W przypadku spółek objętych powszechnym systemem podatkowym główną płatnością budżetową jest podatek dochodowy. Konieczne jest raportowanie na ten temat na podstawie wyników śródrocznych okresów sprawozdawczych określonych w rozdziale 25 kodeksu podatkowego, a także całego roku. Istnieją dwie możliwości schematów raportowania, w zależności od sposobu naliczania podatku. Albo spółka składa deklarację na koniec I kwartału, pół roku i 9 miesięcy oraz całego roku, albo na podstawie wyników pierwszego miesiąca, dwóch miesięcy, trzech miesięcy i tak dalej, aż do końca rok kalendarzowy. Formularz zgłoszenia jest taki sam dla wszystkich przypadków. Aktualny formularz, a także zasady wypełniania deklaracji podatku dochodowego zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. Nr ММВ-7-3/572@.

Wypełnienie deklaracji zysków za 2017 rok

Wspomniane zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej weszło w życie 28 grudnia ubiegłego roku, zatem zarówno samo oświadczenie o zysku, jak i instrukcja jego wypełnienia zostały zatwierdzone, w związku z czym spółki musiały korzystać z tego formularza począwszy od sprawozdania rocznego za 2016 r. i przez cały 2017 r. .

Jest to formularz wielostronicowy, ale domyślnie wypełnionych jest tylko kilka sekcji. Jest to strona tytułowa, podrozdział 1.1, arkusz 02, która zawiera główne wyliczenie podatku oraz załączniki nr 1 i nr 2, które odpowiednio ujawniają przychody i koszty - w ramach sprzedaży i niesprzedaży. Należy wypełnić wszystkie wymienione arkusze, łącznie z próbką wypełnionego formularza. deklaracja zerowa z zysku za cały 2017 rok lub okresy śródroczne.

Pozostałe deklaracje przedstawione w sekcji formularza są wypełniane i przekazywane Federalnej Służbie Podatkowej tylko wtedy, gdy firma miała odpowiednie operacje lub inne dane, które mają zostać odzwierciedlone w raporcie.

Trzeba powiedzieć, że zatwierdzony formularz zeznania podatkowego jest formą uniwersalną, jak mówią, na każdą okazję. Zatem arkusz 06 raportu jest wypełniany tylko przez osoby niepaństwowe fundusze emerytalne. Arkusz 07 ma odzwierciedlać otrzymanie ukierunkowanego finansowania. Arkusz 08 wypełniają te firmy, które przy sporządzaniu raportu za rok przeprowadziły niezależną (symetryczną, odwrotną) korektę podstawy opodatkowania, podatku (strat). W ramach rozliczenia rocznego podatnicy będący osobą kontrolującą spółkę zagraniczną wypełniają również Arkusz 09 wraz z załącznikami. Deklarację dochodów wypełnia się z uwzględnieniem, mówiąc relatywnie, czynnika tymczasowego, a dokładniej niektórych jego sekcji. Zatem wypełnienie rocznego zeznania podatkowego zakłada brak ust. 1.2 działu 1. Natomiast załącznik nr 4 do arkusza 02 sporządza się w ramach zeznania rocznego, a także w raporcie za 1. kwartał.

Generalnie wszystkie informacje zawierające zasady wypełniania deklaracji zysków za 2017 rok, w tym przypadki sporządzenia niektórych arkuszy sprawozdania, prezentowane są w powyższej kolejności. Tak naprawdę są to szczegółowe instrukcje, można by rzec, krok po kroku wypełniania zeznania podatkowego.

Algorytm wypełniania zeznania podatkowego

Przyjrzyjmy się głównym punktom wypełnienia zeznania podatkowego w 2017 roku na przykładzie sekcji, które wymagają wypełnienia.

Procedura wypełniania zeznania podatkowego, jak być może każdego innego sprawozdania, wymaga przestrzegania kilku ogólnych zasad.

Sprawozdanie można wypełnić w formie drukowanej lub długopisem z czarnym, fioletowym lub niebieskim tuszem. Każdy arkusz deklaracji sporządzany jest na osobnej kartce. W wypełnionym raporcie nie powinno być żadnych poprawek ani pominięć. Dane tekstowe, np. nazwa organizacji lub nazwisko dyrektora, wpisuje się wielkimi literami. Każda znana komórka może zawierać tylko jedną cyfrę lub literę - w przeciwnym razie mogą wystąpić błędy podczas przetwarzania raportu do Federalnej Służby Podatkowej. W komórkach, które nie są wypełnione wartościami, umieszczana jest myślnik.

Strona tytułowa deklaracji zawiera standardowe informacje o firmie: nazwę, INN, KPP, imię i nazwisko osoby odpowiedzialnej za składanie sprawozdań oraz numer urzędu skarbowego, do którego należy firma. W tytule znajdują się także informacje dotyczące samego raportu – okresu, za który jest składany oraz roku sprawozdawczego.

Następnie następuje podpunkt 1.1 ust. 1, zatytułowany „Kwota podatku należnego do budżetu według podatnika (przedstawiciela podatkowego)”. Ten arkusz wskazuje kod OKTMO, wskazując przynależność terytorialną organizacji. Następnie następuje podział całkowitej kwoty wpłaty budżetowej na część federalną i regionalną podatku według BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 i 182 1 01 01012 02 1000 110 odpowiednio w proporcji 3%. do 17%. Przypomnijmy, że w tym roku wprowadzono taki podział ulg w podatku dochodowym według ogólnej stawki 20% na budżet federalny i budżet podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej. Poprzednio odsetek ten wynosił od 2% do 18%. Ponadto samorządy mają obecnie możliwość obniżenia „swojej” części płatności dla niektórych kategorii podatników do 12,5% zamiast dotychczas obowiązującego minimum 13,5%.

Główne obliczenie podatku przeprowadza się w arkuszu 02. Sumuje się w nim dochody ze sprzedaży, przychody nieoperacyjne, wydatki zmniejszające kwotę przychodów ze sprzedaży i koszty nieoperacyjne. Ustalone stawki podatkowe stosuje się do powstałej podstawy opodatkowania, ustalając w ten sposób kwotę należnego podatku. Same dochody i wydatki rozszyfrowano w załącznikach nr 1 i nr 2 do arkusza 02.

Wypełnianie zeznania podatkowego: porównanie danych

Wypełnienie zeznania podatkowego w zakresie podatku dochodowego wiąże się z uwzględnieniem poniższego punktu. Kalkulacje podatkowe zawsze odbywają się na zasadzie memoriałowej, np. za 1 kwartał, pół roku i 9 miesięcy. Oznacza to, że każda kolejna deklaracja w ciągu roku zawiera także dane o dochodach i wydatkach za poprzedni okres sprawozdawczy. W tym względzie ważne jest prawidłowe prześledzenie wpisu do raportu danych dotyczących wcześniej naliczonych zaliczek na podatek.

Procedura wypełniania deklaracji zysków zakłada, że ​​kwoty zaliczek za okres sprawozdawczy poprzedzający okres, za który wypełniany jest formularz, znajdują odzwierciedlenie w wierszach 210-230 arkusza 02 raportu i umożliwiają prześledzenie korelacji wartości pomiędzy deklaracjami dla różnych okresów sprawozdawczych w ciągu roku.

I tak np. wypełniając zeznanie na podatek dochodowy firma naliczająca podatek na podstawie wyników kwartału wskaże w wierszach 210-230 deklaracji kwotę naliczonego podatku wskazaną w wierszach 180-200 poprzedniego raportu . Organizacja, która co miesiąc opłaca budżet na podstawie faktycznie uzyskanego zysku, odzwierciedli w tych wierszach również kwoty obliczonych zaliczek zgodnie z deklaracją za poprzedni okres sprawozdawczy, tylko w tym przypadku będzie to raport składany co miesiąc.

Ta sama firma, która płaci miesięczne zaliczki, z późniejszym obliczeniem dopłat na koniec kwartału, wskaże w wierszach 180-200 kwotę rzeczywistego podatku za poprzedni kwartał (linie 180-200) i miesięczne zaliczki, które musiały zostać zapłacone w bieżącym kwartale (linie 290-310 raportu za poprzedni kwartał).

W rezultacie kwoty odzwierciedlone w wierszach 210-230 są odejmowane od odpowiednich wartości federalnej i regionalnej części podatku, ustalonych na podstawie ich podstawy opodatkowania za cały okres sprawozdawczy od początku roku. W ten sposób ustalana jest kwota podatku dochodowego do zapłaty na podstawie deklaracji za bieżący okres sprawozdawczy.

Zeznanie podatkowe: przykładowy formularz

W tym przykładzie przedstawiliśmy raport za 9 miesięcy, wypełniony według głównych sekcji, dla organizacji płacącej kwartalne zaliczki. Przykład wypełnienia deklaracji zysków za dany rok będzie podobny, z tą tylko różnicą, że na stronie tytułowej raportu jako okres sprawozdawczy będzie musiał pojawić się kod „34”.

Ostatnio zaktualizowany:

Wniosek ten wypełniają firmy, które nabyły nieruchomość, przyjęły od niej podatek VAT do odliczenia i zaczęły wykorzystywać tę nieruchomość do dokonywania transakcji wolnych od podatku.

Załącznik nr 1 do działu 3 deklaracji sporządza się raz w roku (jednocześnie z deklaracją za ostatni kwartał roku kalendarzowego) przez okres 10 lat, począwszy od roku, w którym rozpoczęła się amortyzacja nieruchomości, ze wskazaniem danych za poprzednie lata kalendarzowe .

W szczególny sposób zwracany jest podatek VAT od takich nieruchomości. Dotyczy to zarówno wszelkich nieruchomości (z wyjątkiem statków powietrznych, statków żeglugi morskiej i śródlądowej oraz obiektów kosmicznych), jak i kwoty podatku VAT prezentowanej spółce przez wykonawców przy realizacji inwestycji kapitałowych lub naliczonej przez spółkę przy wykonywanie prac budowlano-montażowych na własne potrzeby.

Podatek VAT należy zwrócić nie tylko od zakupionej (zbudowanej) nieruchomości, która zaczęto wykorzystywać w transakcjach wolnych od podatku, ale także w przypadku jej przebudowy lub modernizacji (art. 171 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatek uprzednio przyjęty do odliczenia podlega zwrotowi w przypadku późniejszego wykorzystania nieruchomości w działalności:

• niepodlegające opodatkowaniu lub zwolnione od podatku;
• nierozpoznane przez wdrożenie;
• Rosja nie jest uznawana za miejsce sprzedaży.

