Კითხვა

ხელფასი (თებერვლის მეორე ნახევარი) გადავიხადეთ 13 მარტს, მაგრამ დაგვავიწყდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა... აღმოვაჩინეთ და გადავიხადეთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი 30 მარტს.
როგორ შეავსოთ 6-NDFL ამ შემთხვევაში? და რა პასუხისმგებლობა ეკისრება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაგვიანებით გადაცემას? ჯარიმები თუ მეტი ჯარიმები?

უპასუხე

შევსების პროცედურის შესაბამისად, მე-2 ნაწილში მითითებულია:

• 100 ხაზზე - შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღი - 2017 წლის 13 მარტი;
• 110 ხაზზე - რეალურად მიღებული შემოსავლის თანხიდან გადასახადის დაკავების თარიღია 13 მარტი;
• სტრიქონზე 120 - თარიღი არაუგვიანეს გადასახადის თანხის გადარიცხვისა - 14 მარტი;
• სტრიქონზე 130 - რეალურად მიღებული შემოსავლის განზოგადებული თანხა (დაკავებული გადასახადის ოდენობის გამოკლების გარეშე;
• 140 ხაზზე - დაკავებული გადასახადის განზოგადებული თანხა

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ვადების უკანონო შეუსრულებლობის შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტი შეიძლება დაეკისროს პასუხისმგებლობას ხელოვნების მიხედვით. 123 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ჯარიმა არის არადროულად გადარიცხული გადასახადის თანხის 20%.

ამავდროულად, როგორც რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმმა განმარტა, ეს დანაშაული შეიძლება მიეწეროს საგადასახადო აგენტს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მას შეეძლო გადასახადის გადამხდელს გადაეხადა გადასახადის შესაბამისი თანხა. ფული(რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2013 წლის 30 ივლისის N 57 დადგენილების 21-ე მუხლი).

120-ე სტრიქონის შევსება 6-NDFL გაანგარიშებაში.

პუნქტების შესაბამისად. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223, შემოსავლის ფაქტობრივი მიღების თარიღი სახით ხელფასებიგანისაზღვრება, როგორც შემოსავლის გადახდის დღე.

შემოსავლის ხელფასის სახით გადახდისას საგადასახადო აგენტები ვალდებულნი არიან დააკავონ გადასახადის დარიცხული თანხა და გადარიცხონ დაკავებული გადასახადი ბიუჯეტში ხელფასის გადახდის დღის მომდევნო დღისა (საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის).

პუნქტის 4.2 ნაწილის მიხედვით. IV საშემოსავლო გადასახადის თანხების შევსებისა და გამოთვლების წარდგენის პროცედურა პირები, გამოთვლილი და დაკავებული საგადასახადო აგენტის მიერ ფორმა 6-NDFL (დანართი No2 რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 14 ოქტომბრის ბრძანების N ММВ-7-11/450@), სტრიქონში 120 მითითებულია თარიღი No. რის შემდეგაც გადასახადის თანხა ბიუჯეტში უნდა ჩაირიცხოს.

ამრიგად, იმ შემთხვევაში, როდესაც დასაქმებულს ხელფასი გადაეცა 2017 წლის 13 მარტს, ორგანიზაციას უნდა გადაერიცხა გადახდისას დაკავებული გადასახადი ბიუჯეტში არაუგვიანეს 2017 წლის 14 მარტისა და 6-NDFL ფორმის 120-ე სტრიქონში მიუთითოს იგივე თარიღი. 2017 წლის პირველი კვარტლისთვის.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვის ფაქტიური თარიღის 120-ე სტრიქონში მითითება - 30.03.2017, ჩვენი აზრით, საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება ჩაითვალოს ცრუ ინფორმაციის მიწოდებად, რისთვისაც ორგანიზაცია შეიძლება დაჯარიმდეს 1-ლი პუნქტით. ხელოვნების. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 126.1 500 რუბლის ოდენობით. გარდა ამისა, ორგანიზაციას ემუქრება ჯარიმა დაკავებული გადასახადის თანხების დადგენილ ვადაში გადარიცხვისთვის გადასარიცხი თანხის 20%-ის ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი) და ჯარიმები (პუნქტი 7). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლი).

დაკავშირებული კითხვები:

1. 
   თანამშრომელი მუშაობს 2016 წლის იანვრიდან დღემდე. 2016 წლის ნოემბრამდე თანამშრომელი არ იყო რეზიდენტი (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი 30%). ნოემბერში კომპანიამ გადაითვალა პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%-იანი განაკვეთით მთელი......
2. 
   Საღამო მშვიდობისა წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დეკლარაციის მიხედვით (15%). მითხარით, თუ წინასწარი გადახდები არ ემთხვევა ანგარიშის მიხედვით, ეს რატომღაც აისახება დეკლარაციაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ან თავად ფედერალური საგადასახადო სამსახურში......
3. 
   როგორ აისახოს 6NDFL ანგარიშში გადახდა ფიზიკური პირისგან მანქანის დაქირავებისთვის. პირი, რომელიც არ არის ორგანიზაციის თანამშრომელი.
   ✒ 6-NDFL-ის გაანგარიშება წარმოდგენილია ყველა იმ პირისთვის, ვისაც თქვენი ორგანიზაცია გადაუხადა შემოსავალს......
4. 
   Საღამო მშვიდობისა მითხარით, აუცილებელია თუ არა ბონუსების ასახვა 2 და 6-NDFL ფორმებში. და თუ საჭიროა, მაშინ როგორ და რა ნიუანსები არსებობს ამ საკითხში?
   ✒ დიახ, პრემია მითითებულია......

პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულება შეიძლება ეკისროს თავად გადასახადის გადამხდელს - ფიზიკურ პირს, მათ შორის ინდივიდუალურ მეწარმეებს, ან საგადასახადო აგენტს, რომელიც იხდის ფიზიკურ პირებს პირად საშემოსავლო გადასახადზე დასაბეგრი შემოსავალს (227-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, 214-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, პუნქტი 1). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 228-ე მუხლის 226-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). არის ჯარიმები გადასახადის გადაუხდელობის ან დაგვიანებული გადახდის შემთხვევაში.

