რესტორანი, კაფე, სნეკ ბარი ელენა ივანოვნა სვირიდოვა

თავი 6 სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება: UTII

საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე მოქმედებს სუბიექტების კანონმდებლობით. რუსეთის ფედერაციადა შეიძლება გამოყენებულ იქნას რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის გადაწყვეტილებით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრულ ბიზნეს საქმიანობასთან დაკავშირებით, რომელსაც ახორციელებენ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერაციის შესაბამისი შემადგენელი ერთეული.

მაგალითად, მოსკოვის რეგიონის კანონი, მიღებული მოსკოვის რეგიონალური სათათბიროს 2004 წლის 17 ნოემბრის №1/117P დადგენილებით, ადგენს ბიზნეს საქმიანობის ტიპებს, რომლებთან დაკავშირებითაც დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადი სავალდებულოა გადახდისთვის. საქმიანობის სახეები მოიცავს საზოგადოებრივი კვების სერვისების მიწოდებას, რომელიც ხორციელდება დარბაზის გამოყენებით, რომლის ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს, ასევე ხორციელდება საზოგადოებრივი კვების ობიექტების საშუალებით, რომლებსაც არ აქვთ დარბაზი, რომელიც ემსახურება სტუმრებს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლის შესაბამისად, რეგიონული ხელისუფლების გადაწყვეტილებით, ისეთი აქტივობები, როგორიცაა „საზოგადოებრივი კვების სერვისების მიწოდება, რომელიც განხორციელებულია სერვის დარბაზის გამოყენებით, რომლის ფართობია არაუმეტეს 150 კვადრატული მეტრი თითოეულისთვის. საზოგადოებრივი კვების ობიექტი“ შეიძლება გადავიდეს UTII-ის გადახდაზე. ანუ სამი პირობა უნდა დაკმაყოფილდეს:

1) საქმიანობა არის კვების მომსახურება;

2) კომპანიას აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი;

3) დარბაზის ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს თითოეული კვების ობიექტისთვის.

კვების მომსახურება მოიცავს:

1) საკვები რესტორნებში, ბარებში, კაფეებში, სასადილოებში, სნეკ ბარებში და სხვა ტიპის საწარმოებში, OKUN-ის მიხედვით - ჯგუფის კოდები 122100;

2) დასვენების ორგანიზება (მუსიკალური აკომპანიმენტი, კონცერტები, მრავალფეროვანი შოუები და ვიდეო დემონსტრაციები, პრესის უზრუნველყოფა და სამაგიდო თამაშები) – ჯგუფის კოდები 122500.

ანუ, ოფიციალური პირების თქმით, არსებობს კვების სერვისების დახურული სია, რომლებიც მიეკუთვნება UTII-ს და ის მხოლოდ ორი პუნქტისგან შედგება. იმავდროულად, OKUN-ის მიხედვით, „კვების სერვისების“ ჯგუფი მოიცავს კიდევ ბევრ სახის საქმიანობას. მაგალითად, კულინარიული პროდუქტებისა და საკონდიტრო ნაწარმის წარმოება - კოდი 122200.

ვინაიდან კულინარიული პროდუქტების გაყიდვა (კოდი 122400) არ საჭიროებს მომხმარებელთა მომსახურების ზონას, რესტორნების, სასადილოების და კაფეების საქმიანობა, როდესაც ისინი ყიდიან თავიანთ პროდუქტებს მაღაზიების საშუალებით, არ ექვემდებარება UTII-ს. იგივე ეხება შემწვარი ქათმის, დონატების, ღვეზელების და ა.შ. სადგომებს. ამ ტიპის ბიზნესისთვის ორგანიზაციებმა გადასახადები უნდა გადაიხადონ ზოგადი წესით ან გამარტივებული სისტემით.

თუ ორგანიზაციამ გახსნა სასადილო მხოლოდ თავისი თანამშრომლებისთვის და აძლევს მათ უფასო ლანჩის კუპონებს, ასევე შეუძლებელია დარიცხულ გადასახადზე გადასვლა. ასეთ ვითარებაში ორგანიზაცია თანამშრომლების კვებას იხდის საკუთარი მოგებიდან, შესაბამისად, ეს საქმიანობა არ არის მიმართული შემოსავლის გამომუშავებაზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის მიზნებისათვის, საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, 150 კვადრატულ მეტრზე მეტი მომხმარებლის მომსახურების ფართობით, თითოეული საზოგადოებრივი კვების ობიექტისთვის, აღიარებულია, როგორც სახის. ბიზნეს საქმიანობა, რომლის მიმართაც ერთიანი გადასახადი არ გამოიყენება.

თუ მომსახურების დარბაზის ფართობი 150 კვადრატულ მეტრზე მეტია, მეწარმე (ორგანიზაცია) იხდის დღგ-ს და სხვა „ტრადიციულ“ გადასახადებს. ან შეიძლება გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე.

მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობი გაგებულია, როგორც კვების ობიექტის სპეციალურად აღჭურვილი შენობების (ღია ზონების) ფართობი, რომელიც განკუთვნილია მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის, ასევე დასასვენებლად. , განისაზღვრება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე. ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობი არ მოიცავს ადმინისტრაციული და კეთილმოწყობის ფართს და საქონლის მისაღებად.

მაგალითი 18

შპს Razlivayka-ს რესტორანი ნაქირავებ კორპუსში 2 სართულს იკავებს, თითოეულ სართულს აქვს კლიენტების მომსახურების საკუთარი დარბაზი და დავუშვათ, რომ ერთი მათგანის ფართობი 80 კვადრატული მეტრია. მ, ხოლო მეორის ფართობი 220 კვ.მ. მ. რა უნდა გააკეთოს ამ შემთხვევაში, არის თუ არა რესტორანი ვალდებული გადავიდეს „იმპუტაციაზე“? თუ ეკონომიკური სუბიექტი ახორციელებს საზოგადოებრივი კვების მომსახურებას საზოგადოებრივი კვების ორგანიზაციების მეშვეობით, რომლებსაც აქვთ რამდენიმე დარბაზი, რომლებიც ემსახურებიან ვიზიტორებს, მაშინ UTII-ის გამოთვლის მიზნით გათვალისწინებულია დარბაზების ფართობი, რომელიც ემსახურება ვიზიტორებს UTII-ის გამოთვლის მიზნით. დარბაზები) ისეთი ობიექტის, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი იყენებს საზოგადოებრივი კვების მომსახურების გაწევისთვის.

