Restaurang, café, snackbar Elena Ivanovna Sviridova

KAPITEL 6 Tillämpning av en särskild skatteordning: UTII

Beskattningssystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamheter sätts i kraft av subjektens lagar Ryska Federationen och kan tillämpas genom beslut av en konstituerande enhet i Ryska federationen i förhållande till de typer av affärsverksamhet som anges i punkt 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag, som utförs av organisationer och enskilda företagare på territoriet för motsvarande konstituerande enhet i Ryska federationen.

Till exempel, lagen i Moskvaregionen, antagen genom resolutionen från Moskvas regionala duman av den 17 november 2004 nr 1/117P, fastställde typer av affärsverksamhet för vilka en enda skatt på tillräknad inkomst är obligatorisk för betalning. Typerna av aktiviteter inkluderar tillhandahållande av offentliga cateringtjänster, som utförs med hjälp av en hall med en yta på högst 150 kvadratmeter, samt utförs genom offentliga cateringanläggningar som inte har en hall som betjänar besökare.

I enlighet med artikel 346.26 i Ryska federationens skattelagstiftning, genom beslut av regionala myndigheter, aktiviteter som "tillhandahållande av offentliga cateringtjänster som utförs med hjälp av en servicehall med en yta på högst 150 kvadratmeter för varje offentlig servering” kan överföras till betalning av UTII. Det vill säga tre villkor måste vara uppfyllda:

1) verksamheten är en cateringtjänst;

2) företaget har en kundtjänsthall;

3) hallytan inte överstiger 150 kvadratmeter för varje serveringsanläggning.

Cateringtjänster inkluderar:

1) mat i restauranger, barer, kaféer, matsalar, snackbarer och andra typer av företag, enligt OKUN - gruppkoder 122100;

2) anordnande av fritidsaktiviteter (musikkompanjemang, konserter, varietéer och videodemonstrationer, tillhandahållande av press och brädspel) – gruppkoder 122500.

Det vill säga, enligt tjänstemän finns det en stängd lista över cateringtjänster som faller under UTII, och den består endast av två punkter. Samtidigt, enligt OKUN, inkluderar gruppen "Catering Services" många fler typer av aktiviteter. Till exempel produktion av kulinariska produkter och konfektyrprodukter - kod 122200.

Eftersom försäljning av kulinariska produkter (kod 122400) inte kräver ett kundserviceområde, omfattas inte restauranger, matsalar och kaféers verksamhet när de säljer sina produkter genom butiker av UTII. Detsamma gäller tält som säljer grillad kyckling, munkar, pajer etc. För dessa typer av verksamheter ska organisationer betala skatt på allmänt sätt eller enligt ett förenklat system.

Om en organisation har öppnat en matsal enbart för sina anställda och ger dem gratis lunchkuponger är det också omöjligt att gå över till imputerad skatt. I en sådan situation betalar organisationen för anställdas måltider från sin egen vinst, därför syftar denna aktivitet inte till att generera inkomst.

Vid tillämpningen av kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag erkänns tillhandahållandet av offentliga cateringtjänster som tillhandahålls genom offentliga cateringanläggningar med ett kundserviceområde på mer än 150 kvadratmeter för varje offentlig cateringanläggning som en typ av näringsverksamhet för vilken en enda skatt inte tillämpas.

Om arean på servicehallen är mer än 150 kvadratmeter betalar entreprenören (organisationen) moms och andra "traditionella" skatter. Eller så kan den gå över till ett förenklat skattesystem.

Området för kundservicehallen förstås som området för specialutrustade lokaler (öppna ytor) i en cateringanläggning avsedd för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) köpta varor, samt för fritid , fastställt på grundval av inventarier och titeldokument. Området för besöksservicehallen omfattar inte området för administrations- och rekreationslokaler och lokaler för mottagning av varor.

Exempel 18

Restaurangen Razlivayka LLC upptar 2 våningar i en hyrd byggnad, varje våning har sin egen kundservicehall, och låt oss anta att arean för en av dem är 80 kvadratmeter. m, och den andras yta är 220 kvm. m. Vad ska man göra i det här fallet, är restaurangen skyldig att byta till "imputation"? Om en ekonomisk enhet tillhandahåller offentliga cateringtjänster genom offentliga cateringorganisationer som har flera hallar som betjänar besökare, så beaktas arean av hallarna som betjänar besökare i syfte att beräkna UTII baserat på helheten av alla områden i lokalen ( hallar) i en sådan anläggning som används av skattebetalaren för att tillhandahålla offentliga cateringtjänster.

