Restoran, kafić, snack bar Sviridova Elena Ivanovna

POGLAVLJE 6. Primjena posebnog poreznog režima: UTII

Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti primjenjuje se zakonima subjekata Ruska Federacija i može se primijeniti odlukom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije u odnosu na vrste poslovnih aktivnosti navedenih u stavku 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, koje provode organizacije i pojedinačni poduzetnici na teritoriju odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Na primjer, Zakon Moskovske regije, usvojen Rezolucijom Moskovske regionalne dume od 17. studenog 2004. br. 1/117P, utvrdio je vrste poslovnih aktivnosti za koje je obvezan platiti jedinstveni porez na pripisani dohodak. Vrste djelatnosti uključuju pružanje ugostiteljskih usluga koje se obavljaju u sali površine najviše 150 četvornih metara, kao i u ugostiteljskim objektima koji nemaju salu za posluživanje posjetitelja.

U skladu s člankom 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, odlukom regionalnih vlasti, aktivnosti poput „pružanja javnih ugostiteljskih usluga koje se provode korištenjem uslužnih dvorana s površinom ne većom od 150 četvornih metara za svaku javni ugostiteljski objekt” može se prenijeti na plaćanje UTII. Odnosno, moraju biti ispunjena tri uvjeta:

1) djelatnost je ugostiteljska usluga;

2) tvrtka ima salu za korisničku službu;

3) površina sale ne prelazi 150 četvornih metara po svakom ugostiteljskom objektu.

Ugostiteljske usluge uključuju:

1) hrana u restoranima, barovima, kafićima, kantinama, zalogajnicama i drugim vrstama poduzeća, prema OKUN-u - šifre skupine 122100;

2) organizacija slobodnog vremena (glazbena pratnja, koncerti, estradne predstave i video demonstracije, osiguranje tiska i društvene igre) – šifre grupe 122500.

To jest, prema riječima dužnosnika, postoji zatvoreni popis ugostiteljskih usluga koje spadaju pod UTII, a sastoji se od samo dvije točke. U međuvremenu, prema OKUN-u, grupa "Ugostiteljske usluge" uključuje mnogo više vrsta djelatnosti. Na primjer, proizvodnja kulinarskih proizvoda i konditorskih proizvoda - šifra 122200.

Budući da prodaja kulinarskih proizvoda (šifra 122400) ne zahtijeva prostor za korisničku službu, djelatnosti restorana, kantina i kafića kada prodaju svoje proizvode putem trgovina ne podliježu UTII-u. Isto vrijedi i za šatore u kojima se prodaje piletina na žaru, uštipci, pite itd. Za ove vrste poslovanja organizacije moraju plaćati porez na opći ili pojednostavljeni sustav.

Ako je organizacija otvorila kantinu samo za svoje zaposlenike i daje im kupone za besplatni ručak, također je nemoguće prijeći na imputirani porez. U takvoj situaciji organizacija plaća obroke zaposlenika iz vlastite dobiti, stoga ova aktivnost nije usmjerena na stvaranje prihoda.

Za potrebe poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se pružaju putem javnih ugostiteljskih objekata s prostorom za pružanje usluga korisnicima većim od 150 četvornih metara za svaki javni ugostiteljski objekt priznaje se kao vrsta djelatnost na koju se ne primjenjuje jedinstveni porez.

Ako je površina uslužnog prostora veća od 150 četvornih metara, poduzetnik (organizacija) plaća PDV i druge "tradicionalne" poreze. Ili se može prebaciti na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Prostor dvorane za usluge kupcima podrazumijeva prostor posebno opremljenih prostorija (otvorenih prostora) ugostiteljskog objekta namijenjenih za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupljene robe, kao i za slobodno vrijeme. , utvrđeno na temelju popisa i posjedovnih isprava. U prostor hale za posluživanje posjetitelja ne ulazi prostor administrativno-ugostiteljskih prostorija i prostorija za prijem robe.

Primjer 18

Restoran Razlivayka LLC zauzima 2 kata u iznajmljenoj zgradi, svaki kat ima svoju dvoranu za korisničku službu, a pretpostavimo da je površina jednog od njih 80 četvornih metara. m, a površina drugog je 220 m2. m. Što učiniti u ovom slučaju, je li restoran dužan prijeći na "imputaciju"? Ako gospodarski subjekt pruža javne ugostiteljske usluge putem javnih ugostiteljskih organizacija koje imaju nekoliko dvorana koje poslužuju posjetitelje, tada se površina dvorana koje poslužuju posjetitelje za potrebe izračuna UTII uzima u obzir na temelju ukupnosti svih površina prostora ( dvorane) takvog objekta koji porezni obveznik koristi za pružanje ugostiteljskih usluga.

