6-NDFL prilikom ponovnog izračuna standardnih odbitaka, kako se prijaviti? Iz našeg materijala saznat ćete zašto postoji potreba za ponovnim izračunom odbitaka i kako to odraziti u izvješću 6-NDFL.

Kako se zovu standardni odbici i zašto se preračunavaju?

Standardni odbici (SD) su:

• utvrđen čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznosi koji smanjuju dohodak koji prima pojedinac pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak;
• jedna od vrsta poreznih olakšica (uz društvene, imovinske itd.) koja se koristi pri obračunu poreza na dohodak.

Primjenjuju li se odbitci pri izračunu ostalih poreza? Odgovor ćete pronaći u materijalu "Što su porezni odbitci PDV-a?" .

Da biste primili SV, morate:

• ostvaruju dohodak oporezovan porezom na dohodak po stopi od 13% (osobe koje ostvaruju samo dohodak oslobođen poreza na dohodak, ili samo dohodak od dividende, ili dohodak oporezovan po drugim stopama ne mogu se prijaviti za SV);
• biti rezident za potrebe poreza na dohodak (boravak u našoj zemlji duži od 183 dana tijekom 12 uzastopnih mjeseci).

Naznačeno u čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije, odbici su fiksni - utvrđeni poreznim zakonodavstvom u fiksnim iznosima ovisno o kategoriji poreznog obveznika:

• 3000 rub. — za žrtve Černobila, invalide Drugog svjetskog rata i dr.;
• 500 rub. — za heroje Rusije, bivše zatvorenike koncentracijskih logora itd.;
• 1400, 3000, 6000, 12000 rub. - "dječji" odbici.

Pročitajte kako dobiti "dječji" odbitak .

Treba napomenuti da je primanje SV pravo zaposlenika:

• koju ne smije koristiti ili za nju podnijeti zahtjev tek od početka kalendarske godine;
• koji se ne može koristiti u nedostatku popratnih dokumenata i zahtjeva potencijalnog primatelja odbitka.

Uzorak zahtjeva za standardni odbitak može se preuzeti.

Ovi razlozi mogu poslužiti kao razlog za ponovni izračun SV. Osim toga, potreba za ponovnim izračunom može se pojaviti u drugim slučajevima - na primjer, ako je zaposlenik stekao status rezidenta tijekom godine ili je u izračunima utvrđena pogreška.

Reći ćemo vam kako odražavati činjenicu ponovnog izračuna odbitaka u 6-NDFL u sljedećem odjeljku.

Zaposlenik kasni s dokumentima: kako ponovno izračunati odbitke i odražavati porez na dohodak

Ako zaposlenik ima pravo na standardne porezne olakšice (na primjer, "dječji"), ali nije se pobrinuo da na vrijeme dostavi popratne dokumente i (ili) je odgodio podnošenje zahtjeva, odbitak mu se neće dati.

Kao rezultat toga, on gubi svoj novac, jer će porez na osobni dohodak biti zadržan od njegovih prihoda u velikim iznosima.

Međutim, zaposlenik može lako ispraviti ovu situaciju tražeći od poslodavca standardne odbitke.

Poslodavac mora:

• početi davati standardne odbitke od mjeseca u kojem se cjelokupni paket popratnih dokumenata i zahtjev za odbitak predaju računovodstvu;
• preračunati odbitke od početka godine.

U ovom slučaju bit će potrebno uzeti u obzir ograničenje utvrđeno pododjeljkom. 4 st. 1 čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije: u 2019. godini, odbitak za "djecu" se daje samo dok dohodak zaposlenika ne premaši 350.000 rubalja.

Ako se prekorači “dohodovni” prag, nema odbitaka, a zaposlenik će moći vratiti više zadržani porez obraćanjem poreznoj upravi na kraju godine (čl. 78. st. 4. čl. 218. Porezne Kodeks Ruske Federacije). 6-NDFL će odražavati samo dohodak koji je primio zaposlenik i porez na osobni dohodak (obračunati i zadržani) bez uzimanja u obzir odbitaka.

Ako prag nije prekoračen, u 6-NDFL morate:

• prikazati odbitak u retku 030;
• Porez na dohodak izračunava se po formuli: (red 020 - red 030) / 100 × red 010.

Isti algoritam za popunjavanje 6-NDFL koristi se ako se odluči dati odbitke od početka godine (ili od trenutka stjecanja prava na to). Pogledajmo ovu situaciju na primjeru.

Primjer

Turner Trifonov N.Yu (mjesečna zarada 80.000 rubalja) dobio je kćer u veljači 2019. Zahtjev za “dječji” odbitak podnio je tek u rujnu 2019. godine. Poslodavac je odlučio izvršiti ponovni izračun poreza na dohodak uzimajući u obzir odbitke od veljače 2019. godine - trenutka kada je radniku nastalo pravo na odbitak.

