Жалпы салық салу жүйесіндегі компаниялар үшін бюджеттің негізгі төлемі табыс салығы болып табылады. Ол туралы Салық кодексінің 25-тарауында белгіленген аралық есепті кезеңдердің, сондай-ақ тұтастай алғанда жыл қорытындысы бойынша есеп беру қажет. Салық қалай есептелетініне байланысты есеп беру схемасының екі нұсқасы бар. Кәсіпорын декларацияны 1 тоқсанның, жарты жыл 9 айдың және жалпы жылдың соңында немесе бірінші айдың, екі айдың, үш айдың және т.б. нәтижелері бойынша жылдың соңына дейін тапсырады. күнтізбелік жыл. Есеп нысаны барлық жағдайлар үшін бірдей. Ағымдағы нысан, сондай-ақ табыс салығы бойынша декларацияны толтыру ережелері Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2016 жылғы 19 қазандағы No ММВ-7-3/572@ бұйрығымен бекітілген.

2017 жылғы пайда туралы декларацияны толтыру

Федералдық салық қызметінің аталған бұйрығы өткен жылдың 28 желтоқсанында күшіне енді, осылайша пайда туралы декларацияның өзі де, оны толтыру нұсқаулары да бекітілді, сондықтан компаниялар бұл нысанды 2016 жылғы жылдық есеп беруден бастап және 2017 жыл бойына пайдалануға мәжбүр болды. .

Бұл көп бетті пішін, бірақ әдепкі бойынша тек бірнеше бөлімдер толтырылады. Бұл титул беті, 1.1-тармақша, 02-парақ, онда негізгі салық есебі, сондай-ақ кірістер мен шығыстар тиісінше ашылатын № 1 және № 2 қосымшалар – сату және өткізуден тыс шегінде көрсетіледі. Барлық тізімделген парақтар толтырылуы керек, соның ішінде толтырылған пішін үлгісі. нөлдік декларациятұтастай алғанда 2017 жылдың немесе аралық есепті кезеңдердің пайдасы туралы.

Пішін бөлімінде ұсынылған басқа декларациялар толтырылады және Федералдық салық қызметіне жіберіледі, егер компанияда тиісті операциялар немесе есепте көрсетілетін басқа деректер болса ғана.

Бекітілген табыс салығы декларациясының нысаны, олар айтқандай, барлық жағдайларға арналған әмбебап нысан екенін айту керек. Осылайша, есептің 06 парағы тек мемлекеттік емес толтырылады зейнетақы қорлары. 07-парақ мақсатты қаржыландырудың түсуін көрсетуге арналған. 08-парақты жыл бойынша есепті жасау кезінде салық базасын, салықты (залалдарды) тәуелсіз (симметриялық, кері) түзетуді жүзеге асырған компаниялар толтырады. Жылдық есептілік шеңберінде шетелдік компанияның бақылаушы тұлғасы болып табылатын салық төлеушілер де қосымшалары бар 09 парағын толтырады. Кірістер туралы декларация уақытша факторды, дәлірек айтқанда, оның кейбір бөлімдерін салыстырмалы түрде ескере отырып толтырылады. Осылайша, жылдық табыс салығы бойынша декларацияны толтыру 1-бөлімнің 1.2-тармақшасының болмауын болжайды. 02-парақшаға №4 қосымша, керісінше, жылдық декларацияның бөлігі ретінде, сондай-ақ 1-ші есеп бойынша ресімделеді. тоқсан.

Жалпы алғанда, 2017 жылғы пайда туралы декларацияны толтыру ережелерін қамтитын барлық ақпарат, соның ішінде есептің жекелеген парақтарын жасау жағдайлары жоғарыда көрсетілген тәртіпте ұсынылған. Шын мәнінде, бұл кіріс салығы бойынша декларацияны кезең-кезеңімен толтыру туралы егжей-тегжейлі нұсқаулар.

Табыс декларациясын толтыру алгоритмі

Толтырылуы қажет бөлімдердің мысалын пайдалана отырып, 2017 жылы табыс салығы бойынша декларацияны толтырудың негізгі сәттерін қарастырайық.

Пайдаға салық декларациясын толтыру тәртібі, мүмкін, кез келген басқа есеп сияқты, кейбір жалпы принциптерді сақтауды талап етеді.

Есепті баспа түрінде немесе қара, күлгін немесе көк сиямен шарикті қаламмен толтыруға болады. Декларацияның әрбір парағы жеке парақта ресімделеді. Толтырылған есепте ешқандай түзетулер немесе олқылықтар болмауы керек. Мәтіндік деректер, мысалы, ұйымның аты немесе директордың аты-жөні бас әріптермен толтырылады. Әрбір таныс ұяшықта тек бір сан немесе әріп болуы мүмкін - әйтпесе Федералдық салық қызметіне есепті өңдеу кезінде сәтсіздіктер болуы мүмкін. Мәндер толтырылмаған ұяшықтарға сызықша қойылады.

Декларацияның титул парағында компания туралы стандартты ақпарат бар: атауы, ИНН, КПП, есептерді беруге жауапты тұлғаның толық аты-жөні және компания тіркелген салық органының нөмірі. Тақырып сонымен қатар есептің өзі туралы ақпаратты – ол берілген кезең мен есепті жылды көрсетеді.

Одан кейін «Салық төлеуші ​​(салық агенті) бойынша бюджетке төленуге жататын салық сомасы» деп аталатын 1-бөлімнің 1.1-кіші бөлімі келеді. Бұл парақта ұйымның аумақтық тиесілігін көрсете отырып, OKTMO коды көрсетіледі. Одан кейін салықтың федералдық және аймақтық бөлігіне бюджеттік төлемнің жалпы сомасын БКК 182 1 01 01011 01 1000 110 және 182 1 01 01012 02 1000 110 сәйкес тиісінше 3% пропорцияда бөлу жүргізіледі. 17%-ға дейін. Еске салайық, федералды бюджетке және Ресей Федерациясының құрылтай субъектісінің бюджетіне 20% жалпы мөлшерлеме бойынша табыс салығы бойынша шегерімдерді осындай бөлу ағымдағы жылы енгізілген. Бұрын бұл үлес 2%-дан 18%-ға дейін болатын. Сонымен қатар, қазіргі уақытта жергілікті билік органдары салық төлеушілердің жекелеген санаттары үшін төлемнің «өздерінің» бөлігін бұрын қолданыста болған 13,5%-дың орнына 12,5%-ға дейін төмендетуге мүмкіндігі бар.

Салықтың негізгі есебі 02-парақта жүзеге асырылады.Онда сатудан түскен кірістер, негізгі емес кірістер, сатудан түскен кірістер сомасын азайтатын шығыстар және негізгі емес шығыстар бойынша қорытынды жасалады. Алынған салық базасына белгіленген салық ставкалары қолданылады, осылайша төлеуге жататын салық сомасы анықталады. Кірістер мен шығыстардың өзі 02 парақтың No 1 және № 2 қосымшаларында шифрланған.

Табыс декларациясын толтыру: мәліметтерді салыстыру

Табыс салығы бойынша салық декларациясын толтыру келесі тармақты ескеруді қамтиды. Салық есептеулері әрқашан есептеу негізінде жүзеге асырылады, мысалы, 1 тоқсан, жарты жыл және 9 ай үшін. Яғни, жыл ішіндегі әрбір келесі декларацияда өткен есепті кезеңдегі кірістер мен шығыстар туралы мәліметтер де болады. Осыған байланысты, бұрын есептелген аванстық салық төлемдеріне қатысты мәліметтерді есепке алуды дұрыс қадағалау маңызды.

Пайда туралы декларацияны толтыру тәртібі нысан толтырылған кезеңнің алдындағы есепті кезеңдегі аванстар сомалары есептің 02 парағының 210-230-жолдарында көрсетілетінін және олардың арақатынасын қадағалауға мүмкіндік беретінін болжайды. жыл ішінде әр түрлі есепті кезеңдердегі декларациялар арасындағы мәндер.

Мәселен, мысалы, табыс салығы бойынша декларацияны толтыру кезінде тоқсанның нәтижелері бойынша салықты есептейтін компания декларацияның 210-230-жолдарында алдыңғы есептің 180-200-жолдарында көрсетілген есептелген салық сомасын көрсетеді. . Ай сайын нақты алынған пайда негізінде бюджетке төлейтін ұйым осы жолдарда өткен есепті кезеңдегі декларацияға сәйкес есептелген аванстық төлемдердің сомаларын көрсетеді, тек осы жағдайда ғана ол ай сайынғы ұсынылатын есеп болады.

Ай сайынғы аванстық төлемдерді төлейтін сол кәсіпорын тоқсанның соңында қосымша төлемдерді кейіннен есептей отырып, 180-200-жолдарда өткен тоқсандағы нақты салық сомасын (180-200-жолдар) және ай сайынғы аванстық төлемдерді көрсетеді. ағымдағы тоқсанда төленуі тиіс (өткен тоқсандағы есептің 290-310-жолдары).

Нәтижесінде 210-230-жолдарда көрсетілген сомалар жыл басынан бастап бүкіл есепті кезең үшін олардың салық базасы негізінде айқындалатын салықтың федералдық және аймақтық бөлігінің тиісті мәндерінен шегеріледі. Ағымдағы есепті кезеңдегі декларация бойынша төленетін табыс салығының сомасы осылай анықталады.

Табыс салығы бойынша декларация: үлгі нысаны

Бұл мысалда біз тоқсан сайынғы аванстық төлемдерді төлейтін ұйым үшін негізгі бөлімдер бойынша толтырылған 9 айға есеп бердік. Жыл үшін пайда туралы декларацияны толтыру мысалы ұқсас болады, жалғыз айырмашылығы - есептің титулдық бетінде есепті кезең ретінде «34» коды пайда болуы керек.

Соңғы жаңартылған уақыты:

Бұл өтінішті жылжымайтын мүлікті сатып алған, оған ҚҚС шегерімге қабылдаған және осы мүлікті салықсыз операцияларды жүргізу үшін пайдалана бастаған компаниялар толтырады.

Декларацияның 3-бөліміне 1-қосымша жыл сайын бір рет (күнтізбелік жылдың соңғы тоқсанындағы декларациямен бір мезгілде) мүліктің амортизациясы басталған жылдан бастап, өткен күнтізбелік жылдардағы мәліметтерді көрсете отырып, 10 жыл бойы жасалады. .

Мұндай мүлікке ҚҚС ерекше тәртіппен қалпына келтіріледі. Ол кез келген жылжымайтын мүлікке (әуе кемелерін, теңіз және ішкі навигациялық кемелерді, сондай-ақ ғарыш объектілерін қоспағанда) да, күрделі құрылысты жүзеге асыру кезінде мердігерлер компанияға ұсынған немесе компания есептеген ҚҚС сомасына да қолданылады. өз тұтынуы үшін құрылыс-монтаж жұмыстарын орындау.

ҚҚС салық салынбайтын операцияларда қолданыла бастаған сатып алынған (салынған) мүлікке ғана емес, оны қайта құру немесе жаңғырту кезінде де қалпына келтірілуі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 171-бабының 6-тармағы).

Бұрын шегерімге қабылданған салық жылжымайтын мүлік кейіннен операцияларда пайдаланылған кезде қалпына келтірілуге ​​жатады:

• салық салынбайды немесе салықтан босатылады;
• іске асыру арқылы танылмаған;
• Ресей сату орны ретінде танылмайды.