Wykaz transakcji niepodlegających VAT znajduje się w art. 149 Ordynacji podatkowej. Należą do nich w szczególności:

• usługi udostępniania lokali mieszkalnych do użytku;
• usługi świadczone na rosyjskich lotniskach w zakresie obsługi technicznej statków powietrznych;
• usługi udzielania pożyczek gotówkowych;
• sprzedaż wyrobów medycznych zgodnie z listą zatwierdzoną przez Rząd Federacji Rosyjskiej;
• sprzedaż dzieł sztuki i rzemiosła ludowego, których próbki są rejestrowane w sposób określony przez Rząd Federacji Rosyjskiej;
• sprzedaż budynków mieszkalnych, lokali mieszkalnych oraz udziałów w nich;
• sprzedaż złomu i odpadów metali żelaznych i nieżelaznych.

Lista transakcji nieuznanych za sprzedaż zawarta jest w art. 39 ust. 3 kodeksu podatkowego. Zasady ustalania miejsca sprzedaży towarów, robót budowlanych i usług zawarte są w jej art. 147 i 148.

Kodeks przewiduje dwa warunki, pod którymi nie ma konieczności zwrotu podatku VAT:

• jeżeli nieruchomość jest użytkowana przez spółkę od co najmniej 15 lat. Jednak podatek VAT od kosztów odbudowy i modernizacji będzie musiał zostać zwrócony, nawet jeśli do rozpoczęcia prac minęło ponad 15 lat od rozpoczęcia eksploatacji obiektu;
• jeżeli nieruchomość jest w pełni zamortyzowana (zgodnie z ewidencją podatkową).

Przywrócenie podatku następuje na koniec każdego roku kalendarzowego na okres 10 lat. Okres 10 lat należy liczyć od dnia rozpoczęcia amortyzacji środka trwałego w rachunkowości podatkowej. Dla wydatków na odbudowę i modernizację okres ten liczy się od roku, w którym rozpoczął się naliczanie amortyzacji podatkowej od zmienionej wartości przedmiotu.

Przez 10 lat na koniec każdego roku kalendarzowego należy zwrócić 1/10 kwoty podatku VAT przyjętej wcześniej do odliczenia.

Wniosek wypełnia się dla tych nieruchomości, dla których naliczana jest amortyzacja od dnia 1 stycznia 2006 roku. Dla każdego przypadku odzyskania podatku VAT z tytułu modernizacji lub przebudowy należy wypełnić odrębny wniosek.

Wniosek jest sporządzany i składany do urzędu skarbowego dopiero na koniec roku. Czyli w terminach przewidzianych na złożenie deklaracji VAT za IV kwartał roku sprawozdawczego (do 25 stycznia roku następnego).

W linii 010 podaj nazwę nieruchomości.

W linii 020 należy podać faktyczny adres lokalizacji nieruchomości. Wpisz tutaj kod pocztowy i adres nieruchomości, a także kod przedmiotu Federacja Rosyjska, które można pobrać z Załącznika nr 2 do Procedury wypełniania deklaracji.

Odzwierciedl kod transakcji dotyczący nieruchomości w wierszu 030. Kod ten pobierz z Załącznika nr 1 do Procedury wypełniania deklaracji.

W wierszu 040 należy podać dzień, miesiąc i rok oddania nieruchomości do użytkowania zgodnie z danymi księgowymi.

Linia 050 odzwierciedla datę rozpoczęcia naliczania amortyzacji nieruchomości w rachunkowości podatkowej. Natomiast w przypadku odbudowy (modernizacji) – datę rozpoczęcia amortyzacji na przebudowanym (modernizowanym) obiekcie. Rok wskazany w tym wierszu musi pokrywać się z rokiem wskazanym w pierwszym wierszu kolumny 1 w wierszu 080.

Wartość nieruchomości według danych księgowych (bez podatku VAT) począwszy od 1 stycznia 2006 roku księgowana jest w linii 060.

W wierszu 070 należy wskazać kwotę podatku VAT akceptowaną do odliczenia od nieruchomości zgodnie z zeznaniami podatkowymi.

Uwaga: linie 010–070 są wypełniane przez 10 lat tymi samymi wskaźnikami.

Linia 080 jest wypełniona w ten sposób. Jeżeli wypełniasz wniosek po raz pierwszy, w kolumnie 1 (pierwsza linia) wskaż rok, w którym zaczęto naliczać amortyzację dla nieruchomości w rachunkowości podatkowej.

W przyszłości w wierszach 2, 3, 4 itd. wiersze 080 odzwierciedlają kolejne lata amortyzacji w kolejności rosnącej.

Przykładowo firma kupiła nieruchomość, od której przyjęła podatek VAT w ramach odliczenia i zaczęła naliczać amortyzację w 2016 roku. W 2017 roku zaczęto wykorzystywać nieruchomość do transakcji niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT. Spółka ma obowiązek zwrócić część podatku przyjętego wcześniej do odliczenia i złożyć załącznik do deklaracji dotyczącej nieruchomości.

W załączniku do deklaracji za rok 2017 w wierszu 080 (pierwszy wiersz) wskazano:

• w pierwszej linii - 2016;
• na drugim miejscu – 2017 r.

We wniosku na rok 2018 linia 080 będzie wskazywała:

• w pierwszej linii - 2016;
• na drugim miejscu – 2017;
• na trzecim miejscu – 2018 r.

We wniosku na rok 2019 w wierszu 080 wskażemy:

• w pierwszej linii - 2016;
• na drugim miejscu – 2017;
• na trzecim miejscu – 2018;
• na czwartym miejscu – 2019 r.

W kolumnie 2 wiersza 080 wpisz datę rozpoczęcia korzystania z nieruchomości do czynności niepodlegających VAT w roku kalendarzowym, na który sporządzasz Załącznik nr 1. Jeżeli w tym roku kalendarzowym korzystałeś z nieruchomości do czynności podlegających opodatkowaniu, to w kolumnach 2 - 4 W linii 080 wstaw myślniki.

W kolumnie 3 w wierszu 080 należy uwzględnić udział wysłanych towarów (praca, usługi), praw majątkowych niepodlegających VAT w całkowitym koszcie przesyłki. Udział jest podawany procentowo i zaokrąglany do jednego miejsca po przecinku.

Oblicz kwotę podatku VAT do zwrotu i wpłacenia do budżetu w roku, na który sporządzasz Załącznik nr 1 w kolumnie 4 wiersza 080. Zrób to w ten sposób: 1/10 kwoty wskazanej w wierszu 070 pomnóż przez cyfrę w kolumnie 3 wiersza 080 za rok kalendarzowy, na który sporządzasz wniosek nr 1, i podziel przez 100.

Następnie kwotę tę przenosi się do wiersza 080 sekcji 3 deklaracji sporządzonej za czwarty kwartał.

W dniu 12 stycznia 2016 roku spółka Aktiv SA nabyła budynek warsztatowy. Tego samego dnia budynek został oddany do użytku, a w lutym zaczęła się na nim naliczana amortyzacja.

Koszt budowy wyniósł 19 200 000 rubli. (z VAT - 3 200 000 RUB).

Kwota podatku od niej została przyjęta do odliczenia. W roku 2017 i latach kolejnych w zakładzie rozpoczęto produkcję wyrobów zarówno opodatkowanych, jak i wolnych od VAT.

Począwszy od 2017 roku Aktiv musi co roku przez 10 lat wypełniać Załącznik nr 1, aby odzyskać podatek VAT od pierwotnego kosztu budynku warsztatu. Kwotę podatku podlegającą zwrotowi oblicza się w oparciu o kwotę podatku VAT wynoszącą 320 000 RUB. (3 200 000 RUB: 10 lat).

W październiku 2019 roku spółka Aktiv przeprowadziła rekonstrukcję budynku, której koszt wyniósł 4 800 000 RUB. (w tym VAT - 800 000 rubli). Koszt budowy powiększono o kwotę kosztów odbudowy. Od listopada 2019 roku od nowej zmienionej wartości zaczęła naliczać się amortyzacja.

Począwszy od 2019 roku Aktiv musi corocznie przez 10 lat wypełniać dodatkowy Załącznik nr 1, aby odzyskać podatek VAT od kosztów odbudowy budynków. Kwotę podatku do zwrotu oblicza się na podstawie kwoty podatku VAT w wysokości 80 000 rubli. (800 000 RUB: 10 lat).

Tym samym od 2019 r. „Aktywa” będą wypełniać dwa załączniki nr 1 do ust. 3.

Załóżmy, że przychody ze sprzedaży produktów (bez VAT) wyniosły:

w 2017 r

• ze sprzedaży produktów objętych podatkiem VAT - 42 000 000 rubli. (40% całkowitej kwoty);
• ze sprzedaży produktów niepodlegających VAT - 63 000 000 rubli. (60% całkowitej kwoty);

w 2018 r

• ze sprzedaży produktów objętych podatkiem VAT - 27 000 000 rubli. (30% całkowitej kwoty);
• ze sprzedaży produktów niepodlegających VAT - 63 000 000 rubli. (70% całkowitej kwoty);

w 2019 r

• ze sprzedaży produktów objętych podatkiem VAT - 21 000 000 rubli. (15% całkowitej kwoty);
• ze sprzedaży produktów niepodlegających VAT - 119 000 000 rubli. (85% całkowitej kwoty).

Nowy formularz zeznania podatkowego został zatwierdzony Zarządzeniem nr ММВ-7-3/572 z dnia 19 października 2016 r. Do zaktualizowanej deklaracji dodano dwa arkusze: dla podatników korygujących ceny w transakcjach z podmiotami powiązanymi oraz dla organizacji kontrolujących spółki zagraniczne. Pozostałe arkusze uzupełniono o nowe linie, stare wskaźniki usunięto ze względu na brak zapotrzebowania.

Kto ma obowiązek złożyć zeznanie na podatek dochodowy?

Oświadczenie jest absolutnie obowiązkowe wszystkie organizacje, które korzystają wspólny system opodatkowanie.

Dzieje się tak, gdy organizacja wypłaca dywidendę w specjalnym trybie organizacje i osoby. Skład deklaracji zależy wówczas od formy organizacyjno-prawnej organizacji – agenta podatkowego.

Jak często składa się deklarację do organu podatkowego?

Na podstawie uzyskanych wyników należy złożyć do organu podatkowego „dochodową” deklarację każdego okresu sprawozdawczego i podatkowego.

Okres podatkowy dla podatku dochodowego jest rok kalendarzowy w związku z tym w deklaracji wypełniane są wszystkie wskaźniki służące do obliczenia podstawy opodatkowania Łączna suma. Deklarację roczną składa się do dnia 28 marca następnego roku (.

Okresy sprawozdawcze w przypadku składanie kwartalne deklaracje będą wynosić: I kwartał, pół roku, 9 miesięcy. Termin składania ofert upływa nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.

Gdy miesięczne składanie okresy sprawozdawcze deklaracji będą wynosić jeden miesiąc, dwa miesiące, trzy miesiące, cztery miesiące i tak dalej. Termin składania wniosków upływa nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Organizacje mają prawo sami decydować jak często złożyć raport, nie ma żadnych ograniczeń np. co do wielkości przychodów czy formy prawnej.

