ორგანიზაციაში ანგარიშვალდებული პირის ხარჯების აღრიცხვა გამარტივებული პრინციპით. როგორ შევადგინოთ ანგარიში ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ წინასწარი ანგარიში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ
აქვთ თუ არა უფლება ინსპექტორებს 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე კომპანიებში ხარჯების შემოწმება? მჭირდება თუ არა ხარჯების შევსება „შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში“? რა ხარჯებს მოითხოვს საგადასახადო ორგანოები? ეს კითხვები ძალზე აქტუალურია, ვინაიდან კანონის ძალით, კომპანიებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას „შემოსავლისთვის“ არ მოეთხოვებათ ხარჯების შენარჩუნება, მაგრამ შემოწმების დროს საგადასახადო ორგანოები მოგთხოვენ ხარჯების დამადასტურებელ დოკუმენტებს. რა ხარჯები უნდა აისახოს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით?
ხელოვნების მე-3 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის "შემოსავლის" გადამხდელებს მოეთხოვებათ დარიცხონ გამარტივებული გადასახადი ყოველ კვარტალში ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, თავიდანვე დარიცხვის საფუძველზე რეალურად მიღებული შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე. წლის და გადასახადის განაკვეთი ადრე გამოთვლილი თანხების გათვალისწინებით.
მაშასადამე, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 6%-იანი ვიანგარიშებთ მხოლოდ რეალურად მიღებულ შემოსავლებზე დაყრდნობით.
ხელოვნებაზე დაყრდნობით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.24, გადასახადის გადამხდელებს მოეთხოვებათ შეინარჩუნონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა შევსების პროცედურის შესაბამისად. წიგნის I ნაწილის „შემოსავლები და ხარჯები“ შევსებისას პროცედურის 2.5 პუნქტის საფუძველზე დგინდება, რომ მე-5 სვეტი „ხარჯები“ ივსება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელი გამოიყენებს „შემოსავლის მინუსს“. ხარჯების” რეჟიმი.
„6%-იანი შემოსავლის“ რეჟიმის მქონე გადასახადის გადამხდელებს მოეთხოვებათ მხოლოდ ორი სახის ხარჯების შევსება:
– უმუშევარი მოქალაქეების თვითდასაქმების ხელშეწყობისა და უმუშევარი მოქალაქეების შექმნის სტიმულირებისთვის ანაზღაურების მიღების პირობებით გათვალისწინებული ფაქტობრივად გაწეული ხარჯები, რომლებმაც გახსნეს საკუთარი ბიზნესი უმუშევარი მოქალაქეების დასაქმებისთვის უმუშევარი მოქალაქეების ბიუჯეტის ხარჯზე. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემა შესაბამისი სამთავრობო ორგანოების მიერ დამტკიცებული პროგრამების შესაბამისად;
– ფინანსური მხარდაჭერით გაწეული ფაქტობრივი ხარჯები სუბსიდიების სახით მიღებული ფედერალური კანონის No209-¬FZ 2007 წლის 24 ივლისის „რუსეთის ფედერაციაში მცირე და საშუალო ბიზნესის განვითარების შესახებ“ შესაბამისად.
სხვა ხარჯები შეიტანება შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით. იმათ. ის
შეიძლება წიგნში აისახოს კომპანიის შემოსავლის გამომუშავებასთან დაკავშირებული ხარჯები, მაგრამ არ არის ვალდებული ამის გაკეთება.
განთავსებისას სავალდებულო ხარჯებია სავალდებულო დაზღვევის სადაზღვევო პრემიის გადახდის ხარჯები და დროებითი ინვალიდობისთვის გადახდილი შეღავათების ოდენობები.
ეს გადახდები სავალდებულოა, რადგან ეს თანხები ამცირებს გადასახადის ოდენობას (წინასწარი გადახდები) გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში არაუმეტეს 50%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.21 მუხლის 3.1 პუნქტი).
იმის გათვალისწინებით, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯები და 6%-იანი შემოსავალი არანაირად არ მოქმედებს გამოთვლილი გადასახადის ოდენობაზე,
მაშინ ამ ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულება არ არის საჭირო. ერთადერთი გამონაკლისი არის სადაზღვევო პრემიის და დროებითი ინვალიდობის შეღავათების დამადასტურებელი თანხები.
კომპანიებს, რომლებსაც აქვთ 6%-იანი შემოსავლის ობიექტი, უფლება აქვთ ნებისმიერ დროს გამოიტანონ თანხები თავიანთი ანგარიშიდან ხარჯების დასაფარად. და ეს შეიძლება გაკეთდეს ნებისმიერ დროს, გადახდის დროის მიუხედავად
გამარტივებული გადასახადი. ამავდროულად, ამ ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულება, რომლებისთვისაც ფული იქნა ამოღებული, არ არის საჭირო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავის ფარგლებში.
რაც შეეხება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, ამ გადასახადის დასაბეგრი ბაზის განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება გადასახადის გადამხდელის ყველა შემოსავალი, რომელიც მიღებულია როგორც ნატურით, ასევე ფულადი სახით, ასევე მატერიალური სარგებელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210-212 მუხლები). ).
საგადასახადო აგენტები ხელოვნების 1 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226, გადასახადის გადამხდელებისთვის შემოსავლის გადახდისას, ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 226 ვალდებულია დააკავოს და გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხაზე. ორგანიზაციები, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ არიან გათავისუფლებული საგადასახადო აგენტის მოვალეობების შესრულებისგან ხელოვნების მე-5 პუნქტის შესაბამისად. 346.11 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ეს დებულება არ არის დამოკიდებული იმაზე, თუ რა საგადასახადო რეჟიმს იყენებს კომპანია.
რა უნდა გავაკეთოთ ნაღდი ფულით მუშაობისას? რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2014 წლის 11 მარტის No3210-¬U დირექტივის 6.3 პუნქტის საფუძველზე „ნაღდი ფულით ოპერაციების განხორციელების წესის შესახებ...“ დასაქმებულზე ნაღდი ფულის გაცემისას, თანხა არის ანგარიშზე აღრიცხული ანგარიშვალდებული პირის წერილობითი განცხადების საფუძველზე, რომელშიც მითითებულია ავანსის ოდენობა და ვადა, რომელზედაც იგი გაიცემა. ეს წერილი მოწონებულია მენეჯერის მიერ და დათარიღებულია.
ანგარიშვალდებული პირი ვალდებულია სამი სამუშაო დღის ვადაში, ან სამსახურში დაბრუნების დღიდან მოახდინოს ანგარიში დახარჯული თანხების შესახებ წინასწარ ანგარიშის წარდგენით ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტებით. წინასწარ ანგარიშს ამოწმებს ბუღალტერი და ამტკიცებს მენეჯერი კომპანიის მიერ დადგენილ ვადებში. ანგარიშზე ავანსის გაცემა შესაძლებელია მხოლოდ წინა ავანსის დავალიანების დაფარვის შემთხვევაში.
თუ თანამშრომელი არ წარადგენს ხარჯების დამადასტურებელ დოკუმენტებს დადგენილ ვადაში, ეს თანხები ითვლება დასაქმებულის შემოსავალად ხელოვნების საფუძველზე. მათზე უნდა გადაიხადოს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210 და პირადი საშემოსავლო გადასახადი (დადგენილება 03/05/2013 No14376/12).
შესაბამისად, 6%-იანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას ანგარიშვალდებული პირი ვალდებულია შეადგინოს წინასწარი ანგარიში და დაურთოს ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით კომპანიებისთვის ფულადი ოპერაციების განხორციელება არ განსხვავდება სხვა სახის დაბეგვრის მქონე კომპანიებისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის 4 პუნქტი). იმათ. ყველა ნაღდი ტრანზაქცია დოკუმენტირებულია ფულადი ქვითრებით და სადებეტო ორდერებით (განცხადებები, ანგარიშები და ა ფულადი წიგნაკი შეიტანება თითოეული შემომავალი და გამავალი შეკვეთისთვის (#3210-U დირექტივის 4.6 პუნქტი).
ამდენად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე კომპანიებს „6%-იანი შემოსავალი“ ობიექტით მოეთხოვებათ ნაღდი ფულით მუშაობისას ნაღდი ფულის დანახარჯების დოკუმენტირება No3210-U დირექტივის საფუძველზე.
უფასო წიგნი
მალე წადი დასასვენებლად!
უფასო წიგნის მისაღებად შეიყვანეთ თქვენი ინფორმაცია ქვემოთ მოცემულ ფორმაში და დააჭირეთ ღილაკს „წიგნის მიღება“.
კომპანია იყენებს სპეციალურ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (შემოსავლის გამოკლებით ხარჯები). ანგარიშვალდებული თანხები ირიცხება თანამშრომლის ბარათზე წინასწარი ანგარიშის მიხედვით. გამოუყენებელ თანხებს ის საზოგადოების სალაროში გადასცემს. როგორ სწორად აისახოს ეს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში. ბარათზე გადარიცხვის თარიღი ხარჯია, ხოლო მოლარეში დაბრუნების თარიღი შემოსავალი?