ჯარიმა საგადასახადო აგენტის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობისთვის

როგორც წესი, თუ საგადასახადო აგენტი არ აკავებს ან/და გადარიცხავს პირად საშემოსავლო გადასახადს გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან, ან სრულად არ აკავებს ან/და სრულად არ გადარიცხავს გადასახადს, მაშინ დაჯარიმდება 20%-ის ოდენობით. თანხის დაკავება შეიძლება შეგროვდეს საგადასახადო აგენტიდან ბიუჯეტში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი). მართალია, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც აგენტს ჰქონდა შესაძლებლობა დაეკავებინა პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფიზიკური პირის შემოსავლიდან. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ მოქალაქეს გადაეცა შემოსავალი, მაგალითად, მხოლოდ ნატურით, მაშინ მას არ შეიძლება გადასახადის დაკავება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-4, მე-5 პუნქტი, პლენუმის დადგენილების 21-ე მუხლი. უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2013 წლის 30 ივლისის No57). და ასეთ სიტუაციაში ჯარიმა არ ვრცელდება საგადასახადო აგენტზე.

ჯარიმის თავიდან აცილება შესაძლებელია გადაუხდელობის/გადაუხდელობის შემთხვევაში, თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლის მე-2 პუნქტი):

• პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება დროულად წარედგინება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს;
• გამოთვლაში არ არის ინფორმაციის არაასახვის ან არასრული ასახვის ფაქტები და (ან) შეცდომები, რომლებიც იწვევს ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობის არასაკმარის შეფასებას;
• საგადასახადო აგენტმა დამოუკიდებლად გადაიხადა დროულად გადარიცხული გადასახადის თანხა და ჯარიმები იმ მომენტამდე, სანამ აგენტმა შეიტყო ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დროულად გადარიცხვის ფაქტის ან ადგილზე გადასახადის დანიშვნის ფაქტის შესახებ. ამ გადასახადის შემოწმება შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის.

ზოგიერთ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოები ცდილობენ საგადასახადო აგენტისგან, გარდა ჯარიმის, დავალიანებისა და ჯარიმების ამოღებას.

ჯარიმა გადასახადის გადამხდელის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობისთვის

გადასახადის გადაუხდელობის ან არასრული გადახდისთვის, რომელიც გამოწვეულია საგადასახადო ბაზის ნაკლებობით, ფიზიკურ პირს შეიძლება დაეკისროს ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ის ოდენობით ან 40%-ის ოდენობით, თუ ქმედება განზრახ იქნა ჩადენილი.

ფიზიკური პირები, როგორც პირადი საშემოსავლო გადასახადის დამოუკიდებელი გადამხდელები მიღებული შემოსავლის ოდენობაზე.

• ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები - როგორც საგადასახადო აგენტი თანამშრომლებისთვის გადახდილ შემოსავალზე გადასახადის დაკავებისას.

თუ ორგანიზაციას აქვს ცალკეული განყოფილებები, თქვენ უნდა დაიცვან ფილიალებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის პროცედურა, რომელიც აღწერილია მასალაში „თუ განყოფილების პირადი საშემოსავლო გადასახადი წავიდა სათაო ოფისის მისამართზე, არ იქნება სანქციები“. რა დარღვევები ხდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის სფეროში, პასუხისმგებლობა წარმოიქმნება შემდეგ შემთხვევებში:

1. თუ გადასახადის გადამხდელმა ან საგადასახადო აგენტმა არ გადაიხადა გადასახადი ან გადაიხადა იგი, მაგრამ არა სრულად (ამის შესახებ მეტი მასალაში „ფინანსთა სამინისტრო არ უჭერს მხარს საგადასახადო აგენტებისთვის ჯარიმის 200%-მდე გაზრდის წინადადებას“ ).
2. თუ გადამხდელმა (აგენტმა) არ მოახდინა მოხსენება პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის დადგენილი ფორმების შესახებ ან დაუშვა მათში შეცდომები.

დაკავებული გადასახადი, მაგრამ დაავიწყდა გადახდა: როგორ შეავსოთ 6 პირადი საშემოსავლო გადასახადი ასეთ შემთხვევებში

საკონსტიტუციო სასამართლოს გადაწყვეტილება ჯარიმების შესახებ 02/06/2018 No6-P საგადასახადო ორგანოები ვეღარ დააჯარიმებენ მეწარმეებს, რომლებმაც დამოუკიდებლად გამოასწორეს დარღვევა - საკონსტიტუციო სასამართლოს გადაწყვეტილება ყველასთვის სავალდებულოა. Რას ნიშნავს? თუ ბიზნესმენი დროულად არ გადაიხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს, ის ექვემდებარება დაჯარიმებას გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის 20%-ის ოდენობით (მუხ.

ყურადღება

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი). ხდება ისე, რომ ბიზნესმენი ცდება ბუღალტრულ აღრიცხვაში ან არასწორად ავსებს დეკლარაციას. ჯარიმა არ იქნება, თუ ის გამოასწორებს შეცდომას, გადაიხდის გადასახადის გამოტოვებულ თანხას და წარადგენს კორექტირების დეკლარაციას.

Მნიშვნელოვანი

თუნდაც ეს მოხდეს საგადასახადო ვადის გასვლის შემდეგ. საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს ორ ასეთ შემთხვევას (პუნქტი

საგადასახადო სამსახური არ დაგაჯარიმებთ პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაგვიანებისთვის, თუ მას დროულად შეასწორებთ

ცენტრალური საკითხები 2018 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობისთვის ჯარიმები გათვალისწინებულია გადასახადის გადამხდელთა მრავალი კატეგორიისთვის. მნიშვნელოვანია ვიცოდეთ, რამდენის გადახდა მოუწევს კანონდამრღვევს და რა ცვლილებები შევიდა კანონმდებლობაში წლის დასაწყისიდან.
ვინ უნდა გადაიხადოს პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი, დამსაქმებელმა დააკავებს თითოეულ დასაქმებულს. ის 13%-ია, რაც სახელმწიფო დონეზეა დადგენილი.