განსახილველ სიტუაციაში, შპს Razlivayka რესტორანი, როგორც საზოგადოებრივი კვების საწარმო, არ შეიძლება გადავიდეს საგადასახადო სისტემაში UTII-ის სახით.

მაგალითი 19

რესტორან "Weeping Willow"-ის ფართობი 120 კვადრატული მეტრია. მ. ზაფხულში რესტორანმა მიიღო შენობის მიმდებარე ტერიტორიით სარგებლობის ნებართვა - 50 კვ.მ. მ. მაგრამ თანდართულ დოკუმენტაციაში რესტორნის მენეჯერმა მიუთითა, რომ მხოლოდ 25 კვადრატული მეტრი გამოიყენებოდა უშუალოდ ვიზიტორების მოსამსახურებლად. მ. დანარჩენ ტერიტორიას დაიკავებს ბუფეტი.

ამრიგად, ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის საერთო ფართი იყო: 120 კვ. მ + 25 კვ. მ = 145 კვ. მ 145 კვ. მ ‹150 კვ. მ.

Weeping Willow რესტორანში გადასვლა არ არის საჭირო საერთო სისტემაგადასახადი და გადაიხადე დღგ.

მომსახურების დარბაზების საერთო ფართობი განისაზღვრება ტექნიკური ინვენტარიზაციის ბიუროს მიერ გაცემული დოკუმენტების საფუძველზე. მაგრამ საკმარისია, თუ საჭირო ფართობი მითითებულია BTI სერთიფიკატში.

საგადასახადო ინსპექტორი, სავარაუდოდ, არ შეამოწმებს მას და არ გაზომავს თქვენს ფაქტობრივ ტერიტორიას.

ბევრი ბარი და კაფე აწყობს დამატებით გარე მაგიდებს ზაფხულში (ე.წ. საზაფხულო კაფეები). ამ საზაფხულო კაფეების ფართობი ასევე გასათვალისწინებელია მომსახურების დარბაზის ფართობის გაანგარიშებისას. ხდება, რომ სერვის დარბაზის საერთო ფართობი, საზაფხულო კაფეების ჩათვლით, 150 კვადრატულ მეტრს აღემატება, მაგრამ მათ გარეშე ეს ასე არ იქნებოდა.

ამ შემთხვევაში მოგიწევთ დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადის გადახდიდან გადახვიდეთ ჩვეულებრივ საგადასახადო სისტემაზე. მაგრამ მხოლოდ იმ რამდენიმე თვის განმავლობაში, სადაც საზაფხულო კაფეები მუშაობს.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ასეთ ვითარებაში ამ რამდენიმე თვის განმავლობაში „გამარტივებულზე“ გადასვლას ვერ შეძლებთ. ფაქტია, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მუშაობა მხოლოდ 1 იანვრიდან შეგიძლიათ.

რა თქმა უნდა, 3-4 თვით დღგ-სა და სხვა „ტრადიციულ“ გადასახადებზე გადასვლა, შემდეგ კი დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადზე დაბრუნება ძალიან მოუხერხებელია. ამას დიდი დრო დასჭირდება და დამატებით ხარჯებს მოითხოვს.

ამ უსიამოვნო სიტუაციის თავიდან აცილება შესაძლებელია. მაგალითად, ამ გზით: დაარეგისტრირეთ სხვა ორგანიზაცია და გახსენით საზაფხულო კაფე ახალი ნიშნით. მაგრამ ამ შემთხვევაში, ჯერ ერთი, მოგიწევთ დამატებითი გადასახადების გადახდა და მეორეც, ხელახლა უნდა მიიღოთ ყველა ნებართვა. გარდა ამისა, თუ მენიუში არის ალკოჰოლური სასმელები, მოგიწევთ სხვა ლიცენზიის აღება და ეს წამგებიანია.

ამიტომ სჯობს წინასწარ განსაზღვროთ ადგილი, სადაც აპირებთ მაგიდების განთავსებას და დარწმუნდით, რომ მთავარი დარბაზის ფართობთან ერთად ის არ აღემატებოდეს 150 კვადრატულ მეტრს.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის მე-11 პუნქტი ადგენს, რომ სერვის დარბაზში "არ მოიცავს კომუნალური ოთახების, ადმინისტრაციული შენობების, აგრეთვე საქონლის მიღების, შესანახად და გასაყიდად მომზადების ადგილებს".

ყველა შენობის ფართობი შეიძლება განისაზღვროს ინვენტარისა და სათაურის დოკუმენტების გამოყენებით. ეს გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლიდან. ეს არის შენობის (შენობის) საკუთრების რეგისტრაციის მოწმობები, იჯარის ხელშეკრულებები, შენობების ტექნიკური პასპორტები, იატაკის გეგმები, განმარტებები და ა.შ.

მოდით განვიხილოთ რამდენიმე სიტუაცია, რომელიც დაკავშირებულია დარბაზის ფართობის განსაზღვრასთან.

1. მომსახურება გათვალისწინებულია რამდენიმე შენობაში.რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის შესაბამისად, ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობი მოიცავს ყველა შენობისა და ღია ტერიტორიის ტერიტორიას, რომელიც გამოიყენება საზოგადოებრივი კვების ორგანიზებისთვის. თუ სიტყვასიტყვით წაიკითხავთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმებს, თქვენ უნდა შეაჯამოთ ყველა ის სფერო, რომელსაც კომპანია იყენებს მომსახურების გაწევისთვის. ამ მიდგომას ყველაზე ხშირად იყენებენ საგადასახადო ინსპექტორები. ერთი და იმავე შენობის სხვადასხვა სართულზე ან ქალაქის სხვადასხვა რაიონში განლაგებული კვების ობიექტების ფართობის შეჯერებით, ისინი ხშირად იღებენ 150 კვადრატულ მეტრზე მეტს და კრძალავენ კომპანიას „იმპუტაციის“ გამოყენებას.

