Придбання земельної ділянкиу 1С УПП та Комплексній 1.1 має оформлятися документом Надходження товарів та послуг з видом операції Об'єкти будівництва.
У цьому необхідно створити елемент довідника Об'єкти будівництва. Статтю витрат необхідно вказати з характером вкладення у необоротні активи.
Рахунок обліку вказується у табличній частині документа – 08.01, рахунок обліку ПДВ – 19.08.
Якщо є додаткові витрати, які необхідно віднести на вартість цієї земельної ділянки, то при їх надходженні в документах також потрібно буде вказувати, статтю витрат з характером Вкладення у необоротні активи, рахунок обліку 08.01 та Об'єкт будівництва.
При прийнятті до обліку об'єкта будівництва як вже основний засіб потрібно буде вказати конкретний об'єкт будівництва та рахунок обліку. І програма збере всі витрати, віднесені з цього приводу і об'єкт, і запише як вартість основного кошти.
Після надходження об'єкт будівництва (земельна ділянка) необхідно прийняти до обліку як основний засіб документом Прийняття до обліку ОС.
Вказуємо рахунок обліку в БО та НУ, куди віднесли вартість при придбанні, об'єкт будівництва та натискаємо кнопку Розрахувати суми.
У табличній частині Основні засоби створюємо новий основний засіб та записуємо документ.
На наступній закладці Загальні відомостіми повинні обов'язково вказати Спосіб відображення витрат на амортизацію.
Проте земельні ділянки не амортизуються. Тим не менш, спосіб ми створюємо, просто не заповнюємо в ньому нічого, крім назви.
Назву я в прикладі вказала Не нараховувати, щоб було зрозуміло, що це за спосіб.
Після цього на закладці бухгалтерського обліку вказуємо, що основний засіб прийнято до обліку.
Вказуємо абсолютно будь-який спосіб нарахування амортизації, термін корисного використання та рахунок нарахування амортизації.
Головне: не встановлюємо прапорець Нараховувати амортизацію.
Тоді всі введені параметри амортизації не будуть мати значення. Але заповнити їх доведеться, оскільки вони є обов'язковими до заповнення.
Не забудьте вказати рахунок обліку основного засобу. Це поле сховалося після всіх налаштувань амортизації та його легко пропустити.
Якщо ведете управлінський облік основних засобів, закладка для цього виду обліку заповнюється аналогічно.
А ось у податковому обліку потрібно встановити значення. Вартість не включається до витрат.
Все – тепер документ можна провести. Перевірте, що проведення прийняття до обліку об'єкта будівництва успішно сформувалися.
А ось амортизація на такий основний засіб нараховуватись у програмі 1С не буде.
Облік земельної ділянки в бухгалтерському обліку має свою специфіку. За дотримання яких умов можна прийняти до обліку ділянку землі, як списати витрати на її купівлю та якими проводками оформляються операції із землею – читайте про це у статті.
Порядок оформлення операцій із землею регламентується положеннями гол. 17 ДК РФ, нормами ЗК РФ та НК РФ, а також ПБО 6/01 (затверджено наказом Мінфіну РФ від 30.03.2001 № 26н).
Купити землю можна лише виходячи з договору купівлі-продажу, складеного у письмовій формах (ст. 550 ДК РФ). Нотаріально засвідчувати договір не потрібно. У договорі обов'язково має бути вся інформація про обмеження або обтяження землі, а також про місцезнаходження та ціну ділянки (ст. 554, 555 ЦК України). Об'єктом угоди може лише земля, що пройшла державний кадастровий облік (ст. 37 ЗК РФ).
Право власності на грішну землю переходить із держреєстрації в Росреестре (п. 2 ст. 223 ДК РФ). Обсяг мита при держреєстрації операцій із землею для юросіб - 22 000 руб. (Підп. 22 п.1 ст. 333.33 НК РФ).
Землю за правилами бухобліку слід відносити до основних засобів (ОС) (п. 5 ПБО 6/01). Ділянку приймають до обліку за дотриманням таких умов:
При купівлі земельна ділянка приймається до обліку за первісною вартістю, сформованою з фактичних витрат:
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Продаж землі перестав бути об'єктом оподаткування ПДВ (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Купівля земельних ділянок - дорога операція, тому нерідко компанії беруть для цього позику. Відсотки за позикою включаються у вартість землі доти, доки ділянку не переведуть із необоротного активу до складу ОЗ (п. 7 ПБО 15/2008, затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.10.2008 № 107н).