ამ ვითარებაში, ანგარიშვალდებული თანხების გაცემა თავისთავად არ წარმოადგენს ხარჯს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში. ასევე, გაუხარჯავი თანხების დაბრუნება მოლარეს არ წარმოადგენს შემოსავალს. ანგარიშვალდებული პირის მიერ შეძენის ხარჯების ასახვისთვის, უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგი პირობები:
– შეძენილი ქონება (სამუშაო, მომსახურება) უნდა იქნას გამოყენებული შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართულ საქმიანობაში.
ამდენად, ანგარიშვალდებული თანხების გაცემა და დაბრუნება არ აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების დავთარში.
როგორ აისახოს საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შესყიდვა დაბეგვრის გზით ანგარიშვალდებულისახე. ორგანიზაცია იყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა
გამარტივებული ორგანიზაციები არ იხდიან დღგ-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტი). მაშასადამე, ამ ქონების ღირებულებაში ჩართეთ ძირითადი საშუალებებისა და თანამშრომლის მეშვეობით შეძენილი არამატერიალური აქტივების შეტანის გადასახადი. ეს დასკვნა გაკეთდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 4 ნოემბრის No03-03-02-04/1/44 წერილში.
დასაქმებულის მეშვეობით შეძენილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) დღგ შეიძლება ჩამოიწეროს როგორც ცალკეული ღირებულების პუნქტი - რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-8 ქვეპუნქტით. ამ ბრძანებით, ჩამოწერეთ არა ყველა შეტანილი დღგ, არამედ მხოლოდ გადასახადის თანხები, რომლებიც დაკავშირებულია ხარჯებთან, რომლებიც მხედველობაში მიიღება ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას (ქვეპუნქტი 8, პუნქტი 1, მუხლი 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის, სამინისტროს წერილი. რუსეთის ფინანსები 2006 წლის 29 ივნისის No03-11- 04/2/135). ეს წესი ვრცელდება იმ ორგანიზაციებზე, რომლებიც გამოთვლიან ერთიან გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.14 მუხლის 1 პუნქტი). მხოლოდ ასეთი დაბეგვრის ობიექტით ითვალისწინებენ ორგანიზაციები მათ ხარჯებს.
თქვენ ასევე შეგიძლიათ შეიტანოთ საანგარიშო თანხებით შეძენილი ქონების ღირებულება. ამისათვის უნდა დაკმაყოფილდეს შემდეგი პირობები:
– ხარჯები დოკუმენტირებულია (ავანსი დამტკიცებულია და თან ერთვის ყველა საჭირო შესყიდვის დოკუმენტი);
– შეძენილი ქონება (სამუშაო, მომსახურება) უნდა იქნას გამოყენებული შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართულ საქმიანობაში.*
მაგალითი იმისა, თუ როგორ უნდა აისახოს ანგარიშვალდებული პირის მეშვეობით საგადასახადო მიზნებისთვის განხორციელებული წინასწარი გადახდის თანხა. ორგანიზაცია მიმართავს გამარტივებას. ერთიანი გადასახადი იხდის შემოსავალსა და ხარჯს შორის სხვაობას*
სს „ალფა“ იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და იხდის ერთ გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე.
ალფას მენეჯერი ა.ს. კონდრატიევს 4000 მანეთი მისცეს. ფიჭური საკომუნიკაციო მომსახურებისთვის კორპორატიული კურსით წინასწარი გადახდა. 5 აპრილს კონდრატიევმა თანხა გადაუხადა მობილურ ოპერატორს და წინასწარი ანგარიში წარუდგინა ბუღალტერიას. იმავე დღეს, Alpha-ს ხელმძღვანელმა დაამტკიცა თანამშრომლის ანგარიში (მას თან ერთვის ფულადი ქვითარი, სადაც დღგ-ს თანხა ცალკე იყო გამოყოფილი - 610 რუბლი).
აპრილის ბოლოს ფიჭურმა ოპერატორმა გასცა ინვოისი მოწოდებული საკომუნიკაციო სერვისებისთვის 4012 რუბლის ოდენობით. (დღგ-ს ჩათვლით – 612 რუბლი). თვის ბოლო დღეს, Alpha-ს ბუღალტერმა ასახა ხარჯებში ფასიანი საკომუნიკაციო მომსახურების ღირებულება - 3,390 რუბლი. (4000 რუბლი – 610 რუბლი) და მათზე „შეყვანილი“ დღგ – 610 რუბლი.
როგორ მივიღოთ ანგარიშზე გაცემული თანხის ნაწილი, რომელიც არ დახარჯა დასაქმებულმარუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
თითოეული ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს კონკრეტულ საგადასახადო სისტემას. ასეთი გადახდების სახეობა პირდაპირ დამოკიდებულია შესრულებული საქმიანობის სპეციფიკაზე, დაქირავებული ძალის არსებობა-არყოფნაზე და ბევრ სხვა პუნქტზე, რომელიც განსაზღვრავს საგადასახადო სისტემას, რომლის გამოყენების უფლებაც აქვს ადამიანს.
ინდივიდუალური მეწარმეობა, როგორც ბიზნესის სახეობა, საშუალებას გაძლევთ გამოიყენოთ გადასახადების საკმაოდ ფართო სპექტრი. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია როგორც გარემოებებზე, ასევე თავად მეწარმის სურვილებზე. მაგრამ, როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, უმეტეს შემთხვევაში, პირები, რომლებიც დარეგისტრირებულნი არიან როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები, იყენებენ დაბეგვრის გამარტივებულ სახეს.
უპირველეს ყოვლისა, ეს ფაქტი განპირობებულია იმით, რომ ამ ტიპის გადახდა მნიშვნელოვნად ამარტივებს ეკონომიკური საქმიანობის წარმართვას. ეს ფაქტი გამოიხატება სხვა გადასახადების გადახდის გაუქმებაში, სახელმწიფო უწყებებში ანგარიშგების გამარტივებაში და ა.შ. გამარტივებული ტიპის დაბეგვრის მიზანია მცირე და საშუალო ბიზნესის წარმომადგენლებისთვის საქმიანობის ხელშეწყობა და განვითარების შესაძლებლობა.
გამარტივებულ გადასახადს, ისევე როგორც ნებისმიერ სხვა სავალდებულო გადასახადს, აქვს თავისი მახასიათებლები, რომლებიც მოიცავს გადახდების სიხშირეს, მათ ზომას და ანგარიშგებას. თითოეული ეს პუნქტი ხდის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას განსაკუთრებულს და სხვა სახის გადასახადებისგან განსხვავებით.
ზოგადად, გამარტივებული გადასახადით გათვალისწინებული ანგარიშგების საკითხის განხილვისას, უპირველეს ყოვლისა, აუცილებელია მოკლედ ჩამოვთვალოთ ასეთი დაბეგვრის არსი. ასე რომ, გადასახადების გამარტივებული სახეობა არის სახელმწიფოს მიერ სამეწარმეო საქმიანობის განსახორციელებლად გათვალისწინებული სავალდებულო გადახდების სპეციალური სისტემა.
მისი გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მეწარმე აკმაყოფილებს ყველა საჭირო მოთხოვნას.
კანონმდებელმა შეადგინა შემდეგი:
ინდივიდუალური მეწარმის დაქირავებულთა რაოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს 100 ადამიანს;
მეწარმის მთლიანი მოგება საქმიანობის წლისთვის უნდა იყოს 60 მილიონ რუბლზე ნაკლები;
ქონების ღირებულება, რომელსაც მეწარმე იყენებს ეკონომიკური საქმიანობის განსახორციელებლად, არ უნდა აღემატებოდეს 100 მილიონ რუბლს.
მხოლოდ თითოეული ამ კრიტერიუმის დაკმაყოფილების შემთხვევაში, ინდივიდუალურ მეწარმეს აქვს შესაძლებლობა, თავისი საქმიანობის რეგისტრაციისას თავად აირჩიოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ან გადავიდეს ამ ტიპის გადასახადებზე სხვა გადახდის სისტემის გამოყენებით. უნდა გვახსოვდეს, რომ გადასვლა შესაძლებელია მხოლოდ შემდეგი საგადასახადო პერიოდიდან, ანუ წლიდან. თავად განცხადება საგადასახადო ორგანოში 31 დეკემბრამდე უნდა წარედგინოს.
გამარტივებულ სისტემას აქვს ორი ქვეტიპი. პირველი არის შემოსავალი. იგი შექმნილია იმისთვის, რომ გამოიქვითოს 6%-იანი განაკვეთი მეწარმის მოგებიდან გარკვეული საგადასახადო პერიოდისთვის. მეორე – შემოსავალი – ხარჯები. ეს სისტემა ნიშნავს, რომ 15% განაკვეთი გამოითვლება მეწარმის მოგებასა და მის ხარჯებს შორის სხვაობიდან. ტიპის არჩევანი ინდივიდუალურია თითოეული ინდივიდუალური მეწარმისთვის და ხორციელდება ნებაყოფლობით.