ҚҚС салынбайтын операциялардың тізбесі Салық кодексінің 149-бабында келтірілген. Оларға, атап айтқанда:

• тұрғын үй-жайларды пайдалануға беру бойынша қызметтер;
• әуе кемелеріне техникалық қызмет көрсету бойынша ресейлік әуежайларда көрсетілетін қызметтер;
• қолма-қол ақшамен несие беру бойынша қызметтер;
• Ресей Федерациясының Үкіметі бекіткен тізбе бойынша медициналық тауарларды сату;
• үлгілері Ресей Федерациясының Үкіметі белгілеген тәртіппен тіркелген халықтық қолданбалы өнер бұйымдарын сату;
• тұрғын үйлерді, тұрғын үй-жайларды, сондай-ақ олардағы үлестерді сату;
• қара және түсті металдардың сынықтары мен қалдықтарын сату.

Салық деп танылмаған мәмілелердің тізбесі Салық кодексінің 39-бабының 3-тармағында көрсетілген. Тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізу орнын айқындау қағидалары оның 147 және 148-баптарында көрсетілген.

Кодекс ҚҚС қалпына келтіруді қажет етпейтін екі шартты қарастырады:

• егер мүлік компанияда кемінде 15 жыл жұмыс істесе. Бірақ қайта құру және жаңғырту шығындары бойынша ҚҚС қалпына келтіруге тура келеді, тіпті жұмыс басталғанға дейін объектіні пайдалану басталғаннан бері 15 жылдан астам уақыт өтсе де;
• егер мүлік толық амортизацияланған болса (салық есебіне сәйкес).

Салық әр күнтізбелік жылдың соңында 10 жыл бойы қалпына келтірілуі керек. 10 жылдық кезең салық есебінде тіркелген актив бойынша амортизацияның басталу күнінен бастап есептеле бастайды. Қайта құру және жаңғырту шығыстары үшін бұл кезең объектінің өзгерген құнына салық амортизациясын есептеу басталған жылдан бастап есептеледі.

10 жыл ішінде әрбір күнтізбелік жылдың соңында шегерімге бұрын қабылданған ҚҚС сомасының 1/10 бөлігін қалпына келтіру қажет.

Өтініш 2006 жылғы 1 қаңтардан бастап амортизация есептелген жылжымайтын мүлік объектілері бойынша толтырылады. Жаңғыртудан немесе қайта құрудан ҚҚС өндіріп алудың әрбір жағдайы үшін жеке өтінішті толтыру қажет.

Өтініш жыл соңында ғана құрастырылады және салық органына беріледі. Яғни, есепті жылдың төртінші тоқсаны үшін (келесі жылдың 25 қаңтарына дейін) ҚҚС бойынша декларацияны тапсыру үшін белгіленген мерзімдерде.

010 жолында мүліктің атауын көрсетіңіз.

020-жолда мүліктің орналасқан жерінің нақты мекенжайын көрсетіңіз. Мұнда мүліктің пошталық индексі мен мекенжайын, сондай-ақ тақырып кодын жазыңыз Ресей Федерациясы, оны Декларацияны толтыру тәртібіне № 2 қосымшадан алуға болады.

030-жолда жылжымайтын мүлікке арналған транзакция кодын көрсетіңіз. Осы кодты Декларацияны толтыру тәртібіне №1 қосымшадан алыңыз.

040-жолда бухгалтерлік есеп деректері бойынша мүліктің пайдалануға берілген күні, айы және жылы көрсетіледі.

050-жолда салық есебінде жылжымайтын мүлікке амортизация есептеле бастаған күн көрсетіледі. Ал реконструкциялау (жаңғырту) кезінде – қайта құрылған (жаңғыртылған) объекті бойынша амортизацияның басталу күні. Осы жолда көрсетілген жыл 080-жолдың 1-бағанының бірінші жолында көрсетілген жылмен сәйкес келуі керек.

2006 жылғы 1 қаңтардан бастап бухгалтерлік есеп деректері бойынша мүліктің құны (ҚҚС-сыз) 060-жолда көрсетіледі.

070-жолда салық декларациялары бойынша жылжымайтын мүлік бойынша шегерімге қабылданған ҚҚС сомасы көрсетіледі.

Назар аударыңыз: 010 - 070 жолдары бірдей көрсеткіштермен 10 жылға толтырылады.

080 жолы осылай толтырылады. Егер сіз өтінішті бірінші рет толтырып жатсаңыз, 1-бағанда (бірінші жол) салық есебінде жылжымайтын мүлікке амортизация есептеле бастаған жыл көрсетіледі.

Болашақта 2, 3, 4 және т.б. жолдар бойынша 080-жолдарда амортизацияның кейінгі жылдары өсу тәртібімен көрсетіледі.

Мысалы, компания жылжымайтын мүлікті сатып алды, ол үшін ҚҚС-ты шегерім ретінде қабылдады және 2016 жылы амортизацияны есептей бастады. 2017 жылы мүлік ҚҚС салынбайтын операциялар үшін пайдаланыла бастады. Серіктестік салықтың бұрын шегерімге қабылданған бөлігін қалпына келтіруге және мүлікке арналған декларацияға қосымшаны ұсынуға міндетті.

2017 жылға арналған декларацияға қосымшада 080-жолда (бірінші жол) мыналар көрсетіледі:

• бірінші кезекте – 2016 ж.;
• екінші орында – 2017 ж.

2018 жылға арналған өтінімде 080-жолда мыналар көрсетіледі:

• бірінші кезекте – 2016 ж.;
• екінші орында – 2017 ж.;
• үшінші орында – 2018 ж.

2019 жылға арналған өтінімде 080-жолда мыналар көрсетіледі:

• бірінші кезекте – 2016 ж.;
• екінші орында – 2017 ж.;
• үшінші орында – 2018 ж.;
• төртінші орында – 2019 ж.

080-жолдың 2-бағанында сіз № 1 қосымшаны жасап жатқан күнтізбелік жылдағы ҚҚС салынбайтын операциялар бойынша жылжымайтын мүлікті пайдаланудың басталу күнін енгізіңіз. Егер осы күнтізбелік жылда сіз салық салынатын операциялар үшін жылжымайтын мүлікті пайдалансаңыз, онда 2 - 4 бағандарда 080-жолда сызықшалар қойылады.

080-жол бойынша 3-бағанда жөнелтілген тауарлардың (жұмыстардың, қызметтердің), тиеудің жалпы құнындағы ҚҚС салынбайтын мүліктік құқықтардың үлесі көрсетіледі. Үлес пайызбен көрсетіледі және бір ондық белгіге дейін дөңгелектенеді.

080-жолдың 4-бағанында № 1 қосымшаны құрастырған жылы қалпына келтіруге және бюджетке төленуге жататын ҚҚС сомасын есептеңіз. Оны былай орындаңыз: 070-жолда көрсетілген соманың 1/10 бөлігін көбейтіңіз. 080-жолдың 3-бағанындағы цифр бойынша сіз N 1 өтінімді құрастыратын күнтізбелік жыл үшін және 100-ге бөліңіз.

Кейіннен бұл сома төртінші тоқсанға жасалған декларацияның 3-бөлімінің 080-жолына көшіріледі.

2016 жылдың 12 қаңтарында «Актив» АҚ цех ғимаратын сатып алды. Сол күні ғимарат пайдалануға беріліп, ақпан айынан бастап амортизациялық аударымдар есептеле бастады.

Ғимараттың құны 19 200 000 рубль болды. (ҚҚС қоса алғанда - 3 200 000 рубль).

Ол бойынша салық сомасы шегерімге қабылданды. 2017 жылы және одан кейінгі жылдары цех ҚҚС салынатын және ҚҚС-сыз өнімдерді шығара бастады.

2017 жылдан бастап «Aktiv» цех ғимаратының бастапқы құнына ҚҚС қалпына келтіру үшін 10 жыл бойы жыл сайын №1 Қосымшаны толтыруы қажет. Қалпына келтіруге жататын салық сомасы 320 000 рубль ҚҚС сомасына негізделеді. (3 200 000 рубль: 10 жыл).

2019 жылдың қазан айында Aktiv ғимаратты қайта қалпына келтірді, оның құны 4 800 000 рубльді құрады. (ҚҚС қоса алғанда - 800 000 рубль). Ғимараттың құны қайта құруға кеткен шығындар сомасына өсті. 2019 жылдың қараша айынан бастап амортизация жаңа өзгерген құннан есептеле бастады.

2019 жылдан бастап Aktiv ғимаратты қайта құруға жұмсалған шығындарға ҚҚС өндіру үшін 10 жыл бойына жыл сайын қосымша №1 Қосымшаны толтыруы қажет. Қалпына келтіруге жататын салық сомасы 80 000 рубль ҚҚС сомасына негізделеді. (800 000 рубль: 10 жыл).

Осылайша, 2019 жылдан бастап «Актив» 3-бөлімге No1 екі қосымшаны толтырады.

Өнімді сатудан түскен табыс (ҚҚС-сыз) болды делік:

2017 жылы

• ҚҚС салынатын өнімдерді сатудан - 42 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 40%);
• ҚҚС салынбайтын өнімді сатудан - 63 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 60%);

2018 жылы

• ҚҚС салынатын өнімдерді сатудан - 27 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 30%);
• ҚҚС салынбайтын өнімді сатудан - 63 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 70%);

2019 жылы

• ҚҚС салынатын өнімдерді сатудан - 21 000 000 рубль. (оның жалпы сомасынан 15%);
• ҚҚС салынбайтын өнімді сатудан - 119 000 000 рубль. (оның жалпы сомасының 85%).

Салық декларациясының жаңа нысаны 2016 жылғы 19 қазандағы № ММВ-7-3/572 бұйрығымен бекітілген. Жаңартылған декларацияға екі парақ қосылды: байланысты тұлғалармен операциялар бойынша бағаларды түзететін салық төлеушілер үшін және шетелдік компанияларды бақылайтын ұйымдар үшін. Қалған парақтар жаңа жолдармен толықтырылды, ескі көрсеткіштер сұраныстың болмауына байланысты жойылды.

Кім табыс салығы бойынша декларация тапсыруға міндетті?

Декларация мүлдем міндетті пайдаланатын барлық ұйымдар ортақ жүйесалық салу.

Бұл кезде болады ұйым дивидендтерді ерекше режимде төлейдіұйымдар және жеке тұлғалар. Декларацияның құрамы содан кейін ұйымның ұйымдық-құқықтық нысанына байланысты - салық агенті.

Декларация салық органына қаншалықты жиі беріледі?

Нәтижелері бойынша салық органына «пайдалы» декларация тапсырылуы керек әрбір есепті және салық кезеңі.

Салық кезеңітабыс салығы үшін күнтізбелік жыл, сондықтан салық салынатын базаны есептеу үшін қолданылатын барлық көрсеткіштер декларацияда толтырылады жиынтық жиынтық. Жылдық декларация келесі жылдың 28 наурызына дейін ұсынылады (.

Жағдайдағы есеп беру кезеңдері тоқсан сайынғы тапсыруДекларациялар: 1-тоқсан, жартыжылдық, 9 ай. Құжаттарды ұсынудың соңғы мерзімі есепті тоқсаннан кейінгі айдың 28-інен кешіктірмей.

Егер ай сайынғы ұсынуДекларацияның есепті кезеңдері бір ай, екі ай, үш ай, төрт ай және т.б. Құжаттарды ұсынудың соңғы мерзімі есепті айдан кейінгі айдың 28-інен кешіктірмей.