თუ მოქალაქე არის ქვეყნის რეზიდენტი, მაშინ გაანგარიშებისას მნიშვნელოვანია იცოდეთ შემოსავლის სრული ოდენობა სახელმწიფოში და მის ფარგლებს გარეთ. არარეზიდენტებისთვის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება მხოლოდ რუსული შემოსავლის საფუძველზე.
დასაქმებულთა შრომით საქმიანობაზე გადასახადებს იხდიან დამსაქმებლები. არ არის გათვალისწინებული დაწესებულების სტატუსი და მისი ორგანიზაციული ფორმა. უცხო ქვეყნის მოქალაქეები წინასწარ იხდიან საპატენტო გადასახადს დადგენილი ოდენობით.

რა ჯარიმებია 2018 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობისთვის?

წყარო: ჟურნალი „გლავბუხი“ საგადასახადო აგენტების მოვალეობები თანამშრომლებისთვის შემოსავლის გადახდისას დამსაქმებელი ორგანიზაცია აღიარებულია საგადასახადო აგენტად. საგადასახადო აგენტების მთავარი პასუხისმგებლობაა ფიზიკური პირებისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის სწორად და დროული გამოთვლა და დაკავება და გადასახადის ბიუჯეტში გადატანა (ქვეპუნქტი
1 პუნქტი 3 ხელოვნება. 24, პუნქტი 1, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226), ასევე მიაწოდეთ ინფორმაცია გადახდილი შემოსავლის ოდენობაზე. როგორც წესი, დასაქმებულთაგან გამოთვლილი და დაკავებული გადასახადის თანხა ექვემდებარება ბიუჯეტში გადარიცხვას საგადასახადო ორგანოს რეგისტრაციის ადგილზე, ანუ ორგანიზაციის რეგისტრაციის ადგილზე (პუნქტი
7 ს.კ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226). მიუხედავად იმისა, რომ საგადასახადო აგენტები ხშირად არღვევენ დაკავებულ გადასახადის თანხების ბიუჯეტში გადარიცხვის თანმიმდევრობას. მოდით უფრო დეტალურად განვიხილოთ საგადასახადო აგენტების პასუხისმგებლობის დაკისრების მახასიათებლები ამ საგადასახადო დარღვევაზე.

2017-2018 წლებში პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობა და მისი შედეგები

პერიოდი შეიძლება განსხვავდებოდეს შემოსავლის მიღების მეთოდის მიხედვით:

• ნაღდი ფული;
• ბუნებრივი საქონელი;
• მატერიალური სარგებლის სახით;
• უნაღდო გზა.

ზოგიერთი დამსაქმებელი იყენებს კონვერტის სისტემას ხელფასების გადასახდელად, რათა თავიდან აიცილოს გადასახადები. ამ შემთხვევაში გადასახადებისა და სადაზღვევო შენატანების ოდენობა მცირდება.

ინფორმაცია

თუ საგადასახადო ინსპექტორები დარღვევებს გამოავლენენ, დამსაქმებელს ვალის 40%-ის გადახდა მოუწევს. მაგრამ დამრღვევებს ხშირად ამის არ ეშინიათ. შესაბამისად, კანონით წყდება არა მხოლოდ ჯარიმების, არამედ სხვა კონტრზომების გაზრდის საკითხიც.

დანაშაულის ჩადენის შემდეგ დამსაქმებელს მოუწევს ჯარიმის გადახდა. იგი გამოითვლება გარკვეული გარემოებების მიხედვით.

მნიშვნელოვანია იცოდეთ სიტუაციები, როდესაც დამატებითი თანხების დაკავება შეუძლებელია, ისევე როგორც საგადასახადო ორგანოების უფლებამოსილებები ასეთი გადახდების გაანგარიშებისას.

6-NDFL გადასახადი მოგვიანებით გადაირიცხება

განვიხილოთ კიდევ ერთი სიტუაცია, რომელშიც შეიძლება გაჩნდეს კითხვა: შემსუბუქდება თუ არა პასუხისმგებლობა? ორგანიზაცია ასრულებს ყველა თავის მოვალეობას, როგორც საგადასახადო აგენტს, დროულად წარუდგენს 2-NDFL ინფორმაციას, რეგულარულად იხდის გადასახადს და ყველა წინა საგადასახადო შემოწმების შედეგი დადებითი იყო. მაგრამ რაღაც მომენტში მან გამოტოვა გადასახადის გადახდის ვადა.

დაეხმარება თუ არა ასეთი კარგი რეპუტაცია გადასახადის გადამხდელთა ვალდებულების შერბილებაში? ამ კითხვაზე პასუხს აქ ნახავთ. და იმის შესახებ, თუ რა ფაქტორები იძლევა გადამხდელის პასუხისმგებლობის შემსუბუქებას, წაიკითხეთ მასალა ”ხელოვნება.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123 (2017-2018): კითხვები და პასუხები. როდესაც პირადი საშემოსავლო გადასახადის ვალდებულება არ წარმოიქმნება არის შემთხვევები, როდესაც ერთი შეხედვით შეიძლება ჩანდეს, რომ დარღვევა მოხდა, მაგრამ სინამდვილეში გადასახადის გადამხდელი არ არის დამნაშავე.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ნაკლებობა. ზოგჯერ ამისთვის არ ჯარიმდებით

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლის წინა ვერსიის მოქმედების პერიოდში საგადასახადო აგენტები შეიძლება გათავისუფლდნენ პასუხისმგებლობისგან გადასახადის დაგვიანებით გადახდის შემთხვევაში. იმ პირობით, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხა გადაირიცხა ბიუჯეტში: 1) ადგილზე შემოწმების დანიშვნამდე (მოსკოვის FAS-ის დადგენილება 04/05/11 No. KA-A40/1966-11, ჩრდილოეთ კავკასიის FAS დათარიღებული 02/17/11 No. A32-15885/2010, FAS დასავლეთ ციმბირის ოლქი დათარიღებული 02/10/09 No. F04-643/2009 (48-A45-46); 2) გადაწყვეტილების მიღებამდე საგადასახადო ორგანოს მიერ ადგილზე შემოწმების შედეგების საფუძველზე (ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 18 იანვრის No A44-2439/2009, ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებები). ურალის ოლქის 2010 წლის 14 იანვრის No Ф09-10817/09-С3 რაიონები).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ამჟამად საგადასახადო აგენტი ვერ აიცილებს ჯარიმებს, თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი მოგვიანებით გადაირიცხება.