მეწარმეების უმეტესობა მიდრეკილია გამოიყენოს ასეთი საგადასახადო სისტემა იმის გამო, რომ არ ხდება გადასახადების გადახდა, როგორიცაა გადასახადები შემოსავალზე და დამატებულ ღირებულებაზე. გარდა ამისა, ამ სიაში ბოლო დრომდე იყო მეწარმის ქონების გადასახადიც, მაგრამ ეს წესი გაუქმდა. დღეს ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ამ ტიპის გადასახადი. მაგრამ სიფრთხილე ისაა, რომ სანამ სასოწარკვეთილებაში ჩავარდებით, უნდა გადახედოთ რეგიონულ ქონების კადასტრებს, რომლებიც შეიცავს იმ ქონების ჩამონათვალს, რომელიც დაბეგვრას ექვემდებარება. მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ იქ არის ქონება, რომელსაც ინდივიდუალური მეწარმე იყენებს თავის საქმიანობაში, ხდება საჭირო გადასახადის გადახდა გარკვეულ ქონებაზე.
ინდივიდუალური მეწარმის ანგარიში საგადასახადო გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში
ყოველი მეწარმე, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, საბოლოოდ დგება კითხვაზე, თუ რომელი ანგარიშები წარადგინოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში. ყოველივე ამის შემდეგ, ყველა პირი, განურჩევლად დაბეგვრის ფორმისა, ვალდებულია საგადასახადო ორგანოს მიაწოდოს კანონით გათვალისწინებული დოკუმენტების გარკვეული ჩამონათვალი.
ანგარიში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ არის სპეციალური დოკუმენტის წარდგენა. გამარტივებული გადასახადის გადამხდელებს მოეთხოვებათ წარადგინონ ანგარიში გასული წლის განმავლობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შექმნილი დეკლარაციის ახალი ნიმუშის გამოყენებით. ახალი ფორმა შეიცავს უფრო მეტ განყოფილებას, ვიდრე ძველი. წინა ნიმუშთან შედარებით, ახლად შემოღებული დეკლარაცია ითვალისწინებს თითოეული ავანსის გამოქვითვის დეტალურ პროცედურას და შესაძლებელს ხდის მის ჩართვას გადასახადის მთლიან თანხაში. იმის მიხედვით, თუ რომელი ობიექტი ექვემდებარება პირდაპირ გადასახადს, დეკლარაციის სექციები შეივსება. მაგალითად, სექციები 1.1 და 2.1 განკუთვნილია ექსკლუზიურად იმ ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც იყენებენ "შემოსავლის" გაანგარიშების სისტემას. ხოლო 1.2 და 2.2 სექციები შევსებულია იმ ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ, რომლებიც იყენებენ გამარტივებული დაბეგვრის ქვეტიპს „შემოსავლები – ხარჯები“. დეკლარაციის დაწერის ეს ვარიანტი მნიშვნელოვნად გაამარტივებს შევსების პროცესს და შეამცირებს განყოფილებებში დაბნეულობის ალბათობას. დანარჩენი ცვლილებები მხოლოდ ტექნიკურია.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ ანგარიშები წარდგენილია ყოველწლიურად. ანუ სახელმწიფოს მიერ გაცემული დეკლარაცია ყოველწლიურად წარედგინება საგადასახადო ორგანოს. ამავდროულად, ყველა მონაცემი, რომელიც აუცილებელია ასეთ დოკუმენტში ჩასართავად, უნდა იყოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის წლიური ანგარიში. 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით პერიოდი ამ შემთხვევაში იქნება საანგარიშო პერიოდი, მაგრამ ის არ უნდა აგვერიოს საგადასახადო სამსახურში დეკლარაციის წარდგენის ვადაში. ყველა მეწარმეს აქვს შესაძლებლობა მოიძიოს ასეთი დოკუმენტის ნიმუში საგადასახადო ოფისში ან საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე. გარდა ამისა, დეკლარაცია შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ აქ (ნიმუში).
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ანგარიშის ფორმა სამთავრობო უწყებას 30 აპრილამდე უნდა წარედგინოს. ეს არის მთავარი წესი, რომელიც უნდა დაიცვან საგადასახადო ორგანოსთან თანამშრომლობისას. გარდა ამისა, უნდა გვახსოვდეს, რომ ასეთი დოკუმენტის დაგვიანებით უზრუნველყოფა შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმების დაწესება. დღეს ჯარიმის ოდენობა დამოკიდებულია იმაზე, გადაიხადეს თუ არა გადასახადი დეკლარაციის წარდგენამდე. პირველ შემთხვევაში სანქცია იქნება 1000 რუბლის ტოლი, ხოლო მეორე შემთხვევაში გამოითვლება გადაუხდელი გადასახადის ოდენობის პროცენტულად (5%). ამავდროულად, ასეთი თანხები გამოითვლება ვადაგადაცილებული ყოველი თვისთვის. ამ შემთხვევაში, არც კი აქვს მნიშვნელობა, თვე მთლიანად გავიდა - საკმარისი იქნება, რომ თვის პირველი დღე დადგეს.
ამიტომ, ღირს ასეთი დეკლარაციის წარდგენის ყველაზე ხელსაყრელი ხერხის გათვალისწინება და დადგენაც. დღეს მეწარმეს აქვს შესაძლებლობა პირადად მიაწოდოს დოკუმენტი, გაგზავნოს ფოსტით ან წარადგინოს პროქსის მეშვეობით.
პირველი ვარიანტი ყველაზე ფართოდ გამოიყენება, რადგან ის არ მოიცავს დამატებით მოქმედებებს. მეწარმემ უბრალოდ უნდა შეავსოს დეკლარაცია, თან წაიღოს მისი პირადობის დამადასტურებელი ორიგინალი დოკუმენტი (პასპორტი) და წავიდეს საგადასახადო სამსახურში მისი საქმიანობის რეგისტრაციისა და აღრიცხვის ადგილზე. დეკლარაცია გადაეცემა საგადასახადო ოფიცერს. ამ შემთხვევაში, ექსპერტები რეკომენდაციას უწევენ ამ დეკლარაციის ასლის გაკეთებას და საგადასახადო ოფიცერს სთხოვონ მასზე ნიშანი, რომ ასეთი დოკუმენტი მიღებულია საგადასახადო ორგანოს მიერ. ასეთი ქმედებები მეწარმეს მიაწვდის მტკიცებულებას, რომ საგადასახადო დეკლარაცია იყო წარდგენილი და რომ ასეთი წარდგენა განხორციელდა დროულად.
საგადასახადო სამსახურში დოკუმენტის წარდგენის მეორე ვარიანტს ყველაზე ხშირად იყენებენ მეწარმეები, რომლებიც, გარკვეული გარემოებების გამო, იმყოფებიან საგადასახადო ორგანოსგან შორს რეგისტრაციის ადგილზე და არ შეუძლიათ დროულად წარადგინონ დეკლარაცია. ამიტომ, დოკუმენტის წარდგენისთვის საკმარისი იქნება ნებისმიერ ფოსტასთან დაკავშირება. დეკლარაცია რეგისტრირებული ფოსტით უნდა გაიგზავნოს საგადასახადო ორგანოს მისამართზე. საკმაოდ ხშირად, ამ ვარიანტს ირჩევენ, როდესაც მეწარმეს არ აქვს დრო, რომ საგადასახადო ორგანოში წარადგინოს დეკლარაცია სამუშაო დღის ბოლომდე, 30 აპრილი. ამ შემთხვევაში შეგიძლიათ ისარგებლოთ საფოსტო მომსახურებითაც და დროული წარდგენისთვის საკმარისი იქნება, რომ კონვერტზე გაგზავნის თარიღი იყოს 30 აპრილი. ამ შემთხვევაში, აბსოლუტურად უმნიშვნელოა, რომ წერილი გაიგზავნა საგადასახადო სამსახურის დახურვის შემდეგ. 30 აპრილს წარდგენის ფაქტი უდაო რჩება.
გარდა ამისა, არსებობს კიდევ ერთი ვარიანტი - დეკლარაციის წარდგენა მარიონეტული პირის მეშვეობით. ეს მეთოდი არის მესამე მხარის მიერ დოკუმენტის წარდგენა. თუ მეწარმეს არ აქვს შესაძლებლობა, ან თუნდაც სურვილი, დამოუკიდებლად წავიდეს საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის ადგილზე, მაშინ მას აქვს სრული უფლება დააკისროს ეს პასუხისმგებლობა სხვა პირს. ეს კეთდება მინდობილობის - სპეციალური დოკუმენტის დახმარებით, რომელშიც მეწარმე მიუთითებს, რომ გარკვეულ პირს აძლევს უფლებას წარმოადგინოს თავისი ინტერესები საგადასახადო სამსახურში, კერძოდ, დეკლარაციის წარდგენისას.