Також компанія може отримати землю:
Землю переводять до складу ОС за її повної готовності до експлуатації та сформованої первісної вартості. Компанія може прийняти ділянку землі до обліку на рахунку 01, не чекаючи реєстрації права власності, - тоді вона відображається на окремому субрахунку рахунку 01 (п. 52 Методичних вказівок з бухобліку ОЗ, затверджені наказом Мінфіну РФ від 13.10.2003 № 91н).
Земельні ділянки не амортизуються ні БО, ні НУ (п. 17 ПБО 6/01, п. 2 ст. 256 НК РФ). Інший спосіб включення витрат на купівлю землі до витрат компанії відсутній (постанова Президії ВАС РФ від 14.03.2006 № 14231/05).
Врахувати витрати на купівлю земельної ділянки можна лише за її подальшого продажу. Тоді на дату передачі ділянки покупцю продавець землі відображає в обліку дохід від угоди, зменшений на вартість придбання ділянки та витрати на її продаж (п. 31 ПБО 6/01, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 268 НК РФ) .
В особливому порядку для прибутку визнаються витрати на придбання землі з державної або муніципальної власності, на якій знаходяться будівлі, будівлі або споруди, або яка купується для будівництва ОЗ, за договорами на придбання ділянок, укладеними з 01.01.2007 по 31.12.2011. Такі витрати можна (підп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ):
ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Використовувати землю можна лише відповідно до виду дозволеного використання, наведеного в Державному кадастрі нерухомості (п. 1 ст. 263 ЦК України).
Земельна ділянка є об'єктом оподаткування земельним податком. Докладніше про порядок його сплати читайте у статті «Терміни сплати авансових платежів із земельного податку» .
Операції із землею можна проводити лише за умови укладання договору письмово. Сторони складають 3 екземпляри договору: по 1 для кожного учасника угоди та 1 для Росреєстру.
Постановка ділянки з цього приводу 08 складає дату фактичної передачі землі за актом приема-передачи чи дату підписання договору (якщо договір дорівнює сторонами акта приема-передачи).
Вести облік земельних ділянок можна з використанням уніфікованих форм ОС-1і ОС-6або за самостійно розробленими формами, складеними з використанням обов'язкових реквізитів (ст. 9 закону «Про бухоблік» від 22.11.2011 № 402-ФЗ).
При прийомі земельної ділянки від засновника необхідно провести незалежну оцінку землі, а також внести зміни до установчих документів компанії.
Як це зробити, читайте у статті «Бухгалтерські проводки із внесків до статутного капіталу» .
Якщо ж організація отримала землю безоплатно, ринкова оцінка ділянки підтверджується незалежним оцінювачем чи даними кадастрового обліку (ст. 66 ЗК РФ).
Компанія може здавати земельну ділянку в оренду. Тоді має бути укладено договір оренди та оформлено акт приймання-передачі майна контрагенту. Якщо договір оренди укладається терміном понад рік, його необхідно зареєструвати в територіальному відділенні Росреєстру (п. 2 ст. 609, п. 2 ст. 651 ДК РФ).
Докладніше про оформлення в обліку орендних операцій із землею читайте у статті "Бухгалтерський облік при оренді основних засобів (нюанси)" .
Фактичні витрати на купівлю землі збираються на рахунку 08 у кореспонденції з рахунками 60, 76. Оплата державного мита та його включення у вартість земельної ділянки здійснюються записами:
Подальший облік землі залежить від цілей її використання. Якщо на території компанія будуватиме будівлі, але за рахунок інвесторів, то такий об'єкт не можна визнати ОС — він залишатиметься на рахунку 08. Після закінчення будівництва бухгалтер зробить запис:
Якщо ж власник використовує землю у власних цілях та за свої гроші, то включити ділянку до складу ОС слід проведенням:
При купівлі землі у держави під будівництво ОЗ (за договорами 2007-2011 років) виникає податкова різниця: у НУ витрати на землю визнаються видатком, а в БО — ні. Бухгалтеру слід щомісяця відображати в БО постійний податковий актив до повного списання видатків у податковому обліку:
Z - первісна вартість ділянки;
n - кількість років списання витрати на купівлю землі.