რამდენად გამართლებულია ასეთი მიდგომა?

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლის შესაბამისად, საგადასახადო სისტემა ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული სახის საქმიანობისთვის ამოქმედდება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების კანონმდებლობით და შეიძლება იყოს გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის გადაწყვეტილებით რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტით განსაზღვრულ სამეწარმეო საქმიანობის სახეებთან დაკავშირებით, რომლებსაც ახორციელებენ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები შესაბამისი შემადგენელი ერთეულის ტერიტორიაზე. რუსეთის ფედერაციის.

ამ ტიპის საქმიანობა, კერძოდ, მოიცავს კვების სერვისების მიწოდებას, რომელიც ხორციელდება დარბაზის გამოყენებით, რომლის ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს.

კოდექსის 346-ე მუხლის 27-ე მუხლის თანახმად, საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელსაც აქვს დარბაზი, რომელიც ემსახურება ვიზიტორებს, მოიცავს შენობას (მის ნაწილს) ან ნაგებობას, რომელიც განკუთვნილია საზოგადოებრივი კვების მომსახურების უზრუნველსაყოფად, რომელსაც აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ტერიტორია) მოხმარებისთვის. მზა კულინარიული პროდუქტები, საკონდიტრო ნაწარმი და (ან) შეძენილი საქონელი, ასევე დასასვენებლად. საზოგადოებრივი კვების ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის რესტორნები, ბარები, კაფეები, სასადილოები და სნეკ ბარები.

სავაჭრო სართულის ფართობი (ვიზიტორებს ემსახურება) არის გადასახადის გადამხდელის მიერ ვაჭრობის ან კვებისათვის გამოყენებული ყველა შენობისა და ღია ტერიტორიის ფართობი, რომელიც განისაზღვრება ინვენტარიზაციისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე.

თუ საზოგადოებრივი კვების მომსახურების სფეროში საქმიანობის განსახორციელებლად დაიდო 3 ცალკე იჯარის ხელშეკრულება სავაჭრო ცენტრის შენობის სხვადასხვა ადგილას მდებარე შენობებზე და ამავდროულად, ინვენტარისა და სათაური დოკუმენტების საფუძველზე, ტერიტორია. აბონენტთა მომსახურების თითოეული დარბაზის ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს და თითოეულ დარბაზში უნდა დამონტაჟდეს ცალკე სალარო აპარატი, მაშინ ამ შემთხვევაში დაქირავებული ფართი განიხილება როგორც ერთი საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, მიუხედავად იმისა, რომ თითოეულის ქირა. რესტორნის ფართი განხორციელდება ცალკე იჯარის ხელშეკრულების საფუძველზე

შესაბამისად, ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის გამოყენების მიზნით უნდა განისაზღვროს მთლიანობაში შენობაში მდებარე ყველა პუნქტისთვის.

ეს პოზიცია მითითებულია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის 2006 წლის 16 მაისის No 03-11-04/3/260 წერილში.

2. თუ დარბაზში არის სცენა.რესტორნებისთვის GOST R 50762-95 მოთხოვნების დასაკმაყოფილებლად აუცილებელია სტუმრებისთვის ე.წ. „ცოცხალი მუსიკის“ ორგანიზება. მეტიც, უნდა იყოს სცენა და საცეკვაო მოედანი. ამ მრიცხველებზეც უნდა გადავიხადო გადასახადი?

ნებისმიერ შემთხვევაში, კვების საწარმოების სცენის ფართობი უნდა იყოს გათვალისწინებული "დარიცხული" გადასახადის გაანგარიშებისას. ყოველივე ამის შემდეგ, ის განკუთვნილია არტისტებისთვის, რომ გამოვიდნენ ვიზიტორების წინაშე. OKUN-ის მიხედვით, ისეთი სერვისები, როგორიცაა მრავალფეროვანი შოუების მოწყობა და კონცერტების გამართვა, კლასიფიცირდება როგორც კვების მომსახურება (კოდი 122500). ამის გათვალისწინებით, სცენის ტერიტორია უნდა დაექვემდებაროს UTII-ს.

როგორ გამოვთვალოთ გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე, დამოკიდებულია საქმიანობის სახეობაზე. უფრო მეტიც, გადასახადის განაკვეთი ერთნაირია ორგანიზაციებისა და მეწარმეებისთვის და შეადგენს დარიცხული შემოსავლის 15%-ს.

მეწარმის მიერ გადახდილ დარიცხულ შემოსავალზე გადასახადის ოდენობა არ არის დამოკიდებული არც მისი შემოსავლის ზომაზე და არც მოგების ოდენობაზე, არამედ მხოლოდ ეგრეთ წოდებულ ფიზიკურ მაჩვენებლებზე - ოკუპირებული შენობების ფართობზე, დასაქმებულთა რაოდენობაზე. . საზოგადოებრივი კვების სერვისების მიმწოდებელი გადასახადის გადამხდელებისთვის ის გამოითვლება როგორც საზოგადოებრივი კვების მომსახურების ძირითადი მომგებიანობის პროდუქტი, თანხა. ფიზიკური მაჩვენებელი, ისევე როგორც კორექტირების ფაქტორების მნიშვნელობები:

გადასახადის თანხა თვეში = დარიცხული თანხა

შემოსავალი x K1 x K2 x 15%,

სადაც K1, K2 არის კორექტირების ფაქტორები.

საზოგადოებრივი კვების ორგანიზაციებისთვის დარიცხული გადასახადის გაანგარიშებისას ფიზიკური მაჩვენებელი არის მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობი კვადრატულ მეტრებში. ძირითადი შემოსავალი - 1000 რუბლი თვეში.

საწარმოებისთვის, რომლებიც უზრუნველყოფენ საზოგადოებრივი კვების სერვისებს საზოგადოებრივი კვების ობიექტების საშუალებით, რომლებსაც არ აქვთ UTII დაქვემდებარებული მომხმარებლის მომსახურების სფეროები, 2006 წლის 1 იანვრიდან განისაზღვრა ძირითადი მომგებიანობის ინდიკატორების მაქსიმალური მნიშვნელობები. ფიზიკური მაჩვენებელი არის დასაქმებულთა რაოდენობა, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები, ძირითადი თვიური შემოსავალია 4500 რუბლი.