ამ მინდობილობისა და პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის ორიგინალის დახმარებით უფლებამოსილი პირი წარუდგენს დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოში. რწმუნებულებთან დაკავშირებით, ეს შეიძლება იყოს ან თანამშრომელი ან მეწარმის ნაცნობი. გარდა ამისა, დღეს მომსახურების ბაზარზე არსებობს კომპანიების საკმაოდ ფართო სპექტრი, რომლებიც გვთავაზობენ არა მხოლოდ იურიდიულ მხარდაჭერას ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობისთვის, არამედ მისი ინტერესების წარმომადგენლობას სახელმწიფო ორგანოებში, კერძოდ, საგადასახადო სამსახურში. ამისათვის მეწარმე ხელს აწერს ხელშეკრულებას ასეთ ორგანიზაციასთან და ასევე გასცემს მინდობილობას მისი ინტერესების წარმოდგენის უფლების დასადასტურებლად. შემდეგ პირი ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ საფასურზე წარადგენს დეკლარაციას.
გარდა ამისა, ტექნოლოგია არ დგას და საგადასახადო სამსახურმა დაიწყო ელექტრონული რესურსის გამოყენება ანგარიშგების დოკუმენტაციის წარმოების პროცესის გამარტივების მიზნით. მოქმედების ეს პრინციპი არის ის, რომ მეწარმე საგადასახადო ორგანოებთან ურთიერთობს ტელეკომუნიკაციების გამოყენებით. ანუ წლიური დეკლარაცია ინტერნეტის გამოყენებით წარედგინება შესაბამის ინსპექციას. თითოეულ ინდივიდუალურ მეწარმეს, რომელიც იყენებს ამ გადაცემის არხებს, უნდა ჰქონდეს სპეციალური პროგრამა ამ ტიპის დოკუმენტაციის გასაგზავნად. მთავარია ელექტრონული ხელმოწერა, შედეგების დაშიფვრის პროგრამა, შეყვანის კორესპონდენციის დეკოდირების პროგრამა. ასეთი პროდუქტის შეძენა შეგიძლიათ სპეციალური კომპანიებისგან, რომლებსაც აქვთ ამ ტიპის საქმიანობის ლიცენზია.
საკმაოდ ბევრი მეწარმე აინტერესებს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში რა ანგარიშების წარდგენაა საჭირო კვარტალურად, ყოველთვიურად ან ექვს თვეში ერთხელ. ამ კითხვაზე პასუხი ნათელია - არცერთი. მეწარმის ანგარიშგების მიწოდება მოიცავს მხოლოდ წლიური დეკლარაციის წარდგენას. სხვა დოკუმენტაციის წარდგენა საჭირო არ არის. ასევე აღარ არის წარდგენილი შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი, რომლის წარდგენა ადრე სავალდებულო იყო საგადასახადო ორგანოში. საკმარისი იქნება მეწარმესთვის უბრალოდ შეინახოს ასეთი დოკუმენტი სტეპლირებული სახით. აღარ არის საჭირო საგადასახადო სამსახურში დამოწმება, როგორც ეს ადრე ხდებოდა.
ხშირად, ანგარიშის მიწოდება აირია თავად გადასახადების გადახდასთან. აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ სავალდებულო გადახდები კვარტალურად უნდა განხორციელდეს. ანუ მეწარმე ვალდებულია ყოველ სამ თვეში ერთხელ გადაიხადოს გადასახადი თავისი საქმიანობისთვის. ამასთან, იგი ვალდებულია ასეთი გადახდა განახორციელოს კვარტალის მომდევნო პირველი თვის 25-ე დღემდე. გარდა ამისა, ასეთი ქმედებები აბსოლუტურად არ საჭიროებს მოხსენებას. დეკლარაციის შევსებისას ასევე ითვლიან გადასახდელ თანხას პირველი სამი კვარტალური განვადების გათვალისწინებით, რადგან მეოთხე იხდიან დეკლარაციის შევსებამდე უშუალოდ.
ორგანიზაცია იყენებს გამარტივებულ სისტემას, რომლის დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი მინუს ხარჯები. თანამშრომელმა საკუთარი ფულით იყიდა ოფისისთვის კომპიუტერი, ჩამოიტანა გადახდის საბუთები და დაწერა განცხადება დანახარჯების ანაზღაურების თხოვნით. მე წარვადგინე წინასწარი ანგარიში, მაგრამ ახლა ფული არ არის შესყიდვისთვის. შესაძლებელია თუ არა კომპიუტერის ღირებულების გათვალისწინება, თუ ის უკვე ამოქმედდა?
16.09.2009ჟურნალი "გამარტივებული"
არასასურველი შედეგები
ამ შემთხვევაში, კომპიუტერის ღირებულება შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯებში მხოლოდ თანამშრომლის წინაშე დავალიანების დაფარვის შემდეგ. უფრო მეტიც, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება არ მიიღოს წინასწარი ანგარიში და გადაწყვიტოს, რომ თანამშრომელმა მიყიდა კომპიუტერი ორგანიზაციას. თუ ეს მოხდება, მოგიწევთ დამატებითი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა.
ანგარიშზე ნაღდი ფულის გაცემის ზოგადი წესები მითითებულია ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის მე-10 და მე-11 პუნქტებში, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის დირექტორთა საბჭოს 22.0993 No. 40 გადაწყვეტილებით (შემდგომში: პროცედურა).
უპირველეს ყოვლისა, საწარმოს ხელმძღვანელმა უნდა განსაზღვროს თანხის გაცემის პერიოდი. ეს გამოწვეულია იმით, რომ პროცედურის მე-11 პუნქტის მიხედვით დასაქმებული ვალდებულია გამოაცხადოს თავისი ხარჯები დანიშნულ ვადაში სამი სამუშაო დღის განმავლობაში, ხოლო თუ ვადა არ დაწესდა, მას ეძლევა მხოლოდ სამი სამუშაო დღის შემდეგ. თანხის მიღება. დაგვიანების შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება ჩათვალოს, რომ დასაქმებულს მიეცა უპროცენტო სესხი და დააკისროს პირადი საშემოსავლო გადასახადი მატერიალურ სარგებელს. დიახ, ამის გასაჩივრება შესაძლებელია, მაგრამ ბრძანების გაცემა უფრო ადვილია. გარდა ვადისა, საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები რეკომენდაციას უწევენ იმ თანამშრომლების სიის წარდგენას, რომლებიც ანგარიშვალდებულ ფულს აიღებენ. შეკვეთაში ასეთი მოთხოვნა არ არის, მაგრამ საკმაოდ შესაბამისია და არ არის რთული შესრულება.
მეორეც, დასაქმებულს შეუძლია მიიღოს სხვა ავანსი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მან დახურა წინა.
მესამე, მიუღებელია საანგარიშო თანხების გადარიცხვა. მაგალითად, თუ ერთმა თანამშრომელმა ვერ შეძლო პროდუქტის ყიდვა და ეს სხვას დაევალა, პირველმა უნდა დააბრუნოს ფული სალაროში, მეორემ კი უნდა წაიღოს.
მოდით გადავიდეთ ბუღალტერიაზე. გამარტივებული სისტემის მიხედვით, საგადასახადო ბაზა შეიძლება შემცირდეს მხოლოდ გაწეული და გადახდილი ხარჯებისთვის (NKRF 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი). თქვენმა თანამშრომელმა იყიდა კომპიუტერი კომპანიისთვის. ჩამოწერის პროცედურა დამოკიდებულია გადახდილ თანხაზე.
შეგახსენებთ, რომ თქვენ შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ მხოლოდ იმ ტიპის ხარჯები, რომლებიც მითითებულია NKRF-ის 346.16 მუხლის 1 პუნქტის ჩამონათვალში. 1-ლი ქვეპუნქტი მიუთითებს ძირითადი საშუალებების შეძენის, წარმოების ან მშენებლობის ღირებულებას. მათ შორისაა ქონება, რომელიც აღიარებულია ამორტიზებად NKRF-ის 25-ე თავის შესაბამისად (NKRF 346.16 მუხლის მე-4 პუნქტი). NKRF-ის 256-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი წერს, რომ ამორტიზირებადი ობიექტებია 12 თვეზე მეტი სარგებლობის ვადა და 20000 რუბლზე ძვირი, რომლებიც ფლობენ და იყენებენ შემოსავლის გამომუშავებას. ის ეთანხმება პირველ სამ ნიშანს: კომპიუტერი ეკუთვნის ორგანიზაციას, გაძლევთ საშუალებას მიიღოთ შემოსავალი და გათვლილია ფუნქციონირების ერთ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში. მაშინაც კი, თუ ის 20000 რუბლზე მეტი ღირს, ის შეიძლება კლასიფიცირდეს ძირითად აქტივებად. მათზე გაწეული ხარჯები აისახება თანაბარი წილით საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე დარჩენილი კვარტალებისთვის, ობიექტების გადახდისა და ექსპლუატაციაში გაშვების შემდეგ (346.16 მუხლის მე-3 პუნქტი და NKRF 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი).
