როგორ მივიღოთ ქონებრივი გამოქვითვა ინდივიდუალური მეწარმისთვის. შეუძლია თუ არა ინდმეწარმეს (IP) ბინის ყიდვისას ქონების გადასახადის გამოქვითვა და როგორ მიმართოს მას კანონის მიხედვით? ინდივიდუალური მეწარმის გამოქვითვის მიღების პირობები
ბლიცი!
ინდმეწარმეს შეუძლია მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა უძრავი ქონების შეძენის შემდეგ!
მაგრამ ეს მოითხოვს OSNO-ს გამოყენებას, ან პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდას სამუშაოდან მიღებული შემოსავალზე, სამეწარმეო საქმიანობასთან ერთად. თუ ინდივიდუალური მეწარმე არის გამარტივებულ საფუძველზე, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, პატენტი ან UTII, გადასახადის დაბრუნების წარდგენა ტრივიალურია. არსაიდან.
ახლა უფრო დეტალურად.
სახელმწიფოში რეგისტრაციის მომენტიდან ინდივიდუალური მეწარმე ავტომატურად ხდებიან დაბეგვრის სუბიექტები, ანუ აქვთ გადასახადების გადახდის ვალდებულება. გადასახადების ოდენობა და სახეობები განსხვავდება სხვადასხვა საგადასახადო სქემებს შორის, თუმცა მთლიანი გადასახადების შეგროვება ნებისმიერ შემთხვევაში საკმაოდ დიდია. ზუსტად საგადასახადო ტვირთის შემცირების მიზნით, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსმა შეიმუშავა ისეთი კონცეფცია, როგორიცაა "გადასახადის გამოქვითვა". არსებითად, გადასახადის გამოქვითვა არის უფლება და შესაძლებლობა გადასახადის გადამხდელს აანაზღაუროს ზოგიერთი სხვა გადახდის გზით გადახდილი გადასახადების ნაწილი ან მთლიანად გათავისუფლდეს მათი გადახდისგან.
ინდივიდუალური მეწარმის უძრავი ქონება და გადასახადის გამოქვითვა
რაც შეეხება უძრავ ქონებას, მეწარმეებს შეუძლიათ გამოიყენონ გამოქვითვა არა მხოლოდ ბინების, არამედ აგარაკისა და მიწის ნაკვეთების შეძენისას. კანონმდებლობა ასევე ითვალისწინებს გამოქვითვის მიღების შესაძლებლობას ქვეყნის კოტეჯების მშენებლობისთვის, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ყველა ხარჯი მუშების ანაზღაურებისთვის, მასალების შესყიდვისთვის და ა.შ. შეიძლება იყოს დოკუმენტირებული, ამიტომ ყველა ქვითარი, გაყიდვები და ფულადი ქვითრები, კონტრაქტები უნდა იყოს შეგროვებული და შენახული. ახლად აშენებული საცხოვრებლის (პირველადი ბაზარი) შეძენისას საგადასახადო გამოქვითვა შეიძლება გავრცელდეს შეძენილი ბინის რემონტზე და გაფორმებაზე დახარჯულ სახსრებზე.
გადასახადის გამოქვითვის დაბრუნების პირობები: ზოგადი წესები
„საგადასახადო გამოქვითვის“ კონცეფციის შემუშავებისა და ახსნისას კანონმდებლებმა გამოავლინეს მისი მოპოვების რამდენიმე ძირითადი წესი. კერძოდ, შემდეგი პირობები უნდა აკმაყოფილებდეს:
- კანონით ყველაზე დიდი თანხა გადასახადის გამოქვითვის გამოყენებისთვის არის 2 მილიონი რუბლი. თუ ბინა ან სხვა უძრავი ქონება უფრო ძვირია, მაშინ ყველაფერი 2 მილიონ რუბლზე მეტია. არ იქნება გათვალისწინებული;
- პირადი საშემოსავლო გადასახადი არის 13%, ასე რომ, ადვილია გამოთვალოთ, რომ მაქსიმალური გადასახადის გამოქვითვა (ანუ 2 მილიონი რუბლიდან) იქნება 260 ათასი რუბლის ტოლი. აღსანიშნავია, რომ გადასახადის გამოქვითვის თანხის დაბრუნება შესაძლებელია ნებისმიერ დროს - ამ შემთხვევაში არანაირი შეზღუდვა არ არსებობს;
- 2014 წლის დასაწყისიდან მოქმედებს წესი, რომლის მიხედვითაც შესაძლებელია საგადასახადო გამოქვითვის მიღება არა მხოლოდ ერთი ბინიდან, არამედ რამდენიმე ბინიდან ან ნებისმიერი სხვა უძრავი ქონებიდან ერთდროულად. მთავარია დაიცვან მოთხოვნა, რომ მათი ფასი არ აღემატებოდეს 2 მილიონ რუბლს.
- თქვენ შეგიძლიათ გამოქვითვაში შეიტანოთ ახალი ბინის რემონტისა და დასრულების ღირებულება, თუ ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებაში მითითებულია, რომ საცხოვრებელი შეძენილია დასრულების გარეშე;
- თუ უძრავი ქონება შეძენილია ახლო ნათესავებისგან (მშობლები, ძმები ან დები, საკუთარი შვილები), მისი შეძენისთვის საგადასახადო გამოქვითვის უფლება იკარგება, რადგან ამ შემთხვევაში გარიგებაში პარტნიორები აღიარებულნი არიან ურთიერთდამოკიდებულ პირებად (მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1);
- თუ ქონება შეძენილია იპოთეკით, მაშინ საგადასახადო გამოქვითვაც ხდება იპოთეკურ სესხზე გადახდილი პროცენტიდან. უფრო მეტიც, ამ შემთხვევაში, პროცენტის გათვალისწინებით, გამოქვითვა შეიძლება გაკეთდეს 3 მილიონი რუბლის ოდენობით. ეს ნორმა შემუშავდა, როგორც დამატებითი მხარდაჭერის ღონისძიება რუსეთის იპოთეკური ბაზრის განვითარებისთვის.
ზემოაღნიშნული წესები ვრცელდება არა მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, არამედ თანაბრად რუსეთის ფედერაციის ყველა სხვა მოქალაქეზე.
ამბავი: 2014 წლამდე საგადასახადო გამოქვითვა შეიძლებოდა მხოლოდ ერთ უძრავ ქონებაზე გამოეყენებინათ. მთავარი ის არის, რომ შეძენილი უძრავი ქონების ჯამური ღირებულება არ უნდა აღემატებოდეს 2 მილიონ რუბლს.
ამრიგად, აშკარაა, რომ გადასახადის გამოქვითვა შესანიშნავი დახმარებაა იმ მოქალაქეების დასახმარებლად, რომლებიც დასაქმებულები არიან და იღებენ „თეთრ“ ხელფასს. ამ თვალსაზრისით, ეს გარკვეულწილად უფრო რთულია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის: ისინი ყოველთვის ვერ აბრუნებენ სახელმწიფოს გადახდილ გადასახადებს.
ვის აქვს გადასახადის გამოქვითვის უფლება?
როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ყველა ინდმეწარმეს არ შეუძლია მიმართოს გადასახადის გამოქვითვას უძრავი ქონების შეძენის შემდეგ. მის მისაღებად ინდივიდუალური მეწარმეები უნდა აკმაყოფილებდნენ მთელ რიგ პარამეტრებს.
- ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა გამოიყენოს ზოგადი დაბეგვრის რეჟიმი, რადგან მხოლოდ ის გულისხმობს პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდას, რაც ნიშნავს, რომ მეწარმე ვალდებულია აწარმოოს მკაცრი აღრიცხვა საგადასახადო ანგარიშგებისა და აღრიცხვის შესახებ, აწარმოოს შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი, გადაიხადოს დღგ და შეასრულოს OSNO-ს მიერ მოთხოვნილი ყველა სხვა პროცედურა. სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები, ისევე როგორც საპატენტო სისტემა, არ იძლევა უძრავი ქონების შესყიდვისგან გადასახადის გამოქვითვის შესაძლებლობას, ვინაიდან ამ ტიპის დაბეგვრას დაქვემდებარებული ბიზნესმენები თავისუფლდებიან პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან. მაგრამ აქ არის გამონაკლისებიც: ისინი მიმართავენ იმ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებსაც სპეციალური საგადასახადო სისტემის შემოსავლის გარდა, აქვთ შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 13% განაკვეთით (მაგალითად, თუ ბიზნესმენი აერთიანებს საგადასახადო რეჟიმებს OSNO-სთან. ).