Ұйымдар қаншалықты жиі болатынын өздері таңдауға құқығы баресеп беру, мысалы, кіріс көлеміне немесе ұйымдық-құқықтық нысанына ешқандай шектеулер жоқ.

Бірақ, егер салық төлеуші ​​нақты алынған пайда негізінде ай сайынғы аванстық төлемді есептеуге көшуді шешсе, ол міндетті. бұл туралы салық органына жыл басына дейін хабарлауға міндетті, онда мұндай көшу жоспарланған (Салық кодексінің 286-бабының 2-тармағы), сондай-ақ салық салу мақсатында есеп саясатына өзгерістер енгізуді ұмытпаңыз.

Егер салық төлеуші ​​тоқсан сайын декларация тапсыру туралы шешім қабылдаса, ол алдымен мұндай декларация бойынша аванстық төлемдерді тоқсан сайын немесе ай сайын есептеу керектігін анықтауы керек. Бұл үшін ол алдыңғы төрт тоқсандағы орташа табысты есептейді. Бұл көрсеткіш асып кетсе 15 миллион рубльол өткен тоқсанда алынған пайда негізінде ай сайынғы төлемдерді төлеуге міндетті (Салық кодексінің 286-бабының 3-тармағы).

Декларация нені қамтиды?

Барлық парақтарды ұсынылған декларацияға қосу керек пе?

Салық төлеуші ​​қандай да бір нақты санатқа жатпаса немесе қандай да бір көрсеткіштер бойынша деректер болмаса, декларацияға сәйкес парақтар мен бөлімдер енгізілмеуі мүмкін. Бірақ бар барлық салық төлеушілер үшін міндетті бөлімдер. Бұл:

• Алдыңғы бетсалық төлеуші ​​туралы мәліметтермен,
• 1.1 бөлімі көрсетіледі төленетін салық сомасы, салық органы бюджетпен салықтық есеп айырысу карточкасында көрсететін сандар (кіріс әкелмейтін қызметті жүзеге асыратын коммерциялық емес ұйымдарды қоспағанда)
• 02-бөлім өзін қоса алғанда есепті кезеңдегі салық есебі,
• 02 парағына қосымшалар № 1 (Кірістерді декодтау) және 2 (Шығындар мен шығындарды декодтау). Назар аударыңыз! Қолданбалар өздерін таныстырмайдыұйымдарай сайынғы аванстық төлемдерді төлеу нақты пайдаға негізделген, олар 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 және 11 айға декларация тапсырған кезде.

Барлық ұйымдар қалған парақтар мен қосымшаларды толтырмайды, бірақ оларды ұсынылған декларацияға қосу қажет болған жағдайда әрқашан жағдай туындауы мүмкін:

Салық төлеушінің жауапкершілігі қандай?Декларацияны ұсынбағаны үшін немесе белгіленген мерзімді бұза отырып декларацияны бергені үшін?

Назар аударыңыз! Егер салық төлеуші ​​он жұмыс күні ішінде жылдық ұсынбайдыдекларация, салық органы оның ағымдағы шотын блоктайды(Ресей Федерациясының Салық кодексінің 76-бабының 3-тармағы)!

пайдаға негізделген ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеу кезіндеалдыңғы тоқсан?

Ұйым төлесе өткен тоқсандағы пайдаға негізделген ай сайынғы аванстық төлемдер, 02 парағын және сәйкесінше декларацияның 1.1 және 1.2 бөлімдерін дұрыс толтыру маңызды болады.

210-жолда есепті кезең үшін есептелген аванстық төлемдер сомасы көрсетіледі. Ол жолдардың қосындысынан тұрады 180 және 290алдыңғы декларация.

Мысалы:

Ұйымның табысы:

1 тоқсан – 3 000 000 рубль, жартыжылдық – 4 000 000 рубль, 9 ай – 7 000 000 рубль.

Декларацияны дайындау кезінде жарты жыл бойыДекларацияда бухгалтер келесі мәліметтерді көрсетті:

Бет 180 – 800 000 руб.

Бет 210 – 1 200 000 руб.

Бет 280 – 400 000 руб.

Бет 290 – 200 000 руб.

Декларацияны дайындау кезінде 9 айдаБухгалтер келесідей жолдарды толтырды:

Бет 180 – 1 400 000 руб.

Бет 210 – 1 000 000 руб.

Бет 270 – 400 000 руб.

Бет 290 – 600 000 руб.

Бет 320-600 000 руб.

02 парағын қалай дұрыс толтыруға боладынақты негізінде ай сайынғы аванстық төлемдерді төлеу кезіндепайда алды?

IN айлық декларация 180-жолда есептелген салық көрсетіледі ток үшінкезең, 210-жолда – есептелген салық алдыңғы үшінесеп беру кезеңі.

Мысалы:

Ұйымда алынған пайда туралы келесі мәліметтер бар:

қаңтар – 100 000 руб.,

қаңтар-ақпан – 50 000 руб.,

қаңтар-наурыз – 200 000 руб.

Декларацияларда ұйым мыналарды көрсетеді:

Қаңтар үшін:

Бет 180 – 20 000 руб.,

Бет 210 – 0,

Бет 270 – 20 000 руб.

Қаңтар-ақпан айлары үшін:

Бет 180 – 10 000 руб.,

Бет 210 – 20 000 руб.,

Бет 280 – 10 000 руб.

Қаңтар-наурыз үшін:

Бет 180 – 40 000 руб.,

Бет 210 – 10 000 руб.,

Бет 270 – 30 000 руб.

Осы және басқа жағдайларда декларацияны қалай дұрыс толтыру керектігі туралы декларация үлгісінен білуге ​​болады.

Декларацияға қалай өзгертулер енгізуге боладыбұрын жіберілген қатенің табылуына байланысты?

Ресей Федерациясының Салық кодексі жаңартылған декларацияны тапсыруға міндеттенедіқатеге әкелген жағдайда ғана төлеуге есептелген соманың ұлғаюыбюджетке салық сомасын (Салық кодексінің 54-бабы).

Бұл жағдайда түзетуді енгізу үшін ағымдағы декларация нысаны пайдаланылады. бастапқы декларацияны тапсыру кезінде. Бұл жағдайда барлық парақтар мен бөлімдер өзгертілмеген болса да, түпнұсқадағыдай толтырылады. Титулдық бетте салық төлеуші ​​қоюы керек түзету нөмірі.

Салық органының салық төлеушіні салықты төлемегені және толық төлемегені үшін жауапкершілікке тартуына жол бермеу. төленетін сомадан 20 % мөлшерінде(Салық кодексінің 122-бабының 1-тармағы), түсініктеме бергенге дейін кез келген берешек пен өсімпұлды төлеу.

Егер қателер анықталса салықты артық төлеугеалдыңғы салық кезеңдерінде заң шығарушы мұндай түзетуді ағымдағы кезеңге енгізуге және осы деректерді көрсетуге құқық берді 400-жолдағы 02 параққа N 2 қосымша. Декларация көрсеткіштерінде «жіңішке» тұспал бар - ағымдағы салық кезеңінің негізін тек соңғы үш жылға қатысты қателер негізінде осылайша түзетуге болады. Егер қателіктер жасалса үш жылдық мерзімнен кейін жаңартылған декларацияны тапсырған дұрыссол кездегі қолданыстағы нысан бойынша.

Салық төлеушіге не қажет?Есепті толтыру кезінде назар аудару керек пе?

Ең көп таралған қателерДекларацияны толтыру кезінде - біртүрлі, салық кодекстері (есеп беру кезеңдері)Және тіркеу орны бойынша кодтар. Олар толтыру тәртібінің №1 қосымшасында келтірілген. Дұрыс емес толтыру кезең кодыәкелуі мүмкін есептелген салықтардың дұрыс көрсетілмеуібюджеттік есеп айырысу картасында. Бұл есептеледі техникалық қате, және салық төлеуші салықтар бойынша жауапкершілікке тартылмауы керекдекларацияны ұсынбағаны үшін (Қызықты болады ⇒ ). Қолдану ұсынылады жаңартылдықате кодпен және нөлдік көрсеткіштермен декларация және бастапқы«дұрыс» мәлімдеме.

Көбінесе бухгалтерлер бастапқы декларацияны тапсыру кезінде, түзету нөмірісанын көрсетіңіз 1. Салық органы мұндай декларацияны бастапқының жоқтығына сілтеме жасай отырып қабылдамайды.

Өнімділік ескірген пішіндекларацияны көздейді тіркеуден тікелей бас тарту.

Жеке көрсеткіштерді толтырудың кейбір нюанстары

Егер ұйым ағымдағы жылы салық базасын сомаға азайтса алдыңғы салық кезеңдерінде алынған залалдар, ол үшін декларацияны толықтыруға міндетті 1 тоқсан 02 параққа № 4 қосымша.

Ұйымнан алынған негізгі қорларды сатудан болған шығын, ол осы соманы 02-парақшаға №3 қосымшаның 060 және 360-жолдарында көрсетеді. Сатудан түскен түсімдер және активтің қалдық құны кірістер мен шығыстарға енгізілген. Декларацияның 02 парағында ұйым 02 парағының 050-жолы бойынша залал сомасын «қалпына келтіреді»., және 100-жолда көрсетеді есепті кезеңдегі шығын сомасы,сатылған объектінің пайдалы қызмет ету мерзімінің қалған айларының санына пропорционалды түрде есептеледі.

Ұйым алды ресейлік ұйымның дивидендтері, бұл соманы негізгі емес кіріске қосты. Бұл кірістер салық базасына енгізілді. Бірақ ұйым дивидендтер алып үлгерді ұсталған салықты шегергеннен кейін. Сондықтан олар қажет алынған пайдадан алып тастау, 02-парақта сәйкес 070 жолын толтыру. Нәтижесінде бұл сома салық есептелетін базаны көбейтпейді.

Ұйымда бар бақыланатын шетелдік компания. Бірақ есепті жылы шетелдік компания шығын алдыжәне пайданы үлестірмеді. Декларация тек пайданы ғана емес, сонымен бірге шығындарды да жариялайтындықтан, ұйым декларацияны толтыра отырып, 09 парағымен толықтыруы керек. шетелдік компания алған шығын бойынша.

Табыс салығы бойынша декларация: толтыру реттілігі

Бастау толтыру 02 параққа қосымшалардан қажет, өйткені олардан алынған деректер осы парақты толтыру кезінде пайдаланылады. 1 және 2-қосымшалар табыс салығы бойынша декларацияларбарлық салық төлеушілер тапсырады, қалғандары тиісті көрсеткіштер болған жағдайда ғана толтырылады.

Содан кейін парақтарды толтыруға кірісуге болады. Барлық төлеушілер 02 парағын толтырады. Қалған парақтар, сондай-ақ қосымшалар табыс салығы бойынша декларацияларқажет болған жағдайда оған қосылады.

Барлық парақтар дайын болғаннан кейін соңғы бөлімнің 1-бөлімшелері қалыптасады табыс салығы бойынша декларация.

Декларация беттерінің саны титулдық бетте көрсетілуі керек, сондықтан оны соңғы толтырған дұрыс.

Табыс декларациясы: көрсеткіштерді толтыру ережелері

Толтыруға жалпы талаптар табыс салығы бойынша декларациялар II бөлімде қамтылған. Декларацияны қағаз түрінде, оның ішінде компьютерде толтыру арқылы тапсыратындар міндетті түрде олармен танысуы керек. Электрондық нұсқасын жасау немесе бухгалтерлік бағдарламаларды пайдалану кезінде талаптардың сақталуы бағдарламалық қамтамасыз етумен қамтамасыз етіледі.

