Os animais adultos recebidos gratuitamente, avaliados a valor de mercado, estão refletidos no débito da conta 08 “Investimentos em ativo não circulante” em correspondência com o empréstimo: para pecuária produtiva - conta 91 “Outras receitas e despesas”, subconta 1 " Outros rendimentos"; para animais de tração - conta 98 ​​“Rendimentos diferidos”, subconta 2 “Receitas gratuitas”.

Os custos com operações concluídas de formação do rebanho principal são baixados da conta 08, conta 01 “Imobilizado”, subconta 4 “Pecuária de trabalho e produtiva”.

A subconta 08-8 “Plantio e cultivo de plantações perenes” leva em consideração os custos de plantio e cultivo de plantações perenes.

A contabilidade analítica dos custos de plantio e cultivo de plantações perenes é realizada por tipo de plantação perene, ano de plantio e sua localização. Por exemplo: custos de cultivo de um pomar de maçãs plantado em 1999 na brigada nº 4; custos de plantio e cultivo de um pomar de ameixas plantado em 2000 no departamento nº 5, etc.

Dado que a tecnologia e a natureza dos processos de produção no plantio e cultivo de plantações perenes são semelhantes à tecnologia geral de produção na indústria de produção agrícola, os custos desta subconta são considerados nas mesmas rubricas que para a indústria de produção agrícola.

Uma característica da contabilização dos investimentos em ativos não circulantes para plantio e cultivo de plantios perenes é que na conta 08 “Investimentos em ativos não circulantes” eles são considerados apenas no prazo de um ano civil, embora o processo de cultivo de plantios dure vários anos , ou seja, apenas os custos incorridos no ano civil corrente (de 1º de janeiro a 31 de dezembro do ano civil determinado).

No final do ano civil, os custos do ano corrente com plantio e cultivo de plantações perenes são baixados do crédito da conta 08 “Investimentos em ativo não circulante”, subconta 8 “Colocação e cultivo de plantações perenes” para o débito da conta 01 “Imobilizado”, subconta 5 “Plantações perenes”, onde para o efeito foi aberto um conjunto de contas analíticas para tipos de plantações perenes jovens. Consequentemente, no final de 2001, os custos da subconta analítica 08-8 - os custos de cultivo de um pomar de ameixeiras plantado em 2000 no departamento N 5 - da conta 08-8 serão baixados a débito da conta 01- 5 à conta analítica “Pomar de ameixeiras jovens plantado em 2000” no departamento nº 5”.

O lançamento analítico do valor dos custos do próximo ano para o cultivo de um pomar de ameixeiras será feito a partir de 2002, etc., ou seja, anualmente serão somados os custos de cuidado das plantações jovens da conta 08 “Investimentos em ativo não circulante” para o custo dos plantios jovens foi contabilizado na conta 01 “Imobilizado” nas contas analíticas dos plantios jovens perenes.

Em alguns casos, a colheita é obtida a partir do crescimento jovem de plantações perenes, mesmo antes do início da frutificação normal. Os custos de colheita são adicionalmente considerados como parte dos custos de cuidado das plantações jovens no débito da subconta 08-8, e os produtos resultantes são debitados na conta 43 “Produtos Acabados”, subconta 1 “Produção Vegetal” do crédito de subconta 08-8 a possíveis preços de venda.

A subconta 08-9 “Outros investimentos” leva em consideração os custos da melhoria radical da terra. O grupo de custos para a melhoria radical dos terrenos inclui custos não relacionados com o inventário (não relacionados com a criação de estruturas), drenagem, irrigação e outras obras de recuperação, medidas culturais e técnicas para a melhoria da superfície dos terrenos (planeamento do território), desenraizamento de áreas para terras aráveis , limpar campos de pedras e pedregulhos (cortar montículos, limpar matagais, limpar reservatórios, etc.).

A contabilização dos custos da melhoria radical da terra é realizada de acordo com os elementos e itens de custo estabelecidos para a produção agrícola.

A contabilidade analítica dos custos de melhoria radical do terreno é realizada para cada terreno separadamente, indicando o volume e o custo de cada tipo de recuperação e trabalho cultural (drenagem, irrigação, arrancamento de arbustos, corte de touceiras, limpeza Lote de terreno de pedras e pedregulhos, etc.). No final do ano, todos os custos são baixados da conta 08 “Investimentos em ativo não circulante”, subconta 9 “Outros investimentos” para a conta 01 “Imobilizado”.

A subconta 08-9 “Outros investimentos” também considera os custos associados à construção de estruturas temporárias tituladas e não tituladas. As organizações desenvolvedoras mantêm registros dos custos indiretos de construção de forma econômica por grupos de custos, em particular:

Custos administrativos e económicos de construção;

Despesas com manutenção de trabalhadores da construção;

Despesas com organização de obras em canteiros de obras.

Os custos indiretos são imputados mensalmente às obras de construção e instalação ou aos custos de construção de edifícios e estruturas temporárias (sem título) na proporção dos custos diretos.

A contabilização do trabalho não capital é realizada por meio de contas analíticas:

1 “Construção de estruturas temporárias (título)”;

2 “Construção de estruturas temporárias (não tituladas)”;

3 “Outras obras não capitais”.

Os custos de construção de edifícios e estruturas temporárias (títulos), bem como a execução de trabalhos de reequipamento de outros edifícios e estruturas para manutenção da construção são refletidos separadamente no caso em que são realizados acordos entre a entidade construtora e o promotor como um todo para o complexo concluído (produtos de construção acabados), tendo em conta os custos de construção de edifícios e estruturas provisórias (títulos) incluídos no custo das obras de construção e instalação e estimativas do local. No processo de execução da obra, uma construtora pode reservar fundos para a construção de edifícios e estruturas temporárias (títulos) na conta 96 “Reservas para despesas futuras” em detrimento do custo das obras de construção e instalação.

Se os custos associados à construção de edifícios e estruturas temporárias (títulos) não estiverem incluídos no custo estimado das obras de construção e instalação e nas estimativas do local, e os cálculos para eles forem realizados separadamente, as organizações de construção manterão registros dos custos para tais objetos na conta 20 “Produção principal” na ordem geral. Após a aceitação, esses objetos são refletidos no balanço do desenvolvedor.

O custo dos objetos não relacionados ao ativo imobilizado é incluído nas estruturas temporárias (não tituladas) no débito da subconta 10-11 “Estoques e utensílios domésticos”. O custo de estruturas, edifícios, instalações e dispositivos temporários (sem título) (armazéns no local, escritórios de produtores de trabalho, galpões, distribuição de vapor, ar e eletricidade dentro das áreas de trabalho, etc.), conforme aceitos, estão incluídos em as estruturas temporárias (sem título) na subconta 10-11 "Inventário e suprimentos domésticos". Após a conclusão da obra, os custos de demolição e desmontagem dos objetos parados pela construção, os incorporadores que realizam a obra de forma econômica, incluem o custo da obra como parte das despesas gerais.

Para as obras não de capital, cujos custos são tidos em conta na conta analítica 2 “Construção de estruturas temporárias (não tituladas)”, refletem apenas os custos diretos sem custos indiretos. Os custos contabilizados nas contas analíticas 1 “Construção de estruturas temporárias (título)” e 3 “Outras obras não de capital” são refletidos tendo em conta as despesas gerais.

