Sedan 2016 har förfarandet för att innehålla inkomstskatt när en anställd går på semester ändrats. Med tanke på att arbetsgivaren fungerar som en skatteagent i det här fallet är det värt att ta reda på hur man kan hålla inne personlig inkomstskatt från semesterlön, när man ska betala till budgeten 2018 och vilket datum som redovisas som ögonblicket för mottagande av inkomst.

Rätt till semester

Om en anställd anställs under , är arbetsgivaren skyldig att ge honom betald vila årligen under 28 kalenderdagar. Detta är den så kallade huvudledigheten och vissa kategorier som är anställda under farliga eller skadliga arbetsförhållanden har också rätt till extra ledighet under en period av minst 7 kalenderdagar.

En arbetstagare får rätt till semester från en specifik arbetsgivare efter att han arbetat sammanhängande de första sex månaderna, men med överenskommelse mellan parterna kan han gå på semester tidigare. Arbetsgivarens samtycke krävs inte för att gå på semester tidigare än sex månader om vi pratar om kvinnor som förbereder sig för att gå på mammaledighet; minderåriga; som adopterat ett barn under åldern tre månader. I sådana fall är endast ett uttalande från den anställde tillräckligt (artikel 122 i Ryska federationens arbetslag).

Observera: arbetslagstiftningen gäller inte för artister, så de har inte rätt till ledighet på arbetsgivarens bekostnad.

Senast tre kalenderdagar innan arbetstagaren lämnar på semester ska han få semesterlön. Betalningsbeloppet beräknas utifrån genomsnittlig dagsinkomst, som multipliceras med antalet semesterdagar. Inkomst kan ges antingen kontant eller genom överföring till en individs kort.

Skatteombudets ansvar

Artikel 226 i Ryska federationens skattelag ålägger organisationer och enskilda företagare från vilka en individ fick inkomst att hålla inne och överföra inkomstskatt till budgeten. Semesterersättningar är föremål för personlig inkomstskatt i samma skattesats som löner:

• 13 % av inkomsten om arbetstagaren erkänns som rysk bosatt (vistelse i Ryska federationen i minst 183 kalenderdagar under 12 månader i följd)
• 30 % av inkomsten om den anställde är utomlands.

I allmänhet överför skatteombudet den inkomstskatt som innehålls från en individ till den federala skattetjänsten på platsen för hans registrering. Om en organisation har en separat avdelning, överförs den skatt som innehålls från dess anställda till platsen för OP. Enskilda företagare som är betalare av UTII och PSN överför personlig inkomstskatt på inkomst individer på den plats där den berörda verksamheten bedrivs. Detta följer av punkt 7 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag.

Viktigt: för brott mot skatteagentens skyldighet att innehålla och överföra inkomstskatt från löner, semesterersättningar och andra betalningar, utdöms böter enligt artikel 123 i Ryska federationens skattelag. Återvinningsbeloppet är 20 % av det icke innehållna eller ej överförda personliga inkomstskattebeloppet.

När ska skatter överföras till budgeten

Innan ändringar gjordes i artikel 226.6 i Ryska federationens skattelag fanns det en allmän principöverföringar Personlig inkomstskatt och agenter:

• senast dagen för utfärdandet när du tar emot kontanter i en bankkassa eller överför dem till en individs konto;
• senast dagen efter dagen för det faktiska erhållandet av inkomst, om de betalats på annat sätt, till exempel med kontanta intäkter.

Svårigheter i frågan om när man skulle överföra personlig inkomstskatt från semesterersättning förklarades av att lagstiftningen inte tydligt definierade denna punkt. Faktum är att normerna i arbetslagen inkluderar semesterersättning som en del av den anställdes lön. Således bestämmer artikel 136 i Ryska federationens arbetslag "Procedur, plats och tidpunkt för utbetalning av löner" att betalning för semester görs senast tre dagar före starten.

Det faktum att semesterersättning hör till kategorin anställdas ersättning betyder dock inte att tidsfristerna för överföring av personlig inkomstskatt från semesterersättning till Ryska federationens skattelag anges i punkt 2 i artikel 223. Denna bestämmelse gäller endast för uttag av skatt på lön, dock inte semesterersättning. I synnerhet finns detta yttrande i resolutionen från presidiet för Högsta skiljedomstolen i Ryska federationen daterad 2012-07-02 N 11709/11 i ärende N A68-14429/2009.

Nu ska det inte finnas några skillnader när man ska betala personlig inkomstskatt på semesterersättningen 2018. Lag nr 113-FZ av den 2 maj 2015 fastställer att överföring av personlig inkomstskatt från betalningar till en anställd måste ske inom följande tidsfrister.

På frågan om när man ska betala personlig inkomstskatt på semesterlön 2018 finns det nu ett tydligt svar: senast i slutet av den månad då de betalades. Dessutom gör de nya tidsfristerna för överföring av personlig inkomstskatt på semesterlön i år att revisorn kan betala inkomstskatt från flera anställda samtidigt. Detta gäller särskilt på sommaren, när folk åker på semester i massor. Dessutom går det att betala i ett betalningsföreläggande med inkomstskatt på semesterersättning om de betalats ut samma månad.