Сонымен, генерал табыс салығы бойынша декларацияны толтыру ережелерімыналар:

• Салықжыл басынан бастап жиынтық негізде құрастырылады.

Толық ақпаратты « материалдан қараңыз » .

• Сомалар толық рубльмен көрсетіледі, 50 копейктен аз мәндер алынып тасталды, ал 50 копейк немесе одан да көп болса толық рубльге дейін дөңгелектенеді.
• Беттер титул парағынан ретімен нөмірленеді (001, 002 және т.б.).
• Әрбір көрсеткіш бір өріске сәйкес келеді, ерекшеліктер күні (нүкте бөлгіші бар 3 өріс) және ондық бөлшек (нүкте бөлгіші бар 2 өріс) болып табылады.

Күн өрісін толтыру мысалы:

Ондық бөлшекпен өрісті толтыру мысалы:

• Кез келген көрсеткіш болмаған жағдайда сызықша қойылады - өрістің бүкіл ұзындығы бойынша танысудың ортасында сызылған түзу сызық.

Сызықшаны қосу мысалы:

• Өрістер солдан оңға қарай толтырылады, ал бос орындар сызықшалармен белгіленеді.

СТН өрісін толтыру мысалы:

• Толтыру кезінде табыс салығы бойынша декларацияларпайдалану бағдарламалық қамтамасыз етусандық көрсеткіштердің мәндері оңға (соңғы) танысуға сәйкестендіріледі.

Мысалы:

Рұқсат етілмейді:

• қателерді түзетуші немесе басқа соған ұқсас әдістермен түзету;
• дуплексті басып шығару және парақты түптеу табыс салығы бойынша декларациялар, қағаздың зақымдалуына әкеледі.

Басып шығару кезінде табыс салығы бойынша декларация, бағдарламалық жасақтаманы пайдаланып дайындалған кезде, таныс орындардың жақтаулары мен бос таныс жерлерге сызықшалар болмауына рұқсат етіледі. Атрибут мәндерінің орны мен өлшемі өзгермеуі керек. Белгілер Courier New шрифтімен, 16-18 кегльмен басылады.

Көрсетілген ережелер толтыру кезінде де қолданылады 2016 жылғы табыс салығы бойынша декларацияжыл.

Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру: негізгі парақтар мен жолдар

• салық төлеушілердің шоғырландырылған тобы бойынша толтырылатын 02 парағына N 6, 6а және 6б қосымшалары;
• 03 парағының В бөлімі - ол мемлекеттік және муниципалдық пайыздар түріндегі табыс салығын есептейді бағалы қағаздар;
• 06 парақ, оны тек мемлекеттік емес зейнетақы қорлары толтырады.

Табыс салығы бойынша декларация – нысанСіз «2014-2015 жылғы табыс салығы бойынша декларация нысаны (үлгіні жүктеп алу)» мақаласынан таба аласыз.

Алдыңғы бет

«Салық органының қызметкері толтырады» бөлімінен басқа барлық көрсеткіштерді толтыру қажет.

Біз ұсынамыз жалпы ақпаратдекларация туралы

Ең алдымен мынаны көрсету керек (III бөлім Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі):

1. Салық төлеушінің сәйкестендіру нөмірі (СТН) және бақылау пункті (барлық толтырылған парақтарда әрі қарай жазылыңыз).
2. Түзету нөмірі: бастапқы декларация үшін «0--», жаңартылған декларация үшін түзетудің реттік нөмірі («1--», «2--», т.б.) ( қараңыз » Жаңартылған декларация: бухгалтер нені білуі керек? » );
3. Салық (есеп беру) кезеңі. Негізгі кодтар:

• 21, 31, 33 және 34 - тиісінше бірінші тоқсан, жартыжылдық, 9 ай, жыл үшін ұсынылған декларациялар бойынша;
• 35-тен 46-ға дейінгі кодтар - нақты пайдадан салық төлейтіндер ай сайын табыс ететін декларациялар үшін;
• 50 - ұйымды қайта ұйымдастыру (тарату) кезіндегі соңғы салық кезеңі үшін декларация бойынша.

Шоғырландырылған табыс салығы бойынша декларациялар үшін жеке кодтар беріледі (Декларацияны толтыру тәртібіне № 1 қосымшаны қараңыз).

1. Сіздің федералды салық қызметінің коды.
2. Құрылтай құжаттарына сәйкес ұйымның (бөлек бөлімшенің) толық атауы (бар болса, латынша транскрипциясын қоса алғанда).
3. OKVED коды ( Бұл ақпаратты толтырудың нюанстары туралы « » ).
4. Байланыс телефон нөмірі.
5. Беттердің саны табыс салығы бойынша декларациялар.
6. Растайтын құжаттар парақтарының немесе олардың көшірмелерінің, оның ішінде өкілдің өкілеттігін растайтын құжаттардың (көшірмелердің) саны.

Біз есеп ақпаратын растаймыз

• «1» - ақпаратты ұйымның басшысы растаған жағдайда;
• «2» - егер өкіл орындаса.

Декларацияға мөр қою туралы материалдан оқыңыз. Табыс декларациясын жасау және тапсыру тәртібінің нюанстары ».

Егер өкіл ұйым болып табылса, оның аты және оның атынан декларацияны куәландыруға уәкілетті жеке тұлғаның тегі, аты, әкесінің аты көрсетіледі.

Қол қою кезінде табыс салығы бойынша декларацияларкез келген өкіл өз өкілеттігін растайтын құжат туралы ақпаратты да береді.

1-бөлім және оның бөлімшелері

1-бөлімде бюджетке төленуге жататын салық сомасы туралы мәліметтер көрсетіледі (IV бөлім Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі).

Бұл бөлім 3 бөлімшеден тұрады:

1. Табыс салығы бойынша декларация 1.1 бөлімін қамтуы керек. Онда федералды және аймақтық бюджеттерге тоқсан сайынғы төлемдер туралы ақпарат бар, онда БКК және қосымша төленетін немесе азайтылатын сомалар көрсетіледі. Мұнда сомалар декларацияның 02 парағының жалпы жолдарынан (270-281) келеді.
2. 1.2-бөлімді тоқсан ішінде ай сайынғы аванстық төлемдерді төлейтін ұйымдар ғана толтырады. Ол келесі тоқсандағы ай сайынғы салық аванстарының сомаларын көрсетеді. Бұл бөлімше жыл сайынғы декларацияға қосылмаған (1.1 Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі). Кіші бөлімнің 120-140, сондай-ақ 220-240 жолдарында 02-парақтың 300 (330) және 310 (340) жолдарында көрсетілген сомалардың 1/3 бөлігін құрайтын сомалар көрсетіледі.
3. 1.3-бөлім ұйымның сыйақылар мен дивидендтер бойынша, оның ішінде салық агенті ретінде төлейтін салық сомасына қатысты толтырылады. Егер мұндай салық болмаса, бөлімде табыс салығы бойынша декларацияқосылмайды.

Декларацияның 02 парағы

Бұл парақта салық есептеулері бар. Ол белгілі бір тәртіппен толтырылады (V бөлім Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі).

«Салық төлеушіні сәйкестендіру» мәліметтері үшін көптеген ұйымдар «1» санын қояды. Арнайы кодтар берілген:

• ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілер үшін – «2»;
• арнайы экономикалық аймақтың резиденттері – «3»;
• жаңа теңіз көмірсутегі кен орнында жұмыс істейтін ұйымдар – «4».

Белгі одан әрі ұқсас ретпен толтырылады.

Біз кірістер мен шығыстарды көрсетеміз

010-020-жолдарда 02-парақшаға No 1 қосымшадан сатудан түскен кіріс және негізгі емес қызметтен түскен кіріс көрсетіледі.

030-040-жолдар бойынша - 02-парақшаға No 2 қосымшадан сатудан түскен кірісті және негізгі емес шығыстарды азайтатын шығыстар.

050-жол бойынша – арнайы тәртіппен есепке алынатын және 02-парақшаға N 3 қосымшада көрсетілген залалдар сомасы көрсетіледі.

Салық салу базасын анықтау

060 жолында біз қаржылық нәтижені – пайда немесе шығынды көрсетеміз. Көп жағдайда бұл сома салық бойынша салық базасы болады, ол 100-жолда көрсетілуі керек.

Сондай-ақ қараңыз » Табыс салығы туралы декларацияда шығын туралы хабарлаудың салдары қандай? »

110-жолды өткен кезеңде келтірілген залалдарды ағымдағы кезеңге аударатын төлеушілер толтырады.

Аударылатын ештеңе болмаса немесе ағымдағы пайда шығынды жабса, 120-жолда салық есептелетін базаның сомасын көрсету қажет. Бұл жолдың көрсеткіші 100 және 110-жолдардың айырмасына тең.

130-жолда салық базасы субъектінің бюджетіне төмендетілген ставкалар бойынша салық төлейтін жеке төлеушілермен көрсетіледі.

Біз мөлшерлемелерді көрсетіп, салықтарды есептейміз

140-170-жолдарда салық ставкалары көрсетіледі: жалпы, федералды, аймақтық және аймақтық төмендетілген. 180-200-жолдарда – есептелген салық сомасы көрсетіледі.

210-230-жолдарда есепті (салық) кезең үшін есептелген аванстық төлемдердің сомаларын көрсету қажет.

үшін 2016 жылғы табыс салығы бойынша декларация үлгісіжеке жолдар біздің веб-сайтта берілген.

Аванстарды қалай есептеу керектігі туралы ақпарат алу үшін мақаланы оқыңыз « Есепті кезеңде табыс салығы бойынша ай сайынғы аванстық төлемдер қалай есептеледі ».

Сондай-ақ қараңыз » Табыс салығы бойынша декларацияның 02 парағының 220 жолы қалай толтырылады? »

240-260-жолдар шетелде төленген салық салық төлеміне қосылған кезде толтырылады.

Федералдық салық қызметі сонымен қатар осы жолдарда сауда ақысын көрсетуді ұсынады - қараңыз « Мәскеу ұйымдары өздерінің табыс салығы декларациясында сауда төлемін қалай көрсете алады? ».

Қосымша төленетін немесе азайтылатын салық сомасы тиісінше 270-271 және 280-281-жолдарда бюджеттік негізде көрсетіледі.

Төлеуге жататын сома есепті кезең үшін есептелген салық (190 және 200-жолдар), өткен кезеңдегі аванстар (220 және 230-жолдар) және есепке алынған «шетелдік» салық (250 және 260-жолдар) арасындағы айырма ретінде есептеледі.

1. Келесі тоқсанға арналған аванстар (290-310-жолдар).

Бұл ағымдағы декларацияның 180 жолы мен алдыңғы есепті кезеңдегі декларацияның 180 жолы арасындағы айырмашылық. Егер ол теріс немесе нөлге тең болса, аванстар төленбейді.

см. Табыс салығы бойынша декларацияның 02 парағының 290 жолы қалай есептеледі? »

290-310-жолдар толтырылмайды:

• жылдық декларацияда;
• тоқсан сайынғы аванстарды ғана төлейтін ұйымдар;
• нақты алынған пайда бойынша ай сайынғы аванстық төлемдерді есептеуге көшкен салық төлеушілер.

1. Келесі жылдың бірінші тоқсанының аванстары (320-340-жолдар).