თუ კომპიუტერი ღირდა 20 000 მანეთი. ან ნაკლები, მას აღარ შეიძლება ეწოდოს ამორტიზაცია და ის არ არის ძირითადი საშუალება. თუმცა, შესყიდვის ხარჯები მაინც შეიძლება იქნას გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზაში. NKRF 346.16-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-5 ქვეპუნქტის მიხედვით დასაშვებია მატერიალური ხარჯების ასახვა და NKRF-ის 254-ე მუხლის შესაბამისად მათში შედის არაამორტიზებული ქონების ღირებულება (1 პუნქტის 3 ქვეპუნქტი). მისი ჩამოწერა შესაძლებელია ობიექტის გადახდისა და ექსპლუატაციაში გაშვების შემდეგ (ქვეპუნქტი 3, პუნქტი 1, მუხლი 254 და პუნქტი 2, მუხლი 346.17 NKRF).
როგორც ჩანს, კომპიუტერი უკვე გამოიყენება, თუმცა თანამშრომელს ხელფასი არ აუღია. ეს ნიშნავს, რომ ორგანიზაციამ არ გადაიხადა ხარჯები და სანამ ეს არ მოხდება, დანახარჯების გათვალისწინება შეუძლებელია. სხვა რამე უფრო მნიშვნელოვანია.
როგორც არაერთხელ ითქვა, საგადასახადო ორგანოებს არ მოსწონთ საპირისპირო ანგარიშგება. რატომ? თანამშრომელმა საკუთარი ფული დახარჯა, შემდეგ კი ქონება ორგანიზაციას გადასცა. საგადასახადო ინსპექტორებს უფლება აქვთ ეს მიიჩნიონ როგორც გადაყიდვა. შესაბამისად, შემოსავალს შეაქვთ დასაქმებულის დასაბეგრი შემოსავალში და გაზრდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს. რა თქმა უნდა, თქვენ არ უნდა დაეთანხმოთ საგადასახადო ორგანოებს, მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, დამატებითი ტვირთი ეკისრება ბუღალტერს.
რა შეიძლება შეიცვალოს
შეამოწმეთ ვის სახელზეა გაცემული ინვოისი. თუ ორგანიზაციის სახელია მითითებული, მაშინ ყველაფერი რიგზეა, თუ არა, ღირს დოკუმენტის ხელახლა გაცემა. თუმცა ჯობია პირიქით, ანგარიშის გარეშე, მაგრამ დასაქმებულთან უპროცენტო სესხის ხელშეკრულება დადო კომპიუტერის ღირებულების ტოლი თანხით.
დასაქმებულზე გაცემული დოკუმენტები ხელახლა უნდა შესრულდეს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ჯერ ერთი, შეუძლებელი იქნება კომპიუტერის ღირებულების ხარჯად აღიარება - როგორ დავადასტუროთ, რომ სწორედ ორგანიზაციამ შეიძინა ქონება? და მეორეც, ეს იძლევა იმის საფუძველს, რომ თანამშრომლის მიერ კომპიუტერის გადაცემა გადაყიდვად მივიჩნიოთ და მის შემოსავალზე დამატებითი პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაერიცხოთ. ასე რომ, უფრო ადვილია მაღაზიასთან დაკავშირება დოკუმენტის შეცვლის მოთხოვნით. თუ მყიდველი საერთოდ არ არის მითითებული გაყიდვების ქვითარზე, გირჩევთ, ითამაშოთ უსაფრთხოდ და მოითხოვოთ ორგანიზაციის სახელის მითითება.
ამავდროულად, სწორად დასრულებულმა შესყიდვის დოკუმენტებმაც კი შეიძლება ვერ დაარწმუნოს საგადასახადო ორგანოები. ჩვენ გთავაზობთ სხვა გზას. დადოს თანამშრომელთან უპროცენტო სესხის ხელშეკრულება კომპიუტერის ღირებულების ტოლი თანხით. რა პირობები უნდა ჰქონდეს მას, ასახულია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-813 მუხლებში. შემდეგ, იმავე დღეს, სასესხო ხელშეკრულებით დასაქმებულისგან სალაროში დასაქმებულისგან თანხის მიღება ოფიციალურად და ანგარიშზე გაცემა. წინასწარ ანგარიშს მიამაგრეთ კომპიუტერის შეძენის დამადასტურებელი დოკუმენტები და ავანსი დაიხურება. თქვენ შეგიძლიათ დაფაროთ ვალი დასაქმებულს ნებისმიერ დროს არაუგვიანეს სასესხო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული.
რა უპირატესობა აქვს ამ ვარიანტს? უპირველეს ყოვლისა, კომპიუტერის ღირებულების გათვალისწინება შესაძლებელია თანამშრომლის მიმართ დავალიანების დაფარვამდე. მართლაც, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, ნასესხები თანხები განიხილება მსესხებლის საკუთრებად. შესაბამისად, ორგანიზაციამ საკუთარი ფულით გადაიხადა კომპიუტერი და ექსპლუატაციაში აყვანის შემდეგ, შეგიძლიათ კვარტალურად თანაბარი წილით ჩამოწეროთ მისი ღირებულება საგადასახადო პერიოდის ბოლომდე (346.16 მუხლის მე-3 პუნქტი და მე-2 პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი). NKRF-ის 346.17 მუხლის) ან იმ დროს, თუ კომპიუტერი ღირს 20,000 რუბლი. და უფრო იაფი (ქვეპუნქტი 5, პუნქტი 1, მუხლი 346.16 და პუნქტი 2, მუხლი 346.17 NKRF). გაითვალისწინეთ, რომ საგადასახადო აღრიცხვაში არც სესხის მიღება და არც დაფარვა არ არის ასახული. ნასესხები სახსრები არის დაუბეგრავი შემოსავალი (ქვეპუნქტი 10, პუნქტი 1, NKRF-ის 251-ე მუხლი), ხოლო გამარტივებული სისტემით დაფარული სესხი არ არის აღიარებული ხარჯად - ეს არ არის ნახსენები დახურულ სიაში (346.16 მუხლის 1-ლი პუნქტი). NKRF-ის).
მაგრამ რაც მთავარია, წინასწარი ანგარიში იქნება უნაკლო და საგადასახადო ორგანოებთან უთანხმოების მიზეზი გაქრება.
როგორც ჩანს, ეჭვგარეშეა, რომ გამარტივებული სისტემის პირობებში, ნასესხები სახსრები არ არის გათვალისწინებული. NKRF-ის 346.15 მუხლის 1.1 პუნქტის პირველი ქვეპუნქტის მიხედვით, NKRF-ის 251-ე მუხლში ჩამოთვლილი შემოსავალი არ შედის საგადასახადო ბაზაში. ხოლო NKRF-ის 251-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-10 ქვეპუნქტში მითითებულია სესხის ხელშეკრულებით მიღებული თანხები. და მაინც, ზოგჯერ საგადასახადო ორგანოები ადგენენ შემოსავალს მხოლოდ საბანკო ანგარიშგების საფუძველზე და ნასესხები სახსრები ექვემდებარება დაბეგვრას. მართალია, ამას სასამართლო წყვეტს. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ დაადასტურა (2008 წლის 16 ოქტომბრის N13467/08 დადგენილება), რომ გადასახადის გადამხდელს ნასესხები ჰქონდა და მისი თანხა არ უნდა შედიოდეს დასაბეგრი შემოსავალში. ეს ნიშნავს, რომ ინსპექტირებამ ორგანიზაცია უსაფუძვლოდ წარადგინა. მსგავსი ფაქტები განიხილა მოსკოვის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა (2008 წლის 2 აპრილის დადგენილება No. KA-A40/2446-08). აქ მოსამართლეებმაც მხარი დაუჭირეს გადასახადის გადამხდელს, რომელმაც სესხი დააბრუნა და მასზე გადასახადის გადახდა არ სურდა.
თუ სესხის თანხა მცირეა, საგადასახადო ორგანო უბრალოდ დამატებით გადასახადებს (ასევე ჯარიმებსა და ჯარიმებს) აწესებს. განსხვავებულად ექცევიან მათ, ვისი შემოსავალიც სესხთან ერთად აღემატება ზღვრულ დასაშვებ ზღვარს (NKRF 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი). შეგახსენებთ, რომ ამჟამინდელი ლიმიტი 30,76 მილიონი რუბლია. (20 მილიონი რუბლი, გამრავლებული დეფლატორის კოეფიციენტით 1,538). მომავალ წელს იგეგმება მისი 60 მილიონ რუბლამდე გაზრდა. (კანონპროექტი მეორე მოსმენით გავიდა სახელმწიფო სათათბიროში). ასე რომ, საგადასახადო ორგანოები არ ზრდიან ერთიან გადასახადს, არამედ აიძულებენ გადაიხადონ ზოგადი რეჟიმით გათვალისწინებული გადასახადები.