K1 არის დეფლატორის კოეფიციენტი, რომელიც დადგენილია კალენდარული წლისთვის, წინა პერიოდში რუსეთის ფედერაციაში საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) სამომხმარებლო ფასების ცვლილების გათვალისწინებით. დეფლატორის კოეფიციენტი განისაზღვრება და ექვემდებარება ოფიციალურ გამოქვეყნებას რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური განვითარებისა და ვაჭრობის სამინისტროს 2006 წლის 3 ნოემბრის No360 ბრძანებით 1.241.

K2 - ძირითადი მომგებიანობის კორექტირების კოეფიციენტი, ბიზნესის კეთების მახასიათებლების მთლიანობის გათვალისწინებით, საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) ასორტიმენტის ჩათვლით, სეზონურობა, სამუშაო საათები, საქმიანობის განხორციელების ფაქტობრივი პერიოდი, შემოსავლის რაოდენობა. საქმიანობის ადგილის მახასიათებლები, მსუბუქი და ელექტრონული ჩვენების საინფორმაციო ველის არეალი, ელექტრონული დისპლეების საინფორმაციო ველის არეალი, დაბეჭდილი და (ან) დაბეჭდილი გარე რეკლამა და სხვა ფუნქციები.

სამეწარმეო საქმიანობის სახეობაზე „სახალხო კვება“ განისაზღვრება კორექტირების კოეფიციენტის K2 (K2op) სიდიდე, რომელიც გამოითვლება შემდეგნაირად:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

სადაც: Ktp – კოეფიციენტი კვების ორგანიზაციის ტიპის გათვალისწინებით;

კმო არის კოეფიციენტი, რომელიც ითვალისწინებს ბიზნესის კეთების სპეციფიკას ქალაქის რაიონში ან მუნიციპალურ ტერიტორიაზე;

Кз – კოეფიციენტი, რომელიც ითვალისწინებს ბიზნესის კეთების თავისებურებებს ურბანულ რაიონში ან მუნიციპალურ ტერიტორიაზე;

Kv არის კოეფიციენტი, რომელიც ითვალისწინებს ამ ტიპის სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების თავისებურებებს ექსკლუზიურად შაბათს, კვირას და არასამუშაო დღესასწაულებზე (Kv=0,6).

განისაზღვრება Ktp-ის შემდეგი მნიშვნელობები, კოეფიციენტი, რომელიც ითვალისწინებს საზოგადოებრივი კვების ორგანიზაციის ტიპს (ცხრილი 16).

ცხრილი 16

Ktp კოეფიციენტის მნიშვნელობები

როგორც ზემოთ მოყვანილი ფორმულიდან გამომდინარეობს, გადასახადის გამოსათვლელად, ჯერ უნდა დაადგინოთ დარიცხული შემოსავლის ოდენობა და კორექტირების ფაქტორები. კორექტირების კოეფიციენტები განისაზღვრება თანაბრად საქმიანობის ყველა სფეროსთვის. ორგანიზაციის (მეწარმის) დარიცხული შემოსავლის ოდენობა გამოითვლება შემდეგნაირად. თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს საკუთარ ძირითად მომგებიანობას (გარკვეული თანხა რუბლებში). ძირითადი მომგებიანობის ფიზიკურ მაჩვენებელზე (რომელიც ასევე დადგენილია თითოეული ტიპის საქმიანობისთვის) გამრავლებით, ვიღებთ დარიცხული შემოსავლის რაოდენობას.

მაგალითი 20

შპს Fruit Paradise-ის რესტორანში მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობი 120 კვადრატული მეტრია. მ. გადასახადის ოდენობა დარიცხულ შემოსავალზე იქნება: 1000 რუბლი. H H 120 კვ. მ H 1.241 H 15% = 22,338 რუბ.

მაგალითი 21

2007 წლის იანვარში ორგანიზაციამ სს „პიროჟოკმა“ გადაწყვიტა კვების სერვისების გაწევა. ამ მიზნით ორგანიზაციამ იქირავა ფართი 120 კვადრატული მეტრით. მ, დავუშვათ, რომ სასადილოების კოეფიციენტი K2 არის 0,1, კაფეებისთვის – 0,2.

თუ სს "პიროჟოკი" გახსნის სასადილოს, მაშინ 2007 წლის პირველი კვარტლისთვის მან უნდა გადაიხადოს დარიცხული გადასახადის შემდეგი ოდენობა: 1000 რუბლი. H 120 კვ. m H 0.1 H 1.241 H 3 თვე. H 15% = 6701.40 რუბ. თუ სს "პიროჟოკი" აწყობს კაფეს ნაქირავებ შენობებში, მაშინ UTII 2007 წლის პირველი კვარტლისთვის იქნება:

1000 რუბლი. H 120 კვ. m H 0.2 H 1.241 H 3 თვე. H 15% = 13,402.80 რუბლი. ორგანიზაციის საგადასახადო ტვირთის თვალსაზრისით, უფრო მომგებიანია სასადილოს გახსნა, რადგან ამ შემთხვევაში ის დაზოგავს 6,701,40 რუბლს UTII-ის გადახდაზე. (13,402,80 – 6,701,40).

ამ შემთხვევაში, ეკონომიკური სუბიექტის - UTII გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.32 მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად.

მაგალითი 22

შპს კაფე Kiselnye Berega გთავაზობთ კვების მომსახურებას. ვიზიტორთა დარბაზის ფართობი 80 კვადრატული მეტრია. მ 2007 წლის პირველი კვარტლისათვის ფონდი ხელფასებითანამშრომლებმა შეადგინეს 180,000 რუბლი. ამ თანხიდან გადაიხადეს შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის 25200 რუბლის ოდენობით.