U situaciji koja se razmatra, restoran Razlivayka LLC, kao javno ugostiteljsko poduzeće, ne može se prenijeti na sustav oporezivanja u obliku UTII.

Primjer 19

Površina restorana "Žaosna vrba" je 120 kvadratnih metara. m. Ljeti je restoran dobio dozvolu za korištenje teritorija uz zgradu - 50 četvornih metara. m. No, u popratnoj dokumentaciji, voditelj restorana je naveo da će se samo 25 četvornih metara koristiti za izravno posluživanje posjetitelja. m. Ostatak prostora će biti zauzet bifeom.

Dakle, ukupna površina dvorane za servis posjetitelja bila je: 120 m2. m + 25 m² m = 145 m² m 145 četvornih m ‹150 sq. m.

Restoran Žalosna vrba ne treba prelaziti na zajednički sustav oporezivanje i plaćanje PDV-a.

Ukupna površina uslužnih hala utvrđuje se na temelju dokumenata koje izdaje zavod za tehnički inventar. Ali dovoljno je ako je potrebno područje navedeno u BTI potvrdi.

Porezni inspektor to najvjerojatnije neće provjeriti i izmjeriti vašu stvarnu površinu.

Mnogi barovi i kafići ljeti postavljaju dodatne stolove na otvorenom (tzv. ljetni kafići). Područje ovih ljetnih kafića također treba uzeti u obzir pri izračunavanju površine uslužnog prostora. Događa se da ukupna površina uslužnog prostora, uključujući ljetne kafiće, prelazi 150 četvornih metara, ali bez njih ne bi bilo.

U tom slučaju morat ćete prijeći s plaćanja poreza na pripisani dohodak na redovni porezni sustav. Ali samo onih nekoliko mjeseci u kojima rade ljetni kafići.

Napominjemo da se u takvoj situaciji ovih nekoliko mjeseci nećete moći prebaciti na “pojednostavljeno”. Činjenica je da možete početi raditi pod pojednostavljenim poreznim sustavom tek od 1. siječnja.

Naravno, prelazak na plaćanje PDV-a i drugih „tradicionalnih“ poreza na 3-4 mjeseca, a zatim ponovno vraćanje na porez na imputirani dohodak vrlo je nezgodno. To će oduzeti puno vremena i zahtijevati dodatne troškove.

Ova neugodna situacija se može izbjeći. Na primjer, ovako: registrirajte drugu organizaciju i otvorite ljetni kafić pod novim natpisom. Ali u ovom slučaju, prvo, morat ćete platiti dodatne poreze, a drugo, morat ćete ponovno dobiti sve dozvole. Osim toga, ako su na jelovniku alkoholna pića, morat ćete dobiti drugu dozvolu, a to je neisplativo.

Stoga je bolje unaprijed odrediti prostor na kojem ćete postaviti stolove i pobrinite se da, zajedno s površinom glavne dvorane, ne prelazi 150 četvornih metara.

Stavak 11. članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da uslužna dvorana "ne uključuje prostor pomoćnih prostorija, administrativnih prostorija, kao i prostorija za primanje, skladištenje robe i njihovu pripremu za prodaju."

Površina svih prostorija može se odrediti pomoću inventara i vlasničkih dokumenata. To proizlazi iz članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije. To su potvrde o uknjižbi vlasništva zgrade (prostora), ugovori o zakupu, tehničke putovnice za zgrade, tlocrti, eksplikacije i sl.

Razmotrimo nekoliko situacija povezanih s određivanjem površine dvorane.

1. Usluge se pružaju u nekoliko prostorija. U skladu s člankom 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, područje dvorane za usluge posjetiteljima uključuje površinu svih prostorija i otvorenih površina koje se koriste za organiziranje javne prehrane. Ako doslovno čitate norme Poreznog zakona Ruske Federacije, trebate sažeti sva područja koja tvrtka koristi za pružanje usluga. To je najčešće pristup poreznih inspektora. Zbrajanjem površine lokala s hranom koji se nalaze na različitim katovima iste zgrade ili u različitim dijelovima grada, često se dobije više od 150 četvornih metara i zabrani tvrtki korištenje "imputacije".