U 6-NDFL za 9 mjeseci 2019. odbici će ići u liniju 030 u iznosu od 4200 rubalja. (1400 rubalja × 3 mjeseca, gdje su 3 mjeseca razdoblje tijekom kojeg prihod zaposlenika nije premašio 350 000 rubalja).

Porez na osobni dohodak izračunat od prihoda N. Yu Trifonova za 9 mjeseci (str. 040) iznosit će 93 054 rubalja: (80 000 rubalja × 9 mjeseci - 4 200 rubalja) × 13%.

Istodobno, zadržani porez na dohodak (redak 070) za navedeno razdoblje iznosio je 93 600 rubalja. (80 000 RUB × 9 mjeseci × 13%).

Poslodavac je dužan vratiti prekomjerno zadržani porez Trifonovu N. Yu na njegov zahtjev (članak 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije), umanjujući porez na dohodak koji se prenosi u proračun za ostatak poduzeća. zaposlenika u istom iznosu. Iznos povrata u 6-NDFL bit će prikazan u retku 090.

Pročitajte kako zaposleniku vratiti više zadržani porez na dohodak.

Rezultati

Standardne odbitke mogu ostvariti osobe navedene u čl. 218 Porezni zakon Ruske Federacije.

U 6-NDFL do ponovnog izračuna odbitaka može doći iz raznih razloga: zakašnjela prijava pojedinca poreznom agentu sa zahtjevom za standardne odbitke, stjecanje statusa rezidenta od strane zaposlenika itd.

Pitanje: U svibnju 2016. organizacija je otkrila da, počevši od studenog 2015., zaposleniku greškom nije omogućila standardni porezni odbitak za djecu za porez na osobni dohodak. Kako se osigurava odbitak u ovoj situaciji i treba li se to odraziti na izračun 6-NDFL za prvo tromjesečje i polovicu 2016.? Ako da, kako?

Odgovor:

Organizacija treba podnijeti izračun usklađenja u obrascu 6-NDFL za prvo tromjesečje 2016. koji odražava standardni porezni odbitak za dijete dostavljen od 1. siječnja, a također je potrebno razjasniti porezne obveze pojedinca za prethodno porezno razdoblje i dostaviti poreznoj upravi potvrdu o usklađenju u obrascu 2-NDFL za 2015

Obrazloženje: Prema čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom određivanja veličine porezne osnovice za porez na dohodak (u daljnjem tekstu - porez na dohodak), porezni obveznici imaju pravo na standardne porezne odbitke.

Instalirano pp. 4 st. 1 čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije, standardni porezni odbitak za svaki mjesec poreznog razdoblja primjenjuje se na roditelja, supružnika roditelja, posvojitelja, staratelja, skrbnika, udomitelja, supružnika udomitelja, na čijoj se podršci dijete je, i vrijedi do mjeseca u kojem je dohodak poreznog obveznika, izračunat na temelju obračunske osnove od početka poreznog razdoblja od strane poreznog agenta, premašio 350.000 RUB. Do 2016. taj je iznos bio 280.000 rubalja.

Prema dopisu Ureda Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 29. studenog 2013. N 20-14/124134@, ako tijekom poreznog razdoblja standardni porezni odbici nisu dostavljeni poreznom obvezniku ili su dostavljeni u manjem iznosu od predviđeno čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada na kraju poreznog razdoblja, na temelju dokumenata koji potvrđuju pravo na takve odbitke, porezno tijelo ponovno izračunava poreznu osnovicu, uzimajući u obzir odredbe standardnih poreznih odbitaka u iznose predviđene ovim člankom. Sličan zaključak sadržan je u pismu Ministarstva financija Rusije od 18. travnja 2012. N 03-04-06/8-118.

U skladu sa stavkom. 3 str. 2 čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, od 1. siječnja 2016. porezni agenti tromjesečno dostavljaju poreznom tijelu u mjestu svoje registracije obračun iznosa poreza na osobni dohodak koji je obračunao i zadržao porezni agent za prvo tromjesečje , pola godine, devet mjeseci - najkasnije zadnjeg dana mjeseca koji slijedi nakon odgovarajućeg razdoblja, za godinu - najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, u obrascima, obrascima i po postupku odobrenom Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. N MMV-7-11/450@ „O odobrenju obrasca za izračun iznosa poreza na dohodak osoba koje obračunava i zadržava porezni agent (Obrazac 6-NDFL) , postupak njegovog popunjavanja i predaje, kao i obrazac za iskazivanje obračuna iznosa poreza na dohodak koje je obračunao i obustavio porezni agent u elektroničkom obliku.”