ჯარიმა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობისთვის

ეს შესაძლებელია:

• პირადი საშემოსავლო გადასახადის წინასწარ გადახდა, შემოსავლის მიღებამდე;
• გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვა თანამშრომლებისთვის ხელფასის გადახდამდე;
• ფილიალის ზედამხედველი ინსპექციის ნაცვლად სათაო ოფისის NFS-ში თანხის გადარიცხვა;
• გადასახადის გადაუხდელობა, ვინაიდან შესყიდვა განხორციელდა საბიუჯეტო გარე სახსრებიდან.

ასეთ სიტუაციებში დამსაქმებელს შეუძლია დაიცვას თავისი უფლებები და თავიდან აიცილოს ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა. არის სიტუაციები, როდესაც შესაძლებელია ჯარიმების ოდენობის ლეგალურად შემცირება. ჯარიმის დადგენისას მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ შემამსუბუქებელი გარემოებები:

• პროგრამის ტექნიკური შეცდომები;
• ორგანიზაციის ხელმძღვანელობის შეცვლა;
• დამსაქმებლის მიერ დანაშაულის აღიარება;
• სხვა მოსაკრებლების ვალი არ არის;
• დაწესებულების საქმიანობის სოციალური სფერო.

თუ ერთ-ერთი ნიშანი მაინც არსებობს, ჯარიმა შეიძლება განახევრდეს.
და საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლით ჯარიმა 20% სხვათა შორის, დეკემბრის ხელფასებიდან პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ახალი სსგ-ით? პასუხი ციტატით ზემოთ ▲

• 28.01.2012, 22:19 #5 შეტყობინება ანონიმისგან და ჯარიმა საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლით 20%? არა. ეს არის ჯარიმა შეუკავებლობისთვის... ჩამოთვალეთ - იქნება მხოლოდ ჯარიმები. რატომღაც მჯერა შენი... უპასუხე ციტატით Up ▲
• 01/28/2012, 22:41 #6 მადლობა ყველას! საიგაკ, ცოტა დამამშვიდე. პასუხი ციტატით ზემოთ ▲
• 01/28/2012, 22:42 #7 ანონიმური მესიჯმა ცოტა დამამშვიდა. შეგიძლია ბევრი დამშვიდდე... რატომღაც მჯერა შენი... უპასუხე ციტატით Up ▲
• 29.01.2012, 13:47 #8 ძველი კბკ-ის მიხედვით გადავიხადეთ....რა ვქნათ?? პასუხი ციტატით ზემოთ ▲
• 29.01.2012, 14:27 #9 მანიჩკა, მიწერე საგადასახადო სამსახურს გადახდის გასარკვევად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (2017): კითხვები და პასუხები 03/17/16 რა არის ჯარიმის ზომა 2015 წელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობისთვის? 19.01.15 საგადასახადო აგენტის ფინანსური სირთულეები - ორგანიზაციებს შეუძლიათ პასუხისმგებლობის შემსუბუქება 21.11.14 პასუხისმგებლობა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებისა და გადარიცხვის პროცედურის დარღვევისთვის 31.10.14 პირადი შემოსავლის შეცდომით გადარიცხვისთვის ჯარიმა არ არის დაწესებული. გადასახადი სათაო ოფისში 10/15/14 კანონიერია თუ არა საგადასახადო აგენტის დაკისრება პასუხისმგებელი პირად საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში ადრეული გადარიცხვისთვის?

ვინ უნდა შეასრულოს გადასახადის გადახდის ვალდებულება, როდის წარმოიქმნება გადასახადის გადაუხდელობა? პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა ვინ უნდა შეასრულოს გადასახადის გადახდის ვალდებულება.

თუ შვებულების დროს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადარიცხვა დაგავიწყდათ, რა მოხდება?

2017–2018 წლებში პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ჯარიმების გადახდის დეტალები უცვლელი დარჩა და წარმოდგენილია მასალაში „KBK 2017–2018 წლებში პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის ჯარიმების გადარიცხვისთვის“. რაც შეეხება ჯარიმას, ჩვენი მასალა „რა არის ვალდებულება პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადაუხდელობისთვის?“ დაგეხმარებათ სწორად გამოთვალოთ მისი თანხა. შესაძლებელია თუ არა საგადასახადო აგენტის დანაშაულის შემცირება უფლებათა სფეროში კანონმდებლობა - სამოქალაქო, სისხლის სამართლის, ადმინისტრაციული და ა.შ. - ითვალისწინებს პირობებს, რომლებიც შესაძლებელს გახდის პირის პასუხისმგებლობის შემცირებას ჩადენილი სამართალდარღვევისთვის, ხოლო საგადასახადო კოდექსი? რუსეთის ფედერაცია ასევე ითვალისწინებს ამ შესაძლებლობას. როგორ უნდა გამართლდეს დამსაქმებლის დანაშაულის შემცირება, აღწერილია მასალაში „საგადასახადო აგენტის ფინანსური სირთულეები - ორგანიზაციებს შეუძლიათ შეამსუბუქონ პასუხისმგებლობა“.
საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შეუსრულებლობა: ვალდებულება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლის შესაბამისად, საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადების დაკავებისა და (ან) გადაცემის ვალდებულების შეუსრულებლობა შეიძლება გამოიხატოს იმით, რომ მან:

• არ დააკავა გადასახადი (არასრულად დააკავა);
• არ გადაურიცხა (არასრულად გადარიცხული) დაკავებას ან/და გადარიცხვას დაქვემდებარებული გადასახადის თანხა.

აღნიშნულია, რომ პასუხისმგებლობა წარმოიქმნება იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადი არ გამოითვლება ან/და არ გადაიხდის საგადასახადო აგენტს საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ვადებში. ამ დარღვევაზე პასუხისმგებლობა შეადგენს შესაკავებელი და (ან) გადარიცხული თანხის 20 პროცენტს. დაგვიანებული გადახდა წერილი 04/12/13 No. 03-02-07/1/12347 განიხილავს სიტუაციას, რომელიც საკმაოდ ხშირად გვხვდება პრაქტიკაში: საგადასახადო აგენტმა დააკავა პირადი საშემოსავლო გადასახადი 2010 წელს და გადარიცხა იგი ბიუჯეტში სრულად (ან ნაწილობრივ), მაგრამ უკვე 2012 წელს.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადავიტანეთ 16.06.2016 2 დღის დაგვიანებით (გადახდის დავალება გაიგზავნა ბანკში 14.06.2016. საინკასო თანხა უკანონოდ იქნა ამოღებული მიმდინარე ანგარიშიდან აღმასრულებლების მიერ, რომლებმაც მოგვიანებით დააბრუნეს, მაგრამ 06/14/2016 არ იყო ფული მიმდინარე ანგარიშზე მათი ბრალის გამო). პირადი საშემოსავლო გადასახადის-6 წარდგენის შემდეგ 2016 წლის 28 ივლისს. მიღებულია მოთხოვნა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლით გათვალისწინებული ჯარიმის გადახდაზე გადასახადის თანხის 20%-ის ოდენობით.1. 123-ე მუხლით სამართლიანად ვისაჯებით თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი იყო გადახდილი დეკლარაციის შევსების დროს?2. თუ ეს კანონიერია, როგორ შევამციროთ ჯარიმის ოდენობა ჩვენს სიტუაციაში?