I den aktuella situationen kan restaurangen Razlivayka LLC, som ett offentligt cateringföretag, inte överföras till skattesystemet i form av UTII.

Exempel 19

Ytan för restaurangen "Weeping Willow" är 120 kvadratmeter. m På sommaren fick restaurangen tillstånd att använda territoriet i anslutning till byggnaden - 50 kvm. m. Men i den medföljande dokumentationen angav restaurangchefen att endast 25 kvadratmeter skulle användas direkt för att betjäna besökarna. m. Resten av området kommer att upptas av buffédisken.

Således var den totala ytan av besöksservicehallen: 120 kvm. m + 25 kvm. m = 145 kvm. m. 145 kvm. m ‹150 kvm. m.

Restaurangen Weeping Willow behöver inte byta till gemensamt system beskatta och betala moms.

Det totala området för servicehallar bestäms på basis av dokument utfärdade av den tekniska inventeringsbyrån. Men det räcker om det nödvändiga området anges i BKB-certifikatet.

Skatteinspektören kommer sannolikt inte att kontrollera det och mäta ditt faktiska område.

Många barer och kaféer dukar upp ytterligare utebord på sommaren (så kallade sommarcaféer). Området för dessa sommarkaféer bör också beaktas vid beräkning av servicehallens yta. Det händer att den totala ytan av servicehallen, inklusive sommarkaféer, överstiger 150 kvadratmeter, men utan dem skulle det inte.

I det här fallet måste du byta från att betala skatt på kalkylerad inkomst till det vanliga skattesystemet. Men bara för de få månader då sommarkaféer är verksamma.

Observera att du inte kommer att kunna byta till "förenklat" under de här månaderna i en sådan situation. Faktum är att du kan börja arbeta under det förenklade skattesystemet först från 1 januari.

Att gå över till att betala moms och andra "traditionella" skatter i 3–4 månader och sedan återgå till skatten på tillräknade inkomster igen är naturligtvis mycket obekvämt. Detta kommer att ta mycket tid och kräva extra kostnader.

Denna obehagliga situation kan undvikas. Till exempel så här: registrera en annan organisation och öppna ett sommarcafé under en ny skylt. Men i det här fallet måste du för det första betala extra skatt, och för det andra måste du skaffa alla tillstånd igen. Dessutom, om det finns alkoholhaltiga drycker på menyn, måste du skaffa en annan licens, och detta är olönsamt.

Därför är det bättre att i förväg bestämma området där du ska placera borden och se till att det, tillsammans med huvudhallens yta, inte överstiger 150 kvadratmeter.

Punkt 11 i artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag fastställer att servicehallen "inte inkluderar området för tvättstugor, administrativa lokaler, såväl som lokaler för att ta emot, lagra varor och förbereda dem för försäljning."

Arean av alla lokaler kan bestämmas med hjälp av inventerings- och titeldokument. Detta följer av artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag. Det är intyg om registrering av äganderätt till en byggnad (lokal), hyresavtal, tekniska pass för byggnader, planritningar, förklaringar etc.

Låt oss överväga flera situationer relaterade till att bestämma området för hallen.

1. Tjänster tillhandahålls i flera lokaler. I enlighet med artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag omfattar området för besöksservicehallen området för alla lokaler och öppna områden som används för att organisera offentlig catering. Om du läser normerna i Ryska federationens skattelag bokstavligen, måste du sammanfatta alla områden som företaget använder för att tillhandahålla tjänster. Detta är det tillvägagångssätt som oftast används av skatteinspektörer. Genom att lägga ihop området för matställen som ligger på olika våningar i samma byggnad eller i olika delar av staden får de ofta mer än 150 kvadratmeter och förbjuder företaget att använda "imputation".

Hur motiverat är ett sådant tillvägagångssätt?