À medida que as obras não de capital são concluídas (comissionamento de estruturas temporárias e não tituladas), elas são baixadas da conta 08 “Investimentos em ativo não circulante” para o débito da conta 01 “Imobilizado” ou conta 10 “Materiais” , subconta 11 “Estoques e materiais domésticos” e ao mesmo tempo é calculada a depreciação do imobilizado a crédito da conta 02 “Depreciação do imobilizado” e a débito da conta 96 “Reservas para despesas futuras” - na constituição de uma reserva para a construção de estruturas temporárias.

A mesma subconta reflete os custos de construção não executada e finalmente abandonada, bem como os custos de demolição, desmontagem e proteção de objetos, passíveis de amortização na forma prescrita.

As organizações desenvolvedoras amortizam esses custos à medida que a decisão de amortizá-los é tomada. Até que seja decidida a questão da baixa, eles são considerados na subconta 08-9 “Outros investimentos” de forma geral.

Os custos de construção descontinuada temporária ou definitivamente, para os quais não há decisão de baixa, são alocados na contabilidade analítica na subconta 08-9 “Outros investimentos” em um grupo especial.

O saldo da conta 08 “Investimentos em ativo não circulante” caracteriza o valor dos investimentos de capital da organização em obras em andamento, bem como as operações inacabadas de aquisição de ativo imobilizado, intangível e outros ativos não circulantes, incluindo custos para a formação do rebanho principal e o plantio, o cultivo de plantações perenes.

A contabilidade analítica da conta 08 “Investimentos em ativos não correntes” é efetuada para os custos associados à construção e aquisição de ativos fixos - para cada objeto em construção ou adquirido. Ao mesmo tempo, a construção da contabilidade analítica deve proporcionar a possibilidade de obtenção de dados sobre custos para:

Trabalhos de construção e reconstrução; operações de perfuração; instalação de equipamentos que requerem instalação; aquisição de equipamentos que dispensam instalação, bem como de ferramentas e equipamentos previstos em orçamento de construção de capital; aquisição de equipamentos que requerem instalação, mas são destinados ao armazenamento; aquisição de edifícios e estruturas; plantar e cultivar plantações perenes, realizando trabalhos culturais em terrenos que não necessitam de drenagem; trabalho de projeto e pesquisa, outros custos de investimento de capital;

De acordo com os custos associados à formação do rebanho principal - por tipo de animal (bovinos, suínos, ovinos, equinos, etc.), em alguns casos - por raça;

Para custos associados à aquisição de ativos intangíveis - para cada objeto adquirido.

CONTA 08 “INVESTIMENTOS EM ATIVO NÃO CIRCULANTE”

CORRESPONDENTE COM CONTAS:

N p/p		Conta correspondente
	Por débito da conta Cálculo da depreciação de ativos fixos próprios e arrendados para investimentos de capital
	Cálculo do valor de amortização de ativos intangíveis para investimentos de capital
	Atribuição do custo dos equipamentos transferidos para instalação

Antes de aceitar para contabilização os ativos fixos e intangíveis, as informações sobre os custos de tais objetos são resumidas na conta sintética ativa 08 “Investimentos em ativos não circulantes” ().

Subcontas para conta 08

O plano de contas e as Instruções para a sua aplicação à conta 08 exigem a abertura, nomeadamente, das seguintes subcontas:

Subconta para conta 08	O que é levado em consideração
08-1 “Compra de terreno”	Custos de aquisição de terrenos
08-2 “Compra de recursos naturais”	Custos para aquisição de instalações de gestão ambiental
08-3 “Construção de ativos fixos”	Custos de construção de edifícios e estruturas, instalação de equipamentos, custos de equipamentos transferidos para instalação e outras despesas previstas em orçamento, independentemente de a construção ser efectuada por contrato ou internamente
08-4 “Aquisição de ativos fixos”	Custos com aquisição de equipamentos, máquinas, ferramentas, estoques e outros ativos fixos que não necessitem de instalação
08-5 “Aquisição de ativos intangíveis”	Custos de aquisição de ativos intangíveis
08-6 “Transferência de animais jovens para o rebanho principal”	Custos de criação de gado jovem produtivo e de trabalho transferidos para o rebanho principal
08-7 “Aquisição de animais adultos”	O custo do gado adulto e de trabalho adquirido para o rebanho principal ou recebido gratuitamente, incluindo o custo da sua entrega
08-8 “Realização de pesquisa, desenvolvimento e trabalhos tecnológicos”	Despesas associadas à implementação de investigação, desenvolvimento e trabalhos tecnológicos

No débito 08 da conta contábil é formado o valor inicial dos ativos, e no crédito esse valor formado dos objetos é baixado quando são aceitos para contabilização como parte do ativo imobilizado, intangível, bem como quando não - os ativos circulantes são alienados.

Contabilidade analítica

A contabilidade analítica da conta 08 é organizada, em primeiro lugar, por tipo de ativo contabilizado. Assim, em particular, a contabilização da conta 08 é realizada

• para cada item do ativo imobilizado em construção ou aquisição;
• para cada ativo intangível adquirido;
• por tipo de animal (bovinos, suínos, ovinos, equinos, etc.);
• por tipo de pesquisa, desenvolvimento e trabalho tecnológico.

Lançamentos contábeis típicos para a conta 08

Seguem alguns lançamentos padrão para contabilização de investimentos em ativos não circulantes (Despacho do Ministério das Finanças de 31 de outubro de 2000 nº 94n). Por conveniência de apresentação em forma tabular, não são fornecidas subcontas da conta 08:

Operação	Débito em conta	Crédito da conta
A depreciação dos equipamentos envolvidos na criação de um novo ativo não circulante foi acumulada	08	02 “Depreciação de ativos fixos”
Equipamento entregue para instalação		07 “Equipamentos para instalação”
Materiais baixados para a construção do prédio		10 "Materiais"
Os animais jovens transferidos para o rebanho principal são levados em consideração		11 “Animais em cultivo e engorda”
Refletiu a aquisição de ativos fixos (ativos intangíveis)		60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”
Os custos de empréstimos de longo prazo incluídos no custo inicial de um ativo de investimento são refletidos		67 “Cálculos para empréstimos e financiamentos de longo prazo”
Salários acumulados aos empregados envolvidos na construção de ativos fixos		70 “Acordos com pessoal por salários”
Prêmios de seguro acumulados de remunerações trabalhadores envolvidos em P&D		69 “Cálculos de acordo com seguro Social e provisão"
Um ativo intangível foi recebido como contribuição ao capital autorizado		75 “Acordos com fundadores”
Um objeto do ativo imobilizado foi recebido gratuitamente		98 “Rendimentos diferidos”
Item de ativo fixo aceito para contabilização	01 "Ativos fixos"	08
Foi aceite para contabilização uma rubrica do imobilizado incluída em investimentos geradores de rendimentos em activos tangíveis.	03 “Investimentos rentáveis ​​em bens materiais”
O objeto do ativo intangível foi aceito para contabilização	04 “Ativos intangíveis”
O valor contábil do objeto vendido registrado na conta 08 foi baixado	91 “Outras receitas e despesas”
A escassez de investimentos em ativos não circulantes identificada em decorrência do inventário é refletida	94 “Escassez e perdas por danos a objetos de valor”

A realização do inventário de pagamentos refere-se a uma das etapas do inventário obrigatório de bens e passivos, realizado antes da elaboração dos relatórios anuais de acordo com os requisitos do n.º 2 do artigo 12.º da Lei 129-FZ “Da Contabilidade”.

Tendo em conta os requisitos cada vez mais rigorosos de exactidão e fiabilidade das demonstrações financeiras, todos os indicadores de reporte significativos estão sujeitos a uma atenção especial.