1. დიახ, ჯარიმა ხელოვნების მიხედვით. ამ შემთხვევაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123 კანონიერია.

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვისას საგადასახადო აგენტებმა უნდა დაიცვან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლით დადგენილი ვადები. გადასახადის გადახდის ორგანიზაციის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება იმ დღეს, როდესაც ორგანიზაცია წარუდგენს ბანკს საგადახდო დავალებას ბიუჯეტში თანხის გადარიცხვის შესახებ. და რაც მთავარია, არის საკმარისი თანხა ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე. თუ ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე არ არის საკმარისი თანხა გადასახადის გადასახდელად, გადასახადი არ ჩაითვლება გადახდილად.

ეს პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის მე-3 პუნქტის 1-ლი ქვეპუნქტით.

საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია საგადასახადო აგენტისგან დააკისროს ჯარიმა დაკავებას და (ან) ბიუჯეტში გადარიცხვას დაქვემდებარებული პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხის 20 პროცენტის ოდენობით, თუ დადგენილ ვადაში საგადასახადო აგენტმა არ გადარიცხა (არ გადაირიცხა). სრულად გადაირიცხა) დაკავებული გადასახადის თანხა ბიუჯეტში.

2. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ავალდებულებს ინსპექტორატს, აუდიტის შედეგების საფუძველზე გადაწყვეტილების მიღებისას გაითვალისწინოს შემამსუბუქებელი გარემოებები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-4 ქვეპუნქტი, მე-5 პუნქტი). მათი სია მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 112-ე მუხლის 1 პუნქტში. ეს სია არ არის ამომწურავი, ამიტომ, ინსპექტირების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისას, ინსპექტორატმა, თავისი შეხედულებისამებრ, შეიძლება გაითვალისწინოს სხვა შემამსუბუქებელი გარემოებები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 112-ე მუხლის მე-3 პუნქტი 1).

თუ ჯარიმის დანიშვნისას ინსპექტორებმა არ გაითვალისწინეს გადამხდელის შემამსუბუქებელი გარემოებები, აზრი აქვს დაუკავშირდეს ინსპექტირების ხელმძღვანელობას სანქციის ოდენობის შემცირების მოთხოვნით. შემამსუბუქებელ გარემოებად შეიძლება აღინიშნოს, რომ ორგანიზაციამ პირველად ჩაიდინა საგადასახადო სამართალდარღვევა. მცირე შეფერხება მოხდა მიმდინარე ანგარიშიდან ამოღების გამო. ასევე მიუთითეთ, რომ დავალიანება ნებაყოფლობით დაფარეს. ინსპექტორებმა უნდა გაითვალისწინონ ეს გარემოებები და შეამცირონ ჯარიმა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 114-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

დასაბუთება
(ინფორმაცია, რომელიც დაგეხმარებათ სწორი გადაწყვეტილების მიღებაში, მონიშნულია ფერად)

როგორ შეიძლება ორგანიზაციამ გადაირიცხოს გადასახადები ბიუჯეტში?

როდის ითვლება გადასახადი გადახდილად?

გადასახადი გადახდილად ითვლება იმ დღეს, როდესაც ორგანიზაცია წარუდგენს ბანკს გადახდის დავალებას მისი მიმდინარე ანგარიშიდან რუსეთის ხაზინის ანგარიშზე თანხის გადარიცხვის შესახებ. ამავდროულად, ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე უნდა იყოს საკმარისი თანხა გადახდისთვის.

და რა თქმა უნდა, გადახდის დავალება სწორად უნდა იყოს შევსებული. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ბანკის თანამშრომლები არ მიიღებენ მას. წესები, რომლითაც საჭიროა გადასახადების გადახდის ბრძანებების შევსება, დადგენილია რუსეთის ბანკის 2012 წლის 19 ივნისის No383-P დებულებაში და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 12 ნოემბრის ბრძანებაში. No107n. დამატებითი ინფორმაციისთვის იხილეთ როგორ შეავსოთ გადახდის დავალება გადასახადებისა და სადაზღვევო პრემიების გადარიცხვისთვის.

გადასახადების გადარიცხვის სხვა გზა არ არსებობს. სხვათა შორის, გადახდა გადახდის ტერმინალების საშუალებით ან გადარიცხვით საბანკო ანგარიშის გახსნის გარეშე არ არის გათვალისწინებული კანონით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 20 მაისის წერილები No. 03-02-08/17543, 21 ივნისის, 2013 წ. 2010 No03-02-07/1 -287).

მაგრამ თქვენ შეგიძლიათ შეასრულოთ გადასახადების გადახდის ვალდებულება ფულის გადარიცხვის გარეშე. ამრიგად, გადასახადი გადახდილად ითვლება იმ დღეს, როდესაც:

· საგადასახადო ინსპექტორატმა გადაწყვიტა ერთი გადასახადის ზედმეტად გადახდის ანაზღაურება მეორეზე ვალდებულებების დაფარვის მიზნით;

· საგადასახადო აგენტმა გადასახადის გადამხდელის შემოსავლიდან დააკავა გადასახადის კუთვნილი თანხა. რა თქმა უნდა, მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი ვალდებულება მას კანონიერად აკისრია.

ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის მე-3 პუნქტით.