I enlighet med artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag träder skattesystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet i kraft av lagarna i Ryska federationens ingående enheter och kan tillämpas genom beslut av Ryska federationens ingående enhet i förhållande till de typer av affärsverksamhet som anges i punkt 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag, som utförs av organisationer och enskilda företagare på den relevanta beståndsdelens territorium av ryska federationen.

Dessa typer av aktiviteter inkluderar i synnerhet tillhandahållande av cateringtjänster som utförs med hjälp av en hall med en yta på högst 150 kvadratmeter.

Enligt artikel 346.27 i koden omfattar en offentlig serveringsanläggning med en hall som betjänar besökare en byggnad (en del av den) eller struktur avsedd för tillhandahållande av offentliga cateringtjänster, som har ett särskilt utrustat rum (öppet område) för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) inköpta varor, samt för fritid. Denna kategori av offentliga serveringar inkluderar restauranger, barer, kaféer, matsalar och snackbarer.

Handelsplanets yta (området som betjänar besökare) är området för alla lokaler och öppna ytor som används av skattebetalaren för handel eller catering, fastställt på basis av inventarier och titeldokument.

Om 3 separata hyresavtal har slutits för att bedriva verksamhet inom området för offentliga cateringtjänster för lokaler belägna på olika platser i byggnaden av ett köpcentrum, och samtidigt, baserat på inventarier och titeldokument, området av varje kundservicehall inte överstiger 150 kvadratmeter och i Varje hall är tänkt att installera ett separat kassaregister, då betraktas i detta fall de hyrda lokalerna som en enda offentlig serveringsanläggning, trots att hyran för varje restauranglokaler utförs på grundval av ett separat hyresavtal

Följaktligen måste området för besöksservicehallen för att tillämpa kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag bestämmas totalt för alla punkter i byggnaden.

Denna position anges i brevet från avdelningen för skatte- och tulltaxepolitik vid Ryska federationens finansministerium daterat den 16 maj 2006 nr 03-11-04/3/260.

2. Om det finns en scen i hallen. För att uppfylla kraven i GOST R 50762-95 för restauranger är det nödvändigt att organisera så kallad "livemusik" för besökare. Dessutom måste det finnas en scen och ett dansgolv. Behöver jag betala skatt för dessa mätare också?

I alla fall måste scenens område för cateringföretag beaktas vid beräkningen av den "tillräknade" skatten. Det är trots allt tänkt att artister ska uppträda inför besökare. Enligt OKUN klassificeras tjänster som att anordna varietéer och hålla konserter som cateringtjänster (kod 122500). Med hänsyn till detta måste scenområdet vara föremål för UTII.

Hur man beräknar skatt på kalkylerad inkomst beror på typen av verksamhet. Dessutom är skattesatsen densamma för organisationer och entreprenörer och är 15 % av den tillräknade inkomsten.

Skattebeloppet på tillräknad inkomst som betalas av en företagare beror varken på storleken på hans inkomst eller på vinstbeloppet, utan bara på de så kallade fysiska indikatorerna - området för ockuperade lokaler, antalet anställda . För skattebetalare som tillhandahåller offentliga cateringtjänster, beräknas det som produkten av den grundläggande lönsamheten för offentliga cateringtjänster, beloppet fysisk indikator, liksom värdena för korrigeringsfaktorer:

Skattebelopp per månad = imputerat belopp

inkomst x K1 x K2 x 15 %,

där K1, K2 är korrektionsfaktorer.

Den fysiska indikatorn vid beräkning av den tillräknade skatten för offentliga cateringorganisationer är arean av kundtjänsthallen, i kvadratmeter. Grundinkomst - 1000 rubel per månad.

För företag som tillhandahåller offentliga cateringtjänster genom offentliga cateringanläggningar som inte har kundtjänstområden som omfattas av UTII, från 1 januari 2006, har maximala värden för grundläggande lönsamhetsindikatorer fastställts. Den fysiska indikatorn är antalet anställda, inklusive enskilda entreprenörer, den grundläggande månatliga inkomsten är 4 500 rubel.

K1 är en deflatorkoefficient som fastställts för kalenderåret, med hänsyn till förändringar i konsumentpriserna för varor (arbete, tjänster) i Ryska federationen under föregående period. Deflatorkoefficienten bestäms och är föremål för officiell publicering på det sätt som fastställts av Ryska federationens regering. Genom order från Ryska federationens ministerium för ekonomisk utveckling och handel av den 3 november 2006 nr 360 är den satt till 1,241.