Бұл жолдарды толтыру қажет:

• 9 айға арналған декларацияда (бұл ретте 1-тоқсан үшін ай сайынғы аванстардың сомасы 4-тоқсанда төленуге жататын ай сайынғы аванстардың сомасына тең қабылданады, яғни 290-310-жолдардың көрсеткіштері);
• нақты алынған пайда бойынша аванстарды жалпы тәртіпке ауыстыру кезінде 11 айға декларацияда.

02 параққа No 1 қосымша

02 параққа № 1 қосымша ұйымның сатудан түскен кірісін және негізгі емес кірісін көрсетеді (VI бөлім). Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі).

Кіріс туралы ақпарат

010 жолында сатудан түскен кірістің жалпы сомасын көрсету керек. 011-014 шарттары үшін бұл көрсеткіш сатудан түскен түсім бойынша нақтыланады:

• өз тұтынуына арналған тауарлар (жұмыстар, қызметтер);
• сатып алынған тауарлар;
• 02 параққа N 3 қосымшада көрсетілген берешекті талап ету құқықтарын сатудан түскен кірістерді қоспағанда, мүліктік құқықтар;
• басқа мүлік.

020-022 жолдарын тек бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары толтырады.

023-024-жолдарда 2015 жылғы 1 қаңтардан бастап нарықтық бағалы қағаздар бойынша кірістер кәсіби қатысушылар болып табылмайтын төлеушілермен көрсетіледі.

027-жолда кәсіпорынды мүліктік кешен ретінде сатудан түсетін түсімдер көрсетіледі.

02-парақшаға № 3 қосымшада көрсетілген қызметтен өткізуден түскен кіріс 030-жолға көшіріледі (02-парақшаға №3-қосымшаның 340-бет).

040-жолда сатудан түскен кірістің жалпы сомасы көрсетіледі. Бұл сома 02 парағының 010 жолына көшірілуі керек.

Негізгі емес кірістер

Табыс салығы бойынша декларациянегізгі қызметтен тыс кіріс сатудан түскен табыстан кейін көрсетіледі деп болжайды.

см. Негізгі қызметтен тыс табыс дегеніміз не? »

100-жолда олардың жалпы сомасы көрсетіледі. Ол 02 парақтың 020 жолына өтеді.

• есепті (салық) кезеңде анықталған өткен жылдардың кірісі;
• пайдаланудан шығарылатын негізгі құралдарды жою кезінде демонтаждау немесе бөлшектеу кезінде, сондай-ақ негізгі құралдарды жөндеу, жаңғырту, реконструкциялау, техникалық қайта жарақтандыру, ішінара жою кезінде алынған материалдардың және басқа мүліктің құны;
• өтеусіз алынған мүлік (жұмыс, қызмет) немесе мүліктік құқықтар түрінде алынған;
• түгендеу нәтижесінде анықталған артық босалқылар мен басқа да мүліктің құны;
• қалпына келтірілген амортизациялық бонустың сомасы ( қараңыз » Амортизациялық бонус: қашан қалпына келтіру керек? » );
• ұйымдасқан нарықта айналысқа жатпайтын фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдарымен мәмілелер бойынша дилерлік қызметті жүзеге асыратын бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары (соның ішінде банктер) алған кірістер;
• байланысты тараптармен операциялар бойынша өзін-өзі реттеу сомасы ( см». Федералдық салық қызметі тәуелді тұлғалармен операциялар бойынша салықтық түзетулерді қалай жариялау керектігін түсіндірді ».

02 параққа No 2 қосымша

Табыс салығы бойынша декларация 02-парақшаға 2-қосымшаны қамтиды, онда ұйымның өндіріске де, өткізуге де, сондай-ақ жұмыс істемейтін шығыстарының сомасы есептеледі (VII бөлім). Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі). Қолданбаның негізгі жолдарын қарастырайық.

Біз өндіруге және өткізуге кеткен шығындарды көрсетеміз

Өндірістік шығындар өтінімде тікелей және жанама болып бөлінеді.

см. Салық есебінде тікелей және жанама шығындар қалай есепке алынады ».

010-030 жолдары тікелей шығыстарға бөлінеді:

• 010 жолды тауарларды өндіруді, жұмыстарды орындауды, қызметтерді көрсетуді жүзеге асыратын ұйымдар толтырады;
• сауда операциялары үшін 020-030 шарттары толтырылады.

Одан кейін жанама шығындар келеді. Олардың жалпы сомасы 040-жолда көрсетіледі, ал 041-055-жолдарда олардың жеке тұлғалары, мысалы, салықтар (сақтандыру жарналары мұнда кірмейді), амортизациялық аударымдар, жер телімдерін сатып алу, ҒЗТКЖ бойынша дешифрланады.

Назар аударыңыз: қолма-қол ақша әдісі!

Есепке алудың кассалық әдісін пайдалансаңыз, 010-030 жолдарын толтырмаңыз. бапқа сәйкес салық салу базасын азайтатын шығыстар. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 273, 040-жолда көрсетіңіз.

060-жолда сатудан түскен кіріс 014 "Өзге мүлікті сатудан түсетін түсімдер" жолында көрсетілетін басқа мүлікті (бағалы қағаздарды, өз өндірісінің өнімдерін, сатып алынған тауарларды, амортизацияланатын мүлікті қоспағанда) сатып алу (жасау) бағасы көрсетіледі. 02 параққа № 1 қосымшаның, сондай-ақ оны жүзеге асыруға байланысты шығындар.

061-жолда мүліктік кешен ретінде сатылған кәсіпорынның таза активтерінің құны көрсетіледі.

070 және 071 жолдарын тек бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушылары толтырады. Кәсіби емес қатысушылар 072-073-жолдарда тиісінше сатылатын бағалы қағаздарға байланысты шығыстарды көрсетеді.

080-жолда 02-парақшаға №3-қосымшада (02-параққа №3-қосымшаның 350-бет) көрсетілген операциялардың шығыстары көрсетіледі.

Келесі жолдар шығындарды көрсетуі керек:

• 090 - ағымдағы кезеңде ескерілген өткен кезеңдерде алынған өнеркәсіптік кәсіпорындар залалының бөлігі ( см». ») ;
• 100 - баптың 3-тармағына сәйкес есепке алынған амортизацияланатын мүлікті сатудан. 268 Ресей Федерациясының Салық кодексі және бұрын 02 параққа № 3 қосымшаның 060-жолында ескерілген;
• 110 - құқықты жүзеге асырудан жер учаскесі.

120-жолда кәсіпорынды мүліктік кешен ретінде сатып алушы төлеген сыйлықақы сомасы көрсетіледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 268.1-бабының 3-тармағы 1-тармағы).

131-135-жолдарда есептелген амортизация туралы ақпаратты (материалдық емес активтерді қоса алғанда) сызықтық/сызықты емес есептеу әдісін қолдана отырып көрсетіңіз.

Операциялық емес шығындар

Негізгі емес шығыстардың жалпы сомасы 200-жолда, жеке шығыстар 201-206-жолдарда көрсетіледі, атап айтқанда:

• қарыз міндеттемелері бойынша пайыздар ( қараңыз » Назар аударыңыз: пайыздарды тану тәртібі ретроактивті түрде өзгертілді » );
• қорлар ( қараңыз, мысалы, « Күмәнді қарыздар бойынша резерв: шегерімдерді құру және есептеу тәртібі » );
• ОЖ-ны жою үшін ( қараңыз » Амортизацияланбаған негізгі құралдарды жою шығындары салық есебінде қалай есепке алынады? » );
• айыппұлдар, өсімпұлдар, санкциялар, залалдар және т.б.

300-шарт ағымдағы кезеңде анықталған өткен жылдардағы залалдарды (301-жол) және үмітсіз берешектерді (302) қоса алғанда, операциялық емес шығыстарға теңестірілген залалдарды көрсетеді.

Ағымдағы кезеңде салықты төмендетіп көрсетуге әкелмеген өткен жылдардағы қателерді түзетсеңіз, 400-403 жолдарын толтырыңыз.

см. Табыс декларациясын жасау және тапсыру тәртібінің нюанстары ».

02 параққа No 3 қосымша

02 параққа No 3 қосымша арнайы тәртіппен есепке алынған қаржылық нәтижелердің есебін қамтиды (РФ Салық кодексінің 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323-баптары).

Бұл келесі операциялар бойынша кірістер, шығыстар және нәтижелер:

• амортизацияланатын мүлікті сату – 010-060-жолдар;
• мерзімі және өтеусіз төленген қарызды талап ету құқығын жүзеге асыру - 100-170-жолдар ( 160-170 жолдарды толтыру туралы « Табыс декларациясын жасау және тапсыру тәртібінің нюанстары » );
• кәсіпорын қызметінің нәтижесі - 180-201-жолдар ( см». Қызмет көрсету салалары мен шаруашылықтар. Табыс салығы » );
• сенімгерлік басқару – 210-230-жолдар;
• жер учаскесіне құқықты жүзеге асыру – 240-260-жолдар.

Өтініштің соңында (340-360-жолдар) мыналар көрсетіледі: мұнда көрсетілген барлық операциялар бойынша жиынтық кіріс, шығыстар, шығындар.

02 параққа № 4 қосымша

N 4 қосымшаны өткен кезеңдерде келтірілген залалдарды ағымдағы кезеңге көшіретін салық төлеушілер толтырады.

Естеріңізге сала кетейік, мұндай аударым өткен 10 жылдағы шығындар үшін мүмкін болады (РФ Салық кодексінің 283-бабының 1, 2-тармақтары).

Қосымша декларацияға тек бірінші тоқсан және жыл үшін енгізіледі (1.1-тармақ). Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі).

Салық кезеңінің басындағы өтелмеген залалдың қалдығы 010-жолда көрсетіледі. 040-130-жолдарда олардың қалыптасу жылдары бойынша залалдар көрсетіледі.

140-жолда салық базасы көрсетіледі - мұнда 02-парақтың 100-жолының көрсеткішін көшіру қажет.

150-жолда – ағымдағы салық базасын азайтатын залал сомасы көрсетіледі. Бұл жол 140-жолдан үлкен болмауы керек. Индикаторды одан декларацияның 02 парағының 110-жолына жылжытыңыз.

160-жолда өтелмеген залалдың қалдығы көрсетіледі (тек жылдық декларацияда!).

135, 151 және 161-жолдар 2014 жылғы 31 желтоқсанды қоса алғанда ұйымдасқан бағалы қағаздар нарығында айналыстағы бағалы қағаздармен мәмілелер бойынша алынған және салық базасын айқындау кезінде бұрын есепке алынбаған аяқталған мәмілелер бойынша залалдарды көрсетуге арналған.

02 параққа № 5 қосымша

02 параққа N 5 қосымшаны бөлек бөлімшелері бар ұйымдар толтырады. Ол толтырылады (10.1-тармақ Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі):

• жекелеген бөлімшелері жоқ ұйым үшін;
• әрбір жеке бөлімше үшін, оның ішінде ағымдағы салық кезеңінде жабылғандар немесе Ресей Федерациясының бір субъектісінің аумағында орналасқан жекелеген бөлімшелер тобы үшін.

Аяқталған өтінімдердің саны бөлек бөлімшелердің немесе олардың топтарының санына байланысты.

Есептеу кодын көрсетіңіз

«Есептеу құрастырылды (код)» өрісіне мынаны енгізіңіз:

• 1 - егер өтінім оған кіретін жекелеген бөлімшелері жоқ ұйым үшін жасалған болса;
• 2 - бөлек бөлімше үшін;
• 3 - жыл ішінде жабылған бөлек бөлімше үшін;
• 4 - бір облыстың жекелеген бөлімшелерінің тобы үшін.