· ორგანიზაციამ ამოიღო ბანკიდან გადასახადის გადახდის დავალება;

· გადახდის დავალება შეიცავს რუსეთის ხაზინის არასწორ საბანკო რეკვიზიტებს (სახაზინო ანგარიშის ნომერი და მიმღების ბანკის დასახელება) და ამის გამო გადასახადი არ ჩაირიცხა ბიუჯეტში;

· ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე არ არის საკმარისი თანხა გადასახადის გადასახდელად.

ასეთი წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის მე-4 პუნქტით.

როგორ შეუძლია საგადასახადო აგენტმა პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში გადაიტანოს?

პასუხისმგებლობა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაგვიანებით გადახდაზე

პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში გადარიცხვისას საგადასახადო აგენტებმა უნდა დაიცვან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლით დადგენილი ვადები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 227-ე და 228-ე მუხლების დებულებები, რომლის მიხედვითაც შესაძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა წლის ბოლოს, არ ვრცელდება საგადასახადო აგენტებზე. ეს პროცედურა დადასტურებულია რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2011 წლის 5 ივლისის No1051/11 დადგენილებით.

საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია საგადასახადო აგენტისგან დააკისროს ჯარიმა პირადი საშემოსავლო გადასახადის თანხის 20 პროცენტის ოდენობით დაკავებას და (ან) ბიუჯეტში გადარიცხვას:

· თუ დადგენილ ვადაში საგადასახადო აგენტმა არ დააკავა (სრულიად არ დააკავა) გადასახადი კონტრაგენტისთვის გადახდილი სახსრებიდან;

· თუ საგადასახადო აგენტმა დადგენილ ვადაში ბიუჯეტში არ ჩარიცხა (სრულად არ გადაირიცხა) დაკავებული გადასახადის თანხა.

ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლის დებულებებიდან და დასტურდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 19 მარტის No03-02-07/1/8500 წერილით.

ჯარიმების გამოყენება არ ათავისუფლებს საგადასახადო აგენტს გადასახადის დაკავებული თანხის ბიუჯეტში გადარიცხვის ვალდებულებისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 108-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). უფრო მეტიც, საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია აღადგინოს ეს თანხები უდავო გზით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 46-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 47-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიუჯეტში გადაირიცხება დადგენილ ვადებზე გვიან, მაშინ ჯარიმების გარდა, ინსპექციას შეუძლია ორგანიზაციას დააკისროს ჯარიმა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 75-ე მუხლი). ჯარიმები დაერიცხება ორგანიზაციას მთლიანად, თითოეული თანამშრომლის მიერ შემოსავლის მიღების თარიღისა და ფაქტობრივი შენახვის პერიოდის გათვალისწინებით. Საშემოსავლო გადასახადიაგენტი (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 29 დეკემბრის No AS-4-2/22690 წერილის მე-2 პუნქტი).

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლით დაჯარიმების თავიდან აცილება შესაძლებელია, თუ ორგანიზაცია დაამტკიცებს, რომ მას არ ჰქონდა შესაძლებლობა დაეკავებინა პირადი საშემოსავლო გადასახადი დასაქმებულს (უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის დადგენილების 21-ე პუნქტი). რუსეთის ფედერაცია 2013 წლის 30 ივლისის No57). ამავდროულად, საგადასახადო აგენტი არ არის ვალდებული გადარიცხოს ბიუჯეტში დაუკავებელი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა საკუთარი ხარჯებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლის მე-9 პუნქტი). თუ შეუძლებელია პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავება, მაშინ ორგანიზაცია ვალდებულია აცნობოს საგადასახადო ინსპექციას დაუკავებელი გადასახადის ოდენობის შესახებ არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 1 მარტისა (ქვეპუნქტი 2, პუნქტი 3, მუხლი 24 და პუნქტი 5. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226-ე მუხლი).

Მნიშვნელოვანი:თუ ორგანიზაციამ არ დააკავა გადასახადი შემოსავლის გადახდისას, მას არ შეიძლება დაეკისროს ჯარიმა პირადი საშემოსავლო გადასახადის ბიუჯეტში დაგვიანებით გადარიცხვისთვის. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2015 წლის 4 აგვისტოს No ED-4-2/13600 წერილში. საგადასახადო სამსახურის პოზიცია ეფუძნება იმ ფაქტს, რომ საგადასახადო აგენტმა არ უნდა გადაიხადოს გადასახადი საკუთარი ხარჯებით. ხოლო თუ პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ არის დაკავებული, ბიუჯეტის მოვალე არის თანამშრომელი, რომელმაც მიიღო შემოსავალი და არა საგადასახადო აგენტი. ობიექტურობისთვის აღვნიშნავთ, რომ 2013 წლის 30 ივლისის №57 დადგენილების მე-2 პუნქტში, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმმა დაუშვა ჯარიმების შეგროვების შესაძლებლობა იმ შემთხვევებში, როდესაც საგადასახადო აგენტს უნდა დაეკავებინა გადასახადი, მაგრამ სინამდვილეში ასე არ მოიქცა. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს თანახმად, ასეთ სიტუაციებში ჯარიმები შეიძლება დაერიცხოს იმ მომენტიდან, როდესაც გადასახადის დაკავება იყო საჭირო, სანამ გადასახადის გადახდის ვადა თავად გადასახადის გადამხდელმა უნდა შეასრულოს.

თუ აუდიტის შედეგად გამოვლინდა გადასახადის არდაკავება (არასრული დაკავება) და (ან) გადარიცხვა (არასრული გადარიცხვა) ბიუჯეტში, ორგანიზაცია (მისი თანამშრომლები) შეიძლება მიიყვანონ არა მხოლოდ საგადასახადო ოფისში, არამედ. ასევე ადმინისტრაციულ და ზოგიერთ შემთხვევაში სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი, რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.11 მუხლი, რუსეთის ფედერაციის სისხლის სამართლის კოდექსის 199.1 მუხლი).

საგადასახადო ინსპექციას არ შეუძლია დააჯარიმოს საგადასახადო აგენტი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლით. ამ მუხლით პასუხისმგებლობა შეიძლება დაეკისროს მხოლოდ გადასახადის გადამხდელებს. სწორედ მათ ევალებათ კანონიერად დადგენილი გადასახადების გადახდის ვალდებულება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 23). საგადასახადო აგენტების მოვალეობებია გადასახადის ოდენობის სწორად და დროულად გამოთვლა, კონტრაგენტის (გადასახადის გადამხდელის) შემოსავლიდან დაკავება და ბიუჯეტში გადატანა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 24-ე მუხლის 3 პუნქტი). ამ ვალდებულებების შეუსრულებლობისთვის, მათ შეიძლება დაეკისროს პასუხისმგებლობა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლით. საგადასახადო აგენტის მიერ ჩადენილი დარღვევების ნებისმიერი სხვა კლასიფიკაცია უკანონოა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 106-ე მუხლი).