K2 - justeringskoefficient för grundläggande lönsamhet, med hänsyn till alla funktioner i att göra affärer, inklusive utbudet av varor (arbeten, tjänster), säsongsvariationer, driftstimmar, den faktiska tidsperioden för att utföra aktiviteter, mängden inkomst, funktioner för affärsstället, området för informationsfältet för ljus och elektroniska displayer, området för informationsfältet för elektroniska displayer, tryckt och (eller) tryckt utomhusreklam och andra funktioner.

För typen av affärsverksamhet "offentlig servering" bestäms värdet av korrigeringskoefficienten K2 (K2op), som beräknas enligt följande:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

där: Ktp – koefficient med hänsyn till typen av cateringorganisation;

Kmo är en koefficient som tar hänsyn till detaljerna i att göra affärer i en stadsdel eller kommunalt område;

Кз – koefficient som tar hänsyn till särdragen med att göra affärer inom en stadsdel eller kommunalt område;

Kv är en koefficient som tar hänsyn till särdragen med att utföra denna typ av affärsverksamhet uteslutande på lördagar, söndagar och helgdagar (Kv = 0,6).

Följande värden för Ktp bestäms, en koefficient som tar hänsyn till typen av offentlig cateringorganisation (tabell 16).

Tabell 16

Ktp-koefficientvärden

Som följer av ovanstående formel, för att beräkna skatten, måste du först bestämma mängden tillräknad inkomst och justeringsfaktorer. Korrektionskoefficienter bestäms lika för alla verksamhetsområden. Mängden tillskriven inkomst för en organisation (entreprenör) beräknas enligt följande. För varje typ av verksamhet fastställer Ryska federationens skattelag sin egen grundläggande lönsamhet (ett visst belopp i rubel). Genom att multiplicera den grundläggande lönsamheten med den fysiska indikatorn (som också fastställs för varje typ av aktivitet) får vi mängden imputerad inkomst.

Exempel 20

Ytan av kundservicehallen i restaurangen på Fruit Paradise LLC är 120 kvadratmeter. m. Skattebeloppet på beräknad inkomst för månaden kommer att vara: 1000 rubel. H H 120 kvm. m H 1,241 H 15 % = 22 338 gnidningar.

Exempel 21

I januari 2007 beslutade organisationen JSC "Pirozhok" att tillhandahålla cateringtjänster. För detta ändamål hyrde organisationen lokaler med en serviceyta på 120 kvadratmeter. m. Låt oss anta att koefficienten K2 för matsalar är 0,1, för kaféer – 0,2.

Om CJSC "Pirozhok" öppnar en matsal, måste den för första kvartalet 2007 betala följande belopp för tillskriven skatt: 1000 rubel. H 120 kvm. m H 0,1 H 1,241 H 3 månader. H 15% = 6701,40 gnid. Om CJSC "Pirozhok" organiserar ett kafé i hyrda lokaler, kommer UTII för första kvartalet 2007 att vara:

1000 rub. H 120 kvm. m H 0,2 H 1,241 H 3 månader. H 15 % = 13 402,80 gnidning. Ur en organisations skattebörda är det mer lönsamt att öppna en matsal, eftersom det i det här fallet sparar 6 701,40 rubel på att betala UTII. (13 402,80 – 6 701,40).

I det här fallet kan det skattbelopp som beräknas för betalning av en ekonomisk enhet - UTII-skattebetalaren - minskas i enlighet med punkt 2 i artikel 346.32 i Ryska federationens skattelag.

Exempel 22

Cafe Kiselnye Berega LLC erbjuder cateringtjänster. Hallens yta för besökare är 80 kvadratmeter. m. För första kvartalet 2007, fonden lön anställda uppgick till 180 000 rubel. Från detta belopp betalades avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring till ett belopp av 25 200 rubel.

