Vuxna djur som tas emot gratis, värderade till marknadsvärde, återspeglas i debiteringen av konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar" i korrespondens med lånet: för produktiv boskap - konto 91 "Övriga intäkter och kostnader", underkonto 1 " Annan inkomst"; för dragdjur - konto 98 ”Framtida inkomst”, underkonto 2 ”Gratis kvitton”.

Kostnader för genomförda operationer för att bilda huvudbesättningen skrivs av från konto 08, konto 01 ”Anläggningstillgångar”, underkonto 4 ”Arbets- och produktionsdjur”.

Underkonto 08-8 ”Plantering och odling av fleråriga planteringar” tar hänsyn till kostnaderna för plantering och odling av fleråriga planteringar.

Analytisk redovisning av kostnaderna för plantering och odling av perenna planteringar utförs efter typ av perenn plantering, planteringsår och deras placering. Till exempel: kostnader för att odla en äppelodling planterad 1999 i brigad nr 4; kostnader för plantering och odling av plommonodling anlagd år 2000 i avdelning nr 5 m.m.

Eftersom tekniken och arten av produktionsprocesser vid plantering och odling av fleråriga planteringar liknar den allmänna produktionstekniken inom växtodlingsindustrin, beaktas kostnader för detta underkonto under samma rubriker som för växtodlingsindustrin.

Ett kännetecken för att redovisa investeringar i anläggningstillgångar för plantering och odling av fleråriga planteringar är att de i konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar" beaktas endast inom ett kalenderår, även om processen med att odla planteringar varar i flera år , det vill säga endast kostnader som uppkommit under det aktuella kalenderåret (från 1 januari till 31 december det givna kalenderåret).

Vid utgången av kalenderåret skrivs innevarande års kostnader för plantering och odling av fleråriga planteringar av från kontot 08 "Investeringar i anläggningstillgångar", underkonto 8 "Utläggning och odling av fleråriga planteringar" till kontodebiteringen. 01 "Anläggningstillgångar", underkonto 5 "Perennplanteringar", där det för dessa ändamål har öppnats en grupp analytiska konton för typer av unga fleråriga planteringar. Följaktligen kommer i slutet av 2001 kostnaderna från det analytiska underkontot 08-8 - kostnaderna för att odla en plommonodling planterad 2000 i avdelning N 5 - från konto 08-8 att skrivas av som en debitering till konto 01 -5 till analyskontot "Ung plommonodling planterad år 2000" i avdelning nr 5".

En analytisk bokföring av beloppet av nästa års kostnader för att odla en plommonodling kommer att göras efter 2002 etc, det vill säga att årligen kostnaderna för skötsel av unga planteringar från konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar" tillkommer till kostnaden för unga planteringar redovisas på konto 01 "Anläggningstillgångar" i analytisk redovisning av unga perenna planteringar.

I vissa fall erhålls en skörd från ung tillväxt av fleråriga planteringar redan innan normal fruktsättning börjar. Skördekostnader beaktas dessutom som en del av kostnaderna för skötsel av unga planteringar på debiteringen av underkonto 08-8, och de resulterande produkterna debiteras konto 43 "Färdiga produkter", underkonto 1 "Växtodling" från krediten av underkonto 08-8 till eventuella försäljningspriser.

Delkonto 08-9 ”Övriga investeringar” tar hänsyn till kostnaderna för radikal markförbättring. I kostnadsgruppen för radikal markförbättring ingår icke-inventeringskostnader (ej relaterade till skapandet av strukturer), dränering, bevattning och andra återvinningsarbeten, kulturella och tekniska åtgärder för ytförbättring av mark (markplanering), uppryckningsområden för åkermark , röja fält från stenar och stenblock (hugga tusor, röja snår, rensa reservoarer etc.).

Redovisning av kostnaderna för radikal markförbättring sker enligt de moment och kostnadsposter som fastställts för växtodling.

Analytisk redovisning av kostnaderna för radikal markförbättring utförs för varje tomt separat, med angivande av volymen och kostnaden för varje typ av återvinnings- och kulturarbete (dränering, bevattning, uppryckning av buskar, klippning av tussar, rengöring tomt från stenar och stenblock etc.). Vid årets slut skrivs alla kostnader av från konto 08 ”Investeringar i anläggningstillgångar”, underkonto 9 ”Övriga investeringar” till konto 01 ”Anläggningstillgångar”.

Underkonto 08-9 "Övriga investeringar" tar även hänsyn till kostnaderna för att bygga tillfälliga och icke-ägande strukturer. Utvecklarorganisationer för register över omkostnader för konstruktion på ett ekonomiskt sätt efter kostnadsgrupper, särskilt:

Administrativa och ekonomiska kostnader för konstruktion;

Utgifter för service av byggnadsarbetare;

Kostnader för att organisera arbete på byggarbetsplatser.

Omkostnader fördelas månadsvis på byggnads- och installationsarbeten eller till kostnaderna för att uppföra tillfälliga byggnader och strukturer i proportion till direkta kostnader.

Redovisning av icke-kapitalarbete utförs med hjälp av analytiska konton:

1 "Uppförande av tillfälliga (titel)strukturer";

2 "Uppförande av tillfälliga (icke-titel) strukturer";

3 "Andra icke-kapitalverk".

Kostnader för uppförande av tillfälliga (titel) byggnader och strukturer samt utförandet av arbete med återutrustning av andra byggnader och strukturer för byggunderhåll återspeglas separat i fallet när byggorganisationens uppgörelser med exploatören genomförs som helhet för det färdiga komplexet (färdiga byggprodukter), med hänsyn tagen till kostnader för uppförande av tillfälliga (titel) byggnader och strukturer som ingår i kostnaden för bygg- och installationsarbeten och platsuppskattningar. I arbetet med att utföra arbete kan en byggorganisation reservera medel för uppförande av tillfälliga (titel)byggnader och strukturer på konto 96 "Reserv för framtida utgifter" på bekostnad av kostnaden för bygg- och installationsarbeten.

Om kostnaderna för att bygga temporära (titel) byggnader och strukturer inte ingår i den beräknade kostnaden för bygg- och installationsarbeten och platsuppskattningar, och beräkningar för dem utförs separat, så för byggorganisationer register över kostnader för sådana objekt på konto 20 ”Huvudproduktion” i allmän ordning. Efter godkännande återspeglas dessa objekt på utvecklarens balansräkning.

Kostnaden för objekt som inte är relaterade till anläggningstillgångar ingår i temporära (icke-titel) strukturer i debiteringen av underkonto 10-11 "Inventarier och hushållsförnödenheter". Kostnaden för tillfälliga (icke-titel) strukturer, byggnader, inventarier och anordningar (förråd på plats, arbetsproducentkontor, bodar, distribution av ånga, luft och elektricitet inom arbetsområden etc.) som de accepteras ingår i de tillfälliga (icke-titel) strukturerna under underkonto 10-11 "Inventarier och hushållsförnödenheter". Efter avslutat arbete inkluderar kostnaden för rivning och demontering av objekt som stoppas av konstruktionen, utvecklare som utför arbete på ett ekonomiskt sätt, kostnaden för arbetet som en del av allmänna utgifter.

För icke-kapitalverk, vars kostnader beaktas på analytisk konto 2 "Uppförande av tillfälliga (icke-titel) strukturer", återspeglar endast direkta kostnader utan omkostnader. Kostnader som beaktas i analytiska räkenskaper 1 "Uppförande av tillfälliga (titel) strukturer" och 3 "Andra icke-kapitalverk" återspeglas med hänsyn till omkostnader.