- ინდმეწარმეს უნდა ჰქონდეს მოგება, რომლითაც მას შეუძლია გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%-იანი განაკვეთით. ამ შემთხვევაში გამონაკლისი ხდება დივიდენდების სახით მიღებულ შემოსავალზე და იურიდიული პირის წილში მონაწილეობაზე.
- ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იხდიან პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, ვალდებულნი არიან წარუდგინონ დეკლარაცია 3-NDFL ფორმით საგადასახადო სპეციალისტებს თავიანთ საცხოვრებელ ადგილზე საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 30 აპრილამდე (მათ შორის). მასში უნდა იყოს მითითებული ინფორმაცია დარიცხული გადასახადისა და გამოქვითვის ოდენობის შესახებ, რომელსაც ინდივიდუალური მეწარმე ელის. თუ ბიზნესმენს ასევე აქვს შემოსავალი, რისთვისაც მან უნდა მიაწოდოს საგადასახადო ორგანოებს 2-NDFL სერთიფიკატი, მაშინ გამოქვითვის მისაღებად იგი ვალდებულია გადასცეს ეს საგადასახადო სამსახურს (ყველაზე ხშირად ეს ეხება მეწარმეებს, რომლებიც ქირაობენ ქონებას, როგორც ფიზიკური პირები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც დამატებით მუშაობენ შრომითი ხელშეკრულებით).
- ინდივიდუალურ მეწარმეს ხელთ უნდა ჰქონდეს საცხოვრებლის შეძენის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტების სრული სია (მოწმობა, ხელშეკრულება, აქტი და ა.შ.).
- და ბოლოს, ბოლო პირობა, რომელიც უნდა შესრულდეს საგადასახადო გამოქვითვის მისაღებად: შეძენილი ბინა ან სხვა უძრავი ქონება უნდა იყოს რეგისტრირებული ან თავად ინდივიდუალური მეწარმის, ან მისი ერთ-ერთი შვილის სახელზე, ან ქ. მისი მეუღლის სახელი.
ამრიგად, მხოლოდ ყველა ზემოთ ჩამოთვლილი პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში, ინდივიდუალური მეწარმე იღებს გადასახადის გამოქვითვის უფლებას.
ყურადღება!ინდ მეწარმეებს აქვთ შესაძლებლობა მიიღონ სასურველი გამოქვითვა მაშინაც კი, თუ ისინი გეგმავენ შეძენილი ბინის კომერციული მიზნებისთვის გამოყენებას. ანუ გადასახადის გამოქვითვის მიზნებისთვის ქონების შეძენის მიზეზს მნიშვნელობა არ აქვს.
FYI.თუ ინდივიდუალური მეწარმე დაქორწინებულია და მის მეორე ნახევარს აქვს შემოსავალი, საიდანაც იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადი 13%-ის ოდენობით, მაშინ უძრავი ქონების შეძენისას ინდივიდუალური მეწარმის ქმარ-ცოლს შეუძლია მიიღოს სრული გადასახადის გამოქვითვა. ამის მიზეზი ის არის, რომ რუსეთის ფედერაციის კანონის თანახმად, მეუღლეებს აქვთ საერთო საკუთრება, ასევე თანაბარი უფლებები და მოვალეობები.
როდის შეგიძლიათ მოითხოვოთ გამოქვითვა უძრავ ქონებაზე?
ინდმეწარმემ ახლახან შეიძინა ბინა. შეუძლია თუ არა მას დაუყონებლივ მოამზადოს დოკუმენტები საგადასახადო ოფისისთვის გამოქვითვის უზრუნველსაყოფად? არა, მას უნდა დაელოდოს მომავალ წლამდე. საკუთრების უფლების შესახებ დოკუმენტების მიღების შემდეგ, თქვენ შეგიძლიათ მოითხოვოთ გადასახადის გამოქვითვა მხოლოდ მომავალ საანგარიშო წელს.
რა მოხდება, თუ შეძენილი ბინა ისევ გაიყიდება?
შეიძლება შეიქმნას სიტუაცია, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე ყიდულობს უძრავ ქონებას, წარადგენს დოკუმენტებს გადასახადის გამოქვითვისთვის და შემდეგ ყიდის ბინას. ეს არ არის უკანონო. უფრო მეტიც, თუნდაც ეს ქმედება განხორციელდეს გამოქვითვის თანხის ამოწურვამდე, ეს კანონიერია. ყველაფერი, რასაც მისი მფლობელი აკეთებს უძრავ ქონებასთან შეძენის შემდეგ, აღარ ეხება გადასახადების გადახდას. გამოქვითვა მოხდება თანხის სრულ ამოწურვამდე.
ზემოთ მოყვანილი ინფორმაციის საფუძველზე შეგვიძლია შევაჯამოთ, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეს, პრინციპში, შეუძლია მიიღოს გადასახადის გამოქვითვა. თუმცა, ამისათვის აუცილებელია, რომ ის აკმაყოფილებდეს გარკვეულ პარამეტრებს, რომელთაგან მთავარია ბიზნესმენის მიერ პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდა (13%). ამისათვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ ორი ვარიანტი: ან გამოიყენოთ ზოგადი საგადასახადო სისტემა თქვენს საქმიანობაში, ან იპოვოთ ნახევარ განაკვეთზე სამუშაო, რომელიც გამოიმუშავებს დამატებით შემოსავალს, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს.
შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს დააბრუნოს 13 პროცენტი საშემოსავლო გადასახადი? ეს შესაძლებელია შემდეგ შემთხვევებში:
- საცხოვრებლის ნაღდი ფულით შეძენის დროს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლი);
- მიზნობრივი სესხის ხელშეკრულებით საცხოვრებლის შეძენისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 220-ე მუხლი).
მნიშვნელოვანი!მიზნობრივი სესხის ხელშეკრულებით ქონების გამოქვითვის რეგისტრაციისას ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია იპოთეკის პროცენტის დაბრუნება.
პირობები ამისთვის
იმისათვის, რომ ისარგებლოს შეღავათიანი თანხის მიღების უფლებით, გადასახადის გადამხდელმა უნდა შეასრულოს მთელი რიგი პირობები:
ყველა ზემოაღნიშნული პირობის დაკმაყოფილების შემთხვევაში მეწარმეს გარანტირებული აქვს ქონებრივი გამოქვითვის მიღების შესაძლებლობა. უფრო დეტალურად ვისაუბრეთ იმაზე, თუ რა არის საგადასახადო გამოქვითვა ბინის ყიდვა-გაყიდვისას.
იმ შემთხვევაში, თუ შეუძლებელია ბინის შეძენისთვის კომპენსაციის მიღება, მეწარმეს უფლება აქვს მოაწყოს გადახდა მეუღლის მეშვეობითექვემდებარება მის ოფიციალურ დასაქმებას და საგადასახადო ორგანოს შემოსავლის სერთიფიკატის მიწოდების შემდგომ შესაძლებლობას 2-NDFL ფორმით. ეს დაადასტურებს შემოსავლის არსებობას, რომელზედაც გადახდილია საშემოსავლო გადასახადი 13%-ის ოდენობით. თქვენ შეგიძლიათ გაეცნოთ საგადასახადო გამოქვითვის შესაძლებლობას არამუშა მოქალაქეებისთვის ან პენსიონერებისთვის.
როდის არ არის შესაძლებელი 13%-ის დაბრუნება?
მითითება.ყველა მეწარმეს არ შეუძლია მიიღოს კომპენსაცია და ეს პირდაპირ დამოკიდებულია ბიზნესის წარმოებისთვის არჩეულ დაბეგვრის ფორმაზე.
ამრიგად, ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ:
- გამარტივებული საგადასახადო სისტემა(გამარტივებული საგადასახადო სისტემა);
- UTII(ერთჯერადი გადასახადი დარიცხულ შემოსავალზე);
- საპატენტო ბიზნესი(როდესაც პატენტი იძენს გარკვეული ტიპის ბიზნესს);
- ESNH(სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების დაბეგვრის სპეციალური სისტემა).