Jeśli jednak podatnik zdecyduje się przejść na obliczanie miesięcznej zaliczki w oparciu o faktycznie uzyskany zysk, jest zobowiązany poinformować o tym organ podatkowy przed rozpoczęciem roku, w którym planowane jest takie przejście (art. 286 ust. 2 kodeksu podatkowego), a także nie zapomnij wprowadzić zmian w polityce rachunkowości do celów podatkowych.

Jeżeli podatnik zdecyduje się na składanie zeznania kwartalnego, musi najpierw ustalić, czy wpłacane zaliczki na poczet tego zeznania powinien obliczać kwartalnie, czy miesięcznie. Do tego on oblicza średni przychód za poprzednie cztery kwartały. Jeśli ten wskaźnik zostanie przekroczony 15 milionów rubli będzie musiał płacić miesięczne płatności na podstawie zysku uzyskanego za poprzedni kwartał (art. 286 ust. 3 kodeksu podatkowego).

Co zawiera oświadczenie?

Czy w składanym oświadczeniu należy uwzględnić wszystkie arkusze?

Jeżeli podatnik nie należy do żadnej określonej kategorii lub nie ma danych o żadnych wskaźnikach, odpowiednie arkusze i sekcje mogą nie zostać uwzględnione w deklaracji. Ale tam jest sekcje obowiązkowe dla wszystkich podatników. Ten:

• Strona tytułowa z informacją o podatniku,
• Pokaz sekcji 1.1 kwotę należnego podatku, kwoty, które organ podatkowy odzwierciedli w karcie rozliczenia podatkowego z budżetem (z wyjątkiem organizacji non-profit, które prowadzą działalność niegenerującą dochodu)
• Sekcja 02, w tym sama obliczenie podatku za okres sprawozdawczy,
• Załączniki do arkusza 02 nr 1 (Dekodowanie dochodów) i 2 (Dekodowanie wydatków i strat). Uwaga! Aplikacje nie przedstawiajcie sięorganizacje płacąc miesięczne zaliczki w oparciu o rzeczywisty zysk, gdy złożą deklarację za 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 i 11 miesięcy.

Nie wszystkie organizacje wypełniają pozostałe arkusze i załączniki, jednak zawsze może zaistnieć sytuacja, gdy konieczne będzie ich uwzględnienie w składanym oświadczeniu:

Jaka odpowiedzialność spoczywa na podatniku?za niezłożenie oświadczenia lub złożenie oświadczenia z naruszeniem wyznaczonego terminu?

Uwaga! Jeżeli podatnik w ciągu dziesięciu dni roboczych nie będzie składał rocznych deklaracja, organ podatkowy zablokuje jego obecne konto(klauzula 3 artykułu 76 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)!

przy płaceniu miesięcznych zaliczek opartych na zyskupoprzedni kwartał?

Jeśli organizacja płaci miesięczne zaliczki na podstawie zysku za poprzedni kwartał ważne staje się prawidłowe wypełnienie arkusza 02 i odpowiednio sekcji 1.1 i 1.2 deklaracji.

Linia 210 wskazuje kwotę naliczonych zaliczek za okres sprawozdawczy. Składa się z sumy linii 180 i 290 poprzednia deklaracja.

Przykład:

Dochód organizacji wyniósł:

I kwartał – 3 000 000 rubli, półrocze – 4 000 000 rubli, 9 miesięcy – 7 000 000 rubli.

Przygotowując oświadczenie przez pół roku Księgowy uwzględnił w oświadczeniu następujące dane:

Strona 180 – 800 000 rub.

Strona 210 – 1 200 000 rub.

Strona 280 – 400 000 rub.

Strona 290 – 200 000 rub.

Przygotowując oświadczenie za 9 miesięcy Księgowy wypełnił wiersze w następujący sposób:

Strona 180 – 1 400 000 rub.

Strona 210 – 1 000 000 rub.

Strona 270 – 400 000 rub.

Strona 290 – 600 000 rub.

Strona 320-600 000 rub.

Jak poprawnie wypełnić arkusz 02przy płaceniu miesięcznych zaliczek na podstawie stanu faktycznegootrzymany zysk?

W miesięczna deklaracja linia 180 wskazuje obliczony podatek dla prądu okresu, w linii 210 – obliczony podatek za poprzednie okres raportowania.

Przykład:

Organizacja posiada następujące dane dotyczące uzyskanych zysków:

styczeń – 100 000 rub.,

styczeń-luty – 50 000 rub.,

Styczeń-marzec – 200 000 rubli.

W deklaracjach organizacja odzwierciedli:

Na styczeń:

Strona 180 – 20 000 rub.,

Strona 210 – 0,

Strona 270 – 20 000 rub.

W okresie styczeń-luty:

Strona 180 – 10 000 rubli,

Strona 210 – 20 000 rub.,

Strona 280 – 10 000 rub.

W okresie styczeń-marzec:

Strona 180 – 40 000 rubli,

Strona 210 – 10 000 rub.,

Strona 270 – 30 000 rub.

Jak prawidłowo wypełnić deklarację w tych i innych przypadkach, dowiesz się z przykładowej deklaracji.

Jak dokonać zmian w deklaracjiz powodu wykrycia błędu w przesłanym wcześniej zgłoszeniu?

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej zobowiązuje się do złożenia aktualnego oświadczenia tylko jeśli doprowadził do tego błąd podwyższenie kwoty naliczonej do zapłaty do budżetu w kwocie podatku (art. 54 Ordynacji podatkowej).

W takim przypadku do dokonania korekty stosowany jest dotychczasowy formularz deklaracji. w chwili złożenia wstępnego oświadczenia. W takim przypadku wszystkie arkusze i sekcje są wypełniane jak w oryginale, nawet jeśli nie zostały zmienione. Na stronie tytułowej podatnik musi umieścić numer korekty.

Uniemożliwienie organom podatkowym pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności za niepłacenie i niepełną zapłatę podatków w wysokości 20% kwoty należności(Klauzula 1 art. 122 kodeksu podatkowego), przed złożeniem wyjaśnień jest to konieczne uregulować wszelkie zaległości i kary.

Jeśli wykryte błędy prowadzą do do nadpłaty podatku w poprzednich okresach podatkowych ustawodawca dał prawo uwzględnienia takiej korekty w okresie bieżącym i uwzględnienia tych danych Załącznik nr 2 do arkusza 02 w wierszu 400. Wskaźniki deklaracji zawierają „subtelną” wskazówkę – podstawę bieżącego okresu podatkowego można w ten sposób skorygować jedynie w oparciu o błędy dotyczące ostatnich trzech lat. Jeśli zostaną popełnione błędy po upływie trzech lat lepiej jest złożyć zaktualizowane oświadczenie według obowiązującego wówczas wzoru.

Czego potrzebuje podatnik?Czy należy zwrócić uwagę podczas wypełniania raportu?

Najpopularniejszy błędy przy wypełnianiu deklaracji - co dziwne, kody podatkowe (okresy sprawozdawcze) I kody w miejscu rejestracji. Są one wymienione w Załączniku nr 1 do Procedury Wypełniania. Nieprawidłowe wypełnienie kod okresu Może prowadzić do nieprawidłowe odzwierciedlenie obliczonych podatków w karcie rozliczenia budżetu. To się liczy błąd techniczny i podatnika nie powinien ponosić odpowiedzialności za podatki za niezłożenie deklaracji (Będzie ciekawe ⇒ ). Zaleca się stosować zaktualizowany deklaracja z błędnym kodem i wyzerowanymi wskaźnikami oraz podstawowy„prawidłową” deklarację.

Często księgowi, składając deklarację pierwotną, numer korekty wskazać cyfrę 1. Organ podatkowy nie przyjmuje takiego oświadczenia, powołując się na brak pierwotnego.

Wydajność przestarzała forma oświadczenie pociąga za sobą bezpośrednią odmowę jego rejestracji.

Niektóre niuanse wypełniania poszczególnych wskaźników

Jeżeli organizacja w bieżącym roku obniży podstawę opodatkowania o kwotę straty uzyskane w poprzednich okresach podatkowych, jest ona zobowiązana do uzupełnienia oświadczenia 1 kwartał Załącznik nr 4 do arkusza 02.

Otrzymane przez organizację strata na sprzedaży środków trwałych, odzwierciedla tę kwotę w wierszach 060 i 360 załącznika nr 3 do arkusza 02. Wpływy ze sprzedaży oraz wartość końcową składnika aktywów ujęto w przychodach i kosztach. W arkuszu 02 deklaracji organizacja „przywraca” kwotę straty w wierszu 050 arkusza 02, a w linii 100 wskazuje kwotę straty za okres sprawozdawczy, liczona proporcjonalnie do liczby pozostałych miesięcy okresu użytkowania sprzedanego przedmiotu.

Organizacja otrzymała dywidendy od rosyjskiej organizacji, zaliczył tę kwotę do przychodów nieoperacyjnych. Dochody te zostały uwzględnione w podstawie opodatkowania. Ale organizacja otrzymała już dywidendy minus podatek u źródła. Dlatego są konieczne wyłączyć z otrzymanego zysku, wypełniając odpowiedni wiersz 070 w arkuszu 02. W efekcie kwota ta nie zwiększy podstawy, od której naliczany jest podatek.

Organizacja ma kontrolowana spółka zagraniczna. Ale w roku sprawozdawczym firma zagraniczna otrzymał stratę i nie dzielił zysków. Ponieważ deklaracja deklaruje nie tylko zyski, ale także straty, organizacja musi uzupełnić deklarację arkuszem 09, wypełniając ją pod względem strat poniesionych przez spółkę zagraniczną.

Zeznanie podatkowe: kolejność wypełniania

Wyruszać pożywny konieczne z załączników do arkusza 02, ponieważ dane z nich są wykorzystywane przy wypełnianiu tego arkusza. Załączniki 1 i 2 do zwroty podatku dochodowego składane są przez wszystkich podatników, pozostałe wypełniane są jedynie w przypadku dostępności odpowiednich wskaźników.

Następnie możesz przystąpić do wypełniania arkuszy. Wszyscy płatnicy wypełniają arkusz 02. Pozostałe arkusze oraz załączniki do zwroty podatku dochodowego w razie potrzeby uwzględnione.

Po przygotowaniu wszystkich arkuszy tworzone są podsekcje ostatniej sekcji 1 zwrot podatku dochodowego.

Liczba stron oświadczenia musi być podana na stronie tytułowej, dlatego lepiej wypełnić ją jako ostatnią.