Para muitas empresas, tais indicadores incluem o valor das liquidações com devedores e credores, bem como o valor dos valores estimados (reservas) que regulam o valor dos recebíveis em caso de dúvida.

Para exercer o controle interno sobre as contas a receber e a pagar, bem como a confiabilidade do seu reflexo nas demonstrações financeiras anuais, as organizações precisam:

• trabalhar ativamente com contas a receber e a pagar,
• controlar o momento do pagamento da dívida,
• amortizar prontamente as dívidas inadimplentes na contabilidade e reconhecê-las como receitas ou despesas fiscais.

Ao implementar esse controle, as organizações devem levar em consideração os requisitos da legislação civil, contábil e tributária, estar atentas às práticas de arbitragem e às recomendações do Ministério das Finanças e das autoridades fiscais.

Os resultados do inventário de cálculos podem ser divididos em três categorias.

1. O inventário confirma a validade dos valores refletidos nos registros contábeis.

Nesse caso, o contador não precisa fazer nada;

2. O inventário revelou contas a receber e a pagar com prazo de prescrição vencido e passíveis de baixa.

Este caso envolve a decisão do gestor de anular dívidas, o que de uma forma ou de outra afetará o resultado financeiro da organização.

3. O estoque revelou contas a receber de cobrança duvidosa.

Este resultado obriga a organização a avaliar a probabilidade de reembolso da dívida e, tendo em conta essa probabilidade, criar uma reserva para créditos de liquidação duvidosa (os valores a receber serão refletidos no balanço menos o valor das reservas), o que agravará a situação da empresa. Resultados financeiros.

O artigo discutirá os seguintes recursos:

• o procedimento para realizar um inventário de pagamentos,
• criando reservas para dívidas duvidosas,
• baixa de dívidas em contabilidade e contabilidade fiscal.

Requisitos da legislação vigente para o procedimento de inventário

De acordo com o disposto no n.º 3 do artigo 6.º da Lei 129-FZ:

• procedimento de inventário,
• métodos para avaliar tipos de propriedades e passivos,

são um elemento da política contabilística adoptada pela organização, que é aprovada por despacho ou instrução do responsável pela organização e estado da contabilidade (o chefe da empresa).

O momento do inventário é determinado pelo chefe da organização, exceto nos casos em que o inventário é obrigatório.

Ao mesmo tempo, de acordo com o n.º 5 do artigo 8.º, todas as transações comerciais e resultados de inventário estão sujeitos a registo atempado em contas contabilísticas, sem quaisquer omissões ou retiradas.

De acordo com o artigo 12 da Lei nº 129-FZ, as organizações obrigado realizar um inventário de bens e passivos, a fim de garantir a confiabilidade dos dados contábeis e das demonstrações financeiras.

Neste caso, as contas a receber e a pagar são inventariadas antes da preparação das demonstrações financeiras anuais sem falta, exceto aquelas que foram inventariadas não antes de 1º de outubro do ano de referência.

Assim, é possível (e até recomendado) começar a fazer o inventário das contas a receber e a pagar da empresa imediatamente após 1º de outubro do ano de referência.

Durante o inventário de cálculos, são verificados e documentados:

• Disponibilidade,
• estado,
• nota

acordos com devedores e credores.

A realização do inventário de pagamentos e reservas é obrigatória não só antes da elaboração das demonstrações financeiras anuais, mas também durante a reorganização ou liquidação de uma organização, bem como nos demais casos previstos na lei.

De acordo com 23. PBU 8/2010 “Passivos estimados, passivos contingentes e ativos contingentes”, a validade do reconhecimento e o valor de um passivo estimado estão sujeitos a verificação pela organização:

• no final do ano de referência,
• mediante a ocorrência de novos eventos relacionados a esta obrigação.

O Despacho do Ministério das Finanças de 13 de junho de 1995 nº 49 aprovou as Diretrizes para o inventário de bens e obrigações financeiras.

Estas Diretrizes estabelecem o procedimento para a realização de um inventário das obrigações patrimoniais e financeiras de uma organização (exceto bancos) e o registro de seus resultados.

Inventário de pagamentos da empresa:

• com bancos e outras instituições de crédito,
• orçamento,
• compradores,
• fornecedores,
• pessoas responsáveis
• funcionários,
• depositantes,
• outros devedores e credores,

é verificar validade valores nas contas contábeis.

Deve ser verificada a conta “Acordos com fornecedores e empreiteiros”, incluindo:

• para mercadorias pagas, mas em trânsito,
• acordos com fornecedores para entregas não faturadas.

As dívidas aos funcionários da organização são identificadas:

• valores não pagos de salários a serem transferidos para a conta dos depositantes,
• o valor dos pagamentos indevidos aos funcionários e seus motivos.

Ao fazer o inventário dos valores contábeis, são verificados:

• relatórios antecipados de pessoas responsáveis ​​​​sobre adiantamentos emitidos, levando em consideração o uso pretendido,
• o valor dos adiantamentos emitidos para cada entidade responsável (datas de emissão, finalidade pretendida).

A comissão de inventário, por meio de verificação documental, deverá ainda estabelecer:

1. Correção dos cálculos:

• com bancos
• autoridades financeiras e fiscais,
• fundos fora do orçamento,
• outras organizações
• bem como com as divisões estruturais da organização, alocadas em balanços separados.

2. A regularidade e validade do valor da dívida por faltas e furtos constantes dos registos contabilísticos.

3. Correção e validade dos valores:

• contas a receber
• credor,
• depositário

dívida, incluindo os montantes de contas a receber e a pagar pelas quais o prazo de prescrição expirou.

O artigo 196.º do Código Civil fixa o prazo geral de prescrição em três anos.

Começa a fluir a partir do momento em que a organização tomou conhecimento da violação de seus direitos (por exemplo, a partir do dia em que o pagamento do comprador deveria ter sido recebido e não foi recebido de acordo com os termos do contrato).

De acordo com art. 203 Código Civil da Federação Russa, prazo de prescrição interrompido ajuizamento de ação judicial, bem como a prática de ações do devedor que indiquem o reconhecimento da dívida (por exemplo, assinando o relatório de reconciliação).

Neste caso, após o intervalo, o prazo de prescrição recomeça. O tempo decorrido antes do intervalo não conta para o novo prazo.

Assim, se a organização e a contraparte assinaram um relatório de reconciliação no período atual, mesmo que tenham decorrido 3 anos desde a formação da dívida, o prazo de prescrição recomeça a partir do período atual.

As contas a receber e a pagar com prazo de prescrição vencido são baixadas para contas de lucros e perdas por ordem do gestor.

Observação: Com o decurso do prazo de prescrição da obrigação principal, expira também o prazo das obrigações adicionais (garantia, penhor, etc.). A mudança de pessoas numa obrigação não implica uma alteração do prazo de prescrição.

Também é necessário determinar o valor das contas a receber de cobrança duvidosa e a probabilidade de seu reembolso.

Esses dados são necessários para a criação oportuna e correta na contabilidade provisão para débitos duvidosos.

Constituição de provisão para devedores duvidosos com base no resultado do inventário de recebíveis

O procedimento para a criação de uma reserva para dívidas duvidosas é regulamentado pela PBU “Sobre relatórios contábeis e financeiros na Federação Russa” (Despacho do Ministério das Finanças de 29 de julho de 1998, nº 34n).

A nova versão deste Regulamento, em vigor a partir do reporte de 2011, tornou obrigatória para todas as organizações a criação de uma reserva de avaliação para créditos de liquidação duvidosa.