სასამართლოში ისევ ირკვევა, რომ შემოსავალში შემავალი სადავო სახსრები ნასესხები იყო. ეს ნიშნავს, რომ მაქსიმალური დონე დაფიქსირდა. ეს გადაწყვეტილება მოცემულია დადგენილებებში
რასაც სასამართლოები ამბობენ
ცენტრალური ოლქის FAS 01.28.2009 No A09-4405/2008-15, ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქი 09.30.2008 No F08-5821/2008 და 07.02.2008 No. .2008 No F09 -4103/08-С3 და ჩრდილო-დასავლეთის ოლქი 06/30/2008 No A21-355/2008 წ. მართალია, იმ შემთხვევაში, თუ რასთან არის დაკავშირებული ბოლო დადგენილება, მიღებული სესხი არასწორად იყო ასახული ბუღალტრულ აღრიცხვაში, რამაც საგადასახადო ორგანოებს მისცა საფუძველი მისი ოდენობა შემოსავალზე მიეწერა. თუმცა, მოსამართლეების აზრით, ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშებზე ოპერაციების აღრიცხვისას დაშვებული შეცდომები გამარტივებული სისტემის გამოყენების უფლებაზე გავლენას ვერ მოახდენს.
დეფლატორის კოეფიციენტი 2009 წელს დადგინდა რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2008 წლის 12 ნოემბრის No395 ბრძანებით.
გთხოვთ, ყურადღება მიაქციოთ ვოლგა-ვიატკას ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის მიერ გამოკვლეულ გარემოებებს (2007 წლის 17 ოქტომბრის დათარიღებული დადგენილება No. A82-1474/2007-28). გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ინდმეწარმემ უპროცენტო სესხი აიღო. შემოწმების დროს საგადასახადო ორგანოებმა განაცხადეს, რომ მსესხებელმა შემოსავალი გამოიმუშავა მატერიალური სარგებლის სახით და დამატებით დაადგინა პირადი საშემოსავლო გადასახადი. თუმცა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-3 პუნქტის საფუძველზე, მოსამართლეებმა მიიჩნიეს, რომ მეწარმემ არ უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი ბიზნეს საქმიანობიდან მიღებულ შემოსავალზე და გააუქმა საგადასახადო ინსპექციის გადაწყვეტილება.
ეს ეხება 2009 წლამდე მოქმედ ფორმულირებას
ეს საქმე იმიტომ გამოვყავით, რომ ახლა მეწარმე ვერ მოიგებდა. 2009 წლის 1 იანვარს ძალაში შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-3 პუნქტის ახალი ვერსია, რომლის მიხედვითაც, გამარტივებული სისტემის პირობებში, მეწარმის შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადი ჯერ კიდევ არ არის დაკავებული. მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი არ იბეგრება რუსეთის ფედერაციის 224-ე საგადასახადო კოდექსის მე-2, მე-4 და მე-5 პუნქტებში მითითებული განაკვეთებით. ხოლო მე-2 პუნქტში აღნიშნულია ნასესხები სახსრების პროცენტის დანაზოგი. გავიმეოროთ, საუბარია მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებზე. ორგანიზაციები ასეთ შემოსავალს არ ითვალისწინებენ, რასაც ადასტურებს ფინანსთა სამინისტრო (იხ. წერილი 04/02/2007 No03-11-04/2/78).
ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების საგადასახადო შემოწმება ორგანიზაციის ხარჯების აუდიტის ნაწილია. ანგარიშვალდებული თანხების არასწორმა აღრიცხვამ შეიძლება გამოიწვიოს კომპანიისთვის სამწუხარო შედეგები: ჯარიმები ბუღალტრული შეცდომისთვის, ფულადი დისციპლინის დარღვევა, პირადი საშემოსავლო გადასახადის დამატებითი შეფასება და სადაზღვევო პრემიები.
რა საბუთები შემოწმდება ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების შემოწმებისას?
ბუღალტერებთან ანგარიშსწორების შემოწმებისას, საგადასახადო ორგანოები ჩვეულებრივ ითხოვენ:
- პირველადი დოკუმენტები:
- წინასწარი ანგარიშები;
- მივლინების დოკუმენტები;
- ინვენტარიზაციის ჩანაწერები 71-ე ანგარიშისთვის.
- ბუღალტრული აღრიცხვა აღრიცხავს 71 ანგარიშს 50, 51 ანგარიშებთან შესაბამისობაში.
- დამადასტურებელი დოკუმენტები:
- პერიოდი, რომლისთვისაც კომპანია უზრუნველყოფს დასაქმებულს თანხებს;
- იმ ადამიანების სია, რომლებზეც შესაძლებელია სახსრების გაცემა;
- გაცემის პროცედურა,
- ფულის გაცემაზე პასუხისმგებელი პირების სია;
- დამტკიცებული ანგარიშის ფორმა (თუ იგი განსხვავდება ზოგადად მიღებულისაგან).
მაკონტროლებელი შეიძლება ასევე დაინტერესდეს სხვა დოკუმენტებით, მაგალითად, ბუღალტერების მეშვეობით სამოქალაქო ხელშეკრულებით სამუშაოს გადახდის შესახებ.
ორგანიზაციაში ანგარიშსწორების პროცედურის დამდგენი დოკუმენტები
ხშირად, ინსპექტორები სჯიან საწარმოს ანგარიშვალდებულ პირთა სიის დამდგენი დოკუმენტის არარსებობის გამო. ამგვარი ქმედებების კანონიერება საკამათოა, ვინაიდან ყოველ ჯერზე, როცა მენეჯერი ანგარიშვალდებულს ანაზღაურებს, ის ხელს აწერს შესაბამის ბრძანებას და ასეთი ბრძანების ფორმა არ არის დამტკიცებული რეგლამენტით.
ამ მიზეზით, ერთი შეკვეთის მოთხოვნა სრულებით არ არის გამართლებული, მაგრამ უმჯობესია ამის გაკეთება მაინც, რათა არ შეგექმნათ ზედმეტი პრობლემები საგადასახადო ორგანოებთან. სულ სხვა საქმეა, თუ თანამშრომელი რაღაცას ყიდულობს, შემდეგ ჩეკებს და სხვა დამხმარე დოკუმენტებს მოაქვს ბუღალტრულ განყოფილებაში, ბუღალტერი კი ადგენს ხარჯის ანგარიშს, რომლის მიხედვითაც დასაქმებულის მიერ დახარჯული მთელი თანხა შეიტანება "ზედმეტ ხარჯებში". სვეტი. შემდეგ თანხა თანამშრომელს უბრუნდება სალარო აპარატის საშუალებით ან საბანკო ბარათზე.
ამ შემთხვევაში უაღრესად სასურველია დოკუმენტის არსებობა, რომელიც ადგენს ანგარიშვალდებულ პირთა სიას (ბრძანება, ინსტრუქცია), ვინაიდან დასაქმებულს ფაქტობრივად არ აქვს წერილობითი ინსტრუქციები შესყიდვისთვის და ასეთი ქმედებები შეიძლება ჩაითვალოს საქონლის გაყიდვად. შემდგომი შედეგები (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადის დაკავება, დღგ-ის გამოქვითვის შეუძლებლობა). ამიტომ, ბრძანებით უნდა განისაზღვროს, რომ გარკვეულ სიტუაციებში, წარმოების აუცილებლობის შემთხვევაში, ამ აქტში აღნიშნულ ანგარიშვალდებულ პირს შეუძლია საკუთარი სახსრებით შეიძინოს კომპანიისთვის ქონება, ხოლო კომპანია, თავის მხრივ, ანაზღაურებს დახარჯულ თანხებს.
მნიშვნელოვანია! დაუშვებელია ახალი ავანსის გაცემა იმ თანამშრომლებზე, რომლებსაც წინა თანხები არ აქვთ მოხსენებული.
წინასწარი ანგარიშის საფუძველზე გათვალისწინებულია დასაქმებულის მიერ გაწეული ხარჯების თანხები და მიეკუთვნება მათი დანიშნულების შესაბამის ანგარიშებს.
შესაბამისად ქვე. რუსეთის ბანკის ინსტრუქციის 6.3 პუნქტი 6 "იურიდიული პირების მიერ ნაღდი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის შესახებ და ინდივიდუალური მეწარმეებისა და მცირე ბიზნესის მიერ ნაღდი ოპერაციების განხორციელების გამარტივებული პროცედურის შესახებ" 2014 წლის 11 მარტის No3210-U (შემდგომში - ინსტრუქცია No. 3210-U) ფული გადაეცემა თანამშრომლებს ანგარიშზე, ხოლო მუშები გულისხმობენ ადამიანთა ორ ჯგუფს (დირექტივა No3210-U მე-5 პუნქტი):
- შრომითი ხელშეკრულებით დაქირავებული თანამშრომლები;
- GPC ხელშეკრულებებით მომუშავე პირები.
ბუღალტერებთან ანგარიშსწორების ერთ-ერთი ძირითადი პრინციპი აღწერილია No3210-U დირექტივის 6.3 პუნქტში. მისი თანახმად, დასაქმებულმა უნდა წარმოადგინოს ანგარიში ხარჯების დამადასტურებელი ყველა დოკუმენტით (ჩეკები, ქვითრები და ა. . ასეთ ოპერაციებს აკონტროლებს მთავარი ბუღალტერი, პასუხისმგებელი ბუღალტერი ან მენეჯერი და ასევე ამტკიცებენ დოკუმენტს საწარმოს მიერ დადგენილ ვადებში.