I takt med att icke-kapitalarbeten slutförs (idrifttagande av tillfälliga äganderätts- och icke-äganderättsstrukturer) skrivs de av från konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar" till debiteringen av konto 01 "Anläggningstillgångar" eller konto 10 "Material" , underkonto 11 ”Inventarier och hushållsförnödenheter” och samtidigt beräknas avskrivning för anläggningstillgångar på tillgodohavande av konto 02 ”Avskrivningar på anläggningstillgångar” och debitering av konto 96 ”Reserv för framtida utgifter” - vid reservskapande för uppförande av tillfälliga strukturer.

Samma delkonto återspeglar kostnaderna för ouppfyllt och slutligen övergivet byggande samt kostnader för rivning, nedmontering och skydd av föremål med avskrivning på föreskrivet sätt.

Utvecklarorganisationer skriver av dessa kostnader när beslutet att skriva av dem tas. Till dess att frågan om avskrivning avgörs beaktas de på delkonto 08-9 ”Övriga investeringar” på allmänt sätt.

Kostnader för tillfälligt eller permanent nedlagda byggnationer, för vilka det inte finns något beslut om avskrivning, fördelas i analytisk redovisning under underkonto 08-9 ”Övriga investeringar” i en särskild grupp.

Kontosaldot 08 "Investeringar i anläggningstillgångar" kännetecknar beloppet av kapitalinvesteringar för organisationen under pågående uppbyggnad, samt oavslutade transaktioner för förvärv av anläggningstillgångar, immateriella och andra anläggningstillgångar, inklusive kostnader för bildandet av huvudbesättningen och plantering, växande fleråriga planteringar.

Analytisk redovisning för konto 08 ”Investeringar i anläggningstillgångar” utförs för kostnader förknippade med uppförande och anskaffning av anläggningstillgångar - för varje objekt under uppförande eller förvärvat. Samtidigt bör konstruktionen av analytisk redovisning ge möjlighet att få data om kostnader för:

Byggnadsarbete och återuppbyggnad; borrning; installation av utrustning som kräver installation; köp av utrustning som inte kräver installation, samt för verktyg och utrustning som tillhandahålls iar; köpa utrustning som kräver installation men är avsedd för förvaring; förvärv av byggnader och strukturer; plantera och odla fleråriga planteringar, utföra kulturarbete på marker som inte kräver dränering; konstruktions- och undersökningsarbeten, andra kapitalinvesteringskostnader;

Enligt kostnaderna i samband med bildandet av huvudbesättningen - efter typ av djur (nötkreatur, grisar, får, hästar, etc.), i vissa fall - efter ras;

För kostnader i samband med förvärv av immateriella tillgångar - för varje förvärvat objekt.

KONTO 08 "INVESTERINGAR I ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR"

SAMMANFATTANDE MED KONTOEN:

N p/p		Motsvarande konto
	Genom debitering av kontot Beräkning av avskrivningar på egna och leasade anläggningstillgångar för kapitalinvesteringar
	Beräkning av beloppet för avskrivning av immateriella tillgångar för kapitalinvesteringar
	Tilldelning av kostnaden för utrustning som överförts för installation

Innan anläggningstillgångar och immateriella tillgångar accepteras för redovisning, sammanfattas information om kostnaderna för sådana objekt på det aktiva syntetiska kontot 08 "Investeringar i anläggningstillgångar" ().

Underkonton till konto 08

Kontoplanen och anvisningarna för dess tillämpning på konto 08 kräver att i synnerhet följande underkonton öppnas:

Underkonto till konto 08	Vad som beaktas
08-1 "Köp av mark"	Kostnader för att förvärva tomter
08-2 "Köp av naturresurser"	Kostnader för anskaffning av miljöledningsanläggningar
08-3 "Uppförande av anläggningstillgångar"	Kostnader för uppförande av byggnader och konstruktioner, installation av utrustning, kostnad för utrustning som överförts för installation och andra utgifter enligt uppskattningar, oavsett om byggandet utförs på entreprenad eller i egen regi
08-4 ”Förvärv av anläggningstillgångar”	Kostnader för inköp av utrustning, maskiner, verktyg, inventarier och andra anläggningstillgångar som inte kräver installation
08-5 "Förvärv av immateriella tillgångar"	Kostnader för förvärv av immateriella tillgångar
08-6 ”Överföring av unga djur till huvudbesättningen”	Kostnader för att föda upp unga produktiva och arbetande boskap överförs till huvudbesättningen
08-7 ”Förvärv av vuxna djur”	Kostnaden för vuxen och bruksboskap som köps till huvudbesättningen eller tas emot gratis, inklusive kostnaden för leverans
08-8 "Utföra forskning, utveckling och tekniskt arbete"	Kostnader i samband med genomförandet av forskning, utveckling och tekniskt arbete

I debitering 08 av redovisningskontot bildas tillgångarnas initiala värde, och i krediten skrivs detta bildade värde av objekt av när de accepteras för redovisning som en del av anläggningstillgångar, immateriella tillgångar, samt när icke- omsättningstillgångar avyttras.

Analytisk redovisning

Den analytiska redovisningen på konto 08 är först och främst organiserad efter typ av tillgångar som redovisas. Så i synnerhet utförs redovisning på konto 08

• för varje anläggningstillgångspost under uppbyggnad eller förvärv;
• för varje förvärvad immateriell tillgång;
• efter djurtyp (nötkreatur, grisar, får, hästar, etc.);
• efter typ av forskning, utveckling och tekniskt arbete.

Typiska bokföringsposter för konto 08

Här följer några standardposter för redovisning av investeringar i anläggningstillgångar (Finansdepartementets förordning av den 31 oktober 2000 nr 94n). För att underlätta presentationen i tabellform ges inte underkonton för konto 08:

Drift	Kontodebitering	Kontokredit
Avskrivningar på utrustning som är involverad i skapandet av en ny anläggningstillgång har periodiserats	08	02 ”Avskrivning av anläggningstillgångar”
Utrustning överlämnad för installation		07 "Utrustning för installation"
Avskrivna material för byggnadskonstruktion		10 "Material"
Unga djur som överförs till huvudbesättningen beaktas		11 "Djur i odling och gödning"
Avspeglade förvärvet av anläggningstillgångar (immateriella tillgångar)		60 "Uppgörelser med leverantörer och entreprenörer"
Långfristiga lånekostnader som ingår i initialkostnaden för en investeringstillgång återspeglas		67 ”Beräkningar för långfristiga lån och upplåning”
Löner till anställda som är involverade i konstruktion av anläggningstillgångar		70 ”Lönsuppgörelser med personal”
Försäkringspremier som uppkommit fr.o.m lön arbetare som är involverade i FoU		69 ”Beräkningar enl socialförsäkring och tillhandahållande"
En immateriell tillgång erhölls som tillskott till det auktoriserade kapitalet		75 "Förlikningar med grundare"
Ett objekt med anläggningstillgångar erhölls kostnadsfritt		98 "Uppskjuten inkomst"
Anläggningstillgångspost godkänd för redovisning	01 "Anläggningstillgångar"	08
Ett objekt med anläggningstillgångar som ingår i lönsamma investeringar i materiella tillgångar godkändes för redovisning	03 "Lönsamma investeringar i materiella tillgångar"
Objektet för immateriella tillgångar godkändes för redovisning	04 "Immateriella tillgångar"
Det bokförda värdet på det sålda objektet som bokförts på konto 08 har skrivits av	91 "Övriga intäkter och kostnader"
Bristen på investeringar i anläggningstillgångar som identifierats som ett resultat av inventeringen återspeglas	94 "Brist och förluster på grund av skador på värdesaker"

Att genomföra en inventering av betalningar hänvisar till ett av stegen i den obligatoriska inventeringen av egendom och skulder, utförd innan årsrapporter upprättas i enlighet med kraven i punkt 2 i artikel 12 i lag 129-FZ "Om redovisning".