Koliko je takav pristup opravdan?

U skladu s člankom 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti primjenjuje se zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i može se primjenjuje se odlukom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u odnosu na vrste poslovnih aktivnosti navedenih u stavku 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, koje provode organizacije i pojedinačni poduzetnici na području relevantnog konstitutivnog entiteta. Ruske Federacije.

Ove vrste djelatnosti posebno uključuju pružanje ugostiteljskih usluga koje se obavljaju u sali površine najviše 150 četvornih metara.

Prema članku 346. stavku 27. Zakona, ugostiteljski objekt s dvoranom za posluživanje posjetitelja je zgrada (njezin dio) ili građevina namijenjena pružanju ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju hrane. gotovi kulinarski proizvodi, slastice i (ili ) kupljena roba, kao i za slobodno vrijeme. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje restorane, barove, kavane, kantine i zalogajnice.

Površina trgovačkog prostora (prostora za usluživanje posjetitelja) je površina svih prostorija i otvorenih površina koje porezni obveznik koristi za trgovinu ili ugostiteljstvo, utvrđena na temelju popisa i posjedovnih isprava.

Ako su za obavljanje djelatnosti iz područja javne prehrane sklopljena 3 odvojena ugovora o zakupu prostora koji se nalaze na različitim mjestima u zgradi trgovačkog centra, a istovremeno je na temelju popisa i posjedovnih isprava površina svake sale za službu za korisnike ne prelazi 150 četvornih metara, au svakoj sali treba instalirati zasebnu blagajnu, tada se u ovom slučaju iznajmljeni prostori smatraju jednim javno-ugostiteljskim objektom, unatoč činjenici da je najam svakog ugostiteljskog prostora obavlja se na temelju posebnog ugovora o zakupu

Sukladno tome, površina dvorane za usluge posjetiteljima u svrhu primjene poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije mora se odrediti ukupno za sve točke koje se nalaze u zgradi.

Ovo stajalište navedeno je u pismu Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. svibnja 2006. br. 03-11-04/3/260.

2. Ako u dvorani postoji pozornica. Kako bi se zadovoljili zahtjevi GOST R 50762-95 za restorane, potrebno je organizirati takozvanu "živu glazbu" za posjetitelje. Štoviše, mora postojati pozornica i plesni podij. Trebam li i za ta brojila platiti porez?

U svakom slučaju, površina pozornice za ugostiteljska poduzeća mora se uzeti u obzir pri izračunu "imputiranog" poreza. Uostalom, namijenjen je nastupima umjetnika pred posjetiteljima. Prema OKUN-u usluge poput organiziranja estrade i održavanja koncerata razvrstavaju se u ugostiteljske usluge (šifra 122500). Uzimajući to u obzir, područje pozornice mora biti podložno UTII.

Kako izračunati porez na imputirani dohodak ovisi o vrsti djelatnosti. Štoviše, porezna stopa je ista za organizacije i poduzetnike i iznosi 15% imputiranog dohotka.

Iznos poreza na pripisani dohodak koji plaća poduzetnik ne ovisi ni o veličini njegovih prihoda ni o visini dobiti, već samo o takozvanim fizičkim pokazateljima - površini zauzetog prostora, broju zaposlenih . Za obveznike koji obavljaju ugostiteljske usluge izračunava se kao umnožak osnovne rentabilnosti ugostiteljskih usluga iznosa fizički pokazatelj, kao i vrijednosti faktora korekcije:

Mjesečni iznos poreza = imputirani iznos

prihod x K1 x K2 x 15%,

gdje su K1, K2 faktori korekcije.

Fizički pokazatelj pri izračunu imputiranog poreza za javne ugostiteljske organizacije je površina dvorane za korisničku službu, u četvornim metrima. Osnovni prihod - 1000 rubalja mjesečno.

Za poduzeća koja pružaju javne ugostiteljske usluge putem javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju prostore za pružanje usluga kupcima koji podliježu UTII-u, od 1. siječnja 2006. utvrđene su maksimalne vrijednosti osnovnih pokazatelja profitabilnosti. Fizički pokazatelj je broj zaposlenih, uključujući pojedinačne poduzetnike; osnovni mjesečni dohodak je 4500 rubalja.