Conseqüentemente, não há necessidade de indicar nas políticas contábeis da organização se a organização criará uma reserva ou não.

Ao mesmo tempo, é necessário divulgar o procedimento de constituição desta reserva e os critérios de avaliação da probabilidade e reconhecimento das dívidas como duvidosas.

De acordo com a cláusula 70 do PBU para contabilidade, A organização cria reservas para créditos de liquidação duvidosa caso as contas a receber sejam reconhecidas como duvidosas, sendo os valores das reservas alocados ao resultado financeiro da organização.

Os recebíveis de uma organização são considerados duvidosos se não forem reembolsados ​​ou com alto grau de probabilidade não serão reembolsados ​​nos prazos estabelecidos no contrato e não estiverem garantidos por garantias adequadas.

O valor da reserva é determinado separadamente para cada dívida duvidosa dependendo da situação financeira (solvência) do devedor e da avaliação da probabilidade de reembolso total ou parcial da dívida.

Se até o final do ano de referência, próximo depois do ano da criação reserva para créditos de liquidação duvidosa, esta reserva não será utilizada em nenhuma parte, então os valores não gastos são adicionados ao resultado financeiro no momento da elaboração do balanço no final do ano de referência.

As provisões para devedores duvidosos são registradas na conta 63 “Provisões para devedores duvidosos” para cada dívida duvidosa separadamente, o que pode ser muito trabalhoso se a organização tiver um grande número de contrapartes.

A acumulação das reservas constituídas reflete-se no débito da conta 91 e no crédito da conta 63.

A baixa de créditos de liquidação duvidosa no final do prazo de prescrição ou por outros motivos à custa da reserva é refletida no débito da conta 63 e no crédito da conta de liquidação (60, 62, 73, 76).

De acordo com a cláusula 77 do PBU para contabilidade, contas a receber cujo prazo de prescrição expirou, outras dívidas irrealistas para cobrança são baixadas para cada obrigação com base nos dados do inventário, justificativa por escrito e ordem (instrução) do chefe da organização e são cobradas de acordo com a conta da reserva para créditos de liquidação duvidosa ou para os resultados financeiros de uma organização comercial, se durante o período anterior ao período de relatório os valores dessas dívidas não foram reservados na forma prescrita no parágrafo 70 deste Regulamento, ou para aumentar despesas de um organização sem fins lucrativos.

Os valores das contas a receber no balanço da organização são refletidos menos os valores da reserva para devedores duvidosos.

Tendo aprovado o procedimento de constituição de reserva para créditos de liquidação duvidosa na política contabilística de uma organização para efeitos de contabilidade fiscal, a organização pode constituir reserva em contabilidade fiscal nos termos do n.º 3 do art. 266 Código Tributário.

De acordo com o parágrafo 1º do art. 266 do Código Tributário da Federação Russa, Dívida de cobrança duvidosa é qualquer dívida ao contribuinte decorrente da venda de bens, execução de trabalho, prestação de serviços, se essa dívida não for quitada no prazo estabelecido no contrato e não estiver garantida por penhor, fiança, ou garantia bancária..

Ao mesmo tempo, algumas restrições se aplicam à reserva para créditos de liquidação duvidosa na contabilidade fiscal. Assim, por exemplo, de acordo com o parágrafo 4º do art. 266 do Código Tributário da Federação Russa, o valor da reserva criada para dívidas duvidosas não pode exceder 10 por cento da receita do período de reporte (fiscal), determinada nos termos do artigo 249.º do Código Tributário.

Assim, diferenças temporárias e, em alguns casos, permanentes podem surgir novamente na contabilidade da empresa de acordo com o PBU 18/02.

O procedimento para baixa de contas a receber na contabilidade e contabilidade fiscal

Como resultado de um inventário de contas a receber antes da preparação dos relatórios anuais, foram identificadas dívidas para as quais, de acordo com o contrato (ou por outros motivos), o prazo de prescrição havia expirado (foi recebido um extrato Agencia do governo ou ocorreu liquidação entidade legal).

Para confirmar as contas a receber e o fato de que o prazo de prescrição das mesmas expirou, a organização precisa dos seguintes documentos:

• Contrato ou fatura, documentos que comprovem o fato do pagamento.
• Faturas, certificados de serviços prestados, trabalhos executados.
• Atos de reconciliação confirmando a dívida (não obrigatório, mas desejável).
• Exigências escritas de reembolso de dívidas.

Documentos que comprovem a impossibilidade de cumprimento das obrigações por parte do devedor:

• Ato (decreto) do oficial de justiça sobre a conclusão do processo de execução.
• Extrato do Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas confirmando que ocorreu a liquidação da pessoa jurídica - o devedor.

Observação: Período de armazenamento de documentos (não inferior a cinco anos para usados ​​e nada menos quatro anos para NU), confirmando a validade da baixa da dívida, é calculado a partir do momento da sua baixas(não emergência). Se surgiram perdas na contabilidade fiscal - a partir do momento diminuir base tributável para o valor dessas perdas.

Recomenda-se manter registros de dívidas e armazenar documentos de dívidas vencidas separadamente de outros documentos primários.

Se houver um pacote documentos necessários e após o preenchimento do “Ato de Inventário de Liquidações com Compradores, Fornecedores e Outros Devedores e Credores” INV-17, o gestor assina ordem de baixa de recebíveis, que é enviada ao departamento de contabilidade para execução.

Com base na ordem do gestor, o contador elabora o demonstrativo contábil e o cálculo.

Em contabilidade A baixa de contas a receber está refletida nos seguintes lançamentos:

1. Em caso de anulação de dívidas em detrimento de reserva de avaliação previamente constituída para créditos de liquidação duvidosa.

• Débito conta 63 “Provisões para devedores duvidosos”
• Crédito

- contas a receber com prazo de prescrição vencido (não realista para cobrança) foram baixadas em detrimento de uma reserva previamente criada.

• Débito

Os valores a receber anulados estão sujeitos a contabilização na conta extrapatrimonial 007 “Dívida de devedores insolventes anulada com prejuízo” pelo facto de o próprio facto de anular uma dívida por insolvência do devedor não constitui cancelamento da dívida.

A contabilidade analítica da conta 007 é mantida para cada devedor cuja dívida é baixada com prejuízo e para cada dívida baixada com prejuízo.

2. No caso em que não tenha sido constituída reserva de avaliação ou o montante da reserva não seja suficiente para cobrir a dívida amortizada.

• Débito conta 91.2 “Outras despesas”
• Crédito contas de liquidação (60, 62, 70, 71, 73, 76)

- contas a receber com prazo de prescrição expirado (não realista para cobrança) são baixadas, incl. não abrangidos pela reserva.

• Débito conta 007 “Dívida de devedores insolventes baixada com prejuízo”

- os recebíveis baixados são incluídos no balanço.

Na presença de:

• contas a receber e a pagar para a mesma contraparte,

deve primeiro ser realizado unilateralmente rede e só então baixa as contas a receber como despesas (caso não se sobreponham às contas a pagar).

Na contabilidade tributária:

• Se uma reserva para dívidas duvidosas foi criada de acordo com o artigo 266 do Código Tributário da Federação Russa, então é essa reserva que é usada para cobrir perdas com dívidas incobráveis. Se os valores das reservas forem insuficientes, o valor da diferença (entre o valor da reserva utilizada e o valor da dívida) é incluído nas despesas não operacionais.
• Caso não tenha sido constituída provisão para devedores duvidosos, a dívida é baixada como despesas não operacionais.