Observera: Lag nr 113-FZ av den 2 maj 2015 ändrade endast tidsfristen för att betala personlig inkomstskatt på semesterlön 2018, d.v.s. överföra det till budgeten. Och beräkningen och innehållet av inkomstskatt på semesterlön, som tidigare, sker vid deras faktiska betalning (artikel 226 (4) i Ryska federationens skattelag).

Exempel på överföring av personlig inkomstskatt från semesterlön 2018

Intresserad av vad som är nytt inom personlig inkomstskatt på semesterlön 2018, vad förändras? Ett exempel på inkomstskatteöverföring ges med hjälp av följande uppgifter:

Arbetstagaren skrev en ansökan om ledighet från den 6 juni 2018 för 28 kalenderdagar. Semestern ska få utbetalningar senast tre kalenderdagar före semestern, varför revisorn måste göra utbetalningen den 1 juni 2018. I det här fallet betalas personlig inkomstskatt senast den 30 juni, men tidigare betalning är inte heller ett brott.

Låt oss ändra exemplet lite: den anställde går på semester från 1 juni 2018. Semesterersättning ska då betalas ut senast den 29 maj 2018. Som du ser är betalningsmånaden annorlunda här, så du måste överföra inkomstskatt senast den 31 maj.

I en skrivelse daterad den 15 april 2016 nr 14-1/B-351 talade det ryska arbetsministeriet om frågan om personlig inkomstskatt på semesterersättning 2018, vad som förändras. Ett exempel på beräkningar är förknippat med en situation där semesterperioden infaller på en arbetsfri dag den 12 juni. Ska det beaktas i semesterns totala längd? Departementet anser att semester som infaller under semesterperioden inte ingår i antalet kalenderdagar med semester. Icke arbetslov ska beaktas vid beräkning av medellönen.

• utgåva av KEP som gåva 2 månader
• kontounderhåll utan kostnad
• påminnelser om förfallodagar och betalningar
• automatiskt ifyllande av deklarationen

Personlig inkomstskatt för ersättning för outnyttjad semester

När en anställd sägs upp uppstår ofta en situation då denne har outnyttjade semesterdagar kvar. Enligt den allmänna regeln i artikel 127 i Ryska federationens arbetslagstiftning måste den anställde i detta fall betalas monetär ersättning för alla oanvända semesterdagar. Ett annat alternativ är att ge ledighet följt av uppsägning, men detta är endast möjligt efter skriftlig begäran från arbetstagaren.

Är det möjligt att betala ekonomisk ersättning för outnyttjad semester om den anställde inte planerar att sluta? Artikel 126 i arbetslagstiftningen tillåter dig att ersätta semester med pengar, men bara de dagar som överstiger den vanliga varaktigheten på 28 kalenderdagar. Det vill säga vi pratar inte om ordinarie, utan om förlängd grund- eller tilläggsledighet.

Dessutom finns det personalkategorier för vilka utfärdande av monetär ersättning utan uppsägning är förbjudet enligt lag:

• gravida kvinnor och minderåriga;
• de som är anställda i arbeten med skadliga och/eller farliga arbetsförhållanden (endast i förhållande till extra betald ledighet).

Kontantersättning redovisas som inkomst för en individ och är föremål för inkomstskatt. Men till skillnad från semesterersättning betalas personlig inkomstskatt på denna inkomst till budgeten senast dagen efter utbetalningsdagen.

I 2-NDFL-certifikatet kommer inkomstkoderna 2018 också att skilja sig:

• 2012 - semesterersättning;
• 2013 - ersättning för outnyttjad semester.

I fält 107 i betalningsföreläggandet ska du ange den skatteperiod för vilken skatten eller bidraget betalas. Av innehållet i fält 107 bör det framgå för vilken period skatten betalas. Ett specifikt datum kan också anges i fält 107. Nyligen utfärdade Federal Tax Service ett brev daterat den 12 juli 2016 nr. ZN-4-1/12498, där det stod att skatteagenter skulle fylla i flera betalningssedlar för att betala personlig inkomstskatt. Ska fält 107 anges nu enligt de nya reglerna för att fylla i inbetalningskort? Är det möjligt att fortsätta göra en betalning? Låt oss ta reda på det.

Introduktionsinformation

Fält 107 måste fyllas i för att ange frekvensen för betalningen av skattebetalningen eller det specifika datumet för betalningen av skattebetalningen, om ett sådant datum fastställs av Ryska federationens skattelag (klausul 8 i reglerna, godkänd av order från Rysslands finansministerium av den 12 november 2013 nr 107n).

I fält 107 anges den 10-siffriga skatteperiodkoden. De två första tecknen är skattebetalningsperioden. Till exempel för kvartalsvis - CV, månadsvis - MS, årlig - GD.

Den fjärde och femte siffran är skatteperiodens nummer. Till exempel, om skatten betalas för augusti, anges "08".

Det sjunde till tionde tecknet anger året. Prickar placeras alltid i det tredje och sjätte tecknet. Till exempel – KV.03.2016.

Nytt förtydligande från Federal Tax Service på fält 107

I brevet från Federal Tax Service daterat den 12 juli 2016 nr ZN-4-1/12498 anges att skatteombudet bör förbereda flera betalningsuppdrag om personlig inkomstskatt överförs med olika betalningsvillkor.