Zeznanie podatku dochodowego: zasady wypełniania wskaźników

Ogólne wymagania dotyczące napełniania zwroty podatku dochodowego znajdują się w dziale II. Osoby, które składają oświadczenie w formie papierowej, w tym wypełniając formularz na komputerze, koniecznie powinny się z nimi zapoznać. Przy generowaniu wersji elektronicznej lub korzystaniu z programów księgowych o zgodność z wymaganiami zadba oprogramowanie.

A więc generale zasady wypełniania deklaracji podatku dochodowego Czy:

• Podatek zestawia się narastająco od początku roku.

Szczegóły w materiale „ » .

• Kwoty podawane są w pełnych rublach, przy czym wartości mniejsze niż 50 kopiejek są odrzucane, a 50 kopiejek i więcej zaokrąglane do najbliższego pełnego rubla.
• Strony numerowane są kolejno od strony tytułowej (001, 002, itd.).
• Każdy wskaźnik odpowiada jednemu polu, wyjątkami są data (3 pola z kropką) i ułamek dziesiętny (2 pola z kropką).

Przykład wypełnienia pola daty:

Przykład wypełnienia pola ułamkiem dziesiętnym:

• W przypadku braku jakiegokolwiek wskaźnika umieszczana jest kreska - linia prosta narysowana pośrodku znajomości na całej długości pola.

Przykład dodania myślnika:

• Pola wypełnia się od lewej do prawej, a puste miejsca zaznacza się myślnikami.

Przykład wypełnienia pola NIP:

• Podczas napełniania zwroty podatku dochodowego za pomocą oprogramowanie wartości wskaźników liczbowych są wyrównane do prawej (ostatniej) znajomości.

Przykład:

Niedozwolony:

• poprawianie błędów za pomocą środków korygujących lub innych podobnych środków;
• druk dwustronny i oprawa arkuszowa zwroty podatku dochodowego, co może prowadzić do uszkodzenia papieru.

Podczas drukowania zwrot podatku dochodowego, przygotowanych przy użyciu programu, dopuszcza się brak obramowania znanych miejsc i kresek w miejsce pustych znanych miejsc. Lokalizacja i rozmiar wartości atrybutów nie powinny się zmieniać. Znaki drukowane są czcionką Courier New o wielkości 16-18 pkt.

Określone zasady obowiązują również przy wypełnianiu zeznania podatkowe za 2016 rok rok.

Wypełnianie zeznania podatkowego: główne arkusze i wiersze

• załączniki nr 6, 6a i 6b do arkusza 02, które wypełnia się dla skonsolidowanej grupy podatników;
• sekcja B arkusza 03 – nalicza podatek dochodowy od dochodów w formie odsetek państwowych i komunalnych papiery wartościowe;
• arkusz 06, który wypełniają wyłącznie niepaństwowe fundusze emerytalne.

Zeznanie podatkowe – formularz znajdziesz w artykule „Formularz zeznania podatkowego 2014-2015 (przykład do pobrania)”

Strona tytułowa

Należy wypełnić wszystkie wskaźniki z wyjątkiem sekcji „Wypełnia pracownik organu podatkowego”.

Prezentujemy informacje ogólne o deklaracji

W pierwszej kolejności należy wskazać (Rozdział III Procedura wypełniania zeznania podatkowego):

1. Numer identyfikacyjny podatnika (NIP) i punkt kontrolny (wpisz dalej na wszystkich wypełnionych arkuszach).
2. Numer korekty: w przypadku zgłoszenia pierwotnego należy wpisać „0--”, w przypadku zgłoszenia zaktualizowanego numer seryjny korekty („1--”, „2--” itp.) ( Zobacz też " Zaktualizowana deklaracja: co księgowy musi wiedzieć? » );
3. Okres podatkowy (sprawozdawczy). Podstawowe kody:

• 21, 31, 33 i 34 – dla oświadczeń składanych odpowiednio za pierwszy kwartał, półrocze, 9 miesięcy i rok;
• kody 35 do 46 – dla deklaracji składanych co miesiąc przez płacących podatek od rzeczywistych zysków;
• 50 - za deklarację za ostatni okres podatkowy w okresie reorganizacji (likwidacji) organizacji.

Dla deklaracji w zakresie skonsolidowanego podatku dochodowego przewidziane są odrębne kody (patrz Załącznik nr 1 do Procedury wypełniania deklaracji).

1. Twój kod Federalnej Służby Podatkowej.
2. Pełna nazwa organizacji (odrębny dział) zgodna z dokumentami założycielskimi (w tym transkrypcja łacińska, jeśli jest dostępna).
3. Kod OKVED ( Przeczytaj o niuansach wypełniania tych informacji w „ » ).
4. Numer kontaktowy.
5. Numer stron zwroty podatku dochodowego.
6. Liczba arkuszy dokumentów uzupełniających lub ich kopii, w tym dokumentów (kopii) potwierdzających uprawnienia przedstawiciela.

Poświadczamy informacje sprawozdawcze

• „1” - jeżeli informacja została potwierdzona przez kierownika organizacji;
• „2” - jeśli robi to przedstawiciel.

O umieszczeniu pieczątki na oświadczeniu przeczytasz w materiale „ Niuanse procedury sporządzania i składania zeznania podatkowego ».

Jeżeli przedstawicielem jest organizacja, podaje się jej imię i nazwisko, imię, patronimię osoby upoważnionej do poświadczania oświadczenia w jej imieniu.

Po podpisaniu zwroty podatku dochodowego każdy przedstawiciel przekazuje również informację o dokumencie potwierdzającym jego uprawnienia.

Sekcja 1 i jej podrozdziały

W dziale 1 znajdują się informacje o wysokości podatku należnego do budżetu (Dział IV Procedura wypełniania zeznania podatkowego).

Ta sekcja zawiera 3 podsekcje:

1. Zwrot podatku dochodowego musi zawierać sekcję 1.1. Zawiera informacje o kwartalnych wpłatach do budżetu federalnego i regionalnego, ze wskazaniem BCC oraz kwot podlegających dopłatom lub zmniejszeniom. Kwoty pochodzą z wierszy ogółem (270–281) arkusza 02 deklaracji.
2. Sekcję 1.2 wypełniają tylko te organizacje, które wpłacają miesięczne zaliczki w ciągu kwartału. Pokazuje wysokość miesięcznych kwot zaliczek na podatek za kolejny kwartał. Podsekcja ta nie jest uwzględniana w deklaracji rocznej (pkt 1.1 Procedura wypełniania zeznania podatkowego). Linie 120-140, a także 220-240 podsekcji odzwierciedlają kwoty stanowiące 1/3 kwot wskazanych w liniach 300 (330) i 310 (340) arkusza 02.
3. Sekcja 1.3 jest wypełniona w odniesieniu do kwot podatku płaconego przez organizację od odsetek i dywidend, w tym jako agent podatkowy. Jeżeli nie ma takiego podatku, sekcja w zwrot podatku dochodowego nie włącza się.

Arkusz 02 oświadczenia

Arkusz ten zawiera obliczenia podatkowe. Wypełnia się go w określonej kolejności (sekcja V Procedura wypełniania zeznania podatkowego).

W polu „Identyfikacja podatnika” większość organizacji umieszcza „1”. Dostępne są specjalne kody:

• dla producentów rolnych - „2”;
• mieszkańcy specjalnej strefy ekonomicznej – „3”;
• organizacje działające na nowym morskim złożu węglowodorów – „4”.

Znak jest wypełniany dalej w podobnej kolejności.

Odzwierciedlamy przychody i wydatki

Linie 010-020 odzwierciedlają dochód ze sprzedaży i dochód nieoperacyjny z załącznika nr 1 do arkusza 02.

W wierszach 030-040 - wydatki zmniejszające przychody ze sprzedaży i koszty pozaoperacyjne z załącznika nr 2 do arkusza 02.

W linii 050 - kwota strat brana pod uwagę w specjalny sposób i odzwierciedlona w załączniku nr 3 do arkusza 02.

Ustalenie podstawy opodatkowania

W linii 060 wyświetlamy wynik finansowy - zysk lub stratę. W większości przypadków kwota ta będzie podstawą opodatkowania podatku, co należy odzwierciedlić w wierszu 100.

Zobacz też " Jakie są konsekwencje zgłoszenia straty w zeznaniu podatkowym? »

Wiersz 110 wypełniają ci płatnicy, którzy przenoszą straty poniesione w przeszłości na okres bieżący.

Jeśli nie ma nic do przeniesienia lub bieżący zysk pokrywa stratę, w wierszu 120 należy odzwierciedlić kwotę podstawy, od której zostanie naliczony podatek. Wskaźnik tej linii jest równy różnicy między liniami 100 i 110.

W wierszu 130 podstawę opodatkowania odzwierciedlają indywidualni płatnicy, którzy wpłacają podatek do budżetu podmiotu według obniżonych stawek.

Wskazujemy stawki i naliczamy podatki

Linie 140-170 wskazują stawki podatkowe: ogólne, federalne, regionalne i regionalne obniżone. W liniach 180-200 - kwota naliczonego podatku.

W wierszach 210-230 należy podać kwoty naliczonych zaliczek za okres sprawozdawczy (podatkowy).

Dla Wzór zeznania podatkowego za 2016 rok poszczególne linie podane są na naszej stronie internetowej.

Informacje o sposobie naliczania zaliczek znajdziesz w artykule „ Jak obliczyć miesięczne zaliczki na podatek dochodowy w okresie sprawozdawczym ».

Zobacz także " W jaki sposób wypełnia się wiersz 220 arkusza 02 zeznania podatkowego? »

Wiersze 240-260 wypełnia się w przypadku, gdy do zapłaty podatku wliczony jest podatek zapłacony za granicą.

Federalna Służba Podatkowa zaleca również uwzględnienie opłaty handlowej w tych wierszach - patrz „ W jaki sposób organizacje moskiewskie mogą uwzględnić opłatę handlową w swoim zeznaniu podatkowym? ».

Kwotę podatku, który należy zapłacić dodatkowo lub zmniejszyć, odzwierciedla się w budżecie odpowiednio w pozycjach 270–271 i 280–281.

Kwotę do zapłaty oblicza się jako różnicę pomiędzy podatkiem obliczonym za okres sprawozdawczy (linie 190 i 200), zaliczkami za okres poprzedni (linie 220 i 230) oraz zaliczonym podatkiem „zagranicznym” (linie 250 i 260).

1. Zaliczki na kolejny kwartał (linie 290-310).

Jest to różnica pomiędzy linią 180 aktualnej deklaracji a linią 180 deklaracji za poprzedni okres sprawozdawczy. Jeżeli jest ona ujemna lub zerowa, zaliczki nie są wypłacane.

Cm. " Jak obliczyć wiersz 290 arkusza 02 zeznania podatkowego? »

Linie 290-310 nie są wypełnione:

• w deklaracji rocznej;
• organizacje płacące wyłącznie zaliczki kwartalne;
• podatnicy, którzy przeszli na obliczanie miesięcznych zaliczek w oparciu o faktycznie uzyskany zysk.