Observação: despesas não operacionais relacionadas à baixa de contas a receber Admitem no período de tributação em que expirou o prazo de prescrição (foi feito um lançamento no Cadastro Único de Pessoas Jurídicas do Estado sobre a liquidação do devedor, foi recebido um ato de oficial de justiça). Esta opinião é compartilhada pelas autoridades fiscais (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 13 de abril de 2011 No. 16-15/035618.1@) e pelo Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa (Resolução datada de 15 de junho de 2010 No. 1574/10).

O procedimento para baixa de contas a pagar em contabilidade e contabilidade fiscal

A baixa de contas a pagar cujo prazo de prescrição expirou aumenta o valor das receitas da organização para fins contábeis e fiscais.

Observação: O reconhecimento do rendimento para efeitos de contabilidade fiscal ocorre no período fiscal em que o prazo de prescrição expirou e não está vinculado às datas do inventário e à ordem do gestor para baixá-lo.

Ao mesmo tempo, violação da Lei 129-FZ em termos de obrigatório realização de inventário e ausência de ordem do gestor para baixa de contas a pagar não é a base para não incluir contas a pagar com prazo de prescrição expirado em despesas não operacionais desse período fiscal, em que expirou estátua de limitações.

Esta posição foi afirmada pelo Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa em sua Resolução de 08/06/2010. Nº 7462/09.

Para confirmar as contas a pagar e o vencimento do prazo de prescrição das mesmas, são necessários os seguintes documentos:

• Contrato ou fatura, documentos que comprovem o fato do pagamento recebido.
• Faturas recebidas, certificados de serviços prestados, trabalhos executados.
• Atos de reconciliação que confirmam a dívida (um documento muito importante que confirma o prazo de prescrição).
• Respostas escritas às exigências de reembolso da dívida e às próprias exigências.
• Outros documentos que comprovem a realidade da dívida e o início do prazo de prescrição.

Assim como na baixa de contas a receber, a baixa de contas a pagar com prazo de prescrição vencido é documentada por um demonstrativo contábil, que é elaborado por ordem do gestor.

Em contabilidade A baixa de contas a pagar é refletida da seguinte forma:

• Débito contas de liquidação (60, 62, 70, 71, 73, 76)
• Crédito conta 91.1 “Outras receitas”

- as contas a pagar com prazo de prescrição vencido são baixadas como outras receitas.

Na contabilidade tributária:

• As contas a pagar são baixadas como receita não operacional na data de expiração do prazo de prescrição.

Assim, para evitar riscos fiscais em termos de imposto de renda ao realizar auditorias fiscais, a organização deve em tempo hábil reconhecer contas a pagar com prazo de prescrição expirado como parte da receita da organização para fins contábeis e fiscais.

Alteração na provisão para créditos de liquidação duvidosa

De acordo com o disposto na PBU 21/2008, com base nos resultados do inventário de cálculos, podem ser obtidas informações adicionais que permitem esclarecer o valor do valor estimado.

Assim, os valores da reserva (valor estimado) para créditos de liquidação duvidosa podem:

a) Aumento (débito da conta 91 crédito da conta 63).

b) Diminuir (débito da conta 63 crédito da conta 91)

c) Permanecem inalterados.

d) Baixa integral (débito da conta 63, crédito da conta 91).

Ekaterina Annenkova, auditor certificado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa, especialista em contabilidade e tributação da Agência de Informação "Clerk.Ru"

Você descobrirá se o estoque é necessário para contas fora do balanço no artigo abaixo. E ao mesmo tempo, falaremos sobre quais objetos são contabilizados fora do balanço da empresa, qual a peculiaridade da contabilidade extrapatrimonial e se é sempre necessário fazer um inventário dos bens e passivos que são fora do balanço.

Lembramos que o plano de contas de trabalho deve constar da política contábil.

IMPORTANTE! A contabilidade extrapatrimonial não é uma mera formalidade. Se uma pessoa jurídica não refletir objetos em seu balanço, ela distorce os dados sobre sua situação patrimonial e viola o princípio da integridade e confiabilidade das informações contábeis. Para um funcionário, a multa por esta violação é de pelo menos 5 mil rublos. (Artigo 15.11 do Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa). O empresário não é obrigado a manter contabilidade (cláusula 2ª, artigo 6º da Lei “Sobre Contabilidade” de 6 de dezembro de 2011 nº 402-FZ), mas para sua comodidade pode registrar movimentações em contas contábeis tanto com propriedade própria e com objetos refletidos em contas extrapatrimoniais.

Ao preparar os registros contábeis, a empresa pode refletir os dados sobre os objetos incluídos no balanço patrimonial nas notas ao balanço e no relatório de resultados financeiros (Apêndice 3 da Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 2 de julho de 2010 No. 66n).

Você pode ler mais sobre a contabilização de objetos no balanço patrimonial no artigo “Regras para contabilização de contas extrapatrimoniais”.

As especificidades do inventário de objetos refletidos em contas extrapatrimoniais são as seguintes:

1. Nem sempre a empresa dispõe de informações sobre o valor de bens fora do balanço, como um prédio arrendado. Esta informação pode ser obtida junto do proprietário ou através de uma avaliação independente. É preferível indicar imediatamente o custo dos objetos locados no momento da celebração do contrato de locação, para depois refleti-lo nas correspondentes contas extrapatrimoniais e nos registos de inventário.
2. Sobre os ativos fixos guardados ou em regime de arrendamento, são elaborados inventários, separados dos bens próprios da empresa, que contêm uma lista de documentos que comprovam a sua chegada à organização (cláusula 3.7 das Diretrizes de Inventário).
3. Vários ativos fora do balanço, como o BSO, são difíceis de avaliar. Na maioria das vezes, são considerados um balanço patrimonial em uma avaliação condicional, cujo procedimento de determinação deve ser refletido na política contábil. Os BSO são verificados de acordo com o tipo de formulários, locais de armazenamento e responsáveis ​​​​financeiros (cláusula 3.41 das Diretrizes de Inventário).
4. Durante a fiscalização de bens extrapatrimoniais, são compiladas listas de inventário separadas e demonstrações de correspondência (cláusulas 2.11 e 4.1 das Instruções Metodológicas de Inventário).

Inventário de projetos de construção de capital inacabados.

A presença e o volume de obras de capital inacabadas são apurados durante o inventário, mediante verificação em espécie da parte paga. Os atos de inventário indicam o nome do objeto e o volume de trabalho realizado neste objeto para cada tipo individual de trabalho, elementos estruturais, equipamentos, etc.

A comissão de inventário deve verificar:

a) se os equipamentos transferidos para instalação, mas não efetivamente iniciados pela instalação, estão incluídos nas obras de capital em andamento;

b) o estado das instalações de construção desativadas e temporariamente paralisadas.

Para estes objetos, em particular, é necessário identificar as razões e os fundamentos da sua conservação.

Para as obras concluídas, efetivamente colocadas em funcionamento total ou parcial, cuja aceitação e comissionamento não estejam documentadas com os documentos apropriados, são elaborados atos especiais. Atos separados também são elaborados para objetos concluídos, mas por algum motivo não colocados em operação. Os atos devem indicar os motivos da demora na formalização do comissionamento dessas instalações.

Para os objetos parados de construção, bem como para os trabalhos de projeto e levantamento de obras em andamento que sejam passíveis de baixa no balanço, são elaborados atos que fornecem dados sobre a natureza dos trabalhos executados e seu custo, indicando o motivos para o encerramento da construção.