ჩამოთვლილი საგადასახადო სისტემები ამცირებს მეწარმეს გადახდის ტვირთს მისი საქმიანობის პროცესში, მაგრამ ამავდროულად ართმევს მას ქონების გამოქვითვის მიღების შესაძლებლობას.
როგორ დავაბრუნოთ საშემოსავლო გადასახადი?
საჭირო დოკუმენტები
წლის ბოლოს კომპენსაციის მოთხოვნით ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა მოამზადოს დოკუმენტების სტანდარტული პაკეტი.
დოკუმენტების შეგროვებულ პაკეტს უნდა დაერთოს განცხადება საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების შესახებ, რჩევები შევსების შესახებ და რომლის ნიმუშს ნახავთ.
სად და როდის უნდა წარადგინო?
დოკუმენტების ჩამოთვლილი პაკეტი 3-NDFL დეკლარაციასთან ერთად უნდა წარედგინოს საგადასახადო ორგანოს ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის ადგილზე. შეღავათებზე განაცხადის დაწყება ნებისმიერ დროს შეგიძლიათ, თუნდაც უძრავი ქონების შეძენისთანავე.
მოთხოვნილი გადასახადის (მუნიციპალური ორგანოს დადებითი გადაწყვეტილების მიღების შემთხვევაში) გადარიცხვა განხორციელდება მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს). გამოქვითვის მისაღებად გათვალისწინებულია სამი წინა წლის ინფორმაცია.
ჯამი
რაც შეეხება ფიზიკურ პირებს, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების პროცედურა და თანხები იდენტურია. ასე რომ, ბინის საკუთრების რეგისტრაციისას, გადახდის მაქსიმალური თანხაა 2 მილიონი რუბლირეალური შესყიდვის ფასის მიუხედავად. ამ შემთხვევაში ქონების გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა იქნება 260 ათასი რუბლი.
ინდივიდუალური მეწარმეების იპოთეკური სესხის შემთხვევაში, შეღავათიანი გაანგარიშების ოდენობა გაიზრდება 3 მილიონ რუბლამდე.
მნიშვნელოვანი! 2014 წლიდან შესაძლებელია ქონების გამოქვითვა რამდენიმე ქონების მიმართ, დაბრუნების ლიმიტის ოდენობის ამოწურვამდე.
თვითგაანგარიშება
როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ქონების გამოქვითვის თანხის დაბრუნება შესაძლებელია შეძენილი საცხოვრებლის ღირებულების 13%-ის ფარგლებში.
იპოთეკური სესხით, მყიდველს შეუძლია იმედი ჰქონდეს შემდეგი თანხების დაბრუნებაზე:
- 2 მილიონი რუბლი (საცხოვრებელი ფართის შეძენის ღირებულება);
- 3 მილიონი რუბლი (გადახდილი იპოთეკის პროცენტის ოდენობა).
გამოთვლების პირველი ვარიანტი შეიძლება გამოყენებულ იქნას რამდენიმე საკუთრებაზე, სანამ არ მიიღწევა გამოქვითვის თანხის საბოლოო შერჩევა (ანუ სანამ ქონების დაბრუნება არ მიაღწევს მაქსიმალურ შესაძლო დონეს 260,000 რუბლს). თუ ბინის შეძენისას გამოქვითვის თანხა მაქსიმუმზე ნაკლებია, სარგებლის უფლება შენარჩუნებულია შემდგომი შესყიდვებისთვის.
მაგალითად: ბინა შეძენილია 1 560 000 რუბლად. ქონების გამოქვითვის გაანგარიშება, რომელსაც შეუძლია მოითხოვოს მესაკუთრე, ხორციელდება შემდეგნაირად:
1,560,000 * 13% = 202,800 რუბლი.
მას შეუძლია მოითხოვოს კომპენსაციის დაკარგული თანხის გადახდა 57 200 (260 000 - 202 800) რუბლის ოდენობით უძრავი ქონების შემდეგი შეძენისას.
გაანგარიშების მაგალითი იპოთეკით ბინის შეძენისას:
2,000,000*13% + 3,000,000=13% = 260 ათასი + 390 ათასი = 650 ათასი რუბლი.
გადახდის პირობები
საგადასახადო კანონმდებლობის 78-ე მუხლის მე-6 პუნქტის შესაბამისად, ქ. მოთხოვნილი გამოქვითვის თანხა განმცხადებელს უნდა დაუბრუნდეს 30 დღის ვადაშიგამოქვითვის განაცხადის რეგისტრაციის მომენტიდან. მაგრამ ამავდროულად, 88-ე მუხლი გარკვეულწილად ეწინააღმდეგება მას, რაც მიუთითებს ქონების გამოქვითვის დაბრუნებაზე მხოლოდ სამაგიდო აუდიტის დასრულების შემდეგ (რომელიც, როგორც ცნობილია, მინიმუმ 3 თვე გრძელდება).
გარდა ამისა, არსად არის მითითებული, საუბარია თუ არა სრულ თვეებზე, რადგან გადასახადის გადამხდელს განაცხადის წარდგენა ბოლო დღეებში შეუძლია. ამავდროულად, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლები 30 დღის განმავლობაში გამოქვითვის დაბრუნების შესაძლებლობას იძლევიან. გამოდის, რომ ქონების გამოქვითვის დაბრუნების მოსალოდნელი ვადა მინიმუმ 4 თვეა.
დაგვიანებული გადახდების შემდეგი მიზეზები შეიძლება წარმოიშვას:
- გარკვეული დოკუმენტების ნაკლებობა;
- შეუსაბამობის ფაქტების გამოვლენა, რომლებიც კრძალავს მესაკუთრეს ქონებრივი გამოქვითვის მიღებას;
- შეცდომები, ადამიანური ფაქტორი.
მითითება.თუ მოთხოვნილი ანაზღაურება არ მიიღება მაქსიმალურ ვადაში, საჭიროა დაუკავშირდეთ საგადასახადო ორგანოს ხელმძღვანელს წერილობითი საჩივრით (შედგენილი დუბლიკატში, საგადასახადო ორგანოს მიერ მიღების ნიშნებით). საშუალებას აძლევს ასეთ შემთხვევებში მიმართოს სასამართლოს.
დასკვნები
ქონების გამოქვითვის დაბრუნების მთავარი მოთხოვნა არის შემოსავლის არსებობა, რომლის წყალობითაც გადასახადები ირიცხება ბიუჯეტში. თავის არსში, ქონების გამოქვითვა არის ადრე გადახდილი გადასახადების დაბრუნების საშუალება. შესაბამისად, ბიუჯეტში გადახდის არარსებობის შემთხვევაში, ქონების გამოქვითვის მიღებაზე უარი ეთქვა.
თუ შეცდომას იპოვით, გთხოვთ, მონიშნეთ ტექსტის ნაწილი და დააწკაპუნეთ Ctrl+Enter.
ძვირფასო მკითხველო, თუ გაინტერესებთ გადასახადის გამოქვითვა 2019 წელს. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის თუ არა, მაშინ ეს მასალა თქვენთვისაა. განვიხილავთ, არის თუ არა სარგებელი პრინციპში გათვალისწინებული, არის თუ არა დანიშვნის სპეციალური პირობები და განსხვავდება თუ არა მისი განხორციელების პროცესი სტანდარტისგან.
სტატია სასარგებლო იქნება მათთვის, ვისაც სურს გააცნობიეროს ყველა შესაძლო სარგებელი. გარკვეული კომპენსაცია გათვალისწინებულია ქირის, სამედიცინო მომსახურებისა და სხვა სოციალური ხარჯებისთვის. და ის ასევე შეიძლება მიენიჭოს ინდივიდუალურ მეწარმეს გარკვეულ სიტუაციებში. მოდით გავარკვიოთ რომელი მათგანია ზუსტად.
შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს გამოქვითვა 2019 წელს?
ბინის გადასახადის დაბრუნება, სხვა საკითხებთან ერთად, გათვალისწინებულია გარკვეული პირობებით. მთავარია განმცხადებლის მიერ ბიუჯეტში საშემოსავლო გადასახადის გადახდა. სწორედ ამ სახსრებიდან ხდება შემდგომი ანაზღაურება. მოქალაქე თავის შემოსავალზე იხდის პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს, სახელმწიფო კი მას მითითებულ შემთხვევებში უბრუნებს.