რა ემუქრება ორგანიზაციას და მის პასუხისმგებელ თანამშრომლებს საგადასახადო შემოწმების შემდეგ?

საგადასახადო შემოწმების შედეგების საფუძველზე ინსპექტორატმა შეიძლება დააკისროს საგადასახადო ან ადმინისტრაციული ვალდებულება ორგანიზაციასა და მის თანამდებობის პირებს. ზოგიერთ შემთხვევაში ინსპექტორატმა შეიძლება გადასცეს შემოწმების მასალები შინაგან საქმეთა ორგანოებს სისხლის სამართლის საქმის აღძვრის მიზნით.

სანქციების ზომა შეიძლება განსხვავდებოდეს იმ გარემოებების მიხედვით, რომლებიც ამსუბუქებენ ან ამძიმებენ გადამხდელის დანაშაულს, რომელმაც ჩაიდინა დარღვევა.

დამამშვიდებელი გარემოებები

ორგანიზაციის საგადასახადო ვალდებულებამდე მიყვანისას ინსპექტორატი ვალდებულია გაითვალისწინოს შემამსუბუქებელი გარემოებები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-4 პუნქტის მე-5 პუნქტი). შემამსუბუქებელი გარემოებების ჩამონათვალი მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 112-ე მუხლის 1 პუნქტში. თუ მათგან ერთი მაინც არის, ჯარიმის ოდენობა მინიმუმ ორჯერ უნდა შემცირდეს. ამის შესახებ ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 114-ე მუხლის მე-3 პუნქტში.

თუ ჯარიმის დანიშვნისას ინსპექტორებმა არ გაითვალისწინეს გადამხდელის შემამსუბუქებელი გარემოებები, აზრი აქვს დაუკავშირდეს ინსპექტირების ხელმძღვანელობას სანქციის ოდენობის შემცირების მოთხოვნით.

სიტუაცია: შესაძლებელია თუ არა შემოწმების გადაწყვეტილების შეცვლა. შემოწმების შედეგებიდან გამომდინარე, ინსპექციამ შემამსუბუქებელი გარემოებების გათვალისწინების გარეშე დააკისრა ორგანიზაცია პასუხისმგებლობას.

დიახ, შესაძლებელია, ორგანიზაციის პასუხისმგებლობის კუთხით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი პირდაპირ ავალდებულებს ინსპექტორატს, აუდიტის შედეგების საფუძველზე გადაწყვეტილების მიღებისას გაითვალისწინოს შემამსუბუქებელი გარემოებები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 101-ე მუხლის მე-4 ქვეპუნქტი, მე-5 პუნქტი). თუ ინსპექტირება არღვევს შემოწმების მასალების განხილვის პროცედურას, კერძოდ, არ ითვალისწინებს შემამსუბუქებელ გარემოებებს, მაშინ ეს შეიძლება გახდეს სასამართლოში მისი გადაწყვეტილების შეცვლის საფუძველი ორგანიზაციის მართლმსაჯულების წინაშე წარდგენის თვალსაზრისით (საგადასახადო 101-ე მუხლის მე-14 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი). საარბიტრაჟო პრაქტიკაში არსებობს სასამართლო გადაწყვეტილებების მაგალითები, რომლებიც ადასტურებენ ასეთი დასკვნის კანონიერებას (იხილეთ, მაგალითად, FAS ვოლგის ოლქის გადაწყვეტილებები 2009 წლის 2 დეკემბერს No. A65-12335/2008, დასავლეთ ციმბირის ოლქი, 2009 წლის 5 აგვისტოს No. F04-4603/ 2009 (12011-A67-34), მოსკოვის ოლქი, 2008 წლის 18 მარტის No. KA-A40/1662-08, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქი დათარიღებული 2008 წლის 12 მაისს No. A56-27789/2.

პრაქტიკაში, ინსპექტორატები იშვიათად იყენებენ ამ უფლებას და, როგორც შემამსუბუქებელი ფაქტორები, ითვალისწინებენ მხოლოდ იმ გარემოებებს, რომლებიც პირდაპირ არის დადგენილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში. თუმცა, ორგანიზაციას, რომელიც თვლის, რომ ჯარიმის დაკისრებისას უნდა იქნას გათვალისწინებული სხვა შემამსუბუქებელი გარემოებები, შეიძლება მიმართოს არბიტრაჟს. ამ საკითხზე საბოლოო გადაწყვეტილებას მიიღებს სასამართლო (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 112-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი 1 და მე-4 პუნქტი). საარბიტრაჟო პრაქტიკაში არის სასამართლო გადაწყვეტილებების მაგალითები, რომლებშიც შემამსუბუქებელად იქნა აღიარებული შემდეგი გარემოებები:

· ორგანიზაციამ პირველად ჩაიდინა საგადასახადო სამართალდარღვევა (იხილეთ, მაგალითად, FAS ვოლგის ოლქის დადგენილებები 2009 წლის 27 ივლისის No. A65-26698/2008, ცენტრალური ოლქის 2009 წლის 20 ივლისის No. A48-4868/08 -13, მოსკოვის ოლქი 2009 წლის 22 იანვარს No KA-A41/13108-08, 2009 წლის 21 იანვრის აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქი No A74-1719/08-F02-7037/08);

· ორგანიზაციის მძიმე ფინანსური მდგომარეობა (იხილეთ, მაგალითად, დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 5 აგვისტოს No. F04-4603/2009 (12011-A67-34), ჩრდილო-დასავლეთის ოლქი, 18 ივნისს, 2009 No. A26- 6260/2007, აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქი, 2009 წლის 28 აპრილის No. A58-6935/08-F02-1710/09, შორეული აღმოსავლეთის ოლქი 2009 წლის 8 აპრილის No F03-1132/2009, მოსკოვის ოლქი დათარიღებული 2008 წლის 14 მარტის No KA-A41-1508-08, ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქი 2009 წლის 27 თებერვლის No. A53-6367/2008-C) ;