Para tanto, deverá ser utilizada documentação técnica adequada (desenhos, orçamentos, estimativas financeiras), certificados de conclusão de obra, etapas, registros de obras executadas em canteiros de obras e demais documentações.

De acordo com o art. 41 do Regulamento de Contabilidade e Relato, os investimentos de capital inacabados incluem custos não formalizados em certificados de aceitação de ativos fixos para: - obras de construção e instalação;

Aquisição de edifícios, equipamentos, veículos, ferramentas, estoques e outros objetos materiais duráveis;

Outros trabalhos e custos de capital (projeto e levantamento, exploração geológica e trabalhos de perfuração, custos de aquisição de terras e reassentamento em conexão com a construção, treinamento de pessoal para organizações recém-construídas, etc.).

No inventário da rubrica “Obras em curso”, são sujeitas a verificação as movimentações registadas nas contas:

07 “Equipamentos para instalação”;

08 “Investimentos em ativos não circulantes”;

60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”, subconta “Adiantamentos emitidos”.

Ao fazer o inventário da conta 07 “Equipamentos para instalação”, verifica-se: - a presença e composição do imóvel registrado na conta 07 “Equipamentos para instalação”. Ao mesmo tempo, verifica-se, em primeiro lugar, se os equipamentos transferidos para instalação, mas não efetivamente iniciados pela instalação, estão incluídos na construção de capital inacabada e, em segundo lugar, o estado dos objetos de construção desativados e temporariamente parados. Para estes objetos, em particular, é necessário identificar as razões e fundamentos da sua conservação;

Precisão da avaliação de equipamentos em contabilidade sintética e analítica. A correta distribuição dos custos de transporte e aquisição entre os equipamentos é verificada se tais custos se referirem a diversos objetos contábeis. O procedimento de distribuição está definido na cláusula 3.1.3 do Regulamento de Contabilização de Investimentos de Longo Prazo;

Reflexão oportuna na contabilização da transferência de equipamentos para instalação. A instalação dos equipamentos é registada pela presença de despesas no certificado do volume de trabalhos realizados na instalação desses equipamentos (cláusula 3.1.3 do Regulamento de contabilização de investimentos de longo prazo).

Os equipamentos são divididos em equipamentos que requerem instalação e equipamentos que não requerem instalação.

Os equipamentos que requerem instalação incluem equipamentos que só podem ser colocados em operação após a montagem de suas peças individuais ou instalação em fundações e suportes.

Os equipamentos que não necessitam de instalação incluem os equipamentos que não necessitam de montagem prévia ou instalação em suportes ou fundações para serem colocados em funcionamento: locomotivas, vagões, tratores, máquinas agrícolas, veículos de construção e rodoviários, automóveis, embarcações marítimas e fluviais, motores, dispositivos , etc.

O trabalho de instalação do equipamento inclui:

Trabalhar na montagem e instalação de equipamentos tecnológicos, de energia, de elevação e transporte, de bombagem e compressores e outros no local do seu funcionamento permanente, incluindo a verificação e ensaio da qualidade da instalação (montagem e instalação de equipamentos sanitários, tidos em conta no custo de obras, refere-se a obras);

Trabalhos de instalação de ligações a equipamentos (fornecimento de água, ar, vapor, refrigerantes, colocação, tracção e instalação de cabos, fios eléctricos e fios de comunicação);

Trabalhar na montagem e instalação de estruturas metálicas tecnológicas, plataformas de serviço, escadas e outros dispositivos estruturalmente ligados aos equipamentos;

Trabalhos de isolamento e pintura de equipamentos instalados e tubulações de processo;

Outras obras e custos não listados acima estão previstos nas etiquetas de preços de instalação dos equipamentos.

O escopo dos trabalhos de instalação dos equipamentos não inclui: - custos de desmontagem e instalação dos equipamentos incorridos durante os trabalhos de comissionamento e comissionamento;

Trabalhos de instalação e desmontagem de máquinas e mecanismos de construção;

Trabalhar na produção adicional, inspeção de pré-instalação, eliminação de defeitos e danos aos equipamentos.

Ao fazer o inventário da conta 08 “Investimentos em ativos não circulantes”, verifica-se: - a conformidade da composição dos custos registrados na conta 08 “Investimentos em ativos não circulantes” com o Regulamento de contabilização de investimentos de longo prazo; - disponibilidade de contratos, estimativas de projeto e documentos devidamente executados que comprovem os custos incorridos pela organização; - organização da contabilidade analítica de custos (de acordo com a estrutura tecnológica determinada pela documentação orçamentária; para objetos individuais). Ao mesmo tempo, os dados contábeis analíticos devem garantir uma determinação precisa do valor do estoque dos objetos colocados em operação; - volumes de trabalho executado para cada objeto, tipo separado de trabalho, elementos estruturais, etc.;

Condição das instalações de construção desativadas e temporariamente paralisadas;

Para instalações concluídas mas não colocadas em operação, os motivos do atraso no registro e comissionamento.

Na conta 60 “Acordos com fornecedores e empreiteiros”, a subconta “Adiantamentos emitidos” reflete os adiantamentos emitidos pelo cliente-promotor a empreiteiros de construção e instalação para construção de capital, bem como outros adiantamentos para investimentos de capital. Ao incluí-los no artigo “Obras em andamento”, verifica-se a disponibilidade dos respectivos contratos, certificados de conclusão da obra e documentos de liquidação que comprovem o pagamento dos adiantamentos.

Para a construção de capital inacabada, os inventários indicam o nome do objeto e o volume de trabalho realizado neste objeto, para cada tipo individual de trabalho, elementos estruturais, equipamentos, etc.

Para as obras concluídas e efectivamente colocadas em funcionamento total ou parcial, cuja aceitação e comissionamento não tenham sido documentadas com documentos adequados, são elaborados inventários especiais. Inventários separados também são compilados para objetos concluídos, mas por algum motivo não colocados em operação. Nos inventários é necessário indicar os motivos do atraso no registro do comissionamento dos objetos especificados.

Para os objetos descontinuados por construção, bem como para os trabalhos de projeto e levantamento de obras não concluídas, são elaborados inventários, que fornecem dados sobre a natureza da obra executada e seu custo, indicando os motivos da rescisão de construção. Para tanto, deverá ser utilizada documentação técnica adequada (desenhos, orçamentos, estimativas financeiras), certificados de conclusão de obra, etapas, registros de obras executadas em canteiros de obras e demais documentações.

Inventário Dinheiro(conta 50,51,52,55).

Inventário - verificação da conformidade dos dados contábeis com a situação real. Normalmente, o inventário está associado à contagem e nova medição de itens. Muitas organizações são obrigadas a fazer inventários mensalmente, mas todas as empresas devem fazer inventários anualmente. De acordo com o Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa, o não cumprimento deste requisito equivale à falta de contabilidade. Consequências graves também podem resultar do registo incorreto dos resultados do inventário. Para a realização do inventário, é emitida uma ordem apropriada, que nomeia os membros da comissão de inventário e determina o momento do inventário. Os membros da comissão de inventário verificam a disponibilidade dos itens e materiais especificados na ficha de inventário e comparação.

Para realizar o inventário, é criada uma comissão permanente de inventário, que inclui representantes da administração, funcionários da contabilidade e outros especialistas. Quando o volume de trabalho é grande, também são criadas comissões de inventário de trabalho. O inventário deve ser realizado por toda a comissão. A ausência de pelo menos um membro da comissão é suficiente para reconhecer os resultados

Estoque de dinheiro

O procedimento para a realização de inventário de dinheiro é regulamentado adicionalmente pelo Procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa, aprovado por decisão do Conselho de Administração Banco Central Federação Russa datada de 22 de setembro de 1993 nº 40 e comunicada pela Carta do Banco da Rússia datada de 4 de outubro de 1993 nº 18.