1. Zaliczki za I kwartał przyszłego roku (linie 320-340).

Linie te należy wypełnić:

• w deklaracji za 9 miesięcy (w tym przypadku kwotę miesięcznych zaliczek za I kwartał przyjmuje się jako równą kwocie miesięcznych zaliczek płatnych w IV kwartale, czyli wskaźnikom linii 290-310);
• w oświadczeniu za 11 miesięcy przy przejściu z zaliczki na faktycznie uzyskany zysk na procedurę ogólną.

Załącznik nr 1 do arkusza 02

Załącznik nr 1 do arkusza 02 odzwierciedla dochody organizacji ze sprzedaży i dochody nieoperacyjne (Rozdział VI Procedura wypełniania zeznania podatkowego).

Informacje o przychodach

W linii 010 musisz pokazać całkowitą kwotę przychodów ze sprzedaży. W przypadku terminów 011-014 wskaźnik ten jest wyszczególniony według przychodów ze sprzedaży:

• towary (roboty budowlane, usługi) na własny użytek;
• zakupione towary;
• prawa majątkowe, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży praw do dochodzenia wierzytelności określonych w załączniku nr 3 do arkusza 02;
• inna własność.

Linie 020-022 wypełniają wyłącznie profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych.

W wierszach 023-024 od dnia 1 stycznia 2015 r. dochody z tytułu zbywalnych papierów wartościowych wykazują płatnicy niebędący uczestnikami profesjonalnymi.

Linia 027 pokazuje wpływy ze sprzedaży przedsiębiorstwa jako zespołu nieruchomości.

Przychody ze sprzedaży z działalności operacyjnej ujęte w załączniku nr 3 do arkusza 02 przenoszone są do linii 030 (str. 340 załącznika nr 3 do arkusza 02).

Wiersz 040 to suma przychodów ze sprzedaży. Kwotę tę należy przelać do wiersza 010 arkusza 02.

Dochód nieoperacyjny

Zwrot podatku dochodowego zakłada, że ​​dochód nieoperacyjny jest odzwierciedlany po dochodach ze sprzedaży.

Cm. " Jaki dochód jest dochodem nieoperacyjnym? »

Linia 100 wskazuje ich całkowitą kwotę. Przejdzie do linii 020 arkusza 02.

• dochody z lat ubiegłych zidentyfikowane w okresie sprawozdawczym (podatkowym);
• koszty materiałów i innego mienia otrzymanego podczas demontażu lub demontażu w trakcie likwidacji wycofywanych z użytku środków trwałych, a także podczas naprawy, modernizacji, przebudowy, doposażenia technicznego, częściowej likwidacji środków trwałych;
• otrzymane w postaci nieodpłatnie otrzymanego majątku (pracy, usług) lub praw majątkowych;
• koszt nadwyżek zapasów i innego majątku zidentyfikowanego w wyniku inwentaryzacji;
• wysokość przywróconej odpisu amortyzacyjnego ( Zobacz też " Bonus amortyzacyjny: kiedy przywrócić? » );
• dochody uzyskiwane przez profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych prowadzących działalność dealerską (w tym banki) z operacji na instrumentach finansowych w ramach transakcji terminowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
• kwoty samokorekty dla transakcji z podmiotami powiązanymi ( cm. " Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła, jak deklarować korekty podatkowe w przypadku transakcji z podmiotami zależnymi ».

Załącznik nr 2 do arkusza 02

Zwrot podatku dochodowego zawiera Załącznik 2 do Arkusza 02, w którym wyliczana jest wysokość wydatków organizacji – zarówno związanych z produkcją i sprzedażą, jak i nieoperacyjnych (Dział VII Procedura wypełniania zeznania podatkowego). Spójrzmy na główne linie aplikacji.

Odzwierciedlamy koszty produkcji i sprzedaży

Koszty produkcji są odzwierciedlone we wniosku, z podziałem na bezpośrednie i pośrednie.

Cm. " Jak uwzględnić wydatki bezpośrednie i pośrednie w rachunkowości podatkowej ».

Linie 010-030 przeznaczone są na wydatki bezpośrednie:

• wiersz 010 wypełniają organizacje zajmujące się produkcją towarów, wykonywaniem pracy i świadczeniem usług;
• terminy 020-030 są wypełniane dla operacji handlowych.

Następnie przychodzą koszty pośrednie. Ich łączna kwota jest odzwierciedlona w wierszu 040, a w wierszach 041-055 rozszyfrowane są poszczególne z nich, np. podatki (nie są tu uwzględnione składki ubezpieczeniowe), składki amortyzacyjne, zakup gruntów, prace badawczo-rozwojowe.

Uwaga: metoda gotówkowa!

Jeśli korzystasz z metody kasowej, nie wypełniaj wierszy 010-030. Wydatki zmniejszające podstawę opodatkowania zgodnie z art. 273 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pokaż linię 040.

Linia 060 pokazuje cenę nabycia (utworzenia) innej nieruchomości (z wyjątkiem papierów wartościowych, produktów własnej produkcji, zakupionych towarów, majątku podlegającego amortyzacji), której dochód ze sprzedaży jest odzwierciedlony w linii 014 „Przychody ze sprzedaży innej nieruchomości” Załącznika nr 1 do arkusza 02, a także koszty związane z jego realizacją.

Linia 061 wskazuje wartość aktywów netto przedsiębiorstwa sprzedanego jako kompleks nieruchomości.

Linie 070 i 071 wypełniają wyłącznie profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych. Uczestnicy nieprofesjonalni wykazują wydatki związane ze zbywalnymi papierami wartościowymi odpowiednio w wierszach 072–073.

Linia 080 odzwierciedla koszty operacji ujęte w załączniku nr 3 do arkusza 02 (str. 350 załącznika nr 3 do arkusza 02).

Poniższe linie powinny pokazywać straty:

• 090 - część strat przedsiębiorstw przemysłowych otrzymanych w poprzednich okresach, uwzględniona w bieżącym okresie ( cm. " ») ;
• 100 - ze sprzedaży majątku podlegającego amortyzacji, uwzględnianego zgodnie z ust. 3 art. 268 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i wcześniej uwzględnione w wierszu 060 załącznika nr 3 do arkusza 02;
• 110 – od wykonywania prawa do działka.

Wiersz 120 pokazuje kwotę składki zapłaconej przez nabywcę przedsiębiorstwa jako kompleks nieruchomości (klauzula 1 ust. 3, art. 268 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W wierszach 131–135 należy odzwierciedlić informacje o naliczonej amortyzacji (w tym wartościach niematerialnych i prawnych) przy użyciu liniowej/nieliniowej metody memoriałowej.

Koszty nieoperacyjne

Łączną kwotę wydatków pozaoperacyjnych wykazuje się w wierszu 200, poszczególne wydatki wykazywane są w wierszach 201-206, w szczególności:

• odsetki od zobowiązań dłużnych ( Zobacz też " Uwaga: procedura uznawania odsetek została zmieniona z mocą wsteczną » );
• rezerwy ( zobacz na przykład „ Rezerwa na należności wątpliwe: procedura tworzenia i obliczania odpisów » );
• do likwidacji OS ( Zobacz też " Jak uwzględnić w rachunkowości podatkowej koszty likwidacji słabo zamortyzowanych środków trwałych? » );
• grzywny, kary, sankcje, odszkodowania itp.

Termin 300 odzwierciedla straty równe kosztom nieoperacyjnym, w tym straty z lat ubiegłych zidentyfikowane w bieżącym okresie (wiersz 301) oraz nieściągalne długi (302).

Jeżeli w bieżącym okresie korygujesz błędy z lat poprzednich, które nie skutkowały zaniżeniem podatku, wypełnij wiersze 400-403.

Cm. " Niuanse procedury sporządzania i składania zeznania podatkowego ».

Załącznik nr 3 do arkusza 02

Załącznik nr 3 do arkusza 02 zawiera wyliczenie wyników finansowych uwzględnionych w sposób szczególny (art. 264 ust. 1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Są to przychody, koszty i wyniki z takich operacji jak:

• sprzedaż majątku podlegającego amortyzacji - wiersze 010-060;
• wykonanie prawa do dochodzenia długu z wymagalną i nienależną zapłatą – wiersze 100-170 ( o wypełnieniu wierszy 160-170 czytaj „ Niuanse procedury sporządzania i składania zeznania podatkowego » );
• wynik działalności przedsiębiorstwa - wiersze 180-201 ( cm. " Przemysł usługowy i gospodarstwa rolne. Podatek dochodowy » );
• zarządzanie zaufaniem - linie 210-230;
• realizacja prawa do działki - linie 240-260.

Na końcu wniosku (linie 340-360) podane są: całkowite przychody, wydatki, straty dla wszystkich odzwierciedlonych tutaj transakcji.

Załącznik nr 4 do arkusza 02

Załącznik nr 4 wypełniają podatnicy, którzy przenoszą straty poniesione w okresach poprzednich na okres bieżący.

Przypomnijmy, że taki transfer jest możliwy w przypadku strat z 10 poprzednich lat (klauzule 1, 2 art. 283 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Załącznik zamieszczany jest w deklaracji wyłącznie za pierwszy kwartał i za rok (pkt 1.1) Procedura wypełniania zeznania podatkowego).

Saldo nieponiesionej straty na początku okresu podatkowego jest odzwierciedlone w wierszu 010. Linie 040–130 pokazują straty według roku ich powstania.

Linia 140 wskazuje podstawę opodatkowania - tutaj należy przenieść wskaźnik linii 100 arkusza 02.

W wierszu 150 - kwota straty zmniejszająca aktualną podstawę opodatkowania. Wiersz ten nie może być większy niż wiersz 140. Przesuń z niego wskaźnik do wiersza 110 arkusza 02 deklaracji.

Saldo nieponiesionej straty wskazane jest w wierszu 160 (tylko w zeznaniu rocznym!).

Linie 135, 151 i 161 mają na celu wykazanie strat na zrealizowanych transakcjach, które powstały w wyniku transakcji papierami wartościowymi będącymi w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, które powstały przed dniem 31 grudnia 2014 r. włącznie i nie były wcześniej uwzględniane przy ustalaniu podstawy opodatkowania.

Załącznik nr 5 do arkusza 02

Załącznik nr 5 do arkusza 02 wypełniają organizacje posiadające odrębne oddziały. Jest wypełniony (punkt 10.1 Procedura wypełniania zeznania podatkowego):

• dla organizacji bez odrębnych działów;
• za każdy odrębny oddział, w tym także zamknięty w bieżącym okresie podatkowym, lub grupę odrębnych oddziałów zlokalizowanych na terytorium jednego podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej.

Liczba wypełnionych wniosków uzależniona jest od liczby odrębnych wydziałów lub ich grup.