Ako porezni agent u obračunu dostavljenom poreznom tijelu otkrije da podaci nisu prikazani ili su nepotpuno prikazani, kao i pogreške koje dovode do podcjenjivanja ili precjenjivanja iznosa poreza koji se prenosi, porezni agent je dužan izvršiti potrebne izmjene i dostaviti poreznom tijelu ažurirani obračun na način utvrđen čl. 81. Poreznog zakona Ruske Federacije (klauzula 6. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema odjeljku I, II Postupak popunjavanja obrasca podataka o prihodu pojedinca „Potvrda o prihodu pojedinca” (obrazac 2-NDFL), odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. N MMV -7-11/485@, podatak o dohotku fizičke osobe kojoj je porezni agent izvršio preračun poreza na dohodak za prethodna porezna razdoblja u svezi razjašnjenja njegovih poreznih obveza, izdaje se u obliku ispravne potvrde umjesto prethodno dostavljenu (s naznakom broja izvorno sastavljene potvrde i novog datuma).

Dakle, ako organizacija pogrešno ne prikaže standardni odbitak poreza na djecu od 1. siječnja u obračunu na obrascu 6-NDFL za prvo tromjesečje 2016., organizacija treba podnijeti izračun usklađenja na obrascu 6-NDFL za prvo tromjesečje 2016. odražavajući pouzdane podatke, a također je potrebno razjasniti porezne obveze pojedinca za prethodno porezno razdoblje, sastaviti i dostaviti poreznom tijelu ažuriranu potvrdu u obrascu 2-NDFL za 2015. godinu.

Reći ćemo vam koji su odbici dostupni zaposlenim roditeljima, kako ih ostvariti i koliko možete očekivati.

Odbitak za djecu je standardan i jedan je od najmanjih po veličini, ali vam ipak omogućuje da uštedite dio svog legalno zarađenog novca koji odlazi na plaćanje poreza na osobni dohodak. MoneyMan nam je rekao koja pravila vrijede za "dječji" odbitak.

Uvjeti za odobravanje odbitaka

Obitelj Svetlana i njezin suprug odgajaju troje djece: 14-godišnjeg školarca Mikhaila, 19-godišnju studenticu Annu, koja je redovita studentica, i 21-godišnjeg Sergeja, redovnog studenta magisterija. Svetlanin poslodavac zadržava 13% poreza na dohodak od nje plaće, u iznosu od 40.000 rubalja bez poreza. mjesečno. Obitelj zna da ona ima pravo na odbitke za djecu i želi utvrditi koliko joj pripadaju.

U kojim slučajevima možete dobiti odbitak?

Odbici za djecu pripadaju standardnoj kategoriji i regulirani su čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije i podnose se mjesečno. Pravo na primanje imaju roditelji, posvojitelji, staratelji, staratelji i posvojitelji koji imaju jedno ili više djece o kojima se brinu ili skrbe.

Odbitak se dodjeljuje ako je dijete mlađe od 18 godina ili ako je redoviti student. U ovom slučaju, odbitak se također plaća za one mjesece kada su studenti imali akademski dopust.

Svetlana može tražiti odbitak za svako dijete, budući da je Mikhail mlađi od 18 godina, a Anna i Sergey su redovni studenti i mlađi su od 24 godine.

Iznos odbitka

Utvrđeni su sljedeći iznosi odbitka:

1400 rub. - za 1 dijete;
1400 rub. - za 2. dijete;
3000 rub. - za 3. i sljedeća djeca.

Također za svako dijete s invaliditetom do 18 godina života ili student s invaliditetom I. ili II. skupine redovitog obrazovanja do 24. godine života pod uvjetom odbitak u iznosu:

12 000 rub. - za roditelje i posvojitelje;
6000 rub. - za staratelje, staratelje i posvojitelje.

Obitelj Svetlana ima troje djece:

Prvo dijete je Sergej (21 godina), za kojeg se plaća odbitak od 1400 rubalja;
Drugo dijete je Anna (19 godina), za koju se plaća odbitak od 1400 rubalja;
Treće dijete je Mikhail (14 godina), za kojeg se plaća odbitak od 3000 rubalja.

Ukupno će mjesečni odbitak za nju biti 5800 rub. (1400 rub. + 1400 rub. + 3000 rub.). Uzimajući to u obzir, Svetlanina porezna osnovica (odnosno iznos plaće na koji će se obračunati porez od 13%) bit će jednaka 34 200 rubalja. ( 40 000 rub. – 5800 rub. ), a poslodavac će za to u proračun prenijeti porez u iznosu od 4446 rubalja.( 34 200 RUB × 13%. (). Kao rezultat toga, Obitelj će dobiti).