O caixa da organização pode armazenar fundos, documentos monetários, formulários papéis valiosos e documentos de relatórios rigorosos.

O dinheiro é representado por dinheiro.

Os documentos monetários incluem: selos postais, selos de taxas estaduais, selos de letras de câmbio, vouchers para casas de férias e sanatórios, passagens aéreas e outros documentos.

Os formulários de relatórios rigorosos são: livros de recibos, formulários de certificados, diplomas, assinaturas diversas, cupons, ingressos, formulários de documentos de remessa, etc.

O momento e o procedimento para a realização do inventário da caixa registadora e dos fundos armazenados em contas correntes e outras contas bancárias são estabelecidos pelo responsável da organização e estão consagrados no despacho de políticas contabilísticas.

O caixa é responsável financeiramente pela segurança de todos os fundos e documentos disponíveis no caixa da organização.

O inventário de dinheiro é realizado com base em uma ordem (instrução) do chefe da organização por uma comissão composta por um representante da administração, o contador-chefe e o caixa (como pessoa materialmente responsável).

Antes de verificar a disponibilidade de dinheiro e outros valores na caixa registradora, o caixa elabora um relatório final de caixa. O relatório inclui todos os documentos de receitas e despesas disponíveis no caixa, que devem obedecer aos formulários padronizados unificados de documentos contábeis primários.

Se na caixa registradora no momento do inventário houver folhas de pagamento em aberto (sobre as quais são pagos os salários), os valores pagos nesses recibos serão incluídos no relatório de inventário e serão equiparados ao dinheiro. O caixa calcula os valores pagos de cada extrato e ao final do extrato faz uma anotação sobre o valor pago.

Na prática, para disfarçar os factos de desvio de fundos, são frequentemente utilizados vários tipos de recibos como documentos contabilísticos, que não podem servir como prova documental do dispêndio de fundos, uma vez que não correspondem à forma unificada do documento de despesas de caixa e não contêm as assinaturas do destinatário do dinheiro, do contador-chefe e do chefe da organização . A infração (desvio) também é comprovada pela ausência da assinatura de autorização do gestor nos documentos (notas fiscais, extratos, etc.) anexados à ordem de recebimento de dinheiro. Os valores de tais documentos ou recibos não estão incluídos no saldo de caixa da caixa registradora e são considerados uma escassez (cláusula 27 do Procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa).

O presidente da comissão de inventário endossa todas as ordens de pagamento recebidas e enviadas anexadas ao relatório do caixa, indicando “antes do inventário em “____” (data)”. Este relatório, elaborado no momento do inventário, serve ao departamento de contabilidade da organização como base para a determinação dos saldos contábeis de fundos e documentos.

O caixa deverá entregar recibo informando que, no início do inventário, todos os documentos de entrada e saída que comprovem a movimentação de recursos e documentos foram entregues ao departamento de contabilidade ou transferidos para a comissão, e todo o dinheiro recebido sob sua responsabilidade foi capitalizado, e o dinheiro sacado foi baixado como despesa. Isto é necessário para evitar que o caixa alegue (após verificação da caixa registadora) que possui documentos que não constam do último relatório de caixa. O relatório do caixa é verificado para garantir que o saldo contábil dos fundos na caixa registradora seja corretamente determinado no momento do inventário. Este saldo contabilístico é reconciliado com os lançamentos no livro caixa e no diário de encomendas.

Durante o processo de inventário de caixa, o livro caixa é verificado nas seguintes áreas principais: a exatidão do livro caixa; controle aritmético dos valores de receitas e despesas e da correção da contagem dos totais das páginas do livro, bem como transferência dos valores dos saldos de caixa de uma página para outra; oportunidade e validade documental dos lançamentos no livro caixa.

Ao fazer o inventário da caixa registradora, também é necessário controlar: o cumprimento do limite de saldo de caixa na caixa registradora; a utilização pretendida dos fundos recebidos do banco para os fins especificados no cheque; presença de factos de incumprimento da data da operação e seu reflexo na ordem de recebimento de dinheiro; validade dos lançamentos em ordens de pagamento; devolução oportuna ao banco do saldo de fundos para salários não pagos; a exatidão da documentação dos documentos de caixa e sua conformidade com formulários padronizados unificados; presença de fatos do gerente e do contador-chefe assinando cheques em branco e preenchendo-os de forma independente ao receber dinheiro do banco; existência de factos de guarda do talão de cheques fora da caixa registadora; a legalidade das transações em dinheiro realizadas dentro de uma transação; correspondência de contas com transações padrão para transações contábeis em dinheiro.

A real disponibilidade de fundos e documentos no caixa é confirmada pelo seu recálculo completo página por página.

No cálculo da presença real de notas e outros valores na caixa registadora são tidos em consideração dinheiro, títulos e documentos monetários.

O caixa conta dinheiro e outros objetos de valor na presença dos membros da comissão de inventário.

O dinheiro é recalculado para cada nota separadamente (em regra, começando pelas notas de maior valor e terminando com as notas de menor valor). Havendo um número significativo de notas, é necessário fazer um inventário indicando a denominação das notas, a sua quantidade e valor. O inventário é assinado por todos os membros da comissão de inventário.

A verificação da real disponibilidade dos formulários de valores mobiliários e outras formas de documentos de reporte rigorosos é efectuada por nomes, tipos, categorias de formulários (por exemplo, por acções: nominativas e ao portador, preferenciais e ordinárias), tendo em conta os números inicial e final de determinadas formas, suas séries e valores nominais. Documentos monetários e formulários de relatórios rigorosos são aceitos para contabilização quando o resultado do estoque é identificado no valor dos custos reais de sua aquisição. O saldo contábil dos fundos é apurado de acordo com o livro caixa (relatório do caixa). Para estabelecer o equilíbrio contábil dos documentos monetários e formulários de reporte rigorosos, são utilizadas informações da contabilidade analítica e sintética da data do inventário.

Para organizar a contabilização de fundos e documentos, é disponibilizada uma conta ativa 50 “Dinheiro”. Esta conta possui três subcontas: 50/1 “Caixa registradora organizacional”, 50/2 “Caixa registradora operacional”, 50/3 “Documentos de caixa”.

Os formulários de relatórios rigorosos são contabilizados na conta extrapatrimonial 006 “Formulários de relatórios rigorosos”.

Ao comparar os saldos reais e contábeis, revela-se o resultado do estoque: sobra ou falta.

De acordo com o novo Plano de Contas para a contabilidade das atividades financeiras e econômicas das organizações, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 31 de outubro de 2000 nº 94n e de acordo com a cláusula 77 da Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datado de 28 de junho de 2000 nº 60n “Sobre recomendações metodológicas sobre o procedimento de formação de indicadores demonstrações financeiras da organização”, os recursos excedentes na caixa registradora identificados durante o inventário são passíveis de capitalização (aceitos para contabilização) e são refletidos em não operacionais renda. Na contabilidade, os excedentes reais de fundos e documentos são contabilizados pelo seguinte lançamento:

Débito 50 “Dinheiro” da subconta 1 “Dinheiro da organização” ou 3 “Documentos de caixa”

Crédito 91 “Outras receitas e despesas” subconta 1 “Outras receitas”.

