibemaksu mahaarvamisi on mitut tüüpi, need on loetletud artiklis. 171 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Alates 2017. aasta algusest on käibedeklaratsioonis kajastatud kapitaliehituse mahaarvamisi. Seda tehakse jaotises 3 real 125. Deklaratsioonis oli kuni 2015. aastani nende mahaarvamiste rida, siis see eemaldati ja alates 2017. aastast on see tagastatud analüütika jaoks andmete kogumiseks.

Riigi keskmine mahaarvamiste protsent on 88,06%. Praktikas keskenduvad maksuhaldurid mitte ülevenemaalistele, vaid piirkondlikele näitajatele. Kontrollige neid föderaalse maksuteenistuse veebisaidil. Miski ei takista teil mahaarvamist tegemast. suurem suurus, kui selleks on alust. Kuid kui ettevõtte mahaarvamised ei vasta piirkonna keskmistele mahaarvamistele, saavad inspektorid helistada "vaibale" ja planeerida kontrolle - isegi kohapealseid kontrolle.

Millistest osadest deklaratsioon koosneb?

Deklaratsioon sisaldab tiitellehte ja 12 osa. Mõelge välja, millised jaotised peate täitma. Kui deklaratsiooni täitmine tekitab palju küsimusi ja raskusi, siis otsi abi kogenud raamatupidajalt või pidage raamatupidajat, kes koostab kõik aruanded ja kontrollib neid enne maksuametisse ja fondidesse saatmist. See on asjakohane enamiku käibemaksukohustuslaste ja -vahendajate jaoks, kes saadavad dokumendi maksuametile ainult elektroonilisel kujul.

Deklaratsiooni täitmine:

• tiitellehe ja 1 jaotise täidavad kõik käibemaksukohustuslased;
• 2. jaotise täidavad maksuagendid eraldi iga ettevõtte kohta, mille jaoks on maksuagendi kohustused;
• 3. jagu - näidata maksubaas ja mittenullmääraga tasumisele kuuluv maks;
• Jaod 4, 5 ja 6 täidavad eksportijad;
• 7. jagu - eelmisel kvartalil käibemaksuvaba tehinguid teinud ettevõtetele;
• Jaotis 8 on ostureskontra andmed;
• 9. jagu - müügiraamatu andmed;
• 10. jagu vahendajatele - peate esitama andmed väljastatud arvete ajakirjast;
• 11. jagu vahendajatele - teave laekunud arvete logist;
• Jaotise 12 täidavad lihtsustajad ja UTII maksjad, kes väljastavad käibemaksuarveid.

Täitmise juhend

Siin on näide Romashka LLC deklaratsiooni täitmisest - see on OSNO kahe töötajaga mikroettevõte, põhitegevuseks on hulgikaubandus. Organisatsioon täidab ainult osa deklaratsiooni jaotistest:

• “Romashka” ei rendi riigivara, seega ei täida punkti 2;
• ei rakenda 0% maksumäära, mistõttu ei täida jagusid 4, 5 ja 6;
• ei tegele toimingutega, mis ei kuulu maksustamisele või mida tehakse väljaspool Venemaa territooriumi, samuti ei tee ettemaksu üle kuuekuulise tootmistsükliga kaupade tarnimise eest, seetõttu ei täida jaotist 7.

Tiitellehel märgime INN ja KPP, teie maksuhalduri koodi, aruandeaasta 2018 ja aruandeperioodi - "24" IV kvartali kohta. Kirjutame organisatsiooni nime täielikult, märgime deklaratsioonis OKVED-koodi, telefoninumbri, lehtede arvu ja direktori või ettevõtja andmed.

Jaotises 1 märgime OKTMO koodi, eelarve klassifikaatori koodi ja eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma.

Jaotises 3 arvutame tasumisele kuuluva maksusumma: sisestame maksubaasi ja maksu summad vastava intressimääraga.

Jaotises 8 ja 9 on Ostu-müügiraamatute teave IV kvartali tehingute kohta. Deklaratsiooni nende osade koostamiseks peab ettevõte installima raamatupidamisprogrammi või registreeruma veebiteenuses, sest maksumaksjatel, kes täidavad ja esitavad need osad deklaratsiooni osana, on õigus esitada see ainult elektroonilisel kujul.