K1 je koeficijent deflatora utvrđen za kalendarsku godinu, uzimajući u obzir promjene potrošačkih cijena roba (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji u prethodnom razdoblju. Koeficijent deflatora određuje se i podliježe službenoj objavi na način koji utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Nalogom Ministarstva gospodarskog razvoja i trgovine Ruske Federacije od 3. studenog 2006. br. 360, postavljen je na 1.241.

K2 – koeficijent prilagodbe osnovne profitabilnosti, uzimajući u obzir ukupnost obilježja poslovanja, uključujući asortiman robe (radova, usluga), sezonalnost, radno vrijeme, stvarno vremensko razdoblje za obavljanje djelatnosti, iznos prihoda, obilježja mjesta poslovanja, područja informacijskog polja svjetlosnih i elektroničkih zaslona, ​​područja informacijskog polja elektroničkih zaslona, ​​tiskanog i (ili) tiskanog vanjskog oglašavanja i druga obilježja.

Za vrstu djelatnosti „ugostiteljstvo“ utvrđuje se vrijednost korekcijskog koeficijenta K2 (K2op) koji se izračunava na sljedeći način:

K2op = Ktp x Kmo x Kz x Kv,

gdje je: Ktp – koeficijent koji uzima u obzir vrstu ugostiteljske organizacije;

Kmo je koeficijent koji uzima u obzir specifičnosti poslovanja gradske četvrti ili općinskog područja;

Kz – koeficijent koji uzima u obzir posebnosti poslovanja unutar urbane četvrti ili općinskog područja;

Kv je koeficijent koji uzima u obzir posebnosti obavljanja ove vrste djelatnosti isključivo subotom, nedjeljom i neradnim danom (Kv = 0,6).

Određene su sljedeće vrijednosti Ktp, koeficijent koji uzima u obzir vrstu ugostiteljske organizacije (tablica 16).

Tablica 16

Vrijednosti Ktp koeficijenata

Kao što slijedi iz gornje formule, da biste izračunali porez, prvo morate odrediti iznos imputiranog dohotka i faktore usklađivanja. Korekcijski koeficijenti određuju se jednako za sva područja djelatnosti. Iznos imputiranog prihoda organizacije (poduzetnika) izračunava se na sljedeći način. Za svaku vrstu djelatnosti, Porezni zakon Ruske Federacije utvrđuje vlastitu osnovnu profitabilnost (određeni iznos u rubljima). Množenjem osnovne profitabilnosti fizičkim pokazateljem (koji se također utvrđuje za svaku vrstu djelatnosti) dobivamo iznos imputiranog prihoda.

Primjer 20

Površina dvorane za korisničku službu u restoranu Fruit Paradise LLC iznosi 120 četvornih metara. m. iznos poreza na pripisani dohodak za mjesec će biti: 1000 rubalja. H H 120 m2 m H 1,241 H 15% = 22 338 rub.

Primjer 21

U siječnju 2007., organizacija JSC "Pirozhok" odlučila je pružati ugostiteljske usluge. U tu svrhu, organizacija je iznajmila prostor s uslužnom površinom od 120 četvornih metara. m. Pretpostavimo da je koeficijent K2 za kantine 0,1, za kafiće - 0,2.

Ako CJSC "Pirozhok" otvori kantinu, tada za prvi kvartal 2007. mora platiti sljedeći iznos imputiranog poreza: 1000 rubalja. H 120 četvornih m H 0,1 H 1,241 H 3 mjeseca. H 15% = 6701,40 rub. Ako CJSC "Pirozhok" organizira kafić u iznajmljenim prostorijama, tada će UTII za prvi kvartal 2007. biti:

1000 rub. H 120 četvornih m H 0,2 H 1,241 H 3 mjeseca. H 15% = 13 402,80 rub. S gledišta poreznog opterećenja organizacije, isplativije je otvoriti kantinu, jer u ovom slučaju štedi 6.701,40 rubalja na plaćanju UTII. (13.402,80 – 6.701,40).

U tom slučaju, iznos poreza izračunat za plaćanje od strane poslovnog subjekta - poreznog obveznika UTII - može se smanjiti u skladu sa stavkom 2. članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primjer 22

Cafe Kiselnye Berega LLC pruža usluge cateringa. Površina dvorane za posjetitelje je 80 četvornih metara. m. Za prvi kvartal 2007. fond plaće zaposlenici iznosili 180.000 rubalja. Od tog iznosa plaćeni su doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje u iznosu od 25.200 rubalja.