Caso sejam identificados formulários de documentos de reporte rigorosos em excesso, estes são refletidos no débito da conta 006 “Formulários de reporte rigorosos” numa avaliação condicional (nominal).

Caso seja detectada falta de fundos, são efectuados lançamentos no débito da conta 94 “Faltas e perdas por danos em valores”. Para fundos e documentos faltantes, o débito da conta 94 reflete o seu custo real.

Para o valor da falta de recursos e documentos identificados durante o inventário, é feito o seguinte lançamento na contabilidade:

Débito 94 Crédito 50 Subcontas 1 ou 3.

A quantidade de formulários de relatórios rigorosos em falta está refletida no crédito da conta 006 “Formulários de relatórios rigorosos”. Se a falta de fundos e documentos for por culpa do responsável financeiro - o caixa, seu valor é baixado nos registros contábeis por meio do lançamento:

Débito 73 “Acordos com pessoal para outras operações” subconta 2 “Acordos de indenização por danos materiais”

Crédito 94 “Escassez e perdas por danos a objetos de valor”.

O reembolso do valor da deficiência é possível a partir do salário do caixa, o que se reflete no seguinte lançamento:

Débito 70 “Acordos com pessoal por salários”

Crédito na conta 73/2 “Cálculos para indenização por danos materiais”.

Se a falta for reembolsada ao caixa da organização, será feito o seguinte lançamento nos registros contábeis:

Débito 50/1 “Caixa registradora da organização”

Crédito 73/2 “Cálculos para indenização por danos materiais”.

Na falta de culpado específico, o valor da falta de caixa, anteriormente refletido no débito da conta 94, é incluído nas despesas não operacionais da organização e baixado por correspondência de contas:

Débito 91/2 “Outras despesas”

Conta de crédito 94

Os resultados do inventário de dinheiro e documentos no caixa estão documentados na lei de inventário de dinheiro no formulário nº INV-15, aprovado pela Resolução do Comitê Estadual de Estatística da Rússia datada de 18 de agosto de 1998 nº 8 8, que fornece as explicações do caixa sobre as violações identificadas e a resolução do gestor sobre futuras decisões sobre os resultados do estoque. O relatório de inventário da caixa registadora é elaborado em duas vias (em triplicado na mudança de caixa), assinado pela comissão de inventário e pelo responsável financeiro e levado ao conhecimento do responsável da organização. Uma via do ato é transferida para o departamento de contabilidade da organização e a segunda fica com o responsável financeiro.

Para refletir os resultados do inventário da disponibilidade real de títulos e formulários de documentos de reporte rigorosos e para identificar discrepâncias quantitativas entre eles e os dados contábeis, uma lista de inventário de títulos e formulários de documentos de reporte rigorosos é compilada no formulário nº INV- 16.

Exemplo. Com base na ordem do chefe da organização, a partir de 3 de dezembro, foram incluídos: diretor financeiro, contador-chefe e caixa. Durante o inventário, o caixa apresentou: recibos de pagamento parcialmente pagos para pagamento; Incluído nos salários nº 9 a 14 (o prazo para pagamento dos salários é de 2 a 4 de dezembro) no valor de 5.200 rublos; recibo de um agente comercial datado de 2 de dezembro para receber dinheiro emprestado no valor de 2.000 rublos. da caixa registradora até 4 de dezembro. Assinatura permissiva por ato do formulário unificado nº INV-15. Os resultados do inventário são documentados pelo gestor e o contador-chefe não possui recibo de desembolso de caixa. Os resultados do inventário são documentados em um documento unificado nº INV-15

Relatório de inventário de caixa mantido em 3 de dezembro de 2001.

Recibo

No início do inventário, todos os documentos de despesas e recebimentos de recursos foram submetidos ao departamento de contabilidade e todos os recursos, valores diversos e documentos recebidos sob minha responsabilidade foram capitalizados, e os que foram sacados foram baixados como despesas. Pessoa financeiramente responsável:

transcrição da assinatura da posição do caixa

O ato foi elaborado por uma comissão que estabeleceu o seguinte:

1) dinheiro _______________________________ 31.300 rublos. 00 copeques. 2) selos ________________________________________________250 esfregar. 00 copeques. 3) vouchers para sanatórios _____________________________ 40.000 rublos. 00 copeques. 4) IDs de serviço _________________________________200 rublos.

O caixa apresentou recibos de folha de pagamento parcialmente pagos nº 9 a 14 (o prazo de pagamento é de 2 a 4 de dezembro) no valor de 5.200 rublos. 00 copeques.

Disponibilidade real total no valor de 76.950 rublos. 00 copeques. Em palavras Setenta e seis mil Novecentos e cinquenta rublos. 00 copeques.

De acordo com os dados contábeis, o valor em números é de 78_950 rublos. 00 copeques. em palavras setenta e seis mil novecentos e cinquenta rublos. 00 copeques.

Resultados do estoque: excedente de 2.000 rublos. 00kop.

escassez - esfregue. - policial. Últimos números de ordem de pagamento:

número de entrada 950

consumível nº 710

Presidente da Comissão, Diretor Financeiro

Membros da comissão contador-chefe

posição assinatura transcrição da assinatura

posição assinatura transcrição da assinatura

posição assinatura transcrição da assinatura

Confirmo que os fundos listados na lei estão sob minha custódia.

posição assinatura transcrição da assinatura

Lado reverso

Explicação das razões dos excedentes ou escassez

Falta de fundos no caixa da organização no valor de 2.000 rublos. (dois mil rublos) surgiu como resultado do empréstimo de dinheiro a um agente comercial da organização por um período até 4 de dezembro. Reconheço a improcedência de documentar o gasto de fundos da caixa registadora e a ilegalidade desta operação. No futuro, comprometo-me a evitar tais violações do Procedimento para a realização de transações em dinheiro.

Caixa de pessoa financeiramente responsável

posição assinatura transcrição da assinatura

Decisão do chefe da organização Há falta de dinheiro no caixa da organização no valor de 2.000 rublos. (dois mil rublos) atribuídos à pessoa financeiramente responsável - o caixa. Reembolsar integralmente o valor do déficit ao caixa da organização.

CEO

posição assinatura transcrição da assinatura

Inventário de caixas operacionais

Para liquidações com a população, as organizações utilizam caixas registradoras instaladas nos caixas operacionais. Para a operação de caixas registradoras, foi estabelecido um procedimento especial de inventário. O dinheiro está sujeito a inventário.

A comissão de inventário, na presença de um operador de caixa, faz leituras dos balcões das caixas registradoras no momento do inventário. Essas leituras, refletindo o valor da receita, são verificadas em relação aos dados da fita da caixa registradora para verificar sua identidade. Ao comparar as leituras dos medidores no início do dia e no momento do estoque, é determinada a receita diária de vendas, correspondente à quantidade de dinheiro que deveria estar no caixa operacional da organização. No momento do inventário, o caixa-operador elabora o último relatório, no qual deve indicar as leituras da caixa registradora no início e no final do dia útil, bem como o valor da receita recebida no dia. Os valores refletidos no livro do caixa-operador, na fita da caixa registradora e nos balcões da caixa devem ser idênticos e caracterizar os saldos contábeis dos fundos mantidos no caixa operacional da organização. Ao recalcular o caixa por notas, o saldo real de caixa é determinado. Ao comparar os dados contábeis e reais, o resultado do estoque é calculado. As faltas ou excedentes identificados são lançados nas colunas apropriadas do livro do caixa.