Koostage ja esitage oma käibedeklaratsioon hõlpsalt veebis, kasutades veebiteenust. Deklaratsioon genereeritakse raamatupidamise alusel automaatselt ja seda kontrollitakse enne saatmist. Vabanege rutiinist, esitage aruandeid ja kasutage meie teenindusekspertide tuge. Esimesel kuul kasutavad uued kasutajad teenust tasuta. Uutele OÜ-dele on kingituseks 3 kuud tasuta tööd ja aruandlust.

Käibedeklaratsioon täidetakse iga maksustamisperioodi lõpus ehk iga kvartali lõpus kuni 20. järgmine kuu(20. jaanuar, 20. aprill, 20. juuli, 20. oktoober). (alates 2015 on muutunud käibedeklaratsiooni esitamise tähtajad, rekvisiidid).

Mis on deklaratsioon? See aruanne koosneb 10 lehelt: esimene leht on tiitelleht, ülejäänud - 7 osa, milles arvestatakse erinevate tehingute käibemaksu. Praktikas ei täideta enamasti kõiki lehti.

Enne käibedeklaratsiooni esitamist peate:

• veenduge, et kavatsete kasutada uut deklaratsioonivormi, mis ei ole aegunud (deklaratsioone uuendatakse perioodiliselt, seega on oluline seda jälgida);
• tuvastage lehed, mida peate täitma;
• esmalt sisestage käibemaksu andmed jaotistesse 3-7, seejärel liigutage sealt vajalikud read jaotistesse 1-2.
• käsitsi täitmisel peavad kõik tähed ja numbrid olema selged ja suured;
• Kõik summad tuleb märkida rublades, kopikad ümardada terveteks rubladeks;
• lisada igasse tühja lahtrisse nii täidetud kui ka täitmata ridadest kriips;
• deklaratsiooni saab täita käsitsi ja arvutis, esitada maksuametile isiklikult, posti teel või elektrooniliselt (märkida, et alates 2014. aastast toimub deklaratsiooni täitmine ja esitamine ainult elektrooniliselt);

Maksumaksja abistamiseks on välja toodud käibedeklaratsiooni täitmise kord, kus on üksikasjalikult lahti seletatud, kuidas deklaratsiooni iga lehekülge täita. See dokument saab alla laadida, klõpsates artikli lõpus oleval lingil. Sealt saate alla laadida ka käibedeklaratsiooni vormi, kehtiv 2013-2014.

Käibemaksudeklaratsiooni täitmise näidis

Koostame organisatsioonile Confectioner LLC 2012. aasta IV kvartali maksudeklaratsiooni.

1. lehekülg- see on tiitelleht, mis sisaldab üldist teavet maksumaksja kohta.

Selle täitmine ei tohiks olla keeruline.

Organisatsiooni TIN/KPP on näidatud ülaosas.

“Kohandusnumber”: kui deklaratsioon esitatakse esmakordselt, siis sisestatakse sellele “0”, kui dokumenti on korrigeeritud, siis vastavalt kellaajale sisestatakse numbrid “1”, “2” jne; deklaratsioon esitatakse.

“Maksustamisperiood”: kirjutatakse perioodi kood (21 - I kvartal, 22 - II kvartal, 23 - III kvartal, 24 - IV kvartal).

All vasakul täitke jaotis “Usaldusväärsus...”, kui deklaratsiooni esitab juhataja, siis märgi “1”, kui mõni muu isik, siis “2” ning märgi maksumaksja täisnimi.

3. jagu.

Järgmiseks sammuks deklaratsiooni täitmisel on 3. jao täitmine, mis tehakse eelarvesse maksmiseks.

Selle jaotise esimene osa kajastab kõiki tehinguid, millelt eelarvesse tasumiseks maks kinni peetakse. Teine osa näitab.