Således rekommenderar Federal Tax Service faktiskt nya regler för att fylla i betalningsuppdrag med början i juli 2016. Det fanns trots allt inga sådana krav från skattemyndigheterna tidigare. Men efter att dessa rekommendationer dök upp hade revisorer frågor om exakt vad de skulle ange i fält 107.

Vad exakt ska jag ange i fält 107 nu?

Vid betalning av personlig inkomstskatt fastställer skattelagstiftningen flera betalningsfrister och för var och en av dessa tidsfrister finns ett specifikt betalningsdatum (se "").
Här är några exempel.

Personlig inkomstskatt från lön

Personlig inkomstskatt på löner, bonusar och materiella förmåner måste överföras till budgeten senast dagen efter dagen för betalning av inkomst (punkt 1, klausul 6, artikel 226 i Ryska federationens skattelag).

Exempel.
Arbetsgivaren betalade ut lön för juli till anställda den 4 augusti 2016. I det här fallet kommer datumet för mottagandet av inkomsten att vara den 31 juli, datumet för skatteinnehållningen är den 4 augusti. Och sista datum då personlig inkomstskatt ska föras över till budgeten är den 5 augusti 2016. Betyder detta att du behöver ange 2016-05-08 på din inbetalningskort?


Eller kan du ange "MS.07.2016" i fält 107 i betalningsordern för att klargöra att detta är en skatt för juli?

Personlig inkomstskatt på sjukfrånvaro och semesterersättning

Personlig inkomstskatt som innehålls från tillfällig invaliditetsersättning, förmåner för vård av sjukt barn samt från semesterersättning ska överföras senast den sista dagen i den månad då inkomsten betalades (punkt 2, punkt 6, artikel 226). i Ryska federationens skattelag).

Exempel.
Den anställde åker på semester från 25 augusti till 15 september 2016. Hans semesterersättning betalades ut den 15 augusti. I det här fallet är datumet för mottagande av inkomst och datum för innehållande av personlig inkomstskatt den 15 augusti, och det sista datumet då skatten måste överföras till budgeten är den 31 augusti 2016. Skulle det vara korrekt att markera 2016-08-31 i fält 107 på inbetalningssedeln för personlig inkomst? Eller ska jag ange "MS.08.2016"?

Reglerna för att fylla i betalningsuppdrag har inget tydligt svar på dessa frågor. Därför kommer vi att uttrycka vår åsikt om hur vi ska implementera de nya rekommendationerna som ges i brevet från Federal Tax Service daterat den 12 juli 2016 nr ZN-4-1/12498.

Vår åsikt: lita på månaden för inkomst förekomsten

Vi anser att det inte finns något behov av att ange ett specifikt datum i betalningsorder. När allt kommer omkring, mest troligt, är det viktigaste för skatteinspektörer inte att samla in mycket information om olika datum, utan att förstå för vilken period den personliga inkomstskatten betalades och jämföra den med 6-personskatteberäkningen. Och i så fall behöver revisorer, enligt vår mening, förlita sig specifikt på den månad då de anställda hade skattepliktig inkomst.

För att avgöra vilken månad personlig inkomstskatt gäller för, se datumet för erkännande av inkomst enligt artikel 223 i Ryska federationens skattelag. Till exempel, för löner, är detta den sista dagen i månaden som pengar ges ut för. För semester och sjukledighet - betalningsdagen (artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Låt oss förklara med exempel och prover på inbetalningskort.

Lön

Det följer av punkt 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelagstiftning att löner blir inkomster den sista dagen i den månad för vilken den intjänas (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Ange därför i fält 107 numret på den månad som lönen periodiserats för. Låt oss anta att en revisor förbereder en personlig inkomstskattebetalning från lönen för augusti. Sedan kommer han i fält 107 att ange "MS.08.2016". Trots att betalningen är upprättad i september. Och detta, enligt vår mening, kommer att vara korrekt.

Semesterlön

Semesterlön blir inkomst den sista dagen i månaden då de betalades ut (klausul 6 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Om du till exempel betalar ut semesterersättning till en anställd i september, anger du "MS.09.2016" i fält 107 på inkomstskattsedeln. Även om semestern "skiftar" till oktober.

Sjukskriven

Semesterlön blir inkomst den sista dagen i månaden då de betalas (klausul 6 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Om du till exempel betalar ut semesterersättning till en anställd i oktober 2016 måste du i fält 107 på inbetalningsedeln fylla i "MS.10.2016". Och därigenom visa att semesterersättning betalades ut den tionde månaden 2016.

Materiell nytta

Ibland får anställda inkomster i form av materiella förmåner, till exempel från ett erhållet lån. För att överföra inkomstskatt från honom i fält 107 i betalningsföreläggandet, fyll i månaden den sista dagen då personen fick materiell förmån. Till exempel, om den materiella fördelen med att använda lånet uppstod i november 2016, fyll i fält 107 enligt följande:

Betala av skulder: fält 107

Skatteombud är också skyldiga att fylla i fält 107 i situationer där personliga inkomstskatteskulder återbetalas. Om organisationen betalar tillbaka skulden på eget initiativ (frivilligt), ange i fält 107 för vilken månad skulden är återbetald. Och i fält 106 lägg PO-koden. Denna kod kommer att innebära att detta inte är en löpande betalning, utan en skuldåterbetalning. Låt oss säga att om du betalar av din personliga inkomstskatteskuld för april 2016, gör sedan din betalningsorder så här:

Hur man fyller i fält 107 i tvetydiga situationer

Låt oss nu titta på flera vanliga situationer för att fylla i fält 107 vid överföring av personlig inkomstskatt.