შესაბამისად, ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ თანხის დაბრუნებაზე იმედი ჰქონდეთ, მაგრამ ექვემდებარება მუშაობას ზოგადი საგადასახადო ბაზის მიხედვით. გამარტივებული კანონმდებლობა არ იძლევა ამ ტიპის შეღავათების დაფარვას, ვინაიდან ბიუჯეტში შესაბამისი შენატანები არ არის. ეს ნიშნავს, რომ დაბრუნების დახმარება არ იქნება.
რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს No03-11-11/21776 2015 წლის 16 აპრილს შესწორებული წერილი ადგენს მეწარმის უფლებას გამოიყენოს გამოქვითვებით შეძენილი უძრავი ქონება სამეწარმეო საქმიანობაში.
მაგალითი: Dolmatov S.P., წამყვანი ბიზნესი ზოგადი სისტემის მიხედვით, იყიდა 2017 წელს 1,900,000 რუბლზე და გადაიხადა საკომისიო 43,750 რუბლი. თანხა ლიმიტის ფარგლებშია, რაც იმას ნიშნავს, რომ მას შეუძლია მიიღოს კომპენსაცია 247,000 რუბლის ოდენობით. 2019 წლის დასაწყისში განმცხადებელმა შეიტანა დეკლარაცია თანხის დაბრუნების უფლების შესახებ.
კომპენსაციის ოდენობა არის ადრე გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ტარიფის ფარგლებში, შესაბამისად, 2019 წელს მოქალაქე დოლმატოვს დაენიშნა 43 750 რუბლი. ხოლო 2020 წლის მდგომარეობით ანაზღაურებადი ნაშთი იქნება 203 250, თუ რამდენს გადაუხდიან მას ამ თანხიდან, პირდაპირ დამოკიდებულია ბიუჯეტში გადახდილ შემოსავლებსა და სავალდებულო გადასახდელებზე.
შენიშვნა!ზოგადი საგადასახადო სისტემის ქვეშ მყოფი პირის მიერ გადახდილი გადასახადები მოიცავს პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-ს, რაც საფუძვლად უდევს მას გარკვეული ხარჯების გამოქვითვას.
USN, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი და UTII და შეღავათების უფლება
სპეციალური საგადასახადო სისტემები, მათ შორის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი და UTII ათავისუფლებს ბიზნესმენს პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან. რას ამბობს საგადასახადო კოდექსის 346-ე მუხლი? ამასთან, 21-ე მუხლში მკაფიოდ წერია, რომ გამოქვითვით ანაზღაურდებათ მხოლოდ 13%-იანი შემოსავლის განაკვეთის გადამხდელები.
ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, შეგვიძლია შევაჯამოთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადისა და UTII-ის მონაწილეები სტანდარტულ პოზიციაზე ვერ ისარგებლებენ შეღავათით. მაგრამ ნებისმიერ წესში არის გამონაკლისი. ჩვენს შემთხვევაშიც არსებობს.
წესების გამონაკლისები
გამონაკლისი შემთხვევების საფუძველია საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ფაქტი. შესაბამისად, ქონების გადასახადის გამოქვითვა იპოთეკაზე, საკუთარი სახსრებით უძრავი ქონების შეძენისას, ინდივიდუალური მეწარმისთვის შეიძლება მოხდეს შემდეგ სიტუაციებში:
- შრომითი და სამოქალაქო ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული საქმიანობა.
- მოგება უძრავი ქონების გაქირავებით.
- პენსია არასახელმწიფო ფონდებიდან.
- ლატარიის მოგება.
- შემოსავალი მემკვიდრეობის, შეწირული და შეძენილი ქონების რეალიზაციიდან, რომელიც საკუთრებაში იყო 5 წელზე ნაკლები ხნის განმავლობაში.
შემოსავლის გამომუშავების ზემოაღნიშნული თითოეული ვარიანტი მოითხოვს ბიზნესმენს გადაიხადოს სავალდებულო გადასახადები. ამისათვის უნდა შეიტანოთ დეკლარაცია და გადაიხადოთ საფასური დაშვებულ ვადაში.
ყურადღება!გადასახადი უნდა გადაიხადოთ საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. წელი იწურება, ახალ პერიოდში 30 აპრილამდე უნდა წარადგინოთ ანგარიში და განახორციელოთ გადახდები 15 ივნისამდე.
მაგალითი სიტუაცია: გორიკოვა O.V 2018 წელს მუშაობდა UTII სქემით. ამავე პერიოდში მან იყიდა ბინა 822000 რუბლის ღირებულების. შესაბამისად, მათგან 106 860 რუბლის დაბრუნება შემეძლო. ამ მიზნით იგი საგადასახადო სამსახურს 2019 წლის იანვარში დაუკავშირდა. მას კომპენსაციაზე უარი ეთქვა.
სიტუაცია მისთვის 2019 წელს იცვლება, ვინაიდან 2019 წელს ბიუჯეტში შენატანები იყო. გორიკოვა O.V. ოფიციალურად, ხელშეკრულების მიხედვით, ვიქირავე ახალი ბინა და ყოველთვიურად 20 000 მოგება მივიღე. 12 თვის განმავლობაში შემოსავლის ოდენობამ შეადგინა 240,000 რუბლი, საიდანაც 31,200 რუბლი ბიუჯეტში შევიდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით. შესაბამისად, გორიკოვა ო.ვ. შესაძლებელი ხდება თანხის დაბრუნება 31200 რუბლის ოდენობით.
შეღავათები თვითდასაქმებული მოქალაქეებისთვის
თვითდასაქმებული პირებისთვის მოგების მიღების მიზნით საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს სრულ გათავისუფლებას პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან. ეს ნიშნავს, რომ პატენტის სისტემის ქვეშ მომუშავე პირები ასევე თავისუფლდებიან გამოქვითვისაგან. მაგრამ ერთობლივი საკუთრებაში უძრავი ქონების შეძენისას არის სიტუაციის გამოსწორების შანსი.
ხელოვნება. 346, 43-ე პუნქტის თვალსაზრისით, ათავისუფლებს პირებს, რომლებიც წარადგენენ PSN-ს ანგარიშგების სახით შემოსავლის გადასახდელებისგან.
მაგალითად, ბიზნესმენი ყიდულობს სახლს. კანონიერი ქორწინების შემთხვევაში მის მიერ შეძენილი ყველა სახის უძრავი ქონება მასსა და მის მეუღლეს შორის ნაწილდება ოჯახში არსებული წილების პროპორციულად, სტანდარტული 50-დან 50%-მდე. თუ მისი მეუღლე ოფიციალურად არის დასაქმებული და იღებს სხვა ოფიციალურ შემოსავალს, რომელიც ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს, მაშინ მას შეუძლია მოითხოვოს თანხის დაბრუნება.
როგორ შეუძლია ინდივიდუალურ მეწარმეს მიმართოს გამოქვითვას?
ბიზნესმენს, რომელიც ასრულებს გამოქვითვის პირობებს, გარანტირებულია ასეთი შეღავათის მინიჭების უფლება. მაგრამ ის ავტომატურად არ არის გამოვლენილი. ადამიანმა უნდა განაცხადოს თავისი პრეტენზია. ეს შეიძლება გაკეთდეს საანგარიშო პერიოდის (წლის) ბოლოს.
2019 წლის ხარჯების ანაზღაურების მისაღებად, თქვენ უნდა წარადგინოთ 3-NDFL ფორმატის დეკლარაცია 2020 წლის 30 აპრილამდე. ანგარიშის გარდა, წარდგენილია განცხადება იმ ანგარიშის საბანკო რეკვიზიტებით, რომელზედაც მოსალოდნელია თანხების ჩარიცხვა. ასევე საჭირო იქნება სხვა დოკუმენტები, რომელთა სია ქვემოთ იქნება განხილული. ახლა აღვნიშნოთ თანმიმდევრობა:
- დეკლარაციისა და დოკუმენტების პაკეტის წარდგენა.
- განაცხადის დამუშავება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში.
- დოკუმენტებზე მუშაობა, უზუსტობების გასწორება და დამატებითი საბუთების მიწოდება (საჭიროების შემთხვევაში).