Продаж землі оформляється записами:
Нагадуємо, що реалізація землі ПДВ не оподатковується.
При надходженні землі до статутного капіталу компанії бухгалтер зробить проведення:
Передача землі як вклад до КК іншої юрособи відображається записами:
Якщо первісна вартість переданої землі відрізняється від оцінки, узгодженої засновниками, різницю слід віднести на відповідний субрахунок рахунку 91 у кореспонденції з рахунком 76 (субрахунок "Розрахунки за вкладами в КК").
Отримання земельної ділянки безоплатно бухгалтер відбиває записами:
Якщо ж ваша компанія передає земельну ділянку безоплатно, то бухгалтерське проведення таке:
Доходів і витрат у податковому обліку при безоплатній передачі землі немає (ст. 249, 250, п. 16 ст. 270 НК РФ). Але тоді у бухобліку утворюється постійне податкове зобов'язання, яке враховують одночасно зі списанням вартості землі та витрат на її передачу (п. 7 ПБО 18/02):
При укладанні договору міни проводки в компанії, що передає землю та приймає у відповідь інше майно, такі:
Фінрезультат від операцій міни в обліку учасників угоди дорівнює нулю.
У виняткових випадках земельна ділянка може бути вилучена (ст. 49 ЗК РФ). Держоргани зобов'язані повідомити про це власника земельної ділянки. Власник чи користувач землі вправі претендувати на відшкодування у вигляді ринкової вартості земельної ділянки, нерухомості, що у ньому перебуває, і навіть збитків і втраченої вигоди від вилучення (ст. 56.8, 56.9 ЗК РФ). На дату припинення права власності за землю робляться проведення:
Особливості бухобліку земельних ділянок такі:
Докладніше про те, яку звітність слід здавати власнику землі, читайте у статті
Основні засоби – це будинки, споруди, транспорт, обладнання. Таке майно використовується більше 12 місяців і коштує не дешевше за певну суму. Ухвалення до обліку ОС в 1С 8.3 відбувається у кілька етапів. Кожен їх відбивають у порядку. Зупинимося на цьому детальніше.
Ухвалення до обліку ОС в 1С 8.3 відбувається у два етапи: спочатку відображають надходження основних засобів, потім їх введення в експлуатацію. У цій статті читайте, як у 1С бухгалтерія 8.3 прийняти до обліку основні засоби у 3 кроки.
Зайдіть у розділ «ОС та НМА» (1) і натисніть посилання «Надходження обладнання» (2).
У вікні, натисніть кнопку «Створити» (3).
Відкриється вікно «Надходження: Обладнання (виробництво)». У верхньому розділі документа (4) у полі «Організація» вкажіть вашу організацію, у полі «Склад» вкажіть, на який склад надійшло обладнання. У полях «Контрагент» та «Договір» вкажіть постачальника основних засобів та реквізити договору з ним. У полі «Накладна №» вкажіть номер накладної, за якою отримано майно.
Нижній розділ складається з п'яти вкладок (5):
У вкладці «Обладнання» натисніть кнопку «Додати» (6) і введіть дані про основний засіб. У полі «Номенклатура» вкажіть назву ОС, у полях «Кількість» і «Ціна» кількість і ціну обладнання, що надійшло. «Рахунок обліку» 1С 8.3 визначить автоматично, залежно від виду устаткування, що надходить (об'єкти основних засобів, обладнання до встановлення). Коли всі дані введені, можна зберегти документ, натисніть кнопку «Провести і закрити» (7). Тепер купівлю основних засобів відображено у бухгалтерському обліку за дебетом рахунка 08 (якщо купили основні засоби) або 07 (якщо купили обладнання, що потребує встановлення).
Другий етап прийняття до обліку ОС 1С 8.3 - введення в експлуатацію. Готовий до експлуатації основний засіб ставлять на баланс виходячи з акта приема-передачи. Створіть документ «Прийняття до обліку ОС». Для цього зайдіть у розділ «ОС та НМА» (8) та натисніть на посилання «Прийняття до обліку ОС» (9).
У вікні, натисніть кнопку «Створити» (10). Відкриється вікно «Прийняття до обліку операційної системи».