Låt oss anta att värdet på K2-koefficienten som fastställts av ämnet i den federation inom vars territorium denna organisation verkar är lika med 1,0. Då kommer mängden tillskriven inkomst från Kiselnye Berega-kaféet för första kvartalet 2007 att vara: (1000 rubel x 80 kvm x 1,0 x 1,241) x 3 månader. = 297 840 rub. Därför kommer skatten att vara: 297 840 H 15% = 44 676 rubel.

För första kvartalet 2007 betalade caféet Kiselnye Berega avgifter för obligatorisk pensionsförsäkring till ett belopp av 25 200 rubel.

I enlighet med skattelagstiftningen kan ett kafé minska mängden enkelskatt med högst 50 %.

Låt oss bestämma det maximala beloppet med vilket skattebeloppet kan minskas: 44 676 x 50% = 22 338 rubel.

Således kommer mängden UTII som Kiselnye Berega LLC måste överföra till budgeten att vara:

44 676 RUB – 22 338 rub. = 22 338 rubel, trots att han faktiskt överförde bidrag till ett belopp av 25 200 rubel.

En enskild företagare kan minska UTII inte bara med beloppet av försäkringspremier som betalas vid betalning av personalförmåner, utan också med beloppet av fasta betalningar som han betalar för sin försäkring.

En av de vanligaste typerna av aktiviteter som faller under UTII är tillhandahållande av cateringtjänster. Läs om detaljerna kring beskattning av cateringtjänster i den här artikeln.

Vad räknas som catering?

Catering är tjänster för produktion av kulinariska produkter och (eller) konfektyrprodukter, skapande av villkor för försäljning och (eller) konsumtion av produkter på plats, såväl som villkor för fritid (artikel 346.27 i Ryska federationens skattelagstiftning). ). Tillverkning innebär att man blandar produkter (till exempel förbereda sallader, smörgåsar) och (eller) modifiera deras ursprungliga egenskaper (till exempel steka frysta halvfabrikat eller färskt kött). Detta är precis vad som skiljer offentlig catering från detaljhandeln med färdiga produkter (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 28 april 2007 nr 03-11-05/85). Och fritidstjänster inkluderar att organisera musiktjänster, hålla konserter, varietéer och videoprogram, organisera brädspel (till exempel biljard) etc.

Entreprenörer och företag som tillhandahåller cateringtjänster genom cateringanläggningar kan överföras till att betala en enda skatt på kalkylerad inkomst:
— ha en besökshall (rumsytan bör inte vara mer än 150 kvm);
- inte har en kundtjänsthall.

I detta fall måste anläggningen för den offentliga cateringorganisationen tillhöra skattebetalaren genom äganderätt eller tillhandahållas honom för användning enligt ett hyresavtal eller annat liknande avtal (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 20 mars, 2007 nr 03-11-04/3/72). Samtidigt har en skattskyldig som producerar och säljer alkoholdrycker inte rätt att arbeta på imputerad basis. Men om köpt alkohol och öl säljs genom en offentlig cateringanläggning, kan sådana aktiviteter överföras till betalning av UTII (brev från Ryska federationens finansministerium daterade 18 januari 2008 nr 03-11-04/3 /6, daterad 17 december 2007 nr 03- 11-04/3/497). Dessutom faller aktiviteter för produktion och försäljning av alkoholhaltiga cocktails erhållna genom att blanda relevanta ingredienser av en bartender på restauranger, kaféer, barer och andra offentliga cateringanläggningar också under den "tillräknade" regimen (brev från det ryska finansministeriet Förbund daterat 16 juni 2008 nr 03-11-04/ 3/275).

Dessutom ett företag som inte säljer livsmedelsprodukter genom offentliga cateringfaciliteter, utan levererar dem till kunder hemma eller på kontoret (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 25 juli 2007 nr 03-11-04/3 /295) överförs inte till imputering. En organisation som bedriver sådan verksamhet måste tillämpa antingen ett allmänt eller förenklat skattesystem.

Serveringsanläggning med servicehall

En offentlig serveringsanläggning som har en hall som betjänar besökare är en byggnad (del av den) eller struktur avsedd för tillhandahållande av cateringtjänster, som har ett specialutrustat rum (öppet område) för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr, inköpta varor och fritidsaktiviteter. Denna kategori inkluderar restauranger, barer, kaféer, matsalar och snackbarer (punkt 20, artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag).
Om skattebetalaren tillhandahåller cateringtjänster till besökare i servicehallen, bör en basinkomst på 1 000 rubel per månad användas vid beräkning av UTII. I det här fallet är den fysiska indikatorn på lönsamhet området för besöksservicehallen i kvadratmeter (klausul 3 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag).