Med hänsyn till de allt strängare kraven på de finansiella rapporternas korrekthet och tillförlitlighet är alla viktiga rapporteringsindikatorer föremål för noggrann uppmärksamhet.

För många företag inkluderar sådana indikatorer mängden avräkningar med gäldenärer och borgenärer, såväl som mängden uppskattade värden (reserver) som reglerar mängden fordringar i fall av tveksamhet.

För att utöva intern kontroll över fordringar och skulder, såväl som tillförlitligheten av deras återspegling i årsbokslutet, måste organisationer:

• aktivt arbeta med kund- och leverantörsreskontra,
• kontrollera tidpunkten för återbetalning av skulder,
• omgående skriva av osäkra fordringar i redovisningen och redovisa dem som inkomster eller kostnader i beskattningen.

Vid genomförandet av sådan kontroll måste organisationer ta hänsyn till kraven i civil-, redovisnings- och skattelagstiftningen, vara uppmärksam på skiljeförfarande och rekommendationer från finansministeriet och skattemyndigheterna.

Resultaten av inventeringen av beräkningar kan delas in i tre kategorier.

1. Inventeringen bekräftade giltigheten av de belopp som återspeglas i bokföringen.

I det här fallet behöver revisorn inte göra någonting.

2. Inventeringen avslöjade kundfordringar och skulder med utgången preskriptionstid som var föremål för avskrivning.

Detta fall innebär att chefen fattar ett beslut om att skriva av skuld, vilket på ett eller annat sätt kommer att påverka det ekonomiska resultatet i organisationen.

3. Inventering avslöjade osäkra kundfordringar.

Detta resultat förpliktar organisationen att bedöma sannolikheten för återbetalning av skulden och, med hänsyn till denna sannolikhet, skapa en reserv för osäkra fordringar (fordringsbeloppen kommer att återspeglas i balansräkningen minus mängden reserver), vilket kommer att försämra företagets ekonomiskt resultat.

Artikeln kommer att diskutera följande funktioner:

• förfarandet för att göra en inventering av betalningar,
• skapa reserver för osäkra fordringar,
• skuldavskrivning inom redovisning och skatteredovisning.

Krav i gällande lagstiftning för inventeringsförfarandet

I enlighet med bestämmelserna i punkt 3 i artikel 6 i lag 129-FZ:

• inventeringsförfarande,
• metoder för att bedöma typer av egendom och skulder,

är en del av den redovisningsprincip som antagits av organisationen, som godkänns genom order eller instruktion av den person som är ansvarig för organisationen och redovisningsläget (företagets chef).

Tidpunkten för inventeringen bestäms av organisationens chef, med undantag för de fall då inventeringen är obligatorisk.

Samtidigt, i enlighet med punkt 5 i artikel 8, är alla affärstransaktioner och lagerresultat föremål för snabb registrering på konton utan några utelämnanden eller uttag.

I enlighet med artikel 12 i lag nr 129-FZ, organisationer skyldig genomföra en inventering av egendom och skulder för att säkerställa tillförlitligheten hos redovisningsdata och finansiella rapporter.

I detta fall inventeras fordringar och skulder utan misslyckande före upprättandet av årsbokslut, förutom de som inventeras tidigast den 1 oktober redovisningsåret.

Det är alltså möjligt (och till och med rekommenderat) att börja inventera företagets fordringar och skulder direkt efter den 1 oktober rapporteringsåret.

Vid inventeringen av beräkningar kontrolleras och dokumenteras följande:

• Tillgänglighet,
• stat,
• kvalitet

uppgörelser med gäldenärer och borgenärer.

Att genomföra en inventering av betalningar och reserver är obligatoriskt inte bara innan man upprättar årsbokslut, utan också under omorganisationen eller avvecklingen av en organisation, såväl som i andra fall som föreskrivs i lag.

I enlighet med 23. PBU 8/2010 "Beräknade skulder, eventualförpliktelser och eventualtillgångar", är giltigheten av redovisningen och beloppet av en uppskattad skuld föremål för verifiering av organisationen:

• i slutet av redovisningsåret,
• vid inträffandet av nya händelser relaterade till denna skyldighet.

I förordning av finansdepartementet den 13 juni 1995 nr 49 godkändes riktlinjerna för inventering av egendom och finansiella skulder.

Dessa riktlinjer fastställer förfarandet för att göra en inventering av en organisations egendom och finansiella skyldigheter (förutom banker) och registrera dess resultat.

Inventering av företagsbetalningar:

• med banker och andra kreditinstitut,
• budget,
• köpare,
• leverantörer,
• ansvariga personer
• anställda,
• insättare,
• andra gäldenärer och borgenärer,

är att kontrollera giltighet belopp på bokföringskontona.

Kontot "Avräkningar med leverantörer och entreprenörer" ska kontrolleras, inklusive:

• för varor betalda men under transport,
• avräkningar med leverantörer för ofakturerade leveranser.

Skulder till anställda i organisationen identifieras:

• obetalda belopp för lön som ska överföras till insättarens konto,
• beloppet av överutbetalningar till anställda och deras skäl.

Vid inventering av redovisningsbelopp kontrolleras följande:

• förhandsrapporter från ansvariga personer om utfärdade förskott, med beaktande av deras avsedda användning,
• beloppet av förskott som utfärdats för varje redovisningsskyldig enhet (utgivningsdatum, avsett ändamål).

Inventeringskommissionen måste genom en dokumentkontroll också fastställa:

1. Beräkningarnas korrekthet:

• med banker
• finans- och skattemyndigheter,
• fonder utanför budgeten,
• andra organisationer
• samt med organisationens strukturella uppdelningar, fördelade på separata balansräkningar.

2. Korrektheten och giltigheten av det skuldbelopp som registrerats i räkenskaperna för brister och stölder.

3. Beloppens riktighet och giltighet:

• kundfordringar
• borgenär,
• depositarie

skuld, inklusive beloppen av fordringar och skulder för vilka preskriptionstiden har löpt ut.

I artikel 196 i civillagen fastställs den allmänna preskriptionstiden till tre år.

Det börjar flöda från det ögonblick som organisationen fick reda på en kränkning av dess rättigheter (till exempel från den dag då betalningen från köparen var tänkt att tas emot och inte mottogs enligt villkoren i kontraktet).

Enligt art. 203 Civil Code of the Russian Federation, preskriptionstid avbröts lämna in en stämningsansökan, såväl som att gäldenären utför åtgärder som indikerar erkännande av skulden (till exempel, underteckna avstämningsrapporten).

I det här fallet, efter pausen, börjar preskriptionstiden på nytt. Tiden som förflutit före pausen räknas inte mot den nya deadline.

Om organisationen och motparten har undertecknat en avstämningsrapport under den aktuella perioden, även om det har gått 3 år sedan skuldbildningen, börjar preskriptionstiden på nytt från den aktuella perioden.

Kund- och leverantörsskulder med utgången preskriptionstid skrivs av till resultaträkningen på uppdrag av förvaltaren.

Notera: I och med att preskriptionstiden för huvudförpliktelsen löper ut, upphör även tiden för ytterligare förpliktelser (garanti, pantsättning etc.). Ett personbyte i en skyldighet medför inte ändring av preskriptionstiden.

Det är också nödvändigt att fastställa beloppet av osäkra kundfordringar och sannolikheten för återbetalning.

Dessa uppgifter är nödvändiga för att snabbt och korrekt skapas i bokföringen avsättning för osäkra fordringar.

Skapande av en reserv för osäkra fordringar baserat på resultatet av inventeringen av fordringar

Förfarandet för att skapa en reserv för osäkra fordringar regleras av PBU "Om redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen" (Order från finansministeriet av den 29 juli 1998 nr 34n).