Pretpostavimo da je vrijednost koeficijenta K2 koju utvrđuje subjekt federacije na čijem području ova organizacija djeluje jednaka 1,0. Tada će iznos imputiranog prihoda kafića Kiselnye Berega za prvi kvartal 2007. biti: (1000 rubalja x 80 kvadratnih metara x 1,0 x 1,241) x 3 mjeseca. = 297 840 rub. Prema tome, porez će biti: 297.840 H 15% = 44.676 rubalja.

Za prvo tromjesečje 2007. godine kafić Kiselnye Berega uplatio je doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje u iznosu od 25.200 rubalja.

U skladu s poreznim zakonodavstvom, kafić može smanjiti iznos jedinstvenog poreza za najviše 50%.

Odredimo maksimalni iznos za koji se iznos poreza može smanjiti: 44 676 x 50% = 22 338 rubalja.

Dakle, iznos UTII-ja koji Kiselnye Berega LLC mora prenijeti u proračun bit će:

44 676 RUB – 22 338 rub. = 22.338 rubalja, unatoč činjenici da je stvarno prenio doprinose u iznosu od 25.200 rubalja.

Pojedinačni poduzetnik može smanjiti UTII ne samo iznosom premija osiguranja plaćenih prilikom isplate primanja zaposlenika, već i iznosom fiksnih plaćanja koje plaća za svoje osiguranje.

Jedna od najčešćih vrsta djelatnosti koje spadaju u UTII je pružanje ugostiteljskih usluga. O posebnostima oporezivanja ugostiteljskih usluga pročitajte u ovom članku.

Što se smatra cateringom?

Ugostiteljstvo je usluga proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za prodaju i (ili) konzumaciju proizvoda na licu mjesta, kao i uvjeta za slobodno vrijeme (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Proizvodnja uključuje miješanje proizvoda (na primjer, pripremanje salata, sendviča) i (ili) modificiranje njihovih izvornih svojstava (na primjer, prženje smrznutih poluproizvoda ili svježeg mesa). Upravo to razlikuje javno ugostiteljstvo od maloprodaje gotovih proizvoda (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. travnja 2007. br. 03-11-05/85). A usluge rekreacije uključuju organiziranje glazbenih usluga, održavanje koncerata, estradnih i video programa, organiziranje društvenih igara (primjerice bilijar) itd.

Poduzetnici i trgovačka društva koji pružaju ugostiteljske usluge putem ugostiteljskih objekata mogu se prevesti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak:
— posjedovanje dvorane za usluge posjetiteljima (površina sobe ne smije biti veća od 150 četvornih metara);
- nemaju salu za korisničku službu.

U tom slučaju, objekt javne ugostiteljske organizacije mora pripadati poreznom obvezniku na pravu vlasništva ili mu biti dostavljen na korištenje prema ugovoru o zakupu ili drugom sličnom ugovoru (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. ožujka , 2007. broj 03-11-04/3/72). Istovremeno, porezni obveznik koji se bavi proizvodnjom i prodajom alkoholnih pića nema pravo raditi na „pripisanoj” osnovi. Ali ako se kupljeni alkohol i pivo prodaju putem javnog ugostiteljskog objekta, tada se takve aktivnosti mogu prenijeti na plaćanje UTII (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 18. siječnja 2008. br. 03-11-04/3 /6, od 17. prosinca 2007. godine broj 03-11-04/3/497). Osim toga, aktivnosti proizvodnje i prodaje alkoholnih koktela dobivenih miješanjem relevantnih sastojaka od strane barmena u restoranima, kafićima, barovima i drugim ugostiteljskim objektima također potpadaju pod „imputirani” režim (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije Federacije od 16. lipnja 2008. godine broj 03-11-04/ 3/275).

Osim toga, tvrtka koja ne prodaje prehrambene proizvode putem javnih ugostiteljskih objekata, već ih isporučuje kupcima kod kuće ili u uredu (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 25. srpnja 2007. br. 03-11-04/3 /295) ne prenosi se u “imputaciju”. Organizacija koja se bavi takvim aktivnostima mora primjenjivati ​​ili opći ili pojednostavljeni režim oporezivanja.