Hallens område förstås som området för ett specialutrustat rum avsett för konsumtion av färdiga produkter, konfektyr och inköpta varor. Områdets storlek bestäms utifrån titel- och inventeringshandlingar. Dessa inkluderar:
— Dokument som innehåller nödvändig information om lokalernas syfte, utformning och layout.
— Kontrakt om köp och försäljning av lokaler som inte är bostäder.
— Tekniskt pass, planer, diagram, förklaringar;
— hyresavtal (underuthyrning) för lokaler eller delar därav.
— tillstånd att servera besökare i ett öppet område och andra handlingar.

När man bestämmer värdet på en fysisk indikator bör man komma ihåg att området i kundservicehallen endast innehåller en plats som är avsedd direkt för att äta mat och spendera fritid. Lokaler som till exempel ett kök, en plats för distribution och uppvärmning av färdiga produkter, en kassaplats, grovkök etc. bör inte inkluderas i området för kundservicehallen (brev från finansministeriet ryska federationen daterad 21 mars 2008 nr 03-11-04/3/143).

En cateringanläggning kan ha flera separata hallar som betjänar besökare. I denna situation rekommenderar finansministeriet att man tar hänsyn till titel- och inventeringshandlingar. Om således föremålen enligt handlingarna inte är åtskilda, erkänns lokalen som en offentlig serveringsanläggning. Servicehallens yta i en sådan situation beräknas totalt för alla lokaler. I annat fall bör servicehallens yta beräknas för varje rum separat (brev från Ryska federationens finansministerium daterat 03/30/07 nr 03-11-04/3/98, daterat 02/08 /07 nr 03-11-04/3/41).

Och när de är i samma rum hålls de olika typer verksamhet, till exempel catering och detaljhandelstjänster tillhandahålls, då tas hänsyn till lokalens totala yta vid beräkning av skatten. Denna ståndpunkt tas av specialister från finansministeriet (brev från Rysslands finansministerium daterat den 3 juli 2008 nr 03-11-04/3/311). Argument: I kapitel 26.3 i skattelagen föreskrivs inte fördelning av försäljningsgolvets yta (besöksserviceområdet) när flera typer av aktiviteter utförs på samma område. Detta innebär att i den beskrivna situationen baseras beräkningen av UTII för tillhandahållande av cateringtjänster på den totala ytan av kundtjänsthallen och för detaljhandeln - handelsgolvets totala yta.

Utan servicehall

Om en cateringanläggning inte har en specialutrustad anläggning för att konsumera produkter, är den erkänd som en cateringanläggning som inte har en hall för att betjäna besökare (artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag). Sådana objekt inkluderar kiosker, tält, kulinariska butiker (sektioner, avdelningar) och andra liknande offentliga serveringsställen. Ett exempel är tillverkning och försäljning av belyashi och chebureks genom en trailer på marknaden. Sådan verksamhet avser cateringtjänster som faller under UTII (brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 20 februari 2008 nr 03-11-05/36). Observera: från och med 2009 kommer försäljning av varor eller offentliga cateringprodukter (till exempel kaffe) gjorda i dessa varuautomater genom varuautomater att klassificeras som detaljhandel (federal lag nr 155-FZ av den 22 juli 2008).

Nu är frågan om beskattning av sådana maskiner kontroversiell. Sålunda, från den 1 januari 2008, ingick varuautomater i listan över stationära butiker som inte har handelsgolv (artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag). Finansministeriet angav dock: om kulinariska produkter av egen produktion (soppor, drycker gjorda av torra ingredienser och vatten) säljs genom en varuautomat, betalas UTII som för tillhandahållande av cateringtjänster genom cateringanläggningar som inte har ett kundtjänstområde (brev daterad 08-03-28 nr 03-11-02/35, daterad 05-12-08 nr 03-11-05/119).

När du beräknar den enda skatten på cateringtjänster utan kundservicehall bör du använda en grundläggande lönsamhet på 4 500 rubel per månad (klausul 3 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag) och en fysisk indikator - antalet anställda, inklusive enskilda företagare (klausul 3 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattelag) .