Den nya versionen av denna förordning, som träder i kraft från och med rapporteringen för 2011, gjorde inrättandet av en bedömningsreserv för osäkra fordringar obligatoriskt för alla organisationer.

Följaktligen finns det inget behov av att ange i organisationens redovisningsprinciper om organisationen kommer att skapa en reserv eller inte.

Samtidigt är det nödvändigt att avslöja förfarandet för att skapa denna reserv och kriterierna för att bedöma sannolikheten och erkänna skulder som osäkra.

I enlighet med punkt 70 i PBU för redovisning, Organisationen skapar reserver för osäkra fordringar i händelse av att kundfordringar redovisas som osäkra, varvid beloppen av reserver allokeras till organisationens ekonomiska resultat.

En organisations fordringar anses osäkra om de inte återbetalas eller med stor sannolikhet inte kommer att återbetalas inom de tidsfrister som fastställs i avtalet och inte är säkrade genom lämpliga garantier.

Reservens storlek bestäms separat för varje osäkra skuld beroende på gäldenärens ekonomiska ställning (solvens) och bedömningen av sannolikheten att återbetala skulden helt eller delvis.

Om till slutet av redovisningsåret, Nästa efter skapelseåret reserv för osäkra fordringar, denna reserv kommer inte att användas till någon del, sedan läggs de outnyttjade beloppen till det ekonomiska resultatet vid upprättandet av balansräkningen vid redovisningsårets slut.

Reserveringar för osäkra fordringar redovisas på konto 63 ”Avsättningar för osäkra fordringar” för varje osäkra fordringar för sig, vilket kan vara mycket arbetskrävande om organisationen har ett stort antal motparter.

Tillväxten av skapade reserver återspeglas i debiteringen av konto 91 och krediteringen av konto 63.

Avskrivning av osäkra fordringar vid utgången av preskriptionstiden eller av andra skäl på bekostnad av reserven återspeglas i debiteringen av konto 63 och krediteringen av avvecklingskontot (60, 62, 73, 76).

I enlighet med punkt 77 i PBU för redovisning, kundfordringar för vilka preskriptionstiden löpt ut, andra skulder som är orealistiska för indrivning avskrivs för varje förpliktelse utifrån inventeringsuppgifterna, skriftlig motivering och order (instruktion) från organisationschefen och belastar reserven i enlighet med detta. för osäkra fordringar eller för en kommersiell organisations ekonomiska resultat, om beloppen för dessa skulder under perioden före rapportperioden inte reserverades på det sätt som föreskrivs i punkt 70 i dessa förordningar, eller för att öka utgifterna för en ideell organisation.

Beloppen av kundfordringar i organisationens balansräkning återspeglas minus beloppen i reserven för osäkra fordringar.

Efter att ha godkänt förfarandet för att skapa en reserv för osäkra fordringar i en organisations redovisningsprincip för skatteredovisningsändamål, kan organisationen skapa en reserv i skatteredovisning i enlighet med klausul 3 i art. 266 Skattelagen.

I enlighet med punkt 1 i art. 266 i Ryska federationens skattelag, Osäkra skulder är varje skuld till den skattskyldige som uppkommer i samband med försäljning av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, om denna skuld inte återbetalas inom den tidsperiod som fastställts i avtalet och inte är säkerställd genom pant, borgen, eller bankgaranti..

Samtidigt gäller vissa begränsningar för reserven för osäkra fordringar i skatteredovisningen. Så, till exempel, i enlighet med punkt 4 i art. 266 i Ryska federationens skattelag, beloppet på reserven som skapats för osäkra fordringar kan inte överstiga 10 procent av intäkterna för rapporteringsperioden (skatteperioden), fastställd i enlighet med artikel 249 i skattelagen.

Det kan således återigen uppstå tillfälliga och i vissa fall permanenta skillnader i företagets redovisning enligt PBU 18/02.

Förfarandet för avskrivning av kundfordringar i bokföring och skatteredovisning

Som ett resultat av en inventering av fordringar före upprättande av årsredovisningar identifierades skulder för vilka preskriptionstiden i enlighet med kontraktet (eller av andra skäl) löpt ut (utlåtande mottogs myndighet eller likvidation har skett juridisk enhet).

För att bekräfta kundfordringar och det faktum att preskriptionstiden för dem har löpt ut behöver organisationen följande dokument:

• Avtal eller faktura, dokument som bekräftar betalningen.
• Fakturor, intyg på utförda tjänster, utfört arbete.
• Avstämningshandlingar som bekräftar skulden (krävs inte, men rekommenderas).
• Skriftliga krav på skuldåterbetalning.

Dokument som bekräftar omöjligheten att fullgöra skyldigheter från gäldenären:

• Lag (dekret) av kronofogden om fullföljande av verkställighetsförfarandet.
• Ett utdrag ur Unified State Register of Legal Entities som bekräftar att likvidationen av den juridiska personen - gäldenären - har ägt rum.

Notera: Lagringstid för dokument (inte mindre än femår för begagnat och inte mindre fyraår för NU), som bekräftar giltigheten av skuldavskrivning, beräknas från tidpunkten för dess avskrivningar(inte uppkomst). Om förluster har uppstått i skatteredovisningen - från och med nu minska skatteunderlaget för beloppet av dessa förluster.

Det rekommenderas att föra register över skulder och lagra dokument om förfallna skulder separat från andra primära dokument.

Om det finns ett paket nödvändiga dokument och efter att ha slutfört "Act of Inventory of Settlements with Buyers, Suppliers and Other Debitors and Creditors" INV-17, undertecknar chefen en order om att skriva av fordringar, som skickas till redovisningsavdelningen för utförande.

Utifrån chefens beställning upprättar revisorn ett redovisningsutdrag och beräkning.

I bokföring Avskrivningen av kundfordringar återspeglas i följande poster:

1. Vid skuldavskrivning på bekostnad av en tidigare skapad värderingsreserv för osäkra fordringar.

• Debitera konto 63 "Avsättningar för osäkra fordringar"
• Kreditera

- kundfordringar med utgången preskriptionstid (ej realistisk för indrivning) skrevs av på bekostnad av en tidigare skapad reserv.

• Debitera

Avskrivningsfordringar är föremål för redovisning på konto 007 utanför balansräkningen ”Skulder för insolventa gäldenärer avskrivna med förlust” på grund av att själva det faktum att avskriva en skuld på grund av gäldenärens insolvens inte utgör annullering av skulden.

Analytisk redovisning för konto 007 förs för varje gäldenär vars skuld avskrivs med förlust och för varje skuld som avskrivs med förlust.

2. I det fall värderingsreserven inte skapats eller reservbeloppet inte är tillräckligt för att täcka den skuld som avskrivs.

• Debitera konto 91.2 "Övriga utgifter"
• Kreditera avräkningskonton (60, 62, 70, 71, 73, 76)

- kundfordringar med utgången preskriptionstid (ej realistiskt för indrivning) skrivs av, inkl. inte omfattas av reserven.

• Debitera konto 007 "Skulder för insolventa gäldenärer avskrivna med förlust"

- avskrivna fordringar ingår i balansräkningen.

I närvaro av:

• fordringar och skulder för samma motpart,

bör först genomföras ensidigt nät och först därefter skriva av kundfordringar som kostnader (om de inte överlappade med leverantörsskulder).

I skatteredovisning:

• Om en reserv för osäkra fordringar skapades i enlighet med artikel 266 i Ryska federationens skattelag, är det denna reserv som används för att täcka förluster från osäkra fordringar. Om reservbeloppen är otillräckliga, inkluderas skillnadsbeloppet (mellan beloppet av den använda reserven och skuldbeloppet) i icke-driftskostnader.
• Om en reserv för osäkra fordringar inte har skapats, skrivs skulden av som icke rörelsekostnad.