Содан кейін бөлімше туралы ақпаратты толтырыңыз: бақылау пункті, аты, ол топқа жауапты ма.

Біз база мен салықты есептейміз

030-жолда жалпы ұйым бойынша салық базасы көрсетіледі. Декларацияның 02 парағының 120-жолындағы деректерді осында көшіріңіз.

040-120-жолдарда бөлімшенің (немесе бас ұйымның) салық базасының үлесіне және Ресей Федерациясының тиісті субъектісіндегі салық ставкасына негізделген салық пен аванстық төлемдерді есептеңіз.

Назар аударыңыз: жеке бөлімшелері жоқ ұйым және әрбір жеке бөлімше (бөлімшелер тобы) бойынша No 5 қосымшаның 070-жолдарының сомасы 02 парақтың 200-жолына көшіріледі.

02-параққа N 5-қосымшаның 080-жолдарының сомасы 02-парақтың 230-жолында көрсетілген сомаға тең болуы тиіс.

Біз аванстарды таратамыз

120-жолда келесі тоқсан үшін төленетін ай сайынғы аванстар көрсетіледі. Жалпы ұйым бойынша ай сайынғы аванстық төлем сомасы (02-парақ 310-жол) бас ұйым мен әрбір бөлімше (топ) арасында салық базасының үлесіне қарай бөлінеді (парақшаға № 5 қосымшаның 040-жолы). Декларацияның 02):

120 бет = 02 парағының 310 беті х 02/100 парағына № 5 қосымшаның 040 беті.

Төртінші тоқсандағы ай сайынғы аванстар да келесі жылдың бірінші тоқсанының ай сайынғы авансы болып табылады, олар 9 айға декларацияның 5-қосымшасының 121-жолында көрсетіледі.

Аванстар тең үлестермен 3 төлем шарттарына бөлінеді және 1-бөлімнің 1.2-тармақшаларында бас ұйым мен бөлімшелер үшін декларацияда көрсетіледі.

02-парақшаға N 5 қосымшаның 120-жолы жылдық есеппен көрсетіледі табыс салығы бойынша декларациялартолтырылмаған.

Декларацияның 03 парағы

03 парағын дивидендтер түріндегі кірістер, сондай-ақ мемлекеттік және муниципалдық бағалы қағаздар бойынша сыйақылар бойынша салық агенті болып табылатын ұйымдар толтырады. Ол 3 бөлімнен тұрады:

• А бөлімі – дивидендтерге салықты есептеу;
• В бөлімі – мемлекеттік және муниципалдық бағалы қағаздар бойынша сыйақыға салықты есептеу;
• В бөлімі – дивидендтер (пайыздар) сомаларын бөлу.

Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру XI бөліммен анықталған 03 парағының А, В, С бөлімдеріне сәйкес Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі.

Назар аударыңыз: 03-парақ пайданы бөлу туралы әрбір шешімге қатысты толтырылады. Сол. егер төлемдер ағымдағы кезеңде бірнеше шешімдер бойынша жүзеге асырылса, онда бірнеше сәйкес парақтар 03 ұсынылады.

Сондай-ақ парақ дивидендтер аударылған кезеңдерде ғана жасалатынын есте сақтаңыз. Төлемдер болмаған кезеңдер үшін оны ұсынудың қажеті жоқ - бұл тармақтан туындайды. 2 б. 289 Ресей Федерациясының Салық кодексі, тармақтар. 1.1, 1.7 және 11.1 Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі.

Басқаша айтқанда, декларацияның басқа парақтарында бар жиынтық қорытынды болмайды.

см. Есептеу әдісі бойынша табыс салығы бойынша декларацияны қалай дұрыс толтыруға болады? »

Мысалы:

Дивидендтерді бөлу және төлеу туралы шешім маусым айында қабылданды делік. Бір жыл ішінде мұндай төлемдер болған жоқ. Содан кейін 03 парағын жарты жылдық декларацияның бөлігі ретінде ғана тапсыру керек. Онда көрсетілген ақпаратты 9 айдың қорытындысы бойынша декларацияға да, жылдыққа да енгізу қажет емес.

03 парағының А бөлімі

Сонымен, 03 парақтың А бөлімі. Оны ұйымдар толтырады:

• дивидендтерді тікелей төлейтін (эмитенттер);
• эмитент еместер, мысалы депозитарийлер.

Тиісті атрибут («1» немесе «2») 03 парағының А бөлімінің «Салық агентінің санаты» жолына енгізілуі керек.

Келесі жолды («бағалы қағаздарды шығаратын ұйымның СТН») тек эмитент емес тұлғалар толтырады. Эмитенттер осында сызықша қойды.

• дивидендтер түрі (1 – аралық, 2 – жылдық);
• № 1 қосымшадан есептілік (салық) кезеңінің коды;
• есепті жыл.

Содан кейін төленген дивидендтер мен табыс салығының сомасы туралы ақпарат көрсетіледі:

• 001 жолында - барлық алушылардың пайдасына бөлінген дивидендтердің жалпы сомасы - бұл баптың 5-тармағының салықты есептеу формуласындағы D1 көрсеткіші. 275 Ресей Федерациясының Салық кодексі ( см». Табыс салығын анықтау үшін дивидендтерді есептеу ерекшеліктері » );
• 010 жол бойынша – ұйым салық агенті ретінде әрекет ететін акционерлерге (қатысушыларға) ғана төленетін дивидендтер;
• 020-060 жолдарында дивидендтердің мөлшері олардың алушылардың (ресейлік немесе шетелдік ұйым, жеке тұлға - Ресей Федерациясының резиденттері мен резидент еместері, мәртебесі белгісіз тұлғалар) мәртебесіне қарай егжей-тегжейлі көрсетіледі, ал олардың кейбіреулері үшін - сондай-ақ. қолданылатын салық ставкасына байланысты ( см». 2015 жылғы табыс салығы бойынша декларацияда дивиденд мөлшерлемесінің өзгерістері ескерілмейді. Федералды салық қызметі бізге оны қалай толтыру керектігін айтты » );
• 070-жолда салық ұсталмай, бағалы қағаздардың номиналды ұстаушылары болып табылатын тұлғаларға аударылған дивидендтер сомасы көрсетіледі; егер сіз эмитент болсаңыз, онда 010 және 070 жолдарының сомасы D1 көрсеткішіне сәйкес келуі керек ( см». Дивидендтер бойынша табыс салығын қалай есептеу керек » );
• 080 және 081 жолдарында төлем көзінен – салық агентінен ұсталған салықты шегере отырып, ресейлік және шетелдік ұйымдардан алған дивидендтер сомасын көрсетіңіз (бұл жағдайда 080 жолында өткен кезеңдерде алынған дивидендтер, сондай-ақ ағымдағы жылдың басынан бастап дивидендтер түрінде алынған кірістер бойынша салық базасын айқындау кезінде бұрын ескерілмеген дивидендтерді бөлу күніне дейін);
• 081-жолда тармақтарда көрсетілгендерді қоспағанда, алынған дивидендтер көрсетіледі. 3-баптың 1-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284-і, салық 0% ставка бойынша есептеледі - бұл жол баптың 5-тармағының салықты есептеу формуласындағы D2 көрсеткішіне сәйкес келеді. 275 Ресей Федерациясының Салық кодексі;
• 090-жолда 081 (D1 - D2) жолындағы көрсеткіштің мәніне азайтылған, барлық алушылардың пайдасына бөлінген дивидендтердің жалпы сомасы көрсетіледі:

090 бет = 001 бет - 081 бет

090 бет = 010 бет + 070 бет - 081 бет.

090 жолы теріс болса, сізге салық төлеуге тура келмейді, бірақ бюджеттен ақша қайтарылмайды. Бұл жағдайда келесі жолдарға (091-120) сызықшаларды қойыңыз.

Эмитент еместер назарына!

Эмитент емес тұлғалар 080, 081 жолдарына сызықша қойып, дивидендтер түріндегі кірісті төлейтін ресейлік ұйым ұсынған ақпарат негізінде 090 жолының көрсеткішін анықтауы керек.

• 091 және 092-жолдарда салықты есептеу үшін пайдаланылатын дивидендтердің сомалары, ал 091-жолда - 9 және 13% ставкалары бойынша салық салынатын дивидендтер көрсетіледі ( см». 2015 жылғы табыс салығы бойынша декларацияда дивиденд мөлшерлемесінің өзгерістері ескерілмейді. Федералды салық қызметі бізге оны қалай толтыру керектігін айтты » );
• 100-жолда олар бойынша есептелген салық көрсетіледі;
• 110-жолда - үлестік қатысудан кірісті бөлу туралы әрбір шешімге қатысты өткен кезеңдерде ресейлік ұйымдарға төленген дивидендтерден есептелген салық;
• 120-жолда - үлестік қатысудан кірісті бөлу туралы әрбір шешімге қатысты есепті (салық) кезеңнің соңғы тоқсанында (айында) ресейлік ұйымдарға төленген дивидендтер бойынша есептелген салық.

Дивидендтерді ішінара (бірнеше кезеңмен) төлеу кезінде салықты төлеу декларацияның 1-бөлімінің 1.3-тармақшасының 040-жолында көрсетілуі тиіс. Бұл ретте мерзім осы баптың 4-тармағына сәйкес дивидендтерді төлеу күні негізінде көрсетіледі. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 287, яғни. төлеу күнінен кейінгі күннен кешіктірмей.

03 парағының В бөлімі

03 парағының А бөлімінде көрсетілген дивидендтерді шешу қажет.

Заңды тұлғаларға төленетін дивидендтердің шифрын ашу үшін 03 парақтың В бөлімі жеке тұлғалардан түсетін дивидендтер үшін декларацияның № 2 қосымшасы толтырылады.

см. Декларацияға № 2 қосымша ».

В бөлімі кіріс алатын әрбір ұйым үшін толтырылады.

Дивидендтер бойынша В бөлімін толтыру кезінде:

• «Меншік атрибуты» атрибутына сәйкес «А» коды енгізіледі (бұл декодтау 03 парақтың А бөліміне қатысты екенін білдіреді);
• «Түр» реквизиті бойынша бастапқы есептеуге «00» енгізіледі, ал жаңартылған (түзетуші) есеп беру кезінде түзету нөмірі («01», «02» және т.б.) көрсетіледі;
• табыс алатын ұйым, дивидендтер сомасы (салық ұсталғанға дейін) және салықтың өзі туралы мәліметтер көрсетіледі.

Салық агенттері деп танылған тұлғаларға дивидендтер салық ұсталмай аударылған жағдайда, осы тұлғалар туралы мәліметтер және оларға аударылған дивидендтердің сомалары 03-парақшаның В бөлімінде ұйымның атауынан кейін «салық агенті» деген белгі және сызықшамен көрсетіледі. 070 жолында.