Situation 1. Lön och semesterersättning samtidigt

I augusti utfärdade organisationen samtidigt löner för juli och semesterersättning samma dag.

Lösning. I förhållande till lönen är inkomstdagen den sista dagen i den månad som den periodiseras för. För semesterersättning är detta dagen pengarna ges ut. Därför måste du göra två betalningar. I fält 107 för löneskatt anger du "MS.07.2016" och i fält 107 för semesterlöneskatt - "MS.08.2016". Detta kommer att göra det tydligt för vilken månad du överför skatt. Och detta tillvägagångssätt kommer att uppfylla de nya rekommendationerna från skattemyndigheterna.

Situation 2. Lön och sjukskrivning samtidigt

I september utfärdade organisationen samtidigt löner för augusti och semesterersättning samma dag.

Lösning. I förhållande till lönen är inkomstdagen den sista dagen i den månad som den periodiseras för. För semesterersättning är detta betalningsdagen Pengar. Därför måste du göra två betalningar. I fält 107 för löneskatt anger du "MS.08.2016" och i fält 107 för semesterlöneskatt - "MS.09.2016".

Situation 3. Semesterlön utfärdades om ytterligare en månad

Lösning. I förhållande till semesterersättning är inkomstdagen den dag pengarna ges ut. Det spelar ingen roll vilken månad den anställde tar semester. Ange därför "MS.08.2016" i fält 107 på betalningsedeln för överföring av personlig inkomstskatt från semesterlön. Det vill säga visa att du har utfärdat semesterersättning i augusti 2016.

Situation 4. Lön och bonus samtidigt

Situation 5: betalningar till entreprenörer

Entreprenören fick betalt i september för tjänster som utförts i augusti.

Lösning. Datumet för mottagandet av inkomst enligt ett civilavtal är den dag pengarna utfärdas. Denna dag inföll i september. Ange därför "MS.09.2016" i betalningsedeln för personlig inkomstskatt i fält 107.

Situation 6: dagpenning

I augusti fick den anställde överskjutande dagpenning i samband med sin tjänsteresa. Personlig inkomstskatt ska innehållas från dem. Förhandsrapporten om resultatet av tjänsteresan godkändes i september 2016. Skatten hölls inne på lönen för september.

Lösning. Datumet för mottagande av inkomst för överskjutande dagpenning är den sista dagen i månaden då förskottsrapporten för affärsresan godkändes (klausul 6, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag). För löner är inkomstdagen den sista dagen i månaden för vilken pengarna betalades (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Det vill säga i båda fallen - den sista dagen i månaden. Därför kan du enligt vår mening göra en betalning och i fält 107 markera "MS. 09.2016". Skatteverket har ju i sina förklaringar inte sagt att skatten ska delas upp i olika betalningar och med samma betalningsfrister.

Slutsatser

Det finns också en åsikt bland revisorer att efter uppkomsten av brevet från Federal Tax Service daterat den 12 juli 2016 nr ZN-4-1/12498, bör betalningskort ange specifika datum senast då organisationen eller den enskilda företagaren måste betala personligt inkomstskatt. Till exempel ska personlig inkomstskatt på semesterlön som utfärdats i september överföras senast i slutet av månaden. Därför måste du i fält 107 när du betalar personlig inkomstskatt på semesterersättning ange "2016-09-30". Personskatt ska föras över från utbetald lön dagen efter. Detta betyder att om lönen utfärdades, säg den 5 september, måste du i fält 107 ange nästa dag, det vill säga "09/06/2016". Detta alternativ har också en existensrätt. Dessutom utesluter vi inte att det är korrekt och kommer inte att orsaka anspråk från Federal Tax Service. Men tyvärr finns det inga officiella förklaringar i denna fråga ännu.

Enligt vår åsikt, innan du fattar ett slutgiltigt beslut om exakt vad du ska skriva i fält 107, är det fortfarande vettigt att be om ett förtydligande från din federala skattetjänst. Men tänk i alla fall på: inspektörer har inte rätt att böta skatteombudet eller ta ut straffavgifter om skatten betalas i tid och betalningen faller in i budgeten.
Dessutom, om ett skatteombud till exempel betalade ut lön och semesterersättning samma dag och endast fyllde i en betalningsuppdrag, kan detta inte anses vara en överträdelse eller fel om betalningen går till budgeten hos rätt KBK. Centimeter. " ". Samtidigt upprepar vi att skattemyndigheterna med största sannolikhet planerar att korrelera data från fält 107 med 6-NDFL-beräkningar. Och om skatteprogrammet inte kan matcha den upplupna och överförda skatten, kan inspektionen begära ett förtydligande, be att få klarhet i beräkningen eller betalningsuppgifterna.