Confectioner LLC neljanda kvartali andmed:

• kaupade müük käibemaksumääraga 18%: maksubaas 2 000 000, KM = 360 000 (rida 010);
• kaupade müük käibemaksumääraga 10%: maksubaas 3 000 000, KM = 300 000 (rida 020);
• saadi ostjalt eelseisva müügi avanss käibemaksumääraga 10%: ettemaks 1 000 000, KM 90 909 (rida 070);
• Eelmises kvartalis mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaks taastati: 10 000 (rida 090);
• Mahaarvatav käibemaks (esitavad tarnijad): 450 000 (130);
• Tarnijale üle kantud ettemaksu käibemaks, mis kuulub mahaarvamisele IV kvartalis: 120 000.

3. jao 1. liide täidetakse ainult kinnisvaraga seotud tehingute korral, see taotlus täidetakse üks kord aasta lõpus ja esitatakse koos IV kvartali deklaratsiooniga. Confectioner LLC selliseid toiminguid ei teinud.

3. jao 2. liide täidavad Vene Föderatsiooni territooriumil tegutsevad välismaised organisatsioonid.

Jaotised 4-6 täidetakse maksustatavaid tehinguid tegevate ettevõtete kohta.

Oletame, et Confectioner LLC eksportis Valgevenesse kaupu 2 000 000 rubla ulatuses. ja täitke see 4. jagu.

Kuidas õigesti täita ja mida tuleks käibedeklaratsiooni täitmisel arvestada? Kes maksab käibemaksu? Milline on vastutus käibedeklaratsiooni esitamise tähtaegade rikkumise eest? Oleme oma artiklis vastanud neile ja teistele käibemaksu (KM) puudutavatele küsimustele.

Üldise maksustamissüsteemi alusel tegutsevad äri- ja mittetulundusühingud ning üksikettevõtjad, samuti mittemajandusliku tegevusega tegelevad ettevõtjad on lisaks iga-aastasele aruandlusdokumentatsioonile kohustatud esitama kord kvartalis käibemaksu (käibemaksu) deklaratsiooni. maksuteenus. Tavapäraselt jagunevad käibemaksukohustuslased nendeks, kes:

• tasub käibemaksu kaupade müügilt ja teenuste osutamiselt Vene Föderatsioonis;
• tasub käibemaksu kauba importimisel Vene Föderatsiooni territooriumile;
• maksab käibemaksu lihtsustatud maksustamissüsteemile ülemineku korral.

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 kohaselt saab käibemaksu tasumisest vabastada organisatsioonid ja ettevõtjad, kelle kogutulu kolmel eelmisel järjestikusel kalendrikuul oli alla 2 miljoni rubla, mille kohta esitatakse maksuteenistusele teatis.

Organisatsioonid ja ettevõtjad ei pea käibemaksu tasuma, kui:

• tegevus toimub ühtse põllumajandusmaksu (Unified Agricultural Tax) maksusüsteemi kasutades;
• rakendatakse maksustamissüsteemi (Lihtsustatud maksustamissüsteem);
• rakendatakse PSN-i (Patent Taxation System);
• kehtib ( Ühekordne maks arvestusliku tulu kohta) teatud tüüpi tegevuste puhul;
• Skolkovo innovatsiooniprojektis osalejad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145.1 kohaselt).

Jaotatava käibemaksusummaga kaupade ja teenuste ostjatele arvete väljastamise korral on eelnimetatud isikud kohustatud tasuma käibemaksu.

Mis on käibemaksuga maksustamise objektid?

• kaupade import Vene Föderatsiooni territooriumile;
• Vene Föderatsiooni territooriumil teostatavad kaupade ja teenuste, samuti omandiõiguste müügitoimingud, sealhulgas nende tasuta üleandmine;
• oma vajadusteks mõeldud kaupade ja teenuste võõrandamine, mille kulusid kasumi arvutamisel arvesse ei võeta;
• ehitus- ja paigaldustööde teostamine omatarbeks.