Vänligen förtydliga frågan som är relaterad till maträttens verksamhet. Hur detta system fungerar, vem som arbetar på dessa platser, arbetsförhållanden, tillämpning av OKVED och skattesystem.

Svar

Organisationen planerar att öppna en cateringbutik av typen food court i ett köpcentrum. En yta för tillagning av rätter och en distributionslinje kommer att finnas för uthyrning. Det kommer inte att finnas någon privat matplats. Det finns ett sådant område i köpcentret, men det hyrs inte ut till organisationen. Detta område för att äta kommer att användas av besökare till köpcentret, och det kommer att finnas flera sådana cateringställen i shoppingcentrets food court. Har organisationer rätt att betala UTII i detta fall?

Cateringtjänster som "food court" och betalning av en enda skatt. Enligt styckena och punkt 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag kan skattesystemet i form av UTII tillämpas på cateringtjänster som tillhandahålls genom cateringanläggningar med ett kundserviceområde på högst 150 kvadratmeter . m för varje cateringanläggning, samt genom cateringanläggningar som inte har ett kundserviceområde.

Baserat på artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag erkänns en cateringanläggning med en hall som betjänar besökare som en byggnad (del av den) eller struktur avsedd för att tillhandahålla cateringtjänster, med ett speciellt utrustat rum (öppet område) för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) inköpta varor, samt för fritid. Denna kategori av objekt inkluderar restauranger, barer, kaféer, matsalar och snackbarer.

En serveringsanläggning som inte har en hall som betjänar besökare förstås som en serveringsanläggning som inte har en specialutrustad lokal (öppen yta) för förtäring av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) inköpta varor. Denna kategori av objekt omfattar kiosker, tält, kulinariska butiker (avdelningar) på restauranger, barer, kaféer, matsalar, snackbarer och andra liknande offentliga serveringsställen.

Dessutom noterar vi att cateringtjänster i enlighet med kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag inkluderar tjänster för produktion av kulinariska produkter och (eller) konfektyrprodukter, skapande av villkor för konsumtion och (eller) försäljning av färdiga produkter kulinariska produkter, konfektyrprodukter och (eller) köpta varor, samt fritidsaktiviteter. Offentliga cateringtjänster inkluderar inte tjänster för produktion och försäljning av punktskattepliktiga varor som anges i punkt 3 i punkt 1 i artikel 181 i Ryska federationens skattelag.

Enligt den nationella standarden GOST R 50647-2010 "Offentlig catering. Termer och definitioner”, godkänd genom order av Rosstandart av den 30 november 2010 nr 576-st, offentlig catering förstås som en uppsättning företag av olika organisatoriska och juridiska former och enskilda entreprenörer som är engagerade i produktion, försäljning och organisation av konsumtion av kulinariska produkter.

En serveringsanläggnings verksamhet, såväl med hall för betjäning av besökare som utan hall för betjäning av besökare, oavsett lokalisering och typ, ger således också utrymme för anordnande av konsumtion av köpta produkter på plats.

I den aktuella situationen finns det ett område för att äta på food court-linjen i ett köpcentrum där organisationen planerar att öppna en cateringbutik. I detta område finns dock förutsättningar för besökarna i köpcentret att konsumera produkterna från flera liknande offentliga cateringställen.

Det är värt att notera att i nästan varje större köpcentrum eller shoppingcenter Det finns så kallade restauranglinjer (food courts), principen att betjäna besökare är vanligtvis organiserad på det sätt som beskrivits ovan. Följaktligen kommer villkoret för att organisera konsumtionen av köpta produkter på plats, oavsett det faktum att organisationen inte hyrs ut en del av området för kundtjänsthallen i köpcentret, uppfyllas i detta fall.

I den aktuella situationen kan således organisationens verksamhet hänföras till "tillräknade" offentliga cateringtjänster som tillhandahålls genom en offentlig serveringsanläggning som inte har en kundservicehall. Den enda skatten kommer att behöva beräknas med hjälp av den fysiska indikatorn "antal anställda, inklusive enskilda företagare." Liknande förklaringar finns i brevet från Rysslands finansministerium daterat 04/09/2010 nr 03-11-06/3/56.