Декларацияның 04 парағы

04-парақта табыс салығы 20% жалпы ставкадан өзгеше ставкалар бойынша есептеледі (XII бөлім). Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі). Бұл негізінен бағалы қағаздар мен дивидендтер бойынша пайыздар түріндегі табысқа салынатын салық. Бұл ретте келесі кірістердің әрқайсысына жеке 04 парағы толтырылады:

• одаққа мүше мемлекеттердің мемлекеттік бағалы қағаздары, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің мемлекеттік бағалы қағаздары және муниципалдық бағалы қағаздар бойынша сыйақы түріндегі кірістер (ставка 15%);
• тармақшасында көрсетілген бағалы қағаздар бойынша сыйақы түріндегі кірістер. 4-баптың 2-тармағы. 284 Ресей Федерациясының Салық кодексі (ставка 9%);
• салық салуға жататын мемлекеттік және муниципалдық облигациялар бойынша сыйақы түріндегі кірістер (ставка 0%);
• дивидендтер түріндегі табыс (шетелдік ұйымдарға үлестік қатысудан түскен кіріс) 9% мөлшерлеме бойынша;
• 0% ставка бойынша дивидендтер түріндегі кірістер (шетелдік ұйымдарға үлестік қатысудан түскен кірістер);
• дивидендтер түріндегі табыс (ресейлік ұйымдардағы үлестік қатысудан түскен кіріс) 9% мөлшерлемесі бойынша;
• бапқа сәйкес акцияларды (қатысу үлестерін) сатудан немесе өзге де билік етуден түскен кірістер. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 284.2 (ставка 0%).

«Табыс түрі» жолында кіріс түріне (1-7) сәйкес код енгізілуі керек.

Әрбір кіріс үшін сізге мыналарды көрсету керек:

• салық базасы (010-жол);
• салық базасын азайтатын кіріс (020-жол), 9-бапқа сәйкес қысқа позицияны жабу кезінде репо операциясының мәні болып табылатын бағалы қағаздар бойынша сыйақы (купон) кірісі есептелген жағдайда туындайтын шығыстар. 282 Ресей Федерациясының Салық кодексі;
• салық ставкасы (030-жол) - 15, 9 немесе 0%;
• есептелген салық сомасы (040-жол = (010-жол - 020-жол) x 030/100-жол);
• Ресей Федерациясының шегінен тыс төленген дивидендтер бойынша салық сомасы және бапқа сәйкес салық төлеуге есептеледі. 275, 311 Ресей Федерациясының Салық кодексі алдыңғы есепті кезеңдердегі (050-жол алдыңғы есепті кезең үшін 050 және 060-жолдардың сомасына тең) және ағымдағы есепті кезеңде (060-жол); бұл ретте 050 және 060-жолдар «4» коды бар 04-парақ үшін ғана толтырылады;
• алдыңғы есепті кезеңдерде есептелген салық сомасы (070-жол алдыңғы есепті кезең үшін 070 және 080-жолдардың сомасына тең);
• есепті (салық) кезеңнің соңғы тоқсанында (айында) алынған кірістер бойынша есептелген салық сомасы (080-жол = 040-жол - 050-жол - 060-жол - 070-жол).

Декларацияның 1-бөлімінің 1.3-тармақшасының 040-жолында есепті (салық) кезеңнің соңғы тоқсанының (айының) нақты төлеу күндері үшін есептелген салық көрсетіледі. Бұл ретте кезең тармақтарға сәйкес кірістерді алу немесе дивидендтер төлеу күні негізінде көрсетіледі. 1 және 4 ас қасық. 287 Ресей Федерациясының Салық кодексі.

Декларацияның 05 парағы

05-парақта қаржылық нәтижелері ерекше тәртіппен есепке алынатын бағалы қағаздармен және FISS-пен операциялар бойынша салық базасының есебі көрсетіледі. IN жаңа декларациябұл парақтың 2 пішіні бар:

• жылдық декларация бойынша – 2014 жылғы есепті және салық кезеңдерінде алынған кірістер бойынша (XIII-I бөлім). Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі);
• 2015 жылғы бірінші тоқсаннан бастап декларациялар бойынша (XIII-II бөлім Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі).

2014 жылғы нысанның 05 парағы.

2014 жылғы нысанда 05 парақта келесі операциялар көрсетіледі:

• ұйымдасқан бағалы қағаздар нарығында (бұдан әрі - ORSM) айналыстағы бағалы қағаздармен;
• бағалы қағаздар нарығында айналымға жатпайтын бағалы қағаздар;
• ұйымдасқан нарықта сатылмайтын фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдары;
• 01.07.2009 жылдан кейін жасалған, аяқталу күні 01.01.2010 жылы басталатын туынды қаржы құралдарымен мәмілелердің саудаға жатпайтын қаржы құралдары;
• новация нәтижесінде мемлекеттік бағалы қағаздардың негізгі иелері алған бағалы қағаздар нарығында сатылатын және айналысқа жатпайтын бағалы қағаздар.

«Транзакция түрі» өрісіне сәйкес кодты (1-ден 5-ке дейін) енгізесіз. 05 парағындағы кодқа байланысты мыналарды көрсету керек:

1. 010-жолда:

• 1, 2 және 4 кодтары - тиісті бағалы қағаздарды сатып алуды қоса алғанда, өткізуден, иеліктен шығарудан түсетін түсімдер;
• 3 және 5 кодтары - тиісті FISS-пен операциялардан негізгі емес кірістер.

1. 020-жолда:

• 1-код – ұйымдастырылған нарықтан тыс бағалы қағаздар рыногында айналыстағы бағалы қағаздарды сатудан (иелік етуден) түскен нақты түсімнің мәмілелер жасалған күнгі ұйымдастырылған нарықтағы мәмілелердің ең төменгі бағасынан төмен ауытқуы немесе бағалы қағаздардың болжалды құнынан ауытқу сомасы. инвестициялық үлес;
• коды 2 – бағалы қағаздар бойынша нақты түсімдердің олардың болжалды бағасынан ауытқу сомасы (бағалы қағаздардың нақты бағасы есептік бағадан 20%-дан астам төмен болған жағдайда немесе есептік құннан ауытқу кезінде жол толтырылады); инвестициялық бірліктің (шығарылым құны);
• 3 және 5 кодтары - егер нақты баға болжанған бағадан 20 %-дан астам төмен болса, FISS нақты бағасының оның сметалық құнынан ауытқу сомасы;
• 4-код – нақты кірістің ауытқу сомасы (айналымдағы бағалы қағаздар үшін 1-кодқа және айналысқа жатпайтын бағалы қағаздар үшін 2-кодқа ұқсас).

1. 030-жолда:

• 1, 2 және 4 кодтары - тиісті бағалы қағаздарды сатып алуға және өткізуге байланысты шығыстар;
• 3 және 5 кодтары - нарықта сатылмайтын FISS-пен операциялар бойынша операциялық емес шығыстар.

1. 031 мерзімде:

• 1 коды – нарықтан тыс бағалы қағаздар рыногында айналыстағы бағалы қағаздарды сатып алу бойынша нақты шығындардың мәміле жасалған күнгі нарықтағы мәмілелердің ең жоғары бағасынан жоғары ауытқуы немесе инвестициялық үлестің болжамды құнынан ауытқу сомасы;
• 2-код – бағалы қағаздар рыногында айналымға түспеген бағалы қағаздарды сатып алуға арналған нақты шығындардың болжамды бағадан ауытқу сомасы (жол нақты шығындар болжамды бағадан 20%-дан асатын болса немесе 20%-дан асатын жағдайда толтырылады). инвестициялық бірліктің есептік құнынан (шығарылым құнынан) ауытқуы) ;
• 3 және 5 кодтары - егер нақты баға болжанған бағадан 20%-дан астам жоғары болса, FISS нақты бағасының оның сметалық құнынан ауытқу сомасы.

1. 040-жолда транзакция кодына қарамастан пайда немесе шығынды көрсету қажет (040-жол = 010-жол + 020-жол - 030-жол + 031-жол).

• 1, 2, 3 және 5 кодтары үшін бұл, атап айтқанда, ұйымның шотына шетел валютасы түскен күннен бастап ОВГВЗ III сериясын қабылдау күніне дейін туындаған бағамдық айырмашылықтардың оң сальдосы сомасының бір бөлігі болып табылады. , IV, V есепке алу үшін, өткізілген (жұмыстан шыққан) мемлекеттік бағалы қағаздарға жататын үлесте (негізгі меншік иелері үшін);
• 4 коды бойынша (пайдасы бар) – шотқа шетел валютасы түскен күннен бастап ОВГВЗ III сериясын есепке алу үшін қабылданған күнге дейінгі бағамдық айырманың оң сальдосы сомасының сатылған үлестегі бөлігі (бастапқы иеленушілер үшін) мемлекеттік бағалы қағаздар немесе сатылған (шығарылған) мемлекеттік бағалы қағаздарға жататын ОВГВЗ III сериясы бойынша бағамдық айырмашылықтардың оң сальдосының сомасы (бастапқы иеленушілер үшін).

1. Қалған жолдарда (091-ден басқа) операциялық кодтарға қарамастан мыналарды көрсетіңіз:

• 060-жолда - өткен салық кезеңдерінің залалдарын есепке алмаған салық базасы (060-жол = 040-жол - 050-жол);
• 070-жолда – өткен кезеңдерде алынған залал сомасы немесе залалдың бір бөлігі (070-жол өткен салық кезеңі үшін декларацияның 05-парағының 090-жолына тең);
• 080-жолда – ағымдағы кезеңнің негізін азайтатын залал (оның бір бөлігі);
• 090-жолда - келесі жылға ауыстырылатын есепке алынбаған залал сомасы (090-жол = 070-жол - 080-жол). Егер жол 040< 0, то стр. 090 равна абсолютному значению показателя по стр. 040 плюс показатель по стр. 070;
• 100-жолда – түпкілікті салық базасы (100-жол = 060-жол – 080-жол). Егер сома оң болса, оны 02 парақтың 100-жолына енгізіңіз.

1. 091-жол тек 3 коды бар парақта толтырылады. Бұл нарықта саудаланбайтын FISS-пен операциялар бойынша, 2010 жылғы 1 қаңтарға дейін өтелмеген аяқталған мәмілелер бойынша залал сомасын көрсетеді.

2015 жылғы нысанның 05 парағы.

2015 жылдан бастап алынған бағалы қағаздар мен FISS бойынша кірістер үшін 05 парағының екінші нысанын толтырыңыз. Ол операциялар бойынша табыс салығын есептейді (операция түрінің коды):

• ORTSM және FISS-те сатылатын бағалы қағаздармен нарықта сатылмайтын;
• новация нәтижесінде мемлекеттік бағалы қағаздардың негізгі иелері алған жай бағалы қағаздар нарығында айналыста болатын және айналысқа жатпайтын бағалы қағаздар;
• FISS, нарықта сатылмайды, 01.07.2009 кейін жасалған, аяқталу күні 01.01.2010 басталады.

Транзакция түрінің кодына байланысты келесі деректер 05 парағында көрсетіледі:

1. 010-жолда:

• 1, 2 және 3 кодтары - тиісті бағалы қағаздарды өтеуді қоса алғанда, сатудан, иеліктен шығарудан түсетін түсімдер және тиісті FISS-пен операциялардан операциялық емес кірістер.

1. 011-жолда:

• 1, 2 кодтары – бағалы қағаздар нарығында айналысқа жатпайтын бағалы қағаздарды сатудан немесе өзге де иеліктен шығарудан (оның ішінде олардың номиналды құнын өтеуден немесе ішінара өтеуден) түсетін кірістер;

1. 012-жолда:

• 1 және 2 кодтары - бағаның максималды ауытқуын ескере отырып, жай бағалы қағаздар нарығында айналыста болмаған бағалы қағаздарды сатудан түскен нақты түсімнің болжалды бағадан төмен ауытқуы (мәміленің нақты бағасы есептік бағадан төмен болған жағдайда жол толтырылады); 20%-дан астам немесе инвестициялық бірліктің есептік құнынан (шығару құнынан) ауытқу жағдайында);
• код 3 - жол толтырылмаған.