· მნიშვნელოვანი გადასახდელების არსებობა (იხ., მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებები, 2009 წლის 1 ივლისის No. A66-749/2007, შორეული აღმოსავლეთის ოლქი დათარიღებული 2009 წლის 3 მარტი No. F03-112/ 2009 წელი, 2008 წლის 31 იანვრის აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქი No A19-7282/07-57-F02-9683/07);

· ორგანიზაციის წინა მენეჯმენტის საქმიანობის უარყოფითი ეკონომიკური შედეგები (იხილეთ, მაგალითად, დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილება, 2009 წლის 21 იანვარს No. F04-497/2009 (20368-A45-49) );

· შემოწმების დროს დარიცხული დავალიანების, ჯარიმებისა და ჯარიმების ნებაყოფლობითი დაფარვა (იხილეთ, მაგალითად, ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 27 აპრილის დადგენილებები No A32-9223/2008-58/153, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქი. 2009 წლის 20 აპრილის No. A05-9965/2008, 2009 წლის 15 იანვრის No. A56-2942/2008, აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქი დათარიღებული 2009 წლის 25 თებერვალს No. A33-11962/08-F02-444/Siberian 2009 წლის 20 იანვრის No F04-14/2009 (19098-A03-6), მოსკოვის ოლქი 2008 წლის 13 ოქტომბრის No KA-A40/8307-08);

· ორგანიზაციამ აღიარა დანაშაული საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენაში (იხილეთ, მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 18 ივნისის No. A26-6260/2007, შორეული აღმოსავლეთის ოლქი, 2008 წლის 21 თებერვლის No. F03-A73/08-2/ 71, ურალის ოლქი, 2007 წლის 1 ოქტომბრის No. Ф09-7943/07-С2);

· ჯარიმის არაპროპორციულობა დარღვევასთან (იხილეთ, მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 4 ივნისის No. A44-3494/2008, დასავლეთ ციმბირის ოლქი, 2009 წლის 10 ივნისის No. F04. -3444/2009 (8552-A67 -34), 2008 წლის 28 ივლისით დათარიღებული აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქი No. -08);

· კანონმდებლობის არასტაბილურობა განსახილველ პერიოდში, მასში წინააღმდეგობებისა და ბუნდოვანების არსებობა (იხილეთ, მაგალითად, ჩრდილო-დასავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 4 აგვისტოს No. A66-569/2008 დათარიღებული დადგენილებები. 2007 წლის 19 ნოემბერი No. A56-5091/2007, დასავლეთ ციმბირის ოლქი დათარიღებული 2009 წლის 4 მარტი No. F04-1149/2009(1335-A45-37), დათარიღებული 2008 წლის 13 მარტი No. A75-29), 2007 წლის 1 მარტის აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქი No A19-15712/06-52-F02-741/07).

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლებმა სასამართლოს გადაწყვეტილება უკვე მიიტანეს შემოწმებებზე და მოითხოვეს მათი მუშაობის გათვალისწინება (წერილი 02.09.2018 No. SA-4-7/2548). ახლა არ უნდა იყოს ჯარიმები მცირე გადასახადების დაგვიანებისთვის.

კომპანია ვალდებულია დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი გადარიცხოს თანამშრომლების მიერ თანხის მიღებიდან მომდევნო სამუშაო დღეს. გადასახადის დაგვიანებისთვის ჯარიმა არის დაგვიანებით გადარიცხული თანხის 20 პროცენტი (საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი).

როგორც წესი, ჯარიმების თავიდან აცილება შესაძლებელია

თუ დავალიანებას და ჯარიმებს გადაიხდით განმარტების წარდგენამდე (საგადასახადო კოდექსის 81-ე მუხლის მე-4, მე-6 პუნქტები). უფრო მეტიც, ეს უნდა გაკეთდეს მანამ, სანამ საგადასახადო ორგანო შეიტყობს შეცდომის შესახებ. პირველადი 6-NDFL-დან, ინსპექტორებს შეუძლიათ დაუყოვნებლივ ნახონ, რომელ გადასახადებზე დააკავა კომპანიამ გადასახადი. გადასახადის ვადაგადაცილების შემთხვევაში კომპანიას ეკისრება ჯარიმა.

6-NDFL კამერების შედეგების მიხედვით, ინსპექტორები აჯარიმებენ მათაც კი, ვინც გადასახადებს მინიმალურად აგვიანებდა - მაგალითად, ერთი დღით.

საკონსტიტუციო სასამართლო მსგავს უსამართლო მიდგომას ეწინააღმდეგება

მოსამართლეებმა განიხილეს კომპანიის განცხადება, რომელმაც ტექნიკური მიზეზების გამო დააგვიანა პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ამისთვის საგადასახადო ორგანომ იგი 300 000 რუბლით დააჯარიმა. (საგადასახადო კოდექსის 123-ე მუხლი). სასამართლოში კომპანიამ განაცხადა, რომ ანგარიშის წარდგენის მომენტში მას არ ჰქონდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის დავალიანება. მან ნებაყოფლობით გადაიხადა დავალიანება ჯარიმებთან ერთად, სანამ ინსპექტორები მის შესახებ შეიტყობდნენ.

მოსამართლეები დაეთანხმნენ ამ არგუმენტებს. მათი აზრით, ჯარიმის თავიდან აცილება შესაძლებელია იმ შემთხვევაშიც კი, თუ კომპანიამ დავალიანება გადაიხადა პირველადი ანგარიშის წარდგენამდე და არა მხოლოდ განმარტების გაგზავნამდე. კომპანიის კომენტარები, რომელმაც გაასაჩივრა ჯარიმა, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალური პირი და დამოუკიდებელი საგადასახადო იურისტი, მოცემულია ქვემოთ მოცემულ გვერდზე.

თუ თქვენ აღმოჩნდებით იმავე მდგომარეობაში, როგორც კომპანია ამ დავისგან და ინსპექტორები ითხოვენ ჯარიმას, მიმართეთ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ახალ წერილს და საკონსტიტუციო სასამართლოს გადაწყვეტილებას. ამ გზით თქვენ შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ პასუხისმგებლობა საგადასახადო დაგვიანებისთვის, რაც კომპანიას არ გააჩნდა 6-NDFL წარდგენის დროს.