Notera: icke operativa kostnader relaterade till avskrivning av kundfordringar erkänna under den skatteperiod då preskriptionstiden löpte ut (en registrering gjordes i Unified State Register of Legal Entities om gäldenärens likvidation, en stämningsmans handling mottogs). Denna åsikt delas av skattemyndigheterna (brev från Ryska federationens federala skattetjänst daterad 13 april 2011 nr 16-15/035618.1@) och Ryska federationens högsta skiljedomstol (resolution daterad 15 juni 2010 nr. 1574/10).

Förfarandet för avskrivning av leverantörsskulder i bokföring och skatteredovisning

Att skriva av leverantörsskulder för vilka preskriptionstiden har löpt ut ökar organisationens inkomstbelopp för redovisnings- och skatteändamål.

Notera: Inkomstredovisning för skatteredovisningsändamål sker under den skatteperiod då preskriptionstiden har löpt ut och är inte bunden till datumen för inventeringen och chefens order att skriva av den.

Samtidigt, brott mot lag 129-FZ i fråga om obligatorisk genomföra en inventering och avsaknad av order från chefen att skriva av leverantörsskulder är inte grunden för att inte inkludera leverantörsskulder med utgången preskriptionstid i icke operativa kostnader för den skatteperioden, där den löpte ut preskriptionstid.

Denna ståndpunkt uttalades av Ryska federationens högsta skiljedomstol i sin resolution daterad 2010-08-06. nr 7462/09.

För att bekräfta leverantörsskulder och utgången av preskriptionstiden för dem krävs följande dokument:

• Avtal eller faktura, dokument som bekräftar att betalningen mottagits.
• Mottagna fakturor, intyg på utförda tjänster, utfört arbete.
• Avstämningshandlingar som bekräftar skulden (ett mycket viktigt dokument som bekräftar preskriptionstiden).
• Skriftliga svar på krav på skuldåterbetalning och sådana krav i sig.
• Andra dokument som bekräftar det faktum att skulden och preskriptionstidens början.

Precis som vid avskrivning av kundfordringar dokumenteras avskrivning av leverantörsskulder med utgången preskriptionstid genom ett bokföringsutdrag, som upprättas efter order från chefen.

I bokföring Avskrivningen av leverantörsskulder återspeglas enligt följande:

• Debitera avräkningskonton (60, 62, 70, 71, 73, 76)
• Kreditera konto 91.1 "Övriga inkomster"

- Leverantörsskulder med utgången preskriptionstid skrivs av som övrig inkomst.

I skatteredovisning:

• Leverantörsskulder skrivs av som icke rörelseintäkt på dagen för preskriptionstidens utgång.

Alltså för att undvika skatterisker i fråga om inkomstskatt vid genomförande av skatterevision ska organisationen i tid erkänna leverantörsskulder med utgången preskriptionstid som en del av organisationens inkomst för redovisnings- och skatteredovisningsändamål.

Ändring av avdrag för osäkra fordringar

I enlighet med bestämmelserna i PBU 21/2008 kan, utifrån resultaten av inventeringen av beräkningar, ytterligare information erhållas som gör att värdet av det uppskattade värdet kan klarläggas.

Följaktligen kan beloppen av reserven (uppskattat värde) för osäkra fordringar:

a) Ökning (debetkonto 91 kreditkonto 63).

b) Minska (debetkonto 63 kreditkonto 91)

c) Förbli oförändrad.

d) Skriv av helt (debetkonto 63 kreditkonto 91).

Ekaterina Annenkova, revisor certifierad av Ryska federationens finansministerium, expert på redovisning och beskattning av informationsbyrån "Clerk.Ru"

Du kommer att ta reda på om lager krävs för konton utanför balansräkningen i artikeln nedan. Och samtidigt kommer vi att berätta om vilka objekt som beaktas utanför företagets balansräkning, vad är särdraget med redovisning utanför balansräkningen och om det alltid är nödvändigt att inventera egendom och skulder som är utanför balansräkningen.

Vi påminner om att arbetskontoplanen ska finnas med i redovisningsprincipen.

VIKTIG! Bokföring utanför balansräkningen är inte bara en formalitet. Om en juridisk person inte återspeglar objekt i sin balansräkning, förvränger den data om dess egendomsstatus och bryter mot principen om fullständighet och tillförlitlighet för redovisningsinformation. För en tjänsteman är böterna för denna överträdelse minst 5 tusen rubel. (Artikel 15.11 i Ryska federationens kod för administrativa brott). En företagare är inte skyldig att föra bokföring (klausul 2, artikel 6 i lagen "om bokföring" daterad 6 december 2011 nr 402-FZ), men för sin egen bekvämlighet kan han registrera transaktioner på bokföringskonton både med sin egen fastighet och med objekt som återspeglas på konton utanför balansräkningen.

När företaget utarbetar bokföring kan företaget återspegla uppgifter om objekt som ingår i balansräkningen i noterna till balansräkningen och den finansiella resultatrapporten (Bilaga 3 till order från Ryska federationens finansministerium daterad 2 juli 2010 nr. 66n).

Du kan läsa mer om redovisning av objekt i balansräkningen i artikeln "Regler för redovisning på konton utanför balansräkningen".

Detaljerna för inventeringen av objekt som återspeglas på konton utanför balansräkningen är följande:

1. Bolaget har inte alltid information om värdet på fastigheter utanför balansräkningen, till exempel en uthyrningsbyggnad. Denna information kan erhållas från hyresvärden eller genom en oberoende bedömning. Det är bättre att omedelbart ange kostnaden för de leasade objekten när du ingående ett leasingavtal, för att sedan återspegla det på lämpliga konton utanför balansräkningen och i lagerregister.
2. På anläggningstillgångar som tas för förvaring eller arrende upprättas inventeringar, skild från företagets egen fastighet, som innehåller en förteckning över dokument som bekräftar deras ankomst till organisationen (punkt 3.7 i inventeringsriktlinjerna).
3. Ett antal tillgångar utanför balansräkningen, såsom BSO, är svåra att värdera. De tas oftast som en balansräkning i en villkorad värdering, förfarandet för att fastställa vilken som ska återspeglas i redovisningsprincipen. BSO kontrolleras enligt typ av blanketter, lagringsplatser och ekonomiskt ansvariga personer (punkt 3.41 i Inventeringsriktlinjerna).
4. Vid besiktning av egendom utanför balansräkningen sammanställs separata inventarielistor och matchningsutlåtanden (punkterna 2.11 och 4.1 i Metodinstruktionerna för inventering).

Inventering av oavslutade kapitalbyggnadsprojekt.

Förekomsten och volymen av oavslutad kapitalkonstruktion fastställs under inventeringen genom att in natura kontrollera den betalda delen av den. Inventeringshandlingar anger objektets namn och volymen av det arbete som utförs på detta objekt för varje enskild typ av arbete, konstruktionselement, utrustning etc.

Inventeringskommissionen måste kontrollera:

a) om utrustning som överförts för installation, men som faktiskt inte påbörjats av installationen, ingår i det pågående kapitalbyggandet;

b) tillståndet för malpåse och tillfälligt stoppade bygganläggningar.

Särskilt för dessa objekt är det nödvändigt att identifiera skälen och grunden för deras bevarande.

För färdigställda byggprojekt, som faktiskt tagits i drift helt eller delvis, vars godkännande och driftsättning inte dokumenteras med lämpliga dokument, utarbetas särskilda akter. Särskilda akter upprättas också för genomförda, men av någon anledning inte tas i drift objekt. Rättsakterna måste ange skälen till förseningen av formaliseringen av driftsättningen av dessa anläggningar.

För objekt som har lagts ned genom byggnation samt för projekterings- och besiktningsarbeten för ofullbordade byggnationer som är föremål för avskrivning från balansräkningen upprättas lagar som ger underlag om det utförda arbetets art och dess kostnad, med angivande av skälen till att bygget upphörde.