Określ kod obliczeniowy

W polu „Kalkulacja skompilowana (kod)” wpisz:

• 1 – jeżeli wniosek sporządzany jest dla organizacji, w której nie ma odrębnych działów;
• 2 - dla osobnego działu;
• 3 – dla odrębnego oddziału zamkniętego w ciągu roku;
• 4 - dla grupy odrębnych oddziałów jednego regionu.

Następnie uzupełnij informacje o jednostce: punkt kontrolny, nazwa, czy odpowiada za grupę.

Obliczamy podstawę i podatek

Linia 030 wskazuje podstawę opodatkowania dla organizacji jako całości. Przenieś tutaj dane z wiersza 120 arkusza 02 deklaracji.

W wierszach 040-120 oblicz podatek i zaliczki na podstawie udziału podstawy opodatkowania oddziału (lub organizacji macierzystej) i stawki podatku w odpowiednim podmiocie wchodzącym w skład Federacji Rosyjskiej.

Uwaga: sumę wierszy 070 załącznika nr 5 dla organizacji bez jej odrębnych działów i dla każdego odrębnego działu (grupy działów) przenosi się do wiersza 200 arkusza 02.

Suma wierszy 080 załącznika nr 5 do arkusza 02 musi być równa kwocie odzwierciedlonej w wierszu 230 arkusza 02.

Rozdajemy zaliczki

Linia 120 odzwierciedla miesięczne zaliczki płatne za kolejny kwartał. Kwota miesięcznej zaliczki dla organizacji jako całości (linia 310 arkusza 02) jest rozdzielana pomiędzy organizację macierzystą a każdy oddział (grupę) w oparciu o udziały w podstawie opodatkowania (linia 040 załączników nr 5 do arkusza 02 oświadczenia):

strona 120 = strona 310 arkusza 02 x strona 040 załącznika nr 5 do arkusza 02/100.

Zaliczki miesięczne za IV kwartał są jednocześnie zaliczkami miesięcznymi za I kwartał roku następnego, co znajduje odzwierciedlenie w wierszu 121 załącznika nr 5 deklaracji za 9 miesięcy.

Zaliczki podzielone są na 3 terminy płatności w równych częściach i znajdują odzwierciedlenie w deklaracjach dla organizacji macierzystej i oddziałów w podpunkcie 1.2 ust. 1.

Wiersz 120 załącznika nr 5 do arkusza 02 w ujęciu rocznym zwroty podatku dochodowego nie wypełnione.

Arkusz 03 oświadczenia

Arkusz 03 wypełniają organizacje będące agentami podatkowymi w zakresie dochodów w formie dywidend, a także odsetek od państwowych i komunalnych papierów wartościowych. Składa się z 3 sekcji:

• Sekcja A – obliczanie podatku od dywidend;
• Sekcja B – obliczanie podatku od odsetek od papierów wartościowych państwowych i komunalnych;
• Sekcja B – zestawienie kwot dywidendy (odsetki).

Wypełnienie deklaracji podatku dochodowego zgodnie z sekcjami A, B, C arkusza 03 określonymi w sekcji XI Procedura wypełniania zeznania podatkowego.

Uwaga: Arkusz 03 wypełnia się dla każdej decyzji w sprawie podziału zysku. Te. jeżeli w bieżącym okresie dokonywane są płatności na podstawie kilku decyzji, wówczas składa się kilka odpowiednich arkuszy 03.

Należy również pamiętać, że zestawienie sporządza się tylko w tych okresach, w których wypłacono dywidendy. Nie ma potrzeby prezentowania go za te okresy, w których nie dokonywano wpłat – wynika to z ust. 2 s. 1 sztuka 289 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, ust. 1.1, 1.7 i 11.1 Procedura wypełniania zeznania podatkowego.

Innymi słowy, nie będzie sumy skumulowanej, która występuje w innych arkuszach deklaracji.

Cm. " Jak prawidłowo wypełnić zeznanie podatkowe na zasadzie memoriałowej? »

Przykład:

Załóżmy, że decyzja o podziale i wypłacie dywidendy zapadła w czerwcu. W ciągu roku nie było już takich płatności. Wówczas arkusz 03 należy złożyć jedynie w ramach deklaracji półrocznej. Informacje w nim zawarte nie muszą być zawarte ani w deklaracji opartej na wynikach za 9 miesięcy, ani w deklaracji rocznej.

Sekcja A arkusza 03

A więc sekcja A arkusza 03. Wypełniają ją organizacje:

• bezpośrednio płacący dywidendy (emitenci);
• podmioty niebędące emitentami, takie jak depozytariusze.

Odpowiedni atrybut („1” lub „2”) należy wpisać w polu „Kategoria agenta podatkowego” w sekcji A arkusza 03.

Kolejne pole („NIP organizacji emitującej papiery wartościowe”) wypełniają tylko osoby niebędące emitentami. Emitenci postawili tutaj kreskę.

• rodzaj dywidend (1 - przejściowa, 2 - roczna);
• kod okresu sprawozdawczego (podatkowego) z Załącznika nr 1 do;
• rok sprawozdawczy.

Następnie odzwierciedlana jest informacja o kwotach wypłaconych dywidend i podatku dochodowym:

• w linii 001 - łączna kwota dywidend wypłaconych na rzecz wszystkich odbiorców - jest to wskaźnik D1 we wzorze obliczenia podatku z ust. 5 art. 275 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ( cm. " Funkcje obliczania dywidend w celu ustalenia podatku dochodowego » );
• w linii 010 - dywidendy wypłacane tylko tym akcjonariuszom (uczestnikom), w stosunku do których organizacja działa jako agent podatkowy;
• w wierszach 020-060 kwoty dywidend wyszczególnione są w zależności od statusu ich odbiorców (organizacja rosyjska lub zagraniczna, osoba fizyczna – rezydenci i nierezydenci Federacji Rosyjskiej, osoby o nieznanym statusie), a dla niektórych z nich – także w zależności od obowiązującej stawki podatku ( cm. " Zeznanie podatku dochodowego za 2015 rok nie uwzględnia zmian w stopie dywidendy. Federalna Służba Podatkowa powiedziała nam, jak go wypełnić » );
• linia 070 wskazuje kwotę dywidend przekazanych osobom będącym nominalnymi posiadaczami papierów wartościowych, bez potrącenia podatku; jeśli jesteś emitentem, suma wierszy 010 i 070 powinna odpowiadać wskaźnikowi D1 ( cm. " Jak obliczyć podatek dochodowy od dywidend » );
• w liniach 080 i 081 odzwierciedlają kwotę dywidend otrzymanych od organizacji rosyjskich i zagranicznych, pomniejszoną o podatek potrącony przez źródło płatności - agenta podatkowego (w tym przypadku linia 080 powinna uwzględniać dywidendy otrzymane w poprzednich okresach, a także od początku bieżącego roku do dnia wypłaty dywidend, które nie były wcześniej brane pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania dochodów uzyskanych w formie dywidend);
• w linii 081 należy wykazać otrzymane dywidendy, z wyjątkiem określonych w ust. 1 ust. 3 art. 284 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, od którego podatek jest obliczany według stawki 0% - ta linia odpowiada wskaźnikowi D2 we wzorze obliczania podatku z klauzuli 5 art. 275 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• w linii 090 należy wskazać łączną kwotę dywidend wypłaconych na rzecz wszystkich odbiorców, pomniejszoną o wartość wskaźnika w linii 081 (D1 - D2):

strona 090 = strona 001 - strona 081

strona 090 = strona 010 + strona 070 - strona 081.

Jeśli linia 090 będzie ujemna, nie będziesz musiał płacić podatku, ale z budżetu nie zostanie dokonany żaden zwrot. W takim przypadku w kolejnych wierszach należy umieścić myślniki (091-120).

Uwaga nieemitenci!

Podmioty niebędące emitentami muszą umieścić myślniki w wierszach 080, 081 i określić wskaźnik dla wiersza 090 na podstawie informacji dostarczonych przez rosyjską organizację wypłacającą dochód w formie dywidend.

• w wierszach 091 i 092 pokazane są kwoty dywidend przyjęte do obliczenia podatku, a w wierszu 091 - dywidendy opodatkowane stawkami 9 i 13% ( cm. " Zeznanie podatku dochodowego za 2015 rok nie uwzględnia zmian w stopie dywidendy. Federalna Służba Podatkowa powiedziała nam, jak go wypełnić » );
• w linii 100 podaj obliczony od nich podatek;
• w linii 110 - podatek naliczony od dywidend wypłaconych organizacjom rosyjskim w poprzednich okresach w związku z każdą decyzją o podziale dochodu z udziału w kapitale zakładowym;
• w linii 120 - podatek naliczony od dywidend wypłaconych organizacjom rosyjskim w ostatnim kwartale (miesiącu) okresu sprawozdawczego (podatkowego) w związku z każdą decyzją o podziale dochodu z udziału w kapitale zakładowym.

W przypadku częściowej wypłaty dywidendy (w kilku etapach) zapłata podatku musi zostać odzwierciedlona w wierszach 040 podsekcji 1.3 sekcji 1 deklaracji. W takim przypadku okres wyznacza się na podstawie daty wypłaty dywidendy zgodnie z ust. 4 art. 287 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, tj. najpóźniej następnego dnia po dniu dokonania płatności.

Sekcja B arkusza 03

Należy rozszyfrować dywidendy odzwierciedlone w sekcji A arkusza 03.

Aby rozszyfrować dywidendy wypłacane osobom prawnym, przeznaczona jest sekcja B arkusza 03. W przypadku dywidend od osób fizycznych wypełnia się załącznik nr 2 do deklaracji.

Cm. " Załącznik nr 2 do oświadczenia ».

Sekcję B wypełnia się dla każdej organizacji uzyskującej dochód.

Wypełniając sekcję B dotyczącą dywidend:

• zgodnie z atrybutem „Atrybut własności” wpisywany jest kod „A” (oznacza to, że dekodowanie dotyczy sekcji A arkusza 03);
• zgodnie ze szczegółami „Typ” w obliczeniu pierwotnym wpisuje się „00”, a przy składaniu zaktualizowanego (korygującego) obliczenia wskazany jest numer korekty („01”, „02” itp.);
• wskazane są informacje o organizacji otrzymującej dochód, kwotę dywidend (przed potrąceniem podatku) i sam podatek.

Jeżeli dywidendy są przekazywane bez potrącenia podatku osobom uznanym za agentów podatkowych, informacje o tych osobach i kwotach przekazanych im dywidend są odzwierciedlone w sekcji B arkusza 03 z dopiskiem „agent podatkowy” po nazwie organizacji i myślnikiem na linii 070.