თანხების მიზნობრივი გამოყენების შემოწმება
ანგარიშვალდებული პირისთვის ავანსის გაცემის მნიშვნელობა არის ის, რომ იგი იღებს ფულს გარკვეული საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების შესაძენად ორგანიზაციის საჭიროებებისთვის. შესაბამისად, დახარჯული თანხების ხარჯებად კლასიფიკაციის ერთ-ერთი მთავარი კრიტერიუმია მათი დანახარჯების მიზნობრივი ხასიათი.
ავანსის მისაღებად, თანამშრომელი ადგენს მემორანდუმს, რომლითაც ითხოვს მას თანხის მიცემას გარკვეული საჭიროებისთვის (დღიური შემწეობა, მოგზაურობა და განთავსება მივლინებაში, საქონლისა და მომსახურების შეძენა, ნაღდი ანგარიშსწორება მიმწოდებელთან ან კონტრაქტორთან და ა.შ. ).
შემოწმების ჩატარებისას მაკონტროლებელი ამოწმებს თანხების გაცემის ბრძანებაში (ინსტრუქციაში) გაწეულ ხარჯებს. ასე რომ, თუ შიდა ჩანაწერში თანამშრომელი ითხოვს ფულს მოსკოვში მივლინებისთვის, მაგრამ წარმოდგენილია თვითმფრინავის ბილეთები სანკტ-პეტერბურგში და უკან, საგადასახადო ორგანოები ასეთ ხარჯებს არაგონივრულად გაითვალისწინებენ.
მაგალითად, მედიცინასთან დაკავშირებული ორგანიზაციის თანამშრომლისთვის მედიცინის მუშაკთა კონფერენციაზე მივლინების ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს დარღვევად, რადგან ამ შემთხვევაში ხარჯები არ იქნება ეკონომიკურად გამართლებული.
იგივე ეხება ანგარიშვალდებული თანხების სხვა ხარჯებს: სპეციალური აღჭურვილობის ფული არ შეიძლება დაიხარჯოს საკანცელარიო ნივთებზე, სამშენებლო სამუშაოებისთვის გადასახდელი თანხა არ შეიძლება გამოყენებულ იქნას მასალების შესაძენად და ა.შ.
პირველადი დოკუმენტაციის შემოწმება
მაშინაც კი, თუ თანამშრომელმა მიიღო თანხები კომპანიისგან შესყიდვისთვის, მაღაზიაში ის იქნება ჩვეულებრივი ინდივიდი და არა ორგანიზაციის წარმომადგენელი (თუ, რა თქმა უნდა, მას აქვს მინდობილობა და ბეჭედი). საქონლის საზოგადოებისთვის მიყიდვისას გამყიდველი ვალდებულია წარმოადგინოს ფულადი ქვითარი ან მისი შემცვლელი სხვა დოკუმენტი.
ამავდროულად, სალარო აპარატის ქვითარი შეიძლება არ იყოს საკმარისი იმისათვის, რომ კომპანიამ ჩამოწეროს თანამშრომლის მიერ გაწეული ხარჯები, რადგან მას შეუძლია მიუთითოს მხოლოდ მთლიანი თანხა კონკრეტული შესყიდვის მითითების გარეშე, რაც არ იძლევა საშუალებას დაადასტუროს ხარჯების ეკონომიკური დასაბუთება. და არ აძლევს ბუღალტერს იმის საფუძველს, რომ კონკრეტულ პუნქტებს მიაკუთვნოს ხარჯები. ასეთ ვითარებაში გამყიდველი ვალდებულია, მყიდველის მოთხოვნით, გასცეს გაყიდვის ქვითარი, რომელიც შეიცავს ყველა საჭირო დეტალს: დასახელებას, სასაქონლო პროდუქციის (მომსახურების) რაოდენობას, მთლიან თანხას, თარიღს და ა.შ.
როდესაც სალარო აპარატის ქვითარი შეიცავს ყველა საჭირო დეტალს, ეს საკმარისია იმისთვის, რომ აღრიცხვა და თანამშრომლისთვის დახარჯული თანხების ანაზღაურება მოხდეს, თუმცა გაყიდვის ქვითრის არსებობაც მისასალმებელია.
თუ თანამშრომელმა ნაღდი ფული გადაიხადა მიმწოდებლის (კონტრაქტორის) სალაროში სამუშაოს, საქონლის, მომსახურებისთვის, მოხსენებისას, მან უნდა მიაწოდოს ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებას PKO-ს ქვითარი და ინვოისი (აქტი, თუ სამუშაოები, მომსახურება შეიძინა).
ზოგჯერ გამყიდველს არ აქვს სალარო აპარატი (ეს ნებადართულია, კერძოდ, კომპანიებისთვის, რომლებიც იხდიან UTII-ს ან იყენებენ პატენტის სისტემას). ამ შემთხვევაში მან მყიდველს უნდა გასცეს გაყიდვის ქვითარი ან BSO, რომელშიც მითითებულია გადახდის ფაქტი.
წინასწარი ანგარიშების მომზადებისას ფულადი დისციპლინის შემოწმება
გარდა ამისა, არ დაივიწყოთ სალარო აპარატის ლიმიტი. ზემოაღნიშნული ინსტრუქციის მიხედვით, კომპანიამ შეკვეთით ან სხვა დოკუმენტით უნდა დაამტკიცოს სამუშაო დღის ბოლოს შესანახად დაშვებული ნაღდი ფულის მაქსიმალური ოდენობა (ნაღდი ფულის ლიმიტი). იგი გამოითვლება №3210-U ინსტრუქციის დანართში ჩამოთვლილი მრავალი პირობის საფუძველზე: სამუშაოს ხასიათი და განრიგი, საშუალო დღიური ფულადი შემოსავლების ოდენობა და ა.შ. გარდა ამისა, ანგარიშზე გაცემული და ნაღდ ფულში დაბრუნებული სახსრების არასაკმარისი ხარჯვა. სამუშაო მაგიდამ შეიძლება გამოიწვიოს მაქსიმალური დასაშვები ოდენობის გადაჭარბება.
მნიშვნელოვანია! No3210-U დირექტივის მე-2 პუნქტის თანახმად, მცირე ბიზნესის საწარმოებს, ისევე როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ ფულადი სახსრების ლიმიტის დაწესება.
ნაღდი ფულით გადახდისას ბუღალტერს და ბუღალტერს ასევე უნდა ახსოვდეს, რომ ორგანიზაციებს (ან ინდივიდუალურ მეწარმეებს) შორის ნაღდი ანგარიშსწორების ოდენობის შეზღუდვა არსებობს. 2016 წელს მაქსიმალური თანხა, რომელიც ორგანიზაციის თანამშრომელს შეუძლია შეიტანოს კონტრაქტის სალაროში ერთი კონტრაქტით არის 100,000 რუბლი. ბუღალტერს შეუძლია შეიტანოს იმდენი ფული, რამდენიც მას სურს მიმწოდებლის სალაროში, თუ არსებობს რამდენიმე კონტრაქტი და თითოეული გადახდა არ აღემატება 100,000 რუბლს. ამავდროულად, ხელშეკრულების საგანი და გარიგების ხასიათი ნამდვილად განსხვავებული უნდა იყოს, რადგან ინსპექტორებს რა თქმა უნდა დააინტერესებთ, რამდენად გამართლებულია ორ იურიდიულ პირს შორის რამდენიმე ხელშეკრულების არსებობა. თუ საგადასახადო ორგანოები მივიდნენ დასკვნამდე, რომ ერთი და იგივე გარიგება დაყოფილია რამდენიმე კომპონენტად, ორგანიზაცია შეიძლება სერიოზულად დაისაჯოს ფულადი დისციპლინის დარღვევისთვის. ხელოვნების 1 ნაწილის მიხედვით. ადმინისტრაციული კოდექსის 15.1, ასეთი დარღვევებისთვის დაწესებულია ჯარიმა 4000-5000 რუბლის ოდენობით. ოფიციალური პირისთვის და 40,000-50,000 რუბლი. ორგანიზაციას. ამასთან, კანონი არ ადგენს, თუ რომელ მხარეს ეკისრება ჯარიმა: მას, ვინც თანხა შეიტანა, თუ მას, ვინც მიიღო. ამიტომ, ფედერალური საგადასახადო სამსახური ხშირად აჯარიმებს გარიგების ორივე მხარეს ერთდროულად.
პირადი საშემოსავლო გადასახადის დამატებითი შეფასება ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების შემოწმებისას
პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 210 ადგენს, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადი ფასდება ფიზიკური პირის ყველა შემოსავალზე ფულადი და მატერიალური ფორმით, აგრეთვე მატერიალური სარგებლის ოდენობაზე.
რა უნდა გააკეთოს, თუ თანამშრომელმა არ წარმოადგინა ყველა საჭირო დამადასტურებელი დოკუმენტი ან საანგარიშო თანხა არ დაუბრუნდა მოლარეს? ასეთ სიტუაციაში, ინსპექტორებს აქვთ სრული უფლება განმარტონ წინასწარი ანგარიშის მიხედვით გადახდები, როგორც უკანონო და მიაკუთვნონ ისინი თანამშრომლის შემოსავალს.