- გადაწყვეტილების მიღება.
შენიშვნა!გამოქვითვაზე დამუშავებული განაცხადის ნებისმიერი შედეგი ეგზავნება განმცხადებელს წერილობით. თუ არის უარი, ეს მოითხოვს საკანონმდებლო დასაბუთებას.
საჭირო საბუთები:
- Z-NDFL ფორმა;
- დაბრუნების განაცხადი (უფასო ფორმა, საჭირო ინფორმაციის გათვალისწინებით);
- ბინის ხელშეკრულება + მესაკუთრის მოწმობა (თუ მეორადი საცხოვრებელი);
- DD მიღების მოწმობა (თუ ბინა არის ახალი კორპუსიდან);
- გადახდის საბუთები.
თუ დაბრუნება ხდება იპოთეკაზე, მაშინ დამატებით დაგჭირდებათ:
- სესხის ხელშეკრულება;
- გადახდის გრაფიკი;
- დავალიანების ნაშთის განცხადება;
- გადახდილი პროცენტის ოდენობის ცნობა.
ერთობლივი საკუთრების შემთხვევაში, მათ ასევე დასჭირდებათ:
- განცხადება წილების დადგენის შესახებ;
- ქორწინების მოწმობა;
- ბავშვების ჩვენებები.
თუ ანაზღაურდება მშენებლობაზე მიმართული ხარჯები:
- ქვითრები, მიღების მოწმობები (შეძენილი საქონლისთვის);
- კონტრაქტების ასლები (თუ სამუშაოს ან მომსახურების ფასი იყო გადახდილი).
ასლებთან ერთად, თქვენ უნდა წარუდგინოთ ორიგინალები ინსპექტორს შესამოწმებლად. სერტიფიცირების გარეშე, ისინი მიიღებენ ასლებს, რომლებსაც აქვთ ნოტარიუსის ვიზა. თუ მეწარმე მოქმედებს არა პირადად, არამედ წარმომადგენლის მეშვეობით, საჭირო იქნება მინდობილობა.
გამოქვითვა ონლაინ შესყიდვებისთვის
საგადასახადო ბაზის შემცირება ონლაინ სალარო აპარატის შეძენით გარანტირებულია ყველა მეწარმეზე UTII-ზე და PSN-ზე. პირობა ეხება მის დროულ რეგისტრაციას ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში და შეადგენს 18000 რუბლამდე კომპენსაციას თითოეული მოწყობილობისთვის.
2017 წლის 27 ნოემბერს შესწორებული ფედერალური კანონი No349, გარანტიას აძლევს მეწარმეებს UTII-ზე და PSN-ზე, შესაძლებლობას ნაწილობრივ აუნაზღაურონ ონლაინ სალარო აპარატის ღირებულება.
გადასახადის გამოქვითვა ითვალისწინებს:
- CCP ხარჯები;
- ფისკალური შენახვის ღირებულება;
- მოწყობილობის დაყენებისა და განახლების ღირებულება.
დასვენება მოქმედებს შემდეგ პირობებში:
- მოწყობილობა უნდა იყოს შეტანილი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეესტრში;
- სალარო აპარატი რეგისტრირებულია.
შენიშვნა!თითოეულ სალაროზე შეგიძლიათ მიიღოთ 18000-მდე თანხის დაბრუნება.
სალარო აპარატის შეძენისთანავე ჯობია დარეგისტრირება. სანამ მონაცემები არ შეიტანება რეესტრში, დაბრუნების საფუძველი არ მოქმედებს. თუ UTII და PSN კომბინაციაა, მაშინ კომპენსაცია შეიძლება გადაიხადოთ ერთ-ერთი რეჟიმის მიხედვით. თუ წლის განმავლობაში შეუძლებელია მთლიანი თანხის დაფარვა, ნაშთი გადადის შემდეგ პერიოდზე.
ინდივიდუალურ მეწარმეებს, PSN, UTII სისტემის მიხედვით, რომლებიც მუშაობენ საცალო ბიზნესში, ახორციელებენ კვების მომსახურებას და ჰყავთ დაქირავებული პერსონალი, შეძლებენ ანაზღაურების დათვლას იმ პირობით, რომ ისინი დარეგისტრირდებიან 2019 წლის 1 ივლისამდე. ყველა სხვა მონაწილეს უფლება აქვს 2020 წლის 1 ივლისამდე.
კითხვები და პასუხები
კითხვა: 2018 წელს ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა მაცნობა, რომ ინდივიდუალური მეწარმეები უძრავი ქონების შეძენისას გამოქვითვას ვერ მოითხოვენ. მაშინ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ვიყავი და ბინის მფლობელი გავხდი. 2019 წლის დასაწყისიდან იგი გადავიდა ზოგად საგადასახადო სისტემაზე. ამ შემთხვევაში მე ვიღებ უფლებას, მაგრამ ვადები მაძლევს თუ არა მაძლევს უფლებას, მოვითხოვო თანხის დაბრუნება?
პასუხი:ქონების ტიპის გამოქვითვის ხანდაზმულობის ვადა 3 წელია. 2020 წელს თქვენ შეგიძლიათ უსაფრთხოდ წარადგინოთ დეკლარაცია და გაითვალისწინოთ 2019 წელს გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობის დაბრუნება.
კითხვა:ვარ ინდმეწარმე, ვმუშაობ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. მე რეგულარულად ვიხდი პირადი საშემოსავლო გადასახადს ჩემი დაქირავებული თანამშრომლებისთვის. მაქვს თუ არა გამოქვითვის საფუძველი?
პასუხი:თქვენ არ ხართ, მაგრამ თქვენი თანამშრომლები არიან. თქვენ ახორციელებთ გადარიცხვებს არა თქვენთვის, არამედ დაქირავებული მუშაკებისთვის. თქვენ თვითონ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მომუშავე, იღებთ გათავისუფლებას შესაბამისი გადასახადის გადახდისგან და, შესაბამისად, გამოქვითვის ანაზღაურებას.
ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა შეიძლება ყოველთვის არ მიიღონ საგადასახადო გამოქვითვა ბინის შეძენისას.
ამ საკითხში არის ნიუანსები, რომლებიც დაკავშირებულია ინდივიდუალური მეწარმის დაბეგვრის მოდელთან. განვიხილოთ სიტუაციები, რომლებშიც ბიზნესის მფლობელს აქვს უფლება და მის მიღებასთან დაკავშირებული ნიუანსები.
საკითხის საკანონმდებლო რეგულირება
რუსეთში საგადასახადო სისტემა მოწესრიგებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი: ნაწილი პირველი - ფედერალური კანონი No146 07/31/98, ნაწილი მეორე - ფედერალური კანონი No117 08/05/00.
ქონებრივი გამოქვითვების უზრუნველყოფა ასახავს დებულებებს მეორე ნაწილის 217-220 მუხლებიდოკუმენტი, ასევე ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსტრუქციები და განმარტებები. 
ბიზნეს სტატუსი
ინდივიდუალური მეწარმე არის მოქალაქე, რომელიც ოფიციალურად არის რეგისტრირებული ამ სტატუსში, რათა აწარმოოს კომერციული საქმიანობა იურიდიული პირის შექმნის გარეშე.
რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი არ განიხილავს ინდივიდუალურ მეწარმეებს საკუთრების სუბიექტებიუძრავი ქონება. შესაბამისად, ამ კატეგორიის მიერ შეძენილი ბინები ფიზიკურ პირთა საკუთრებაში რეგისტრირდება მათი ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსის გათვალისწინების გარეშე. ეს გარემოება ბადებს კითხვებს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ბინების შესყიდვის საგადასახადო გამოქვითვის შესაძლებლობის შესახებ.
პასუხი სარგებლის არსში მდგომარეობს. მისი მნიშვნელობით ქონებრივი გამოქვითვა სხვა არაფერია გადახდილი ნაწილის დაბრუნებამისი გადამხდელების მიერ საშემოსავლო გადასახადის ხაზინაში და ესენი არიან მოქალაქეები. ვინაიდან ინდივიდუალური მეწარმე აერთიანებს ფიზიკური პირის სამართლებრივ მახასიათებლებს, მას შეუძლია მოითხოვოს გადასახადის დაბრუნება ამ თანამდებობაზე, თუ დაკმაყოფილებულია მთელი რიგი პირობები.