Arkusz 04 oświadczenia

W arkuszu 04 podatek dochodowy naliczany jest według stawek innych niż ogólna stawka 20% (sekcja XII Procedura wypełniania zeznania podatkowego). Jest to głównie podatek od dochodów w postaci odsetek od papierów wartościowych oraz dywidend. W takim przypadku dla każdego z następujących dochodów wypełnia się osobny arkusz 04:

• dochód w postaci odsetek od rządowych papierów wartościowych państw członkowskich państwa związkowego, rządowych papierów wartościowych podmiotów Federacji Rosyjskiej i komunalnych papierów wartościowych (stawka 15%);
• dochody w postaci odsetek od papierów wartościowych, o których mowa w ust. 2 ust. 4 art. 284 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (stawka 9%);
• dochody w postaci odsetek od obligacji państwowych i komunalnych, podlegające opodatkowaniu (stawka 0%);
• dochody w formie dywidend (dochody z udziału kapitałowego w organizacjach zagranicznych) według stawki 9%;
• dochody w formie dywidend (dochody z udziału kapitałowego w organizacjach zagranicznych) według stawki 0%;
• dochód w formie dywidend (dochód z udziału kapitałowego w organizacjach rosyjskich) według stawki 9%;
• dochód ze sprzedaży lub innego zbycia udziałów (udziałów) zgodnie z art. 284 ust. 2 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (stawka 0%).

W polu „Rodzaj dochodu” należy wpisać odpowiedni kod rodzaju dochodu (1-7).

Dla każdego dochodu należy odzwierciedlić:

• podstawa opodatkowania (linia 010);
• dochód zmniejszający podstawę opodatkowania (linia 020), wydatek powstały w przypadku naliczenia dochodu odsetkowego (kuponowego) od papierów wartościowych będących przedmiotem transakcji repo przy zamykaniu pozycji krótkiej zgodnie z klauzulą ​​9 art. 282 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej;
• stawka podatku (linia 030) - 15, 9 lub 0%;
• kwota naliczonego podatku (linia 040 = (linia 010 - linia 020) x linia 030 / 100);
• kwota podatku od dywidend wypłacanych poza Federacją Rosyjską i zaliczana na poczet zapłaty podatku zgodnie z art. 275, 311 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w poprzednich okresach sprawozdawczych (wiersz 050 jest równy sumie wierszy 050 i 060 z poprzedniego okresu sprawozdawczego) oraz w bieżącym okresie sprawozdawczym (wiersz 060); w tym przypadku wiersze 050 i 060 są wypełniane tylko dla arkusza 04 z kodem „4”;
• kwotę podatku naliczonego w poprzednich okresach sprawozdawczych (linia 070 jest równa sumie linii 070 i 080 za poprzedni okres sprawozdawczy);
• kwota podatku naliczonego od dochodu uzyskanego w ostatnim kwartale (miesiącu) okresu sprawozdawczego (podatkowego) (wiersz 080 = wiersz 040 - wiersz 050 - wiersz 060 - wiersz 070).

Obliczony podatek dla określonych terminów płatności ostatniego kwartału (miesiąca) okresu sprawozdawczego (podatkowego) jest odzwierciedlony w wierszach 040 podsekcji 1.3 sekcji 1 deklaracji. W takim przypadku okres wskazuje się na podstawie daty uzyskania dochodu lub wypłaty dywidendy zgodnie z ust. 1 i 4 łyżki. 287 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Arkusz 05 oświadczenia

Arkusz 05 zawiera wyliczenie podstawy opodatkowania dla transakcji papierami wartościowymi i FISS, których wyniki finansowe uwzględniane są w sposób szczególny. W nowa deklaracja ten arkusz ma 2 formy:

• do zeznania rocznego - 2014 r. o dochodach uzyskanych w okresach sprawozdawczym i podatkowym 2014 r. (dział XIII-I Procedura wypełniania zeznania podatkowego);
• dla deklaracji począwszy od I kwartału 2015 roku (sekcja XIII-II Procedura wypełniania zeznania podatkowego).

Arkusz 05 formularza 2014.

W formularzu z 2014 r. arkusz 05 odzwierciedla następujące transakcje:

• z papierami wartościowymi będącymi w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych (zwanym dalej ORSM);
• papiery wartościowe nie będące przedmiotem obrotu na rynku papierów wartościowych;
• instrumenty finansowe transakcji terminowych niebędące przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym;
• nienotowane instrumenty finansowe transakcji pochodnych zawartych po 01.07.2009 r., których termin realizacji rozpoczyna się 01.01.2010 r.;
• papiery wartościowe znajdujące się w obrocie i niebędące przedmiotem obrotu na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych, otrzymane przez pierwotnych właścicieli rządowych papierów wartościowych w wyniku nowacji.

Odpowiedni kod (od 1 do 5) wpisujesz w polu „Rodzaj operacji”. W zależności od kodu w arkuszu 05 należy wskazać:

1. W linii 010:

• kody 1, 2 i 4 - wpływy ze sprzedaży, zbycia, w tym umorzenia odpowiednich papierów wartościowych;
• kody 3 i 5 - dochód nieoperacyjny z transakcji z odpowiednim FISS.

1. W linii 020:

• kod 1 - wielkość odchylenia rzeczywistych wpływów ze sprzedaży (zbycia) papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na rynku papierów wartościowych poza rynkiem zorganizowanym poniżej ceny minimalnej transakcji na rynku zorganizowanym w dniu zawarcia transakcji lub odchylenie od oszacowanej wartości udział inwestycyjny;
• kod 2 - wielkość odchylenia rzeczywistych wpływów z papierów wartościowych od ich szacunkowej ceny (wiersz wypełnia się, jeżeli rzeczywista cena papierów wartościowych jest niższa od ceny szacunkowej o więcej niż 20% lub w przypadku odchylenia od oszacowanej wartości (koszt emisji) jednostki inwestycyjnej);
• kody 3 i 5 - wielkość odchylenia rzeczywistej ceny FISS od jego szacunkowego kosztu, jeżeli cena rzeczywista jest o ponad 20% niższa od ceny szacunkowej;
• kod 4 - kwota odchylenia od rzeczywistego przychodu (podobnie jak kod 1 dla papierów wartościowych znajdujących się w obrocie i kod 2 dla papierów wartościowych niebędących w obrocie).

1. W linii 030:

• kody 1, 2 i 4 - wydatki związane z nabyciem i sprzedażą odpowiednich papierów wartościowych;
• kody 3 i 5 - wydatki nieoperacyjne związane z transakcjami z FISS, które nie są przedmiotem obrotu na rynku.

1. W terminie 031:

• kod 1 – wielkość odchylenia rzeczywistych kosztów nabycia papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na rynku papierów wartościowych poza rynkiem powyżej maksymalnej ceny transakcji na rynku w dniu zawarcia transakcji lub odchylenia od szacunkowej wartości udziału inwestycyjnego;
• kod 2 - wielkość odchylenia rzeczywistych kosztów nabycia papierów wartościowych nienotowanych na rynku papierów wartościowych od ceny szacunkowej (wiersz wypełnia się, jeżeli rzeczywiste koszty przekraczają cenę szacunkową o więcej niż 20% lub w przypadku odchylenie od szacunkowej wartości (kosztu emisji) jednostki inwestycyjnej) ;
• kody 3 i 5 - wielkość odchylenia rzeczywistej ceny FISS od jego szacunkowego kosztu, jeżeli cena rzeczywista jest o ponad 20% wyższa od ceny szacunkowej.

1. W linii 040 niezależnie od kodu transakcji należy wykazać zysk lub stratę (linia 040 = linia 010 + linia 020 - linia 030 + linia 031).

• dla kodów 1, 2, 3 i 5 jest to w szczególności część kwoty dodatniego salda różnic kursowych powstałych od dnia wpływu waluty obcej na konto organizacji do dnia przyjęcia OVGVZ seria III , IV, V dla rachunkowości, w udziale przypadającym na zrealizowane (emerytowane) rządowe papiery wartościowe (dla głównych właścicieli);
• dla kodu 4 (z zyskiem) - część kwoty dodatniego salda różnic kursowych powstałych od dnia wpływu waluty obcej na rachunek do dnia przyjęcia serii III OVGVZ do księgowości, w części przypadającej na sprzedaną (emerytowane) rządowe papiery wartościowe (w przypadku głównych właścicieli) lub kwotę dodatniego salda różnic kursowych na OVGVZ seria III przypadającą na sprzedane (emerytowane) rządowe papiery wartościowe (w przypadku głównych właścicieli).

1. W pozostałych wierszach (oprócz 091) niezależnie od kodów operacji należy wskazać:

• w wierszu 060 - podstawa opodatkowania bez uwzględnienia strat poprzednich okresów podatkowych (wiersz 060 = wiersz 040 - wiersz 050);
• w wierszu 070 - kwotę straty lub część straty otrzymanej w poprzednich okresach (wiersz 070 jest równy wierszowi 090 arkusza 05 deklaracji za poprzedni okres rozliczeniowy);
• w linii 080 - strata (jej część), zmniejszająca podstawę bieżącego okresu;
• w wierszu 090 - kwota niezaliczonej straty do przeniesienia na rok następny (wiersz 090 = wiersz 070 - wiersz 080). Jeśli linia 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• w linii 100 - ostateczna podstawa opodatkowania (linia 100 = linia 060 - linia 080). Jeśli kwota jest dodatnia, uwzględnij ją w wierszu 100 arkusza 02.

1. Linię 091 wypełnia się tylko w arkuszu z kodem 3. Pokazuje kwotę straty na transakcjach z FISS, które nie są przedmiotem obrotu na rynku, na transakcjach zrealizowanych, które nie zostały spłacone przed 1 stycznia 2010 roku.

Arkusz 05 formularza 2015.

Dla dochodów z papierów wartościowych i FISS otrzymywanych od 2015 r. należy wypełnić drugi formularz arkusza 05. Oblicza on podatek dochodowy od transakcji (kod rodzaju operacji):

• z papierami wartościowymi będącymi w obrocie na ORTSM i FISS nienotowanymi na tym rynku;
• papiery wartościowe będące przedmiotem obrotu i niebędące przedmiotem obrotu na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych, otrzymane przez pierwotnych właścicieli rządowych papierów wartościowych w wyniku nowacji;
• FISS, nienotowany na rynku, zawarty po dniu 01.07.2009 r., którego termin zakończenia rozpoczyna się z dniem 01.01.2010 r.

W zależności od kodu rodzaju transakcji w arkuszu 05 uwzględniane są następujące dane:

1. W linii 010:

• kody 1, 2 i 3 - wpływy ze sprzedaży, zbycia, w tym umorzenia odpowiednich papierów wartościowych oraz dochody nieoperacyjne z transakcji z odpowiednim FISS.