Ugostiteljski objekt sa uslužnom salom

Ugostiteljski objekt koji ima dvoranu za posluživanje posjetitelja je zgrada (njezin dio) ili građevina namijenjena pružanju ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica, kupovne robe. i aktivnosti u slobodno vrijeme. Ova kategorija uključuje restorane, barove, kafiće, kantine i snack barove (stavak 20, članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako porezni obveznik pruža ugostiteljske usluge posjetiteljima u servisnoj dvorani, tada se pri izračunu UTII treba koristiti osnovni dohodak od 1.000 rubalja mjesečno. U ovom slučaju, fizički pokazatelj profitabilnosti je površina dvorane za usluge posjetitelja u četvornim metrima (točka 3 članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prostor dvorane podrazumijeva prostor posebno opremljene prostorije namijenjene za potrošnju gotovih proizvoda, slastica i kupljene robe. Veličina površine utvrđuje se na temelju posjedovnih i popisnih isprava. To uključuje:
— dokumenti koji sadrže potrebne podatke o namjeni, značajkama dizajna i rasporedu prostorija;
— ugovor o kupnji i prodaji nestambenog prostora;
— tehnička putovnica, planovi, dijagrami, objašnjenja;
— ugovor o najmu (podzakupu) nestambenog prostora ili njegovog dijela;
— dopuštenje za posluživanje posjetitelja na otvorenom i drugi dokumenti.

Prilikom određivanja vrijednosti fizičkog pokazatelja, treba imati na umu da područje dvorane za korisničku službu uključuje samo mjesto koje je namijenjeno izravno za jelo i provođenje slobodnog vremena. Prostorije kao što su npr. kuhinja, prostor za distribuciju i grijanje gotovih proizvoda, blagajnički prostor, pomoćne prostorije i sl. ne smiju se ubrajati u prostor sale za korisničku službu (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. ožujka 2008. br. 03-11-04/3/ 143).

Ugostiteljski objekt može imati više zasebnih sala za usluživanje posjetitelja. U ovoj situaciji, Ministarstvo financija preporuča uzimanje u obzir posjedovnih i popisnih dokumenata. Dakle, ako prema dokumentima objekti nisu odvojeni, prostorije se priznaju kao jedan javni ugostiteljski objekt. Površina servisne dvorane u takvoj situaciji izračunava se ukupno za sve prostorije. U suprotnom, površinu servisne dvorane treba izračunati za svaku sobu zasebno (pisma Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2007. br. 03-11-04/3/98 od 8. veljače 2007. broj 03-11-04/3/41).

A kad se u istoj prostoriji drže različiti tipovi djelatnosti, primjerice pružanja ugostiteljskih i trgovačkih usluga, tada se pri obračunu poreza uzima u obzir ukupna površina prostora. Ovo stajalište zauzeli su stručnjaci iz Ministarstva financija (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. srpnja 2008. br. 03-11-04/3/311). Argument: Poglavlje 26.3 Poreznog zakona ne predviđa raspodjelu površine prodajnog poda (područje za usluge posjetiteljima) kada se na istom području obavlja nekoliko vrsta aktivnosti. To znači da se u opisanoj situaciji izračun UTII-a za pružanje ugostiteljskih usluga temelji na ukupnoj površini dvorane za usluge kupcima, a za trgovinu na malo - ukupnoj površini trgovačkog poda.

Bez dvorane za poslugu

Ako ugostiteljski objekt nema posebno opremljenu prostoriju za konzumaciju proizvoda, tada se smatra ugostiteljskim objektom koji nema dvoranu za posluživanje posjetitelja (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi objekti uključuju kioske, šatore, kulinarske trgovine (sekcije, odjele) i druga slična mjesta javne prehrane. Primjer je proizvodnja i prodaja belyashi i chebureka putem prikolice na tržištu. Takve se aktivnosti odnose na ugostiteljske usluge koje potpadaju pod UTII (dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 20. veljače 2008. br. 03-11-05/36). Imajte na umu: od 2009. prodaja robe ili proizvoda javne prehrane (na primjer, kava) napravljenih u ovim automatima putem automata bit će klasificirana kao trgovina na malo (Savezni zakon br. 155-FZ od 22. srpnja 2008.).

Sada je pitanje oporezivanja takvih strojeva kontroverzno. Tako su od 1. siječnja 2008. automati za prodaju uključeni u popis stacionarnih maloprodajnih mjesta koja nemaju trgovačke prostore (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, Ministarstvo financija je naznačilo: ako se kulinarski proizvodi vlastite proizvodnje (juhe, pića od suhih sastojaka i voda) prodaju putem automata, UTII se plaća kao za pružanje ugostiteljskih usluga putem ugostiteljskih objekata koji nemaju dvorana za posluživanje posjetitelja (dopisi od 28. ožujka 2008. br. 03-11-02/35, od 12. 5. 2008. br. 03-11-05/119).