ობიექტები, საიდანაც ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მიიღოს გამოქვითვა:
- ბინები მრავალბინიან კორპუსებში;
- ექსპლუატაციაში შესული კერძო საბინაო მშენებლობის პროექტები;
- დაუმთავრებელი სამშენებლო პროექტები;
- მიწის ნაკვეთები;
- აგარაკის მშენებლობა ხარჯების დოკუმენტური მტკიცებულების წარდგენის შემდეგ;
- შეძენილი უძრავი ქონების შეკეთების ხარჯები - 2017 წლიდან ასეთი ხარჯები უნდა აისახოს ყიდვა-გაყიდვისას ან გაყიდვის ხელშეკრულებაში.
შესაძლებელია დაბრუნება ერთჯერადი გადახდითბინები, რეგისტრაციისას, ასევე მშენებლობაში ერთობლივი მონაწილეობის ფარგლებში. მეწარმე ასევე ითხოვს გამოქვითვას საკრედიტო პროცენტისთვის.
მიწოდების პირობები
რეგისტრაციის შემდეგ, ინდივიდუალური მეწარმე იძენს ბნელ დამატებით ბრწყინვალე პროფესიულ პერსპექტივებს: რიგი გადასახადების გადახდის ვალდებულებას. თქვენ უნდა შეისწავლოთ საგადასახადო კოდექსი და ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებები, რათა აირჩიოთ შესაბამისი საგადასახადო სისტემა. ამ გარემოებაზეა დამოკიდებული გადასახადების სახეები, მათი ოდენობა და შესაძლო სარგებელი.
როცა თანხის დაბრუნება დაუშვებელია
ბევრი ბიზნესმენი უპირატესობას ანიჭებს სპეციალურ სქემებს:
ზედმეტია იმის თქმა, რომ „გამარტივებული“ ან „იმპუტაციით“ მუშაობა ამცირებს გადახდის ტვირთს და აადვილებს აღრიცხვას. მაგრამ, ამავდროულად, მეწარმეს უკარგავს ქონების გადასახადის შეღავათებს.
მაგალითის გამოყენებითპოპულარული სქემები, ჩვენ აგიხსნით რატომ.
როდის გამოვიყენოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა , როგორც საგადასახადო ბაზაერთ-ერთი ვარიანტია:
- საწარმოს მთლიანი შემოსავალი საგადასახადო განაკვეთით 6%;
- „სუფთა“ შემოსავალი, როდესაც ბიზნეს ხარჯებს აკლდება შემოსავლის ოდენობა - განაკვეთი ამ შემთხვევაში იქნება 5-დან 15%-მდე.
ნებისმიერ შემთხვევაში, საგანი იხდის 13%-იან პირად საშემოსავლო გადასახადსდაქირავებულ პერსონალთან მიმართებაში, მაგრამ ბიზნესმენი ბიუჯეტში შემოსავლის გადახდას თავისთვის არ ახორციელებს.
UTII შესაძლებელია გარკვეული ტიპის აქტივობებით. ამ შემთხვევაში, გადასახადის განაკვეთი განისაზღვრება ფორმულით კოეფიციენტის გამოყენებით, ბიზნესის ტიპის მიხედვით. მეწარმე ახორციელებს სავალდებულო შენატანებს თავისი თანამშრომლებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, სოციალური დაზღვევის ფონდში, ფედერალური მიგრაციის სამსახურში), თუმცა ბიზნესმენი ასევე თავისუფლდება საკუთარი საშემოსავლო გადასახადისგან.
ვინაიდან ორივე ვარიანტში საშემოსავლო გადასახადს არ ექვემდებარება შემოსავალი, ბინის შეძენიდან ქონების დაბრუნება არ ხდება. ამავე მიზეზით, სხვა სპეციალური რეჟიმები არ მოგცემთ საშუალებას ისარგებლოთ გამოქვითვით.
მოთხოვნები
ზოგიერთ მეწარმეს იურიდიული პირის გარეშე აქვს შესაძლებლობა მიიღოს გამოქვითვა შეძენილ ბინაზე.
ეს სახეები აკმაყოფილებს შემდეგ მოთხოვნებსკანონი:
დამატებითი მდგომარეობა
დავუშვათ, რომ ინდმეწარმეს საგადასახადო პერიოდში პირადი საშემოსავლო გადასახადი არ გადაურიცხავს. მაგრამ ის რეგისტრირებულ ქორწინებაშია და "მეორე ნახევარი" რეგულარულად იხდის 13%. ამ ვარიანტშიც იქნება გამოქვითვა, მაგრამ გამოთვლები ხორციელდება გადამხდელის ბაზის საფუძველზე.
აქვს თუ არა მნიშვნელობა ბინის შემდგომ დანიშნულებას? 2015 წლიდან – არა. ფინანსთა სამინისტროს ნომრით 03-11-11/21776 აპრილის განმარტებით, შეძენილ ბინაზე გამოქვითვა ეძლევა ინდივიდუალურ მეწარმეებს იმ შემთხვევაშიც კი, როდესაც ეს ობიექტი გამოიყენება განმცხადებლის ძირითად საქმიანობაში სარგებლისთვის.
რეგისტრაციის პროცედურა
მეწარმე მიმართავს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის განყოფილებას უძრავი ქონების ადგილზე, ყიდვა/გაყიდვის ტრანზაქციის რეგისტრირებული ან დროებითი საცხოვრებელი ადგილის ადგილზე.
უზრუნველყოფილია:
როდის შემიძლია დავიწყო განაცხადი შეღავათებზე? დიახ, ბინის ყიდვისთანავე. მაგრამ, დადებითი გადაწყვეტილების შემთხვევაში, გადარიცხვა ხდება საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. 2018 წელს გამოქვითვა მიიღება წინა სამი პერიოდისთვის.
თანხის დაბრუნების ლიმიტი
ფინანსური პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ჩარჩოინდივიდუალური პირობების იდენტურია:
- ბინის შეძენისას სავარაუდო მაქსიმალური იქნება 2 მილიონი რუბლი. საცხოვრებლის ღირებულებიდან მაქსიმალური დაბრუნებით 260,000 რუბლი;
- იპოთეკაზე საპროცენტო უკუგების არსებობის შემთხვევაში შეღავათიანი გაანგარიშების ოდენობა იზრდება 3 მილიონამდე.
2014 წლიდან უპირატესობა მიენიჭა რამდენიმე უძრავ ქონებას მაქსიმუმის ამოწურვამდე.
უძრავი ქონების შეძენისას ადრე გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნების წესები აღწერილია შემდეგ ვიდეოში:
ნებისმიერი მოქალაქე, რომელსაც აქვს საკუთარი ბიზნესი და აქვს ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსი, ვალდებულია გადაიხადოს სახელმწიფო ხაზინაში მისი მოგების მთლიანი ოდენობის - გადასახადის პროცენტი. მისი ზომა პირდაპირ დამოკიდებულია გადასახადების აკრეფის მიღებულ სისტემაზე. არსებობს კანონიერად დადგენილი პროცედურა, რომელიც საშუალებას აძლევს ინდმეწარმეს კანონიერად დაუბრუნოს იმ თანხის ნაწილი, რომელიც გადარიცხა სახელმწიფოს გადასახადის სახით. მისი სწორად განსახორციელებლად, ინდივიდუალური მეწარმეები უნდა გაეცნონ ამ პროცესის მთელ რიგ ასპექტებს და ნიუანსებს.
ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადის გამოქვითვის კონცეფცია რუსეთის ფედერაციის საკანონმდებლო ჩარჩოში
მოქმედი კანონმდებლობის თანახმად, საგადასახადო გამოქვითვის სახით თანხის დაბრუნების პროცესის განხორციელების შესაძლებლობა ეძლევათ მხოლოდ იმ პირებს, რომლებიც აღიარებულნი არიან რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტებად. მთავარი პირობაა დასაქმების ხელმისაწვდომობა ოფიციალურად დადებული ხელშეკრულებით და საბუთით, რომ პირი რეგულარულად შეაქვს ხაზინაში მისი შრომითი შემოსავლის 13%-ის ტოლი თანხა.
რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტად შეიძლება ჩაითვალოს არა მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის მოქალაქე. ეს ასევე შეიძლება იყოს ადამიანი, რომელიც არ არის ასეთი, მაგრამ აქვს ბინადრობის ნებართვა რუსეთის ფედერაციაში და იმყოფება ქვეყანაში ექვს თვეზე მეტი ხნის განმავლობაში. ამავდროულად, რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეები, რომლებიც იმყოფებიან სხვა სახელმწიფოს ტერიტორიაზე და გაცემული აქვთ დოკუმენტები იქ ბინადრობის ნებართვისთვის, არ ითვლებიან რეზიდენტებად.
საგადასახადო გამოქვითვა დაეხმარება ინდივიდუალურ მეწარმეებს დაზოგონ ფულის ნაწილი. ფაქტობრივად, ეს არის ძირითადი სამართლებრივი გზა გადასახადის ოდენობის შესამცირებლად. თუმცა, ეს ეხება მხოლოდ , რომელიც ეკისრება ინდივიდის მთლიან შემოსავალს. ამრიგად, ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ აქვთ უფლება დაზოგონ ფული გადასახადის გამოქვითვის სახით, რადგან ისინი არ იხდიან პირადი საშემოსავლო გადასახადს.
რა სახის საგადასახადო გამოქვითვა შეუძლია მოითხოვოს ინდივიდუალურ მეწარმეს?
ოფიციალურად არსებობს 5 სახის გადასახადის გამოქვითვა, რომელთაგან თითოეულს აქვს განაცხადის საკუთარი პირობები და გაანგარიშების მეთოდი:
- სტანდარტი;
- სოციალური;
- ქონება;
- პროფესიონალი;
- ინვესტიცია.
სტანდარტული ტიპი გულისხმობს გამოქვითვას მოქალაქეების სპეციალური კატეგორიებისთვის, რომლებსაც აქვთ გარკვეული შეღავათები, მათ შორის ბავშვებისთვის. შეღავათების ხელმისაწვდომობის დასადასტურებლად, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ ტერიტორიულ საგადასახადო სამსახურს და იქ აიღოთ შესაბამისი სერთიფიკატი.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (მუხლი 218) განსაზღვრავს გარკვეულ თანხებს, რომლებიც, პირის სტატუსიდან გამომდინარე, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მოითხოვოს საგადასახადო პერიოდის ყოველი თვის განმავლობაში, რათა შემცირდეს საგადასახადო ტვირთი:
- 500 მანეთი – გათვალისწინებულია სსრკ-ისა და რუსეთის ფედერაციის გმირის წოდებით მინიჭებული მოქალაქეებისთვის, აგრეთვე უმაღლესი სახელმწიფო ჯილდოების მისაღებად წარდგენილთათვის და ა.შ.
- 1400 მანეთი - პირველი და მეორე შვილის დაბადებისთვის, თუნდაც განსხვავებული მამები ჰყავდეთ;
- 3000 რუბლი - სამი ან მეტი შვილიანი მრავალშვილიანი ოჯახების მშობლებისთვის (ან მეურვეებისთვის), მეორე მსოფლიო ომის მონაწილეებისთვის, ჩეჩნეთის ომის მონაწილეებისთვის და გარდაცვლილი სამხედროების შვილებისთვის, აგრეთვე ჩერნობილის აფეთქების ლიკვიდატორებისთვის;
- 6000-12000 რუბლი - საგანმანათლებლო დაწესებულებების სტუდენტებისა და 24 წლამდე შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვებისთვის პასუხისმგებელი პირებისთვის.
სოციალურ ტიპში შედის ის თანხები, რომლებიც პირმა შესწირა საქველმოქმედო ორგანიზაციების ბიუჯეტში, თუმცა ისინი არ უნდა აღემატებოდეს მისი მთლიანი შემოსავლის 25%-ს. ასევე მხედველობაში მიიღება ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდა თქვენი შვილების პერსონალური მომზადებისთვის ან ტრენინგისთვის. ორგანიზაციები, რომლებშიც რეზიდენტი სწავლობს, უნდა ჰქონდეს ოფიციალური ლიცენზია, მაგრამ გამოქვითვის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს საგადასახადო კოდექსით დადგენილ დონეს. გამოქვითვის მისაღებად პირმა უნდა დაუკავშირდეს ტერიტორიულ საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე და შეასრულოს მთელი რიგი პირობები:
- გადაიხადე პირადი საშემოსავლო გადასახადი;
- მიაწოდოს სწავლის ფასიან საფუძველზე მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტის ასლი;
- დაურთეთ თანხის გადახდის ქვითარი, რომელშიც მითითებულია პირადი ინფორმაცია.
კომერციულ განათლებაზე დახარჯული ანაზღაურებული თანხების ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს 120 000 რუბლს. გამოთვლების საფუძველზე, თუ სტუდენტი ოფიციალურად დარეგისტრირდა მეწარმეად, მას შეუძლია დაზოგოს დაახლოებით 15,600 რუბლი სასწავლო წლის 10 თვის განმავლობაში.
ასევე შესაძლებელია დაიბრუნოთ თანხის ნაწილი, როგორც საკუთარ მკურნალობაზე, ასევე ოჯახის წევრებისთვის გაწეულ სამედიცინო მომსახურებაზე. ისინი გულისხმობენ:
ასეთი ოპერაციის განსახორციელებლად, თქვენ ასევე უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო სამსახურს.
ქონების გამოქვითვა გულისხმობს ყიდვა-გაყიდვის ნებისმიერ ტრანზაქციაზე (მიწა, სახლი, ბინა, აქციები კომპანიებში ან საზოგადოებებში) დახარჯული თანხების დაბრუნებას, მათ შორის იპოთეკური სესხის საშუალებით.
ამრიგად, საგადასახადო გამოქვითვის ძირითადი ტიპები საშუალებას აძლევს ინდივიდუალურ მეწარმეებს განახორციელონ ტრანზაქციები უფრო მომგებიანად და დააბრუნონ მათზე დახარჯული თანხის გარკვეული ნაწილი. სახელმწიფოს მხრიდან, გადასახადის გამოქვითვის უფლების მინიჭება არის საპასუხო ნაბიჯი მეწარმეზე, რომელიც გადასახადებს (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი და დღგ) იხდის ხაზინაში დროულად და სრულად.
სახელმწიფოს შეუძლია ინდივიდუალურ მეწარმეს მიანიჭოს უფლება გამოიყენოს ქონების გადასახადის გამოქვითვა არაერთხელ, მაგრამ 2 მილიონი რუბლის ფარგლებში, იმ პირობით, რომ მფლობელმა იყიდა ქონება და დახარჯა, ვთქვათ, მხოლოდ 1 მილიონი რუბლი. ამავდროულად, მას ოფიციალურად აქვს უფლება განკარგოს სახსრების სხვა ნაწილი სხვა ქონებასთან გარიგების განხორციელებისას (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2013 წლის 18 სექტემბრის წერილი No. BS-4-11/16779). @, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 13 სექტემბრის წერილი No03-04-07/ 37870).
ქონების გადასახადის გამოქვითვაზე თანხმობის მისაღებად, ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა შეავსოს ფორმა 3-NDFL და ასევე წარმოადგინოს რამდენიმე შემდეგი დოკუმენტი:
- დეკლარაცია 2-NDFL;
- უძრავი ქონების ყიდვა-გაყიდვის დოკუმენტის ორიგინალი;
- ქვითარი დადებული ხელშეკრულებით დროული გადახდის მითითებით;
- სარეგისტრაციო ამონაწერი შესაბამისი მარეგისტრირებელი ორგანოდან;
- წერილობითი განცხადება გამოქვითვის შესახებ.
პროფესიული გამოქვითვები მოიცავს ისეთებს, რომლებიც წარმოადგენს დოკუმენტურ ხარჯებს გარკვეული კონტრაქტების მიხედვით. ინდივიდუალურ მეწარმეებს აქვთ უფლება, წინა მეწარმეების მსგავსად, თუ ისინი რეგულარულად იხდიან მთლიანი შემოსავლის 13%-ს. გამოქვითვის სწორად დასამუშავებლად, თქვენ უნდა წარმოადგინოთ დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ თქვენი ბუღალტრული აღრიცხვის გამჭვირვალობას. ეს შეიძლება იყოს:
- ქვითრები;
- ჩეკები;
- მოქმედებს დასრულებულ გარიგებებზე;
- ინვოისები;
- ინვოისები და ა.შ.