För detta ändamål måste lämplig teknisk dokumentation (ritningar, uppskattningar, ekonomiska uppskattningar), intyg om slutförande av arbete, etapper, loggar över utförda arbeten på byggarbetsplatser och annan dokumentation användas.

I enlighet med art. 41 i redovisnings- och rapporteringsföreskrifterna inkluderar oavslutade kapitalinvesteringar kostnader som inte har formaliserats av godkännandebevis för anläggningstillgångar för: - byggnads- och installationsarbeten;

Förvärv av byggnader, utrustning, fordon, verktyg, inventarier och andra hållbara materialobjekt;

Övrigt kapitalarbete och kostnader (projektering och undersökning, geologisk prospekterings- och borrarbete, kostnader för markförvärv och vidarebosättning i samband med byggnation, utbildning av personal för nybyggda organisationer etc.).

När man gör en inventering av posten "Konstruktion pågår" är transaktionerna som registreras i räkenskaperna föremål för verifiering:

07 "Utrustning för installation";

08 ”Investeringar i anläggningstillgångar”;

60 ”Avräkningar med leverantörer och entreprenörer”, underkonto ”Utgivna förskott”.

Vid inventering av konto 07 "Utrustning för installation" kontrolleras följande: - Förekomst och sammansättning av egendom registrerad på konto 07 "Utrustning för installation". Samtidigt kontrolleras dels om utrustning som överförts för installation, men som faktiskt inte påbörjats vid installation, ingår i den ofullbordade kapitalkonstruktionen, dels tillståndet för malpåse och tillfälligt stoppade byggobjekt. Särskilt för dessa objekt är det nödvändigt att identifiera skälen och grunden för deras bevarande;

Noggrannhet av utrustningsbedömning i både syntetisk och analytisk redovisning. Rätt fördelning av transport- och anskaffningskostnader mellan utrustningsdelar kontrolleras om sådana kostnader avser flera redovisningsobjekt. Fördelningsförfarandet definieras i punkt 3.1.3 i bestämmelserna om redovisning av långfristiga investeringar;

Tidig reflektion i redovisning av överföring av utrustning för installation. Installation av utrustning registreras av närvaron av utgifter i intyget om volymen av arbete som utförts på installationen av denna utrustning (klausul 3.1.3 i bestämmelserna om redovisning av långsiktiga investeringar).

Utrustning delas in i utrustning som kräver installation och utrustning som inte kräver installation.

Utrustning som kräver installation omfattar utrustning som kan tas i drift först efter montering av sina enskilda delar eller installation på fundament och stöd.

Utrustning som inte kräver installation omfattar utrustning som inte kräver förmontering eller installation på stöd eller fundament för att kunna tas i drift: lok, vagnar, traktorer, jordbruksmaskiner, anläggnings- och vägfordon, bilar, sjö- och flodfartyg, motorer, anordningar , etc.

Installation av utrustning inkluderar:

Arbete med montering och installation av teknisk, kraft-, lyft- och transportutrustning, pumpning och kompressor och annan utrustning på platsen för dess permanenta drift, inklusive kontroll och testning av installationens kvalitet (montering och installation av sanitetsutrustning, som beaktas i kostnad för byggnadsarbeten, avser byggnadsarbeten );

Arbete med installation av anslutningar till utrustning (tillförsel av vatten, luft, ånga, kylmedel, läggning, dragning och installation av kablar, elektriska ledningar och kommunikationsledningar);

Arbete med montering och installation av tekniska metallkonstruktioner, serviceplattformar, trappor och andra anordningar som är strukturellt kopplade till utrustningen;

Arbete med isolering och målning av installerad utrustning och processledningar;

Övriga arbeten och kostnader som inte anges ovan anges i prislapparna för installation av utrustning.

Omfattningen av arbetet för installation av utrustning inkluderar inte: - kostnader för demontering och installation av utrustning som uppstår under driftsättning och driftsättningsarbete;

Arbete med installation och demontering av entreprenadmaskiner och mekanismer;

Arbete med ytterligare produktion, inspektion före installation, eliminering av defekter och skador på utrustning.

Vid inventering av konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar" kontrolleras följande: - överensstämmelse mellan sammansättningen av kostnader som registrerats på konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar" med bestämmelserna om redovisning av långsiktiga investeringar; - Tillgång till kontrakt, designuppskattningar och korrekt utförda dokument som bekräftar kostnaderna för organisationen; - organisation av analytisk kostnadsredovisning (enligt den tekniska struktur som bestäms av uppskattningsdokumentationen; för enskilda objekt). Samtidigt måste analytiska redovisningsdata säkerställa en korrekt bestämning av inventeringsvärdet för objekt som tas i drift; - volymer av utfört arbete för varje objekt, separat typ av arbete, strukturella element, etc.;

Tillstånd för malpåse och tillfälligt stoppade bygganläggningar;

För anläggningar som färdigställts men inte tagits i drift, skälen till förseningen i registrering och driftsättning.

På konto 60 ”Avräkningar med leverantörer och entreprenörer” återspeglar underkontot ”Utgivna förskott” förskott utgivna av kund-utvecklare till entreprenörsbygg- och installationsorganisationer för kapitalbyggnation, samt andra förskottsbetalningar för kapitalinvesteringar. När du inkluderar dem i artikeln "Konstruktion pågår", kontrolleras tillgängligheten av relevanta kontrakt, intyg om slutförande av arbete och förlikningsdokument som bekräftar betalningen av förskott.

För oavslutad kapitalkonstruktion anger inventeringarna objektets namn och volymen av utfört arbete på detta objekt, för varje enskild typ av arbete, strukturella element, utrustning etc.

För färdigställda byggprojekt, som faktiskt tagits i drift helt eller delvis, vars godkännande och driftsättning inte dokumenteras med lämpliga handlingar, upprättas särskilda inventeringar. Separata inventeringar görs även för objekt som är färdigställda, men av någon anledning inte tagits i drift. I inventeringarna är det nödvändigt att ange orsakerna till förseningen i registreringen av driftsättningen av de angivna objekten.

För objekt som lagts ned genom byggnation samt för projekterings- och besiktningsarbeten för byggnation som inte har avslutats upprättas inventeringar som ger uppgifter om det utförda arbetets art och dess kostnad med angivande av skälen till uppsägningen. av konstruktion. För detta ändamål ska lämplig teknisk dokumentation (ritningar, uppskattningar, ekonomiska uppskattningar), intyg om slutförande av arbete, etapper, loggar över utförda arbeten på byggarbetsplatser och annan dokumentation användas.

Lager Pengar(räknas 50,51,52,55).

Inventering - kontrollera att redovisningsdata överensstämmer med det faktiska tillståndet. Vanligtvis är lager associerat med räkning och ommätning av föremål. Många organisationer måste inventera varje månad, men alla företag måste inventera årligen. Enligt kapitel 25 i den ryska federationens skattelag är underlåtenhet att följa detta krav likvärdigt med bristen på redovisning. Allvarliga konsekvenser kan också bli följden av felaktig registrering av inventeringsresultat. För att genomföra en inventering utfärdas en lämplig order, som utser medlemmar av inventeringskommissionen och bestämmer tidpunkten för inventeringen. Medlemmar av inventeringskommissionen kontrollerar tillgängligheten av artiklar och material som anges i inventariet och jämförelsebladet.