У верхньому розділі вікна «Прийняття до обліку ОС» (11) заповніть поля:
Нижній розділ вікна складається з п'яти вкладок (12):
У вкладці «Необоротний актив» (13) вкажіть відповідний «Спосіб надходження», наприклад, «Придбання за плату». У полі «Обладнання» виберіть із довідника «Номенклатура» обладнання, яке вводите в експлуатацію. Також вкажіть «Склад», де воно знаходиться. У полі «Рахунок» буде автоматично встановлений бухгалтерський рахунок, на якому було відображено об'єкт під час надходження товарів (Крок 1).
У вкладці «Основні засоби» (14) необхідно створити новий об'єкт основних засобів. Для цього натисніть кнопку «Додати» (15), а потім на «+» (16).
Відкриється вікно для заповнення даних за основним засобом. У цьому вікні заповніть поля:
У вкладці «Бухгалтерський облік» (19) вкажіть:
У вкладці «Податковий облік» (20) заповніть:
Усі дані для введення в експлуатацію основного засобу заповнені. Тепер можна зберегти та провести документ. Для цього натисніть «Записати» (21) та «Провести» (22). Основні кошти 1С 8.3 Бухгалтерія поставлено на облік. Основний засіб введено в експлуатацію, у бухобліку зроблено записи з дебету рахунку 01 «Основні засоби».
Ви читали-робили відповідно до покрокової інструкції - - закладки "БП 3.0" посилання, яке я дав вище?
Цитую:
Цитувати
4. Прийняття до обліку земельної ділянки як об'єкт основних засобівДля виконання операції 4.1 "Прийняття до обліку земельної ділянки як об'єкт основного засобу" (див. таблицю прикладу) необхідно створити документ Прийняття до обліку ОС. Цей документреєструє факт завершення формування первісної вартості об'єкта основних засобів та його прийняття до обліку. В результаті проведення цього документа буде сформовано відповідні проводки.
Створення та заповнення документа "Прийняття до обліку ОС" (рис. 9, рис. 10):
1. Меню: ОС та НМА – Надходження основних засобів – Прийняття до обліку ОС.
2. Кнопка "Створити".
3. У полі "Подія ОС" залиште значення за промовчанням "Прийняття до обліку з введенням в експлуатацію" (мал. 9).
4. У полі "Місцезнаходження ОС" виберіть підрозділ, у якому використовуватиметься основний засіб.
5. На закладці "Необоротний" У полі "Спосіб надходження" виберіть "Придбання за плату", а в полі "Об'єкт будівництва" - "Земельна ділянка" з однойменного довідника.
6. У полі "Рахунок" вкажіть рахунок 08.01 "Придбання земельних ділянок".
7. Натиснувши на кнопку "Розрахувати суми", автоматично заповняться поля "Вартість" та "Вартість НУ".
8. На закладці "Основні засоби" через кнопку "Додати" введіть інформацію про основний засіб. Дані візьміть із довідника "Основні засоби" (рис. 10, рис. 11).
9. На закладці "Бухгалтерський облік" у полі "Рахунок обліку" вкажіть рахунок, на якому враховуватиметься основний засіб. Оскільки за умовами нашого прикладу документи на реєстрацію права власності ще не передано до відповідного органу, то оберіть рахунок 01.08 "Об'єкти нерухомості, права власності на які не зареєстровані" (рис. 12).
10. У полі "Порядок обліку" оберіть "Вартість не погашається", т.к. у бухгалтерському обліку не підлягають амортизації об'єкти основних засобів, споживчі властивості яких з часом не змінюються, зокрема земельні ділянки; об'єкти природокористування та ін.
11. На закладці "Податковий облік" автоматично заповнюється єдине поле "Порядок включення вартості до складу витрат" значенням "Вартість не включається до витрат". Це зумовлено тим, що витрати на придбання земельної ділянки при оподаткуванні прибутку враховуються лише за її подальшої реалізації (рис. 13).
12. Кнопка "Провести".
13. Для виклику друкованого бланка акта про прийом-передачу об'єкта основних засобів (крім будівель, споруд) формою використовуйте кнопку "Акт про прийом-передачу ОС (ОС-1)".