35 554 RUB 40 000 rub. – 4446 rub. Bez odbitaka, porezna osnovica iznosi 40.000 rubalja. , a u proračun se uplaćuje 5200 rubalja.
(40 000 RUB × 13%). U ovom slučaju, iznos na ruke koji Svetlana prima jednak je 34 800 RUB ((40 000 RUB – 5 200 RUB). Porezni odbici omogućuju Svetlani da uštedi novac

754 rublja.

35 554 RUB – 34 800 rub. ) mjesečno. Ograničenje prihoda

Odbitak se daje dok ukupni dohodak poreznog obveznika s početka godine ne dosegne granicu od 350 000 RUB (. U mjesecu kada oporezivi dohodak, izračunat na temelju nastanka događaja, premaši utvrđenu granicu, odbitak se prestaje priznavati. I onda do kraja godine građanin ga neće imati pravo koristiti, ali iduće godine to se pravo ponovno aktivira.).

Pretpostavimo da od siječnja 2016. Obitelj prima "dječje" odbitke. Budući da je njezin mjesečni prihod 40.000 rubalja, oni će joj biti isporučeni samo do uključivo kolovoza, jer će u rujnu njen ukupni prihod biti 360 tisuća rubalja, što je više od utvrđenog limita. Ispada da će za godinu dana, zahvaljujući odbitcima, Svetlana uštedjeti

6 032 rub.

8 mjeseci × 754 rub.
Ograničenja vezana za djecu
Odbitak se daje do kraja godine i završava u siječnju sljedeće godine ako:
Dijete je umrlo;

dijete je navršilo 18 godina i nije redoviti student;

dijete na redovnom školovanju ima 24 godine;

Svaki roditelj ima pravo na odbitak, čak i ako je razveden, pa se supružnici mogu dogovoriti da oba iznosa pripišu jednom od njih. Da bi to učinio, jedan roditelj mora napisati odricanje od odbitka u korist drugog, koji će tada dobiti dvostruki odbitak.

Obitelj i njezin suprug razgovarali su i odlučili da je bolje da Svetlana dobije oba odbitka, nakon čega je suprug napisao odbijanje. Sada porezni obveznik prima mjesečni odbitak u iznosu od 11 600 rub. (5800 rub. × 2). U novoj situaciji porez na dohodak naplaćuje se na 28.400 rubalja. ( 40 000 rub. – 11 600 rub. ), a iznosi 3692 RUB Uz dvostruke odbitke u rukama, Obitelj će dobiti (36 308 RUB) .

40 000 rub. — 3 692 rub.

Država također daje dvostruki odbitak jedinom prirodnom roditelju ili posvojitelju, posvojitelju, skrbniku ili skrbniku. Međutim, nakon što se takvi porezni obveznici vjenčaju, dobit će uobičajeni odbitak za "samca".

Kako dobiti odbitak za djecu
Svetlana Semeynaya je izračunala iznos odbitka, ali da bi ga primila, mora kontaktirati svog poslodavca.

Da bi to učinila, trebat će joj sljedeće dokumente:
Zahtjev za odbitak;
rodni list svakog djeteta;
potvrdu obrazovne ustanove da se dijete redovno školuje. Korisno je kada se odbitak izdaje za dijete starije od 18 godina;

Obrazac 2-NDFL s prethodnog mjesta rada, ako je došlo do promjene radnog mjesta u tekućoj godini. Sve ostalo potrebne radnje

poslodavac će ga ispuniti samostalno, a Svetlani će se, počevši od mjeseca u kojem su dokumenti primljeni, obračunati porez na dohodak od dohotka umanjenog za iznos odbitaka. Napominjemo da zahtjev možete podnijeti u istom mjesecu kada je novorođenče rođeno. Ako tijekom poreznog razdoblja nisu primljeni odbitci puna veličina
ili uopće nisu dostavljeni, porezni obveznik može povrat preplaćenog poreza na dohodak javiti se poreznoj upravi nakon isteka tekućeg poreznog razdoblja.

Evo paketa dokumenata koji će vam dobro doći:
Izjave u obrascu 3-NDFL;
2-NDFL potvrde;
rodni listovi;
potvrde obrazovne ustanove;
zahtjevi za standardni odbitak;

Možete ih poslati poštom ili osobno predati poreznoj upravi koja će izvršiti kontrolu (može potrajati i do 3 mjeseca) i donijeti rješenje o odobrenju odbitka. Zatim se u roku od 10 dana porezni obveznik obavještava o odluci. Ako se zahtjev za povrat poreza podnese odmah, automatski će biti prihvaćen, au roku od 30 dana novac će biti doznačen na račun koji je u njemu naveden.