Prilikom izračuna jedinstvenog poreza na ugostiteljske usluge bez dvorane za korisničku službu, trebali biste koristiti osnovnu profitabilnost od 4.500 rubalja mjesečno (3. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije) i fizički pokazatelj - broj zaposlenih, uključujući pojedinačne poduzetnike (3. stavak članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije) .

Molimo da pojasnite pitanje vezano uz aktivnosti restorana s hranom. Kako ovaj sustav funkcionira, tko radi na tim mjestima, uvjeti rada, primjena OKVED-a i porezni sustavi.

Odgovor

Organizacija planira otvoriti ugostiteljsko mjesto tipa food court u trgovačkom centru. Iznajmljuje se prostor za pripremu jela i linija za distribuciju. Neće biti privatne blagovaonice. Takav prostor u trgovačkom centru postoji, ali se ne iznajmljuje organizaciji. Ovaj prostor za objedovanje koristit će posjetitelji trgovačkog centra, au food courtu trgovačkog centra bit će nekoliko takvih ugostiteljskih objekata. Imaju li organizacije pravo platiti UTII u ovom slučaju?

Ugostiteljske usluge poput “food courta” i plaćanja jedinstvenog poreza. Prema podstavcima i stavku 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, sustav oporezivanja u obliku UTII može se primijeniti na ugostiteljske usluge koje se pružaju putem ugostiteljskih objekata s površinom za korisničku uslugu ne većom od 150 četvornih metara . m za svaki ugostiteljski objekt, kao i kroz ugostiteljske objekte koji nemaju prostor za usluge korisnicima.

Na temelju članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, ugostiteljski objekt s dvoranom za posluživanje posjetitelja priznaje se kao zgrada (njegov dio) ili građevina namijenjena pružanju ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupovne robe, kao i za slobodno vrijeme. Ova kategorija objekata uključuje restorane, barove, kafiće, kantine i snack barove.

Pod ugostiteljskim objektom koji nema dvoranu za posluživanje posjetitelja smatra se ugostiteljski objekt koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupovne robe. Ova kategorija objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske trgovine (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, kantinama, snack barovima i drugim sličnim ugostiteljskim mjestima.

Osim toga, napominjemo da ugostiteljske usluge u smislu poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuju usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih proizvoda. kulinarski proizvodi, slastičarski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i aktivnosti u slobodno vrijeme. Usluge javne prehrane ne uključuju usluge proizvodnje i prodaje trošarinske robe navedene u podstavku 3. stavka 1. članka 181. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema nacionalnom standardu GOST R 50647-2010 „Javno ugostiteljstvo. Pojmovi i definicije”, odobren naredbom Rosstandarta br. 576-st od 30. studenog 2010., javno ugostiteljstvo podrazumijeva skup poduzeća različitih organizacijskih i pravnih oblika i samostalnih poduzetnika koji se bave proizvodnjom, prodajom i organizacijom potrošnje kulinarskih proizvoda. proizvoda.

Dakle, djelatnost ugostiteljskog objekta, kako sa salom za usluživanje posjetitelja tako i bez sale za usluživanje posjetitelja, bez obzira na mjesto i vrstu, predviđa i organizaciju konzumacije kupljenih proizvoda na licu mjesta.

U situaciji koja se razmatra postoji prostor za jelo na liniji food courta u trgovačkom centru u kojem organizacija planira otvoriti ugostiteljsko mjesto. No, na ovom prostoru su organizirani uvjeti da posjetitelji trgovačkog centra mogu konzumirati proizvode nekoliko sličnih ugostiteljskih objekata.

Vrijedi napomenuti da u gotovo svakom većem trgovačkom centru odn trgovački kompleks Postoje takozvane restoranske linije (food courts), princip posluživanja posjetitelja obično je organiziran na gore opisani način. Sukladno navedenom, uvjet za organiziranje konzumacije kupljenih proizvoda na licu mjesta, bez obzira što se za organizaciju ne iznajmljuje dio prostora sale za korisničku službu u trgovačkom centru, bit će u ovom slučaju ispunjen.