Додано: 06 Лют 2017, 12:36
========================Цитувати
У програмі "8" для розрахунку земельного податку та оформлення декларації необхідно заповнити:...
- форму регістру відомостей "Реєстрація земельних ділянок". При реєстрації права власності на земельну ділянку необхідно створити запис з видом "Реєстрація", а при знятті з обліку – запис з видом "Зняття з обліку".
У регістрі зазначаються: код категорії земель; кадастровий номер; кадастрова вартість; постановка на облік у податковому органі; податкову ставку тощо.
У КА 1.1 також є цей РегСве.
У мене немає бази, в якій я це робив, але ось скріншот додавання запису до регістру відомостей "Реєстрація земельних ділянок" з демобази КА 1.1.80.1
Земельна ділянка - вид нерухомого майна, який поряд з іншими речами може бути об'єктом купівлі-продажу за винятком окремих випадків (ст.ст.128, п. 1 ст. 549 ГК РФ, ст.ст. 6,,,, 37 ЗК РФ ). Про облік землі у бухгалтерському обліку розповімо у нашій консультації.
Порядок обліку земельної ділянки залежить від того, для яких цілей ця ділянка купується.
Так, якщо земельна ділянка купується для виробничих цілей (наприклад, для будівництва на ній будівлі цеху або ведення сільського господарства) то враховуватиметься вона у складі основних засобів на рахунку 01 «Основні засоби».
Якщо ж ділянка спочатку купується для перепродажу, враховувати її потрібно буде як товар на рахунку 41 «Товари».
У будь-якому випадку вартість земельної ділянки, за якою вона буде прийнята до обліку, визначатиметься як сума фактичних витрат на її придбання, включаючи мито за реєстрацію права власності (п.п. 7, 8 ПБО 6/01, п.п. 5). , 6 ПБО 5/01).
Якщо земельна ділянка враховуватиметься у складі основних засобів, організація зможе проводити її переоцінку. При ухваленні рішення про переоцінку робити це потрібно буде щорічно щодо всіх земельних ділянок, врахованих у складі основних засобів (п. 15 ПБО 6/01). Переоцінка може вести як збільшення, так і зменшення вартості земельної ділянки.
Якщо ж земельну ділянку значиться у складі МПЗ, організація може перевіряти такі ділянки на знецінення. І за необхідності формується резерв під їхнє знецінення шляхом віднесення різниці, на яку облікова вартість ділянки перевищує її ринкову вартість, на рахунок 59 «Резерви під знецінення фінансових вкладень» (Дебет рахунка 91 «Інші доходи та витрати» — Кредит рахунка 59).
Наведемо основні бухгалтерські записи, які робляться при придбанні земельної ділянки як об'єкт основних засобів:
Нагадаємо, що земельні ділянки не амортизуються як об'єкти, споживчі властивості яких з часом не змінюються (абз. 5 п. 17 ПБО 6/01).
Якщо земельна ділянка враховується у складі МПЗ, то замість рахунку 08-1 у зазначених вище проводках використовуватиметься рахунок 41, а рахунок 01 не застосовуватиметься.
Порядок бухгалтерського обліку продажу земельної ділянки також залежатиме від того, чи враховується вона у складі основних засобів чи товарів. Адже в першому випадку доходи та витрати від його продажу враховуватимуться у складі, а в другому – як.
Операція | Дебет рахунки | Кредит рахунки |
---|---|---|
Відображено дохід від продажу земельної ділянки, врахованої у складі основних засобів | 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками» | 91 «Інші доходи та витрати» |
Відображено дохід від продажу земельної ділянки, врахованої як товар | 90 «Продаж» | |
Списано облікову вартість земельної ділянки як основного засобу | 91 | 01 |
Списано облікову вартість земельної ділянки як товару | 90 | 41 |
Відображено витрати пов'язані з продажем земельної ділянки як основного засобу | 91 | 60, 76, 70 «Розрахунки з персоналом з праці», 10 «Матеріали» та інших. |
Відображено витрати пов'язані з продажем земельної ділянки, що враховується як товар | 44 «Витрати продаж» | |
Списано витрати, пов'язані з продажем земельної ділянки, що враховується як товар | 90 | 44 |
Звертаємо увагу, що реалізація земельних ділянок ПДВ не оподатковується (