Enligt punkterna 8 och 9 i punkt 2 i artikel 346.26 i Ryska federationens skattelag kan skattesystemet i form av UTII tillämpas på cateringtjänster som tillhandahålls genom offentliga cateringanläggningar med ett kundserviceområde som inte är längre än 150 kvadratmeter. m för varje cateringanläggning, samt genom cateringanläggningar som inte har ett kundserviceområde.

Baserat på artikel 346.27 i Ryska federationens skattelag erkänns en cateringanläggning med en hall som betjänar besökare som en byggnad (del av den) eller struktur avsedd för att tillhandahålla cateringtjänster, med ett speciellt utrustat rum (öppet område) för konsumtion av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) inköpta varor, samt för fritid. Denna kategori av objekt inkluderar restauranger, barer, kaféer, matsalar och snackbarer.

En serveringsanläggning som inte har en hall som betjänar besökare förstås som en serveringsanläggning som inte har en specialutrustad lokal (öppen yta) för förtäring av färdiga kulinariska produkter, konfektyr och (eller) inköpta varor. Denna kategori av objekt omfattar kiosker, tält, kulinariska butiker (avdelningar) på restauranger, barer, kaféer, matsalar, snackbarer och andra liknande offentliga serveringsställen.

Dessutom noterar vi att cateringtjänster i enlighet med kapitel 26.3 i Ryska federationens skattelag inkluderar tjänster för produktion av kulinariska produkter och (eller) konfektyrprodukter, skapande av villkor för konsumtion och (eller) försäljning av färdiga produkter kulinariska produkter, konfektyrprodukter och (eller) köpta varor, samt fritidsaktiviteter. Offentliga cateringtjänster inkluderar inte tjänster för produktion och försäljning av punktskattepliktiga varor som anges i punkt 3 i punkt 1 i artikel 181 i Ryska federationens skattelag.

Enligt den nationella standarden GOST R 50647-2010 "Offentlig catering. Termer och definitioner”, godkänd genom order av Rosstandart av den 30 november 2010 N 576-st, offentlig catering förstås som en uppsättning företag av olika organisatoriska och juridiska former och enskilda entreprenörer som är engagerade i produktion, försäljning och organisation av konsumtion av kulinariska Produkter.

En serveringsanläggnings verksamhet, såväl med hall för betjäning av besökare som utan hall för betjäning av besökare, oavsett lokalisering och typ, ger således också utrymme för anordnande av konsumtion av köpta produkter på plats.

I den aktuella situationen finns det ett område för att äta på food court-linjen i ett köpcentrum där organisationen planerar att öppna en cateringbutik. I detta område finns dock förutsättningar för besökarna i köpcentret att konsumera produkterna från flera liknande offentliga cateringställen.

Det är värt att notera att det i nästan varje stort köpcentrum eller shoppingkomplex finns så kallade restauranglinjer (maträtter), principen om att betjäna besökare är vanligtvis organiserad på det sätt som beskrivs ovan. Följaktligen kommer villkoret för att organisera konsumtionen av köpta produkter på plats, oavsett det faktum att organisationen inte hyrs ut en del av området för kundtjänsthallen i köpcentret, uppfyllas i detta fall.

I den aktuella situationen kan således organisationens verksamhet klassificeras som "imputerad" offentlig servering som tillhandahålls genom en offentlig serveringsanläggning som inte har en kundservicehall. Den enda skatten kommer att behöva beräknas med hjälp av den fysiska indikatorn "antal anställda, inklusive enskilda företagare." Liknande förklaringar finns i brevet från Rysslands finansministerium daterat 04/09/2010 N 03-11-06/3/56.

Organisationen planerar att öppna en cateringbutik av typen food court i ett köpcentrum. En yta för tillagning av rätter och en distributionslinje kommer att finnas för uthyrning. Det kommer inte att finnas någon privat matplats. Det finns ett sådant område i köpcentret, men det hyrs inte ut till organisationen. Detta område för att äta kommer att användas av besökare till köpcentret, och det kommer att finnas flera sådana cateringställen i shoppingcentrets food court. Har organisationer rätt att betala UTII i detta fall?