Varje arbetstagare har rätt till årlig betald vila av minst den varaktighet som fastställs i lag. Artikel 114 i den ryska federationens arbetslag ålägger också arbetsgivaren att bevara arbetstagarens arbetsplats, position och genomsnittliga inkomster under semestern.

Ryska federationens arbetslag om tidpunkten för att få semesterförmåner

Årlig betald semester ges till varje anställd. Denna rättighet är lagstadgad i motsvarande artikel i Ryska federationens arbetslagstiftning.

Varaktigheten av den årliga betalda semestern överstiger vanligtvis inte 28 kalenderdagar. Längre semester fastställs för vissa kategorier av arbetare, till exempel för arbetare i Fjärran Norden, anställda i farliga industrier etc.

Lagstiftaren sörjde för bevarandet av den arbetande personens genomsnittliga inkomst under den årliga viloperiod som tilldelats honom. Betalning för denna period fastställs enligt en formel.

Genom att multiplicera antalet vilodagar med medelinkomsten bestäms semesterlönens storlek. För att beräkna genomsnittlig dagsförtjänst tas en beräkningsperiod på 12 månader och utbetalningar sker endast för den tid som faktiskt arbetats. Handikappersättning och olika sociala förmåner beaktas inte.

Perioden för vilken semesterersättning betalas ut fastställs i del 9 i artikel 136 i Ryska federationens arbetslag. Semesterlön ska betalas senast 3 dagar före semesterns startdatum. Tidigare kan du betala semesterersättning, men senare inte. Vid försenad betalning av förmåner på grund av företagets fel har den anställde rätt till ersättning.

Det är inte heller särskilt bekvämt att göra en betalning tidigare än tre dagar i förväg. Olika omständigheter kan uppstå där semestern måste skjutas upp (till exempel sjukdom). Därför är det optimalt att periodisera och betala semesterersättning 3 dagar före semesterns startdatum.

Trots att ovannämnda lagartikel inte anger status (kalender eller fungerande) för dessa tre dagar finns ett särskilt brev från Rostrud (nr 1693-6-1 daterat den 30 juli 2014), enl. till vilken räkningen ska utföras i kalenderdagar. Tre kalenderdagar före semesterstart, förmåner måste betalas.

Sen utbetalning av semesterersättning

Administrativt ansvar för en arbetsgivare som inte har underrättat en anställd om semestern som är berättigad till honom enligt lag eller som har begått en sådan överträdelse av Ryska federationens arbetslag som underlåtenhet att betala semesterlön i tid föreskrivs i art. 5.27 Koden för administrativa brott i Ryska federationen:

• för tjänstemän, en varning eller böter från 1 till 5 tusen rubel;
• för företagare böter på 1 till 5 tusen rubel;
• för organisationer böter på 30 till 50 tusen rubel.

Ta reda på vid vilken tidpunkt han kan räkna med semester, arbeta rätt från semesterschemat, vars förberedelse alla meddelas mot underskrift. Om det inte finns något sådant schema skriver den anställde ett uttalande.

Semesteransökan lämnades in mindre än 3 dagar före beräknat semesterdatum

Troligtvis kommer sådan ledighet inte att utfärdas: arbetsgivaren kommer inte att ha tid att göra beräkningar och betala semesterersättning.

Även om Ryska federationens arbetslagstiftning inte reglerar tiden för att lämna in en ansökan om semester, med tanke på att semesterlön måste betalas ut 3 dagar innan den börjar, måste ansökan lämnas in minst 4 dagar i förväg. Annars kommer arbetsgivaren helt enkelt inte att ha tillräckligt med tid för att slutföra registreringen och betalningen inom den lagstadgade perioden.

Det är värt att notera att det i de flesta fall inte är nödvändigt att ansöka om årlig betald semester. Faktum är att företag upprättar ett semesterschema, som den anställde meddelas i förväg, mot underskrift.

När tidsfristen som fastställts i schemat närmar sig utfärdar direktören ett order om att bevilja semester, och redovisningsavdelningen beräknar semesterlön utifrån det. Den anställde, efter att ha läst ordern, sätter sin underskrift på den som ett tecken på samtycke.

Om en anställd kräver betald ledighet, men inte vid den tidpunkt som fastställs av semesterschemat, måste han skriva en ansökan minst 4-14 dagar före beräknat avresedatum.

Se videon nedan om tidpunkten för semesterlön:

Om den sista av tre dagar före utfärdandet av semesterersättning sammanfaller med en helg

Som nämnts ovan ska semesterersättning utges senast tre dagar före första semesterdagen. Tidsfristen för att betala semesterlön 2019 är densamma.

Om den tredje dagen är helg eller arbetsfri dag ska betalningen ske med hänsyn till detta, det vill säga 4 eller 5 dagar i förväg. Om betalningen inte sker genom kassaapparat, utan genom icke-kontant överföring till bankkort, måste du ta hänsyn till bankernas arbetstider. Du kan behöva göra överföringen tidigare än 3 dagar före startdatumet för din semester.