För att genomföra inventeringen skapas en permanent inventeringskommission, som inkluderar representanter för administrationen, redovisningsanställda och andra specialister. När arbetsvolymen är stor skapas även arbetslagerprovisioner. Inventeringen måste utföras av hela provisionen. Frånvaron av ens en kommissionsledamot är tillräckligt för att känna igen resultaten

Kontantlager

Förfarandet för att genomföra kontantinventering regleras dessutom av förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner i Ryska federationen, godkänt av ett beslut av styrelsen Centralbank Ryska federationen daterad 22 september 1993 nr 40 och meddelad genom brev från Rysslands centralbank daterad 4 oktober 1993 nr 18.

Organisationens kassadisk kan lagra pengar, monetära dokument, formulär värdefulla papper och strikta rapporteringsdokument.

Kontanter representeras av kontanter.

Monetära dokument inkluderar: frimärken, statliga tullstämplar, växelstämplar, vouchers till fritidshus och sanatorier, flygbiljetter och andra dokument.

Strikta rapporteringsformulär är: kvittoböcker, intygsblanketter, diplom, olika prenumerationer, kuponger, biljetter, former av fraktdokument m.m.

Tidpunkten och förfarandet för att genomföra en inventering av kassaregistret och medel som lagras på löpande och andra bankkonton fastställs av organisationens chef och är inskrivna i ordningen om redovisningsprinciper.

Kassören bär det ekonomiska ansvaret för säkerheten för alla medel och dokument som finns tillgängliga i organisationens kassadisk.

En inventering av kontanter genomförs på grundval av en order (instruktion) från chefen för organisationen av en kommission bestående av en representant för förvaltningen, chefsrevisorn och kassören (som ekonomiskt ansvarig person).

Innan kassörskan kontrollerar tillgången på kontanter och andra värdesaker i kassan upprättar kassören en slutlig kassarapport. Rapporten inkluderar alla kvitton och utgiftsdokument som finns tillgängliga i kassan, som måste överensstämma med standardformerna för primära redovisningsdokument.

Om det vid inventeringstillfället finns öppna lönelistor i kassan (enligt vilka löner utgår) ingår de belopp som betalas på sådana lappar i inventeringsrapporten och likställs med kontanter. Kassören räknar ut de belopp som betalats för varje utdrag och gör i slutet av utlåtandet en anteckning om det utbetalda beloppet.

I praktiken, för att dölja fakta om förskingring av medel, används ofta olika typer av kvitton som redovisningsdokument, som inte kan fungera som dokumentbevis för utgifterna för medel, eftersom de inte motsvarar den enhetliga formen av ett utgiftsdokument och inte innehåller underskrifter från mottagaren av pengarna, chefsrevisorn och organisationens chef . Överträdelsen (förskingring) bevisas också av att dokumenten (fakturor, utdrag etc.) som bifogas kassakvittona inte innehåller chefens fullmaktssignatur. Belopp för sådana dokument eller kvitton ingår inte i kassans kassasaldo och betraktas som en brist (klausul 27 i förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner i Ryska federationen).

Ordföranden för inventeringskommissionen godkänner alla inkommande och utgående kontantbeställningar som bifogas kassörens rapport, och anger "före inventering på "____" (datum)." Denna rapport, sammanställd vid tidpunkten för inventeringen, tjänar organisationens redovisningsavdelning som grund för att fastställa redovisningsbalansen för medel och dokument.

Kassören måste ge ett kvitto på att vid början av inventeringen hade alla inkommande och utgående dokument som bekräftar rörelsen av medel och dokument lämnats till redovisningsavdelningen eller överförts till kommissionen, och alla kontanter som mottagits under hans ansvar har aktiverats, och de kontanter som tagits ut har kostnadsförts. Detta är nödvändigt för att förhindra att kassörskan gör uttalanden (efter att ha kontrollerat kassaregistret) om förekomsten av dokument som inte ingick i den senaste kassarapporten. Kassörskans rapport kontrolleras för att säkerställa att det bokförda saldot av medel i kassan är korrekt fastställt vid inventeringstillfället. Detta bokföringssaldo stäms av mot posterna i kassaboken och i orderjournalen.

Under kassainventeringsprocessen kontrolleras kassaboken inom följande huvudområden: kassabokens riktighet; aritmetisk kontroll av belopp för kvitton och utgifter och riktigheten av att räkna summan av sidorna i boken, såväl som överföring av belopp av kassasaldon från en sida till en annan; aktualitet och dokumentär giltighet av anteckningar i kassaboken.

Vid inventering av kassaregistret är det också nödvändigt att kontrollera: överensstämmelse med kassabalansgränsen i kassaregistret; den avsedda användningen av medel som erhållits från banken för det ändamål som anges i checken; närvaro av fakta om bristande efterlevnad av transaktionsdatumet och dess återspegling i kassakvittoordern; giltigheten av poster i kontantordrar; snabb återgång till banken av saldot av medel för obetalda löner; riktigheten av dokumentationen av kontantdokument och deras överensstämmelse med enhetliga standardformulär; närvaro av fakta om chefen och revisorn som undertecknar blancocheckar och fyller i dem självständigt när de tar emot pengar från banken; förekomsten av fakta om förvaring av checkhäftet utanför kassaregistret; lagligheten av kontanttransaktioner som utförs inom en transaktion; överensstämmelse mellan konton och standardtransaktioner för redovisning av kontanttransaktioner.

Den faktiska tillgången på medel och dokument vid kassadisken bekräftas av deras fullständiga omräkning sida för sida.

Vid beräkning av den faktiska förekomsten av sedlar och andra värdesaker i kassan beaktas kontanter, värdepapper och monetära dokument.

Kassörskan räknar pengar och andra värdesaker i närvaro av medlemmar av inventeringskommissionen.

Kontanter räknas om för varje sedel separat (som regel börjar med den högsta valören och slutar med den lägsta valören). Om det finns ett betydande antal sedlar är det nödvändigt att upprätta en inventering som anger sedlarnas valör, deras kvantitet och mängd. Inventeringen är undertecknad av alla medlemmar i inventeringskommissionen.

Kontroll av den faktiska tillgängligheten av värdepappersformulär och andra former av strikta rapporteringsdokument utförs av namn, typer, kategorier av formulär (till exempel efter aktier: registrerade och innehavare, föredragna och vanliga), med hänsyn till start- och slutnummer för vissa former, deras serier och nominella värde. Monetära dokument och strikta rapporteringsformulär accepteras för redovisning när lagerresultatet identifieras i beloppet av faktiska kostnader för deras anskaffning. Bokföringsbalansen av medel bestäms enligt kassaboken (kassaberättelse). För att fastställa redovisningsbalansen för monetära dokument och strikta rapporteringsformulär används information från analytisk och syntetisk redovisning per inventeringsdatum.

För att organisera redovisningen av medel och dokument tillhandahålls ett aktivt konto 50 "Kontanter". Detta konto har tre underkonton: 50/1 ”Organisationskassa”, 50/2 ”Driftskassa”, 50/3 ”Kassadokument”.

Strikta rapporteringsformulär redovisas på konto utanför balansräkningen 006 "Strikta rapporteringsformulär".

Genom att jämföra faktiska och bokförda saldon avslöjas resultatet av inventeringen: överskott eller brist.

Enligt den nya kontoplanen för redovisning av organisationers finansiella och ekonomiska aktiviteter, godkänd genom order från Rysslands finansministerium daterad 31 oktober 2000 nr 94n och i enlighet med klausul 77 i order från Rysslands finansministerium daterad 28 juni 2000 nr 60n "Om metodiska rekommendationer om förfarandet för att bilda indikatorer finansiella rapporter för organisationen", överskottsmedel i kassaregistret som identifieras under inventeringen är föremål för aktivering (accepteras för redovisning) och återspeglas i icke-drift inkomst. I redovisningen redovisas faktiska överskott av medel och dokument av följande post:

Debitera 50 "Kontanter" på underkonto 1 "Organisationens kontanter" eller 3 "Kontantdokument"

Kredit 91 ”Övriga intäkter och kostnader” underkonto 1 ”Övriga intäkter”.