მიღებული დოკუმენტირებული შემოსავლის შემთხვევაში, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მიიღოს გამოქვითვა ამ შემოსავალთან დაკავშირებული ხარჯების სრული ოდენობით.
ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია ისარგებლოს მთელი მიღებული შემოსავლის 20%-ის გამოქვითვით, თუ იგი ვერ ახერხებს საბუთების წარდგენას მითითებული ხარჯებით. , ასეთი წესი არ ვრცელდება იმ ფიზიკურ პირებზე, რომლებიც ოფიციალურად არ არიან რეგისტრირებული ინდმეწარმეთა რეესტრში, მაგრამ ახორციელებენ საკუთარ სამეწარმეო საქმიანობას.
გრძელვადიანი ინვესტიციის, აქტივების (ფასიანი ქაღალდების) გაყიდვისას ან პირად ანგარიშზე თანხების გადარიცხვისას გამოიყენება საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვის სისტემა, რომელსაც ასევე აქვს საკუთარი შეზღუდვები, რომლებიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მუხლებით. საგადასახადო ბაზის ასეთი შემცირების კვალიფიკაციის მისაღებად, ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა შეასრულოს ერთ-ერთი შემდეგი ოპერაცია:
- უძრავი ქონების შესყიდვის ტრანზაქციის დასრულება;
- სახლის აღდგენა სამშენებლო მასალების შესაძენად გამოყოფილი თანხების გათვალისწინებით;
- მიწის ნაკვეთის გადაცემა სახელმწიფოსთვის მისი შემდგომი ექსპლუატაციისთვის;
- განახორციელეთ სასესხო ტრანზაქცია ბანკში.
საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს 3,000,000 რუბლს, რაც არის მაქსიმალური გადასახადის შემცირებისთვის. ქონების გამოქვითვის მსგავსად, სახელმწიფოს შეუძლია ინდივიდუალურ მეწარმეს მიანიჭოს უფლება რამდენჯერმე ისარგებლოს გადასახადის გამოქვითვით.
ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო გამოქვითვის თავისებურებები
ინდმეწარმედ რეგისტრირებულ ფიზიკურ პირთან მიმართებაში არის ნიუანსების ჩამონათვალი, რომლის მიხედვითაც იგი დახარჯული თანხების დაბრუნებას ვერ შეძლებს.
ეს ხდება იმ შემთხვევაში, თუ ინდივიდუალური მეწარმის ბიზნესი მიეკუთვნება შეღავათიან კატეგორიას, რაც აპრიორი გულისხმობს გადასახადის შემცირებას.
თუმცა, მას მაინც შეუძლია დაიბრუნოს ფული, თუ:
- მისი საქმიანობა არ საჭიროებს საგადასახადო შენატანებს ან ხვდება ხაზინაში შენატანების სპეციალურ, უფრო გამარტივებულ სქემაში;
- არსებობს იურიდიული დადასტურება, რომ ინდივიდუალური მეწარმე რეგულარულად იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს 13%-იანი განაკვეთით.
საგადასახადო გამოქვითვა ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII-ზე
მიუხედავად ზემოაღნიშნული იდეისა, რომ UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმე ვერ მიიღებს გამოქვითვას ზოგად შემთხვევებში, ამ წესიდან არის გამონაკლისი. ინდმეწარმეს შეუძლია მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა, თუ ის მიიღებს დამატებით თანხებს, საიდანაც იკავებენ პირადი საშემოსავლო გადასახადს.
ინდივიდუალურმა მეწარმემ, რომელსაც სურს UTII სქემით ჩანაწერების შენარჩუნება, შესაბამისი შუამდგომლობა უნდა წარადგინოს თავისი საცხოვრებელი ადგილის ტერიტორიულ საგადასახადო სამსახურში.
განაცხადი UTII-2 ფორმაში იგზავნება პირველი ხუთი დღის განმავლობაში იმ მომენტიდან, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე დაიწყო თავისი საქმიანობის განხორციელება.
მოქალაქის მიერ საგადასახადო სამსახურს ასევე წარდგენილი ძირითადი დოკუმენტები შემდეგია:
- პასპორტი;
- ერთიანი სარეგისტრაციო ცენტრის ტერიტორიულ ორგანოში ნოტარიუსის მიერ დამოწმებული ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაციის აქტების დედნები.
თუ ინდივიდუალურმა მეწარმემ უკვე დაასრულა რეგისტრაციის პროცედურა მოცემულ საგადასახადო ოფისში სხვა საკითხზე, მან მაინც უნდა დარეგისტრირდეს UTII-ზე გადასვლისას.
არის ჯარიმა, რომლის მიხედვითაც ინდივიდუალური მეწარმე, რომელმაც დადგენილ ვადაში არ გაუგზავნა დოკუმენტები საგადასახადო სამსახურს, შეიძლება დაისაჯოს ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა და დაისაჯოს ჯარიმის გადახდით მოცემული შემოსავლის ოდენობის 10%-ის ოდენობით. პერიოდი. ასეთი ჯარიმა უნდა იყოს მინიმუმ 40,000 რუბლი.
ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ქონების გადასახადის გამოქვითვის მიღების პირობები
საგადასახადო კანონმდებლობა ცალკე განსაზღვრავს ძირითად პირობებს, რომლითაც ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს მოითხოვოს ქონების გამოქვითვა:
არსებობს დამატებითი გზა, რომ მეწარმემ მიიღოს სრული საგადასახადო გამოქვითვა საცხოვრებლის შეძენისას. ამისათვის თქვენ უნდა წარადგინოთ საგადასახადო სამსახურში დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებს, რომ ინდივიდუალური მეწარმის ქმარი/ცოლი იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს მისი ხელფასის 13%-ის ოდენობით. ყველაზე დიდი გამოქვითვის თანხაა 2,000,000 რუბლი. ანუ, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია დაზოგოს 260,000 რუბლი.
თუ გარიგება დასრულდა 2014 წლის შემდეგ, მას შეუძლია გაიაროს ეს პროცედურა შეუზღუდავი რაოდენობით, მაგრამ 260,000 რუბლის ფარგლებში.
ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის საგადასახადო გამოქვითვის მისაღებად რეგისტრაციის პროცედურა და საჭირო დოკუმენტები
გადასახადის გამოქვითვის მიღება შესაძლებელია იმ დოკუმენტაციის საფუძველზე, რომელიც ინდმეწარმემ წარადგინა განსახილველად. საგადასახადო მოხელეების მიერ მოთხოვნილი დოკუმენტების პაკეტი უნდა შეიცავდეს შემდეგ დოკუმენტებს:
- პასპორტი;
- დეკლარაცია 2-NDFL;
- დადებული ტრანზაქციის ფარგლებში თანხების გადახდის დროულობისა და სისრულის აღმნიშვნელი ქვითრები;
- ინდმეწარმეთა ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან ამონაწერის აქტი;
- ერთიანი სარეგისტრაციო ცენტრის (SRC) ტერიტორიულ ორგანოში ნოტარიუსის მიერ დამოწმებული ინდივიდუალური მეწარმეების რეგისტრაციის აქტების დედნები;
- ქონების ყიდვა-გაყიდვის გარიგების ორიგინალური დოკუმენტი;
- ხარჯების დეკლარაცია;
- ინდივიდუალური საბანკო ანგარიშის მითითება, რომელზეც გადაირიცხება მიღებული გამოქვითვა;
- სერთიფიკატი 3-NDFL.
ძირითადი შეცდომები გადასახადის გამოქვითვის მიღებისას
ხშირად, მოქალაქეები უშვებენ რამდენიმე ძირითად შეცდომას, რაც იწვევს საგადასახადო გამოქვითვის მიღების უფლებას. მათ შორის:
- არ არის წარმოდგენილი შემოსავლის წარმოშობის დამადასტურებელი საბუთები;
- ხარჯები გადაიხადა სხვა პირმა (და არა პირადად გადასახადის გადამხდელმა);
- სამედიცინო ან სხვა მომსახურების გაწევისთვის გადასახადები გადაეცა დაწესებულებებს, რომლებსაც არ აქვთ ოფიციალური სახელმწიფო ლიცენზია.