1. W linii 011:

• kody 1, 2 - dochód ze sprzedaży lub innego zbycia papierów wartościowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku papierów wartościowych (w tym z umorzenia lub częściowego wykupu ich wartości nominalnej);

1. W linii 012:

• kody 1 i 2 - odchylenie rzeczywistych wpływów ze sprzedaży papierów wartościowych nie będących przedmiotem obrotu na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych poniżej ceny oszacowanej, z uwzględnieniem maksymalnego odchylenia ceny (wiersz wypełnia się, jeżeli rzeczywista cena transakcyjna jest niższa od ceny oszacowanej o więcej niż 20% lub w przypadku odchylenia od szacunkowej wartości (kosztu emisji) jednostki inwestycyjnej);
• kod 3 - linia niewypełniona.

1. W linii 013:

• kod 1 - dochód z transakcji z niezbywalnym FISS;
• kod 3 - nieoperacyjny dochód z transakcji z FISS (klauzula 19 art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) niebędący przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym (wartość wskaźnika pokrywa się z linią 010).

1. W linii 014:

• kod 1 - łączna kwota odchyleń rzeczywistych cen niehandlowych FISS od ich wartości szacunkowej powiększona o 20%;
• kod 2 - linia nie jest wypełniona;
• kod 3 - wielkość odchylenia aktualnej ceny FISS od jej wartości szacunkowej, jeżeli cena rzeczywista odbiega od ceny szacunkowej o więcej niż 20% w dół.

1. W linii 020:

• kod 1 - łączna kwota wydatków związanych z nabyciem i sprzedażą papierów wartościowych nienotowanych na rynku papierów wartościowych, w tym wydatków związanych z obrotem akcji inwestycyjnych, a także wydatków nieoperacyjnych związanych z transakcjami z nienotowanym FISS;
• kod 2 – wydatki na sprzedaż/zbycie (w tym umorzenie) papierów wartościowych otrzymanych przez pierwotnych właścicieli rządowych papierów wartościowych w wyniku nowacji, ustalone na podstawie zapłaconej ceny papierów wartościowych, wydatków związanych z ich nabyciem oraz kosztów sprzedaży;
• kod 3 - wydatki nieoperacyjne związane z transakcjami z FISS (klauzula 18 ust. 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), które nie są przedmiotem obrotu na rynku.

1. W linii 021:

• kody 1 i 2 - kwota wydatków związanych z nabyciem i sprzedażą papierów wartościowych niebędących przedmiotem obrotu na rynku papierów wartościowych, w tym wydatki związane z obrotem jednostkami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych;
• kod 3 - linia niewypełniona.

1. W linii 022:

• kody 1 i 2 - suma odchyleń rzeczywistych cen nabycia papierów wartościowych nienotowanych na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych od cen obliczonych, z uwzględnieniem maksymalnego odchylenia cen (wiersz wypełnia się, jeżeli cena rzeczywista jest większa niż 20 % wyższej od obliczonej ceny lub w przypadku odchylenia od obliczonej wartości (koszt wydania) akcji (dla kodu 1));
• kod 3 - linia niewypełniona.

1. W linii 023:

• kod 1 - wydatki na transakcje z niehandlowym FISS;
• kod 2 - linia nie jest wypełniona;
• kod 3 - wydatki nieoperacyjne związane z transakcjami z niehandlowym FISS (klauzula 18 ust. 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wartość wskaźnika odpowiada wierszowi 020.

1. W linii 024:

• kod 1 – łączna kwota odchyleń rzeczywistych cen niehandlowych FISS od ich wartości szacunkowej, pomniejszona o 20%;
• kod 2 - linia nie jest wypełniona;
• kod 3 - wielkość odchylenia rzeczywistej ceny FISS w chwili jego nabycia od szacunkowego kosztu, jeżeli odchylenie wynosi więcej niż 20% w górę.

1. W linii 040 niezależnie od kodu transakcji należy wykazać zysk lub stratę (linia 040 = linia 010 - linia 020).
2. W wierszu 050 należy odzwierciedlić kwotę korekty zysku/straty:

• dla kodów 1 i 3 - część kwoty dodatniego salda różnic kursowych, które powstały od dnia wpływu waluty obcej na rachunek do dnia przyjęcia serii III, IV, V OVGVZ do rozliczenia, w części przypadający na sprzedane (umorzone) rządowe papiery wartościowe (w przypadku głównych właścicieli). Wiersz ten wypełniają pierwotni właściciele papierów wartościowych otrzymanych podczas nowacji serii III OVGVZ, jeśli to konieczne, tylko w przypadku wykonywania praw i obowiązków związanych z instrumentami finansowymi transakcji futures;
• dla kodu 2 (z zyskiem) - część kwoty dodatniego salda różnic kursowych powstałych od dnia wpływu waluty obcej na rachunek do dnia przyjęcia serii III OVGVZ do księgowości, w części przypadającej na sprzedane (wycofane) rządowe papiery wartościowe (dla głównych właścicieli); kwota dodatniego salda różnic kursowych na OVGVZ serii III, przypadająca na sprzedane (umorzone) rządowe papiery wartościowe (w przypadku głównych właścicieli).

1. Pozostałe linie są wypełnione jednakowo dla wszystkich rodzajów operacji, wskazując:

• w linii 060 - podstawa opodatkowania: linia 060 = linia 040 - linia 050 (w przypadku wyniku ujemnego przyjmuje się, że podstawa opodatkowania wynosi 0);
• w wierszu 080 - kwotę straty lub część straty uwzględnioną w bieżącym okresie w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania (kwotę należy przenieść na stronę 150 załącznika nr 4 do arkusza 02 z kodem 5);
• w wierszu 100 - ostateczna podstawa opodatkowania: wiersz 100 = wiersz 060 - wiersz 080 (jeżeli kwota jest dodatnia, należy ją uwzględnić w cyfrze w wierszu 100 arkusza 02 deklaracji).

Arkusz 07 oświadczenia

Arkusz 07 to protokół przeznaczenia nieruchomości (m.in Pieniądze), dzieła, usługi otrzymane w ramach działalności charytatywnej, docelowy dochód, ukierunkowane finansowanie. Jest on uwzględniany w oświadczeniu dopiero po otrzymaniu określonych środków (sekcja XV Procedura wypełniania zeznania podatkowego).

Najpierw należy przenieść do raportu zeszłoroczne dane o otrzymanych, ale niewykorzystanych środkach:

• którego okres użytkowania nie upłynął;
• nie posiadające daty ważności.

W takim przypadku w kolumnie 2 należy podać datę wpływu środków na konto lub kasę, datę otrzymania nieruchomości (pracy, usług), które mają okres użytkowania, a w kolumnie 3 - kwotę środków, których okres wykorzystania nie upłynął, a także środków niewykorzystanych, które nie mają okresu wykorzystania wykazanego w kolumnie 6 sprawozdania za rok ubiegły.

W kolumnie 1 należy podać kod rodzaju paragonu. Zaczerpnięto go z Załącznika nr 3 do Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego.

Wypełnij kolumny 2 i 5 w przypadku funduszy docelowych o określonym okresie użytkowania.

W kolumnie 7 należy wykazać środki wykorzystane na inne cele lub niewykorzystane w wyznaczonym terminie. Fundusze te należy uwzględnić w dochodzie nieoperacyjnym (klauzula 14 artykułu 250, klauzula 9 klauzuli 4 artykułu 271 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Załącznik nr 1 do oświadczenia

W tym wniosku należy wskazać (sekcja XVI Procedura wypełniania zeznania podatkowego):

• dochód nieuwzględniony przy ustalaniu podstawy opodatkowania (kody 510-600 z załącznika nr 4 do Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego),
• wydatki uwzględniane przez określone kategorie podatników (kody 650-950 z załącznika nr 4 do Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego).

Większość dochodów i wydatków ma charakter konkretny. Z najbardziej rozpowszechnionych odnotowujemy wydatki z kodami 670-678 - w formie kwot amortyzacji obliczonych przy użyciu specjalnych współczynników (art. 259 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przeczytaj o zastosowaniu specjalnych współczynników w materiale „ Istota i cechy stosowania metody przyspieszonej amortyzacji ».

Załącznik nr 2 do oświadczenia

Wypełnij ten wniosek, jeżeli jesteś agentem podatkowym w rozumieniu art. 226.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:

• przy przeprowadzaniu transakcji na papierach wartościowych,
• do operacji z FISS,
• o transakcjach REPO papierami wartościowymi,
• dla transakcji pożyczania papierów wartościowych,
• przy dokonywaniu płatności na papierach wartościowych emitentów rosyjskich (dywidendy).

Należy jednak pamiętać, że jest on uwzględniany tylko w rocznym zeznaniu o zyskach, ponieważ zawiera informacje o podatku dochodowym od osób fizycznych, a okres rozliczeniowy dla tego podatku wynosi rok (art. 216 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dla każdej osoby wydawany jest oddzielny certyfikat (lub nawet kilka). Na przykład przy płaceniu dochodu opodatkowanego według różnych stawek.

Wypełniając należy wskazać (sekcja XVII Procedura wypełniania zeznania podatkowego):

• numer referencyjny;
• data kompilacji;
• typ („00”) – w świadectwie pierwotnym, numer korekty („01”, „02” itp.) - w świadectwie wyjaśniającym;
• pełne dane osobowe osoby będącej odbiorcą dochodu.

• w wierszu 010 - stawka podatku dochodowego od osób fizycznych;
• w wierszu 020 - łączna kwota dochodu obliczona na podstawie wyników okresu podatkowego bez uwzględnienia odliczeń podatkowych (suma wierszy 041);
• w wierszu 021 - łączna kwota ulg podatkowych zmniejszających kwotę dochodu, którą ustala się poprzez zsumowanie wskaźników wierszy 043 i 051;
• w linii 022 - podstawa opodatkowania (linia 022 = linia 020 - linia 021);
• linie 030-034 wskazują kwotę podatku: odpowiednio naliczoną, potrąconą, zapłaconą, zawyżoną i niepotrąconą;
• linie 040-043 odszyfrowują dochód wypłacany osobie fizycznej i zapewniane jej odliczenia. Ich kody należy pobrać z katalogów „Kody dochodów” i „Kody odliczeń” (załączniki nr 5 i 6 do Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego).

Jeżeli została zapewniona osoba fizyczna standardowe odliczenia zgodnie z podatkiem dochodowym od osób fizycznych (art. 218 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) należy również wypełnić podsekcję zaświadczenia „Kwota zapewnionych standardowych odliczeń podatkowych”. Jednocześnie w wierszach 051 wskazane są kody standardowych odliczeń podatkowych z księgi referencyjnej „Kody odliczeń” (załącznik nr 6 do Procedura wypełniania deklaracji podatku dochodowego), a dla linii 052 - ich sumy.

Należy pamiętać, że standardowe odliczenia nie mają zastosowania do dochodów w formie dywidend, nawet pomimo 13% stawki podatku dochodowego od osób fizycznych (ust. 2 ust. 3 art. 210 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).