Till exempel är en anställd planerad att åka på semester med start den 10 maj 2017. Hans semesterersättning ska betalas ut senast den 7 maj. Med tanke på att 7 maj är söndag och 6 maj är lördag, ändras dagen för utfärdande av förmåner. Även om redovisningsavdelningen jobbar på lördagar och gör en överföring till kortet så fungerar inte banken, vilket innebär att den anställde inte får pengarna. Därför ska utbetalning av semesterersättning ske senast den 4-5 maj 2017.

Ställ frågor i kommentarerna till artikeln och få svar från en expert

I punkt 6 återspeglar personlig inkomstskatt den vinst som uppkommit under kalenderåret till förmån för enskilda. Dessutom, i del 1 av deklarationen i cell 20, återspeglas information på periodiserad basis från början av rapporteringsåret. I den andra delen anges siffrorna endast för rapporteringskvartalet i kronologisk ordning. Utöver inkomster är agenten enligt arbetslagen skyldig att överföra ersättning till anställda tre dagar i förväg vid beställning. Detta innebär att denna information ingår i deklarationen. Låt oss i artikeln överväga nyanserna av att återspegla rullande ledighet.

Löner överförs till anställda två gånger i månaden enligt artikel 136 i arbetslagen. Utöver huvudinkomsten är arbetsgivaren senast tre dagar före semesterns början skyldig att betala semesterersättning till enskilda. ansikte. Normen regleras av artikel 136 i arbetslagen.

För att återspegla denna vinst i beräkningen gäller följande regler:

• Dagen för vinstredovisningen motsvarar dagen för dess överföring till individer. personer enligt artikel 223.1 första stycket i skattelagen;
• Personlig inkomstskatt på dessa ersättningar överförs till statskassan den sista dagen i den månad då de betalas enligt artikel 226, punkt 6 i skattelagen.

Tidsfristen för överföring av inkomstskatt skiljer sig i detta fall från andra ersättningar, för vilka skatten överförs till budgeten senast dagen efter betalningsdagen. I andra delen av rapport 6 bildas därför semesterersättning i ett separat block.

Förfarandet för att återspegla betalningar

Förfarandet för att återspegla semesterlön i rapport 6 är följande:

• Om de ackumuleras och överförs till enskilda. personer separat från huvudinkomsten, då återspeglar de 2 delar av beräkningen i ett separat block, eftersom det för dem finns fastställda tidsfrister för överföring och betalning av inkomstskatt;
• om semesterersättning betalades ut tillsammans med huvudlönen (till exempel med efterföljande uppsägning av en individ), ange också i separata kolumner i andra avsnittet. I det här fallet är överföringsdatumen desamma, men tidsfristen för att överföra inkomstskatt är annorlunda.

I den andra delen av deklarationen återspeglas semesterersättningar i separata fält, eftersom datumen för överföring av personlig inkomstskatt från inkomster och dessa ersättningar inte sammanfaller. Normen förklaras av skattemyndigheterna i BS 4-11-8312.

Den första delen av rapport 6 i kolumn 20 kommer att inkludera det totala vinstbeloppet, skatten beräknad på den på rad 40 och den innehållna inkomstskatten på rad 70.

För övergångsperioden, om tidsfristen för att överföra skatten till statskassan faller på en helg, vägleds de av de allmänna reglerna för överföring och tillämpar normerna i artikel 6.1, punkt 7 i skattelagen. I detta fall överförs den den första vardagen efter den.

I del 1 av rapporten kommer beloppen för upplupen vinst (fält 20), beräknad och innehållen inkomstskatt (kolumn 40 respektive 70) att ingå i ersättningsperioden. Del 2 av beräkningen slutförs nästa rapportkvartal.

Hur man återspeglar överförda semesterersättningar i den 6 personliga inkomstskattedeklarationen

Rapporten speglar ersättning enligt de allmänna reglerna:

• Oavsett tidpunkt för överföring av inkomstskatt kommer upplupen inkomst, beräknad och innehållen inkomstskatt att falla under 1 § i rapport 6 i betalningsperioden;
• överföringen av dessa ersättningar återspeglas i den andra delen av deklarationen i ett separat block enligt datum för betalning av ersättning och inkomstskatt.

Överförd semesterersättning bör med andra ord återspeglas i rapport 6 av personlig inkomstskatt enligt intjänandeperioden i första avsnittet och utbetalning i andra avsnittet enligt BS 4-11-9248.

Datumet för återspegling av inkomster är den sista dagen i månaden då de har samlats in. Semesterlön utbetalas på utbetalningsdagen enligt skrivelse från Finansdepartementet 2187-04-06.

Inkomstskatteinnehållningsdatumet sammanfaller med datumet för vinstbetalningen. Tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt till statskassan är den sista dagen i den månad då sådan vinst betalas.

Låt oss ge ett exempel på att fylla i 6 personlig inkomstskatt.

Under tredje kvartalet betalades intäkterna ut på följande datum:

• 10 juli – 25 000 (skatt 3 250);
• 21 augusti – 47000 (skatt 6110);
• Inkomstskatt förs över till statskassan samtidigt med betalningen;
• Den 29 september uppstod semesterersättning på 27 616 rubel. Utbetalningen till den anställde gjordes dagen efter, den 2 oktober.

Under det tredje kvartalet uppgick vinsten till:

25000+47000 = 72000 rubel.