1. 013-жолда:

• коды 1 - келісуге жатпайтын FISS-пен операциялардан кіріс;
• 3 коды - ұйымдасқан нарықта сатылмайтын FISS (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 250-бабының 19-тармағы) операцияларынан операциялық емес кіріс (көрсеткіштің мәні 010-жолға сәйкес келеді).

1. 014-жолда:

• 1-код – 20%-ға өскен саудалық емес FISS нақты бағаларының олардың есептік құнынан ауытқуларының жалпы сомасы;
• код 2 - жол толтырылмаған;
• коды 3 - егер нақты баға болжамды бағадан 20%-дан астам төменге ауытқыса, FISS нақты бағасының оның есептік мәнінен ауытқу сомасы.

1. 020-жолда:

• 1-код – инвестициялық акциялардың айналымына байланысты шығыстарды, сондай-ақ саудаланбайтын FISS-пен операциялар бойынша операциялық емес шығыстарды қоса алғанда, бағалы қағаздар нарығында айналысқа жатпайтын бағалы қағаздарды сатып алуға және сатуға байланысты шығыстардың жалпы сомасы;
• 2-код – бағалы қағаздардың төленген бағасын, оларды сатып алуға байланысты шығыстарды және сату шығыстарын негізге ала отырып айқындалатын, мемлекеттік бағалы қағаздардың бастапқы иелері жаңа енгізу нәтижесінде алған бағалы қағаздарды сатуға/сатып алуға (соның ішінде өтеуге) арналған шығыстар;
• код 3 - FISS-пен операциялар бойынша операциялық емес шығыстар (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 265-бабының 1-тармағы 18-тармағы), нарықта сатылмайтын.

1. 021-жолда:

• 1 және 2 кодтары – инвестициялық пай қорларының инвестициялық пайларының айналысына байланысты шығыстарды қоса алғанда, бағалы қағаздар нарығында айналысқа жатпайтын бағалы қағаздарды сатып алуға және сатуға байланысты шығыстардың сомасы;
• код 3 - жол толтырылмаған.

1. 022-жолда:

• 1 және 2 кодтары - бағалардың максималды ауытқуын ескере отырып, қарапайым бағалы қағаздар нарығында айналыста емес бағалы қағаздарды нақты сатып алу бағаларының есептелген бағалардан ауытқу сомасы (нақты баға 20-дан асатын болса, жол толтырылады). Есептелген бағадан жоғары % немесе акцияның есептелген құнынан (шығару құнынан) ауытқу жағдайында (1) коды үшін);
• код 3 - жол толтырылмаған.

1. 023-жолда:

• коды 1 - саудалық емес FISS операциялары бойынша шығыстар;
• код 2 - жол толтырылмаған;
• код 3 - коммерциялық емес FISS-пен операциялар бойынша операциялық емес шығыстар (РФ Салық кодексінің 265-бабы 1-тармағының 18-тармағы). Көрсеткіш мәні 020 жолына сәйкес келеді.

1. 024-жолда:

• 1 коды – 20%-ға азайтылған саудалық емес FISS нақты бағаларының олардың есептік құнынан ауытқуларының жалпы сомасы;
• код 2 - жол толтырылмаған;
• коды 3 - егер ауытқу 20%-дан жоғары болса, FISS нақты бағасының оны сатып алу кезіндегі оның болжалды құнынан ауытқу сомасы.

1. 040-жолда транзакция кодына қарамастан пайданы немесе шығынды көрсету қажет (040-жол = 010-жол - 020-жол).
2. 050 жолында пайда/шығынды түзету сомасы көрсетіледі:

• 1 және 3 кодтары бойынша – шотқа шетел валютасы түскен күннен бастап III, IV, V сериялы ОВГВЗ есепке алу үшін қабылданған күнге дейін пайда болған бағамдық айырмалардың оң сальдосы сомасының үлестегі бөлігі. сатылған (шығарылған) мемлекеттік бағалы қағаздарға жатады (негізгі меншік иелері үшін). Бұл жолды ОВГВЗ III сериясын жаңалау кезінде алынған бағалы қағаздардың бастапқы иелері қажет болған жағдайда фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдарымен құқықтар мен міндеттерді орындау кезінде ғана толтырылады;
• 2 коды бойынша (пайдамен) – шотқа шетел валютасы түскен күннен бастап және III сериялы ОВГВЗ есепке алу үшін қабылданған күнге дейінгі бағамдық айырманың оң сальдосы сомасының бір бөлігі сатылған (шығарылған) мемлекеттік бағалы қағаздар (негізгі меншік иелері үшін); сатылған (шығарылған) мемлекеттік бағалы қағаздарға (негізгі меншік иелері үшін) жататын ОВГВЗ III сериясы бойынша бағамдық айырмашылықтардың оң сальдосының сомасы.

1. Қалған жолдар операциялардың барлық түрлері үшін бірдей толтырылады, онда мыналар көрсетіледі:

• 060-жолда – салық базасы: 060-жол = 040-жол – 050-жол (нәтиже теріс болса, салық базасы 0-ге тең деп есептеледі);
• 080-жолда – салық базасын азайту үшін ағымдағы кезеңде есепке алынған залалдың сомасы немесе залалдың бір бөлігі (сома 5 коды бар 02-параққа № 4 қосымшаның 150-бетіне көшірілуі тиіс);
• 100-жолда – түпкілікті салық базасы: 100-жол = 060-жол – 080-жол (егер сома оң болса, оны декларацияның 02-парағының 100-жолының суретіне енгізіңіз).

Декларацияның 07 парағы

07-парақ мүліктің мақсатты пайдаланылуы туралы есеп (соның ішінде қолма-қол ақша), қайырымдылық қызмет шеңберінде алынған жұмыстар, қызметтер, мақсатты кірістер, мақсатты қаржыландыру. Ол декларацияға көрсетілген қаражатты алғаннан кейін ғана енгізіледі (XV бөлім Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі).

Біріншіден, есепке алынған, бірақ пайдаланылмаған қаражат туралы өткен жылдың деректерін аудару керек:

• пайдалану мерзімі аяқталмаған;
• жарамдылық мерзімі жоқ.

Бұл ретте 2-бағанда шотқа немесе кассаға қаражаттың түскен күнін, пайдалану мерзімі бар мүлікті (жұмыстарды, қызметтерді) қабылдау күнін, ал 3-бағанда - қаражат сомасын көрсету қажет. пайдалану мерзімі аяқталмаған, сондай-ақ өткен жылғы есептің 6-бағанында көрсетілген пайдалану мерзімі жоқ пайдаланылмаған қаражат.

1-бағанда түбіртек түрінің коды көрсетіледі. № 3 қосымшадан алынды Табыс бойынша декларацияны толтыру тәртібі.

Пайдалы пайдалану мерзімі бар мақсатты қорлар бойынша 2 және 5-бағандарды толтырыңыз.

7-бағанда басқа мақсаттарға пайдаланылған немесе белгіленген мерзімде пайдаланылмаған қаражат көрсетіледі. Сіз бұл қаражатты негізгі емес кіріске қосуыңыз керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 250-бабының 14-тармағы, 271-бабының 4-тармағының 9-тармағы).

Декларацияға № 1 қосымша

Бұл өтініште сіз (XVI бөлім Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі):

• салық базасын айқындау кезінде есепке алынбайтын кірістер (№ 4 қосымшадан 510-600 кодтары). Табыс бойынша декларацияны толтыру тәртібі),
• салық төлеушілердің жекелеген санаттары есепке алатын шығыстар (№ 4 қосымшадан 650-950 кодтары). Табыс бойынша декларацияны толтыру тәртібі).

Көптеген кірістер мен шығыстар нақты. Ең кең тарағандардың ішінде біз 670-678 кодтары бар шығыстарды атап өтеміз - арнайы коэффициенттерді қолдана отырып есептелген амортизациялық сомалар түрінде (РФ Салық кодексінің 259.3-бабы).

Материалда арнайы коэффициенттерді қолдану туралы оқыңыз » Жеделдетілген амортизация әдісін қолданудың мәні мен ерекшеліктері ».

Декларацияға № 2 қосымша

Егер сіз салық агенті болсаңыз, осы өтінішті бапқа сәйкес толтырыңыз. 226.1 Ресей Федерациясының Салық кодексі:

• бағалы қағаздармен операцияларды жүзеге асыру кезінде,
• FISS-пен операциялар үшін,
• бағалы қағаздармен РЕПО операциялары бойынша,
• бағалы қағаздарды несиелеу операциялары үшін,
• ресейлік эмитенттердің бағалы қағаздары бойынша төлемдерді жүзеге асыру кезінде (дивидендтер).

Дегенмен, ол тек жылдық пайда туралы декларацияға енгізілгенін есте сақтаңыз, өйткені онда жеке табыс салығы туралы ақпарат бар және бұл салықтың салық кезеңі бір жыл (РФ Салық кодексінің 216-бабы).

Әрбір жеке тұлға үшін жеке куәлік (тіпті бірнеше) беріледі. Мысалы, әр түрлі мөлшерлемелер бойынша салық салынатын табыстарды төлеу кезінде.

Толтырған кезде мынаны көрсету керек (XVII бөлім Табыс салығы бойынша декларацияны толтыру тәртібі):

• анықтамалық нөмірі;
• құрастыру күні;
• түрі («00») - бастапқы куәлікте, түзету нөмірі («01», «02» және т.б.) - нақтылау куәлігінде;
• кірісті алушы болып табылатын жеке тұлғаның толық дербес деректері.

• 010-жолда – жеке табыс салығының ставкасы;
• 020-жолда – салық шегерімдерін есепке алмаған салық кезеңінің нәтижелері бойынша кірістің жалпы сомасы (041-жолдардың сомасы);
• 021-жолда - 043 және 051-жолдардың көрсеткіштерін қосу арқылы айқындалатын табыс сомасын азайтатын салық шегерімдерінің жалпы сомасы;
• 022-жолда – салық базасы (022-жол = 020-жол – 021-жол);
• 030-034-жолдарда салық сомасы көрсетіледі: тиісінше есептелген, ұсталған, төленген, үстеме ұсталған және ұсталмаған;
• 040-043 жолдарында жеке тұлғаға төленген кірістер мен оған берілген шегерімдердің шифры көрсетіледі. Олардың кодтары «Кіріс кодтары» және «Шегерім кодтары» анықтамалықтарынан алынуы тиіс (№ 5 және 6 қосымшалар). Табыс бойынша декларацияны толтыру тәртібі).

Егер жеке тұлға ұсынылса стандартты шегерімдержеке табыс салығына сәйкес (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218-бабы), сіз сондай-ақ анықтаманың «Ұсынылған стандартты салық шегерімдерінің сомасы» кіші бөлімін толтыруыңыз керек. Бұл ретте 051-жолдарда «Шегерім кодтары» анықтамалығындағы стандартты салық шегерімдерінің кодтары көрсетіледі (№ 6 қосымша Табыс бойынша декларацияны толтыру тәртібі), ал 052-жолдар үшін - олардың сомалары.

Стандартты шегерімдер 13% жеке табыс салығының ставкасына қарамастан (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 210-бабы 3-тармағының 2-тармағы) қарамастан дивидендтер түріндегі кірістерге қолданылмайтынын есте ұстаған жөн.