დავუშვათ, რომ ფედერაციის სუბიექტის მიერ დადგენილი K2 კოეფიციენტის მნიშვნელობა, რომლის ტერიტორიაზეც ეს ორგანიზაცია ფუნქციონირებს, უდრის 1.0-ს. მაშინ Kiselnye Berega კაფეს დარიცხული შემოსავლის ოდენობა 2007 წლის პირველი კვარტლისთვის იქნება: (1000 რუბლი x 80 კვ.მ. x 1.0 x 1.241) x 3 თვე. = 297,840 რუბლი. ამრიგად, გადასახადი იქნება: 297,840 H 15% = 44,676 რუბლი.

2007 წლის პირველი კვარტლის განმავლობაში, კაფე Kiselnye Berega-მ გადაიხადა შენატანები სავალდებულო საპენსიო დაზღვევისთვის 25,200 რუბლის ოდენობით.

საგადასახადო კანონმდებლობის შესაბამისად, კაფეს შეუძლია შეამციროს ერთიანი გადასახადის ოდენობა არაუმეტეს 50%-ით.

მოდით განვსაზღვროთ მაქსიმალური თანხა, რომლითაც შეიძლება შემცირდეს გადასახადის თანხა: 44,676 x 50% = 22,338 რუბლი.

ამრიგად, UTII-ის ოდენობა, რომელიც შპს Kiselnye Berega-მ ბიუჯეტში უნდა გადაიტანოს, იქნება:

44,676 რუბლი - 22,338 რუბლი. = 22,338 რუბლი, მიუხედავად იმისა, რომ მან რეალურად გადარიცხა შენატანები 25,200 რუბლის ოდენობით.

ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია შეამციროს UTII არა მხოლოდ დასაქმებულთა შეღავათების გადახდისას გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობით, არამედ ფიქსირებული გადასახადების ოდენობით, რომელსაც ის იხდის თავის დაზღვევაში.

ერთ-ერთი ყველაზე გავრცელებული ტიპის საქმიანობა, რომელიც ექვემდებარება UTII-ს, არის კვების სერვისების მიწოდება. კვების სერვისების დაბეგვრის სპეციფიკის შესახებ წაიკითხეთ ამ სტატიაში.

რა ითვლება კვებაზე?

კვება არის მომსახურება კულინარიული პროდუქტებისა და (ან) საკონდიტრო ნაწარმის წარმოებისთვის, ადგილზე პროდუქციის გაყიდვისა და (ან) მოხმარებისთვის პირობების შექმნა, აგრეთვე დასვენების პირობები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). ). წარმოება გულისხმობს პროდუქტების შერევას (მაგალითად, სალათების, სენდვიჩების მომზადება) და (ან) მათი ორიგინალური თვისებების შეცვლას (მაგალითად, გაყინული ნახევარფაბრიკატების ან ახალი ხორცის შეწვა). ეს არის ზუსტად ის, რაც განასხვავებს საზოგადოებრივ კვებას მზა პროდუქციის საცალო ვაჭრობისგან (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 28 აპრილის წერილი No. 03-11-05/85). და დასვენების სერვისებში შედის მუსიკალური სერვისების ორგანიზება, კონცერტების გამართვა, მრავალფეროვანი შოუები და ვიდეო პროგრამები, სამაგიდო თამაშების ორგანიზება (მაგალითად, ბილიარდი) და ა.შ.

მეწარმეებს და კომპანიებს, რომლებიც ახორციელებენ კვების მომსახურებას კვების ობიექტების საშუალებით, შეიძლება გადავიდნენ დარიცხულ შემოსავალზე ერთიანი გადასახადის გადახდაზე:
— ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის არსებობა (ოთახის ფართობი უნდა იყოს არაუმეტეს 150 კვ.მ);
- არ აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი.

ამ შემთხვევაში, საზოგადოებრივი კვების ორგანიზაციის ობიექტი უნდა ეკუთვნოდეს გადასახადის გადამხდელს საკუთრების უფლებით ან მიეცეს მას გამოსაყენებლად იჯარის ხელშეკრულებით ან სხვა მსგავსი ხელშეკრულებით (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 20 მარტის წერილი, 2007 No 03-11-04/3/72). ამასთან, გადასახადის გადამხდელს, რომელიც აწარმოებს და ყიდის ალკოჰოლურ სასმელებს, არ აქვს უფლება იმუშაოს დარიცხულ საფუძველზე. მაგრამ თუ შეძენილი ალკოჰოლი და ლუდი იყიდება საზოგადოებრივი კვების ობიექტის მეშვეობით, მაშინ ასეთი აქტივობები შეიძლება გადავიდეს UTII-ის გადახდაზე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 2008 წლის 18 იანვარს No. 03-11-04/3 /6, 2007 წლის 17 დეკემბრის No03- 11-04/3/497). გარდა ამისა, რესტორნებში, კაფეებში, ბარებში და საზოგადოებრივი კვების სხვა დაწესებულებებში ბარმენის მიერ შესაბამისი ინგრედიენტების შერევით მიღებული ალკოჰოლური კოქტეილების წარმოებისა და რეალიზაციის საქმიანობა ასევე ექვემდებარება „ჩათვლილ“ რეჟიმს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი). 2008 წლის 16 ივნისის ფედერაცია No03-11-04/ 3/275).

გარდა ამისა, კომპანია, რომელიც არ ყიდის საკვებ პროდუქტებს საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით, არამედ აწვდის მათ მომხმარებელს სახლში ან ოფისში (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 25 ივლისის წერილი No. 03-11-04/3). /295) არ გადადის იმპუტაციაზე. ორგანიზაციამ, რომელიც ეწევა ასეთ საქმიანობას, უნდა გამოიყენოს ზოგადი ან გამარტივებული საგადასახადო რეჟიმი.

კვების ობიექტი სერვის დარბაზით

საზოგადოებრივი კვების ობიექტი, რომელსაც აქვს დარბაზი, რომელიც სტუმრებს ემსახურება, არის შენობა (მისი ნაწილი) ან ნაგებობა, რომელიც განკუთვნილია კვების მომსახურების უზრუნველსაყოფად, რომელსაც აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ტერიტორია) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის, შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის. და დასასვენებელი აქტივობები. ამ კატეგორიაში შედის რესტორნები, ბარები, კაფეები, სასადილოები და სნეკ ბარები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის 20-ე პუნქტი).
თუ გადასახადის გადამხდელი უწევს ვიზიტორებს კვების მომსახურებას სერვის დარბაზში, მაშინ UTII-ის გაანგარიშებისას უნდა იქნას გამოყენებული ძირითადი შემოსავალი თვეში 1000 რუბლი. ამ შემთხვევაში, მომგებიანობის ფიზიკური მაჩვენებელია ვიზიტორთა მომსახურების დარბაზის ფართობი კვადრატულ მეტრში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 3 პუნქტი).