Maksude tasumise ja käibedeklaratsioonide esitamise tähtajad

Käibemaksu tuleb tasuda võrdsete osamaksetena iga maksustamisperioodi tulemuste alusel enne lõppenud maksustamisperioodile järgneva kolme kuu 25. kuupäeva. Lisaks maksu tasumisele peab maksumaksja esitama käibedeklaratsiooni tegevuse registreerimise kohas asuvale maksuteenistusele lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks. Arvestusliku käibemaksu summa läheb föderaaleelarvesse, seega ei ole vaja deklaratsiooni koostada ja esitada üksikutele osakondadele. Käibemaksudeklaratsiooni esitamise tähtaegade mittejärgimine toob kaasa karistused Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 119 kindlaksmääratud summades, mis on 5% "maksmisele kuuluvast tasumata maksusummast (lisatasu). selle deklaratsiooni alusel iga täis- või osakuu eest alates selle esitamise kuupäevast, kuid mitte rohkem kui 30 protsenti kindlaksmääratud summast ja mitte vähem kui 1000 rubla. Aruandlustähtaegade rikkumine toob kaasa rahatrahvi 200 rubla (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 11.04.2014 nr ED-4-15/6831). Käibedeklaratsioon esitatakse ainult elektrooniliselt. Maksudeklaratsioon tuleb esitada hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Käibemaksu nulldeklaratsioon: kes peaks selle esitama, kuidas seda täita?

Nullkäibemaksudeklaratsiooni võivad esitada ka organisatsioonid, kelle heaks töötavad ühine süsteem maksustamine. Nullkäibemaksudeklaratsioonis täidetakse 1 ja 2 lehekülge, organisatsioonide puhul tuleb märkida kontrollpunkt, üksikettevõtjate jaoks kriipsud. Kood 400 on käibedeklaratsioonis alati olemas, see tähendab deklaratsiooni esitamist maksumaksja registreerimise kohas. Järgmisena tuleb märkida maksustamisperioodi kood: 21 - I kvartal, 22 - II kvartal, 23 - III kvartal, 24 - IV kvartal (likvideerimise korral - 51-I, 54-II, 55-III, 56-IV ). OKTMO kood on märgitud iga üksikut piirkonda arvestades, käibemaksukood on identne. Käibemaksu nulldeklaratsiooni esitamise tähtaeg on aegunud maksukvartalile järgneva kuu 25. kuupäevani nulldeklaratsiooni esitamata jätmise või hilinenud esitamise eest trahve ei kohaldata.

Käibemaksudeklaratsiooni üldvorm

Alates 1. jaanuarist 2015 esitatakse käibemaksuaruanne vastavalt uutele vormidele ja vormingule. Nüüd käibemaksukohustuslased arvete logisid ei pea, deklaratsioon koostatakse ostu-müügiraamatu info alusel. Vahendusteenuste puhul salvestatakse käibedeklaratsiooni täitmine arvepäevikust.

Käibedeklaratsiooni sisu

Maksudeklaratsiooni tiitellehe ja jao 1 “Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma (tagastus eelarvest), maksumaksja järgselt” täidavad kõik maksumaksjad, sh nullmaksubaasi. Deklaratsiooni punktid 2–12 täidetakse ja lisatakse raamatupidamise aastaaruandesse juhul, kui maksumaksja teeb vastavaid toiminguid. Käibemaksudeklaratsiooni täitmise õigsust teostab maksuteenistus, lähtudes „Maksudeklaratsiooni kontrollsuhted“ parameetritest.

Laadige alla käibedeklaratsiooni vorm

Käibemaksudeklaratsiooni täitmine

Käibemaksudeklaratsioon täidetakse musta, sinise või lilla tindiga pastapliiatsiga. Ei ole lubatud:

• vigade parandamine korrektori abil
• deklaratsiooni kahepoolne printimine paberile
• kasutades deklaratsioonilehtede kinnitamise meetodit, mis võib kaasa tuua finantsaruandluse dokumendi (klammerdaja vms) kahjustamise.

Deklaratsiooni iga väli tuleb täita – kas ühe kindla näitajaga või mõttekriipsuga. Deklaratsiooni väljad täidetakse vasakult paremale arvnäitajatega. Pärast kõigi lehtede täitmist nummerdatakse deklaratsioon väljale “lehekülg”. Käibemaksudeklaratsioon täidetakse täisrublades, ümardatuna 50 kopika täpsusega allapoole, üle 50 kopika puhul ümardatakse allapoole rublani.