Inkomstskatt på belopp: 3250 + 6110 = 9 360 rubel.

Ett exempel på att fylla i personlig inkomstskatt med semesterersättning i 9 månader:

Upplupen belopp den 29 september och betalad den 2 oktober ingår inte i 9-månadersrapporten. De kommer att ingå i årsdeklarationen i både 1 och 2 §§.

6 personliga inkomstskatter för det tredje kvartalet kommer att inkludera semesterersättning för oktober om de betalades i september.

När görs inkomstomräkning?

I praktiken kan det förekomma fall då man efter att ha lämnat deklaration till skattemyndigheterna räknar om beloppen och lämnar en ändring.

Detta görs i två situationer:

1. Revisorn gjorde ett skattefel och lämnade felaktiga uppgifter. I det här fallet, omedelbart efter att du upptäckt felet, korrigera informationen och skicka in rätt beräkning.
2. Omräkning av ersättningar är motiverad i lag. Detta kommer att ske efter att den anställde återkallats från semestern, om den anställde slutar skjuts semestern upp på grund av försenad ersättning. I detta fall ingår beloppen i rapporten för den period då omräkningen gjordes. Denna standard definieras i BS 4-11-9248.

I praktiken är en situation möjlig när en anställd gick på en annan semester i juli (under det tredje kvartalet), och betalningen gjordes i juni under 3 dagar i enlighet med arbetslagstiftningen (artikel 136).

I en sådan situation återspeglas överskjutande semesterersättning i 6 personskattedeklarationen för sex månader i avsnitt 1 och 2, eftersom individer. företaget gjorde vinst under andra kvartalet.

Ombud är skyldiga att hålla inne skatten den dag inkomsten överförs, och överföra den till statskassan senast den 30 juni. Beloppen överförs inte till 3:e kvartalet.

Utbetalning av ersättning följt av uppsägning av en anställd

Vid uppsägning av en anställd och intjänande av ersättning för semester, upprättas en förklaring i enlighet med de allmänna reglerna (BS 3-11-2094).

Det andra avsnittet fylls i så här:

• 100 – antal ersättningsöverföringar;
• 110 – nummer för inkomstskatt (sammanfaller med kolumn 100);
• 120 – den sista dagen i månaden då ersättning betalas;
• 130 och 140 är beloppen för vinst respektive inkomstskatt.

Den anställde skrev ett uppsägningsbrev med verkan den 24 juni. Den beräknade ersättningen är 25 000 rubel (inkomstskatt 3 250).

För att korrekt återspegla ersättningen, se BS Letter 3-11-2094. Skattetjänstemän förklarade att denna ersättning återspeglas i den period då den anställde arbetade den sista dagen.

Algoritmen för att fylla i rapporten kommer att vara följande:

• 20 – 25000;
• 40 och 70 – 3 250;
• 100 och 110 – 24 juni;
• 120 – 30 juni;
• 130 – 25 000;
• 140 – 3 250.

En exempelrapport för detta exempel:

Exempel på att fylla i en deklaration för 1:a kvartalet

Låt oss titta på ett exempel på hur man fyller i en rapport om semestern är i en period, ersättningen överförs i tid och tidsfristen för att överföra skatten till statskassan infaller på en helg.

Organisationen sysselsätter 8 personer. Lön betalas två gånger i månaden 27 – förskott till ett belopp av 100 000 rubel, resten av inkomsten överförs den 15:e nästa månad. En anställd får ett månatligt avdrag på 4 000 rubel.

Analys för januari:

• 12.01 – inkomster för december utbetalades till ett belopp av 109 320;
• 26.01 – förskottsbetalning för januari överförs;
• 31/01 – inkomst för januari periodiserades, skatt – 30 680.

Analys för februari:

• 02/15 – intäkter för januari är listade – 109 320;
• 20.02 – semesterersättning 27 314,- skatt 3 551 intjänad och betald;
• 27.02 – förskottsbetalning för februari betalades;
• 02.28 – inkomster för februari uppstod till ett belopp av 216 342 rubel, skatt – 31 155.

Analytics för mars:

• 15 mars, resultat för februari listades till 88 738;
• 20.03 - semesterlön intjänades och utfärdades till ett belopp av 25 476 rubel, personlig inkomstskatt 3 312;
• 27.03 – förskottsbetalning för mars överförs;
• 31/03 – inkomst för mars upplupen: 227 143, personlig inkomstskatt – 32 320.

För det första kvartalet uppstod inkomster till ett belopp av 736 275 rubel, avdrag uppgick till 12 000 rubel, skatt - 94 155 rubel. Ersättningar till ett belopp av 653 305 rubel överfördes.

Att fylla i avsnitt 1 i rapporten för det första kvartalet är som följer:

• 20 – 736275;
• 30 – 12000;
• 40 – 94155;
• 60 – 8;
• 70 –95827.

I avsnitt 2 återspeglar vi intäkterna från december:

• 100 – 31 december;
• 110 – 12.01;
• 120 – 15.01;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Vi återspeglar januariintäkter:

• 100 – 31.01;
• 110 – 15.02;
• 120 – 16.02;
• 130 – 240000;
• 140 – 30680.