დარბაზის ფართობი გაგებულია, როგორც სპეციალურად აღჭურვილი ოთახის ფართობი, რომელიც განკუთვნილია მზა პროდუქციის, საკონდიტრო ნაწარმისა და შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის. ფართის ზომა განისაზღვრება სათაურისა და ინვენტარიზაციის დოკუმენტების საფუძველზე. Ესენი მოიცავს:
- დოკუმენტები, რომლებიც შეიცავს საჭირო ინფორმაციას შენობის დანიშნულების, დიზაინის მახასიათებლებისა და განლაგების შესახებ;
- არასაცხოვრებელი ფართების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება;
- ტექნიკური პასპორტი, გეგმები, დიაგრამები, ახსნა;
— იჯარის (ქვეიჯარის) ხელშეკრულება არასაცხოვრებელი ფართისთვის ან მისი ნაწილისთვის;
- ვიზიტორთა ღია სივრცეში მომსახურების ნებართვა და სხვა დოკუმენტები.

ფიზიკური ინდიკატორის მნიშვნელობის დადგენისას უნდა გვახსოვდეს, რომ მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობი მოიცავს მხოლოდ ადგილს, რომელიც განკუთვნილია უშუალოდ საკვების ჭამისა და დასვენების დროის გასატარებლად. აბონენტთა მომსახურების დარბაზის ტერიტორიაზე არ უნდა შედიოდეს ისეთი ფართები, როგორიცაა, მაგალითად, სამზარეულო, მზა პროდუქციის დისტრიბუციისა და გათბობის ადგილი, სალაროს ადგილი, კომუნალური ოთახები და ა.შ. (ფინანსთა სამინისტროს წერილი). რუსეთის ფედერაციის 2008 წლის 21 მარტის No03-11-04/3/ 143).

კვების ობიექტს შეიძლება ჰქონდეს რამდენიმე ცალკე დარბაზი, რომელიც ემსახურება ვიზიტორებს. ამ ვითარებაში ფინანსთა სამინისტრო რეკომენდაციას უწევს სათაურის და ინვენტარიზაციის დოკუმენტების გათვალისწინებას. ამრიგად, თუ დოკუმენტების მიხედვით, ობიექტები არ არის გამოყოფილი, შენობა აღიარებულია, როგორც ერთი საზოგადოებრივი კვების ობიექტი. ასეთ ვითარებაში მომსახურების დარბაზის ფართობი გამოითვლება მთლიანობაში ყველა შენობისთვის. წინააღმდეგ შემთხვევაში, მომსახურების დარბაზის ფართობი გამოითვლება თითოეული ოთახისთვის ცალ-ცალკე (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 30 მარტის წერილები No03-11-04/3/98, 2007 წლის 8 თებერვალს. No03-11-04/3/41).

და როცა ერთ ოთახში ატარებენ განსხვავებული ტიპებიგათვალისწინებულია საქმიანობა, მაგალითად, კვების და საცალო ვაჭრობის მომსახურება, შემდეგ გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია შენობის მთლიანი ფართობი. ამ პოზიციას იკავებენ ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 3 ივლისის წერილი No. 03-11-04/3/311). არგუმენტი: საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავი არ ითვალისწინებს გაყიდვების სართულის (ვიზიტორთა მომსახურების ზონის) ფართობის განაწილებას, როდესაც ერთსა და იმავე ტერიტორიაზე რამდენიმე სახის საქმიანობა ხორციელდება. ეს ნიშნავს, რომ აღწერილ სიტუაციაში UTII-ის გაანგარიშება კვების სერვისების მიწოდებისთვის ხდება მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის მთლიანი ფართობის საფუძველზე, ხოლო საცალო ვაჭრობისთვის - სავაჭრო სართულის მთლიანი ფართობი.

სერვის დარბაზის გარეშე

თუ კვების ობიექტს არ აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ობიექტი პროდუქციის მოხმარებისთვის, მაშინ იგი აღიარებულია, როგორც კვების ობიექტი, რომელსაც არ აქვს ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). ასეთი ობიექტებია კიოსკები, კარვები, კულინარიული მაღაზიები (სექციები, განყოფილებები) და სხვა მსგავსი საზოგადოებრივი კვების ობიექტები. ამის მაგალითია ბელიაშის და ჩებურეკების წარმოება და რეალიზაცია ბაზარზე ტრაილერის საშუალებით. ასეთი აქტივობები ეხება კვების ობიექტებს, რომლებიც ექვემდებარება UTII-ს (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2008 წლის 20 თებერვლის წერილი No. 03-11-05/36). გთხოვთ გაითვალისწინოთ: 2009 წლიდან ამ ავტომატებში გაყიდული საქონლის ან საზოგადოებრივი კვების პროდუქტების (მაგალითად, ყავა) გაყიდვა საცალო ვაჭრობის კლასიფიცირდება (ფედერალური კანონი No. 155-FZ, 2008 წლის 22 ივლისი).

ახლა ასეთი მანქანების დაბეგვრის საკითხი საკამათოა. ამრიგად, 2008 წლის 1 იანვრიდან, ავტომატები შედიოდა სტაციონარული საცალო მაღაზიების სიაში, რომლებსაც არ აქვთ სავაჭრო სართულები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლი). ამასთან, ფინანსთა სამინისტრომ მიუთითა: თუ საკუთარი წარმოების კულინარიული პროდუქტები (სუპები, მშრალი ინგრედიენტებისგან დამზადებული სასმელები და წყალი) იყიდება ავტომატის საშუალებით, UTII იხდის როგორც კვების სერვისების მიწოდებას კვების ობიექტების საშუალებით, რომლებსაც არ აქვთ. მომხმარებელთა მომსახურების ზონა (წერილები 03/28/08 No03-11-02/35, 05/12/08 No03-11-05/119).

მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის გარეშე კვების მომსახურებებზე ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, თქვენ უნდა გამოიყენოთ ძირითადი მომგებიანობა 4500 რუბლით თვეში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის 3 პუნქტი) და ფიზიკური მაჩვენებელი - დასაქმებულთა რაოდენობა. მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.29 მუხლის მე-3 პუნქტი).

გთხოვთ განმარტოთ საკითხი, რომელიც დაკავშირებულია ფუდ კორტის საქმიანობასთან. როგორ მუშაობს ეს სისტემა, ვინ მუშაობს ამ საიტებზე, სამუშაო პირობები, OKVED და საგადასახადო სისტემების გამოყენება.

უპასუხე

ორგანიზაცია სავაჭრო ცენტრში სურსათის ტიპის კვების ობიექტის გახსნას გეგმავს. ქირავდება ფართი კერძების მოსამზადებლად და სადისტრიბუციო ხაზი. არ იქნება კერძო სასადილო ფართი. სავაჭრო ცენტრში არის ასეთი ფართი, მაგრამ ორგანიზაციას არ აქვს გაქირავებული. კვების ამ ზონას სავაჭრო ცენტრის სტუმრები გამოიყენებენ, სავაჭრო ცენტრის ფუდ კორტში კი რამდენიმე ასეთი კვების ობიექტი იქნება. აქვთ თუ არა ორგანიზაციებს უფლება გადაიხადონ UTII ამ შემთხვევაში?

კვების სერვისები, როგორიცაა „ფუდ კორტი“ და ერთიანი გადასახადის გადახდა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტისა და ქვეპუნქტების თანახმად, საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით შეიძლება გამოყენებულ იქნას კვების ობიექტების მეშვეობით მოწოდებული კვების სერვისებზე, რომელთა მომხმარებელთა მომსახურების ფართობი არ აღემატება 150 კვადრატულ მეტრს. . მ თითოეული კვების ობიექტისთვის, ასევე კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებელთა მომსახურების ზონა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის საფუძველზე, კვების ობიექტი, სადაც დარბაზი ემსახურება სტუმრებს, აღიარებულია, როგორც შენობა (მისი ნაწილი) ან სტრუქტურა, რომელიც განკუთვნილია კვების მომსახურების უზრუნველსაყოფად, რომელსაც აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ტერიტორია). მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის, ასევე დასასვენებლად. ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის რესტორნები, ბარები, კაფეები, სასადილოები და სნეკ ბარები.

კვების ობიექტი, რომელსაც არ აქვს დარბაზი, რომელიც ემსახურება ვიზიტორებს, გაგებულია, როგორც კვების ობიექტი, რომელსაც არ აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ტერიტორია) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის. ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის კიოსკები, კარვები, კულინარიული მაღაზიები (განყოფილებები) რესტორნებში, ბარებში, კაფეებში, სასადილოებში, სნეკ ბარებში და სხვა მსგავსი საზოგადოებრივი კვების ობიექტებში.

გარდა ამისა, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ კვების მომსახურება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის მიზნებისთვის მოიცავს მომსახურებას კულინარიული პროდუქტებისა და (ან) საკონდიტრო ნაწარმის წარმოებისთვის, მოხმარებისთვის და (ან) მზა პროდუქციის რეალიზაციის პირობების შექმნაზე. კულინარიული პროდუქტები, საკონდიტრო ნაწარმი და (ან) შეძენილი საქონელი, ასევე დასასვენებელი აქტივობები. საზოგადოებრივი კვების მომსახურება არ მოიცავს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 181-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტში მითითებულ აქციზური საქონლის წარმოებისა და გაყიდვის მომსახურებას.

ეროვნული სტანდარტის მიხედვით GOST R 50647-2010 „სახალხო კვება. ტერმინები და განმარტებები“, დამტკიცებული Rosstandart-ის 2010 წლის 30 ნოემბრის №576-ის ბრძანებით, საზოგადოებრივი კვება გაგებულია, როგორც სხვადასხვა ორგანიზაციული და იურიდიული ფორმის საწარმოთა და ინდივიდუალური მეწარმეების ერთობლიობა, რომლებიც ეწევიან წარმოებას, რეალიზაციას და მოხმარების ორგანიზებას. კულინარიული პროდუქტები.

ამრიგად, კვების ობიექტის საქმიანობა, როგორც ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზით, ასევე ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზის გარეშე, განურჩევლად მდებარეობისა და ტიპისა, ასევე ითვალისწინებს ადგილზე შეძენილი პროდუქციის მოხმარების ორგანიზებას.

განსახილველ სიტუაციაში სავაჭრო ცენტრში არის კვების ზონა კვების ობიექტზე, სადაც ორგანიზაცია გეგმავს კვების ობიექტის გახსნას. თუმცა, ამ ტერიტორიაზე სავაჭრო ცენტრის ვიზიტორებისთვის ორგანიზებულია პირობები, რომ მოიხმარონ რამდენიმე მსგავსი საზოგადოებრივი კვების ობიექტის პროდუქცია.

აღსანიშნავია, რომ თითქმის ყველა დიდ სავაჭრო ცენტრში ან სავაჭრო კომპლექსიარსებობს ეგრეთ წოდებული რესტორნების ხაზები (ფუდკორტები), ვიზიტორთა მომსახურების პრინციპი, როგორც წესი, ორგანიზებულია ზემოთ აღწერილი წესით. შესაბამისად, შეძენილი პროდუქციის ადგილზე მოხმარების ორგანიზების პირობა, მიუხედავად იმისა, რომ ორგანიზაციას არ აქვს გაქირავებული სავაჭრო ცენტრში მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობის ნაწილი, ამ შემთხვევაში შესრულდება.