ფაქტია, რომ დოკუმენტებში საჭირო დეტალების არარსებობა ან ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტის არარსებობა ეჭვქვეშ აყენებს ასეთი ხარჯების აღრიცხვაზე მიღების კანონიერებას, აგრეთვე გაწეული ხარჯების ფაქტის არსებობას. ამიტომ, ბუღალტერმა გულდასმით უნდა შეამოწმოს ბუღალტერის მიერ მოწოდებული დოკუმენტები, მათში ყველა საჭირო დეტალის არსებობა, აკონტროლოს წინასწარი ანგარიშის მომზადების სისწორე, მასში მითითებული თანხები და შეძენილი საქონლისა და მასალების შესაბამისობა. ან წინასწარ დოკუმენტებში მითითებული მიზნების მქონე მომსახურება.
ბუღალტრული შეცდომები
ანგარიშს თანდართული საბუთები ადასტურებს თანამშრომლის მიერ კომპანიის საჭიროებისთვის მატერიალური აქტივების შეძენას (მომსახურების შეძენას). წინასწარი ანგარიშის საფუძველზე ბუღალტერი აკეთებს ჩანაწერს Kt ანგარიშზე 71 და Dt ხარჯთაღრიცხვის ანგარიშებზე. იმისდა მიხედვით, თუ რა იყიდა თანამშრომელმა, ანგარიში 71 შეესაბამება ანგარიშს 10 (თუ შეიძინა საქონელი და მასალები), 08 (აღჭურვილობა), 20, 26 (თუ შეიძინა მომსახურება ან სამუშაო).
საინვენტარიზაციო ნივთების აღრიცხვის უკანონობა, რომელთა დოკუმენტები აკლია ან აქვთ მნიშვნელოვანი ხარვეზები, ინსპექტირების ორგანოებმა და სასამართლომ შეიძლება ჩაითვალოს სააღრიცხვო შეცდომად (PBU 22/2010 პუნქტი 2 "შეცდომის გამოსწორება ბუღალტრულ აღრიცხვაში და ანგარიშგებაში").
ზოგადად, გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების არარსებობა ან მათი არასწორად შესრულება იწვევს საგადასახადო ბაზის შემცირების შეუძლებლობას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
გამარტივებულია ანგარიშვალდებული თანხების საგადასახადო აღრიცხვის მახასიათებლები
ხდება ისე, რომ ანგარიშვალდებული პირი ზედმეტად ხარჯავს შესაძენად მიცემულ თანხებს, ან საერთოდ არ აძლევენ ავანსს და ყველაფერს მთლიანად საკუთარი ფულით ყიდულობს. ასეთ ვითარებაში არსებობს საგადასახადო აღრიცხვის გარკვეული ნიუანსი საგადასახადო აღრიცხვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი საწარმოებისთვის „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.
ფაქტია, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში შემოსავალი და ხარჯები მხედველობაში მიიღება ნაღდი ფულის მეთოდით, ანუ ფულის მიღებისას ან ხარჯების გადახდისთანავე. ამ შემთხვევაში, ანგარიშვალდებულისგან მიღებული ყველა შესყიდვისა და წინასწარი ანგარიშის დამტკიცების შემდეგ, შეუძლებელია ყველა გაწეული ხარჯის მიკუთვნება ხარჯებთან (საგადასახადო ბაზის შემცირება). ისინი შეიძლება დაიყოს ხარჯებად, როდესაც ორგანიზაციამ რეალურად გადაიხადა (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 17 იანვრის წერილი No. 03-11-11/4), ანუ იმ მომენტში, როდესაც თანამშრომელი ანაზღაურდება შესყიდვაზე გაწეული ზედმეტი ხარჯი.
მაგალითი
10/01/2016 ივანოვმა მიიღო ბრძანება შპს ომეგას მენეჯმენტისგან, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას 15%-იანი საბუღალტრო განყოფილების საჭიროებისთვის. ამ მიზნით მან სალაროდან 1000 მანეთი მიიღო. მაღაზიაში მისულმა ივანოვმა აღმოაჩინა, რომ საჭირო საქონლის შესაძენად სჭირდებოდა 1200 მანეთი, ხოლო დაკარგული 200 მანეთი უნდა გადაეხადა. საკუთარი სახსრებიდან. იმავე დღეს ივანოვი სამსახურში დაბრუნდა, სადაც მოახსენა დახარჯულ თანხას და შეძენილი საკანცელარიო ნივთები საწყობში დააბრუნა. ხელმძღვანელობამ დაამტკიცა წინასწარი ანგარიში 1200 რუბლის ოდენობით. და გადაწყვიტა ივანოვს გადაეხადა ზედმეტად დახარჯული თანხა. თუმცა, სალაროში ნაღდი ფული არ იყო, რადგან ბუღალტერს ორგანიზაციის ყოველდღიური შემოსავალი უკვე ბანკში ჰქონდა გადატანილი. ამიტომ ივანოვს თანხა მხოლოდ მეორე დღეს გადაუხადეს.
სააღრიცხვო ოპერაციები აისახება შემდეგი ჩანაწერებით:
01.10.2016:
Dt 71 Kt 50 - 1000 რუბლი. - ფული გაიცა ანგარიშზე;
Dt 10 Kt 71 - 1,200 რუბლი. - მისაღებია საკანცელარიო ნივთები;
Dt 26 Kt 10 - 1,200 რუბლი. — შეძენილი საკანცელარიო ნივთები ჩამოიწერეს საერთო ბიზნეს ხარჯებად;
02.10.2016:
Dt 71 Kt 50 - 200 რუბლი. - ივანოვი ი.ი.
საგადასახადო აღრიცხვაში ხარჯები მიიღება შემდეგნაირად: 10/01/2016 - 1000 რუბლი, 10/02/2016 - 200 რუბლი.
ამავდროულად, საგადასახადო აღრიცხვაში ხარჯების მიღების პროცედურის დარღვევა არ იქნება მნიშვნელოვანი, თუ წინასწარი ანგარიშის დამტკიცება და მასზე გადაჭარბებული ხარჯების გადახდა მოხდება ერთი კვარტალში, რადგან გადასახადის წინასწარი გადახდები გამოიყენება ორგანიზაციების მიერ, რომლებიც იყენებენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ყალიბდება კვარტალური აღრიცხვის საფუძველზე. ამასთან, შესაძლებელია სიტუაცია, როდესაც თანამშრომელი (ხშირად მენეჯერი მცირე კომპანიაში) დაუყოვნებლივ აცნობებს თავის ხარჯზე გაწეულ დიდ ხარჯებს, ხოლო მიმდინარე ანგარიშზე არ არის საკმარისი ფულადი სახსრები ან ფული ზედმეტი ხარჯების ასანაზღაურებლად. თუ ეს მოხდება სხვადასხვა კვარტალში ან წლებში (ფული გადაიხდება იანვარში დეკემბრის წინასწარი ანგარიშისთვის), შეიძლება მოხდეს დიდი განსხვავებები სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის თანხებში.
ასევე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ გამოყენებისას საკმაოდ გავრცელებული შეცდომაა, როდესაც ბუღალტერი ითვალისწინებს ანგარიშვალდებული პირის მეშვეობით გადახდილ მიმწოდებლის ავანსებს. ასეთ ვითარებაში ანგარიშვალდებული პირი იღებს ფულს ავანსის გადასახდელად კონტრაგენტთან შეთანხმებით. ის ფულს მიმწოდებლის სალაროში მიაქვს, სადაც მას აძლევენ PKO ან სალარო აპარატის ქვითარს. ამასთან, იგი არ იღებს სხვა დოკუმენტებს (ინვოისი, მიღების მოწმობა ან მიღება-ჩაბარების მოწმობა), რადგან საქონელი ჯერ არ არის მიწოდებული (მომსახურება, სამუშაოები არ დასრულებულა). ამ შემთხვევაში ბუღალტერმა უნდა გაითვალისწინოს ხარჯები დასაბეგრი ბაზის გამოანგარიშებისას არა ანგარიშის დამტკიცების თარიღით, არამედ საქონლის რეალურად მისვლისას ორგანიზაციაში.
შედეგები
ფედერალური საგადასახადო სამსახურისთვის, ანგარიშვალდებულ პირებთან ანგარიშსწორების შემოწმება დაკავშირებულია ოთხი ძირითადი ასპექტის ანალიზთან:
- ანგარიშვალდებული თანხების ხარჯვის მიზნობრივი ხასიათი;
- ბუღალტერების მიერ ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულება;
- სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვის სწორი გათვლები;
- ფულადი დისციპლინის დაცვა.
ასევე წაიკითხეთ...
- როგორ შევადგინოთ ანგარიში ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ წინასწარი ანგარიში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ
- როგორ გითხრათ მადლობა და გთხოვთ ფრანგულად: merci de tout mon cœur დიდი მადლობა ფრანგულად
- ვირთხის წელი: მამაკაცის მახასიათებლები
- მართლმადიდებლობისა და ტრადიციული ზნეობის დაუშინებელი დამცველი არ გადაუვლის ანტიქრისტე საქართველოს?