Om överskott av strikta rapporteringsformulär identifieras, återspeglas de i debiteringen av konto 006 "Strikta rapporteringsformulär" i en villkorad (nominell) värdering.

Om en brist på medel upptäcks, görs anteckningar i debiteringen av konto 94 "Brist och förluster från skada på värdesaker." För saknade medel och dokument återspeglar debiteringen av konto 94 deras faktiska kostnad.

För mängden brist på medel och dokument som identifierats under inventeringen görs följande bokföring:

Debet 94 Kredit 50 Underkonton 1 eller 3.

Antalet strikta rapporteringsformulär som saknas återspeglas i krediten på konto 006 "Strikta rapporteringsformulär". Om bristen på medel och dokument beror på den ekonomiskt ansvariga personens fel - kassörskan, skrivs dess belopp av i bokföringen genom att posta:

Debitering 73 ”Avräkningar med personal för annan verksamhet” underkonto 2 ”Avräkningar för ersättning av materiella skador”

Kredit 94 "Brist och förluster från skador på värdesaker."

Återbetalning av underskottsbeloppet är möjlig från kassans lön, vilket återspeglas i följande post:

Debitering 70 ”Lönsavräkningar med personal”

Kredit till konto 73/2 "Beräkningar för ersättning av materiell skada."

Om bristen återbetalas till organisationens kassa, görs följande bokföring i bokföringen:

Debitering 50/1 "Organisationskassa"

Kredit 73/2 "Beräkningar för ersättning för materiell skada."

I avsaknad av en specifik gärningsman inkluderas mängden kontantbrist, som tidigare återspeglas i debiteringen av konto 94, i organisationens icke-driftskostnader och avskrivs genom korrespondens av kontona:

Debit91/2 "Övriga utgifter"

Kreditkonto 94

Resultaten av inventeringen av kontanter och dokument vid kassadisken dokumenteras i kontantinventeringslagen enligt blankett nr INV-15, godkänd genom resolution av Rysslands statliga statistikkommitté daterad den 18 augusti 1998 nr 8 8, som ger kassans förklaringar om de identifierade överträdelserna och chefens beslut om ytterligare beslut om inventeringsresultat. Kassainventeringsrapporten upprättas i två exemplar (i tre exemplar vid kassabyte), undertecknas av inventeringskommissionen och den ekonomiskt ansvariga personen och uppmärksammas av organisationschefen. En kopia av handlingen överförs till organisationens redovisningsavdelning, och den andra förblir hos den ekonomiskt ansvariga personen.

För att återspegla resultaten av inventeringen av den faktiska tillgängligheten av värdepapper och former av strikta rapporteringsdokument och för att identifiera kvantitativa avvikelser mellan dem och redovisningsdata, sammanställs en inventeringslista över värdepapper och former av strikta rapporteringsdokument i blankett nr INV- 16.

Exempel. Efter order från organisationschefen ingick från och med den 3 december följande: ekonomidirektör, redovisningschef och kassörska. Vid inventeringen uppvisade kassören: delvis betalda lönebesked för betalning genomfördes i förväg en inventering av kassan. Ingår i lönerna nr 9-14 (tidsfristen för att betala lön är 2-4 december) till ett belopp av 5 200 rubel; kvitto från en handelsagent daterat den 2 december för att ta emot lånade kontanter till ett belopp av 2 000 rubel. från kassan till den 4 december. Tillåtande underskrift genom handling av enhetlig form nr. INV-15. Inventeringsresultaten dokumenteras av chefen och redovisningschefen har inget kvitto på kontantutbetalningen. Inventeringsresultaten dokumenteras i ett enhetligt dokument nr INV-15

Inventeringsrapport över likvida medel per den 3 december 2001.

Mottagande

I början av inventeringen var alla utgifts- och kvittohandlingar för medel inlämnade till redovisningsavdelningen och alla medel, diverse värdesaker och handlingar som tagits emot under mitt ansvar aktiverades och de som tagits ut skrevs av som utgifter. Ekonomiskt ansvarig person:

kassörska position underskrift utskrift av underskrift

Lagen utarbetades av en kommission som fastställde följande:

1) kontanter _______________________________ 31 300 rub. 00 kop. 2) stämplar __________________________________________________250 rub. 00 kop. 3) kuponger till sanatorier _____________________________ 40 000 rubel. 00 kop. 4) tjänste-ID _________________________________ 200 gnugga 00 kopek.

Kassörskan presenterade delvis betalda lönesedlar nr 9-14 (betalningsfristen är 2-4 december) till ett belopp av 5 200 rubel. 00 kop.

Total faktisk tillgänglighet till ett belopp av 76 950 rubel. 00 kop. Med ord sjuttiosextusen niohundrafemtio rubel. 00 kop.

Enligt redovisningsuppgifterna är beloppet i siffror 78_950 rubel. 00 kop. i ord sjuttiosextusen niohundrafemtio rubel. 00 kop.

Lagerresultat: överskott 2000 rub. 00kop.

brist - gnugga. - polis. Senaste kontantbeställningsnummer:

ingångsnummer 950

förbrukningsvara nr 710

Ordförande för kommissionen, finansdirektör

Medlemmar av kommissionens revisor

position signatur utskrift av signatur

position signatur utskrift av signatur

position signatur utskrift av signatur

Jag bekräftar att de medel som anges i lagen är i mitt förvar.

position signatur utskrift av signatur

Baksidan

Förklaring av orsaker till överskott eller brist

Brist på medel vid organisationens kassadisk till ett belopp av 2000 rubel. (två tusen rubel) uppstod som ett resultat av tillhandahållandet av kontanter på lån till en handelsagent för organisationen under en period fram till den 4 december. Jag erkänner grundlösheten i att dokumentera utgifterna för medel från kassaregistret och olagligheten i denna operation. I framtiden åtar jag mig att förhindra sådana överträdelser av förfarandet för att genomföra kontanttransaktioner.

Ekonomiskt ansvarig person kassör

position signatur utskrift av signatur

Beslut av organisationschefen Det finns en brist på kontanter vid organisationens kassadisk till ett belopp av 2000 rubel. (två tusen rubel) tillskrivs den ekonomiskt ansvariga personen - kassörskan. Återbetala summan av underskottet till organisationens kassadisk i sin helhet.

vd

position signatur utskrift av signatur

Inventering av operativa kassadiskar

För uppgörelser med befolkningen använder organisationer kassaregister installerade i operativa kassadiskar. För drift av kassadiskar som drivs med kassaregister har ett särskilt inventeringsförfarande upprättats. Kontanter är föremål för inventering.

Inventeringskommissionen, i närvaro av en kassörska-operatör, tar avläsningar från kassaregisterdiskarna vid tidpunkten för inventeringen. Dessa avläsningar, som återspeglar intäktsbeloppet, kontrolleras mot kassaregistrets banddata för deras identitet. Genom att jämföra mätarställning i början av dagen och vid inventeringstidpunkten bestäms den dagliga försäljningsintäkten, motsvarande den summa pengar som ska finnas i organisationens driftkassa. Kassören upprättar vid inventeringen den sista rapporten, i vilken han ska ange kassaregistrets mätarställning i början och slutet av arbetsdagen samt beloppet av erhållen inkomst för dagen. De belopp som återspeglas i kassörens operatörsbok, i kassabandet och på kassadiskarna ska vara identiska och känneteckna de bokföringsmässiga saldona för medel som finns i organisationens driftkassa. Vid omräkning av kontanter med sedlar bestäms det faktiska kassabehållet. Genom att jämföra redovisning och faktiska data beräknas lagerresultatet. Identifierade brister eller överskott förs in i lämpliga kolumner i kassaboken.