ამრიგად, განსახილველ სიტუაციაში, ორგანიზაციის საქმიანობა შეიძლება კლასიფიცირდეს, როგორც „დარიცხული“ საზოგადოებრივი კვების სერვისები, რომლებიც უზრუნველყოფილია საზოგადოებრივი კვების ობიექტის მეშვეობით, რომელსაც არ აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი. ერთიანი გადასახადი უნდა გამოითვალოს ფიზიკური ინდიკატორის გამოყენებით „დასაქმებულთა რაოდენობა, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები“. მსგავსი განმარტებები შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 04/09/2010 No03-11-06/3/56 წერილში.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26-ე მუხლის მე-2 პუნქტის მე-8 და მე-9 ქვეპუნქტების თანახმად, საგადასახადო სისტემა UTII-ის სახით შეიძლება გამოყენებულ იქნას საზოგადოებრივი კვების ობიექტების მეშვეობით მოწოდებული კვების მომსახურებებზე, მომხმარებელთა მომსახურების ფართობით არაუმეტეს. 150 კვადრატულ მეტრზე მეტი. მ თითოეული კვების ობიექტისთვის, ასევე კვების ობიექტების მეშვეობით, რომლებსაც არ აქვთ მომხმარებელთა მომსახურების ზონა.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27 მუხლის საფუძველზე, კვების ობიექტი, სადაც დარბაზი ემსახურება სტუმრებს, აღიარებულია, როგორც შენობა (მისი ნაწილი) ან სტრუქტურა, რომელიც განკუთვნილია კვების მომსახურების უზრუნველსაყოფად, რომელსაც აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ტერიტორია). მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის, ასევე დასასვენებლად. ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის რესტორნები, ბარები, კაფეები, სასადილოები და სნეკ ბარები.

კვების ობიექტი, რომელსაც არ აქვს დარბაზი, რომელიც ემსახურება ვიზიტორებს, გაგებულია, როგორც კვების ობიექტი, რომელსაც არ აქვს სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი (ღია ტერიტორია) მზა კულინარიული პროდუქტების, საკონდიტრო ნაწარმის და (ან) შეძენილი საქონლის მოხმარებისთვის. ობიექტების ამ კატეგორიაში შედის კიოსკები, კარვები, კულინარიული მაღაზიები (განყოფილებები) რესტორნებში, ბარებში, კაფეებში, სასადილოებში, სნეკ ბარებში და სხვა მსგავსი საზოგადოებრივი კვების ობიექტებში.

გარდა ამისა, ჩვენ აღვნიშნავთ, რომ კვების მომსახურება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.3 თავის მიზნებისთვის მოიცავს მომსახურებას კულინარიული პროდუქტებისა და (ან) საკონდიტრო ნაწარმის წარმოებისთვის, მოხმარებისთვის და (ან) მზა პროდუქციის რეალიზაციის პირობების შექმნაზე. კულინარიული პროდუქტები, საკონდიტრო ნაწარმი და (ან) შეძენილი საქონელი, ასევე დასასვენებელი აქტივობები. საზოგადოებრივი კვების მომსახურება არ მოიცავს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 181-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტში მითითებულ აქციზური საქონლის წარმოებისა და გაყიდვის მომსახურებას.

ეროვნული სტანდარტის მიხედვით GOST R 50647-2010 „სახალხო კვება. ტერმინები და განმარტებები”, დამტკიცებული Rosstandart-ის 2010 წლის 30 ნოემბრის N 576-ის ბრძანებით, საზოგადოებრივი კვება იგულისხმება, როგორც სხვადასხვა ორგანიზაციული და სამართლებრივი ფორმის საწარმოებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების ერთობლიობა, რომლებიც ეწევიან კულინარიის წარმოებას, რეალიზაციას და მოხმარების ორგანიზებას. პროდუქტები.

ამრიგად, კვების ობიექტის საქმიანობა, როგორც ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზით, ასევე ვიზიტორთა მომსახურე დარბაზის გარეშე, განურჩევლად მდებარეობისა და ტიპისა, ასევე ითვალისწინებს ადგილზე შეძენილი პროდუქციის მოხმარების ორგანიზებას.

განსახილველ სიტუაციაში სავაჭრო ცენტრში არის კვების ზონა კვების ობიექტზე, სადაც ორგანიზაცია გეგმავს კვების ობიექტის გახსნას. თუმცა, ამ ტერიტორიაზე სავაჭრო ცენტრის ვიზიტორებისთვის ორგანიზებულია პირობები, რომ მოიხმარონ რამდენიმე მსგავსი საზოგადოებრივი კვების ობიექტის პროდუქცია.

აღსანიშნავია, რომ თითქმის ყველა დიდ სავაჭრო ცენტრში ან სავაჭრო კომპლექსში არის ე.წ. შესაბამისად, შეძენილი პროდუქციის ადგილზე მოხმარების ორგანიზების პირობა, მიუხედავად იმისა, რომ ორგანიზაციას არ აქვს გაქირავებული სავაჭრო ცენტრში მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზის ფართობის ნაწილი, ამ შემთხვევაში შესრულდება.

ამრიგად, განსახილველ სიტუაციაში, ორგანიზაციის საქმიანობა შეიძლება კლასიფიცირდეს, როგორც „დარიცხული“ საზოგადოებრივი კვების სერვისები, რომლებიც უზრუნველყოფილია საზოგადოებრივი კვების ობიექტის მეშვეობით, რომელსაც არ აქვს მომხმარებელთა მომსახურების დარბაზი. ერთიანი გადასახადი უნდა გამოითვალოს ფიზიკური ინდიკატორის გამოყენებით „დასაქმებულთა რაოდენობა, მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები“. მსგავსი განმარტებები შეიცავს რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 04/09/2010 N 03-11-06/3/56 წერილში.

ორგანიზაცია სავაჭრო ცენტრში სურსათის ტიპის კვების ობიექტის გახსნას გეგმავს. ქირავდება ფართი კერძების მოსამზადებლად და სადისტრიბუციო ხაზი. არ იქნება კერძო სასადილო ფართი. სავაჭრო ცენტრში არის ასეთი ფართი, მაგრამ ორგანიზაციას არ აქვს გაქირავებული. კვების ამ ზონას სავაჭრო ცენტრის სტუმრები გამოიყენებენ, სავაჭრო ცენტრის ფუდ კორტში კი რამდენიმე ასეთი კვების ობიექტი იქნება. აქვთ თუ არა ორგანიზაციებს უფლება გადაიხადონ UTII ამ შემთხვევაში?