Dakle, u situaciji koja se razmatra, aktivnosti organizacije mogu se pripisati "imputiranim" ugostiteljskim uslugama koje se pružaju putem javnog ugostiteljskog objekta koji nema salu za korisničku službu. Jedinstveni porez morat će se izračunati pomoću fizičkog pokazatelja "broj zaposlenih, uključujući samostalne poduzetnike". Slična objašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 09.04.2010. br. 03-11-06/3/56.

Prema podstavcima 8. i 9. stavka 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije, sustav oporezivanja u obliku UTII može se primijeniti na ugostiteljske usluge koje se pružaju putem javnih ugostiteljskih objekata s prostorom za pružanje usluga korisnicima ne više više od 150 četvornih metara. m za svaki ugostiteljski objekt, kao i kroz ugostiteljske objekte koji nemaju prostor za usluge korisnicima.

Na temelju članka 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, ugostiteljski objekt s dvoranom za posluživanje posjetitelja priznaje se kao zgrada (njegov dio) ili građevina namijenjena pružanju ugostiteljskih usluga, koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupovne robe, kao i za slobodno vrijeme. Ova kategorija objekata uključuje restorane, barove, kafiće, kantine i snack barove.

Pod ugostiteljskim objektom koji nema dvoranu za posluživanje posjetitelja smatra se ugostiteljski objekt koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, slastica i (ili) kupovne robe. Ova kategorija objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske trgovine (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, kantinama, snack barovima i drugim sličnim ugostiteljskim mjestima.

Osim toga, napominjemo da ugostiteljske usluge u smislu poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije uključuju usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih proizvoda. kulinarski proizvodi, slastičarski proizvodi i (ili) kupljena roba, kao i aktivnosti u slobodno vrijeme. Usluge javne prehrane ne uključuju usluge proizvodnje i prodaje trošarinske robe navedene u podstavku 3. stavka 1. članka 181. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema nacionalnom standardu GOST R 50647-2010 „Javno ugostiteljstvo. Pojmovi i definicije”, odobren naredbom Rosstandarta od 30. studenog 2010. N 576-st, javno ugostiteljstvo podrazumijeva skup poduzeća različitih organizacijskih i pravnih oblika i samostalnih poduzetnika koji se bave proizvodnjom, prodajom i organizacijom potrošnje kulinarskih proizvoda. proizvoda.

Dakle, djelatnost ugostiteljskog objekta, kako sa salom za usluživanje posjetitelja tako i bez sale za usluživanje posjetitelja, bez obzira na mjesto i vrstu, predviđa i organizaciju konzumacije kupljenih proizvoda na licu mjesta.

U situaciji koja se razmatra postoji prostor za jelo na liniji food courta u trgovačkom centru u kojem organizacija planira otvoriti ugostiteljsko mjesto. No, na ovom prostoru su organizirani uvjeti da posjetitelji trgovačkog centra mogu konzumirati proizvode nekoliko sličnih ugostiteljskih objekata.

Vrijedno je napomenuti da u gotovo svakom velikom trgovačkom centru ili trgovačkom kompleksu postoje takozvane restoranske linije (food courts), princip posluživanja posjetitelja obično je organiziran na gore opisani način. Sukladno navedenom, uvjet za organiziranje konzumacije kupljenih proizvoda na licu mjesta, bez obzira što se za organizaciju ne iznajmljuje dio prostora sale za korisničku službu u trgovačkom centru, bit će u ovom slučaju ispunjen.

Dakle, u situaciji koja se razmatra, aktivnosti organizacije mogu se pripisati "imputiranim" ugostiteljskim uslugama koje se pružaju putem javnog ugostiteljskog objekta koji nema salu za korisničku službu. Jedinstveni porez morat će se izračunati pomoću fizičkog pokazatelja "broj zaposlenih, uključujući samostalne poduzetnike". Slična objašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 04/09/2010 N 03-11-06/3/56.

Organizacija planira otvoriti ugostiteljsko mjesto tipa food court u trgovačkom centru. Iznajmljuje se prostor za pripremu jela i linija za distribuciju. Neće biti privatne blagovaonice. Takav prostor u trgovačkom centru postoji, ali se ne iznajmljuje organizaciji. Ovaj prostor za objedovanje koristit će posjetitelji trgovačkog centra, au food courtu trgovačkog centra bit će nekoliko takvih ugostiteljskih objekata. Imaju li organizacije pravo platiti UTII u ovom slučaju?