Vi återspeglar periodiseringar i februari:

• 100 och 110 – 20.02;
• 120 – 28.02;
• 130 – 27314:
• 140 – 3551.

Vi återspeglar februariintäkter:

• 100 – 28.02;
• 110 – 15.03;
• 120 – 16.03;
• 130 – 216342;
• 140 – 27604.

Den andra delen av rapporten för januari - mars inkluderar inte periodiseringar som betalats den 20 mars, eftersom tidsfristen för att överföra inkomstskatt på semesterersättning till 6 personliga inkomstskatter är den sista dagen i månaden (31.03) och infaller på en helg.

Därför flyttas datumet för överföring av belopp till statskassor till den första vardagen efter det, den 2 april. I den första delen av deklarationen kommer de dock att registreras som betalda.

Den andra 6-månadersrapporten för dessa belopp kommer att slutföras:

• 100 och 110 – 20.03;
• 120 – 2 april;
• 130 – 25 476;
• 140 – 3 312.

Slutsats

Rapporten introducerades för mer än 2 år sedan, men frågorna är fortfarande öppna. Återspeglingen av semesterlön i 6 personliga inkomstskatter är förknippad med datumet för deras överföring, med hänsyn till datumet för överföringen av skatten till statskassan. Informationen är inte relaterad till den period för vilken beloppen periodiserats. Om ett fel upptäcks klargör revisorn självständigt informationen och lämnar en ny rapport till inspektionen innan skrivbordsrevisionen avslutas. Detta kommer att förhindra utarbetandet av en rättsakt och tillämpningen av påföljder.

Toppen av semestern inträffar under det tredje kvartalet. Därför anser vi att det är bra att påminna revisorer om hur semesterbetalningar återspeglas i personlig inkomstskatt.

Semesterlön i 6-NDFL

För att korrekt fylla i 6-NDFL angående återspegling av semesterersättning, måste du förstå när sådan inkomst anses mottagen för personlig inkomstskatt och när skatt ska överföras till budgeten från denna inkomst.

Så semesterersättningen anses mottagen på dagen för utbetalningen, och skatten på dessa belopp måste överföras till budgeten senast den sista dagen i den månad då de betalades (klausul 1, paragraf 1, artikel 223, klausul 6, artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Spegla alltså semesterlön i 6-NDFL för 9 månader så här.

• I avsnitt 1:
• på sidan 020, ange hela beloppet för semesterersättning (inklusive personlig inkomstskatt) som betalats för 9 månader;
• på raderna 040 och 070, ange storleken på den personliga inkomstskatten på semesterersättning som betalats ut under 9 månader.
• I 2 § i beräkningen för 9 månader är det som huvudregel nödvändigt att fylla i lika många block av raderna 100 - 140 som antalet semesterlöneutbetalningsdatum som inföll i juli - september. Men eftersom den 30 september är en söndag så går tidsfristen för att betala personlig inkomstskatt på semesterlönen i september ut redan i oktober (2018-01-10). Följaktligen bör information om septembersemesterlön och personlig inkomstskatt på dem falla in i avsnitt 2 i den redan årliga 6-personskatten (brev från Federal Tax Service daterad 04/05/2017 nr BS-4-11/6420@ ).

På själva raderna anger du följande:

• på sidorna 100 och 110 - datumen för utbetalning av semesterersättning för juli och augusti;
• på sidan 120 - "07/31/2018" - för juli semesterlön, "08/31/2018" - för augusti semesterlön;
• på rad 130 - summan av semesterlön för juli/augusti;
• på sidan 140 - personlig inkomstskatt på juli/augusti semesterlön.

Om det skett en omräkning av semesterersättning

Om du under det 3:e kvartalet, av någon anledning, räknade om semesterersättningar som betalats under 1:a eller 2:a kvartalet, beror återspeglingen av dessa belopp i den 6:e personliga inkomstskatten på i vilken riktning omräkningen gjordes (Brev från Federal Tax Service för Moskva daterad 12 mars 2018 nr 20-15/049940). Om semesterlönebeloppet har ökat efter omräkning, reflektera information om det i avsnitten 1 och 2 i 6-NDFL-beräkningen för 9 månader (förutom det fall då omräkningen gjordes i september - återspegla denna omräkning analogt med september semesterersättning). Om semesterlönens belopp minskat till följd av omräkningen, måste arbetsgivaren lämna en uppdatering för den period då den återspeglas. initialt belopp semesterersättning.

Blanda inte ihop semesterersättning och ersättning för outnyttjad semester

Trots att sådan ersättning utgår till den avgående arbetstagaren för uttagna semesterdagar är det inte semesterersättning. Och för personlig inkomstskatt anses kompensation för oanvänd semester mottagen den sista arbetsdagen för den anställde som slutar (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Och skatten på denna ersättning måste överföras senast dagen efter dagen för betalning av inkomst (klausul 6 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Med hänsyn till dessa funktioner bör information om ersättningsbeloppet och skatten på det återspeglas i 6-NDFL.

Sjukskrivning i 6-NDFL

Information om beloppen för utbetalda tillfälliga invaliditetsförmåner och personlig inkomstskatt på dem återspeglas i 6-NDFL på ett sätt som liknar förfarandet för att återspegla semesterlön.